Die Verwendung von UTII ist im Zusammenhang mit Tätigkeiten zum Einzelhandelsverkauf von Waren über Einrichtungen ohne Verkaufsflächen zulässig. Solche Objekte können als bezeichnet werden stationäre Einzelhandelskette (Messen, Einkaufszentren, Schreibwaren Verkaufsautomaten, Kioske und andere ähnliche Objekte) und an instationär(Zelte, Theken, Stände, Container, Kisten, andere ähnliche Gegenstände). Diese Regel ist in Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Einzelhandelsfläche

Das Verfahren zur Berechnung der UTII für Einzelhandelseinrichtungen ohne Verkaufsflächen hängt von der Fläche der Verkaufsfläche ab.

Wenn die Fläche der Verkaufsfläche weniger als 5 qm beträgt. m, dann beträgt der grundlegende Rentabilitätsindikator 9.000 Rubel. pro Monat für eine Verkaufsfläche (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Fläche der Verkaufsfläche mehr als 5 qm beträgt. m, dann beträgt der grundlegende Rentabilitätsindikator 1800 Rubel. pro Quadratmeter und Monat (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig muss zur Berechnung der UTII die gesamte Fläche der Verkaufsfläche berücksichtigt werden, einschließlich Hauswirtschaftsräumen, Haushaltsräumen sowie Räumlichkeiten für den Empfang, die Lagerung und die Vorbereitung von Waren für den Verkauf (Schreiben des Finanzministerium Russlands vom 10. August 2009 Nr. 03-11-09/274). Maximale Größe Bereich der Verkaufsfläche für Zwecke Anwendung von UTII nicht rechtlich beschränkt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Dezember 2009 Nr. 03-11-06/3/289).

Informationen zur Berechnung der UTII für den Liefer- und Vertriebshandel finden Sie unter So berechnen Sie UTII für Lieferung (Verteilung), Handel und Verkauf über andere Objekte eines instationären Netzwerks .

Berechnen Sie UTII unter Berücksichtigung der gemieteten Fläche der Verkaufsfläche.

Für die Mieterorganisation ist die zur Miete erhaltene Fläche Teil der Fläche der stationären Anlage Handelsnetzwerk haben Einkaufsraum(Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unabhängig davon, welcher Gegenstand sich dort befindet (Präsentationsständer, Tablett, Ständer etc.), muss die UTII in diesem Fall auf Basis der Fläche der angemieteten Verkaufsfläche (in qm) berechnet werden. Die Größe dieser Fläche muss im Mietvertrag festgelegt werden. Ein ähnlicher Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Mai 2007 Nr. 03-11-04/3/164 wider.

Korrekturfaktoren

Zusätzlich zum physischen Indikator und der Grundrentabilität bei der Berechnung des UTII pro Menge Einzelhandelsgeschäfte Werte verwenden:

• Deflatorkoeffizient K1 (Artikel 346.29 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

• Korrekturfaktor K2 (Artikel 346.29 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Fall wird der Wert des Koeffizienten K1 nicht gerundet, sondern der Wert des Koeffizienten K2 wird auf drei Dezimalstellen gerundet (Artikel 346.29 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuersatz

Wenn die lokalen Behörden keinen ermäßigten Steuersatz festgelegt haben, berechnen Sie den Betrag der UTII mit einem Satz von 15 Prozent (Artikel 346.31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbemessungsgrundlage

Das Verfahren zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für UTII hängt vom Bereich der Einzelhandelsgeschäfte ab.

Für alle Einzelhandelsstandorte mit einer Fläche von weniger als 5 Quadratmetern. m, bestimmen Sie die Steuerbemessungsgrundlage für das Quartal anhand der Formel:

Wenn die Zahl der Einzelhandelsstandorte im Laufe des Quartals zugenommen oder abgenommen hat, berücksichtigen Sie die Änderungen ab Beginn des Monats, in dem sie eingetreten sind (Artikel 346.29 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für alle Handelsplätze gilt, dass die Fläche mehr als 5 Quadratmeter beträgt. m, die Steuerbemessungsgrundlage für das Quartal wird durch die Formel bestimmt:

Der Wert des physischen Indikators – die Fläche der Einzelhandelsflächen – wird in die Berechnung der auf ganze Einheiten gerundeten UTII einbezogen (Artikel 346.29 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn man die Größe des physischen Indikators rundet, betragen seine Werte weniger als 0,5 Quadratmeter. m wegwerfen und 0,5 qm. m oder mehr, auf die nächste ganze Einheit runden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. Juni 2009 Nr. 03-11-11/111). In diesem Fall erfolgt die Rundung bezogen auf die Gesamtfläche aller Einzelhandelsflächen. Beziehen Sie die Fläche jeder Verkaufsfläche ohne Rundung in die Berechnung ein (z. B. 15,42 m²). Dies geht aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. November 2011 Nr. 03-11-06/3/116 hervor.

Wenn sich die Fläche der Einzelhandelsflächen im Laufe des Quartals vergrößert oder verkleinert hat, berücksichtigen Sie die Änderungen ab Beginn des Monats, in dem sie eingetreten sind (Artikel 346.29 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Organisation während des Quartals Einzelhandelsflächen unterschiedlicher Größe (weniger als und mehr als 5 m²) genutzt hat, beträgt die Gesamtsteuerbemessungsgrundlage für das Quartal:

Berechnung von UTII

Nachdem Sie die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage ermittelt haben, berechnen Sie die Höhe der UTII anhand der Formel:

Dies ergibt sich aus Absatz 5.2 Unterabsatz 10 des Verfahrens, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 23. Januar 2012 Nr. ММВ-7-3/13.

Ein Beispiel für die Berechnung der UTII vom Einzelhandel über Einrichtungen, die keine Verkaufsflächen haben. Die Anzahl der Einzelhandelsstandorte hat sich im Steuerzeitraum verändert

Alpha LLC verkauft den Einzelhandel über ein Zelt auf dem Lebensmittelmarkt und wendet UTII an.

Im Jahr 2016 beträgt der Wert des Deflatorkoeffizienten K1 1,798. Der Wert des Korrekturfaktors K2 wird von den örtlichen Behörden auf 0,7 festgelegt. Der Steuersatz beträgt 15 Prozent.

Die Fläche des Zeltes, das die Organisation bis zum 8. Februar nutzte, betrug 4 Quadratmeter. m. Ab dem 10. Februar wurde die Fläche des Zeltes um das Eineinhalbfache vergrößert und betrug 6 Quadratmeter. m. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für UTII für das erste Quartal werden daher die folgenden Indikatoren verwendet:

• im Januar - 1 Verkaufsfläche;
• im Februar - 6 qm M;
• im März - 6 qm M.

Das kalkulatorische Einkommen zur Berechnung der UTII für das erste Quartal betrug:

• für Januar: 9000 Rubel/Handel. Platz × 1 Schnäppchen. Platz × 0,7 × 1,798 = 11.327 Rubel;
• für Februar-März: 1800 Rubel/qm m × (6 m² + 6 m²) × 0,7 × 1,798 = 27.186 Rubel;
• Gesamtwert für das erste Quartal: 11.327 RUB. + 27.186 Rubel. = 38.513 Rubel.

Die Menge an UTII für das erste Quartal beträgt:

38.513 RUB × 15 % = 5777 Rubel.

Muss bei der Berechnung der UTII die Fläche vor einem Einzelhandelsgeschäft berücksichtigt werden?

Wird die Fläche der Treppe in die Berechnung der „unterstellten“ Steuer einbezogen?

Wie wird die von mehreren Händlern angemietete Hallenfläche berücksichtigt?

Der Einzelhandel kann auf UTII übertragen werden. Handelsaktivitäten können über Geschäfte und Pavillons mit einer Verkaufsfläche von maximal 150 Quadratmetern abgewickelt werden. m für jede Handelseinrichtung (Absatz 6, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder durch Gegenstände einer stationären Einzelhandelskette ohne Handelsräume sowie Gegenstände einer nichtstationären Einzelhandelskette (Absatz 7). , Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall wird die „kalkulatorische“ Steuer anhand des physischen Kennzeichens „Verkaufsgebiet“ oder des Kennzeichens „Handelsplatz“ berechnet. Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Fläche der Verkaufsfläche 5 Quadratmeter überschreitet. m, dann sollte UTII basierend auf der Fläche bezahlt werden.

Die Fläche der Verkaufsfläche wird anhand von Inventar- und Titelunterlagen ermittelt. Hierbei handelt es sich um alle dem Einzelunternehmer für die Einrichtung der Einzelhandelskette zur Verfügung stehenden Unterlagen, die Informationen über den Zweck, die Gestaltungsmerkmale und die Aufteilung der Räumlichkeiten sowie Angaben zur Bestätigung der Berechtigung zur Nutzung der Einrichtung enthalten. Zum Beispiel ein Kauf- und Verkaufs- oder Mietvertrag, ein technischer Pass, Pläne, Diagramme, Erläuterungen, die Erlaubnis, Besucher im Freien zu bedienen.

Für die Zwecke von UTII umfasst der Bereich des Handelssaals einen Teil des Ladens, einen Pavillon (offener Bereich), der mit Geräten zur Ausstellung, Vorführung von Waren, zur Durchführung von Barzahlungen und zur Bedienung von Kunden belegt ist, den Bereich der Registrierkassen und Registrierkassen, der Bereich der Arbeitsplätze Dienstpersonal, sowie der Bereich der Gänge für Kunden. Zur Fläche des Handelssaals gehört auch der vermietete Teil der Handelssaalfläche. Der Bereich der Nutz-, Verwaltungs- und Freizeiträume sowie der Räumlichkeiten zur Annahme, Lagerung und Bereitstellung von Waren für den Verkauf, in denen kein Kundendienst erbracht wird, gilt nicht für den Bereich des Handelssaals auf UTII ( Artikel 326.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Gesetz spricht von internen Durchgängen von Käufern, also von Durchgängen zwischen Schaufenstern, Durchgängen zu Kassen usw. Muss bei der Bestimmung der Fläche einer Verkaufsfläche (Verkaufsfläche) die Fläche der externen Durchgänge für Kunden berücksichtigt werden?

Bereich um die Steckdose

Wird bei der Berechnung der UTII die unmittelbar an die Verkaufsstelle angrenzende Fläche berücksichtigt? Beispielsweise mietet ein Geschäftsmann eine Verkaufsstelle auf dem Markt (ein Tablett zum Ausstellen und Vorführen von Waren). Das Bauwerk ist durch eine Theke vom Marktbereich abgegrenzt, Kunden haben keinen direkten Zugang zum Handelsbereich.

Nehmen wir an, die Fläche der Verkaufsfläche beträgt 5 Quadratmeter. m, aber im Mietvertrag ist neben der Fläche der Verkaufsfläche selbst auch die Fläche vor der Verkaufsstelle angegeben. Freie Marktflächen werden häufig im Verhältnis zur Fläche der belegten Einzelhandelsflächen auf die Mieter verteilt. Zusätzlich zu der vom Verkaufstablett eingenommenen Fläche wird dem Mieter ein bestimmter Teil der Fläche vor dem Verkaufstablett zur Verfügung gestellt. Obwohl die Durchgangsfläche für Käufer die Gesamtfläche des Marktes darstellt, wird sie vereinbarungsgemäß auf den Unternehmer übertragen. Die Berechnung der UTII erfolgt auf Basis der in den Unterlagen angegebenen Fläche, sodass auch die Fläche der Durchgänge berücksichtigt werden muss.

Dies ist genau die Schlussfolgerung, die im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. Mai 2009 Nr. 03-11-09/185 gezogen wird. Es stellt sich heraus, dass UTII nicht vom „Handelsplatz“, sondern basierend auf der „Fläche“ bezahlt werden muss, da die Grenze bei 5 Quadratmetern liegt. m überschritten. Es ist unwahrscheinlich, dass das Gegenteil nachgewiesen werden kann, da der Bereich erstens in den Titeldokumenten (im Vertrag) angegeben ist und auf diesen basieren muss und zweitens bei der Bedienung von Kunden - Kunden - verwendet wird kann sich an die Verkaufsstelle des Unternehmers wenden.

Die Einbeziehung der Fläche vor dem Handelsplatz des Unternehmers in die Berechnung der UTII ist rechtmäßig, heißt es im Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Nordkaukasusbezirks vom 11. Mai 2004 Nr. F08-1934/2004-741A.

Eine andere Situation: Ein Geschäftsmann mietet einen Container. Im Rahmen der Vereinbarung wird dem Unternehmer ein Grundstück mit einer Gesamtfläche von 25 Quadratmetern zur Verfügung gestellt. m, davon 20 qm m nimmt einen Container ein, 5 qm. m – der Bereich vor dem Container, in dem die Waren platziert werden und der Kundendienst bereitgestellt wird. Was gilt als Handelsplatz?

Befindet sich der Standort vor dem Container, kann die UTII anhand des physischen Indikators „Handelsplatz“ berechnet werden. Summiert man die Fläche des Containers selbst und die Fläche davor, liegt ein Verstoß gegen die Beschränkung vor und die Steuer muss anhand des Indikators „Verkaufsfläche“ berechnet werden. Für einen Geschäftsmann ist die erste Option profitabler, aber Inspektoren und nach ihnen Richter weisen auf die Richtigkeit der zweiten Option hin.

Die Abgabenordnung enthält keine Regelungen zur Verteilung von Verkaufsflächen. Im Rahmen der Vereinbarung erhält der Unternehmer ein Grundstück von 25 Quadratmetern. m, von dem UTII bezahlt werden muss. Selbst wenn im Vertrag festgelegt ist, dass der Container nur zur Lagerung von Waren und zur Vorbereitung für den Verkauf verwendet wird und der Kundenservice nur im Bereich vor dem Container erfolgt, ist eine Berechnung der UTII anhand des Indikators „Handelsplatz“ nicht möglich .

Tatsächlich gibt es eine Regel, dass Versorgungs-, Lager-, Verwaltungs- und andere Nebenräume bei der Berechnung der UTII im Bereich des Handelssaals nicht berücksichtigt werden. Dies gilt jedoch nur für Festnetzobjekte. Eine Verkaufsfläche, die aus einem Container und einer davor liegenden Freifläche besteht, ist kein solcher.

Das russische Finanzministerium weist darauf hin, dass der Kodex keine Reduzierung der Fläche einer Verkaufsfläche um die Fläche vorsieht, in der Waren gelagert oder Vorverkaufsvorbereitungen durchgeführt werden (Schreiben vom 17. Juli 2008 Nr. 03- 11-04/3/328). Wenn ein Unternehmer außerdem einen Teil der Fläche selbstständig zuweist und ihn als Wirtschaftsräume auszeichnet, hat dies keinen Einfluss auf die Berechnung der UTII. Die Steuer muss für die gesamte Fläche entrichtet werden Kasse(Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. August 2009 Nr. 03-11-09/274).

In einem weiteren Brief der Finanzabteilung geht es um die Situation, dass ein Unternehmer eine Einzelhandelsfläche mit einer Fläche von 30 Quadratmetern mietet. m., mit 20 qm m. davon sind ein Durchgang für Käufer von einem Teil des Gebäudes zum anderen. Und in diesem Fall sollte bei der Berechnung der UTII die gesamte Fläche berücksichtigt werden. Eine Reduzierung der Fläche einer Verkaufsfläche um die Fläche der Gänge für Kunden ist nicht vorgesehen (Schreiben vom 21.03.2008 Nr. 03-11-05/67).

Wird der Eingangsbereich eines Geschäfts auf UTII gezählt?

Wie sieht es mit dem Eingangsbereich zum Laden aus? Auch wenn es nur ein paar Meter sind, würde ich sie gerne von der Fläche abziehen, auf deren Grundlage die UTII ermittelt wird.

Die Antwort hängt wiederum von der Dokumentation des Objekts ab. Das russische Finanzministerium weist in seinem Schreiben vom 15. Mai 2007 Nr. 03-11-04/3/159 darauf hin: Wenn der Eingangsbereich in der Gesamtfläche des Handelssaals enthalten ist, muss er berücksichtigt werden bei der Berechnung von UTII. Es ist schwierig, diesen Teil des Objekts aus der Berechnung auszuschließen. Auch wenn diese Fläche im technischen Pass oder einem anderen Dokument nicht in der Verkaufsfläche enthalten ist, wird sie höchstwahrscheinlich als Durchgangsfläche für Besucher ausgewiesen, die in die Berechnung einfließt.

Nun ein paar Worte zum Bereich der Übergänge zwischen den Abteilungen. Wenn ein Unternehmer ein Objekt vollständig besitzt, beispielsweise eine Halle mietet, die in mehrere Abteilungen unterteilt ist, muss die gesamte Fläche berücksichtigt werden. Natürlich ausgenommen Versorgungs- und sonstige Nebenräume. Wenn ein Unternehmer eine Verkaufsfläche mietet, ihm die Gangfläche jedoch nicht vertragsgemäß übertragen wird, wird die UTII nur aus der gemieteten Fläche bezahlt. Die Aufsichtsbehörde kann versuchen, zusätzliche Steuern zu erheben, indem sie Kundenpassagen in die Berechnung einbezieht. Auch wenn laut Erläuterung des Gebäudes die Durchgänge zur Gewerbezone gehören, aber vertragsgemäß nur die Halle an den Kaufmann übertragen wurde, wird sich das Gericht am Mietvertrag orientieren und die UTII berechnen auf der Grundlage der dem einzelnen Unternehmer zur Nutzung überlassenen Fläche (Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Nordwestbezirks vom 4. Februar 2008 Nr. A56-2078/2007).

Eine ähnliche Schlussfolgerung lässt sich aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. Januar 2009 Nr. 03-11-06/3/05 ziehen, in dem die Situation betrachtet wird, wenn der Handelssaal an verschiedene Mieter vermietet wird. Die UTII muss auf der Grundlage der auf der Grundlage des Mietvertrags festgelegten Größe der vermieteten Fläche der Verkaufsfläche einschließlich der Gänge für die Kunden berechnet werden. Es stellt sich heraus, dass die Durchgangsflächen nicht berücksichtigt werden müssen, wenn sie vertraglich nicht vermietet sind. Daher können Sie versuchen, mit dem Vermieter zu verhandeln, nur die Verkaufsfläche an den Händler zu übertragen, ohne die Gängefläche für Kunden einzubeziehen, und diese separat zu bezahlen oder einfach die Miete anteilig zu erhöhen.

Ein weiterer umstrittener Bereich im Laden sind die Treppen zwischen den Verkaufsflächen. Bei der Berechnung der UTII muss auch berücksichtigt werden, ob diese im Rahmen eines Leasingvertrags an den Händler übertragen wird. Wenn die Treppe den Pavillons gemeinsam ist Einkaufszentrum und es nicht im Vertrag festgelegt ist, muss es nicht berücksichtigt werden.

So haben sich die Richter im Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Nordkaukasusbezirks vom 11. Mai 2004 Nr. F08-1934/2004-741A darauf geeinigt, dass der Bereich unmittelbar vor dem Einzelhandelsgeschäft in die Berechnung einzubeziehen ist der „unterstellten“ Steuer, sondern einen Teil der Flächentreppe auf die vom Unternehmer genutzte Fläche Handelsaktivitäten, schloss das Gericht es aus der Berechnung von UTII aus.

Angenommen, ein Geschäftsmann besitzt Handelsräume, die sich auf verschiedenen Etagen desselben Gebäudes befinden. In diesem Fall muss der Vertrag die Eigentumsverhältnisse an den Flächen klar regeln. Gehören den Unterlagen zufolge auf verschiedenen Etagen gelegene Handelshallen zur gleichen Einrichtung einer stationären Einzelhandelskette, so ist die Gesamtfläche der Hallen unter Berücksichtigung der Treppenfläche zu ermitteln. Hier kann die Grenze von 150 qm überschritten werden. m und dann verliert der Händler das Recht, für UTII zu arbeiten.

Gehören die Handelsflächen den Unterlagen zufolge zu unterschiedlichen Einzelhandelseinrichtungen, werden die Flächen bei der Berechnung der UTII separat berücksichtigt, eine Summierung ist nicht erforderlich. In diesem Fall muss die Frage entschieden werden, zu welchem ​​der beiden Säle das Treppenhaus gehört. Da es nicht aus der Berechnung ausgeschlossen werden kann, muss seine Fläche einer der Hallen zugeordnet oder aufgeteilt werden.

Damit die Fläche der Hallen gesondert berücksichtigt werden kann, ist neben der Aufteilung der Verkaufsflächen nach Dokumenten eine gesonderte Abrechnung für jedes Objekt erforderlich. Und wenn ein einzelner Unternehmer Abrechnungen anhand von Registrierkassen durchführt, sollte jeder Raum über einen eigenen verfügen Geldmaschine, dann darf der Bereich bei der Bestimmung des Anspruchs auf „Anrechnung“ nicht zusammengefasst werden.

Die gerichtliche Praxis zeigt, dass bei der Zuordnung von Gängen für Kunden zu einer Verkaufsfläche (Einkaufsfläche) die Bedingungen des Mietvertrages die Hauptrolle spielen. Wenn der Vermieter die Fläche der Gänge in die Verkaufsfläche einbezogen hat, sollte dieser Indikator bei der Berechnung der Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen berücksichtigt werden.

• Wann Einzelsteuer Wird es auf der Grundlage der Verfügbarkeit von Verkaufsflächen berechnet?

• Auf welcher Grundlage wird die Fläche der Halle bestimmt?

Olga Mischtschenko, Zeitschriftenexperte

Handelsfläche oder Einzelhandelsfläche?

So berechnen Sie die „unterstellte“ Steuer

Die „kalkulatorische“ Steuer für den Einzelhandel wird anhand eines der Indikatoren „Verkaufsgebiet“, „Handelsplatz“ berechnet. Der Grundertrag beträgt im ersten Fall 1.800 Rubel pro Quadratmeter. m, im zweiten - 9.000 Rubel pro Ort. Wenn ein Unternehmer eine Fläche von mehr als 5 qm mietet. m, es ist für ihn profitabler, es nicht Halle zu nennen (5 x 1800 = 9000). Leider können Sie nicht nach eigenem Ermessen wählen.

Halle – ein Bereich (auch gemietet), der für den Durchgang und die Bedienung von Kunden bestimmt ist und über Geräte zur Produktvorführung verfügt. Das heißt, wenn Verbraucher die Räumlichkeiten betreten, wo sie Waren besichtigen und kaufen können, wird die Steuer anhand der Fläche ermittelt. Dazu gehören Geschäfte und Pavillons.

Verkäufe über Räumlichkeiten, die nicht über einen Saal für Kundenbetreuung und Warenpräsentation verfügen, unterliegen einer einzigen Steuer, die auf dem Indikator „Handel“ basiert

Der Handelsplatz dient ausschließlich der Durchführung von Kauf- und Verkaufstransaktionen, also dem Warentransfer und dem Zahlungsempfang

Ort". Dies wird zu einem Ort, der nur für Kauf- und Verkaufstransaktionen, also für den Warentransfer und den Zahlungseingang, genutzt wird.

Oftmals hängt die Wahl des Indikators davon ab, wie der Händler den Punkt ausstattet. Zum Beispiel, Einzelunternehmer mietet einen Teil der Verkaufsfläche im Laden von 14 qm. m. Dort sind Vorführstände und Theken installiert, dazwischen gibt es einen kleinen Weg für Besucher. Tatsächlich ist es unmöglich, den Menschen in einem solchen Gebiet zu dienen. Das Finanzministerium Russlands nennt den „Weg“ in einem Schreiben vom 15. März 2005 Nr. 03-06-05-05 / 27 einen Handelsparkett. Da Kunden die Möglichkeit haben, hineinzugehen, muss der Unternehmer die Fläche berücksichtigen. Gleiches gilt für Händler, die einen Teil der Halle eines SB-Warenhauses oder eines Selbstbedienungsmarktes mieten. Schließlich passieren Käufer zwischen den Regalen, die sich auf der gemieteten Fläche befinden. Spielt keine Rolle

Oftmals hängt die Wahl des Indikators davon ab, wie der Händler die Verkaufsstelle ausstattet.

dass die Gänge allen Handelszonen gemeinsam sind, die verschiedenen Unternehmern gehören (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. März 2006 Nr. 03-11-05 / 77). Erst wenn die Verkaufsstelle so ausgestattet ist, dass Besucher keinen Zugang zum Pavillon haben, beispielsweise eine Theke installiert ist, handelt es sich um einen Handelsplatz.

Täuschendes Dokument

Die Fläche des Handelssaals wird den Inventar- und Titelunterlagen entnommen. Dazu gehören alle Papiere auf dem Gelände, die Informationen über seinen Zweck, seine Eigenschaften sowie eine Bestätigung des Nutzungsrechts enthalten – ein technischer Pass, ein Plan und Diagramme des Gebäudes, Erläuterungen, ein Miet- oder Kaufvertrag. Im Mietvertrag steht beispielsweise, dass der Unternehmer eine Fläche von 100 qm erhält. m, davon 90 qm m sind für den Handel und 10 für die Lagerung von Waren bestimmt. In diesem Fall wird die Steuer erst ab 90 Quadratmetern ermittelt. m. Tatsache ist, dass in den Berechnungen von UTII, Hauswirtschaftsräumen, Lagerhäusern,

Wenn Käufer die Möglichkeit haben, die Räumlichkeiten zu betreten, wo sie Waren besichtigen und kaufen können, wird die UTII anhand der Hallenfläche ermittelt

Bereiche, in denen Waren empfangen, gelagert und für den Verkauf vorbereitet werden. Eine Ausnahme besteht darin, dass Käufer hier zugelassen sind, wenn diese Gebiete tatsächlich für Verkäufe genutzt werden. Dann werden sie berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. April 2006 Nr. 03-11-05/109). Als Beispiel verweisen wir auf den Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Bezirks Ostsibirien vom 28. März 2006 Nr. A19-20211/05-9-F02-1181/06-S1, in dem der Unternehmer im Vertrag angegeben hat, dass … die vermieteten 84 qm m Verkaufsfläche beträgt 1 qm. m, von dem er UTII bezahlte. Der Schritt ist durchaus riskant, da er die Aufmerksamkeit der Kontrolleure auf sich zieht. Der Geschäftsmann hatte Glück, dass die Kontrolleure nicht das Gegenteil beweisen konnten und die Richter von den Angaben in den Unterlagen ausgingen.

Sie sollten diesen Schritt nicht missbrauchen und sich auch nicht blind auf Papiere konzentrieren. Auch wenn die Räumlichkeiten im technischen Pass, Vertrag oder einem anderen Dokument nicht als „Laden“ oder „Pavillon“ bezeichnet werden, wird darauf hingewiesen, dass es sich beispielsweise um ein Lagerhaus handelt. Der Status für die Auswahl eines Indikators wird auf der Grundlage der tatsächlichen Verwendung bestimmt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Oktober 2004 Nr. 03-06-05-05/11). Wenn der Besucherzugang real ist, wird UTII aus dem Bereich entnommen.

Anweisungen

Wenn die Einzelhandelseinrichtung über mehrere Räume mit einer Fläche von jeweils nicht mehr als 120 Quadratmetern verfügt. m, dann wird bei der Berechnung von UTII die Fläche jedes dieser Räumlichkeiten separat berücksichtigt, wenn sie als Handelsräume genutzt werden. Werden die Räumlichkeiten als Wirtschaftsräume genutzt, wird für deren Nutzung keine Steuer gezahlt.

Grundlage für die Bestimmung der Fläche der Verkaufsfläche ist der im Inventarbeleg angegebene Indikator. Dieser Absatz gilt für Steuerzahler, die Eigentümer des Besteuerungsgegenstandes von UTII sind.

Kommt es aufgrund einer Sanierung zu einer Abweichung zwischen dem technischen Pass und der Fläche der Verkaufsfläche, ist eine geplante technische Bestandsaufnahme erforderlich. Ein Dokument darüber wird künftig die Grundlage für die Zahlung der anrechenbaren Steuer sein.

Für die Änderung der Verkaufsfläche ist ein entsprechender Antrag beim Finanzamt zu stellen und eine Kopie der Ergebnisse der technischen Bestandsaufnahme beizufügen.

Wenn die Verkaufsfläche vermietet ist, kann ein Dokument, das die Fläche der Verkaufsfläche bestätigt, eine schriftliche Anlage zum Mietvertrag sein. Es sollte detailliert dargelegt werden, welche Fläche für den eigentlichen Handel und welche für Lagerzwecke genutzt wird. In diesem Fall wird dieses Dokument bei der Prüfung dem Finanzamt vorgelegt.

beachten Sie

Gemäß Art. 346, 27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gehört der Bereich der Lager-, Verwaltungs- und Versorgungsräume nicht zu dem Bereich, aus dem UTII zahlungspflichtig ist.

Hilfreicher Rat

Wenn Steuerprüfer Verstöße gegen die Darstellung der tatsächlichen Fläche des UTII-Objekts in der Erklärung und eine Unterangabe des Einkommens feststellen, wird für die gesamte Nutzungsdauer der Räumlichkeiten eine zusätzliche Gebühr für nicht gezahlte Steuern erhoben, sofern der Händler nicht das Gegenteil beweisen kann . Es gibt jedoch Präzedenzfälle, in denen die Entscheidung der Steuerbehörden, zusätzliche UTII und eine Geldbuße zu erheben, angefochten und durch eine Gerichtsentscheidung aufgehoben wurde.

Quellen:

• Kommentar des Finanzministeriums der Russischen Föderation zu diesem Thema
• Beschreibung des gerichtlichen Präzedenzfalls für die Zahlung von UTII

Die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen wird auf der Grundlage der Grundrentabilität und der Koeffizienten K1 und K2 berechnet. Sie hängen in der Regel von der Region ab, in der die Tätigkeit ausgeübt wird. Bei Ihrem Finanzamt müssen Sie eine Mahnung über die anfallende Steuer in Ihrer Region erwerben.

Du wirst brauchen

• Rechner und „Entscheidung über das Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen“

Anweisungen

Hilfreicher Rat

Es ist praktisch, einen Bericht im Programm „Taxpayer Legal Entity“ zu erstellen

Quellen:

• Wie wird die UTII berechnet?

Um ein Gewerbe zu bestimmen, verwenden Sie seine fünf in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Merkmale. Nur in diesem Fall unterliegen die Dienstleistungen der Vermietung von Einzelhandelsflächen der Anwendung einer solchen einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.

Du wirst brauchen

• Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Anweisungen

Bei der Eröffnung eines Einzelhandelsgeschäfts Handelsunternehmen Besondere Aufmerksamkeit Achten Sie bei der Auswahl eines Einzelhandelsstandorts auf die 5 Zeichen der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wählen Sie zunächst ein Grundstück für eine Verkaufsfläche aus: Bauwerke, Gebäude, Bauwerke oder ein separates Grundstück. Wählen Sie einen Einzelhandelsstandort, der für die Erbringung von Organisationsdienstleistungen für die Öffentlichkeit genutzt werden soll Gastronomie oder die Durchführung von Einzelhandelsverkaufstransaktionen.

Um den Zweck eines Einzelhandelsstandorts zu bestätigen, verwenden Sie Titel- oder Inventardokumente oder die bloße Tatsache, dass öffentliche Catering-Dienstleistungen erbracht oder Einzelhandelskäufe und -verkäufe durchgeführt werden.

Nur in diesem Fall können Sie die einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen anwenden diese Art Aktivitäten. Wird ein Teil der für eine Einzelhandelsfläche gemieteten Fläche untervermietet, unterliegt diese ebenfalls der Einheitssteuer, die auf kalkulatorisches Einkommen erhoben wird.

Berücksichtigen Sie auch, dass ein Einzelhandelsstandort nicht über Handelsräume verfügen kann, um die Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden zu können, und dass er sich auch in Einrichtungen einer stationären Einzelhandelskette befinden kann, die über keinen Handelsraum verfügt. Zu diesen Objekten zählen Märkte, Kioske, Einkaufszentren, Einkaufszentren und ähnliche Objekte. Als stationäre Handelskette wird ein Objekt anerkannt, wenn die Tatsache seiner Verwendung zur Durchführung von Handelsaktivitäten bestätigt wird.

Nutzen Sie für den Handel nicht nur einen stationären Handelsplatz, sondern auch einen mobilen und/oder zusammenklappbaren. Dienstleistungen zur Vermietung (vorübergehender Besitz, vorübergehende Nutzung) eines ausgewählten Handelsplatzes, der sich in einem der Objekte einer stationären Einzelhandelskette befindet, unterliegen nur dann der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, wenn alle fünf Voraussetzungen erfüllt sind.

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beachten Sie

Das Gesetz klärt nicht, wer die tatsächliche Verwendung des Gegenstandes als Handelsgegenstand nachweisen muss – der Steuerpflichtige oder das Finanzamt.

Hilfreicher Rat

Ein stationäres Handelsnetz ist ein Handelsnetz, das sich in Gebäuden, Bauwerken und Gebäuden befindet, die an Kommunikationsnetze angeschlossen sind, die zur Organisation des Handels bestimmt und/oder genutzt werden.

Bei der Berechnung der Einheitssteuer auf kalkulatorisches Einkommen, das von Unternehmern zu zahlen ist Einzelhandel verschiedene Waren, stellt sich die Frage, wie man die Fläche der Verkaufsfläche richtig berechnet. Ob Sie die Steuerbemessungsgrundlage für UTII richtig bestimmen, hängt von korrekt durchgeführten Berechnungen ab.

Du wirst brauchen

• - Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. Februar 2011 Nr. 03-11-11/43.

Anweisungen

Betrachten Sie eine bestimmte Implementierung unternehmerische Tätigkeit, zum Beispiel für Autoteile und Motoröle auf derselben Verkaufsfläche. Die Besonderheit der Situation besteht darin, dass Motoröl ein verbrauchsteuerpflichtiges Produkt ist und ein vereinfachtes Steuersystem (STS) erfordert und für den Handel mit Ersatzteilen die Zahlung von UTII erforderlich ist. Um die Steuerbemessungsgrundlage für die „Anrechnung“ zu ermitteln, ist die Berechnung der Hallenfläche erforderlich.

Stellen Sie fest, ob Ihre Verkaufsfläche die Anforderungen der Einrichtung hinsichtlich der Möglichkeit der Erhebung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen erfüllt. Gemäß Steuergesetzgebung UTII gilt für den Einzelhandel, der über Pavillons oder Geschäfte mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern abgewickelt wird. m (für jedes Objekt Handelsorganisation).

Berechnen Sie die grundlegende Rentabilitätskennzahl, die in den gesetzlichen Vorschriften als „Verkaufsfläche (in Quadratmetern)“ bezeichnet wird. Der Handelsraum sollte den Teil des Pavillons oder Ladens umfassen, der mit Geräten belegt ist, die für die Ausstellung, Vorführung und Bezahlung von Waren an Kunden bestimmt sind. Hierzu zählen auch die Flächen, die von Kassen, Personalarbeitsplätzen sowie Gängen für Kunden eingenommen werden.

Berücksichtigen Sie bei den Berechnungen nicht die Bereiche, die von Verwaltungs- und Räumlichkeiten eingenommen werden, sowie Räumlichkeiten, in denen Waren empfangen, gelagert und für den Verkauf vorbereitet werden, also jene Bereiche, in denen kein Kundendienst angeboten wird.

Anscheinend wird in naher Zukunft niemand „Zuschreibungen als Klasse liquidieren“. Dies bedeutet, dass Fragen dazu weiterhin relevant sind.
Viele der Imputatoren sind im Einzelhandel tätig. Und die einheitliche Steuer wird auf der Grundlage physischer Indikatoren wie Verkaufsfläche oder Verkaufsfläche berechnet (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für einen Buchhalter ist es jedoch nicht immer einfach, den Status einer Einzelhandelseinrichtung zu bestimmen und dementsprechend zu bestimmen, welcher physische Indikator für die Berechnung herangezogen werden sollte. Versuchen wir es klar auszudrücken.

Als Referenz
Wenn der Handel über eine stationäre Handelskette mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern erfolgt. m, dann wird UTII basierend auf dem physikalischen Indikator berechnet. Verkaufsfläche". Wenn kein Handelsparkett vorhanden ist, müssen Sie entweder den Indikator verwenden. " Handelsplatz„, wenn seine Fläche 5 m² nicht überschreitet, oder „ Einzelhandelsfläche", wenn seine Fläche 5 m² überschreitet.

Ist der Zweck der Räumlichkeiten für den „unterstellten“ Handel wichtig?

Zunächst müssen Sie herausfinden, wo Sie den Verkauf von Waren im Einzelhandel organisieren können, um UTII sicher anzuwenden.
Der Einzelhandel wird in die Anrechnung überführt, wenn er durchgehandelt wird Einrichtungen stationärer Einzelhandelsketten(Absätze 6, 7, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dazu gehören wiederum Gebäude (Bauwerke, Räumlichkeiten etc.), für Handelsaktivitäten bestimmt oder genutzt werden(Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Zweck der Räumlichkeiten ist im Titel und/oder in den Inventarunterlagen angegeben. Dazu gehören ein Kauf- und Verkaufs- oder Mietvertrag, ein technischer Pass, Pläne, Diagramme und Erläuterungen.
Es scheint, dass die Worte „ gebraucht für Handelsaktivitäten“ erlauben die Verwendung der Anrechnung beim Handel mit Gegenständen, auch mit solchen, die ihrem beabsichtigten Zweck nach nicht kommerziell sind. Zum Beispiel in Räumlichkeiten in einem Lagerhaus oder in einem Industriegebiet. Und das Finanzministerium in einem von ihnen In den Briefen wurde darauf hingewiesen, dass der Zweck der Räumlichkeiten nicht nur durch Dokumente, sondern auch durch die tatsächliche Nutzung bestimmt werden muss (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. April 2009 N 03-11-06/3/ 113).In ihrer späteren Erklärung stellten die Finanziers jedoch klar, dass der Verkauf von Waren im Büro nicht zu einer unfallfreien Zeit führt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23. Januar 2012 N 03-11-06/3). /2).
Es gibt auch zwei Beschlüsse des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, in denen das Gericht die Verwendung der Anrechnung aufgrund der Tatsache, dass die Waren in nicht für diesen Zweck vorgesehenen Räumlichkeiten verkauft wurden, für rechtswidrig hielt: im ersten Fall - in einem Verwaltungsverfahren Bürogebäude, im zweiten - in einer Produktionswerkstatt (Beschlüsse des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts RF vom 01.11.2011 N 3312/11, vom 15.02.2011 N 12364/10).

Abschluss
Die Steuerbehörden verwenden ein solches Argument wie „Unvereinbarkeit mit dem Zweck der Räumlichkeiten“ vor Gericht nicht. Und wenn sie sich auf ihn beziehen, dann steht er in der Regel nicht an erster Stelle auf der Beschwerdeliste. Es ist jedoch absolut sicher, die Anrechnung nur beim Verkauf von Waren an bestimmten Orten zu verwenden.

So ermitteln Sie die Fläche einer Verkaufsfläche

In den meisten Briefen sagen die Aufsichtsbehörden unter Berufung auf die Abgabenordnung, dass die Fläche der Verkaufsfläche bestimmt wird laut Inventar und Titelunterlagen(Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 15. November 2011 N 03-11-11/284, vom 26. September 2011 N 03-11-11/243). Eine ähnliche Situation besteht übrigens bei der Fläche einer Einzelhandelsfläche (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Dezember 2009 N 03-11-06/3/289).
Oftmals kommt es zu Streitigkeiten zwischen Steuerbehörden und Unternehmern, weil in den Unterlagen ein Hallenbereich angegeben ist, ein anderer, meist kleinerer, jedoch für den Einzelhandel genutzt wird. Nach Ansicht der Gerichte sollte die „unterstellte“ Steuer auf der Grundlage der tatsächlich für die „unterstellte“ Tätigkeit genutzten Fläche berechnet werden und nicht in den Dokumenten angegeben werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes ZSO vom 26. Mai 2010 in der Sache Nr. A75). -512/2009; FAS UO vom 19. April 2010 N Ф09-2486/10-С3). Aber Sie müssen dies auch beweisen können. In Ermangelung von Trennwänden, Zeugenaussagen, Fotos oder anderen Beweisen, die bestätigen, dass nur ein Teil des Gebiets für den Handel genutzt wurde, stellen sich die Gerichte auf die Seite der Steuerbehörden (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes vom 14. Oktober 2010 in der Sache Nr. A72-16399). /2009; Föderaler Antimonopoldienst der Russischen Föderation vom 15. Juli 2011 N Ф03-2543/2011).

Beratung
Wenn Sie Räumlichkeiten mieten, diese aber nur zum Teil für den Einzelhandel nutzen, achten Sie darauf, dass im Mietvertrag alles über die von Ihnen bewohnte Fläche klar angegeben ist.

Wenn Sie einen Teil der Verkaufsfläche vermieten (Untervermietung), müssen Sie diese Fläche bei der Berechnung der „angerechneten“ Steuer nicht berücksichtigen, auch wenn keine Änderungen an den Inventarunterlagen vorgenommen wurden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes). des Fernen Ostens Russlands vom 13. Januar 2011 N F03-9441 /2010) (was in einer Situation mit Untermiete grundsätzlich unmöglich ist).
Quadrate Räumlichkeiten zur Annahme und Lagerung von Waren, Verwaltungs- und Wirtschaftsräume usw. (nennen wir sie Hilfsmittel) werden bei der Bestimmung der Fläche der Verkaufsfläche nicht berücksichtigt (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es wird weniger Ansprüche von Inspektoren geben, wenn solche Räumlichkeiten physisch vom Börsensaal selbst getrennt sind (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. März 2009 N 03-11-09/115). Einmal stützte das Gericht die Anschuldigung unter Berufung auf den Mietvertrag, wonach der Mieter leicht abnehmbare Trennwände zur Trennung des Verkaufsraums von den Lagerräumen installiert habe (Beschluss des Bundesantimonopoldienstes ZSO vom 18. Oktober 2010 in der Sache Nr. A45). -7149/2010).

Wir warnen den Manager
Wenn der Zweck der für Handelsaktivitäten genutzten Fläche hat sich geändert oder die Fläche des Handelssaals hat sich geändert, auf deren Grundlage die Einheitssteuer berechnet wird, ist es zur Vermeidung von Streitigkeiten mit Inspektoren besser, dies in den Inventarunterlagen widerzuspiegeln.

Ausstellungsraum kann auch ein Handelssaal sein, wenn dort Waren verkauft werden. Das erforderliche Bedingung(insbesondere im Lichte der Entscheidungen des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation über die Möglichkeit, Handel nur an dafür vorgesehenen Orten durchzuführen). Wenn für die Ausstellung von Waren, deren Bezahlung und Freigabe unterschiedliche Räumlichkeiten vorgesehen sind, wird die Steuer auf der Grundlage der Summe der Flächen aller dieser Räumlichkeiten berechnet (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. September 2010 N 03-11). -11/246). Und mindestens einmal stimmte das Gericht diesem Ansatz zu (Beschluss des FAS VSO vom 26. Juli 2010 in der Sache Nr. A33-14088/2009).
Es kommt auch vor, dass ein Unternehmer (eine Organisation) sofort übernimmt mehrere Räume in einem Gebäude und verkauft dort Waren im Einzelhandel. Beispielsweise mietet eine Organisation mehrere separate Einzelhandelsflächen auf verschiedenen Etagen in einem Einkaufszentrum. Dann können Sie die UTII für jede Immobilie separat berechnen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, vom 03.11.2011 N 03-11-11/274; Föderaler Steuerdienst). Russlands vom 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Ein Raum kann aber auch für den Handel genutzt werden, indem er einfach in mehrere Abteilungen unterteilt wird, beispielsweise nach der Art der verkauften Waren. Manchmal tun sie das, weil verschiedene Gruppen Waren in den Regionen werden unterschiedliche K2-Koeffizienten festgelegt (Artikel 346.29 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und manchmal ist dies die einzige Chance für die unterstellte Person, die Harnwegsinfektion nicht „abzufliegen“. Schließlich gibt es eine Begrenzung der Verkaufsfläche auf 150 Quadratmeter. m. Wie berechnet man in diesem Fall die „unterstellte“ Steuer?
Die Regulierungsbehörden argumentieren wie folgt: Wenn sich die Räumlichkeiten im selben Gebäude befinden und laut den Unterlagen zum selben Geschäft gehören, müssen die Flächen zusammengefasst werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 02.01.2019). 2012 N 03-11-06/3/5). Ob die Räumlichkeiten zu demselben oder zu unterschiedlichen Objekten gehören, wird in diesem Fall selbstverständlich anhand der Inventardokumente der Räumlichkeiten festgestellt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. November 2011 N 03-11-11/ 274).
Für Gerichte stellen die darin enthaltenen Informationen nicht die absolute Wahrheit dar. Sie achten auf die Isolierung der Räumlichkeiten (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 06.08.2011 N KA-A41/5949-11), auf das Vorhandensein einer eigenen Registrierkasse und einer eigenen Hilfskasse in jedem Geschäft Räumlichkeiten, das eigene Personal von Mitarbeitern, die getrennte Abrechnung der Einnahmen, das Sortiment der verkauften Waren, der Zweck jedes Teils der Räumlichkeiten (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes vom 26. September 2011 in der Sache Nr. A55-426/2011; FAS Region Nordkaukasus vom 1. Juni 2011 im Fall Nr. A53-16868/2010).
Generell ist es unabhängig von Ihren Beweggründen, die Gesamtfläche in mehrere Teile aufzuteilen, besser, die Räume räumlich voneinander zu trennen, beispielsweise durch Trennwände.

Notiz
Bei der Ausübung von „unterstellten“ Handels- und anderen Arten von Tätigkeiten in einem Gebäude, für das das allgemeine Steuersystem oder das vereinfachte Steuersystem gilt, muss die „unterstellte“ Steuer auf der gesamten Fläche dieses Gebäudes berechnet werden (Briefe von des Finanzministeriums Russlands vom 29. März 2011 N 03-11-11/74, vom 06.07.2010 N 03-11-11/158; Beschlüsse des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 02.11 .2010 N 8617/10, vom 20.10.2009 N 9757/09).

So bestimmen Sie die Fläche einer Verkaufsfläche

Die Abgabenordnung sagt nicht, was die Fläche einer Verkaufsfläche ist und wie sie bestimmt wird. Nach Angaben des Finanzministeriums ist bei der Berechnung dies zu berücksichtigen nicht nur der Bereich, in dem die Waren direkt verkauft werden, sondern auch der Bereich der Nebenräume(Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 26. Dezember 2011 N 03-11-11/320, vom 22. Dezember 2009 N 03-11-09/410). Das heißt, wenn Sie einen Container mieten, von dem Sie einen Teil zum Verkauf von Waren und den anderen Teil als Lager nutzen, muss die Steuer auf die gesamte Fläche des Containers berechnet werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums). vom 22. Dezember 2009 N 03-11-09/410).
Im vergangenen Jahr wurde diese Frage vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation geprüft (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Juni 2011 N 417/11). Zur Fläche der Verkaufsfläche erklärte das Gericht, dass diese unter Berücksichtigung aller Räumlichkeiten ermittelt werde, die der Warenannahme und -lagerung dienen. Und seitdem gibt es keine Uneinigkeit mehr vor den Gerichten (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes der Nordkaukasusregion vom 31. August 2011 in der Sache Nr. A53-22636/2010; FAS Ostmilitärbezirk vom 28. September 2011 in der Aktenzeichen A29-1419/2011).
Aber bei der Vermietung Grundstück, wo Waren über einen kleinen Kiosk mit einer Fläche von mehr als 5 Quadratmetern verkauft werden. m, gemäß den Erläuterungen des Föderalen Steuerdienstes müssen Sie die UTII nur aus dem Kioskbereich berechnen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Juni 2009 N ShS-22-3/507@).

Abschluss
Es stellt sich heraus, dass es für Unternehmer in manchen Situationen rentabler ist, darauf zu bestehen, dass sie ihre Geschäfte in Räumlichkeiten mit Handelssaal abwickeln. Denn dann können sie auf einer kleineren Fläche Steuern zahlen.

Handelsfläche oder Einzelhandelsfläche?

Dies ist vielleicht die häufigste und häufigste schwere Frage, wie die Fülle beweist Gerichtspraxis.
Wann kann man vom Vorhandensein einer Verkaufsfläche sprechen? Wenn den Käufern ein bestimmter Platz im Raum zugewiesen wird, können sie die Waren genauer kennenlernen, indem sie von einem Regal mit Waren zum anderen wechseln. Natürlich kann eine Verkaufsfläche keine Halle haben. In der Regel handelt es sich um eine Theke oder eine Vitrine, von der aus der Verkauf erfolgt, und Käufer können nur in deren Nähe stehen und die ausgestellten Waren betrachten.
Nach Angaben des Federal Tax Service, wenn aus den Eigentums- und Inventardokumenten der Räumlichkeiten nirgends hervorgeht, dass es sich um ein „Geschäft“ oder einen „Pavillon“ handelt, oder wenn ein Teil der Räumlichkeiten nicht eindeutig als „Handelssaal“ definiert ist , dann gelten solche Räumlichkeiten als Objekt einer stationären Einzelhandelskette ohne Handelssaal (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 05.06.2010 N ШС-37-3/1247@, vom 27.07.2009 N 3-2-12/83).
Einige Gerichte kommen sogar zu dem Schluss, dass die Liste der Objekte, die über eine Verkaufsfläche verfügen können, erschöpfend ist, das heißt, es muss sich entweder um ein Geschäft oder einen Pavillon handeln (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 14. August 2009 N KA-A41/6419-09). So muss beispielsweise in einer ehemaligen Lagerhalle noch das Vorhandensein einer Verkaufsfläche nachgewiesen werden. Und bei einem Containerpavillon ist dies a priori der Fall, da es sich um einen Pavillon handelt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. Dezember 2010 N 03-11-11/310).

Als Referenz
Geschäft- ein speziell ausgestattetes Gebäude (Teil davon), das für den Verkauf von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen an Kunden bestimmt ist und über Einzelhandels-, Versorgungs-, Verwaltungs- und Freizeiträume sowie Räumlichkeiten für den Empfang, die Lagerung von Waren und deren Vorbereitung für den Verkauf verfügt.
Pavillon- ein Gebäude mit Handelssaal, das für einen oder mehrere Arbeitsplätze ausgelegt ist (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Allgemeinen gilt, wenn Ihre Verkaufsfläche 5 Quadratmeter nicht überschreitet. m, es macht keinen Sinn, darüber zu streiten, welcher physische Indikator bei der Berechnung der Steuer verwendet werden soll. Immerhin beträgt der Grundgewinn beim Verkauf von Waren auf dem Parkett maximal 9.000 Rubel. (1800 Rubel x 5 m²), und genau der gleiche Betrag ist die Grundrentabilität eines Handelsplatzes (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und die Halle ist weniger als 5 Quadratmeter groß. m (wenn das zu versteuernde Einkommen geringer wäre) ist schwer vorstellbar. Die von den regionalen Behörden angenommenen K2-Koeffizienten (Artikel 346.29 Punkte 4 und 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) können ihre eigenen Anpassungen vornehmen, aber selbst unter Berücksichtigung dieser Koeffizienten dürfte der Unterschied in den endgültigen Steuerbeträgen gering sein . Wenn es sich um eine Fläche von mehr als 5 Quadratmetern handelt. m, dann muss die Berechnung aus der Fläche des Handelsplatzes oder der Fläche des Handelsraums erfolgen, deren Rentabilität gleich eingestellt ist - 1800 Rubel. pro qm M.

Abschluss
Wenn der Handelsplatz groß ist, ist es rentabler, ihn so auszustatten, dass Sie über einen Handelsraum verfügen. Denn wie bereits erwähnt, wird bei der Bestimmung der Fläche des Handelssaals die Fläche der Nebenräume nicht berücksichtigt. Und für Einzelhandelsgeschäfte wird dies berücksichtigt.

Wenn Nebenräume vorhanden sind, kann das Gericht die Handelseinrichtung als Geschäft anerkennen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 15. Januar 2010 in der Sache Nr. A56-36135/2009), was bedeutet, dass dies der Fall ist in dieser Einrichtung ein Handelssaal sein. Dabei sollte es sich jedoch um angrenzende Räumlichkeiten handeln und nicht um einen separaten Hangar oder Raum in einem Nachbargebäude. Ein ähnlicher Fall wurde kürzlich vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation geprüft. Das Gericht wies darauf hin, dass der Handel über ein Objekt mit Handelssaal abgewickelt wurde, weil:
- Im Untermietvertrag wurde festgelegt, welcher Teil der Räumlichkeiten als Lager und welcher Teil der Räumlichkeiten für den Verkauf von Waren genutzt wird;
- Laut technischem Pass und Erläuterung bestand der Raum aus zwei Teilen;
- Jeder Teil der Fläche wurde bestimmungsgemäß genutzt.
Folglich hätte die Steuer auf der Grundlage der Fläche des Handelssaals und nicht auf der Fläche der Einzelhandelsfläche berechnet werden müssen (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Juni 2011 N 417/11).
Und Gerichtsentscheidungen, die nach der Veröffentlichung dieses Beschlusses getroffen wurden, weisen darauf hin, dass er bereits von den Gerichten angenommen wurde (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des östlichen Militärbezirks vom 26. Dezember 2011 in der Sache Nr. A79-2716/2010; FAS ZSO vom 22. November 2011 im Fall Nr. A45-3709 /2011).

Trotz zahlreicher Gerichtsentscheidungen zu Handelsflächen und Einzelhandelsplätzen gibt es immer noch viele Fragen zur Berechnung der Einheitssteuer. Der unklare Wortlaut der Abgabenordnung wird höchstwahrscheinlich mehr als einen Steuerzahler vor Gericht bringen. Wenn Ihre Einzelhandelseinrichtung jedoch über Nebenräume verfügt, ist es für Sie wahrscheinlich rentabler, den Handel so zu organisieren, dass Sie auch über einen Handelsraum verfügen. Dann können Sie weniger UTII bezahlen.