Pareja

Diciembre de 2017 estuvo marcado por la decisión del Gobierno de la Federación de Rusia de conceder una segunda amnistía capital. Recordemos que la primera amnistía de capital se llevó a cabo en el período del 01/07/2015 al 30/06/2016, los contribuyentes podían declarar que poseen cuentas en el extranjero, empresas extranjeras, así como otros bienes y activos en el exterior, mientras que, De acuerdo con la ley, el contribuyente quedó exento de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por infracciones relacionadas con la adquisición de esta propiedad (incluidas infracciones de la legislación monetaria). a los dueños compañías extranjeras Se les permitió liquidar su empresa y transferirse activos en Rusia sin impuestos. Lo más importante es que el Estado garantizó el secreto de los declarados en el especial. declaración de información y la imposibilidad de procesar a los contribuyentes en relación con la información proporcionada.

En 2018, el Gobierno decidió celebrar una segunda amnistía para dar a quienes no lograron registrarse la primera vez (o a quienes no quisieron registrarse la primera vez, pero ahora quieren) la oportunidad de declarar su patrimonio y no preocuparse por si es demasiado temprano o demasiado tarde, su propiedad puede ser descubierta y él mismo puede ser llevado ante la justicia. Vale la pena prestar especial atención al hecho de que la segunda amnistía capital llegó para el primer intercambio automático de información fiscal, según el cual las autoridades fiscales en septiembre de 2018 en modo automático Se conocerán las cuentas y empresas extranjeras de los contribuyentes rusos y entonces será imposible evitar la responsabilidad. Teniendo en cuenta el canje automático, la amnistía de capitales de 2018 podría ser una excelente salida a la situación actual.

Los resultados provisionales de la amnistía capital a partir de noviembre de 2018, así como los temas controvertidos más comunes y la práctica de declaraciones especiales ya presentadas, son descritos por el autor en:

Beneficios de la amnistía de capital

Recalquemos una vez más que la amnistía tiene 2 aspectos clave que operan en paralelo:

• Amnistía: exención de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por infracciones relevantes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso o enajenación de bienes (derechos de propiedad) y/o CFC (es decir, no harán preguntas sobre dónde está el dinero para de donde proviene el CFC), o con la apertura y/o inscripción Dinero a cuentas, cuya información está contenida en especial. declaraciones:
  • evasión fiscal - Artículos 119, 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
  • evasión fiscal a gran escala y especialmente a gran escala: artículos 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia
  • violación de la legislación monetaria (transacciones monetarias ilegales en una cuenta personal) - Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas
  • evasión de derechos de aduana
• beneficio de liquidación: la capacidad de transferir el activo de una CFC durante su liquidación SIN pago del impuesto sobre la renta personal por parte de la persona controladora

Al mismo tiempo, la amnistía NO exime de responsabilidad por otros delitos que involucren métodos y mecanismos formar fuentes para adquirir capital amnistiado, como la legalización (blanqueo) de fondos adquiridos por medios delictivos (artículo 174 del Código Penal de la Federación de Rusia), fraude (artículo 159 del Código Penal de la Federación de Rusia), actividades bancarias ilegales ( Artículo 172 del Código Penal de la Federación de Rusia), etc.

Base normativa

Las disposiciones de amnistía están contenidas en los siguientes actos jurídicos:

• Ley Federal " Sobre la declaración voluntaria por parte de personas físicas de activos y cuentas (depósitos) en bancos y sobre las modificaciones de determinados actos legislativos de la Federación de Rusia" Nº 140-FZ
• modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia:
  • cláusula 2.1. Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (exención real del impuesto sobre la renta personal)
  • cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (prórroga de la liquidación libre de impuestos de CFC)
  • cláusula 3.1. Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (exención de multas por presentación tardía de Notificaciones de participación en una organización extranjera y Notificaciones de CFC)
• enmiendas al Código Penal de la Federación de Rusia - sobre la extensión de la exención de responsabilidad penal

Plazo para la amnistía 2.0

Plazo para la segunda amnistía capital: 1 de marzo de 2018 al 28 de febrero de 2019. Se exime de responsabilidad por infracciones cometidas ANTES del 1 de enero de 2018. Las transacciones cambiarias están “amnistizadas” hasta la fecha de presentación de una declaración especial.

Principales diferencias con la primera amnistía

Además del alcance de las garantías proporcionadas por la primera amnistía, la amnistía de capital de 2018 establece lo siguiente derechos adicionales y garantiza:

• la posibilidad de declarar cuentas bancarias personales abiertas antes del 1 de enero de 2018 y CERRADAS en la fecha de presentación del especial. declaraciones
• El beneficio de liquidación tras la liquidación de una CFC se aplicará al EFECTIVO incluido en los activos de la CFC liquidada.
• la oportunidad de presentar nuevamente una declaración especial para quienes participaron en la primera amnistía (pero al mismo tiempo, la segunda declaración especial para dichas personas NO se considerará aclaratoria)
• el derecho del declarante a presentar especiales declaración a CUALQUIER autoridad tributaria (su Servicio de Impuestos Federales territorial, Servicio de Impuestos Federales Central, cualquier otro Servicio de Impuestos Federales, sin embargo, para una CFC, presentar una declaración especial junto con notificaciones de participación y sobre la CFC es posible SÓLO a la CFC territorial Servicio)
• El Ministerio de Finanzas tiene la autoridad de dar explicaciones sobre el procedimiento para completar una declaración especial.
• La segunda amnistía capital exime de multas por la presentación tardía de Notificaciones de participación en organizaciones extranjeras (50 rublos) y Notificaciones de CFC (100 rublos por cada año).

¿Qué puedes declarar?

• Cuentas bancarias extranjeras de particulares (abiertas y cerradas).
• empresas extranjeras controladas (CFC)
• valores
• bienes inmuebles (apartamentos, casas, etc.) y otros bienes (automóviles) (derechos de propiedad) ubicados en el extranjero

Nota del autor: “Tenga en cuenta que bajo la amnistía es posible declarar solo los bienes que pertenecen al declarante al momento de presentar la declaración especial. Por ejemplo, lamentablemente es imposible declarar cerrado un FCP”.

cuenta bancaria extranjera

De acuerdo con los términos de la amnistía, se puede declarar una cuenta bancaria extranjera abierta ANTES del 1 de enero de 2018, así como cerrada EN LA FECHA DE PRESENTACIÓN del especial. declaración (siempre que haya sido abierta antes del 01/01/2018).

Para cuentas abiertas: juntos con especial se debe presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales Aviso de apertura de una cuenta bancaria.(Notificación de cambios en los detalles, si los hubiera). También recomendamos presentar Estados de Flujo de Caja de los años 2016 y 2017. (FZ-140 no contiene ninguna norma que exima de tal obligación). Al mismo tiempo, el declarante liberado de responsabilidad por no presentar a tiempo el Aviso de Apertura de Cuenta. El declarante NO está exento de responsabilidad por no presentar oportunamente los Informes de Flujo de Caja. Actualmente, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia puede responsabilizar a las personas por no presentar los informes de flujo de caja de 2016 y 2017. En relación al Informe de Flujo de Caja del año 2015, el 1 de junio de 2018 expiró el plazo de prescripción para el procesamiento.

Para cuentas cerradas :juntoscon especial declaración al Servicio de Impuestos Federales Debe de ser presentado Notificación sobre la apertura de una cuenta bancaria, Notificación sobre el cierre de una cuenta bancaria,Notificación de cambios en los detalles (si los hubiera) - inciso 1 del artículo 7 de la Ley Federal “. Al mismo tiempo, el declarante queda exento de responsabilidad por no presentar a tiempo las notificaciones especificadas.

Comentario del autor: “Con respecto a los informes de flujo de efectivo para cuentas cerradas, en la práctica a menudo hay casos en los que es IMPOSIBLE obtener información sobre los flujos de efectivo que se han producido de una cuenta cerrada. . Así, hay ocasiones en las que no se pueden componer físicamente. Porque Dado que la amnistía, como se dijo anteriormente, NO exime de responsabilidad por no presentar informes a tiempo, parece que el declarante puede recibir multas tanto por presentar informes como por no presentarlos. Por lo tanto, dejaré abierta y enteramente a su discreción, el propietario de la cuenta, la cuestión de la conveniencia de revelar al Servicio de Impuestos Federales los montos que pasaron por su cuenta cerrada”.

Nota. Permítanme recordarles que el plazo de prescripción para asumir responsabilidad administrativa por no presentar a tiempo el Informe de flujo de caja de 2015 expiró el 1 de junio de 2018. Los intentos de la oficina de impuestos de imponer una multa por el informe especificado son ilegales.

Garantías asociadas a una cuenta bancaria en el extranjero

• exención de responsabilidad administrativa (artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo notificaciones sobre la apertura/cambio de detalles/cierre de cuentas extranjeras - Parte 2 del artículo 7FZ “ Sobre la declaración voluntaria..."
• exención de responsabilidad fiscal (artículos 119, 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo una declaración 3-NDFL sobre los ingresos recibidos en cuentas en el extranjero antes de 2018.
• exención real del impuesto sobre la renta personal 13% de ingresos acreditados a una cuenta extranjera declarada, si la obligación de pagar el IRPF surgió antes del 1 de enero de 2018.(de conformidad con el artículo 44 del Código Fiscal de la Federación de Rusia “sobre la obligación de pagar un determinado impuesto o tasa se asigna al contribuyente desde el momento en que surge establecido por la ley sobre impuestos y tasas, circunstancias que requieren el pago de un determinado impuesto o tasa" Por lo tanto, creemos que NO es necesario presentar 3-NDFL y no es necesario pagar impuestos con respecto a los ingresos acreditados en dicha cuenta. hasta 2018) - cláusula 2 cláusula 2.1 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• exención de responsabilidad administrativa por violación de la legislación monetaria relacionada con el crédito ilegal a una cuenta en el extranjero ( Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) - en relación con los ingresos acreditados en la cuenta antes de la presentación de una declaración especial (es decir, cometidos, incluso DESPUÉS del 01.01.2018) - Parte 4 del artículo 7 de la Ley Federal " Sobre la declaración voluntaria... »
• exención de evasión fiscal a gran y especialmente gran escala - Artículos 198, 199 del Código Penal de la Federación de Rusia

Después de la declaración, NO es necesario transferir fondos a la Federación de Rusia. Puede continuar utilizando una cuenta extranjera, observando los requisitos de la legislación monetaria al acreditarle ingresos y al debitarle fondos. También deberá presentar anualmente informes de flujo de caja al Servicio de Impuestos Federales y presentar 3-NDFL al recibir ingresos en una cuenta extranjera.

Nota del autor: “A partir de junio de 2018, la cuestión de si es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos acreditados en cuentas extranjeras en 2017 es la más controvertida. Todas las solicitudes oficiales enviadas al Ministerio de Finanzas y al Servicio de Impuestos Federales con una solicitud para aclarar la cláusula 2.1. El artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia quedó sin respuesta. Así, los declarantes tienen tiempo hasta el 15 de julio de 2018 para tomar una decisión adecuada sobre el pago/impago del impuesto sobre la renta personal para 2017 al presupuesto. Tan pronto como aparezca una posición oficial sobre este tema, se publicará en nuestro sitio web.

Sociedades extranjeras controladas (CFC)

Los propietarios de empresas extranjeras para las cuales dichas empresas están reconocidas como CFC y que NO han informado al estado que tienen dichas empresas, tienen derecho a declarar dichas empresas CFC en un documento especial. declaración y por separado tiene derecho a aprovechar la preferencia de liquidación tras la liquidación de dicha CFC.

Garantías relacionadas con la CFC (en caso de que la CFC no se liquide)

• exención de responsabilidad fiscal (artículo 129.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo notificaciones de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y notificaciones de CFC (100 mil rublos para cada período de informe), si las notificaciones son presentados junto con especial declaración— cláusula 3.1. Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como se indicó anteriormente, la presentación de los 3 documentos anteriores SÓLO se puede realizar ante el Servicio de Impuestos Federales territorial;
• exención de responsabilidad fiscal y penal (únicamente en virtud de los artículos 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia) por infracciones pertinentes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), el uso o la enajenación de un CFC (es decir, no harán preguntas sobre de dónde provino el dinero para la compra de una CFC y de sus activos) — cláusula 2.1. Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Al mismo tiempo, permanece la RESPONSABILIDAD de pagar impuestos sobre las ganancias de una CFC, es decir, si la persona controladora de una CFC tuvo que pagar impuestos sobre las ganancias de una CFC, entonces debe calcularlo, declararlo y pagarlo. En consecuencia, después de presentar una declaración especial, el declarante debe presentar más notificaciones anuales sobre la CFC.

Liquidación libre de impuestos de una CFC en el marco de la cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

La segunda etapa de la amnistía también se desarrolla en paralelo con la segunda etapa de liquidación libre de impuestos de las CFC. Su esencia es que el Estado ofrece a los propietarios de CFC liquidarlos, al tiempo que les otorga el derecho de NO pagar impuestos sobre la propiedad que recibirán los propietarios como resultado de dicha liquidación. Esto está legalmente consagrado en el párrafo 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La liquidación de una CFC debe completarse antes del 1 de marzo de 2019. Este período puede extenderse por 365 días si la decisión de liquidación la toma el beneficiario antes del 1 de julio de 2018.

Nota del autor: “Las empresas chipriotas se liquidan (¡sólo se exige la liquidación voluntaria, no la huelga!) en un plazo de seis meses. — Se recomienda a todos los propietarios de empresas chipriotas, por si acaso, que al menos tomen su propia decisión sobre la liquidación antes del 1 de julio de 2018 y luego decidan si continúan con el procedimiento. BVI se liquida en 3-4 semanas),

Garantías relacionadas con CFC (en caso de liquidación libre de impuestos de CFC)

• exención de responsabilidad fiscal (artículo 129.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo la Notificación de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y la Notificación de la CFC (100 mil rublos para cada período de informe) - véase más arriba
• exención de responsabilidad fiscal, administrativa y penal - ver arriba
• exención del impuesto sobre la renta personal sobre los bienes recibidos por personas físicas. persona beneficiaria como resultado de la liquidación de dicha CFC. Al mismo tiempo, un activo en forma de EFECTIVO recibido de una CFC también está exento del pago del impuesto sobre la renta personal: cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, vale la pena señalar por separado que los declarantes que participaron en la PRIMERA amnistía NO estaban exentos del pago del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos como resultado de la liquidación de la CFC. Dinero, SIN EMBARGO, debido a que la SEGUNDA amnistía mejora la situación del contribuyente, sus disposiciones TIENEN EFECTO RETROTROACTIVO. En particular, el párrafo 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia extiende su efecto a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2016. Sin embargo, a este respecto, dos cuestiones parecen poco claras:

• ¿La liquidación libre de impuestos de las CFC se aplica únicamente a las CFC cuyo control surgió en el período comprendido entre el 1 de enero de 2016 y el 1 de enero de 2018, o a todas las CFC cuyo control surgió antes del 1 de enero de 2018? pregunta similar sobre la propiedad
• ¿Es posible devolver el IRPF pagado por los declarantes que participaron en la primera amnistía y qué se requiere para ello?

El procedimiento para contabilizar los gastos de venta de propiedades (derechos de propiedad), incluidos los valores recibidos de un propietario nominal.

cláusula 2 El artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que si el contribuyente venderá la propiedad en el futuro(derechos de propiedad) que le fueron transferidos del propietario nominal, si dicha propiedad y su propietario nominal se indican en el especial. declaración, entonces el contribuyente individual recibirá el derecho a una deducción de propiedad por el monto (el que sea MENOS):

• valor documentado de dicha propiedad ( derechos de propiedad) según los datos contables del propietario nominal en la fecha de transferencia
• valor de mercado de dicha propiedad ( derechos de propiedad, acciones, etc.), determinado teniendo en cuenta las disposiciones del artículo 105 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la fecha de transferencia

Las enmiendas a la cláusula 13³ del artículo 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecen que si el contribuyente venderá VALORES (ACCIONES) en el futuro, que le pasó del propietario nominal, si dicha propiedad y su propietario nominal se indican en el especial. declaración, entonces el contribuyente deberá tener en cuenta como monto de los gastos efectivamente incurridos un monto igual al valor documentado de dichos títulos según los registros contables del transmitente, pero no superior al valor de mercado.

En otras palabras, en el caso de una venta futura de propiedad o derechos de propiedad recibidos por el declarante como resultado de una liquidación libre de impuestos, el contribuyente declarante tiene derecho a reducir sus ingresos por el valor de la propiedad recibida de acuerdo con la contabilidad. registros de la CFC o del propietario nominal (para el Banco Central, no superiores a su valor de mercado).

Bienes inmuebles, vehículos y derechos de propiedad.

El hecho de la presencia de bienes muebles o inmuebles en el extranjero no implica en sí mismo la obligación de notificarlo a ninguna autoridad de Rusia. Por tanto, parece que vale la pena declarar dicha propiedad:
1) en el caso de que no esté clara la naturaleza del origen de los fondos con los que se compró esta propiedad
2) si la propiedad generó ingresos sujetos a impuestos en la Federación de Rusia
3) si la propiedad se compró con fondos de crédito a una tasa de interés baja, lo que ANTES del 1 de enero de 2018 significó la formación de un beneficio material en la Federación de Rusia con la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 35% sobre la diferencia. (9%). A partir del 1 de enero de 2018, obtener un préstamo de un banco extranjero a una tasa de interés baja (menos del 9%) - Artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De acuerdo con cláusula 2.1. Según el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un declarante individual está exento de la obligación de pagar impuestos (impuesto sobre la renta de las personas físicas), si dicha obligación surgió para el declarante antes del 1 de enero de 2018 como resultado de transacciones relacionadas con la adquisición. (formación de fuentes de adquisición), uso o enajenación de bienes, información sobre la cual está contenida en el especial. declaraciones.

Otras características

La amnistía NO se aplica a los casos en los que ya se encuentren abiertos procesos tributarios, administrativos o penales contra una persona.

Presentación de especial las declaraciones se realizan UNA VEZ. Envío de especial actualizado NO se proporciona declaración.

A medida que las nuevas reglas mejoran estatus legal declarantes, se aplican retrospectivamente a todas las personas que ya se han beneficiado del programa de amnistía y han presentado una declaración especial.

Se esperaban cambios a partir de noviembre de 2015. En aquel momento, el número total de declaraciones presentadas demostraba que las empresas desconfiaban de las garantías anunciadas. Unos días antes del fin de la amnistía, se adoptó una enmienda que prorroga la vigencia de la Ley hasta el 30 de junio de 2016.

CANCELACIÓN COMPLETA DE LA CONDICIÓN DE REPATRIACIÓN

Según las nuevas normas, las garantías previstas por la ley no implican la repatriación de bienes ubicados en el extranjero.

Anteriormente de este regla general Se hizo una excepción significativa: las garantías eran válidas sólo sujetas a la repatriación de bienes muebles ubicados en países que están incluidos en la lista del GAFI o, en opinión del Ministerio de Finanzas, no garantizan el intercambio de información a efectos fiscales. . Se suponía que la lista de esos países sería aprobada antes del inicio del programa de amnistía. Sin embargo, recién en marzo de 2016 la lista fue aprobada por orden del Servicio de Impuestos Federales, registrada en el Ministerio de Justicia, pero aún no ha sido publicada oficialmente. La incertidumbre en el ámbito de aplicación de la condición de repatriación obligatoria dio lugar al riesgo de invalidación de las garantías. Además, no estaba claro cómo determinar la ubicación de los bienes muebles en forma de valores. Si la ubicación de los valores no certificados estuviera determinada por la ubicación de su emisor, la repatriación sería en principio imposible.

EN nueva edición la condición de repatriación está completamente excluida. Aquellos declarantes que hayan reflejado valores en una declaración especial presentada previamente pueden estar tranquilos, independientemente del contenido de la lista del Servicio de Impuestos Federales.

AMPLIACIÓN DEL PERIODO DE AMNISTÍA PARA OPERACIONES MONEDAS

Según la nueva edición, las transacciones monetarias realizadas antes de la presentación de una declaración especial con infracciones orden establecido, no generar consecuencias negativas, si las cuentas utilizadas para tales transacciones se divulgan en la declaración. Antes de que se introdujera esta enmienda, solo las transacciones realizadas antes del 1 de enero de 2015 estaban cubiertas por la amnistía. Dado que el plazo de prescripción para ejercer la responsabilidad administrativa por violaciones similares hasta hace poco era 1 año, las reglas de amnistía en esta parte no despertaron un interés significativo: una multa administrativa por violaciones ocurridas antes del 1 de enero de 2015 no se pudo imponer después del 1 de enero de 2016 debido al plazo de prescripción del evento, y Las transacciones cometidas durante 2015 y 2016 no fueron elegibles para la amnistía.

Ampliar el alcance temporal de la amnistía en el ámbito de la regulación monetaria es importante para las personas que recibieron fondos en sus cuentas en bancos extranjeros, violando las normas sobre el abono obligatorio de dichos ingresos en cuentas en bancos rusos.

Cabe señalar, sin embargo, que el cambio introducido en la ley expuso una contradicción entre las partes 3 y 4 del artículo 7 de la ley. La tercera parte trata de la transferencia de fondos a cuentas en el extranjero. En relación con ellos, la Ley mantuvo el plazo, que cae el 1 de enero de 2015. La parte 4 habla de transacciones en divisas, que también cubren la transferencia de fondos a cuentas en el extranjero. Para dichos fondos se ha ampliado la posibilidad de legalización hasta la presentación de una declaración especial. En esencia, estas disposiciones entran en conflicto, cuya resolución es impredecible en las condiciones práctica moderna aplicación de normas de orden público. Lamentablemente, no existe una nota explicativa sobre esta parte de la Ley como tal, lo que en caso de controversia imposibilita establecer la voluntad del legislador.

SE HA ESPECIFICADO EL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS GARANTÍAS

La Ley se basa en un determinado mecanismo para el intercambio de información en forma de una declaración especial que garantiza contra el procesamiento. Las mayores dificultades en la práctica surgieron por la necesidad de establecer una conexión entre los bienes declarados en una declaración especial y el acto que debería quedar exento de responsabilidad. El problema se ve agravado por el hecho de que la declaración sólo puede reflejar formalmente los bienes que pertenecen al declarante en el momento de presentar la declaración. En términos prácticos, esto conduce a problemas difíciles de resolver. En sentido estricto, la garantía no se aplicaba en el caso en que el declarante recibiera fondos en violación de la ley y los utilizara para financiar la adquisición de bienes en nombre de una empresa extranjera controlada por él. Legalmente, el adquirente del inmueble es la sociedad, y no el declarante, quien en este caso, en una declaración especial, indica como propiedad únicamente sus acciones en la sociedad extranjera, y no los bienes que figuran en su balance.

Gracias a las aclaraciones realizadas a la Ley se ha eliminado la incertidumbre en esta parte. La nueva redacción permite interpretar la ley de tal manera que si se divulga una empresa extranjera en una declaración especial, no solo se tomarán propiedades en forma de acciones (acciones), sino también otras propiedades propiedad de una empresa extranjera controlada. en cuenta.

Las modificaciones aportan seguridad al procedimiento de declaración. Existe la esperanza de que al indicar las cuentas en bancos extranjeros en una declaración especial, se pueda obtener la exención de responsabilidad administrativa por las infracciones cometidas al acreditar fondos en estas cuentas. Se ha eliminado el riesgo de no aplicación de garantías debido a la abolición total de la obligación de repatriación: ahora cualquier propiedad puede permanecer en el extranjero. La aclaración sobre la propiedad de empresas extranjeras también reduce el riesgo de una interpretación negativa del ámbito de aplicación de las garantías establecidas por la Ley de Amnistía de Capitales.

MOSCÚ, 19 de febrero /TASS/. El presidente ruso, Vladimir Putin, firmó un paquete de leyes que prevén la extensión del período de amnistía capital hasta el 28 de febrero de 2019 inclusive. Los documentos fueron publicados el lunes en el portal oficial de información jurídica. Anteriormente, las leyes pertinentes eran adoptadas por la Duma del Estado y aprobadas por el Consejo de la Federación.

Las modificaciones a la legislación establecen la segunda etapa de la amnistía capital para el período comprendido entre el 1 de marzo de 2018 y el 28 de febrero de 2019. Al mismo tiempo, todas las garantías se mantienen en su totalidad para quienes aprovecharon la amnistía de capital durante la primera etapa en 2015-2016, y la misma cantidad de garantías se otorga a los participantes en la segunda etapa. Podrán presentar una declaración especial durante la segunda etapa de declaración voluntaria tanto las personas que no hayan presentado previamente una declaración como las que hayan participado en la primera etapa.

En la segunda etapa de la declaración, las personas tienen la oportunidad de indicar en la declaración no solo las cuentas abiertas antes del 1 de enero de 2018 en bancos fuera de la Federación de Rusia, sino también las cuentas cerradas en la fecha de presentación de la declaración, siempre que dichas cuentas fueron abiertos antes del 1 de enero de 2018. La ley también otorga al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia la autoridad para proporcionar explicaciones por escrito al Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre el procedimiento para completar una declaración especial.

Al mismo tiempo, se introducen las modificaciones correspondientes en el artículo 76.1 del Código Penal de la Federación de Rusia, ampliando las garantías previstas por la amnistía capital a las personas que presentaron declaraciones durante la segunda etapa. Además, las leyes aprobadas también amplían el plazo de “liquidación libre de impuestos” de las empresas extranjeras controladas (CFC).

La declaración voluntaria de activos y cuentas bancarias se llevó a cabo en Rusia del 1 de junio de 2015 al 30 de junio de 2016. Las personas tenían derecho a presentar a la autoridad fiscal de su lugar de residencia o al Servicio Federal de Impuestos de Rusia una declaración especial que contenía información sobre propiedades, empresas extranjeras controladas y cuentas bancarias ubicadas fuera de la Federación de Rusia. Tal declaración estaba sujeta al régimen de secreto fiscal.

Hablando el 9 de febrero en el congreso de la Unión Rusa de Industriales y Empresarios, el Presidente de la Federación Rusa, refiriéndose a la prórroga de la amnistía capital, expresó la esperanza de que “este paso hacia negocios rusos le dará estabilidad adicional, creará nuevas oportunidades para aquellos que quieran trabajar en Rusia honestamente, de manera civilizada, crear empresas y nuevos empleos aquí". "Hemos consultado sobre este tema con representantes internacionales. instituciones financieras“Tratan esto con comprensión y nos apoyan en esta decisión”, dijo entonces Putin.

13:58 — REGNUM Un grupo de diputados encabezados por el presidente del Comité de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal, Andrei Makarov, presentó a la Duma Estatal un paquete de proyectos de ley sobre el lanzamiento de la segunda etapa de amnistía para los capitales transferidos al extranjero, informa el corresponsal. IA REGNUM 31 de enero.

Estamos hablando de la amnistía de los fondos que los empresarios recibieron en el curso de sus negocios, pero no declararon, así como de la exención del impuesto sobre la renta sobre las actividades de una empresa extranjera controlada. Se espera que la amnistía se aplique a los activos extranjeros declarados antes del 1 de marzo de 2019.

No trajo resultados

La amnistía capital estuvo en vigor en la Federación de Rusia del 1 de julio de 2015 al 30 de junio de 2016 como parte del programa de desautorización de la economía. Durante este período, los ciudadanos de la Federación de Rusia podían declarar voluntariamente sus propiedades y activos en el extranjero, así como informar cuentas abiertas en bancos extranjeros y empresas extranjeras controladas. En este caso, todos los ingresos, operaciones y transacciones relacionados con activos extranjeros de ciudadanos de la Federación de Rusia estaban exentos de responsabilidad fiscal, administrativa y penal.

Sin embargo, el presidente ruso Vladimir Putin, en una reunión con representantes empresariales en diciembre de 2017, afirmó que el programa debería ampliarse. Al mismo tiempo, el jefe del Ministerio de Finanzas de Rusia, Anton Siluanov, afirmó que los resultados del programa de amnistía de capital de 2016 no lograron sus objetivos. Así, según diversas estimaciones, el número de personas que presentaron declaraciones no superó las 2,5 mil personas.

“La amnistía que se llevó a cabo en 2016, francamente, no produjo los resultados esperados con los que esperábamos”, dijo Siluanov.

Según él, la propuesta de ampliar la amnistía de capital para quienes aún no la han aprovechado puede afectar a las medianas empresas y a los empresarios que antes temían devolver sus fondos a la Federación de Rusia en el marco del programa de desautorización.

"Ahora no tienes que tener miedo de declarar tus cuentas en Occidente, puedes devolver dinero a la Federación Rusa de forma bastante legal y trabajar con ese dinero de forma totalmente legal", señaló Siluanov anteriormente.

Nuevo plazo y reglas

Los diputados proponen celebrar una segunda etapa de la amnistía de capital: ahora será posible declarar sus cuentas y activos en el extranjero del 1 de marzo de 2018 al 29 de febrero de 2019. Al mismo tiempo, también se preservarán todas las garantías y derechos de aquellos ciudadanos que anteriormente se beneficiaron de la amnistía capital. Además, a estos ciudadanos se les permite participar en la segunda etapa del programa presentando nuevamente una declaración de amnistía de sus fondos.

Los diputados también finalizaron el procedimiento de declaración; por lo tanto, si durante la primera etapa se asumió que la declaración podría presentarse en oficina central Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia o en el lugar de registro de la persona física. Como parte de la segunda etapa de la amnistía capital, los diputados proponen permitir la presentación de una declaración ante cualquier autoridad fiscal. El Ministerio de Hacienda, a su vez, también recibirá la autoridad para explicar el procedimiento para cumplimentar una declaración especial.

Como parte del programa de desautorización, también se propone ampliar el período de transición, dentro del cual, en caso de liquidación de una CFC antes del 31 de diciembre de 2017, su propietario quedó exento del impuesto a la renta personal (13%) en relación con el propiedad de esta CFC. Además, esa exención se aplicaba a todos los activos recibidos durante la liquidación de una FCP, excepto el efectivo. Además, si una persona controladora compra los activos de su CFC y luego los liquida, dichos ingresos tampoco estarán sujetos a impuestos. Los diputados proponen ampliar el plazo permitido para la liquidación de empresas extranjeras controladas hasta el 1 de marzo de 2019. Así, según propuesta de los diputados, los ingresos declarados y otros bienes de las CFC no estarán sujetos a impuestos. Las nuevas reglas cubrirán todos los ingresos en efectivo y en especie que un individuo reciba tras la liquidación de una CFC.

Como se informó anteriormente IA REGNUM El Consejo de la Duma se reunirá extraordinariamente el 31 de enero para enviar el documento al comité correspondiente de la Duma Estatal y a la lista de correo. Se espera que los proyectos de ley se examinen en primera lectura en la próxima sesión plenaria de la Duma estatal el 7 de febrero.

Las autoridades están dispuestas a cambiar las condiciones de la amnistía capital prorrogada hasta el 1 de julio de 2016. Ayer el Comité de la Duma Estatal de mercados financieros aprobó las modificaciones preparadas por el Ministerio de Hacienda a la ley sobre la declaración de cuentas y activos en el exterior de las personas físicas. Corrigen deficiencias evidentes de la ley y, contrariamente a lo prometido, casi no amplían el alcance de la amnistía, que no es muy solicitada entre las empresas. Según los expertos, la propuesta más importante es ampliar la amnistía no sólo a las empresas extranjeras, sino también a los bienes de su propiedad.

La enmienda actual fue prometida por el Ministerio de Finanzas en diciembre del año pasado, cuando la Duma estatal pospuso apresuradamente el fin de la amnistía de capital del 1 de enero al 1 de julio de 2016 (ver Kommersant del 23 de diciembre de 2015). Recordemos que ahora todos pueden presentar a las autoridades fiscales una declaración especial con información sobre propiedades extranjeras, empresas extranjeras controladas y cuentas en bancos extranjeros. A los declarantes se les promete un régimen de secreto fiscal y exención de responsabilidad de todo tipo. En diciembre, Vladimir Putin anunció la extensión de la campaña por seis meses. Más tarde, el ex subdirector del Ministerio de Finanzas, Serguéi Shatalov, afirmó que a finales de año sólo habían participado 200 personas.

Luego, el Ministerio de Finanzas prometió que las modificaciones al procedimiento de amnistía se adoptarían "en enero-febrero", pero la Duma del Estado las recibió sólo ahora, cuando faltan tres meses para el final de la campaña. Cabe señalar que la cámara baja no esperaba ninguna modificación. El coautor de la ley de amnistía, el jefe del Comité de Presupuesto de la Cámara de Representantes, Andrei Makarov, afirmó que el documento no debe ser tocado: en su opinión, el presidente no esperaba esto de la Casa Blanca, sino consultas explicativas con las autoridades. funcionarios y negocios.

En su forma final, las enmiendas fueron discutidas en una reunión con el Primer Viceprimer Ministro Igor Shuvalov el 18 de marzo y, con la habitual violación de las regulaciones de la Duma, fueron presentadas inmediatamente a la segunda lectura del proyecto de ley bancario, que no tenía nada que ver. con la amnistía. Como resultado, ayer no fueron aprobados por el comité de presupuesto, sino por el comité de finanzas de la Duma estatal.

Según el texto de las enmiendas de que dispone Kommersant, se modifica el artículo de la ley sobre repatriación de bienes. Ahora promete a los declarantes protección contra el procesamiento, independientemente de si devuelven bienes muebles a la Federación de Rusia (principalmente acciones). Pero la regla no se aplicará si la propiedad está ubicada en un estado de la lista del GAFI o en un país que evade el intercambio de información fiscal. Este diseño planteó muchas preguntas. No está claro qué se entiende por repatriación: el movimiento físico de acciones emitidas por una empresa extraterritorial, su transferencia al almacenamiento en un registrador ruso o el reconocimiento de dicha organización como residente fiscal de la Federación de Rusia. Además, no está claro cuál de las tres listas del GAFI utilizar. Al final, se decidió eliminar todas estas cuestiones que hacían inviable la norma, eliminando la obligación misma de devolver “bienes muebles” de las empresas extraterritoriales. Ahora se declara que se ofrecen garantías contra la persecución de los "arrepentidos" independientemente de la devolución de sus bienes al territorio de la Federación de Rusia.

La segunda innovación es la eliminación de la ambigüedad sobre a qué se aplican exactamente las garantías: sólo a la empresa declarada o también a la propiedad que le pertenece (por ejemplo, registrada en compañía extranjera departamento). Se aclara que también se otorgarán garantías para “operaciones de formación (incluidas la adquisición y enajenación) de activos de empresas extranjeras controladas”. Por último, la tercera enmienda se refiere a las transacciones en divisas. Ahora, como ocurre con otras leyes, la fecha límite para la amnistía es el 1 de enero de 2015. "En términos de regulación monetaria, proponemos una amnistía hasta la presentación de la declaración", explicó ayer Andrei Kizimov, subdirector del departamento fiscal del Ministerio de Finanzas. "Si una persona presenta una declaración, por ejemplo, el 1 de abril , entonces se concederá la amnistía hasta esa fecha”. Esta enmienda también es forzada; después de todo, no tiene sentido mostrar a las autoridades fiscales una cuenta cuyas transacciones se reconocerían automáticamente como una violación de la legislación monetaria.

Cabe señalar que inicialmente el Ministerio de Finanzas habló de un ajuste más significativo de la amnistía. En particular, se discutió (ver "Kommersant" del 10 de noviembre de 2015) sobre ampliar la lista de activos declarados y que para limpiar su "historial crediticio", los declarantes podrán declarar propiedades que ya hayan sido vendidas: Las modificaciones protegen únicamente los bienes propiedad de los solicitantes en la fecha de presentación de la declaración. El diputado Andrei Makarov explica el minimalismo de los cambios por el hecho de que ninguna enmienda es capaz de generar confianza empresarial en las actividades de los agentes del orden, un factor clave para la amnistía. La directora del Banco Central de la Federación de Rusia, Elvira Nabiullina, señaló anteriormente que la modificación de las normas no debería crear lagunas para la retirada ilegal de capitales.

Los consultores, sin embargo, están satisfechos con lo sucedido. "Muchos de nuestros clientes han estado esperando modificaciones en materia de delitos cambiarios y ahora aprovecharán la amnistía para legalizar cuentas en el extranjero", dijo a Kommersant Mikhail Filinov, socio de PwC en Rusia. La enmienda sobre las propiedades de CFC también es importante, afirmó. "Esto da esperanza de que la amnistía se aplicará no sólo a las acciones individual, sino también a toda la cadena que condujo a la creación de su fortuna, incluso si algunas de estas acciones no fueron realizadas por el individuo, sino por sus empresas."

Vadim Visloguzov