Operativni proračun uključuje proračun prihoda i rashoda , čiji je temelj za razvoj sljedeći proračuni: proračun proizvodnje, proračun prodaje proizvoda, ostali prihodi, troškovi materijala i energije, proračun plaća, amortizacija, opći i općeproizvodni troškovi, proračun poreznih troškova (ovisno o porezu, mogu biti uključeni u opće troškove).

Svrha operativnih proračuna je planiranje tekućih aktivnosti. Razlikuju se sljedeće vrste proračuna poslovanja.

1. Proračun prodaje. Ovisno o kapacitet proizvodnje, postavljeni ciljevi za budućnost, prodajna tržišta, planirani obim prodaje izračunava se na temelju predviđene količine proizvoda i planiranih cijena. Izračuni se rade prema vrsti proizvoda. Izrada ove vrste proračuna obvezna je za sva poduzeća. Njegovi obrasci su uključeni razna poduzeća mogu se međusobno razlikovati ovisno o specifičnostima.

2. Proračun proizvodnje. Izračunava se planirani obujam proizvodnje. Osnova je prodajni proračun i bilance Gotovi proizvodi. Izračun ove vrste proračuna je neophodan za formiranje proizvodni program.

3. Proračun izravnih troškova materijala i sirovina. Izračunava se na temelju normativa utroška materijala po jedinici proizvodnje, prognoziranih podataka iz proračuna proizvodnje preostalih sirovina i materijala u skladištima te tržišnih cijena. Ovaj proračun određuje obujam nabave materijalno-tehničkih sredstava. Podaci se generiraju u novčanom i robnom smislu. Ova vrsta proračuna tipična je za proizvodna i građevinska poduzeća.

4. Proračun za izravne troškove rada. Izračunava se ukupni trošak privlačenja radnih resursa. Ulazni podaci: proračun proizvodnje. Koristi se sustav standardizacije rada.

5. Varijabilni režijski proračun. Obračun se vrši na temelju režijskih troškova, raščlanjenih po stavkama: amortizacija, struja, troškovi osiguranja itd.

6. Proračun zaliha sirovina i gotovih proizvoda. Izračunava se na temelju podataka o stanjima sirovina i materijala u naturalnim jedinicama, zalihama gotovih proizvoda, cijenama i troškovima. U organizacijama s dugim proizvodnim ciklusima, proračun proizvodnje u tijeku može se pripremiti zajedno s proračunom zaliha ili umjesto njega. U građevinske organizacije Analogno tome može se izraditi i proračun nedovršene gradnje.

7. Proračun za administrativne i komercijalne troškove. Ovdje se izračunava prognozirana procjena fiksnih troškova. Sastav stavki ovisi o mnogim čimbenicima, uključujući specifičnosti djelatnosti poduzeća.

8. Proračun za troškove prodane robe. Izračunato na temelju prethodnih operativnih proračuna na temelju metodologije izračuna troškova koju je odobrilo poduzeće.

Ovisno o vrsti aktivnosti u poduzeću, određene vrste proračuna mogu dominirati po važnosti.

Tako je, na primjer, u proizvodnom poduzeću glavna osnova za izračun troškova proizvodni proračun, u trgovačkim poduzećima to je proračun prodaje. Ako se poduzeće istovremeno bavi s nekoliko vrsta djelatnosti, tada je za svaku liniju poslovanja potrebno odabrati vlastiti operativni proračun, kao i odrediti postupak konsolidacije za prikupljanje podataka za cijelo poduzeće.

18. Proračun, predračun i plan financiranja.

Proračun je plan koji odražava očekivane rezultate i dodijeljene resurse u kvantitativnom obliku. To je povezani skup financijskih i/ili prirodnih ekonomskih pokazatelja aktivnosti poduzeća. Proračun opisuje ciljeve poduzeća u smislu provedbe specifičnih financijskih i operativnih struktura.

Procjena je izračun nadolazećih troškova i prihoda, približan izračun nečega. Procjena, biti statički obrazac za izvješćivanje, u praksi idealan za planiranje trajnog troškovi poduzeća i izvješćivanje o njima, ali za Trenutno Praktično je neprimjenjiv kod izračuna i usklađivanja poluvarijabilnih troškova ili izravnih troškova poslovanja poduzeća. Izvještavanje u obrascu procjene može se koristiti i pri formiranju platnih pozicija poduzeća, posebice u pogledu redoslijeda plaćanja (osobito u vrijeme nedostatka likvidnosti), jer procjena ima konotaciju imperativnosti (obveznosti) plaćanja

Plan financiranja Poduzeće se izrađuje na temelju plana financiranja sastavnice, plana bilance, računa dobiti i gubitka, kao i tekućeg (manje od godišnjeg) plana likvidnosti. Treba pokazati iz kojih izvora iu kojem obliku ćete (ili želite) financirati poduzeće ili projekt. U ovom slučaju potrebno je razlikovati financiranje iz sredstava poduzeća i vanjsko financiranje. Zacrtajte stvarna sredstva te svoje ciljeve i namjere za financiranje. Financiranje iz sredstava poduzeća uključuje: preraspodjelu imovine (aktivni obračun), na primjer, prodaju dugotrajne imovine (zemljište, zgrade, oprema itd.), koja nije potrebna, smanjenje skladišne ​​zalihe, prodaja i leasing.

Osim toga, unutarnje financiranje uključuje zgrtanje dobiti, stvaranje skrivenih rezervi, doprinose fondovima rezervi itd.

Vanjsko financiranje sastoji se od sljedećih komponenti: financiranje putem doprinosa i udjela u kapitalu od strane osnivača koji ulažu novi kapital ili privlače nove osnivače, kao što su fondovi rizičnog kapitala.

Vanjsko financiranje također uključuje različite oblike kreditnog financiranja: ugovorne zajmove, zajmove za financiranje obrtni kapital, krediti dobavljačima (određivanjem uvjeta plaćanja za kupnju), komisioni ugovori (konsignacijska skladišta), avansi kupaca, dugoročni krediti za financiranje dugotrajne imovine, vlasničkim ili projektnim financiranjem, kao i financiranje putem leasinga, faktoringa i subvencija.

Pri opisu vanjskog financiranja privučena financijska sredstva treba podijeliti na kratkoročna, srednjoročna i dugoročna. postoji opće pravilo prema kojemu imovinska sredstva namijenjena dugoročnom korištenju (dugotrajna imovina) treba financirati privlačenjem dugoročnih kredita kako bi se izbjegle krize likvidnosti.

19. Financijski proračuni poduzeća.

Postoje tri vrste financijskih proračuna.

1. Proračun za formiranje i raspodjelu financijskih sredstava (predviđena bilanca). Predstavlja prognozu stanja za bilančne stavke: potraživanja, novac, zalihe, dugotrajna imovina, obveze prema dobavljačima itd. Svaka stavka izračunava se standardnom formulom: završno stanje = početno stanje + dugovni promet – kreditni promet. Za aktivne račune - sa znakom "+", za pasivne račune - sa znakom "-". Značaj ove vrste proračuna je u utvrđivanju imovine i obveza poduzeća, a time i solventnosti.

2. Proračun prihoda i rashoda (prognozirani račun dobiti i gubitka) formira se na temelju izračuna prognoziranih vrijednosti prodaje proizvoda, troškova, administrativnih i komercijalnih troškova, poreza, financijskih rashoda (kamate na zajmove i kredite). Operativni proračuni služe kao početne informacije. Plaćanje poreza izračunava se pomoću prosječnog postotka. Ovaj proračun je namijenjen planiranju financijskog rezultata, odnosno utvrđivanju rentabilnosti.

3. Proračun Novac(projekcija izvješća o novčanom tijeku) odražava predviđeni iznos troškova (na temelju podataka iz operativnih proračuna). Koristi se za analizu financijsko stanje(boniteta) poduzeća, odnosno utvrđuje se je li poduzeće sposobno podmirivati ​​tekuće i druge obveze, nabaviti novu opremu i strojeve potrebne za proširenje proizvodnje. Značenje ove vrste proračuna je u tome što poduzeće često treba napraviti troškove u nekoliko područja (primjerice, investicije i isplata dividendi), pa je stoga potrebno jasno razumjeti obujam troškova kako bi se analiziralo je li novčani priljev dovoljan za pokrivanje odljeva ili je potrebno privući dodatna sredstva. Neke tvrtke imaju investitore ili mogućnost dobivanja kredita, čime se pokriva financijski deficit proračuna. Ali to nije uvijek moguće (u slučaju niske razine solventnosti poduzeća), pa je jedno od rješenja analiza značaja svake proračunske stavke i identificiranje najmanje važnih stavki koje se mogu eliminirati.

Svrha proračuna novčanog tijeka je koristiti ovaj alat, s jedne strane, kako bi se zaštitili od situacije nedostatka novca (što može imati vrlo negativan utjecaj na proizvodni proces), a s druge strane, kako biste odredili mogućnost ulaganja slobodnih novčanih sredstava u takav posao.gdje možete dobiti dodatni prihod? Proračun novčanog tijeka određuje koje troškove tvrtka očekuje u budućnosti i iz kojih izvora će ti troškovi biti plaćeni.

Operativni proračun - podaci o prognozi koji pokazuju financijske potrebe poduzeća u budućnosti, potrebne za održavanje ekonomska aktivnost(proizvodnja, prodaja, kretanje likvidnosti i tako dalje). Operativni proračun se u pravilu izračunava za određeno razdoblje (obično godinu dana). Gotov dokument je plan trgovačke djelatnosti. Odstupanja od utvrđenog plana moraju se jasno pratiti i korigirati.

Operativni proračun (engleski naziv - operativni proračun) - plan aktivnosti koji sadrži podatke o očekivanoj dobiti od prodaje određenog proizvoda, njegovu cijenu i sl. Uloga kreiranja operativnog proračuna je toliko važna da se za rješavanje ovog problema stvara zaseban odjel koji ima zasebnu infrastrukturu i bavi se analizom proizvoda, istraživanjem tržišta i tako dalje. O kvaliteti proračuna ne ovisi samo uspjeh procesa proračuna, već i budućnost poduzeća.

Operativni proračun jedna je od komponenti glavnog proračuna. Dokument govori o svim planiranim poslovima za sljedeću godinu za pojedinu funkciju ili segment tvrtke. U procesu svog formiranja, obujam proizvodnje i prodaja robe pretvaraju se u kvantitativne parametre dobiti i troškova poduzeća. Takav dokument mora sadržavati potpuno izvješće koje prikazuje prihode i rashode poduzeća. Obično se izrađuje na temelju skupine proračuna – proračuna proizvodnje, prodaje, komercijale, proračuna zaliha i tako dalje.

U praksi se operativni proračun formira iz nekoliko komponenti:

1. Proračun prodaje. Ovdje zadatak planiranja u potpunosti leži na menadžmentu poduzeća. Potonji se pak temelji na odjelu marketinga istraživački rad. Proračun prodaje je od ključne važnosti, a posljedično utječe i na formiranje skupine ostalih proračuna koji iz njega crpe informacije.

Glavni čimbenici koji utječu na obujam prodaje uključuju dostupnost proizvodnih kapaciteta, količine prodaje u prethodnim razdobljima, konkurenciju, istraživanje tržišta, ovisnost prodaje o razini osobnog profita i zaposlenost. potencijalni potrošači, sezonske promjene, dugoročni trendovi i tako dalje.

Pomoću različitih funkcionalnih i statističkih metoda izračuna možete postići maksimalnu točnost pri izradi proračuna prodaje.

• 2. Proračun poslovnih troškova. Pri tome se uzimaju u obzir svi potencijalni troškovi koji su povezani s prodajom proizvoda (roba) i usluga u određenom vremenskom razdoblju (u budućnosti). Zadatak izrade takvog proračuna, u pravilu, leži na odjelu prodaje. U ovom slučaju, izračun dokumenta mora biti u korelaciji s gore navedenim proračunom. U pravilu, što su troškovi poslovanja veći, to su veće količine prodaje i obrnuto.
• 3. Proračun proizvodnje. Čim se obujam prodaje robe odredi u numeričkom obliku, izračunavaju se količine usluga ili robe koje je potrebno proizvesti za provedbu trenutnih zadataka. Na temelju podataka o potrebnoj razini zaliha na kraju određenog razdoblja i obujmu prodajnih jedinica izrađuje se plan proizvodnje.
• 4. Proračun za korištenje i kupnju materijala. Ovdje se u pravilu navode rokovi nabave i količina sirovina (poluproizvoda) potrebnih za podmirenje proizvodnih potreba. Materijal koji se koristi određen je proizvodnim proračunom, kao i mogućim prilagodbama razina zaliha.
• 5. Proračun rada. Prilikom izrade ovog dokumenta obračun obračunava radno vrijeme(u satima), što je potrebno za realizaciju zadanog obujma proizvodnje. Obračun se radi množenjem jedinica usluga (proizvoda) s važećim troškovnim standardima. Ovdje se troškovi rada određuju u obliku gotovine množenjem stopa plaćanja s potrebnim troškovima rada.

• 6. Proračun za režijske troškove. Takav dokument ima oblik detaljnog plana, koji predviđa buduće troškove proizvodnje, ne uzimajući u obzir izravne troškove proizvodnje. radna sredstva i materijala. Ciljevi ovog proračuna uključuju integraciju proračuna koji odražavaju opće proizvodne troškove, kao i prikupljanje tih informacija s naknadnim izračunom standarda za određeno vremensko razdoblje.
• 7. Proračun za administrativne i opće troškove (rashode). Ovdje je detaljna analiza transakcijskih troškova bez uzimanja u obzir troškova proizvodnje i prodaje proizvoda. Njegov zadatak je osigurati potpuno funkcioniranje tvrtke u budućnosti. Proračun je važan za pokrivanje praznina u informacijama potrebnim za proračun sredstava i kontrolu troškova.
• 8. Izvješće o prognozi (u pogledu prihoda i troškova). Na temelju navedenih dokumenata potrebno je izraditi plan predviđanja troškova prodane robe. U te svrhe koriste se informacije iz proračuna za korištenje troškova rada, materijala, režijskih troškova i tako dalje. Korištenje informacija o očekivanoj dobiti, podacima o poslovnim troškovima, kao i troškovima robe omogućuje generiranje izvješća o prihodima i rashodima tvrtke.

Faze izrade operativnog proračuna:

• 1. Prva faza je razvoj predviđanja prodaje za poduzeće. To je realno u situaciji kada tvrtka polazi od značajki tržišnog planiranja. Ovakav pristup je nelogičan samo za one strukture koje imaju ograničen (mali) obujam proizvodnje i slabe proizvodne kapacitete. Za takve se tvrtke broj prodaja u budućnosti utvrđuje u pravilu na temelju propusnost raspoloživu opremu, kao i sam proizvodni kapacitet. Ali čak iu takvoj situaciji, sastavljanje plana prodaje omogućuje vam kompetentno razmišljanje i provedbu investicijski planovi(ako je, naravno, tvrtka usmjerena na daljnji razvoj).
• 2. Druga faza odvija se praktički istodobno (paralelno) s prvom – formiranje dva proračuna (zaliha i proizvodnje). Bez potpunih podataka o rezervama nemoguće je znati što, kako i u kojim količinama treba proizvoditi. Možda bi se tvrtka trebala baviti ne proizvodnjom, već prodajom postojećih zaliha. Ili, obrnuto, potrebno je napuniti rezerve.

• 3. Treća faza je izrada proračuna (planova) za komercijalne i administrativne troškove. Ovdje je vrijedno napomenuti da su komercijalni troškovi, u pravilu, varijabilne (poluvarijabilne) prirode. Stoga njihovo računovodstvo treba voditi u vezi s planom prodaje proizvoda. Što se tiče administrativnih troškova, ovaj proračun uključuje samo troškove planirane za administrativni aparat.
• 4. Četvrta faza je proračun ponude. Podaci za njegovu kompilaciju uzeti su iz predviđanja prodaje i stvarnih razina zaliha.
• 5. Peta faza je izrada proračuna proizvodnje. Ovaj proces glatko teče u formiranje proračuna za troškove osnovnih materijala. Pomoću ovog proračuna možete vidjeti koja će količina sirovina, komponenti i materijala biti potrošena za provedbu potrebnog volumena proizvodnje. Dakle, u prvoj prilici za izradu proračuna u fizičkom i monetarnom smislu, vrijedi ga iskoristiti. Također u ovoj fazi potrebno je planirati količine plaće.
• 6. Šesta faza je planiranje neizravnih troškova proizvodnje, odnosno troškova koje će tvrtka morati snositi kako bi proces održala u ispravnom stanju. Ova vrsta troška može odražavati različitu razinu povezanosti s dobiti i može biti konstantna ili poluvarijabilna. Uz pomoć neizravnih troškova mogu se točno izračunati troškovi usluga (roba) u budućnosti.
• 7. Sedma faza je formiranje proračuna u odnosu na troškove i prihode poduzeća s obzirom na glavne vrste rada (aktivnosti). Sastavljanje nije problem, jer se informacije mogu dobiti iz prethodno generiranih izvješća. Prilikom proširenja ovog plana formira se onaj dio izvješća o gubicima i dobiti koji odražava aktivnosti organizacije bez uzimanja u obzir investicijske i financijske komponente. Ako organizacija nema “ostale aktivnosti” u značajnijim količinama i nema planova za ostvarivanje dobiti od toga, tada je plan računa dobiti i gubitka spreman za upotrebu. Nakon toga, vrijedi se vratiti na predviđanje dobiti i pretvoriti ga u predviđanje prihoda, gdje govorimo o primitku stvarnih („živih“ sredstava).
• 8. Osmi korak je posljednji. U ovoj fazi radi se na predviđanju bilance poduzeća. Da bi se to postiglo, planira se mogući razvoj događaja i popunjava se obrazac bilance za buduće vremensko razdoblje. Na temelju primljenih informacija (na temelju bilance) moguće je izračunati buduće parametre financijske stabilnosti organizacije, kao i napraviti usporedbu s trenutnim pokazateljima. Takva analiza omogućuje vam da prilagodite trenutni položaj strukture i poboljšate njen položaj u budućnosti.

Upisati sastav ostalih poslovnih rashoda:

• * sadašnja vrijednost imovine koja se prodaje, otpisuje i prenosi, a uključuje: dugotrajnu imovinu, materijal i nematerijalnu imovinu;
• * trošak prodanih, otpisanih, prenesenih financijskih ulaganja;
• * rashodi po zajmovima i zajmovima koji se mogu sastojati od: kamata na kratkoročne i dugoročne zajmove i posudbe, ostali rashodi po zajmovima i zajmovima;
• * ostali troškovi povezani s kupljenim servisom vrijedni papiri i za ostale dužničke obveze;
• * porezi i naknade, koji uključuju porez na imovinu, promet, državnu pristojbu i druge poreze i naknade;
• * bankarske usluge (nevezane uz kreditiranje);
• * troškovi održavanja imovine prenesene na temelju ugovora o najmu (uključujući amortizaciju ove imovine);
• * rashodi od prodaje deviznih prihoda i otkupa deviza;
• * ostali poslovni rashodi.

Pokazatelji ostalih prihoda i rashoda prema vremenskom razgraničenju uključeni su u pripadajuće dijelove Proračuna dobiti i gubitka, a pripadajući planirani pokazatelji novčanih primitaka i izdataka uključeni su u BDDS.

Izrada i odobravanje operativnog proračuna – glavna faza financijsko planiranje na kraju izvještajnog razdoblja (mjesec, kvartal, godina). Zaposlenici Odjel za financije analizirati opseg nadolazećih transakcija u poduzeću, uzeti u obzir očekivane troškove i prihode, fiksni troškovi, stopa inflacije, tečajne razlike (ako tvrtka radi s deviznim poslovima).

Faze izgradnje proračuna poslovanja u poduzeću

Budžetiranje u poduzeću je višefazni proces, izgradnja operativni plan također se sastoji od nekoliko faza.

• Predviđanje količine prodaje za sljedeće izvještajno razdoblje. Varijabilni troškovi poduzeća ovise o količini proizvedenih i prodanih proizvoda, pa financijeri grade prognozu uzimajući u obzir dobit prethodnih razdoblja i trenutnu situaciju na tržištu. Financijski model za operativni proračun trebao bi uključivati ​​maksimum vanjski faktori(razina inflacije, stopa refinanciranja, tekući tečaj) kako bi se osigurao potreban iznos troškova.
• Napravite proračune za pokrivanje administrativnih i povezanih troškova. Ovisno o obujmu prodaje formiraju se varijabilni troškovi (količina nabavljenih sirovina i materijala, fond plaća za bonuse zaposlenika, plaćanje prekovremenog rada i dodatnih smjena). Administrativni troškovi (najamnina, plaće zaposlenika) ostaju nepromijenjeni.
• Napravite proračune za pokrivanje osnovnih troškova proizvodnje. Sredstva se dodjeljuju za nabavu sirovina i materijala, održavanje i popravak proizvodnih pogona te uvođenje novih tehnologija. Troškovi proizvodnje središnji su dio operativnog proračuna u proizvodnim, inovativnim i znanstvenim tvrtkama. Trgovačke kuće, uslužne tvrtke i posrednici ne planiraju proračun proizvodnje, zamjenjujući ga troškovima poslovanja.
• Predviđanje bilance poduzeća za buduće razdoblje. Zaposlenici proizvodnog i financijskog odjela grade modele kako će se situacija razvijati i sastavljaju preliminarnu bilancu (ponekad račun dobiti i gubitka). Ovi podaci omogućuju vam izračunavanje pokazatelja financijska stabilnost poduzeća, predvidjeti uspješnost poslovanja i izdvojiti sredstva za pokrivanje očekivanih dodatnih troškova.

Izrada operativnog proračuna temelji se na statistikama iz prethodnih razdoblja i ekonomskom modeliranju. Ovisno o gospodarskom sektoru, dokument je fiksiran za sljedeće financijsko razdoblje ili se redovito revidira. Na primjer, tvrtke rizičnog kapitala koje proizvode inovativne proizvode svaki mjesec pregledavaju svoj operativni proračun. Trgovačke kuće donose jedinstveni dokument za cijelu narednu godinu.

Metode konstruiranja proračuna poslovanja poduzeća

Manje stavke proračuna poslovanja planiraju se na temelju podataka iz prethodnih razdoblja, a troškovi poslovanja obračunavaju se jednom od metoda.

• CVP analiza - usporedba tekućih troškova, planiranog volumena proizvodnje i dobiti. Metoda se koristi na malim proizvodna poduzeća ili nove tvrtke. Ovi CVP modeli omogućuju izračun točke pokrića, procjenu obujma proizvodnje i planiranje strukture prodaje.
• EOQ analiza - izračun operativnih troškova na temelju optimalne serije za isporuku. Metoda se koristi u velike tvrtke koji rade sa prodajne mreže. Trošak prodaje jedne serije robe množi se s količinom zaliha.
• EPR analiza - izračun troškova na temelju cijene serije proizvoda uz minimalne troškove (modifikacija EOQ analize). Metoda se koristi u poduzećima koja su prisiljena skladištiti velike količine robe u vlastitim skladištima. Trošak proizvodnje i skladištenja jedne serije množi se s procijenjenim volumenom opskrbe.

Novčani proračun omogućuje poduzeću stalno financiranje tekućih i investicijskih aktivnosti poduzeća te ispunjavanje obveza plaćanja. Omogućuje vam da procijenite koliko novca tvrtka treba iu kojem razdoblju.

Glavna svrha sastavljanja gotovinskog proračuna je utvrditi realno vrijeme za primitak sredstava. Proračun omogućuje praćenje stanja vlastitih sredstava i mogućeg privlačenja posuđenog kapitala. Novčani proračun karakterizira cjelokupni novčani tok poduzeća, bez podjele na vrste (operativni, investicijski, financijski).

Preporučljivo je podijeliti postupak razvoja BDDS-a u nekoliko uzastopnih faza:

Određivanje potrebne razine sredstava za financiranje investicijskih troškova (tj. svih troškova financiranih iz dobiti koja ostaje poduzeću nakon oporezivanja);

Određivanje minimalne razine dnevnog stanja gotovine za nepredviđene troškove (“ zaključno stanje »);

Utvrđivanje proračunskih prihoda (“ primanja ") - provode se na temelju proračuna prodaje, uzimajući u obzir analizu naplate potraživanja, proračun za investicije (prodaja dugotrajne imovine i druge imovine poduzeća) i financijske aktivnosti (dividende, primljene kamate). );

Utvrđivanje rashodovne strane proračuna (“ plaćanja ") – provode se na temelju proračuna za izravne troškove (troškovi rada, troškovi sirovina i materijala - uzimajući u obzir kretanje zaliha sirovina i materijala), proračuna za režijske troškove (plaće za AUP, dr. op. prodajni i opći poslovni troškovi), proračuni za investicije (kupnja i izgradnja dugotrajne imovine) i financijske aktivnosti (otplata kredita i kamata na njih, isplata dividende);

Formiranje proračuna novčanog toka, kontrola i prilagodba.

2. Proračun prodaje i njegovo mjesto u sustavu proračuna poslovanja poduzeća.

Proračun prodaje – operativni proračun koji sadrži podatke o planiranom obujmu prodaje, cijeni i očekivanom prihodu od prodaje za svaku vrstu proizvoda.

Sastavljanje proračuna prodaje podrazumijeva određivanje u novčanom smislu obima prodaje proizvoda, kako u fizičkom tako iu novčanom smislu (neto i bruto prihod).

Proračun prodaje mora biti dopunjen rasporedom proračuna koji odražava novčane primitke od prodaje proizvoda. Raspored novčanih primitaka koji čine prihod neophodan je za sastavljanje BDDS. Važno je utvrditi strukturu sredstava (gotovina, prijeboji, mjenice i sl.). Zbog različitih specifičnosti proizvodnje, format rasporeda prijema može biti drugačiji.

Općenito, proračunu prodaje nameću se sljedeći zahtjevi:

proračun mora odražavati barem mjesečni ili tromjesečni obujam prodaje u fizičkom i vrijednosnom smislu;

proračun se sastavlja uzimajući u obzir potražnju za proizvodima, geografiju prodaje, kategorije kupaca, sezonske čimbenike;

proračun uključuje očekivani novčani tok od prodaje, koji će naknadno biti uključen u prihodovnu stranu proračuna novčanog toka;

u procesu predviđanja novčanih tokova od prodaje potrebno je uzeti u obzir relativne koeficijente plaćanja

Proračun proizvodnje temelji se na proračunu prodaje. Prilikom izrade proračuna proizvodnje potrebno je prilagoditi obujam prodaje promjenama stanja neprodanih proizvoda tijekom razdoblja:

Opseg proizvodnje = Obim prodaje + Stanja na kraju razdoblja - Stanja na početku razdoblja.

3. Budžetiranje u poduzeću. Vrste proračuna.

Budžetiranje je proces izrade planskih proračuna (procjena) koji objedinjuju planove menadžmenta poduzeća (korporacija), a prvenstveno planove proizvodnje i marketinga.

Svrha budžetiranja je osigurati proizvodno-komercijalni proces potrebnim financijskim sredstvima, kako ukupno tako i po strukturnim dijelovima.

U sustavu općeg proračuna razlikuju se glavni (konsolidirani) i lokalni proračuni.

Glavni proračun je financijski, mjerljivi izraz marketinga i proizvodni planovi potrebnih za postizanje postavljenih ciljeva.

Lokalni proračuni služe kao polazna informacijska baza za izradu glavnog proračuna. Glavni razlog zašto poduzeća gube značajan dio svojih prihoda bez izrade osnovnog proračuna je nedostatak pouzdanih informacija o svojim kupcima i tržištu prodaje.

Proces izrade proračuna je kontinuiran ili klizne prirode. Na temelju planiranih financijskih pokazatelja utvrđenih za godinu, u procesu tekućeg financijskog planiranja (prije početka planskog razdoblja), razvija se sustav tromjesečnih proračuna. U okviru tromjesečnih proračuna izrađuju se mjesečni proračuni. Rolling budgeting jamči kontinuitet sustava operativnog planiranja financijskih aktivnosti poduzeća.

Proračuni se dijele na operativne i financijske.

Operativni proračuni uključuju: proračun prodaje; proračun proizvodnje; proračun zaliha; proračun za troškove materijala i energije; proračun za troškove rada; proračun amortizacije; opći proračun; proračun poslovnih troškova; proračun upravljanja; proračun prihoda i rashoda (projekcija računa dobiti i gubitka). Financijski proračuni:

proračun novčanog toka; proračun prema bilanci (prognozirano stanje imovine i obveza); proračun za formiranje tekuće imovine i izvore njezina financiranja; kapitalni (investicijski) proračun.

Proračuni se također mogu klasificirati prema sljedećim kriterijima:

* prema učestalosti sastavljanja - periodički i stalni (stabilni); * prema načinu izračuna pokazatelja - temeljeno na podacima iz prošlih razdoblja i razvijeno "od nule"; * uzimajući u obzir utjecaj promjena - fiksne, promjenjive i multivarijantne.

15. Operativni proračun poduzeća uključuje:
a) investicijski proračun
(*odgovor na test*) b) proračun za izravne troškove rada
c) proračun novčanog toka

Sastav operativnih proračuna

Predviđeno izvješće o novčanom toku razvija se izravno na temelju:
(*odgovor na test*) a) predviđanje bilansa uspjeha
b) kapitalni proračun
c) proračun općih troškova
d) dugoročna prognoza prodaje

17. Financijski pokazatelji poslovnog plana moraju biti uravnoteženi:
a) s pokazateljima profitabilnosti
b) s pokazateljima kapitalne intenzivnosti
(*odgovor na test*) c) s pokazateljima proizvodnje i prodaje proizvoda

18. Račun dobiti i gubitka odražava:
(*odgovor na test*) a) dobit (gubitak) kako za glavnu tako i za ostale vrste djelatnosti,
b) dobit (gubitak) od prodaje proizvoda,
c) dobit organizacije prije oporezivanja,
d) dobit od glavne djelatnosti organizacije i neto dobit.

19. Povećanje stanja gotovih proizvoda na kraju razdoblja uz konstantan obujam proizvodnje:
a) ne utječe na obujam prodaje proizvoda,
b) povećava obujam prodaje proizvoda tijekom izvještajnog razdoblja,
(*odgovor na test*) c) smanjuje obujam prodaje proizvoda tijekom izvještajnog razdoblja.

20. Varijabilni troškovi uključuju:
a) najam,
b) kamate na kredit,
(*odgovor na test*) c) troškovi sirovina i materijala.

21. Agregat fiksni troškovi organizacija - 3000 tisuća rubalja, obujam proizvodnje - 500 jedinica. proizvoda. S obujmom proizvodnje od 400 jedinica. fiksni troškovi proizvoda bit će:
a) 2000 tisuća rubalja. ukupno,
b) 3000 tisuća rubalja. ukupno,
c) 7,5 tisuća rubalja. po jedinici,
(*odgovor na test*) d) drugi i treći odgovor su točni,
e) niti jedan odgovor nije točan.

22. Veza između financijskog proračuna i proračuna poslovanja ostvaruje se kroz
(*odgovor na test*) a) predviđanja dobiti i gubitka
b) proračun prodaje
c) proračun troškova
d) kapitalni proračun

23. Rad na financijskim proračunima završava pripremom...
Završi rečenicu.
(*odgovor na test*) a) prognoza ravnoteže
b) proračun novčanog toka
c) proračun prihoda i rashoda
d) proračun prodaje

24.Umetnite riječ koja nedostaje: Učestalost kojom se određeni proračun formira unutar horizonta planiranja naziva se ... planiranje.
a) na određeno vrijeme
b) pozornica
c) pozornica
(*odgovor na test*) d) korak

25. Prije početka razvoja treba razviti plan dobiti i gubitka.
(*odgovor na test*) a) gotovinski proračun i predviđanje stanja
b) administrativni proračun
c) proračun komercijalnih troškova
d) režijski proračun

Troškovi proizvodnje. Proračun troškova

Troškovi proizvodnje– to su materijalizirani troškovi, uključeni su u trošak proizvodnje. Oni uključuju: izravne troškove materijala, izravne troškove rada i opće troškove proizvodnje.

Izravni materijalni troškovi

Ti se troškovi odražavaju u zalihama materijala, nedovršenoj proizvodnji i gotovim proizvodima (robi) u skladištu organizacije. Oni su dolazni, podložni su inventuri i imovina su organizacije koja bi trebala donijeti koristi u budućim izvještajnim razdobljima. U upravljačkom računovodstvu oni se nazivaju "inventarno intenzivni".

Izravni materijalni troškovi– to su troškovi sirovina i osnovnog materijala, čiji se trošak izravno prenosi na pojedine vrste proizvoda. Oni su varijable, njihova se vrijednost mijenja izravno proporcionalno obujmu proizvodnje.

Ako se troškovi materijala ne mogu izravno pripisati određenoj vrsti proizvoda, tada se ti materijali evidentiraju kao pomoćni materijali, klasificiraju kao neizravni troškovi materijala i uključuju u opće troškove proizvodnje. Svaka organizacija, na temelju svojih specifičnosti proces proizvodnje samostalno odlučuje koje će materijale svrstati u osnovne, a koje u pomoćne.

Izravni troškovi rada

Izravni troškovi rada uključuju sve troškove rada radna snaga izravno uključeni u proizvodnju proizvoda. To uključuje plaće za upravitelje strojeva i ključne radnike. Izravni troškovi rada su varijabilni, njihova se vrijednost mijenja izravno proporcionalno obujmu proizvodnje.

Troškovi rada za osoblje za upravljanje radnjom (predradnici, poslovođe, tehnolozi), pomoćno osoblje ne mogu se izravno pripisati određenoj vrsti proizvoda, stoga su neizravni (neizravni), stoga se smatraju općim troškovima proizvodnje.

Operativni proračun

Podjela troškova rada na izravne i neizravne ovisi o konkretnoj situaciji. Na primjer, dodatne plaće za ključne radnike, plaćanje za prekovremeni rad obično se odnosi na neizravne troškove.

Opći troškovi proizvodnje.

Opći troškovi proizvodnje nastaju u proizvodnim jedinicama – pogonima, radionicama, proizvodnim pogonima i prerađivačkim područjima. Usko su povezani izravno s proizvodnjom. To uključuje opće troškove radionice za organizaciju, održavanje i upravljanje proizvodnjom.

Opći troškovi proizvodnje dijele se u sljedeće skupine:

1) troškovi održavanja i rada opreme:

— amortizacija opreme i Vozilo;

— redovno održavanje i popravak opreme;

— troškovi energije za opremu;

— usluge pomoćne proizvodnje za održavanje opreme i radnih mjesta;

— plaće i socijalni doprinosi za radnike koji servisiraju opremu;

— troškovi unutarpogonskog transporta materijala, poluproizvoda, gotovih proizvoda;

— trošenje MBP-a; ostali troškovi povezani s korištenjem opreme;

2) opći troškovi upravljanja radnjom (troškovi za upravljanje proizvodnjom; troškovi povezani s pripremom i organizacijom proizvodnje; održavanje aparata za upravljanje proizvodnim odjelom; amortizacija zgrada, građevina, proizvodne opreme; održavanje i popravak zgrada, građevina, opreme; troškovi održavanja normalnim uvjetima raditi; troškovi profesionalnog usmjeravanja i osposobljavanja).

Njihove glavne karakteristike su:

· složena priroda (odražavaju sve ekonomske elemente troškova);

· planiraju se i uzimaju u obzir na mjestima njihova nastanka;

· kontrolirano proračunsko-estimativnom metodom;

· posredno raspoređeno između vrsta gotovih proizvoda i proizvodnje u tijeku;

· ti se troškovi prvo raspoređuju na proizvodne odjele prema odluci računovođe. Kao baza distribucije odabire se pokazatelj koji najviše odgovara općim troškovima svake proizvodne jedinice. Baza distribucije ostaje nepromijenjena tijekom dugog vremenskog razdoblja.

U praksi se kao baza distribucije uzima:

a) radno vrijeme proizvodnih radnika (ljudski sati) - odražava troškove izravnog rada;

b) plaće proizvodnih radnika, ako je potrebno više specifična gravitacija u općim troškovima proizvodnje;

c) strojni sati, ako vrijeme obrade zauzima veliki udio;

d) izravni troškovi, ako veliki udio čine troškovi osnovnog materijala i osnovne plaće proizvodnih radnika;

e) trošak osnovnog materijala;

f) obujam proizvedenih proizvoda u fizičkom ili vrijednosnom smislu, ako odjel proizvodi jednu vrstu proizvoda, ne uzimajući u obzir radni intenzitet proizvoda koje proizvode različiti odjelji;

g) standardne stope, izračunate za poduzeće kao cjelinu ili za svaki odjel zasebno (koristi se u slučajevima kada odjeljenja troše isto vrijeme na sav posao).

Opći troškovi proizvodnje mogu biti uvjetno varijabilni ili stalni.

Uobičajeno, varijabilni opći troškovi proizvodnje su:

· utrošak energetskih resursa potrebnih za pogon proizvodne opreme, strojeva i mehanizama;

· izdaci za redovno održavanje opreme i radnih mjesta;

Veličina ovih troškova uvelike ovisi o obujmu proizvodnje.

Ostali režijski troškovi proizvodnje su fiksni. To uključuje: najam, premije osiguranja, troškovi amortizacije itd.

Izravni troškovi rada i opći troškovi proizvodnje čine skupinu dodatnih troškova: DOBZ = PRT + GEN

Samostalan rad na temi

Pripremite pisanu poruku prema svojoj želji ( opcija - prvo slovo prezimena):

O. V. Griščenko
Upravljačko računovodstvo
Bilješke s predavanja. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Proračunski sustav organizacije

Glavni proračun organizacije sastoji se od operativni i financijski proračuni .

U operativnom proračunuEkonomska aktivnost organizacije ogleda se kroz sustav posebnih tehničko-ekonomskih pokazatelja koji karakteriziraju pojedine aspekte i faze proizvodne i gospodarske djelatnosti.

Krajnja svrha operativnog proračuna je stvaranje konsolidiranog plana dobiti i gubitka. Pri njegovom formiranju koriste se proračuni:

Proizvodnja;

Nabava i korištenje zaliha;

Rad košta;

Opći troškovi proizvodnje;

Administrativni i menadžment troškovi;

Troškovi poslovanja.

Izrada operativnog proračuna obično počinje izradom plana prodaje. To je zbog činjenice da svi ostali proizvodi uvelike ovise o veličini i troškovima prodaje. ekonomski pokazatelji organizacija: obujam proizvodnje, trošak, dobit itd.

Proračun prodaje- ovo je plan za Paleta proizvoda te obujam prodaje svake stavke proizvoda koji je Polazna točka za izradu svih kasnijih operativnih proračuna.

Ovaj proračun je osnova za izradu svih ostalih proračuna. Dakle, na njegovoj osnovi sastavlja se novčani proračun, budući da izravno ovisi o novčanim primicima za prodanih proizvoda. Procjena troškova organizacije također ovisi o primljenom prihodu i obujmu proizvodnje. Stoga se proračun prodaje mora pažljivo osmisliti i pripremiti, jer ako nije točno pripremljen, sve druge procjene i financijski rezultati organizacije očito će sadržavati netočne i nepouzdane informacije.

Za pripremu ovog proračuna koriste se različite metode za procjenu potražnje za proizvodima koje proizvodi organizacija, na primjer, stručne procjene stručnjaka odjela prodaje, statičke prognoze temeljene na potražnji za prošla usporediva razdoblja; ekonometrijski modeli i tehnike na temelju kojih se određuju metode za predviđanje obujma prodaje. Potencijalni obujam prodaje u organizaciji može se odrediti na temelju primljenih narudžbi za sljedeće proračunsko razdoblje ili na temelju predviđanja obujma prodaje marketinške službe.

Dakle, proračun prodaje formira se "odozgo prema dolje" na temelju Strateško planiranje(na primjer, na temelju tržišnog kapaciteta, tržišnog udjela) i "odozdo prema gore", uzimajući u obzir pojedinačne kupce ili proizvode. U mnogim je slučajevima obujam prodaje ograničen raspoloživim proizvodnim kapacitetom.

Nakon utvrđivanja planiranog obujma prodaje, a proračun proizvodnje, na temelju kojih se izrađuju proračuni nabave i korištenja materijala, rada i režijskih troškova.

Planiranje obujma proizvodnje uključuje određivanje robne proizvodnje i bruto proizvodnje.

Obujam proizvodnje i obujam bruto proizvodnje određuju se prema sljedećim formulama:

Q = Qpr + OgpK - OgpN

gdje je Q obujam proizvodnje; Qpr - obujam prodaje; OGpK – stanja na kraju razdoblja; OgpN – stanja na početku razdoblja.

BB = TV + NZPK - NZPN,

gdje je VV bruto proizvodnja; TV - reklamno izdanje; NZPK - proizvodnja u tijeku na kraju razdoblja; WIP - proizvodnja u tijeku na početku razdoblja.

Na temelju planirane vrijednosti bruto proizvodnje izračunavaju se potrebe za osnovnim materijalima i troškovi rada. Ova se kalkulacija temelji na normativu troškova osnovnih materijala i rada za proizvodnju jedinice proizvoda.

Sastaviti proračun nabave potrebno je dodatno izračunati potrebe organizacije za pomoćnim materijalima. Obračun se provodi na temelju analize statistike interne proizvodnje prošlih razdoblja kako bi se odredila obračunska stopa koja karakterizira omjer potrošnje pomoćnog materijala s pokazateljem obujma aktivnosti ili zasebnom stavkom izravnih troškova. u fizičkom smislu.

Potrebe za pomoćnim materijalima za skladištenje, otpremu i marketing proizvoda mogu se izračunati na temelju obračuna obračunskih stopa. Kao obračunska osnovica koriste se pokazatelji fizičkog obujma prodaje.

Zatim se izračunava ukupna potreba organizacije za materijalima zbrajanjem planiranih vrijednosti potrošnje materijala za glavne i pomoćne svrhe i sastavlja se nacrt proračuna nabave, uzimajući u obzir početno stanje materijala u skladištu i ciljano konačno stanje materijala:

Za dobivanje proračuna nabave u vrijednosnom izrazu potrebno je količinu nabavljenog materijala pomnožiti s planiranom nabavnom cijenom.

Sljedeći korak je određivanje troškova otpisa materijala ekonomska aktivnost te proračun izravnog materijala i proračun izravnih troškova.

Izračun planiranog troška provodi se na temelju metoda usvojenih u organizaciji za otpis materijala za proizvodnju: po ponderiranom prosječnom trošku; FIFO, po cijeni jedinice materijala.

Na temelju dobivene vrijednosti troška otpisa za proizvodnju i potrebe za osnovnim materijalom izračunava se proračun izravnih materijalnih troškova. .

Proračun izravnih troškova sastavlja se kombinacijom proračuna izravnih materijalnih troškova i izravnih troškova rada.

Ovaj proračun predstavlja troškove rada u satima potrebne za proizvodnju planiranog obujma proizvodnje i planirane procijenjene troškove za plaćanje proizvodnog rada.

Osim izrade proračuna izravnih troškova potrebno je izraditi opći proračun. Glavne metode za planiranje općih troškova su:

obračun na temelju obračuna planske stope razgraničenja (pomoćni materijal);

tehnološko racioniranje (troškovi grijanja i rasvjete proizvodni prostori, izračunato na temelju standarda osvjetljenja i površine proizvodnih prostora);

planiranje proračuna (primjerice, fond plaća radnika opće proizvodnje);

metode izračuna (na primjer, amortizacija industrijskih prostora).

Formiraju se proračuni za izravne troškove i režijske troškove proračun troškova proizvodnje.

Kompilacija proračun varijabilnih poslovnih troškova izrađuje se na temelju utvrđivanja planske stope razgraničenja za pojedine pokazatelje količine prodaje. Kao obračunske osnove obično se biraju pokazatelji onih aspekata prodajnih aktivnosti koji određuju nastanak pojedine stavke komercijalnih troškova.

Zatim se sastavlja proračun fiksnih troškova, temelj za njegovu izradu je planiranje proračuna u kontekstu organizacijskih jedinica koje kontroliraju relevantne izdatke.

Na temelju planiranih troškova utvrđuje se trošak prodaje proizvoda koji uz obračunat trošak proizvodnje omogućuje utvrđivanje konačnog financijskog rezultata i izradu nacrta računa dobiti i gubitka.

Operativni proračun (plan) dobiti i gubitaka najviše opći pogled uključuje sljedeće pokazatelje:

1. Prihodi od prodaje.

2. Troškovi prodaje.

3. Bruto dobit (točka 1. – točka 2.).

4. Troškovi prodaje.

5.2 Operativni proračun i njegove komponente

Troškovi upravljanja.

6. Dobit (gubitak) od prodaje (točka 2 – točka 4 – točka 5).

Važno sastavni dio glavni (konsolidirani) proračun organizacije je financijski proračun(plan). U najopćenitijem obliku predstavlja bilancu prihoda i rashoda organizacije. U njemu kvantitativne procjene prihodi i rashodi dati u operativnom proračunu pretvaraju se u gotovinu. Glavna mu je svrha prikazati očekivane izvore prihoda financijska sredstva i pravcima njihove upotrebe.

Pomoću financijskog proračuna (plana) možete dobiti informacije o takvim pokazateljima kao što su:

Obim prodaje i ukupna dobit;

Trošak prodaje;

Postotni odnos prihoda i rashoda;

Ukupni volumen ulaganja;

Korištenje vlastitih i posuđenih sredstava;

Razdoblje povrata ulaganja itd.

Financijski proračun uključuje investicijski i gotovinski proračun, kao i prognoziranu bilancu (izvještaj o financijskom položaju).

Uinvesticijski proračun (kapitalni troškovi) utvrđuju se izvori investicijskih sredstava i pravci predloženih kapitalnih ulaganja. Prilikom izrade nacrta investicijskog proračuna, organizacije polaze od planova za ažuriranje flote opreme i moguće kapitalne izgradnje. Troškovi za slično investicijski projekti utvrđuju se na temelju procjena, uzimajući u obzir stvarnu provedbu plana financiranja na početku proračunskog razdoblja.

Nakon izrade investicijskog proračuna, organizacija može izraditi proračun novčanog toka (projekcija novčanog toka), koji predviđa priljev i odljev sredstava. Novčani proračun je plan primitka sredstava i plaćanja za buduće razdoblje. Uz njegovu pomoć predviđaju se konačna stanja na novčanim računima potrebnim za izradu prognozne bilance, a identificiraju se i razdoblja viška ili manjka financijskih sredstava. Stvaranje ove vrste proračuna važan je korak u planiranju. Razvoj gotovinskog proračuna ili konsolidiranog gotovinskog proračuna od strane organizacije ima jedan cilj - osigurati sredstva za pokrivanje svih potrebnih troškova u ovoj organizaciji. U tu svrhu koriste se gotovo sve prethodno izrađene procjene. Ovaj se proračun razvija za godinu, tromjesečje, mjesec, tjedan, a može se čak izračunati i za jedan dan. Budući da postoji određeni stupanj neizvjesnosti, posebno u primitku gotovine za prodane proizvode, ovaj proračun dopušta određenu marginu pogreške, tako da je proračun podložan čestim i značajnim prilagodbama. Međutim, gotovinska procjena, posebno godišnja ili tromjesečna, pomaže u donošenju odluke o privlačenju bankovnih kredita u slučaju nedostatka sredstava ili o ulaganjima u slučaju prekoračenja trenutnih potreba organizacije. U obzir se uzima sljedeće:

trguje li organizacija ili ne;

Na temelju povijesnih podataka, je li bilo nenaplativih potraživanja koja bi se trebala uzeti u obzir u proračunu prilikom predviđanja prihoda za prodane proizvode;

rokove otplate primljenih kredita i plaćanja kamata na njih;

uvjeti isplate plaća;

vrijeme obračuna s dobavljačima za primljene zalihe.

Elementi gotovinskog budžeta su:

novčani primici: od prodaje proizvoda, svoje imovine, dobivanja kredita;

isplate sredstava za nabavu materijala, kao plaće, za plaćanje administrativnih i komercijalnih troškova, za plaćanje poreza i pristojbi, troškova kamata, te otplatu kredita.

Posljednji korak u procesu pripreme glavnog (konsolidiranog) proračuna je izrada prognozirana bilanca (izvještaj o financijskom položaju). Odražava strukturu imovine i obveza organizacije i odgovara obrascu za izvješćivanje br. 1.

Izračun očekivane bilance na kraju planskog razdoblja omogućuje nam procjenu promjena koje će se dogoditi s imovinom organizacije i njezinim izvorom kao rezultat poslovnih transakcija planskog razdoblja.

Sastavljanje detaljnog konsolidiranog proračuna ozbiljna je pomoć vlasnicima organizacije u osiguravanju kontrole nad učinkovitosti korištenja sredstava uloženih u nju. Konsolidirani proračun važan je i za neposredne rukovoditelje organizacije. Omogućuje vam jasno definiranje ciljeva i zadataka koji stoje pred njima za planirano razdoblje i praćenje napretka proizvodnog programa, proces stvaranja prihoda i rashoda, status poravnanja i plaćanja.

Pretraživanje Predavanja

Tema 2.2 Financijski i poslovni proračuni. Njihove vrste i svrha

41. Odlučujući faktor pri sastavljanju proračuna novčanog toka je:

a) vrijeme otpreme proizvoda kupcu

b) vrijeme stvarnog primitka sredstava+

c) vrijeme prihvata platnih dokumenata od strane banke

42. Razina detalja pomoćnih proračuna ovisi o:

a) iznos dobiti

b) iznos novčanog toka

c) prisutnost podružnica, podružnica, itd. relativno odvojeni odjeli(centri odgovornosti) +

e) stupanj diversifikacije djelatnosti

43. Tržišna vrijednost poduzeća može se procijeniti pomoću sljedećih podataka:

a) Proračun novčanog toka

b) Proračun prihoda i rashoda

c) Bilanca proračuna +

44. „Novčani jaz” naziva se:

a) privremeni nedostatak sredstava+

b) privremeni višak sredstava

c) privremeno raspoloživa sredstva

45. S kojim proračunom počinje razvoj proračuna za organizacije koje posluju na „tržištu kupaca“ (tržište gdje ponuda premašuje potražnju):

a) proračun prodaje+

b) proračun proizvodnje

c) proračun prihoda i rashoda

46. ​​​​S kojim proračunom počinje razvoj proračuna za organizacije koje posluju na „tržištu prodavača“ (tržište gdje je potražnja veća od ponude):

a) proračun prodaje

b) proračun proizvodnje+

c) proračun prihoda i rashoda

47. Operativni proračuni uključuju:

a) proračun prodaje, proračun komercijalnih troškova, proračun proizvodnje+

b) proračun proizvodnje, proračun bilance, proračun materijalnih troškova

c) proračun troškova upravljanja, proračun novčanog toka, proračun prodaje

48. Otplata kratkoročnih kredita banci odnosi se na:

a) Odljev iz financijskih aktivnosti

b) Dotok iz investicijske aktivnosti

c) Izljev iz operativne aktivnosti+

49. Kod primjene metode ubrzane amortizacije:

a) profit se povećava

b) novčani tijek iz poslovnih aktivnosti se povećava+

c) pojavljuju se odgođene porezne obveze+

5. KORIŠTENJE RAČUNOVODSTVENIH INFORMACIJA U POSTUPKU PLANIRANJA I KONTROLE

Investicijske aktivnosti poduzeća uključuju

a) otplata kamata na zajam

b) kupnja opreme +

c) plaćanje dobavljačima za isporučene proizvode

51. Primici od prodaje stalnih sredstava su:

a) Novčani priljev od investicijskih aktivnosti +

b) odljev novca iz aktivnosti financiranja

c) priljev novca iz poslovnih aktivnosti

52. Promjena u prvom dijelu bilance (dugotrajna imovina) odražava se u novčanom tijeku od:

a) glavna djelatnost

b) financijske aktivnosti,

c) investicijske aktivnosti+

d) poslovi kreditiranja

53. Pomoćni proračuni za BDDS su:

a) planirani bilans

b) kalendarski plan plaćanja poreza +

c) kalendarski plan otplate kamata+

54. Neto novčani tijek je:

a) razlika između novčanih priljeva i odljeva+

b) iznos novčanih primitaka od kupaca za razdoblje

c) razlika između prihoda i troškova

55. Ciklus cirkulacije gotovog novca može se smanjiti zbog:

a) smanjenje razdoblja optjecaja zaliha+

b) smanjenje roka otplate obveza prema dobavljačima

c) povećanje roka naplate potraživanja

56. Količina robe koju je potrebno proizvesti izračunava se pomoću sljedeće formule:

a) Stanje zaliha na početku razdoblja + stanje zaliha na kraju razdoblja - obujam prodaje

b) Obim prodaje - Stanje zaliha na početku razdoblja + stanje zaliha na kraju

c) Obim prodaje + Stanje zaliha na početku razdoblja - Stanje zaliha na kraju +

57. Proračun novčanog tijeka namijenjen je upravljanju:

A) financijski rezultati aktivnosti

b) solventnost+

c) vrijednost poduzeća

58. Primitak zajma od strane organizacije bit će prikazan u proračunskom odjeljku:

a) novčani tokovi "priljevi" iz poslovnih aktivnosti

b) “priljevi” novčanog tijeka iz financijskih aktivnosti +

c) u proračunu prihoda i rashoda, odjeljak ostali prihodi

59. Proračun novčanog tijeka odnosi se na:

a) glavni proračuni +

b) operativni proračuni

c) pomoćni proračuni

60. Metode za predviđanje obujma prodaje uključuju:

a) metoda trenda

b) metoda trošak-volumen-profit+

c) metoda sezonske komponente

d) metoda usporedbe

Tema 2.3 Konsolidacija proračuna. Proračunski propisi.

61. Proračunski propisi su:

a) postupak izrade, izrade i odobravanja proračuna +

b) trajanje usvojenog proračuna

c) razdoblje donošenja proračuna

62. Proračunska godina je:

a) razdoblje u kojem proračun vrijedi +

b) razdoblje u kojem se proračun odobrava

c) razdoblje u kojem se proračun sastavlja

63. Transakcije unutar grupe su:

a) prodaja unutar holdinga +

b) zajmovi matičnog društva holdinga njegovim podružnicama

c) isplata plaća zaposlenicima

64. Fleksibilni proračun:

a) uzima u obzir različite razine prodaje i poslovnih aktivnosti, promjene vanjskih i unutarnjih čimbenika +

b) uzima u obzir razne mogućnosti novčanih primitaka

c) uzima u obzir različite količine prodaje i poslovnih aktivnosti, na temelju standardnih troškova

65. Proračunski propisi uključuju sljedeće elemente:

a) propisi o planiranju proračuna +

b) pravilnik o dopustu osoblja

c) pravilnik o motivaciji osoblja

66. Negativan slobodni novčani tok ukazuje

a) o neučinkovitom upravljanju poslom

b) niska likvidnost bilance

c) neuravnotežen rast (višak investicija nad prihodima)

d) nedovoljna neto dobit za financiranje poslovnih aktivnosti i potreba za privlačenjem posuđenog kapitala +

67. Prodaja unutar holdinga:

a) oduzimaju se od prihoda odjela +

b) dodan prihodu odjela

c) ne uzimaju se u obzir pri izračunu prihoda odjela

68. Konsolidirani proračun je:

a) proračun koji sažima, stavku po stavku, rezultate proračuna različitih odjela grupe +

b) skup operativnih, investicijskih i financijskih proračuna

69. Proces konsolidacije koncentrira se na:

a) u matičnom društvu holdinga +

b) u podružnice držanje

70. Proces okrupnjavanja nije moguć ako:

a) ne postoji odjel za planiranje

b) ne postoje jedinstveni proračunski obrasci u odjelima gospodarstva

©2015-2018 poisk-ru.ru
Sva prava pripadaju njihovim autorima. Ova stranica ne polaže pravo na autorstvo, ali omogućuje besplatnu upotrebu.
Povreda autorskih prava i povreda osobnih podataka

Slika 1. Dijagram općeg proračuna trgovačke organizacije.

Izrada operativnog proračuna započinje utvrđivanjem plana prodaje, odnosno formiranjem proračuna prodaje. Ovo je najkritičniji trenutak planiranja, koji uključuje istraživanje tržišta, određivanje dinamike potražnje, uzimanje u obzir sezonskih fluktuacija i drugih čimbenika.

Nakon što menadžmentu organizacije postane jasan mogući obujam prodaje robe, uzimajući u obzir raspoložive zalihe na početku raspoloživih zaliha na početku planskog razdoblja i proračun zaliha robe na kraju planskog razdoblja, razdoblju, izrađuje se proračun za kupnju robe. Proračuni za troškove robe, troškove marketinga i komercijalne troškove ovise o očekivanim količinama kupnje.

Krajnji cilj operativnog proračuna je razviti plan dobiti i gubitka.

Financijski proračun je plan koji odražava očekivane izvore financijskih sredstava i smjernice za njihovo korištenje. Financijski proračun uključuje kapitalne izdatke i gotovinske proračune organizacije te predviđenu bilancu i izvješće o financijskom položaju pripremljeno na njihovoj osnovi zajedno s predviđenim računom dobiti i gubitka.

Proračuni se također dijele na statičke i dinamičke.
Statički proračun je proračun dizajniran za određenu razinu poslovne aktivnosti organizacije. Drugim riječima, u statičkom proračunu prihodi i rashodi planiraju se na temelju samo jedne razine realizacije. Svi proračuni uključeni u opći proračun su statični, budući da su prihodi i rashodi poduzeća predviđeni u komponentama općeg proračuna, na temelju određene planirane razine izvršenja.

Pri usporedbi statičkog proračuna sa stvarno postignutim rezultatima ne uzima se u obzir stvarna razina aktivnosti organizacije, odnosno uspoređuju se svi stvarni rezultati s predviđenim, bez obzira na ostvarenu količinu prodaje.

Fleksibilni proračun je proračun koji se ne sastavlja za određenu razinu poslovne aktivnosti, već za određeni raspon, odnosno nudi nekoliko alternativnih opcija za obujam prodaje. Za svaku moguću razinu implementacije ovdje se utvrđuje pripadajući iznos troška. Dakle, fleksibilni proračun uzima u obzir promjene troškova ovisno o promjenama u stupnju realizacije te predstavlja dinamičku osnovu za usporedbu ostvarenih rezultata s planiranim pokazateljima.

Osnova za izradu fleksibilnog proračuna je podjela troškova na varijabilne i fiksne. Ako se u statičkom proračunu troškovi planiraju, onda se u fleksibilnom proračunu oni izračunavaju.

Proračun mora prezentirati informacije na pristupačan i jasan način kako bi njegov sadržaj bio razumljiv korisniku. Previše informacija otežava razumijevanje značenja i točnosti podataka.

Nedovoljne informacije mogu dovesti do nerazumijevanja osnovnih ograničenja i odnosa podataka usvojenih u dokumentu. Proračun ne može istovremeno sadržavati prihode i rashode, nema potrebe da oni budu uravnoteženi. Kada pripremate proračun, morate započeti s jasno definiranim naslovom ili naslovom i naznakom vremenskog razdoblja za koje se izrađuje.
Proces izrade proračuna ima veliki značaj u sustavu planiranja i praćenja aktivnosti poduzeća.

Budžetiranje kao dio upravljačko računovodstvo .

Upravljačko računovodstvo je sustav internog operativnog upravljanja, čija je glavna svrha pružiti menadžerima poduzeća sve informacije koje su im potrebne za donošenje optimalnih odluka. upravljačke odluke. Računovodstvo ili financijsko računovodstvo ne daje informacije o strategiji i taktici internog upravljanja poduzećem. Menadžeri na svim razinama zahtijevaju značajnu količinu operativnih informacija koje zbog svojih specifičnosti financijsko računovodstvo ne može pružiti. Osim toga, financijsko računovodstvo priprema informacije za interne i eksterne korisnike na temelju jedinstvenih referentnih pravila.

Glavni ciljevi upravljačkog računovodstva su organizacija informacijski procesi i formiranje baza podataka za:

U upravljačkom računovodstvu informacije o novčanim tokovima omogućuju donositelju odluka kontrolu i reguliranje izravnih i neizravnih novčanih tokova te određivanje strukture korištenja sredstava. Od nemale važnosti za upravitelja je i identifikacijski podatak (utvrđivanje na temelju sigurne dokumentarne činjenice) ne samo o područjima i smjerovima trošenja sredstava, već i vođenje zbirnog računa kretanja sredstava od strane osoba koje ovlašćuju i proizvode. novčane transakcije. Stanje novčanih tokova općenito odražava stanje financija organizacije u cjelini.

Na temelju toga, jedan od važnih aspekata računovodstva upravljanja novčanim tokovima je dobivanje odgovora na pitanje jesu li tekuće poslovne aktivnosti sposobne generirati novac. To se utvrđuje izračunom neto novčanog tijeka, definiranog kao svi novčani primici minus svi rashodi ili stanje gotovine na kraju izvještajnog razdoblja minus stanje gotovine na početku izvještajnog razdoblja.

Pri donošenju upravljačkih odluka potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da čak i ako je neto novčani tok za organizaciju u cjelini pozitivan, to ne jamči potpuno blagostanje. U svakom slučaju, potrebno je analizirati novčane tijekove koji proizlaze iz poslovnih aktivnosti (odnosno od prodaje proizvoda, obavljanja radova, pružanja usluga, leasinga imovine i drugih aktivnosti usmjerenih na stjecanje dobiti). Preporučljivo je provesti takvu analizu ne samo za poduzeće u cjelini, već i za njegove pojedinačne strukturne odjele i vrste aktivnosti (vrste proizvoda).

Kod reguliranja novčanih tokova potrebno je u analizu uključiti vremenske karakteristike, odnosno uzeti u obzir odgođena plaćanja, ne samo analizirati trenutni novčani tok, već ih prognozirati za traženo razdoblje (buduća razdoblja). Takva prilagodba nije predviđena poznatim formulama za izračun novčanih tokova i pravilima PBU, ali je neophodna kao jedan od elemenata upravljačkog računovodstva.

Iz toga slijedi da upravljački aparat mora posjedovati skup standardnih algoritama (ili onih specificiranih i navedenih u dokumentima o računovodstvenim politikama organizacije) za upravljanje novčanim tokovima. S obzirom na specifičnost potrebe za novčanim sredstvima, njihov priljev, prirodu, u upravljačkom računovodstvu postavljaju se sasvim drugačiji zahtjevi za formiranje. informacijska baza kretanja novčanog toka. To su, prije svega, vremenski intervali za mjerenje i konstrukciju izračunatih koeficijenata koji karakteriziraju, iz perspektive upravljanja, određeno stanje novčanih tokova vezanih uz određene proizvodne i ekonomske procese.

Količina novca potrebna za obavljanje proizvodnih i gospodarskih aktivnosti u pravilu ovisi ne samo o specifičnostima proizvodnje (intenzitet resursa, trajanje proizvodnog ciklusa, trajanje prodajnog ciklusa itd.), nego također, u ne manjoj mjeri, , ovisi o poznavanju menadžerskog osoblja predmetnog područja, kao io sposobnosti mudrog upravljanja njima.

Kako bi upravljanje novcem bilo učinkovito, pri planiranju novčanih prihoda i rashoda te pri analizi korištenja sredstava potrebno je voditi računa o kratkotrajnoj imovini koja se može pretvoriti u gotovinu u kratkoročno. Tu spadaju materijalna imovina i kratkoročna financijska ulaganja.

Međutim, mogućnost pretvaranja te imovine u gotovinu ima element neizvjesnosti. Ako je predmet ukupno obračunavanje tih sredstava financijsko računovodstvo, onda su koncepti kao što su likvidnost, njihova vrijednost sa stajališta ponovljene cirkulacije ili razmjene, predmet upravljačkog računovodstva.

U praksi se pri izgradnji sustava upravljačkog računovodstva obraća pozornost na Posebna pažnja raspodjela centara odgovornosti.

U pravilu, u ekonomske literature središte odgovornosti shvaća se kao strukturna podjela organizacija na čelu s menadžerom koji kontrolira, u određenoj mjeri za određeni odjel, troškove, prihode i sredstva uložena u ovaj segment poslovanja. Prema našem mišljenju, središte odgovornosti također se može shvatiti kao strukturne jedinice stvorene na temelju odjela upravljačkog aparata, koje prate i reguliraju financijske tijekove, kao i određuju pravce trošenja novčanih tijekova.

U upravljačkom računovodstvu postoje četiri vrste centara odgovornosti:

Mjesto troškova karakterizira najmanja odgovornost menadžera, koji snosi minimalnu odgovornost za postignute rezultate, a odgovara samo za nastale troškove.

Troškovi koji se uzimaju u obzir i planiraju za mjesto troška su izravni, a njihovo računovodstvo predstavlja horizontalnu troškovnu strukturu, što omogućuje učinkovitu kontrolu njihove izvedivosti i formiranja.

Takav pristup identificiranju mjesta troškova omogućit će organiziranje upravljačkog računovodstva glavnih područja novčanog odljeva određenog odjela i omogućit će adekvatno planiranje očekivanih odljeva pri izradi gotovinskog proračuna i za mjesta troškova i za poduzeće u cjelini. .

Prihodni centar- ovo je centar odgovornosti čiji je voditelj odgovoran za ostvarivanje prihoda, ali ne i za troškove.

Za dohodovne centre najvažnije je istaknuti sposobnost generiranja novčanih priljeva kao jedan od glavnih pokazatelja za ocjenu operativne učinkovitosti. Takav pristup omogućit će pouzdanije planiranje očekivanih novčanih primitaka i korištenje dobivenih podataka pri izradi gotovinskog proračuna.

Profitni centar- ovo je segment čiji je menadžer istovremeno odgovoran i za prihode i za troškove svoje divizije. Prilikom identificiranja profitnih centara u strukturi poduzeća, postaje moguće razviti proračun novčanog toka u kontekstu priljeva i odljeva za određeni odjel. Time će se omogućiti da se uz pokazatelj profitabilnosti koristi i pokazatelj osiguranosti vlastitih sredstava, čime možemo procijeniti razinu samofinanciranja ove divizije.

Centar za investicije- segmenti organizacije čiji menadžeri ne samo da kontroliraju troškove i prihode svojih odjela, već i prate učinkovitost korištenja sredstava uloženih u njih. Ulaganje sredstava ove divizije osigurano je i proračunom novčanog toka i planom kapitalnih ulaganja. Usklađenost ovih proračuna jedna s drugom ključna je za održavanje financijske stabilnosti i ovog odjela i poduzeća u cjelini.

Stranice: ← prethodnasljedeća →

12345Vidi sve

1. Procjena proračunmonetarnifondovi u LLC Keramzit

   Sažetak >> Računovodstvo i revizija

   ...za osobe imenovani za vodeće pozicije... proračun) monetarnifondovi. Kroz procjenu ( proračun) monetarnifondovi postižu se dva ciljevi: 1. Prikazuje konačno stanje računa monetarnifondovi... Općenito proračun, njegov razvoj, funkcije. Općenito proračun …

2. Sadržaj prometnog izvješća monetarnifondovi, njegov formiranje

   Sažetak >> Računovodstvo i revizija

   ... O POKRETU NOVACSREDSTVA 1.1 Cilj ugovoreni sastanak izvješće o prometu monetarnifondovi Izvješće o prometu monetarnifondovi ušao u ... ravnotežu monetarnifondovi . Trenutna aktivnost Za ciljevi sastavljanje prometnog izvješća monetarnifondovi odlučan...

3. Izvješće o prometu monetarnifondovinjegov sadržaj, tehnika kompozicije

   Predmet >> Računovodstvo i revizija

   … monetarnifondovi, kao i odraz mehanizma njegov kompilacija i prezentacija. Zadaci predmetni rad su: - odrediti ugovoreni sastanak... ; iznosi vraćenih poreza i naknada od proračun. « Unovčitiobjekata usmjereno": red 150 "za uplatu...

4. Unovčitiobjekata, monetarni Kreditna

   Nastavni rad >> Financijske znanosti

   ... žalbe monetarnifondovi(financijski ciklus), analiza monetarni teći, njegov predviđanje, određivanje optimalna razina monetarnifondovi, kompilacija proračunimonetarnifondovi …

5. Unovčitiobjekata poduzeća

   Test >> Menadžment

   … proračun i izvanproračunskim fondovima, isplata dividendi dioničarima organizacije i sl. Glavni cilj analiza protoka monetarnifondovi... stanje objekta u općenito I njegov razne dijelove... dobrovoljni) ciljani ugovoreni sastanak rezervni kapital je reguliran...

Želim još sličnih radova...