Die Büros vieler Organisationen verfügen über Wasserkocher, Kaffeemaschinen, Mikrowellenherde, Kühlschränke, Fernseher und andere Haushaltsgeräte und Elektronikgeräte. Unternehmen kaufen für ihre Mitarbeiter häufig Trinkwasser sowie Waschmittel, Reinigungsmittel und Reinigungsgeräte ein. Wie rechtfertigen Sie Ausgaben für Haushaltsgeräte, Einrichtungsgegenstände usw. in der Steuerbuchhaltung? Welche Entscheidungen treffen Schiedsgerichte zu diesem Thema?

Die Verantwortung für die Gewährleistung sicherer Arbeitsbedingungen liegt beim Arbeitgeber. Dies ist in Artikel 212 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber nicht nur die Sicherheit der Arbeitnehmer bei der Ausübung ihrer Tätigkeit gewährleisten Arbeitsverantwortung, aber auch sanitäre, medizinische und präventive Dienstleistungen gemäß Arbeitsschutzanforderungen. In diesem Fall sprechen wir über (Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation):
über die Ausstattung von Arbeitnehmern in Sanitäranlagen, Räumlichkeiten zum Essen, zur medizinischen Versorgung, Ruheräume in Arbeitszeit und psychologische Erleichterung;
über die Installation von Geräten zur Versorgung von Arbeitern in heißen Werkstätten und Bereichen mit kohlensäurehaltigem Salzwasser;
über die Schaffung von Sanitärposten mit ausgestatteten Erste-Hilfe-Sets Medikamente und Medikamente für Erste Hilfe usw.

Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass Aufwendungen für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen und Sicherheitsmaßnahmen, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, in den sonstigen Aufwendungen enthalten sind und den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Allerdings legen weder der genannte Unterabschnitt noch die anderen Normen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fest, welche Kosten in den Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen enthalten sind.

Solche Klarstellungen sind in den Schreiben des russischen Finanzministeriums nicht enthalten. Daher empfiehlt es sich, vor der Anerkennung bestimmter Aufwendungen zur Verbesserung der Arbeitsbedingungen oder zur Berücksichtigung von Haushaltsgeräten erstens Dokumente zu erstellen, die zur Bestätigung dieser Aufwendungen beitragen, und zweitens zu analysieren, wie sich die Schlichtungspraxis in ähnlichen Fällen entwickelt.
Empfohlenes Dokumentenpaket

Daher ist der Arbeitgeber verpflichtet, normale (sichere) Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer zu schaffen. Dies ist in den Artikeln 22, 163 und 212 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Die Liste der Aktivitäten, deren Umsetzung normale Arbeitsbedingungen in einer bestimmten Organisation gewährleistet, sollte vor Ort festgelegt werden Regulierungsdokument, zum Beispiel in den Vorschriften zum Arbeitsschutz, internen Vorschriften Arbeitsvorschriften, Anweisungen zum Arbeitsschutz und Sicherheitsvorkehrungen, Anordnungen oder Weisungen des Vorgesetzten. Abhängig von den Besonderheiten der Tätigkeit der Organisation lassen sich die Pflichten des Arbeitgebers zur Schaffung akzeptabler Arbeitsbedingungen in zwei Gruppen einteilen:
Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen am Arbeitsplatz, einschließlich der Ausstattung des Arbeitsraums mit Klimaanlagen, Ventilatoren, Heizungen, Luftionisatoren, Vorhängen, Jalousien, bequemen Möbeln usw.;
Schaffung von Sanitär- und Lebensbedingungen für Ruhe und Ernährung der Mitarbeiter während des Arbeitstages (Ausstattung von Räumlichkeiten zum Essen und Entspannen, Anschaffung von Wasserkochern, Kaffeemaschinen, Mikrowellenherden, Kühlschränken, Wasserkühlern und mehr). Wasser trinken, Küchenmöbel und -utensilien).

Sofern neben Arbeitsverträgen auch ein Tarifvertrag zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber abgeschlossen wurde, empfiehlt es sich, Maßnahmen zur Schaffung normaler Arbeitsbedingungen in dieses Dokument aufzunehmen. In Organisationen, die keinen Tarifvertrag haben, können diese Aktivitäten direkt aufgeführt werden Arbeitsverträge B. mit den Arbeitnehmern geschlossen werden, oder verweisen Sie in Arbeitsverträgen auf die jeweilige örtliche Verordnung, in der diese Maßnahmen im Einzelnen festgelegt sind.

Beachten Sie, dass gemäß Artikel 8 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ein Tarifvertrag die Notwendigkeit vorsehen kann, den verabschiedeten lokalen normativen Akt mit einer Gewerkschaftsorganisation oder einem anderen Vertretungsorgan des Arbeitskollektivs zu koordinieren. Das Verfahren zur Berücksichtigung der Meinung einer Gewerkschaftsorganisation ist in Artikel 372 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Es werden Anforderungen zur Gewährleistung sicherer Arbeitsbedingungen für Arbeitnehmer festgelegt Hygienevorschriften und andere regulatorische Rechtsakte der Russischen Föderation. Dies ist in Artikel 25 Absatz 1 festgelegt Bundesgesetz vom 30. März 1999 Nr. 52-FZ „Über das gesundheitliche und epidemiologische Wohlergehen der Bevölkerung.“ Dies bedeutet, dass der Arbeitgeber in einem lokalen Regulierungsdokument oder dem entsprechenden Abschnitt eines Arbeitsvertrags (Tarifvertrags) auf die derzeit in Russland geltenden sanitären und epidemiologischen Regeln und Vorschriften (SanPiN) sowie Baunormen und -vorschriften (SNiP) verweisen kann.

Wenn Sie beispielsweise einen Ort zum Essen einrichten, sollten Sie sich an den Anforderungen von SNiP 2.09.04-87 orientieren. Sie weisen darauf hin, dass der Speiseraum mit einem Waschbecken, einem stationären Boiler, einem Elektroherd und einem Kühlschrank ausgestattet sein muss. Konsolidierung der Pflichten des Arbeitgebers zur Anschaffung eines Wasserkochers, einer Mikrowelle und anderer Dinge für die Arbeitnehmer in einem Tarifvertrag oder einem lokalen Regulierungsdokument Haushaltsgeräte Der Verweis auf das oben genannte SNiP wird als eines der gewichtigen Argumente zur Rechtfertigung der Kosten dieser Ausrüstung dienen.

Sie können auch Empfehlungen zum ungefähren Inhalt des Abschnitts über die Pflichten des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers in Bezug auf Arbeitsbedingungen und Sicherheit in einem Arbeitsvertrag (Tarifvertrag) verwenden. Diese Empfehlungen wurden vom russischen Arbeitsministerium entwickelt und den Organisationen mit Schreiben Nr. 38-11 vom 23. Januar 1996 zur Kenntnis gebracht. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber die Empfehlungen zur Planung von Arbeitsschutzmaßnahmen berücksichtigen, die durch den Beschluss des russischen Arbeitsministeriums vom 27. Februar 1995 Nr. 11 genehmigt wurden.

Nehmen wir an, dass es aufgrund der Produktionsbedingungen (Arbeitsbedingungen) unmöglich ist, den Arbeitern Ruhe- und Essenspausen zu gewähren. In diesem Fall muss der Arbeitgeber den Arbeitnehmern die Möglichkeit geben, sich während der Arbeitszeit auszuruhen und zu essen (Artikel 108 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Liste dieser Produktions- (Arbeits-) und Ruhe- und Verpflegungsorte muss in der Betriebsordnung oder anderen örtlichen Vorschriften festgehalten werden. Je detaillierter in diesem Dokument beschrieben wird, welche Möbel, Haushaltsgeräte, Geschirr und Elektronikgeräte (z. B. ein Fernseher, eine Stereoanlage, ein DVD-Player) die Organisation für den Toilettenraum und die Mahlzeiten kaufen möchte, desto wahrscheinlicher ist es, dass das Unternehmen die Gültigkeit dieser Angaben nachweisen kann die Kosten für die Ausstattung und Instandhaltung dieser Räumlichkeiten.

Zusätzliche Dokumente, die die Notwendigkeit der Anschaffung von Haushaltsgeräten für das Büro belegen, können Stellenbeschreibungen von Mitarbeitern sein, die eine kontinuierliche Arbeit (ohne Essenspause) während des Tages oder unregelmäßige Arbeitszeiten oder einen Rund-um-die-Uhr-Dienst vorsehen.

Oftmals kaufen Unternehmen das eine oder andere Haushalts- und Elektronikgerät, um sie nicht zur Befriedigung der Hygienebedürfnisse der Mitarbeiter, sondern direkt im Produktionsprozess einzusetzen. Zum Beispiel, Versicherungsgesellschaften Schäden am versicherten Eigentum mittels Foto- und Videokameras aufzeichnen. Organisationen, die sich mit Bauarbeiten und größeren Reparaturen befassen, nutzen auch aktiv Fotogeräte, um den Umfang zu erfassen und die Qualität der durchgeführten Arbeiten zu kontrollieren. Videorecorder und Stereoanlagen können zur Unterweisung und Schulung des Personals in Arbeitsschutzvorschriften eingesetzt werden.

Um die Anschaffungskosten von Haushaltsgeräten und Elektronik zu rechtfertigen, empfiehlt es sich in solchen Situationen, bei der Inbetriebnahme anzugeben, in welchen Abteilungen und für welche Zwecke sie eingesetzt werden. Solche Informationen spiegeln sich normalerweise im Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen (Formular Nr. OS-111), in der Materialbuchhaltungskarte (Formular Nr. M-1722), in der Bestellung oder Anweisung des Managers wider. Wenn die Organisation den Technologie- oder Managementprozess detailliert beschreibt, dann gibt es solche technologische Karten, Bestimmungen zur Qualitätskontrolle hergestellter Produkte (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) und andere ähnliche Dokumente, in diesen Dokumenten muss das Verfahren für die Verwendung von Haushaltsgeräten und Elektronik für Produktionszwecke festgelegt werden.

Gleichzeitig sollte sich die arbeitgebende Organisation darauf einstellen, dass ihr Anspruch auf steuerliche Anerkennung von Ausgaben für Haushaltsgeräte und Elektronik auch bei Vorliegen der aufgeführten Unterlagen aller Voraussicht nach gerichtlich verteidigt werden muss. Je detaillierter die Pflichten des Arbeitgebers zur Schaffung normaler Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer in Arbeitsverträgen und örtlichen Vorschriften geregelt sind, desto größer ist natürlich die Wahrscheinlichkeit, dass die Rechtmäßigkeit der einkommensteuerlichen Abrechnung von Ausgaben für Haushaltsgeräte vor Gericht nachgewiesen werden kann und Elektronik.

Die Schlichtungspraxis bei ähnlichen Streitigkeiten zeigt, dass eine Organisation über eine Reihe miteinander verbundener Dokumente verfügt (z. B. bestehend aus einem Tarifvertrag, Berufsbeschreibungen, interne Arbeitsvorschriften, Anordnungen und Weisungen des Vorgesetzten) ermöglicht es Ihnen, die Kosten für nahezu jede Art von Haushaltsgeräten und Elektronik in die Ausgaben einzubeziehen.

Natürlich ist es unwahrscheinlich, dass ein kleines Unternehmen wegen eines Wasserkochers Zeit mit der Erstellung dieser Dokumente verschwendet. Es ist einfacher, die Anschaffungskosten steuerlich nicht zu berücksichtigen. Aber für ein großes oder sogar mittleres Unternehmen, das eine beträchtliche Anzahl ähnlicher Objekte in seiner Bilanz hat, wird die Ausführung des angegebenen Dokumentenpakets sicherlich dazu beitragen, seine Position vor Gericht zu verteidigen.
beachten Sie

Die Organisation hat das Recht, selbst zu entscheiden, welche Kosten sie für die Durchführung ihrer Aktivitäten benötigt.
Das Verfassungsgericht hat im Urteil Nr. 320-O-P vom 4. Juni 2007 darauf hingewiesen, dass die Gültigkeit von Ausgaben, die die Einkünfte für Gewinnsteuerzwecke mindern, nicht unter dem Gesichtspunkt ihrer Zweckmäßigkeit, Rationalität, Effizienz oder des erzielten Ergebnisses beurteilt werden kann . Aufgrund des Prinzips der Freiheit Wirtschaftstätigkeit, verankert in Artikel 8 der Verfassung der Russischen Föderation, übt der Steuerzahler seine Tätigkeiten selbstständig auf eigenes Risiko aus und nur er hat das Recht, deren Wirksamkeit und Zweckmäßigkeit zu beurteilen.

Die gerichtliche Kontrolle soll nicht die wirtschaftliche Durchführbarkeit von Entscheidungen der Subjekte überprüfen unternehmerische Tätigkeit. Dies wird im Beschluss des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 24. Februar 2004 Nr. 3-P vermerkt. Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation vertritt eine ähnliche Position. So heißt es in Absatz 1 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53, dass Arbitrage-Praxis Die Lösung von Steuerstreitigkeiten basiert auf der Vermutung des guten Glaubens der Steuerzahler und anderer Teilnehmer an Rechtsbeziehungen im wirtschaftlichen Bereich. Dabei wird davon ausgegangen, dass die Handlungen des Steuerpflichtigen, die zum Erhalt eines Steuervorteils (gesetzliche Minderung der Steuerschuld) führen, wirtschaftlich gerechtfertigt sind und die in der Steuererklärung enthaltenen Angaben u. a Finanzberichte, zuverlässig. Somit liegt die Beweislast für die Ungerechtfertigtheit bestimmter Ausgaben der Organisation und die Ungerechtfertigtheit ihrer Bilanzierung für Zwecke der Gewinnsteuer bei den Steuerbehörden.
Steuerliche Abrechnung der Aufwendungen zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen

Die Aufwendungen der Organisation für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen sind gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 7 der Abgabenordnung in den sonstigen Aufwendungen enthalten, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Wenn das Unternehmen jedoch Haushaltsgeräte oder -geräte kauft, deren Kosten 20.000 Rubel übersteigen. (bis 2008 - 10.000 Rubel) und die Notwendigkeit eines solchen Erwerbs bestätigt hat, ist sie nicht berechtigt, die Kosten für den Erwerb dieser Gegenstände auf einmal zu erfassen. Schließlich handelt es sich bei solchen Vermögenswerten um abnutzbares Eigentum. Das heißt, ihre Kosten werden bei der Berechnung der Abschreibung schrittweise in die Ausgaben einbezogen.

Lassen Sie uns Argumente formulieren, die Organisationen, denen ihre Mitarbeiter am Herzen liegen, dabei helfen, Anschaffungskosten steuerlich zu rechtfertigen. einzelne Arten Haushaltsgeräte, Elektronik und Einrichtungsgegenstände. Darüber hinaus geben wir Beispiele aus der Schiedsgerichtspraxis.
Klimaanlagen, Ventilatoren, Heizungen

Um die Notwendigkeit von Ausgaben für den Kauf und die Installation von Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen in Büro- und Industrieräumen zu bestätigen, muss sich die Organisation auf das entsprechende SanPiN und SNiP beziehen. Schließlich ist jeder Arbeitgeber verpflichtet, die in diesen Dokumenten enthaltenen Anforderungen einzuhalten (Artikel 25 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 30. März 1999 Nr. 52-FZ).

Hygienische Anforderungen an das Mikroklima Produktionsgelände Es wurden SanPiN 2.2.4.548-96 festgelegt, die durch das Dekret des Staatlichen Komitees für sanitäre und epidemiologische Überwachung Russlands vom 01.10.96 Nr. 21 genehmigt und in Kraft gesetzt wurden. Dieses Dokument enthält Tabellen mit optimalen und zulässigen Werten des Mikroklimas Indikatoren an Arbeitsplätzen in Industriebetrieben. Im Sommer sollte die Lufttemperatur im Raum 25 °C bei einer relativen Luftfeuchtigkeit im Bereich von 40-60 % nicht überschreiten. Diese Standards sind optimal und vermitteln den Arbeitnehmern während des Arbeitstages ein Gefühl von thermischem Komfort und tragen zu einem hohen Leistungsniveau bei.

Wenn wir darüber reden Büroräume, Verweise auf die folgenden Dokumente helfen dabei, die Kosten für den Kauf von Klimaanlagen, Split-Systemen, Ventilatoren und verschiedenen Heizgeräten zu rechtfertigen:
SNiP 2.09.04—87 „Verwaltungs- und Wohngebäude“. Diese Standards enthalten Allgemeine Anforderungen zur Belüftung und Klimatisierung von Verwaltungsräumen für verschiedene Zwecke;
SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03 „Hygieneanforderungen an persönliche elektronische Computer und Arbeitsorganisation“, in Kraft gesetzt durch Dekret des obersten staatlichen Sanitätsarztes Russlands vom 06.03.2003 Nr. 118. Absatz 4.4 davon In dem Dokument heißt es, dass in den Räumlichkeiten, in denen Computer installiert sind, nach jeder Stunde Arbeit am Computer eine systematische Belüftung erforderlich ist.
SanPiN 2.2.2.1332-03 „Hygieneanforderungen für die Arbeitsorganisation an Kopier- und Vervielfältigungsgeräten“, in Kraft gesetzt durch das Dekret des Obersten Staatssanitätsarztes Russlands vom 30. Mai 2003 Nr. 107. In Absatz 5.1 des genannten Dokuments heißt es: dass die Räumlichkeiten, in denen man arbeitet Kopiergeräte, müssen mit Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen ausgestattet sein.

Kommen wir zur Schlichtungspraxis. Mit Beschluss vom 26. Juli 2006 in der Sache Nr. A55-32558/2005 unterstützte der Föderale Antimonopoldienst der Wolgaregion eine Organisation, die bei der Berechnung der Einkommensteuer Ausgaben für den Kauf von Klimaanlagen anerkennt. Schließlich hat das Unternehmen in seinen Verwaltungsräumen Klimaanlagen installiert und genutzt, und dank ihrer Arbeit wurden normale Bedingungen geschaffen Arbeitstätigkeit Mitarbeiter. Mit anderen Worten: Klimaanlagen wurden indirekt für einkommensschaffende Aktivitäten genutzt. Dies bedeutet, dass die Organisation das Recht hatte, die Anschaffungskosten in die Ausgaben einzubeziehen, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern.

In späteren Entscheidungen desselben Gerichts, aber auch in anderen Fällen, wurde die Rechtmäßigkeit der gewinnsteuerlichen Anerkennung von Ausgaben für den Kauf einer Heizung oder einer Haushaltsklimaanlage geprüft (Entscheidung vom 21. August 2007 in der Sache Nr. A57-10229/ 06-33) und einem Ventilator (Beschluss vom 28. Oktober 2008 im Fall Nr. A55-865/08). Argumente der Steuerzahler: Ausgaben für den Kauf dieser Gegenstände (auch durch Abschreibung) fallen unter Artikel 22 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, der besagt, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, Arbeitssicherheit und Bedingungen zu gewährleisten, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes entsprechen Arbeitsschutz, der auch in Tarifverträgen verankert ist Ein zusätzliches Argument im Fall des Ventilators war ein Verweis auf Abschnitt 4.4 der SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03, wonach Räume mit laufenden Computern stündlich gelüftet werden müssen. Da der Einbau eines Lüfters die normale Funktion von Computergeräten gewährleistet, sind die Anschaffungskosten produktionstechnischer Natur und können bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden.

Es gibt weitere Beispiele für Gerichtsentscheidungen, in denen Schiedsgerichte Steuerzahler unterstützten, die steuerpflichtige Gewinne für die Kosten für den Kauf von Klimaanlagen, Ventilatoren und anderen ähnlichen Geräten reduzierten (auch durch Abschreibung). Es handelt sich um die Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 28. November 2006 im Fall Nr. A56

34718/2005, FAS Bezirk Moskau vom 13. März 2008 Nr. KA-A40/1415-08 im Fall Nr. A40-33923/07-127-185 und FAS Bezirk Ural vom 14. Mai 2008 Nr. F09-3355/08 -C3 im Koffer Nr. A07-15074/07.
Kühlschränke, Wasserkocher, Kaffeemaschinen, Küchenmöbel, Geschirr und Ausstattung für Essbereiche

Wenn ein Unternehmen seinen Mitarbeitern einen speziellen Ruhe- und Verpflegungsraum zur Verfügung stellt, ist es nicht schwer, die Kosten für die Anschaffung von Wasserkochern, Kaffeemaschinen, Mikrowellenherden, Kühlschränken und anderen Haushaltsgeräten zu rechtfertigen. Schließlich erfüllt die Organisation damit die in Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegten Anforderungen. Wir erinnern daran, dass dieser Artikel die Verpflichtung des Arbeitgebers vorsieht, Räumlichkeiten zum Essen und Räume für psychologische Entlastung und Ruhe während der Arbeitszeit gemäß den geltenden Standards auszustatten.

Die Standards, nach denen Kantinen und Speiseräume ausgestattet sein sollten, sind in den Absätzen 2.48-2.52 von SNiP 2.09.04-87 festgelegt. Bei mehr als 200 Beschäftigten pro Schicht muss der Betrieb also über eine Kantine verfügen, bei bis zu 200 Beschäftigten muss eine Kantine oder ein Kantinenausgabebereich vorhanden sein. Wenn die Anzahl der Arbeiter weniger als 30 Personen pro Schicht beträgt, können Sie anstelle einer Kantine einen Raum für Mahlzeiten einrichten.

Die Fläche des angegebenen Raumes wird auf der Grundlage eines Quadratmeters pro Besucher ermittelt und muss mindestens 12 Quadratmeter betragen. m. Es ist notwendig, ein Waschbecken, einen stationären Boiler (Wasserkocher), einen Elektroherd (Mikrowelle) und einen Kühlschrank zu installieren. In kleinen Betrieben, in denen die Zahl der Beschäftigten zehn Personen pro Schicht nicht überschreitet, ist anstelle eines Raumes für die Verpflegung eine Umkleidekabine (Umkleideraum) zulässig. zusätzlicher Platz mit einer Fläche von mindestens 6 qm. Ich muss einen Tisch zum Essen aufstellen.

Um die Kosten für die Bereitstellung von Räumlichkeiten für ein Esszimmer oder einen Raum für Mahlzeiten und die Ausstattung dieser Räumlichkeiten mit den notwendigen Haushaltsgeräten, Küchenmöbeln und -utensilien zu rechtfertigen, empfiehlt es sich daher, in einen Tarifvertrag oder ein örtliches Regulierungsgesetz (z (z. B. in internen Arbeitsvorschriften) eine Bedingung für die Bereitstellung dieses Raums für Mitarbeiter. In diesen Dokumenten müssen Sie auf Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation und SNiP 2.09.04-87 verweisen. Mit einer solchen Dokumentation bestätigen Gerichte in der Regel das Recht des Steuerpflichtigen, solche Aufwendungen gewinnsteuerlich anzuerkennen. Hier einige Beispiele für ähnliche Gerichtsentscheidungen:
Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 27. März 2008 Nr. KA-A40/2214-08 im Fall Nr. A40-42333/07-109-150. Das Gericht wies darauf hin, dass die Kosten für die Anschaffung von Haushaltsgeräten (Kühlschrank, Saftpresse, Küchenzeile, Kaffeemaschine etc.) zur Gewährleistung eines normalen Arbeitstages anfallen und mit der Erfüllung der dem Arbeitgeber übertragenen Pflichten verbunden sind, was zur Erreichung der Leistung beiträgt des ultimativen Ziels der Aktivitäten der Organisation - der Erzielung von Einkommen. Somit hatte die Organisation das Recht, den Betrag der auf das angegebene Anlagevermögen aufgelaufenen Abschreibungen in die Ausgaben einzubeziehen;
Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 28. Oktober 2008 in der Sache Nr. A55-865/08, in dem das Gericht auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation entschieden hat , erkannte die Kosten für die Anschaffung eines Kühlschranks an und Mikrowelle legitim. Schließlich sind sie für die Ausstattung des Raumes, in dem gegessen wird, notwendig und sorgen somit für normale Arbeitsbedingungen;
Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 27. Juli 2007 Nr. 9080/07 im Fall Nr. A27-11993/2006-2. Darin heißt es, dass die Kosten für die Anschaffung von Kühlschränken, Wasserkochern, Mikrowellenherden, Gefrierschränken, Elektroherden, Esstischen, Fernsehern und anderen Gegenständen mit der Einrichtung von Mittags- und Ruheräumen verbunden sind und für die Organisation normaler Arbeitsbedingungen erforderlich sind Arbeitnehmer, das heißt, sie sind wirtschaftlich gerechtfertigt und auf die Erzielung von Einkommen ausgerichtet.

Nehmen wir an, die Organisation verfügt weder über eine Kantine noch über einen speziellen Raum für Mahlzeiten. Das Fehlen eines separaten Raumes zum Essen entbindet den Arbeitgeber nicht von der Verpflichtung, für normale Arbeitsbedingungen zu sorgen. In einer solchen Situation sollte den Arbeitnehmern die Möglichkeit gegeben werden, direkt an ihrem Arbeitsplatz zu Mittag zu essen (Artikel 108 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Folglich sind die Kosten für den Kauf von Kühlschränken (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 12. Januar 2006 Nr. A62-817/2005), eines Mikrowellenherds (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolga-Region vom 4. September), 2007 im Fall Nr. A65-19675/2006-SA1-19), Kaffeemaschinen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 18. Dezember 2007 Nr. KA-A40/13151-07 im Fall Nr. A40-192 /07-4-2), elektrische Wasserkocher (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 21. April 2006 in der Sache Nr. A56-7747/2005) und andere Haushaltsgeräte können als Ausgaben für die Schaffung normaler Arbeitsbedingungen qualifiziert werden und bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt.
Trinkwasser in Flaschen und Kühler

Viele Organisationen kaufen nicht nur verschiedene Haushaltsgeräte für ihre Mitarbeiter, sondern stellen ihnen auch saubere Geräte zur Verfügung Wasser trinken. Das russische Finanzministerium ist der Ansicht, dass Ausgaben für den Kauf von Trinkwasser und die Miete einer Kühlbox nur dann gewinnsteuerlich anerkannt werden können, wenn nach Feststellung des sanitären und epidemiologischen Dienstes das Wasser in der Wasserversorgung nicht geeignet ist Trinken (Brief vom 2. Dezember 2005 Nr. 03-03-04 /1/408). Allerdings in In letzter Zeit Schiedsgerichte sind mit dieser Position in der Regel nicht einverstanden. In ihren Entscheidungen weisen die Richter darauf hin, dass die Kosten für die Anschaffung einer Kühlbox und von Trinkwasser das steuerpflichtige Einkommen mindern, unabhängig davon, ob das Leitungswasser zum Verzehr geeignet ist oder nicht. Schließlich fallen solche Kosten an Bestandteil Ausgaben für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen und in Steuergesetzgebung Es besteht keine Verpflichtung, ein Dokument über die Qualität des Leitungswassers vorzulegen (Beschlüsse des FAS-Bezirks Wolga vom 20. März 2008 in der Sache Nr. A55-9669/07-3 und des FAS-Bezirks Moskau vom 5. Mai 2009 Nr. KA- A40/3335-09 im Koffer Nr. A40-47054 /08-108-151).

Gleichzeitig gibt es ein Beispiel für eine Gerichtsentscheidung, in der das Gericht die Kosten für den Kauf und die Bezahlung von Trinkwasser festlegte Zusatzausrüstung für seinen Verbrauch bei Vorhandensein einer zentralen Wasserversorgung (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 5. September 2006 Nr. F09-7846/06-S7 im Fall Nr. A60-41504/05).

Natürlich sind die Ergebnisse einer Analyse von Leitungswasser, die auf dessen schlechte Qualität, das Vorhandensein von Rost, Sedimenten und mechanischen Verunreinigungen im Wasser hinweisen, ein zusätzliches und durchaus wichtiges Argument dafür, die Kosten für den Kauf von Trinkwasser in Flaschen in die Ausgaben einzubeziehen. Hygieneanforderungen und Wasserqualitätsstandards in zentralen Trinkwasserversorgungssystemen sind in SanPiN 2.1.4.1074-01 festgelegt, in Kraft gesetzt durch das Dekret des Obersten Staatssanitätsarztes Russlands vom 26. September 2001 Nr. 24.
Fernseher, DVD-Player, Videorecorder, Stereoanlagen, Radios

Im Gegensatz zu Haushaltsgeräten (Wasserkocher, Kaffeemaschine, Kühlschrank) sind die Kosten für die Anschaffung von Fernsehern, Stereoanlagen, DVD-Playern und anderen Geräten deutlich schwieriger zu rechtfertigen. Das russische Finanzministerium hat sich wiederholt kategorisch gegen die Einbeziehung von Fernsehgeräten in abschreibungsfähiges Eigentum ausgesprochen (Schreiben vom 17. Januar 2006 Nr. 03-03-04/2/9 und vom 4. September 2006 Nr. 03-03-04/ 2/199). Nach Angaben der Finanzabteilung ist dieses Eigentum nicht produktiver Natur, selbst wenn die Organisation Fernseher nutzt, um betriebliche Informationen wirtschaftlicher Art zu erhalten.

Bei den Unternehmen, die gemäß Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation Ruheräume und psychologische Betreuung für Arbeitnehmer einrichten, besteht eine größere Chance, die Notwendigkeit des Kaufs eines Fernsehers und anderer Geräte zu bestätigen. Bitte beachten Sie, dass es nicht erforderlich ist, einen separaten Ruheraum für die Arbeitnehmer bereitzustellen. Für diese Zwecke können Sie einen Platz im Empfangsbereich, Sekretariat, Besprechungsraum oder Besprechungsraum reservieren oder den Raum für Mahlzeiten nutzen. Die Verpflichtung des Arbeitgebers, solche Räumlichkeiten auszustatten, muss in einem Tarifvertrag, einer örtlichen Regelung oder einem ähnlichen Dokument verankert sein.

Kommen wir zur Schlichtungspraxis. In einem Beschluss vom 13. November 2006 in der Sache Nr. A56-51313/2004 bestätigte der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks, dass es sich um den Kauf eines Fernsehers für die Toilette handelt Produktionsaktivitäten und bezieht sich auf die Kosten zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen.

Ein weiteres Beispiel ist der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 2. April 2007 Nr. F04-1822/2007 (32980-A27-40) im Fall Nr. A27-11993/2006-2. Darin erkannte das Gericht an, dass die Kosten für die Anschaffung eines Fernsehers und verschiedener Haushaltsgeräte (Kühlschränke, Wasserkocher, Mikrowellenherde, Gefrierschränke, Elektroherde etc.) mit der Einrichtung von Mittags- und Ruheräumen verbunden sind und für die Organisation des Alltags notwendig sind Arbeitsbedingungen für Arbeitnehmer. Mit anderen Worten: Solche Ausgaben sind wirtschaftlich gerechtfertigt, zielen auf die Erzielung von Einnahmen ab und werden daher steuerlich berücksichtigt.

Nehmen wir an, ein Fernseher, ein Videorecorder, eine Videokamera, eine Kamera oder ein anderes Gerät wird im Produktionsprozess verwendet, beispielsweise für die Durchführung von Anweisungen, Schulungen oder Präsentationen, die Aufzeichnung von Schäden oder den Umfang der durchgeführten Arbeiten. Wie bereits erwähnt, sollte das Verfahren für ihre Verwendung im lokalen Regulierungsdokument (Beschreibung) festgelegt werden technologischer Prozess, Anordnung oder Anweisung des Managers). Bei Vorliegen solcher Beweise unterstützen die Gerichte in der Regel die Steuerzahler und erkennen die Rechtmäßigkeit der Abrechnung von Ausgaben an (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 21.04.2006 in der Sache Nr. A56-7747/2005 und der FAS Bezirk Ural vom 24.09.2007 Nr. Ф09-7797/07-С3 im Fall Nr. A60-36582/06).
Staubsauger und andere Reinigungsgeräte, Waschmittel und Reinigungsmittel

Derzeit betragen die Kosten für den Kauf von Wasch- und Reinigungsmitteln, Einweg-Papierhandtüchern usw. Klopapier, Servietten sowie Staubsauger und andere Reinigungsgeräte sind am wenigsten umstritten. Tatsache ist, dass die Erfüllung der Hygienebedürfnisse der Arbeitnehmer zu den Pflichten des Arbeitgebers gehört (Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Diese Kosten beziehen sich auf Ausgaben für wirtschaftliche Bedürfnisse und werden gemäß Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Teil der Sachkosten ausgewiesen. Ähnliche Erläuterungen finden sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 11. April 2007 Nr. 03-03-06/1/229.

Es empfiehlt sich, dass die Menge der verwendeten Sanitär- und Hygieneprodukte der Fläche des Betriebsgeländes und der Anzahl der Mitarbeiter entspricht. Andernfalls können solche Ausgaben als wirtschaftlich ungerechtfertigt angesehen werden.

Schiedsgerichte bestätigen in der Regel, dass der Kauf von Spülmittel, Waschpulver, Toilettenpapier, sonstige Reinigungsmittel und Reinigungsmittel ist auf die Notwendigkeit zurückzuführen, die sanitären und hygienischen Anforderungen einzuhalten und ermöglicht die Aufrechterhaltung des ordnungsgemäßen Zustands der Produktions- und Verwaltungsräume (Beschluss des FAS Wolga-Bezirks vom 07.03.2007 in der Sache Nr. A65-20634/06 und Beschluss des FAS Moskau Bezirk vom 25.12.2006, 27.12.2006 Nr. KA-A40/12681-06 im Fall Nr. A40-20791/06-118-198).
Vorhänge, Jalousien, Spiegel, Aquarien, Zimmerblumen und andere Einrichtungsgegenstände

Um die Kosten für die Anschaffung von Vorhängen und Jalousien zu rechtfertigen, können Sie die Hygieneanforderungen für die Sonneneinstrahlung 3 und den Sonnenschutz von Wohn- und Wohnräumen heranziehen Öffentliche Gebäude und Territorien (SanPiN 2.2.1/2.1.1.1076-01), die durch das Dekret des Obersten Staatssanitätsarztes Russlands vom 25. Oktober 2001 Nr. 29 in Kraft gesetzt wurden.

Es ist schwieriger, die Gültigkeit der Ausgaben für den Kauf von Spiegeln, Zimmerblumen, Aquarien und Gegenständen für deren Pflege zu bestätigen. Das russische Finanzministerium stellte klar, dass Ständer und Töpfe für Zimmerpflanzen für die Innendekoration von Büros bestimmt sind und keine Ausgaben im Zusammenhang mit der Tätigkeit der Organisation darstellen (Schreiben vom 25. Mai 2007 Nr. 03-03-06/1/311). Solche Ausgaben können bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden, da sie nicht die grundlegenden Kriterien gemäß Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfüllen. Nach einer Analyse der Schlichtungspraxis können wir jedoch mehrere Möglichkeiten nennen, die Kosten für den Kauf und die Wartung von Einrichtungsgegenständen zu rechtfertigen.

Methode eins. Beweisen Sie, dass der Innenraum während des Baus des Gebäudes entworfen und erstellt wurde und ein integraler Bestandteil davon ist. Daher sind die Kosten für die Inneneinrichtung in den Anschaffungskosten des Gebäudes enthalten und werden bei der Berechnung der Abschreibung in die Ausgaben einbezogen. Wenn die Nutzungsdauern des Innenbereichs und des Gebäudes selbst nicht übereinstimmen, kann der Innenbereich als separater Bestandsposten des Anlagevermögens bilanziert werden.

So stellte das FAS des Moskauer Bezirks im Beschluss vom 21. Januar 2009 Nr. KA-A40/12910-08 im Fall Nr. A40-35465/08-139-123 fest, dass die Installation des Aquariumsystems und der dekorativen Landschaftskomposition erfolgt sei gleichzeitig mit dem Bau der Räumlichkeiten selbst durchgeführt, d. h. zunächst wurde von einer einheitlichen Gestaltung der Räumlichkeiten ausgegangen. Darüber hinaus präsentierte die Organisation die Ergebnisse Marktforschung Dies bestätigt, dass der Einsatz dieser Systeme und Zusammensetzungen dazu beiträgt, Kunden anzulocken, die Kosten für die Anmietung von Räumlichkeiten zu erhöhen und die Effizienz zu steigern Handelsaktivitäten. Unter Berücksichtigung dieser Argumente hielt das Gericht die Kosten für die Unterhaltung von Aquarien und dekorativen Landschaftskompositionen für gerechtfertigt.

Methode zwei. Bestätigen Sie, dass die Dekoration der Räumlichkeiten in einem besonderen Stil die Attraktivität der Immobilie erhöht potentielle Kunden(Käufer, Mieter usw.). Denn die Anschaffungskosten von Einrichtungsgegenständen zielen darauf ab, bei externen Besuchern ein positives Image des Steuerzahlers zu schaffen, sind also Produktionscharakter und schmälern den steuerpflichtigen Gewinn. Diese Option eignet sich für Organisationen, die Räumlichkeiten vermieten oder Handel betreiben und Dienstleistungen erbringen, also über Verkaufs- oder Kundenräume, Ausstellungsräume, Geschäfte und andere Räumlichkeiten zur Kundenbetreuung verfügen.

Beispielsweise bestätigte der FAS Moskauer Bezirk mit Beschluss vom 10. Oktober 2008 Nr. KA-A40/8775-08 im Fall Nr. A40 3666/08-129-15, dass die Organisation die Kosten rechtlich steuerlich berücksichtigt hat künstliche Blumen für die Dekoration des Kundenzimmers zu kaufen. Auch in einem anderen Fall kam das Gericht zu dem Schluss, dass die Kosten für die Installation von Aquarien in Räumlichkeiten, in denen Arbeitsplätze vermietet werden, bei der Berechnung der Einkommensteuer anerkannt werden können (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 09.07.2006, 11.09.2006 Nr. KA-A40/ 8421-06 im Koffer Nr. A40 76012/05-116-623). Tatsache ist, dass in den meisten dieser Räume keine Fenster vorhanden sind und die darin installierten Aquarien erheblich reduziert werden können Negative Konsequenzen aus Mangel Sonnenlicht Und natürliches Licht. Mit anderen Worten: Aquarien erhöhen die Attraktivität einer bestimmten Immobilie für potenzielle Mieter und werden daher ausschließlich zu Produktionszwecken genutzt. Ähnliche Schlussfolgerungen sind im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 16. Juni 2009 Nr. KA-A40/5111-09 im Fall Nr. A40-73552/08-111-338 enthalten.

Methode drei. Legen Sie den Nachweis vor, dass bestimmte Einrichtungsgegenstände (z. B. Zimmerblumen oder Vorhänge) gekauft wurden, um normale Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer zu gewährleisten. Es scheint, dass diese Methode die offensichtlichste und natürlichste ist. Hier einige Beispiele für Gerichtsentscheidungen, in denen die Gerichte den folgenden Argumenten von Organisationen zustimmten:
Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 2. April 2008 Nr. F04-2260/2008(3201-A45-40) im Fall Nr. A45-10220/07-49/89. Darin wies das Gericht darauf hin, dass die Organisation Zimmerpflanzen und Pflegeprodukte für diese gekauft habe, um normale Arbeitsbedingungen zu gewährleisten, die Gesundheit der Mitarbeiter in den Räumlichkeiten, in denen Computer und Bürogeräte betrieben werden, zu schützen und die Luftfeuchtigkeit in diesen Räumlichkeiten zu erhöhen. Folglich reduzierte das Unternehmen zu Recht den steuerpflichtigen Gewinn um den Betrag der Ausgaben für den Kauf von Zimmerblumen und Pflegeprodukten;
Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 25. Dezember 2006, 27. Dezember 2006 Nr. KA-A40/12681-06 im Fall Nr. A40-20791/06-118-198. Da das Geschirr und die Einrichtungsgegenstände für die Nutzung in dem industriell betriebenen Gebäude des Steuerpflichtigen angeschafft wurden und den normalen Arbeitsablauf gewährleisteten, stimmte das Gericht der steuerlichen Anerkennung der Kosten für den Erwerb dieser Immobilie zu.

Gleichzeitig stellen wir fest, dass Schiedsgerichte den Steuerzahler in solchen Situationen nicht immer unterstützen.
Mehrwertsteuer

Gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung hängt das vom Lieferanten der erworbenen Immobilie vorgelegte Verfahren zum Abzug der Mehrwertsteuer nicht davon ab, wie die Organisation diese Immobilie bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt. Eine Ausnahme bilden regulierte Ausgaben (z. B. Bewirtung, Werbung). Der Mehrwertsteuerbetrag auf solche Ausgaben unterliegt dem Abzug in Höhe des Betrags, der den Standards für die Anerkennung dieser Ausgaben für Zwecke der Gewinnsteuer entspricht (Artikel 171 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Folglich, wenn eine Organisation, die umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, akzeptiert hat Buchhaltung Haushaltsgeräte (Geräte, Einrichtungsgegenstände usw.) und über ordnungsgemäß ausgefertigte Primärdokumente und eine Rechnung dafür verfügt, ist er berechtigt, die „Vorsteuer“ der erworbenen Vermögenswerte in allgemeiner Weise abzuziehen. Das russische Finanzministerium ist jedoch der Ansicht, dass die Mehrwertsteuer auf nichtproduktives Eigentum nicht abgezogen werden kann (Schreiben vom 17. Januar 2006 Nr. 03-03-04/2/9). Die Finanzbehörden sind ähnlicher Meinung. Im Schreiben Nr. 03-1-08/204/26-B088 des russischen Steuerministeriums vom 21. Januar 2003 wurde erklärt, dass Mehrwertsteuerbeträge auf Immobilien, die für den Eigenbedarf erworben wurden (Wasserkocher), nicht zum Abzug akzeptiert werden. Mit anderen Worten: Das Recht zum Vorsteuerabzug hängt davon ab, ob die Kosten für den Erwerb dieser Immobilie gewinnsteuerlich anerkannt werden oder nicht. Die Abgabenordnung enthält eine solche Anforderung jedoch nicht. Auch Schiedsgerichte unterstützen diese Position nicht. Sie weisen in der Regel darauf hin, dass die Normen des Kapitels 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht des Steuerpflichtigen auf Steuerabzug nicht vom Produktions- oder Nichtproduktionscharakter der entstandenen Ausgaben abhängig machen (Beschluss des Bundes Antimonopoldienst des Bezirks Ural vom 24. April 2006 Nr. F09-2909/06-S7 im Fall Nr. A60-35156/05, FAS Bezirk Wolga vom 1. Juli 2008 im Fall Nr. A57-10917/07 und vom April 23, 2009 im Fall Nr. A55-9765/2008).

Daher hat eine Organisation das Recht, die auf gekaufte Haushaltsgeräte und Elektronik geltende Mehrwertsteuer abzuziehen, auch wenn sie bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berechtigt ist, die Anschaffungskosten (einschließlich durch Abschreibungen) zu berücksichtigen.

In einer Situation, in der Ausgaben für den Kauf von Haushaltsgeräten, Einrichtungsgegenständen und ähnlichen Gegenständen in der Steuerbuchhaltung erfasst werden, sollte es keine Probleme beim Abzug der darauf entfallenden Mehrwertsteuer geben. Dies wird durch die Entscheidungen des FAS-Bezirks Wolga vom 28.08.2007 im Fall Nr. A55-17548/06 und des FAS-Bezirks Fernost vom 02.06.2009 Nr. F03-6187/2008 im Fall Nr. A59-603/2008 bestätigt -C24.
Bilanzierung von Haushaltsgeräten und Körperschaftssteuer

Bis heute ist die Frage, wie Haushaltsgeräte, Elektronikgeräte und Geräte, die zur Befriedigung der Hygienebedürfnisse der Arbeitnehmer und zur Schaffung normaler Arbeitsbedingungen angeschafft wurden, in den Buchhaltungsunterlagen berücksichtigt werden sollen. Die Antwort darauf hängt jedoch von der Höhe der Grundsteuer ab, die die Organisation an den Haushalt abführen muss.

Wie bereits erwähnt, verbieten die Steuerbehörden Unternehmen meist, den steuerpflichtigen Gewinn um den Betrag der Ausgaben für den Kauf von Haushaltsgeräten, Ausrüstung, Einrichtungsgegenständen und ähnlichen Gegenständen zu kürzen. Gleichzeitig bestehen sie darauf, dass auf diese Vermögenswerte Grundsteuer gezahlt werden muss.

Neben der oben genannten Position der Finanzbehörden gibt es zu diesem Thema noch zwei weitere Standpunkte.

Erste Meinung. Haushaltsgeräte und Elektronik können nicht in das Umlaufvermögen (Materialien, Kosten) oder das Anlagevermögen (Anlagevermögen, Installationsausrüstung) einbezogen werden. Die Anschaffungskosten sind unabhängig von der Höhe als sonstige Aufwendungen zu berücksichtigen und in der Belastung des Kontos 91 „Sonstige Aufwendungen“ zu berücksichtigen, da die angegebene Immobilie nicht in direktem Zusammenhang mit dieser steht Fertigungsprozess. Mit anderen Worten: Haushaltsgeräte unterliegen nicht der Grundsteuer.

Zweite Meinung. Abhängig von den Anschaffungskosten sollten Haushaltsgeräte und Elektronik dem Anlagevermögen zugerechnet oder als Vorräte ausgewiesen werden. Tatsache ist, dass in den Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in Russische Föderation, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n, werden Vermögenswerte nicht in Produktion und Nichtproduktion unterteilt. Das heißt, für alle Vermögenswerte gelten die gleichen Regeln.

Wenn Haushaltsgeräte die in Absatz 4 der PBU 6/01 aufgeführten Anforderungen erfüllen, sollten sie in der Buchhaltung in das Anlagevermögen einbezogen, die Nutzungsdauer bestimmt und die Abschreibung während dieses Zeitraums berechnet werden. Um die steuerliche und buchhalterische Bilanzierung näher zusammenzubringen, empfiehlt es sich, für die genannten Vermögensgegenstände gleiche Nutzungsdauern festzulegen.

Anlagevermögen im Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel. pro Einheit können in der Buchhaltung und Berichterstattung als Teil der Vorräte berücksichtigt werden, d. h. zu einem Zeitpunkt nach der Inbetriebnahme als Aufwand abgeschrieben werden (Ziffer 5 der PBU 6/01). Darüber hinaus kann die Organisation in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen unabhängig eine andere Grenze für den Wert dieser Immobilie festlegen, die 20.000 Rubel nicht überschreiten darf. pro Einheit, zum Beispiel 18.000 Rubel. In diesem Fall muss die Sicherheit dieser Objekte und die ordnungsgemäße Kontrolle ihrer Bewegung gewährleistet sein. Das heißt, Karten und Journale über die Buchhaltung, Ausgabe oder Bewegung von Gegenständen zu führen, sie finanziell verantwortlichen Personen zuzuweisen, sie auf außerbilanziellen Konten abzubilden usw.

Mehrheitlich Haushaltsgeräte kostet weniger als 20.000 Rubel. Dies bedeutet, dass deren Kosten direkt nach der Inbetriebnahme buchhalterisch berücksichtigt werden können. In diesem Fall werden die Kosten für gekaufte Haushaltsgeräte zu Lasten der Kostenrechnungskonten (Konten 20, 23, 25, 26, 29 oder 44) abgeschrieben und gehen nicht in die Berechnung der Grundsteuer ein.

Teure Haushaltsgeräte und -geräte (die mehr als 20.000 Rubel pro Einheit kosten oder über dem von der Organisation festgelegten Grenzwert liegen) werden über ihre Nutzungsdauer abgeschrieben. Folglich wird der Restwert dieser Vermögenswerte in die Bemessungsgrundlage der Grundsteuer einbezogen.

Das russische Finanzministerium teilt eine ähnliche Meinung. In einem Schreiben vom 21.04.2005 Nr. 03-06-01-04/209 erklärte er, dass beim Kauf von Haushaltsgeräten und anderem Eigentum zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer die erworbenen Vermögenswerte als Anlagevermögen bilanziert werden und unterliegen der Körperschaftsteuer.

Den Mitarbeitern wird garantiert:

staatliche Hilfe systemische Organisation Arbeitsrationierung;

Anwendung von Arbeitsnormungssystemen, die vom Arbeitgeber unter Berücksichtigung der Meinung der Arbeitnehmervertretung festgelegt oder durch einen Tarifvertrag festgelegt werden.

Artikel 160. Arbeitsnormen

Arbeitsnormen – Produktionsstandards, Zeitnormen, Zahlennormen und andere Normen – werden entsprechend dem erreichten Stand der Technik, Technologie, Produktions- und Arbeitsorganisation festgelegt.

Arbeitsnormen können überarbeitet werden, wenn neue Geräte, Technologien sowie organisatorische oder andere Maßnahmen verbessert oder eingeführt werden, um eine Steigerung der Arbeitsproduktivität sicherzustellen, sowie im Falle der Verwendung physisch und moralisch veralteter Geräte.

Das Erreichen eines hohen Produktionsniveaus (Erbringung von Dienstleistungen) durch einzelne Arbeitnehmer durch den Einsatz neuer Arbeitsmethoden und die Verbesserung der Arbeitsplätze auf ihre Initiative hin ist keine Grundlage für die Überarbeitung bereits festgelegter Arbeitsnormen.

Artikel 161. Entwicklung und Genehmigung von Standardarbeitsnormen

Für homogene Arbeit können einheitliche (sektorübergreifende, sektorale, berufliche und andere) Arbeitsnormen entwickelt und etabliert werden. Standardarbeitsnormen werden in der von der Regierung der Russischen Föderation autorisierten Bundesbehörde in der festgelegten Weise entwickelt und genehmigt Exekutivgewalt.

Artikel 162. Einführung, Ersetzung und Überarbeitung von Arbeitsnormen

Lokal Vorschriften, die die Einführung, Ersetzung und Überarbeitung von Arbeitsnormen vorsehen, werden vom Arbeitgeber unter Berücksichtigung der Meinung der Arbeitnehmervertretung angenommen.

Die Einführung neuer Arbeitsnormen muss den Arbeitnehmern spätestens zwei Monate im Voraus mitgeteilt werden.

Artikel 163. Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen zur Einhaltung der Produktionsstandards

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten. Zu diesen Bedingungen zählen insbesondere:

guter Zustand der Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräte und Zubehörteile;

rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;

richtige Qualität Materialien, Werkzeuge, sonstige zur Ausführung der Arbeiten erforderliche Mittel und Gegenstände, deren rechtzeitige Bereitstellung für den Arbeitnehmer;

Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Arbeitgeber sind verpflichtet, für Sicherheit und Arbeitsbedingungen zu sorgen, die den staatlichen Vorschriften entsprechen regulatorischen Anforderungen Arbeitsschutz.

Unter Arbeitsbedingungen versteht man hier eine Reihe von Faktoren im Arbeitsumfeld und im Arbeitsprozess, die sich auf die Leistungsfähigkeit und Gesundheit des Arbeitnehmers auswirken.

Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sieht Folgendes als normale Arbeitsbedingungen vor:

Guter Zustand von Räumlichkeiten, Bauwerken, Maschinen, technologischer Ausrüstung und Ausrüstung;

Rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;

Angemessene Qualität der Materialien, Werkzeuge, sonstigen Mittel und Gegenstände, die für die Ausführung der Arbeiten erforderlich sind, sowie deren rechtzeitige Bereitstellung für den Mitarbeiter;

Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Um solche Bedingungen zu schaffen, entstehen für Organisationen Kosten im Zusammenhang mit:

Bau und Wartung von Waschbecken und Duschen;

Bereitstellung spezieller Kleidung und spezieller Lebensmittel für die Mitarbeiter;

Ausstattung und ordnungsgemäße Wartung von Toiletten usw.

Für Zwecke der Gewinnsteuer beziehen sich diese Aufwendungen auf andere Aufwendungen im Zusammenhang mit der Herstellung und (oder) dem Verkauf von Produkten (Bauwerken, Dienstleistungen) und können den steuerpflichtigen Gewinn mindern, wenn drei Bedingungen erfüllt sind.

Zunächst müssen die Kosten gerechtfertigt sein. Unter gerechtfertigten Aufwendungen werden in diesem Fall wirtschaftlich gerechtfertigte Aufwendungen verstanden, deren Bemessung in Geldform zum Ausdruck kommt.

Zweitens müssen sie durch alle Dokumente dokumentiert werden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt werden, einschließlich Dokumenten, die die entstandenen Kosten indirekt bestätigen. Die Hauptsache ist, dass man anhand der Unterlagen einen eindeutigen Schluss ziehen kann, dass die Ausgaben tatsächlich angefallen sind (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasusbezirks vom 4. Juni 2008 N F08-2581/2008, FAS Wolgabezirk). vom 29. Mai 2008 im Fall Nr. A65-27141/2007).

Drittens fallen Aufwendungen für die Durchführung von Tätigkeiten an, die auf die Erzielung von Erträgen abzielen. Gleichzeitig müssen die Ausgaben des Steuerzahlers mit der Art seiner Tätigkeit und nicht mit der Erzielung von Gewinnen in Zusammenhang stehen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Juli 2008 N 03-03-06/1/414) .

Arbeitskosten sind Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit und werden in den Kostenbelastungskonten berücksichtigt. Vermögenswerte, die zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen erworben wurden, können je nach angewandter Rechnungslegungsrichtlinie entweder als Teil des Anlagevermögens (auf Konto 01 „Anlagevermögen“) oder als Teil der Vorräte (auf Konto 10 „Materialien“) bilanziert werden.

Berücksichtigung der Kosten für die Ausstattung einer Toilette und einer Verpflegungsstelle

Die Bereitstellung von Gesundheits-, Haushalts-, medizinischen und präventiven Dienstleistungen für Arbeitnehmer liegt in der Verantwortung des Arbeitgebers.

Zu diesem Zweck richten Organisationen nach festgelegten Standards Sanitäranlagen, Speiseräume, Ruheräume während der Arbeitszeit und speziell für die psychologische Entlastung konzipierte Räume ein.

Auch aus Bauordnungen und Verordnungen ergibt sich die Vorgabe, Räume für die Gastronomie zu schaffen. So sieht Abschnitt 2.49 des SNiP 2.09.04-87* „Verwaltungs- und Dienstleistungsgebäude“ vor, dass Unternehmen über Kantinen oder Kantinen verfügen müssen und bei einer Schichtzahl von weniger als 30 Personen anstelle einer Kantine ein Raum für Mahlzeiten eingerichtet werden kann .

Um diese Räume auszustatten, kaufen Organisationen Kühlschränke, Wasserkocher, Mikrowellenherde, Gefrierschränke, Elektroherde, Staubsauger, Tische, Heizgeräte, Fernseher, Ständer, Tischlampen, Spiegel usw. (Beispiel 1).

Beispiel 1. Gemäß dem Tarifvertrag und der Anordnung des Managers kaufte Mercury LLC einen Fernseher im Wert von 28.500 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 4.347 Rubel, einen Mikrowellenherd im Wert von 7.800 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer –, um einen Raum zum Mittagessen und Ausruhen einzurichten. 1190 Rubel.

Die Bezahlung für den Fernseher und die Mikrowelle erfolgt in bargeldlose Form. Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen von Mercury LLC werden für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte verwendet, die die Kriterien des Anlagevermögens erfüllen, jedoch nicht mehr als 20.000 Rubel kosten. pro Einheit werden in den Vorräten berücksichtigt.

Der gekaufte Fernseher erfüllt die Bedingungen von Abschnitt 4 der PBU 6/01 und wird daher zu seinen Anschaffungskosten als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt. Der Mikrowellenherd wird zu seinen tatsächlichen Anschaffungskosten als Teil des Inventars in die Abrechnung übernommen.

Die Organisation hat das Recht, den vom Lieferanten ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrag nach der Registrierung des Fernsehers und des Mikrowellenherds unter Vorlage der Rechnung des Lieferanten abzuziehen.

Die folgenden Buchungen wurden vorgenommen, um Vermögenswerte zu berücksichtigen, die zur Einrichtung eines Raums zum Mittagessen und zum Ausruhen erworben wurden:

24.153 RUB (28 500 - 4347)

die Kosten für den Kauf eines Fernsehers werden anhand der Versanddokumente des Lieferanten ausgewiesen;

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

der Mehrwertsteuerbetrag für den gekauften Fernseher wird berücksichtigt;

ein Fernseher wurde als Gegenstand des Anlagevermögens bilanziert;

K-t sch. 51 „Girokonten“

Es wurden Vergleiche mit dem TV-Anbieter abgeschlossen.

Dt sch. 10 „Materialien“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

6610 Rubel. (7800 - 1190)

der Kauf eines Mikrowellenherds wird reflektiert;

Dt sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

der Mehrwertsteuerbetrag für den gekauften Mikrowellenherd wird ausgewiesen;

Dt sch. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

K-t sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

der eingereichte Umsatzsteuerbetrag wurde zum Abzug akzeptiert;

K-t sch. 10 „Materialien“

die Kosten für den Mikrowellenherd wurden als allgemeine Geschäftsausgaben abgeschrieben;

Die Kosten für den Mikrowellenherd werden berücksichtigt.

In der betrachteten Situation ist die Notwendigkeit, einen Raum für Mittag- und Ruhezeiten bereitzustellen, im Tarifvertrag vorgesehen. Die Ausgaben der Organisation für ihre Ausrüstung (einschließlich der Anschaffung eines Fernsehers und einer Mikrowelle) sind gerechtfertigt und stehen im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Sanitärdienstleistungen für die Mitarbeiter, d. h. einen Produktionsschwerpunkt haben.

Die Kosten für den gekauften Mikrowellenherd betragen nicht mehr als 20.000 Rubel. Folglich hat die Organisation das Recht, ihre Kosten gleichzeitig als Teil anderer mit Produktion und Verkauf verbundener Kosten zu berücksichtigen (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 13. November 2006 in der Sache N A56-51313). /2004, FAS Westsibirien vom 2. April 2007 N F04-1822/2007 (32980-A27-40) im Fall Nr. A27-11993/2006-2).

Der gekaufte Fernseher wird in der Steuerbuchhaltung als Anlagevermögen erfasst, da seine Anschaffungskosten mehr als 20.000 Rubel betragen. Die Abschreibung des Fernsehers beginnt am 1. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem er in Betrieb genommen wurde.

Kostenrechnung für die Ausstattung von Raucherzimmern

Gemäß dem Gesetz zur Eindämmung des Tabakrauchens ist das Rauchen am Arbeitsplatz verboten, mit Ausnahme des Rauchens in speziell dafür vorgesehenen Bereichen, die vom Arbeitgeber organisiert werden müssen.

Die Forderung nach besonderen Raucherbereichen ergibt sich aus den Vorschriften aktuelle Gesetzgebung Daher können die Kosten für die Ausstattung und Instandhaltung solcher Räume von den Steuerzahlern für Gewinnsteuerzwecke als Teil der Ausgaben berücksichtigt werden, die den steuerpflichtigen Gewinn vollständig schmälern (Beispiel 2).

Beispiel 2. Gemäß der Anordnung des Managers kaufte eine Organisation ein Möbelset im Wert von 120.500 Rubel, um ein Raucherzimmer auszustatten. (inkl. MwSt. - 18.381 Rubel), Metallaschenbecher (5 Stück zum Preis von 1.800 Rubel) im Wert von 9.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 1373 Rubel). Die Bezahlung eines Satzes Möbel und Aschenbecher erfolgte bargeldlos.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen werden für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte verwendet, die die Kriterien des Anlagevermögens erfüllen, jedoch einen Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel haben. pro Einheit werden in den Vorräten berücksichtigt. Das erworbene Mobiliar wird zu Anschaffungskosten als Teil des Anlagevermögens bilanziert. Da die Kosten für Aschenbecher 20.000 Rubel nicht überschreiten, werden diese Sachwerte im Konto 10 „Materialien“ berücksichtigt. In der Buchhaltung erfolgen die Buchungen zur Bilanzierung der für die Einrichtung eines Raucherzimmers erworbenen Vermögenswerte analog zu Beispiel 1.

Aus steuerlichen Gründen werden die Kosten für Aschenbecher jeweils als Teil der sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Aufwendungen berücksichtigt. Das gekaufte Möbelstück wird in der Steuerbuchhaltung als Anlagevermögen erfasst, da seine Anschaffungskosten mehr als 20.000 Rubel betragen.

Kostenrechnung für den Einkauf von Trinkwasser

Viele Arbeitgeber sind bestrebt, komfortable Arbeitsbedingungen für ihre Mitarbeiter zu schaffen, insbesondere durch die Anschaffung von Kühlboxen und Trinkwasser. Können die mit dem Erwerb dieser Sachwerte verbundenen Kosten gewinnsteuerlich berücksichtigt werden? Derzeit gibt es zu diesem Thema zwei Positionen.

Position 1. Kosten werden berücksichtigt, wenn festgestellt wird, dass Leitungswasser nicht zum Trinken geeignet ist. Im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. Dezember 2005 N 03-03-04/1/408 wurde erläutert, dass die Kosten für die Anschaffung einer Kühlbox und von sauberem Trinkwasser für die Mitarbeiter bei der Gewinnsteuer berücksichtigt werden können, wenn gem Nach Abschluss des sanitär-epidemiologischen Dienstes ist das Wasser in der Wasserversorgung nicht zum Trinken geeignet. Eine ähnliche Meinung wird im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30. Januar 2009 N 19-12/007411, in den Beschlüssen des FAS Wolga-Bezirks vom 10. Juni 2008 im Fall Nr. A65-28948/2007 zum Ausdruck gebracht. FAS North-Western District vom 12. April 2007 im Fall N A13-441/2005-21 usw.).

Position 2. Ausgaben für den Kauf von Trinkwasser werden ohne Rückschluss auf die Ungeeignetheit von Leitungswasser zum Trinken berücksichtigt (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 8. April 2009 N KA-A40/231-09- 2 im Fall Nr. A40-28783/08-107-86, FAS-Bezirk Moskau vom 27. Januar 2009 N KA-A40/13199-08 im Fall N A40-24969/08-115-63, FAS-Bezirk Ostsibirien vom April 23, 2009 N A33-8434/07-F02-1511/09 im Fall N A33-8434/07 usw.).

Unserer Meinung nach ist im vorliegenden Fall zugekauftes Trinkwasser notwendig, um den Normalbetrieb nicht nur in Produktionshallen, sondern auch im Büro sicherzustellen. Daher können alle Ausgaben für den Wasserkauf gewinnsteuerlich berücksichtigt werden (Beispiel 3).

Beispiel 3. Um den Haushaltsbedarf der Mitarbeiter im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer Arbeitspflichten zu decken, kaufte die Organisation auf Anordnung des Managers einen selbstreinigenden Wasserkühler im Wert von 11.700 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 1.785 Rubel, as sowie Trinkwasser, das den Hygienestandards entspricht, 10 Flaschen für 150 Rubel. in Höhe von 1500 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer - 230 Rubel. Die Flasche gehört dem Wasserhersteller und unterliegt laut Vertrag der Rückgabepflicht. Sein Pfandwert beträgt 200 Rubel.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen werden für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte verwendet, die die Kriterien des Anlagevermögens erfüllen, jedoch einen Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel haben. pro Einheit werden in der Buchhaltung als Teil der Vorräte ausgewiesen.

Um eine ungerechtfertigte Überbewertung der Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern für gelieferte Flaschen zu vermeiden, wird das Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Debitoren und Gläubigern“ verwendet. Da die Kosten für eine Kühlbox und Trinkwasser 20.000 Rubel nicht überschreiten, werden diese Sachwerte im Konto 10 „Materialien“ berücksichtigt.

Die Buchungseinträge für die Kühl- und Trinkwasserabrechnung lauten wie folgt:

Dt sch. 10 „Materialien“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

9915 Rubel. (11 700 - 1785)

der Kauf eines Wasserkühlers wird reflektiert;

Dt sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

der Mehrwertsteuerbetrag für den gekauften Kühler wird berücksichtigt;

Dt sch. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

K-t sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

der eingereichte Umsatzsteuerbetrag wurde zum Abzug akzeptiert;

Dt sch. 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“

K-t sch. 10 „Materialien“

die Kosten für den Wasserkühler werden als allgemeine Geschäftsausgaben abgeschrieben;

Dt sch. 012 „Geringwertige Vermögenswerte“

die Kosten für den Wasserkühler werden berücksichtigt;

Dt sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

K-t sch. 51 „Girokonten“

Es wurden Vergleiche mit dem Kühlerlieferanten abgeschlossen.

Dt sch. 10-1 „Rohstoffe und Materialien“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

1270 Rubel. [(150 - 23) x 10 Stk.]

der Kauf von Trinkwasser wird reflektiert;

Dt sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

230 Rubel. (23 x 10 Stk.)

der vom Lieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt;

Dt sch. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

K-t sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

der Mehrwertsteuerbetrag wird zum Abzug akzeptiert;

Dt sch. 10-4 „Behälter und Verpackungsmaterialien“

2000 Rubel. (200 x 10 Stk.)

Der Erhalt rücknahmepflichtiger Mehrwegverpackungen wird berücksichtigt;

K-t sch. 51 „Girokonten“

das Pfand für den Container wurde überwiesen;

Dt sch. 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“

K-t sch. 10-1 „Rohstoffe und Materialien“

die Kosten für Trinkwasser sind in den allgemeinen Betriebsausgaben enthalten;

Dt sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

K-t sch. 51 „Girokonten“

Es wurden Abrechnungen mit dem Wasserversorger getroffen.

Dt sch. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“

K-t sch. 10-4 „Behälter und Verpackungsmaterialien“

die Rückgabe von Flaschen wird reflektiert;

Dt sch. 51 „Girokonten“

K-t sch. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“

der Eingang des Pfandwertes des Containers wird auf dem Konto ausgewiesen.

Nehmen wir an, dass eine Organisation nicht berechtigt ist, Ausgaben für den Kauf von Trinkwasser steuerlich anzuerkennen, da ihr keine Schlussfolgerung des sanitär-epidemiologischen Dienstes vorliegt, dass Leitungswasser zum Trinken ungeeignet ist. In diesem Fall entsteht in der Buchhaltung eine dauerhafte Differenz in Höhe von 13.200 Rubel. (11.700 + 1500), woraus eine dauerhafte Steuerschuld in Höhe von 2.640 Rubel berechnet werden muss. (13.200 x 20 %). Die Buchhaltung spiegelt eine dauerhafte Steuerschuld wider:

Wenn die Organisation der Ansicht ist, dass die Bestimmungen der Absätze. 7 Absatz 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt die Anerkennung von Ausgaben für den Kauf einer Kühlbox und von Wasser, dann werden sie gleichzeitig in die sonstigen Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf einbezogen, da die Kosten für Sachanlagen 20.000 Rubel nicht überschreiten .

Berücksichtigung der Kosten für den Kauf von Klimaanlagen

Die konkreten Bedingungen, unter denen Arbeitnehmer arbeiten müssen, werden durch branchenübergreifende und sektorale Arbeitsschutzvorschriften festgelegt. staatliche Standards sowie Hygienestandards, insbesondere:

SNiP 2.09.04-87* „Verwaltungs- und Wohngebäude“, das allgemeine Anforderungen an die Belüftung und Klimatisierung in Verwaltungsräumen für verschiedene Zwecke enthält;

SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03 „Hygieneanforderungen an persönliche elektronische Computer und Arbeitsorganisation“, nach denen die Räumlichkeiten, in denen sie sich befinden und arbeiten persönliche Computer, es ist notwendig, stündlich zu lüften;

SanPiN 2.2.2.1332-03 „Hygienische Anforderungen an die Arbeitsorganisation an Kopiergeräten“, wonach die Räumlichkeiten der Kopierproduktion mit Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen ausgestattet sein müssen;

SanPiN 2.2.4.548-96 „Hygienische Anforderungen an das Mikroklima von Industrieräumen“, das vorschreibt, dass im Sommer die Lufttemperatur im Raum 25 °C bei einer relativen Luftfeuchtigkeit im Bereich von 40 – 60 % nicht überschreiten darf. Diese Regeln gelten für Mikroklimaindikatoren an Arbeitsplätzen aller Arten von Industriegebäuden und sind für alle Unternehmen und Organisationen verbindlich.

Um die Anforderungen dieser Dokumente zu erfüllen und komfortable Bedingungen in den Büros von Organisationen zu schaffen, kaufen sie Klimaanlagen. Die Anschaffungskosten können berücksichtigt werden, sofern die Installation von Klimaanlagen durch besondere Standards vorgesehen ist (Schreiben des Ministeriums für Steuern und Besteuerung Russlands für Moskau vom 16. Mai 2003 N 26-12/26601).

Klimaanlagen werden vom Steuerpflichtigen in seinen Verwaltungsräumen aufgestellt und genutzt, erleichtern den Arbeitsprozess und schaffen normale Arbeitsbedingungen. Daher können die Anschaffungskosten einer Klimaanlage den Gewinn aus steuerlichen Gründen mindern (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolgaregion vom 21.08.2007 in der Sache Nr. A57-10229/06-33 vom 26.07.2006). im Fall Nr. A55-32558/2005) (Beispiel 4).

Beispiel 4. Gemäß der Anordnung des Managers kaufte Mercury LLC im März 2010 eine Klimaanlage (Split-System) im Wert von 42.355 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 6.461, um die Hygienestandards für die Organisation von Arbeiten an Kopier- und Vervielfältigungsgeräten einzuhalten Rubel. Die Installation wurde von einem Auftragnehmer durchgeführt. Preis Installationsarbeit betrug 6.500 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer - 992 Rubel. Die Klimaanlage wurde im April 2010 zur Abrechnung angenommen.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen von Mercury LLC werden für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte verwendet, die die Kriterien des Anlagevermögens erfüllen, jedoch nicht mehr als 20.000 Rubel kosten. pro Einheit werden in der Buchhaltung als Teil der Vorräte ausgewiesen.

Die gekaufte Klimaanlage wird zu Anschaffungskosten als Teil des Anlagevermögens bilanziert.

Folgende Buchungen wurden vorgenommen:

Dt sch. 07 „Ausrüstung für die Installation“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

35.894 RUB (42 355 - 6461)

der Kauf einer Klimaanlage wird berücksichtigt;

Dt sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

der Mehrwertsteuerbetrag für die gekaufte Klimaanlage wird berücksichtigt;

K-t sch. 07 „Ausrüstung für die Installation“

die Klimaanlage wurde zum Einbau übergeben;

Dt sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

die Kosten für die Installation einer Klimaanlage werden berücksichtigt;

Dt sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

der Mehrwertsteuerbetrag für die Installation der Klimaanlage wird berücksichtigt;

Dt sch. 01 „Anlagevermögen“

K-t sch. 08-4 „Erwerb von Anlagevermögen“

41.402 RUB (35 894 + 5508)

eine Klimaanlage wurde als Anlagevermögen bilanziert;

Dt sch. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

K-t sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

7453 Rubel. (6461 + 992)

der eingereichte Umsatzsteuerbetrag wurde zum Abzug akzeptiert;

Dt sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

K-t sch. 51 „Girokonten“

Es wurden Vergleiche mit dem Klimaanlagenlieferanten abgeschlossen.

Dt sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

K-t sch. 51 „Girokonten“

Mit dem Auftragnehmer, der die Klimaanlage installiert hat, wurden Abrechnungen getroffen.

Abrechnung der Kosten für den Kauf und die Wartung von Einrichtungsgegenständen

Um ein positives Image zu schaffen, kaufen Organisationen Zimmerpflanzen, Aquarien, Gemälde, Tafeln, Bodenbrunnen und Einrichtungsgegenstände, die je nach Bewertung entweder als Teil des Anlagevermögens oder als Teil der Vorräte in der Buchhaltung berücksichtigt werden. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine Erläuterungen zur Berücksichtigung dieser Gegenstände.

Im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. Mai 2007 N 03-03-06/1/311 heißt es, dass die Kosten für den Kauf von Einrichtungsgegenständen nicht in den Ausgaben berücksichtigt werden können, da sie die im Absatz festgelegten Kriterien nicht erfüllen 1 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig hat die Schiedsgerichtspraxis es als legitim anerkannt, die Kosten für den Kauf von Zimmerpflanzen, Aquarien, Jalousien und anderen Einrichtungsgegenständen als Ausgaben einzustufen, da es sich bei diesen Kosten um Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen handelt (Beschluss des Bundesantimonopoldienstes). des Moskauer Bezirks vom 21. Januar 2009 N KA-A40 /12910-08 im Fall Nr. A40-35465/08-139-123, Föderaler Antimonopoldienst des Westsibirischen Bezirks vom 2. April 2008 N F04-2260/2008 (3201-A45-40) im Fall Nr. A45-10220/07-49/ 89, FAS Wolga-Bezirk vom 28. August 2008 im Fall Nr. A55-18124/07 usw.) (Beispiel 5).

Beispiel 5. Eine Organisation kaufte einen Eckbrunnen für ein Büro zum Preis von 17.600 Rubel. (inkl. MwSt. - 2685 Rubel) und ein Gemälde für 50.000 Rubel. von einer Einzelperson.

Folgende Buchungen wurden vorgenommen:

Dt sch. 08-4 „Erwerb von Anlagevermögen“

K-t sch. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“

die Kosten für den Kauf eines Gemäldes von einer Einzelperson werden berücksichtigt;

Dt sch. 01 „Anlagevermögen“

K-t sch. 08-4 „Erwerb von Anlagevermögen“

das Gemälde wurde als Gegenstand des Anlagevermögens buchhalterisch anerkannt;

Dt sch. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“

K-t sch. 50 „Kassierer“

ausgegeben Geldmittel von der Kasse zu einer Einzelperson;

Dt sch. 10 „Materialien“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

14.915 RUB (17 600 - 2685)

der Kauf des Brunnens spiegelt sich wider;

Dt sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

der Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt;

Dt sch. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“

K-t sch. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“

der eingereichte Umsatzsteuerbetrag wurde zum Abzug akzeptiert;

Dt sch. 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“

K-t sch. 10 „Materialien“

die Kosten für den Brunnen werden als allgemeine Betriebsausgaben abgeschrieben;

Dt sch. 012 „Geringwertige Vermögenswerte“

Die Kosten für den Brunnen werden berücksichtigt.

Nehmen wir an, dass eine Organisation nicht das Recht hat, Ausgaben für den Kauf von Einrichtungsgegenständen steuerlich anzuerkennen. In diesem Fall entsteht eine dauerhafte Differenz in Höhe von 17.600 Rubel, aus der eine dauerhafte Steuerschuld in Höhe von 3.520 Rubel zu berechnen ist. (17.600 x 20 %). In der Buchhaltung wurden folgende Buchungen vorgenommen:

Dt sch. 99 „Gewinne und Verluste“, Unterkonto. „Dauerhafte Steuerpflicht“

K-t sch. 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“, Unterkonto. „Einkommensteuerberechnungen“

Wenn die Organisation eine andere Position vertritt und der Ansicht ist, dass die Bestimmungen der Absätze. 7 Absatz 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt die Anerkennung von Ausgaben für den Kauf von Einrichtungsgegenständen, dann werden diese Ausgaben in diesem Fall gleichzeitig in die sonstigen Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf einbezogen, da die Kosten für den Brunnen nicht höher sind 20.000 Rubel.

Beim Kauf eines Gemäldes von einer Einzelperson ist eine Organisation kein Steuerbevollmächtigter und nicht verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer zu berechnen, einzubehalten und abzuführen Einzelpersonen Beim Verkauf von ihnen gehörenden Immobilien (Eigentumsrechten) berechnen sie selbstständig die Einkommensteuer und zahlen sie an den Haushalt ab (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. Oktober 2009 N 03-04-08-01/71 vom 13. März). , 2009 N 03-04-06 -01/61).

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten. Zu diesen Bedingungen zählen insbesondere:

guter Zustand der Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräte und Zubehörteile;

rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;

ordnungsgemäße Qualität der Materialien, Werkzeuge, sonstigen Mittel und Gegenstände, die für die Ausführung der Arbeiten erforderlich sind, sowie deren rechtzeitige Bereitstellung für den Mitarbeiter;

Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Kommentare zu Art. 163 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation

1. Im kommentierten Artikel wird der Begriff „Produktionsstandard“ in einem weiteren Sinne verwendet und umfasst den Begriff „Arbeitsstandard“ als Ganzes. Daher ist die Verwaltung (Arbeitgeber) einer Organisation jeglicher Eigentums- und Managementform verpflichtet, sicherzustellen, dass alle Mitarbeiter alle Arten aktueller Arbeitsnormen einhalten und dass die im Artikel besprochenen normalen Arbeitsbedingungen kommentiert werden.

2. Die im kommentierten Artikel aufgeführten Normalbedingungen werden durch den Zustand der Ausrüstung (Maschinen, Anlagen usw.) an Arbeitsplätzen, den Grad der Bereitstellung von Materialien, Werkzeugen, Geräten, Strom und anderen Energiequellen sowie die technologische und andere erforderliche Dokumentation charakterisiert die Einhaltung etablierter Arbeitsnormen. Normale Bedingungen werden ebenso definiert wie der Grad der Einhaltung von Sicherheitsvorschriften und -vorschriften, das erforderliche Maß an Beleuchtung, Heizung, Belüftung und anderen Faktoren Außenumgebung Auswirkungen auf die Leistung und Gesundheit der Arbeitnehmer haben.

Die technologische Dokumentation ist die Grundlage für die Entwicklung und Umsetzung technologischer Prozesse. Dazu gehören Betriebs- und Streckenkarten, technologische Prozesskarten, technische und Standardisierungskarten usw. Technologische und sonstige Dokumentationen müssen vollständige und zuverlässige Informationen enthalten, die für die Durchführung der Arbeiten erforderlich sind (Inhalt von Prozessen, Vorgängen und Verfahren), den grundlegenden GOSTs entsprechen, einheitliche Systeme Design- und Technologiedokumentation.

Moderne Technik basiert auf verschiedenen Energiequellen, und daher führen bereits geringfügige Unterbrechungen der Stromversorgung oder anderer Energiequellen zu Produktionsstillständen und großen wirtschaftlichen Verlusten, einschließlich Arbeitszeitverlusten.

Bei der Beurteilung und Aufrechterhaltung normaler Arbeitsbedingungen sollten folgende Gruppen von Faktoren berücksichtigt werden: Hygiene und Hygiene (Arbeitsumfeld am Arbeitsplatz); psychophysiologisch (bestimmt durch den Inhalt des Arbeitsprozesses, die Wiederholung der geleisteten Arbeit usw.); ästhetisch (die Attraktivität der Arbeitsbedingungen beeinflusst ihre Produktivität); sozialpsychologisch (charakterisieren die Beziehungen zwischen den Mitgliedern des Arbeitsteams, sein psychologisches Klima).

Quantitativ und qualitative Beurteilung Der kumulative Einfluss aller Faktoren auf die Leistung, Gesundheit und Aktivität des Arbeitnehmers wird im Indikator der Arbeitsschwere ausgedrückt, der wiederum zur Beurteilung der Arbeitsintensität sowie zur Festlegung optimal intensiver Arbeitsnormen herangezogen wird und deren Umsetzung.

3. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten.

15.11.2014 Guten Abend, Andrey. IN Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation Es heißt: Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten.

Zu diesen Bedingungen zählen insbesondere: gebrauchsfähig

14.11.2014 Gemäß Artikel 157 des Arbeitsgesetzbuchs wird die Vergütung für Ausfallzeiten aufgrund eines Verschuldens des Arbeitgebers in Höhe von 2/3 des Durchschnitts gezahlt Löhne. Bei der Registrierung von Ausfallzeiten können Sie sich darauf beziehen Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten. Zu diesen Bedingungen zählen insbesondere: guter Zustand

Kunst. 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird immer auf dem neuesten Stand gehalten, und hier finden Sie immer die aktuellste Ausgabe des Gesetzbuches.

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Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation

Die technologische Dokumentation ist die Grundlage für die Entwicklung und Umsetzung technologischer Prozesse. Dazu gehören Betriebs- und Streckenkarten, technologische Prozesskarten, technische und Standardisierungskarten usw.

Technologische und sonstige Dokumentationen müssen vollständige und zuverlässige Informationen enthalten, die zur Durchführung der Arbeiten erforderlich sind (Inhalt von Prozessen, Vorgängen und Verfahren), einhalten

Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation

• guter Zustand der Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräte und Zubehörteile;
• rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;
• ordnungsgemäße Qualität der Materialien, Werkzeuge, sonstigen Mittel und Gegenstände, die für die Ausführung der Arbeiten erforderlich sind, sowie deren rechtzeitige Bereitstellung für den Mitarbeiter;
• Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation legt die Verpflichtung des Arbeitgebers fest, normale Arbeitsbedingungen zu gewährleisten, um den Produktionsstandards zu entsprechen.

Gemäß Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ist der Arbeitgeber verpflichtet, für den guten Zustand von Räumlichkeiten, Bauwerken, Maschinen, technologischen Geräten und Ausrüstungen zu sorgen; für die Arbeit notwendige Dokumentation; ordnungsgemäße Qualität der für die Arbeit erforderlichen Materialien und Werkzeuge; Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Das Erreichen eines hohen Produktionsniveaus (Erbringung von Dienstleistungen) durch einzelne Arbeitnehmer durch den Einsatz neuer Arbeitsmethoden und die Verbesserung der Arbeitsplätze auf ihre Initiative hin ist keine Grundlage für die Überarbeitung bereits festgelegter Arbeitsnormen. Artikel 161. Entwicklung und Genehmigung von Standardarbeitsnormen. Für homogene Arbeit können einheitliche (sektorübergreifende, sektorale, berufliche und andere) Arbeitsnormen entwickelt und etabliert werden.

Artikel 163 Arbeitsgesetzbuch