Zur Berechnung der UTII-Steuerzahlungen können Sie den kostenlosen Online-Rechner direkt auf dieser Website verwenden.

Beachten Sie! UTII ist gültig bis Ende 2020. Ab dem 1. Januar 2021 wird die festgelegte Steuerregelung abgeschafft (Gesetz Nr. 97-FZ vom 29. Juni 2012).

Was ist Harnwegsinfektion?

Die einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen ist eine besondere Steuerregelung, die von einzelnen Unternehmern und Organisationen in Bezug auf bestimmte Arten von Tätigkeiten angewendet werden kann.

Notiz: Im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem für UTII spielt das tatsächlich erhaltene Einkommen keine Rolle. Die Steuer wird auf der Grundlage der Höhe des geschätzten Einkommens berechnet, das der Staat festlegt (auferlegt).

Ein Merkmal von UTII ist, wie bei jedem anderen Sonderregime, die Ersetzung von Grundsteuern gemeinsames System Besteuerung eins - eins. Bei Anrechnung sind nicht zahlungspflichtig:

• persönliche Einkommensteuer (für Einzelunternehmer).
• Einkommensteuer (für Organisationen).
• Mehrwertsteuer (ohne Exporte).
• Grundsteuer (mit Ausnahme von Gegenständen, deren Steuerbemessungsgrundlage der Katasterwert ist).

Wer hat das Recht, UTII anzuwenden?

Einzelunternehmer und Organisationen verantwortlich bestimmte Bedingungen, insbesondere:

• Die Zahl der Beschäftigten darf 100 Personen nicht überschreiten (die festgelegte Beschränkung bis zum 31.12.2020 gilt nicht für Genossenschaften und Wirtschaftsgesellschaften, die von einer Konsumgesellschaft oder Gewerkschaft gegründet wurden).
• Der Beteiligungsanteil anderer Organisationen beträgt nicht mehr als 25 %, mit Ausnahme von Organisationen, deren genehmigtes Kapital aus Einlagen besteht öffentliche Organisationen Menschen mit Behinderung.

beachten Sie, ab 1. Januar 2020 kann UTII nicht anwenden im Verkauf von Pelzbekleidung, Schuhen und Medikamente. Angegeben Warengruppen unterliegen der Kennzeichnungspflicht. Gemäß neue Edition Kunst. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird ihr Verkauf nicht anerkannt Einzelhandel und im Rahmen von UTII.

Wer kann UTII nicht anwenden?

• Organisationen und Einzelunternehmer mit mehr als 100 Mitarbeitern.
• Organisationen, bei denen der Beteiligungsanteil anderer Organisationen 25 % nicht überschreitet, mit Ausnahme einiger in Absatz 2 Absatz 2.2 der Kunst aufgeführter Institutionen. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• Organisationen und Einzelunternehmer im Zusammenhang mit dem Verkauf von Medikamenten, Schuhen sowie Pelzprodukten (Kleidung, Accessoires).
• Einzelunternehmer und Organisationen, die im Rahmen einfacher Partnerschafts- oder Treuhandverwaltungsverträge tätig sind.
• Einzelunternehmer und Organisationen, die Dienstleistungen für die Vermietung von Gas und Gastankstellen anbieten.
• Bildungs-, Gesundheits- und Sozialeinrichtungen, die Dienstleistungen erbringen Gastronomie.
• Organisationen, die zur Kategorie der größten Steuerzahler gehören.

Die Kriterien für die Einstufung einer Organisation als größter Steuerzahler werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. Mai 2007 N MM-3-06/308@ festgelegt. Es gibt zwei Kategorien der größten Steuerzahler: regionale und föderale Ebene.

Zu den regionalen Organisationen zählen Organisationen, deren Jahreseinkommen (eines der letzten drei, das letzte meldende Einkommen nicht mitgerechnet) stammt 10 bis 35 Milliarden Rubel

Die größten Steuerzahler auf Bundesebene sind Organisationen, deren Gesamteinkommen übersteigt 35 Milliarden Rubel

Für Organisationen des militärisch-industriellen Komplexes werden gesonderte Kriterien festgelegt, strategische Unternehmen und Gesellschaften.

Liegt eine Konzession vor, zählen zu den größten Steuerzahlern Kreditinstitute, Versicherungsgesellschaften(Durchführung von Versicherungen, Rückversicherungen, Gegenseitigkeitsversicherungen), Marktteilnehmer wertvolle Papiere, Versicherungsmakler, Organisationen, die sich mit Rentenversicherungen und Sicherheitsaktivitäten befassen.

Notiz: Eine Organisation, die besondere Steuerregelungen anwendet, kann nicht als größter Steuerzahler eingestuft werden.

Arten von Aktivitäten, die unter UTII fallen

Klassifikator von Aktivitäten, für die die Verwendung von UTII vorgesehen ist

In jeder Gemeinde entscheiden die lokalen Behörden unabhängig darüber, welche Arten von Aktivitäten Steuerzahler zur Umstellung auf UTII berechtigt sind. Daher kann diese Liste je nach Thema variieren. Die Liste der Tätigkeiten, die unter die Anrechnung fallen, ist in angegeben normativer Aktörtlichen Behörden.

Notiz: In einer Reihe von Regionen, beispielsweise in Moskau, ist UTII nicht installiert.

Wechsel zu UTII im Jahr 2020

Um zu UTII zu wechseln, ist es innerhalb erforderlich 5 Tage Füllen Sie nach Beginn der Tätigkeit einen Antrag in 2 Exemplaren aus (für Organisationen - das UTII-1-Formular, für Einzelunternehmer - das UTII-2-Formular) und reichen Sie ihn beim Steueramt ein.

Der Antrag wird beim IFTS eingereicht am Geschäftssitz, aber im Falle der Erbringung von Dienstleistungen wie:

• Auslieferungs- oder Hausiereinzelhandel.
• Platzierung von Werbung auf Fahrzeugen.
• Erbringung von Straßentransportdienstleistungen zur Beförderung von Personen und Gütern

Einen Antrag auf Umstellung auf UTII müssen Organisationen an ihrem Standort und Einzelunternehmer an ihrem Wohnort stellen.

Wenn die Tätigkeit an mehreren Orten derselben Stadt oder desselben Bezirks (mit einem OKTMO) ausgeübt wird, ist es nicht erforderlich, sich bei jedem Steueramt als UTII-Zahler zu registrieren.

Während 5 Tage Nach Eingang des Antrags muss der Steuerdienst eine Mitteilung ausstellen, die die Registrierung des einzelnen Unternehmers oder der Organisation als UTII-Zahler bestätigt.

Bedingungen für den Übergang zum Übergang zu UTII im Jahr 2020

• Die Mitarbeiterzahl beträgt weniger als 100 Personen.
• Der Anteil der Beteiligung anderer Organisationen beträgt nicht mehr als 25 %.
• Eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer gehört nicht zu den Körperschaften, denen die Nutzung von UTII untersagt ist (Absatz 2, Absatz 2.2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• UTII wurde in dem Gebiet eingeführt, in dem Aktivitäten durchgeführt werden sollen.

Berechnung der UTII-Steuer im Jahr 2020

Eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen in einem Monat wird nach folgender Formel berechnet:

UTII = Grundeinkommen x Physischer Indikator x K1 x K2 x 15 %

Grundrendite wird vom Staat pro Einheit des physikalischen Indikators festgelegt und hängt von der Art ab unternehmerische Tätigkeit.

Physikalischer Indikator Jede Art von Aktivität hat ihre eigene (in der Regel ist dies die Anzahl der Mitarbeiter, Quadratmeter usw.).

Tabelle 1. Grundlegende Rentabilität und physische Indikatoren nach Arten von UTII-Aktivitäten

K1 ist der Deflatorkoeffizient. Sein Wert wird für jedes Kalenderjahr vom Ministerium festgelegt wirtschaftliche Entwicklung Russland. Im Jahr 2019 gegebener Koeffizient war K1 = 1,915. Zurück nach oben 2020 es ist in der Größe zugelassen 2,009 (Verordnung Nr. 684 vom 21. Oktober 2019).

Notiz: Für den Bericht zum 1. Quartal 2020 kann der Koeffizient K1 auf 2,005 angepasst werden – eine solche Änderung in der oben genannten Reihenfolge wird auf dem Portal der Rechtsakte veröffentlicht.

K2- Korrekturfaktor. Sie wird von den Behörden der Gemeinden eingerichtet, um die Höhe der UTII-Steuer für bestimmte Arten von Aktivitäten zu senken. Die Bedeutung können Sie auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes erfahren (wählen Sie oben auf der Website Ihre Region aus. Anschließend erscheint unten auf der Seite unter „Besonderheiten der Region“ ein Rechtsakt mit den erforderlichen Informationen Abschnitt „Gesetzgebung“).

beachten Sie Ab dem 1. Oktober 2015 erhielten die Kommunen in den Regionen das Änderungsrecht Steuersatz ENVD. Die Wertespanne liegt je nach Kategorie des Steuerpflichtigen und Art der unternehmerischen Tätigkeit zwischen 7,5 und 15 Prozent.

Berechnung der UTII-Steuer für das Quartal

Um UTII zu berechnen für das Quartal Sie müssen die Steuerbeträge nach Monaten addieren. Sie können den Steuerbetrag für einen Monat auch mit multiplizieren 3 , jedoch nur unter der Bedingung, dass sich der physische Indikator im Laufe des Quartals nicht geändert hat (der neue Wert des Indikators muss bei der Berechnung berücksichtigt werden, beginnend mit dem Monat, in dem er sich geändert hat).

Berechnung der UTII-Steuer für einen unvollständigen Monat

Um UTII zu berechnen hinter unvollständiger Monat , ist es notwendig, den Steuerbetrag für den gesamten Monat mit der Anzahl der tatsächlichen Geschäftstage des Monats zu multiplizieren und durch die Anzahl der Kalendertage des Monats zu dividieren.

Berechnung der UTII-Steuer für verschiedene Arten von Aktivitäten

Wenn Sie haben mehrere Aktivitäten fallen unter UTII, dann muss die Steuer für jeden von ihnen separat berechnet werden, wonach die resultierenden Beträge addiert werden sollten. Wenn die Tätigkeit ausgeübt wird in anders Gemeinden , dann muss die Steuer für jedes OKTMO separat berechnet und abgeführt werden.

So senken Sie die UTII-Steuer

• Einzelunternehmer keine Mitarbeiter Kann reduzieren 100% UTII-Steuer auf die Höhe der festen Zahlungen, die im Steuerzeitraum (Quartal) für sich selbst gezahlt wurden. Einzelunternehmer wählen unabhängig voneinander am meisten aus bequemer Zeitplan Zahlung der Versicherungsprämien für sich selbst (Hauptsache, der gesamte Betrag ist pünktlich innerhalb des Kalenderjahres, d. h. vom 1. Januar bis 31. Dezember, zu zahlen).

  beachten Sie dass es gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Januar 2016 Nr. 03-11-09 / 2852 den Gesunden erlaubt war, die Steuer zu senken Versicherungsprämien in einem weiteren Quartal gezahlt, sofern sie vor Abgabe der Erklärung für den abgelaufenen Berichtszeitraum gezahlt wurden. Beispielsweise kann ein Einzelunternehmer die Steuer für das 1. Quartal auf Beiträge reduzieren, die vor dem 20. April (Meldefrist für das 1. Quartal) gezahlt werden.

  Sie können auch akzeptieren, dass die für einen Steuerzeitraum gezahlten Versicherungsprämien in einem anderen gesenkt werden. Beispielsweise wurden für das 4. Quartal 2019 Beiträge im 1. Quartal 2020 überwiesen. Sie können daher bei der Steuerberechnung für das 1. Quartal 2020 abgezogen werden (Schreiben vom 29.03.2013 Nr. 03-11-09 / 10035).

• Einzelpersonen und Organisationen mit Mitarbeitern reduziert werden kann auf 50% Steuer auf die Höhe der für Arbeitnehmer gezahlten Versicherungsprämien und der festen Beiträge für sich selbst (IP).

  Notiz: Änderungen an der Kunst. 346.32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Einzelunternehmern die Möglichkeit bietet, die Beitragssteuer für sich selbst in Anwesenheit von eingestelltem Personal zu senken, trat am 1. Januar 2017 in Kraft. Bis 2017 hatten Einzelunternehmer, die Zahlungen an ihre Arbeitnehmer leisteten, kein Recht, die Steuer auf Versicherungsprämien für sich selbst zu senken.

  Die Steuerermäßigungsgrenze von 50 % für Einzelunternehmer gilt nur für die Viertel, in denen er Arbeitnehmer beschäftigte.

• Im Zeitraum 2018-2019 konnten Einzelunternehmer bei UTII die Anschaffungs- und Installationskosten in Höhe von 18.000 Rubel berücksichtigen. bei der Steuerberechnung. Mit diesem Vorteil können Einzelunternehmer rechnen, die im Zeitraum vom 1. Februar 2017 bis 1. Juli 2019 eine Online-Kasse registriert haben. Erbringt der Einzelunternehmer Gastronomiedienstleistungen und betreibt er Einzelhandel mit Arbeitnehmern, so muss die Registrierkasse vom 1. Februar 2017 bis 1. Juli 2018 registriert werden. Um einen Abzug zu erhalten, dürfen diese Aufwendungen in anderen Steuersystemen nicht früher berücksichtigt werden.

  Leistungsbetrag - 18.000 Rubel. für jede Geldmaschine.

  beachten Sie dass das 4. Quartal 2019 das letzte in der Erklärung ist, für das ein einzelner Unternehmer einen Barabzug geltend machen kann. In den Zeiträumen des Jahres 2020 ist eine Meldung nicht möglich.

Ein Beispiel für die Berechnung der UTII-Steuer mit einer Reduzierung der Versicherungsprämien

Ausgangsdaten

Angenommen, im Jahr 2020 IP Antonov V.M. erbrachte Schuhreparaturdienste in Balashikha (Region Moskau).

Grundrendite 7500 Rubel.

Der physische Indikator für Schuhreparaturdienstleistungen ist die Anzahl der Mitarbeiter (einschließlich Einzelunternehmer). Während des ganzen Jahres physikalischer Indikator hat sich nicht verändert und war 2 .

Koeffizient K1 im Jahr 2020 ist 2,009 .

Koeffizient K2 für diese Art von Aktivität in Balashikha ist 0,8 .

Monatlicher IP Antonov V.M. zahlte Versicherungsprämien für seinen Mitarbeiter. Alles, was er bezahlt hat 86.000 RUB(1. Quartal: 20.000 Rubel, 2. Quartal: 23.000 Rubel, 3. Quartal: 22.000 Rubel, 4. Quartal: 21.000 Rubel)

Für sich selbst IP Antonov V.M. Im Jahr 2020 wurden feste Versicherungsprämien in Höhe von gezahlt 40.874 RUB

Steuerberechnung

Da sich der physische Indikator das ganze Jahr über nicht verändert hat, wird die Steuer in jedem Quartal auf die gleiche Weise berechnet: 7.500 Rubel. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 Monate x 15 % = 10.848,6 RUB

Der resultierende Steuerbetrag kann um gezahlte Versicherungsprämien für den Arbeitnehmer und festgelegte Beiträge für Sie selbst gemindert werden, höchstens jedoch 50% .

So ist es SP Petrov The.M. muss vierteljährlich gezahlt werden 5.424,3 RUB(10.848,6 Rubel x 50 %).

Ein Beispiel für die Berechnung von UTII IP ohne Mitarbeiter

Ausgangsdaten

Im Jahr 2020 Ivanov A.A. erbrachte Veterinärdienstleistungen in Smolensk.

Grundrendite für diese Art von Aktivität ist 7.500 Rubel.

physikalischer Indikator für Veterinärdienstleistungen ist die Anzahl der Mitarbeiter (einschließlich Einzelunternehmer). Während des ganzen Jahres physikalischer Indikator hat sich nicht verändert und war 1 (eigene IP).

Koeffizient K1 im Jahr 2020 ist 2,009 .

Koeffizient K2 für diese Art von Aktivität in Smolensk ist 1 .

Ivanov A.A. zahlte seine eigenen Versicherungsprämien. Alles, was er bezahlt hat 40.874 RUB(für 10.218,5 Rubel pro Quartal).

Steuerberechnung

Da sich der physische Indikator das ganze Jahr über nicht verändert hat, wird die Steuer in jedem Quartal auf die gleiche Weise berechnet: 7.500 Rubel. x 1 x 2.009 x 1 x 3 Monate x 15 % = 6.780,38 RUB

Der daraus resultierende Steuerbetrag kann um die für Sie selbst gezahlten Versicherungsprämien in voller Höhe gemindert werden.

Da die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien den berechneten Steuerbetrag übersteigt, hat IP Petrov The.M. muss am Ende des Quartals nichts zahlen (6.780,38 Rubel - 10.218,5 weniger als 0).

Ein Beispiel für die Berechnung von UTII IP ohne Mitarbeiter bei der Zahlung von Versicherungsprämien in einem anderen Steuerzeitraum

Ausgangsdaten

Im 1. Quartal 2020 Sergeev A.A. Reparaturleistungen erbracht Wartung und Autowäsche in Puschkino, Region Moskau.

Grundrendite für diese Art von Aktivität ist 12.000 Rubel.

Der physische Indikator ist Anzahl der Mitarbeiter (inkl. Einzelunternehmer).

Koeffizient K1 im Jahr 2020 ist 2,009 .

Koeffizient K2 für diese Art von Aktivität in Puschkino ist 1 .

Im 1. Quartal 2020 zahlte Sergejew für sich selbst Versicherungsprämien für das 4. Quartal 2019 und das 1. Quartal 2020 in Höhe von insgesamt 19.278 Rubel. (9.059,5 Rubel für das 4. Quartal 2019 und 10.218,5 Rubel für das 1. Quartal 2020).

Steuerberechnung für das 1. Quartal 2020

12.000 Rubel. x 1 x 2.009 x 1 x 3 Monate x 15 % = 10.848,6 RUB

Der sich daraus ergebende Steuerbetrag kann um die tatsächlich vollständig für Sie selbst gezahlten Versicherungsprämien, einschließlich der verspätet auf einen anderen Zeitraum überwiesenen Versicherungsprämien, gemindert werden. Das heißt, ein Unternehmer kann die Steuer in Höhe von 19.278 Rubel senken.

So ist es SP Sergeevu A.A. Für das 1. Quartal 2020 müssen Sie keine UTII zahlen (10.848,6 Rubel - 19.278 Rubel weniger als 0).

Fristen für die Zahlung der UTII-Steuer im Jahr 2020

Der Steuerzeitraum für UTII beträgt ein Viertel.

Fristen für die Zahlung von UTII im Jahr 2020

Notiz. Steuer muss bezahlt werden vierteljährlich rechtzeitig bis zum 25 im ersten Monat des nächsten Quartals. Im Jahr 2020 fallen die Steuerfristen für die Quartale 1 bis 3 jedoch auf Wochenenden und verschieben sich daher auf den nächsten Werktag. Die Frist für die Zahlung von UTII für das 4. Quartal wird nicht verschoben.

Steuerbuchhaltung und Berichterstattung UTII

Berücksichtigung physischer Indikatoren

Alle Einzelunternehmer und Organisationen auf UTII sind verpflichtet, Aufzeichnungen über physische Indikatoren zu führen. In welcher Form dies zu tun ist – der Kodex regelt nicht alle sogenannten „UTII-Bücher“, die von Steuerbeamten dringend empfohlen werden, illegal. Vor allem, wenn sie Abschnitte wie „Einnahmen“, „Ausgaben“ usw. enthalten.

In jedem Fall müssen jedoch physische Indikatoren berücksichtigt werden. Wenn die Kosten für ein solches Buch akzeptabel sind (die Geldstrafe für das Fehlen liegt zwischen 500 und 700 Rubel), kann es sich lohnen, es zu kaufen. Aber gleichzeitig ist es wichtig, sich daran zu erinnern, dass es notwendig ist, sich zu verhalten nur physikalische Indikatoren Alle weiteren Angaben zu Einnahmen und Ausgaben müssen dort nicht eingetragen werden.

Steuererklärung

Der Steuerzeitraum für UTII beträgt ein Viertel.

Von Ergebnisse jedes Quartals, nicht später 20 Im ersten Monat des nächsten Quartals müssen alle Einzelunternehmer und Organisationen mit UTII eine Steuererklärung einreichen.

Frist für die Einreichung der UTII-Erklärung im Jahr 2020

Notiz: wenn die Fristen für die Abgabe der UTII-Erklärung auf ein Wochenende fallen oder Feiertage, werden sie ebenfalls auf den nächsten Werktag übertragen.

Buchhaltung und Berichterstattung

Einzelunternehmer, die UTII anwenden, sind nicht zur Einreichung verpflichtet Finanzberichte und Aufzeichnungen führen.

Organisationen mit UTII sind zusätzlich zur Steuererklärung und der Bilanzierung physischer Indikatoren verpflichtet, Buchhaltungsunterlagen zu führen und Finanzberichte vorzulegen.

Die Abrechnungen für verschiedene Kategorien von Organisationen variieren. Im Allgemeinen besteht es aus folgenden Dokumenten:

• Bilanz (Formular 1).
• Berichten über finanzielle Ergebnisse(Formular 2).
• Eigenkapitalveränderungsrechnung (Formular 3).
• Verkehrsbericht Geld(Formular 4).
• Bericht über die beabsichtigte Mittelverwendung (Formular 6).
• Erläuterungen in tabellarischer und textlicher Form.

Erfahren Sie mehr über die Buchhaltung

Bargelddisziplin

Organisationen und Unternehmer, die Vorgänge im Zusammenhang mit der Entgegennahme, Ausgabe und Aufbewahrung von Bargeld durchführen ( Bargeldtransaktionen), müssen die Regeln der Bargelddisziplin einhalten. Für Einzelunternehmer gelten vereinfachte Regeln.

Weitere Details zu Bargelddisziplin.

beachten Sie, im Jahr 2017-2019, Organisationen und Einzelunternehmer (mit einigen Ausnahmen) beim Erhalt von Mitteln von Einzelpersonen(und manchmal auch von anderen Einzelunternehmern oder juristischen Personen) auf Online-Kassen umgestiegen. Einzelunternehmer ohne Mitarbeiter aus dem Dienstleistungsbereich können die Frist bis zum 1. Juli 2021 in Anspruch nehmen.

Zusätzliche Berichterstattung

Kombination von UTII mit anderen Steuersystemen

Lesen Sie mehr über die Regeln für die Kombination von UTII und USN in.

Notiz: Gleichzeitige Ausübung derselben Art von Tätigkeit unter verschiedenen Steuersystemen es ist verboten. Darüber hinaus ist es notwendig auseinander für jedes Steuersystem, um Steueraufzeichnungen (Eigentum, Verbindlichkeiten, Geschäftstransaktionen) zu führen, Berichte einzureichen und Steuern zu zahlen.

Separate Abrechnung für UTII

Bei der Kombination von Steuersystemen ist dies erforderlich getrennt Einnahmen und Ausgaben für UTII aus Einnahmen und Ausgaben für andere Aktivitäten. Bei der Einkommensaufteilung gibt es in der Regel keine Schwierigkeiten. Etwas komplizierter ist die Situation wiederum bei den Ausgaben.

Es gibt Ausgaben, die weder eindeutig der UTII noch anderen Tätigkeiten zugeordnet werden können, beispielsweise das Gehalt von Mitarbeitern, die gleichzeitig alle Arten von Tätigkeiten ausüben (Direktor, Buchhalter usw.). In solchen Fällen müssen die Kosten anfallen teilen in zwei Teile proportional Einnahmen, die periodengerecht ab Beginn des Jahres erzielt werden.

Verlust des Rechts zur Nutzung von UTII

Eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer verliert das Recht zur Nutzung von UTII, wenn er gegen die Bedingungen für die Anwendung dieser Regelung verstößt. Am häufigsten ist dies auf die Anzahl der Mitarbeiter zurückzuführen, also auf die Ergebnisse des Steuerzeitraums (Quartal). durchschnittliche Mitarbeiterzahl Die Mitarbeiterzahl überstieg 100 Personen.

Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer nur UTII anwendet, werden sie bei Verlust des Anrechnungsrechts automatisch ab dem Quartal, in dem die Verstöße begangen wurden, in das allgemeine Steuersystem überführt.

Wenn das vereinfachte Steuersystem zusammen mit UTII verwendet wurde, wird das Unternehmen (IE) bei Verlust des Rechts auf Anrechnung automatisch in das vereinfachte Steuersystem als Hauptbesteuerungssystem überführt. In diesem Fall ist eine erneute Einreichung eines Antrags auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem nicht erforderlich.

Übergang zu einem anderen Steuersystem

Der Wechsel von UTII zu einem anderen Steuersystem ist erst ab dem nächsten Jahr möglich, es sei denn, ein einzelner Unternehmer oder eine einzelne Organisation ist kein unterstellter Steuerzahler mehr. In diesem Fall kann der Zahler ab dem Monat, in dem die unterstellte Tätigkeit eingestellt wurde, beispielsweise auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen.

Abmeldung von UTII

Ein Antrag auf Abmeldung muss innerhalb von 5 Tagen nach Beendigung der Tätigkeit auf UTII in 2 Kopien (für Organisationen – das UTII-3-Formular, für Einzelunternehmer – das UTII-4-Formular) erstellt und beim Steueramt eingereicht werden .

Innerhalb von 5 Tagen nach Eingang des Antrags muss das IFTS eine Mitteilung ausstellen, die die Abmeldung des einzelnen Unternehmers oder der Organisation als UTII-Zahler bestätigt.

Häufig gestellte Fragen zur Verwendung von UTII

Was gilt als Datum des Beginns der Aktivitäten zu UTII? Das Datum, an dem der Mietvertrag unterzeichnet wurde, das Datum, an dem das Geschäft eröffnet wurde, oder das Datum, an dem die ersten Einnahmen erzielt wurden?

Als Geschäftsbeginn gilt der Tag des Eingangs der ersten Einkünfte. Daher muss bei der Beantragung des Übergangs zu UTII der Bericht ab dem Datum des Erhalts des ersten Einkommens aufbewahrt werden und nicht mit dem Abschluss eines Mietvertrags oder der Unterzeichnung einer Abnahme- und Überlassungsbescheinigung der Räumlichkeiten.

Gibt es eine Einnahmengrenze für UTII, beispielsweise beim vereinfachten Steuersystem oder einem Patent?

Es gibt keine Einkommensgrenze für UTII. Dies ist der Hauptunterschied zwischen UTII und anderen Sonderregelungen.

Kann ein Einzelunternehmer, der im Einzelhandel tätig ist, Verträge mit ausländischen Unternehmen abschließen?

Die Abgabenordnung sieht keine Beschränkungen für den Einzelhandel mit vor ausländische Firmen um zu Anwendung von UTII. Wenn die Bedingungen dieser Art von Tätigkeit eingehalten werden (nämlich Einzelhandel, nicht Großhandel) hat ein einzelner Unternehmer als UTII-Zahler das Recht, eine ausländische Wirtschaftstätigkeit auszuüben.

Hat ein einzelner Unternehmer Anspruch auf UTII, um Dienstleistungen für die Beförderung von Personen und Gütern an juristische Personen zu erbringen?

Gemäß Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung Russische Föderation Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Typen Aktivitäten können auf unternehmerische Tätigkeiten im Bereich der Erbringung von Kraftverkehrsdiensten zur Beförderung von Personen und Gütern angewendet werden, die von Organisationen und Einzelunternehmern durchgeführt werden, die das Eigentumsrecht oder ein anderes Recht (Nutzung, Besitz und (oder) Verfügung) haben nicht mehr als 20 Fahrzeuge, die für die Erbringung dieser Dienste bestimmt sind.

Unter der Anzahl der Kraftfahrzeuge, die auf dem Eigentumsrecht oder einem anderen Recht (Besitz, Nutzung und (oder) Verfügung) stehen, ist die Anzahl der Kraftfahrzeuge zu verstehen, die zur Bereitstellung bestimmt sind, jedoch nicht mehr als 20 Einheiten kostenpflichtige Dienste für die Beförderung von Passagieren und Fracht, die in der Bilanz des Steuerzahlers stehen oder geleast (erhalten) werden, auch im Rahmen eines Leasing- und Untermietvertrags.

Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt dies Fahrzeuge Dazu gehören Kraftfahrzeuge, die zur Personen- und Güterbeförderung auf der Straße bestimmt sind (Busse aller Art, Pkw usw.). LKWs). Zu den Fahrzeugen zählen keine Anhänger, Sattelauflieger und Absenkanhänger.

Die Beziehungen im Bereich der Erbringung von Kraftverkehrsdienstleistungen werden im Kapitel „Transport“ geregelt. Bürgerliches Gesetzbuch Russische Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet).

Artikel 784 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sieht vor, dass die Beförderung von Gütern und Passagieren auf der Grundlage eines Beförderungsvertrags erfolgt.

Ein Unternehmer, der im Einzelhandel tätig ist oder Catering-Dienstleistungen erbringt, wendet UTII an. Bei der Berechnung der „unterstellten“ Steuer werden die für dieses Steuersystem spezifischen physischen Indikatoren berücksichtigt, die auf der Berechnung der Fläche der für die Tätigkeit genutzten Räumlichkeiten basieren. Gleichzeitig hängt nicht nur die Höhe der zu zahlenden Steuer, sondern auch die Möglichkeit der Nutzung von UTII durch einen Unternehmer von der Richtigkeit der Ermittlung seines Gesamtfilms ab. Daher ist es wichtig zu wissen, welche Räume nicht berücksichtigt werden. Dabei helfen Tipps, die in der gerichtlichen Praxis zu finden sind.

Sie können die „unterstellte“ Steuer einsparen, indem Sie die Fläche der steuerlich berücksichtigten Räumlichkeiten verringern. Dies kann völlig legal erfolgen. Betrachten Sie drei Arten von Räumlichkeiten, die bei der Berechnung des UTII nicht in die Berechnung eines physischen Indikators einbezogen werden müssen.

Räumlichkeiten im Umbau

Die meisten Einzelhandelsflächen werden von Einzelunternehmern gemietet. Und oft führen sie vor Beginn der Arbeiten Reparaturen oder sogar Umbauten durch. Es ist möglich, dass sich ein Teil der Räumlichkeiten noch in der Vorbereitungsphase befindet und ein Teil bereits für den Handel genutzt werden kann. Bei der Ermittlung eines physischen Indikators zur Berechnung der UTII „Fläche des Handelssaals (in Quadratmetern)“ kann ein einzelner Unternehmer vor der Frage stehen, ob die noch nicht in Betrieb befindlichen Flächen berücksichtigt werden müssen.

Für Ihre Information

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Laut Sub. 6 S. 2 Kunst. Gemäß Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann das Steuersystem in Form von UTII auf den Einzelhandel angewendet werden, der in Geschäften und Pavillons mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern abgewickelt wird. m für jedes Objekt der Handelsorganisation. Der physische Indikator ist in diesem Fall „die Fläche des Handelssaals (in Quadratmetern)“.

Um diese Frage zu beantworten, sollte man sich auf die Definition dessen beziehen, was als Bereich des Handelssaals anerkannt wird. Es ist in der Kunst gegeben. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Dokumentfragment

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<...>Bereich des Handelssaals - ein Teil des Ladens, Pavillon (offener Bereich), der mit Geräten zur Ausstellung, Vorführung von Waren, zur Durchführung von Barabrechnungen und zur Bedienung von Kunden besetzt ist, der Bereich der Registrierkassen und Kassenstände, der Bereich von Arbeitsplätzen Dienstpersonal sowie der Bereich der Durchgänge für Käufer. Zur Fläche der Verkaufsfläche gehört auch der verpachtete Teil der Fläche der Verkaufsfläche. Der Bereich der Neben-, Verwaltungs- und Haushaltsräume sowie der Räumlichkeiten zur Annahme, Lagerung und Bereitstellung von Waren für den Verkauf, in denen keine Kundenbetreuung erbracht wird, gilt nicht für den Bereich des Handelssaals. Die Fläche des Handelssaals wird anhand von Inventar- und Titeldokumenten bestimmt<...>

Direkt Bereiche, auf denen durchgeführt wird Reparaturarbeiten, werden hier nicht erwähnt. Gleichzeitig ist davon auszugehen, dass der Unternehmer seine Geschäfte nicht über solche Räumlichkeiten tätigt Handelsaktivität, dann sollten sie bei der steuerlichen Bestimmung der Fläche des Handelssaals zu diesem Zeitpunkt nicht berücksichtigt werden. Nach Abschluss der Reparaturarbeiten wirken sich die Aufnahmen dieser Räumlichkeiten auf den endgültigen physischen Indikator aus. Wenn der Unternehmer beschließt, Bereiche, in denen Reparaturen oder Umbauten durchgeführt werden, vorübergehend auszuschließen, werden ihm die Steuerbehörden, die dieses Problem formeller angehen, höchstwahrscheinlich nicht zustimmen. Dennoch bestätigt die Gerichtspraxis die Legitimität einer solchen Entscheidung.

Schiedsgerichtspraxis

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Eine ähnliche Situation wurde vom Föderalen Antimonopoldienst des Nordwestbezirks geprüft.

So stellte die Aufsichtsbehörde im Rahmen einer Steuerprüfung vor Ort fest, dass ein einzelner Unternehmer die Räumlichkeiten, in denen Reparaturen und Umbauten durchgeführt wurden, steuerlich nicht zum Bereich des Handelssaals zählte. Die Steuerbehörden waren der Ansicht, dass diese Maßnahmen zu einer Unterschätzung der Steuerbemessungsgrundlage führten, und so weiter gegebene Gründe zog den Unternehmer in die Verantwortung und berechnete ihm zusätzlich eine einzige „unterstellte“ Steuer. Da der Unternehmer mit der Entscheidung der Steuerbehörde nicht einverstanden war, ging er vor Gericht.

Die Richter stellten fest, dass das IP im geprüften Zeitraum Räumlichkeiten mit einer Gesamtfläche von 141,2 qm gemietet hatte. m. Allerdings war nicht die gesamte Fläche der gemieteten Räumlichkeiten an der Umsetzung des Einzelhandels beteiligt. Tatsache ist, dass im Keller noch Umbau- und Reparaturarbeiten durchgeführt wurden. Zur Untermauerung legte der Unternehmer ein Wiederaufbauprojekt, einen Vertrag über die Erbringung von Reparaturleistungen, örtliche Kostenvoranschläge, Baugenehmigungen usw. vor.

In seiner Entscheidung vom 15.10.2012 in der Sache Nr. А42-8611/2010 kam das Gericht unter Bezugnahme auf die Bestimmungen von Kapitel 26.3 der Abgabenordnung zu dem Schluss, dass bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für UTII die Fläche von Berücksichtigt werden alle Räumlichkeiten, die tatsächlich für die Durchführung von Tätigkeiten genutzt werden. Dadurch bleiben die Flächen, auf denen Reparaturen und Umbauten durchgeführt werden, unberücksichtigt. Die Entscheidung der Aufsichtsbehörde, den Unternehmer zur Rechenschaft zu ziehen und ihm den Betrag der UNVII in Rechnung zu stellen, befand das Gericht für rechtswidrig.

Bereich, der zur Lagerung von Waren genutzt wird

Bei der Berechnung der Fläche des Handelssaals werden die zur Warenlagerung genutzten Räumlichkeiten nicht berücksichtigt. Eine solche Schlussfolgerung ergibt sich aus der Analyse der Definition dieses physikalischen Indikators. Schließlich ist in Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Bereich der Neben-, Verwaltungs- und Haushaltsräume sowie der Räumlichkeiten für den Empfang, die Lagerung von Waren und deren Vorbereitung für den Verkauf festgelegt, in dem es keinen Kundendienst gibt vorausgesetzt, gilt nicht für den Bereich des Handelssaals. Es ist jedoch wichtig, eine Bestätigung zu haben, dass diese Bereiche für diese Zwecke genutzt werden. Andernfalls könnten sie von Steuerinspektoren als Teil der Verkaufsfläche erkannt werden. Die Wahrscheinlichkeit dafür ist durchaus hoch, was sich auch daran zeigt, dass sich die Gerichte häufig mit Streitigkeiten über die Einbeziehung von Lagerflächen in die Verkaufsfläche befassen müssen. Die Position der Gerichte zu dieser Frage ist jedoch eindeutig.

Schiedsgerichtspraxis

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Im Beschluss vom 03.06.2013 Nr. F03-1604 / 2013 des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost Besondere Aufmerksamkeit machte darauf aufmerksam, dass für die Zwecke der Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen die tatsächliche Nutzung der Fläche für die Durchführung von Handelsangelegenheiten und nicht die Art und Weise der Trennung der Handelsräume von anderen Räumlichkeiten maßgeblich ist. Zu diesem Schluss kam er, als er einen Streit zwischen einem Unternehmer und dem Finanzamt darüber prüfte, ob die Räumlichkeiten, in denen Waren gelagert werden, steuerlich berücksichtigt werden müssen.

Der Unternehmer mietete auf Grundlage eines Untermietvertrages ein Zimmer mit einer Gesamtfläche von 24 qm. m, befindet sich im Laden. Im Rahmen des Einzelhandels installierte er in diesem Raum eine Trennwand und trennte so Einkaufsraum aus dem Lager. Infolge dieser Maßnahmen betrug die Fläche des Handelssaals 16 Quadratmeter. m, Lagerfläche für Waren - 8 qm. m. Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen verwendete ein einzelner Unternehmer den physischen Indikator „Verkaufsfläche (in Quadratmetern)“, der 16 Quadratmetern entspricht. m. Der Warenlagerraum ist mit Unterwaren ausgestattet und bietet keinen Kundendienst.

Was die Steueraufsichtsbehörde betrifft, so bestritt sie das Vorhandensein von Räumlichkeiten für die Lagerung von Waren nicht grundsätzlich. Sie glaubte jedoch, dass der Raum ein einziger war, da er nur durch eine provisorische Trennwand in zwei Teile geteilt war. Das bedeutet, dass die Steuer unter Berücksichtigung der Gesamtfläche von ​​24 Quadratmetern berechnet werden sollte. m. Aber das Gericht stellte sich auf die Seite des Unternehmers und die Entscheidung der Steueraufsichtsbehörde, ihm eine einzige Steuer auf das als rechtswidrig anerkannte unterstellte Einkommen zu berechnen.

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Nadezhda Bovaeva, Buchhalter von CJSC „Condor“

Zu beachten ist, dass es in der Rechtsprechungspraxis auch Entscheidungen gibt, nach denen die Fläche für die Warenannahme und -lagerung in die Flächenberechnung einzubeziehen ist Handelsplatz. Sie hängen zwar hauptsächlich mit den Fehlern des Unternehmers selbst zusammen. Ein markantes Beispiel ist die Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 24. Dezember 2012 im Fall Nr. A38-1707/2012.

Aufgrund der Ergebnisse einer Schreibtischprüfung berechnete die Steueraufsichtsbehörde einem Einzelunternehmer eine zusätzliche UTII, da der Einzelunternehmer den Wert des physischen Indikators „Handelsfläche“ durch die für die Lagerung von Waren genutzte Fläche rechtswidrig unterschätzte.

Wie die Richter feststellten, handelte der Unternehmer auf dem gemieteten Teil des Nichtwohngebäudes mit Schuhen. Gemäß dem Mietvertrag und der Annahme- und Überlassungsurkunde für den Warenverkauf wurde dem Einzelunternehmer das Recht zur vorübergehenden entgeltlichen Nutzung von Nichtwohnräumen mit einer Gesamtfläche von 20,2 qm eingeräumt. m, das sich auf dem Gelände des Einkaufskomplexes befindet und ein isolierter Handelsbereich ohne Unterteilung in Einzelhandelsflächen und Lagerhallen ist.

Gemäß Art. Gemäß Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befindet sich ein stationäres Handelsnetzwerk ohne Handelsräume in Gebäuden, Bauwerken und Bauwerken, die für den Handel bestimmt sind und für diesen Zweck keine gesonderten und speziell ausgestatteten Räumlichkeiten haben, wie auch sonst üblich zum Abschluss von Einzelhandelskaufverträgen und zum Bieten. Dazu gehören Indoor-Märkte (Messen), Einkaufszentren, Kioske, Verkaufsautomaten und andere. Ein notwendiges Kriterium für die Klassifizierung der Räumlichkeiten als ortsfeste Objekte Handelsnetzwerk Unter Handelshallen versteht man das Vorhandensein von Wirtschafts- und Verwaltungsräumen sowie von Räumen für den Empfang, die Lagerung von Waren und deren Vorbereitung für den Verkauf.

Unter Handel versteht man einen Ort, der für Einzelhandelskauf- und -verkaufstransaktionen genutzt wird. Es umfasst Gebäude, Bauwerke, Bauwerke und Land zur Abwicklung von Einzelhandelsverkaufsgeschäften sowie von Einzelhandels- und Gemeinohne Handelsflächen und Besucherservicehallen (Zelte, Stände, Kioske, Kisten, Container und andere Gegenstände, einschließlich solcher, die sich in Gebäuden, Bauwerken und Bauwerken befinden), verwendet werden. Theken, Tische, Tabletts (einschließlich derjenigen, die sich auf Grundstücken befinden), Grundstücke, auf denen Einzelhandelseinrichtungen (öffentliche Gastronomie) untergebracht sind, die keine Handelsflächen haben (Besucherservicehallen), Theken, Tische, Tabletts und andere Gegenstände.

Das Argument des Unternehmers, dass die Aufteilung der Räumlichkeiten kommerzielle Ausrüstung Auf der Handels- und Lagerfläche sei eine ausreichende Grundlage für die Zuteilung des Handelssaals, lehnten die Richter ab. Dies liegt daran, dass der Teil des Raumes abgetrennt ist Auslauf zur Lagerung (Einlagerung) von Waren unter Verwendung von Vitrinen, Theken und anderen tragbaren Aufbauten, kann nicht als Wirtschaftsraum anerkannt werden. Denn der Begriff „Raum“ impliziert seine konstruktive Isolation und besondere Ausstattung. Der Unternehmer legte keine Unterlagen im Zusammenhang mit der Neuordnung der Räumlichkeiten vor.

Die Richter kamen zu dem Schluss, dass die umstrittenen Räumlichkeiten nicht zu den Objekten eines stationären Handelsnetzwerks mit Handelssaal gehören. Und bei der Ausübung des Einzelhandels über ein als Handelsplatz anerkanntes Objekt umfasst der physische Indikator „Einkaufsbereich“ alle mit diesem Handelsobjekt verbundenen Bereiche, einschließlich derjenigen, die der Warenannahme und -lagerung dienen.

Barbereich

Basierend auf Absatz 2 der Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen „unterstellte“ Tätigkeitsarten die Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch öffentliche Catering-Einrichtungen mit einer Fläche der Kundendiensthalle von nicht mehr als 150 Quadratmetern. m für jede Gastronomieeinrichtung.

Dokumentfragment

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Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

<...>eine öffentliche Gastronomieeinrichtung mit Besucherservicehalle – ein Gebäude (Teil davon) oder eine Struktur, die für die Erbringung öffentlicher Gastronomiedienstleistungen bestimmt ist und über einen speziell ausgestatteten Raum (offener Bereich) für den Verzehr von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und ( oder) gekaufte Waren, aber auch für Freizeitaktivitäten. Zu dieser Kategorie öffentlicher Gastronomieeinrichtungen gehören Restaurants, Bars, Cafés, Kantinen, Snackbars;

<...>Bereich der Besucherservicehalle – der Bereich speziell ausgestatteter Räumlichkeiten (Freiflächen) einer öffentlichen Gastronomieeinrichtung, die für den Verzehr von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) eingekauften Waren sowie für Freizeitaktivitäten bestimmt sind, anhand von Inventar- und Eigentumsunterlagen ermittelt<...>

Gleichzeitig umfasst die Besucherservicehalle nur den Bereich, der unmittelbar zum Essen und zur Freizeitgestaltung bestimmt ist. Bereich anderer Räume, z.B. Küchen, Verteiler- und Heizbereiche Endprodukte, Kassenbereich, Hauswirtschaftsräume usw. Zum Zweck der Zahlung von UTII ist es nicht im Bereich der Besucherservicehalle enthalten. Darüber äußerte sich das Finanzministerium Russlands in seinem Schreiben vom 03.02.2009 Nr. 03-11-06 / 3/19.

Doch trotz dieser eindeutigen Erklärungen der Finanzabteilung kommt es in der Praxis zu Streitigkeiten in Bereichen, die in diesem Schreiben nicht direkt erwähnt werden. Die Rede ist insbesondere von den Bartheken. Allerdings sind die Streitigkeiten verständlich: Die Steuerbehörden gehen davon aus, dass ihre Gebiete eindeutig zu denen gehören, in denen Besucher Produkte direkt konsumieren, und die Steuerzahler bestehen darauf, diese Gebiete in die Liste der Orte für die Ausgabe von Fertigprodukten und der Kassenplätze aufzunehmen. Mal sehen, was die Juroren darüber denken.

Schiedsgerichtspraxis

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Aufgrund der Ergebnisse der Vor-Ort-Prüfung machte die Steueraufsichtsbehörde den Steuerpflichtigen gemäß Absatz 1 der Kunst haftbar. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen unvollständiger Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Grund war die Schlussfolgerung des Finanzamtes zur Unterschätzung des physikalischen Indikators „Fläche der Besucherservicehalle“ um eine Fläche von 18,3 Quadratmetern. Ich bin von einer Bartheke besetzt.

Der Föderale Antimonopoldienst des Zentralbezirks stellte fest, dass sich auf der umstrittenen Fläche (18,3 m²) eine Bartheke befand, hinter der sich Vitrinen zur Präsentation kulinarischer Produkte, Kühlgeräte, Geräte zum Erhitzen und Kochen von Speisen usw. befanden Kasse. Dass kulinarische Produkte von Besuchern in diesem Bereich oder direkt an der Bartheke konsumiert wurden, hat das Finanzamt nicht nachgewiesen.

Darüber hinaus war die Bartheke von anderen Teilen der Räumlichkeiten durch einen Evakuierungsgang getrennt, dessen Bereich nicht Gegenstand eines Mietvertrags war und in dem das Verbot der Belegung mit Möbeln und Geräten direkt vorgesehen war die Akte der Annahme und Übertragung von Pachtflächen.

Infolgedessen erklärte das Gericht die Entscheidung der Aufsichtsbehörde, den Steuerpflichtigen gemäß Absatz 1 der Kunst haftbar zu machen, für rechtswidrig. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen unvollständiger Zahlung von UTII. Der Föderale Antimonopoldienst des Zentralbezirks zitierte seine Schlussfolgerungen in einer Entscheidung vom 21. November 2012 im Fall Nr. A35-4212/2012.

Wie berechnet man bei der Berechnung des UTII die Fläche der Handelsfläche eines Ladens (Pavillons)? Welche Dokumente können die korrekte Berechnung bestätigen? Wie lässt sich die Fläche des Handelssaals richtig bestimmen, wenn der Mieter einen Teil davon untervermietet?

Diese Frage wurde von den Unternehmensvertretern gestellt. Der Kern der Sache ist folgender.

Das Unternehmen schließt einen Mietvertrag für den Einzelhandel ab. Der Vertrag enthält Angaben zur Gesamtfläche der Räumlichkeiten und der für die Berechnung der UTII erforderlichen Verkaufsfläche. Das Unternehmen vermietet dann einen Teil der Räumlichkeiten unter. Wie erstellt man Dokumente, um den physischen Indikator für UTII nicht zu überschätzen? Ist es notwendig, Änderungen oder Ergänzungen am ursprünglichen Mietvertrag vorzunehmen und die Verkaufsfläche darin zu ändern, oder reicht es aus, wenn die Steuerbehörden Untermietverträge vorlegen, aus denen hervorgeht, welche Fläche das Unternehmen untervermietet, um die Berechnung des physischen Indikators zu rechtfertigen ( abzüglich der untervermieteten Fläche)?

Das Finanzministerium hat sich mit dieser Frage befasst und im Schreiben N 03-11-11/53554 vom 9.12.2013 folgende Erläuterungen gegeben.
Um die UTII im Einzelhandel durch stationäre Einrichtungen mit Handelsflächen zu bestimmen, wird ein physischer Indikator berücksichtigt – die „Verkaufsfläche“, bestimmt in Quadratmetern (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung).

Was ist im Verkaufsbereich enthalten?

Die Abgabenordnung in Artikel 346.27 umfasst folgende Elemente in diesem Konzept: Einzelhandelsflächen bestehen aus Flächen, die bewohnt werden von:

Geräte zum Auslegen und Vorführen von Waren (Regale, Vitrinen usw.);

Ein Ort für die Barabrechnung mit Kunden und deren Bedienung (Kasse, Warenausgabestelle);

Der von Registrierkassen und Einheiten eingenommene Bereich;

Arbeitsplätze für das Personal (Tisch, Stuhl, Gänge für das Personal);

Passagen für Käufer.

Einfach ausgedrückt ist ein Verkaufsbereich ein Ort, an dem Käufer direkt mit Verkäufern interagieren.

Als gemieteter Teil der Handelsfläche gilt die Fläche des Handelsraums im Rahmen des Mietvertrages.

Was gehört nicht zum Verkaufsbereich?

Versorgungs- und Verwaltungsräume;

Räumlichkeiten zum Lagern, Empfangen und Verkaufen von Waren an Orten, an denen es keinen Kundendienst gibt.

Informationen zum Handelsgebiet.

Wie berechnet man die Fläche des Handelssaals? Informationen zum Bereich des Handelssaals finden Sie in Titel- und Inventardokumenten. Dies können technische Pässe, Diagramme, Pläne, Erläuterungen, Kauf- und Verkaufsverträge, Miet- und Untermietverträge usw. sein. Diese. Hierbei handelt es sich um Dokumente, die den Zweck und die Aufteilung der Räumlichkeiten sowie das Recht zur Nutzung dieser Räumlichkeiten widerspiegeln (Kapitel 26.3 der Abgabenordnung).

Wenn in den Dokumenten keine klare Definition der Verkaufsfläche enthalten ist, müssen Sie diese selbst zeichnen, um die UTII zu berechnen und entsprechend zu begründen.

Der Mieter der Räumlichkeiten kann mit Zustimmung des Vermieters die erhaltenen Räumlichkeiten untervermieten (Absatz 2, Artikel 615 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Wenn also ein Teil der Handelsfläche eines Ladens (Pavillon) vom Mieter untervermietet wird, wird die UTII aus der tatsächlich am Einzelhandel beteiligten Fläche der Handelsfläche berechnet, die als gemietete Fläche des Ladens definiert ist im Mietvertrag angegebener Handelssaal, abzüglich der Fläche des Handelssaals, die in Untermiete vermietet wird.

Um die Daten des physischen Indikators zu bestätigen, ist zusätzlich zum Mietvertrag die Vorlage eines Untermietvertrags erforderlich.

Ein Beispiel zur Berechnung von UTII für den Einzelhandel finden Sie unter.

Berechnung physikalischer Indikatoren beim Kombinieren von Modi

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Frage:

Die Organisation wendet das vereinfachte Steuersystem und das Steuersystem in Form von UTII an und mietet ein Zimmer mit einer Gesamtfläche von 80,67 m². m. Im Untermietvertrag für die Räumlichkeiten ist festgelegt, dass die Räumlichkeiten vom Untermieter zur Unterbringung von Folgendem genutzt werden:

• Verkaufsfläche von 35,9 qm. M;
• Hauswirtschaftsraum mit einer Fläche von 6,6 qm. M;
• Hauswirtschaftsraum mit einer Fläche von 7,13 qm. M;
• Buchhaltungsräume mit einer Fläche von 31,04 qm. M.

Welche Fläche des Geländes wird bei der Berechnung der UTII berücksichtigt?

Antworten:

FINANZMINISTERIUM DER RUSSISCHEN FÖDERATION

Die Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik prüfte das Schreiben über das Verfahren zur Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen in Bezug auf Geschäftstätigkeiten im Bereich des Einzelhandels, die über gemietete Räumlichkeiten durchgeführt werden, in denen der Mieter die Einrichtung eines Handelssaals plant. und berichtet auf der Grundlage der in dem Schreiben bereitgestellten Informationen Folgendes

Gemäß „Art. 346.26“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden: die Steuerordnung) kann das Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen auf Einzelhandelsgeschäfte angewendet werden, die über Geschäfte und Pavillons mit a durchgeführt werden Handelsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern. m für jedes Objekt der Handelsorganisation.

Gemäß „Artikel 346.29“ des Gesetzbuches wird bei der Berechnung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen in Bezug auf unternehmerische Tätigkeiten im Bereich des Einzelhandels, die über Objekte eines stationären Handelsnetzes mit Handelsflächen ausgeübt werden, „der Bereich der Handelsfläche (in Quadratmetern)“.

„Artikel 346.27“ des Kodex legt fest, dass der Bereich des Handelssaals als Teil des Ladens, Pavillons (offener Bereich) anerkannt wird, der von Geräten eingenommen wird, die zur Ausstellung, Vorführung von Waren, zur Durchführung von Barabrechnungen und zur Bedienung von Kunden bestimmt sind Der Bereich der Kassen- und Kassenautomaten, der Bereich der Arbeitsplätze des Servicepersonals sowie der Gangbereich für die Kunden. Zur Fläche der Verkaufsfläche gehört auch der verpachtete Teil der Fläche der Verkaufsfläche. Der Bereich der Neben-, Verwaltungs- und Aufenthaltsräume sowie der Räumlichkeiten zur Annahme, Lagerung und Bereitstellung von Waren für den Verkauf, in denen keine Kundenbetreuung erfolgt, gilt nicht für den Bereich des Handelssaals.

Die Fläche des Handelssaals wird anhand von Inventar- und Titeldokumenten bestimmt.

Die Inventar- und Titeldokumente umfassen alle der Organisation oder Einzelunternehmer Dokumente zum Gegenstand eines stationären Handelsnetzes, enthaltend notwendige Informationenüber den Zweck, die Gestaltungsmerkmale und die Anordnung der Räumlichkeiten eines solchen Objekts sowie Informationen, die das Recht zur Nutzung dieses Objekts bestätigen (Vertrag über den Verkauf von Nichtwohnräumen, technischer Pass für Nichtwohnräume, Pläne, Diagramme, Erklärungen, (Untervermietung) von Nichtwohnräumen oder deren Teil(en), Erlaubnis zur Bewirtung von Besuchern im Freigelände und andere Dokumente).

Es ist zu beachten, dass sich der Vermieter gemäß „Artikel 606“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) im Rahmen eines Mietvertrags verpflichtet, dem Mieter gegen eine Gebühr Eigentum zur Verfügung zu stellen zum vorübergehenden Besitz und Gebrauch oder zur vorübergehenden Nutzung.

Gemäß „Artikel 607“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation muss der Mietvertrag (Untermietvertrag) Angaben enthalten, die eine eindeutige Feststellung der auf den Mieter zu übertragenden Immobilie als Mietgegenstand ermöglichen.

Bitte beachten Sie, dass bei Fehlen solcher Angaben im Mietvertrag (Untermietvertrag) die Beschaffenheit des zu vermietenden Objekts als von den Parteien nicht vereinbart gilt und der entsprechende Vertrag als nicht abgeschlossen gilt.

Vor diesem Hintergrund erfolgt die Berechnung der Höhe einer Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen in Bezug auf die unternehmerische Tätigkeit einer Organisation im Bereich des Einzelhandels, die über eine gepachtete Fläche ausgeübt wird, die gemäß einem Untermietvertrag übertragen wird zur Organisation einer Handelsanlage mit eigenem Handelssaal, Versorgungs- und Verwaltungsräumen, sollte anhand eines physischen Indikators „Verkaufsfläche (in Quadratmetern)“ erfolgen.

Wir informieren Sie auch darüber, dass gemäß den „Vorschriften“ des Finanzministeriums der Russischen Föderation, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30.06.2004 N 329, und den „Vorschriften“ des Finanzministeriums der Russischen Föderation Russland, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 23.03.2005 N 45n, prüft das Finanzministerium Russlands individuelle und kollektive Einsprüche von Bürgern und Organisationen zu Angelegenheiten, die in die Zuständigkeit des Ministeriums fallen. Anträge auf Prüfung von Verträgen, Gründungs- und sonstigen Dokumenten von Organisationen sowie auf die Beurteilung konkreter wirtschaftlicher Verhältnisse werden gemäß der „Verordnung“ und „Verordnung“ nicht in der Sache berücksichtigt, soweit gesetzlich nichts anderes bestimmt ist.

Stellvertretender Direktor
Steuerministerium
und Zolltarifpolitik
S. V. Razgulin

Eine der Arten von „unterstellten“ Geschäften ist der Einzelhandel. In diesem Fall können Sie es verwenden, wenn es sich um den Bereich des Handelssaals eines Geschäfts oder Pavillons handelt 150 Quadratmeter nicht überschreitet. Ist diese Voraussetzung nicht erfüllt, müssen Sie Steuern nach der allgemeinen Regelung bzw. „Vereinfachung“ zahlen.

Wie berechnet man die Verkaufsfläche für UTII?

Bestimmen Sie die Fläche des Handelssaals anhand von Titel- und Inventardokumenten. Bei solchen Dokumenten kann es sich um Kaufverträge handeln. Nichtwohnräume, technische Pässe, Grundrisse, Diagramme, Erläuterungen, Mietverträge (Untermietverträge) für Nichtwohnräume oder deren einzelne Teile. Der Bereich der Versorgungs-, Verwaltungs-, Haushalts-, Lager- und sonstigen Räumlichkeiten, in denen kein Kundendienst erbracht wird, gehört nicht zum Bereich des Handelssaals. Dieses Verfahren ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Handelsräume (Einkaufsflächen) in derselben Handelseinrichtung werden von derselben Organisation im Rahmen mehrerer Verträge gemietet

Die Möglichkeit der Nutzung von UTII hängt vom Vorhandensein von Handelsflächen in diesem Objekt und vom Verfahren zur Ausstellung von Titeldokumenten ab.

Bei mehreren Handelshallen sollte der Mieter deren Gesamtfläche berücksichtigen, wenn diese Handelshallen laut Eigentumsunterlagen zu einer Handelseinrichtung (Laden, Pavillon) gehören. Wenn die Gesamtfläche 150 qm nicht überschreitet. m, der Mieter hat das Recht, UTII anzuwenden. Bei Überschreitung muss er Steuern nach dem allgemeinen oder vereinfachten Steuersystem zahlen.

Handelsräume gehören zu verschiedenen Handelseinrichtungen

Gemäß den Titeldokumenten werden ihre Bereiche für die Zwecke der Anwendung von UTII separat berücksichtigt.

Hinweis: Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 23. Mai 2012 Nr. 03-11-11 / 166, vom 21. Oktober 2010 Nr. 03-11-11 / 280, vom 15. April 2010 Nr. 03-11 -11 / 101, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 2. Juli 2010 Nr. ШС-37-3/5778.

In der Handelsanlage gibt es keine Handelsräume

dann gilt jeder gemietete Raum als eigenständiger Gegenstand der Handelsorganisation (Laden oder Pavillon). Und die Bereiche der Handelsflächen solcher Objekte werden nicht zusammengefasst. Für jeden von ihnen sollte die Möglichkeit der Verwendung von UTII separat beurteilt werden. UTII kann nur auf Einzelhandelseinrichtungen angewendet werden, deren Verkaufsfläche 150 Quadratmeter nicht überschreitet. m. Ähnliche Erläuterungen sind in den Briefen des Finanzministeriums Russlands vom 17. April 2009 Nr. 03-11-09 / 142 und vom 4. September 2007 Nr. 03-11-05 / 209 des Föderalen Steuerdienstes enthalten Russlands vom 2. Juli 2010 Nr. ШС- 37-3/5778.

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So reduzieren Sie die Fläche des Handelssaals, wenn diese Zahl 150 Quadratmeter überschreitet. m, und es ist für Organisationen von Vorteil, UTII zu verwenden.

Folgende Tätigkeiten sind durchzuführen:

• die Bodenfläche reduzieren, einen Teil davon (mit einer Kapitaltrennung) für ein Versorgungs- oder Verwaltungs- und Erholungsgebiet eingezäunt zu haben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 4. Juli 2006 Nr. 03-11-04 / 3/335). Gleichzeitig müssen sich die Ergebnisse der Sanierung (Flächenverkleinerung) in den Bestandsunterlagen der Räumlichkeiten widerspiegeln;
• einen Teil der Immobilie vermieten. Gemietete Einzelhandelsflächen werden nicht in die Berechnung der UTII für den Einzelhandel einbezogen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. April 2006 Nr. 03-11-05 / 109).

Wenn Sie einen Teil des Ladens vermieten, sinkt die „unterstellte“ Steuer

Der physische Indikator zur Berechnung der UTII in Bezug auf den Einzelhandel über Geschäfte und Pavillons mit einer Handelsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern ist die Handelsfläche in Quadratmetern. Meter. Ist ein Teil der Verkaufsfläche vermietet (z. B. an eigene Bekannte von Einzelunternehmern), ist eine Berücksichtigung der vermieteten Zähler bei der Berechnung der „kalkulatorischen“ Steuer nicht erforderlich.

Im Falle einer Wertänderung eines physischen Indikators während des Steuerzeitraums wird diese Änderung bei der Berechnung der UTII ab Beginn des Monats berücksichtigt, in dem sie aufgetreten ist.

Die „kalkulatorische“ Steuer für den Monat, in dem der Mietvertrag abgeschlossen wird, errechnet sich aus der Fläche des Handelssaals abzüglich der vermieteten Fläche. Grundlage für die Reduzierung des Besteuerungsgegenstandes von UTII ist ein Mietvertrag.

Gehört die Fläche des Korridors zum Zweck der Anwendung des Besteuerungssystems in Form von UTII in die Fläche des Handelssaals?

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UTII für den Einzelhandel: Das Gericht erkannte an, dass der Handelsraum vom Lager durch vorübergehende Trennwände, nicht durch Kapitaltrennwände, getrennt werden kann

Erläuterungen zum technischen Pass können nicht als Grundlage für eine nachträgliche steuerliche Veranlagung dienen, da aus diesen Unterlagen kein Nutzungsrecht des Steuerpflichtigen hervorgeht Verkaufsraum nicht im Mietvertrag angegeben. Als Anlage zum Mietvertrag für Räumlichkeiten von 104 qm. Meter wurde ein Plan erstellt, in dem die vermietete Fläche grafisch angegeben und temporäre Trennwände angezeigt wurden. Die Tatsache der Installation solcher Trennwände wird durch die entsprechenden Dokumente (Arbeitsvertrag, Fertigstellungsbescheinigung) bestätigt. All dies ermöglicht Ihnen eine Individualisierung der gemieteten Fläche des Handelssaals. Somit kamen die Richter zu dem Schluss, dass der Unternehmer die UTII rechtmäßig gezahlt hat (Beschluss des Schiedsgerichts des Westsibirischen Bezirks vom 22. April 2016 Nr. A70-6147 / 2015).

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Börsenparkett, Handelsplatz bei Anrechnung

Wann ist der Indikator „Bereich des Handelsplatzes“ für die Zahlung von UTII zu verwenden?

Ein Pavillon ist ein Gebäude, das über eine Handelsfläche verfügt und für einen oder mehrere Arbeitsplätze konzipiert ist. Zur Fläche der Verkaufsfläche gehört auch der verpachtete Teil der Fläche der Verkaufsfläche. Der Bereich der Neben-, Verwaltungs- und Aufenthaltsräume sowie der Räumlichkeiten zur Annahme, Lagerung und Bereitstellung von Waren für den Verkauf, in denen keine Kundenbetreuung erfolgt, gilt nicht für den Bereich des Handelssaals. Die Fläche des Handelssaals wird anhand von Inventar- und Titeldokumenten bestimmt.

Unter dem Marktplatz bezieht sich auf den Ort, der für Einzelhandelskauf- und -verkaufstransaktionen genutzt wird. Zu den Handelsplätzen zählen Gebäude, Bauwerke, Bauwerke (Teile davon) und (oder) Grundstücke, die für Einzelhandelsverkaufs- und -kaufgeschäfte genutzt werden, sowie Einzelhandels- und Gastronomieeinrichtungen, die keine Handelsflächen und Kundendiensthallen (Zelte, Stände, Kioske, Kisten, Behälter und andere Gegenstände, einschließlich solcher, die sich in Gebäuden, Bauwerken und Bauwerken befinden), Theken, Tische, Tabletts (einschließlich solcher, die sich auf Grundstücken befinden).

Entspricht der Gegenstand eines stationären Handelsnetzes tatsächlich den Merkmalen eines Ladens oder Pavillons, so wird bei der Berechnung der Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen der physische Indikator „ Verkaufsfläche(in Quadratmetern).

Wenn eine Handelseinrichtung die Merkmale eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsflächen aufweist (d. h. es handelt sich um einen überdachten Markt (Messe), ein Einkaufszentrum, einen Kiosk oder eine andere ähnliche Einrichtung) mit einer Fläche des Handelsplatzes von mehr als 5 Quadratmetern Meter, dann sollte bei der Berechnung des Betrags der angegebene Steuer-Physik-Indikator verwendet werden Verkaufsfläche
Deflatorkorrekturfaktoren werden bei der Berechnung der UTII in Form einer Tabelle veröffentlicht. Die Formel zur Berechnung der UTII ist angegeben.