Glavni zahtjevi u 2019. godini za gotovinsku disciplinu odnose se na korištenje i skladištenje gotovine, poštivanje utvrđenih limita i ispravno vođenje relevantne dokumentacije. Detaljan opis pravila blagajničke discipline, kao i postupak provođenja poreznog nadzora te visinu kazni možete pronaći u nastavku.

Pod, ispod novčana disciplina razumije se:

1. Sustav pravila ponašanja gotovinske transakcije, obračuni s kupcima, zaposlenicima, ugovornim stranama.
2. Usklađenost sa sustavom takvih pravila od strane bilo kojeg pravne osobe i individualni poduzetnici.

Novčana disciplina uključuje nekoliko pravila. Oni reguliraju:

• sve gotovinske transakcije;
• rashod prihoda;
• skladištenje gotovine;
• zahtjevi za blagajnu;
• pravila za korištenje i registraciju blagajne;
• prikupljanje sredstava;
• sastavljanje primitnih/izdatnih naloga, izvješća i druge blagajničke dokumentacije.

Osnovni pojmovi koji se odnose na upravljanje gotovinom i disciplinu gotovine navedeni su u saveznom zakonu o blagajni br. 54. Tamo također možete pronaći zahtjeve za blagajnu, postupak njezine registracije i ponovne registracije. Dokument precizira temeljne pojmove koji su na ovaj ili onaj način povezani s blagajničkom disciplinom, problematikom korištenja registar blagajni te prijenosom relevantnih podataka poreznoj službi. Suvremena blagajna definira se kao računalni računalni uređaj, kao i kompleks takvih uređaja koji pohranjuju i prenose fiskalne podatke poreznoj službi te mogu ispisivati ​​fiskalnu dokumentaciju, uključujući i ček.

Važno je razumjeti da se većina poduzetnika i organizacija mora pridržavati pravila za održavanje blagajne, pohranu sredstava i ispunjavanje dokumenata, ali ne svi. Novčana disciplina ne primjenjuje za tvrtke koje:

3 pravila gotovinske discipline

Neovisno o vrsti blagajne (obična ili online blagajna), kao i konkretnom modelu, organizaciji, a posebno blagajni, prodavač mora poštovati jedinstvena pravila blagajne, a to su:

Dokumentacija svake operacije

Svaka gotovinska transakcija - kupnja, povrat, druge dolazne ili odlazne transakcije - mora biti dokumentirana. Ako se radi o kupnji u trgovini, zaposlenik izdaje račun ili drugi dokument kojim se potvrđuje kupnja. Ako je ovo proizvod kupljen putem interneta, elektronička potvrda bit će poslana e-poštom.

Ograničite usklađenost

Posebna ograničenja utvrđuje čelnik poduzeća ili samostalni poduzetnik u obliku posebne naredbe/pravilnika. Prilikom određivanja limita trebate se voditi formulama opisanim u Uredbi Središnje banke Rusije br. 373-P. Prema njemu, formula za izračun određena je prihodom i vremenom s m interval između datuma kada je gotovina predana banci. Omjeri su sljedeći:

Ograničenja su postavljena ne samo za ograničenja, već i za druge pokazatelje u navedenim formulama:

• maksimalno trajanje obračunskog razdoblja je 92 radna dana;
• maksimalni interval je 7 radnih dana.

Izuzetak su samo područja u kojima nema banaka (maksimalni interval 14 radnih dana).

Postoje i opći izuzeci koji dopuštaju prekoračenje ograničenja:

1. U dane kada se isplaćuju plaće zaposlenicima, kao i stipendije studentima i sl. Rok za izdavanje neposredno određuje ravnatelj. To mogu biti određeni datumi ili raspon (maksimalno 1 tjedan, tj. 5 radnih dana).
2. Vikendom i praznicima, ako trgovina, samostalni poduzetnici obavljaju svoj rad na te datume.

Ograničenje nagodbe s drugim ugovornim stranama

Što se tiče obračuna s drugim subjektima komercijalne djelatnosti(pravne osobe i samostalni poduzetnici), tada im se postavlja vlastiti limit. To je 100 tisuća rubalja po 1 ugovoru. Ovo se ograničenje odnosi samo na gotovinska plaćanja. Međutim, bankovni prijenosi mogu se izvršiti u bilo kojem iznosu (u okviru propisa banke). Stoga u većini slučajeva organizacije i pojedinačni poduzetnici radije plaćaju putem banke.

Pravila trošenja gotovine

U gotovinskoj disciplini u 2019. godini posebna pažnja posvećena je gotovini. U većini slučajeva gotovina se ne može potrošiti, ali postoje iznimke. Novac se može izdati kao:

• plaće i/ili socijalne naknade zaposlenicima;
• iznosi odgovornim osobama (na primjer, za);
• plaćanje za nabavu robe (osim kupnje vrijednosnih papira);
• plaćanje izvršenih usluga/poslova;
• povrat novca kupcima ili kupcima za robu/usluge koje su također plaćene u gotovini, ali su legalno vraćene prodavatelju.

Tako to funkcionira opće pravilo gotovinska disciplina: način plaćanja i način povrata sredstava moraju biti isti - gotovinski ili bezgotovinskim virmanom.

Ne postoje zakonski zahtjevi za pohranjivanje gotovine. Stoga sam upravitelj može razviti i odobriti odgovarajuća pravila - na primjer, pohranjivanje prihoda u poseban sef.

Video komentar prema opisanim pravilima

Odgovornost za povredu blagajničke discipline

Ako se otkriju činjenice kršenja blagajničke discipline izvršni može izreći novčanu kaznu i organizaciji u cjelini i samom zaposleniku. Sve vrste prekršaja i kazne za njih propisane su Zakonom o upravnim prekršajima. Na primjer, tvrtka može prekršiti ograničenje:

• poravnanja s drugim organizacijama;
• pohranjivanje sredstava u blagajnu.

Tada će se za pravnu osobu izreći novčana kazna od 40 do 50 tisuća rubalja, a za zaposlenika od 4000 do 5000 rubalja.

Postoji i sustav novčanih kazni za prekršaje u blagajni, koji se u praksi najčešće primjećuje. Neke vrste kazni su fiksne, druge su određene postotak na iznos čeka, tj. iznos kupnje.

U nekim slučajevima primjena novčane kazne nije potrebna: ​​kada se prvi put otkrije kršenje novčane discipline, inspektor se može ograničiti na upozorenje. Međutim, za drugi i sljedeće prekršaje potrebna je novčana kazna.

Kazneni progon nije dopušten u bilo koje vrijeme, već samo u zastari. Oni traju točno godinu dana i računaju se ili od trenutka počinjenja prekršaja koji je evidentirao inspektor ili od trenutka kada je otkriven produženi prekršaj.

Mišljenje stručnjaka

Kočergin Sergej

Porezni stručnjak, financijski menadžer, stručnjak za web stranice

Primjerice, samostalni poduzetnik nije elektroničkim putem poslao račun za kupca koji je kupio putem interneta 1. veljače 2018. godine. Ukoliko inspektor tu činjenicu ne evidentira prije 1. veljače 2019. godine, nastupa zastara pa poduzetnik više neće moći odgovarati.

Međutim, povrede blagajničke discipline mogu biti i trajne i nedovršene u vremenu. Primjerice, tvrtka koristi fiskalnu blagajnu koja tehnički ne ispunjava uvjete navedene u zakonu, a ta je činjenica također evidentirana 1. veljače 2018. godine. Unatoč činjenici da tvrtka nastavlja koristiti takvu blagajnu, upravitelja je moguće pozvati na odgovornost samo do 1. veljače 2019. godine.

U 2017. - 2018. godini poduzetnici postupno prelaze na korištenje internetskih blagajni. Ove promjene će također utjecati na poduzetnike koji možda ranije nisu koristili blagajne u izračunima, uključujući pojedinačne poduzetnike na UTII. Za takve se poduzetnike disciplina gotovine neće mijenjati u 2017. godini. Kao i do sada, gotovinske transakcije mogu obrađivati ​​na opći ili pojednostavljeni način.

Internetska blagajna za pojedinačne poduzetnike na UTII

Novčana disciplina za pojedinačne poduzetnike na UTII

Trenutačna pravila gotovinska disciplina uspostavljena je Direktivom Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014. Po Opća pravila gotovinski primici moraju se primiti na blagajni (prostoriji posebno opremljenoj za njihovo skladištenje) uz izvršenje ulaznog blagajničkog naloga; podizanje gotovine iz blagajne mora se izdati izlaznim blagajničkim nalogom. Ove transakcije moraju se prikazati u knjizi blagajne. Osim toga, potrebno je odrediti limit stanja gotovine, odnosno maksimalni iznos gotovine koji na kraju dana može ostati u blagajni, a višak stanja dostaviti banci radi odobrenja tekućeg računa.

Međutim, poduzetnici na UTII-u, kao i drugi poduzetnici, mogu pojednostavljeno promatrati gotovinsku disciplinu. Ne smiju izdavati blagajničke naloge niti voditi knjigu blagajne, pod uvjetom da vode evidenciju o poreznim iznosima. Oni također ne smiju postaviti ograničenje stanja gotovine i držati gotovinu bez ograničenja.

Istodobno, poduzetnici na UTII-u moraju se pridržavati još jednog pravila, naime ograničenja gotovinskih plaćanja - ne više od 100 tisuća rubalja. jednu transakciju s drugim poduzetnicima ili tvrtkama (

Svaka domaća tvrtka je u procesu ekonomska aktivnost ima pravo obavljati transakcije s gotovinom, ali samo uz pravilno izvršenje takvih plaćanja. Ako transakcije nisu propisno dokumentirane, odgovarajuća tvrtka može biti kažnjena zbog kršenja discipline gotovine. Situacija se po tom pitanju nije promijenila od 2017. godine.

Opći postupak obrade gotovinskih transakcija

Domaće organizacije često koriste gotovinu u svom poslovanju kada prodaju robu ili usluge građanima za gotovinu, kada izdaju gotovinu svojim zaposlenicima ili odgovornim osobama, kao i kada daju ili primaju gotovinu u banci. Naveden popis opcija za korištenje gotovine ekonomska aktivnost organizacije nije iscrpan.

Važno je uzeti u obzir da postupak prodaje robe ili usluga za gotovinu nije identičan i bitno se razlikuje od postupka evidentiranja gotovinskog prometa od strane poduzeća.

Svaka domaća tvrtka koja prima ili izdaje gotovinu dužna je imati blagajnu te mora samostalno postaviti limit gotovine na kraju dana u blagajni. Ovo pravilo izravno proizlazi iz sadržaja članka 2. Direktive Središnje banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U. Važno je zapamtiti da se sva gotovina koja prelazi utvrđeni limit mora položiti u banku.

Gotovinska disciplina je skup pravila koja kontroliraju kretanje i računovodstvo gotovine u poduzeću. Zakonodavstvo postavlja ova pravila za mala, srednja poduzeća i velika trgovačka poduzeća.

Razlika između “registralne blagajne” i “KKM”

Često postoji zabuna oko pojmova "blagajna" i "blagajna". „Blagajna“ je uvjetni novčanik poduzetnika ili organizacije, „sef“ u koji gotovina dolazi na čuvanje i iz koje odlazi za potrebe poduzeća i vlasnika poduzeća. A “KKM” je fiskalna kasa, neophodna za gotovinsko plaćanje s kupcima. Ovo je način obračunavanja novca koji primate od kupaca za robu ili usluge. Novac može doći u blagajnu iz više blagajni. Ne možete trošiti novac iz blagajne. Na kraju dana gotovina iz svih blagajni polaže se u blagajnu, vrši se odgovarajuća knjižba te se sredstva iz blagajne mogu trošiti. Blagajnička disciplina se mora poštovati bez obzira na postojanje blagajne.

Izrada gotovinskih dokumenata

Postoje dvije mogućnosti za održavanje gotovinskih dokumenata - osnovna i pojednostavljena (za pojedinačne poduzetnike i male organizacije, razmotrit ćemo to u nastavku). U osnovnoj verziji, pojedinačni poduzetnici i LLC moraju formalizirati sve gotovinske transakcije pomoću sljedećih dokumenata:

• blagajnički nalog - formira se prispijećem gotovine na blagajnu;
• troškovni blagajnički nalog - generira se prilikom izdavanja gotovine iz blagajne;
• knjiga blagajne (prema obrascu KO-4) - vodi evidenciju svih novčanih primitaka i izdataka temeljem svih primitnih i izdatnih naloga;
• obrazac za obračun i isplatu (prema obrascu br. T-49) i obračun plaća (prema obrascu br. T-53) - dokumenti za obračun i isplatu plaće i druga plaćanja osoblju;
• Predujam je dokument koji sastavlja zaposlenik ili direktor organizacije (ali ne i pojedinačni poduzetnik) kako bi obračunao novčane troškove koji su mu prethodno dani unaprijed ili potrošeni iz osobnih sredstava.

Blagajnička disciplina ne uključuje KUDiR, knjigovodstvenu knjigu BSO, izvješće o potvrdi (na obrascu KM-6) i dnevnik blagajnika (na obrascu KM-4).

Jednostavnije rečeno, blagajnička disciplina podrazumijeva vođenje blagajničke knjige i evidentiranje blagajničkih transakcija, sastavljanje blagajničkih dokumenata (prijamni nalozi, troškovni nalozi, akontacije). Također - usklađenost s ograničenjem gotovinske namire prilikom plaćanja drugim ugovornim stranama (ne pojedincima ili zaposlenicima): ograničenje ne bi trebalo premašiti 100.000 rubalja za jednokratno plaćanje u gotovini. Također je važno držati novac u blagajni unutar limita koji je odredila organizacija, a sredstva koja prelaze deponirati u banku.

Dokumenti o gotovini mogu se voditi elektronički i na papiru. Papirnati dokumenti ispunjavaju se ručno ili na računalu, zatim ispisuju i potpisuju. U elektroničkom obliku dokumenti se izrađuju u posebnom programu ili računovodstvenom servisu i potpisuju elektroničkim potpisom.

Pojednostavljeni postupak upravljanja gotovinom za mala poduzeća

Pojednostavljeni postupak za gotovinske transakcije uspostavljen je od 1. lipnja 2014. Prema njemu, pojedinačni poduzetnici mogu odbiti izdati nalog za primitak i zaduženje, a također ne voditi knjigu blagajne. Obveze pojedinog poduzetnika su samo izrada obračuna i obračuna plaća prilikom isplate plaća pojedincima ili drugih primanja u novcu.

Osim toga, pojedinačni poduzetnici i male organizacije s do 100 zaposlenika i prihodom do 400 milijuna rubalja godišnje ne smiju se pridržavati ograničenja stanja gotovine. Ali ako pojedinačni poduzetnici i male organizacije ugodno vode dokumente o gotovini, imaju pravo na to.

Provjere i kazne

Porezna uprava provjerava vođenje blagajne. Za kršenje gotovinske discipline (na primjer, neprimitak prihoda, prekoračenje ograničenja gotovinskih plaćanja s drugim ugovornim stranama) predviđene su administrativne novčane kazne (članak 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije):

• za pojedinačne poduzetnike - od 4.000 do 5.000 rubalja;
• za LLC - od 40.000 do 50.000 rubalja.

Svoju blagajnu vodite u online servisu Kontur.Računovodstvo: imamo blagajnu i potrebne blagajničke dokumente. Besplatno se upoznajte s mogućnostima usluge 14 dana, vodite evidenciju, šaljite izvješća i provjeravajte kod regulatornih tijela koristeći Kontur.Accounting.

Središnja banka unijela je izmjene u Proceduru vođenja gotovinskog poslovanja, koja je stupila na snagu 19. kolovoza 2017. Što se promijenilo u gotovinskom poslovanju u 2017. godini, izradi gotovinskih dokumenata i proceduri, reći ćemo vam u ovom članku. za izdavanje obveznih sredstava.

Što regulira postupak obavljanja gotovinskog prometa u 2017. godini?

Novčana disciplina pravnih osoba i samostalnih poduzetnika, bez obzira na porezni režim koji primjenjuju, uređena je jedinstvenim normativni akt- Direktiva Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija.” Od 19. kolovoza 2017. ovaj dokument vrijedi u novo izdanje(Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 19. lipnja 2017. br. 4416-U).

Postupak vođenja gotovinskog prometa pri korištenju sustava online blagajni

Prije uvođenja tehnologije internetskih blagajni, prodavači su se vodili klauzulom 5.2 Procedure upravljanja gotovinom, sastavljajući nalog za primitak gotovine (CRO) na kraju dana za ukupni iznos primljene gotovine. PQR je izdan na temelju kontrolne vrpce skinute s blagajne, obrazaca za strogo izvješćivanje, zam. račun, i drugi dokumenti navedeni u zakonu o sustavima blagajni od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ. Sada je ovaj stavak Pravila za obavljanje gotovinskih transakcija poništen i treba se usredotočiti na stavak 4.1 iz novog izdanja, koji nalaže organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima da sastavljaju PKO na temelju „papirnatih” ili elektroničkih fiskalnih dokumenata - čekovi, BSO i dr., sukladno zakonu o fiskalnim sustavima.

Vođenje blagajničke knjige i izdavanje blagajničkih naloga

Knjiga blagajne na obrascu br. KO-4 potrebna je za vođenje evidencije o gotovinskom prometu primitaka i isplata gotovine. Sve pravne osobe dužne su voditi knjigu blagajne, ali male tvrtke ne smiju postavljati gotovinski limit.

Osim toga, pojedinačni poduzetnici uopće ne smiju izdavati potvrde o primicima i izdatke, niti voditi knjigu blagajne, ali samo pod uvjetom da vode evidenciju prihoda, prihoda/rashoda ili fizičkih pokazatelja u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije. Federacije (točka 4.1. Procedure). Riječ je o pojednostavljenom postupku gotovinskog poslovanja za poduzetnike.

Stupanjem na snagu izmjena značajno je proširen krug osoba koje mogu vršiti knjiženja u knjizi blagajne poduzeća. Ako je do 19. kolovoza 2017. samo blagajnik imao pravo to učiniti, sada to može biti bilo koja osoba koju ovlasti upravitelj - zaposlenik poduzeća (točka 4. Postupka).

Evidentiranje gotovinskog prometa po primitku gotovog novca prati izrada naloga za gotovinu na obrascu br. KO-1. Za razliku od "potrošnog materijala", PKO se sastoji od dva dijela - naloga i potvrde o otkini s pečatom i potpisima blagajnika i glavnog računovođe, koja se predaje deponentu novca. Ranije, čak i ako je PKO bio izdan elektronički s elektroničkim potpisima, potvrda o prijenosu "gotovine" deponentu i dalje je trebala biti ispisana na papiru. Sada, prilikom generiranja "potvrde" u elektroničkom obliku, potvrda se može poslati na elektronička pošta deponent, ako on to traži. Ako se PKO u organizaciji izdaje u “papirnatom” obliku, potvrda se predaje isključivo osobno (točka 5.1. Procedure).

Centralna banka je “pojednostavila” neke gotovinske transakcije. U elektroničkom blagajničkom nalogu više nije potrebno provjeravati usklađenost elektroničkih potpisa s uzorkom (točka 6.1. Procedure). Primatelj gotovine također može staviti svoju Elektronički potpis(točka 6.2. Procedure).

Provođenje gotovinskih transakcija pri izdavanju “odgovornog” novca

Gotovina se može izdati zaposlenicima - odgovornim osobama za potrebe proizvodnje, službena putovanja i sl. Nakon što je utrošio dobiveni novac, „odgovorni“ mora izvijestiti o njegovom korištenju predujmom i popratnom dokumentacijom u roku od 3 radna dana nakon isteka razdoblja za koje su sredstva izdana, odnosno od dana kada se vratio na posao nakon povratka. sa poslovnog puta.

Novosti u Postupku vođenja gotovinskog poslovanja pravnih osoba i samostalnih poduzetnika značajno su utjecale na “odgovorno” područje. Od 19. kolovoza 2017. možete izdavati gotovinu „odgovorniku“ na temelju interne upravni dokument– naloge, upute i sl., a na pisani zahtjev radnika. Ranije je izjava o iznosu i namjeni za koju su potrebna obračunska sredstva bila obvezna i jedina osnova za evidentiranje gotovinskih obračuna. Sadržaj upravne isprave ili zahtjeva sastavljenog u bilo kojem obliku mora sadržavati sljedeće podatke: Ime i prezime. odgovorna osoba, iznos koji se izdaje u gotovini, razdoblje za koje se izdaje, svrha izdavanja, potpis upravitelja i datum (točka 6.3. Procedure).

Druga važna promjena u Postupku o blagajničkom poslovanju za 2017. godinu je ukidanje zabrane izdavanja obračunskog novca zaposlenicima koji imaju kašnjenja s predujmovima iz prošlosti.

Do 19. kolovoza 2017. razmatralo se izdavanje sredstava na račun za nekoga tko još nije obračunao ranije primljenu gotovinu ili je nije vratio na blagajnu grubo kršenje novčanu disciplinu i prijeti novčanom kaznom do 50 tisuća rubalja, prema čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Ovo pravilo više ne vrijedi: čak i ako odgovorna osoba nije podnijela predujam o primljenom novcu ili ga nije predala blagajni u roku od 3 dana nakon isteka utvrđenog roka, moguće mu je dati novi novac za "odgovornost". Ovaj zaključak slijedi u vezi s isključenjem stavka 3. iz članka 6.3. Postupka koji je odobrila Središnja banka Ruske Federacije. Obavljanje gotovinskih transakcija ne zabranjuje pravnim osobama i pojedinačnim poduzetnicima da postave ograničenje iznosa obračunskih iznosa, iznad kojeg se novi predujmovi neće izdavati zaposleniku. Takvo će ograničenje pomoći da se izbjegne neopravdano gomilanje duga za "odgovornike".

Također, obračunski novac koji zaposlenici nisu vratili na vrijeme, a koji nisu prijavili, može im se obustaviti iz plaće. Da biste to učinili, najkasnije mjesec dana nakon isteka utvrđenog razdoblja izdaje se nalog za naplatu. U tom slučaju morate od zaposlenika dobiti suglasnost za uskraćivanje. Ako se ne slaže s prikupljenim iznosom, poslodavac će se morati obratiti sudu (čl. 137, 248 Zakona o radu Ruske Federacije).