Sobre la aprobación de la norma para la implementación del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado"

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

ORDEN

Sobre la aprobación de la norma para la implementación del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado"

Documento devuelto sin registro estatal
Ministerio de Justicia Federación Rusa. -

Carta del Ministerio de Justicia de Rusia de fecha 02.14.2017 N 01/17750-YL.

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De conformidad con el párrafo 3 del Artículo 269.2 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa (Colección de Legislación de la Federación Rusa, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26; N 27, Art. 4278 ), subpárrafo 5.2.30 del Reglamento sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2004 N 329 (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2004, N 31, Art. 3258; 2013, N 36, Art. 4578),

ordeno:

Aprobar el estándar para la implementación del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado".

El ministro
A.G. Siluanov

Norma para la implementación del control financiero estatal interno "Principios de implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno estatal"

APROBADO
por orden
Ministerio de Finanzas
Federación Rusa
de fecha 29 de diciembre de 2016 N 251н

I. Disposiciones generales

1. El estándar para la implementación del control financiero interno del estado Los "Principios de la implementación del control financiero interno del Tesoro Federal" (en adelante, el Estándar) se desarrolla con el objetivo de establecer principios generalesrelacionado con la implementación de los poderes del Tesoro Federal para el control financiero interno del estado.

2. Los poderes del Tesoro Federal para ejercer el control financiero interno del estado son:

supervisar el cumplimiento de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que rigen las relaciones presupuestarias;

control sobre la integridad y confiabilidad de los informes sobre la implementación de programas estatales de la Federación de Rusia, incluidos los informes sobre la ejecución de tareas estatales.

II Términos y definiciones

3. Para los propósitos de esta Norma, se aplican los siguientes conceptos:

actividad de control: la actividad del Tesoro Federal para la implementación del control financiero interno del estado;

medida de control: una inspección planificada o no programada, una auditoría o examen planificado o no programado realizado durante la implementación de las actividades de control;

violación: el hecho establecido de incumplimiento de la actividad del objeto de control y (o) informar sobre sus resultados con los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación Rusa y otros actos legales reguladores de la Federación Rusa que regulan las relaciones presupuestarias, en parte, sujeto al control financiero interno del estado;

documentación de trabajo: documentos y otros materiales que contienen información registrada en papel o medios electrónicos con detalles que permiten identificarla, prepararla o recibirla en relación con el evento de control;

resultados de la medida de control: información contenida en el documento (acto, conclusión) elaborado como resultado de la medida de control;

daños: gastos adicionales del presupuesto federal, instituciones presupuestarias federales, instituciones autónomas federales que se han llevado a cabo o deben llevarse a cabo como resultado de una violación por el objeto de control del documento, que es la base legal para la ocurrencia e implementación de gastos, la provisión de fondos del presupuesto, la asignación de fondos presupuestarios, el contrato estatal; y (o) gastos presupuestarios que deben realizarse para restaurar (adquirir) propiedad estatal perdida (dañada); y (o) ingresos del presupuesto federal no recibidos debido a la violación (supuesto) por el objeto de control;

funcionarios autorizados: funcionarios del Tesoro Federal que ejercen el control financiero interno del estado.

III. Principios para la implementación del control financiero estatal interno

4. Los principios del control financiero interno del estado determinan los estándares éticos y profesionales por los cuales deben guiarse los funcionarios autorizados.

Principios éticos

5. Los principios éticos establecen normas éticas para los funcionarios públicos en general y requisitos adicionales para los funcionarios autorizados, teniendo en cuenta los detalles actividad profesional sobre el ejercicio de poderes sobre el control financiero interno del estado.

6. Los principios éticos incluyen los principios de honestidad, independencia, objetividad, prevención de conflictos de intereses, responsabilidad, competencia, confidencialidad.

7. El principio de honestidad significa que los funcionarios autorizados, en el proceso de interactuar con representantes de objetos de control, actúan abiertamente, demostrando altos estándares de comportamiento cuando expresan una posición profesional. La honestidad también implica la presencia de dignidad moral interna, que se manifiesta en la unidad de palabra y obra, la capacidad de un funcionario para evaluar adecuadamente su comportamiento, reconocer los límites de las oportunidades e intereses personales y profesionales, y estar abierto a la comunidad profesional.

8. El principio de independencia significa que los funcionarios autorizados, al realizar las tareas que se les asignan, deben ser independientes de los objetos de control y ciudadanos asociados en términos administrativos, financieros y funcionales.

La independencia de los funcionarios autorizados es que ellos:

no estaban en el período auditado y no son durante el período del evento de control un funcionario y (u) otro empleado del objeto de control o el propietario de la organización (en el caso de inspecciones en organizaciones que no están relacionadas con el sector público);

de acuerdo con la legislación familiar de la Federación de Rusia, no están casados, en relaciones de parentesco o propiedad, los padres adoptivos y adoptados, así como el administrador y la tutela del objeto de control o los propietarios de la organización (en el caso de inspecciones en organizaciones que no están relacionadas con el sector público);

no estuvieron conectados en el período auditado y no estuvieron conectados durante el evento de control por relaciones financieras con el objeto de control.

La independencia de los funcionarios autorizados no contradice el mantenimiento de relaciones amistosas e interacción con objetos de control en la implementación del control financiero interno del estado.

9. El principio de objetividad significa la ausencia de prejuicios o prejuicios entre los funcionarios autorizados con respecto a los objetos de control y sus funcionarios.

La objetividad proporciona la imparcialidad de las evaluaciones y recomendaciones y la exclusión de la influencia sobre los funcionarios por factores como la presión externa, la influencia política o ideológica de cualquier grupo social, religioso o asociaciones públicas. Los funcionarios autorizados deben garantizar la igualdad de trato de todos los físicos y entidades legales. Las conclusiones de los funcionarios autorizados deben estar respaldadas por datos de hecho y documentos que contengan información confiable y oficial.

10. El principio de prevención de conflictos de intereses implica la implementación por parte de funcionarios autorizados de un paquete de medidas para prevenir la corrupción y los conflictos de intereses, determinados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, así como la resolución de casos de conflicto de intereses.

El principio de prevención de conflictos de intereses incluye, entre otras cosas, un cambio periódico en la dirección de las actividades de los funcionarios autorizados a fin de mantener la independencia y la objetividad (rotación).

11. El principio de responsabilidad significa que los funcionarios autorizados deben rendir cuentas por el cumplimiento indebido de su autoridad. Los funcionarios autorizados son responsables de los actos ilegales cometidos durante la implementación del control financiero estatal interno de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

12. El principio de confidencialidad implica garantizar la seguridad y la no divulgación de la información que constituye los secretos estatales y de otro tipo protegidos por la ley federal, así como la información de naturaleza confidencial o información oficial que los funcionarios autorizados conozcan en relación con el desempeño de sus funciones oficiales.

Los funcionarios autorizados no tienen derecho a divulgar la información que recibieron en la implementación del control financiero interno del estado, tampoco tienen derecho a usar dicha información para beneficio personal o con el fin de causar daño a otras personas.

13. El principio de competencia significa que el control financiero interno del estado debe ser realizado por funcionarios autorizados con los conocimientos teóricos y prácticos necesarios. formación, así como conocimientos y habilidades especiales en el campo de actividad establecido. La educación y la experiencia de los funcionarios autorizados deben corresponder a la naturaleza, el volumen y el nivel de complejidad de los poderes conferidos al ejercicio del control financiero interno del estado.

Los funcionarios autorizados deben comportarse profesionalmente, guiarse en su trabajo por los principios y estándares del control financiero interno del estado.

Principios empresariales

14. Los principios para llevar a cabo actividades determinan los estándares por los cuales el Tesoro Federal debe guiarse en la implementación del control financiero interno del estado, e incluyen los principios de legalidad, eficiencia, enfoque preventivo, orientación al riesgo, materialidad, continuidad, informatización, unidad de metodología, interacción, apertura de información .

15. El principio de legalidad prevé la implementación de actividades de control por parte de funcionarios autorizados con estricta observancia de la Constitución de la Federación de Rusia, las leyes constitucionales federales, las leyes federales, otros actos legales reguladores de la Federación de Rusia y garantizar su implementación dentro de la competencia establecida del Tesoro Federal en términos de estado interno control financiero.

En el curso del ejercicio de los poderes del control financiero interno del estado, los funcionarios del cuerpo del control financiero interno del estado deben reconocer, observar y proteger los derechos y intereses legítimos ciudadanos y organizaciones.

16. El principio de efectividad significa que el Tesoro Federal debe haber aprobado indicadores medibles de logro de resultados asociados con la minimización de riesgos presupuestarios y de propiedad, y proporcionar una evaluación del grado de logro de estos resultados. El sistema para evaluar la efectividad del control financiero interno del estado debe estar dirigido a reducir los efectos negativos que surgen como resultado del incumplimiento por parte de los objetos de control de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia u otros actos legales regulatorios que regulan las relaciones legales presupuestarias.

17. El principio de eficiencia significa la implementación de actividades de control utilizando la menor cantidad de mano de obra, material, recursos financieros y otros recursos para reducir las violaciones en el ámbito financiero y presupuestario y mejorar la calidad de la disciplina financiera de los objetos de control, incluso mediante la prevención y prevención de violaciones.

El sistema para evaluar la efectividad de las actividades de control debe incluir no solo indicadores cuantitativos absolutos, incluido el número de inspecciones, violaciones, sanciones, sino también indicadores cuantitativos relativos, incluida la relación de los resultados de las actividades en el campo del control financiero interno del estado y los costos de implementación de las finanzas internas del estado. controlar.

Uno de los indicadores clave de la efectividad del control financiero interno del estado es la cantidad de daño evitado a la educación en derecho público como resultado de las medidas de control.

18. El principio del enfoque preventivo en la implementación del control financiero estatal interno significa que se debe dar prioridad a abordar las causas, factores y condiciones que contribuyen a la violación de los requisitos obligatorios establecidos por la legislación de la Federación de Rusia.

Para implementar estas medidas, el Tesoro Federal:

garantiza la ubicación en el sitio web oficial en la red de información y telecomunicaciones "Internet" de las listas de actos jurídicos reglamentarios o sus partes individuales que contienen requisitos obligatorios, cuya evaluación de cumplimiento es objeto de control financiero interno del estado;

proporciona un resumen periódico de la práctica del control financiero interno del estado.

19. El principio de gestión del riesgo (basado en el riesgo) implica la concentración de esfuerzos en áreas de actividad caracterizadas por una mayor probabilidad de eventos que pueden resultar en daños al presupuesto federal (presupuesto o institución autónoma) y (o) violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otras leyes regulatorias actos que rigen las relaciones jurídicas presupuestarias.

20. El principio de materialidad prevé la selección de hechos de la vida económica, transacciones financieras sujetas a verificación, en función de la importancia de su impacto en el valor de los activos, pasivos y resultados financieros, las circunstancias de la ocurrencia de estos hechos y operaciones, así como el tamaño, la naturaleza y la importancia social de las violaciones relevantes de la legislación presupuestaria De la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias.

21. El principio de continuidad del control financiero interno del estado implica el monitoreo de forma constante (monitoreo) de procesos y procedimientos clave para identificar oportunamente los riesgos y las desviaciones de los parámetros especificados, lo que se lleva a cabo, incluido el uso de sistemas de información integrados.

22. El principio de informatización supone que en la implementación del control financiero interno del estado, las tecnologías modernas de información y telecomunicaciones se deben utilizar para automatizar procesos constantes y uniformes, asegurar el procesamiento operativo de una gran cantidad de datos y la generación automática de documentos durante la auditoría.

En el marco de la implementación de este principio, se debe proporcionar información automatizada y soporte analítico del control financiero interno del estado en todas las etapas de su implementación, incluso con el objetivo de generar y analizar información sobre los objetos de control y los resultados de medidas de control anteriores, identificando y previniendo continuamente riesgos emergentes, arreglando modo automático a través de la aplicación software delitos presupuestarios para tomar medidas oportunas destinadas a eliminar las violaciones.

23. El principio de la unidad de metodología implica el uso de principios y estándares generales para la implementación del control financiero interno del estado, incluyendo enfoques unificados para la definición de procesos y procedimientos de control, la unidad de la base terminológica en el campo del control financiero interno del estado, criterios e indicadores para evaluar las actividades de control.

En la implementación del control financiero estatal interno y la formulación de sus resultados, se debe garantizar el cumplimiento de los requisitos uniformes para las formas y el contenido de los documentos generados durante y después de la implementación del control financiero estatal interno.

El principio de la unidad de la metodología prevé la coherencia de los enfoques para la descripción de las violaciones detectadas y la responsabilidad de su comisión, la evaluación de la cantidad de daños causados \u200b\u200ba la Federación de Rusia como resultado de las violaciones, teniendo en cuenta la práctica de aplicación de la ley de los organismos estatales de control (supervisión) financiero, así como la práctica de resolver disputas judiciales.

24. El principio de interacción implica garantizar una interacción constructiva sobre la coordinación de las actividades de control y el desarrollo de propuestas para mejorar aún más el control financiero interno del estado. La interacción se lleva a cabo entre el Tesoro Federal y otros organismos de control financiero estatal interno, organismos de control financiero estatal externo, así como agencias de aplicación de la ley.

25. El principio de transparencia informativa significa la disponibilidad pública de información sobre las actividades del Tesoro Federal en la implementación del control financiero interno del estado. La accesibilidad de la información se garantiza mediante la publicación en el sitio web oficial del Tesoro Federal de información general, un informe anual sobre los resultados de las actividades de control del Tesoro Federal, así como otra información, con la excepción de la información cuya distribución gratuita está prohibida o restringida de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.



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preparado por Codex JSC y verificado contra:
sitio oficial del Ministerio de Finanzas de Rusia
www.minfin.ru, 19/01/2017

Tras la aprobación de la norma para la implementación del control financiero estatal interno "Principios de la implementación del control financiero interno del Tesoro Federal" (devuelto sin registro estatal)

Fecha de publicación: 19.01.2017

Fecha de cambio: 19.01.2017

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Tras la aprobación de la norma para la implementación del control financiero estatal interno por parte del Tesoro Federal

De conformidad con el párrafo 3 del Artículo 269.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 1998, No. 31, Artículo 3823; 2013, No. 31, Artículo 4191; 2016, No. 1 (Parte I), Artículo 26; 2016, No. 27 (parte II), artículo 4278) por el subpárrafo 5.2.30 del párrafo 5.2. Del Reglamento sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2004 No. 329 (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2004, No. 31, Artículo 3258; 2013, No. 36, Artículo 4578),
p r ak zy en a:

1. Aprobar la norma para la implementación del control financiero estatal interno por parte del Tesoro Federal "Realización de la verificación de los estados contables (presupuestarios)".

2. Esta orden entra en vigencia el ______ de 2017.

Ministro A.G. Siluanov

Aprobado por

por orden del Ministerio de Hacienda

Federación Rusa

de "___" __________ 201_ No. _____

Estándar

implementación de control financiero estatal interno

Tesoro Federal

"Realización de la verificación de las declaraciones contables (presupuesto)"

I. Disposiciones generales

1. Esta norma para la implementación del control financiero interno del estado por parte del Tesoro Federal "Realización de la verificación de las declaraciones contables (presupuesto)" (en adelante, la Norma) establece reglas, procedimientos y procedimientos uniformes para verificar las declaraciones contables (presupuesto).

2. Esta Norma también se aplica a la auditoría cruzada de los estados contables (presupuestarios) realizados como parte de una medida de control.

3. El propósito de verificar los estados contables (presupuesto) es llegar a una conclusión sobre la confiabilidad de los estados contables (presupuesto), incluyendo el cumplimiento de los estados con los requisitos establecidos, y la ausencia de distorsiones significativas e información falsa a sabiendas.

4. Verificar las declaraciones contables (presupuesto) se considera como una forma de identificar errores, acciones ilegales u otras violaciones (por ejemplo, acciones deshonestas que podrían tener lugar).

5. Los funcionarios del Tesoro Federal que ejercen el control en el ámbito financiero y presupuestario (en adelante denominados funcionarios) están obligados a planificar y llevar a cabo una auditoría desde una posición de escepticismo profesional, al darse cuenta de que puede haber circunstancias que puedan causar una distorsión significativa de los estados contables (presupuesto).

6. Al planificar y realizar la auditoría, es necesario identificar los riesgos de incorrección material de las declaraciones contables (presupuestarias) debido a acciones deshonestas y (o) debido a un error, y también para obtener evidencia suficiente que demuestre la presencia o ausencia de incorrecciones materiales desarrollando e implementando procedimientos de verificación en respuesta a los riesgos evaluados;

7. Para cada evento de control para la auditoría de los estados contables (presupuesto), es necesario evaluar la materialidad de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuesto).

8. La materialidad de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuesto), la materialidad de las representaciones erróneas y los riesgos de representaciones incorrectas significativas de los estados financieros (presupuesto) se evalúan de acuerdo con las recomendaciones metodológicas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

9. Esta Norma se aplica sujeta a las disposiciones de la norma para la implementación del control financiero estatal interno "Principios para la implementación del control financiero estatal interno".

10. Esta Norma divulga y complementa las disposiciones de la norma para la implementación del control financiero estatal interno "Organización de medidas de control" en relación con la auditoría de los estados contables (presupuestarios).

11. Los procedimientos requeridos durante la auditoría se determinan teniendo en cuenta los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia, los actos jurídicos reglamentarios del Gobierno de la Federación de Rusia, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, así como esta Norma. La lista de actos legales regulatorios por los cuales los funcionarios del cuerpo de control financiero interno del estado deben guiarse al realizar una auditoría de los estados contables (presupuestarios) se encuentra en el Apéndice No. 1 de esta Norma.

II Términos y definiciones

12. Los siguientes términos y definiciones se utilizan en esta Norma:

distorsión: la diferencia entre el monto, la clasificación, la presentación o la divulgación del elemento de informe de acuerdo con el informe contable (presupuestario) del objeto de control y el monto, clasificación, presentación o divulgación del elemento de informe, que se establece para este elemento según los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otras normativas legales actos que rigen las relaciones jurídicas presupuestarias, el procedimiento para llevar a cabo la contabilidad contable (presupuestaria) y la formación de estados contables (presupuestarios);

la inexactitud de los estados contables (presupuesto): los estados contables (presupuesto) se consideran poco confiables si existe una distorsión en dichos estados de indicadores expresados \u200b\u200ben términos monetarios, lo que condujo a una distorsión de la información sobre activos y pasivos y (o) resultado financiero;

riesgo de no detección: el riesgo de que, durante la auditoría de los estados contables (del presupuesto), no se detecten errores importantes;

riesgo de incorrecciones materiales: el riesgo de que las declaraciones contables (presupuesto) contengan incorrecciones materiales. El riesgo de incorrección material, a su vez, incluye el riesgo inherente y el riesgo de control;

violación: a los efectos de esta Norma, violación significa el incumplimiento de los requisitos establecidos por los actos jurídicos reglamentarios para el procedimiento de mantenimiento de la contabilidad contable (presupuesto) y la formación de declaraciones contables (presupuesto), lo que condujo a una distorsión de los indicadores y otra información contenida en las declaraciones contables (presupuesto), o reconocimiento de las declaraciones contables (presupuesto) obviamente falsas;

deficiencia: para los fines de esta Norma, se entiende una deficiencia como el incumplimiento de los requisitos establecidos por los actos legales regulatorios para el procedimiento para llevar a cabo la contabilidad contable (presupuesto) y la formación de declaraciones contables (presupuesto), lo que no condujo a la distorsión de los indicadores y otra información contenida en las declaraciones contables (presupuesto), o el reconocimiento de las declaraciones contables (presupuestarias) son deliberadamente inexactas;

el riesgo inherente es el riesgo inherente a los sistemas auditados, suponiendo la ausencia de un control interno apropiado y la ocurrencia de distorsiones de informes (significativas por sí mismas y en conjunto con otras distorsiones);

riesgo de controles: el riesgo de que el sistema de control interno no pueda prevenir o detectar distorsiones de manera oportuna (significativo por sí mismo y junto con otras distorsiones);

materialidad: la información se considera material si su omisión o reflexión en violación de los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales reguladores que rigen las relaciones presupuestarias, el procedimiento para llevar a cabo la contabilidad contable (presupuesto) y la formación de declaraciones contables (presupuesto), puede conducir a una distorsión de los estados financieros , así como afectar las decisiones económicas tomadas por los usuarios de los estados contables (presupuesto).

III. Reglas y procedimientos

13. La auditoría de los estados contables (presupuestarios) establece un conjunto de procedimientos, cuya implementación es aconsejable para lograr el objetivo establecido por esta Norma. La auditoría implica la consideración de todos los aspectos esenciales asociados con la formación de los estados contables (presupuesto) e incluye los siguientes procedimientos básicos:

preparación y nombramiento de una auditoría;

inspección;

registro de resultados de verificación;

seguro de calidad;

implementación de resultados de verificación.

Preparación y nombramiento de verificación.

14. Durante la preparación de la auditoría de los estados contables (presupuesto), es necesario obtener información sobre el objeto de control relacionado con los estados contables (presupuesto), incluyendo:

características generales del alcance de la actividad del objeto de control y la rama de la economía en la que opera el objeto de control, incluida la consideración de la información contenida en los sitios web oficiales en la red de información y telecomunicaciones de Internet para publicar información (por ejemplo, un sitio oficial para publicar información sobre el estado ( instituciones municipales (www.bus.gov.ru; un sistema único de información sobre adquisiciones (www.zakupki.gov.ru), así como en el marco de la cooperación interinstitucional;

ubicación de las instalaciones de producción, filiales del objeto de control;

estructura organizativa del objeto de control;

la naturaleza del sistema de información de contabilidad contable (presupuesto) utilizada por el objeto de control;

política contable aplicada por el objeto de control;

la naturaleza de las transacciones comerciales (hechos de la vida económica), activos, pasivos, ingresos y gastos;

la materialidad de las operaciones comerciales realizadas por el objeto de control y el saldo de las cuentas de la contabilidad contable (presupuestaria) en la fecha del informe;

sistema de control interno;

resultados de auditorías previas de declaraciones contables (presupuesto);

informe presupuestario (contable) del tema de control contenido en los sistemas de información del Tesoro Federal (por ejemplo, el subsistema "Contabilidad e informes" del sistema de información integrado estatal "Presupuesto electrónico").

La información anterior se utiliza en la preparación de las consultas necesarias y el desarrollo de los procedimientos adecuados, así como en el análisis de las respuestas a las consultas y otra información recibida.

15. Al utilizar los resultados del trabajo realizado por otra autoridad supervisora \u200b\u200bo experto, uno debe asegurarse de que el trabajo realizado anteriormente corresponda al propósito de la auditoría planificada de los estados contables (presupuesto).

16. El propósito de la auditoría se lleva a cabo de la manera prescrita por la norma para la implementación del control financiero estatal interno "Organización de actividades de control".

Verificación

17. Durante la auditoría de los estados contables (presupuesto), dichos procedimientos se utilizan como inspección, monitoreo, consulta, confirmación, recuento, procedimientos similares, procedimientos analíticos.

18. La inspección se utiliza tanto en la implementación de procedimientos sustantivos (por ejemplo: verificación de documentos que confirman y confirmando que un objeto de control realiza operaciones de acuerdo con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia, verificación de documentos que confirman las decisiones de gestión tomadas), como en la realización de pruebas del sistema de control interno.

19. La supervisión implica el monitoreo del proceso o procedimiento realizado por los empleados del objeto de control. Como regla general, la observación se utiliza cuando se realizan pruebas del sistema de control interno como verificación de la implementación de los procedimientos de control establecidos (por ejemplo, en relación con el inventario de objetos contables).

20. La solicitud prevé la búsqueda de información de personas conocedoras dentro o fuera del objeto de control.

21. La confirmación es una respuesta por escrito a una solicitud de información sobre operaciones realizadas por el objeto de control, cantidades de transacciones en operaciones. La confirmación se utiliza cuando se realizan procedimientos sustantivos.

22. El recálculo implica verificar la exactitud de los cálculos aritméticos del objeto de control o realizar sus propios cálculos.

23. La implementación de procedimientos similares implica la implementación repetida de procedimientos de control interno llevados a cabo por funcionarios del objeto de control, a fin de garantizar que se lleven a cabo adecuadamente y conduzcan a los resultados establecidos.

24. Los procedimientos analíticos incluyen el análisis y la evaluación de la información económica y no económica recibida y (o) verificable.

25. Los procedimientos utilizados durante la auditoría pueden incluir:

a) solicitudes de características del alcance de la instalación;

b) solicitudes de políticas contables del objeto controlado;

c) solicitudes sobre el orden de reflexión, clasificación y generalización de operaciones, agrupación de información para la reflexión en los estados contables (presupuesto);

d) consultas sobre todos los requisitos previos esenciales para la preparación de estados contables (presupuesto);

e) procedimientos analíticos diseñados para identificar proporciones y artículos individuales que parecen ser atípicos (no característicos de un tema contable dado).

Al realizar estos procedimientos, el funcionario debe considerar especialmente las circunstancias que obligaron a hacer correcciones (ajustes) a la información de los períodos financieros que precedieron al informe.

Estos procedimientos incluyen comparar los estados contables (presupuesto) del período financiero auditado con el mismo período de los ejercicios financieros anteriores, comparar los estados contables (presupuesto) con los resultados esperados y condición financiera, el estudio de las proporciones de varios indicadores de los estados contables (presupuestarios), que deben corresponder a los indicadores predichos específicos para este objeto de control y (o) para la industria en su conjunto;

f) solicitudes con respecto a decisiones tomadas en reuniones generales (conferencias) de empleados, reuniones del consejo (junta de supervisión), decisiones de otros órganos colegiados y asesores, así como otras decisiones que podrían afectar el desempeño de los estados contables (presupuesto);

g) el estudio de los estados contables (presupuesto), teniendo en cuenta la información que se conoce sobre el cumplimiento del objeto de control de la contabilidad contable (presupuesto) con las reglas de contabilidad contable (presupuesto) y la preparación de los estados contables (presupuesto) establecidos por la legislación de la Federación de Rusia y las políticas contables adoptadas;

h) obtener las conclusiones (actos, informes, instrucciones) de otros organismos de control (supervisión), que verificaron respectivamente la información financiera presentada por uno o varios componentes e incluida en los estados contables (presupuesto) del objeto de control;

i) solicitudes a los empleados del objeto de control que son responsables de la preparación de los estados contables (presupuesto), por ejemplo, si se registraron todas las transacciones, si los estados contables (presupuesto) se prepararon de acuerdo con las reglas de contabilidad contable (presupuesto) y preparación de declaraciones contables (presupuesto), ya sea que haya habido cambios en las actividades del objeto de control o en su política contable, en qué consistieron, así como consultas sobre los problemas que surgieron durante la auditoría y, si fuera necesario, recibidos de la administración de las declaraciones y aclaraciones del objeto de control en escritura.

Una lista aproximada de procedimientos que se pueden llevar a cabo durante la auditoría se encuentra en el Apéndice No. 2 de esta norma.

26. Como regla general, durante la auditoría de los estados contables (presupuesto), se aplica un estudio de muestra, en el que los procedimientos de verificación se aplican a menos que todos los elementos de un artículo contable (presupuesto) o un grupo del mismo tipo de operaciones financieras y económicas (hechos de la vida económica). El procedimiento para implementar un estudio de muestra está determinado por las recomendaciones metodológicas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

27. Durante la auditoría de los estados contables (presupuesto), deben tenerse en cuenta los riesgos asociados con la posibilidad de llegar a una conclusión errónea sobre la fiabilidad de los estados contables (presupuesto), el reconocimiento de los estados contables (presupuesto) inexactos o el reconocimiento de los estados contables (presupuesto). Estos riesgos incluyen el riesgo de no detección y el riesgo de incorrección material, incluido el riesgo inherente y el riesgo de controles.

El procedimiento para evaluar los riesgos asociados con la posibilidad de generar una conclusión errónea sobre la confiabilidad de los estados contables (presupuesto), la tergiversación de ciertos indicadores de informe, el reconocimiento de estados contables (presupuestarios) inexactos o el reconocimiento de los estados contables (presupuesto) es conscientemente poco confiable, está determinado por las recomendaciones metodológicas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.

28. Los funcionarios autorizados para realizar una auditoría deben solicitar información sobre la presencia de cualquier evento que ocurra después de la fecha de preparación de los estados contables (presupuesto), lo que puede requerir ajustes en los estados contables (presupuesto) o la divulgación de cualquier información contenida en el mismo.

29. Si los funcionarios autorizados para realizar la auditoría tienen razones para creer que la información que es objeto de la auditoría puede verse significativamente distorsionada, debe realizar procedimientos adicionales o ampliados necesarios para expresar una confianza negativa sobre la distorsión de los indicadores de los estados contables (presupuestarios) presentados .

30. Para expresar confianza en el acto basado en los resultados de la auditoría de informar errores, el funcionario debe recibir evidencia suficiente y adecuada (principalmente a través de consultas y procedimientos analíticos para extraer las conclusiones apropiadas).

31. Durante la auditoría de los estados contables (presupuesto), se deben elaborar documentos de trabajo (por ejemplo: cuestionarios, diagramas de flujo, tablas), cuyos requisitos para la forma, el contenido y el volumen son determinados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Sujeto a documentación, que incluye:

los resultados de la evaluación de la materialidad de la información contenida en los estados contables (presupuesto),

la información más importante sobre los aspectos estudiados de la actividad del objeto de control;

descripción del sistema de control interno;

riesgos identificados y elementos relacionados del sistema de control interno;

volumen y naturaleza de las distorsiones en los estados contables (presupuesto).

32. Al realizar una auditoría, un funcionario autorizado proporciona un nivel limitado de confianza de que la información que se verificará no contiene errores importantes, teniendo en cuenta el volumen de documentos examinados.

Resultados de informes

33. La ley sobre los resultados de la auditoría debe contener una de las siguientes opciones para la conclusión:

una conclusión sobre la fiabilidad de los estados contables (presupuesto);

una conclusión sobre el reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) poco confiables;

una conclusión sobre el reconocimiento de las declaraciones contables (presupuestarias) es deliberadamente inexacta.

34. En el caso de que las declaraciones contables (presupuesto) se consideren poco confiables, el informe proporciona una conclusión sobre la importancia de la distorsión, que incluye:

ligera distorsión;

distorsión significativa;

distorsión gruesa.

35. Una ligera distorsión de las declaraciones contables (presupuesto) reconocidas como inválidas se entiende que significa:

distorsión del indicador de los estados contables (presupuestarios), expresados \u200b\u200ben términos monetarios, en no más del 10 por ciento, pero sin exceder cien mil rublos;

subestimación debido a la distorsión de los datos de los estados contables (presupuesto) de la cantidad de impuestos y tasas en no más del 10 por ciento, pero que no exceda de cien mil rublos.

36. Una distorsión significativa de los estados contables (presupuestarios) significa:

distorsión del indicador de las declaraciones contables (presupuesto), expresado en términos monetarios, en no más del 10 por ciento, superior a cien mil rublos, pero no superior a un millón de rublos;

subestimación debido a la distorsión de los datos de los estados contables (presupuestarios) de los montos de impuestos y tasas por más de cien mil rublos, pero que no excedan de un millón de rublos;

37. Una distorsión grave de los estados contables (presupuestarios) reconocidos como inválidos se entiende que significa:

distorsión del indicador de declaraciones contables (presupuesto), expresado en términos monetarios, en al menos 10 por ciento o más de un millón de rublos;

subestimación debido a la distorsión de los datos de los estados contables (presupuesto) de los montos de impuestos y tasas por más de un millón de rublos.

38. Un estado contable deliberadamente inexacto (presupuesto) significa:

inclusión en los estados contables (presupuesto) de indicadores no confirmados por los registros contables presupuestarios relevantes;

inclusión en los indicadores de estados contables (presupuesto) de información basada en el registro de hechos de la vida económica que no tuvieron lugar (incluidos los gastos incumplidos, obligaciones inexistentes), un objeto imaginario o falso de la contabilidad contable (presupuesto) en los registros contables;

la inclusión en los indicadores de declaraciones contables (presupuestarias) de información que no corresponde a la realidad y (o) la no reflexión de hechos reales, lo que lleva a la imposibilidad de evaluar de manera confiable el cumplimiento de las restricciones establecidas por la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia para obtener fondos de los presupuestos, incluidos los préstamos presupuestarios, las transferencias interpresupuestarias.

39. El Ministerio de Hacienda de la Federación de Rusia determina la forma, el contenido y el procedimiento para presentar una ley basada en los resultados de la auditoría de los estados contables (presupuestarios).

Verificación de Aseguramiento de Calidad

40. El aseguramiento de la calidad de la auditoría de los estados contables (presupuestarios) es realizado por el jefe del equipo auditor o en su nombre por los miembros individuales del equipo auditor en relación con cada miembro del equipo auditor y en todas las etapas de la auditoría de los estados contables (presupuesto).

41. El jefe del equipo de auditoría o en su nombre, los miembros individuales del equipo de auditoría deben monitorear oportunamente el progreso de los procedimientos de auditoría. La supervisión debe cubrir los procedimientos más importantes, especialmente los relacionados con cuestiones complejas o controvertidas de la formación de declaraciones contables (presupuestarias) identificadas durante la auditoría, así como los riesgos significativos y otras áreas que el jefe del grupo de inspección considera importantes.

42. El jefe del equipo de auditoría es responsable de la calidad de la auditoría de los estados contables (presupuesto) en su conjunto, los resultados de la evaluación de riesgos, el tamaño de la muestra, la materialidad de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuesto), la distribución del trabajo, la supervisión y la verificación de acuerdo con las normas. actos jurídicos de la Federación de Rusia, así como normas para la implementación del control financiero estatal interno.

43. Para garantizar la calidad de la auditoría, el jefe del equipo de auditoría debe determinar si los miembros del equipo de auditoría tienen las habilidades y competencias necesarias para auditar los estados contables (presupuesto) y también eliminar, si es necesario, las diferencias en los juicios profesionales de los miembros del equipo de auditoría.

44. Antes de preparar los resultados de la auditoría de la contabilidad (informe presupuestario), el jefe del equipo de auditoría debe verificar los documentos de trabajo de los miembros del equipo de auditoría y discutir su trabajo para verificar la suficiencia y la idoneidad de la evidencia que confirma los hallazgos.

45. El jefe del equipo de auditoría no debe verificar todos los documentos de trabajo generados durante la auditoría de los estados contables (presupuesto), pero debe documentar la información sobre cuándo y qué documentos de trabajo fueron verificados por él.

Implementación de resultados de verificación

46. \u200b\u200bLa consideración de los resultados de la auditoría de los estados contables (presupuestarios) se lleva a cabo de acuerdo con los procedimientos previstos por la norma para la implementación del control financiero estatal interno "Organización de medidas de control".

47. En el caso de que las declaraciones contables (presupuestarias) se consideren inexactas o deliberadamente inexactas, el objeto de control recibe una orden que contiene los requisitos obligatorios para eliminar las violaciones y (o) deficiencias identificadas, que incluyen:

eliminación de distorsiones en los indicadores de los estados contables (presupuesto);

la exclusión de los estados contables (presupuesto) de indicadores que no están confirmados por los registros relevantes de contabilidad presupuestaria;

exclusión de los estados contables (presupuesto) de información basada en el registro de hechos de la vida económica que no tuvieron lugar (incluidos gastos incumplidos, obligaciones inexistentes), un objeto imaginario o pretendido de contabilidad contable (presupuesto) en registros contables;

exclusión de los estados contables (presupuesto) de información que no corresponde a la realidad.

En caso de eliminación de las violaciones reveladas durante la inspección, la orden no se envía.

Apéndice No. 1

La lista de actos legales regulatorios por los cuales los funcionarios del cuerpo de control financiero interno del estado deben guiarse al verificar las declaraciones contables (presupuestarias) en el ejercicio de los poderes del control financiero interno del estado

1. Ley Federal de 06.12.2011 No. 402-ФЗ “Sobre contabilidad” (Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2013, No. 26, Artículo 3207; No. 27, Artículo 3477; No. 30, Artículo 4084; No. 44, Artículo 5631; No. 51, Artículo 6677; No. 52, Artículo 6990; 2014, No. 45, Artículo 6154; 2016 No. 22, Artículo 3097);

2. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.07.2013 No. 65n “Sobre la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia”;

3. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 01.12.2010 No. 157n “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas Unificado para autoridades estatales (organismos estatales), autoridades locales, organismos rectores de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) e instrucciones para su uso ";

4. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 12.12.2010 No. 162n “Sobre la aprobación del plan contable de la contabilidad presupuestaria y las instrucciones para su aplicación”;

5. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 16.12.2010 Nº 174n "Aprobada la Lista de cuentas de las instituciones presupuestarias y las instrucciones para su aplicación";

6. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 23 de diciembre de 2010 Nº 183n “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas de las Instituciones Autónomas e instrucciones para su aplicación”;

7. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28 de diciembre de 2010 Nº 191n “Sobre la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para compilar y presentar informes anuales, trimestrales y mensuales sobre la ejecución presupuestaria del sistema presupuestario de la Federación de Rusia”;

8. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia, de fecha 25 de marzo de 2011, Nº 33n, “Sobre la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para la preparación, presentación de estados financieros trimestrales anuales de instituciones presupuestarias y autónomas estatales (municipales)”;

9. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 30.03.2015 No. 52n “Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades estatales (organismos estatales), gobiernos locales, órganos rectores de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) y metodológicos instrucciones para su uso ";

10. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.03.2016 No. 15n “Sobre la aprobación de formularios adicionales de informes presupuestarios anuales y trimestrales sobre la implementación del presupuesto federal y las Instrucciones sobre el procedimiento para su preparación y presentación”;

11. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 12.05.2016 Nº 60n "sobre la aprobación de formularios adicionales de estados financieros anuales y trimestrales presentados por el presupuesto estatal federal y las instituciones autónomas, e instrucciones sobre el procedimiento para su preparación y presentación";

12. Ley federal de 12.01.1996 Nº 7-ФЗ “sobre organizaciones sin fines de lucro (Artículo 32, Cláusulas 3.3-3.5) (Colección de legislación de la Federación de Rusia 2010, Nº 19, Artículo 2291);

13. Ley Federal de 03.11.2006 No. 174-“З “Sobre instituciones autónomas” (Artículo 2, Cláusula 13, Subpárrafos 7-8) (Colección de legislación de la Federación de Rusia 2011, No. 30, Art. 4587);

14. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de fecha 28 de noviembre de 2013 Nº 1092 "Sobre el Procedimiento para que el Tesoro Federal ejerza poderes de control en el ámbito financiero y presupuestario" (junto con las "Reglas para que el Tesoro Federal ejerza poderes de control en el ámbito financiero y presupuestario") (Legislación recopilada de la Federación de Rusia 2014, No. 44, Artículo 6077; 2016, No. 17, Artículo 2399; No. 36, 5408);

15. Ordenanza del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U “Sobre el procedimiento para llevar a cabo operaciones en efectivo entidades legales y el procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas ”(Boletín del Banco de Rusia, 2015, N ° 21);

16. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 14 de octubre de 2010 No. 834 "Sobre los detalles de la cancelación de la propiedad federal" (Colección de legislación de la Federación de Rusia 2012, No. 24, Artículo 3179; No. 53, Artículo 7916; 2016, No. 25, Artículo 3810; No. 35, art. 5344);

17. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia Nº 30n, Ministerio de Desarrollo Económico Nº 96 de 10/03/2011 “Aprobado el procedimiento para la presentación por parte de empresas unitarias estatales federales, empresas de tesorería federales e instituciones estatales federales de documentos para la aprobación de una decisión de cancelar la propiedad federal asignada a ellos sobre la base de la gestión económica u operativa administración ".

Apéndice No. 2

Una lista aproximada de procedimientos que pueden llevarse a cabo durante la auditoría de los estados contables (presupuestarios)

Esta lista de muestra no es un programa de verificación de declaraciones contables (presupuesto). No se pretende que se sigan todos estos procedimientos durante cada auditoría.

Procedimientos generales

1. Obtenga una idea de las actividades del objeto de control, el sistema de contabilidad contable (presupuesto) y la preparación de declaraciones contables (presupuesto).

2. Analizar el grado de automatización de la contabilidad contable (presupuesto) y la formación de estados contables (presupuesto) (en términos de la disponibilidad del producto de software utilizado para la contabilidad contable (presupuesto) y la formación de estados contables (presupuesto)) (automatización de procesos complejos, automatización de secciones individuales o contabilidad individual procedimientos).

3. Preguntar si ha habido cambios significativos en las actividades de la entidad económica en comparación con el período de presentación del informe anterior (por ejemplo, un cambio en el tipo de institución, reorganización (fusión, escisión), creación (liquidación) de unidades estructurales separadas, nuevos tipos de actividades).

4. Revise las actas del Consejo de Supervisión y otras decisiones relevantes para identificar los problemas que son importantes para la verificación.

5. Solicitar información sobre transacciones importantes, transacciones con partes relacionadas (transacciones con afiliados) sobre si se cumplieron adecuadamente los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia para la realización de estas transacciones (operaciones).

6. Solicitar información sobre transacciones con bienes inmuebles y su aprobación, incluida la provisión de su arrendamiento. Analizar la legalidad de estas transacciones.

7. Solicitar información sobre transacciones con bienes muebles especialmente valiosos y su coordinación, incluido el arrendamiento de dichos bienes. Analizar la legalidad de estas transacciones.

a) si cumple con las reglas básicas de contabilidad contable (presupuesto) y la preparación de declaraciones contables (presupuesto);

b) si las políticas contables se han aplicado adecuadamente;

c) si ha habido cambios en las políticas contables en el ejercicio financiero actual, si los cambios en las políticas contables y los motivos de los cambios se han divulgado adecuadamente en los estados contables (presupuesto).

9. Analizar la integridad y puntualidad de la presentación de los estados contables (presupuesto), así como el cumplimiento del procedimiento para su presentación.

10. Analizar la presentación de informes para detectar la presencia de errores aritméticos y lógicos en los indicadores, el cumplimiento de los indicadores de presentación de informes con los datos de los clasificadores (la relevancia de los códigos de clasificación presupuestaria aplicados, códigos proporcionados para sistematizar la información en formularios de presentación de informes separados).

11. Analizar el cumplimiento por parte de la entidad económica de los requisitos obligatorios de divulgación en la nota explicativa presentada en el informe.

12. Analizar el cumplimiento de los indicadores de informes con los indicadores de ejecución de efectivo del presupuesto federal, así como con los indicadores de datos presupuestarios aprobados y (o) traídos reflejados en cuentas personales abiertas con la autoridad territorial relevante del Tesoro Federal (al verificar el destinatario de los fondos del presupuesto).

13. Analizar el cumplimiento de los indicadores de la información de las entidades de monitoreo con los indicadores de obligaciones presupuestarias y monetarias tomadas en cuenta por la autoridad territorial relevante del Tesoro Federal (al verificar el receptor de los fondos presupuestarios).

14. Analizar la correspondencia de los indicadores de saldos de efectivo del presupuesto federal y las instituciones autónomas reflejados en los estados relevantes de los indicadores reflejados en las cuentas personales abiertas con la autoridad territorial correspondiente del Tesoro Federal, así como en las cuentas de las instituciones en rublos y divisas abiertas con las divisiones del Banco de Rusia. en organizaciones de crédito.

15. Solicite y revise los resultados de auditorías previas, considere las correcciones de errores contables que fueron requeridos después de las auditorías.

a) en su totalidad;

b) a tiempo.

17. Solicite información sobre la corrección de errores contables encontrados en los registros contables para el período de informe para el cual los estados contables (financieros) ya se han presentado de la manera prescrita.

18. Considere las consecuencias de todos los errores no corregidos individualmente y en combinación. Tráigalos a la atención de la administración de la entidad económica y determine qué impacto tendrán los errores no corregidos en la conclusión basada en los resultados de la auditoría de los estados contables (presupuestarios).

20. Obtenga una declaración rotatoria (revolvente - balance), declaraciones de rotación para cuentas sintéticas y analíticas y determine si es consistente con el libro mayor presentado y las declaraciones contables (presupuestarias).

21. Considerar la validez de la divulgación de información en los estados contables (presupuesto) y el cumplimiento de los requisitos para la presentación de sus elementos.

22. Compare los datos de los estados contables (presupuesto) para el período actual con datos comparables de los estados contables (presupuesto) de períodos anteriores y, si es posible, con estimaciones (planes para actividades financieras y económicas) e indicadores de pronóstico.

23. Solicitar información de los empleados de la entidad económica sobre conciliaciones para todas las cuentas de contabilidad (presupuesto).

Activos fijos y depreciación

24. Examine la lista de activos fijos con una indicación de su valor en libros y depreciación acumulada y determine si el monto total es consistente con los datos en la hoja de rotación.

25. Asegúrese de que los objetos contables incluidos en los activos fijos cumplan los criterios para clasificar los objetos como activos fijos establecidos por los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

26. Analizar las operaciones de adquisición y disposición de activos fijos, reflejadas en las cuentas de la contabilidad (presupuesto), así como el procedimiento para registrar los ingresos de la venta u otra disposición de activos fijos. Pregunte si todas esas transacciones se han contabilizado por completo.

27. Analizar la corrección y oportunidad de la reflexión en las operaciones contables para la adopción, movimiento de activos fijos.

28. Analizar la validez de la reflexión en la contabilización de operaciones de enajenación de activos fijos.

29. Analizar la validez de registrar activos fijos para cancelaciones (los hechos de cancelaciones irrazonables del balance general (escasez identificada (robo) de activos fijos, medidas tomadas para identificar a los perpetradores, medidas tomadas para recuperar el daño de los perpetradores).

30. Analizar el cambio en el valor de los activos fijos como resultado de la finalización, modernización, reconstrucción, liquidación parcial (desmantelamiento).

31. Pregunte si hay restricciones en la posesión, uso, disposición de activos fijos (por ejemplo, servidumbre, acuerdo de fideicomiso, arrendamiento, uso gratuito, acuerdo de concesión y otros gravámenes).

32. Para aclarar si las operaciones relacionadas con el arrendamiento de activos fijos se llevaron a cabo, si se reflejan en los estados contables (presupuesto) de manera adecuada. Verificar la disponibilidad de documentos de título para bienes inmuebles. Analizar información sobre objetos inmobiliarios aceptados para la operación y en el proceso de registro estatal y comparar con los datos presentados en los estados financieros.

33. Asegurarse de que el sujeto de contabilidad realizó un inventario de acuerdo con la ley aplicable y el procedimiento establecido por el sujeto de contabilidad.

34. Asegurarse de que los resultados del inventario se elaboren utilizando formularios estandarizados aprobados de la manera establecida.

35. Asegurarse de que los excedentes y la escasez identificados como resultado del inventario se reflejen en los registros contables del mes en que se completó el inventario y, en consecuencia, en los estados contables (presupuesto).

36. Analizar qué valores estimados utilizó el sujeto de contabilidad al aceptar objetos que no se reflejaron previamente en los registros contables de contabilidad (presupuesto).

37. Asegurarse de que las entradas en los registros contables contables (presupuestarios) se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificantes) elaborados de acuerdo con los requisitos documentos normativos, y en la evaluación correcta.

38. Analizar la corrección y oportunidad de la reflexión al contabilizar la depreciación de los activos no financieros.

Activos intangibles

39. Estudiar los documentos que determinan la naturaleza de los objetos reflejados en las cuentas de contabilidad como parte de los activos intangibles.

Analice la presencia de documentos de título (certificados, patentes, otros documentos de seguridad, un acuerdo sobre la enajenación del derecho exclusivo al resultado de la actividad intelectual o una herramienta de individualización y (u) otros documentos) que confirme la existencia del activo.

40. Analizar la clasificación aplicable de los activos intangibles y discutirla con la administración de la entidad económica.

Analizar el cumplimiento de la clasificación utilizada por la entidad contable con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

41. Solicitar y analizar información sobre el procedimiento para mantener las cuentas de la contabilidad analítica de los activos intangibles y los métodos utilizados para calcular la depreciación de los activos intangibles.

Establecer la conformidad del procedimiento para mantener las cuentas de contabilidad analítica de los activos intangibles y los métodos utilizados para calcular la depreciación de los activos intangibles con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

42. Compare el volumen de negocios de las cuentas de la contabilidad (presupuesto), reflejando las amortizaciones de los gastos diferidos y la depreciación de los activos intangibles, con indicadores similares de períodos anteriores. Considere las discrepancias significativas (si las hay) y las razones de su ocurrencia con la administración de la entidad económica.

Activos no producidos

43. Estudiar la lista de objetos reflejados en las cuentas de contabilidad de activos no producidos.

44. Estudiar los documentos que determinan la naturaleza de los objetos reflejados en las cuentas de contabilidad de activos no producidos (documentos que confirman el derecho de uso parcela, otros documentos que confirman la existencia del activo y el derecho a usarlo).

45. Solicitar y analizar información sobre la existencia de restricciones a la posesión, uso, disposición de objetos de activos no producidos (por ejemplo, servidumbre, contrato de fideicomiso, arrendamiento, uso gratuito, contrato de concesión y otros gravámenes).

46. \u200b\u200bEstudiar los documentos en función de los cuales se determinó el valor en libros de los activos no producidos (por ejemplo: valor catastral, valor indicado en el documento sobre el derecho a utilizar una parcela de tierra ubicada fuera del territorio de la Federación de Rusia).

47. Aclare si existen restricciones en la posesión, uso, disposición de objetos de activos no producidos (por ejemplo, servidumbre, acuerdo de fideicomiso, arrendamiento, uso gratuito, acuerdo de concesión) y otros gravámenes.

Inventario

48. Examine la lista de inventario y determine:

49. Para analizar:

a) si el importe total corresponde a los datos de la hoja de facturación;

b) si la lista se ha compilado teniendo en cuenta la información obtenida sobre la base de un inventario de existencias.

51. Si en la fecha de preparación de los estados financieros no se realizó el cálculo de las existencias, averigüe si se utiliza el método de inventario continuo (constante) y si los datos contables se comparan periódicamente con la cantidad real de existencias disponibles.

52. Discuta los ajustes a los datos en los registros contables realizados como resultado del último inventario.

54. Para considerar qué métodos de estimación de inventarios de manera continua fueron utilizados por una entidad económica cuando fueron retirados (vacaciones), métodos de cancelación.

55. Compare los datos contables sobre la cantidad de existencias por tipos principales con los datos similares de períodos anteriores y con los indicadores esperados en el período actual. Solicite una aclaración con respecto a las desviaciones más grandes (un aumento significativo en los saldos de inventario o una disminución significativa).

56. Compare la rotación de existencias con el mismo indicador de períodos anteriores, compare la información especificada con información sobre los cambios en los tipos de actividades realizadas por el sujeto de contabilidad, así como información sobre las reorganizaciones realizadas durante el período de informe.

57. Investigue si hay una transferencia de existencias como garantía, para custodia o comisión, y considere si estas transacciones se han registrado correctamente.

Inversiones en activos no financieros.

58. Estudiar los métodos aceptados de las políticas contables con respecto a la contabilidad de las inversiones en activos no financieros.

59. Solicitar y analizar información sobre el procedimiento para mantener las cuentas de la contabilidad analítica de inversiones en activos no financieros.

60. Analizar la composición de los costos registrados en las cuentas de inversiones en activos no financieros.

61. Analizar la validez de reflejar los costos de la institución como parte de las inversiones en activos no financieros. Asegúrese de que los gastos incluidos en la composición cumplan los criterios para clasificarlos como inversiones en activos no financieros.

62. Asegúrese de que las entradas en los registros contables contables (presupuesto) para contabilizar las inversiones en activos no financieros se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificativos) elaborados de acuerdo con los requisitos de los documentos reglamentarios y en la evaluación correcta.

63. Asegúrese de que se haya realizado una inversión en inversiones en activos no financieros. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario son oportunas y se reflejan plenamente en la contabilidad y el informe contable (presupuesto).

El costo de fabricación de productos terminados, obras, servicios.

64. Estudiar los métodos adoptados de políticas contables en términos de contabilización de los costos atribuibles al costo de fabricación de productos terminados, trabajo, servicios y la metodología de costos.

65. Asegúrese de que la composición de los gastos de las actividades ordinarias atribuibles al costo de fabricación de productos terminados, obras, servicios incluye los gastos que están de acuerdo con las políticas contables de la institución.

66. Analizar la composición de los costos atribuibles a los costos directos.

67. Analizar la composición de los costos atribuibles a los gastos generales y gastos generales de la institución.

68. Analizar la metodología para la distribución de gastos generales y gastos generales del negocio.

69. Analizar la distribución de costos generales y gastos generales para el costo de ventas de productos terminados, trabajos prestados, servicios y asegurarse de que la distribución se realice de manera consistente de acuerdo con la política contable y en la evaluación correcta.

70. Realizar una agrupación mensual de costos reflejada en el débito de la cuenta por el costo de fabricación de productos terminados, desempeño del trabajo, servicios para la clasificación de operaciones del sector gobierno general (KOSGU).

71. Determine la estructura de costos en el período del informe en su conjunto.

72. Para analizar los ítems de costos significativos y críticos que tienen fluctuaciones significativas ("saltos") por períodos, un procedimiento especial para asignar ciertos costos al precio de costo.

73. Genere una muestra de acuerdo con ciertos códigos de clasificación para las operaciones del sector del gobierno general en términos de costos incurridos en el período del informe, asignados al costo de fabricación de productos terminados, desempeño del trabajo, servicios.

74. Verifique que se haya completado un inventario para el trabajo en progreso.

75. Asegurarse de que los excedentes y la escasez revelados como resultado del inventario del trabajo en curso se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

76. Asegurarse de que todas las entradas en los registros contables se realicen sobre la base de documentos contables primarios y documentos de respaldo, redactados de acuerdo con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Para asegurarse de que las operaciones relacionadas con la formación del costo reflejen las operaciones que ocurrieron durante el período del informe. Estudiar las operaciones asociadas con la formación del costo del período de informe para su atribución al período de informe anterior y las operaciones posteriores a la fecha de informe para su atribución al período de informe.

Compare el saldo final del trabajo en progreso para el año anterior al anterior y el año anterior con el saldo entrante del período del informe

Para verificar los indicadores comparativos del costo de producción, trabajo, servicios en los estados financieros del año anterior, para analizar fluctuaciones significativas ("saltos").

Efectivo

77. Obtenga información sobre cuentas en rublos y divisas abiertas con divisiones del Banco de Rusia, organizaciones de crédito, cuentas personales abiertas con organismos territoriales del Tesoro Federal.

Aclare si la entidad económica tiene restricciones con respecto a la apertura de cuentas en las organizaciones de crédito y su cumplimiento.

Para recibir una transcripción de fondos no monetarios en cuentas personales y cuentas de liquidación al comienzo y al final del período de informe para cuentas contables y detalladas en cuentas bancarias (en el contexto de tipos de monedas) y comparar con el balance final de facturación.

Verifique la corrección de la conversión de fondos en monedas extranjeras a la moneda de la Federación de Rusia al comienzo y al final del período de informe.

Obtenga información sobre un inventario de fondos mantenidos en liquidación (corrientes), cuentas en moneda extranjera, cuentas especiales, así como nominales en organizaciones de crédito, así como cuentas personales abiertas con los organismos territoriales del Tesoro Federal, incluidas las cuentas de fondos de disposición temporal (conciliación saldos de los importes registrados en las cuentas respectivas de acuerdo con los registros contables con datos de extractos de las cuentas relevantes).

Si no hay confirmación de los saldos de las cuentas (conciliaciones) con las organizaciones de crédito, consulte los extractos bancarios (extractos de cuentas personales), los últimos extractos del período financiero anterior y los primeros extractos, del año siguiente al informe (auditado). Si es necesario, prepare y envíe cartas de confirmación para las organizaciones de crédito.

Si se encuentran diferencias, solicite una explicación a la entidad que informa.

Solicite información sobre transferencias de fondos de una cuenta de una entidad económica en una institución de crédito a otra cuenta, desde cuentas personales abiertas con los organismos territoriales del Tesoro Federal hasta cuentas con organizaciones de crédito y sobre transacciones para la compra y venta de divisas en el período auditado.

Para analizar la exactitud de las operaciones contables en los indicadores del libro mayor, Diario de operaciones con fondos sin efectivo.

Para las contabilizaciones incorrectas y atípicas (no características de un tema contable dado), obtenga aclaraciones del tema contable.

78. Aclarar la disponibilidad de efectivo en la institución.

Aclarar el procedimiento para recibir pagos: en la caja de la institución, utilizando tarjetas de pago y otros medios electrónicos de pago (a través de cajeros automáticos, terminales de pago, terminales electrónicas).

Recibir información sobre acuerdos de aceptación de pagos celebrados con agentes de pago bancario (subagentes), agentes de pago.

Obtenga información sobre los acuerdos sobre la aceptación de pagos con organizaciones de crédito, así como los acuerdos de cobro de efectivo.

Aclarar el procedimiento para proporcionar efectivo a la entidad contable (utilizando cheques de efectivo y (o) tarjetas bancarias de liquidación (débito)).

Obtenga información sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo establecidas por el sujeto de contabilidad dentro de su competencia.

Obtenga información sobre el inventario de fondos en la caja de la institución (su orden y frecuencia).

Decida la necesidad de un inventario de fondos como parte de la auditoría. El inventario de efectivo se realiza mediante la conciliación de los importes en las cuentas contables con los recibos de la institución bancaria, la oficina de correos, copias de los estados de cuenta adjuntos para la entrega de los ingresos a los recaudadores bancarios y el cálculo de la disponibilidad real de billetes.

Documentos en efectivo

79. Analizar la exactitud y puntualidad de la publicación de documentos en efectivo al cajero, su emisión (cancelación); la exactitud del registro de warrants de crédito y débito en efectivo y documentos adjuntos a ellos; cumplimiento del procedimiento para realizar la contabilidad analítica de documentos monetarios.

Asegúrese de que se realice un inventario de los documentos monetarios.

80. Asegurarse de que los excedentes y la escasez revelados como resultado del inventario de documentos monetarios se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

81. Asegurarse de que todas las entradas en los registros contables contables (presupuestarios) se realicen sobre la base de documentos contables primarios y documentos de respaldo, redactados de acuerdo con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios, de manera oportuna y en una evaluación correcta.

Inversiones financieras

82. Obtenga una lista de inversiones financieras en la fecha de preparación de los estados financieros y determine si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación.

83. Solicite información al Registro Estatal Unificado de Entidades Legales sobre organizaciones, cuyo fundador es una entidad económica (entidad de derecho público).

Solicite información sobre inversiones financieras del tema de control en la Agencia Federal para la Gestión de la Propiedad del Estado.

Verifique los datos con los datos de los registros de contabilidad (presupuesto) contable y de informes.

86. Considere si existe una contabilidad adecuada de los ingresos de las inversiones financieras.

Asegúrese de que se realice un inventario de las inversiones financieras.

87. Asegurarse de que los excedentes y la escasez revelados como resultado del inventario de inversiones financieras se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

88. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables de contabilidad (presupuesto) para la aceptación de inversiones financieras para la contabilidad y su eliminación se realicen sobre la base de documentos contables primarios y documentos de respaldo, elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Cálculos de ingresos

89. Analizar información sobre políticas contables en relación con el orden de reflexión (reconocimiento) en la contabilidad de los cálculos de ingresos (incluidos los relacionados con los ingresos del presupuesto federal) en parte: ingresos fiscales; ingresos no tributarios (ingresos de servicios pagadosproporcionados por instituciones, ingresos por el uso de bienes, ingresos por la venta de bienes); recibos gratuitos registrados en las cuentas 020500000 “Liquidaciones de ingresos”, 020900000 “Liquidaciones de daños y otros ingresos”.

90. En el caso de una auditoría de una institución pública, aclarar la autoridad del administrador de los ingresos presupuestarios, así como los tipos (subtipos) de ingresos presupuestarios asignados a la institución.

91. Analizar la implementación de los poderes presupuestarios del administrador de los ingresos presupuestarios del sistema presupuestario de la Federación de Rusia en los siguientes temas:

cálculo correcto, integridad y puntualidad de los pagos de los ingresos administrados al presupuesto federal, incluidas multas y multas;

cumplimiento del procedimiento para tomar decisiones sobre ingresos administrados sobre la devolución de pagos pagados en exceso (cobrados) al presupuesto federal, incluidos intereses y multas, así como intereses por la implementación tardía de dicha devolución e intereses devengados sobre montos cobrados en exceso;

cumplimiento del procedimiento de toma de decisiones sobre la compensación (aclaración) de los pagos de ingresos administrados al presupuesto federal;

la exactitud del llenado (compilación) y la reflexión en la contabilidad del presupuesto de los documentos de contabilidad primaria (justificación) sobre los ingresos administrados del presupuesto federal;

la exactitud de la formación y presentación de información y presentación de informes presupuestarios sobre los ingresos administrados del presupuesto federal.

92. Obtenga y considere aclaraciones con respecto a fluctuaciones significativas en los montos de saldos en contabilidad (contable) en comparación con datos similares de períodos anteriores en el caso de tales fluctuaciones.

93. Llevar a cabo un análisis del vencimiento de las cuentas por cobrar con base en los datos sobre información sobre cuentas por cobrar y por pagar (f. 0503169) (Información sobre cuentas por cobrar y por pagar de una institución (f. 0503769), presentado como parte de la Nota explicativa del informe.

94. Solicite una razón para cantidades inusualmente grandes (en opinión del inspector) de saldos de crédito en cuentas de liquidaciones de ingresos (si existen tales saldos) u otras circunstancias inusuales, así como solicite información sobre un inventario de cuentas por cobrar realizado por el sujeto contable.

95. Analizar las cuentas por cobrar vencidas de las contrapartes al final del período de informe (verificado) para la realidad de su reembolso. Para hacer esto, solicite al sujeto de contabilidad una lista de todas las cuentas por cobrar con un período de ocurrencia y plazos de demora. Discuta con la entidad contable qué cuentas por cobrar vencidas son dudosas y cuáles son reales para el cobro. Con respecto a las cuentas por cobrar vencidas, que, en opinión del sujeto contable, son reales para recibir, solicite información que justifique esta opinión (por ejemplo: acuerdos de reestructuración de la deuda, correspondencia de acuerdo con el calendario de reembolso de la deuda, reembolso parcial real de la deuda después de la fecha de presentación anterior a la fecha de verificación, otros documentos) .

96. Aclarar la disponibilidad de seguridad para la deuda especificada.

97. Analizar información sobre atrasos y medidas tomadas para reducirlo.

98. Preguntar si se otorgaron préstamos (pagos diferidos) a las contrapartes (clientes), en caso afirmativo, cómo se divulgan en los estados contables (presupuesto).

99. Analizar la presencia de cuentas por cobrar por la prestación de servicios a cambio de una tarifa en transacciones con partes relacionadas, así como las deudas del jefe y sus suplentes, miembros de la junta (junta de supervisión) y otras filiales.

100. Obtenga un registro de los acuerdos (contratos) importantes del sujeto de contabilidad (volumen de negocios para el cual exceda el 5% del monto total de contratos para el suministro de productos, obras, servicios) que estuvieron vigentes durante el período auditado, en el cual el sujeto de contabilidad actúa como ejecutor (liquidaciones bajo contratos para la venta de productos, obras y servicios, código de cuenta 020500000), indicando el monto del cumplimiento de las obligaciones bajo cada contrato y analícelo.

101. Si no hay ninguno, haga una selección de 2-3 contratos para cada tipo de actividad al azar.

102. Analizar las operaciones para cancelar las cuentas por cobrar para el cálculo de ingresos, para establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelaciones irracionales de cuentas por cobrar.

103. Asegúrese de que se haya realizado un inventario de los cálculos de ingresos.

104. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario de los cálculos de ingresos se reflejen oportunamente en la contabilidad y el informe contable (presupuesto).

105. Asegurarse de que todas las entradas en los registros contables contables (presupuestarios) se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificantes) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Liquidaciones de anticipos pagados

106. Examine la información sobre la existencia de restricciones en el pago de anticipos al pagar contratos (contratos estatales) para el suministro de bienes, desempeño del trabajo (prestación de servicios), la integridad de la reflexión en la contabilización de las cuentas por cobrar por liquidaciones de obligaciones aceptadas (con proveedores, contratistas, así como cálculos de presupuesto).

107. Examine la Tarjeta para la contabilidad de fondos y liquidaciones (f. 0504051) en las cuentas 020600000 “Liquidaciones de anticipos emitidos” y determine si el monto total corresponde a los datos en la hoja de facturación y los indicadores reflejados en los estados financieros. Debe tenerse en cuenta que el saldo acreedor en la cuenta 020600000 “Liquidaciones sobre anticipos pagados” no está permitido, no se permite el reflejo del indicador en el activo del balance con un signo menos.

108. Asegúrese de que el balance no esté sobrevaluado. Para hacer esto, analice las cuentas por cobrar y por pagar para determinar los montos que requieren una compensación razonable (por ejemplo, la compensación del anticipo pagado y las cuentas por pagar al proveedor (cliente) bajo un contrato (contrato, pedido) para los productos entregados, trabajo, servicios. En caso de violación, especifique disponibilidad de entradas correctivas para compensar los montos de las deudas mutuas en el período financiero posterior al auditado. Si es necesario, las entradas correctivas deben hacerse antes de la fecha en que se descubrió el error.

109. Analizar los vencimientos de las cuentas por cobrar relacionadas con las operaciones para la adquisición de bienes, obras, servicios, comparando la entrega (desempeño del trabajo, prestación de servicios) estipulada por los acuerdos (contratos estatales). Solicite una razón para circunstancias inusualmente grandes (en opinión del inspector) u otras circunstancias inusuales, así como solicite información sobre el trabajo realizado para pagar las cuentas por cobrar (disponibilidad de trabajo de reclamo, transferencia a cobro en la corte).

110. Analizar los datos sobre la deuda a largo plazo, así como las deudas de transacciones con partes relacionadas, así como las deudas del jefe y sus diputados, miembros de la junta (junta de supervisión) y otras filiales.

111. Al verificar las instituciones públicas (receptores de fondos presupuestarios), se analizan adicionalmente indicadores adicionales de informes presupuestarios adicionales sobre la implementación del presupuesto federal.

112. Analizar las operaciones para cancelar las cuentas por cobrar para liquidaciones de anticipos emitidos, para establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelaciones irracionales de cuentas por cobrar.

113. Asegúrese de hacer un inventario de las liquidaciones de anticipos pagados.

114. Para asegurarse de que las desviaciones reveladas como resultado del inventario de cálculos sobre los anticipos emitidos se reflejen oportunamente en la contabilidad y el informe contable (presupuesto).

115. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables de contabilidad (presupuesto) para liquidaciones de anticipos emitidos se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificantes) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios, de manera oportuna y en una evaluación correcta.

Cálculos con personas responsables.

116. Solicite información sobre la existencia de un procedimiento para la emisión de fondos en virtud del informe y la disposición sobre el envío de viajes de negocios (para pasantías, expediciones), analice las disposiciones de estos documentos. Determine qué actos locales establecen el monto de la compensación por los costos adicionales asociados con la vida fuera del lugar de residencia permanente (viáticos, subsidio de campo).

117. Examine la Tarjeta para la contabilidad de fondos y liquidaciones (f. 0504051) en las cuentas de la contabilidad analítica de la cuenta 020800000 “Liquidaciones con personas responsables” y determine si el monto total corresponde a los datos en la hoja de facturación y los indicadores reflejados en los estados financieros. Debe tenerse en cuenta que el saldo acreedor en la cuenta 020800000 “Liquidaciones con personas responsables” se refleja en el lado del pasivo del balance como liquidaciones de pasivos, no se permite el reflejo del indicador en el activo del balance con un signo menos.

118. Analizar el cumplimiento del procedimiento para la emisión de efectivo y documentos en efectivo para el informe, la puntualidad en la presentación de informes anticipados por parte de personas responsables, la disponibilidad de documentos que confirmen los gastos incurridos, el cumplimiento de los plazos para devolver el saldo del anticipo no utilizado.

119. Analizar la validez de la emisión y uso de fondos para gastos de viaje, cumplimiento de gastos de viaje.

120. Analizar la exactitud de la contabilidad de las operaciones en los asentamientos con personas responsables y su reflejo en los registros de contabilidad presupuestaria, Libro mayor.

121. Analizar la presencia de cuentas por cobrar para acuerdos con personas responsables del jefe y sus diputados, miembros de la junta (junta de supervisión) y otros afiliados.

122. Analizar las operaciones para la deducción de cuentas por cobrar para liquidaciones con personas responsables, para establecer la presencia (ausencia) de casos de deducción irrazonable de cuentas por cobrar de salarios (efectivo, subsidio).

123. Analizar la cancelación de cuentas por cobrar (cuentas por pagar) para acuerdos con personas responsables, para establecer la presencia (ausencia) de casos de amortizaciones irracionales de cuentas por cobrar (cuentas por pagar).

124. Asegúrese de que se haya realizado un inventario de los asentamientos con personas responsables.

125. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado de un inventario de los asentamientos con personas responsables se reflejen oportunamente en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

126. Asegurarse de que todas las entradas en los registros contables de contabilidad (presupuesto) para los acuerdos con personas responsables se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificativos) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios, de manera oportuna y en una evaluación correcta.

Préstamos emitidos

127. Solicitar información sobre políticas contables para contabilizar cuentas por cobrar para liquidaciones de préstamos.

128. Analizar los fundamentos legales para obtener préstamos y préstamos, la disponibilidad de restricciones para obtener préstamos (teniendo en cuenta la legitimidad de la obtención de préstamos, los requisitos para la coordinación de transacciones importantes, transacciones con partes relacionadas, cumplimiento de la legislación sobre protección de la competencia).

129. Solicite una lista de préstamos y préstamos (con la asignación del monto principal de la deuda y la deuda, pero no transferidos a la fecha de los últimos estados contables (presupuesto), porcentaje) y determine si el monto total corresponde a los datos de la contabilidad analítica.

130. Pregunte si existen préstamos pendientes y obligaciones de préstamos. Si existen obligaciones incumplidas para recibir información sobre las acciones tomadas y las intenciones futuras de la administración de la entidad económica, y también para averiguar si estas circunstancias se reflejaron en los estados contables (presupuestarios) (en la nota explicativa) de manera apropiada.

131. Considerar la validez de los gastos de pago de intereses en relación con el monto de la deuda sobre préstamos y préstamos que tuvieron lugar durante su devengo.

Liquidaciones con otros deudores

134. Analizar información sobre la política contable en relación con el orden de reflexión (reconocimiento) en la contabilidad de las cuentas por cobrar por liquidaciones, incluido el reflejo de los pagos de valores, las transacciones colaterales.

135. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables de contabilidad (presupuesto) para liquidaciones con otros deudores se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificantes) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reguladores, de manera oportuna y en una evaluación correcta.

136. Analizar las operaciones para cancelar cuentas por cobrar para liquidaciones con otros deudores, para establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelaciones irracionales de cuentas por cobrar.

137. Asegúrese de que se haya realizado un inventario de los acuerdos con otros deudores. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario son oportunas y se reflejan plenamente en la contabilidad y el informe contable (presupuesto).

Liquidaciones con acreedores sobre obligaciones de deuda

138. Solicitar información sobre políticas contables para contabilizar las cuentas por pagar para la liquidación de obligaciones de deuda.

139. Analizar los fundamentos legales para la obtención de préstamos y préstamos, la disponibilidad de restricciones para la obtención de préstamos (teniendo en cuenta la legitimidad de la obtención de préstamos, los requisitos para la coordinación de transacciones importantes, transacciones con partes relacionadas, cumplimiento de la legislación sobre protección de la competencia).

140. Solicite una lista de préstamos y préstamos (con la asignación del monto principal de la deuda y la deuda, pero que no figuran en la fecha de los últimos estados contables (presupuesto), porcentaje) y determine si el monto total corresponde a los datos de la contabilidad analítica.

141. Solicitar si existen préstamos pendientes y obligaciones de préstamo. Si hay obligaciones incumplidas, recibir información sobre las acciones tomadas y las intenciones futuras de la administración de la entidad económica, y también para averiguar si estas circunstancias se reflejaron en los estados contables (presupuesto) de manera apropiada.

142. Considere la validez de los gastos de pago de intereses en relación con el monto de la deuda sobre préstamos y préstamos que tuvieron lugar durante su devengo.

Nómina de sueldos

145. Solicitar información sobre políticas contables para contabilizar las cuentas por pagar en los cálculos de nómina.

146. Obtenga y analice explicaciones de la administración de una entidad económica con respecto a discrepancias significativas en los saldos de cuentas por pagar para cálculos de nómina con indicadores similares de períodos anteriores (en particular, crecimiento injustificado de indicadores).

147. Obtenga un registro de cuentas por pagar para los cálculos de nómina y determine si el monto total es consistente con la hoja de facturación.

148. Solicitar información sobre el contrato colectivo de trabajo, la disposición sobre remuneración y la disposición sobre incentivos materiales (en su caso). Analizar las disposiciones de estos documentos.

149. Analizar las operaciones sobre la implementación de los cálculos de remuneración, que incluyen:

la corrección de la nómina para los sueldos y subsidios oficiales establecidos para los empleados (empleados);

cumplimiento del procedimiento para el pago de bonos, asistencia material a los empleados (empleados);

la corrección de acuerdos con empleados (empleados) para pagos adicionales (beneficios por incapacidad temporal, beneficios por el cuidado de un niño menor de 1,5 años, licencia regular, licencia de estudio, compensación por licencia no utilizada al despido de un empleado (empleado), beneficios para reclutas ejército y otros cálculos),

la corrección del reflejo de los pagos devengados a favor de los empleados (empleados) en los registros contables de contabilidad (presupuesto);

la corrección y puntualidad de la reflexión en la contabilidad (presupuesto) contable de los importes retenidos en la orden de ejecución y otros documentos, la puntualidad de la transferencia de importes retenidos;

la integridad y puntualidad de calcular el impuesto sobre la renta personal, otros pagos obligatorios a fondos extrapresupuestarios estatales y transferirlos a los presupuestos del sistema presupuestario;

correspondencia de los datos del Diario de transacciones de nómina, subsidios en efectivo y becas (código de formulario

según OKUD 0504071) según el libro mayor (código de formulario según OKUD 0504072).

150. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables de contabilidad (presupuesto) para los cálculos de nómina se realicen sobre la base de documentos contables primarios (justificativos) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reguladores, de manera oportuna y en una evaluación correcta.

151. Examine la Tarjeta para la contabilidad de fondos y liquidaciones (f. 0504051) en las cuentas de la contabilidad analítica de la cuenta 030210000 “Pagos y pagos de nómina” y determine si el monto total es consistente con la hoja de facturación y las cifras reflejadas en los estados financieros. Debe tenerse en cuenta que el saldo deudor de la cuenta 030210000 "Nóminas y pagos de nómina" no está permitido, incluso durante el mes de facturación, el reflejo de la cifra de la cuenta en los registros contables contables (presupuesto) en el pasivo del balance con el signo menos no está permitido.

Liquidaciones por pagar

con proveedores y contratistas

152. Solicitar información sobre políticas contables para contabilizar las cuentas por pagar para liquidaciones con proveedores y contratistas.

153. Obtenga y analice las explicaciones de la administración de una entidad económica con respecto a discrepancias significativas en los saldos de cuentas por pagar para liquidaciones con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores (en particular, un aumento injustificado de los indicadores).

154. Obtenga un registro de cuentas por pagar para liquidaciones con proveedores y contratistas y determine si el monto total corresponde a los datos en la hoja de facturación.

155. Pregunte si la conciliación de los saldos registrados en las cuentas relevantes se realizó con los datos de los acreedores y compárelos con los mismos indicadores de períodos anteriores. Compare la rotación de cuentas por pagar con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores.

156. Determinar si puede ocurrir material no contabilizado para compromisos.

157. Pregunte si las cuentas por pagar a gerentes, miembros de organismos asesores (el consejo de supervisión) y otras filiales de la entidad económica (si corresponde) se revelan por separado en los estados contables (presupuesto).

Impuestos y otros pagos al presupuesto.

158. Preguntar a la administración de la entidad económica si ha habido algún evento, incluyendo disputas con las autoridades fiscales, que podría tener un impacto significativo en el monto de las obligaciones tributarias por pagar.

159. Considere la relación de los gastos de la entidad económica para el pago de impuestos y sus ingresos para un período determinado.

160. Solicitar información sobre los pasivos por impuestos corrientes registrados y los pasivos por impuestos diferidos (activos) teniendo en cuenta los saldos entrantes en las correspondientes cuentas de contabilidad (presupuesto).

161. Verifique las cuentas por cobrar de impuestos con las declaraciones de conciliación del Servicio de Impuestos Federales. Obtenga una explicación de la causa de su ocurrencia.

162. Verifique los impuestos a pagar con las declaraciones de conciliación del Servicio Federal de Impuestos.

163. Analizar la deuda al final del período de informe (auditado). Compile un registro de cuentas por pagar vencidas. Obtenga una explicación de la causa de su ocurrencia.

164. Analizar la deuda de la institución por el retorno al presupuesto de una parte del subsidio provisto para el apoyo financiero del cumplimiento de la asignación estatal en relación con el incumplimiento de la asignación estatal, así como el saldo de subsidios para fines no relacionados con el cumplimiento de la asignación estatal proporcionada de conformidad con el segundo párrafo del párrafo 1 del Artículo 78.1 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (términos de ocurrencia, integridad y oportunidad de la transferencia al presupuesto).

Liquidaciones para otras cuentas por pagar

165. Solicitar información sobre políticas contables para contabilizar las cuentas por pagar para liquidaciones con otros acreedores.

166. Obtenga y analice explicaciones de la administración de una entidad económica con respecto a discrepancias significativas en los saldos de cuentas por pagar para liquidaciones con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores (en particular, crecimiento injustificado en los indicadores).

167. Obtenga un registro de cuentas por pagar para liquidaciones con proveedores y contratistas y determine si el monto total corresponde a los datos en la hoja de facturación.

168. Pregunte si se realizó la conciliación de los saldos registrados en las cuentas respectivas con los datos de los acreedores y compárelos con los mismos indicadores de períodos anteriores. Compare la rotación de cuentas por pagar con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores.

169. Determine si puede ocurrir material no contabilizado para compromisos.

Organice la reconciliación y controle el proceso de envío de solicitudes para confirmar los montos de los acreedores a las empresas acreedoras. Verifique la confirmación con los datos contables.

170. Solicitar si los datos sobre las cuentas por pagar a los gerentes, los miembros de los organismos deliberativos (el consejo de supervisión) y otras filiales de una entidad económica se divulgan por separado en los estados contables (de presupuesto) (si corresponde).

Resultados financieros

171. Solicitar y analizar información sobre políticas contables en relación con la contabilización de resultados financieros: ingresos y gastos.

172. Solicite y analice explicaciones de la gestión del objeto de control con respecto a cambios significativos en los saldos de las cuentas del resultado financiero con los mismos indicadores de períodos anteriores (en particular, una disminución en los indicadores de ingresos y un aumento en los indicadores de gastos), compare con los datos sobre cambios en la estructura organizativa del objeto de control.

173. Analizar la estructura de las cuentas analíticas de ingresos y gastos, incluso por tipo de actividad, y también analizar la exactitud de la contabilización de ingresos y gastos de acuerdo con los artículos (subartículos) relevantes de la clasificación de operaciones del sector gobierno general.

174. Analice el cumplimiento del requisito de contabilidad separada de los fondos (ingresos y gastos) recibidos en forma de fondos asignados (subsidios, donaciones, donaciones).

175. Obtenga registros analíticos para contabilizar los resultados financieros y determine si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación, el libro mayor y los indicadores de los estados contables (presupuesto) (el análisis se basa en los indicadores del Certificado para la conclusión de las cuentas contables presupuestarias del ejercicio contable (f. 0503110) o Información sobre el establecimiento de cuentas contables por parte de la institución para el ejercicio contable (f. 0503710).

Ingresos para el año fiscal actual

176. Estudiar las disposiciones de las políticas contables sobre las características del reconocimiento de ingresos del ejercicio en curso. Analice el cumplimiento del reconocimiento de ingresos para el período del informe por especies individuales Servicios prestados (trabajo realizado, bienes manufacturados), incluidos aquellos con diferentes duraciones de la prestación del servicio (ciclo de producción):

con una duración de la prestación del servicio (ciclo de producción) de no más de un mes;

con una duración de la prestación del servicio (ciclo de producción) de más de un mes, pero no más de 12 meses, incluso si el inicio y el final del trabajo se relacionan con diferentes períodos financieros (años);

con una duración de la prestación del servicio (ciclo de producción) de más de 12 meses, incluso si se proporciona una entrega por etapas del resultado del trabajo.

177. Para analizar el procedimiento para reconocer los ingresos por el monto de las penalizaciones (penalizaciones) por incumplimiento tardío de las obligaciones en virtud de los contratos, incluida la violación de las fechas de entrega, se acumulan después de que la contraparte los reconoce en el contrato.

178. Analizar el procedimiento para el reconocimiento de ingresos de operaciones que involucran la venta de bienes de tesorería.

Gastos corrientes del año fiscal

179. Estudiar las disposiciones de las políticas contables sobre las características del reconocimiento de gastos del ejercicio en curso. Analizar el cumplimiento del procedimiento para reconocer los gastos del período de informe para ciertos tipos de servicios prestados (trabajo realizado, bienes manufacturados), incluidos aquellos con diferente duración del servicio (ciclo de producción).

Gasto futuro

180. Obtenga documentos que definan la naturaleza de los objetos registrados en las cuentas de gastos diferidos y activos intangibles, y discuta con la administración de la entidad económica el procedimiento para cancelarlos.

181. Solicite información sobre el procedimiento para mantener cuentas de gastos diferidos, activos intangibles y los métodos utilizados para calcular la depreciación de los activos intangibles.

182. Compare la rotación de las cuentas de la contabilidad (presupuesto) contable, reflejando las amortizaciones de gastos diferidos y la depreciación de activos intangibles, con indicadores similares de períodos anteriores y discuta diferencias significativas con la administración de la entidad económica.

183. Obtenga un registro de los acuerdos (contratos) importantes del sujeto de contabilidad (pérdidas de negocios que exceden el 5% del monto total de las obligaciones asumidas para el suministro de productos, obras, servicios) que estuvieron vigentes durante el período auditado, en el que el sujeto de contabilidad actúa como comprador (cálculos para acuerdos sobre la compra de productos, obras y servicios, de acuerdo con los códigos de cuenta 020600000 “Liquidaciones sobre anticipos emitidos, 030200000“ Liquidaciones sobre obligaciones aceptadas ”), indicando el monto del cumplimiento de las obligaciones de cada acuerdo.

Si no hay ninguno, haga una selección de 2-3 contratos para cada tipo de actividad.

184. Considere y documente los términos principales de los contratos, los acuerdos adicionales a los mismos (por ejemplo, términos de entrega y pago, transferencia de propiedad y riesgos importantes, derecho a devolver el producto).

Provisiones y pasivos diferidos

185. Solicitar información sobre políticas contables para contabilizar pasivos diferidos. Analizar la información sobre la clasificación de pasivos diferidos adoptada en la formación de políticas contables.

186. Analizar información sobre la naturaleza de las transacciones registradas en pasivos diferidos.

187. Analizar el procedimiento para la formación de reservas (tipos de reservas formadas, métodos para evaluar pasivos, fecha de reconocimiento en contabilidad) establecido por el objeto de control en el marco de la política contable.

188. Analizar información sobre métodos para calcular el monto de las obligaciones diferidas acumuladas.

189. Solicitar información de la gerencia del objeto de control sobre la participación del objeto de control en el proceso judicial. Considerar las posibles consecuencias de dicho proceso para el objeto de control y la necesidad de crear reservas para gastos futuros (reconocimiento de obligaciones diferidas).

190. Solicitar información de la administración del objeto de control sobre la disponibilidad de reclamos contra la institución de multas (sanciones), otras compensaciones por daños (pérdidas), incluidas las derivadas de los términos de los contratos civiles (contratos), en el caso de reclamos (reclamos) ) a la educación en derecho público: sobre indemnización por daños causados \u200b\u200ba una persona física o jurídica como resultado de acciones ilegales (inacción) de organismos estatales o funcionarios de estos organismos, así como los costos (gastos) legales esperados, en caso de que se presenten reclamos a la institución de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia (reclamación (es). Considere las posibles consecuencias de los reclamos por el objeto de control y la necesidad de crear reservas para gastos futuros para pagar estos reclamos.

191. Obtenga un registro de los pasivos acumulados (reservas creadas) y determine si el monto total corresponde a los datos en la hoja de facturación.

192. Pregunte si hay obligaciones diferidas que no se reflejen en las cuentas de la cuenta contable (presupuesto). Si existen, discuta con la administración de la entidad económica la necesidad de crear reservas con su reflejo en el balance general o la divulgación correspondiente de información en los estados presupuestarios (contables).

193. Compare los saldos en las cuentas de la contabilidad (presupuestaria) de las reservas para gastos futuros reflejados en la cuenta 040160000 “Reservas de gastos futuros” con los indicadores reflejados como pasivos diferidos en las cuentas de autorización de gastos de la entidad económica 050209000 “Pasivos diferidos”.

Eventos posteriores a la fecha del informe

194. Obtenga de la administración de la entidad económica estados contables intermedios (presupuesto) para la última fecha y compárelos con los estados contables (presupuesto) para los que se lleva a cabo la auditoría, o con los estados contables (presupuesto) para períodos comparables del año anterior.

195. Solicite datos sobre eventos posteriores a la fecha de presentación del informe que podrían tener un impacto significativo en los estados contables (presupuestarios) respecto de los cuales se está realizando una auditoría, en particular, para descubrir:

a) si surgieron pasivos significativos o hechos contingentes de actividad económica después de la fecha de preparación de los estados contables (presupuestarios);

b) si ha habido cambios significativos en el capital social, la deuda a largo plazo o el patrimonio capital de trabajo desde la fecha del informe hasta la fecha de la solicitud;

c) si se realizaron ajustes significativos entre la fecha de preparación de los estados contables (presupuesto) y la fecha de la solicitud.

196. Determine si es necesario realizar ajustes o revelar información en los estados contables (presupuestarios).

197. Obtener protocolos reuniones generales accionistas (participantes), el consejo de administración (consejo de supervisión), entidades comerciales y sociedades comerciales, cuyos fundadores (incluso junto con otras personas) son la Federación de Rusia, las instituciones estatales presupuestarias y autónomas que tuvieron lugar después de la fecha de preparación de los estados contables (presupuestarios), y familiarízate con ellos.

Autorización de gastos de una entidad económica.

198. Solicitar y analizar información sobre políticas contables para contabilizar la autorización de costos.

Analizar la estructura de las cuentas analíticas para la autorización de gastos, incluso por tipo de actividad.

Obtenga registros analíticos para contabilizar los resultados financieros y determine si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación, el libro mayor y los indicadores de informes contables (presupuesto) (el análisis se basa en los indicadores del Informe sobre obligaciones presupuestarias (f. 0503128) o Informe sobre las obligaciones de la institución (f. 0503738).

Litigios y reclamaciones

199. Preguntarle a la gerencia de la entidad económica si la entidad económica está involucrada en alguna demanda actual o futura. Considere las consecuencias de dicho proceso para la presentación de informes contables (presupuestarios).

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA REGIÓN DE STAVROPOL

Con la aprobación de las Normas para la implementación del control financiero estatal interno

1. Aprobar las Normas adjuntas para la implementación del control financiero estatal interno.

2. Controlar la ejecución de esta orden para asignar al Viceministro de Finanzas del Territorio de Stavropol Suslov Yu.I.

3. Esta orden entra en vigencia desde el día de su firma.

Vicepresidente
Gobiernos del Territorio de Stavropol -
ministro de Hacienda del Territorio de Stavropol
LA KALINCHENKO

Estándares para la implementación del control financiero estatal interno

Aprobado por
por orden
ministerios de finanzas
Territorio de Stavropol
de fecha 08 de septiembre de N 183

En caso de incompatibilidad de las disposiciones de las Normas con las disposiciones de los actos jurídicos legislativos y reglamentarios de la Federación de Rusia, así como con el Procedimiento, antes de realizar las modificaciones pertinentes a las Normas, se aplicarán las disposiciones de los actos legislativos y otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia, así como el Procedimiento.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 15 de febrero de 2019 N 44)

2. El control financiero interno del estado lo lleva a cabo el Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol (en lo sucesivo, el organismo de control financiero interno del estado).

3. Los conceptos y términos utilizados por estas Normas se aplican en los significados definidos por el Procedimiento.

4. Las normas determinan los principios básicos y los requisitos comunes para la implementación por parte del cuerpo del control financiero interno estatal del control sobre:

(según enmendado)

cumplimiento de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que rigen las relaciones presupuestarias;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

la integridad y exactitud de la presentación de informes sobre la implementación de programas estatales del Territorio de Stavropol, incluida la presentación de informes sobre la implementación por parte de las instituciones estatales del Territorio de Stavropol de tareas estatales;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

para uso de organizaciones especializadas sin fines de lucro que llevan a cabo actividades destinadas a garantizar la revisión de bienes comunes en edificios de apartamentos (en adelante, el operador regional), fondos recibidos del presupuesto del Territorio de Stavropol (en adelante, el presupuesto regional).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

4.1. Las actividades de control se llevan a cabo en relación con los siguientes objetos de control financiero interno del estado (en adelante denominados objetos de control):

directores generales (administradores, receptores) de los fondos del presupuesto regional, administradores principales (administradores) de los ingresos del presupuesto regional, administradores principales (administradores) de las fuentes de financiación del déficit presupuestario regional;

autoridades financieras municipios Territorio de Stavropol (principales administradores (administradores) y receptores de fondos del presupuesto local, que reciben transferencias entre presupuestos) en términos de cumplimiento de los objetivos, procedimientos y condiciones para la provisión de transferencias entre presupuestos, préstamos presupuestarios proporcionados por el presupuesto regional, así como el logro de indicadores de rendimiento para el uso de estos fondos, correspondiente a los indicadores objetivo e indicadores proporcionados por los programas estatales del Territorio de Stavropol;

agencias gubernamentales del Territorio de Stavropol;

empresas estatales unitarias del Territorio de Stavropol;

sociedades comerciales y compañías en cuyos capitales autorizados (acciones comunes) hay una participación del Territorio de Stavropol, así como organizaciones comerciales con una participación (contribución) de tales asociaciones y compañías en sus capitales autorizados (acciones comunes);

entidades legales (con la excepción de instituciones estatales (municipales), empresas unitarias estatales (municipales), corporaciones estatales (compañías), compañías de derecho público, sociedades comerciales y compañías en cuyo capital autorizado (conjunto) hay una parte del Territorio de Stavropol, así como organizaciones comerciales con una participación (contribución) de tales sociedades y empresas en su capital autorizado (conjunto), empresarios individuales, individuos en términos de su cumplimiento de los términos de los acuerdos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional, los contratos estatales, así como los contratos (acuerdos, acuerdos) celebrados con el fin de cumplir con dichos acuerdos (acuerdos) y contratos estatales, su cumplimiento de los objetivos, el procedimiento y condiciones para la concesión de préstamos y préstamos garantizados por garantías estatales del Territorio de Stavropol, los fines, el procedimiento y las condiciones para colocar los fondos del presupuesto regional en valores de dichas entidades jurídicas;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

órganos rectores del Fondo Territorial para el Seguro Médico Obligatorio del Territorio de Stavropol;

entidades jurídicas que reciben fondos del presupuesto del Fondo Territorial para el Seguro Médico Obligatorio del Territorio de Stavropol en virtud de contratos para la provisión financiera de seguro médico obligatorio;

organizaciones de crédito que realizan ciertas operaciones con fondos del presupuesto, en términos de cumplimiento de los términos de los acuerdos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional;

asociaciones de propietarios, viviendas, cooperativas de construcción de viviendas u otras cooperativas especializadas de consumidores seleccionadas por los propietarios de locales en organizaciones administradoras de edificios de apartamentos;

operadores regionales.

(se introduce la cláusula 4.1)

5. Las normas en este documento son los requisitos unificados para las reglas y procedimientos para la implementación de actividades de control financiero interno del estado (en adelante, la actividad de control), que determinan la calidad, efectividad y efectividad de las medidas de control, así como aseguran la integridad, interconexión, consistencia y objetividad de las actividades. control realizado por el organismo de control financiero estatal interno.

II Normas

6. Norma N 1 "Legalidad de las actividades del organismo de control financiero interno del Estado"

6.1. El estándar "Legalidad de las actividades del cuerpo de control financiero interno del estado" define los requisitos para la organización de actividades del cuerpo de control financiero interno del estado y sus funcionarios, asegurando la legitimidad y efectividad de las actividades de control.

6.2. La legitimidad de las actividades del organismo de control financiero interno del estado se refiere a la obligación de los funcionarios del organismo de control financiero interno del estado de llevar a cabo sus funciones y poderes en el ejercicio del control en estricta conformidad con las normas y reglas establecidas por la legislación de la Federación de Rusia y la legislación del Territorio de Stavropol.

6.3. Los funcionarios del organismo de control financiero estatal interno que realizan actividades de control son:

el jefe del cuerpo de control financiero estatal interno (en adelante, el jefe);

jefe adjunto del cuerpo de control financiero interno del estado, cuya responsabilidad incluye cuestiones de control financiero interno del estado (en adelante, el jefe adjunto);

el jefe, jefe adjunto de la unidad estructural del cuerpo de control financiero estatal interno, a quien se le confía la implementación del control financiero estatal interno (en adelante, el jefe (jefe adjunto) de la unidad estructural);

funcionarios del Territorio de Stavropol que ocupan puestos en la unidad estructural del cuerpo de control financiero interno del estado, que se encarga de la implementación del control financiero interno del estado.

6.4. Los funcionarios tienen el derecho:

solicitar y recibir, sobre la base de una solicitud motivada por escrito, información, documentos y materiales de las autoridades estatales del Territorio de Stavropol, las autoridades locales de los municipios del Territorio de Stavropol, así como de las organizaciones, ciudadanos, asociaciones públicas y funcionarios, necesarios para ejercer los poderes de un organismo estatal interno control financiero durante el evento de control;

solicitar y recibir explicaciones de los objetos de control y sus funcionarios, incluyendo información escrita y materiales sobre los problemas que surjan durante el evento de control, documentos y copias certificadas de los documentos necesarios para las acciones de control;

cuando realice inspecciones in situ planificadas y no programadas (auditorías) sin obstáculos tras la presentación de certificados oficiales y una copia de la orden del organismo interno de control financiero estatal (en adelante, la orden) sobre la realización de una auditoría in situ (auditoría), visite las instalaciones y territorios en los que se encuentran los objetos de control. inspección (auditoría), para requerir la presentación de bienes entregados, resultados del trabajo realizado, servicios prestados;

para llevar a cabo los exámenes necesarios para la implementación de medidas de control, y (o) involucrar a expertos independientes para llevar a cabo dichos exámenes;

emitir presentaciones, instrucciones sobre la eliminación de las violaciones reveladas en los casos y en la forma prevista por la legislación de la Federación de Rusia;

enviar notificaciones sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias en los casos y en la forma prescrita por la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia;

llevar a cabo procedimientos sobre infracciones administrativas en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas;

presentar una solicitud ante el tribunal con reclamos por daños causados \u200b\u200bal Territorio de Stavropol en violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales regulatorios en el campo de las relaciones jurídicas presupuestarias.

6.5. Expiró el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

7. Norma N 2 "Responsabilidades y obligaciones en las actividades de control"

7.1. El estándar "Responsabilidades y responsabilidades en las actividades de control" define los requisitos para la organización de actividades del organismo de control financiero estatal interno y sus funcionarios que llevan a cabo actividades de control.

7.2. Responsabilidad por la calidad de las medidas de control tomadas, la exactitud de la información y las conclusiones contenidas en los actos de inspección (revisiones), conclusiones sobre los resultados de la encuesta, su cumplimiento con la legislación de la Federación de Rusia, la presencia y exactitud de los cálculos realizados por los funcionarios del organismo de control financiero interno del estado de acuerdo con la legislación vigente de la Federación de Rusia Federación.

7.3. Al realizar actividades de control, los funcionarios del organismo de control financiero estatal interno deben:

oportuna y cumplir plenamente los poderes otorgados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para prevenir, detectar y reprimir las violaciones en el campo de actividad establecido;

cumplir con los requisitos de los actos jurídicos reglamentarios en el campo de actividad establecido;

realizar actividades de control de acuerdo con estas Normas;

(según enmendado)

familiarizar al jefe (funcionario autorizado) del objeto de control (en lo sucesivo, el representante del objeto de control) con una copia de la orden para llevar a cabo la medida de control, una decisión de extender el plazo, suspender (reanudar) la medida de control, así como los resultados de las medidas de control;

al identificar el hecho de la comisión de una acción (inacción) que contiene signos de un delito, envíe a las autoridades policiales información sobre dicho hecho y (o) documentos y otros materiales que confirmen dicho hecho.

8. Norma N 3 "Confidencialidad de las actividades del organismo de control financiero interno del Estado"

8.1. La Norma "Confidencialidad de las actividades del cuerpo del control financiero interno del estado" define los requisitos para la organización de las actividades del cuerpo del control financiero estatal interno, asegurando la confidencialidad y seguridad de la información obtenida durante la implementación de las actividades de control.

8.2. El cuerpo de control financiero estatal interno y sus funcionarios están obligados a no divulgar información que constituya un secreto comercial, oficial u otro protegido por la ley obtenida durante el evento de control, con la excepción de los casos establecidos por la legislación de la Federación de Rusia.

8.3. La información recibida por el cuerpo de control financiero estatal interno durante la implementación de las actividades de control está sujeta al uso del cuerpo de control financiero estatal interno y sus funcionarios solo para el desempeño de las funciones que se les asignan.

9. Norma N 4 "Planificación de actividades de control"

9.1. El estándar "Actividades de control de planificación" define los requisitos para organizar las actividades del cuerpo de control financiero interno del estado, lo que garantiza la implementación de un control planificado y efectivo con el menor gasto de recursos.

9.2. Las actividades de control se dividen en planificadas y no programadas y se llevan a cabo mediante inspecciones, auditorías e inspecciones programadas y no programadas.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

Los cheques se dividen en:

salida;

cameral

comprobaciones de contador realizadas como parte de las comprobaciones de campo y / o de escritorio para establecer y (o) confirmar hechos relacionados con las actividades del objeto de control.

9.3. Las medidas de control planificadas se llevan a cabo sobre la base del plan de control del organismo de control financiero estatal interno para el próximo año financiero (en lo sucesivo denominado el Plan). La formación del Plan se lleva a cabo teniendo en cuenta la información sobre lo planificado (realizado) por otros organismos estatales con medidas de control idénticas para evitar la duplicación de las actividades de control.

9.4. El plan es aprobado por el jefe del cuerpo de control financiero estatal interno de conformidad con el formulario establecido anualmente hasta el 1 de diciembre del año anterior al próximo año financiero.

La siguiente información está incluida en el Plan:

período auditado

9.5. Las inspecciones programadas en relación con uno de los objetos de control especificados en la cláusula 4.1 de estas Normas y un tema de la medida de control son llevadas a cabo por el organismo de control financiero estatal interno no más de una vez al año.

(subpárrafo 9.5 modificado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

9.6. Las medidas de control no programadas se llevan a cabo en:

hay una orden del Gobernador del Territorio de Stavropol, el Vicepresidente del Gobierno del Territorio de Stavropol, el Ministro de Finanzas del Territorio de Stavropol, una apelación de la oficina del fiscal del Territorio de Stavropol y otros organismos encargados de hacer cumplir la ley en relación con la información disponible sobre las violaciones de la legislación de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios en el ámbito de las relaciones jurídicas presupuestarias;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

el párrafo expiró el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44;

la recepción de información sobre la violación de la legislación de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios en el ámbito de las relaciones jurídicas presupuestarias;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

vencimiento de la orden emitida previamente.

9.7 Cuando se planifican, se determinan las prioridades, objetivos y tipos de medidas de control, sus volúmenes, así como los recursos necesarios para su implementación (laboral, técnica, material y financiera).

9.8 La planificación de cada medida de control se lleva a cabo para garantizar la interconexión de todas las etapas de la medida de control: a partir de un estudio preliminar del objeto de control, el desarrollo de un plan, el programa de la medida de control, la elaboración de un acto basado en los resultados de la medida de control, para informar sobre los resultados de la medida de control y la implementación de materiales de la medida de control.

9.9 La preparación de planes y programas de medidas de control (en adelante, el Programa) está precedida por un estudio preliminar de los objetos de control basado en la información disponible, incluida la familiarización con la legislación relacionada con las actividades de los objetos de control, incluidos los documentos constitutivos, otros documentos que determinan los procedimientos para su financiación y los costos incurridos por ellos. materiales de medidas de control anteriores, así como medidas tomadas en función de sus resultados.

10. Norma N 5 "Organización y realización de medidas de control"

10.1 El estándar "Organización y realización de actividades de control" define los requisitos para la organización y realización de actividades de control por parte del organismo interno de control financiero del estado, lo que garantiza la implementación de un control legal, consistente y efectivo.

10.2 Los procedimientos para la implementación de la medida de control incluyen el nombramiento de una medida de control, la realización de una medida de control y la implementación de los resultados de la medida de control.

10.3 La medida de control se lleva a cabo sobre la base de la orden de su tenencia.

10.4 La preparación del proyecto de orden sobre la medida de control la llevan a cabo funcionarios del organismo interno de control financiero estatal, que forman parte del grupo de verificación (auditoría) (inspector).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

La preparación de un borrador de orden para un evento de control planificado se lleva a cabo a más tardar 10 días hábiles antes del inicio del evento de control.

La preparación de un proyecto de orden para un evento de control no programado se lleva a cabo a más tardar 5 días hábiles antes del inicio del evento de control, teniendo en cuenta la posibilidad de coordinar el proyecto de orden con los funcionarios pertinentes del organismo de control financiero estatal interno, así como los motivos para un evento de control no programado.

La orden es la base legal para el evento de control.

10.5 El orden indica:

método de control;

tema del evento de control;

nombre del objeto de control;

la fecha (fecha de inicio y finalización) del evento de control;

período auditado;

el personal del grupo de verificación (auditoría) (inspector) y el jefe del grupo de verificación (auditoría) (durante el evento de control, el grupo de verificación (auditoría)).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

La orden para el evento de control está firmada por el jefe y registrada en el departamento apoyo organizacional cuerpo de control financiero interno del estado.

10.6 Para cada evento de control (con la excepción de una contra auditoria), el jefe del grupo (s) de inspección (auditoría) autorizado para realizar el evento de control prepara un programa de un evento de control y lo aprueba el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.7 El programa de control debe contener:

nombre del objeto de control;

el tema de inspección (auditoría), el alcance de actividad auditado del objeto de control (durante la encuesta);

tipo de medida de control (planificada o no programada);

período auditado;

el momento del evento de control;

lista de cuestiones clave que deben verificarse, analizarse;

la fecha límite para la presentación del proyecto de acto de verificación (auditoría), conclusiones sobre los resultados de la encuesta.

10.8 Las enmiendas al Programa se llevan a cabo sobre la base de un memorando del jefe (jefe adjunto) de la unidad estructural del organismo de control financiero estatal interno, al que se le confía la implementación del control financiero estatal interno, exponiendo los motivos de la necesidad de realizar dichos cambios.

10.9 La preparación para el evento de control incluye la recopilación de información confiable y suficiente (documentos, materiales e información relacionada con el tema del evento de control), relevante para el tema y los principales problemas a verificar, con base en el programa de la medida de control enviando solicitudes relevantes, así como sistematizando la información relacionada con al tema de la medida de control, colocada en sistemas de información automatizados, en sitios web oficiales en la red de información y telecomunicaciones "Internet" y en medios impresos oficiales.

10.10. Se enviará un aviso sobre la realización de un evento de control al objeto de control a más tardar 7 días hábiles antes del inicio del evento de control sobre la realización de la medida de control planificada.

La notificación del evento de control es firmada por el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno y se envía al objeto de control por correo con una notificación de entrega o de cualquier otra forma asequible que registre el hecho y la fecha en que se envió (recibió), incluido el uso de sistemas de información automatizados .

El aviso del evento de control debe contener:

la base para el evento de control;

el método para llevar a cabo la medida de control (verificación, auditoría o examen);

sujeto de verificación, auditoría;

alcance de actividad auditado del objeto de control (durante la encuesta);

forma de verificación: oficina o en el sitio (durante las inspecciones);

período auditado;

el momento del evento de control;

información sobre la necesidad de organizar lugares de trabajo para personas que realizan el evento de control en el momento del evento de control de salida.

La notificación del evento de control debe contener una solicitud para el suministro de información, documentos y materiales necesarios para el evento de control.

La información especificada tiene derecho a solicitar el jefe (jefe adjunto) del cuerpo de control financiero interno del estado, el jefe del grupo de auditoría (auditor) (inspector).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

La solicitud debe contener una declaración clara de las preguntas planteadas, una lista de documentos, materiales e información requerida para la reclamación, una fecha límite para su presentación.

El plazo para la presentación de información, documentos y materiales se calcula a partir de la fecha de recepción de dicha solicitud por parte del control. Además, el período especificado no puede ser inferior a 3 días hábiles.

El responsable de la preparación del borrador de notificación del evento de control es el jefe del grupo auditor (auditor) (inspector).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.11 - 10.12. Caducado. - Orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de fecha 02.11.2016 N 212.

10.13. El plazo para el evento de control no puede exceder los 45 días hábiles.

10.14. Se permite extender el plazo para el evento de control por parte del jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno sobre la base de una presentación motivada por parte del jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector), pero no más de 30 días hábiles.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

Los motivos para extender el plazo de la medida de control son:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

recibir durante la auditoría (auditoría) información de la policía, las autoridades reguladoras o de otras fuentes, indicando que el objeto de control tiene violaciones de la legislación presupuestaria que requieren verificación adicional (auditoría);

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

la presencia de circunstancias de fuerza mayor (inundaciones, inundaciones, incendios, etc.) en el territorio donde se realiza la auditoría (auditoría).

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

10.15. Se permite suspender el evento de control por decisión del jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero interno del estado basado en una apelación motivada del jefe del grupo de inspección (auditor) (inspector) por las siguientes razones:

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

realización de una verificación cruzada y (o) examen;

ausencia o estado insatisfactorio de contabilidad (presupuestaria) en el objeto de control - durante el período de restauración por parte del objeto de control de los documentos necesarios para llevar a cabo una inspección in situ (auditoría), así como para llevar el objeto de control a la condición adecuada de los documentos de contabilidad e informes;

organización y realización de exámenes;

ejecución de solicitudes enviadas a organismos estatales;

no proporcionar al objeto de control información, documentos y materiales y (o) la presentación de un conjunto incompleto de información, documentos y materiales solicitados y (u) obstruir la medida de control y (o) evadir la medida de control;

la necesidad de inspección de propiedad y (o) documentos que no se encuentran en la ubicación del objeto de control.

Durante la suspensión del evento de control, la duración de su mandato se interrumpe.

(párrafos 10.15 enmendados por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

10.16. La decisión de reanudar el evento de control la toma el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno dentro de los 3 días hábiles posteriores a la eliminación del objeto de control y (o) se termina el motivo de la suspensión del evento de control.

(según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

10.17. La decisión de extender el plazo, suspender (reanudar) el evento de control se establece por orden, sobre lo cual se notifica al objeto de control a más tardar el día siguiente al día en que se tomó la decisión de extender el término, suspender (reanudar) el evento de control.

(según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

10.18. La medida de control puede completarse antes de la fecha límite establecida por orden, con la consideración temprana por parte de los miembros del grupo (s) de verificación (auditoría) de la lista completa de temas a estudiar.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.19. Los resultados de la auditoría (auditoría) están documentados por el acto de verificación (auditoría), que está firmado por el jefe y los miembros del grupo de auditoría (auditoría) (inspector).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.20. El acto de verificación, revisión consta de partes introductorias, descriptivas y finales.

El acto de verificación, revisión tiene paginación de extremo a extremo, no permite borrones, borrados y otras correcciones. Los indicadores expresados \u200b\u200ben moneda extranjera se dan en el acto de verificación, auditoría en esa moneda y en el monto del rublo equivalente calculado a la tasa oficial del Banco Central de la Federación de Rusia el día de las transacciones relevantes.

La parte introductoria del acto de verificación, auditoría, debe contener la siguiente información:

a) nombre del documento (acto de verificación, revisión);

b) la fecha y el número del acto de verificación, auditoría;

c) el lugar de elaboración del acto de verificación, auditoría;

d) la base de la auditoría;

e) sujeto de verificación, revisión;

f) período a verificar;

g) el apellido, las iniciales y el cargo del jefe y los miembros del grupo de inspección (auditoría) (inspector);

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

h) información sobre el objeto de control:

actividades principales;

otros datos necesarios para una descripción completa del objeto de control;

i) el método de verificación, auditoría;

j) un registro de la ocurrencia de contra cheques.

10.21. La parte descriptiva de la auditoría, el informe de auditoría debe consistir en secciones de acuerdo con los problemas especificados en la auditoría, el programa de auditoría, y contener datos sobre operaciones económicas y financieras realizadas, circunstancias relacionadas con la auditoría, auditoría, hechos revelados de violaciones de la legislación presupuestaria, disciplina financiera.

En caso de presentación incompleta por parte del objeto de control de los documentos necesarios para la verificación, auditoría a solicitud del funcionario que realiza la auditoría, se proporciona una lista de los documentos no presentados.

10.22. La parte final de la ley debe contener información resumida sobre los resultados de la auditoría, auditoría, incluidas las violaciones identificadas, agrupadas por tipo, indicando para cada tipo de violación financiera el monto total por el cual se identifican.

10.23. Los resultados de la inspección, las revisiones establecidas en el acto de inspección, la revisión, deben ser confirmados por documentos, los resultados de las acciones de control y contra-controles, explicaciones escritas de los funcionarios, las personas financieramente responsables del objeto de control, otros materiales. Los documentos especificados (copias) y los materiales se adjuntan al acto de verificación, auditoría.

En la descripción de cada violación revelada durante la auditoría, debe indicarse la auditoría, las disposiciones de las leyes y otros actos legales normativos o sus disposiciones individuales que se violen, durante el período en el que se expresó la violación, así como las referencias a los anexos de la ley (documentos, copias de documentos, certificados resumidos, explicaciones de funcionarios, etc.).

10.24. En el acto de verificación, auditoría, no está permitido incluir varios tipos de conclusiones, suposiciones y hechos que no están confirmados por documentos o los resultados de la auditoría.

10.25. Además del acto de contrainspección, se adjuntan documentos de inspecciones, auditorías, documentos obtenidos como resultado de acciones de control, resultados de exámenes (estudios), materiales de fotografía, video y audio.

10.26. Una copia del acto de verificación, revisión dentro de los 3 días hábiles a partir de la fecha de su firma, se entregará al objeto de control con una carta de presentación firmada por el jefe del organismo de control financiero estatal interno o se enviará por correo certificado con confirmación de entrega o por cualquier otro medio que indique la fecha de recepción por el destinatario.

10.27. El objeto de control tiene el derecho de presentar objeciones por escrito al acto de control financiero estatal interno al acto de verificación, auditoría dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de recepción de dicho acto. Las objeciones escritas del objeto de control se adjuntan a los materiales de la auditoría.

10.28. Expiró el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

10.29. El acto de verificación, auditoría junto con los materiales de auditoría deberá ser presentado por el jefe del grupo o grupos de inspección (auditoría) al jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno para su consideración.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.30. Con base en los resultados de la revisión del informe de auditoría, las objeciones escritas del objeto de control (si corresponde) y otros materiales de la auditoría (auditoría) por el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno, dentro de los 30 días calendario desde la fecha de la firma de la auditoría, el acto de auditoría, se toma la siguiente decisión:

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

a) en la dirección de la presentación y (o) la orden, la notificación sobre la aplicación de medidas presupuestarias de coerción;

b) la ausencia de motivos para enviar una presentación y (o) una receta, notificación de la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias;

c) al realizar una auditoría in situ, auditoría basada en los resultados de una auditoría de escritorio.

11. Norma N 6 "Contra-verificación conductora"

11.1 El estándar "Realizar contra-auditoría" define los requisitos para organizar y realizar una contra-auditoría por parte de un organismo de control financiero estatal interno, que asegura la recopilación de datos (información) objetivos y confiables, a fin de establecer y (o) confirmar hechos relacionados con las actividades del objeto de control, dentro de los cuales contra cheque.

11.2 Se designa y realiza una contracontrol teniendo en cuenta la Norma N 8 "Realización de una auditoría de escritorio" y la Norma N 9 "Realización de una inspección in situ".

La contraverificación se lleva a cabo acciones de control sobre:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudiar la información contenida en documentos e información obtenida de otras fuentes confiables;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

11.3 Las personas jurídicas, los empresarios individuales y las personas respecto de las cuales se realiza una verificación cruzada (en lo sucesivo, los objetos de contracomprobación) deben presentar a los funcionarios incluidos en el grupo de verificación (auditoría) (verificación), previa solicitud oral, información, documentos y los materiales relacionados con el tema de la inspección de campo (auditoría), y previa solicitud por escrito (solicitud) del jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) deben presentar copias de los documentos y materiales relacionados con el tema de la auditoría de campo (auditoría), certificados de la manera establecida, que de acuerdo con el procedimiento establecido Al final de la contrainspección se adjuntan los materiales de la inspección in situ (auditoría).

(párrafos 11.3 enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

11.4 La fecha límite para realizar una verificación de contador no puede exceder los 20 días hábiles. Los resultados de la verificación de verificación se elaboran mediante un acto firmado por el jefe y los miembros del grupo de verificación (auditoría) (inspector), el representante del objeto de la verificación de verificación y se adjunta a los materiales de la inspección in situ o de escritorio, respectivamente.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

11.5 En base a los resultados de la contra verificación, no se aplican medidas coercitivas contra el objeto de la contra verificación.

12. Norma N 7 "Encuesta"

12.1 La "Encuesta" estándar define los requisitos para la organización de la encuesta por parte del organismo de control financiero interno del estado para garantizar el análisis y la evaluación del estado de un área determinada de actividad del objeto de control.

12.2 La encuesta (con la excepción de la encuesta realizada como parte de la auditoría de escritorio) se lleva a cabo por decisión del jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) en la forma y los términos establecidos para la inspección in situ (auditoría).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

Durante la inspección, las acciones de control se llevan a cabo en:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de documentos primarios que informan del objeto de control, que caracterizan la esfera de actividad investigada del objeto de control, incluso mediante el análisis de la información recibida de ellos;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

inspección y observación real;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de la información contenida en los sistemas y recursos de información.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

Durante la encuesta, se utilizan datos visuales y documentados.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

12.3 Durante la encuesta, los estudios y exámenes se llevan a cabo utilizando equipos de fotografía, video y audio, así como otros tipos de equipos y dispositivos, incluidos los dispositivos de medición.

12.4 Los resultados de la encuesta se obtienen mediante una conclusión firmada por el jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) a más tardar el último día de la encuesta.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

12.5 La conclusión de la encuesta consiste en una parte introductoria, descriptiva y final.

12.6 La parte introductoria de la conclusión de la encuesta debe contener:

a) el nombre y la ubicación del objeto de control;

b) el alcance de actividad auditado del objeto de control;

c) el tipo de medida de control (planificada o no planificada);

d) el período a verificar;

d) la duración de la encuesta;

f) información sobre el objeto de control:

nombre completo y corto del objeto de control, su número de identificación de contribuyente (TIN), número y fecha de certificado de ingreso al Unificado registro Estatal entidades legales, afiliación departamental;

actividades principales;

apellido, iniciales del jefe del objeto de control y el contador principal, período de trabajo, teléfonos;

otros datos necesarios para una descripción completa del objeto de control.

12.7 La parte descriptiva de la opinión sobre los resultados de la encuesta debe consistir en secciones de acuerdo con las preguntas indicadas en el programa de la encuesta, y contener información sobre los materiales, documentos, información estudiada, incluida la fuente de su recibo.

La parte descriptiva de la conclusión basada en los resultados de la encuesta refleja los resultados de la investigación visual y documental, los datos obtenidos mediante análisis comparativo, la comparación de indicadores que caracterizan el estado de la esfera de actividad examinada del objeto de control.

12.8 La parte final de la conclusión basada en los resultados de la encuesta debe contener información general sobre los resultados de la encuesta, conclusiones sobre la evaluación del estado del alcance de las actividades del objeto de control, hechos que indican signos de un delito administrativo (si corresponde).

12.9 Se enviará (entregará) una opinión sobre los resultados de la encuesta al objeto de control dentro de los 3 días hábiles posteriores a su firma con una carta de presentación firmada por el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero interno del estado por correo certificado con un recibo de recibo o por cualquier otro medio que indique la fecha en que fue recibido por el destinatario .

12.10. El informe y otros materiales de la encuesta están sujetos a revisión por el jefe (jefe adjunto) del organismo interno de control financiero del estado dentro de los 30 días a partir de la fecha de la firma del informe.

Según los resultados de la revisión del informe y otros materiales de la encuesta, el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno puede designar una auditoría in situ (auditoría).

13. Norma N 8 "Realización de una auditoría de escritorio"

13.1 El estándar "Realización de una auditoría de escritorio" define los requisitos generales para organizar una auditoría de escritorio por un organismo de control financiero estatal interno que garantice la calidad, la eficacia y la eficiencia de la auditoría de escritorio.

13.2 Se lleva a cabo una auditoría de escritorio en la ubicación del cuerpo de control financiero interno del estado, incluso sobre la base de declaraciones presupuestarias (contables) y otros documentos presentados a solicitud del cuerpo de control financiero interno del estado, así como información, documentos y materiales recibidos en el curso de las contra-verificaciones.

Durante la auditoría de escritorio, las acciones de control se llevan a cabo en:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de documentos constitutivos, financieros, contables, de informes y otros del objeto de control, planes, estimaciones, actos, contratos estatales (municipales), contratos civiles, documentos sobre la planificación e implementación de adquisiciones, incluso mediante el análisis y la evaluación de la información recibida de ellos teniendo en cuenta la información contenida en explicaciones escritas, certificados e información de personas oficiales, materialmente responsables y otras personas del objeto de control;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de la información contenida en los sistemas y recursos de información;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de la información contenida en los documentos y la información obtenida durante las verificaciones, encuestas y otras fuentes confiables.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

13.3 El plazo de la auditoría de escritorio no es más de 30 días hábiles a partir del día de recepción de información, documentos y materiales del objeto de control presentado a solicitud del organismo de control financiero estatal interno.

13.4 El jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno ante una apelación razonada del jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) designará una encuesta y (o) una contra auditoría.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

13.5 Al realizar una auditoría de escritorio, no se cuenta el período de tiempo desde la fecha de envío de la solicitud del organismo de control financiero estatal interno hasta la fecha de presentación de información, documentos y materiales por parte del sujeto de verificación, así como el tiempo durante el cual se lleva a cabo la contrainspección y (o) examen.

13.6 Con base en los resultados de la auditoría de escritorio, se elabora un acto, que es firmado por el jefe y los miembros del grupo (s) de auditoría (auditoría), a más tardar el último día del término para la auditoría de escritorio.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

13.7 El acto de inspección cameral (excepto el acto de contra verificación y la conclusión preparada en base a los resultados de la encuesta) se acompaña de documentos, los resultados de los exámenes (estudios), materiales de fotografía, video y audio obtenidos durante las acciones de control.

13.8 El acto de una auditoría de escritorio dentro de los 3 días hábiles a partir de la fecha de su firma se entrega (envía) al representante del objeto de control de conformidad con el Procedimiento.

13.9 El objeto de control tiene derecho a presentar objeciones por escrito al acto de inspección cameral dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de recepción. Las objeciones por escrito del objeto de control se adjuntarán a los materiales de la auditoría de escritorio.

10/13. El acto y otros materiales de la auditoría de escritorio están sujetos a consideración por el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de la firma del acto.

11/13. Con base en los resultados de la consideración de la ley y otros materiales de la auditoría de escritorio, el jefe (jefe adjunto) del organismo interno de control financiero estatal toma una decisión con respecto al objeto de control:

la falta de motivos para aplicar medidas coercitivas;

sobre la realización de una inspección in situ (auditoría).

14. Norma N 9 "Realización de inspección de campo (auditoría)"

14.1 El estándar "Realización de una auditoría de salida (auditoría)" define los requisitos generales para la organización de una auditoría de salida (auditoría) por un organismo de control financiero estatal interno que garantiza la calidad, la eficacia y la eficiencia de una auditoría de salida (auditoría).

14.2 La inspección de campo (auditoría) se lleva a cabo en la ubicación del objeto de control.

Durante la auditoría (auditoría) las acciones de control se llevan a cabo en:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de documentos constitutivos, financieros, contables, de informes y otros del objeto de control, planes, estimaciones, actos, contratos estatales (municipales), contratos civiles, documentos sobre la planificación e implementación de adquisiciones, incluso mediante el análisis y la evaluación de la información recibida de ellos teniendo en cuenta la información contenida en explicaciones escritas, certificados e información de personas oficiales, materialmente responsables y otras personas del objeto de control;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

inspección real, inventario, monitoreo, recuento, medidas de control, grabaciones de foto, video y audio;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de la información contenida en los sistemas y recursos de información;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de la información contenida en documentos e información obtenida en el curso de contra-controles, encuestas y otras fuentes confiables;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudiar información sobre el estado del control financiero interno y la auditoría financiera interna.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol del 2 de noviembre de 2016 N 212)

14.3 El plazo de la inspección in situ (auditoría) no es más de 45 días hábiles.

14.4 El jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno ante una apelación razonada del jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) designará una encuesta y (o) una contra auditoría.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

14.5 En caso de detección de falsificaciones, falsificaciones, robos, abusos y, si es necesario, supresión de estas acciones ilegales, el jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) confisca documentos requeridos y los materiales, sujetos a las restricciones establecidas por la legislación de la Federación de Rusia, dejan un acto de incautación y copias o un inventario de documentos incautados en los casos relevantes, y en caso de detección de datos que indican signos de un delito, sella cajas de efectivo, locales de efectivo y oficinas, almacenes y archivos.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

14.6 Una auditoría in situ (auditoría) es suspendida por el jefe (jefe adjunto) del organismo interno de control financiero estatal ante una apelación razonada del jefe del grupo de auditoría (auditor) (inspector):

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

para el período de contra verificación y (o) examen;

en ausencia o estado insatisfactorio de contabilidad (presupuesto) contable en el objeto de control - por el período de restauración por parte del objeto de control de los documentos necesarios para la inspección in situ (auditoría), así como para poner el objeto de control en la condición adecuada de los documentos de contabilidad e informes;

por el período de organización y realización de exámenes;

por el período de ejecución de las solicitudes enviadas a los organismos estatales;

en caso de no proporcionar información, documentos y materiales al objeto de control y (o) la presentación de un conjunto incompleto de información, documentos y materiales solicitados y (u) obstruir la medida de control y (o) evadir la medida de control;

si es necesario, inspección de propiedad y (o) documentos que no están en la ubicación del objeto de control.

14.7 En función de los resultados de la inspección in situ (auditoría), se elabora un acto, que es firmado por el jefe y los miembros del grupo de inspección (auditoría) (inspector) dentro de los 15 días hábiles calculados a partir del día siguiente al día en que expira la inspección in situ (auditoría).

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

14.8 El acto de inspección in situ (auditoría) (excepto el acto de contrainspección y conclusión preparado en base a los resultados de la encuesta) se acompaña de documentos, los resultados de los exámenes (estudios), materiales de fotografía, video y audio obtenidos durante las acciones de control.

14.9 Un acto de inspección in situ (auditoría) dentro de los 3 días hábiles desde la fecha de su firma se entrega (envía) al representante del objeto de control.

10/14. El objeto de control tiene derecho a presentar objeciones por escrito al acto de inspección in situ (auditoría) dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de su recepción. Las objeciones escritas del objeto de control se adjuntan a los materiales de la inspección in situ (auditoría).

11/14. El acto y otros materiales de la inspección in situ (auditoría) están sujetos a consideración por el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno dentro de los 30 días calendario desde la fecha de la firma del acto.

14/12. Con base en los resultados de la consideración de la ley y otros materiales de la inspección in situ (auditoría), el jefe (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno toma una decisión con respecto al objeto de control:

sobre la aplicación de medidas coercitivas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;

la falta de bases para la aplicación de medidas coercitivas.

15. Norma N 10 "Aplicación de los resultados de las medidas de control"

15.1 La norma `` Implementación de los resultados de las medidas de control '' define los requisitos generales para la implementación de los resultados de las medidas de control por parte del organismo de control financiero estatal interno, que asegura la eliminación de las violaciones identificadas de la legislación de la Federación de Rusia y la legislación del Territorio de Stavropol en el campo de actividad relevante y el enjuiciamiento de quienes cometieron estas violaciones.

15.2 El cuerpo de control financiero estatal interno y sus funcionarios, de la manera prescrita, toman medidas de aplicación contra funcionarios y entidades legales para evitar violaciones de las leyes de la Federación de Rusia y las leyes del Territorio de Stavropol en el campo de actividad relevante.

15.3 En el ejercicio de los poderes de control financiero interno del estado en el campo de las relaciones jurídicas presupuestarias, el cuerpo de control financiero interno del estado envía:

presentaciones que contienen información sobre violaciones detectadas de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales regulatorios que rigen las relaciones presupuestarias, violaciones de los términos de los acuerdos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional, contratos estatales, así como contratos (acuerdos, acuerdos) celebrados con el propósito de ejecución dichos acuerdos (acuerdos) y contratos estatales, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para otorgar préstamos y préstamos garantizados por las garantías estatales del Territorio de Stavropol, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para colocar los fondos del presupuesto regional en los valores de los objetos de control, así como los requisitos para tomar medidas para eliminar las causas y las condiciones de tales violaciones o los requisitos para la devolución de fondos provistos del presupuesto regional, que son obligatorios para su consideración dentro del período de tiempo especificado en el documento especificado o dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de recepción, si el período no se especifica;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

instrucciones que contienen requisitos vinculantes para eliminar las violaciones de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales reguladores que regulan las relaciones legales presupuestarias, violaciones de los términos y condiciones de los acuerdos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional, los contratos estatales y también los contratos (acuerdos) , acuerdos) celebrados con el fin de cumplir dichos acuerdos (acuerdos) y contratos estatales, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para la concesión de préstamos y préstamos garantizados por garantías estatales del Territorio de Stavropol, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para colocar los fondos del presupuesto regional en valores de objetos de control y (o ) reclamaciones por daños causados \u200b\u200bal territorio de Stavropol;

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

notificaciones de la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias.

15.4 Expiró el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

15.5 Al ejercer los poderes para controlar el uso por parte de los operadores regionales de los fondos recibidos del presupuesto regional, el organismo de control financiero estatal interno presenta a los operadores regionales presentaciones y (o) instrucciones sobre la eliminación de violaciones reveladas de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

15.6 Los formularios y requisitos para el contenido de las representaciones, recetas y notificaciones sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias, otros documentos estipulados por el Procedimiento, firmados por funcionarios del organismo interno de control financiero estatal, son establecidos por el organismo interno de control financiero estatal.

15.7 El objeto de control estará obligado a informar los resultados de la consideración de la presentación (prescripción) al organismo de control financiero estatal interno dentro del período de tiempo establecido por la presentación (prescripción), o si el plazo no se especifica dentro de los 30 días calendario desde la fecha de recepción de dicha presentación (prescripción) por el control. Las violaciones indicadas en la presentación (prescripción) se eliminarán dentro del período de tiempo establecido en la presentación (prescripción).

15.8 Si durante el control interno del control financiero del estado se identifica una auditoría presupuestaria por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, el jefe del grupo de auditoría (auditor) prepara una notificación sobre la aplicación de medidas de ejecución presupuestaria y la envía a la autoridad financiera del Territorio de Stavropol a más tardar 60 calendario días después del día de finalización de la auditoría (auditoría). Dicha notificación indicará los motivos para aplicar las medidas coercitivas presupuestarias previstas por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia y la cantidad de fondos utilizados en violación de las condiciones para la provisión (gasto) de una transferencia intergubernamental, préstamo presupuestario o para otros fines.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

15.9. Las representaciones e instrucciones del cuerpo de control financiero estatal interno están firmadas por el jefe (jefe adjunto) del cuerpo de control financiero estatal interno y dentro de los 3 días hábiles se envían (entregan) al representante del objeto de control.

15/10. El hecho de que el objeto de control no cumpla con la orden de indemnización por daños al Territorio de Stavropol causados \u200b\u200bpor una violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales reguladores que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias es la base para que el tribunal presente una demanda de indemnización por este daño.

15/11. La cancelación de representaciones e instrucciones del cuerpo de control financiero estatal interno se lleva a cabo en un procedimiento judicial.

15/12. La representación y el orden del cuerpo de control financiero interno del estado pueden apelarse en un procedimiento judicial de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

15.13. Si, como resultado de una medida de control, se identifica un hecho (acto) que contiene elementos de un delito, el organismo de control financiero interno del estado transfiere a las autoridades policiales información sobre dicho hecho y (o) documentos que confirman este hecho dentro de los 2 días hábiles desde el día en que termina sosteniendo un evento de control.

15.14. En caso de incumplimiento de la presentación y (o) prescripción, el organismo de control financiero estatal interno aplicará medidas de responsabilidad de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia a la persona que no haya cumplido dicha presentación y (o) la prescripción.

15.15. En el caso de que durante la inspección, auditoría, inspección, se encuentren datos suficientes que indiquen la ocurrencia de un delito administrativo que sea competencia del organismo de control interno del estado, los funcionarios del organismo de control interno del estado llevan a cabo casos administrativos de acuerdo con los requisitos del Código de la Federación Rusa en infracciones administrativas

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

15.16 - 15.23. Expiró el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

15.24. En caso de que el organismo detecte el control financiero estatal interno de signos de violaciones en el campo de la legislación relacionada con la competencia de las actividades de control de otros organismos, se envía información relevante a estos organismos con la notificación posterior del organismo del control financiero estatal interno de la decisión.

16. Norma N 11 "Preparación y presentación de informes anuales sobre los resultados de las actividades de control"

16.1 La norma "Recopilación y presentación de informes anuales sobre los resultados de las actividades de control" establece los requisitos para la forma y el contenido de los informes del organismo de control financiero estatal interno y sus funcionarios preparados en base a los resultados de las actividades de control para el período del informe.

16.2 El cuerpo de control financiero estatal interno prepara anualmente un informe con el fin de revelar información sobre la integridad y oportunidad de la implementación del plan de medidas de control para el año calendario de informe, para garantizar la efectividad de las actividades de control y también para analizar información sobre los resultados de las medidas de control.

16.3 El jefe de la entidad (jefe adjunto) del organismo de control financiero estatal interno firma el informe y lo envía al Gobernador del Territorio de Stavropol a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al año del informe.

16.4 El informe refleja datos sobre los resultados de las medidas de control, que se agrupan por temas de medidas de control, objetos de control verificados y períodos auditados.

16.5 Los resultados de las actividades de control sujetas a divulgación obligatoria en el informe incluyen:

multas acumuladas en términos cuantitativos y monetarios por tipos de violaciones;

la cantidad de materiales enviados a las agencias de aplicación de la ley y la cantidad del presunto daño por tipo de violación;

el número de representaciones y prescripciones y su ejecución en términos cuantitativos y (o) monetarios, incluida la cantidad de fondos recuperados (reembolsados) de acuerdo con prescripciones y representaciones;

el número de notificaciones dirigidas y ejecutadas (no cumplidas) de la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias;

la cantidad de fondos verificados del presupuesto regional;

la cantidad de reclamos (reclamos) presentados y (o) satisfechos contra las decisiones del organismo de control financiero estatal interno, así como sus acciones (inacción) como parte de sus actividades de control;

otra información (si la hay) sobre eventos que han tenido un impacto significativo en la implementación del control financiero estatal interno.

16.6. Los resultados de las medidas de control se publican en el sitio web oficial del organismo de control financiero estatal interno en la red de información y telecomunicaciones "Internet" en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia.

(modificado por orden del Ministerio de Hacienda del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

16.7. Se prepara un informe sobre los resultados del control para reflejar los resultados del control y su implementación en la forma aprobada y a tiempo establecido por el organismo de control financiero interno del estado.

III. Provisiones finales

17. En el caso de situaciones no previstas por estas Normas, los funcionarios del organismo de control financiero estatal interno se regirán por las leyes de la Federación de Rusia y las leyes del Territorio de Stavropol.

Dossier de proyecto

Nota explicativa

De conformidad con el párrafo 3 del Artículo 269.2 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa (Colección de Legislación de la Federación Rusa, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26; N 27, Art. 4278 ) El Gobierno de la Federación de Rusia decide:

1. Aprobar la norma federal adjunta de control financiero interno estatal (municipal) "Principios básicos para la implementación del control financiero interno estatal (municipal)".

2. Establecer que el estándar adjunto se aplica en la implementación del control financiero interno estatal (municipal), a partir del 1 de enero de 2020.

APROBADO
decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.
de ___________ 20___ g. N ______

Norma federal de estado interno (municipal)
control financiero "Principios básicos para la implementación del control financiero estatal (municipal) interno"

I. Disposiciones generales

1. La norma federal para la implementación del control financiero estatal interno "Los principios básicos de las actividades de control de los organismos de control financiero estatal (municipal)" (en adelante, la Norma) se desarrolló con el objetivo de establecer los principios básicos de las actividades de control de los organismos del control financiero estatal (municipal).

2. Los poderes del organismo de control financiero interno estatal (municipal) para la implementación del control financiero interno estatal (municipal) son:

supervisar el cumplimiento de las disposiciones de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos que rigen las relaciones presupuestarias y (o) determinar las obligaciones de gasto de la entidad jurídica pública correspondiente, así como el cumplimiento de las disposiciones de los acuerdos o acuerdos sobre la provisión de fondos del presupuesto correspondiente;

control sobre la confiabilidad de los datos de informes sobre el logro de indicadores de desempeño para la provisión y (o) uso de fondos presupuestarios (fondos provistos del presupuesto), incluyendo informes sobre la implementación de programas estatales (municipales), informes sobre la ejecución de tareas estatales (municipales);

supervisar el cumplimiento de los requisitos contables en las instituciones estatales (municipales), los organismos estatales y las corporaciones estatales, los gobiernos locales, los órganos rectores de los fondos extrapresupuestarios estatales, incluida la preparación, presentación de declaraciones presupuestarias, contables (financieras) por parte de las organizaciones indicadas;

control de adquisiciones de conformidad con la legislación sobre sistema de contrato en el campo de la adquisición de bienes, obras, servicios para garantizar las necesidades estatales y municipales.

II Términos y sus definiciones

3. Para los propósitos de esta Norma, se aplican los siguientes conceptos:

actividad de control: la actividad del organismo del control financiero interno estatal (municipal) para el ejercicio de poderes en el control financiero interno estatal (municipal);

medida de control: una inspección planificada o no programada, una auditoría o examen planificado o no programado realizado durante la implementación de las actividades de control;

violación: el hecho establecido de incumplimiento de la actividad del objeto de control y (o) informar sobre sus resultados con los requisitos de:

legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias y (o) determinan las obligaciones de gasto de las entidades jurídicas públicas, el cumplimiento de las disposiciones de los acuerdos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto, contratos estatales (municipales), objetivos, procedimientos y condiciones para la concesión de préstamos y préstamos garantizados por garantías estatales y municipales, los propósitos, procedimientos y condiciones para colocar fondos presupuestarios en valores de objetos de control o en una participación en el capital autorizado de entidades legales creadas en forma legal de sociedades de responsabilidad limitada,

a la formación (preparación) de informes sobre el logro de indicadores de desempeño para la provisión y (o) uso de fondos presupuestarios (fondos provistos del presupuesto), incluidos informes sobre la implementación de programas estatales (municipales), informes sobre la ejecución de tareas estatales (municipales),

a la contabilidad en instituciones estatales (municipales), organismos estatales y corporaciones estatales, gobiernos locales, organismos rectores de fondos extrapresupuestarios estatales, incluida la preparación, presentación de declaraciones presupuestarias, contables (financieras) por las organizaciones indicadas,

legislación sobre el sistema de contratos en el campo de la adquisición de bienes, obras, servicios para garantizar las necesidades estatales y municipales;

documentación de trabajo: documentos y otros materiales que contienen información registrada en papel o medios electrónicos con detalles que permiten identificarla, prepararla o recibirla en relación con el evento de control;

resultados de la medida de control: información contenida en el documento (acto, conclusión) elaborado como resultado de la medida de control;

funcionarios autorizados: funcionarios del organismo de control financiero interno estatal (municipal), que ejercen el control financiero interno estatal (municipal);

organismo de control: un organismo de control financiero interno estatal (municipal).

III. Los principios de las actividades de control de los organismos de control.

4. Los principios de las actividades de control de los organismos de control determinan los estándares éticos y profesionales por los cuales deben guiarse los funcionarios autorizados.

Principios éticos

5. Los principios éticos incluyen:

normas éticas para los funcionarios en general (principios de responsabilidad, legalidad, competencia, confidencialidad),

estándares adicionales para funcionarios autorizados, teniendo en cuenta los detalles de las actividades profesionales en el ejercicio de los poderes de control financiero interno del estado (municipal) (principios de honestidad, independencia, objetividad).

6. El principio de honestidad significa que los funcionarios autorizados, en el proceso de interactuar con representantes de objetos de control, actúan abiertamente, demostrando altos estándares de comportamiento al expresar una posición profesional. La honestidad también presupone la presencia de la dignidad moral interna, que se manifiesta en la unidad de palabra y obra, la capacidad de un funcionario para evaluar adecuadamente su comportamiento, reconocer los límites de las oportunidades e intereses personales y profesionales, y estar abierto a la comunidad profesional.

7. El principio de independencia significa que los funcionarios autorizados, al realizar las tareas que se les asignan, deben ser independientes de los objetos de control y ciudadanos asociados en términos administrativos, financieros y funcionales.

La independencia de los funcionarios autorizados es que ellos:

no estaban en el período auditado y el año anterior al período auditado, y no son durante el período del evento de control un funcionario y (u) otro empleado del objeto de control o el propietario de la organización (en el caso de inspecciones en organizaciones que no están relacionadas con organizaciones sector público - a las organizaciones mencionadas en el párrafo 9 del Artículo 3 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 N 402-ФЗ "Sobre contabilidad", así como a otras organizaciones que ejercen poderes presupuestarios de acuerdo con la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia para llevar a cabo la contabilidad presupuestaria y (o) redactar informes presupuestarios);

de acuerdo con la legislación familiar de la Federación de Rusia, no están casados, en relaciones de parentesco o propiedad, el padre adoptivo y adoptado, así como el síndico y la tutela del objeto de control o los propietarios de la organización (en el caso de inspecciones en organizaciones que no están relacionadas con organizaciones presupuestarias) ;

no estuvieron conectados en el período auditado y no estuvieron conectados durante el evento de control por relaciones financieras con el objeto de control.

La independencia de los funcionarios autorizados no contradice el mantenimiento de relaciones amistosas e interacción con objetos de control en la implementación del control financiero interno del estado.

8. El principio de objetividad significa la ausencia de prejuicios o prejuicios entre los funcionarios autorizados con respecto a los objetos de control y sus funcionarios.

La objetividad implica la imparcialidad de las evaluaciones y recomendaciones y la exclusión de la influencia sobre los funcionarios por factores como la presión externa, la influencia política o ideológica de cualquier grupo social, asociación religiosa o pública. Los funcionarios autorizados deben garantizar la igualdad de trato de todas las personas y entidades jurídicas. Las conclusiones de los funcionarios autorizados deben estar respaldadas por datos de hecho y documentos que contengan información confiable y oficial.

Los funcionarios autorizados deben comportarse profesionalmente, guiarse en su trabajo por los principios y estándares del control financiero interno estatal (municipal).

Principios empresariales

9. Los principios para llevar a cabo actividades determinan los estándares por los cuales el cuerpo de control financiero interno estatal (municipal) debe guiarse en la implementación del control financiero interno estatal (municipal) e incluye los principios de eficiencia, enfoque preventivo, enfoque de riesgo, continuidad, informatización, unidad de metodología, interacción, transparencia informativa.

10. El principio de eficiencia significa la implementación de actividades de control utilizando la menor cantidad de mano de obra, material, recursos financieros y otros recursos para reducir las violaciones en el ámbito financiero y presupuestario, minimizar los riesgos presupuestarios y de propiedad y garantizar la mejora de la calidad de la disciplina financiera de los objetos de control, incluso mediante advertencia y Prevenir violaciones.

11. El principio de orientación preventiva significa que, como prioridad, se deben implementar medidas destinadas a eliminar las causas, factores y condiciones que conducen a la violación.

12. El principio de gestión del riesgo (basado en el riesgo) implica una concentración de esfuerzos en áreas de actividad caracterizadas por una mayor probabilidad:

la ocurrencia de eventos (violaciones) en el período auditado que conducen a un daño significativo a la educación en derecho público (una institución presupuestaria o autónoma), distorsión de activos y (o) pasivos y (o) resultados financieros;

supuestos en el período auditado de violaciones de los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias y (o) determinan las obligaciones de gasto de una educación jurídica pública, lo que puede tener consecuencias negativas en términos del cumplimiento de las obligaciones de gasto de la educación jurídica pública correspondiente, presupuesto no equilibrado de la asignatura Federación de Rusia (presupuesto local).

13. El principio de continuidad del control financiero interno estatal (municipal) implica el monitoreo de forma constante (monitoreo) de los procesos y procedimientos clave para identificar oportunamente los riesgos y las desviaciones de los parámetros especificados, lo que se lleva a cabo, incluido el uso de sistemas de información integrados.

14. El principio de informatización supone que en la implementación del control financiero estatal (municipal), se deben utilizar tecnologías modernas de información y telecomunicaciones para automatizar procesos constantes y uniformes, garantizar el procesamiento operativo de una gran cantidad de datos y la generación automática de documentos durante la auditoría.

En el marco de la implementación de este principio, se debe proporcionar apoyo informativo y analítico automatizado del control financiero interno estatal (municipal) en todas las etapas de su implementación, incluso con el objetivo de generar y analizar información sobre los objetos de control y los resultados de medidas de control anteriores, identificación continua y prevención de riesgos emergentes arreglando automáticamente el uso del software de aplicación de infracciones para tomar medidas oportunas destinadas a eliminar infracciones.

15. El principio de la unidad de metodología implica el uso de principios y estándares generales para la implementación del control financiero interno estatal (municipal), incluyendo enfoques unificados para la definición de procesos y procedimientos de control, la unidad de la base terminológica en el campo del control financiero interno estatal (municipal), criterios e indicadores para evaluar el control ocupaciones.

Al ejercer el control financiero estatal (municipal) interno y completar sus resultados, debe garantizarse el cumplimiento de los requisitos uniformes para los formularios y el contenido de los documentos generados durante y después de la implementación del control financiero estatal (municipal).

El principio de la unidad de la metodología prevé la coherencia de los enfoques para la descripción de las violaciones detectadas y la responsabilidad de su comisión, la evaluación de la cantidad de daños causados \u200b\u200ba la educación en derecho público como resultado de las violaciones, teniendo en cuenta la práctica de aplicación de la ley de los organismos estatales de control (supervisión) financiero, así como la práctica de resolver disputas judiciales.

16. El principio de interacción implica garantizar una interacción constructiva sobre la coordinación de las actividades de control y el desarrollo de propuestas para mejorar aún más el control financiero interno estatal (municipal). La interacción se lleva a cabo entre los organismos de control financiero interno del estado (municipal), los organismos de control financiero externo del estado (municipal), así como los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

17. El principio de transparencia informativa significa la disponibilidad pública de información sobre las actividades del organismo de control financiero interno estatal (municipal) para la implementación del control financiero interno estatal (municipal). La disponibilidad de información se garantiza mediante la publicación en los sitios web oficiales de los organismos de control financiero del estado interno (municipal) de información general, el informe anual sobre los resultados del control por parte del organismo de control financiero interno del estado (municipal), así como otra información, con la excepción de la información cuya distribución gratuita está prohibida o restringida de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Resumen del documento

El Gobierno de la Federación de Rusia ha preparado el estándar federal "Principios básicos para la implementación del control financiero interno estatal (municipal)", que se aplicará a partir del 1 de enero de 2020

Según la norma, los organismos autorizados controlarán:

Cumplimiento de las disposiciones de la legislación presupuestaria, así como los acuerdos, acuerdos sobre la provisión de fondos presupuestarios;

La confiabilidad de informar datos sobre el logro de indicadores de desempeño para la provisión y (o) uso de fondos presupuestarios;

Cumplimiento de los requisitos contables en instituciones, organismos gubernamentales, corporaciones estatales, organismos gubernamentales de control;

Cumplimiento de la ley de contratación pública.

Se indican los principios de las actividades de control.