Zur Verabschiedung des Standards zur Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle durch die Bundeskasse“

FINANZMINISTERIUM DER RUSSISCHEN FÖDERATION

BEFEHL

Bei Genehmigung des Standards für die Umsetzung des internen Zustands Finanzielle Kontrolle„Grundsätze für die Umsetzung der staatsinternen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse“

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Justizministerium Russische Föderation. -

Schreiben des Justizministeriums Russlands vom 14. Februar 2017 N 01/17750-YUL.

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Gemäß Artikel 269.2 Absatz 3 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26). ; N 27, Art. 4278 ), Absatz 5.2.30 der Verordnungen über das Finanzministerium der Russischen Föderation, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. Juni 2004 N 329 (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation). , 2004, N 31, Art. 3258; 2013, N 36, Art. 4578),

Ich bestelle:

Genehmigen Sie den Standard für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse“.

Minister
A. G. Siluanov

Standard für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle durch die Bundeskasse“

GENEHMIGT
nach Reienfolge
Finanzministerium
Russische Föderation
vom 29. Dezember 2016 N 251н

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Zur Etablierung wurde der Standard für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle durch die Bundeskasse“ (im Folgenden „Standard“ genannt) entwickelt allgemeine Grundsätze im Zusammenhang mit der Umsetzung der Befugnisse der Bundeskasse zur internen staatlichen Finanzkontrolle.

2. Die Befugnisse der Bundeskasse zur Durchführung der staatsinternen Finanzkontrolle sind:

Kontrolle über die Einhaltung der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln;

Kontrolle über die Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher Programme der Russischen Föderation, einschließlich der Berichterstattung über die Ausführung staatlicher Aufgaben.

II. Begriffe und Definitionen

3. Für die Zwecke dieser Norm werden die folgenden Konzepte verwendet:

Kontrollaktivitäten – die Aktivitäten der Bundeskasse zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle;

Kontrollereignis – eine geplante oder außerplanmäßige Inspektion, ein geplantes oder außerplanmäßiges Audit oder eine Untersuchung, die im Rahmen von Kontrollaktivitäten durchgeführt wird;

Verstoß - eine festgestellte Tatsache der Nichteinhaltung der Aktivitäten des Kontrollobjekts und (oder) der Berichterstattung über seine Ergebnisse mit den Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderen Rechtsakten der Russischen Föderation, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln, soweit sie der innerstaatlichen Finanzkontrolle unterliegen;

Arbeitsdokumentation – Dokumente und andere Materialien, die auf Papier oder elektronischem Medium aufgezeichnete Informationen mit Einzelheiten enthalten, die es ermöglichen, sie im Zusammenhang mit der Kontrolltätigkeit zu identifizieren, vorzubereiten oder zu empfangen;

Ergebnisse eines Kontrollereignisses – Informationen, die in einem Dokument (Handlung, Schlussfolgerung) enthalten sind, das auf der Grundlage der Ergebnisse eines Kontrollereignisses erstellt wurde;

Schaden - Mehrausgaben des Bundeshaushalts, Bundes Haushaltsinstitutionen, bundesautonome Institutionen, die aufgrund einer Verletzung der Bedingungen eines Dokuments durch das Kontrollobjekt durchgeführt wurden oder durchgeführt werden müssen rechtliche Grundlage Entstehung und Ausführung von Ausgaben, Bereitstellung von Mitteln aus dem Haushalt, Zuweisung von Haushaltsmitteln, Regierungsvertrag; und (oder) Haushaltsausgaben, die getätigt werden müssen, um verlorenes (beschädigtes) Staatseigentum wiederherzustellen (zu erwerben); und (oder) Einnahmen aus dem Bundeshaushalt, die aufgrund der Begehung (Zulassung) eines Verstoßes durch das Kontrollobjekt nicht erhalten wurden;

Bevollmächtigte Beamte – Beamte des Bundesfinanzministeriums, die die interne staatliche Finanzkontrolle ausüben.

III. Grundsätze der internen staatlichen Finanzkontrolle

4. Die Grundsätze der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle bestimmen die ethischen und professionelle Standards, die von autorisierten Beamten befolgt werden müssen.

Ethische Prinzipien

5. Zu den ethischen Grundsätzen gehört das Wie ethische Standards für Staatsbeamte im Allgemeinen und zusätzliche Anforderungen für bevollmächtigte Beamte unter Berücksichtigung der Besonderheiten Professionelle Aktivitätüber die Ausübung der Befugnisse zur innerstaatlichen Finanzkontrolle.

6. Zu den ethischen Grundsätzen gehören die Grundsätze der Ehrlichkeit, Unabhängigkeit, Objektivität, Vermeidung von Interessenkonflikten, Verantwortung, Kompetenz und Vertraulichkeit.

7. Der Grundsatz der Ehrlichkeit bedeutet, dass befugte Beamte im Umgang mit Vertretern von Kontrollobjekten offen handeln und bei der Äußerung ihrer beruflichen Position hohe Verhaltensstandards an den Tag legen. Ehrlichkeit setzt auch das Vorhandensein einer inneren moralischen Würde voraus, die sich in der Einheit von Wort und Tat, der Fähigkeit eines Beamten, sein Verhalten angemessen einzuschätzen, sich der Grenzen persönlicher und beruflicher Fähigkeiten und Interessen bewusst ist, usw offen für die Fachwelt sein.

8. Der Unabhängigkeitsgrundsatz bedeutet, dass befugte Beamte bei der Wahrnehmung der ihnen übertragenen Aufgaben von den Kontrollobjekten und den mit ihnen verbundenen Bürgern in administrativer, finanzieller und funktionaler Hinsicht unabhängig sein müssen.

Die Unabhängigkeit befugter Beamter liegt darin, dass sie:

während des geprüften Zeitraums nicht erschienen ist und kein Beamter und (oder) sonstiger Mitarbeiter des Kontrollobjekts oder Eigentümer der Organisation während des Zeitraums der Kontrolltätigkeit ist (bei Inspektionen in Organisationen, die nicht mit dem öffentlichen Sektor verbunden sind) ;

gemäß der Familiengesetzgebung der Russischen Föderation nicht in einer Ehe, Verwandtschafts- oder Vermögensbeziehung stehen, ein Adoptivelternteil und ein Adoptivkind sowie ein Treuhänder und Mündel des Kontrollgegenstandes oder die Eigentümer des Organisation (bei Inspektionen in Organisationen, die nicht mit dem öffentlichen Sektor verbunden sind);

waren während des geprüften Zeitraums nicht verbunden und waren während des Zeitraums des Kontrollereignisses nicht verbunden Finanzielle Beziehungen mit dem Objekt der Kontrolle.

Die Unabhängigkeit bevollmächtigter Beamter steht nicht im Widerspruch zur Aufrechterhaltung freundschaftlicher Beziehungen und zur Interaktion mit Kontrollobjekten bei der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

9. Der Grundsatz der Objektivität bedeutet das Fehlen von Vorurteilen oder Vorurteilen unter bevollmächtigten Beamten gegenüber den Kontrollobjekten und ihren Beamten.

Objektivität impliziert die Unparteilichkeit von Einschätzungen und Empfehlungen und den Ausschluss der Einflussnahme auf Beamte durch Faktoren wie äußeren Druck, politische oder ideologische Einflussnahme soziale Gruppen, religiös oder öffentliche Vereine. Bevollmächtigte Beamte müssen die Gleichbehandlung aller Personen und Personen gewährleisten Rechtspersonen. Die Schlussfolgerungen der befugten Beamten müssen durch sachliche Daten und Dokumente gestützt werden, die zuverlässige und amtliche Informationen enthalten.

10. Der Grundsatz der Verhinderung von Interessenkonflikten umfasst die Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen zur Verhinderung von Korruption und Interessenkonflikten durch autorisierte Beamte, die in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt werden, sowie die Beilegung von Interessenkonflikten, die aufgetreten sind entstanden.

Der Grundsatz der Vermeidung von Interessenkonflikten sieht unter anderem vor: periodischer Wechsel Tätigkeitsrichtungen der befugten Beamten zur Wahrung der Unabhängigkeit und Objektivität (Rotation).

11. Das Verantwortungsprinzip besagt, dass bevollmächtigte Beamte für die unsachgemäße Ausübung ihrer Befugnisse zur Verantwortung gezogen werden müssen. Bevollmächtigte Beamte sind für rechtswidrige Handlungen verantwortlich, die bei der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation begangen werden.

12. Der Grundsatz der Vertraulichkeit beinhaltet die Gewährleistung der Sicherheit und Geheimhaltung von Informationen, die Staatsgeheimnisse und andere durch Bundesrecht geschützte Geheimnisse darstellen, sowie von vertraulichen Informationen oder geschützten Informationen, die befugten Beamten im Zusammenhang mit der Ausübung ihrer Amtspflichten bekannt geworden sind.

Bevollmächtigte Beamte haben nicht das Recht, die von ihnen im Rahmen der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle erhaltenen Informationen offenzulegen; sie haben auch nicht das Recht, diese Informationen zum persönlichen Vorteil oder zum Schaden anderer zu verwenden.

13. Das Kompetenzprinzip besagt, dass die interne staatliche Finanzkontrolle von befugten Beamten durchgeführt werden muss, die über die erforderlichen theoretischen und praktischen Kenntnisse verfügen Berufsausbildung sowie besondere Kenntnisse, Fähigkeiten und Fertigkeiten im etablierten Tätigkeitsbereich. Die Ausbildung und Erfahrung der bevollmächtigten Beamten muss der Art, dem Umfang und dem Grad der Komplexität der zugewiesenen Befugnisse zur Ausübung der internen Finanzkontrolle der Regierung entsprechen.

Bevollmächtigte sind verpflichtet, sich professionell zu verhalten und sich bei ihrer Arbeit von den Grundsätzen und Standards der internen staatlichen Finanzkontrolle leiten zu lassen.

Funktionsprinzipien

14. Die Grundsätze der Tätigkeit legen die Maßstäbe fest, an denen sich die Bundeskasse bei der Umsetzung der staatsinternen Finanzkontrolle orientieren soll, und umfassen die Grundsätze: Rechtmäßigkeit, Effizienz, Präventionsorientierung, Risikoorientierung, Wesentlichkeit, Kontinuität, Informatisierung, Einheitlichkeit Methodik, Interaktion, Informationsoffenheit .

15. Der Grundsatz der Legalität sieht die Durchführung von Kontrolltätigkeiten durch befugte Beamte unter strikter und strikter Einhaltung der Verfassung der Russischen Föderation, der Bundesverfassungsgesetze, der Bundesgesetze und anderer Rechtsakte der Russischen Föderation sowie die Sicherstellung ihrer Umsetzung innerhalb der Russischen Föderation vor etablierte Zuständigkeit des Bundesschatzamtes im Hinblick auf die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

Bei der Ausübung der Befugnisse der innerstaatlichen Finanzkontrolle müssen die Beamten der innerstaatlichen Finanzkontrollbehörde die Rechte und Rechte anerkennen, respektieren und schützen berechtigte Interessen Bürger und Organisationen.

16. Der Effektivitätsgrundsatz bedeutet, dass die Bundeskasse über messbare Indikatoren zur Erzielung von Ergebnissen im Zusammenhang mit der Minimierung von Haushalts- und Vermögensrisiken verfügen und eine Bewertung der Erreichung dieser Ergebnisse vorlegen muss. Das System zur Bewertung der Wirksamkeit der internen staatlichen Finanzkontrolle sollte darauf abzielen, die negativen Auswirkungen zu verringern, die sich aus der Nichteinhaltung der Haushaltsgesetze der Russischen Föderation oder anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln, durch Kontrollobjekte ergeben.

17. Der Grundsatz der Effizienz bedeutet die Durchführung von Kontrolltätigkeiten mit möglichst geringem Arbeits-, Material-, Finanz- und sonstigen Ressourcenaufwand, um Verstöße im Finanz- und Haushaltsbereich zu reduzieren und eine Verbesserung der Qualität der Finanzdisziplin der Objekte zu gewährleisten Kontrolle, auch durch Verhinderung und Verhinderung von Verstößen.

Das System zur Bewertung der Wirksamkeit von Kontrollaktivitäten sollte nicht nur absolute umfassen quantitative Indikatoren, einschließlich der Anzahl der Inspektionen, Verstöße, Strafen, aber auch relative quantitative Indikatoren, einschließlich des Verhältnisses der Ergebnisse der Aktivitäten im Bereich der internen staatlichen Finanzkontrolle und der Kosten für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

Einer von Schlüsselindikatoren Die Wirksamkeit der internen staatlichen Finanzkontrolle wird durch die Größe des verhinderten Schadens für die öffentliche Rechtsbildung infolge der Umsetzung von Kontrollmaßnahmen bestimmt.

18. Der Grundsatz der präventiven Ausrichtung der Aktivitäten zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle bedeutet, dass vorrangige Maßnahmen ergriffen werden sollten, um die Ursachen, Faktoren und Bedingungen zu beseitigen, die zur Verletzung zwingender Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation beitragen.

Zur Umsetzung dieser Maßnahmen muss die Bundeskasse:

sorgt für die Veröffentlichung von Listen normativer Rechtsakte oder ihrer einzelnen Teile mit zwingenden Anforderungen auf der offiziellen Website des Internet-Informations- und Telekommunikationsnetzes, deren Einhaltung Gegenstand der internen staatlichen Finanzkontrolle ist;

Bietet eine regelmäßige Verallgemeinerung der Praxis der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

19. Der Grundsatz des Risikomanagements (risikoorientiert) beinhaltet die Konzentration der Bemühungen auf Tätigkeitsbereiche, die durch eine erhöhte Wahrscheinlichkeit von Ereignissen gekennzeichnet sind, die zu Schäden am Bundeshaushalt (Haushalt oder autonome Einrichtung) und (oder) Verstößen gegen die Haushaltsgesetzgebung führen können die Russische Föderation, andere Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln.

20. Der Wesentlichkeitsgrundsatz sieht die Auswahl von Tatsachen des Wirtschaftslebens, Finanztransaktionen, die einer Überprüfung unterliegen, auf der Grundlage der Bedeutung ihrer Auswirkungen auf den Wert von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Finanzergebnissen sowie den Umständen des Eintretens dieser Tatsachen vor und Transaktionen sowie das Ausmaß, die Art und die gesellschaftliche Bedeutung der entsprechenden Verstöße gegen die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer normativer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln.

21. Der Grundsatz der Kontinuität der internen staatlichen Finanzkontrolle beinhaltet die Überwachung dauerhaft(Überwachung) wichtiger Prozesse und Verfahren zur rechtzeitigen Erkennung von Risiken und Abweichungen von vorgegebenen Parametern, die unter anderem mithilfe integrierter Informationssysteme durchgeführt wird.

22. Das Prinzip der Informatisierung setzt voraus, dass bei der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle moderne Informations- und Telekommunikationstechnologien eingesetzt werden, um ständige und monotone Prozesse zu automatisieren, eine zeitnahe Verarbeitung großer Datenmengen und eine automatische Dokumentenerstellung bei Kontrolltätigkeiten zu gewährleisten.

Im Rahmen der Umsetzung dieses Grundsatzes sollte eine automatisierte Informations- und Analyseunterstützung der internen staatlichen Finanzkontrolle in allen Phasen ihrer Umsetzung bereitgestellt werden, auch zum Zweck der Generierung und Analyse von Informationen über die Kontrollgegenstände und die Ergebnisse früherer Kontrollaktivitäten , kontinuierliche Erkennung und Vermeidung auftretender Risiken, Erfassung im automatischen Modus über die Anwendung Software Budgetverstöße, um rechtzeitig Maßnahmen zur Beseitigung von Verstößen zu ergreifen.

23. Der Grundsatz der Einheitlichkeit der Methodik beinhaltet die Verwendung allgemeiner Grundsätze und Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle, einschließlich einheitlicher Ansätze zur Definition von Kontrollprozessen und -verfahren, die Einheit der Terminologiebasis im Bereich der internen staatlichen Finanzkontrolle, Kriterien und Indikatoren zur Bewertung von Kontrollaktivitäten.

Bei der Umsetzung der innerstaatlichen Finanzkontrolle und deren Ergebniserfassung ist auf die Einhaltung einheitlicher Anforderungen an Form und Inhalt der im Rahmen und im Anschluss an die Ergebnisse der innerstaatlichen Finanzkontrolle erstellten Dokumente zu achten.

Der Grundsatz der Einheitlichkeit der Methodik sorgt für Konsistenz bei den Ansätzen zur Beschreibung festgestellter Verstöße und der Verantwortung für deren Begehung, zur Bewertung der Höhe des der Russischen Föderation durch Verstöße entstandenen Schadens unter Berücksichtigung der Strafverfolgungspraxis der staatlichen Finanzkontrolle (Aufsicht). ) Gremien sowie die Praxis der Beilegung von Rechtsstreitigkeiten.

24. Das Prinzip der Interaktion besteht darin, sicherzustellen konstruktives Miteinander zu Fragen der Koordinierung der Kontrollaktivitäten und der Entwicklung von Vorschlägen zur weiteren Verbesserung der internen staatlichen Finanzkontrolle. Die Interaktion erfolgt zwischen der Bundeskasse und anderen internen staatlichen Finanzkontrollbehörden, externen staatlichen Finanzkontrollbehörden sowie Strafverfolgungsbehörden.

25. Unter dem Grundsatz der Informationsoffenheit versteht man die öffentliche Zugänglichkeit von Informationen über die Tätigkeit der Bundeskasse bei der Umsetzung der staatsinternen Finanzkontrolle. Die Verfügbarkeit von Informationen wird durch die Veröffentlichung allgemeiner Informationen auf der offiziellen Website der Bundeskasse, eines Jahresberichts über die Ergebnisse der Kontrolltätigkeit der Bundeskasse sowie anderer Informationen, mit Ausnahme von Informationen, deren kostenlose Verbreitung zulässig ist, sichergestellt ist gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation verboten oder eingeschränkt.



Elektronischer Dokumententext
erstellt von Kodeks JSC und überprüft gegen:
offizielle Website des russischen Finanzministeriums
www.minfin.ru, 19.01.2017

Bei Genehmigung des Standards zur Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle durch die Bundeskasse“ (Rückgabe ohne staatliche Registrierung)

Veröffentlichungsdatum: 19.01.2017

Datum der Änderung: 19.01.2017

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Mit Genehmigung des Standards zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse

Gemäß Artikel 269.2 Absatz 3 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, 1998, Nr. 31, Art. 3823; 2013, Nr. 31, Art. 4191; 2016, Nr. 1 ( Teil I), Art. 26; 2016, Nr. 27 (Teil II), Art. 4278) Unterabschnitt 5.2.30 von Abschnitt 5.2. Verordnungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. Juni 2004 Nr. 329 (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, 2004, Nr. 31, Art. 3258; 2013, Nr . 36, Art. 4578),
Befehl:

1. Genehmigen Sie den Standard für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch das Bundesfinanzministerium „Durchführung einer Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen“.

2. Diese Verordnung tritt am ______ 2017 in Kraft.

Minister A.G. Siluanow

Genehmigt

im Auftrag des Finanzministeriums

Russische Föderation

von „___“__________201_g. NEIN._____

Standard

Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

Bundesschatzkammer

„Durchführung einer Prüfung der Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen“

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Dieser Standard zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse „Durchführung einer Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen“ (im Folgenden als Standard bezeichnet) legt einheitliche Regeln, Verfahren und Verfahren für die Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen fest.

2. Dieser Standard gilt auch für die Gegenprüfung von Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen, die im Rahmen eines Kontrollereignisses durchgeführt werden.

3. Der Zweck der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen besteht darin, eine Schlussfolgerung über die Zuverlässigkeit der Rechnungsführungs-(Haushalts-)Abrechnungen zu ziehen, einschließlich der Übereinstimmung der Rechnungen mit festgelegten Anforderungen und des Fehlens wesentlicher Verzerrungen und wissentlich unzuverlässiger Informationen in ihnen

4. Die Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen wird als eine Möglichkeit angesehen, Fehler, rechtswidrige Handlungen oder andere Verstöße (z. B. möglicherweise aufgetretene Unehrlichkeit) zu erkennen.

5. Beamte des Bundesschatzamtes, die die Kontrolle im Finanz- und Haushaltsbereich ausüben (im Folgenden Beamte genannt), sind verpflichtet, die Prüfung mit professioneller Skepsis zu planen und durchzuführen, in der Erkenntnis, dass Umstände vorliegen können, die zu einer wesentlichen Verzerrung der Prüfung führen können die Buchhaltungs-(Budget-)Abrechnungen.

6. Bei der Planung und Durchführung einer Prüfung ist es erforderlich, die Risiken wesentlicher falscher Angaben in der Rechnungslegung (Budget) aufgrund von Betrug und (oder) Fehlern zu identifizieren und zu bewerten sowie ausreichende Beweise für das Vorliegen oder Fehlen zu erhalten wesentlicher Falschaussagen durch die Entwicklung und Implementierung geeigneter Verifizierungsverfahren als Reaktion auf die bewerteten Risiken;

7. Für jede Kontrollmaßnahme zur Durchführung einer Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen ist es notwendig, die Wesentlichkeit der in den Rechnungsführungs-(Haushalts-)Abrechnungen enthaltenen Indikatoren und anderen Informationen zu bewerten.

8. Die Wesentlichkeit der in den Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen enthaltenen Indikatoren und anderen Informationen, die Wesentlichkeit falscher Angaben und die Risiken wesentlicher falscher Angaben der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüsse werden gemäß beurteilt methodische Empfehlungen Finanzministerium der Russischen Föderation.

9. Dieser Standard wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle“ angewendet.

10. Dieser Standard legt die Bestimmungen des Standards für die interne staatliche Finanzkontrolle „Organisation von Kontrollaktivitäten“ in Bezug auf die Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen offen und ergänzt sie.

11. Die für die Durchführung einer Prüfung erforderlichen Verfahren werden unter Berücksichtigung der Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation, der Rechtsakte der Regierung der Russischen Föderation, des Finanzministeriums der Russischen Föderation sowie dieser Norm festgelegt. Die Liste der regulatorischen Rechtsakte, die Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bei der Durchführung einer Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen befolgen müssen, ist in Anhang Nr. 1 zu diesem Standard enthalten.

II. Begriffe und Definitionen

12. Die folgenden Begriffe und Definitionen werden in dieser Norm verwendet:

Falschdarstellung – die Differenz zwischen dem Betrag, der Klassifizierung, der Darstellung oder der Offenlegung für ein Berichtselement gemäß den Rechnungslegungs-(Budget-)Abschlüssen des Kontrollobjekts und dem Betrag, der Klassifizierung, der Darstellung oder der Offenlegung für ein Berichtselement, die für dieses Element festgelegt wurde durch die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen, das Verfahren zur Führung von Buchhaltungsunterlagen (Haushaltsunterlagen) und die Erstellung von Buchhaltungsberichten (Haushaltsberichterstattungen) regeln;

Unzuverlässigkeit der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen – Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen werden als unzuverlässig anerkannt, wenn in solchen Aussagen eine Verzerrung der in Geld ausgedrückten Indikatoren vorliegt, die zu einer Verzerrung der Informationen über Vermögenswerte und Verbindlichkeiten und (oder) Finanzergebnisse geführt hat;

Risiko der Nichterkennung – das Risiko, dass bei der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen wesentliche Falschangaben nicht aufgedeckt werden;

Risiko wesentlicher falscher Angaben – das Risiko, dass die Buchführungs-(Budget-)Abrechnungen wesentliche falsche Angaben enthalten. Das Risiko wesentlicher falscher Angaben umfasst wiederum das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko;

Verstoß – für die Zwecke dieses Standards bedeutet ein Verstoß die Nichteinhaltung festgelegter Vorschriften Rechtsakte Anforderungen an das Verfahren zur Führung von Buchführungs-(Haushalts-)Aufzeichnungen und zur Erstellung von Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen, die zu einer Verzerrung von Indikatoren und anderen in den Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen enthaltenen Informationen oder zur Anerkennung der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen als wissentlich führten unzuverlässig;

Mangel - Unter einem Mangel im Sinne dieser Norm wird die Nichteinhaltung der durch Rechtsakte festgelegten Anforderungen an das Verfahren zur Führung der Buchführung (Budget) und zur Erstellung der Buchführung (Budget) verstanden, die nicht dazu geführt hat Verzerrung von Indikatoren und anderen Informationen, die in der Rechnungslegungs-(Haushalts-)berichterstattung enthalten sind, oder zur Anerkennung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen als wissentlich unzuverlässig;

Inhärentes Risiko – das Risiko, das den getesteten Systemen innewohnt, vorausgesetzt, dass keine geeigneten Systeme vorhanden sind interne Kontrolle und das Auftreten falscher Angaben in der Berichterstattung (sowohl für sich genommen als auch in Kombination mit anderen falschen Angaben erheblich);

Das Kontrollrisiko ist das Risiko, dass das interne Kontrollsystem nicht in der Lage ist, falsche Angaben (sei es wesentlich oder in Kombination mit anderen falschen Angaben) rechtzeitig zu verhindern oder zu erkennen.

Wesentlichkeit – Informationen gelten als wesentlich, wenn ihre Unterlassung oder Widerspiegelung gegen die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte verstößt, die die Haushaltsrechtsbeziehungen, das Verfahren zur Führung der Buchhaltung (Haushaltsrechnung) und die Bildung der Buchführung (Haushaltsrechnung) regeln ) Abschlüsse können zu einer Verzerrung des Jahresabschlusses führen und die wirtschaftlichen Entscheidungen der Benutzer der Rechnungslegungs-(Budget-)Berichterstattung beeinflussen.

III. Regeln und Verfahren

13. Die Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abschlüssen sieht eine Reihe von Verfahren vor, deren Umsetzung geeignet ist, das in diesem Standard festgelegte Ziel zu erreichen. Die Prüfung umfasst die Berücksichtigung aller wesentlichen Aspekte im Zusammenhang mit der Erstellung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen und umfasst die folgenden grundlegenden Verfahren:

Vorbereitung und Termin der Inspektion;

Durchführung einer Inspektion;

Registrierung der Inspektionsergebnisse;

Sicherstellung der Qualität der Inspektion;

Umsetzung der Verifizierungsergebnisse.

Vorbereitung und Beauftragung einer Inspektion

14. Bei der Vorbereitung einer Prüfung der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen ist es notwendig, Informationen über den Kontrollgegenstand im Zusammenhang mit der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnung einzuholen, einschließlich:

allgemeine Merkmale des Tätigkeitsbereichs des Kontrollgegenstandes und des Wirtschaftszweigs, in dem der Kontrollgegenstand seine Tätigkeit ausübt, einschließlich der Berücksichtigung der auf offiziellen Websites im Internet-Informations- und Telekommunikationsnetz enthaltenen Informationen zur Veröffentlichung von Informationen ( zum Beispiel eine offizielle Website zur Veröffentlichung von Informationen über staatliche (kommunale) Institutionen www.bus.gov.ru; einheitliches Informationssystem im Bereich Beschaffung www.zakupki.gov.ru) sowie im Rahmen der abteilungsübergreifenden Interaktion;

Standort der Produktionsanlagen, Tochtergesellschaften des Kontrollgegenstandes;

Organisationsstruktur des Kontrollobjekts;

die Art des vom Kontrollgegenstand verwendeten Buchhaltungs- (Budget-) Rechnungslegungsinformationssystems;

die vom Kontrollobjekt angewandten Rechnungslegungsgrundsätze;

die Art der Geschäftsvorfälle (Fakten des Wirtschaftslebens), Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben;

die Wesentlichkeit der vom Kontrollgegenstand durchgeführten Geschäftsvorfälle und Salden auf Buchhaltungskonten (Haushaltskonten) zum Bilanzstichtag;

internes Kontrollsystem;

Ergebnisse früherer Prüfungen von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen;

Budget-(Buchhaltungs-)Berichterstattung über den darin enthaltenen Kontrollgegenstand Informationssysteme Bundeskasse (zum Beispiel das Teilsystem „Rechnungswesen und Berichterstattung“ des staatlichen integrierten Informationssystems „Elektronischer Haushalt“).

Diese Informationen werden zur Vorbereitung der erforderlichen Anfragen und zur Entwicklung geeigneter Verfahren sowie zur Analyse von Antworten auf Anfragen und anderen erhaltenen Informationen verwendet.

15. Bei der Verwendung von Arbeitsergebnissen einer anderen Aufsichtsbehörde oder eines anderen Sachverständigen ist darauf zu achten, dass die zuvor durchgeführten Arbeiten dem Zweck der geplanten Prüfung der Rechnungslegung (Budget) entsprechen.

16. Die Bestellung einer Inspektion erfolgt in der in der Norm zur Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle „Organisation der Kontrolltätigkeiten“ vorgeschriebenen Weise.

Durchführung einer Inspektion

17. Bei der Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen werden Verfahren wie Inspektion, Beobachtung, Anforderung, Bestätigung, Neuberechnung, ähnliche Verfahren und analytische Verfahren verwendet.

18. Die Inspektion wird sowohl bei der Durchführung materieller Verfahren eingesetzt (zum Beispiel: Überprüfung von Dokumenten, die die Ausführung von Operationen durch das Kontrollobjekt gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation rechtfertigen und bestätigen, Überprüfung von Dokumenten, die die Annahme bestätigen Managemententscheidungen) und bei der Durchführung von Tests des internen Kontrollsystems.

19. Bei der Beobachtung handelt es sich um die Überwachung eines Prozesses oder Verfahrens, das von Mitarbeitern des Kontrollobjekts durchgeführt wird. In der Regel dient die Beobachtung bei der Durchführung von Tests des internen Kontrollsystems zur Überprüfung der Umsetzung etablierter Kontrollverfahren (z. B. im Zusammenhang mit der Durchführung einer Bestandsaufnahme von Rechnungslegungsobjekten).

20. Bei der Anfrage geht es darum, Informationen von sachkundigen Personen innerhalb oder außerhalb des Kontrollobjekts einzuholen.

21. Eine Bestätigung ist eine schriftliche Antwort auf eine Anfrage nach Informationen über die vom Kontrollobjekt durchgeführten Transaktionen und die Transaktionsbeträge für Transaktionen. Die Bestätigung kommt in Sachverfahren zum Einsatz.

22. Bei der Neuberechnung wird die Richtigkeit der arithmetischen Berechnungen des Kontrollobjekts überprüft oder eigene Berechnungen durchgeführt.

23. Die Durchführung ähnlicher Verfahren beinhaltet die Wiederholung interner Kontrollverfahren, die von Beamten des Kontrollobjekts durchgeführt werden, um sicherzustellen, dass sie angemessen durchgeführt werden und zu den angegebenen Ergebnissen führen.

24. Analyseverfahren umfassen die Analyse und Bewertung erhaltener und (oder) überprüfter wirtschaftlicher und nichtwirtschaftlicher Informationen.

25. Zu den bei der Durchführung einer Prüfung verwendeten Verfahren können gehören:

a) Anfragen zu den Besonderheiten des Tätigkeitsbereichs des Objekts;

b) Anfragen bezüglich der Rechnungslegungsgrundsätze des Kontrollobjekts;

c) Anfragen bezüglich der Reihenfolge der Reflexion in der Rechnungslegung, der Klassifizierung und Verallgemeinerung von Vorgängen, der Gruppierung von Informationen zur Reflexion in der Rechnungslegungs-(Budget-)Berichterstattung;

d) Erkundigungen über alle wesentlichen Voraussetzungen für die Erstellung von Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen;

e) Analyseverfahren zur Identifizierung von Kennzahlen und einzelnen Posten, die atypisch (für eine bestimmte Buchhaltungseinheit untypisch) erscheinen.

Bei der Durchführung dieser Verfahren sollte ein Beamter insbesondere die Umstände berücksichtigen, die die Einführung von Korrekturen (Korrekturen) in den Informationen der Finanzperioden vor dem Berichtszeitraum erforderlich machten.

Zu diesen Verfahren gehört der Vergleich der Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen des geprüften Finanzzeitraums mit dem gleichen Zeitraum früherer Geschäftsjahre, der Vergleich der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen mit den erwarteten Ergebnissen und Finanzielle Situation, die Untersuchung der Verhältnisse verschiedener Indikatoren der Rechnungslegungs-(Budget-)Berichterstattung, die den vorhergesagten Indikatoren entsprechen müssen, die für einen bestimmten Kontrollgegenstand und (oder) für die Branche als Ganzes charakteristisch sind;

f) Anfragen zu Beschlüssen von Hauptversammlungen (Mitarbeiterversammlungen), Ratssitzungen (Aufsichtsrat), Beschlüssen anderer Kollegial- und Beratungsgremien sowie sonstigen Beschlüssen, die Auswirkungen auf die Kennzahlen der Rechnungslegung (Budget) haben könnten Berichterstattung;

g) Studium der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen unter Berücksichtigung der bekannt gewordenen Informationen über die Übereinstimmung des Verfahrens zur Führung der Buchhaltungs-(Haushalts-)Rechnungslegung durch den Kontrollgegenstand mit den Regeln zur Führung der Buchführungs-(Haushalts-)Rechnungsführung und zur Erstellung der Rechnungslegung (Haushalts-)Abrechnungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation und die von ihr angenommenen Rechnungslegungsgrundsätze festgelegt sind;

h) Einholen von Stellungnahmen (Gesetzen, Berichten, Anordnungen) anderer Kontrollorgane (Aufsichtsorgane), die jeweils die von einer oder mehreren Komponenten vorgelegten und in den Indikatoren der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen des Kontrollobjekts enthaltenen Finanzinformationen überprüft haben;

i) Anfragen an Mitarbeiter des Kontrollobjekts, die für die Erstellung von Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen verantwortlich sind, beispielsweise ob alle Transaktionen in der Buchhaltung berücksichtigt wurden, ob die Buchhaltungs-(Budget-)Abrechnungen regelkonform erstellt wurden der Buchführung (Budget) und der Erstellung von Buchhaltungsabrechnungen (Budget), ob es Änderungen in den Aktivitäten des Kontrollobjekts oder in seinen Rechnungslegungsgrundsätzen gegeben hat, was diese waren, sowie Anfragen zu Fragen, die während der Prüfung aufgetreten sind, und ggf. Entgegennahme von Stellungnahmen und Erläuterungen der Leitung des Kontrollobjektes schriftlich.

Eine ungefähre Liste der Verfahren, die während der Inspektion durchgeführt werden können, ist in Anhang Nr. 2 dieser Norm enthalten.

26. Bei der Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen wird in der Regel eine Stichprobenstudie verwendet, bei der Überprüfungsverfahren auf weniger als alle Elemente eines Artikels der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen oder einer Gruppe ähnlicher Finanz- und Wirtschaftsberichte angewendet werden Transaktionen (Tatsachen des Wirtschaftslebens). Das Verfahren zur Durchführung einer Stichprobenstudie richtet sich nach den methodischen Empfehlungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation.

27. Bei der Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen sollten die Risiken berücksichtigt werden, die mit der Möglichkeit verbunden sind, eine falsche Schlussfolgerung über die Zuverlässigkeit der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen zu ziehen, die Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen als unzuverlässig zu erkennen oder Anerkennung der Buchführungs-(Budget-)Abrechnungen als wissentlich unzuverlässig. Zu diesen Risiken gehören das Entdeckungsrisiko und das Risiko wesentlicher falscher Angaben, einschließlich des inhärenten Risikos und des Kontrollrisikos.

Das Verfahren zur Bewertung von Risiken, die mit der Möglichkeit einer falschen Schlussfolgerung über die Zuverlässigkeit von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen, einer Verzerrung bestimmter Berichtsindikatoren, der Anerkennung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen als unzuverlässig oder der bewussten Anerkennung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen verbunden sind unzuverlässig wird durch die methodischen Empfehlungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation bestimmt.

28. Beamte, die zur Durchführung einer Prüfung befugt sind, müssen Informationen über das Vorliegen von Ereignissen anfordern, die nach dem Datum der Erstellung der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen eingetreten sind, was möglicherweise Anpassungen der Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen oder die Offenlegung darin enthaltener Informationen erforderlich machen kann .

29. Wenn die zur Durchführung der Prüfung befugten Beamten Grund zu der Annahme haben, dass die Informationen, die Gegenstand der Prüfung sind, möglicherweise wesentlich verfälscht sind, müssen sie zusätzliche oder erweiterte Verfahren durchführen, die erforderlich sind, um eine negative Gewissheit über die Verzerrung der Indikatoren der vorgelegten Finanzdaten auszudrücken (Haushalts-)Abrechnungen.

30. Um das Vertrauen in die Tat auf der Grundlage der Ergebnisse einer Prüfung hinsichtlich falscher Angaben zum Ausdruck zu bringen, muss der Beamte ausreichende geeignete Beweise einholen (hauptsächlich durch Untersuchungen und Analyseverfahren, die es ermöglichen, entsprechende Schlussfolgerungen zu ziehen).

31. Bei der Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen sind Arbeitsunterlagen (z. B. Fragebögen, Flussdiagramme, Tabellen) zu erstellen, deren Anforderungen an Form, Inhalt und Umfang vom Finanzministerium des Landes festgelegt werden Russische Föderation. Es ist eine Dokumentation erforderlich, einschließlich:

Ergebnisse der Beurteilung der Wesentlichkeit der in den Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen enthaltenen Informationen,

am meisten wichtige Informationen bezüglich der untersuchten Aspekte der Aktivität des Kontrollobjekts;

Beschreibung des internen Kontrollsystems;

identifizierte Risiken und damit verbundene Elemente des internen Kontrollsystems;

Umfang und Art der Verzerrungen in den Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen.

32. Bei der Durchführung einer Prüfung kann der bevollmächtigte Beamte angesichts der Menge der geprüften Dokumente nur in begrenztem Umfang darauf vertrauen, dass die zu prüfenden Informationen keine wesentlichen Falschangaben enthalten.

Registrierung der Inspektionsergebnisse

33. Der Bericht über die Ergebnisse der Inspektion muss eine der folgenden Schlussfolgerungen enthalten:

Fazit zur Verlässlichkeit von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen;

Schlussfolgerung zur Anerkennung von Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen als unzuverlässig;

Schlussfolgerung zur Anerkennung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen als wissentlich unzuverlässig.

34. Wenn die Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen als unzuverlässig anerkannt werden, liefert das Gesetz eine Schlussfolgerung über die Bedeutung der Verzerrung, einschließlich:

leichte Verzerrung;

erhebliche Falschdarstellung;

grobe Verzerrung.

35. Unter einer geringfügigen Verfälschung der als unzuverlässig anerkannten Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen wird Folgendes verstanden:

Verzerrung eines in Geld ausgedrückten Rechnungslegungsindikators (Haushaltsberichts) um nicht mehr als 10 Prozent, jedoch nicht mehr als einhunderttausend Rubel;

Untertreibung aufgrund einer Verzerrung der buchhalterischen (Haushalts-)Berichtsdaten der Steuer- und Gebührenbeträge um nicht mehr als 10 Prozent, jedoch nicht mehr als einhunderttausend Rubel.

36. Eine erhebliche Verzerrung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen bedeutet:

Verzerrung eines in Geld ausgedrückten Rechnungslegungsindikators (Haushaltsberichts) um nicht mehr als 10 Prozent, mehr als einhunderttausend Rubel, jedoch nicht mehr als eine Million Rubel;

Untertreibung aufgrund einer Verzerrung der buchhalterischen (Haushalts-)Berichtsdaten der Beträge von Steuern und Gebühren in Höhe von mehr als einhunderttausend Rubel, jedoch nicht mehr als einer Million Rubel;

37. Als unzuverlässig anerkannte grobe Verfälschung der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen bedeutet:

Verzerrung eines in Geld ausgedrückten Rechnungslegungsindikators (Haushaltsberichts) um mindestens 10 Prozent oder mehr als eine Million Rubel;

Untertreibung aufgrund einer Verzerrung der buchhalterischen (Haushalts-)Berichtsdaten der Beträge von Steuern und Gebühren in Höhe von mehr als einer Million Rubel.

38. Eine wissentlich unzuverlässige Buchführung (Budgetberichterstattung) bedeutet:

Einbeziehung von Indikatoren in die Rechnungslegungs-(Haushalts-)Berichterstattung, die nicht von den entsprechenden Haushaltsbuchhaltungsregistern bestätigt werden;

Aufnahme von Informationsindikatoren in die Buchführung (Budget) auf der Grundlage der Registrierung nicht eintretender Tatsachen des Wirtschaftslebens (einschließlich nicht realisierter Ausgaben, nicht bestehender Verpflichtungen), eines imaginären oder vorgetäuschten Gegenstands der Buchhaltung (Budget) in die Buchhaltungsregister;

Einbeziehung von Indikatoren in die Rechnungslegung (Haushaltsberichterstattung) von Informationen, die nicht der Realität entsprechen, und (oder) Nichtwiedergabe wahrer Tatsachen, was dazu führt, dass die Einhaltung der durch die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen nicht zuverlässig beurteilt werden kann Erhalten Sie Mittel aus den Haushalten, einschließlich Haushaltsdarlehen und zwischenstaatlichen Transfers.

39. Form, Inhalt und Verfahren für die Vorlage eines Gesetzes auf der Grundlage der Ergebnisse einer Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen werden vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegt.

Qualitätskontrolle

40. Die Sicherstellung der Qualität der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen erfolgt durch den Leiter der Prüfungsgruppe oder in seinem Namen durch einzelne Mitglieder der Prüfungsgruppe für jedes Mitglied der Prüfungsgruppe und in allen Phasen der Prüfung der Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen.

41. Der Leiter des Prüfungsteams oder in seinem Namen einzelne Mitglieder des Prüfungsteams müssen den Fortschritt der Prüfungshandlungen zeitnah überwachen. Die Aufsicht sollte die wichtigsten Verfahren abdecken, insbesondere solche im Zusammenhang mit komplexen oder kontroversen Fragen bei der Erstellung der Rechnungslegungs-(Budget-)Berichterstattung, die während der Prüfung festgestellt wurden, sowie erhebliche Risiken und andere Bereiche, die der Leiter des Prüfungsteams für wichtig erachtet.

42. Der Leiter der Prüfungsgruppe ist verantwortlich für die Qualität der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen als Ganzes, die Ergebnisse der Risikobewertung, die Stichprobengröße, die Wesentlichkeit der Indikatoren und andere in der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen enthaltene Informationen , Arbeitsverteilung, Überwachung und Durchführung der Prüfung gemäß den Standards der Rechtsakte der Russischen Föderation sowie den Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

43. Um die Qualität der Prüfung sicherzustellen, muss der Leiter des Prüfungsteams feststellen, ob die Mitglieder des Prüfungsteams über die erforderlichen Fähigkeiten und Kompetenzen zur Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen verfügen, und gegebenenfalls auch Unstimmigkeiten beseitigen im professionellen Urteil der Mitglieder des Prüfungsteams.

44. Vor der Veröffentlichung der Ergebnisse der Rechnungsprüfung ( Budgetberichterstattung) Der Leiter des Überprüfungsteams sollte die Arbeitspapiere der Mitglieder des Überprüfungsteams überprüfen und ihre Arbeit besprechen, um sicherzustellen, dass die erhaltenen Beweise ausreichend und angemessen sind, um die erzielten Schlussfolgerungen zu stützen.

45. Der Leiter der Prüfungsgruppe sollte nicht alle bei der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen erstellten Arbeitsunterlagen prüfen, sondern er muss Informationen darüber dokumentieren, wann und welche Arbeitsunterlagen von ihm geprüft wurden.

Umsetzung der Testergebnisse

46. ​​​​​​Die Berücksichtigung der Ergebnisse der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen erfolgt gemäß den Verfahren, die in der Norm zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle „Organisation der Kontrolltätigkeiten“ vorgesehen sind.

47. Wenn Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen als unzuverlässig oder vorsätzlich unzuverlässig erkannt werden, wird dem Kontrollgegenstand eine Anordnung mit zwingenden Anforderungen zur Beseitigung festgestellter Verstöße und (oder) Mängel übermittelt, darunter:

Beseitigung von Verzerrungen bei den Rechnungslegungs-(Haushalts-)Berichterstattungsindikatoren;

Ausschluss von Indikatoren aus der Rechnungslegungs-(Budget-)Berichterstattung, die nicht durch die entsprechenden Haushaltsbuchhaltungsregister bestätigt werden;

Ausschluss von der buchhalterischen (Haushalts-)Berichterstattung von Informationen, die auf der Registrierung von Tatsachen des Wirtschaftslebens basieren, die nicht stattgefunden haben (einschließlich nicht realisierter Ausgaben, nicht bestehender Verpflichtungen), eines imaginären oder vorgetäuschten Gegenstands der buchhalterischen (Haushalts-)Buchhaltung in den Buchhaltungsregistern ;

Ausschluss von Informationen, die nicht der Realität entsprechen, aus der Rechnungslegung (Budgetberichterstattung).

Werden bei der Prüfung festgestellte Verstöße beseitigt, erfolgt keine Auftragserteilung.

Anhang Nr. 1

Liste der regulatorischen Rechtsakte, die Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bei der Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen bei der Ausübung der Befugnisse der internen staatlichen Finanzkontrolle befolgen müssen

1. Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, 2013, Nr. 26, Art. 3207; Nr. 27, Art. 3477; Nr. 30, Art. 4084; Nr. 44, Art. 5631; Nr. 51, Art. 6677; Nr. 52, Art. 6990; 2014, Nr. 45, Art. 6154; 2016 Nr. 22, Art. 3097);

2. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 1. Juli 2013 Nr. 65n „Über die Genehmigung der Anweisungen zum Verfahren zur Anwendung der Haushaltsklassifizierung der Russischen Föderation“;

3. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2010 Nr. 157n „Über die Genehmigung des einheitlichen Kontenplans für öffentliche Behörden (staatliche Stellen), lokale Regierungen, Verwaltungsorgane staatlicher außerbudgetärer Mittel, Staat.“ Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Institutionen und Hinweise zu deren Anwendung“;

4. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 6. Dezember 2010 Nr. 162n „Über die Genehmigung des Kontenplans für die Haushaltsbuchhaltung und Anweisungen zu seiner Anwendung“;

5. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr. 174n „Über die Genehmigung des Kontenplans für die Rechnungslegung von Haushaltsinstituten und Anweisungen für seine Anwendung“;

6. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23. Dezember 2010 Nr. 183n „Über die Genehmigung des Kontenplans der Rechnungslegung autonomer Institutionen und Anweisungen zu seiner Anwendung“;

7. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2010 Nr. 191n „Über die Genehmigung der Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung und Übermittlung jährlicher, vierteljährlicher und monatlicher Berichte über die Ausführung der Haushaltspläne des Haushaltssystems der Russischen Föderation.“ Föderation";

8. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 25. März 2011 Nr. 33n „Über die Genehmigung der Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung und Vorlage von Jahres- und Quartalsabschlüssen staatlicher (kommunaler) Haushalts- und autonomer Institutionen“;

9. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2015 Nr. 52n „Über die Genehmigung von Formularen primärer Buchhaltungsdokumente und Buchhaltungsregister, die von öffentlichen Behörden (staatlichen Stellen), lokalen Regierungen und Verwaltungsorganen staatlicher außerbudgetärer Mittel verwendet werden.“ , staatliche (kommunale) Institutionen und methodische Hinweise zu deren Anwendung“;

10. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 1. März 2016 Nr. 15n „Über die Genehmigung zusätzlicher Formen der jährlichen und vierteljährlichen Haushaltsberichterstattung über die Ausführung des Bundeshaushalts und Anweisungen zum Verfahren zu ihrer Vorbereitung und Präsentation“;

11. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 12. Mai 2016 Nr. 60n „Über die Genehmigung zusätzlicher Formen von Jahres- und Quartalsabschlüssen, die von föderalen Haushalts- und autonomen Institutionen vorgelegt werden, und Anweisungen zum Verfahren für ihre Erstellung und Präsentation“ ;

12. Bundesgesetz vom 12. Januar 1996 Nr. 7-FZ „Über gemeinnützige Organisationen (Artikel 32, Absätze 3.3-3.5) (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation 2010, Nr. 19, Art. 2291);

13. Bundesgesetz vom 3. November 2006 Nr. 174-FZ „Über autonome Institutionen“ (Artikel 2, Absatz 13, Unterabsätze 7-8) (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation 2011, Nr. 30, Art. 4587);

14. Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 28. November 2013 Nr. 1092 „Über das Verfahren für die Ausübung von Kontrollbefugnissen im Finanz- und Haushaltsbereich durch die Bundeskasse“ (zusammen mit den „Regeln für die Ausübung der Kontrollbefugnisse durch die Bundeskasse“) „Schatzkammer der Kontrollbefugnisse im Finanz- und Haushaltsbereich“) (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation 2014, Nr. 44, Artikel 6077; 2016, Nr. 17, Artikel 2399; Nr. 36, 5408);

15. Verordnung Nr. 3210-U der Bank von Russland vom 11. März 2014 „Über das Verfahren zur Aufrechterhaltung Bargeldtransaktionen juristische Personen und ein vereinfachtes Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen durch Einzelunternehmer und Kleinunternehmen“ (Bulletin der Bank von Russland, 2015, Nr. 21);

16. Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2010 Nr. 834 „Über die Besonderheiten der Abschreibung von Bundeseigentum“ (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation 2012, Nr. 24, Art. 3179; Nr. 53, Art . 7916; 2016, Nr. 25, Art. 3810; Nr. 35, Art. 5344);

17. Beschluss des Finanzministeriums Russlands Nr. 30n, Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Nr. 96 vom 10. März 2011 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Einreichung durch föderale staatliche Einheitsunternehmen, föderale Regierungsunternehmen und föderale.“ Regierungsbehörden Unterlagen zur Genehmigung des Beschlusses über die Abschreibung des ihnen im Rahmen des Wirtschaftsführungs- oder Betriebsführungsrechts übertragenen Bundeseigentums.“

Anhang Nr. 2

Eine ungefähre Liste von Verfahren, die bei der Prüfung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen durchgeführt werden können

Real Beispielliste ist kein Programm zur Prüfung von Buchhaltungs-(Budget-)Abrechnungen. Es ist nicht vorgesehen, dass bei jeder Inspektion alle festgelegten Verfahren angewendet werden müssen.

Allgemeine Verfahren

1. Verschaffen Sie sich ein Verständnis für die Tätigkeiten des Kontrollobjekts, das Rechnungslegungssystem (Haushaltsrechnung) und die Erstellung der R(Haushaltsberichterstattung).

2. Analysieren Sie den Grad der Automatisierung der Buchhaltung (Budget) und der Bildung der Buchhaltung (Budget) Berichterstattung (hinsichtlich der Verfügbarkeit der verwendeten). Softwareproduktüber die Führung von Buchhaltungs-(Budget-)Aufzeichnungen und die Erstellung von Buchhaltungs-(Budget-)Berichten) ( komplexe Automatisierung Prozess, Automatisierung einzelner Abschnitte oder einzelner Abrechnungsvorgänge).

3. Erkundigen Sie sich, ob es im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum wesentliche Änderungen in den Aktivitäten der Wirtschaftseinheit gegeben hat (z. B. eine Änderung der Art der Einrichtung, eine Umstrukturierung (Fusion, Abspaltung), die Schaffung (Liquidation) einer separaten Struktur Abteilungen, neue Arten von Aktivitäten).

4. Überprüfen Sie die Protokolle des Aufsichtsrats und andere relevante Entscheidungen, um wichtige Punkte für die Überprüfung zu identifizieren.

5. Fordern Sie Informationen über abgeschlossene Großtransaktionen, Transaktionen mit Interessenten (Transaktionen mit verbundenen Parteien) und darüber an, ob die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation für die Durchführung dieser Transaktionen (Operationen) ordnungsgemäß eingehalten wurden.

6. Fordern Sie Informationen über Immobilientransaktionen und deren Genehmigung an, einschließlich der Bereitstellung zur Vermietung. Analysieren Sie die Rechtmäßigkeit dieser Transaktionen.

7. Fordern Sie Informationen über Transaktionen mit besonders wertvollen beweglichen Sachen und deren Genehmigung an, einschließlich der Bereitstellung eines Mietvertrags für die angegebene Immobilie. Analysieren Sie die Rechtmäßigkeit dieser Transaktionen.

a) ob es den Grundregeln der buchhalterischen (Haushalts-)Buchführung und der Erstellung der buchhalterischen (Haushalts-)Berichterstattung entspricht;

b) ob die Rechnungslegungsgrundsätze ordnungsgemäß angewendet wurden;

c) ob es im laufenden Geschäftsjahr zu Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze kam, ob Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze und die Gründe für die Änderungen in den Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen ordnungsgemäß offengelegt wurden.

9. Analysieren Sie die Vollständigkeit und Aktualität der Einreichung von Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen sowie die Einhaltung des Verfahrens für deren Einreichung.

10. Analysieren Sie die Berichterstattung auf das Vorhandensein arithmetischer und logischer Fehler in den Indikatoren und auf die Übereinstimmung der Berichtsindikatoren mit den Klassifikatordaten (Relevanz der verwendeten Haushaltsklassifizierungscodes, bereitgestellte Codes zur Systematisierung von Informationen in einzelnen Berichtsformularen).

11. Analysieren Sie die Einhaltung der verbindlichen Anforderungen an die Offenlegung von Informationen durch die Wirtschaftseinheit im Rahmen der im Rahmen der Berichterstattung vorgelegten Erläuterungen.

12. Analysieren Sie die Übereinstimmung der Meldeindikatoren mit den Indikatoren für die Bargeldausführung des Bundeshaushalts sowie mit den Indikatoren für genehmigte und (oder) gemeldete Haushaltsdaten, die sich in persönlichen Konten widerspiegeln, die bei der zuständigen Gebietskörperschaft der Bundeskasse eröffnet wurden (bei der Überprüfung des Empfängers). der Haushaltsmittel).

13. Analysieren Sie die Übereinstimmung der Berichtsindikatoren der Überwachungssubjekte mit den Indikatoren der Haushalts- und Währungsverpflichtungen, die von der zuständigen Gebietskörperschaft der Bundeskasse (bei der Überprüfung des Empfängers von Haushaltsmitteln) berücksichtigt werden.

14. Analysieren Sie die Konsistenz der Bilanzindikatoren Geld föderale Haushalts- und autonome Institutionen, die in den entsprechenden Berichten widergespiegelt werden, Indikatoren, die sich auf Privatkonten beziehen, die bei der zuständigen Gebietskörperschaft des Bundesfinanzministeriums eröffnet wurden, sowie auf institutionellen Konten in Rubel und Fremdwährung, die in Abteilungen der Bank von Russland und bei Kreditinstituten eröffnet wurden .

15. Fordern Sie die Ergebnisse früherer Prüfungen an und überprüfen Sie diese. Erwägen Sie Korrekturen von Buchhaltungsfehlern, die nach Prüfungen vorgenommen werden mussten.

a) vollständig;

b) rechtzeitig.

17. Fordern Sie Informationen zur Berichtigung von Buchungsfehlern an, die in den Buchhaltungsregistern für den Berichtszeitraum gefunden wurden, für den die Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse vorliegen in der vorgeschriebenen Weise wurde bereits vorgestellt.

18. Berücksichtigen Sie die Konsequenzen aller nicht korrigierten Fehler einzeln und insgesamt. Machen Sie das Management der Wirtschaftseinheit darauf aufmerksam und bestimmen Sie, welche Auswirkungen nicht korrigierte Fehler auf die Schlussfolgerung auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen haben werden.

20. Erhalten Sie eine Umsatzabrechnung (Umsatz-Saldo) sowie Umsatzabrechnungen für synthetische und analytische Konten und stellen Sie fest, ob diese mit den vorgelegten Hauptbuch- und Buchhaltungsabrechnungen (Budgetabrechnungen) übereinstimmen.

21. Berücksichtigen Sie die Gültigkeit der Offenlegung von Informationen in Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen und die Einhaltung der Anforderungen für die Darstellung ihrer Elemente.

22. Vergleichen Sie die buchhalterischen (Haushalts-)Berichtsdaten für die aktuelle Periode mit vergleichbaren buchhalterischen (Haushalts-)Berichtsdaten für frühere Zeiträume und, wenn möglich, mit Schätzungen (Finanzpläne). Wirtschaftstätigkeit) und Prognoseindikatoren.

23. Fordern Sie von Mitarbeitern der Wirtschaftseinheit Informationen über Abstimmungen für alle Buchhaltungskonten (Haushaltskonten) an.

Anlagevermögen und Abschreibungen

24. Studieren Sie die Liste des Anlagevermögens unter Angabe ihres Buchwerts und der aufgelaufenen Abschreibungen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt.

25. Stellen Sie sicher, dass die als Teil des Anlagevermögens erfassten Buchhaltungsobjekte den Kriterien für die Klassifizierung von Objekten als Anlagevermögen entsprechen, die in den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt sind.

26. Analysieren Sie die Transaktionen des Erwerbs und der Veräußerung von Anlagevermögen, die sich in den Buchhaltungskonten (Haushaltskonten) widerspiegeln, sowie das Verfahren zur Bilanzierung von Einnahmen aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußerung von Anlagevermögen. Erkundigen Sie sich, ob alle derartigen Transaktionen vollständig erfasst wurden.

27. Analysieren Sie die Richtigkeit und Aktualität der Erfassung von Transaktionen zur Annahme und Bewegung von Anlagevermögen.

28. Analysieren Sie die Gültigkeit der Erfassung von Transaktionen zur Veräußerung von Anlagevermögen in der Buchhaltung.

29. Analysieren Sie die Gültigkeit der Erfassung von Transaktionen zur Abschreibung des Anlagevermögens (das Vorliegen von Tatsachen einer ungerechtfertigten Abschreibung aus der Bilanzbuchhaltung (festgestellte Engpässe (Diebstahl) des Anlagevermögens, Maßnahmen, von der Einrichtung übernommen Täter, Maßnahmen zur Geltendmachung von Schadensersatz bei Tätern).

30. Analysieren Sie die Wertänderung des Anlagevermögens durch Fertigstellung, Zusatzausrüstung, Umbau, Teilliquidation (Demontage).

31. Erkundigen Sie sich, ob Beschränkungen des Eigentums, der Nutzung und der Verfügung über Anlagevermögen bestehen (z. B. Dienstbarkeit, Treuhandvertrag, Pachtvertrag, unentgeltliche Nutzung, Konzessionsvertrag und andere Belastungen).

32. Klären Sie, ob Vorgänge im Zusammenhang mit der Vermietung von Anlagevermögen durchgeführt wurden und ob sie in den Buchführungs-(Budget-)Abrechnungen ordnungsgemäß berücksichtigt wurden. Stellen Sie sicher, dass Eigentumsurkunden für Immobilien vorhanden sind. Analysieren Sie Informationen über zum Betrieb angenommene und in Bearbeitung befindliche Immobilienobjekte staatliche Registrierung und mit den im Jahresabschluss dargestellten Daten vergleichen.

33. Stellen Sie sicher, dass die Buchhaltungseinheit eine Bestandsaufnahme gemäß durchgeführt hat aktuelle Gesetzgebung und das durch den Gegenstand der Rechnungslegung festgelegte Verfahren.

34. Stellen Sie sicher, dass die Inventarergebnisse anhand standardisierter Formulare erstellt werden, die in der vorgeschriebenen Weise genehmigt wurden.

35. Stellen Sie sicher, dass die infolge der Inventur festgestellten Überschüsse und Engpässe in den Buchhaltungsregistern des Monats, in dem die Inventur abgeschlossen wurde, und dementsprechend in den Buchführungs-(Budget-)Abrechnungen widergespiegelt werden.

36. Analysieren Sie, welche geschätzten Werte von der Buchhaltungseinheit bei der Annahme von Objekten zur Buchhaltung verwendet wurden, die zuvor nicht in den Buchhaltungsregistern (Budgetregistern) berücksichtigt wurden.

37. Stellen Sie sicher, dass die Eintragungen in die Buchhaltungsregister (Haushaltsregister) auf der Grundlage der gemäß den Anforderungen erstellten primären Buchhaltungsdokumente (Unterlagen) erfolgen Regulierungsdokumente, und zwar in der richtigen Einschätzung.

38. Analysieren Sie die Richtigkeit und Aktualität der Bilanzierung von Abschreibungsvorgängen für nichtfinanzielle Vermögenswerte.

Immaterielle Vermögenswerte

39. Studieren Sie die Dokumente, die die Art der in der Buchführung ausgewiesenen Gegenstände als Teil der immateriellen Vermögenswerte definieren.

Analysieren Sie die Verfügbarkeit von Eigentumsdokumenten (Zertifikate, Patente, andere Schutzdokumente, Vereinbarung über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts am Ergebnis der geistigen Tätigkeit oder an einem Mittel zur Individualisierung und (oder) andere Dokumente), die die Existenz des Vermögenswerts bestätigen.

40. Analysieren Sie die angewandte Klassifizierung immaterieller Vermögenswerte und besprechen Sie diese mit der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit.

Analysieren Sie die Übereinstimmung der von der Buchhaltungseinheit verwendeten Klassifizierung der immateriellen Vermögenswerte mit den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation.

41. Fordern und analysieren Sie Informationen über das Verfahren zur Führung analytischer Konten für immaterielle Vermögenswerte und die Methoden zur Berechnung der Abschreibungen für immaterielle Vermögenswerte.

Stellen Sie sicher, dass das Verfahren zur Führung der analytischen Buchführung über immaterielle Vermögenswerte und die Methoden zur Berechnung der Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation entsprechen.

42. Vergleichen Sie den Umsatz in den Buchhaltungskonten (Haushaltskonten), der die Abschreibung von Rechnungsabgrenzungsposten und die Abschreibung von Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte widerspiegelt, mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden. Besprechen Sie wesentliche Abweichungen (sofern vorhanden) und die Gründe für deren Auftreten mit der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit.

Nicht produzierte Vermögenswerte

43. Studieren Sie die Liste der Objekte, die in den Konten für nicht produzierte Vermögenswerte aufgeführt sind.

44. Studieren Sie die Dokumente, die die Art der in den Konten für nicht produzierte Vermögenswerte ausgewiesenen Objekte definieren (Dokumente, die das Nutzungsrecht bestätigen). Grundstück, andere Dokumente, die die Verfügbarkeit des Vermögenswerts und das Recht zur Nutzung bestätigen).

45. Fordern und analysieren Sie Informationen über das Vorhandensein von Eigentums-, Nutzungs- und Verfügungsbeschränkungen für nicht produzierte Vermögenswerte (z. B. Dienstbarkeit, Treuhandvertrag, Pachtvertrag, unentgeltliche Nutzung, Konzessionsvertrag und andere Belastungen).

46. ​​​​Studieren Sie die Dokumente, auf deren Grundlage der Buchwert nicht produzierter Vermögenswerte bestimmt wird (zum Beispiel: Katasterwert, der im Dokument angegebene Wert für das Recht zur Nutzung eines Grundstücks außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation). Föderation).

47. Klären Sie, ob Beschränkungen des Eigentums, der Nutzung und der Verfügung über nicht produzierte Vermögenswerte (z. B. Dienstbarkeit, Treuhandvertrag, Pachtvertrag, unentgeltliche Nutzung, Konzessionsvertrag) und andere Belastungen bestehen.

Materialreserven

48. Studieren Sie die Inventarliste und stellen Sie fest:

49. Analysieren:

a) ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt;

b) ob die Liste unter Berücksichtigung der aus der Inventur gewonnenen Informationen erstellt wird.

51. Wenn zum Zeitpunkt der Erstellung des Jahresabschlusses keine Vorräte gezählt wurden, prüfen Sie, ob die Methode der kontinuierlichen (permanenten) Inventur angewendet wird und ob die Buchhaltungsdaten regelmäßig mit der tatsächlich verfügbaren Menge an Vorräten verglichen werden.

52. Besprechen Sie die Anpassungen der Buchhaltungsdaten, die aufgrund der letzten Bestandszählung vorgenommen wurden.

54. Überlegen Sie, welche Methoden zur laufenden Bewertung der Vorräte von einer Wirtschaftseinheit während ihrer Veräußerungs- (Freigabe-) und Abschreibungsmethoden verwendet wurden.

55. Vergleichen Sie die Buchhaltungsdaten zur Höhe der Reserven für die Hauptarten mit ähnlichen Daten aus früheren Perioden und mit den in der aktuellen Periode erwarteten Indikatoren. Bitten Sie um Klärung der größten Abweichungen (deutlicher Anstieg der Lagerbestände oder deutlicher Rückgang der Lagerbestände).

56. Vergleichen Sie den Lagerumschlag mit demselben Indikator früherer Perioden, vergleichen Sie die angegebenen Informationen mit Informationen über Änderungen in den Arten der von der Buchhaltungseinheit durchgeführten Aktivitäten sowie Informationen über im Berichtszeitraum durchgeführte Umstrukturierungen.

57. Erkundigen Sie sich, ob Lagerbestände als Sicherheit, Treuhandkonto oder Konsignation übertragen werden, und prüfen Sie, ob diese Transaktionen ordnungsgemäß verbucht wurden.

Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte

58. Entdecken akzeptierte Methoden Rechnungslegungsgrundsätze für die Bilanzierung von Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte.

59. Informationen zum Verfahren zur Führung analytischer Konten über Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte anfordern und analysieren.

60. Analysieren Sie die Zusammensetzung der in den Konten für Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte erfassten Kosten.

61. Analysieren Sie die Gültigkeit der Berücksichtigung der Kosten des Instituts als Teil der Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte. Stellen Sie sicher, dass die in der Zusammensetzung enthaltenen Ausgaben die Kriterien für die Einstufung als Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte erfüllen.

62. Stellen Sie sicher, dass Einträge in den Buchführungsregistern (Haushaltsregistern) für die Bilanzierung von Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte auf der Grundlage primärer Buchhaltungsdokumente (Unterlagen) erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsdokumente erstellt wurden, und in der richtige Einschätzung.

63. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte durchgeführt wurde. Stellen Sie sicher, dass sich im Rahmen der Inventur festgestellte Abweichungen zeitnah und vollständig in der Buchhaltung (Budgetrechnung) und im Reporting widerspiegeln.

Herstellungskosten Endprodukte, Arbeitsleistung, Dienstleistungen

64. Studieren Sie die anerkannten Methoden der Rechnungslegungsgrundsätze im Hinblick auf die Bilanzierung von Ausgaben, die auf die Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten, die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen und die Methodik zur Kostenberechnung zurückzuführen sind.

65. Stellen Sie sicher, dass die Aufwendungen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, die den Kosten für die Herstellung fertiger Produkte, die Erbringung von Arbeiten und Dienstleistungen zuzuordnen sind, Aufwendungen umfassen, die den Rechnungslegungsgrundsätzen des Instituts entsprechen.

66. Analysieren Sie die Zusammensetzung der Kosten, die den direkten Kosten zuzuordnen sind.

67. Analysieren Sie die Zusammensetzung der Kosten, die auf Gemeinkosten und allgemeine Geschäftsausgaben des Instituts zurückzuführen sind.

68. Führen Sie eine Analyse der Methodik zur Verteilung von Gemeinkosten und allgemeinen Geschäftsausgaben durch.

69. Analysieren Sie die Verteilung der Gemeinkosten und Gemeinkosten auf die Kosten der verkauften Fertigprodukte, erbrachten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen und stellen Sie sicher, dass die Verteilung konsistent in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen und in der korrekten Schätzung erfolgt.

70. Führen Sie eine monatliche Gruppierung der Kosten durch, die sich in der Belastung des Kostenkontos für die Herstellung von Fertigprodukten, die Ausführung von Arbeiten und Dienstleistungen gemäß der Klassifizierung der Sektorvorgänge widerspiegeln staatlich kontrolliert(KOSGU).

71. Bestimmen Sie die Kostenstruktur für den gesamten Berichtszeitraum.

72. Analysieren Sie wesentliche und kritische Kostenpositionen, die über Zeiträume erhebliche Schwankungen („Sprünge“) aufweisen, ein spezielles Verfahren zur Zuordnung einzelner Ausgaben zum Selbstkostenpreis.

73. Erstellen Sie eine Stichprobe nach bestimmten Codes zur Klassifizierung der Tätigkeiten des öffentlichen Verwaltungssektors hinsichtlich der im Berichtszeitraum angefallenen Kosten, die den Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten, die Erbringung von Arbeiten und Dienstleistungen zugeordnet werden.

74. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der laufenden Arbeiten durchgeführt wurde.

75. Stellen Sie sicher, dass die aufgrund der Bestandsaufnahme der laufenden Arbeiten festgestellten Überschüsse und Engpässe in der Buchhaltung (Budgetrechnung) und Berichterstattung berücksichtigt werden.

76. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in die Buchhaltungsregister auf der Grundlage primärer Buchhaltungsunterlagen und Belege, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsrechtsakte erstellt wurden, zeitnah und in der richtigen Bewertung vorgenommen werden.

Stellen Sie sicher, dass die Transaktionen im Zusammenhang mit der Kostenbildung die Transaktionen widerspiegeln, die im Berichtszeitraum stattgefunden haben. Untersuchen Sie die Vorgänge im Zusammenhang mit der Bildung der Kosten des Berichtszeitraums auf ihre Zuordnung zum vorherigen Berichtszeitraum und die Vorgänge nach dem Bilanzstichtag auf ihre Zuordnung zum Berichtszeitraum.

Vergleichen Sie die Endbilanzsalden der unfertigen Arbeiten für das Jahr vor dem Vorjahr und für das Vorjahr mit den Eröffnungsbilanzsalden der Berichtsperiode

Vergleichsindikatoren für die Kosten von Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen im Jahresabschluss mit dem Vorjahr prüfen, erhebliche Schwankungen („Sprünge“) analysieren.

Geldmittel

77. Erhalten Sie Informationen über Konten in Rubel und Fremdwährung, die in Filialen der Bank von Russland, bei Kreditinstituten und in eröffneten Privatkonten eröffnet wurden Gebietskörperschaften Bundesschatzkammer.

Klären Sie, ob die Wirtschaftseinheit Beschränkungen hinsichtlich der Eröffnung von Konten bei Kreditinstituten und deren Einhaltung hat.

Erhalten Sie eine Aufschlüsselung der Sachmittel auf Privatkonten und Girokonten zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums nach Buchhaltungskonten und detailliert nach Bankkonten (nach Währungsarten) und überprüfen Sie diese anhand der Schlussbilanz.

Überprüfen Sie zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums die Richtigkeit der Umrechnung von Geldern in Fremdwährungen in die Währung der Russischen Föderation.

Erhalten Sie Informationen über den Bestand an Geldern, die auf Girokonten, Fremdwährungskonten, Sonderkonten sowie Treuhandkonten bei Kreditinstituten gehalten werden, sowie über persönliche Konten, die bei Gebietskörperschaften der Bundeskasse eröffnet wurden, einschließlich Konten für temporäre Gelder Veräußerung (Abstimmung der Salden der auf den entsprechenden Konten gemäß den Buchführungsregistern aufgeführten Beträge mit Daten aus Auszügen aus den entsprechenden Konten).

Liegt keine Bestätigung der Kontostände (Abstimmung) bei Kreditinstituten vor, überprüfen Sie die Kontoauszüge (Auszüge aus Privatkonten) – die letzten Auszüge für die vorangegangene Finanzperiode und die ersten Auszüge für das Jahr, das auf die Berichtsperiode (geprüft) folgt. Bereiten Sie bei Bedarf Bestätigungsschreiben vor und versenden Sie diese an Kreditinstitute.

Wenn Unterschiede festgestellt werden, fordern Sie Erläuterungen von der berichtenden Stelle an.

Fordern Sie Informationen über Geldtransfers von einem Konto eines Wirtschaftssubjekts bei einem Kreditinstitut auf ein anderes seiner Konten, von Privatkonten, die bei Gebietskörperschaften der Bundeskasse eröffnet wurden, auf Konten bei Kreditinstituten sowie über Transaktionen zum Kauf und Verkauf von Fremdwährungen an im geprüften Zeitraum.

Analysieren Sie die Richtigkeit der Buchhaltungstransaktionen anhand der Indikatoren des Hauptbuchs, des Journals der Transaktionen mit bargeldlosen Mitteln.

Für fehlerhafte und atypische (für diese Buchhaltungseinheit untypische) Buchungen holen Sie Erklärungen von der Buchhaltungseinheit ein.

78. Überprüfen Sie die Verfügbarkeit einer Registrierkasse in der Einrichtung.

Klären Sie das Verfahren zur Annahme von Zahlungen: an der Kasse des Instituts, mit Zahlungskarten und anderen elektronische Mittel Zahlung (über Geldautomaten, Zahlungsterminals, elektronische Terminals).

Informieren Sie sich über Vereinbarungen mit Bank-Zahlungsstellen (Subagenten), Zahlungsstellen zur Zahlungsannahme.

Informieren Sie sich über Vereinbarungen zur Zahlungsannahme mit Kreditinstituten sowie über Inkassovereinbarungen.

Klären Sie das Verfahren zur Bereitstellung von Bargeld an die Buchhaltungseinheit (unter Verwendung von Barschecks und (oder) Abrechnungs-(Debit-)Bankkarten).

Informieren Sie sich über das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen, das der Rechnungslegungsgegenstand im Rahmen seiner Zuständigkeit festgelegt hat.

Informieren Sie sich an der Kasse des Instituts über den Geldbestand (Reihenfolge und Häufigkeit).

Treffen Sie eine Entscheidung über die Notwendigkeit, im Rahmen der Prüfung eine Bestandsaufnahme der Mittel durchzuführen. Eine Bestandsaufnahme des Bargeldes erfolgt durch Abgleich der Beträge auf den Buchhaltungskonten mit den Quittungen des Bankinstituts, der Post, Kopien der Begleitabrechnungen für die Übergabe der Erlöse an die Geldeintreiber der Bank und Berechnung des tatsächlichen Vorhandenseins von Banknoten.

Gelddokumente

79. Analysieren Sie die Richtigkeit und Aktualität der Buchung von Geldbelegen an der Kasse sowie deren Ausstellung (Abschreibung); die Richtigkeit der Registrierung eingehender und ausgehender Bargeldaufträge und der ihnen beigefügten Dokumente; Einhaltung des Verfahrens zur Führung der analytischen Buchführung von Gelddokumenten.

Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der Gelddokumente durchgeführt wurde.

80. Stellen Sie sicher, dass sich die bei der Bestandsaufnahme der Gelddokumente festgestellten Überschüsse und Engpässe in der Buchhaltung (Haushaltsbuchhaltung) und Berichterstattung widerspiegeln.

81. Stellen Sie sicher, dass alle Eintragungen in die Register der Buchführung (Haushaltsbuchhaltung) auf der Grundlage von primären Buchhaltungsunterlagen und Belegen erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Rechtsakte erstellt wurden, zeitnah und in der richtigen Beurteilung.

Finanzielle Investitionen

82. Besorgen Sie sich eine Liste der Finanzanlagen zum Zeitpunkt der Erstellung des Jahresabschlusses und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt.

83. Fordern Sie beim Unified State Register of Legal Entities Informationen über Organisationen an, deren Gründer eine wirtschaftliche Einheit (öffentliche juristische Person) ist.

Fordern Sie bei der Bundesanstalt für Staatseigentumsverwaltung Informationen über die Finanzinvestitionen des Kontrollgegenstandes an.

Überprüfen Sie die empfangenen Daten mit den Daten der Buchhaltungs- (Haushalts-) Rechnungslegungs- und Berichtsregister.

86. Prüfen Sie, ob Erträge aus Finanzinvestitionen ordnungsgemäß verbucht werden.

Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der Finanzanlagen durchgeführt wird.

87. Stellen Sie sicher, dass sich die bei der Bestandsaufnahme der Finanzinvestitionen festgestellten Überschüsse und Engpässe in der Buchhaltung (Haushaltsrechnung) und Berichterstattung widerspiegeln.

88. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchführungsregistern (Budgetbuchhaltung) für die Annahme von Finanzinvestitionen und deren Veräußerung auf der Grundlage primärer Buchhaltungsunterlagen und Quelldokumente erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsrechtsakte erstellt wurden rechtzeitig und in einer korrekten Einschätzung.

Einkommensberechnungen

89. Analysieren Sie Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf das Verfahren zur Berücksichtigung (Anerkennung) von Einnahmen (einschließlich solcher im Zusammenhang mit Einnahmen aus dem Bundeshaushalt) in buchhalterischen Berechnungen im Hinblick auf: Steuereinnahmen; steuerfreies Einkommen (Einkünfte aus kostenpflichtige Dienste von Institutionen bereitgestellt, Einkünfte aus der Nutzung von Immobilien, Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien); unentgeltliche Einnahmen, die auf den Konten 020500000 „Berechnungen für Einkünfte“, 020900000 „Berechnungen für Schäden und sonstige Einkünfte“ verbucht werden.

90. Klären Sie im Falle einer Inspektion einer staatlichen Einrichtung die Verfügbarkeit der Befugnisse des Verwalters der Haushaltseinnahmen sowie die der Einrichtung zugewiesenen Arten (Unterarten) der Haushaltseinnahmen.

91. Analysieren Sie die Ausübung der Haushaltsbefugnisse des Verwalters der Haushaltseinnahmen des Haushaltssystems der Russischen Föderation zu folgenden Themen:

die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlungen für verwaltete Einnahmen an den Bundeshaushalt, einschließlich Strafen und Geldbußen;

Einhaltung des Verfahrens zur Entscheidung über das verwaltete Einkommen über die Rückerstattung zu viel gezahlter (eingezogener) Zahlungen an den Bundeshaushalt, einschließlich Strafen und Geldstrafen sowie Zinsen für die nicht rechtzeitige Umsetzung einer solchen Rückerstattung und aufgelaufene Zinsen für zu viel eingezogene Beträge;

Einhaltung des Verfahrens zur Entscheidungsfindung über die Verrechnung (Klärung) von Zahlungen für verwaltete Einnahmen an den Bundeshaushalt;

die Richtigkeit des Ausfüllens (Erstellens) und der Berücksichtigung in der Haushaltsbuchhaltung der primären Buchhaltungsdokumente (Belege) über die verwalteten Einnahmen des Bundeshaushalts;

die Richtigkeit der Bildung und Darstellung der Informationen und Haushaltsberichterstattung über die verwalteten Einnahmen des Bundeshaushalts.

92. Holen Sie im Falle solcher Schwankungen Klarstellungen zu erheblichen Schwankungen der Bilanzsalden (Haushaltskonten) im Vergleich zu ähnlichen Daten aus früheren Zeiträumen ein und prüfen Sie diese.

93. Führen Sie eine Analyse der Fälligkeit von Forderungen auf der Grundlage der Daten der Informationen zu Forderungen und Verbindlichkeiten (f. 0503169) durch (Informationen zu Forderungen und Verbindlichkeiten des Instituts (f. 0503769), die als Teil der Erläuterung bereitgestellt werden zum Bericht.

94. Fordern Sie den Grund für (nach Meinung des Prüfers) ungewöhnlich hohe Guthabenbeträge auf Einkommensabrechnungskonten (sofern solche Salden vorhanden sind) oder andere ungewöhnliche Umstände an und fordern Sie Informationen über den von der Buchhaltung durchgeführten Forderungsbestand an juristische Person.

95. Analysieren Sie die überfälligen Forderungen der Gegenparteien am Ende des Berichtszeitraums (überprüft), um festzustellen, ob ihre Rückzahlung tatsächlich erfolgt. Fordern Sie dazu von der Buchhaltungsstelle eine Aufstellung aller Forderungen mit Angabe des Entstehungszeitraums und des Überfälligkeitszeitraums an. Besprechen Sie mit der Buchhaltungsstelle, welche überfälligen Forderungen zweifelhaft sind und welche realistischerweise eingezogen werden können. Bezüglich überfälliger Forderungen, die nach Ansicht des Buchhalters tatsächlich fällig sind, fordern Sie Informationen an, die diese Ansicht untermauern (zum Beispiel: Umschuldungsvereinbarungen, Korrespondenz über den Schuldentilgungsplan, tatsächliche Teilrückzahlung der Schulden nach dem Bilanzstichtag vor dem Auditdatum, sonstige Dokumente).

96. Klären Sie die Verfügbarkeit einer Sicherheit für die angegebene Schuld.

97. Analysieren Sie Informationen über überfällige Schulden und Maßnahmen zu deren Reduzierung.

98. Erkundigen Sie sich, ob Kredite (aufgeschobene Zahlungen) an Gegenparteien (Käufer) gewährt wurden, und wenn ja, wie diese in der Buchführung (Budget) ausgewiesen werden.

99. Analysieren Sie das Vorliegen von Forderungen aus der Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen im Rahmen von Interessentengeschäften sowie Schulden des Geschäftsführers und seiner Stellvertreter, Vorstandsmitglieder (Aufsichtsrat) und sonstiger verbundener Personen.

100. Erhalten Sie ein Register der wesentlichen Vereinbarungen (Verträge) der Buchhaltungseinheit (Umsätze, deren Umsatz 5 % des Gesamtbetrags der Verträge über die Lieferung von Produkten, Werken und Dienstleistungen übersteigt), gültig für den geprüften Zeitraum, in dem die Buchhaltungseinheit tätig ist fungiert als Auftragnehmer (Abrechnungen im Rahmen von Verträgen über den Verkauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen, nach Kontonummer 020500000), gibt den Umfang der Erfüllung der Verpflichtungen aus jedem Vertrag an und analysiert ihn.

101. Wenn es keine gibt, erstellen Sie eine Zufallsstichprobe von 2-3 Verträgen für jede Art von Aktivität.

102. Analysieren Sie Transaktionen zur Abschreibung von Forderungen für Einkommensberechnungen und stellen Sie das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen fest.

103. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme gemäß Einkommensberechnungen durchgeführt wurde.

104. Stellen Sie sicher, dass Abweichungen, die im Rahmen einer Bestandsaufnahme der Einkommensberechnungen festgestellt werden, zeitnah in der Buchhaltung (Budgetrechnung) und Berichterstattung berücksichtigt werden.

105. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in die Buchführungs-(Haushalts-)Register auf der Grundlage primärer Buchhaltungs-(Unterlage-)Dokumente erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsrechtsakte erstellt wurden, rechtzeitig und in der richtigen Bewertung.

Berechnungen für gewährte Vorschüsse

106. Informieren Sie sich über das Vorhandensein von Einschränkungen bei der Zahlung von Vorauszahlungen bei der Zahlung von Verträgen (Regierungsverträgen) über die Lieferung von Waren, die Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) und die Vollständigkeit der Berücksichtigung in der Debitorenbuchhaltung Abrechnung übernommener Verpflichtungen (mit Lieferanten, Auftragnehmern sowie für Abrechnungen mit dem Budget).

107. Studieren Sie die Abrechnungskarte „Fonds und Abrechnungen“ (f. 0504051) für das Konto 020600000 „Abrechnungen für gewährte Vorschüsse“ und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Daten im Umsatzblatt und den im Jahresabschluss wiedergegebenen Indikatoren übereinstimmt. Es ist zu berücksichtigen, dass das Guthaben auf dem Konto 020600000 „Abrechnungen aus gewährten Vorschüssen“ nicht zulässig ist; die Abbildung des Kennzeichens im Bilanzvermögenswert mit einem „Minus“-Zeichen ist nicht zulässig.

108. Achten Sie darauf, dass die Bilanzwährung nicht überbewertet wird. Analysieren Sie dazu Forderungen und Verbindlichkeiten, um Beträge zu ermitteln, die eine angemessene Verrechnung erfordern (z. B. Verrechnung der gezahlten Anzahlung und Verbindlichkeiten gegenüber dem Lieferanten (Kunden) im Rahmen einer Vereinbarung (Vertrag, Bestellung) für die gelieferten Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen . Wenn ein Verstoß festgestellt wird, klären Sie das Vorhandensein von Korrekturbuchungen zur Aufrechnung der Beträge der gegenseitigen Schulden in der Finanzperiode, die auf die geprüfte Periode folgt. Bei Bedarf sollten Korrekturbuchungen bis zum Datum der Entdeckung des Fehlers vorgenommen werden.

109. Führen Sie eine Analyse der Bedingungen für die Rückzahlung von Forderungen im Zusammenhang mit Transaktionen zum Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen durch und vergleichen Sie die in Vereinbarungen (Staatsverträgen) vorgesehenen Lieferzeiten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen). Fordern Sie den Grund für ungewöhnlich große (nach Ansicht des Inspektors) oder andere ungewöhnliche Umstände an und fordern Sie Informationen über die durchgeführten Arbeiten zur Begleichung von Forderungen an (Verfügbarkeit von Schadensregulierung, Übergabe zur Abholung an Gerichtsverfahren).

110. Analysieren Sie Daten zu langfristigen Schulden sowie Schulden aus Transaktionen interessierter Parteien sowie Schulden des Leiters und seiner Stellvertreter, Vorstandsmitglieder (Aufsichtsrat) und anderer verbundener Personen.

111. Bei der Überprüfung öffentlicher Institutionen (Empfänger von Haushaltsmitteln) werden zusätzlich Indikatoren der zusätzlichen Haushaltsberichterstattung über den Vollzug des Bundeshaushalts analysiert.

112. Analysieren Sie Transaktionen zur Abschreibung von Forderungen zur Begleichung von gewährten Vorschüssen und stellen Sie das Vorliegen (Fehlen) von Fällen unangemessener Abschreibung von Forderungen fest.

113. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme auf Grundlage der geleisteten Anzahlungszahlungen durchgeführt wurde.

114. Stellen Sie sicher, dass Abweichungen, die im Rahmen einer Bestandsaufnahme der Abrechnungen für gewährte Vorschüsse festgestellt wurden, rechtzeitig in der Buchführung (Budgetrechnung) und Berichterstattung berücksichtigt werden.

115. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchführungsregistern (Haushaltsregistern) für die Abrechnung gewährter Vorschüsse auf der Grundlage primärer Buchhaltungsdokumente (Unterlagen) erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsrechtsakte erstellt wurden, rechtzeitig und in der richtigen Einschätzung.

Abrechnungen mit verantwortlichen Personen

116. Fordern Sie Informationen über das Bestehen eines Verfahrens zur Ausgabe von Geldern auf Rechnung und Regelungen für die Entsendung auf Geschäftsreisen (für Praktika, Expeditionen) an und analysieren Sie die Bestimmungen dieser Dokumente. Legen Sie fest, welche örtlichen Gesetze die Höhe der Entschädigung für Mehrkosten im Zusammenhang mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes festlegen (Tagegeld, Feldgeld).

117. Studieren Sie die Abrechnungskarte „Fonds und Abrechnungen“ (f. 0504051) für die analytischen Abrechnungskonten des Kontos 020800000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Daten im Umsatzblatt und den im Jahresabschluss wiedergegebenen Indikatoren übereinstimmt . Es ist zu berücksichtigen, dass sich der Habensaldo des Kontos 020800000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ auf der Passivseite der Bilanz als Erfüllung von Verbindlichkeiten widerspiegelt, eine Abbildung des Indikators in der Vermögensbilanz mit „Minus“-Zeichen jedoch nicht erlaubt.

118. Analysieren Sie die Einhaltung des Verfahrens zur Ausstellung von Geldern und Gelddokumenten für die Berichterstattung, die rechtzeitige Einreichung von Vorabberichten durch verantwortliche Personen, die Verfügbarkeit von Dokumenten zur Bestätigung der entstandenen Kosten und die Einhaltung der Fristen für die Rückerstattung des Restbetrags des nicht genutzten Vorschusses.

119. Analysieren Sie die Gültigkeit der Ausgabe und Verwendung von Mitteln für Reisekosten sowie die Einhaltung von Reisekostenstandards.

120. Analysieren Sie die Richtigkeit der Abrechnung von Transaktionen mit verantwortlichen Personen und deren Widerspiegelung in den Haushaltsbuchhaltungsregistern und im Hauptbuch.

121. Analysieren Sie die Verfügbarkeit von Forderungen für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen des Managers und seiner Stellvertreter, Mitgliedern des Rates (Aufsichtsrat) und anderen verbundenen Personen.

122. Analysieren Sie Vorgänge zur Einbehaltung von Forderungen für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen und stellen Sie das Vorliegen (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigten Abzugs von Forderungen vom Lohn (Bargeld, Zulagen) fest.

123. Transaktionen zur Abschreibung von Forderungen (Verbindlichkeiten) für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen analysieren, das Vorliegen (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen (Verbindlichkeiten) feststellen.

124. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der Abrechnungen mit verantwortlichen Personen durchgeführt wurde.

125. Stellen Sie sicher, dass Abweichungen, die im Rahmen einer Bestandsaufnahme der Abrechnungen mit verantwortlichen Personen festgestellt werden, zeitnah in der Buchhaltung (Budgetrechnung) und Berichterstattung berücksichtigt werden.

126. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchführungs-(Haushalts-)Registern für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen auf der Grundlage primärer Buchhaltungs-(Unterlage-)Dokumente erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsrechtsakte erstellt wurden, rechtzeitig und in eine richtige Einschätzung.

Vergeben von Krediten und Darlehen

127. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Bilanzierung von Forderungen aus Darlehenszahlungen an.

128. Analysieren Sie die rechtlichen Grundlagen für die Gewährung von Krediten und Darlehen, das Vorhandensein von Beschränkungen bei der Gewährung von Darlehen (unter Berücksichtigung der Rechtmäßigkeit der Gewährung von Darlehen, Genehmigungsanforderungen). größere Transaktionen, Interessentengeschäfte, Einhaltung des Wettbewerbsrechts.

129. Fordern Sie eine Liste der Darlehen und Anleihen an (unter Angabe des Nennbetrags der Schulden und der zum Datum der letzten Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen fälligen, aber nicht übertragenen Schulden, Zinsen) und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den analytischen Buchhaltungsdaten entspricht .

130. Erkundigen Sie sich, ob ausstehende Verpflichtungen aus Krediten und Anleihen bestehen. Bei Vorliegen nicht erfüllter Verpflichtungen informieren Sie sich über die ergriffenen Maßnahmen und künftigen Absichten der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit und stellen Sie außerdem fest, ob diese Umstände in den Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen (in der Erläuterung) ordnungsgemäß berücksichtigt wurden.

131. Berücksichtigen Sie die Gültigkeit der Zinskosten im Verhältnis zu den Schuldenbeträgen für Kredite und Anleihen, die während des Zeitraums ihrer Entstehung entstanden sind.

Vergleiche mit anderen Schuldnern

134. Analysieren Sie Informationen über die Rechnungslegungsgrundsätze hinsichtlich des Verfahrens zur Abbildung (Erkennung) von Forderungen für Abrechnungen in der Buchhaltung, einschließlich der Abbildung von Sicherheitszahlungen und Sicherheitentransaktionen.

135. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchhaltungsregistern (Budgetregistern) für Abrechnungen mit anderen Schuldnern auf der Grundlage primärer Buchhaltungsdokumente (Unterlagen), die gemäß den Anforderungen der Regulierungsrechtsakte erstellt wurden, rechtzeitig und in vorgenommen werden eine richtige Einschätzung.

136. Analysieren Sie Transaktionen zur Abschreibung von Forderungen zur Begleichung mit anderen Schuldnern und stellen Sie das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen fest.

137. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme für die Abrechnung mit anderen Schuldnern durchgeführt wurde. Stellen Sie sicher, dass sich im Rahmen der Inventur festgestellte Abweichungen zeitnah und vollständig in der Buchhaltung (Budgetrechnung) und im Reporting widerspiegeln.

Vergleiche mit Gläubigern über Schuldverpflichtungen

138. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Bilanzierung von Verbindlichkeiten zur Begleichung von Schulden an.

139. Analysieren Sie die Rechtsgrundlage für die Aufnahme von Krediten und Krediten, das Vorhandensein von Beschränkungen für die Aufnahme von Krediten (unter Berücksichtigung der Rechtmäßigkeit der Aufnahme von Krediten, Anforderungen für die Genehmigung großer Transaktionen, Transaktionen interessierter Parteien, Einhaltung des Wettbewerbsrechts).

140. Fordern Sie eine Liste der Darlehen und Anleihen an (mit der Aufteilung des Kapitalbetrags der Schulden und der zum Zeitpunkt der letzten Buchhaltung (Haushaltsabrechnung) fälligen, aber nicht übertragenen Schulden, Zinsen) und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag dem entspricht analytische Buchhaltungsdaten.

141. Erkundigen Sie sich, ob ausstehende Verpflichtungen aus Krediten und Anleihen bestehen. Bei Vorliegen nicht erfüllter Verpflichtungen informieren Sie sich über die ergriffenen Maßnahmen und künftigen Absichten der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit und stellen Sie außerdem fest, ob diese Umstände in den Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen (in der Erläuterung) ordnungsgemäß berücksichtigt wurden.

142. Berücksichtigen Sie die Gültigkeit der Zinskosten im Verhältnis zu den Schuldenbeträgen für Kredite und Anleihen, die während des Zeitraums ihrer Entstehung entstanden sind.

Lohnberechnungen

145. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Abrechnung von Verbindlichkeiten für Löhne und Gehälter an.

146. Erhalten und analysieren Sie Klarstellungen von der Geschäftsführung einer Wirtschaftseinheit zu erheblichen Abweichungen in den Salden der Verbindlichkeiten für Löhne und Gehälter mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden (insbesondere einem unangemessenen Anstieg der Indikatoren).

147. Besorgen Sie sich ein Verbindlichkeitsverzeichnis für Löhne und Gehälter und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt.

148. Fordern Sie Informationen über das Kollektiv an Arbeitsvertrag, Regelungen zur Vergütung und Regelungen zu finanzielle Anreize(wenn vorhanden). Analysieren Sie die Bestimmungen dieser Dokumente.

149. Analysieren Sie Transaktionen zur Lohnabrechnung, einschließlich:

Korrektheit der Lohn- und Gehaltsabrechnungen gemäß den festgelegten offizielle Gehälter und Zulagen für Angestellte (Arbeiter);

Einhaltung des Verfahrens zur Zahlung von Prämien und finanzieller Unterstützung an Mitarbeiter;

die Richtigkeit der Abrechnungen mit Arbeitnehmern (Arbeitnehmern) über Zuzahlungen (vorübergehende Erwerbsunfähigkeitsrente, Kinderbetreuungsgeld bis zur Vollendung des 1,5-jährigen Lebensjahres, regelmäßiger Urlaub, Studienurlaub, Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub bei Entlassung eines Arbeitnehmers (Arbeitnehmers), Leistungen für Wehrpflichtige in der Armee und andere Berechnungen),

die korrekte Darstellung der zugunsten der Arbeitnehmer (Angestellten) aufgelaufenen Zahlungen in den Buchführungsregistern (Haushaltsregistern);

Korrektheit und Aktualität der Berücksichtigung der im Rahmen von Vollstreckungsbescheiden und anderen Dokumenten einbehaltenen Beträge in der Buchhaltung (Budget), Rechtzeitigkeit der Überweisung der einbehaltenen Beträge;

Vollständigkeit und Aktualität der Berechnung der Einkommensteuer, anderer obligatorischer Zahlungen an staatliche außerbudgetäre Mittel und deren Übertragung auf die Haushalte des Haushaltssystems;

Übereinstimmung der Daten des Protokolls der Abwicklungsvorgänge mit Löhne, Geldleistungen und Stipendien (Formularcode

gemäß OKUD 0504071) Daten aus dem Hauptbuch (Formularcode gemäß OKUD 0504072).

150. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchführungsregistern (Haushaltsregistern) für die Lohnberechnung auf der Grundlage primärer Buchhaltungsdokumente (Unterlagen) erfolgen, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsgesetze erstellt wurden, rechtzeitig und in der richtige Einschätzung.

151. Studieren Sie die Buchhaltungskarte „Fonds und Abrechnungen“ (f. 0504051) für die analytischen Buchhaltungskonten des Kontos 030210000 „Berechnungen für Löhne und Rückstellungen für Lohnzahlungen“ und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Daten im Umsatzblatt und den dargestellten Indikatoren übereinstimmt im Jahresabschluss. Es ist zu berücksichtigen, dass der Sollsaldo auf dem Konto 030210000 „Berechnungen für Löhne und Rückstellungen für Lohnzahlungen“ nicht zulässig ist, auch nicht während des Abrechnungsmonats, die Widerspiegelung des Kontokennzeichens in den Buchhaltungs-(Budget-)Registern auf der Passivseite der Bilanz mit Minuszeichen ist nicht zulässig.

Verbindlichkeiten zur Begleichung übernommener Verpflichtungen

mit Lieferanten und Auftragnehmern

152. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Abrechnung von Verbindlichkeiten für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern an.

153. Erhalten und analysieren Sie Erklärungen der Geschäftsführung einer Wirtschaftseinheit zu erheblichen Abweichungen in den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden (insbesondere einem unangemessenen Anstieg der Indikatoren).

154. Besorgen Sie sich ein Verbindlichkeitsverzeichnis für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt.

155. Erkundigen Sie sich, ob ein Abgleich der Salden der entsprechenden Konten mit den Daten der Gläubiger durchgeführt wurde, und vergleichen Sie diese mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden. Vergleichen Sie den Umsatz der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren früherer Zeiträume.

156. Stellen Sie fest, ob möglicherweise erhebliche nicht erfasste Verbindlichkeiten bestehen.

157. Anfrage, ob Daten zu Verbindlichkeiten gegenüber Geschäftsführern, Mitgliedern von Beratungsgremien (Aufsichtsrat) und anderen verbundenen Personen der Wirtschaftseinheit (sofern vorhanden) in der Buchführung (Budget) gesondert offengelegt werden.

Steuern und andere Zahlungen an den Haushalt

158. Fragen Sie die Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit, ob es Ereignisse, einschließlich Streitigkeiten mit den Steuerbehörden, gegeben hat, die einen erheblichen Einfluss auf die Höhe der zu zahlenden Steuerschulden haben könnten.

159. Betrachten Sie das Verhältnis der Ausgaben einer Wirtschaftseinheit für die Zahlung von Steuern zu ihren Einnahmen für einen bestimmten Zeitraum.

160. Fordern Sie Informationen über erfasste laufende Steuerschulden und latente Steuerschulden (Vermögenswerte) an, unter Berücksichtigung der Eröffnungssalden der entsprechenden Buchhaltungskonten (Haushaltskonten).

161. Steuerforderungen mit Abgleichsberichten des Federal Tax Service abgleichen. Lassen Sie sich über den Grund für das Auftreten aufklären.

162. Gleichen Sie Steuerverbindlichkeiten mit den Abgleichsberichten des Federal Tax Service ab.

163. Analysieren Sie die Schulden am Ende des Berichtszeitraums (überprüft). Erstellen Sie ein Verzeichnis überfälliger Verbindlichkeiten. Lassen Sie sich über den Grund für das Auftreten aufklären.

164. Analysieren Sie die Schulden der Institution, um einen Teil des Zuschusses, der für die finanzielle Unterstützung für die Erfüllung der Staatsaufgabe im Zusammenhang mit der Nichterfüllung der Staatsaufgabe bereitgestellt wurde, in den Haushalt zurückzuzahlen, sowie den Restbetrag der Zuschüsse für Zwecke, die nicht damit zusammenhängen Umsetzung der Staatsaufgabe gemäß Artikel 78.1 Absatz 1 Absatz 2 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation (Zeitpunkt des Auftretens, Vollständigkeit und Aktualität der Überweisungen an den Haushalt).

Abrechnungen für sonstige Verbindlichkeiten

165. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Abrechnung von Verbindlichkeiten für Abrechnungen mit anderen Gläubigern an.

166. Erhalten und analysieren Sie Erklärungen der Geschäftsführung einer Wirtschaftseinheit zu erheblichen Abweichungen in den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden (insbesondere einem unangemessenen Anstieg der Indikatoren).

167. Besorgen Sie sich ein Verbindlichkeitsverzeichnis für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt.

168. Erkundigen Sie sich, ob ein Abgleich der Salden der entsprechenden Konten mit den Daten der Gläubiger durchgeführt wurde, und vergleichen Sie diese mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden. Vergleichen Sie den Umsatz der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren früherer Zeiträume.

169. Stellen Sie fest, ob möglicherweise erhebliche nicht erfasste Verbindlichkeiten bestehen.

Organisieren Sie den Abgleich und überwachen Sie den Prozess des Versendens von Anfragen an Gläubigerunternehmen zur Bestätigung der Verbindlichkeiten. Die erhaltenen Bestätigungen sollten mit den Buchhaltungsdaten abgeglichen werden.

170. Anfrage, ob Daten zu Verbindlichkeiten gegenüber Geschäftsführern, Mitgliedern von Beratungsgremien (Aufsichtsrat) und anderen verbundenen Personen der Wirtschaftseinheit (sofern vorhanden) in der Buchführung (Budget) gesondert offengelegt werden.

Finanzielle Ergebnisse

171. Informationen über Rechnungslegungsgrundsätze in Bezug auf die Rechnungslegung anfordern und analysieren finanzielles Ergebnis: Einnahmen und Ausgaben.

172. Fordern Sie von der Verwaltung des Kontrollobjekts Erläuterungen zu wesentlichen Änderungen in den Salden der Finanzergebnisse mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden an und analysieren Sie diese (insbesondere einen Rückgang der Einnahmenindikatoren und einen Anstieg der Ausgabenindikatoren), vergleichen Sie mit Daten zu Veränderungen in organisatorische Struktur Objekt der Kontrolle.

173. Analysieren Sie die Struktur der analytischen Einnahmen- und Ausgabenrechnungen, auch nach Art der Tätigkeit, und analysieren Sie die Richtigkeit der Einnahmen- und Ausgabenrechnung gemäß den relevanten Artikeln (Unterartikeln) der Klassifizierung der Tätigkeiten des Sektors Staat.

174. Analysieren Sie die Einhaltung der Anforderung einer gesonderten Abrechnung der in Form von gezielten Mitteln (Zuschüsse, Spenden, Zuschüsse) erhaltenen Mittel (Einnahmen und Ausgaben).

175. Erhalten Sie analytische Register für die Bilanzierung von Finanzergebnissen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Daten des Umsatzblatts, des Hauptbuchs und den Indikatoren der Rechnungslegungs-(Budget-)Berichterstattung übereinstimmt (die Analyse erfolgt auf der Grundlage der Indikatoren von die Bescheinigung über den Abschluss der Haushaltsrechnung für das Berichtsjahr (Formular 0503110) oder die Bescheinigung über den Abschluss der Haushaltsrechnung für das Berichtsjahr durch die Institution (Formular 0503710).

Umsatzerlöse des aktuellen Geschäftsjahres

176. Studieren Sie die Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze hinsichtlich der Merkmale der Erfassung von Erträgen des laufenden Geschäftsjahres. Analysieren Sie die Einhaltung des Verfahrens zur Erfassung von Einkünften der Berichtsperiode gemäß bestimmte Arten erbrachte Leistungen (geleistete Arbeit, produzierte Güter), auch mit unterschiedlicher Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus):

mit einer Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus) von höchstens einem Monat;

mit einer Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus) von mehr als einem Monat, jedoch nicht mehr als 12 Monaten, auch wenn Beginn und Ende der Leistung in unterschiedliche Finanzperioden (Jahre) fallen;

mit einer Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus) von mehr als 12 Monaten, auch in den Fällen, in denen eine stufenweise Lieferung des Arbeitsergebnisses vorgesehen ist.

177. Analysieren Sie das Verfahren zur Erfassung von Erträgen anhand der Beträge von Strafen (Strafen) für die verspätete Erfüllung von Verpflichtungen aus Verträgen, einschließlich für Verstöße gegen Lieferfristen, die nach ihrer Anerkennung durch die Gegenpartei im Rahmen des Vertrags anfallen.

178. Analysieren Sie das Verfahren zur Erfassung von Erträgen aus Transaktionen, die den Verkauf von Staatsvermögen beinhalten.

Aufwendungen des laufenden Geschäftsjahres

179. Studieren Sie die Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze hinsichtlich der Merkmale der Erfassung von Aufwendungen des laufenden Geschäftsjahres. Analysieren Sie die Einhaltung des Verfahrens zur Erfassung von Aufwendungen des Berichtszeitraums für bestimmte Arten von erbrachten Dienstleistungen (ausgeführte Arbeiten, hergestellte Waren), einschließlich solcher mit unterschiedlicher Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus).

Zukünftige Ausgaben

180. Besorgen Sie sich Dokumente, in denen die Art der in den Rechnungsabgrenzungsposten und immateriellen Vermögenswerten ausgewiesenen Gegenstände dargelegt wird, und besprechen Sie mit der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit das Verfahren für deren Abschreibung.

181. Fordern Sie Informationen über das Verfahren zur Führung von Konten für Rechnungsabgrenzungsposten, immaterielle Vermögenswerte und die Methoden zur Berechnung der Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte an.

182. Vergleichen Sie den Umsatz in der Buchhaltung (Haushaltsrechnung), der die Abschreibung von Rechnungsabgrenzungsposten und Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte widerspiegelt, mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden und besprechen Sie erhebliche Abweichungen mit der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit.

183. Besorgen Sie sich ein Register der wesentlichen Vereinbarungen (Verträge) der Buchführungseinheit (Umsätze, deren Umsatz 5 % des Gesamtbetrags der übernommenen Verpflichtungen für die Lieferung von Produkten, Werken, Dienstleistungen übersteigt), gültig für den geprüften Zeitraum, in dem die Buchhaltung erfolgt Das Unternehmen fungiert als Käufer (Abrechnungen für Verträge über den Kauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen gemäß den Kontocodes 020600000 „Abrechnungen für gewährte Vorschüsse“, 030200000 „Abrechnungen für übernommene Verpflichtungen“) und gibt den Betrag der Erfüllung der Verpflichtungen aus jedem Vertrag an .

Wenn keine vorhanden sind, treffen Sie eine Auswahl von 2-3 Verträgen für jede Art von Aktivität.

184. Überprüfen und dokumentieren Sie die wesentlichen Vertragsbedingungen und Zusatzvereinbarungen (z. B. Liefer- und Zahlungsbedingungen, Eigentums- und Hauptrisikoübergang, Rückgaberecht des Produkts).

Rücklagen und abgegrenzte Verbindlichkeiten

185. Fordern Sie Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen für die Bilanzierung abgegrenzter Verbindlichkeiten an. Analysieren Sie Informationen zur Klassifizierung abgegrenzter Verbindlichkeiten, die bei der Festlegung der Rechnungslegungsgrundsätze übernommen wurden.

186. Analysieren Sie Informationen über die Art der als abgegrenzte Verbindlichkeiten erfassten Transaktionen.

187. Analysieren Sie das vom Kontrollgegenstand im Rahmen der Bildung von Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegte Verfahren zur Bildung von Rücklagen (Arten der gebildeten Rücklagen, Methoden zur Bewertung von Verbindlichkeiten, Zeitpunkt der buchhalterischen Erfassung).

188. Analysieren Sie Informationen zur Berechnung der Höhe der aufgelaufenen abgegrenzten Verbindlichkeiten.

189. Fordern Sie von der Verwaltung des Kontrollobjekts Informationen über die Beteiligung des Kontrollobjekts an der Klage an. In Betracht ziehen mögliche Konsequenzen ein solcher Prozess für den Kontrollgegenstand und die Notwendigkeit, Rücklagen für künftige Aufwendungen zu bilden (Ansatz abgegrenzter Verbindlichkeiten).

190. Fordern Sie von der Verwaltung des Kontrollobjekts Auskunft über das Vorliegen von Ansprüchen gegen die Festsetzung von Strafen (Strafen), sonstigen Schadensersatzansprüchen (Verlusten), auch aus zivilrechtlichen Vereinbarungen (Verträgen), in diesem Fall von Ansprüchen (Ansprüchen) ) zur öffentlich-rechtlichen Ausbildung: zum Ersatz von Schäden, die einer natürlichen oder juristischen Person durch rechtswidriges Handeln (Untätigkeit) staatlicher Stellen oder Beamter dieser Stellen entstehen, sowie zu erwartende Rechtskosten (Kosten), im Falle von Ansprüchen gegenüber der Einrichtung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation (Ansprüche). Berücksichtigen Sie die möglichen Folgen von Ansprüchen für den Kontrollgegenstand und die Notwendigkeit, Rückstellungen für zukünftige Ausgaben zur Begleichung dieser Ansprüche zu bilden.

191. Besorgen Sie sich ein Verzeichnis der aufgelaufenen Verbindlichkeiten (gebildete Rücklagen) und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Angaben im Umsatzblatt übereinstimmt.

192. Erkundigen Sie sich, ob abgegrenzte Verbindlichkeiten vorhanden sind, die nicht in der Buchführung (Budget) ausgewiesen sind. Wenn sie vorhanden sind, besprechen Sie mit der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit die Notwendigkeit der Bildung von Rücklagen und deren Berücksichtigung in der Bilanz oder der entsprechenden Offenlegung von Informationen in den Haushalts-(Buchhaltungs-)Abrechnungen.

193. Vergleichen Sie die Salden der Rücklagen für zukünftige Ausgaben in den Rechnungslegungskonten (Haushaltskonten), die im Konto 040160000 „Rücklagen für zukünftige Ausgaben“ ausgewiesen sind, mit den Indikatoren, die als abgegrenzte Verbindlichkeiten in den Konten zur Genehmigung von Ausgaben einer Wirtschaftseinheit 050209000 „Abgegrenzte Verbindlichkeiten“ ausgewiesen sind. .

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

194. Erhalten Sie von der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit vorläufige Rechnungslegungs-(Budget-)Abrechnungen zum letzten Datum und vergleichen Sie diese mit den Buchhaltungs-(Budget-)Abrechnungen, für die die Prüfung durchgeführt wird, oder mit den Buchführungs-(Budget-)Abrechnungen für vergleichbare Zeiträume des Vorjahres.

195. Fordern Sie Daten zu Ereignissen nach dem Bilanzstichtag an, die einen erheblichen Einfluss auf die Rechnungslegung (Budget) haben könnten, für die die Prüfung durchgeführt wird, und stellen Sie insbesondere Folgendes fest:

a) ob nach dem Datum der Erstellung der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen wesentliche Verpflichtungen oder Eventualfakten der Wirtschaftstätigkeit entstanden sind;

b) ob es wesentliche Änderungen des genehmigten Kapitals, der langfristigen Schulden oder des Eigenkapitals gegeben hat Betriebskapital im Zeitraum vom Meldedatum bis zum Datum der Anfrage;

c) ob im Zeitraum zwischen dem Datum der Erstellung der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen und dem Datum der Anfrage wesentliche Anpassungen vorgenommen wurden.

196. Stellen Sie fest, ob Anpassungen erforderlich sind oder Informationen in den Rechnungslegungs-(Haushalts-)Abrechnungen offengelegt werden müssen.

197. Holen Sie sich Protokolle Hauptversammlungen Aktionäre (Teilnehmer), Vorstand (Aufsichtsrat), Wirtschaftsgesellschaften und Wirtschaftspartnerschaften, deren Gründer (auch gemeinsam mit anderen Personen) die Russische Föderation, staatliche Haushalts- und autonome Institutionen sind, die nach dem Datum der Vorbereitung erfolgten die Buchhaltungs-(Haushalts-)Abrechnungen und machen Sie sich mit ihnen vertraut.

Genehmigung von Ausgaben einer Wirtschaftseinheit

198. Fordern und analysieren Sie Informationen über Buchhaltungsrichtlinien für die Abrechnung von Ausgabengenehmigungen.

Analysieren Sie die Struktur analytischer Konten zur Genehmigung von Ausgaben, auch nach Art der Aktivität.

Erhalten Sie analytische Register für die Bilanzierung von Finanzergebnissen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag mit den Daten im Umsatzblatt, im Hauptbuch und den Indikatoren der Buchführungs-(Haushalts-)Abrechnungen übereinstimmt (die Analyse erfolgt auf der Grundlage der Indikatoren der Bericht über die Haushaltsverpflichtungen (f. 0503128) oder Bericht über die Verpflichtungen der Institution (f. 0503738).

Rechtsstreitigkeiten und Schadensersatzstreitigkeiten

199. Erkundigen Sie sich bei der Geschäftsführung des Unternehmens, ob das Unternehmen an einem laufenden oder bevorstehenden Rechtsstreit beteiligt ist. Berücksichtigen Sie die Konsequenzen eines solchen Prozesses für die Rechnungslegung (Budgetberichterstattung).

FINANZMINISTERIUM DER REGION STAVROPOL

Bei der Genehmigung von Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

1. Genehmigen Sie die beigefügten Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

2. Die Kontrolle über die Umsetzung dieser Verordnung wird dem stellvertretenden Finanzminister der Region Stawropol, Yu.I. Suslov, übertragen.

3. Diese Verordnung tritt mit dem Datum ihrer Unterzeichnung in Kraft.

Stellvertretender Vorsitzender
Regierung des Stawropol-Territoriums -
Finanzminister der Region Stawropol
L.A. KALINCHENKO

Standards zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

Genehmigt
nach Reienfolge
Finanzministerium
Gebiet Stawropol
vom 08. September N 183

Im Falle einer Diskrepanz zwischen den Bestimmungen der Standards und den Bestimmungen von Gesetzgebungs- und anderen Regulierungsrechtsakten der Russischen Föderation sowie dem Verfahren, den Bestimmungen von Gesetzgebungs- und anderen Regulierungsrechtsakten der Russischen Föderation sowie Das Verfahren unterliegt der Anwendung, bevor entsprechende Änderungen an den Standards vorgenommen werden.

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

2. Die interne staatliche Finanzkontrolle wird vom Finanzministerium der Region Stawropol (im Folgenden als Organ der internen staatlichen Finanzkontrolle bezeichnet) durchgeführt.

3. Die in diesen Standards verwendeten Konzepte und Begriffe werden in der durch das Verfahren definierten Bedeutung verwendet.

4. Die Standards legen die Grundprinzipien und einheitlichen Anforderungen für die Umsetzung der Kontrolle durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde fest über:

(Hrsg.)

Einhaltung der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher Programme der Region Stawropol, einschließlich der Berichterstattung über die Erfüllung staatlicher Aufgaben durch staatliche Institutionen der Region Stawropol;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

zur Verwendung durch Fachpersonal gemeinnützige Organisationen die Tätigkeiten durchführen, die darauf abzielen, die Sanierung des Gemeinschaftseigentums in Mehrfamilienhäusern sicherzustellen (im Folgenden als regionaler Betreiber bezeichnet), Mittel aus dem Haushalt des Stawropol-Territoriums (im Folgenden als Regionalhaushalt bezeichnet).

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

4.1. Kontrolltätigkeiten werden in Bezug auf die folgenden Objekte der internen staatlichen Finanzkontrolle (im Folgenden: Kontrollobjekte) durchgeführt:

die Hauptverwalter (Verwalter, Empfänger) der regionalen Haushaltsmittel, die Hauptverwalter (Verwalter) der regionalen Haushaltseinnahmen, die Hauptverwalter (Verwalter) der Finanzierungsquellen des regionalen Haushaltsdefizits;

Finanzbehörden Gemeinden Stawropol-Territorium (Hauptverwalter (Verwalter) und Empfänger lokaler Haushaltsmittel, an die zwischenstaatliche Transfers bereitgestellt werden) hinsichtlich ihrer Einhaltung der Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Bereitstellung von zwischenstaatlichen Transfers, Haushaltsdarlehen aus dem Regionalhaushalt sowie deren Einhaltung Erreichen von Leistungsindikatoren für die Verwendung dieser Mittel, die den vorgesehenen Zielen und Indikatoren entsprechen Regierungsprogramme Gebiet Stawropol;

Regierungsinstitutionen des Stawropol-Territoriums;

staatliche Einheitsunternehmen des Stawropol-Territoriums;

Personengesellschaften und Gesellschaften, an deren genehmigtem Kapital (Aktienkapital) das Stawropol-Territorium beteiligt ist, sowie Handelsorganisationen mit einem Anteil (Einlage) solcher Personengesellschaften und Gesellschaften an ihrem genehmigten Kapital (Aktienkapital);

juristische Personen (außer staatliche (kommunale) Institutionen, staatliche (kommunale) einheitliche Unternehmen, staatliche Körperschaften (Unternehmen), öffentlich-rechtliche Unternehmen, Geschäftspartnerschaften und Unternehmen mit genehmigten (Aktien-)Hauptstädten, an denen das Stawropol-Territorium beteiligt ist, sowie kommerzielle Organisationen mit dem Anteil (Einlage) dieser Personengesellschaften und Gesellschaften an ihrem genehmigten (Aktien-)Kapital), Einzelunternehmer, Einzelpersonen hinsichtlich der Einhaltung der Bedingungen von Verträgen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt, Regierungsverträgen sowie Verträgen (Verträgen, Vereinbarungen), die zur Erfüllung dieser Verträge (Verträge) und Regierungsverträge geschlossen wurden, ihre Einhaltung der Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Gewährung von Darlehen und Darlehen, die durch staatliche Garantien des Stawropol-Territoriums besichert sind, Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt Wertpapiere solche juristischen Personen;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Leitungsorgane der Gebietskrankenkasse der Region Stawropol;

juristische Personen, die im Rahmen von Vereinbarungen über Mittel aus dem Haushalt der territorialen obligatorischen Krankenversicherungskasse des Gebiets Stawropol erhalten Finanzielle Sicherheit obligatorische Krankenversicherung;

Kreditinstitute, die einzelne Operationen mit Haushaltsmitteln durchführen, im Hinblick auf die Einhaltung der Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt;

Wohnungseigentümergemeinschaften, Wohnungsbaugenossenschaften oder andere spezialisierte Organisationen Konsumgenossenschaften, von den Eigentümern von Räumlichkeiten in Mehrfamilienhäusern ausgewählte Verwaltungsorganisationen;

regionale Betreiber.

(Absatz 4.1 eingeführt)

5. Standards in diesem Dokument bedeuten einheitliche Anforderungen an die Regeln und Verfahren zur Durchführung interner staatlicher Finanzkontrollaktivitäten (im Folgenden als Kontrollaktivitäten bezeichnet), die die Qualität, Effizienz und Wirksamkeit der Kontrollaktivitäten bestimmen sowie die Integrität gewährleisten. Vernetzung, Konsistenz und Objektivität der Kontrollaktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde.

II. Standards

6. Standard Nr. 1 „Rechtmäßigkeit der Tätigkeit der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde“

6.1. Der Standard „Rechtmäßigkeit der Tätigkeit der internen staatlichen Finanzkontrollstelle“ definiert die Anforderungen an die Organisation der Tätigkeit der internen staatlichen Finanzkontrollstelle und ihrer Beamten und gewährleistet die Rechtmäßigkeit und Wirksamkeit der Kontrolltätigkeiten.

6.2. Unter der Rechtmäßigkeit der Tätigkeit der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde wird die Verpflichtung der Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde verstanden, bei der Durchführung von Kontrolltätigkeiten ihre Funktionen und Befugnisse in strikter Übereinstimmung mit den von ihr festgelegten Normen und Regeln wahrzunehmen Gesetzgebung der Russischen Föderation und die Gesetzgebung des Stawropol-Territoriums.

6.3. Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, die Kontrolltätigkeiten durchführen, sind:

Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde (im Folgenden „Leiter“ genannt);

stellvertretender Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, zu deren Aufgaben auch Fragen der internen staatlichen Finanzkontrolle gehören (im Folgenden als stellvertretender Leiter bezeichnet);

Chef, stellvertretender Chef Struktureinheit das Organ der internen staatlichen Finanzkontrolle, das mit der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle betraut ist (im Folgenden: Leiter (stellvertretender Leiter) der Struktureinheit);

Staatsbeamte des Stawropol-Territoriums, die Positionen in der Struktureinheit der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bekleiden, die mit der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle betraut ist.

6.4. Beamte haben das Recht:

auf der Grundlage einer begründeten schriftlichen Anfrage Informationen, Dokumente und Materialien von den staatlichen Behörden des Stawropol-Territoriums, den lokalen Regierungsbehörden der Gemeinden des Stawropol-Territoriums sowie von Organisationen, Bürgern, öffentlichen Vereinigungen und erforderlichen Beamten anfordern und erhalten die Befugnisse einer internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bei Kontrolltätigkeiten auszuüben;

von den Kontrollobjekten und ihren Beamten Erklärungen, auch schriftliche Erklärungen, Informationen und Materialien zu Fragen, die während der Kontrolltätigkeiten auftreten, Dokumente und beglaubigte Kopien von Dokumenten, die für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen erforderlich sind, anzufordern und zu erhalten;

bei der Durchführung von planmäßigen und außerplanmäßigen Vor-Ort-Kontrollen (Audits) gegen Vorlage eines amtlichen Ausweises und einer Kopie der Anordnung der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde (im Folgenden: Anordnung) zur Durchführung einer Vor-Ort-Kontrolle (Audit) , die Räumlichkeiten und Gebiete besichtigen, in denen sich die Kontrollobjekte befinden, in Bezug auf die sich die Inspektion (Audit) befindet, die Präsentation der gelieferten Waren, der Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten und der erbrachten Dienstleistungen verlangen;

Durchführung von Untersuchungen, die für die Durchführung von Kontrollaktivitäten erforderlich sind, und (oder) Beauftragung unabhängiger Experten mit der Durchführung solcher Untersuchungen;

in den Fällen und auf die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehene Weise Vorwürfe und Anordnungen zur Beseitigung festgestellter Verstöße erlassen;

Benachrichtigungen über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen in den Fällen und in der Weise senden, die in der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind;

Verfahren bei Ordnungswidrigkeiten ordnungsgemäss durchführen gesetzlich festgelegt Russische Föderation zu Ordnungswidrigkeiten;

mit Ansprüchen auf Ersatz des Schadens, der dem Gebiet Stawropol durch Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen entstanden ist, vor Gericht gehen.

6.5. Ab 15. Februar 2019 nicht mehr gültig. - Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44.

7. Standard Nr. 2 „Verantwortlichkeiten und Verantwortlichkeiten bei Kontrolltätigkeiten“

7.1. Der Standard „Verantwortung und Pflichten bei Kontrollaktivitäten“ definiert die Anforderungen an die Organisation der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde und ihrer Kontrollaktivitäten durchführenden Beamten.

7.2. Die Verantwortung für die Qualität der durchgeführten Kontrolltätigkeiten, die Zuverlässigkeit der in Inspektionsberichten (Audits) enthaltenen Informationen und Schlussfolgerungen, die Schlussfolgerungen auf der Grundlage von Umfrageergebnissen, deren Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation sowie das Vorhandensein und die Richtigkeit der durchgeführten Berechnungen liegen in der Verantwortung durch Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation. Föderation.

7.3. Bei der Durchführung von Kontrolltätigkeiten sind Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde verpflichtet:

rechtzeitige und vollständige Erfüllung der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gewährten Befugnisse zur Verhinderung, Aufdeckung und Bekämpfung von Verstößen im festgelegten Tätigkeitsbereich;

die Anforderungen regulatorischer Rechtsakte im etablierten Tätigkeitsbereich einhalten;

Kontrollaktivitäten gemäß diesen Standards durchführen;

(Hrsg.)

Machen Sie den Leiter (bevollmächtigter Beamter) des Kontrollobjekts (im Folgenden als Vertreter des Kontrollobjekts bezeichnet) mit einer Kopie der Anordnung zur Durchführung der Kontrollmaßnahme, der Entscheidung über die Fristverlängerung und der Aussetzung (Wiederaufnahme) der Kontrollmaßnahme vertraut sowie mit den Ergebnissen von Kontrollmaßnahmen;

Wenn Sie feststellen, dass eine Handlung (Untätigkeit) begangen wurde, die Elemente einer Straftat enthält, senden Sie diese an Strafverfolgungsbehörden Informationen über eine solche Tatsache und (oder) Dokumente und andere Materialien, die eine solche Tatsache bestätigen.

8. Standard Nr. 3 „Vertraulichkeit der Tätigkeit der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde“

8.1. Der Standard „Vertraulichkeit der Tätigkeiten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde“ definiert die Anforderungen an die Organisation der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde und gewährleistet die Vertraulichkeit und Sicherheit der bei der Durchführung der Kontrollaktivitäten erhaltenen Informationen.

8.2. Das Organ der internen staatlichen Finanzkontrolle und seine Beamten sind verpflichtet, Informationen, die ein Geschäfts-, Amts- oder sonstiges gesetzlich geschütztes Geheimnis darstellen und die bei der Durchführung eines Kontrollereignisses erlangt werden, nicht offenzulegen, außer in den durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen.

8.3. Informationen, die die interne staatliche Finanzkontrollstelle bei der Durchführung von Kontrolltätigkeiten erhält, dürfen von der internen staatlichen Finanzkontrollstelle und ihren Beamten nur zur Wahrnehmung der ihnen zugewiesenen Aufgaben verwendet werden.

9. Standard Nr. 4 „Planung von Kontrollaktivitäten“

9.1. Der Standard „Planung von Kontrollaktivitäten“ definiert die Anforderungen an die Organisation der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, um die Umsetzung einer systematischen, wirksamen Kontrolle mit geringstem Ressourcenaufwand sicherzustellen.

9.2. Kontrollaktivitäten werden in geplante und außerplanmäßige Aktivitäten unterteilt und durch geplante und außerplanmäßige Inspektionen, Audits und Umfragen durchgeführt.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Schecks sind unterteilt in:

weg;

Büro;

Gegenkontrollen im Rahmen von Vor-Ort- und (oder) Kamerakontrollen, um die Tatsachen im Zusammenhang mit der Tätigkeit des Kontrollgegenstandes festzustellen und (oder) zu bestätigen.

9.3. Geplante Kontrollmaßnahmen werden auf der Grundlage des Tätigkeitsplans zur Kontrolle der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde für das nächste Geschäftsjahr (im Folgenden als Plan bezeichnet) durchgeführt. Die Erstellung des Plans erfolgt unter Berücksichtigung von Informationen über identische Kontrollmaßnahmen, die von anderen staatlichen Stellen geplant (durchgeführt) werden, um Doppelarbeit bei Kontrollaktivitäten zu vermeiden.

9.4. Der Plan wird vom Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde gemäß genehmigt in der vorgeschriebenen Form jährlich bis zum 1. Dezember des Jahres, das dem nächsten Geschäftsjahr vorausgeht.

Der Plan enthält die folgenden Informationen:

Berichtszeitraum.

9.5. Geplante Kontrollen in Bezug auf einen der in Absatz 4.1 dieser Standards genannten Kontrollgegenstände und einen Kontrollgegenstand werden Tätigkeiten von der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde höchstens einmal im Jahr durchgeführt.

(Ziffer 9.5 in der durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44 geänderten Fassung)

9.6. Außerplanmäßige Kontrollaktivitäten werden durchgeführt, wenn:

das Vorliegen einer Anordnung des Gouverneurs der Region Stawropol, des stellvertretenden Vorsitzenden der Regierung der Region Stawropol – des Finanzministers der Region Stawropol, einer Berufung der Staatsanwaltschaft der Region Stawropol und anderer Strafverfolgungsbehörden im Zusammenhang mit verfügbaren Informationen über Verstöße gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Der Absatz ist seit dem 15. Februar 2019 ungültig. - Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44;

Erhalt von Informationen über Verstöße gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Ablauf der Frist zur Erfüllung einer zuvor erteilten Bestellung.

9.7. Bei der Planung werden Prioritäten, Ziele und Arten von Kontrollmaßnahmen, deren Umfang sowie die für ihre Umsetzung erforderlichen Ressourcen (Arbeit, Technik, Material und Finanzen) festgelegt.

9.8. Die Planung jeder Kontrollmaßnahme erfolgt, um die Vernetzung aller Phasen der Kontrollmaßnahme sicherzustellen – von der Voruntersuchung des Kontrollgegenstandes über die Entwicklung eines Plans, das Programm der Kontrollmaßnahme bis hin zur Ausarbeitung eines darauf basierenden Gesetzes über die Ergebnisse der Kontrollmaßnahme, bis hin zur Erstellung eines Berichts über die Ergebnisse der Kontrollmaßnahme und der Umsetzung von Kontrollmaßnahmenmaterialien.

9.9. Der Erstellung von Plänen und Programmen für Kontrollmaßnahmen (im Folgenden: das Programm) geht eine vorläufige Untersuchung der Kontrollobjekte auf der Grundlage der verfügbaren Informationen voraus, einschließlich der Einarbeitung in die Gesetzgebung im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Kontrollobjekte, einschließlich Gründungsurkunden, andere Dokumente, die die Modalitäten ihrer Finanzierung und die ihnen entstehenden Kosten festlegen, Materialien aus früheren Kontrollaktivitäten sowie auf der Grundlage ihrer Ergebnisse ergriffene Maßnahmen.

10. Standard Nr. 5 „Organisation und Durchführung von Kontrollaktivitäten“

10.1. Der Standard „Organisation und Durchführung einer Kontrollmaßnahme“ definiert die Anforderungen an die Organisation und Durchführung einer Kontrollmaßnahme durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde, die die Durchführung einer rechtmäßigen, konsistenten und wirksamen Kontrolle gewährleistet.

10.2. Zu den Verfahren zur Durchführung einer Kontrollmaßnahme gehören die Ernennung einer Kontrollmaßnahme, die Durchführung einer Kontrollmaßnahme und die Umsetzung der Ergebnisse der durchgeführten Kontrollmaßnahme.

10.3. Die Kontrollveranstaltung wird auf der Grundlage einer Anordnung zu ihrer Durchführung durchgeführt.

10.4. Die Ausarbeitung eines Anordnungsentwurfs zur Durchführung einer Kontrollveranstaltung erfolgt durch Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, die der Verifizierungsgruppe (Prüfung) (Inspektor) angehören.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Die Erstellung eines Anordnungsentwurfs zur Durchführung einer geplanten Kontrollveranstaltung erfolgt spätestens 10 Werktage vor Beginn der Kontrollveranstaltung.

Die Ausarbeitung eines Anordnungsentwurfs zur Durchführung einer außerplanmäßigen Kontrollveranstaltung erfolgt spätestens 5 Arbeitstage vor Beginn der Kontrollveranstaltung unter Berücksichtigung der Möglichkeit, den Anordnungsentwurf mit den zuständigen Beamten der internen staatlichen Finanzkontrolle zu vereinbaren Stelle sowie die Gründe für die Durchführung einer außerplanmäßigen Kontrollmaßnahme.

Die Anordnung ist die Rechtsgrundlage für die Durchführung der Kontrollmaßnahme.

10.5. In der Anordnung heißt es:

Kontroll-Methode;

Thema des Kontrollereignisses;

Name des Kontrollobjekts;

Dauer (Start- und Enddatum) des Kontrollereignisses;

Berichtszeitraum;

die personelle Zusammensetzung der Verifizierungs-(Audit-)Gruppe (Inspektor) und des Leiters der Verifizierungs-(Audit-)Gruppe (bei Durchführung einer Kontrollveranstaltung durch die Verifizierungs-(Audit-)Gruppe).

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Der Auftrag zur Durchführung einer Kontrollmaßnahme wird vom Vorgesetzten unterschrieben und in der Abteilung registriert organisatorische Unterstützung Organ der internen staatlichen Finanzkontrolle.

10.6. Zur Durchführung jedes Kontrollereignisses (mit Ausnahme eines Gegenaudits) wird vom Leiter der Inspektions-(Audit-)Gruppe (Inspektor) ein Kontrollaktionsprogramm erstellt, zur Durchführung des Kontrollereignisses befugt und vom Leiter genehmigt ( stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

10.7. Das Steuerprogramm sollte enthalten:

Name des Kontrollobjekts;

der Gegenstand der Prüfung (Audit), der Tätigkeitsbereich des zu prüfenden Kontrollgegenstandes (während der Prüfung);

Art des Kontrollereignisses (geplant oder außerplanmäßig);

Berichtszeitraum;

Frist für das Kontrollereignis;

eine Liste der wichtigsten zu prüfenden und zu analysierenden Themen;

Frist für die Vorlage eines Entwurfs eines Inspektionsberichts (Audit), Schlussfolgerung auf der Grundlage der Umfrageergebnisse.

10.8. Änderungen des Programms erfolgen auf der Grundlage eines Memorandums des Leiters (stellvertretender Leiter) der Struktureinheit der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, die mit der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle betraut ist, in der die Gründe für die Notwendigkeit dargelegt werden solche Änderungen vornehmen.

10.9. Die Vorbereitung auf eine Kontrollveranstaltung umfasst die Sammlung zuverlässiger und ausreichender Informationen (Dokumente, Materialien und Informationen zum Thema der Kontrollveranstaltung), die dem Thema und den zu überprüfenden Hauptproblemen entsprechen, auf der Grundlage des Kontrollprogramms durch Senden geeigneter Anfragen. sowie durch die Systematisierung von Informationen zum Thema des Kontrollereignisses, die in automatisierten Informationssystemen, auf offiziellen Websites im Internet-Informations- und Telekommunikationsnetz und in offiziellen gedruckten Veröffentlichungen veröffentlicht werden.

10.10. Spätestens 7 Werktage vor Beginn des Kontrollereignisses wird dem Kontrollobjekt eine Mitteilung über das Kontrollereignis zugesandt.

Die Meldung des Kontrollereignisses wird vom Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichnet und an den Kontrollgegenstand gesendet mit der Post mit Lieferbestätigung o.ä auf zugängliche Weise, Sicherstellung der Aufzeichnung des Sachverhalts und des Datums seiner Übermittlung (Empfang), einschließlich der Verwendung automatisierter Informationssysteme.

Die Meldung des Kontrollereignisses muss unbedingt enthalten:

die Grundlage für die Kontrollmaßnahme;

Methode zur Durchführung von Kontrolltätigkeiten (Inspektion, Audit oder Prüfung);

Gegenstand der Inspektion, Prüfung;

der inspizierte Tätigkeitsbereich des Kontrollobjekts (während der Inspektion);

Form der Inspektion: Schreibtisch oder Feld (bei Inspektionen);

Berichtszeitraum;

Frist für das Kontrollereignis;

Informationen über die Notwendigkeit, während der Kontrollveranstaltung vor Ort Arbeitsplätze für Personen zu schaffen, die die Kontrollveranstaltung durchführen.

Die Meldung des Kontrollereignisses muss eine Aufforderung zur Bereitstellung der für das Kontrollereignis erforderlichen Informationen, Unterlagen und Materialien enthalten.

Der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, der Leiter der Überprüfungsgruppe (Prüfungsgruppe) (Inspektor) hat das Recht, diese Informationen anzufordern.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Der Antrag muss eine klare Darstellung der gestellten Fragen, eine Liste der für den Antrag erforderlichen Unterlagen, Materialien und Informationen sowie die Frist für deren Einreichung enthalten.

Die Frist für die Übermittlung von Informationen, Unterlagen und Materialien berechnet sich ab dem Datum des Eingangs einer solchen Anfrage beim Kontrollobjekt. In diesem Fall darf der angegebene Zeitraum nicht weniger als 3 Werktage betragen.

Der Leiter der Verifizierungsgruppe (Audit) (Inspektor) ist für die Erstellung des Entwurfs der Meldung des Kontrollereignisses verantwortlich.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

10.11 - 10.12. Verlorene Kraft. - Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212.

10.13. Die Dauer des Kontrollereignisses darf 45 Arbeitstage nicht überschreiten.

10.14. Es ist zulässig, die Frist für die Durchführung einer Kontrolltätigkeit durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde auf begründeten Vorschlag des Leiters der Überprüfungsgruppe (Prüfungsgruppe) (Inspektor) zu verlängern, jedoch nicht länger als um 30 Werktage.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Die Gründe für die Verlängerung des Kontrollzeitraums sind:

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Erhalt von Informationen von Strafverfolgungsbehörden, Regulierungsbehörden oder anderen Quellen im Rahmen einer Inspektion (Audit), die darauf hinweisen, dass der Kontrollgegenstand Verstöße gegen die Haushaltsgesetze aufweist, die eine zusätzliche Inspektion (Audit) erfordern;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Vorliegen von Umständen höhere Gewalt(Überschwemmung, Überschwemmung, Feuer usw.) in dem Gebiet, in dem die Inspektion (Audit) durchgeführt wird.

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

10.15. Es ist zulässig, eine Kontrolltätigkeit durch Beschluss des Leiters (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde auf der Grundlage eines begründeten Antrags des Leiters der Inspektionsgruppe (Prüfungsgruppe) (Inspektor) aus folgenden Gründen auszusetzen:

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Durchführung einer Gegenkontrolle und (oder) Prüfung;

Fehlen oder unbefriedigender Stand der Rechnungslegung (Budget) des Kontrollobjekts – für den Zeitraum der Wiederherstellung der für die Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung (Audit) erforderlichen Unterlagen durch das Kontrollobjekt sowie für die Wiederherstellung des ordnungsgemäßen Zustands des Kontrollobjekts von Buchhaltungs- und Berichtsdokumenten;

Organisation und Durchführung von Prüfungen;

Ausführung von Anfragen an Regierungsstellen;

Versäumnis des Kontrollobjekts, Informationen, Dokumente und Materialien bereitzustellen und (oder) Bereitstellung eines unvollständigen Satzes angeforderter Informationen, Dokumente und Materialien und (oder) Behinderung der Kontrollmaßnahme und (oder) Umgehung der Kontrollmaßnahme;

die Notwendigkeit, Eigentum und (oder) Dokumente zu prüfen, die sich nicht am Standort des Kontrollobjekts befinden.

Während der Aussetzung eines Kontrollereignisses wird dessen Dauer unterbrochen.

(Ziffer 10.15, geändert durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

10.16. Die Entscheidung über die Wiederaufnahme der Kontrolltätigkeit trifft der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 3 Werktagen nach Wegfall des Kontrollgegenstandes und (oder) Wegfall der Gründe für die Aussetzung der Kontrolltätigkeit.

(geändert durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

10.17. Die Entscheidung über die Verlängerung des Zeitraums und die Aussetzung (Wiederaufnahme) des Kontrollereignisses wird durch eine Anordnung formalisiert, die dem Kontrollgegenstand spätestens am Tag nach dem Tag der Entscheidung über die Verlängerung des Zeitraums und die Aussetzung (Wiederaufnahme) mitgeteilt wird das Kontrollereignis.

(geändert durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

10.18. Das Kontrollereignis kann abgeschlossen werden der Zeit voraus auf Anordnung festgelegt, nach frühzeitiger Prüfung der gesamten Liste der zu untersuchenden Themen durch die Mitglieder der Verifizierungsgruppe (Auditgruppe) (Inspektor).

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

10.19. Die Ergebnisse der Inspektion (Audit) werden in einem Inspektionsbericht (Audit) dokumentiert, der vom Leiter und den Mitgliedern der Inspektionsgruppe (Audit) (Inspektor) unterzeichnet wird.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

10.20. Der Akt der Überprüfung und Prüfung besteht aus einleitenden, beschreibenden und abschließenden Teilen.

Der Inspektionsbericht verfügt über eine fortlaufende Seitennummerierung; Flecken, Radierungen und andere Korrekturen sind nicht zulässig. In Fremdwährung ausgedrückte Indikatoren werden im Inspektionsbericht in dieser Währung und in Höhe des Rubeläquivalents angegeben, berechnet zum offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der entsprechenden Transaktionen.

Der einleitende Teil des Inspektionsberichts muss folgende Informationen enthalten:

a) Name des Dokuments (Verifizierungsbericht, Audit);

b) Datum und Nummer des Inspektionsberichts, Audits;

c) der Ort, an dem der Inspektions- oder Auditbericht erstellt wurde;

d) die Grundlage für die Inspektion, das Audit;

e) Gegenstand der Inspektion, Prüfung;

f) Berichtszeitraum;

g) Nachname, Initialen und Position des Leiters und der Mitglieder der Verifizierungsgruppe (Auditgruppe) (Inspektor);

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

h) Angaben zum Kontrollgegenstand:

Hauptaktivitäten;

andere Daten, die zur vollständigen Charakterisierung des Kontrollobjekts erforderlich sind;

i) die Methode zur Durchführung der Inspektion, des Audits;

j) eine Aufzeichnung über die Tatsache der Gegenkontrollen.

10.21. Der beschreibende Teil des Inspektions- und Prüfungsberichts muss aus Abschnitten bestehen, die den im Inspektions- und Prüfungsprogramm festgelegten Punkten entsprechen, und Daten über abgeschlossene Geschäfts- und Finanztransaktionen, Umstände im Zusammenhang mit der Inspektion und Prüfung sowie festgestellte Tatsachen von Budgetverstößen enthalten Gesetzgebung und Finanzdisziplin.

Im Falle einer unvollständigen Vorlage der für die Inspektion, Prüfung erforderlichen Unterlagen durch den Kontrollgegenstand wird auf Verlangen des die Prüfung, Prüfung durchführenden Beamten eine Liste der nicht eingereichten Unterlagen zur Verfügung gestellt.

10.22. Der letzte Teil des Berichts muss allgemeine Informationen über die Ergebnisse der Inspektion und Prüfung, einschließlich der festgestellten Verstöße, gruppiert nach Art, enthalten und für jede Art von Finanzverstößen den Gesamtbetrag angeben, für den sie festgestellt wurden.

10.23. Die im Inspektions- und Auditbericht dargelegten Ergebnisse der Inspektion, Prüfung müssen durch Dokumente, Ergebnisse von Kontrollmaßnahmen und Gegenkontrollen, schriftliche Erklärungen von Beamten, finanziell Verantwortlichen des Kontrollobjekts und andere Materialien bestätigt werden. Die angegebenen Unterlagen (Kopien) und Materialien sind dem Prüfbericht beigefügt.

In der Beschreibung jedes bei einer Inspektion oder Prüfung festgestellten Verstoßes muss angegeben werden, gegen welche Bestimmungen von Gesetzen und sonstigen Rechtsakten bzw. deren einzelne Bestimmungen verstoßen wurde, für welchen Zeitraum, in welcher Form der Verstoß zum Ausdruck kam und außerdem Links zu den Anlagen dazu enthalten Akt (Dokumente, Kopien von Dokumenten, zusammenfassende Bescheinigungen, Erklärungen von Beamten usw.).

10.24. Es ist nicht gestattet, in den Inspektions- oder Prüfungsbericht Schlussfolgerungen, Annahmen und Tatsachen unterschiedlicher Art aufzunehmen, die nicht durch Dokumente oder Ergebnisse der Inspektion oder Prüfung bestätigt werden.

10.25. Dem Inspektions- und Auditbericht sind neben dem Gegeninspektionsbericht auch Unterlagen aus Kontrollmaßnahmen, Untersuchungsergebnisse (Forschung), Foto-, Video- und Audiomaterial beigefügt.

10.26. Eine Kopie des Inspektionsberichts, Audit innerhalb von 3 Werktagen ab dem Datum seiner Unterzeichnung wird dem Kontrollobjekt mit ausgehändigt Motivationsschreiben vom Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichnet oder per Einschreiben mit Rückschein oder auf andere Weise mit Angabe des Datums des Eingangs beim Empfänger versandt.

10.27. Der Kontrollgegenstand hat das Recht, innerhalb von 5 Werktagen nach Erhalt einer solchen Handlung schriftlich Einwände gegen den Inspektions- oder Prüfungsbericht bei der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde einzureichen. Schriftliche Einwände des Kontrollobjekts sind den Inspektions- und Auditunterlagen beigefügt.

10.28. Ab 15. Februar 2019 nicht mehr gültig. - Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44.

10.29. Der Inspektionsbericht, Auditbericht wird zusammen mit den Inspektionsmaterialien vom Leiter der Inspektions-(Revisions-)Gruppe (Inspektor) dem Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde zur Prüfung vorgelegt.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

10.30 Uhr. Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung des Inspektionsberichts, der schriftlichen Einwände gegen das Kontrollobjekt (falls vorhanden) und andere Inspektionsmaterialien (Prüfungsmaterialien) durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum Mit der Unterzeichnung des Inspektions- oder Auditberichts wird entschieden:

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

a) bei Übermittlung einer Vorlage und (oder) Anordnung, Benachrichtigung über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen;

b) über das Fehlen von Gründen für die Übermittlung einer Stellungnahme und (oder) Anordnung, Mitteilung über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen;

c) bei der Durchführung einer Vor-Ort-Inspektion ein Audit auf der Grundlage der Ergebnisse einer Schreibtischinspektion.

11. Norm Nr. 6 „Durchführung einer Gegenkontrolle“

11.1. Der Standard „Durchführung einer Gegenprüfung“ definiert die Anforderungen für die Organisation und Durchführung einer Gegenprüfung durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde und stellt die Erhebung objektiver und zuverlässiger Daten (Informationen) sicher, um damit zusammenhängende Tatsachen festzustellen und (oder) zu bestätigen Aktivitäten des Kontrollobjekts, in deren Rahmen eine Gegenkontrolle durchgeführt wird.

11.2. Unter Berücksichtigung der Norm Nr. 8 „Durchführung einer Schreibtischinspektion“ und der Norm Nr. 9 „Durchführung einer Vor-Ort-Inspektion“ wird eine Gegenkontrolle beauftragt und durchgeführt.

Gegenkontrollen führen Kontrollmaßnahmen durch für:

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Untersuchung der in Dokumenten enthaltenen Informationen und Informationen aus anderen zuverlässigen Quellen;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

11.3. Juristische Personen, Einzelunternehmer und natürliche Personen, bei denen eine Gegenkontrolle durchgeführt wird (im Folgenden: Gegenstände der Gegenkontrolle), sind verpflichtet, Informationen, Unterlagen und Materialien im Zusammenhang mit dem Thema der Vor-Ort-Kontrolle bereitzustellen Inspektion (Audit) und auf schriftliche Anfrage (Anfrage) des Leiters der Inspektions-(Audit-)Gruppe (Inspektor) sind verpflichtet, beglaubigte Kopien von Dokumenten und Materialien im Zusammenhang mit dem Thema der Vor-Ort-Inspektion (Audit) einzureichen in der vorgeschriebenen Weise, die am Ende der Gegenkontrolle den Unterlagen der Vor-Ort-Kontrolle (Audit) beigefügt wird.

(Ziffer 11.3 in der durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44 geänderten Fassung)

11.4. Die Frist für die Durchführung einer Gegenkontrolle darf 20 Arbeitstage nicht überschreiten. Die Ergebnisse der Gegeninspektion werden in einem Gesetz dokumentiert, das vom Leiter und den Mitgliedern der Verifizierungs-(Audit-)Gruppe (Inspektor), einem Vertreter des Gegenstands der Gegeninspektion, unterzeichnet und den Unterlagen der Gegeninspektion beigefügt wird Vor-Ort- bzw. Tischbesichtigung.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

11.5. Aufgrund der Ergebnisse der Gegenkontrolle werden keine Zwangsmaßnahmen gegen den Gegenstand der Gegenkontrolle angewendet.

12. Standard Nr. 7 „Durchführung einer Umfrage“

12.1. Der Standard „Durchführung einer Umfrage“ definiert die Anforderungen für die Organisation einer Umfrage durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde, um eine Analyse und Bewertung des Zustands eines bestimmten Tätigkeitsbereichs des Kontrollobjekts sicherzustellen.

12.2. Eine Prüfung (mit Ausnahme einer im Rahmen eines Schreibtischaudits durchgeführten Prüfung) erfolgt auf Beschluss des Leiters der Inspektions-(Audit-)Gruppe (Inspektor) in der für eine Vor-Ort-Inspektion festgelegten Art und Weise und Frist ( Prüfung).

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Während der Untersuchung werden Kontrollmaßnahmen durchgeführt an:

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Untersuchung der primären Berichtsdokumente des Kontrollobjekts, Charakterisierung des Tätigkeitsbereichs des untersuchten Kontrollobjekts, einschließlich der Analyse der daraus gewonnenen Informationen;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

tatsächliche Inspektion und Beobachtung;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Studieren von Informationen, die in Informationssystemen und -ressourcen enthalten sind.

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Bei der Befragung werden sowohl visuelle als auch dokumentierte Daten verwendet.

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

12.3. Bei der Durchführung einer Untersuchung werden Recherchen und Untersuchungen unter Verwendung von Foto-, Video- und Audiogeräten sowie anderen Arten von Geräten und Instrumenten, einschließlich Messgeräten, durchgeführt.

12.4. Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Fazit dokumentiert, das spätestens am letzten Tag des Prüfungszeitraums vom Leiter der Verifizierungs-(Audit-)Gruppe (Inspektor) unterzeichnet wird.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

12.5. Das auf den Umfrageergebnissen basierende Fazit besteht aus einleitenden, beschreibenden und abschließenden Teilen.

12.6. Der einleitende Teil der Schlussfolgerung auf Basis der Umfrageergebnisse sollte Folgendes enthalten:

a) Name und Standort des Kontrollobjekts;

b) der Tätigkeitsbereich des inspizierten Kontrollobjekts;

c) Art des Kontrollereignisses (geplant oder außerplanmäßig);

d) Berichtszeitraum;

e) der Prüfungszeitraum;

f) Angaben zum Kontrollgegenstand:

vollständiger und kurzer Name des Kontrollobjekts, seine Steueridentifikationsnummer (TIN), Nummer und Datum der Einreisebescheinigung in das Vereinigte Königreich Staatsregister juristische Personen, Abteilungszugehörigkeit;

Hauptaktivitäten;

Nachname, Initialen des Leiters des Kontrollobjekts und des Hauptbuchhalters, Arbeitszeit, Telefonnummern;

andere Daten, die zur vollständigen Charakterisierung des Kontrollobjekts erforderlich sind.

12.7. Der beschreibende Teil des auf den Umfrageergebnissen basierenden Fazits muss aus Abschnitten entsprechend den im Umfrageprogramm vorgegebenen Fragen bestehen und Angaben zu den untersuchten Materialien, Dokumenten, Informationen einschließlich der Herkunftsquelle enthalten.

Der beschreibende Teil der Schlussfolgerung auf der Grundlage der Umfrageergebnisse spiegelt die Ergebnisse der visuellen und dokumentarischen Forschung, die durch vergleichende Analyse gewonnenen Daten und den Vergleich von Indikatoren wider, die den Zustand des untersuchten Tätigkeitsbereichs des Kontrollobjekts charakterisieren.

12.8. Der letzte Teil der Schlussfolgerung auf der Grundlage der Ergebnisse der Umfrage sollte allgemeine Informationen über die Ergebnisse der Umfrage, Schlussfolgerungen über die Beurteilung des Zustands des Tätigkeitsbereichs des Kontrollobjekts sowie Tatsachen enthalten, die auf Anzeichen einer Ordnungswidrigkeit hinweisen ( wenn überhaupt).

12.9. Die Schlussfolgerung zu den Ergebnissen der Umfrage wird innerhalb von 3 Werktagen nach ihrer Unterzeichnung mit einem vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichneten Anschreiben per Einschreiben an den Kontrollgegenstand gesendet (überreicht). mit erbetener Rückschein oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums beim Empfänger.

12.10. Die Schlussfolgerung und andere Umfragematerialien unterliegen der Prüfung durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Unterzeichnung der Schlussfolgerung.

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Berücksichtigung der Schlussfolgerung und anderer Umfragematerialien kann der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde eine Vor-Ort-Prüfung (Audit) anordnen.

13. Standard Nr. 8 „Durchführung eines Desk-Audits“

13.1. Der Standard „Durchführung eines Schreibtischaudits“ definiert Allgemeine Anforderungen zur Organisation einer Schreibtischprüfung durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde, die die Qualität, Effizienz und Wirksamkeit der Schreibtischprüfung gewährleistet.

13.2. Am Standort der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde wird eine Schreibtischprüfung durchgeführt, unter anderem auf der Grundlage von Haushalts-(Rechnungslegungs-)Abrechnungen und anderen Dokumenten, die auf Anfrage der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde vorgelegt werden, sowie von Informationen, Dokumenten und Materialien bei Gegenprüfungen eingegangen sind.

Während des Desk-Audits werden Kontrollmaßnahmen durchgeführt für:

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Untersuchung der Gründungs-, Finanz-, Buchhaltungs-, Berichts- und anderen Dokumente des Kontrollobjekts, Pläne, Kostenvoranschläge, Gesetze, staatliche (kommunale) Verträge, Zivilverträge, Dokumente zur Planung und Durchführung der Beschaffung, einschließlich durch Analyse und Bewertung der daraus gewonnenen Informationen unter Berücksichtigung der in schriftlichen Erklärungen, Bescheinigungen und Auskünften von Beamten, Finanzverantwortlichen und anderen Personen des Kontrollobjekts enthaltenen Informationen;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Studieren von Informationen, die in Informationssystemen und -ressourcen enthalten sind;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Untersuchung der in Dokumenten enthaltenen Informationen und Informationen, die bei Gegenkontrollen, Umfragen und anderen zuverlässigen Quellen gewonnen wurden.

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

13.3. Die Frist für die Durchführung einer Schreibtischprüfung beträgt höchstens 30 Arbeitstage ab dem Datum des Eingangs der auf Anfrage der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde übermittelten Informationen, Dokumente und Materialien beim Kontrollobjekt.

13.4. Der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde ordnet auf begründeten Antrag des Leiters der Inspektionsgruppe (Prüfungsgruppe) (Inspektor) eine Prüfung und (oder) eine Gegeninspektion an.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

13.5. Bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung zählt der Zeitraum für deren Durchführung nicht die Zeiträume vom Datum der Absendung der Anfrage der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bis zum Datum der Übermittlung von Informationen, Dokumenten und Materialien durch den Gegenstand der Prüfung Prüfung sowie die Zeit, in der die Gegenprüfung und (oder) Prüfung durchgeführt wird.

13.6. Basierend auf den Ergebnissen des Desk-Audits wird ein Gesetz erstellt, das spätestens am letzten Tag des Desk-Audits vom Leiter und den Mitgliedern der Verifizierungs-(Audit-)Gruppe (Inspektor) unterzeichnet wird.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

13.7. Dem Schreibtischkontrollbericht (mit Ausnahme des Gegenkontrollberichts und der auf der Grundlage der Umfrageergebnisse erstellten Schlussfolgerung) sind Dokumente, Untersuchungsergebnisse (Forschung), Foto-, Video- und Audiomaterialien beigefügt, die während der Kontrollmaßnahmen gewonnen wurden.

13.8. Der Bericht über die Schreibtischinspektion wird innerhalb von 3 Werktagen ab dem Datum seiner Unterzeichnung verfahrensgemäß an den Vertreter des Kontrollobjekts übergeben (gesendet).

13.9. Der Kontrollgegenstand hat das Recht, innerhalb von 5 Arbeitstagen nach Erhalt des Schreibtischkontrollberichts schriftlich Einwände zu erheben. Schriftliche Einwände des Kontrollobjekts sind den Unterlagen des Schreibtischaudits beigefügt.

13.10. Das Gesetz und andere Materialien der Schreibtischprüfung unterliegen der Prüfung durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Unterzeichnung des Gesetzes.

13.11. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des Gesetzes und anderer Materialien der Schreibtischprüfung entscheidet der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde über den Kontrollgegenstand:

über das Fehlen von Gründen für den Einsatz von Zwangsmaßnahmen;

zur Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung (Audit).

14. Norm N 9 „Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung (Audit)“

14.1. Der Standard „Durchführung einer Vor-Ort-Inspektion (Audit)“ definiert die allgemeinen Anforderungen für die Organisation einer Vor-Ort-Inspektion (Audit) durch eine interne staatliche Finanzkontrollbehörde und stellt die Qualität, Effizienz und Wirksamkeit der Vor-Ort-Inspektion (Audit) sicher ).

14.2. Am Standort des Kontrollgegenstandes wird eine Vor-Ort-Prüfung (Audit) durchgeführt.

Während der Inspektion (Audit) werden Kontrollmaßnahmen durchgeführt für:

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Untersuchung der Gründungs-, Finanz-, Buchhaltungs-, Berichts- und anderen Dokumente des Kontrollobjekts, Pläne, Kostenvoranschläge, Gesetze, staatliche (kommunale) Verträge, Zivilverträge, Dokumente zur Planung und Durchführung der Beschaffung, einschließlich durch Analyse und Bewertung der daraus gewonnenen Informationen unter Berücksichtigung der in schriftlichen Erklärungen, Bescheinigungen und Auskünften von Beamten, Finanzverantwortlichen und anderen Personen des Kontrollobjekts enthaltenen Informationen;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

tatsächliche Inspektion, Inventarisierung, Beobachtung, Nachzählung, Kontrollmessungen, Foto-, Video- und Audioaufzeichnung;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Studieren von Informationen, die in Informationssystemen und -ressourcen enthalten sind;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Untersuchung der in Dokumenten enthaltenen Informationen und Informationen, die bei Gegenkontrollen, Umfragen und anderen zuverlässigen Quellen gewonnen wurden;

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

Studieren von Informationen über den Stand der internen Finanzkontrolle und der internen Finanzrevision.

(Absatz eingeführt durch Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 2. November 2016 N 212)

14.3. Die Frist für die Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung (Audit) beträgt maximal 45 Werktage.

14.4. Der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde ordnet auf begründeten Antrag des Leiters der Inspektionsgruppe (Prüfungsgruppe) (Inspektor) eine Prüfung und (oder) eine Gegeninspektion an.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

14.5. Im Falle der Feststellung von Fälschungen, Fälschungen, Diebstählen, Missbräuchen und gegebenenfalls zur Unterdrückung dieser rechtswidrigen Handlungen erfolgt die Beschlagnahme durch den Leiter der Verifizierungsgruppe (Auditgruppe) (Inspektor). Erforderliche Dokumente und Materialien, unter Berücksichtigung der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen, hinterlässt in den entsprechenden Fällen eine Beschlagnahmungsakte und Kopien oder eine Bestandsaufnahme der beschlagnahmten Dokumente und im Falle der Entdeckung von Daten, die auf Anzeichen einer Straftat hinweisen, Siegel Registrierkassen, Kassen- und Büroräume, Lagerhallen und Archive.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

14.6. Die Vor-Ort-Kontrolle (Audit) wird vom Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle auf begründeten Antrag des Leiters der Inspektionsgruppe (Audit) (Inspektor) ausgesetzt:

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

für den Zeitraum der Gegenkontrolle und (oder) Prüfung;

bei Fehlen oder unbefriedigendem Zustand der Buchhaltung (Budget) der Rechnungslegung des Kontrollobjekts – für den Zeitraum der Wiederherstellung der für die Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung (Audit) erforderlichen Unterlagen durch das Kontrollobjekt sowie der Erstellung der Buchhaltung und Berichterstattung Dokumente durch das Kontrollobjekt in ordnungsgemäßen Zustand bringen;

für die Zeit der Organisation und Durchführung von Prüfungen;

für die Dauer der Ausführung von Anfragen an Regierungsstellen;

im Falle der Nichtbereitstellung von Informationen, Dokumenten und Materialien durch den Kontrollgegenstand und (oder) der Bereitstellung eines unvollständigen Satzes der angeforderten Informationen, Dokumente und Materialien und (oder) Behinderung der Kontrollmaßnahme und (oder) Umgehung der Kontrolle messen;

wenn es erforderlich ist, Eigentum und (oder) Dokumente zu besichtigen, die sich an einem anderen Ort als dem Standort des Kontrollobjekts befinden.

14.7. Basierend auf den Ergebnissen der Vor-Ort-Inspektion (Audit) wird ein Gesetz erstellt, das innerhalb von 15 Werktagen, gerechnet ab dem auf den Ablauf folgenden Tag, vom Leiter und den Mitgliedern der Inspektions-(Audit-)Gruppe (Inspektor) unterzeichnet wird Datum der Vor-Ort-Besichtigung (Audit).

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

14.8. Dem Bericht über die Vor-Ort-Inspektion (Audit) (mit Ausnahme des Gegeninspektionsberichts und der auf der Grundlage der Ergebnisse der Umfrage erstellten Schlussfolgerung) sind Dokumente, Ergebnisse von Untersuchungen (Forschung) sowie Foto-, Video- und Audiomaterialien beigefügt, die während der Inspektion erhalten wurden Kontrollaktionen.

14.9. Der Bericht über die Vor-Ort-Inspektion (Audit) wird dem Vertreter des Kontrollobjekts innerhalb von 3 Werktagen ab dem Datum seiner Unterzeichnung übergeben (zugesandt).

14.10. Der Kontrollgegenstand hat das Recht, innerhalb von 5 Werktagen nach Erhalt des Berichts über die Vor-Ort-Inspektion (Audit) schriftlich Einwände zu erheben. Den Unterlagen der Vor-Ort-Prüfung (Audit) sind schriftliche Einwände des Kontrollobjekts beigefügt.

14.11. Das Gesetz und andere Materialien der Vor-Ort-Prüfung (Audit) unterliegen der Prüfung durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Unterzeichnung des Gesetzes.

14.12. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des Gesetzes und anderer Materialien der Vor-Ort-Prüfung (Audit) entscheidet der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde über den Kontrollgegenstand:

über die Anwendung von Zwangsmaßnahmen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation;

über das Fehlen von Gründen für den Einsatz von Zwangsmaßnahmen.

15. Standard Nr. 10 „Umsetzung der Ergebnisse von Kontrollaktivitäten“

15.1. Der Standard „Umsetzung der Ergebnisse von Kontrollaktivitäten“ definiert die allgemeinen Anforderungen an die Umsetzung der Ergebnisse von Kontrollaktivitäten durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde und stellt sicher, dass festgestellte Verstöße gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation und die Gesetzgebung der Russischen Föderation beseitigt werden Gebiet Stawropol in dem entsprechenden Tätigkeitsbereich und die Strafverfolgung der Personen, die diese Verstöße begangen haben.

15.2. Das Organ der internen staatlichen Finanzkontrolle und seine Beamten ergreifen in der vorgeschriebenen Weise Zwangsmaßnahmen gegen Beamte und juristische Personen, um Verstöße gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation und die Gesetzgebung des Stawropol-Territoriums im jeweiligen Tätigkeitsbereich zu unterdrücken.

15.3. Bei der Ausübung der Befugnisse zur internen staatlichen Finanzkontrolle im Bereich der haushaltsrechtlichen Beziehungen sendet das Organ der internen staatlichen Finanzkontrolle:

Eingaben mit Informationen über festgestellte Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere normative Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln, Verstöße gegen Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt, Regierungsverträge sowie Verträge (Vereinbarungen, Vereinbarungen), die zum Zweck der Ausführung der genannten Vereinbarungen (Vereinbarungen) und Regierungsverträge geschlossen wurden, die Ziele, das Verfahren und die Bedingungen für die Gewährung von Darlehen und Anleihen, die durch staatliche Garantien des Stawropol-Territoriums besichert sind, die Ziele, das Verfahren und die Bedingungen für die Platzierung von Mitteln des Regionalhaushalts in Wertpapieren von Kontrollobjekten sowie Anforderungen an die Ergreifung von Maßnahmen zur Beseitigung der Ursachen und Bedingungen solcher Verstöße oder Forderungen nach Rückzahlung von aus dem Regionalhaushalt bereitgestellten Mitteln, die innerhalb der in der Verordnung festgelegten Frist zu berücksichtigen sind angegebenes Dokument oder innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum seines Erhalts, wenn die Frist nicht angegeben ist;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Anweisungen, die zwingende Anforderungen an die Ausführung innerhalb der in der Anordnung festgelegten Frist enthalten, um Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln, Verstöße gegen die Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus der Russischen Föderation zu beseitigen Regionalhaushalt, Regierungsverträge sowie Verträge (Vereinbarungen) , Vereinbarungen), die zum Zweck der Erfüllung der angegebenen Vereinbarungen (Vereinbarungen) und Regierungsverträge geschlossen wurden, die Zwecke, das Verfahren und die Bedingungen für die Gewährung von Krediten und Darlehen, die durch staatliche Garantien besichert sind das Gebiet Stawropol, die Zwecke, das Verfahren und die Bedingungen für die Anlage von Mitteln des Regionalhaushalts in Wertpapiere von Kontrollobjekten und (oder) Ansprüche auf Ersatz von Schäden, die dem Gebiet Stawropol entstanden sind;

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

Mitteilungen über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen.

15.4. Ab 15. Februar 2019 nicht mehr gültig. - Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44.

15.5. Bei der Ausübung der Befugnisse zur Kontrolle der Verwendung der aus dem Regionalhaushalt erhaltenen Mittel durch regionale Betreiber übermittelt die interne staatliche Finanzkontrollbehörde dem regionalen Betreiber Eingaben und (oder) Anordnungen zur Beseitigung festgestellter Verstöße gegen die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation.

15.6. Die Formen und Anforderungen an den Inhalt von Anträgen, Anordnungen und Mitteilungen über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen sowie anderer im Verfahren vorgesehener Dokumente, die von Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichnet wurden, werden von der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde festgelegt.

15.7. Der Kontrollgegenstand ist verpflichtet, das Ergebnis der Prüfung der Vorlage (Anweisung) innerhalb der in der Vorlage (Anweisung) festgelegten Frist oder, wenn eine Frist nicht angegeben ist, innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Zeitpunkt, an den die interne staatliche Finanzkontrolle gerichtet ist, zu melden das Datum des Eingangs einer solchen Erklärung (Anweisung) beim Kontrollobjekt. In der Einreichung (Anweisung) aufgeführte Verstöße unterliegen der Beseitigung innerhalb der in der Einreichung (Anweisung) festgelegten Frist.

15.8. Wenn bei einer internen staatlichen Finanzkontrollbehörde eine Inspektion (Prüfung) von Haushaltsverstößen gemäß der Haushaltsordnung der Russischen Föderation festgestellt wird, erstellt der Leiter der Inspektionsgruppe (Prüfung) (Inspektor) eine Bekanntmachung über die Anwendung von Haushaltszwang misst und sendet es spätestens 60 Kalendertage nach Abschluss der Inspektion (Audit) an die Finanzbehörde des Stawropol-Territoriums. In einer solchen Mitteilung sind die Gründe für die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen gemäß der Haushaltsordnung der Russischen Föderation sowie die Höhe der Mittel anzugeben, die unter Verstoß gegen die Bedingungen für die Bereitstellung (Ausgabe) einer zwischenstaatlichen Übertragung, eines Haushaltsdarlehens usw. verwendet wurden für andere Zwecke verwendet.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

15.9. Die Eingaben und Weisungen der internen Landesfinanzkontrollstelle werden vom Leiter (stellvertretender Leiter) der internen Landesfinanzkontrollstelle unterzeichnet und innerhalb von 3 Werktagen an den Vertreter des Kontrollgegenstandes versandt (zugestellt).

15.10. Die Nichtbefolgung der Anordnung zum Ersatz von Schäden für das Stawropol-Territorium durch den Kontrollgegenstand, die durch einen Verstoß gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen verursacht wurden, ist die Grundlage für die interne staatliche Finanzkontrollbehörde sich mit einem Anspruch auf Ersatz dieses Schadens an das Gericht zu wenden.

15.11. Die Aufhebung von Darstellungen und Weisungen des Organs der innerstaatlichen Finanzkontrolle erfolgt im gerichtlichen Verfahren.

15.12. Gegen den Antrag und die Anordnung der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde kann gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vor Gericht Berufung eingelegt werden.

15.13. Wenn infolge eines Kontrollereignisses die Tatsache der Begehung einer Handlung (Untätigkeit) festgestellt wird, die Elemente einer Straftat enthält, übermittelt die interne staatliche Finanzkontrollbehörde Informationen über diese Tatsache und (oder) Dokumente, die diese Tatsache bestätigen, an die Strafverfolgungsbehörden innerhalb von 2 Arbeitstagen ab dem Datum der Durchführung der Kontrolltätigkeiten.

15.14. Im Falle der Nichteinhaltung einer Vorlage und (oder) Anordnung ergreift die interne staatliche Finanzkontrollbehörde Haftungsmaßnahmen gegen die Person, die einer solchen Vorlage und (oder) Anordnung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation nicht nachgekommen ist.

15.15. Werden bei einer Inspektion, Prüfung oder Besichtigung ausreichende Anhaltspunkte für das Vorliegen eines Ordnungswidrigkeitsvorfalls im Zuständigkeitsbereich der innerstaatlichen Kontrollstelle festgestellt, führen Bedienstete der innerstaatlichen Kontrollstelle Verfahren in Fällen von Ordnungswidrigkeiten durch in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

15.16 - 15.23. Ab 15. Februar 2019 nicht mehr gültig. - Beschluss des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44.

15.24. Stellt die interne staatliche Finanzkontrollbehörde Anzeichen von Verstößen im Bereich der Gesetzgebung fest, die in den Zuständigkeitsbereich der Kontrolltätigkeit anderer Stellen fallen, werden die entsprechenden Informationen an diese Stellen übermittelt und anschließend die interne staatliche Finanzkontrollbehörde über die getroffene Entscheidung informiert .

16. Standard Nr. 11 „Erstellung und Präsentation von Jahresberichten über die Ergebnisse der Kontrolltätigkeiten“

16.1. Standard „Zusammenstellung und Präsentation Jahresberichteüber die Ergebnisse der Kontrolltätigkeiten“ legt Anforderungen an Form und Inhalt der Berichte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde und ihrer Beamten fest, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrolltätigkeiten für den Berichtszeitraum erstellt werden.

16.2. Das interne staatliche Finanzkontrollorgan erstellt jährlich einen Bericht, um Informationen über die Vollständigkeit und Aktualität der Umsetzung des Kontrollaktionsplans für das Berichtskalenderjahr offenzulegen, die Wirksamkeit der Kontrollaktivitäten sicherzustellen und Informationen zu den Ergebnissen zu analysieren von Kontrollaktivitäten.

16.3. Der Bericht wird vom Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichnet und spätestens am 1. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres an den Gouverneur der Region Stawropol übermittelt.

16.4. Der Bericht spiegelt Daten zu den Ergebnissen der Kontrollaktivitäten wider, die nach Themen der Kontrollaktivitäten, geprüften Kontrollobjekten und geprüften Zeiträumen gruppiert sind.

16.5. Zu den berichtspflichtigen Ergebnissen der Kontrolltätigkeiten zählen unter anderem:

aufgelaufene Bußgelder in quantitativer und monetärer Hinsicht nach Art des Verstoßes;

die Anzahl der an Strafverfolgungsbehörden gesendeten Materialien und die Höhe des erwarteten Schadens nach Art des Verstoßes;

die Anzahl der Darstellungen und Anordnungen und deren Ausführung in quantitativer und (oder) monetärer Hinsicht, einschließlich der Höhe der gemäß Anordnungen und Anordnungen wiederhergestellten (erstatteten) Mittel;

die Anzahl der versandten und ausgeführten (nicht ausgeführten) Mitteilungen über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen;

das Volumen der überprüften Mittel aus dem Regionalhaushalt;

die Anzahl der eingereichten und (oder) erfüllten Beschwerden (Ansprüche) gegen die Entscheidungen der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde sowie deren Handlungen (Untätigkeit) im Rahmen der von ihr durchgeführten Kontrolltätigkeiten;

sonstige Informationen (falls verfügbar) über Ereignisse, die einen erheblichen Einfluss auf die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle hatten.

16.6. Die Ergebnisse der Kontrollaktivitäten werden auf der offiziellen Website der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde im Internet-Informations- und Telekommunikationsnetz in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise veröffentlicht.

(geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums der Region Stawropol vom 15. Februar 2019 N 44)

16.7. Ein Bericht über die Kontrollergebnisse, der die Kontrollergebnisse und deren Umsetzung widerspiegelt, wird in der genehmigten Form und innerhalb der von der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde festgelegten Frist erstellt.

III. Schlussbestimmungen

17. Im Falle von Situationen, die in diesen Standards nicht vorgesehen sind, sind die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde verpflichtet, sich an der Gesetzgebung der Russischen Föderation und der Gesetzgebung des Stawropol-Territoriums zu orientieren.

Projektdossier

Erläuterungen

Gemäß Artikel 269.2 Absatz 3 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation (Gesammelte Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26). ; N 27, Art. 4278 ) Die Regierung der Russischen Föderation beschließt:

1. Genehmigen Sie den beigefügten Bundesstandard der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle „Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle.“

2. Stellen Sie fest, dass der beigefügte Standard ab dem 1. Januar 2020 bei der Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle angewendet wird.

GENEHMIGT
Dekret der Regierung der Russischen Föderation
ab ___________ 20___ N ______

Bundesstandard des internen Staates (kommunal)
Finanzkontrolle „Grundprinzipien der innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle“

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Zur Festlegung der Grundprinzipien der Kontrolle wurde der Bundesstandard für die Umsetzung der internen Landesfinanzkontrolle „Grundprinzipien der Kontrolltätigkeit innerstaatlicher (kommunaler) Finanzkontrollorgane“ (im Folgenden „Standard“ genannt) entwickelt Aktivitäten interner staatlicher (kommunaler) Finanzkontrollorgane.

2. Die Befugnisse der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörde zur Durchführung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle sind:

Kontrolle über die Einhaltung der Bestimmungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln und (oder) die Ausgabenverpflichtungen der betreffenden juristischen Person des öffentlichen Rechts festlegen, sowie die Einhaltung der Bestimmungen von Verträgen oder Vereinbarungen darüber Bereitstellung von Mitteln aus dem jeweiligen Haushalt;

Kontrolle über die Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Erreichung von Leistungsindikatoren für die Bereitstellung und (oder) Verwendung von Haushaltsmitteln (aus dem Haushalt bereitgestellte Mittel), einschließlich Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher (kommunaler) Programme, Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher Mittel (kommunale) Aufgaben;

Überwachung der Einhaltung der Anforderungen für Buchhaltung in staatlichen (kommunalen) Institutionen, Regierungsbehörden und staatliche Körperschaften, lokale Regierungen, Verwaltungsorgane staatlicher außerbudgetärer Mittel, einschließlich der Vorbereitung und Präsentation der Haushalts- und Rechnungslegungs-(Finanz-)Berichterstattung durch diese Organisationen;

Kontrolle im Bereich der Beschaffung gemäß den Rechtsvorschriften über Vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Gütern, Bauleistungen und Dienstleistungen zur Deckung staatlicher und kommunaler Bedürfnisse.

II. Begriffe und ihre Definitionen

3. Für die Zwecke dieser Norm werden die folgenden Konzepte verwendet:

Kontrollaktivitäten – die Aktivitäten der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörde zur Ausübung von Befugnissen für die interne staatliche (kommunale) Finanzkontrolle;

Kontrollereignis – eine geplante oder außerplanmäßige Inspektion, ein geplantes oder außerplanmäßiges Audit oder eine Untersuchung, die im Rahmen von Kontrollaktivitäten durchgeführt wird;

Verstoß – eine festgestellte Tatsache der Nichteinhaltung der Aktivitäten des Kontrollobjekts und (oder) der Berichterstattung über seine Ergebnisse mit den Anforderungen:

Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln und (oder) die Ausgabenverpflichtungen öffentlicher juristischer Personen, die Einhaltung der Bestimmungen von Verträgen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Haushalt, staatliche (kommunale) Verträge festlegen , Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Gewährung von Darlehen und Darlehen, die durch staatliche und kommunale Garantien besichert sind, Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Platzierung von Haushaltsmitteln in Wertpapieren von Kontrollobjekten oder in Beteiligungsanteilen daran genehmigte Mittel juristische Personen, die in der Organisations- und Rechtsform einer Kommanditgesellschaft gegründet wurden,

zur Erstellung (Zusammenstellung) der Berichterstattung über das Erreichen von Leistungsindikatoren für die Bereitstellung und (oder) Verwendung von Haushaltsmitteln (aus dem Haushalt bereitgestellte Mittel), einschließlich der Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher (kommunaler) Programme, Berichterstattung über die Durchführung von staatliche (kommunale) Aufgaben,

zur Rechnungslegung in staatlichen (kommunalen) Institutionen, staatlichen Stellen und staatlichen Körperschaften, Kommunalverwaltungen, Verwaltungsorganen staatlicher außerbudgetärer Mittel, einschließlich der Vorbereitung und Präsentation der Haushalts-, Buchhaltungs-(Finanz-)Berichterstattung durch diese Organisationen,

Gesetzgebung zum Vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen zur Deckung staatlicher und kommunaler Bedürfnisse;

Arbeitsdokumentation – Dokumente und andere Materialien, die auf Papier oder elektronischem Medium aufgezeichnete Informationen mit Einzelheiten enthalten, die es ermöglichen, sie im Zusammenhang mit der Kontrolltätigkeit zu identifizieren, vorzubereiten oder zu empfangen;

Ergebnisse eines Kontrollereignisses – Informationen, die in einem Dokument (Handlung, Schlussfolgerung) enthalten sind, das auf der Grundlage der Ergebnisse eines Kontrollereignisses erstellt wurde;

bevollmächtigte Beamte – Beamte des Organs der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle, die die interne staatliche (kommunale) Finanzkontrolle ausüben;

Kontrollorgan – Organ der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle.

III. Grundsätze der Kontrolltätigkeit von Kontrollstellen

4. Die Grundsätze der Kontrolltätigkeit der Kontrollstellen legen die ethischen und beruflichen Standards fest, an denen sich die bevollmächtigten Beamten orientieren müssen.

Ethische Prinzipien

5. Zu den ethischen Grundsätzen gehören:

ethische Standards für Beamte im Allgemeinen (Grundsätze der Verantwortung, Rechtmäßigkeit, Kompetenz, Vertraulichkeit),

zusätzliche Standards für befugte Beamte unter Berücksichtigung der Besonderheiten der beruflichen Tätigkeit bei der Ausübung von Befugnissen zur innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle (Grundsätze der Ehrlichkeit, Unabhängigkeit, Objektivität).

6. Der Grundsatz der Ehrlichkeit bedeutet, dass befugte Beamte im Umgang mit Vertretern von Kontrollobjekten offen handeln und bei der Äußerung ihrer beruflichen Position hohe Verhaltensstandards an den Tag legen. Ehrlichkeit setzt auch das Vorhandensein einer inneren moralischen Würde voraus, die sich in der Einheit von Wort und Tat, der Fähigkeit eines Beamten, sein Verhalten angemessen einzuschätzen, sich der Grenzen persönlicher und beruflicher Fähigkeiten und Interessen bewusst ist, usw offen für die Fachwelt sein.

7. Der Unabhängigkeitsgrundsatz bedeutet, dass befugte Beamte bei der Wahrnehmung der ihnen übertragenen Aufgaben von den Kontrollobjekten und den mit ihnen verbundenen Bürgern in administrativer, finanzieller und funktionaler Hinsicht unabhängig sein müssen.

Die Unabhängigkeit befugter Beamter liegt darin, dass sie:

nicht im geprüften Zeitraum und im Jahr vor dem geprüften Zeitraum waren und während des Zeitraums der Kontrolltätigkeit kein Beamter und (oder) sonstiger Mitarbeiter des Kontrollobjekts oder Eigentümer der Organisation sind (bei Inspektionen in Organisationen nicht). im Zusammenhang mit Organisationen Haushaltsbereich- Organisationen gemäß Artikel 3 Absatz 9 Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ sowie andere Organisationen, die Haushaltsbefugnisse bei der Führung der Haushaltsbuchhaltung und (oder) bei der Erstellung der Haushaltsberichterstattung gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation ausüben);

gemäß der Familiengesetzgebung der Russischen Föderation nicht in einer Ehe, Verwandtschafts- oder Vermögensbeziehung stehen, ein Adoptivelternteil und ein Adoptivkind sowie ein Treuhänder und Mündel des Kontrollgegenstandes oder die Eigentümer des Organisation (bei Inspektionen in Organisationen, die nicht mit Organisationen des öffentlichen Sektors verbunden sind) ;

während des geprüften Zeitraums nicht verbunden waren und während des Zeitraums der Kontrolltätigkeit nicht durch finanzielle Beziehungen mit dem Kontrollgegenstand verbunden waren.

Die Unabhängigkeit bevollmächtigter Beamter steht nicht im Widerspruch zur Aufrechterhaltung freundschaftlicher Beziehungen und zur Interaktion mit Kontrollobjekten bei der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

8. Der Grundsatz der Objektivität bedeutet das Fehlen von Vorurteilen oder Vorurteilen unter bevollmächtigten Beamten gegenüber den Kontrollobjekten und ihren Beamten.

Objektivität impliziert die Unparteilichkeit der Beurteilungen und Empfehlungen sowie den Ausschluss der Einflussnahme auf Amtsträger durch Faktoren wie äußeren Druck, politischen oder ideologischen Einfluss jeglicher gesellschaftlicher Gruppen, religiöser oder öffentlicher Vereinigungen. Bevollmächtigte müssen die Gleichbehandlung aller natürlichen und juristischen Personen gewährleisten. Die Schlussfolgerungen der befugten Beamten müssen durch sachliche Daten und Dokumente gestützt werden, die zuverlässige und amtliche Informationen enthalten.

Bevollmächtigte sind verpflichtet, sich professionell zu verhalten und sich bei ihrer Arbeit an den Grundsätzen und Standards der innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle zu orientieren.

Funktionsprinzipien

9. Die Grundsätze der Durchführung von Tätigkeiten legen die Normen fest, die das Organ der innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle bei der Umsetzung der innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle leiten sollen, und umfassen die Grundsätze der Effizienz, der präventiven Ausrichtung, der Risikoorientierung und der Kontinuität , Informatisierung, Einheit der Methodik, Interaktion, Informationsoffenheit.

10. Der Grundsatz der Effizienz bedeutet die Durchführung von Kontrollaktivitäten mit dem geringsten Einsatz von Arbeits-, Material-, Finanz- und sonstigen Ressourcen, um Verstöße im Finanz- und Haushaltsbereich zu reduzieren, Haushalts- und Vermögensrisiken zu minimieren und eine verbesserte Qualität der Finanzdisziplin zu gewährleisten Kontrollobjekte, unter anderem durch Verhinderung und Verhinderung von Verstößen.

11. Der Grundsatz der präventiven Ausrichtung bedeutet, dass vorrangige Maßnahmen zur Beseitigung der Ursachen, Faktoren und Bedingungen ergriffen werden sollten, die zu Verstößen führen.

12. Das Prinzip des Risikomanagements (risikoorientiert) beinhaltet die Konzentration der Anstrengungen auf Tätigkeitsbereiche, die durch eine erhöhte Wahrscheinlichkeit gekennzeichnet sind:

das Eintreten von Ereignissen (Verstößen) im Berichtszeitraum, die zu einem erheblichen Schaden für eine juristische Person des öffentlichen Rechts (Haushalts- oder autonome Einrichtung), zu einer Verfälschung des Wertes von Vermögenswerten und (oder) Verbindlichkeiten und (oder) Finanzergebnissen führen;

Annahmen im Berichtszeitraum über Verstöße gegen die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln und (oder) die Ausgabenverpflichtungen einer juristischen Person des öffentlichen Rechts festlegen, die dazu führen können negative Konsequenzen im Hinblick auf die Erfüllung der Ausgabenverpflichtungen der entsprechenden juristischen Person des öffentlichen Rechts, das Ungleichgewicht im Haushalt der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation (lokaler Haushalt).

13. Der Grundsatz der Kontinuität der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle beinhaltet die ständige Verfolgung (Überwachung) wichtiger Prozesse und Verfahren, um Risiken und Abweichungen von festgelegten Parametern rechtzeitig zu erkennen, was unter anderem mithilfe integrierter Informationssysteme erfolgt.

14. Das Prinzip der Informatisierung setzt voraus, dass bei der Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle moderne Informations- und Telekommunikationstechnologien eingesetzt werden, um ständige und monotone Prozesse zu automatisieren, eine zeitnahe Verarbeitung großer Datenmengen und eine automatische Dokumentenerstellung bei Kontrolltätigkeiten zu gewährleisten .

Im Rahmen der Umsetzung dieses Grundsatzes sollte in allen Phasen seiner Umsetzung eine automatisierte Informations- und Analyseunterstützung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle bereitgestellt werden, auch zum Zweck der Generierung und Analyse von Informationen über Kontrollgegenstände und der Ergebnisse früherer Kontrollaktivitäten, kontinuierliche Identifizierung und Vermeidung auftretender Risiken, automatische Erfassung von Verstößen mithilfe von Anwendungssoftware, um rechtzeitig Maßnahmen zur Beseitigung von Verstößen zu ergreifen.

15. Das Prinzip der Einheitlichkeit der Methodik beinhaltet die Verwendung allgemeiner Grundsätze und Standards für die Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle, einschließlich einheitlicher Ansätze zur Definition von Kontrollprozessen und -verfahren, die Einheit der terminologischen Basis im Bereich der internen staatlichen (kommunale) Finanzkontrolle, Kriterien und Indikatoren zur Beurteilung von Kontrollaktivitäten.

Bei der Durchführung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle und der Erfassung ihrer Ergebnisse ist auf die Einhaltung einheitlicher Anforderungen an Form und Inhalt der im Rahmen und im Anschluss an die Ergebnisse der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle erstellten Dokumente zu achten.

Der Grundsatz der Einheitlichkeit der Methodik sorgt für Konsistenz bei den Ansätzen zur Beschreibung festgestellter Verstöße und der Verantwortung für deren Begehung, zur Bewertung der Höhe des Schadens, der einer juristischen Person des öffentlichen Rechts infolge von Verstößen entsteht, unter Berücksichtigung der Strafverfolgungspraxis der staatlichen Finanzkontrolle ( Aufsichtsgremien sowie die Praxis der Beilegung von Rechtsstreitigkeiten.

16. Das Prinzip der Interaktion besteht darin, eine konstruktive Interaktion in Fragen der Koordinierung der Kontrollaktivitäten sicherzustellen und Vorschläge zur weiteren Verbesserung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle zu entwickeln. Die Interaktion erfolgt zwischen internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörden, externen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörden sowie Strafverfolgungsbehörden.

17. Unter dem Grundsatz der Informationsoffenheit versteht man die öffentliche Zugänglichkeit von Informationen über die Tätigkeit der innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörde zur Umsetzung der innerstaatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle. Die Verfügbarkeit von Informationen wird durch die Veröffentlichung allgemeiner Informationen auf den offiziellen Websites der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörden, eines Jahresberichts über die Ergebnisse der Kontrollaktivitäten der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörde sowie gewährleistet sonstige Informationen, mit Ausnahme von Informationen, deren freie Verbreitung gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation verboten oder eingeschränkt ist.

Dokumentenübersicht

Die Regierung der Russischen Föderation hat einen föderalen Standard „Grundprinzipien für die Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle“ erarbeitet, dessen Anwendung ab dem 1. Januar 2020 geplant ist.

Gemäß der Norm kontrollieren autorisierte Stellen:

Einhaltung der Bestimmungen der Haushaltsgesetzgebung sowie Verträge und Vereinbarungen über die Bereitstellung von Haushaltsmitteln;

Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Erreichung von Leistungsindikatoren für die Bereitstellung und (oder) Verwendung von Haushaltsmitteln;

Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften in Institutionen, Behörden, Landeskörperschaften und GVBF-Leitungsorganen;

Einhaltung der Bestimmungen der Gesetzgebung zum öffentlichen Beschaffungswesen.

Die Grundsätze der Kontrollaktivitäten werden angegeben.