Partner

Prosinac 2017. obilježila je odluka Vlade Ruske Federacije o održavanju druge amnestije kapitala. Podsjetimo, prva amnestija kapitala provedena je u razdoblju od 1. 7. 2015. do 30. 6. 2016. Porezni obveznici mogli su se prijaviti da posjeduju inozemne račune, strane tvrtke, kao i drugu imovinu i imovinu u inozemstvu, dok su, u skladu sa zakonom, porezni obveznik je bio izuzet od upravne, porezne i kaznene odgovornosti za prekršaje povezane sa stjecanjem ove imovine (uključujući kršenja valutnog zakonodavstva). Vlasnicima strane tvrtke dopušteno je likvidirati svoju tvrtku i prenijeti imovinu na sebe u Rusiji bez poreza. Najvažnije je da je država zajamčila tajnost deklariranih u posebnom. prijavu podataka i nemogućnost kaznenog progona poreznih obveznika u vezi s danim podacima.

U 2018. Vlada je odlučila provesti drugu amnestiju kako bi onima koji se prvi put nisu uspjeli prijaviti (ili onima koji se prvi put nisu htjeli, a sada žele) dala mogućnost da prijave svoju imovinu i ne brinu o prerano ili kasnije njegova imovina može biti otkrivena, a on sam može biti izveden pred lice pravde. Vrijedno je obratiti posebnu pozornost na činjenicu da je došla druga amnestija kapitala za prvu automatsku razmjenu poreznih podataka, prema kojem su poreznici u rujnu 2018.g u automatskom načinu rada doznat će se strani računi i tvrtke ruskih poreznih obveznika, a tada će odgovornost biti nemoguće izbjeći. Uzimajući u obzir automatsku razmjenu, amnestija kapitala 2018. mogla bi poslužiti kao izvrstan izlaz iz trenutne situacije.

Privremene rezultate amnestije kapitala od studenog 2018., kao i najčešća sporna pitanja i praksu već podnesenih posebnih izjava, autor opisuje u:

Prednosti amnestije kapitala

Još jednom naglasimo da amnestija ima 2 ključna aspekta koji djeluju paralelno:

• amnestija - izuzeće od upravne, porezne i kaznene odgovornosti za relevantne prekršaje vezane uz stjecanje (formiranje izvora stjecanja), korištenje ili raspolaganje imovinom (imovinska prava) i/ili CFC (tj. neće postavljati pitanja o tome gdje je novac za CFC je došao iz ), ili s otvaranjem i/ili upisom Novac na račune, informacije o kojima su sadržane s posebnim. deklaracije:
  • utaja poreza - članci 119, 122 Poreznog zakona Ruske Federacije
  • utaja poreza u velikim i posebno velikim razmjerima - članci 198, 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije
  • kršenje valutnog zakonodavstva (nezakonite devizne transakcije na osobnom računu) - članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima
  • utaja carine
• likvidacijska naknada - mogućnost prijenosa imovine CFC-a nakon njegove likvidacije BEZ plaćanja poreza na osobni dohodak od strane kontrolirajuće osobe

Istodobno, amnestija NE oslobađa od odgovornosti za druga kaznena djela koja uključuju metode i mehanizme formiranje izvora za stjecanje amnestiranog kapitala, kao što su legalizacija (pranje) sredstava stečenih kriminalom (članak 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije), prijevara (članak 159. Kaznenog zakona Ruske Federacije), nezakonite bankarske aktivnosti ( Članak 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije), itd.

Normativna baza

Odredbe o amnestiji sadržane su u sljedećim pravnim aktima:

• Savezni zakon " O dobrovoljnoj izjavi pojedinaca o imovini i računima (depozitima) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" br. 140-FZ
• izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije:
  • klauzula 2.1. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (stvarno oslobođenje od poreza na dohodak)
  • stavak 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije (produljenje neoporezive likvidacije CFC-ova)
  • klauzula 3.1. Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (izuzeće od novčanih kazni za zakašnjelo podnošenje Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji i Obavijesti CFC-a)
• izmjene i dopune Kaznenog zakona Ruske Federacije - o produljenju izuzeća od kaznene odgovornosti

Vremenski okvir za amnestiju 2.0

Rok za drugu amnestiju kapitala: 1. ožujka 2018. do 28. veljače 2019. Oslobađanje od odgovornosti predviđeno je za prekršaje počinjene PRIJE 1. siječnja 2018. „Amnestiraju se“ devizni poslovi do dana podnošenja posebne prijave.

Glavne razlike u odnosu na prvu amnestiju

Osim opsega jamstava predviđenih prvom amnestijom, amnestija kapitala iz 2018. pruža sljedeće dodatna prava i jamstva:

• mogućnost proglašenja osobnih bankovnih računa otvorenih prije 01. siječnja 2018. i ZATVORENIM na dan podnošenja posebne. deklaracije
• Likvidacijska korist nakon likvidacije CFC-a primjenjivat će se na NOVAC uključen u imovinu likvidiranog CFC-a
• mogućnost ponovnog podnošenja posebne izjave za one koji su sudjelovali u prvoj amnestiji (ali u isto vrijeme, druga posebna izjava za takve osobe NEĆE se smatrati razjašnjavanjem)
• pravo deklaranta na podnošenje posebnih prijava BILO KOJOJ poreznoj upravi (vašoj teritorijalnoj saveznoj poreznoj službi, središnjoj saveznoj poreznoj službi, bilo kojoj drugoj saveznoj poreznoj službi, međutim, za CFC, podnošenje posebne izjave zajedno s obavijestima o sudjelovanju i o CFC-u moguće je SAMO teritorijalnoj saveznoj poreznoj upravi Servis)
• Ministarstvo financija ovlašteno je davati pojašnjenja o postupku ispunjavanja posebne prijave.
• Druga amnestija kapitala oslobađa od novčanih kazni za zakašnjelo podnošenje Obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (50 rubalja) i Obavijesti CFC-a (100 rubalja za svaku godinu).

Što možete prijaviti?

• inozemni bankovni računi fizičkih osoba (otvoreni i zatvoreni)
• kontrolirane strane tvrtke (CFC)
• vrijednosni papiri
• nekretnine (stanovi, kuće i sl.) i druga (automobili) imovina (imovinska prava) koja se nalazi u inozemstvu

Napomena autora: “Napominjemo da je amnestijom moguće prijaviti samo imovinu koja u trenutku podnošenja posebne prijave pripada prijavitelju. Na primjer, nažalost nemoguće je proglasiti zatvoreni CFC.”

Inozemni bankovni račun

U skladu s uvjetima amnestije, možete proglasiti inozemni bankovni račun otvoren PRIJE 1. siječnja 2018., kao i zatvorenim NA DATUMA PODNOŠENJA posebne prijave. deklaracija (pod uvjetom da je otvoren prije 01.01.2018.).

Za otvorene račune: zajedno s Posebnim deklaracija se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi Obavijest o otvaranju bankovnog računa(Obavijest o promjenama detalja – ako postoje). Također preporučamo predaju izvješća o novčanom tijeku za 2016. i 2017. godinu. (FZ-140 ne sadrži normu koja izuzima od takve obveze). Ujedno, deklarant oslobođeno od odgovornosti za nedostavljanje Obavijesti o otvaranju računa na vrijeme. Deklarant NIJE izuzet od odgovornosti za nepodnošenje izvješća o novčanom tijeku na vrijeme. Trenutačno Federalna porezna služba Ruske Federacije može pozvati osobe na odgovornost ako nisu podnijele izvješća o novčanom tijeku za 2016. i 2017. godinu. U odnosu na Izvješće o novčanom tijeku za 2015. godinu, dana 1. lipnja 2018. godine nastupila je zastara kaznenog progona.

Za zatvorene račune :zajednos Posebnim prijava Federalnoj poreznoj službi mora se podnijeti Obavijest o otvaranju bankovnog računa, Obavijest o zatvaranju bankovnog računa,Obavijest o promjenama pojedinosti (ako postoje) - stavak 1. članka 7. Saveznog zakona “. Ujedno se deklarant oslobađa odgovornosti za nedostavljanje navedenih obavijesti na vrijeme.

Autorov komentar: “Što se tiče izvješća o novčanom tijeku za zatvorene račune, u praksi su česti slučajevi kada je NEMOGUĆE dobiti bilo kakvu informaciju o novčanim tokovima koji su se odvijali sa zatvorenog računa. . Stoga, postoje trenuci kada se ne mogu fizički sastaviti. Jer Budući da amnestija, kao što je gore navedeno, NE oslobađa od odgovornosti za nepodnošenje izvješća na vrijeme, čini se da prijavitelj može dobiti novčane kazne i podnošenjem i nepodnošenjem izvješća. Stoga ću pitanje svrsishodnosti otkrivanja iznosa koji su prošli preko vašeg zatvorenog računa Saveznoj poreznoj službi ostaviti otvorenim i u potpunosti na vašu diskreciju, vlasnika računa.”

Bilješka. Podsjećam da je 1. lipnja 2018. godine istekla zastara za pokretanje administrativne odgovornosti zbog nepravovremenog podnošenja Izvješća o novčanom tijeku za 2015. Pokušaji porezne uprave da kazni za navedeno izvješće su nezakoniti.

Jamstva povezana s računom u inozemnoj banci

• izuzeće od administrativne odgovornosti (članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) za nepodnošenje obavijesti o otvaranju/promjeni podataka/zatvaranju inozemnih računa na vrijeme - Dio 2 članka 7FZ “ O dobrovoljnoj izjavi..."
• izuzeće od porezne obveze (članci 119, 122 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja 3-NDFL deklaracije na vrijeme o prihodima primljenim na inozemnim računima prije 2018.
• stvarno oslobođenje od poreza na dohodak 13% od dohotka u korist prijavljenog inozemnog računa, ako je obveza plaćanja poreza na dohodak nastala prije 1. siječnja 2018. godine.(u skladu s člankom 44. Poreznog zakona Ruske Federacije „na obveza plaćanja određenog poreza ili pristojbe pripada poreznom obvezniku od trenutka njezina nastanka utvrđena zakonom o porezima i naknadama, okolnostima koje zahtijevaju plaćanje određenog poreza ili naknade", stoga vjerujemo da 3-NDFL NIJE potrebno podnijeti i da nije potrebno platiti porez u odnosu na dohodak u korist takvog računa do 2018) - stavak 2. stavak 2.1. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• izuzeće od administrativne odgovornosti za kršenje valutnog zakonodavstva u vezi s nezakonitim kreditiranjem inozemnog računa ( Članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) - u odnosu na dohodak pripisan na račun prije podnošenja posebne izjave (tj. počinjen, uključujući NAKON 01.01.2018.) - Dio 4. članka 7. Saveznog zakona „ O dobrovoljnoj izjavi... »
• izuzeće od utaje poreza u velikim i posebno velikim razmjerima - članci 198, 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije

Nakon deklaracije, sredstva se NIJE potrebno prenijeti u Rusku Federaciju. Možete nastaviti koristiti inozemni račun, poštujući zahtjeve valutnog zakonodavstva prilikom odobravanja prihoda na njega i prilikom terećenja sredstava s njega. Također ćete morati godišnje podnositi izvješća o novčanom tijeku Federalnoj poreznoj službi i podnijeti 3-NDFL po primitku prihoda na strani račun.

Napomena autora: “Od lipnja 2018. godine najspornije je pitanje je li potrebno platiti porez na dohodak na dohodak knjižen na inozemne račune u 2017. godini. Svi službeni zahtjevi upućeni Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za pojašnjenje klauzule 2.1. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije ostao je bez odgovora. Dakle, deklaranti imaju vremena do 15.07.2018 radi donošenja odgovarajuće odluke o uplati/neuplati poreza na dohodak za 2017. godinu u proračun. Čim se pojavi službeni stav o ovom pitanju bit će objavljen na našim stranicama.

Kontrolirane strane tvrtke (CFC)

Vlasnici inozemnih tvrtki za koje su takve tvrtke priznate kao CFC, a koji NISU obavijestili državu da imaju takve tvrtke, imaju pravo prijaviti takve CFC-e posebnim dokumentom. izjavu i posebno ima pravo iskoristiti likvidacijsku prednost pri likvidaciji takvog HFC-a.

Jamstva vezana uz CFC (u slučaju da CFC nije likvidiran)

• izuzeće od porezne obveze (članak 129.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja na vrijeme Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji (50 tisuća rubalja) i Obavijesti CFC-a (100 tisuća rubalja za svako izvještajno razdoblje), ako su obavijesti podnose se zajedno s posebnim deklaracija— klauzula 3.1. Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao što je gore navedeno, podnošenje gore navedena 3 dokumenta može se izvršiti SAMO teritorijalnoj saveznoj poreznoj službi;
• izuzeće od porezne i kaznene odgovornosti (samo prema člancima 198. i 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije) za relevantne prekršaje povezane sa stjecanjem (formiranjem izvora stjecanja), korištenjem ili raspolaganjem CFC-a (tj. neće postavljati pitanja o odakle novac za kupnju CFC-a i za njegovu imovinu) — klauzula 2.1.Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije;

Pritom ostaje OBVEZA plaćanja poreza na dobit SGD-a, odnosno ako je kontrolirajuća osoba SFC-a morala platiti porez na dobit SFC-a, onda ga mora obračunati, prijaviti i platiti. Nakon podnošenja posebne deklaracije, deklarant sukladno tome treba podnijeti daljnje godišnje obavijesti o CFC-u.

Neoporeziva likvidacija CFC-a u okviru članka 217. članka 60. Poreznog zakona Ruske Federacije

Druga faza amnestije također teče paralelno s drugom fazom neoporezive likvidacije HFC-a. Suština je da država nudi vlasnicima HFC-ova da ih likvidiraju, a daje im pravo da NE plaćaju porez na imovinu koju će vlasnici dobiti kao rezultat takve likvidacije. To je zakonski utvrđeno stavkom 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Likvidacija HFC-a mora biti dovršena do 1. ožujka 2019. Ovo razdoblje može se produljiti za 365 dana ako korisnik donese odluku o likvidaciji prije 1. srpnja 2018.

Napomena autora: „Ciparske tvrtke se likvidiraju (potrebna je samo dobrovoljna likvidacija, bez brisanja!) u roku od 6 mjeseci. — preporučuje se svim vlasnicima ciparskih tvrtki da, za svaki slučaj, barem sami donesu odluku o likvidaciji do 1. srpnja 2018., a potom odluče hoće li nastaviti s postupkom. BVI je likvidiran za 3-4 tjedna),

Jamstva vezana uz CFC (u slučaju neoporezive likvidacije CFC-a)

• izuzeće od porezne obveze (članak 129.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja na vrijeme Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji (50 tisuća rubalja) i Obavijesti o CFC-u (100 tisuća rubalja za svako izvještajno razdoblje) - vidi gore
• oslobađanje od porezne, upravne i kaznene odgovornosti - vidi gore
• oslobođenje od poreza na dohodak imovine koju su primili pojedinci. korisnika kao rezultat likvidacije takve HFC-a. Istodobno, imovina u obliku NOVCA primljena od CFC-a također je oslobođena plaćanja poreza na osobni dohodak - klauzula 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije

Pritom, posebno valja napomenuti da deklaranti koji su sudjelovali u PRVOJ amnestiji NISU bili oslobođeni plaćanja poreza na dohodak na dohodak ostvaren likvidacijom HFK. Novac MEĐUTIM, s obzirom na to da DRUGA amnestija poboljšava položaj poreznog obveznika, njezine odredbe IMAJU RETROAKTIVNO DJELOVANJE. Konkretno, stavak 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije proširuje svoj učinak na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2016. Međutim, u tom pogledu, dva pitanja čine se nejasnima:

• Odnosi li se neoporeziva likvidacija HFC-a samo na HFC-ove nad kojima je kontrola nastala u razdoblju od 1. siječnja 2016. do 01. siječnja 2018. godine ili na sve CFC-ove nad kojima je kontrola nastala prije 01. siječnja 2018. godine? slično pitanje u vezi imovine
• Je li moguće vratiti porez na dohodak koji su platili deklaranti koji su sudjelovali u prvoj amnestiji i što je za to potrebno?

Postupak računovodstva troškova prilikom prodaje imovine (imovinskih prava), uključujući vrijednosne papire primljene od nominalnog vlasnika

klauzula 2Članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da ako porezni obveznik će u budućnosti prodati nekretninu(imovinska prava) koja su na njega prenesena od nominalnog vlasnika - ako su takva imovina i njezin nominalni vlasnik naznačeni u posebnom. deklaracije, tada će porezni obveznik pojedinac ostvariti pravo na imovinski odbitak u iznosu (koji je MANJE):

• dokumentirana vrijednost takve imovine ( imovinska prava) prema računovodstvenim podacima nominalnog vlasnika na dan prijenosa
• tržišna vrijednost takve imovine ( imovinska prava, dionice itd.), utvrđeno uzimajući u obzir odredbe članka 105. Poreznog zakona Ruske Federacije na datum prijenosa

Izmjene članka 13³ članka 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju da ako porezni obveznik će ubuduće prodavati VRIJEDNOSNE PAPIRE (DIONICE)., koja mu je prešla od nominalnog vlasnika - ako su takva imovina i njezin nominalni vlasnik naznačeni u posebnom. deklaracije, tada porezni obveznik kao iznos stvarno nastalih troškova mora uzeti u obzir iznos jednak dokumentiranoj vrijednosti takvih vrijednosnih papira prema računovodstvenim evidencijama prenositelja, ali ne veći od tržišne vrijednosti.

Drugim riječima, u slučaju buduće prodaje imovine ili imovinskih prava koje je deklarant primio kao rezultat neoporezive likvidacije, deklarant porezni obveznik ima pravo umanjiti svoj dohodak za vrijednost primljene imovine prema računovodstvu evidencija HFC-a ili nominalnog vlasnika (za Središnju banku - ne veća od njihove tržišne vrijednosti).

Nekretnine, vozila i imovinska prava

Činjenica prisutnosti pokretne ili nepokretne imovine u inozemstvu sama po sebi ne podrazumijeva obvezu obavještavanja bilo koje vlasti u Rusiji o tome. Dakle, čini se da vrijedi prijaviti takvu imovinu:
1) u slučaju da je nejasno porijeklo sredstava kojima je ta nekretnina kupljena
2) ako imovina generira prihod podliježe oporezivanju u Ruskoj Federaciji
3) ako je nekretnina kupljena kreditnim sredstvima po niskoj kamatnoj stopi, što je PRIJE 1. siječnja 2018. značilo stvaranje materijalne koristi u Ruskoj Federaciji uz obvezu plaćanja poreza na dohodak po stopi od 35% na razliku (9%). Od 1. siječnja 2018. dobivanje kredita od strane banke po niskoj kamatnoj stopi (manje od 9%) - članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu s klauzula 2.1.Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni deklarant oslobođen je obveze plaćanja poreza (poreza na dohodak), ako je takva obveza nastala za deklaranta prije 1. siječnja 2018. kao rezultat transakcija povezanih sa stjecanjem (formiranje izvora stjecanja), korištenje ili raspolaganje imovinom, o čemu su podaci sadržani u posebnom. deklaracije.

Druge značajke

Amnestija se NE odnosi na slučajeve u kojima se protiv osobe već vodi porezni, upravni ili kazneni postupak.

Podnošenje posebnih deklaracije se provode JEDNOM. Podnošenje ažuriranog posebnog deklaracija NIJE dostavljena.

Kako se nova pravila poboljšavaju pravni status deklaranti, primjenjuju se retroaktivno na sve osobe koje su već iskoristile program amnestije i podnijele posebnu izjavu.

Promjene su se očekivale od studenog 2015. Ukupan broj pristiglih deklaracija do tada je pokazao da je poslovanje zaziralo od najavljenih jamstava. Nekoliko dana prije prestanka amnestije usvojen je amandman kojim je produženo važenje Zakona do 30. lipnja 2016. godine.

POTPUNO PONIŠTENJE UVJETA POVRATKA

Prema novim pravilima, zakonska jamstva ne podrazumijevaju repatrijaciju imovine koja se nalazi u inozemstvu.

Prethodno iz ovoga opće pravilo napravljena je značajna iznimka: jamstva su vrijedila samo pod uvjetom repatrijacije pokretne imovine koja se nalazi u zemljama koje su ili uključene na popis FATF-a ili, prema mišljenju Ministarstva financija, ne osiguravaju razmjenu podataka u porezne svrhe . Pretpostavljalo se da će popis takvih zemalja biti odobren prije početka programa amnestije. Međutim, tek u ožujku 2016. popis je odobren nalogom Federalne porezne službe, registriran u Ministarstvu pravosuđa, ali još nije službeno objavljen. Nesigurnost u opsegu primjene uvjeta obvezne repatrijacije rezultirala je rizikom nevaljanosti jamstava. Osim toga, nije bilo jasno kako utvrditi gdje se nalaze pokretne stvari u obliku vrijednosnih papira. Ako je lokacija neovjerenih vrijednosnih papira određena lokacijom njihovog izdavatelja, repatrijacija bi postala načelno nemoguća.

U novo izdanje uvjet repatrijacije potpuno je isključen. Oni deklaranti koji su iskazali vrijednosne papire u prethodno podnesenoj posebnoj deklaraciji mogu biti mirni, bez obzira na sadržaj popisa Federalne porezne službe.

PRODUŽENO RAZDOBLJE AMNESTIJE ZA VALUTNO POSLOVANJE

Prema novom izdanju, valutne transakcije izvršene prije podnošenja posebne deklaracije s povredama uspostavljeni red, nemojte generirati negativne posljedice, ako su računi korišteni za takve transakcije prikazani u deklaraciji. Prije uvođenja ovog amandmana amnestijom su bile obuhvaćene samo transakcije nastale prije 1. siječnja 2015. Budući da je zastarjelo pokretanje upravne odgovornosti za slična kršenja donedavno je bila 1 godina, pravila o amnestiji u ovom dijelu nisu izazvala značajan interes: upravna novčana kazna za prekršaje koji su se dogodili prije 1. siječnja 2015. nije se mogla izreći nakon 1. siječnja 2016. zbog zastare događaja, a transakcije počinjene tijekom 2015. i 2016. godine, nisu bile podobne za amnestiju.

Proširenje privremenog opsega amnestije u području valutne regulacije važno je za pojedince koji su primili sredstva na svoje račune u stranim bankama, kršeći pravila o obveznom kreditiranju takvih prihoda na račune u ruskim bankama.

Treba, međutim, napomenuti da je izmjena zakona razotkrila proturječnost između 3. i 4. dijela članka 7. zakona. Treći dio bavi se prijenosom sredstava na inozemne račune. U odnosu na njih Zakon je zadržao rok koji pada na 1. siječnja 2015. godine. Četvrti dio govori o deviznim poslovima, koji također obuhvaćaju prijenos sredstava na ino-račune. Za takva sredstva produljena je mogućnost legalizacije do podnošenja posebne deklaracije. U suštini, te odredbe dolaze u sukob čije je rješavanje u uvjetima nepredvidivo moderna praksa primjena pravila javnog reda. Nažalost, nema obrazloženja ovog dijela Zakona kao takvog, što u slučaju spora onemogućuje utvrđivanje volje zakonodavca.

OPSEG PRIMJENE JAMSTAVA JE ODREĐEN

Zakon se temelji na određenom mehanizmu razmjene informacija u obliku posebne izjave koja jamči protiv kaznenog progona. Najveće poteškoće u praksi izazivala je potreba utvrđivanja veze između imovine iskazane u posebnoj prijavi i djela koje bi trebalo biti oslobođeno od odgovornosti. Problem dodatno otežava činjenica da deklaracija formalno može odražavati samo imovinu koja pripada deklarantu u trenutku podnošenja deklaracije. U praktičnom smislu, to dovodi do problema koje je teško riješiti. U strogom smislu, jamstvo se nije odnosilo na slučaj kada je deklarant primio sredstva protivno zakonu i iskoristio ih za financiranje stjecanja imovine u ime strane tvrtke koju kontrolira. Pravno gledano, stjecatelj imovine je tvrtka, a ne prijavitelj koji u ovom slučaju u posebnoj izjavi kao imovinu iskazuje samo svoje udjele u inozemnoj tvrtki, a ne imovinu u svojoj bilanci.

Zahvaljujući pojašnjenjima Zakona otklonjena je nejasnoća u ovom dijelu. Nova formulacija dopušta da se zakon tumači na način da se u slučaju iskazivanja strane tvrtke u posebnoj prijavi ne uzima samo imovina u obliku udjela (udjela), već i druga imovina u vlasništvu kontrolirane strane tvrtke u račun.

Izmjene donose sigurnost u postupak deklariranja. Postoji nada da se navođenjem računa u stranim bankama u posebnoj izjavi može dobiti izuzeće od administrativne odgovornosti za prekršaje počinjene prilikom odobravanja sredstava na te račune. Otklonjen je rizik od neprimjenjivanja jamstava zbog potpunog ukidanja obveze povratka u domovinu – svaka imovina sada može ostati u inozemstvu. Pojašnjenje u vezi s imovinom stranih tvrtki također smanjuje rizik od negativnog tumačenja opsega primjene jamstava utvrđenih Zakonom o oprostu kapitala.

MOSKVA, 19. veljače /TASS/. Ruski predsjednik Vladimir Putin potpisao je paket zakona koji predviđaju produljenje razdoblja amnestije kapitala do uključivo 28. veljače 2019. godine. Dokumenti su objavljeni u ponedjeljak na službenom portalu pravnih informacija. Prethodno je relevantne zakone usvojila Državna duma, a odobrilo ih je Vijeće Federacije.

Izmjenama zakona uspostavlja se drugi stupanj amnestije kapitala za razdoblje od 1. ožujka 2018. do 28. veljače 2019. godine. Istodobno, sva jamstva zadržavaju se u cijelosti za one koji su iskoristili amnestiju kapitala tijekom prve faze 2015.-2016., a isti iznos jamstava predviđen je za sudionike druge faze. Posebnu izjavu u drugom stupnju dobrovoljnog izjašnjavanja mogu podnijeti osobe koje prethodno nisu podnijele izjavu, kao i one koje su sudjelovale u prvom stupnju.

U drugoj fazi deklaracije, pojedincima se daje mogućnost da u deklaraciji navedu ne samo račune otvorene prije 1. siječnja 2018. u bankama izvan Ruske Federacije, već i račune zatvorene na dan podnošenja deklaracije, pod uvjetom da su ti računi otvorene su prije 01.01.2018. Zakon također daje ovlast Ministarstvu financija Ruske Federacije da Federalnoj poreznoj službi Rusije daje pisana objašnjenja o postupku ispunjavanja posebne deklaracije.

Istodobno se unose odgovarajuće izmjene i dopune članka 76.1. Kaznenog zakona Ruske Federacije, proširujući jamstva predviđena amnestijom kapitala na osobe koje su podnijele izjave tijekom druge faze. Osim toga, odobreni zakoni također produljuju razdoblje za "neoporezivu likvidaciju" kontroliranih stranih tvrtki (CFC).

Dobrovoljno prijavljivanje imovine i bankovnih računa provedeno je u Rusiji od 1. lipnja 2015. do 30. lipnja 2016. Pojedinci su imali pravo podnijeti poreznoj upravi u mjestu prebivališta ili Federalnoj poreznoj službi Rusije posebnu deklaraciju koja sadrži podatke o imovini, kontroliranim stranim tvrtkama i bankovnim računima koji se nalaze izvan Ruske Federacije. Takva je izjava podlijegala režimu porezne tajne.

Govoreći 9. veljače na kongresu Ruskog saveza industrijalaca i poduzetnika, predsjednik Ruske Federacije, govoreći o produženju amnestije kapitala, izrazio je nadu da će “ovaj korak prema ruski posao dat će joj dodatnu stabilnost, stvoriti nove mogućnosti za one koji žele raditi u Rusiji pošteno, na civiliziran način, stvoriti poduzeća i nova radna mjesta ovdje." "Konzultirali smo se o ovom pitanju s međunarodnim financijske institucije“Oni se prema tome odnose s razumijevanjem i podržavaju nas u ovoj odluci”, rekao je tada Putin.

13:58 — REGNUM Skupina zastupnika na čelu s predsjednikom Odbora Državne dume za proračun i poreze Andrejem Makarovim podnijela je Državnoj dumi paket prijedloga zakona o pokretanju druge faze amnestije za kapital prebačen u inozemstvo, javlja dopisnik. IA REGNUM 31. siječnja.

Riječ je o amnestiji sredstava koja su poduzetnici primili u poslovanju, a nisu prijavili, kao i oslobađanju od plaćanja poreza na dohodak od poslovanja kontroliranog stranog društva. Očekuje se da će se amnestija primjenjivati ​​na stranu imovinu prijavljenu prije 1. ožujka 2019.

Nije donio rezultate

Amnestija kapitala bila je na snazi ​​u Ruskoj Federaciji od 1. srpnja 2015. do 30. lipnja 2016. u sklopu programa deoffšorizacije gospodarstva. U tom razdoblju građani Ruske Federacije mogli su dobrovoljno prijaviti svoju imovinu i imovinu u inozemstvu, kao i prijaviti otvorene račune u stranim bankama i kontroliranim stranim tvrtkama. U ovom slučaju, svi prihodi, operacije i transakcije koje su povezane sa stranom imovinom građana Ruske Federacije bile su izuzete od porezne, upravne i kaznene odgovornosti.

Međutim, ruski predsjednik Vladimir Putin na sastanku s predstavnicima gospodarstva u prosincu 2017. rekao je da program treba produžiti. Istodobno je čelnik ruskog ministarstva financija Anton Siluanov rekao da rezultati programa amnestije kapitala u 2016. godini nisu postigli svoje ciljeve. Dakle, prema različitim procjenama, broj osoba koje su podnijele prijave nije premašio 2,5 tisuće ljudi.

“Amnestija koja je provedena 2016. nije, iskreno govoreći, dala očekivane rezultate na koje smo računali”, rekao je Siluanov.

Prema njegovim riječima, prijedlog produljenja amnestije kapitala za one koji je još nisu iskoristili mogao bi utjecati na srednja poduzeća i poduzetnike koji su se ranije bojali vratiti svoja sredstva u Rusku Federaciju u sklopu programa deoffshorization.

"Sada se ne morate bojati prijaviti svoje račune na Zapadu, možete vratiti novac u Rusku Federaciju sasvim legalno i raditi s tim novcem na potpuno legalnoj osnovi", rekao je ranije Siluanov.

Novi rok i pravila

Zastupnici predlažu održavanje druge faze amnestije kapitala - sada će biti moguće prijaviti svoje inozemne račune i imovinu od 1. ožujka 2018. do 29. veljače 2019. Pritom će se očuvati sva jamstva i prava za one građane koji su ranije iskoristili amnestiju kapitala. Štoviše, takvim je građanima dopušteno sudjelovanje u drugoj fazi programa ponovnim podnošenjem izjave o amnestiji njihovih sredstava.

Zastupnici su dovršili i postupak deklariranja - dakle, ako se u prvoj fazi pretpostavljalo da se deklaracija može podnijeti u središnji ured Savezna porezna služba Ruske Federacije ili na mjestu registracije pojedinca. U sklopu druge faze amnestije kapitala, zastupnici predlažu dopuštanje podnošenja prijave bilo kojem poreznom tijelu. Ministarstvo financija također će dobiti ovlast da objasni postupak ispunjavanja posebne izjave.

U sklopu programa deoffshorizacije predlaže se i produljenje prijelaznog razdoblja unutar kojeg je u slučaju likvidacije HFC-a prije 31. prosinca 2017. njegov vlasnik bio oslobođen plaćanja poreza na dohodak (13%) u odnosu na vlasništvo ovog CFC-a. Štoviše, takvo se izuzeće odnosilo na svu imovinu primljenu tijekom likvidacije CFC-a, osim na gotovinu. Osim toga, ako kontrolirajuća osoba otkupi imovinu svog CFC-a i zatim ga likvidira, takav prihod također neće biti predmetom poreza. Zastupnici predlažu produljenje dopuštenog roka za likvidaciju kontroliranih stranih tvrtki do 1. ožujka 2019. godine. Tako, prema prijedlogu zastupnika, prijavljeni dohodak i druga imovina HFC-a neće se oporezivati. Nova pravila će obuhvatiti sve prihode u novcu i naturi koje pojedinac dobije nakon likvidacije HFC-a.

Kao što je ranije objavljeno IA REGNUM, Vijeće Dume sastat će se na izvanrednom sastanku 31. siječnja kako bi poslalo dokument nadležnom odboru Državne dume i na popis za slanje e-pošte. Očekuje se da će prijedlozi zakona biti razmatrani u prvom čitanju na sljedećem plenarnom sastanku Državne dume 7. veljače.

Vlasti su spremne promijeniti uvjete amnestije kapitala produžene do 1. srpnja 2016. Jučer je Odbor Državne dume o financijska tržišta odobrio je izmjene i dopune zakona o prijavi inozemnih računa i imovine fizičkih osoba koje je pripremilo Ministarstvo financija. Oni ispravljaju očite nedostatke zakona i, suprotno obećanjima, gotovo ne proširuju opseg amnestije, koja nije tražena među poduzećima. Prema mišljenju stručnjaka, najznačajniji prijedlog je proširenje amnestije ne samo na strane tvrtke, već i na imovinu u njihovom vlasništvu.

Sadašnji amandman obećalo je Ministarstvo financija u prosincu prošle godine, kada je Državna duma žurno odgodila kraj amnestije kapitala s 1. siječnja na 1. srpnja 2016. (vidi Kommersant od 23. prosinca 2015.). Podsjetimo, sada svi mogu poreznoj upravi podnijeti posebnu prijavu s podacima o stranoj imovini, kontroliranim stranim tvrtkama i računima u stranim bankama. Deklarantima se obećava režim porezne tajne i izuzeće od svih vrsta odgovornosti. U prosincu je Vladimir Putin najavio produljenje kampanje za šest mjeseci. Kasnije je bivši zamjenik šefa Ministarstva financija Sergej Shatalov rekao da je do kraja godine u tome sudjelovalo samo 200 ljudi.

Tada je Ministarstvo financija obećalo da će izmjene postupka amnestije biti usvojene "u siječnju i veljači", ali ih je Državna duma primila tek sada, kada su ostala tri mjeseca do kraja kampanje. Napomenimo, donji dom uopće nije očekivao amandmane. Koautor zakona o amnestiji, šef Odbora za proračun Predstavničkog doma Andrej Makarov, izjavio je da se dokument ne smije dirati: po njegovom mišljenju, predsjednik to nije očekivao od Bijele kuće, već objašnjenja konzultacija s policijom časnici i posl.

U svom konačnom obliku, amandmani su razmatrani na sastanku s prvim potpredsjednikom vlade Igorom Šuvalovim 18. ožujka, te su uz uobičajeno kršenje propisa Dume odmah uvedeni u drugo čitanje prijedloga zakona o bankarstvu, koji nije imao nikakve veze s s amnestijom. Kao rezultat toga, jučer ih nije odobrio odbor za proračun, već odbor za financije Državne dume.

Prema tekstu amandmana koji je dostupan Kommersantu, mijenja se članak zakona o povratu imovine. Sada podnositeljima deklaracija obećava zaštitu od kaznenog progona, neovisno o tome vraćaju li Ruskoj Federaciji pokretnu imovinu (prvenstveno dionice). No pravilo se neće primjenjivati ​​ako se imovina nalazi u državi s popisa FATF-a ili u zemlji koja izbjegava razmjenu poreznih podataka. Ovaj dizajn potaknuo je mnoga pitanja. Nije jasno što se podrazumijeva pod repatrijacijom: fizičko kretanje dionica koje je izdala offshore tvrtka, njihov prijenos u pohranu kod ruskog matičara ili priznavanje takve organizacije kao poreznog rezidenta Ruske Federacije. Osim toga, nije jasno koji od tri popisa FATF-a koristiti. Na kraju je odlučeno da se uklone svi ovi problemi koji su normu činili neprovedivom, ukidanjem same obveze vraćanja “pokretnina” iz offshore tvrtki. Sada se izjavljuje da su jamstva protiv progona “pokajnika” dana bez obzira na činjenicu povratka imovine na teritoriju Ruske Federacije.

Druga novost je otklanjanje nejasnoća o tome na što se jamstva točno odnose: samo na prijavljeno poduzeće ili i na njegovu imovinu (primjerice registriranu na strana tvrtka apartman). Pojašnjava se da će jamstva biti osigurana i za "operacije formiranja (uključujući stjecanje i raspolaganje) imovinom kontroliranih stranih društava". Konačno, treći amandman odnosi se na devizne poslove. Sada, kao i za ostala djela, rok za amnestiju je 1. siječnja 2015. godine. "Što se tiče valutne regulative, predlažemo amnestiju do podnošenja prijave", objasnio je jučer Andrej Kizimov, zamjenik ravnatelja poreznog odjela Ministarstva financija. "Ako osoba podnese deklaraciju, na primjer, 1. travnja , tada će amnestija trajati do tog datuma.” Ovaj amandman je također prisiljen - uostalom, besmisleno je pokazivati ​​poreznim vlastima račun, transakcije na kojem bi se automatski prepoznale kao kršenje valutnog zakonodavstva.

Podsjetimo, u početku je Ministarstvo financija govorilo o značajnijoj prilagodbi amnestije. Konkretno, raspravljalo se (vidi "Kommersant" od 10. studenog 2015.) o proširenju popisa prijavljene imovine i da će deklarantima biti dopušteno prijaviti imovinu koja je već prodana, kako bi očistili svoju "kreditnu povijest": izmjenama i dopunama štiti se samo imovina u vlasništvu podnositelja zahtjeva na dan podnošenja deklaracije. Zamjenik Andrei Makarov objašnjava minimalizam promjena činjenicom da nikakvi amandmani ne mogu uspostaviti poslovno povjerenje u aktivnosti službenika za provođenje zakona - ključni čimbenik za amnestiju. Čelnica Središnje banke Ruske Federacije, Elvira Nabiullina, prethodno je napomenula da izmjena pravila ne bi trebala stvoriti rupe za nezakonito povlačenje kapitala.

Konzultanti su, međutim, zadovoljni onim što se dogodilo. “Mnogi naši klijenti čekali su izmjene u vezi s valutnim prekršajima i sada će iskoristiti amnestiju legalizirajući inozemne račune”, rekao je za Kommersant Mihail Filinov, partner u PwC-u u Rusiji. Važan je i amandman o imovini CFC-a, rekao je. “To daje nadu da će se amnestija odnositi ne samo na radnje pojedinac, ali i na cijeli lanac koji je doveo do stvaranja njegovog bogatstva - čak i ako neke od tih radnji nije proveo pojedinac, već njegove tvrtke."

Vadim Visloguzov