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Der Dezember 2017 war geprägt von der Entscheidung der Regierung der Russischen Föderation, eine zweite Kapitalamnestie durchzuführen. Erinnern wir uns daran, dass die erste Kapitalamnestie im Zeitraum vom 01.07.2015 bis zum 30.06.2016 durchgeführt wurde. Steuerzahler konnten erklären, dass sie ausländische Konten, ausländische Unternehmen sowie andere Immobilien und Vermögenswerte im Ausland besitzen, während Gemäß dem Gesetz war der Steuerpflichtige von der verwaltungs-, steuer- und strafrechtlichen Haftung für Verstöße im Zusammenhang mit dem Erwerb dieser Immobilie (einschließlich Verstößen gegen die Währungsgesetzgebung) befreit. An die Eigentümer ausländische Firmen durften ihr Unternehmen liquidieren und Vermögenswerte ohne Steuern auf sich selbst in Russland übertragen. Das Wichtigste ist, dass der Staat die Geheimhaltung der in der Sondererklärung erklärten Personen gewährleistet. Erklärung von Informationen und die Unmöglichkeit, Steuerzahler im Zusammenhang mit den bereitgestellten Informationen strafrechtlich zu verfolgen.

Im Jahr 2018 beschloss die Regierung, eine zweite Amnestie durchzuführen, um denjenigen, die es beim ersten Mal nicht geschafft haben, sich zu registrieren (oder denen, die sich beim ersten Mal nicht registrieren wollten, dies aber jetzt wollen), die Möglichkeit zu geben, ihr Vermögen anzugeben, ohne sich darüber Sorgen machen zu müssen Wenn es zu früh oder zu spät ist, kann sein Eigentum entdeckt und er selbst vor Gericht gestellt werden. Besondere Aufmerksamkeit verdient die Tatsache, dass die zweite Kapitalamnestie kam für den ersten automatischen Steuerinformationsaustausch, wonach die Steuerbehörden im September 2018 im Automatikmodus ausländische Konten und Firmen russischer Steuerzahler werden bekannt, und dann wird eine Haftung unumgänglich sein. Unter Berücksichtigung des automatischen Umtauschs könnte die Kapitalamnestie 2018 ein hervorragender Ausweg aus der aktuellen Situation sein.

Die Zwischenergebnisse der Kapitalamnestie vom November 2018 sowie die häufigsten Streitpunkte und die Praxis bereits abgegebener Sondererklärungen beschreibt der Autor in:

Vorteile der Kapitalamnestie

Wir möchten noch einmal betonen, dass die Amnestie zwei Hauptaspekte hat, die parallel wirken:

• Amnestie – Befreiung von der administrativen, steuerlichen und strafrechtlichen Haftung für relevante Verstöße im Zusammenhang mit dem Erwerb (Bildung von Erwerbsquellen), der Nutzung oder der Veräußerung von Eigentum (Eigentumsrechten) und/oder FCKW (d. h. es werden keine Fragen gestellt, wofür das Geld verwendet wird). der CFC kam von ), oder mit der Eröffnung und/oder Einschreibung Geld zu Konten, deren Informationen im Sonderkonto enthalten sind. Erklärungen:
  • Steuerhinterziehung – Artikel 119, 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
  • Steuerhinterziehung in großem und besonders großem Umfang – Artikel 198, 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation
  • Verstoß gegen die Währungsgesetzgebung (illegale Währungstransaktionen auf einem Privatkonto) – Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten
  • Umgehung von Zöllen
• Liquidationsvorteil – die Möglichkeit, das Vermögen einer CFC während ihrer Liquidation zu übertragen, OHNE Zahlung der Einkommensteuer durch die kontrollierende Person

Gleichzeitig befreit die Amnestie NICHT von der Haftung für andere Straftaten, bei denen Methoden und Mechanismen zum Einsatz kommen Bildung von Quellen für den Erwerb von amnestiertem Kapital, wie z. B. Legalisierung (Wäsche) von Geldern, die auf kriminelle Weise erworben wurden (Artikel 174 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation), Betrug (Artikel 159 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation), illegale Bankaktivitäten ( Artikel 172 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation) usw.

Normative Basis

Amnestiebestimmungen sind in folgenden Rechtsakten enthalten:

• Bundesgesetz " „Zur freiwilligen Erklärung von Vermögenswerten und Konten (Einlagen) bei Banken durch Einzelpersonen und zu Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ Nr. 140-FZ
• Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation:
  • Klausel 2.1. Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (tatsächliche Befreiung von der Einkommensteuer)
  • Artikel 217 Klausel 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Ausweitung der steuerfreien Liquidation von FCKW)
  • Klausel 3.1. Artikel 25.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Befreiung von Geldstrafen für die verspätete Einreichung der Mitteilung über die Beteiligung an einer ausländischen Organisation und der CFC-Mitteilung)
• Änderungen des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation – zur Verlängerung der Befreiung von der Strafbarkeit

Zeitrahmen für Amnestie 2.0

Frist für die zweite Kapitalamnestie: 1. März 2018 bis 28. Februar 2019. Für Verstöße, die VOR dem 1. Januar 2018 begangen werden, besteht eine Haftungsbefreiung. Devisengeschäfte werden bis zum Datum der Abgabe einer Sondererklärung „amnestiert“.

Hauptunterschiede zur ersten Amnestie

Zusätzlich zum Umfang der Garantien der ersten Amnestie sieht die Kapitalamnestie 2018 Folgendes vor zusätzliche Rechte und Garantien:

• die Möglichkeit, persönliche Bankkonten zu deklarieren, die vor dem 1. Januar 2018 eröffnet und zum Zeitpunkt der Einreichung des Sonderangebots GESCHLOSSEN wurden. Erklärungen
• Der Liquidationsvorteil bei Liquidation einer CFC gilt für die im Vermögen der liquidierten CFC enthaltenen Barmittel
• die Möglichkeit, für diejenigen, die an der ersten Amnestie teilgenommen haben, erneut eine Sondererklärung abzugeben (gleichzeitig gilt die zweite Sondererklärung für diese Personen jedoch NICHT als klärend)
• das Recht des Anmelders, Sonderanträge einzureichen Erklärung bei JEGLICHER Steuerbehörde (Ihrem regionalen Föderalen Steuerdienst, dem Zentralen Föderalen Steuerdienst, jedem anderen Föderalen Steuerdienst). Für eine CFC ist die Einreichung einer Sondererklärung zusammen mit Teilnahmemitteilungen und über die CFC jedoch NUR gegenüber der territorialen Föderalen Steuerbehörde möglich Service)
• Das Finanzministerium ist befugt, Erläuterungen zum Verfahren zum Ausfüllen einer Sondererklärung abzugeben
• Die zweite Kapitalamnestie befreit von Geldstrafen für die verspätete Einreichung von Mitteilungen über die Beteiligung an ausländischen Organisationen (50 Rubel) und Mitteilungen von CFC (100 Rubel pro Jahr).

Was können Sie deklarieren?

• ausländische Bankkonten von Privatpersonen (offen und geschlossen)
• kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC)
• Wertpapiere
• Immobilien (Wohnungen, Häuser usw.) und andere (Autos) Vermögenswerte (Eigentumsrechte) im Ausland

Anmerkung des Verfassers: „Bitte beachten Sie, dass im Rahmen der Amnestie nur das Eigentum angemeldet werden kann, das dem Anmelder zum Zeitpunkt der Abgabe der Sondererklärung gehört. Beispielsweise ist es leider nicht möglich, eine geschlossene CFC zu deklarieren.“

Ausländisches Bankkonto

Gemäß den Bestimmungen der Amnestie können Sie ein ausländisches Bankkonto anmelden, das VOR dem 1. Januar 2018 eröffnet und am Tag der Einreichung des Sonderangebots geschlossen wurde. Erklärung (vorausgesetzt, sie wurde vor dem 01.01.2018 eröffnet).

Für offene Konten: zusammen mit Spezial Eine Erklärung muss beim Bundessteueramt eingereicht werden Hinweis zur Eröffnung eines Bankkontos(Benachrichtigung über Änderungen in den Details – falls vorhanden). Wir empfehlen außerdem die Einreichung von Kapitalflussrechnungen für 2016 und 2017. (FZ-140 enthält keine Norm, die von einer solchen Verpflichtung befreit). Gleichzeitig der Anmelder befreit Haftungsausschluss für die nicht rechtzeitige Übermittlung der Kontoeröffnungsmitteilung. Der Anmelder ist NICHT von der Haftung für die nicht rechtzeitige Übermittlung von Cashflow-Berichten befreit. Derzeit kann der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation Personen für die Nichteinreichung von Cashflow-Berichten für 2016 und 2017 zur Verantwortung ziehen. In Bezug auf den Cashflow-Bericht für 2015 lief am 1. Juni 2018 die Verjährungsfrist für die Strafverfolgung ab.

Für geschlossene Konten :zusammenmit Spezial Erklärung an den Bundessteuerdienst müssen eingereicht werden Benachrichtigung über die Eröffnung eines Bankkontos, Benachrichtigung über die Schließung eines Bankkontos,Benachrichtigung über Änderungen der Einzelheiten (falls vorhanden) – Artikel 7 Absatz 1 des Bundesgesetzes“. Gleichzeitig wird der Anmelder von der Haftung für die nicht rechtzeitige Übermittlung der genannten Mitteilungen befreit.

Kommentar des Autors: „In Bezug auf Cashflow-Berichte für geschlossene Konten kommt es in der Praxis oft vor, dass es UNMÖGLICH ist, Informationen über die Cashflows zu erhalten, die auf einem geschlossenen Konto stattgefunden haben . Daher gibt es Zeiten, in denen sie nicht physisch komponiert werden können. Weil Da die Amnestie, wie oben erwähnt, NICHT von der Haftung für die nicht rechtzeitige Einreichung von Berichten befreit, scheint es, dass der Anmelder sowohl für die Einreichung von Berichten als auch für die Nichteinreichung von Berichten Geldbußen erhalten kann. Daher lasse ich die Frage, ob es ratsam ist, die Beträge, die über Ihr geschlossenes Konto geflossen sind, dem Bundessteueramt offenzulegen, offen und liegt ganz in Ihrem Ermessen als Kontoinhaber.“

Notiz. Ich möchte Sie daran erinnern, dass die Verjährungsfrist für die Geltendmachung einer Verwaltungshaftung wegen nicht fristgerechter Vorlage des Cashflow-Berichts für das Jahr 2015 am 1. Juni 2018 abgelaufen ist. Versuche des Finanzamts, für den angegebenen Bericht ein Bußgeld zu verhängen, sind rechtswidrig.

Garantien im Zusammenhang mit einem ausländischen Bankkonto

• Befreiung von der Verwaltungshaftung (Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation) für die nicht rechtzeitige Übermittlung von Mitteilungen über die Eröffnung/Änderung von Daten/Schließung ausländischer Konten – Teil 2 von Artikel 7FZ „ Zur freiwilligen Erklärung…“
• Befreiung von der Steuerpflicht (Artikel 119, 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) für die nicht rechtzeitige Abgabe einer 3-NDFL-Erklärung für Einkünfte, die vor 2018 auf ausländischen Konten eingegangen sind.
• tatsächliche Befreiung von der Einkommensteuer 13 % aus Einkünften, die einem deklarierten Auslandskonto gutgeschrieben werden, wenn die Verpflichtung zur Zahlung der Einkommensteuer vor dem 1. Januar 2018 entstanden ist.(gemäß Artikel 44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „am Die Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer oder Abgabe geht vom Zeitpunkt ihrer Entstehung an auf den Steuerpflichtigen über gesetzlich festgelegtüber Steuern und Gebühren, Umstände, die die Zahlung einer bestimmten Steuer oder Gebühr erfordern“ Daher sind wir der Meinung, dass für Einkünfte, die einem solchen Konto gutgeschrieben werden, NICHT die Einreichung von 3-NDFL und die Zahlung von Steuern erforderlich sind bis 2018) - Absatz 2 Absatz 2.1 des Artikels 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• Befreiung von der Verwaltungshaftung für Verstöße gegen die Währungsgesetze im Zusammenhang mit illegaler Gutschrift auf ein ausländisches Konto ( Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation) – in Bezug auf Einkünfte, die dem Konto vor Abgabe einer Sondererklärung gutgeschrieben wurden (d. h. begangen, auch NACH dem 01.01.2018) – Teil 4 von Artikel 7 des Bundesgesetzes „ Zur freiwilligen Erklärung... »
• Befreiung von Steuerhinterziehung in großem und besonders großem Umfang – Artikel 198, 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation

Nach der Erklärung ist eine Überweisung der Gelder an die Russische Föderation NICHT erforderlich. Sie können weiterhin ein ausländisches Konto nutzen, wobei Sie bei der Gutschrift von Einkünften darauf und bei der Abbuchung von Beträgen die währungsrechtlichen Vorschriften beachten müssen. Sie müssen außerdem jährlich Cashflow-Berichte beim Federal Tax Service einreichen und 3-NDFL nach Eingang der Einkünfte auf einem ausländischen Konto einreichen.

Anmerkung des Verfassers: „Stand Juni 2018 ist die Frage, ob es notwendig ist, Einkommensteuer auf Einkünfte zu zahlen, die im Jahr 2017 auf ausländischen Konten gutgeschrieben werden, am umstrittensten. Alle offiziellen Anfragen an das Finanzministerium und den Föderalen Steuerdienst mit der Bitte um Klarstellung von Klausel 2.1. Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation blieb unbeantwortet. Somit haben Anmelder Zeit bis 15. Juli 2018 um eine angemessene Entscheidung über die Zahlung/Nichtzahlung der Einkommensteuer für 2017 an den Haushalt zu treffen. Sobald eine offizielle Stellungnahme zu diesem Thema vorliegt, wird diese auf unserer Website veröffentlicht.

Kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC)

Eigentümer ausländischer Unternehmen, bei denen diese Unternehmen als FCKW anerkannt sind und die den Staat NICHT darüber informiert haben, dass sie über solche Unternehmen verfügen, haben das Recht, solche FCKW in einem speziellen Dokument zu deklarieren. Erklärung und hat separat das Recht, bei Liquidation einer solchen CFC von der Liquidationspräferenz zu profitieren.

Garantien im Zusammenhang mit der CFC (für den Fall, dass die CFC nicht liquidiert wird)

• Befreiung von der Steuerpflicht (Artikel 129.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) für die nicht rechtzeitige Einreichung von Mitteilungen über die Teilnahme an einer ausländischen Organisation (50.000 Rubel) und Mitteilungen von CFC (100.000 Rubel für jeden Berichtszeitraum), sofern Mitteilungen vorliegen werden eingereicht zusammen mit besonderem Erklärung– Abschnitt 3.1. Artikel 25.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wie oben erwähnt, kann die Einreichung der oben genannten 3 Dokumente NUR beim örtlichen Föderalen Steuerdienst erfolgen;
• Befreiung von der Steuer- und Strafbarkeit (nur gemäß Artikel 198 und 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation) für relevante Verstöße im Zusammenhang mit dem Erwerb (Bildung von Erwerbsquellen), der Verwendung oder der Veräußerung eines FCKW (d. h. es werden keine Fragen dazu gestellt). woher das Geld für den Kauf eines CFC und für dessen Vermögenswerte kam) — Klausel 2.1. Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Gleichzeitig bleibt die VERANTWORTUNG, Steuern auf die Gewinne einer CFC zu zahlen, bestehen, d. h. wenn die beherrschende Person einer CFC Steuern auf die Gewinne einer CFC zahlen musste, muss diese berechnet, deklariert und abgeführt werden. Nach Abgabe einer Sondererklärung muss der Anmelder dementsprechend weitere jährliche Meldungen über die CFC einreichen.

Steuerfreie Liquidation einer CFC im Rahmen von Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Die zweite Stufe der Amnestie läuft auch parallel zur zweiten Stufe der steuerfreien Liquidation von FCKW. Sein Kern besteht darin, dass der Staat den Eigentümern von CFCs anbietet, diese zu liquidieren, und gleichzeitig das Recht einräumt, KEINE Steuern auf das Eigentum zu zahlen, das die Eigentümer infolge einer solchen Liquidation erhalten. Dies ist in Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gesetzlich verankert. Die Liquidation einer CFC muss bis zum 1. März 2019 abgeschlossen sein. Diese Frist kann um 365 Tage verlängert werden, wenn der Begünstigte vor dem 1. Juli 2018 über die Liquidation entscheidet.

Anmerkung des Verfassers: „Zyprische Unternehmen werden innerhalb eines Zeitraums von 6 Monaten liquidiert (es ist nur eine freiwillige Liquidation erforderlich, kein Streik!). — Allen Eigentümern zypriotischer Unternehmen wird für alle Fälle empfohlen, vor dem 1. Juli 2018 zumindest eine eigene Entscheidung über die Liquidation zu treffen und dann zu entscheiden, ob das Verfahren fortgesetzt werden soll. BVI wird in 3-4 Wochen liquidiert),

Garantien im Zusammenhang mit CFC (im Falle einer steuerfreien Liquidation von CFC)

• Befreiung von der Steuerpflicht (Artikel 129.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) für die nicht rechtzeitige Einreichung der Mitteilung über die Beteiligung an einer ausländischen Organisation (50.000 Rubel) und der Mitteilung der CFC (100.000 Rubel für jeden Berichtszeitraum) - siehe oben
• Befreiung von der steuerlichen, verwaltungsrechtlichen und strafrechtlichen Haftung – siehe oben
• Befreiung von der Einkommensteuer auf von Einzelpersonen erhaltene Vermögenswerte. begünstigte Person infolge der Liquidation einer solchen CFC. Gleichzeitig ist ein von einem CFC erhaltener Vermögenswert in Form von Bargeld auch von der Zahlung der Einkommensteuer befreit – Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Gleichzeitig ist gesondert darauf hinzuweisen, dass die Anmelder, die an der ERSTEN Amnestie teilgenommen haben, NICHT von der Zahlung der Einkommensteuer auf die infolge der Liquidation der CFC erzielten Einkünfte befreit waren Geld Aufgrund der Tatsache, dass die ZWEITE Amnestie die Situation des Steuerzahlers verbessert, HABEN ihre Bestimmungen JEDOCH RÜCKWIRKENDE WIRKUNG. Insbesondere Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erstreckt seine Wirkung auf Rechtsbeziehungen, die ab dem 1. Januar 2016 entstanden sind. In diesem Zusammenhang scheinen jedoch zwei Fragen unklar:

• Gilt die steuerfreie Liquidation von FCKW nur ​​für FCKW, über die die Kontrolle im Zeitraum vom 1. Januar 2016 bis zum 1. Januar 2018 entstanden ist, oder für alle FCKW, über die die Kontrolle vor dem 1. Januar 2018 entstanden ist? ähnliche Frage bezüglich Eigentum
• Ist eine Rückerstattung der Einkommensteuer von Steuerpflichtigen, die an der ersten Amnestie teilgenommen haben, möglich und was ist dafür erforderlich?

Das Verfahren zur Abrechnung der Kosten beim Verkauf von Immobilien (Eigentumsrechten), einschließlich der von einem nominellen Eigentümer erhaltenen Wertpapiere

Klausel 2 Artikel 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht Folgendes vor: Der Steuerzahler wird die Immobilie in Zukunft verkaufen(Eigentumsrechte), die ihm vom nominellen Eigentümer übertragen wurden – wenn dieses Eigentum und sein nomineller Eigentümer im Sondereigentum angegeben sind. Dann erhält der einzelne Steuerzahler das Recht auf einen Vermögensabzug in Höhe des Betrags (je nachdem, welcher Betrag WENIGER ist):

• dokumentierter Wert dieser Immobilie ( Eigentumsrechte) gemäß den Buchhaltungsdaten des nominellen Eigentümers zum Zeitpunkt der Übertragung
• Marktwert dieser Immobilie ( Eigentumsrechte, Aktien usw.), bestimmt unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Artikels 105 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der Übertragung

Änderungen an Artikel 214.1 Klausel 13³ der Abgabenordnung der Russischen Föderation sehen vor, dass wenn Der Steuerzahler wird in Zukunft WERTPAPIERE (AKTIEN) verkaufen, das vom nominellen Eigentümer auf ihn übergegangen ist – wenn dieses Eigentum und sein nomineller Eigentümer im Sondereigentum angegeben sind. In diesem Fall muss der Steuerzahler als Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten einen Betrag berücksichtigen, der dem dokumentierten Wert dieser Wertpapiere gemäß den Buchführungsunterlagen der übertragenden Partei entspricht, jedoch nicht höher als der Marktwert ist.

Mit anderen Worten: Im Falle einer künftigen Veräußerung von Eigentum oder Eigentumsrechten, die der Anmelder infolge der steuerfreien Liquidation erhalten hat, hat der Anmelder Steuerpflichtige das Recht, sein Einkommen um den Wert des erhaltenen Vermögens gemäß der Buchführung zu kürzen Aufzeichnungen des CFC oder des nominellen Eigentümers (für die Zentralbank – nicht höher als ihr Marktwert).

Immobilien, Fahrzeuge und Eigentumsrechte

Die Tatsache des Vorhandenseins von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen im Ausland stellt an sich keine Verpflichtung dar, die Behörden in Russland darüber zu informieren. Daher scheint es sich zu lohnen, ein solches Eigentum zu deklarieren:
1) für den Fall, dass die Herkunft der Mittel, mit denen diese Immobilie erworben wurde, unklar ist
2) wenn mit der Immobilie Einkünfte erzielt wurden, die in der Russischen Föderation steuerpflichtig sind
3) wenn die Immobilie mit Kreditmitteln zu einem niedrigen Zinssatz erworben wurde, was VOR dem 1. Januar 2018 die Bildung eines materiellen Vorteils in der Russischen Föderation mit der Verpflichtung zur Zahlung einer persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 35 % auf die Differenz bedeutete (9 %). Ab 1. Januar 2018 Aufnahme eines Darlehens bei einer ausländischen Bank zu einem niedrigen Zinssatz (weniger als 9 %) – Artikel 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gemäß Klausel 2.1. Gemäß Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein einzelner Anmelder von der Steuerpflicht (Einkommensteuer) befreit, wenn eine solche Verpflichtung für den Anmelder vor dem 1. Januar 2018 aufgrund von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Erwerb entstanden ist (Bildung von Erwerbsquellen), Nutzung oder Veräußerung von Eigentum, Informationen darüber sind im Sonderangebot enthalten. Erklärungen.

Andere Eigenschaften

Die Amnestie gilt NICHT für Fälle, in denen gegen eine Person bereits ein Steuer-, Verwaltungs- oder Strafverfahren läuft.

Einreichung von Sonderangeboten Erklärungen werden EINMAL durchgeführt. Übermittlung des aktualisierten Sonderangebots Eine Erklärung wird NICHT bereitgestellt.

Da sich neue Regeln verbessern Rechtsstellung Sie gelten rückwirkend für alle Personen, die das Amnestieprogramm bereits in Anspruch genommen und eine Sondererklärung abgegeben haben.

Änderungen wurden ab November 2015 erwartet. Die Gesamtzahl der eingereichten Erklärungen zeigte zu diesem Zeitpunkt, dass die Wirtschaft den angekündigten Garantien gegenüber misstrauisch war. Wenige Tage vor dem Ende der Amnestie wurde eine Änderung verabschiedet, die die Gültigkeit des Gesetzes bis zum 30. Juni 2016 verlängerte.

Vollständige Aufhebung der Rückführungsbedingung

Nach den neuen Regeln bedeuten die gesetzlich vorgesehenen Garantien nicht die Rückführung von im Ausland befindlichem Eigentum.

Zuvor von diesem allgemeine Regel Es wurde eine wesentliche Ausnahme gemacht: Die Garantien galten nur unter der Bedingung der Rückführung von beweglichem Vermögen, das sich in Ländern befindet, die entweder in der FATF-Liste aufgeführt sind oder nach Ansicht des Finanzministeriums den Informationsaustausch für Steuerzwecke nicht gewährleisten . Es wurde davon ausgegangen, dass die Liste dieser Länder vor Beginn des Amnestieprogramms genehmigt würde. Allerdings wurde die Liste erst im März 2016 auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes genehmigt, beim Justizministerium registriert, aber noch nicht offiziell veröffentlicht. Aufgrund der Unsicherheit über den Anwendungsbereich der obligatorischen Rückführungsbedingung bestand die Gefahr der Unwirksamkeit der Garantien. Darüber hinaus war unklar, wie der Standort beweglicher Sachen in Form von Wertpapieren bestimmt werden soll. Wenn der Standort unverbriefter Wertpapiere durch den Standort ihres Emittenten bestimmt wird, wäre eine Rückführung grundsätzlich unmöglich.

IN neue Edition die Bedingung der Rückführung ist gänzlich ausgeschlossen. Diejenigen Anmelder, die Sicherheiten in einer zuvor abgegebenen Sondererklärung angegeben haben, können unabhängig vom Inhalt der Liste des Bundessteuerdienstes beruhigt sein.

VERLÄNGERTE AMNESTIFRIST FÜR WÄHRUNGSGESCHÄFTE

Nach Angaben der Neuauflage handelt es sich bei Devisentransaktionen, die vor der Abgabe einer Sondererklärung durchgeführt wurden, um Verstöße etablierte Ordnung, nicht generieren negative Konsequenzen, wenn die für diese Transaktionen verwendeten Konten in der Erklärung offengelegt werden. Vor Einführung dieser Änderung waren nur Transaktionen von der Amnestie betroffen, die vor dem 1. Januar 2015 stattfanden. Da die Verjährungsfrist für die Geltendmachung der Verwaltungshaftung abgelaufen ist ähnliche Verstöße bis vor kurzem 1 Jahr, die Amnestieregeln in diesem Teil stießen auf kein nennenswertes Interesse: Eine Verwaltungsstrafe für Verstöße, die vor dem 1. Januar 2015 begangen wurden, konnte aufgrund der Verjährungsfrist des Ereignisses nicht nach dem 1. Januar 2016 verhängt werden, und Transaktionen, die in den Jahren 2015 und 2016 begangen wurden, kamen nicht für eine Amnestie in Frage.

Die Ausweitung des vorübergehenden Geltungsbereichs der Amnestie im Bereich der Währungsregulierung ist wichtig für Personen, die Gelder auf ihre Konten bei ausländischen Banken erhalten haben und damit gegen die Vorschriften zur obligatorischen Gutschrift solcher Erlöse auf Konten bei russischen Banken verstoßen.

Es ist jedoch zu beachten, dass die vorgenommene Gesetzesänderung einen Widerspruch zwischen den Teilen 3 und 4 von Artikel 7 des Gesetzes aufdeckte. Der dritte Teil befasst sich mit der Überweisung von Geldern auf ausländische Konten. Für sie behielt das Gesetz die Frist bei, die auf den 1. Januar 2015 fällt. In Teil 4 geht es um Devisentransaktionen, zu denen auch der Transfer von Geldern auf ausländische Konten gehört. Für solche Fonds wurde die Möglichkeit der Legalisierung bis zur Abgabe einer Sondererklärung verlängert. Im Wesentlichen kommt es zwischen diesen Bestimmungen zu Konflikten, deren Lösung in den Bedingungen nicht vorhersehbar ist moderne Praxis Anwendung der Regeln der öffentlichen Ordnung. Leider gibt es zu diesem Teil des Gesetzes als solchen keine Erläuterung, was es im Streitfall unmöglich macht, den Willen des Gesetzgebers festzustellen.

Der Geltungsbereich der Garantien ist festgelegt

Das Gesetz basiert auf einem bestimmten Mechanismus zum Informationsaustausch in Form einer besonderen Erklärung, die eine Strafverfolgung verhindert. Die größten Schwierigkeiten in der Praxis bereiteten die Notwendigkeit, einen Zusammenhang zwischen dem in einer Sondererklärung offengelegten Vermögen und der von der Haftung auszuschließenden Handlung herzustellen. Das Problem wird dadurch verschärft, dass die Erklärung formal nur das Eigentum widerspiegeln kann, das dem Anmelder zum Zeitpunkt der Abgabe der Erklärung gehört. In der Praxis führt dies zu schwer lösbaren Problemen. Im engeren Sinne galt die Garantie nicht für den Fall, dass der Anmelder rechtswidrig Gelder erhalten und diese zur Finanzierung des Immobilienerwerbs im Namen eines von ihm kontrollierten ausländischen Unternehmens verwendet hat. Rechtlich gesehen ist der Erwerber der Immobilie die Gesellschaft und nicht der Anmelder, der in diesem Fall in einer besonderen Erklärung nur seine Anteile an der ausländischen Gesellschaft als Eigentum angibt und nicht die Immobilie in seiner Bilanz.

Dank der Klarstellungen im Gesetz konnte die Unsicherheit in diesem Teil beseitigt werden. Der neue Wortlaut ermöglicht eine Auslegung des Gesetzes dahingehend, dass bei Offenlegung einer ausländischen Gesellschaft in einer Sondererklärung nicht nur Vermögensgegenstände in Form von Anteilen (Aktien), sondern auch sonstige Vermögensgegenstände einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft mitgenommen werden berücksichtigen.

Die Änderungen bringen Sicherheit in das Anmeldeverfahren. Es besteht die Hoffnung, dass durch die Angabe von Konten bei ausländischen Banken in einer Sondererklärung eine Befreiung von der Verwaltungshaftung für Verstöße bei der Gutschrift von Geldern auf diesen Konten erreicht werden kann. Das Risiko der Nichtinanspruchnahme von Garantien durch den vollständigen Wegfall der Rückführungspflicht ist beseitigt – jegliches Eigentum kann nun im Ausland verbleiben. Durch die Klärung des Eigentums ausländischer Unternehmen wird auch das Risiko einer negativen Auslegung des Anwendungsbereichs der im Kapitalamnestiegesetz vorgesehenen Garantien verringert.

MOSKAU, 19. Februar /TASS/. Der russische Präsident Wladimir Putin hat ein Gesetzespaket unterzeichnet, das eine Verlängerung der Kapitalamnestie bis einschließlich 28. Februar 2019 vorsieht. Die Dokumente wurden am Montag auf dem offiziellen Rechtsinformationsportal veröffentlicht. Zuvor wurden die entsprechenden Gesetze von der Staatsduma verabschiedet und vom Föderationsrat genehmigt.

Durch Gesetzesänderungen wird die zweite Stufe der Kapitalamnestie für den Zeitraum vom 1. März 2018 bis 28. Februar 2019 eingeführt. Gleichzeitig bleiben alle Garantien für diejenigen, die die Kapitalamnestie in der ersten Phase in den Jahren 2015-2016 in Anspruch genommen haben, vollständig erhalten, und die gleiche Höhe der Garantien wird für die Teilnehmer der zweiten Phase gewährt. Eine Sondererklärung im Rahmen der zweiten Stufe der Selbstanzeige kann sowohl von Personen abgegeben werden, die zuvor noch keine Selbstanzeige abgegeben haben, als auch von Personen, die an der ersten Stufe teilgenommen haben.

In der zweiten Stufe der Erklärung erhalten Einzelpersonen die Möglichkeit, in der Erklärung nicht nur Konten anzugeben, die vor dem 1. Januar 2018 bei Banken außerhalb der Russischen Föderation eröffnet wurden, sondern auch Konten, die zum Zeitpunkt der Abgabe der Erklärung geschlossen wurden, sofern solche Konten vorhanden sind wurden vor dem 1. Januar 2018 eröffnet. Das Gesetz gibt dem Finanzministerium der Russischen Föderation außerdem die Befugnis, dem Föderalen Steuerdienst Russlands schriftliche Erläuterungen zum Verfahren zum Ausfüllen einer Sondererklärung zu geben.

Gleichzeitig werden entsprechende Änderungen an Artikel 76.1 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation vorgenommen, wodurch die in der Kapitalamnestie vorgesehenen Garantien auf Personen ausgeweitet werden, die in der zweiten Stufe Erklärungen abgegeben haben. Darüber hinaus verlängern die verabschiedeten Gesetze auch die Frist für die „steuerfreie Liquidation“ kontrollierter ausländischer Unternehmen (CFCs).

Die freiwillige Meldung von Vermögenswerten und Bankkonten wurde in Russland vom 1. Juni 2015 bis 30. Juni 2016 durchgeführt. Einzelpersonen hatten das Recht, bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes oder beim Föderalen Steuerdienst Russlands eine Sondererklärung mit Informationen über Eigentum, kontrollierte ausländische Unternehmen und Bankkonten außerhalb der Russischen Föderation einzureichen. Eine solche Erklärung unterlag dem Steuergeheimnis.

In seiner Rede am 9. Februar auf dem Kongress des Russischen Verbandes der Industriellen und Unternehmer äußerte der Präsident der Russischen Föderation in Bezug auf die Verlängerung der Kapitalamnestie die Hoffnung, dass „dieser Schritt in Richtung.“ Russisches Geschäft wird ihm zusätzliche Stabilität verleihen und neue Möglichkeiten für diejenigen schaffen, die in Russland ehrlich und auf zivilisierte Weise arbeiten wollen, um hier Unternehmen und neue Arbeitsplätze zu gründen.“ „Wir haben uns zu dieser Frage mit der internationalen Gemeinschaft beraten.“ Finanzinstitutionen„Sie gehen verständnisvoll damit um und unterstützen uns bei dieser Entscheidung“, sagte Putin damals.

13:58 — REGNUM Ein Paket von Gesetzentwürfen zur Einführung der zweiten Stufe der Amnestie für ins Ausland transferierte Kapital wurde der Staatsduma von einer Gruppe von Abgeordneten unter der Leitung des Vorsitzenden des Staatsduma-Ausschusses für Haushalt und Steuern Andrei Makarov vorgelegt, berichtet der Korrespondent. IA REGNUM 31. Januar.

Es geht um die Amnestie von Geldern, die Unternehmer im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit erhalten, aber nicht deklariert haben, sowie um die Befreiung von der Einkommensteuer auf die Tätigkeit eines kontrollierten ausländischen Unternehmens. Es wird erwartet, dass die Amnestie für ausländische Vermögenswerte gilt, die vor dem 1. März 2019 deklariert wurden.

Hat keine Ergebnisse gebracht

Die Kapitalamnestie war in der Russischen Föderation vom 1. Juli 2015 bis 30. Juni 2016 im Rahmen des Programms zur Deoffshorisierung der Wirtschaft in Kraft. Während dieser Zeit konnten Bürger der Russischen Föderation ihr Eigentum und Vermögen freiwillig im Ausland deklarieren sowie offene Konten bei ausländischen Banken und kontrollierten ausländischen Unternehmen melden. In diesem Fall waren alle Einkünfte, Operationen und Transaktionen, die mit ausländischen Vermögenswerten von Bürgern der Russischen Föderation verbunden sind, von der Steuer-, Verwaltungs- und Strafbarkeit befreit.

Allerdings sagte der russische Präsident Wladimir Putin bei einem Treffen mit Wirtschaftsvertretern im Dezember 2017, dass das Programm verlängert werden sollte. Gleichzeitig sagte der Chef des russischen Finanzministeriums, Anton Siluanov, dass die Ergebnisse des Kapitalamnestieprogramms im Jahr 2016 ihre Ziele nicht erreicht hätten. Somit überstieg die Zahl der Personen, die Erklärungen abgegeben haben, nach verschiedenen Schätzungen nicht mehr als 2,5 Tausend Personen.

„Die Amnestie, die 2016 durchgeführt wurde, hat ehrlich gesagt nicht die erwarteten Ergebnisse gebracht, mit denen wir gerechnet hatten“, sagte Siluanov.

Ihm zufolge könnte der Vorschlag, die Kapitalamnestie für diejenigen zu verlängern, die sie noch nicht in Anspruch genommen haben, mittlere Unternehmen und Unternehmer treffen, die zuvor Angst davor hatten, ihre Gelder im Rahmen des Deoffshorisierungsprogramms an die Russische Föderation zurückzugeben.

„Jetzt müssen Sie keine Angst mehr haben, Ihre Konten im Westen zu deklarieren, Sie können ganz legal Geld an die Russische Föderation zurückgeben und mit diesem Geld auf völlig legalen Gründen arbeiten“, bemerkte Siluanov zuvor.

Neue Frist und Regeln

Die Abgeordneten schlagen die Durchführung einer zweiten Stufe der Kapitalamnestie vor – es wird nun möglich sein, Ihre ausländischen Konten und Vermögenswerte vom 1. März 2018 bis zum 29. Februar 2019 zu deklarieren. Gleichzeitig bleiben auch alle Garantien und Rechte für diejenigen Bürger erhalten, die bisher von der Kapitalamnestie Gebrauch gemacht haben. Darüber hinaus ist es diesen Bürgern gestattet, an der zweiten Stufe des Programms teilzunehmen, indem sie erneut eine Amnestieerklärung für ihre Gelder einreichen.

Die Abgeordneten schlossen auch das Erklärungsverfahren ab, sofern in der ersten Phase davon ausgegangen wurde, dass die Erklärung abgegeben werden kann Hauptbüro Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation oder am Ort der Registrierung der natürlichen Person. Im Rahmen der zweiten Stufe der Kapitalamnestie schlagen die Abgeordneten vor, die Abgabe einer Erklärung bei jeder Steuerbehörde zu ermöglichen. Das Finanzministerium wiederum erhält auch die Befugnis, das Verfahren zum Ausfüllen einer Sondererklärung zu erläutern.

Im Rahmen des Deoffshorisierungsprogramms wird auch vorgeschlagen, die Übergangsfrist zu verlängern, innerhalb derer im Falle der Liquidation einer CFC vor dem 31. Dezember 2017 ihr Eigentümer von der Einkommensteuer (13 %) in Bezug auf die CFC befreit war Eigentum dieses FCKW. Darüber hinaus galt diese Befreiung für alle Vermögenswerte, die bei der Liquidation einer CFC erhalten wurden, mit Ausnahme von Bargeld. Wenn eine beherrschende Person außerdem die Vermögenswerte ihrer CFC aufkauft und diese dann liquidiert, unterliegen diese Einkünfte ebenfalls nicht der Steuerpflicht. Die Abgeordneten schlagen vor, den zulässigen Zeitraum für die Liquidation kontrollierter ausländischer Unternehmen bis zum 1. März 2019 zu verlängern. Dem Vorschlag der Abgeordneten zufolge werden daher die deklarierten Einkünfte und sonstigen Vermögenswerte von CFCs nicht steuerpflichtig sein. Die neuen Regeln gelten für alle Einkünfte aus Geld und Sachleistungen, die eine Einzelperson bei der Liquidation einer CFC erhält.

Wie bereits berichtet IA REGNUM, Der Duma-Rat wird am 31. Januar zu einer außerordentlichen Sitzung zusammentreten, um das Dokument an den zuständigen Staatsduma-Ausschuss und an die Mailingliste zu senden. Es wird erwartet, dass die Gesetzentwürfe bei der nächsten Plenarsitzung der Staatsduma am 7. Februar in erster Lesung behandelt werden.

Die Behörden sind bereit, die Bedingungen der bis zum 1. Juli 2016 verlängerten Kapitalamnestie zu ändern. Gestern hat der Staatsduma-Ausschuss am Finanzmärkte genehmigte die vom Finanzministerium vorbereiteten Änderungen des Gesetzes über die Erklärung ausländischer Konten und Vermögenswerte natürlicher Personen. Sie korrigieren offensichtliche Mängel des Gesetzes und weiten den Umfang der Amnestie entgegen den Versprechungen kaum aus, was bei Unternehmen nicht nachgefragt ist. Der bedeutendste Vorschlag besteht laut Experten darin, die Amnestie nicht nur auf ausländische Unternehmen, sondern auch auf deren Eigentum auszudehnen.

Die aktuelle Änderung wurde vom Finanzministerium im Dezember letzten Jahres versprochen, als die Staatsduma das Ende der Kapitalamnestie hastig vom 1. Januar auf den 1. Juli 2016 verschob (siehe Kommersant vom 23. Dezember 2015). Wir möchten Sie daran erinnern, dass jetzt jeder beim Finanzamt eine Sondererklärung mit Informationen über ausländisches Eigentum, kontrollierte ausländische Unternehmen und Konten bei ausländischen Banken abgeben kann. Den Anmeldern wird ein Steuergeheimnis und eine Haftungsfreiheit jeglicher Art versprochen. Im Dezember kündigte Wladimir Putin die Verlängerung der Kampagne um sechs Monate an. Später sagte der ehemalige stellvertretende Leiter des Finanzministeriums Sergej Schatalow, dass Ende des Jahres nur 200 Personen daran teilgenommen hätten.

Dann versprach das Finanzministerium, dass Änderungen des Amnestieverfahrens „im Januar-Februar“ verabschiedet würden, aber sie gingen erst jetzt bei der Staatsduma ein, drei Monate bis zum Ende des Wahlkampfs. Beachten wir, dass das Unterhaus überhaupt keine Änderungsanträge erwartet hatte. Der Mitverfasser des Amnestiegesetzes, der Vorsitzende des Haushaltsausschusses des Repräsentantenhauses, Andrei Makarov, erklärte, dass das Dokument nicht angetastet werden dürfe: Seiner Meinung nach erwarte der Präsident dies nicht vom Weißen Haus, sondern erläuternde Konsultationen mit den Strafverfolgungsbehörden Offiziere und Unternehmen.

In ihrer endgültigen Form wurden die Änderungsanträge bei einem Treffen mit dem Ersten Stellvertretenden Ministerpräsidenten Igor Schuwalow am 18. März besprochen und unter dem üblichen Verstoß gegen die Duma-Bestimmungen sofort in die zweite Lesung des Bankengesetzes eingebracht, die damit nichts zu tun hatte mit der Amnestie. Daher wurden sie gestern nicht vom Haushaltsausschuss, sondern vom Finanzausschuss der Staatsduma genehmigt.

Nach dem Kommersant vorliegenden Änderungstext ändert sich der Artikel des Gesetzes über die Rückführung von Eigentum. Nun verspricht es den Anmeldern Schutz vor Strafverfolgung, unabhängig davon, ob sie bewegliches Eigentum (hauptsächlich Aktien) an die Russische Föderation zurückgeben. Die Regel gilt jedoch nicht, wenn sich die Immobilie in einem Staat befindet, der auf der FATF-Liste steht, oder in einem Land, das sich dem Austausch von Steuerinformationen entzieht. Dieser Entwurf warf viele Fragen auf. Es ist nicht klar, was mit Rückführung gemeint ist: die physische Bewegung von Aktien, die von einer Offshore-Gesellschaft ausgegeben wurden, ihre Übertragung zur Lagerung bei einem russischen Registerführer oder die Anerkennung einer solchen Organisation als in der Russischen Föderation steuerlich ansässig. Darüber hinaus ist unklar, welche der drei FATF-Listen verwendet werden soll. Am Ende wurde beschlossen, all diese Probleme zu beseitigen, die die Norm unbrauchbar machten, und die Verpflichtung zur Rückgabe „beweglicher Sachen“ von Offshore-Unternehmen aufzuheben. Jetzt wird erklärt, dass Garantien gegen die Verfolgung von „Reuigen“ gewährt werden, unabhängig von der Tatsache der Rückgabe von Eigentum an das Territorium der Russischen Föderation.

Die zweite Neuerung besteht darin, Unklarheiten darüber zu beseitigen, wofür die Garantien genau gelten: nur für das deklarierte Unternehmen oder auch für das dazugehörige Eigentum (z. B. registriert am). ausländische Firma Wohnung). Es wird klargestellt, dass Garantien auch für „Vorgänge zur Bildung (einschließlich Erwerb und Veräußerung) von Vermögenswerten kontrollierter ausländischer Unternehmen“ gewährt werden. Die dritte Änderung schließlich betrifft Devisentransaktionen. Wie bei anderen Taten gilt auch hier, dass die Frist für die Amnestie der 1. Januar 2015 ist. „In Bezug auf die Währungsregulierung schlagen wir eine Amnestie bis zur Abgabe der Erklärung vor“, erklärte Andrei Kisimow, stellvertretender Direktor der Steuerabteilung des Finanzministeriums, gestern. „Wenn eine Person beispielsweise am 1. April eine Erklärung abgibt , dann wird die Amnestie bis zu diesem Datum gewährt.“ Diese Änderung ist auch erzwungen, denn es ist sinnlos, dem Finanzamt ein Konto vorzulegen, auf dem Transaktionen automatisch als Verstoß gegen die Währungsgesetzgebung anerkannt würden.

Beachten Sie, dass das Finanzministerium zunächst von einer umfassenderen Anpassung der Amnestie sprach. Insbesondere ging es um die Diskussion (siehe „Kommersant“ vom 10.11.2015) um die Erweiterung der Liste der deklarierten Vermögenswerte und darum, dass Anmelder zur Klärung ihrer „Bonitätshistorie“ bereits verkaufte Immobilien deklarieren dürfen: die Die Änderungen schützen nur Eigentum, das den Antragstellern zum Zeitpunkt der Einreichung der Erklärung gehört. Der Abgeordnete Andrei Makarov erklärt den Minimalismus der Änderungen damit, dass keine der Änderungen geeignet sei, das Vertrauen der Wirtschaft in die Tätigkeit von Strafverfolgungsbeamten zu stärken – ein Schlüsselfaktor für die Amnestie. Die Chefin der Zentralbank der Russischen Föderation, Elvira Nabiullina, hatte zuvor darauf hingewiesen, dass die Änderung der Regeln keine Schlupflöcher für den illegalen Kapitalabzug schaffen dürfe.

Die Berater sind jedoch zufrieden mit dem, was passiert ist. „Viele unserer Kunden haben auf Änderungen in Bezug auf Währungsdelikte gewartet und werden nun die Amnestie ausnutzen, indem sie ausländische Konten legalisieren“, sagte Mikhail Filinov, Partner bei PwC in Russland, gegenüber Kommersant. Auch die Änderung zum FCKW-Eigentum sei wichtig, sagte er. „Das gibt Anlass zur Hoffnung, dass die Amnestie nicht nur für Taten gelten wird.“ Individuell, sondern auch auf die gesamte Kette, die zur Entstehung seines Vermögens geführt hat – auch wenn einige dieser Handlungen nicht vom Einzelnen, sondern von seinen Unternehmen durchgeführt wurden.“

Vadim Visloguzov