Prije svega, napravljen je operativni proračun. Temelji se na proračunu prodaje (sales) koji pokazuje očekivani obujam prodaje po vrstama proizvoda u vrijednosnom i fizičkom smislu. Za prognozu se koriste podaci iz prošlih razdoblja i dvije skupine instrumenata: matematičke metode i metoda recenzije.

Na temelju dobivenih podataka oni proračun proizvodnje, određivanje količine outputa koju treba proizvesti, dane informacije o radu u tijeku te željenim i postojećim zalihama Gotovi proizvodi.

Nakon utvrđivanja obujma proizvodnje potrebno je utvrditi potrebu za resursima; za to služe:

• proračun za izravne materijalne troškove, objavljivanje informacija o fizičkim i vrijednosnim potrebama za sirovinama, materijalima i komponentama po vrsti proizvoda za poduzeće u cjelini;
• proračun izravnih troškova plaće, odražavajući potrebu za proizvodno osoblje i troškovi rada.
• proračun općih (režijskih) troškova, omogućujući procjenu troškova održavanja proizvodne infrastrukture potrebne za ispunjenje plana. Na temelju dostupnih informacija napravite proračun

trošak proizvodnje, koji sadrži podatke o troškovima svih vrsta proizvoda i svim troškovima u budućem razdoblju.

Podaci o kalkulaciji troškova proizvodnje uspoređuju se s planiranim prodajnim cijenama, pri čemu planirane cijene moraju biti veće od cijene koštanja.

Sljedeća faza planiranja bilo kojeg poduzeća je izrada proračun općih troškova koji čine značajan dio svih troškova organizacije, bez obzira na područje djelovanja. Proračun općih troškova poslovanja uključuje izračun sredstava potrebnih za održavanje normalnog funkcioniranja administrativnog i rukovodećeg osoblja, te sve troškove koji nisu izravno povezani s proizvodnim aktivnostima.

Osim toga, sastavlja se marketinški proračun, jer istraživanje tržišta ima važnu ulogu u oblikovanju marketinška politika poduzeća, kao i pri kupnji potrebnih sirovina, materijala, opreme i sl.

Završna faza operativnog proračuna je plan (proračun) dobiti (gubitka).

Opći plan dobiti je plan formiranja neto dobiti poduzeća u izvještajnom razdoblju, pod uvjetom ispunjenja svih operativnih proračuna kako za centre odgovornosti, tako i za poduzeće u cjelini. Ovim se planom "svode na zajednički nazivnik" svi prihodi i rashodi izvještajnog razdoblja kao komponente dobiti.

Odražava strukturu i iznos prihoda i rashoda poduzeća u cjelini, pojedinačnih odjela (centra odgovornosti, segmenata djelatnosti) poduzeća i planiranih financijski rezultati. Plan se može izraditi u obliku izvješća o financijskim rezultatima mjesečno, tromjesečno ili godišnje, ovisno o potrebama rukovodećeg osoblja.

Informacije o "prihodnom" dijelu proračuna sastoje se od podataka o prihodima od prodaje (proračun prodaje). Dio "rashoda" sastoji se od proračuna za proizvodne troškove, opće poslovne i komercijalne troškove. Glavna svrha ovog dokumenta je dati opću procjenu planiranih prihoda i rashoda.

Postoje dvije mogućnosti razvoja opći plan stigao:

Kalkulacija s punim rasporedom troškova. pri čemu

Struktura bilansa uspjeha je sljedeća:

• 1) obujam prodaje (OP);
• 2) osnovni materijali (M);
• 3) osnovne plaće proizvodnih radnika (OZP);
• 4) režijski troškovi (OR);
• 5) bruto dobit (GRP):

VP \u003d OP - M - OZP - OR;

• 6) administrativni troškovi i troškovi upravljanja (AR);
• 7) komercijalni troškovi (CR);
• 8) operativna dobit (OP):

OP \u003d VP - AR - KR;

Obračun varijabilnih troškova (izravni su-

ubosti). Istovremeno, račun dobiti i gubitka uključuje sljedeće pokazatelje:

• 1) obujam prodaje;
• 2) varijabilni troškovi: osnovni materijali, osnovne plaće, opći troškovi proizvodnje;
• 3) varijabilni administrativni troškovi i troškovi upravljanja;
• 4) varijabilni troškovi prodaje;
• 5) granični prihod - razlika između obujma prodaje i svih varijabilnih troškova;
• 6) fiksni troškovi: proizvodni, administrativni, komercijalni;
• 7) dobit iz poslovanja, tj. razlika između graničnog dohotka i zbroja svih fiksnih troškova.

Bez obzira na izbor opcije obračuna Dobit iz poslovanja rezultat će biti potpuno isti.

Na temelju dobivenih podataka izračunava se ukupni trošak jedinice proizvodnje, čija usporedba s planiranim cijenama omogućuje izračun profitabilnosti svake vrste proizvoda i ukupne profitabilnosti poduzeća u cjelini.

Drugi dio općeg proračuna je priprema financijski proračun , koji je skup rezultirajućih proračunskih obrazaca koji vam omogućuju da dobijete predodžbu o planiranim rezultatima poduzeća, financijskim tokovima, očekivanim promjenama u gospodarskom potencijalu i financijsko stanje.

Financijski proračun sastoji se od proračuna kapitalnih ulaganja, kretanja Novac i predviđanje bilance stanja.

Kapitalni proračun(ulaganja) objedinjuje informacije o potrebama poduzeća za ulaganjima koja je potrebno izvršiti u izvještajnom razdoblju, specificirajući veličinu i smjer ulaganja.

Proračun novčanog toka(cash flow plan) je prognoza priljeva i odljeva gotovine i drugih instrumenata plaćanja u procesu ekonomska aktivnost tijekom izvještajnog razdoblja. Ova vrsta proračuna treba osigurati uravnotežen protok sredstava na računima i gotovini poduzeća tijekom cijelog izvještajnog razdoblja, tj. u svakom vremenskom razdoblju ravnoteža između priljeva i odljeva sredstava mora biti pozitivna.

Posljednji korak u izradi glavnog proračuna je izrada proračunska (prognozirana) ravnoteža, odražavajući planirane vrijednosti i omjer imovine i obveza poduzeća. Omogućuje planiranje promjena u imovini i obvezama poduzeća, procjenu planiranih promjena u financijskom stanju poduzeća na kraju proračunskog razdoblja i njihovo izražavanje u obliku financijski pokazatelji: likvidnost, učinkovitost, financijska stabilnost.

Proračunska bilanca karakterizira financijsko stanje poduzeća na određeni datum i pokazuje kojim sredstvima poduzeće raspolaže i kako se ta sredstva koriste. Nezadovoljavajući rezultati procjene financijskog stanja prema bilanci proračuna ukazuju na potrebu prilagodbe financijske, pa čak i marketinške politike poduzeća.

Sve pripremljene proračune, račun dobiti i gubitka i proračunsku bilancu treba pažljivo analizirati korištenjem financijskih pokazatelja kao što su razdoblje povrata temeljnog kapitala, promet obrtni kapital, pokazatelji apsolutne i hitne likvidnosti itd.

Zašto se proračun smatra alatom financijsko planiranje? Što je proaktivno planiranje proračuna prema učinku? Tko nudi automatizaciju proračuna uz pomoć CFD-a?

Svaki poslovni čovjek povremeno postavlja sebi ili svojim zaposlenicima vitalno pitanje: "Gdje odlazi novac tvrtke?" Ako odbacimo retoriku, ovo se pitanje može svrstati u temeljna pitanja poslovanja.

Odgovoriti na njega "zamahom" neće uspjeti. Razumjeti kako se raspodjeljuje prihod tvrtke, profesionalno planiranje proračuna može pomoći. Ovaj proces ne samo da čini financijske aktivnosti tvrtke transparentnima i razumljivima, već također pomaže u optimizaciji troškova i povećati profit.

Oko, kako organizirati proračun a koje konkretne zadaće obavlja ja, Denis Kuderin, stručnjak za ekonomska pitanja, reći ću u ovom članku.

Svakako pročitajte do kraja – u finalu vas čeka pregled tvrtki koje će vam pomoći da na najučinkovitiji način upravljate proračunom svoje tvrtke.

1. Što je budžetiranje

U početku je postojao proračun. A već po veličini i ciljevima pojavilo se sve ostalo. Sve ima proračun, pa čak i članak koji upravo čitate. I naravno, komercijalno poduzeće ima proračun.

Proračun- ovo je shema prihoda i rashoda određenog objekta, utvrđena za određeno razdoblje. Obitelj, država, poduzeća i sve druge organizacije imaju proračun.

– planiranje, razvoj i raspodjela proračuna. Ovo je najvažniji dio financijsko upravljanje, čija je svrha raspodjela resursa gospodarskog subjekta u vremenu.

Jednostavno rečeno, proračun vam omogućuje razumijevanje kako i na što će se utrošiti sredstva poduzeća unutar godine dana ili nekog drugog vremenskog razdoblja.

Budžetiranje provode posebni odjeli poduzeća. Zovu se Centri financijske odgovornosti(CFD). Takve strukture omogućuju postizanje postavljenih ciljeva najoptimalnijim i najučinkovitijim rasporedom resursa.

Termin se često koristi u stručnoj literaturi. inicijativno budžetiranje. Treba ga shvatiti kao raspodjelu javnih financija za lokalne potrebe regije, grada, određenog subjekta federalnog ili općinskog značaja na inicijativu običnih građana.

Ekonomisti budžetiranje razmatraju u širem i užem smislu. U prvom slučaju - kao metodologija, u drugom - kao proces.

Metodologija proračuna uključuje načela i obrazloženje troškova predmeta. Proces proračuna je razvoj faza, postupaka i metoda za raspodjelu sredstava, kao i naknadnu kontrolu cjelokupnog proračunskog sustava poduzeća.

Ciljevi proračuna:

• planiranje i odobravanje upravljačke odluke na temelju procjene i usporedbe planiranih i ostvarenih financijskih rezultata poduzeća;
• procjena financijskog stanja poduzeća u sadašnjosti i budućnosti;
• jačanje financijske discipline poduzeća;
• učinkovito korištenje potencijala resursa organizacije;
• optimizacija investicijske aktivnosti;
• procjena komercijalne isplativosti novih projekata.

CFD predviđa financijske rezultate i postavlja ciljeve, postavlja proračunske limite za pojedine odjele tvrtke, kontrolira financijski status tvrtke, kreira učinkovit sustav upravljanje.

U poduzećima postoji nekoliko centara financijske odgovornosti - na primjer, odjel nabave, odjel prodaje, skladište, odjel marketinga. Svaki odjel ima različite funkcije: neki su odgovorni za prihode, drugi za troškove.

U malim poduzećima budžetiranje se svodi na jednostavno budžetiranje "prihodi-rashodi". Ako je tim mali, promet je primjeren, a sama tvrtka prodaje jednu vrstu proizvoda, previše detaljno planiranje budžeta samo će usporiti proces proizvodnje.

Ali kako se poduzeće razvija, ono postaje sve kompliciranije i upravljanje financijskim tokovima, dobit postaje manje predvidljiva, postoji hitna potreba za pravilnom raspodjelom proračuna i kontrolom troškova. Obično ovaj trenutak dolazi kada broj zaposlenih dosegne 50 - 100 ljudi.

Inače, naš časopis HeatherBober također ima svoj proračun za produkciju!

Dobro organiziran sustav daje menadžmentu priliku da trezveno procijeni kako stvari idu u svakom odjelu tvrtke iu organizaciji u cjelini, kako se svladavaju privučene investicije, gdje se nalaze slabe. financijski mjesta.

Pogledajte video koji će odgovoriti na pitanje "zašto vam je potreban proračun?"

2. Koje zadatke rješava proračun - 5 glavnih zadataka

Temeljna zadaća proračuna je računovodstvo i promišljanje financijskih odluka poduzeća. Analiza trenutnog stanja omogućuje donošenje boljih odluka u budućnosti, a usporedba planiranih i stvarnih rezultata otkriva prednosti i slabe strane poslovanje.

Stručnjaci ističu pet lokalnih proračunskih zadataka. Pozabavimo se njima.

Zadatak 1. Osiguravanje kontinuiranog planiranja

Prije svega, proračun je alat za kontinuirano planiranje. Uz njegovu pomoć stručnjaci traže najracionalnije i obećavajuće načine korištenje raspoloživih resursa, uzimajući u obzir tržišne stvarnosti.

Bez planiranja uspješna aktivnost je nemoguća. Ali plan bi trebao biti profesionalan, detaljan, uzimajući u obzir specifične ciljeve poslovanja. Plan je osnova za kompetentne i učinkovite upravljačke odluke.

Planiranje proračuna - procjena ciljeva poduzeća u smislu potrebnih i raspoloživih resursa. Drugim riječima, plan bi trebao pokazati koliko će novca poduzeću biti potrebno za uspješno poslovanje.

Postoji nekoliko vrsta planiranja:

Kompleks financijsko računovodstvo idealno bi trebalo pokriti i dugoročne i neposredne ciljeve poduzeća.

Zadatak 2. Opravdanje troškova organizacije

U okviru ovog zadatka rješava se pitanje postavljeno na samom početku članka: „ gdje odlazi novac tvrtke?» Svaka stavka rashoda poduzeća mora biti opravdan i razuman.. Inače, tvrtka je ide niz cijev.

Primjer iz stvarnog života

Direktor osoblja velike tiskare u kojoj sam nekoć radio predložio je uvođenje jedinstvena uniforma za sve zaposlene. Iz šivaonice smo naručili 150 odijela i uniforme podijelili radnicama.

Nekoliko mjeseci redovito su nosili kombinezone i jakne, a onda su prešli na udobniju odjeću gdje su prije radili. Nova forma pokazalo se neugodno I nepraktičan. Istodobno, iskusni zaposlenici tvrtke unaprijed su upozorili da su u radnim uvjetima kratke hlače i majica udobniji od kombinezona.

Trošak šivanja kombinezona pokazao se kao novac bačen u vjetar

Trošak kupnje uniforme u ovom je slučaju primjer bacanja novca koji smanjuje dobit poduzeća.

Zadatak 3. Uspostaviti osnovu za evaluaciju i praćenje planova organizacije

Proračun vam omogućuje stvaranje osnove za kontrolu i planiranje. Uz pomoć financijskog računovodstva lako je razumjeti koji su projekti uspješni, a koji donose samo gubitke. I napraviti potrebne prilagodbe u radu poduzeća.

Zadatak 4. Poboljšanje učinkovitosti organizacije

Profesionalno planiranje proračuna povećava povrat na posao, smanjuje nepotrebnu potrošnju i omogućuje vam razvoj najprofitabilnijih linija poslovanja. Poželjno je da su zaposlenici upoznati s financijskim poslovanjem i planovima tvrtke.

Važno je pravilno uspostaviti komunikacijsko okruženje u poduzeću kako bi se kontrolirali uzlazni i silazni tokovi informacija. To znači da stručnjaci na visokoj razini moraju prenositi informacije linijskim menadžerima, a oni na niže organizacijske razine. Povratne informacije također treba prilagoditi.

Zadatak 5. Prepoznavanje rizika i smanjenje njihove razine

Budžetiranje identificira poslovne rizike, omogućuje njihovo minimiziranje ili potpuno uklanjanje. Ispunjenje ovog zadatka posebno je važno u sferi ulaganja poduzeća. Morate znati koja su područja vrijedna razvoja, a koja su prerizična za proračun.

3. Kako je proračunski sustav postavljen korištenjem CFD-a - 6 glavnih faza

Vrijeme je da prijeđemo na praksu. Razmotrite kako implementirati proračunski sustav kroz centre financijske odgovornosti poduzeća.

Algoritam prikazan u nastavku nije kruta shema. Budžetiranje je nužno u skladu sa specifičnostima poduzeća, njegovim opsegom i resursima.

Faza 1. Razvoj osnovnih načela sustava proračuna poduzeća

Prvo se trebate razvijati načela proračuna ili koristiti gotova rješenja sličnih tvrtki. A za to morate stvoriti učinkovitu organizacijsku strukturu tvrtke.

Kako to učiniti:

• proučiti dokumentaciju, mehanizmi interakcije između odjela, ako je potrebno, otkloniti nedostatke;
• revidirati postojeće standarde raditi s financijskim tokovima i mijenjati ih u skladu s novim zahtjevima;
• kupiti (ili razviti) poseban softver i instalirajte ga;
• osposobiti zaposlenike Osnove zdravog proračuna.

Idejni projekt je usklađen s upravom tvrtke.

Faza 2. Razvoj financijske strukture poduzeća

Potrebno je razviti model koji će pomoći u kontroli prihoda i rashoda. Također je potrebno imenovati odgovorne osobe za implementaciju ovog modela u praksi.

U skladu s vrstama prihoda i rashoda formiraju se CFD-ovi – centri profita, ulaganja, troškova itd. Ti su centri kombinirani u jednu strukturu koja im pomaže u međusobnoj interakciji.

Faza 3. Izrada proračunskog modela poduzeća

Ova faza uključuje razvoj metodologije, prilagodbe i analizu proračuna poduzeća. Određuju se vrste proračuna koje poduzeće treba održavati (npr. eksterni, interni, međusektorski, prodajni proračun, proizvodni proračun). Razvija se opća shema za formiranje konsolidiranog proračuna organizacije.

Faza 4. Razvoj regulatornog okvira koji uređuje budžetiranje u poduzeću

Ogledni popis potrebnih dokumenata:

• propis o financijska struktura tvrtke;
• propis o Središnjem federalnom okrugu;
• odredba o računovodstvenoj politici;
• položaj u proračunima poduzeća.

Ukoliko bude poteškoća s pripremom dokumentacije, postoji mogućnost da se ovaj dio posla prepusti profesionalnim tvrtkama. U sljedećem odjeljku pronaći ćete pregled tvrtki koje će vam pomoći ne samo s papirologijom, već i s uvođenjem proračuna u praksu.

Faza 5. Automatizacija proračunskog sustava

Automatizacija je proces na više razina koji zahtijeva i sudjelovanje profesionalnih izvođača. To posebno uključuje instaliranje novog softvera na internoj mreži tvrtke.

Automatizacija proračunskog procesa olakšava rad

Što je automatizacija uspješnija, to je lakše primijeniti načela proračuna u praksi.

Faza 6. Provedba organizacijskih promjena zbog uvođenja proračunskog sustava

Provedba proračuna zahtijeva organizacijske promjene u strukturi poduzeća. Aparat za financijsko upravljanje trebao bi imati pristup svim područjima poduzeća. Imenuju se čelnici Središnjeg federalnog okruga i osobe odgovorne za proračun.

4. Stručna pomoć pri postavljanju proračunskog sustava - pregled TOP-3 tvrtki koje pružaju usluge

Ako je tvrtka na tržištu kratko vrijeme, ako ni menadžeri ni zaposlenici nemaju iskustva u upravljanju proračunom u velikom poduzeću, bolje je ne implementirati sustav samostalno, riskirajući pogreške, već pozvati profesionalne financijske praktičare.

Pregled će vam pomoći da odaberete najbolje od najboljih u ovom području.

1) Prvi BIT

Tvrtku su 1997. godine osnovali mladi i energični stručnjaci iz područja ekonomije, primijenjene matematike i fizike. Odredili su smjer aktivnosti organizacije - razvoj poslovanja temeljen na najnovijim IT tehnologijama. Danas tvrtka ima 80 ureda u Rusiji, Kazahstanu, Ukrajini i Kanadi.

Za svakog klijenta "First BIT" spreman je ponuditi rješenja vlastitog dizajna za potpunu automatizaciju poduzeća u svim područjima, uključujući budžetiranje, financije i. Kao dio optimizacije proračuna, tvrtka je spremna izraditi plan, razviti strukturu financijska kontrola, napravite prognozu financijskog stanja.

Tvrtka 1C-Rarus posluje u cijeloj Rusiji. Prije nego što naručite usluge od ove tvrtke, odaberite svoju regiju i upotrijebite primarnu besplatne konzultacije- Nazovite upravitelja i raspravite s njim svoj problem.

Organizacija nudi:

• razvoj suvremenih procedura i propisa proračunskog procesa;
• izrada obrazaca proračuna;
• projektiranje financijskih pokazatelja;
• osposobljavanje zaposlenika tvrtke kupca u vještinama automatiziranog proračuna.

Optimalni model proračuna, stvoren na temelju 1C, automatizirat će proces upravljanja proračunom i uvesti ga u svakodnevni rad tvrtke.

Prioritet aktivnosti – automatizacija proračuna poduzeća. SoftProm u praksu uvodi univerzalne proizvode za upravljanje financijama organizacije korisnika. Primjer: UPE univerzalna platforma - skup fleksibilnih sučelja, generator izvješća i logički dizajner koji vam omogućuje stvaranje primijenjenih rješenja u području proračuna i .

5. Koje su poteškoće proračuniranja uz pomoć FRC-a – pregled glavnih poteškoća

Izrada proračuna na temelju CFD-a problematičan je i složen pothvat. Ne možete napraviti dobar proračun u jednom danu. To je dugotrajan proces koji zahtijeva svakodnevnu pažnju i sudjelovanje kvalificiranih djelatnika.

Uključivanje stručnjaka trećih strana pomoći će u izbjegavanju poteškoća. stalna osnova koji će u redovitim intervalima vršiti reviziju proračunskog sustava. Druga opcija je stručno usavršavanje.

Glavne poteškoće u proračunu.

1) Podcjenjivanje prihoda

Financijski resursi tvrtke su ograničeni, ali ako stalno podcjenjujete prihode, doći će do neslaganja u financijskim izvještajima.

Proračun i kontrola troškova: teorija i praksa Krasova Olga Sergeevna

3.1.1. Operativni proračun

3.1.1. Operativni proračun

Izrada operativnog proračuna započinje izradom predračuna projekt obima prodaje u vrijednosnom i fizičkom smislu. Na bazi Ovaj projekt naknadno će se izraditi proizvodni program, veličina i struktura rezervi, ulaganja i izvori financiranja.

Maksimalna granica prodaje, izražena u prirodnim jedinicama, određena je proizvodnim kapacitetom i veličinom zaliha poduzeća.

Vrijednost fizičkog obujma proizvoda namijenjenih prodaji može se mijenjati uzimajući u obzir različite čimbenike (elastičnost potražnje, prodajne cijene, promjene porezne politike, stopu inflacije itd.).

Za određivanje vrijednosti cijene, obujma prodaje, iznosa varijabilnih i fiksnih troškova koji bi osigurali maksimalnu dobit, prije svega, potrebno je koristiti metodu CVP analize (poglavlje 2, § 2.3). Za industrijska poduzeća korištenje ove analize oslanja se na bitne značajke kako samog procesa proizvodnje tako i prodaje gotovih proizvoda. Na primjer, ako postoje ograničenja proizvodnog kapaciteta, prednost će se u proračunu dati onoj vrsti proizvoda koja će uz istu količinu resursa osigurati višu razinu granični prihod. U području određivanja cijena, potrebno je temeljiti se ne samo na zadacima tekućeg razdoblja, već i na dugoročnijim čimbenicima (privremeno podcjenjivanje samog poduzeća, promjene u politici cijena dobavljača itd.). Što se tiče troškova proizvodnje, ne ovise svi varijabilni troškovi o obujmu prodaje, na primjer, troškovi marketinga ovise o razini tržišnih cijena, troškovi proizvodnje ovise o obujmu proizvodnje.

U praksi je nemoguće u potpunosti izračunati optimalni obujam i strukturu prodaje, oslanjajući se samo na izračune, pa će puno toga ovisiti o iskustvu i kvalifikacijama samih zaposlenika i voditelja gospodarskih službi.

Izvorni dokument ove faze proračunskog procesa je proračun prodaje (realizacije) poduzeća, čiji je primjer prikazan u tablici.

Tablica 3.1. Proračun prodaje za 200_.

Za poduzeća koja proizvode serijske proizvode, planiranje proračuna razlikuje se od proračunskog procesa poduzeća s izdavanjem proizvoda "po narudžbi". Za prve tvrtke početni parametri su fizički obujam prodaje i fizički obujam proizvodnje. Ciljana razina robnih bilanci je izračunati parametar. Za tvrtke koje rade "po narudžbi", početni parametar projektiranja je proizvodni program, koji ovisi o planiranom obujmu prodaje i veličini zaliha gotovih proizvoda. Proizvodni program čini temelj razvoja proračun proizvodnje .

Proračun proizvodnje izračunava se kao:

Pritom su robna stanja na početku razdoblja poznata vrijednost, a ciljna vrijednost robnih stanja na kraju razdoblja određena je računskim putem.

Određivanje ciljane vrijednosti robnih bilanci prilično je složen zadatak upravljanja. Rješava se na temelju načela optimizacije ukupnih "koristi-troškova", ovisno o promjeni vrijednosti skladišne ​​zalihe Gotovi proizvodi. Činjenica je da skladištenje zaliha u skladištima stvara mnoge vrste troškova, a neki od njih rastu s povećanjem robnih salda, dok se drugi smanjuju. S tim u vezi, zadaća poduzeća je pronaći prihvatljiv optimum između troškova održavanja zaliha i troškova poslovanja bez zaliha ili s niskom razinom zaliha, odnosno izračun tzv. ciljna razina robnih bilanci, pri čemu će ukupni trošak biti najmanji.

Ciljana razina zaliha određena je nizom aplikacijskih modela od kojih su najpoznatiji EOQ model (za zalihe i materijal) i EPR model (za zalihe gotovih proizvoda).

Model EOQ- model za izračun "optimalne količine narudžbe", odnosno definiranje troškova na koje utječe količina zaliha ili broj narudžbi. Ako veliki broj jedinice naručene u isto vrijeme, godišnje će biti potrebno manje narudžbi, čime se smanjuju troškovi izvršenja narudžbi. S druge strane, ako je količina narudžbe mala, tada je potrebno imati veću prosječnu zalihu, što će povećati troškove držanja zaliha. Stoga je cilj takvog upravljanja smanjiti troškove držanja velikih zaliha u usporedbi s troškovima izdavanja više narudžbi. Ovaj model uključuje tri metode: tabelarnu, grafičku i formule.

Izračun po tabelarnom metodom racionalnije je izvesti na konkretnom primjeru:

Tvrtka kupuje sirovine od vanjskog dobavljača po cijeni od 5 rubalja. za jedinicu. Ukupna godišnja potražnja za ovim proizvodom je 40.000 jedinica. Dostupni su sljedeći dodatni podaci: trošak skladištenja jedinice zaliha - 0,1 rublja; trošak skladištenja jedinice zaliha je 0,6 rubalja; trošak isporuke jedne narudžbe - 1,2 rubalja.

Relevantni troškovi za narudžbe

Broj narudžbenica određuje se omjerom potrebne godišnje količine zaliha i veličine narudžbenice. Godišnji trošak skladištenja izračunava se kao umnožak prosječne zalihe i troška skladištenja jedinice zaliha u rubljima. Godišnji trošak ispunjenja narudžbe jednak je: broju narudžbenica pomnoženom s cijenom isporuke jedinične narudžbe.

Iz podataka u tablici vidimo da je narudžba od 400 jedinica ekonomski isplativa, jer je broj godišnjih relevantnih troškova minimalan.

Grafička metoda. Na grafikonu ordinata prikazuje ukupne relevantne troškove, apscisa veličinu narudžbi ili prosječne razine zaliha. Iz grafikona se može vidjeti da kako se prosječna razina zaliha ili veličina narudžbe povećava, godišnji trošak držanja raste, a godišnji trošak ispunjenja narudžbe opada. Linija ukupnih troškova ima minimalnu vrijednost u točki sjecišta krivulja troška izvršenja narudžbe i troška skladištenja zaliha, u našem slučaju optimalna veličina narudžbe bila je 400 jedinica.

Korištenje metoda formule optimalna veličina narudžbe se određuje pomoću različitih matematičkih izraza, a najpojednostavljenija je formula za određivanje broja jedinica narudžbe koja ima sljedeći oblik:

Gdje D– ukupnu potrebu jedinica materijala za razdoblje, OKO- trošak ispunjenja jedne narudžbe, H- trošak držanja jedinice zaliha.

Modifikacija modela EOQ je EPR model, koji se koristi za sinkronizaciju faze proizvodnje i prodaje. EPR model izračunava optimalnu veličinu serije izlaza, minimizirajući količinu troškova: 1) obrade materijalna sredstva u gotovim proizvodima (tzv. "dodana vrijednost", uključujući amortizaciju opreme i troškove rada); 2) skladištenje zaliha gotovih proizvoda. Optimalna veličina serije otpuštanja određena je formulom:

Gdje Q– planiranu proizvodnju ove vrste proizvoda za razdoblje, S- jedinične troškove prerade (po jedinici ove vrste proizvoda), S- troškovi skladištenja zaliha ove vrste gotovog proizvoda tijekom proračunskog razdoblja.

Nakon utvrđivanja razine zaliha na kraju razdoblja, možete sastaviti proizvodni program (tablica 3.2, 3.3).

Tablica 3.2. Proračun proizvodnje za 200_g. (prirodne jedinice)

Tablica 3.3. Proračun proizvodnje za 200_g. (trljati.)

sljedeći korak planiranje proračuna je razvoj proračun za materijalne troškove i kupnju . Za izradu ovog proračuna bit će potrebne informacije o planiranom rezultatu, standardima za korištenje materijala i zalihama materijala na početku izvještajnog razdoblja.

Postoje dvije proračunske metode za određivanje proračuna materijala: metoda tehnološka regulacija(koristi se pri obračunu onih materijala koji se troše u proizvodne svrhe) i metoda komparativne analize računa (odnosi se na materijale koji se troše za potrebe marketinga ili se koriste u onim poduzećima gdje ne postoji metoda tehnološkog racioniranja).

Norme koje formiraju proračun materijalnih troškova moraju biti realno ostvarive uz visoku učinkovitost rada, odnosno uzeti u obzir postotak gubitaka koji su neizbježni u proizvodnom procesu.

Najprije se izrađuje proračun utroška sirovina i materijala koji će kasnije biti polazni dokument za proračun nabave.

Tablica 3.4. Proračun za korištenje sirovina i materijala

Nakon utvrđivanja potreba za osnovnim materijalima jednostavnim zbrajanjem izračunavaju se ukupne potrebe za materijalima po vrsti proizvoda. Sirovine je potrebno nabavljati u količinama dovoljnim za postizanje planirane razine proizvodnje i formiranje ciljne razine zaliha sirovina na kraju proračunskog razdoblja. Za svaku vrstu sirovina i materijala proračun nabave u naravi izračunava se po formuli:

Zalihe materijala na kraju izvještajnog razdoblja utvrđuju se slično kao i zalihe gotovih proizvoda metodom “kumulativne koristi-troškovi”.

Proračun potrošnje materijala i nabave može se sastaviti u jednom dokumentu, ali može biti teško razumljiv, posebno kada se u proizvodnji koristi nekoliko vrsta izravnih materijala. Razumnije je sastaviti dva odvojena dokumenta, tim više što je komercijalna služba odgovorna za nabavu materijala, a za korištenje proizvodnih jedinica.

Tablica 3.5. Proračun za kupnju izravnih materijala za 200_.

Kao i proračun izravnih materijalnih troškova i nabave, izravni proračun rada temelji se na podacima proračuna proizvodnje i normi troškova rada glavnih radnika za izradu svake vrste proizvoda. Trošak utrošenog rada ovisit će o vrsti i količini proizvedenih proizvoda, njihovom radnom intenzitetu i sustavu plaća. Direktni troškovi rada također se izračunavaju na dva glavna načina, kao i direktni materijali, razlika je u tome što se direktni troškovi rada mogu odmah odrediti u vrijednosnom smislu, budući da nemaju prijenosnu bilancu na početku planskog razdoblja.

Tablica 3.6. Norme troškova rada za proizvodnju 1 jedinice. proizvoda

Tablica 3.7. Proračun troškova rada u fizičkom i vrijednosnom smislu

Nađimo broj zaposlenih koji su potrebni poduzeću da osigura planirani učinak.

Trajanje radni tjedan zaposlenici poduzeća - 40 sati, unutar jednog mjeseca potpuno prolaze 4 tjedna, stoga je trajanje radnog razdoblja mjesečno 160 sati. Za planirano razdoblje (11 mjeseci, uključujući praznike) radno vrijeme jedan zaposlenik će biti 1760 sati. Za ispunjenje planiranog obima posla potrebno je 723 100/1760 = 411 stopa glavnih radnika.

Potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da se u obračunu sve "astronomsko vrijeme" tijekom radnog dana troši isključivo na ispunjavanje standarda za proizvodnju proizvoda. No, to je dopušteno ako normativi troškova za proizvodnju jednog proizvoda već uključuju "normalne", tehnološke gubitke resursa. Ako su standardi dovoljno strogi (isključujući pauze za pušenje, pauze za ručak, čišćenje opreme itd.), potreba za radnicima bit će puno veća od izračunate uzimajući u obzir standardnu ​​produktivnost.

Budući da se proračun rada temelji na proračunu proizvodnje, netočan izračun obujma prodaje može dovesti do pogrešne politike zapošljavanja.

Nakon izračuna svih stavki izravnih troškova, moguće je utvrditi opći proračun (OPR). Obračun po stavkama provodi se na isti način kao i za materijale, odnosno za svaku stavku rashoda odabire se osnovica za raspodjelu i na temelju toga utvrđuje proračunska vrijednost za stavke ODA-e. Proračun uključuje pomoćni materijal, neizravne troškove rada, plaćanja trećim osobama.

Tablica 3.8. Opći proračun

Tablica 3.9. Proračun općih troškova po vrsti proizvoda (rub.)

Svi varijabilni troškovi klasificiraju se na troškove proizvodnje i troškove distribucije. varijabilni troškovi vezan uz formu proizvodnog procesa planirani troškovi proizvodnje poduzeća, čiji je izračun prikazan u tablici 3.10.

Tablica 3.10. Proračun troškovi proizvodnje(trošak izdavanja)

Tablica 3.11. Raspodjela troškova proizvodnje po vrstama proizvoda (rub.)

Vrijednost planiranih troškova proizvodnje obično se razlikuje od planiranih troškova proizvodnje, razlog je to što poduzeće ima stanje nedovršene proizvodnje na početku proračunskog razdoblja. U tom slučaju, planirani trošak proizvodnje izračunat će se kao zbroj stanja nedovršene proizvodnje na kraju razdoblja i planiranih troškova proizvodnje umanjen za stanje nedovršene proizvodnje na početku razdoblja.

Varijabilni troškovi koji se ne odnose na proizvodnju su proračun poslovnih troškova , koji se otpisuju na trošak prodaje proizvedenih proizvoda.

fiksni troškovi nemaju izravnu vezu s obujmom proizvodnje i prodaje te se prema pripadnosti fazama kruženja kapitala dijele na opće (administrativne) i komercijalne troškove. Fiksni troškovi planiraju se prema centrima odgovornosti, a samo se dio utvrđuje obračunski. Procijenjeno planiranje ima dvije mogućnosti:

1) planiranje na temelju proračuna prošlih razdoblja (inkrementalni proračun);

2) planiranje koje se provodi bez uzimanja u obzir rezultata prošlih razdoblja (proračun od nule), takvo planiranje u svom čistom obliku u rusko gospodarstvo je prilično rijetka.

Za bilo koju opciju, procjene troškova jedinica, sastavljene na temelju ciljnih planova razvoja, odobrava relevantna služba upravljanja poduzeća (planiranje i ekonomsko upravljanje).

Fiksni troškovi obračunavaju se u okviru pojedinih vrsta proizvoda na temelju planiranih vrijednosti osnovica raspodjele i planiranih koeficijenata na sličan način kao i obračun općih troškova (tablica 3.12).

Budžet prodaje temelji se na troškovi prodane robe , koji se određuje formulom:

Tablica 3.12. Proračun fiksnih troškova

S druge strane, trošak proizvedenih proizvoda određen je proračunom ukupnih troškova proizvodnje. Nakon što smo izračunali sve potrebne podatke, odredit ćemo trošak proizvoda planiranih za prodaju u proračunskom razdoblju i izračunati ga po vrstama proizvoda.

Tablica 3.13. Proračun troškova prodaje

Tablica 3.14. Određivanje troškova prodaje prema vrsti proizvoda (rub.)

Nakon određivanja troškova prodaje prema vrsti proizvoda, možete izračunati prognoziranu vrijednost graničnog prihoda:

Tablica 3.15. Određivanje graničnog prihoda prema vrsti proizvoda (rub.)

Nakon utvrđivanja graničnog dohotka, možemo reći da su sve potrebne informacije prikupljene i obrađene za sastavljanje pro forma bilans uspjeha . Racionalnije je sastaviti ovo izvješće u dvije verzije: "detaljno" (profitabilnost određenih vrsta proizvoda) i konsolidirano. Izvještaj o dobiti i gubitku je granica između poslovnog i financijskog proračuna. U procesu izrade financijskog proračuna uskladit će se podaci proračuna poslovanja, posebice kada se radi o smanjenju planirane vrijednosti financijskog manjka sredstava društva.

Tablica 3.16. Konsolidirano izvješće o prognozi dobiti i gubitaka za 200_g.

Tablica 3.17. Proračun dobiti i gubitka u kontekstu rentabilnosti pojedinih vrsta proizvoda za 200_g.