Zunächst wird es kompiliert Betriebshaushalt. Grundlage ist das Verkaufs-(Verkaufs-)Budget, das das erwartete Verkaufsvolumen je Produktart wertmäßig und physisch angibt. Für die Prognose werden historische Daten und zwei Gruppen von Instrumenten verwendet: mathematische Methoden und die Methode der Expertenbewertung.

Basierend auf den erhaltenen Daten werden sie erstellt Produktionsbudget, Bestimmung der zu produzierenden Produktmenge unter Berücksichtigung von Informationen über laufende Arbeiten sowie gewünschter und vorhandener Bestände Endprodukte.

Nachdem die Produktionsmengen ermittelt wurden, sollte der Bedarf an Ressourcen ermittelt werden. Zu diesem Zweck dienen sie:

• Budget der direkten Materialkosten, Offenlegung von Informationen über den Bedarf an Rohstoffen, Betriebsstoffen und Komponenten in physischer und wertmäßiger Hinsicht nach Produkttyp für das gesamte Unternehmen;
• Budget für direkte Kosten Löhne, spiegelt hauptsächlich den Bedarf wider Mitarbeiter der Produktion und die Kosten für die Bezahlung seiner Arbeit;
• Budget für allgemeine Produktionskosten (Gemeinkosten), Dies ermöglicht die Schätzung der Kosten für die Aufrechterhaltung der Produktionsinfrastruktur, die zur Umsetzung des Plans erforderlich ist. Erstellen Sie auf der Grundlage der verfügbaren Informationen ein Budget

Produktionskosten, die Daten zu den Kosten aller Arten von Produkten und allen Kosten in der zukünftigen Periode enthalten.

Die Berechnungsdaten der Produktionskosten werden mit den geplanten Verkaufspreisen verglichen, und die geplanten Preise müssen die Produktionskosten übersteigen.

Die nächste Planungsphase für jedes Unternehmen ist die Erstellung allgemeines Ausgabenbudget, die einen erheblichen Teil aller Ausgaben der Organisation ausmachen, unabhängig vom Tätigkeitsbereich. Das allgemeine Betriebsausgabenbudget umfasst die Berechnung der Mittel, die zur Aufrechterhaltung des normalen Funktionierens des Verwaltungs- und Managementpersonals erforderlich sind, sowie aller Ausgaben, die nicht direkt mit der Produktionstätigkeit in Zusammenhang stehen.

Darüber hinaus wird es kompiliert Werbehaushalt, Werbebudget, da Marktforschung bei der Entstehung eine wichtige Rolle spielt Verkaufspolitik Unternehmen sowie beim Einkauf notwendiger Rohstoffe, Materialien, Ausrüstung usw.

Die letzte Etappe Betriebshaushalt Ist Gewinn-(Verlust-)Plan (Budget).

Der Gesamtgewinnplan ist ein Plan zur Bildung des Nettogewinns des Unternehmens im Berichtszeitraum, vorbehaltlich der Erfüllung aller Budgets operativen Tätigkeiten sowohl für Verantwortungszentren als auch für das Unternehmen als Ganzes. Dieser Plan „reduziert alle Einnahmen und Ausgaben für die Berichtsperiode als Gewinnbestandteile auf einen gemeinsamen Nenner“.

Dies spiegelt die Struktur und Höhe der Einnahmen und Ausgaben des Gesamtunternehmens, einzelner Unternehmensbereiche (Verantwortungszentren, Tätigkeitsbereiche) und der geplanten wider finanzielle Ergebnisse. Der Plan kann je nach Bedarf des Führungspersonals in Form einer Gewinn- und Verlustrechnung auf monatlicher, vierteljährlicher oder jährlicher Basis erstellt werden.

Informationen über den „Umsatz“-Teil des Budgets bestehen aus Daten über die Umsatzerlöse (Umsatzbudget). Der Teil „Ausgaben“ besteht aus Budgets für Produktionskosten, allgemeine Geschäfts- und Handelsausgaben. Der Hauptzweck dieses Dokuments besteht darin, eine allgemeine Einschätzung der geplanten Einnahmen und Ausgaben zu geben.

Es gibt zwei Entwicklungsmöglichkeiten genereller Plan angekommen:

Kalkulation mit Vollkostenzuordnung. Dabei

Die Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung stellt sich wie folgt dar:

• 1) Verkaufsvolumen (SV);
• 2) Grundmaterialien (M);
• 3) Grundlohn der Produktionsarbeiter (BW);
• 4) allgemeine Produktionskosten (OP);
• 5) Bruttogewinn (GP):

VP = OP – M – OZP – OR;

• 6) Verwaltungs- und Managementkosten (AR);
• 7) Handelskosten (CR);
• 8) Betriebsgewinn (OP):

OP = VP – AR – KR;

Berechnung auf Basis variabler Kosten (Direkt-Ko-System)

Stachel). In diesem Fall enthält die Gewinn- und Verlustrechnung folgende Indikatoren:

• 1) Verkaufsvolumen;
• 2) variable Kosten: Grundstoffe, Grundlöhne, allgemeine Produktionskosten;
• 3) variable Verwaltungs- und Verwaltungskosten;
• 4) variable Geschäftsausgaben;
• 5) Grenzeinkommen – die Differenz zwischen dem Verkaufsvolumen und allen variablen Ausgaben;
• 6) Fixkosten: Produktion, Verwaltung, Handel;
• 7) Betriebsgewinn, d.h. die Differenz zwischen Grenzeinkommen und der Summe aller Fixausgaben.

Unabhängig von der Wahl der Berechnungsoption Betriebsergebnis Das erzielte Ergebnis wird absolut das gleiche sein.

Basierend auf den erhaltenen Daten werden die Gesamtkosten pro Produktionseinheit berechnet, deren Vergleich mit den Planpreisen es ermöglicht, die Rentabilität jedes Produkttyps und die Gesamtrentabilität des gesamten Unternehmens zu berechnen.

Der zweite Teil des Masterbudgets ist die Vorbereitung Finanzhaushalt Dabei handelt es sich um eine Reihe resultierender Budgetformulare, die es Ihnen ermöglichen, sich ein Bild von den geplanten Ergebnissen der Aktivitäten des Unternehmens, den Finanzströmen, den erwarteten Änderungen des Wirtschaftspotenzials usw. zu machen Finanzielle Situation.

Der Finanzhaushalt besteht aus Budgets für Kapitalinvestitionen, Bewegung Geld und prognostizierte Bilanz.

Kapitalbudget(Investitionen) konsolidiert Informationen über den Bedarf des Unternehmens an Investitionen, die im Berichtszeitraum getätigt werden müssen, und gibt den Umfang und die Richtung der Investitionen an.

Cashflow-Budget(Cashflow-Plan) ist eine Prognose der Zu- und Abflüsse von Bargeld und anderen Zahlungsinstrumenten im Prozess Wirtschaftstätigkeit im Berichtszeitraum. Diese Art von Budget soll einen ausgeglichenen Mittelfluss in die Konten und Kassen des Unternehmens während des gesamten Berichtszeitraums gewährleisten, d.h. Zu jedem Zeitpunkt muss der Saldo zwischen Mittelzufluss und -abfluss positiv sein.

Der letzte Schritt bei der Erstellung eines Masterbudgets ist die Erstellung Budget-(Prognose-)Saldo, die die geplanten Werte und das Verhältnis von Vermögenswerten und Schulden des Unternehmens widerspiegeln. Es ermöglicht Ihnen, Änderungen der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens zu planen, geplante Änderungen der Finanzlage des Unternehmens am Ende des Budgetzeitraums zu bewerten und diese im Formular auszudrücken Finanzkennzahlen: Liquidität, Effizienz, Finanzstabilität.

Der Haushaltssaldo charakterisiert die Finanzlage des Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt und zeigt, über welche Finanzierungsmöglichkeiten das Unternehmen verfügt und wie diese Mittel verwendet werden. Unbefriedigende Ergebnisse der Beurteilung der Finanzlage anhand des Haushaltssaldos weisen auf die Notwendigkeit hin, die Finanz- und sogar Vertriebspolitik des Unternehmens anzupassen.

Alle erstellten Budgets, Gewinn- und Verlustrechnungen und Haushaltsbilanzen müssen sorgfältig anhand finanzieller Kennzahlen wie Amortisationszeit des Eigenkapitals und Umsatz analysiert werden Betriebskapital, absolute und schnelle Liquiditätskennzahlen usw.

Warum Budgetierung als Werkzeug betrachtet wird finanzielle Planung? Was ist proaktive ergebnisorientierte Budgetierung? Wer bietet Budgetierungsautomatisierung mithilfe von CFD an?

Jeder Unternehmer stellt sich oder seinen Mitarbeitern regelmäßig die drängende Frage: „Wohin fließt das Geld des Unternehmens?“ Abgesehen von der Rhetorik kann diese Frage als eines der grundlegenden Geschäftsthemen angesehen werden.

Eine Beantwortung „auf einmal“ wird nicht möglich sein. Verstehen Sie, wie die Einnahmen des Unternehmens verteilt sind, Eine professionelle Budgetierung hilft. Dieser Prozess macht nicht nur die finanziellen Aktivitäten des Unternehmens transparent und nachvollziehbar, sondern auch hilft, die Kosten zu optimieren und Gewinne steigern.

Darüber, wie man die Budgetierung organisiert und welche konkreten Aufgaben es erfüllt, erzähle ich, Denis Kuderin, Experte für Wirtschaftsfragen, in diesem Artikel.

Lesen Sie unbedingt bis zum Ende – am Ende finden Sie eine Übersicht über Unternehmen, die Ihnen dabei helfen, das Budget Ihres Unternehmens am effektivsten zu verwalten.

1. Was ist Budgetierung?

Am Anfang stand ein Budget. Und basierend auf seiner Größe und seinen Zielen ergab sich alles andere. Alles hat ein Budget, sogar der Artikel, den Sie gerade lesen. Und natürlich hat ein Wirtschaftsunternehmen ein Budget.

Budget- Dies ist ein Einnahmen- und Ausgabenschema eines bestimmten Objekts, das für einen bestimmten Zeitraum erstellt wird. Die Familie, der Staat, Unternehmen und alle anderen Organisationen verfügen über ein Budget.

– Planung, Entwicklung und Verteilung des Budgets. Dies ist der wichtigste Teil Finanzverwaltung, dessen Zweck darin besteht, die Ressourcen einer Wirtschaftseinheit über die Zeit zu verteilen.

Einfach ausgedrückt: Die Budgetierung ermöglicht es Ihnen, zu verstehen Wie und wofür werden die Mittel des Unternehmens ausgegeben? innerhalb eines Jahres oder eines anderen Zeitraums.

Die Budgetierung erfolgt durch spezielle Abteilungen des Unternehmens. Sie heißen Zentren für finanzielle Verantwortung(CFD). Solche Strukturen ermöglichen es Ihnen, Ihre Ziele durch die optimale und effizienteste Ressourcenallokation zu erreichen.

Der Begriff findet sich häufig in der Fachliteratur proaktive Budgetierung. Darunter ist die Verteilung öffentlicher Mittel für den lokalen Bedarf einer Region, einer Stadt, einer bestimmten föderalen oder kommunalen Körperschaft auf Initiative der Bürger zu verstehen.

Ökonomen betrachten Budgetierung im weitesten und engeren Sinne. Im ersten Fall – als Methodik, im zweiten – als Prozess.

Die Budgetierungsmethodik umfasst die Grundsätze und Gründe für die Kosten des Subjekts. Der Budgetierungsprozess ist die Entwicklung von Phasen, Verfahren und Methoden zur Mittelzuweisung sowie die anschließende Kontrolle des gesamten Haushaltssystems des Unternehmens.

Budgetierungsziele:

• Planung und Genehmigung Managemententscheidungen basierend auf der Bewertung und dem Vergleich der geplanten und tatsächlichen Finanzergebnisse des Unternehmens;
• Einschätzung der finanziellen Lage des Unternehmens in der Gegenwart und Zukunft;
• Stärkung der Finanzdisziplin des Unternehmens;
• effektive Nutzung des Ressourcenpotenzials der Organisation;
• Optimierung der Investitionstätigkeit;
• Beurteilung der kommerziellen Machbarkeit neuer Projekte.

CFOs prognostizieren Finanzergebnisse und legen Ziele fest, legen Budgetgrenzen für einzelne Unternehmensbereiche fest, kontrollieren den Finanzstatus des Unternehmens und erstellen effektives System Management.

Unternehmen verfügen über mehrere Finanzverantwortungszentren – zum Beispiel eine Einkaufsabteilung, eine Verkaufsabteilung, ein Lager, eine Marketingabteilung. Jede Abteilung hat unterschiedliche Funktionen: Einige sind für die Einnahmen zuständig, andere für die Ausgaben.

In kleinen Unternehmen beschränkt sich die Budgetplanung lediglich auf die Erstellung eines Einnahmen-Ausgaben-Budgets. Wenn das Team klein ist, der Umsatz angemessen ist und das Unternehmen selbst einen Produkttyp verkauft, verlangsamt eine zu detaillierte Budgetierung nur den Produktionsprozess.

Aber mit der Entwicklung des Unternehmens wird es komplexer und Finanzflussmanagement, Gewinne werden weniger vorhersehbar und es besteht ein dringender Bedarf an einer ordnungsgemäßen Budgetzuweisung und Kostenkontrolle. Normalerweise kommt dieser Moment, wenn die Personalzahl 50 bis 100 Personen erreicht.

Übrigens hat auch unser HeatherBeaver-Magazin ein eigenes Produktionsbudget!

Ein gut organisiertes System gibt dem Management die Möglichkeit, nüchtern einzuschätzen, wie es in den einzelnen Unternehmensbereichen und in der gesamten Organisation läuft, wie angezogene Investitionen verwendet werden und wo Schwachstellen liegen. finanziell setzt.

Sehen Sie sich das Video an, das die Frage „Warum brauchen Sie eine Budgetierung?“ beantwortet.

2. Welche Aufgaben löst die Budgetierung – 5 Hauptaufgaben

Die grundlegende Aufgabe der Budgetierung besteht darin, die finanziellen Entscheidungen des Unternehmens zu bilanzieren und zu überdenken. Die Analyse des Ist-Zustands ermöglicht es Ihnen, in der Zukunft effektivere Entscheidungen zu treffen, und der Vergleich geplanter und tatsächlicher Ergebnisse zeigt starke und schwache Seiten Geschäft.

Experten heben hervor fünf lokale Budgetierungsaufgaben. Beschäftigen wir uns mit ihnen.

Aufgabe 1. Sicherstellung der laufenden Planung

Zunächst einmal ist die Budgetierung ein Werkzeug für die aktuelle Planung. Mit seiner Hilfe suchen Experten nach dem rationalsten und vielversprechende Wege Nutzung der verfügbaren Ressourcen unter Berücksichtigung der Marktrealitäten.

Ohne Planung sind erfolgreiche Aktivitäten nicht möglich. Der Plan muss jedoch professionell und detailliert sein und die spezifischen Ziele des Unternehmens berücksichtigen. Der Plan ist die Grundlage für kompetente und effektive Managemententscheidungen.

Bei der Budgetplanung handelt es sich um eine Bewertung der Ziele eines Unternehmens im Hinblick auf die notwendigen und verfügbaren Ressourcen. Mit anderen Worten: Der Plan sollte zeigen, wie viel Geld das Unternehmen benötigen wird erfolgreiches Management Geschäft.

Es gibt verschiedene Arten der Planung:

Komplex Finanzbuchhaltung sollte idealerweise sowohl die langfristigen als auch die unmittelbaren Ziele des Unternehmens abdecken.

Aufgabe 2. Begründung der Kosten der Organisation

Im Rahmen dieser Aufgabe wird die zu Beginn des Artikels gestellte Frage gelöst: „ Wohin fließt das Geld des Unternehmens?» Jeder Posten der Unternehmensausgaben müssen begründet und angemessen sein. Sonst wird das Unternehmen einfach wird den Bach runter gehen.

Beispiel aus dem Leben

Der Personalleiter einer großen Druckerei, in der ich einmal gearbeitet habe, schlug die Einführung vor einheitliche Form für alle Mitarbeiter. Wir bestellten 150 Anzüge bei einer Nähwerkstatt und verteilten Uniformen an die Arbeiter.

Ein paar Monate lang trugen sie regelmäßig Overalls und Jacken, dann wechselten sie zu bequemere Kleidung wo sie vorher gearbeitet haben. Neue Form stellte sich heraus unbequem Und unpraktisch. Gleichzeitig warnten erfahrene Firmenmitarbeiter im Vorfeld, dass Shorts und T-Shirt unter Arbeitsbedingungen bequemer seien als Overalls.

Die Kosten für das Nähen von Arbeitskleidung erwiesen sich als verschwendetes Geld

Die Kosten für den Kauf von Uniformen sind in diesem Fall ein Beispiel für nutzlose Ausgaben, die den Gewinn des Unternehmens schmälern.

Aufgabe 3. Schaffung einer Grundlage für die Bewertung und Überwachung der Pläne der Organisation

Mit der Budgetierung schaffen Sie eine Grundlage für Kontrolle und Planung. Mit Hilfe der Finanzbuchhaltung lässt sich leicht nachvollziehen, welche Projekte erfolgreich waren und welche nur Verluste brachten. Und nehmen Sie die notwendigen Anpassungen an der Arbeit des Unternehmens vor.

Ziel 4. Steigerung der Effizienz der Organisation

Eine professionelle Budgetierung steigert die Produktivität, reduziert unnötige Ausgaben und ermöglicht Ihnen die Entwicklung der profitabelsten Tätigkeitsbereiche. Es ist ratsam, dass sich die Mitarbeiter über die finanziellen Angelegenheiten und Pläne des Unternehmens im Klaren sind.

Es ist wichtig, die Kommunikationsumgebung im Unternehmen richtig einzurichten, um den Informationsfluss nach oben und unten zu kontrollieren. Dies bedeutet, dass hochrangige Spezialisten Informationen an die Vorgesetzten weitergeben müssen, diese wiederum an die unteren Organisationsebenen. Rückkopplung sollte ebenfalls etabliert werden.

Aufgabe 5. Risiken erkennen und deren Ausmaß reduzieren

Die Budgetierung identifiziert Geschäftsrisiken und ermöglicht es Ihnen, diese zu minimieren oder ganz zu eliminieren. Der Erfüllung dieser Aufgabe kommt im Investitionsbereich des Unternehmens eine besondere Bedeutung zu. Sie müssen wissen, welche Bereiche sich lohnen und welche zu riskant für das Budget sind.

3. Wie das Haushaltssystem mit Hilfe des Zentralrusslands aufgebaut wird – 6 Hauptphasen

Es ist Zeit, mit dem Üben fortzufahren. Sehen wir uns an, wie ein Budgetierungssystem über die Finanzverantwortungszentren des Unternehmens implementiert werden kann.

Der unten dargestellte Algorithmus ist kein starres Schema. Die Budgetierung steht zwangsläufig im Einklang mit den Besonderheiten des Unternehmens, seiner Größe und seinen Ressourcen.

Stufe 1. Entwicklung der Grundprinzipien des Budgetsystems des Unternehmens

Zuerst müssen wir uns entwickeln Grundsätze der Budgetierung oder nutzen Sie vorgefertigte Lösungen ähnlicher Unternehmen. Und dafür müssen Sie ein wirksames schaffen organisatorische Struktur Firmen.

Wie kann man das machen:

• Studieren Sie die Dokumentation, Mechanismen für die Interaktion zwischen den Abteilungen, falls erforderlich, um Mängel zu beseitigen;
• Überprüfen Sie aktuelle Standards mit Finanzströmen arbeiten und diese entsprechend neuen Anforderungen ändern;
• ein Special erwerben (oder entwickeln). Software und installieren Sie es;
• Mitarbeiter schulen die Grundlagen einer ordnungsgemäßen Budgetierung.

Das Vorprojekt wird mit der Unternehmensleitung abgestimmt.

Stufe 2. Entwicklung der Finanzstruktur des Unternehmens

Es ist notwendig, ein Modell zu entwickeln, das dabei hilft, Einnahmen und Ausgaben zu kontrollieren. Auch für die Umsetzung dieses Modells in der Praxis ist die Benennung von Verantwortlichen erforderlich.

Entsprechend der Art der Einnahmen und Ausgaben werden CFDs gebildet – Gewinn-, Investitions-, Kostenzentren usw. Diese Zentren sind zu einer einzigen Struktur zusammengefasst, die ihnen die Interaktion untereinander erleichtert.

Stufe 3. Erstellen eines Budgetmodells des Unternehmens

Diese Phase umfasst die Entwicklung von Methoden, Anpassungen und Analysen der Unternehmensbudgets. Es werden die Arten von Budgets festgelegt, die das Unternehmen einhalten muss (z. B. externes, internes, branchenübergreifendes Budget, Verkaufsbudget, Produktionsbudget). Ein allgemeines Schema für die Bildung des konsolidierten Budgets der Organisation wird entwickelt.

Stufe 4. Entwicklung eines regulatorischen Rahmens für die Budgetierung im Unternehmen

Beispielliste der erforderlichen Dokumente:

• Bestimmung auf Finanzstruktur Firmen;
• Vorschriften zum zentralen Bundesdistrikt;
• Erklärung der Rechnungslegungsgrundsätze;
• Regelungen zu Unternehmensbudgets.

Sollte es bei der Erstellung der Dokumentation zu Schwierigkeiten kommen, besteht die Möglichkeit, diesen Teil der Arbeit an professionelle Unternehmen zu delegieren. Im nächsten Abschnitt finden Sie einen Überblick über Unternehmen, die Ihnen nicht nur beim Papierkram, sondern auch bei der Umsetzung der Budgetierung in der Praxis helfen.

Stufe 5. Automatisierung des Budgetierungssystems

Automatisierung ist ein mehrstufiger Prozess, der auch die Beteiligung professioneller Darsteller erfordert. Dazu gehört insbesondere die Installation neuer Software im unternehmensinternen Netzwerk.

Die Automatisierung des Budgetierungsprozesses erleichtert die Arbeit

Je erfolgreicher die Automatisierung ist, desto einfacher lassen sich Budgetierungsprinzipien in der Praxis anwenden.

Stufe 6. Durchführung organisatorischer Änderungen aufgrund der Einführung eines Budgetierungssystems

Die Einführung der Budgetierung erfordert organisatorische Veränderungen in der Unternehmensstruktur. Der Finanzverwaltungsapparat muss Zugriff auf alle Bereiche der Unternehmenstätigkeit haben. Es werden Leiter des Zentralen Bundesdistrikts und Haushaltsverantwortliche ernannt.

4. Professionelle Unterstützung beim Aufbau eines Budgetierungssystems – Überprüfung der TOP 3-Dienstleistungsunternehmen

Wenn ein Unternehmen noch nicht lange am Markt tätig ist und weder Führungskräfte noch Mitarbeiter Erfahrung mit der Verwaltung eines Budgets in einem Großunternehmen haben, ist es besser, das System nicht selbst zu implementieren und dabei Fehler zu riskieren, sondern Laden Sie professionelle Finanzpraktiker ein.

Die Rezension wird Ihnen dabei helfen, die Besten der Besten in diesem Bereich auszuwählen.

1) Erstes BIT

Das Unternehmen wurde 1997 von jungen und tatkräftigen Spezialisten aus den Bereichen Wirtschaftswissenschaften, angewandte Mathematik und Physik gegründet. Sie legten die Richtung der Aktivitäten der Organisation fest – Geschäftsentwicklung auf der Grundlage der neuesten IT-Technologien. Heute verfügt das Unternehmen über 80 Niederlassungen in der Russischen Föderation, Kasachstan, der Ukraine und Kanada.

First BIT ist bereit, jedem Kunden eigene Lösungen für die vollständige Automatisierung des Unternehmens in allen Bereichen anzubieten, einschließlich Budgetierung, Finanzen usw. Im Rahmen der Budgetoptimierung ist das Unternehmen bereit, einen Plan zu erstellen und eine Struktur zu entwickeln Finanzielle Kontrolle, eine Prognose der Finanzlage erstellen.

Das Unternehmen 1C-Rarus ist in ganz Russland tätig. Bevor Sie Dienstleistungen bei diesem Unternehmen bestellen, wählen Sie Ihre Region aus und verwenden Sie die primäre kostenlose Beratung– Rufen Sie den Manager an und besprechen Sie Ihr Problem mit ihm.

Die Organisation bietet:

• Entwicklung aktueller Verfahren und Regelungen des Haushaltsprozesses;
• Erstellung von Budgetformularen;
• Gestaltung von Finanzindikatoren;
• Schulung der Mitarbeiter des Kundenunternehmens in Fähigkeiten zur automatisierten Budgetierung.

Das auf Basis von 1C erstellte optimale Budgetmodell automatisiert den Budgetverwaltungsprozess und implementiert ihn in die tägliche Arbeit des Unternehmens.

Priorität Aktivitäten – Automatisierung der Unternehmensbudgetierung. SoftProm implementiert universelle Produkte für das Finanzmanagement der Kundenorganisation. Beispiel: Die universelle UPE-Plattform besteht aus einer Reihe flexibler Schnittstellen, einem Berichtsgenerator und einem logischen Designer, mit denen Sie Anwendungslösungen im Bereich Budgetierung und erstellen können.

5. Was sind die Schwierigkeiten bei der Budgetierung mit Hilfe des zentralen Bundesdistrikts – ein Überblick über die Hauptschwierigkeiten

Die Budgetierung auf der Grundlage des zentralen Bundesdistrikts ist ein mühsames und komplexes Unterfangen. Sie können nicht an einem Tag ein kompetentes Budget erstellen. Dies ist ein langwieriger Prozess, der tägliche Aufmerksamkeit und die Beteiligung qualifizierter Mitarbeiter erfordert.

Durch die Einbindung externer Spezialisten können Sie Schwierigkeiten vermeiden. dauerhaft Wer wird das Haushaltssystem in festgelegten Abständen prüfen? Die zweite Möglichkeit ist eine Berufsausbildung.

Die Hauptschwierigkeiten bei der Erstellung eines Budgets.

1) Untertreibung des Einkommens

Die finanziellen Mittel des Unternehmens sind begrenzt, aber wenn die Einnahmen ständig zu niedrig ausgewiesen werden, kommt es zu Unstimmigkeiten im Jahresabschluss.

Budgetierung und Kostenkontrolle: Theorie und Praxis Olga Sergeevna Krasova

3.1.1. Betriebshaushalt

3.1.1. Betriebshaushalt

Die Erstellung eines Betriebshaushalts beginnt mit der Ausarbeitung eines Vorentwurfs Verkaufsvolumenprojekt in monetärer und physischer Hinsicht. In der Basis dieses Projekts Anschließend werden das Förderprogramm, die Größe und Struktur der Reserven, Investitionen und Finanzierungsquellen entwickelt.

Die Höchstgrenze des Verkaufsvolumens, ausgedrückt in natürlichen Einheiten, wird durch die Produktionskapazität und die Höhe der Reserven eines bestimmten Unternehmens bestimmt.

Die Größe des physischen Volumens der zum Verkauf bestimmten Produkte kann unter Berücksichtigung verschiedener Faktoren (Nachfrageelastizität, Verkaufspreise, Änderungen der Steuerpolitik, Inflationsrate usw.) geändert werden.

Ermittlung der Werte Preis, Verkaufsvolumen, variable Kosten und Fixkosten, die gewährleistet werden würden maximaler Gewinn Zunächst müssen Sie die CVP-Analysemethode verwenden (Kapitel 2, § 2.3). Für Industrieunternehmen basiert der Einsatz dieser Analyse auf den wesentlichen Merkmalen sowohl des Produktionsprozesses selbst als auch des Verkaufs von Fertigprodukten. Wenn beispielsweise die Produktionskapazität begrenzt ist, wird bei der Budgeterstellung der Produkttyp bevorzugt, der bei gleichem Ressourcenaufwand ein höheres Maß an Produktivität bietet Grenzeinkommen. Im Bereich der Preisgestaltung ist es notwendig, sich nicht nur an den Aufgaben der aktuellen Periode, sondern auch an längerfristigen Faktoren (vorübergehende Preissenkungen des Unternehmens selbst, Änderungen in der Preispolitik der Lieferanten usw.) zu orientieren. ). Was die Produktionskosten betrifft, hängen nicht alle variablen Kosten vom Verkaufsvolumen ab. Beispielsweise hängen die Verkaufskosten von der Höhe der Marktpreise ab, die Produktionskosten hängen vom Produktionsvolumen ab.

In der Praxis ist es unmöglich, das optimale Umsatzvolumen und die optimale Umsatzstruktur allein auf der Grundlage von Berechnungen vollständig zu berechnen, daher hängt viel von der Erfahrung und Qualifikation der Mitarbeiter selbst und der Leiter der Wirtschaftsdienste ab.

Das Ausgangsdokument für diese Phase des Budgetprozesses ist das Umsatzbudget (Verkaufsbudget) des Unternehmens, ein Beispiel dafür ist in der Tabelle dargestellt.

Tabelle 3.1. Verkaufsbudget für 200_g.

Für Unternehmen, die Serienprodukte herstellen, unterscheidet sich die Budgetplanung vom Budgetprozess für Unternehmen, die „auf Bestellung“ produzieren. Für die ersten Unternehmen sind die Ausgangsparameter das physische Umsatzvolumen und das physische Produktionsvolumen. Der berechnete Parameter ist dementsprechend der Zielwert der Lagerbestände. Für Unternehmen, die „auf Bestellung“ arbeiten, ist der erste Berechnungsparameter das Produktionsprogramm, das von der geplanten Verkaufsmenge und der Menge der Fertigproduktbestände abhängt. Das Produktionsprogramm bildet die Grundlage der Entwicklung Produktionsbudget .

Das Produktionsbudget berechnet sich wie folgt:

In diesem Fall handelt es sich bei den Lagerbeständen am Anfang der Periode um einen bekannten Wert, und der Zielbetrag der Lagerbestände am Ende der Periode wird durch Berechnung ermittelt.

Die Bestimmung der Zielmenge an Lagerbeständen ist eine recht komplexe Verwaltungsaufgabe. Die Lösung erfolgt nach dem Prinzip der Optimierung des gesamten „Nutzen-Kosten-Verhältnisses“ in Abhängigkeit von der Wertänderung Lagerbestände Endprodukte. Tatsache ist, dass die Lagerung von Lagerbeständen in Lagerhäusern viele Arten von Kosten verursacht, von denen einige mit steigenden Lagerbeständen steigen, während andere sinken. Die Aufgabe des Unternehmens besteht dabei darin, ein akzeptables Optimum zwischen den Kosten der Lagerhaltung und den Kosten des Betriebs ohne oder mit geringem Lagerbestand zu finden bzw. zu berechnen Zielniveau der Lagerbestände, bei dem die Gesamtkosten minimal sein werden.

Zielbestände werden durch eine Reihe von Anwendungsmodellen bestimmt. Die bekanntesten davon sind das EOQ-Modell (für Vorräte und Materialien) und das EPR-Modell (für Fertigwarenbestände).

Modell EOQ– ein Modell zur Berechnung der „optimalen Bestellmenge“, also zur Ermittlung von Kosten, die von der Menge des gelagerten Lagerbestands oder der Anzahl der aufgegebenen Bestellungen beeinflusst werden. Wenn große Menge Wenn mehrere Einheiten gleichzeitig bestellt werden, müssen weniger Bestellungen pro Jahr getätigt werden, wodurch sich die Kosten für die Auftragsabwicklung verringern. Ist die Bestellmenge hingegen gering, ist es in diesem Fall erforderlich, einen größeren durchschnittlichen Lagerbestand zu führen, was zu einer Erhöhung der Lagerhaltungskosten führt. Der Zweck einer solchen Verwaltung besteht also darin, die Kosten für die Haltung großer Lagerbestände im Verhältnis zu den Kosten für die Erteilung weiterer Bestellungen zu senken. Dieses Modell umfasst drei Methoden: tabellarisch, grafisch und formelhaft.

Berechnung durch Tabellenmethode Sinnvoller ist es, ein konkretes Beispiel zu verwenden:

Das Unternehmen kauft Rohstoffe von einem externen Lieferanten zum Preis von 5 Rubel. für eine Einheit. Die jährliche Gesamtnachfrage nach diesem Produkt beträgt 40.000 Einheiten. Folgende zusätzliche Daten stehen zur Verfügung: Kosten für die Lagerung einer Lagereinheit – 0,1 Rubel; Kosten für die Lagerung einer Lagereinheit – 0,6 Rubel; Versandkosten für eine Bestellung – 1,2 Rubel.

Relevante Kosten für Bestellungen

Die Anzahl der Bestellungen ergibt sich aus dem Verhältnis der benötigten jährlichen Lagermenge zur Bestellgröße. Die jährlichen Lagerkosten werden als Produkt aus dem durchschnittlichen Lagerbestand und den Kosten für die Lagerung einer Lagereinheit in Rubel berechnet. Die jährlichen Auftragsabwicklungskosten entsprechen: der Anzahl der Bestellungen multipliziert mit den Kosten für die Lieferung der Bestelleinheit.

Aus den Tabellendaten sehen wir, dass eine Bestellung über 400 Einheiten wirtschaftlich rentabel ist, da die Anzahl der jährlich anfallenden Kosten minimal ist.

Grafische Methode. In der Grafik zeigt die Ordinate die gesamten relevanten Kosten und auf der Abszisse die Größe der Bestellungen bzw. die durchschnittlichen Lagerbestände. Die Grafik zeigt, dass die jährlichen Lagerkosten steigen und die jährlichen Auftragsabwicklungskosten sinken, wenn der durchschnittliche Lagerbestand oder die Bestellgröße steigt. Die Gesamtkostenlinie hat einen Mindestwert am Schnittpunkt der Kurven der Auftragsabwicklungskosten und der Lagerhaltungskosten; in unserem Fall betrug die optimale Bestellgröße 400 Einheiten.

Benutzen Formelmethode die optimale Bestellgröße wird anhand verschiedener mathematischer Ausdrücke ermittelt, wobei die einfachste Formel zur Bestimmung der Anzahl der Bestelleinheiten folgende Form hat:

Wo D– Gesamtbedarf an Materialeinheiten für den Zeitraum, UM– Kosten für die Erfüllung einer Bestellung, N– Kosten für die Lagerung einer Lagereinheit.

Eine Modifikation des EOQ-Modells ist EPR-Modell, das zur Synchronisierung der Produktions- und Vertriebsphasen verwendet wird. Das EPR-Modell berechnet die optimale Chargengröße, die die Summe der Kosten minimiert: 1) Verarbeitung Materielle Ressourcen in fertige Produkte (der sogenannte „Mehrwert“, der die Abschreibung von Ausrüstung und Arbeitskosten umfasst); 2) zur Lagerung von Lagerbeständen an Fertigprodukten. Die optimale Produktionslosgröße wird durch die Formel bestimmt:

Wo Q– geplante Veröffentlichung dieses Produkttyps für den Zeitraum, S– spezifische Verarbeitungskosten (pro Einheit dieses Produkttyps), MIT– die Kosten für die Lagerung von Lagerbeständen einer bestimmten Art von Fertigprodukten während des Budgetzeitraums.

Nachdem Sie den Lagerbestand am Ende der Periode ermittelt haben, können Sie ein Produktionsprogramm erstellen (Tabelle 3.2, 3.3).

Tabelle 3.2. Produktionsbudget für 200_g. (natürliche Einheiten)

Tabelle 3.3. Produktionsbudget für 200_g. (reiben.)

Der nächste Schritt Budgetplanung ist die Entwicklung Budget für Materialkosten und Einkäufe . Zur Erstellung dieses Budgets werden Informationen über die geplante Produktionsleistung, Standards für den Materialeinsatz und Materialbestände zu Beginn des Berichtszeitraums benötigt.

Zur Ermittlung des Materialbudgets gibt es zwei Berechnungsmethoden: Methode technologische Standardisierung(wird bei der Berechnung der Materialien verwendet, die für Produktionszwecke ausgegeben werden) und die Methode der vergleichenden Analyse der Konten (gilt für Materialien, die für den Verkaufsbedarf ausgegeben werden oder in Unternehmen verwendet werden, in denen es keine Methode zur technologischen Standardisierung gibt).

Die Standards, die das Materialkostenbudget bilden, müssen mit hoher betrieblicher Effizienz realistisch erreichbar sein, also den Prozentsatz der im Produktionsprozess unvermeidlichen Verluste berücksichtigen.

Zunächst wird ein Budget für den Einsatz von Rohstoffen und Materialien erstellt, das anschließend als Ausgangsdokument für die Erstellung des Beschaffungsbudgets dient.

Tabelle 3.4. Budget für den Einsatz von Rohstoffen und Materialien

Sobald der Bedarf an Grundmaterialien ermittelt wurde, wird durch einfache Summierung der gesamte Materialbedarf je Produktart berechnet. Rohstoffe müssen in ausreichenden Mengen eingekauft werden, um das geplante Produktionsniveau zu erreichen und den Zielwert der Rohstoffbestände am Ende des Budgetzeitraums zu bilden. Für jede Art von Rohstoffen und Materialien wird das Beschaffungsbudget in physischer Hinsicht nach folgender Formel berechnet:

Der Materialbestand am Ende des Berichtszeitraums wird analog zum Fertigwarenbestand nach der „Total Benefit-Cost“-Methode ermittelt.

Ein Materialverbrauchs- und Einkaufsbudget kann in einem einzigen Dokument erstellt werden, es kann jedoch schwierig sein, es zu verstehen, insbesondere wenn in einer Produktionsanlage mehrere Arten direkter Materialien verwendet werden. Sinnvoller ist es, zwei getrennte Dokumente zu erstellen, zumal der kaufmännische Dienst für den Materialeinkauf und die Produktionsabteilungen für die Verwendung verantwortlich sind.

Tabelle 3.5. Budget für den Einkauf von Direktmaterialien für 200_g.

Neben dem Budget für direkte Materialkosten und Einkäufe, direktes Arbeitsbudget basiert auf Daten aus dem Produktionsbudget und Standards für die Arbeitskosten der Hauptarbeiter für die Herstellung jedes Produkttyps. Die Kosten der aufgewendeten Arbeit hängen von der Art und Menge der produzierten Produkte, ihrer Arbeitsintensität und dem Lohnsystem ab. Direkte Arbeitskosten werden ebenso wie direkte Materialkosten im Wesentlichen auf zwei Arten berechnet. Der Unterschied besteht darin, dass direkte Arbeitskosten sofort wertmäßig ermittelt werden können, da zu Beginn des Planungszeitraums kein Übertragssaldo vorliegt.

Tabelle 3.6. Arbeitskostenstandards für die Produktion von 1 Einheit. Produkte

Tabelle 3.7. Budget der Arbeitskosten in physischer und monetärer Hinsicht

Lassen Sie uns die Anzahl der Arbeitskräfte ermitteln, die das Unternehmen benötigt, um das geplante Produktionsvolumen sicherzustellen.

Dauer Arbeitswoche Mitarbeiter des Unternehmens - 40 Stunden, 4 Wochen vergehen vollständig innerhalb eines Monats, daher beträgt die Dauer der Arbeitszeit pro Monat 160 Stunden. Für den geplanten Zeitraum (11 Monate, inklusive Urlaub) Arbeitszeit Ein Mitarbeiter wird 1760 Stunden leisten. Zur Erledigung des geplanten Arbeitsvolumens sind 723.100/1760 = 411 Hauptarbeitersätze erforderlich.

Es ist zu beachten, dass bei der Berechnung die gesamte „astronomische Zeit“ während des Arbeitstages ausschließlich für die Einhaltung von Produktionsstandards aufgewendet wird. Dies ist jedoch zulässig, wenn die Kostenstandards für die Herstellung eines Produkts bereits „normale“ technologische Ressourcenverluste beinhalten. Wenn die Standards sehr streng übernommen werden (ohne Berücksichtigung von Rauchpausen, Mittagspausen, Reinigungsgeräten usw.), wird der Bedarf an Arbeitskräften viel größer sein, als unter Berücksichtigung der Standardproduktivität berechnet.

Da das Arbeitsbudget auf dem Produktionsbudget basiert, kann eine falsche Berechnung des Verkaufsvolumens zu einer fehlerhaften Einstellungspolitik führen.

Nach der Berechnung aller direkten Kostenpositionen ist eine Ermittlung möglich Gemeinkostenbudget (OPR). Die Einzelpostenberechnung erfolgt wie bei Materialien, d. h. für jede Aufwandsposition wird eine Verteilungsbasis ausgewählt und auf dieser Grundlage der Budgetwert für ODA-Positionen ermittelt. Im Budget sind Hilfsstoffe, indirekte Arbeitskosten und Zahlungen an Dritte enthalten.

Tabelle 3.8. Gemeinkostenbudget

Tabelle 3.9. Budget für Gemeinkosten nach Produktart (RUB)

Alle variablen Kosten werden in Produktionskosten und Vertriebskosten unterteilt. Variable Kosten im Zusammenhang mit dem Produktionsprozess bilden sich geplante Produktionskosten Unternehmen, deren Berechnung in Tabelle 3.10 dargestellt ist.

Tabelle 3.10. Budget Produktionskosten(Produktionskosten)

Tabelle 3.11. Verteilung der Produktionskosten nach Produktart (RUB)

Die Höhe der geplanten Produktionskosten weicht in der Regel von den geplanten Produktionskosten ab; der Grund dafür ist, dass das Unternehmen zu Beginn der Budgetperiode über einen Saldo der laufenden Arbeiten verfügt. In diesem Fall werden die geplanten Produktionskosten als Summe aus dem Saldo der laufenden Arbeiten am Ende des Zeitraums und den geplanten Produktionskosten abzüglich des Saldos der laufenden Arbeiten zu Beginn des Zeitraums berechnet.

Variable Kosten, die nicht mit der Produktion in Zusammenhang stehen, sind es Geschäftsausgabenbudget die in den Herstellungskosten der hergestellten Produkte abgeschrieben werden.

Fixkosten stehen in keinem direkten Zusammenhang mit dem Produktions- und Absatzvolumen und werden entsprechend ihrer Zugehörigkeit zu den Stufen des Kapitalumlaufs in allgemeine wirtschaftliche (administrative) und kommerzielle Ausgaben unterteilt. Die Fixkosten werden auf Basis von Schätzungen für die Verantwortungszentren geplant und nur ein Teil davon rechnerisch ermittelt. Bei der Budgetplanung gibt es zwei Möglichkeiten:

1) Planung auf der Grundlage von Budgets vergangener Perioden (inkrementelles Budget);

2) Planung, die ohne Berücksichtigung der Ergebnisse vergangener Perioden durchgeführt wird (Budget von Grund auf), eine solche Planung in reiner Form in Russische Wirtschaft ist ziemlich selten.

Für jede Option werden Kostenvoranschläge für Abteilungen, die auf der Grundlage von Zielentwicklungsplänen erstellt werden, von der entsprechenden Verwaltungsstelle des Unternehmens genehmigt (Wirtschaftsplanungsmanagement).

Fixkosten werden im Kontext einzelner Produktarten auf Basis von Planwerten von Verteilungsbasen und Plankoeffizienten berechnet, ähnlich der Berechnung von Gemeinkosten (Tabelle 3.12).

Die Grundlage für die Erstellung eines Verkaufsbudgets ist Kosten der verkauften Waren , die durch die Formel bestimmt wird:

Tabelle 3.12. Fixkostenbudget

Die Kosten der hergestellten Produkte werden wiederum durch das Budget der Gesamtproduktionskosten bestimmt. Nachdem wir alle erforderlichen Daten berechnet haben, ermitteln wir die Kosten der Produkte, die im Budgetzeitraum zum Verkauf geplant sind, und berechnen sie nach Produkttyp.

Tabelle 3.13. Umsatzkostenbudget

Tabelle 3.14. Ermittlung der Umsatzkosten nach Produktart (Rubel)

Nachdem Sie die Umsatzkosten nach Produkttyp ermittelt haben, können Sie den prognostizierten Wert des Grenzeinkommens berechnen:

Tabelle 3.15. Ermittlung des Grenzeinkommens nach Produktart (Rubel)

Nachdem wir das Grenzeinkommen ermittelt haben, können wir das alles sagen notwendige Informationen kompilieren prognostizierte Gewinn- und Verlustrechnung . Sinnvoller ist es, diesen Bericht in zwei Versionen zu erstellen: „erweitert“ (Rentabilität einzelner Produkttypen) und konsolidiert. Die Gewinn- und Verlustrechnung bildet die Grenze zwischen Betriebs- und Finanzhaushalt. Im Rahmen der Erstellung des Finanzhaushalts werden die Daten des Betriebshaushalts insbesondere dann angepasst, wenn es um die Reduzierung des geplanten Wertes des finanziellen Defizits der Unternehmensmittel geht.

Tabelle 3.16. Konsolidierter Prognosebericht zu Gewinnen und Verlusten für 200_.

Tabelle 3.17. Budget für Gewinne und Verluste im Kontext der Rentabilität einzelner Produkttypen für 200_g.