Betriebshaushalt beinhaltet Budget der Einnahmen und Ausgaben , die Grundlage für deren Entwicklung ist nächste Budgets: Produktionsbudget, Budget für Produktverkäufe, sonstige Einnahmen, Material- und Energiekosten, Budget für Löhne, Abschreibungen, allgemeine und allgemeine Produktionskosten, Budget für Steueraufwendungen (kann je nach Steuer in den allgemeinen Ausgaben enthalten sein).

Der Zweck von Betriebshaushalten besteht darin, laufende Aktivitäten zu planen. Es werden folgende Arten von Betriebshaushalten unterschieden.

1. Verkaufsbudget. Abhängig von Produktionskapazität, Ziele für die Zukunft, Absatzmärkte, das geplante Verkaufsvolumen wird auf Basis der prognostizierten Produktmenge und der geplanten Preise berechnet. Die Berechnungen erfolgen nach Produkttyp. Die Erstellung eines solchen Budgets ist für alle Unternehmen verpflichtend. Seine Formen sind an verschiedene Unternehmen können je nach Besonderheit voneinander abweichen.

2. Produktionsbudget. Das geplante Produktionsvolumen wird berechnet. Grundlage sind das Verkaufsbudget und die Salden Endprodukte. Die Berechnung eines solchen Budgets ist für die Aufstellung erforderlich Produktionsprogramm.

3. Budget für direkte Material- und Rohstoffkosten. Sie wird auf der Grundlage der Normen des Materialverbrauchs pro Produktionseinheit, prognostizierter Daten aus dem Produktionsbudget der verbleibenden Rohstoffe und Vorräte in Lagern sowie Marktpreisen berechnet. Dieses Budget bestimmt das Volumen der Einkäufe von materiellen und technischen Ressourcen. Daten werden sowohl in Geld- als auch in Sachwerten generiert. Diese Art von Budget ist typisch für Produktions- und Bauunternehmen.

4. Budget für direkte Arbeitskosten. Es werden die Gesamtkosten für die Gewinnung von Arbeitskräften berechnet. Eingabedaten: Produktionsbudget. Es wird ein Arbeitsnormungssystem verwendet.

5. Variables Gemeinkostenbudget. Die Berechnung erfolgt auf Basis der Gemeinkosten, aufgeschlüsselt nach Posten: Abschreibung, Strom, Versicherungskosten etc.

6. Budget für Lagerbestände an Rohstoffen und Fertigprodukten. Sie wird auf der Grundlage von Daten zu Rohstoff- und Materialbilanzen in natürlichen Einheiten, Lagerbeständen an Fertigprodukten, Preisen und Kosten berechnet. In Unternehmen mit langen Produktionszyklen kann zusammen mit oder anstelle eines Bestandsbudgets ein Work-in-Process-Budget erstellt werden. IN Bauorganisationen Analog kann auch ein Budget für Rohbauten erstellt werden.

7. Budget für Verwaltungs- und Geschäftsausgaben. Hier wird die prognostizierte Schätzung der Fixkosten berechnet. Die Zusammensetzung der Posten hängt von vielen Faktoren ab, unter anderem von den Besonderheiten der Unternehmenstätigkeit.

8. Budget für die Kosten der verkauften Waren. Berechnet auf der Grundlage früherer Betriebsbudgets auf Grundlage der vom Unternehmen genehmigten Kostenberechnungsmethode.

Abhängig von der Art der Tätigkeit im Unternehmen können bestimmte Arten von Budgets eine dominierende Bedeutung haben.

So ist beispielsweise in einem produzierenden Unternehmen die Hauptgrundlage für die Kostenberechnung das Produktionsbudget, in Handelsunternehmen das Vertriebsbudget. Wenn ein Unternehmen gleichzeitig mehrere Arten von Aktivitäten ausübt, ist es für jeden Geschäftsbereich erforderlich, ein eigenes Betriebsbudget festzulegen und das Konsolidierungsverfahren für die Zusammenstellung von Daten für das gesamte Unternehmen festzulegen.

18. Budget, Kostenvoranschlag und Finanzierungsplan.

Budget ist ein Plan, der die erwarteten Ergebnisse und zugewiesenen Ressourcen in quantitativer Form widerspiegelt. Dabei handelt es sich um einen zusammenhängenden Satz finanzieller und/oder natürlicher Wirtschaftsindikatoren der Unternehmensaktivitäten. Ein Budget beschreibt die Ziele eines Unternehmens im Hinblick auf die Umsetzung bestimmter finanzieller und operativer Strukturen.

Eine Schätzung ist eine Berechnung anstehender Ausgaben und Einnahmen, eine ungefähre Berechnung von etwas. Schätzen, Sein statisch Berichtsformular, in der Praxis ideal für die Planung dauerhaft Kosten des Unternehmens und Berichterstattung darüber, aber für aktuell Bei der Berechnung und Anpassung semivariabler Kosten oder direkter Betriebskosten eines Unternehmens ist es praktisch nicht anwendbar. Meldung im Formular Schätzungen kann auch bei der Bildung von Zahlungspositionen eines Unternehmens verwendet werden, insbesondere im Hinblick auf die Zahlungsreihenfolge (insbesondere bei Liquiditätsengpässen), da schätzen hat die Konnotation der Imperativität (Verpflichtung) der Zahlung

Finanzierungsplan Das Unternehmen wird auf der Grundlage eines konstituierenden Finanzierungsplans, eines Bilanzplans, einer Gewinn- und Verlustrechnung sowie eines aktuellen (unterjährlichen) Liquiditätsplans erstellt. Darin sollte dargelegt werden, aus welchen Quellen und in welcher Form Sie das Unternehmen oder Projekt finanzieren wollen (oder möchten). Dabei ist zwischen einer Finanzierung aus Unternehmensmitteln und einer Fremdfinanzierung zu unterscheiden. Legen Sie die tatsächliche Finanzierung sowie Ihre Ziele und Absichten für die Finanzierung fest. Die Finanzierung aus Mitteln des Unternehmens umfasst: Umverteilung des Eigentums (aktive Berechnung), z. B. Verkauf nicht notwendiger Anlagegüter (Grundstücke, Gebäude, Geräte usw.), Reduzierung Lagerbestände, Verkauf gefolgt von Leasing.

Darüber hinaus umfasst die Innenfinanzierung das Horten von Gewinnen, die Bildung stiller Reserven, Beiträge zu Rücklagen usw.

Die Fremdfinanzierung besteht aus folgenden Komponenten: Finanzierung durch Einlagen und Kapitalbeteiligung der Gründer, indem sie neues Kapital einbringen oder neue Gründer gewinnen, beispielsweise durch Risikokapitalfonds.

Zur Fremdfinanzierung zählen auch verschiedene Formen der Kreditfinanzierung: Vertragsdarlehen, Darlehen zur Finanzierung Betriebskapital, Lieferantendarlehen (durch Festlegung von Zahlungszielen für Einkäufe), Provisionsvereinbarungen (Konsignationslager), Vorauszahlungen von Käufern, langfristige Darlehen zur Finanzierung von Anlagevermögen, Eigenkapital- oder Projektfinanzierungen sowie Finanzierungen durch Leasing, Factoring und Fördermittel.

Bei der Beschreibung der Fremdfinanzierung sollten die eingeworbenen Finanzmittel in kurzfristige, mittelfristige und langfristige Mittel unterteilt werden. Existiert allgemeine Regel, wonach zur Vermeidung von Liquiditätskrisen langfristig genutztes Immobilienvermögen (Anlagevermögen) durch die Aufnahme langfristiger Kredite finanziert werden soll

19. Finanzbudgets des Unternehmens.

Es gibt drei Arten von Finanzbudgets.

1. Budget für die Bildung und Verteilung der Finanzmittel (Prognosebilanz). Es stellt eine Prognose der Salden für Bilanzposten dar: Forderungen, Bargeld, Vorräte, langfristige Vermögenswerte, Verbindlichkeiten usw. Jeder Posten wird nach der Standardformel berechnet: Endsaldo = Eröffnungssaldo + Sollumsatz – Habenumsatz. Für aktive Konten – mit einem „+“-Zeichen, für passive Konten – mit einem „-“-Zeichen. Die Bedeutung dieser Art von Budget besteht darin, das Vermögen und die Verbindlichkeiten des Unternehmens und damit die Zahlungsfähigkeit zu bestimmen.

2. Der Einnahmen- und Ausgabenplan (prognostizierte Gewinn- und Verlustrechnung) wird auf der Grundlage von Berechnungen der prognostizierten Werte der Produktverkäufe, der Kosten, der Verwaltungs- und Handelskosten, der Steuern und der Finanzaufwendungen (Zinsen für Darlehen und Kredite) erstellt. Als erste Information dienen Betriebshaushalte. Steuerzahlungen werden anhand eines durchschnittlichen Prozentsatzes berechnet. Dieses Budget dient der Planung des Finanzergebnisses, also der Ermittlung der Rentabilität.

3. Budget Geld(Prognose-Cashflow-Rechnung) spiegelt die prognostizierte Höhe der Ausgaben wider (basierend auf Daten aus Betriebshaushalten). Es dient der Analyse Finanzielle Situation(Solvenz) des Unternehmens, d. h. es wird festgestellt, ob das Unternehmen in der Lage ist, aktuelle und sonstige Verpflichtungen zu begleichen, neue Geräte und Maschinen zu erwerben, die zur Erweiterung der Produktion erforderlich sind. Der Sinn dieser Art von Budget besteht darin, dass ein Unternehmen oft Ausgaben in mehreren Bereichen tätigen muss (z. B. Investitionen und Dividendenzahlungen) und es daher notwendig ist, die Höhe der Ausgaben klar zu verstehen, um zu analysieren, ob der Mittelzufluss erfolgt ausreicht, um den Abfluss zu decken, oder ob die Einwerbung zusätzlicher Finanzmittel erforderlich ist. Einige Unternehmen verfügen über Investoren oder die Möglichkeit, einen Kredit aufzunehmen, der zur Deckung des finanziellen Haushaltsdefizits beiträgt. Dies ist jedoch nicht immer möglich (bei geringer Zahlungsfähigkeit des Unternehmens). Daher besteht eine der Lösungen darin, die Bedeutung jedes Haushaltspostens zu analysieren und die unwichtigsten Posten zu identifizieren, die eliminiert werden können.

Der Zweck des Cashflow-Budgets besteht darin, sich mit diesem Instrument einerseits vor Geldmangelsituationen zu schützen (die sich sehr negativ auf den Produktionsprozess auswirken können) und andererseits zu ermitteln die Möglichkeit, kostenloses Geld in ein solches Unternehmen zu investieren. Wo kann man zusätzliches Einkommen erzielen? Das Cashflow-Budget bestimmt, welche Ausgaben das Unternehmen in der Zukunft erwartet und aus welchen Quellen diese Ausgaben bezahlt werden.

Betriebsbudget – Prognosedaten, die den für die Aufrechterhaltung erforderlichen Finanzbedarf des Unternehmens in der Zukunft angeben Wirtschaftstätigkeit(Produktion, Verkauf, Liquiditätsbewegung usw.). In der Regel wird der Betriebshaushalt für einen bestimmten Zeitraum (in der Regel ein Jahr) berechnet. Fertiges Dokument ist ein Plan Handelsaktivitäten. Abweichungen vom festgelegten Plan müssen klar überwacht und korrigiert werden.

Betriebsbudget (englischer Name – Betriebsbudget) – ein Aktivitätsplan, der Informationen über den erwarteten Gewinn aus dem Verkauf eines bestimmten Produkts, seine Kosten usw. enthält. Die Aufgabe der Erstellung eines Betriebshaushalts ist so wichtig, dass zur Lösung dieses Problems eine eigene Abteilung geschaffen wird, die über eine eigene Infrastruktur verfügt und sich mit Produktanalysen, Marktforschung usw. beschäftigt. Von der Qualität der Budgetierung hängt nicht nur der Erfolg des Budgetierungsprozesses, sondern auch die Zukunft des Unternehmens ab.

Der Betriebshaushalt ist einer der Bestandteile des Gesamthaushalts. Das Dokument bespricht alle geplanten Transaktionen für das nächste Jahr für eine bestimmte Funktion oder einen bestimmten Unternehmensbereich. Im Entstehungsprozess werden Produktionsmengen und Warenverkäufe in quantitative Parameter der Gewinne und Kosten des Unternehmens umgerechnet. Ein solches Dokument muss einen vollständigen Bericht enthalten, aus dem die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens hervorgehen. Es wird normalerweise auf der Grundlage einer Gruppe von Budgets erstellt – Produktion, Vertrieb, Vertrieb, Inventar usw.

In der Praxis setzt sich der Betriebshaushalt aus mehreren Komponenten zusammen:

1. Verkaufsbudget. Dabei liegt die Planungsaufgabe vollständig bei der Unternehmensleitung. Letzteres wiederum basiert auf denen der Marketingabteilung Forschungsarbeit. Das Verkaufsbudget ist von zentraler Bedeutung und beeinflusst anschließend die Bildung einer Gruppe anderer Budgets, die daraus Informationen beziehen.

Zu den Hauptfaktoren, die das Verkaufsvolumen beeinflussen, gehören die Verfügbarkeit von Produktionskapazitäten, Verkaufsmengen in früheren Perioden, Wettbewerb, Marktforschung, Abhängigkeit des Umsatzes von der Höhe des persönlichen Gewinns und der Beschäftigung potenzielle Verbraucher, saisonale Veränderungen, langfristige Trends usw.

Mit verschiedenen funktionalen und statistischen Berechnungsmethoden erreichen Sie eine maximale Genauigkeit bei der Erstellung eines Verkaufsbudgets.

• 2. Geschäftsausgabenbudget. Dabei werden alle potenziellen Ausgaben berücksichtigt, die mit dem Verkauf von Produkten (Waren) und Dienstleistungen in einem bestimmten Zeitraum (in der Zukunft) verbunden sind. Die Aufgabe, ein solches Budget zu entwickeln, liegt in der Regel beim Vertrieb. In diesem Fall muss die Berechnung des Dokuments mit dem oben genannten Budget korreliert werden. Generell gilt: Je höher die Betriebskosten, desto höher die Verkaufsmengen und umgekehrt.
• 3. Produktionsbudget. Sobald die Verkaufsmengen von Gütern in numerischer Form ermittelt werden, werden die Mengen an Dienstleistungen oder Gütern berechnet, die zur Umsetzung aktueller Aufgaben produziert werden müssen. Basierend auf Informationen über den erforderlichen Lagerbestand am Ende eines bestimmten Zeitraums und die Menge der Verkaufseinheiten wird ein Produktionsplan entwickelt.
• 4. Budget für den Einsatz und Einkauf von Materialien. Dabei sind in der Regel die Beschaffungszeiträume und die Menge der zur Deckung des Produktionsbedarfs notwendigen Rohstoffe (Halbfabrikate) anzugeben. Das verwendete Material wird durch das Produktionsbudget sowie mögliche Anpassungen der Lagerbestände bestimmt.
• 5. Arbeitsbudget. Bei der Erstellung dieses Dokuments erfolgt die Berechnung durch die Abrechnungsabteilung Arbeitszeit(in Stunden), die zur Umsetzung einer bestimmten Produktionsmenge erforderlich ist. Die Berechnung erfolgt durch Multiplikation der Leistungseinheiten (Produkte) mit aktuellen Kostenstandards. Dabei werden die Arbeitskosten in bar ermittelt, indem die Lohnsätze mit den notwendigen Arbeitskosten multipliziert werden.

• 6. Budget für Gemeinkosten. Ein solches Dokument hat die Form eines detaillierten Plans, der die zukünftigen Produktionskosten festlegt, ohne die direkten Produktionskosten zu berücksichtigen. Arbeitsressourcen und Materialien. Zu den Zielen dieses Budgets gehört die Integration von Budgets, die die allgemeinen Produktionskosten widerspiegeln, sowie die Akkumulation dieser Informationen mit der anschließenden Berechnung von Standards für einen bestimmten Zeitraum.
• 7. Budget für Verwaltungs- und allgemeine Kosten (Ausgaben). Hier erfolgt eine detaillierte Analyse der Transaktionskosten ohne Berücksichtigung der Kosten für die Herstellung und den Verkauf des Produkts. Seine Aufgabe ist es, die volle Funktionsfähigkeit des Unternehmens auch in Zukunft sicherzustellen. Die Budgetierung ist wichtig, um Informationslücken zu schließen, die für die Budgetierung von Mitteln und die Kostenkontrolle erforderlich sind.
• 8. Prognosebericht (bezüglich Einnahmen und Kosten). Auf der Grundlage der oben genannten Unterlagen sollte ein Prognoseplan für die Kosten der verkauften Waren erstellt werden. Zu diesem Zweck werden Informationen aus den Budgets für den Einsatz von Arbeitskosten, Materialien, Gemeinkosten usw. verwendet. Anhand von Informationen über erwartete Gewinne, Daten zu Geschäftsausgaben sowie Warenkosten können Sie einen Bericht über die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens erstellen.

Phasen der Erstellung eines Betriebshaushalts:

• 1. Der erste Schritt ist die Entwicklung einer Umsatzprognose für das Unternehmen. Dies ist realistisch, wenn das Unternehmen von Marktplanungsmerkmalen ausgeht. Dieser Ansatz ist nur für Strukturen mit begrenzten (kleinen) Produktionsmengen und schwachen Produktionskapazitäten unlogisch. Bei solchen Unternehmen wird die Anzahl der künftigen Verkäufe in der Regel anhand dieser ermittelt Bandbreite verfügbare Ausrüstung sowie die Produktionskapazität selbst. Aber auch in einer solchen Situation ermöglicht Ihnen die Erstellung eines Verkaufsplans, kompetent zu denken und umzusetzen Investitionspläne(es sei denn, das Unternehmen ist auf Weiterentwicklung ausgerichtet).
• 2. Die zweite Phase findet praktisch gleichzeitig (parallel) mit der ersten statt – die Bildung zweier Budgets (Lagerbestände und Produktion). Ohne vollständige Informationen über die Reserven ist es unmöglich zu wissen, was, wie und in welchen Mengen gefördert werden sollte. Vielleicht sollte sich das Unternehmen nicht mit der Produktion befassen, sondern mit dem Verkauf vorhandener Lagerbestände. Oder umgekehrt müssen die Reserven wieder aufgefüllt werden.

• 3. Die dritte Stufe ist die Erstellung von Budgets (Plänen) für kommerzielle und administrative Kosten. Hierbei ist zu beachten, dass die kommerziellen Kosten in der Regel variabler (halbvariabler) Natur sind. Daher sollte ihre Abrechnung im Zusammenhang mit dem Produktverkaufsplan erfolgen. Was die Verwaltungskosten betrifft, so sind in diesem Budget nur die geplanten Kosten für den Verwaltungsapparat enthalten.
• 4. Die vierte Stufe ist das Versorgungsbudget. Die Daten für die Zusammenstellung basieren auf Umsatzprognosen und tatsächlichen Lagerbeständen.
• 5. Die fünfte Stufe ist die Erstellung eines Produktionsbudgets. Dieser Prozess fließt nahtlos in die Erstellung eines Budgets für die Grundmaterialkosten ein. Anhand dieses Budgets können Sie sehen, welche Menge an Rohstoffen, Komponenten und Materialien für die Umsetzung des erforderlichen Produktionsvolumens aufgewendet werden. Es lohnt sich also, bei der ersten Gelegenheit, ein Budget in physischer und monetärer Hinsicht zu erstellen, diese zu nutzen. Auch in dieser Phase ist es notwendig, die Mengen zu planen Löhne.
• 6. In der sechsten Phase werden die indirekten Produktionskosten geplant, also die Kosten, die das Unternehmen tragen muss, um den Prozess funktionsfähig zu halten. Diese Art von Kosten kann einen unterschiedlichen Zusammenhang mit dem Gewinn widerspiegeln und konstant oder halbvariabel sein. Mit Hilfe der indirekten Kosten können die Kosten für Dienstleistungen (Waren) in Zukunft genau berechnet werden.
• 7. Die siebte Stufe ist die Erstellung eines Budgets in Bezug auf die Ausgaben und Einnahmen des Unternehmens für die wichtigsten Arbeitsarten (Tätigkeiten). Die Zusammenstellung stellt kein Problem dar, da Informationen aus zuvor erstellten Berichten gewonnen werden können. Bei der Erweiterung dieses Plans wird der Teil der Verlust- und Gewinnrechnung gebildet, der die Aktivitäten der Organisation ohne Berücksichtigung der Investitions- und Finanzkomponente widerspiegelt. Wenn die Organisation keine „anderen Aktivitäten“ in nennenswertem Umfang betreibt und keine Absicht besteht, daraus Gewinne zu erzielen, ist der Gewinn- und Verlustrechnungsplan einsatzbereit. Danach lohnt es sich, zur Gewinnprognose zurückzukehren und diese in eine Umsatzprognose umzuwandeln, wobei es sich um den Erhalt echter („lebender“ Gelder) handelt.
• 8. Der achte Schritt ist der letzte. Derzeit wird an der Prognose der Bilanz des Unternehmens gearbeitet. Hierzu wird eine Planung für mögliche Entwicklungen durchgeführt und ein Bilanzbogen für den künftigen Zeitraum ausgefüllt. Basierend auf den erhaltenen Informationen (basierend auf der Bilanz) ist es möglich, die zukünftigen Parameter der finanziellen Stabilität der Organisation zu berechnen und einen Vergleich mit aktuellen Indikatoren vorzunehmen. Eine solche Analyse ermöglicht es Ihnen, die aktuelle Position der Struktur anzupassen und ihre Position in der Zukunft zu verbessern.

Geben Sie die Zusammensetzung der sonstigen Betriebsausgaben ein:

• * der aktuelle Wert der Vermögenswerte, die verkauft, abgeschrieben und übertragen werden; dazu gehören: Anlagevermögen, Materialien und immaterielle Vermögenswerte;
• * Anschaffungskosten verkaufter, abgeschriebener, übertragener Finanzanlagen;
• * Aufwendungen für Darlehen und Anleihen, die bestehen können aus: Zinsen für kurz- und langfristige Darlehen und Anleihen, sonstige Aufwendungen für Darlehen und Anleihen;
• * Sonstige Kosten im Zusammenhang mit der erworbenen Wartung wertvolle Papiere und für andere Schuldverpflichtungen;
• * Steuern und Gebühren, darunter Grundsteuer, Transportsteuer, staatliche Abgaben und andere Steuern und Gebühren;
• * Bankdienstleistungen (nicht im Zusammenhang mit der Kreditvergabe);
• * Aufwendungen für die Instandhaltung der im Rahmen eines Mietvertrages übertragenen Immobilie (einschließlich Abschreibung dieser Immobilie);
• * Aufwendungen aus dem Verkauf von Devisenerträgen und dem Kauf von Devisen;
• * Sonstige betriebliche Aufwendungen.

Indikatoren für sonstige Einnahmen und Ausgaben gemäß Abgrenzung sind in den entsprechenden Abschnitten des Gewinn- und Verlustbudgets enthalten, und die entsprechenden geplanten Indikatoren für Bareinnahmen und -ausgaben sind im BDDS enthalten.

Erstellung und Genehmigung des Betriebshaushalts – die Hauptphase finanzielle Planung am Ende des Berichtszeitraums (Monat, Quartal, Jahr). Mitarbeiter Finanzabteilung Analysieren Sie das Volumen anstehender Transaktionen im Unternehmen und berücksichtigen Sie die erwarteten Ausgaben und Einnahmen. Fixkosten, Inflationsrate, Wechselkursdifferenzen (sofern das Unternehmen mit Devisentransaktionen arbeitet).

Phasen der Erstellung eines Betriebsbudgets in einem Unternehmen

Die Budgetierung in einem Unternehmen ist ein mehrstufiger Prozess Einsatzplan besteht ebenfalls aus mehreren Etappen.

• Prognose des Verkaufsvolumens für den nächsten Berichtszeitraum. Variable Kosten Unternehmen sind von der Menge der produzierten und verkauften Produkte abhängig, daher erstellen Finanziers eine Prognose, die die Gewinne früherer Perioden und die aktuelle Marktsituation berücksichtigt. Das Finanzmodell für den Betriebshaushalt sollte einen Höchstbetrag umfassen externe Faktoren(Inflationsniveau, Refinanzierungssatz, aktueller Wechselkurs), um die erforderliche Ausgabenhöhe zu decken.
• Erstellen Sie Budgets zur Deckung der Verwaltungs- und damit verbundenen Kosten. Abhängig vom Umsatzvolumen werden variable Kosten gebildet (Menge der eingekauften Rohstoffe und Materialien, Lohnfonds für Mitarbeiterprämien, Bezahlung von Überstunden und Zusatzschichten). Der Verwaltungsaufwand (Miete, Mitarbeitergehälter) bleibt unverändert.
• Erstellen Sie Budgets zur Deckung der grundlegenden Produktionskosten. Die Mittel werden für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien, die Wartung und Reparatur von Produktionsanlagen sowie die Einführung neuer Technologien bereitgestellt. Produktionskosten sind ein zentraler Bestandteil des Betriebshaushalts in produzierenden, innovations- und wissensintensiven Unternehmen. Handelshäuser, Dienstleistungsunternehmen und Zwischenhändler planen kein Produktionsbudget, sondern ersetzen es durch Betriebskosten.
• Prognose der Bilanz des Unternehmens für die zukünftige Periode. Mitarbeiter der Produktions- und Finanzabteilung erstellen Modelle zur Entwicklung der Situation und erstellen eine vorläufige Bilanz (manchmal auch eine Gewinn- und Verlustrechnung). Mit diesen Daten können Sie Indikatoren berechnen finanzielle Stabilität Unternehmen, prognostizieren die Geschäftsentwicklung und stellen Mittel zur Deckung erwarteter zusätzlicher Ausgaben bereit.

Die Erstellung des Betriebshaushalts basiert auf Statistiken aus früheren Zeiträumen und wirtschaftlichen Modellen. Je nach Wirtschaftszweig wird das Dokument für die nächste Finanzperiode fixiert oder regelmäßig überarbeitet. Beispielsweise überprüfen Risikokapitalgesellschaften, die innovative Produkte herstellen, jeden Monat ihr Betriebsbudget. Handelshäuser verabschieden ein einziges Dokument für das gesamte kommende Jahr.

Methoden zur Erstellung eines Betriebsbudgets in einem Unternehmen

Kleinere Betriebshaushaltsposten werden auf der Grundlage von Daten aus früheren Perioden geplant und die Betriebsausgaben werden nach einer der Methoden berechnet.

• CVP-Analyse – Vergleich von aktuellen Kosten, geplanter Leistungsmenge und Gewinn. Die Methode wird bei kleinen verwendet produzierende Unternehmen oder neue Unternehmen. Mit diesen CVP-Modellen können Sie den Break-Even-Punkt berechnen, das Produktionsvolumen abschätzen und die Vertriebsstruktur planen.
• EOQ-Analyse – Berechnung der Betriebskosten basierend auf der optimalen Lieferungscharge. Die Methode wird verwendet in Großunternehmen mit denen gearbeitet wird Händlernetzwerke. Die Kosten für den Verkauf einer Warencharge werden mit der Menge der Lieferungen multipliziert.
• EPR-Analyse – Kostenberechnung basierend auf den Kosten einer Produktcharge mit minimalen Kosten (Modifikation der EOQ-Analyse). Die Methode wird in Unternehmen eingesetzt, die gezwungen sind, große Warenmengen in eigenen Lagern zu lagern. Die Produktions- und Lagerkosten einer Charge werden mit der geschätzten Liefermenge multipliziert.

Der Kassenhaushalt ermöglicht es dem Unternehmen, die laufenden und Investitionstätigkeiten des Unternehmens laufend zu finanzieren und Zahlungsverpflichtungen nachzukommen. Ermöglicht Ihnen abzuschätzen, wie viel Geld das Unternehmen in welchem ​​Zeitraum benötigt.

Der Hauptzweck der Erstellung eines Kassenhaushalts besteht darin, einen realistischen Zeitpunkt für den Erhalt der Mittel festzulegen. Das Budget ermöglicht es, den Zustand der eigenen Mittel und die mögliche Aufnahme von Fremdkapital zu überwachen. Das Cash-Budget charakterisiert den gesamten Cashflow eines Unternehmens, ohne Unterteilung in Arten (betrieblich, investiv, finanziell).

Es empfiehlt sich, das Verfahren zur Entwicklung eines BDDS in mehrere aufeinanderfolgende Phasen zu unterteilen:

Ermittlung der erforderlichen Mittel zur Finanzierung der Investitionskosten (d. h. aller Kosten, die aus dem nach der Besteuerung im Unternehmen verbleibenden Gewinn finanziert werden);

Bestimmung des Mindestbetrags des täglichen Barguthabens für unvorhergesehene Ausgaben („ Schlussbilanz »);

Ermittlung der Haushaltseinnahmen („ Quittungen ") - werden auf der Grundlage des Verkaufsbudgets unter Berücksichtigung der Analyse des Forderungseinzugs, des Budgets für Investitionen (Verkauf von Anlagevermögen und anderen Vermögenswerten des Unternehmens) und Finanzaktivitäten (Dividenden, erhaltene Zinsen) durchgeführt );

Festlegung der Ausgabenseite des Haushalts („ Zahlungen ") – werden auf der Grundlage von Budgets für direkte Kosten (Arbeitskosten, Kosten für Rohstoffe und Materialien – unter Berücksichtigung der Bewegung der Rohstoff- und Betriebsstoffbestände), Budgets für Gemeinkosten (Löhne für AUP, andere allgemeine Kosten) durchgeführt Betriebs- und allgemeine Geschäftsausgaben), Budgets für Investitionen (Kauf und Bau von Anlagevermögen) und Finanzaktivitäten (Rückzahlung von Krediten und Zinsen darauf, Zahlung von Dividenden);

Erstellung eines Cashflow-Budgets, Kontrolle und Anpassung.

2. Verkaufsbudget und seine Stellung im System der Betriebsbudgets des Unternehmens.

Verkaufsbudget - Betriebshaushalt, der Informationen über das geplante Verkaufsvolumen, den Preis und die erwarteten Verkaufserlöse für jeden Produkttyp enthält.

Bei der Erstellung eines Verkaufsbudgets geht es darum, das Volumen der Produktverkäufe sowohl in physischer als auch in monetärer Hinsicht (Netto- und Bruttoumsatz) in Geld zu bestimmen.

Das Verkaufsbudget muss durch einen Budgetplan ergänzt werden, der die Geldeingänge aus Produktverkäufen widerspiegelt. Für die Erstellung des BDDS ist eine Liste der Geldeingänge erforderlich, aus denen sich die Einnahmen zusammensetzen. Es ist wichtig, die Struktur der Mittel zu bestimmen (Bargeld, Verrechnungen, Wechsel usw.). Aufgrund der unterschiedlichen Besonderheiten der Produktion kann das Format des Wareneingangsplans unterschiedlich sein.

Generell werden folgende Anforderungen an das Verkaufsbudget gestellt:

das Budget muss mindestens das monatliche oder vierteljährliche Verkaufsvolumen in physischer und wertmäßiger Hinsicht widerspiegeln;

das Budget wird unter Berücksichtigung der Produktnachfrage, der Vertriebsregion, der Kundenkategorien und der saisonalen Faktoren erstellt;

Das Budget umfasst den erwarteten Cashflow aus Verkäufen, der anschließend auf der Einnahmenseite des Cashflow-Budgets berücksichtigt wird.

Bei der Prognose der Cashflows aus Verkäufen ist die Berücksichtigung der relativen Zahlungsverhältnisse erforderlich

Das Produktionsbudget basiert auf dem Verkaufsbudget. Bei der Erstellung eines Produktionsbudgets ist es notwendig, das Verkaufsvolumen an Änderungen im Saldo nicht verkaufter Produkte während des Zeitraums anzupassen:

Produktionsvolumen = Verkaufsvolumen + Salden am Ende der Periode – Salden am Anfang der Periode.

3. Budgetierung im Unternehmen. Arten von Budgets.

Unter Budgetierung versteht man den Prozess der Entwicklung geplanter Budgets (Schätzungen), die die Pläne des Managements von Unternehmen (Kaporationen) und vor allem Produktions- und Marketingpläne kombinieren.

Der Zweck der Budgetierung besteht darin, den Produktions- und Handelsprozess sowohl insgesamt als auch nach Strukturbereichen mit den erforderlichen finanziellen Ressourcen auszustatten.

Im Gesamthaushaltssystem gibt es Haupthaushalte (konsolidierte Haushalte) und lokale Haushalte.

Ein Masterbudget ist ein finanzieller, quantifizierbarer Ausdruck von Marketing und Produktionspläne notwendig, um die gesetzten Ziele zu erreichen.

Lokale Budgets dienen als erste Informationsgrundlage für die Erstellung des Hauptbudgets. Der Hauptgrund dafür, dass Unternehmen ohne die Erstellung eines Grundhaushalts einen erheblichen Teil ihrer Einnahmen verlieren, ist der Mangel an verlässlichen Informationen über ihre Kunden und den Absatzmarkt.

Der Budgetierungsprozess ist kontinuierlicher oder gleitender Natur. Basierend auf den für das Jahr festgelegten Planfinanzkennzahlen wird im Rahmen der aktuellen Finanzplanung (vor Beginn des Planungszeitraums) ein System vierteljährlicher Budgets entwickelt. Im Rahmen der Quartalsbudgets werden Monatsbudgets erstellt. Die fortlaufende Budgetierung gewährleistet die Kontinuität des Systems der operativen Planung der Finanzaktivitäten des Unternehmens.

Budgets sind in operative und finanzielle unterteilt.

Zu den Betriebsbudgets gehören: Verkaufsbudget; Produktionsbudget; Inventarbudget; Budget für Material- und Energiekosten; Budget für Arbeitskosten; Abschreibungsbudget; Gemeinkostenbudget; Geschäftsausgabenbudget; Verwaltungsbudget; Budget der Einnahmen und Ausgaben (Prognose der Gewinn- und Verlustrechnung). Finanzielle Budgets:

Cashflow-Budget; Budget gemäß Bilanz (prognostizierter Saldo von Aktiva und Passiva); Budget für die Bildung des Umlaufvermögens und Quellen seiner Finanzierung; Kapital-(Investitions-)Budget.

Budgets können auch nach folgenden Kriterien klassifiziert werden:

* entsprechend der Häufigkeit der Zusammenstellung - periodisch und konstant (stabil); * nach der Methode zur Berechnung der Indikatoren – basierend auf Daten aus vergangenen Zeiträumen und „von Grund auf“ entwickelt; * unter Berücksichtigung der Auswirkungen von Änderungen – fest, veränderlich und multivariat.

15. Der Betriebshaushalt des Unternehmens umfasst:
a) Investitionsbudget
(*Antwort zum Test*) b) Budget für direkte Arbeitskosten
c) Cashflow-Budget

Zusammensetzung der Betriebshaushalte

Die prognostizierte Kapitalflussrechnung wird direkt auf der Grundlage von Folgendem erstellt:
(*Antwort zum Test*) a) Prognose der Gewinn- und Verlustrechnung
b) Kapitalbudget
c) allgemeines Gemeinkostenbudget
d) langfristige Umsatzprognose

17. Die Finanzkennzahlen des Geschäftsplans müssen ausgewogen sein:
a) mit Rentabilitätsindikatoren
b) mit Kapitalintensitätsindikatoren
(*Antwort zum Test*) c) mit Indikatoren für Produktion und Verkauf von Produkten

18. Die Gewinn- und Verlustrechnung spiegelt Folgendes wider:
(*Antwort auf den Test*) a) Gewinn (Verlust) sowohl für die Haupttätigkeit als auch für andere Arten von Aktivitäten,
b) Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Produkten,
c) der Gewinn der Organisation vor Steuern,
d) Gewinn aus den Hauptaktivitäten der Organisation und Nettogewinn.

19. Erhöhung der Salden der Fertigprodukte am Ende der Periode bei konstantem Produktionsvolumen:
a) keinen Einfluss auf das Produktverkaufsvolumen hat,
b) das Volumen der Produktverkäufe im Berichtszeitraum erhöht,
(*Antwort auf den Test*) c) reduziert das Volumen der Produktverkäufe im Berichtszeitraum.

20. Zu den variablen Ausgaben zählen:
A) mieten,
b) Zinsen für das Darlehen,
(*Antwort auf den Test*) c) Kosten für Rohmaterialien und Betriebsstoffe.

21. Aggregat Fixkosten Organisation - 3000 Tausend Rubel, Produktionsvolumen - 500 Einheiten. Produkte. Mit einer Produktionsmenge von 400 Einheiten. Die Fixkosten der Produkte betragen:
a) 2000 Tausend Rubel. in der Summe,
b) 3000 Tausend Rubel. in der Summe,
c) 7,5 Tausend Rubel. pro Einheit,
(*Antwort auf den Test*) d) die zweite und dritte Antwort sind richtig,
e) Keine Antwort ist richtig.

22. Die Verbindung zwischen dem Finanzhaushalt und dem Betriebshaushalt erfolgt durch
(*Antwort zum Test*) a) Gewinn- und Verlustprognosen
b) Verkaufsbudget
c) Kostenbudget
d) Kapitalbudget

23. Die Arbeit an Finanzbudgets endet mit der Vorbereitung...
Beende den Satz.
(*Antwort zum Test*) a) prognostizierter Saldo
b) Cashflow-Budget
c) Budget der Einnahmen und Ausgaben
d) Verkaufsbudget

24.Fügen Sie das fehlende Wort ein: Die Häufigkeit, mit der ein bestimmtes Budget innerhalb des Planungshorizonts erstellt wird, wird als ... Planung bezeichnet.
a) für einen bestimmten Zeitraum
b) Bühne
c) Bühne
(*Antwort auf Test*) d) Schritt

25. Vor Beginn der Entwicklung sollte ein Gewinn- und Verlustplan erstellt werden.
(*Antwort zum Test*) a) Bargeldbudget und prognostizierter Saldo
b) Verwaltungshaushalt
c) kommerzielles Kostenbudget
d) Gemeinkostenbudget

Produktionskosten. Kostenbudget

Produktionskosten– es handelt sich um materialisierte Kosten, sie sind in den Produktionskosten enthalten. Dazu gehören: direkte Materialkosten, direkte Arbeitskosten und allgemeine Produktionskosten.

Direkte Materialkosten

Diese Kosten spiegeln sich in den Beständen an Materialien, unfertigen Erzeugnissen und Fertigprodukten (Waren) im Lager der Organisation wider. Sie sind eingehend, unterliegen der Inventur und sind Vermögenswerte der Organisation, die in zukünftigen Berichtsperioden Vorteile bringen sollten. Im Management Accounting werden sie als „bestandsintensiv“ bezeichnet.

Direkte Materialkosten– Dies sind die Kosten für Rohstoffe und Grundstoffe, deren Kosten direkt auf bestimmte Produktarten übertragen werden. Sie sind Variablen, ihr Wert ändert sich direkt proportional zum Produktionsvolumen.

Können die Materialkosten nicht direkt einem bestimmten Produkttyp zugeordnet werden, werden diese Materialien als Hilfsstoffe bilanziert, als indirekte Materialkosten klassifiziert und in die allgemeinen Herstellungskosten einbezogen. Jede Organisation, basierend auf ihren Besonderheiten Fertigungsprozess entscheidet selbstständig, welche Stoffe als Grundstoffe und welche als Hilfsstoffe einzustufen sind.

Direkte Arbeitskosten

Zu den direkten Arbeitskosten zählen alle Arbeitskosten Belegschaft direkt an der Herstellung von Produkten beteiligt. Dazu gehören Löhne für Maschinenbediener und Schlüsselarbeiter. Die direkten Arbeitskosten sind variabel; ihr Wert ändert sich direkt proportional zum Produktionsvolumen.

Die Arbeitskosten für Werkstattleitungspersonal (Vorarbeiter, Manager, Technologen) und Hilfspersonal können nicht direkt einem bestimmten Produkttyp zugeordnet werden, daher sind sie indirekt (indirekt) und gelten daher als allgemeine Produktionskosten.

Betriebshaushalt

Die Aufteilung der Arbeitskosten in direkte und indirekte Kosten hängt von der jeweiligen Situation ab. Zum Beispiel zusätzliche Löhne für Schlüsselkräfte, Bezahlung für Überstunden bezieht sich in der Regel auf indirekte Kosten.

Allgemeine Produktionskosten.

Allgemeine Produktionskosten entstehen in Produktionseinheiten – Abteilungen, Werkstätten, Produktionsanlagen und Verarbeitungsbereichen. Sie stehen in direktem Zusammenhang mit der Produktion. Dazu gehören allgemeine Werkstattkosten für Organisation, Wartung und Produktionsmanagement.

Die allgemeinen Produktionskosten werden in die folgenden Gruppen unterteilt:

1) Aufwendungen für Wartung und Betrieb der Geräte:

— Abschreibung der Ausrüstung und Fahrzeug;

— routinemäßige Wartung und Reparatur von Geräten;

— Energiekosten für Ausrüstung;

— Hilfsproduktionsdienstleistungen für die Wartung von Geräten und Arbeitsplätzen;

— Löhne und Sozialabgaben für Arbeiter, die Geräte warten;

— Aufwendungen für den innerbetrieblichen Transport von Materialien, Halbfabrikaten und Fertigprodukten;

— Verschleiß des MBP; sonstige Ausgaben im Zusammenhang mit der Nutzung von Geräten;

2) Allgemeine Shop-Management-Kosten (Aufwendungen für Produktionsleitung; Kosten im Zusammenhang mit der Vorbereitung und Organisation der Produktion; Wartung des Verwaltungsapparats der Produktionsabteilung; Abschreibung von Gebäuden, Bauwerken, Produktionsanlagen; Wartung und Reparatur von Gebäuden, Bauwerken, Ausrüstung; Instandhaltungskosten normale Bedingungen arbeiten; Kosten für Berufsberatung und Ausbildung).

Ihre Hauptmerkmale sind:

· komplexer Natur (spiegeln alle wirtschaftlichen Kostenelemente wider);

· werden an den Orten ihres Auftretens geplant und berücksichtigt;

· kontrolliert durch die Budgetschätzungsmethode;

· indirekt zwischen den Arten von Fertigprodukten und unfertigen Produkten verteilt;

· Diese Ausgaben werden zunächst gemäß der Entscheidung des Buchhalters auf die Produktionsabteilungen verteilt. Als Verteilungsbasis wird der Indikator gewählt, der den Gemeinkosten jeder Produktionseinheit am ehesten entspricht. Die Verteilungsbasis bleibt über einen langen Zeitraum unverändert.

In der Praxis wird als Verteilungsbasis angenommen:

a) Arbeitszeit der Produktionsarbeiter (Mannstunden) – spiegelt die Kosten der direkten Arbeit wider;

b) Löhne der Produktionsarbeiter, wenn mehr verlangt wird spezifisches Gewicht im Allgemeinen Produktionskosten;

c) Maschinenstunden, wenn die Bearbeitungszeit einen großen Anteil einnimmt;

d) direkte Kosten, wenn die Kosten für Grundmaterialien und Grundlöhne der Produktionsarbeiter einen großen Anteil ausmachen;

e) Kosten für Grundmaterialien;

f) die Menge der produzierten Produkte in physischer oder wertmäßiger Hinsicht, wenn die Abteilung einen Produkttyp herstellt, ohne Berücksichtigung der Arbeitsintensität der von verschiedenen Abteilungen hergestellten Produkte;

g) Standardsätze, berechnet für das Unternehmen als Ganzes oder für jede Abteilung separat (wird verwendet, wenn die Abteilungen für alle Arbeiten die gleiche Zeit aufwenden).

Allgemeine Produktionskosten können entweder bedingt variabel oder konstant sein.

Konventionell sind variable allgemeine Produktionskosten:

· Ausgaben für Energieressourcen, die zum Antrieb von Produktionsanlagen, Maschinen und Mechanismen erforderlich sind;

· Ausgaben für die routinemäßige Wartung von Geräten und Arbeitsplätzen;

Die Höhe dieser Kosten hängt weitgehend vom Produktionsvolumen ab.

Andere Fertigungsgemeinkosten sind fix. Dazu gehören: Miete, Versicherungsprämien, Abschreibungskosten usw.

Direkte Arbeitskosten und allgemeine Produktionskosten bilden eine Gruppe von Zusatzkosten: DOBZ = PRT + GEN

Eigenständige Bearbeitung des Themas

Bereiten Sie eine schriftliche Nachricht entsprechend Ihrer Option vor ( Option - der erste Buchstabe des Nachnamens):

O. V. Grishchenko
Managementbuchhaltung
Vorlesungsnotizen. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Das Budgetsystem der Organisation

Das Hauptbudget der Organisation besteht aus Betriebs- und Finanzbudgets .

Im BetriebshaushaltDie wirtschaftliche Tätigkeit einer Organisation spiegelt sich in einem System spezieller technischer und wirtschaftlicher Indikatoren wider, die einzelne Aspekte und Phasen der Produktion und wirtschaftlichen Tätigkeit charakterisieren.

Der ultimative Zweck eines Betriebshaushalts besteht darin, einen konsolidierten Gewinn- und Verlustplan zu erstellen. Bei der Bildung werden Budgets verwendet:

Produktion;

Beschaffung und Nutzung von Vorräten;

Arbeitskosten;

Allgemeine Produktionskosten;

Verwaltungs- und Managementkosten;

Geschäftsausgaben.

Die Entwicklung eines Betriebsbudgets beginnt in der Regel mit der Erstellung eines Verkaufsplans. Dies liegt daran, dass alle anderen Produkte weitgehend von der Größe und den Umsatzkosten abhängen. Ökonomische Indikatoren Organisation: Produktionsvolumen, Kosten, Gewinn usw.

Verkaufsbudget- Das ist der Plan dafür Produktauswahl und das Verkaufsvolumen jedes Produktartikels Startpunkt alle nachfolgenden Betriebshaushalte zu entwickeln.

Dieses Budget ist die Grundlage für die Erstellung aller weiteren Budgets. Auf dieser Grundlage wird also ein Kassenhaushalt erstellt, da dieser direkt von den Kasseneingängen abhängt verkaufte Produkte. Die Kostenschätzung der Organisation hängt auch von den erzielten Einnahmen und Produktionsmengen ab. Daher muss das Verkaufsbudget sorgfältig durchdacht und vorbereitet werden, denn wenn es nicht genau erstellt wird, enthalten alle anderen Schätzungen und Finanzergebnisse der Organisation offensichtlich falsche und unzuverlässige Informationen.

Zur Erstellung dieses Budgets werden verschiedene Methoden zur Schätzung der Nachfrage nach den von der Organisation hergestellten Produkten verwendet, beispielsweise Expertenbewertungen von Vertriebsspezialisten, statische Prognosen auf der Grundlage der Nachfrage für vergangene Vergleichszeiträume; ökonometrische Modelle und Techniken, auf deren Grundlage Methoden zur Prognose von Verkaufsmengen ermittelt werden. Das potenzielle Umsatzvolumen in der Organisation kann auf der Grundlage der für die nächste Budgetperiode eingegangenen Bestellungen oder auf der Grundlage von Prognosen zum Umsatzvolumen der Marketingdienstleistung ermittelt werden.

Somit wird das Verkaufsbudget „von oben nach unten“ gebildet strategische Planung(zum Beispiel basierend auf Marktkapazität, Marktanteil) und „bottom-up“, unter Berücksichtigung einzelner Kunden oder Produkte. In vielen Fällen ist das Verkaufsvolumen durch die verfügbare Produktionskapazität begrenzt.

Nach Festlegung des geplanten Verkaufsvolumens a Produktionsbudget, auf deren Grundlage Budgets für den Einkauf und Einsatz von Materialien, Arbeits- und Gemeinkosten erstellt werden.

Die Planung der Produktionsmengen umfasst die Ermittlung der Warenproduktion und der Bruttoproduktion.

Das Produktionsvolumen und das Bruttoproduktionsvolumen werden nach folgenden Formeln bestimmt:

Q = Qpr + OgpK – OgpN

wobei Q das Produktionsvolumen ist; Qpr – Verkaufsvolumen; OGpK – Salden am Ende der Periode; OgpN – Salden zu Beginn der Periode.

BB = TV + NZPK - NZPN,

wobei ВВ die Bruttoproduktion ist; TV – kommerzielle Veröffentlichung; NZPK – in Arbeit am Ende des Zeitraums; WIP – in Arbeit zu Beginn des Zeitraums.

Basierend auf dem geplanten Wert der Bruttoproduktion werden der Bedarf an Grundmaterialien und die Arbeitskosten berechnet. Diese Berechnung basiert auf den Kostenstandards für Grundmaterialien und Arbeitskräfte für die Herstellung einer Produkteinheit.

Kompilieren Beschaffungsbudget Es ist notwendig, zusätzlich den Bedarf der Organisation an Hilfsmaterialien zu berechnen. Die Berechnung erfolgt auf Basis einer Analyse der internen Produktionsstatistik vergangener Perioden, um die Abgrenzungsrate zu ermitteln, die das Verhältnis des Hilfsstoffverbrauchs zum Indikator des Aktivitätsvolumens oder einer gesonderten Position der direkten Kosten charakterisiert in physikalischer Hinsicht.

Der Bedarf an Hilfsstoffen für die Lagerung, den Versand und die Vermarktung von Produkten lässt sich anhand der Berechnung von Abgrenzungssätzen ermitteln. Als Abgrenzungsbasis werden Indikatoren des physischen Umsatzvolumens verwendet.

Anschließend wird der Gesamtmaterialbedarf der Organisation durch Aufsummierung der Planwerte des Materialverbrauchs für Haupt- und Nebenzwecke berechnet und ein Entwurf des Beschaffungsbudgets unter Berücksichtigung des anfänglichen Materialbestands im Lager und des angestrebten Endsaldos erstellt der Materialien:

Um das Beschaffungsbudget wertmäßig zu erhalten, müssen Sie die Menge der eingekauften Materialien mit den geplanten Einkaufspreisen multiplizieren.

Der nächste Schritt besteht darin, die Kosten für die Abschreibung von Materialien zu ermitteln Wirtschaftstätigkeit und direkte Materialbudgetierung und direkte Kostenbudgetierung.

Die Berechnung der geplanten Kosten erfolgt auf der Grundlage der in der Organisation angewandten Methoden zur Abschreibung von Materialien für die Produktion: zu den gewichteten Durchschnittskosten; FIFO, zum Preis einer Materialeinheit.

Basierend auf dem erhaltenen Wert der Abschreibungskosten für die Produktion und dem Bedarf an Grundmaterialien wird das Budget der direkten Materialkosten berechnet .

Direktes Kostenbudget wird durch Kombination der Budgets der direkten Materialkosten und der direkten Arbeitskosten erstellt.

Dieses Budget stellt die Arbeitskosten in Stunden dar, die zur Produktion des geplanten Produktionsvolumens erforderlich sind, sowie die geplanten geschätzten Kosten für die Bezahlung der Produktionsarbeit.

Neben der Erstellung eines Budgets für die direkten Kosten ist die Erstellung erforderlich Gemeinkostenbudget. Die wichtigsten Methoden zur Planung von Gemeinkosten sind:

Berechnung auf Basis der Berechnung der geplanten Abgrenzungsrate (Hilfsstoffe);

technologische Rationierung (Heiz- und Beleuchtungskosten). Produktionsgelände, berechnet auf der Grundlage der Beleuchtungsstandards und der Fläche des Produktionsgeländes);

Budgetplanung (z. B. Lohnfonds für allgemeine Produktionsarbeiter);

Berechnungsmethoden (z. B. Abschreibung von Industriegebäuden).

Es werden Budgets für Einzelkosten und Gemeinkosten erstellt Produktionskostenbudget.

Zusammenstellung Variables Geschäftsausgabenbudget erfolgt auf Basis der Ermittlung der geplanten Abgrenzungsrate für einzelne Umsatzindikatoren. Als Abgrenzungsgrundlagen werden in der Regel Indikatoren derjenigen Aspekte der Vertriebsaktivitäten ausgewählt, die das Auftreten eines bestimmten Handelsaufwandspostens bestimmen.

Dann wird es kompiliert Fixkostenbudget, Grundlage für die Erstellung ist die Budgetplanung im Kontext der Organisationseinheiten, die die relevanten Ausgaben steuern.

Auf Basis der geplanten Kosten werden die Vertriebskosten der Produkte ermittelt, die zusammen mit den kalkulierten Produktionskosten die Ermittlung der endgültigen Finanzergebnisse und die Erstellung eines Entwurfs der Gewinn- und Verlustrechnung ermöglichen.

Betriebshaushalt (Plan) der Gewinne und Verluste maximal Gesamtansicht umfasst die folgenden Indikatoren:

1. Umsatzerlöse.

2. Umsatzkosten.

3. Bruttogewinn (Punkt 1 – Punkt 2).

4. Vertriebskosten.

5.2 Betriebshaushalt und seine Bestandteile

Verwaltungskosten.

6. Gewinn (Verlust) aus Verkäufen (Absatz 2 – Absatz 4 – Absatz 5).

Wichtig Bestandteil das Hauptbudget (konsolidiert) der Organisation ist Finanzhaushalt(planen). In seiner allgemeinsten Form stellt es die Bilanz der Einnahmen und Ausgaben einer Organisation dar. In ihm quantitative Schätzungen Die im Betriebshaushalt ausgewiesenen Einnahmen und Ausgaben werden in Bargeld umgewandelt. Sein Hauptzweck besteht darin, die erwarteten Einnahmequellen abzubilden finanzielle Resourcen und Gebrauchsanweisungen.

Mithilfe eines Finanzbudgets (Plans) können Sie Informationen über Indikatoren erhalten wie:

Verkaufsvolumen und Gesamtgewinn;

Umsatzkosten;

Prozentuales Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben;

Gesamtinvestitionsvolumen;

Verwendung eigener und fremder Mittel;

Amortisationszeit von Investitionen usw.

Der Finanzplan umfasst Investitions- und Kassenpläne sowie eine Prognosebilanz (Bilanz).

INInvestitionsbudget (Kapitalkosten) Es werden die Quellen der Investitionsressourcen und die Richtungen der vorgeschlagenen Kapitalinvestitionen festgelegt. Bei der Erstellung eines Investitionsbudgetentwurfs gehen Organisationen von Plänen zur Modernisierung des Geräteparks und einem möglichen Kapitalbau aus. Kosten für Ähnliches Investitionsprojekte werden auf der Grundlage von Schätzungen unter Berücksichtigung der tatsächlichen Umsetzung des Förderplans zu Beginn der Haushaltsperiode ermittelt.

Nach der Erstellung des Investitionsbudgets kann die Organisation erstellen Cashflow-Budget (Cashflow-Prognose), die den Mittelzu- und -abfluss prognostiziert. Ein Kassenhaushalt ist ein Plan für den Erhalt von Geldern und Zahlungen für einen zukünftigen Zeitraum. Mit seiner Hilfe werden die für die Erstellung einer Prognosebilanz erforderlichen Endbestände auf den Kassenkonten vorhergesagt und auch Perioden mit Über- oder Unterbeständen an Finanzmitteln identifiziert. Die Erstellung eines solchen Budgets ist ein wichtiger Schritt in der Planung. Die Entwicklung eines Bargeldbudgets oder eines konsolidierten Bargeldbudgets durch eine Organisation hat ein Ziel: die Bereitstellung von Mitteln zur Deckung aller notwendigen Ausgaben in dieser Organisation. Hierzu werden nahezu alle zuvor erstellten Schätzungen herangezogen. Dieses Budget wird für ein Jahr, ein Quartal, einen Monat, eine Woche erstellt und kann sogar für einen Tag berechnet werden. Da ein gewisses Maß an Unsicherheit besteht, insbesondere hinsichtlich des Zahlungseingangs für verkaufte Produkte, lässt dieses Budget eine gewisse Fehlerquote zu, sodass das Budget häufigen und erheblichen Anpassungen unterliegt. Die Barmittelschätzung, insbesondere jährlich oder vierteljährlich, hilft jedoch bei der Entscheidung über die Aufnahme von Bankkrediten bei Geldmangel oder über Investitionen bei Überschreitung des aktuellen Bedarfs der Organisation. Folgendes wird berücksichtigt:

ob die Organisation Handel betreibt oder nicht;

Gab es auf der Grundlage historischer Daten uneinbringliche Forderungen, die im Budget bei der Umsatzprognose für verkaufte Produkte berücksichtigt werden sollten?

Rückzahlungsbedingungen der erhaltenen Kredite und Zahlung der Zinsen dafür;

Zahlungsbedingungen für Löhne;

Zeitpunkt der Abrechnungen mit Lieferanten für erhaltene Lagerartikel.

Die Elemente eines Kassenbudgets sind:

Geldeinnahmen: aus dem Verkauf von Produkten, deren Vermögenswerten, der Aufnahme von Krediten;

Zahlungen von Mitteln für den Kauf von Materialien, als Löhne, zur Begleichung von Verwaltungs- und Handelskosten, zur Zahlung von Steuern und Gebühren, Zinsaufwendungen und zur Rückzahlung von Krediten.

Der letzte Schritt im Prozess der Erstellung des Hauptbudgets (konsolidiert) ist die Entwicklung prognostizierte Bilanz (Bilanz).). Es spiegelt die Struktur der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Organisation wider und entspricht dem Meldeformular Nr. 1.

Die Berechnung der erwarteten Bilanz zum Ende des Planungszeitraums ermöglicht es uns, die Veränderungen abzuschätzen, die sich am Eigentum der Organisation und ihrer Quelle aufgrund von Geschäftstransaktionen im Planungszeitraum ergeben werden.

Die Erstellung eines detaillierten konsolidierten Budgets ist für die Eigentümer der Organisation eine wichtige Hilfe bei der Sicherstellung der Kontrolle über die Wirksamkeit der Verwendung der in sie investierten Mittel. Das konsolidierte Budget ist auch für die unmittelbaren Manager der Organisation wichtig. Es ermöglicht Ihnen, die Ziele und Vorgaben für den geplanten Zeitraum klar zu definieren und den Fortschritt des Produktionsprogramms, den Prozess der Einnahmen- und Ausgabengenerierung sowie den Status von Abrechnungen und Zahlungen zu überwachen.

Vorlesungen suchen

Thema 2.2 Finanz- und Betriebshaushalte. Ihre Arten und Zweck

41. Der entscheidende Faktor bei der Erstellung eines Cashflow-Budgets ist:

a) Zeitpunkt des Versands der Produkte an den Käufer

b) Zeitpunkt des tatsächlichen Geldeingangs+

c) Zeitpunkt der Annahme der Zahlungsdokumente durch die Bank

42. Der Detaillierungsgrad der unterstützenden Budgets hängt ab von:

a) die Höhe des Gewinns

b) die Höhe des Cashflows

c) das Vorhandensein von Tochtergesellschaften, Niederlassungen usw getrennte Abteilungen(Verantwortungszentren) +

e) Grad der Diversifizierung der Aktivitäten

43. Der Marktwert eines Unternehmens lässt sich anhand folgender Daten ermitteln:

a) Cashflow-Budget

b) Budget der Einnahmen und Ausgaben

c) Haushaltsbilanz +

44. „Cash Gap“ heißt:

a) vorübergehender Geldmangel+

b) vorübergehender Mittelüberschuss

c) vorübergehend verfügbare Mittel

45. Mit welchem ​​Budget beginnt die Entwicklung von Budgets für Organisationen, die auf dem „Käufermarkt“ (einem Markt, auf dem das Angebot die Nachfrage übersteigt) tätig sind:

a) Verkaufsbudget+

b) Produktionsbudget

c) Budget der Einnahmen und Ausgaben

46. ​​Mit welchem ​​Budget beginnt die Entwicklung von Budgets für Organisationen, die auf einem „Verkäufermarkt“ (einem Markt, auf dem die Nachfrage das Angebot übersteigt) tätig sind:

a) Verkaufsbudget

b) Produktionsbudget+

c) Budget der Einnahmen und Ausgaben

47. Zu den Betriebshaushalten gehören:

a) Verkaufsbudget, Budget für kommerzielle Ausgaben, Produktionsbudget+

b) Produktionsbudget, Bilanzbudget, Materialkostenbudget

c) Verwaltungsausgabenbudget, Cashflow-Budget, Verkaufsbudget

48. Unter Rückzahlung kurzfristiger Kredite an eine Bank versteht man:

a) Abfluss aus Finanzaktivitäten

b) Zufluss von Investitionstätigkeit

c) Abfluss von operativen Tätigkeiten+

49. Bei Verwendung der beschleunigten Abschreibungsmethode:

a) Gewinnsteigerungen

b) Der Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit steigt+

c) latente Steuerverbindlichkeiten erscheinen+

5. VERWENDUNG VON RECHNUNGSLEGUNGSINFORMATIONEN IN PLANUNGS- UND KONTROLLVERFAHREN

Die Investitionstätigkeit des Unternehmens umfasst

a) Zinsen für einen Kredit abbezahlen

b) Kauf von Ausrüstung +

c) Zahlung an Lieferanten für gelieferte Produkte

51. Der Erlös aus dem Verkauf von Anlagevermögen beträgt:

a) Mittelzufluss aus Investitionstätigkeit +

b) Mittelabfluss aus Finanzierungstätigkeit

c) Mittelzufluss aus betrieblicher Tätigkeit

52. Eine Veränderung im ersten Abschnitt der Bilanz (langfristige Vermögenswerte) spiegelt sich im Cashflow wider aus:

a) Haupttätigkeit

b) finanzielle Aktivitäten,

c) Investitionstätigkeit+

d) Kreditaktivitäten

53. Die unterstützenden Budgets für den BDDS sind:

a) geplanter Saldo

B) Kalenderplan Steuerzahlungen +

c) Kalenderplan für die Zinsrückzahlung+

54. Der Netto-Cashflow beträgt:

a) die Differenz zwischen Mittelzuflüssen und -abflüssen+

b) die Höhe der Geldeingänge von Kunden für den Zeitraum

c) die Differenz zwischen Einnahmen und Kosten

55. Der Bargeldumlaufzyklus kann verkürzt werden durch:

a) Verkürzung der Lagerumlaufdauer+

b) Verkürzung der Rückzahlungsfrist für Verbindlichkeiten

c) Verlängerung der Inkassofrist für Forderungen

56. Die Menge der zu produzierenden Güter wird nach folgender Formel berechnet:

a) Lagerbestände zu Beginn der Periode + Lagerbestände am Ende der Periode – Verkaufsvolumen

b) Verkaufsvolumen – Lagerbestände zu Beginn der Periode + Lagerbestände am Ende

c) Verkaufsvolumen + Lagerbestände am Anfang der Periode – Lagerbestände am Ende +

57. Mit dem Cashflow-Budget sollen Folgendes verwaltet werden:

A) finanzielle Ergebnisse Aktivitäten

b) Zahlungsfähigkeit+

c) der Wert des Unternehmens

58. Der Erhalt eines Darlehens durch eine Organisation wird im Haushaltsabschnitt angezeigt:

a) Cashflows „Zuflüsse“ aus betrieblicher Tätigkeit

b) Cashflow-„Zuflüsse“ aus Finanzaktivitäten +

c) im Einnahmen- und Ausgabenhaushalt, Abschnitt Sonstige Einnahmen

59. Das Cashflow-Budget bezieht sich auf:

a) Haupthaushalte +

b) Betriebshaushalte

c) Hilfshaushalte

60. Zu den Methoden zur Prognose des Verkaufsvolumens gehören:

a) Trendmethode

b) Kosten-Volumen-Gewinn-Methode+

c) Saisonkomponentenmethode

d) Vergleichsmethode

Thema 2.3 Haushaltskonsolidierung. Haushaltsvorschriften.

61. Haushaltsvorschriften sind:

a) das Verfahren zur Entwicklung, Aufstellung und Genehmigung von Haushaltsplänen +

b) die Laufzeit des verabschiedeten Haushaltsplans

c) Zeitraum der Haushaltsverabschiedung

62. Ein Haushaltsjahr ist:

a) der Zeitraum, in dem das Budget gültig ist +

b) der Zeitraum, in dem das Budget genehmigt wird

c) der Zeitraum, in dem der Haushaltsplan erstellt wird

63. Gruppeninterne Transaktionen sind:

a) Verkäufe innerhalb der Holding +

b) Darlehen der Muttergesellschaft der Holding an ihre Tochtergesellschaften

c) Zahlung von Löhnen an Arbeitnehmer

64. Flexibles Budget:

a) berücksichtigt unterschiedliche Vertriebs- und Betriebsaktivitäten, Veränderungen externer und interner Faktoren +

b) berücksichtigt verschiedene Möglichkeiten des Geldeingangs

c) berücksichtigt unterschiedliche Umsatz- und Betriebsvolumina auf Basis der Standardkosten

65. Haushaltsvorschriften umfassen folgende Elemente:

a) Regelungen zur Haushaltsplanung +

b) Regelungen zum Personalurlaub

c) Regelungen zur Mitarbeitermotivation

66. Negativer freier Cashflow zeigt an

a) über ineffektive Unternehmensführung

b) geringe Bilanzliquidität

c) unausgewogenes Wachstum (Überschuss an Investitionen gegenüber Einnahmen)

d) unzureichender Nettogewinn zur Finanzierung der Betriebstätigkeit und Notwendigkeit der Einwerbung von Fremdkapital +

67. Verkäufe innerhalb des Betriebs:

a) werden vom Umsatz der Sparte abgezogen +

b) zum Umsatz der Sparte addiert werden

c) werden bei der Berechnung des Spartenumsatzes nicht berücksichtigt

68. Der konsolidierte Haushalt lautet:

a) ein Budget, das die Ergebnisse der Budgets verschiedener Abteilungen der Gruppe Posten für Posten zusammenfasst

b) eine Reihe von Betriebs-, Investitions- und Finanzbudgets

69. Der Konsolidierungsprozess konzentriert sich auf:

a) in der Muttergesellschaft der Holding +

Behälter Tochtergesellschaften halten

70. Der Konsolidierungsprozess ist unmöglich, wenn:

a) Es gibt keine Planungsabteilung

b) Es gibt keine einheitlichen Haushaltsformulare in den Abteilungen der Holding

©2015-2018 poisk-ru.ru
Alle Rechte liegen bei ihren Autoren. Diese Seite erhebt keinen Anspruch auf Urheberschaft, stellt die Nutzung jedoch kostenfrei zur Verfügung.
Urheberrechtsverletzung und Verletzung personenbezogener Daten

Abbildung 1. Diagramm des Gesamthaushalts einer Handelsorganisation.

Die Entwicklung eines Betriebshaushalts beginnt mit der Festlegung eines Vertriebsplans, also der Aufstellung eines Vertriebsbudgets. Dies ist der kritischste Moment der Planung, der Marktforschung umfasst, die Dynamik der Nachfrage bestimmt und saisonale Schwankungen und andere Faktoren berücksichtigt.

Sobald dem Management der Organisation das mögliche Verkaufsvolumen von Waren klar wird, werden die verfügbaren Bestände zu Beginn des Planungszeitraums und das Budget für den Warenbestand am Ende des Planungszeitraums berücksichtigt In diesem Zeitraum wird ein Budget für den Wareneinkauf erstellt. Die Budgets für Wareneinsatz, Marketingkosten und Handelskosten richten sich nach den erwarteten Einkaufsvolumina.

Das ultimative Ziel eines Betriebshaushalts ist die Entwicklung eines Gewinn- und Verlustplans.

Ein Finanzbudget ist ein Plan, der die erwarteten Quellen finanzieller Ressourcen und die Richtungen für deren Verwendung widerspiegelt. Der Finanzhaushalt umfasst die Investitions- und Kassenpläne der Organisation sowie die auf dieser Grundlage erstellte Prognosebilanz und Bilanz sowie die Prognose-Gewinn- und Verlustrechnung.

Budgets werden ebenfalls in statische und dynamische Budgets unterteilt.
Ein statisches Budget ist ein Budget, das für ein bestimmtes Maß an Geschäftsaktivität einer Organisation konzipiert ist. Mit anderen Worten: In einem statischen Haushalt werden Einnahmen und Ausgaben nur auf einer Umsetzungsebene geplant. Alle im Gesamthaushaltsplan enthaltenen Budgets sind statisch, da die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens in den Bestandteilen des Gesamthaushaltsplans auf der Grundlage eines bestimmten geplanten Umsetzungsgrads prognostiziert werden.

Beim Vergleich des statischen Budgets mit den tatsächlich erzielten Ergebnissen wird das tatsächliche Aktivitätsniveau der Organisation nicht berücksichtigt, d. h. alle tatsächlichen Ergebnisse werden mit den prognostizierten verglichen, unabhängig vom erzielten Umsatzvolumen.

Ein flexibles Budget ist ein Budget, das nicht für ein bestimmtes Maß an Geschäftsaktivität, sondern für einen bestimmten Bereich davon erstellt wird, d. h. es werden mehrere alternative Optionen für das Umsatzvolumen bereitgestellt. Für jede mögliche Umsetzungsstufe wird hier der entsprechende Kostenbetrag ermittelt. Somit berücksichtigt ein flexibles Budget Kostenänderungen in Abhängigkeit von Änderungen im Umsetzungsgrad und stellt eine dynamische Grundlage für den Vergleich erzielter Ergebnisse mit geplanten Indikatoren dar.

Grundlage für die Erstellung eines flexiblen Budgets ist die Aufteilung der Kosten in variable und fixe Kosten. Wenn in einem statischen Budget Kosten geplant sind, werden sie in einem flexiblen Budget berechnet.

Der Haushaltsplan muss Informationen auf zugängliche und klare Weise darstellen, sodass deren Inhalt für den Benutzer verständlich ist. Zu viele Informationen erschweren das Verständnis der Bedeutung und Genauigkeit der Daten.

Unzureichende Informationen können dazu führen, dass die grundlegenden Einschränkungen und Zusammenhänge der in das Dokument übernommenen Daten nicht verstanden werden. Der Haushalt kann nicht gleichzeitig Einnahmen und Ausgaben enthalten; es besteht keine Notwendigkeit, sie auszugleichen. Wenn Sie ein Budget erstellen, müssen Sie mit einem klar definierten Titel oder einer klar definierten Überschrift beginnen und den Zeitraum angeben, für den es erstellt werden soll.
Der Prozess der Budgeterstellung ist im System der Planung und Überwachung der Aktivitäten eines Unternehmens von großer Bedeutung.

Budgetierung als Teil Managementbuchhaltung .

Das Management Accounting ist ein System der internen Betriebsführung, dessen Hauptzweck darin besteht, Unternehmensleitern alle Informationen zur Verfügung zu stellen, die sie für optimale Entscheidungen benötigen. Managemententscheidungen. Das Rechnungswesen bzw. die Finanzbuchhaltung gibt keinen Aufschluss über die Strategie und Taktik der internen Unternehmensführung. Führungskräfte auf allen Ebenen benötigen eine erhebliche Menge an betrieblichen Informationen, die die Finanzbuchhaltung aufgrund ihrer Besonderheiten nicht liefern kann. Darüber hinaus bereitet die Finanzbuchhaltung Informationen für interne und externe Nutzer nach einheitlichen Richtlinien auf.

Die Hauptziele des Management Accountings sind die Organisation Informationsprozesse und Aufbau von Datenbanken für:

Im Management Accounting ermöglichen Informationen über Zahlungsströme dem Entscheidungsträger, direkte und indirekte Zahlungsströme zu steuern und zu regulieren sowie die Struktur der Mittelverwendung festzulegen. Von nicht geringer Bedeutung für den Manager ist die Identifizierung von Informationen (Feststellung auf der Grundlage einer eindeutigen dokumentarischen Tatsache) nicht nur über die Bereiche und Richtungen der Mittelverwendung, sondern auch über die Führung einer zusammenfassenden Darstellung der Geldbewegungen durch die autorisierten und produzierenden Personen Geldtransaktionen. Der Stand der Cashflows spiegelt im Allgemeinen den Stand der Finanzen der Organisation als Ganzes wider.

Darauf aufbauend ist es einer der wichtigen Aspekte der Cashflow-Management-Rechnung, eine Antwort auf die Frage zu erhalten, ob die aktuelle Geschäftstätigkeit in der Lage ist, Zahlungsmittel zu generieren. Dies wird durch die Berechnung des Netto-Cashflows ermittelt, der als alle Bareingänge abzüglich aller Ausgaben oder als Barguthaben am Ende des Berichtszeitraums abzüglich des Barguthabens zu Beginn des Berichtszeitraums definiert ist.

Bei Managemententscheidungen ist zu beachten, dass selbst ein positiver Netto-Cashflow für die Gesamtorganisation kein Garant für das vollständige Wohlergehen ist. In jedem Fall ist es notwendig, die Cashflows aus der betrieblichen Tätigkeit (d. h. aus dem Verkauf von Produkten, der Erbringung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen, der Vermietung von Immobilien und anderen gewinnorientierten Aktivitäten) zu analysieren. Es empfiehlt sich, eine solche Analyse nicht nur für das Gesamtunternehmen, sondern auch für seine einzelnen Strukturbereiche und Tätigkeitsarten (Produktarten) durchzuführen.

Bei der Regulierung von Cashflows ist es notwendig, zeitliche Merkmale in die Analyse einzubeziehen, d. h. aufgeschobene Zahlungen zu berücksichtigen, nicht nur den aktuellen Cashflow zu analysieren, sondern diese für den erforderlichen Zeitraum (zukünftige Perioden) zu prognostizieren. Eine solche Anpassung ist in den bekannten Formeln zur Berechnung von Cashflows und PBU-Regeln nicht vorgesehen, aber als Bestandteil des Management Accounting notwendig.

Daraus folgt, dass der Verwaltungsapparat über eine Reihe von Standardalgorithmen (oder solche, die in Dokumenten zu den Rechnungslegungsrichtlinien der Organisation spezifiziert und spezifiziert sind) zur Verwaltung der Cashflows verfügen muss. Unter Berücksichtigung der Besonderheiten des Mittelbedarfs, seines Zuflusses, seiner Art ergeben sich im Management Accounting völlig unterschiedliche Anforderungen an die Bildung. Informationsbasis Cashflow-Bewegungen. Dabei handelt es sich in erster Linie um Zeitintervalle sowohl zur Messung als auch zur Konstruktion berechneter Koeffizienten, die aus Managementsicht einen bestimmten Zustand der Cashflows im Zusammenhang mit bestimmten Produktions- und Wirtschaftsprozessen charakterisieren.

In der Regel hängt die Höhe des Geldbedarfs für die Durchführung von Produktions- und Wirtschaftstätigkeiten nicht nur von den Besonderheiten der Produktion (Ressourcenintensität, Dauer des Produktionszyklus, Dauer des Verkaufszyklus usw.) ab, sondern in nicht geringerem Maße auch , hängt vom Wissen des Managementpersonals des Fachgebiets sowie der Fähigkeit ab, es mit Bedacht zu verwalten.

Damit das Geldmanagement effektiv ist, ist es bei der Planung von Bareinnahmen und -ausgaben sowie bei der Analyse der Mittelverwendung notwendig, das Umlaufvermögen zu berücksichtigen, das in Bareinnahmen umgewandelt werden kann kurzfristig. Hierzu zählen Sachwerte und kurzfristige Finanzinvestitionen.

Die Möglichkeit, diese Vermögenswerte in Bargeld umzuwandeln, ist jedoch mit Unsicherheiten behaftet. Gegenstand ist die Gesamtabrechnung dieser Mittel Finanzbuchhaltung, dann sind Konzepte wie Liquidität, ihr Wert unter dem Gesichtspunkt der wiederholten Zirkulation oder des Austauschs, Gegenstand des Management Accounting.

In der Praxis wird beim Aufbau eines Management-Accounting-Systems darauf geachtet Besondere Aufmerksamkeit Zuweisung von Verantwortungszentren.

In der Regel in Wirtschaftsliteratur Als Verantwortungszentrum wird verstanden strukturelle Unterteilung eine Organisation unter der Leitung eines Managers, der in einem bestimmten Bereich die Kosten, Erträge und in diesen Geschäftsbereich investierten Mittel bis zu einem gewissen Grad kontrolliert. Unter dem Verantwortungszentrum können unserer Meinung nach auch strukturelle Einheiten verstanden werden, die auf der Grundlage von Abteilungen des Verwaltungsapparats geschaffen wurden, die die Finanzströme überwachen und regulieren sowie die Richtungen für die Verwendung der Zahlungsströme festlegen.

Im Management Accounting gibt es vier Arten von Verantwortungszentren:

Kostenstelle gekennzeichnet durch die geringste Verantwortung des Managers, der nur die minimale Verantwortung für die erzielten Ergebnisse trägt und nur für die entstandenen Kosten verantwortlich ist.

Die für die Kostenstelle berücksichtigten und geplanten Kosten sind direkt und stellen in ihrer Abrechnung eine horizontale Kostenstruktur dar, die eine wirksame Kontrolle über deren Durchführbarkeit und Entstehung ermöglicht.

Ein solcher Ansatz zur Identifizierung von Kostenstellen ermöglicht die Organisation der Managementbuchhaltung der Hauptbereiche des Mittelabflusses einer bestimmten Abteilung und ermöglicht eine angemessene Planung der erwarteten Abflüsse bei der Erstellung eines Bargeldbudgets sowohl für Kostenstellen als auch für das Unternehmen als Ganzes .

Revenue Center- Dies ist ein Verantwortungszentrum, dessen Manager für die Erzielung von Einnahmen verantwortlich ist, jedoch nicht für die Kosten.

Für Einkommenszentren ist es am wichtigsten, die Fähigkeit zur Generierung von Mittelzuflüssen als einen der Hauptindikatoren für die Beurteilung der betrieblichen Effizienz hervorzuheben. Ein solcher Ansatz bietet die Möglichkeit, die erwarteten Geldeingänge zuverlässiger zu planen und die gewonnenen Daten bei der Entwicklung eines Bargeldbudgets zu verwenden.

Profitcenter- Dies ist ein Segment, dessen Manager gleichzeitig für die Einnahmen und Kosten seiner Abteilung verantwortlich ist. Durch die Identifizierung von Profitcentern in der Struktur eines Unternehmens wird es möglich, ein Cashflow-Budget im Kontext der Zu- und Abflüsse für einen bestimmten Bereich zu entwickeln. Dies bietet die Möglichkeit, neben dem Rentabilitätsindikator auch den Indikator der Eigenmittelbereitstellung zu nutzen, der es uns ermöglicht, den Grad der Eigenfinanzierung dieses Geschäftsbereichs zu beurteilen.

Investitionszentrum- Segmente einer Organisation, deren Manager nicht nur die Kosten und Einnahmen ihrer Abteilungen kontrollieren, sondern auch die Wirksamkeit der Verwendung der in sie investierten Mittel überwachen. Die Anlage der Mittel dieses Bereichs wird sowohl durch das Cashflow-Budget als auch durch den Kapitalanlageplan sichergestellt. Die Übereinstimmung dieser Budgets untereinander ist der Schlüssel zur Aufrechterhaltung der finanziellen Stabilität sowohl dieser Abteilung als auch des gesamten Unternehmens.

Seiten: ← vorherigenächsten →

12345Alle anzeigen

1. Schätzen BudgetGeldMittel bei LLC Keramzit

   Zusammenfassung >> Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung

   ...für Personen ernannt für Führungspositionen... Budget) GeldMittel. Durch die Schätzung ( Budget) GeldMittel zwei werden erreicht Ziele: 1. Zeigt den endgültigen Kontostand an GeldMittel... allgemein Budget, sein Entwicklung, Funktionen. Allgemein Budget …

2. Inhalt des Verkehrsberichts GeldMittel, sein Formation

   Zusammenfassung >> Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung

   ... ÜBER DIE BEWEGUNG GELDBEDEUTET 1.1 Ziel Termin Verkehrsbericht GeldMittel Verkehrsbericht GeldMittel in die ... Bilanz eingegangen GeldMittel . Momentane Tätigkeit Für Ziele Erstellung eines Verkehrsberichts GeldMittel bestimmt...

3. Verkehrsbericht GeldMittelsein Inhalt, Kompositionstechnik

   Kursarbeit >> Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung

   … GeldMittel sowie eine Reflexion des Mechanismus sein Zusammenstellung und Präsentation. Aufgaben Kursarbeit sind: - bestimmen Termin... ; Beträge an Steuern und Gebühren, die von zurückerstattet werden Budget. « KasseEinrichtungen gerichtet": Zeile 150 "zur Zahlung...

4. KasseEinrichtungen, Geld Kredit

   Kursarbeit >> Finanzwissenschaften

   ... Berufungen GeldMittel(Finanzzyklus), Analyse Geld fließen, sein Prognose, Entschlossenheit optimales Niveau GeldMittel, Zusammenstellung BudgetsGeldMittel …

5. KasseEinrichtungen Unternehmen

   Test >> Management

   … Budget und an außerbudgetäre Mittel, Zahlung von Dividenden an Aktionäre der Organisation usw. Hauptsächlich Ziel Strömungsanalyse GeldMittel... der Zustand des Objekts in Im Algemeinen Und sein verschiedene Teile... freiwillig) zielgerichtet Termin Das Reservekapital ist reguliert...

Ich möchte mehr ähnliche Werke...