Fast kein modernes Unternehmen kann in seiner Arbeit auf Werbung verzichten. Wie jeder Bereich des Unternehmens erfordert Werbung eine Finanzierung. Betrachten wir, wie sich die Werbekosten in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung widerspiegeln.

Werbekosten in der Buchhaltung

In der Buchhaltung wird Werbung gemäß den Anforderungen der PBU 10/99 reflektiert: In diesem Dokument werden Werbekosten als Aufwendungen für gewöhnliche Aktivitäten klassifiziert (Abschnitt 5 der PBU 10/99). Werbekosten werden in dem Berichtszeitraum, in dem sie tatsächlich hergestellt wurden, vollständig erfasst.

DT 44 - KT 60 (76) - Dienstleistungen von Drittorganisationen im Bereich Werbung;

Angesichts dieser Kosten sind einige Dinge zu beachten:

• Wenn Sie Werbung in den Medien schalten, müssen Sie bei der Gegenpartei eine Registrierungsbescheinigung als Medien anfordern.
• Wenn sich ein Medienunternehmen nicht auf Werbung spezialisiert hat, muss der darin platzierten Werbung die Marke „Werbung“ oder „als Werbung“ beigefügt sein (Artikel 16 des Gesetzes vom 13.03.2006 Nr. 38-FZ „Über Werbung“).
• Wenn das für die Werbung verwendete Objekt die Kriterien für die Zuordnung zum Anlagevermögen für die Steuerbuchhaltung erfüllt, werden seine Kosten über den "Abschreibungsmechanismus" den Aufwendungen belastet. Dies kann beispielsweise eine stationäre Werbetafel im Wert von über 100.000 Rubel sein, die für eine langfristige Verwendung über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr vorgesehen ist.

Alle anderen Werbemaßnahmen sind standardisierte Ausgaben und werden in der Steuerbuchhaltung mit einem Satz von 1% des Erlöses für den Berichtszeitraum (Steuern) ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern akzeptiert.

Unter den standardisierten Ausgaben teilt die Abgabenordnung der Russischen Föderation insbesondere den Gewinnern der im Rahmen von werbekampagne.

Umsatzerlöse aus Rationierung und Kosten werden periodengerecht erfasst (ab Jahresbeginn). Daher können die Kosten, die in der ersten Berichtsperiode nicht erfasst wurden, in Zukunft berücksichtigt werden, wenn die Gesamteinnahmen es ermöglichen, sie in den Standard zu "passen". Wenn der Erlös für die Steuerperiode (Jahr) nicht ausreicht, um alle standardisierten Kosten zu berücksichtigen, kann der nicht verwendete Saldo nicht auf das nächste Jahr übertragen werden.

Werbekosten in der Steuerbuchhaltung nach dem vereinfachten Steuersystem

In diesem Fall meinen wir natürlich das Objekt "Einnahmen minus Ausgaben", da Bei Verwendung des Objekts „Einkommen“ ist eine steuerliche Kostenrechnung nicht sinnvoll.

Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass Werbekosten von der "vereinfachten" in ähnlicher Weise wie die Einkommensteuer erfasst werden. Jene. Sie sind auch in zwei Kategorien unterteilt: vollständig und mit einer Rate von 1% des Umsatzes erfasst.

Hier sollten Sie auch eines der Merkmale des vereinfachten Steuersystems berücksichtigen - die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben "zur Zahlung", d. H. Bargeldmethode. Um Werbekosten (wie auch alle anderen) zu berücksichtigen, muss der "Vereinfachte" daher nicht nur Primärdokumente erstellen, sondern sich auch vollständig mit dem Lieferanten abfinden.

Bei der Berechnung des 1% -Standards für standardisierte Ausgaben werden die Einnahmen auch "bei Zahlung" einschließlich der erhaltenen Vorschüsse berücksichtigt.

Ausgabe

Werbekosten in der Buchhaltung werden in der aktuellen Periode vollständig erfasst. In der Steuerbuchhaltung werden diese Kosten in Abhängigkeit von ihrer Kategorie - nicht wie die Buchhaltung standardisiert und standardisiert - innerhalb von 1% des Erlöses erfasst.

In der Rechnungslegung wird ein spezieller Standard angegeben, auf dessen Grundlage Organisationen die Klassifizierung der Ausgaben durchführen. Wir sprechen über den Orden des Finanzministeriums Russische Föderation vom 6. Mai 1999 Nr. 33n „Nach Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften„ Organisationskosten “PBU 10/99“ (im Folgenden: PBU 10/99). Gemäß Ziffer 5 der PBU 10/99 beziehen sich die Werbekosten auf die Kosten gewöhnlicher Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten und dem Verkauf von Produkten, dem Kauf und Verkauf von Waren, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen.

• für die Entwicklung, Veröffentlichung und Verbreitung von illustrierten Preislisten, Katalogen, Broschüren, Alben, Broschüren, Postern, Werbekarten usw.;
• für die Entwicklung, Herstellung und den Vertrieb von Mustern von Original- und Markenverpackungen, Verpackungen, Werbesouvenirs und Produktmustern;
• werbung in Print-, Radio- und Fernsehsendungen, dh über die Medien;
• für Licht- und Außenwerbung;
• für den Kauf, die Produktion, die Demonstration von Werbefilmen, Videos, Filmstreifen und dergleichen;
• zur Herstellung werbetafelnZeiger;
• an Ausstellungen, Ausstellungen, Messen teilzunehmen;
• für Schaufensterdekoration, Verkaufsausstellungen, Musterräume und Ausstellungsräume;
• für einen Rabatt auf Waren, die ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben, wenn sie in Vitrinen ausgestellt werden;
• für den Kauf (Produktion) und die Verteilung von Preisen, die den Gewinnern der Zeichnungen während der Massenwerbekampagnen verliehen wurden;
• werbemaßnahmen im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Organisation durchzuführen;
• sonstige Werbekosten.

• aufwendungen fallen gemäß einem bestimmten Vertrag in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Gesetze und Vorschriften an;
• die Höhe der Ausgaben muss ermittelt werden.
• ausgaben entstehen durch eine bestimmte Transaktion, die den wirtschaftlichen Nutzen der Organisation verringert. Die Zusicherung, dass eine bestimmte Transaktion zu einer Verringerung des wirtschaftlichen Nutzens des Unternehmens führt, besteht, wenn das Unternehmen den Vermögenswert übertragen hat oder keine Unsicherheit über die Übertragung des Vermögenswerts besteht.

Werbekosten, basierend auf Paragraph 18 der PBU 10/99, werden unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung in der Bilanzierungsperiode erfasst, in der sie anfallen geld und eine andere Form der Umsetzung (die Annahme einer vorübergehenden Gewissheit der Tatsachen wirtschaftstätigkeit).

Beachten Sie!

Gemäß Ziffer 7 der PBU 10/99 "Organisationskosten" bilden die Ausgaben für gewöhnliche Aktivitäten:

• kosten im Zusammenhang mit dem Einkauf von Rohstoffen, Materialien, Waren und anderen Material- und Produktionsbeständen;
• kosten, die bei der Verarbeitung, Überarbeitung von Lagerbeständen zum Zwecke der Herstellung von Produkten, der Erbringung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen sowie deren Verkauf anfallen; sowie den Verkauf (Weiterverkauf) von Waren (Aufwendungen für die Instandhaltung und den Betrieb von Anlagevermögen und anderen langfristigen Vermögenswerten sowie für deren Instandhaltung, Handelskosten, Verwaltungskosten und andere).

Die Belastung des angegebenen Kontos summiert den Betrag der Werbekosten und die Gutschrift wird abgeschrieben.

• vertrag über die Erbringung von Werbedienstleistungen;
• protokoll zur Preisverhandlung für Werbedienstleistungen;
• bescheinigung über das Recht, Außenwerbung zu schalten;
• den Reisepass der Werbefläche;
• genehmigtes Designprojekt;
• abnahmebescheinigung für geleistete Arbeit (erbrachte Dienstleistungen);
• rechnungen einer Werbeagentur;
• dokumente, die die Zahlung für Werbedienstleistungen bestätigen;
• anforderungsrechnung und Rechnung für die Ausgabe von Materialien an die Seite;
• akt des Abschreibens von Waren ( endprodukte);
• warenabschriftengesetz.

In der Buchhaltung wird der Betrag der Werbekosten, die in der Belastung des Kontos 44 "Vertriebskosten" ausgewiesen sind, auf die Kosten der Produkte (Waren) abgeschrieben, die vollständig oder proportional zum Volumen verkauft werden produkte verkauft (Waren) abhängig von der in der Bestellung angegebenen Methode zur Abschreibung von Handelskosten in der Rechnungslegungsmethode der Organisation.

Beachten Sie!

Die Gesetzgebung sieht zwei vor möglichkeiten Bei Abschreibung dieser Kosten muss die Organisation eine der Optionen auswählen und in der Rechnungslegungsrichtlinie festlegen.

Wenn die Organisation feststellt, dass sich nicht alle Kosten auf den Berichtszeitraum beziehen, unterliegen sie der Verteilung:

Wenn im Berichtszeitraum tatsächlich Werbearbeiten (Dienstleistungen) ausgeführt wurden, wird diese Operation auf der Grundlage der durchgeführten Arbeit oder der Rechnung der Werbeagentur wie folgt in der Rechnungslegung berücksichtigt:

Oft nehmen Organisationen an Ausstellungen teil, um Informationen über die von ihnen hergestellten Produkte, die erbrachten Dienstleistungen und die verkauften Waren zu verbreiten, während den Ausstellungsbesuchern häufig Muster von Waren und Produkten gegeben werden, die von der an der Ausstellung teilnehmenden Organisation verkauft werden.

Bilanzierung von gekauften oder hergestellten Werbematerialien (Kalender, Stifte, Broschüren usw.) alleine oder unter Beteiligung von Dritten physisch oder rechtspersonen auf Konto 10 "Materialien" Unterkonto "Werbematerialien" geführt.

Die Bilanzierung von Waren und Fertigprodukten, die als Muster übertragen wurden, wird auf separaten Unterkonten auf den Konten 41 "Waren" und 43 "Fertigwaren" geführt. Abschreibung solcher Waren, Fertigprodukte, Materialien in werbezwecke wird als Stornierungsakt erstellt. Eine einheitliche Form des Gesetzes ist nicht vorgesehen, daher hat die Organisation das Recht, ein solches Dokument unabhängig zu entwickeln.

Da dieses Gesetz das primäre Dokument ist, auf dessen Grundlage die Transaktion in der Buchhaltung erfasst wird, muss es alle Anforderungen für das "primäre" Dokument erfüllen. Nach Artikel 9 Bundesgesetz vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ "Über die Rechnungslegung" müssen Primärdokumente in der Form erstellt werden, die in den Alben einheitlicher Primärformulare enthalten ist buchführung... Und Dokumente, deren Formulare in diesen Alben nicht vorgesehen sind, müssen die folgenden obligatorischen Details enthalten:

• titel des Dokuments;
• datum der Erstellung des Dokuments;
• den Namen der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde;
• den Inhalt des Geschäftsvorfalls;
• messinstrumente eines Geschäftsvorfalls in physischer und monetärer Hinsicht;
• den Namen der Beamten, die für die Durchführung des Geschäftsvorfalls und die Richtigkeit seiner Ausführung verantwortlich sind;
• persönliche Unterschriften dieser Personen.

Gestützt auf den Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 9. Juni 2001 Nr. 44n "Nach Genehmigung der Verordnung vom buchhaltung "Bilanzierung von Vorräten" PBU 5/01 ", die Abschreibung der Kosten von Waren, die für Werbezwecke verwendet werden, wird von Organisationen durchgeführt, die sich mit Vorräten befassen handelsaktivitäten, auf die folgende Weise:

Um die analytische Buchhaltung zu organisieren, können Sie die folgenden Unterkonten verwenden:

41-1 "Waren in Lagern";

Organisationen, die Produkte herstellen, schreiben den Wert der für Werbezwecke verwendeten hergestellten Produkte wie folgt ab:

Verwenden der folgenden Unterkonten:

43-1 "Fertige Ware auf Lager";

Betrachten wir das oben Gesagte anhand eines Beispiels genauer (alle im Beispiel verwendeten Beträge sind ohne Mehrwertsteuer angegeben).

Beispiel.

Eine Organisation, die Lampen herstellt, nimmt an der Ausstellung teil. Für die Dekoration des Messestandes wurden Lampenproben verwendet, die Gesamtkosten für Proben betrugen 650.000 Rubel. Die Kosten für Lieferung, Registrierung wurden selbst gemacht, die Kosten betrugen 5.000 Rubel. Während der Ausstellung wurde ein Teil der Produkte unter potenziellen Verbrauchern der Produkte verteilt, während der andere Teil unbrauchbar (kaputt) wurde. Das heißt, alle Proben wurden während der Ausstellung als vollständig verwendet anerkannt. Die Organisation hat das fertige Produkt zu Werbezwecken abgeschrieben.

Buchführung:

Um sich vor dem Risiko der Nichtzahlung zu schützen, müssen Organisationen, die Werbedienstleistungen erbringen, Vorauszahlungen leisten.

Diese Aufwandsentschädigung erweist sich jedoch unter steuerlichen Gesichtspunkten (Einkommensteuerbasis) als die umstrittenste. Nicht jedes Phänomen, das von gewöhnlichen Menschen als Werbung angesehen wird, ist aus rechtlicher Sicht so. Darüber hinaus muss ein wichtiges Kriterium für die Rechtmäßigkeit der steuerlichen Aufwandsabrechnung berücksichtigt werden - die Aufwandsregulierung.

Betrachten wir, wie sich das Konzept einer Norm für Werbekosten in der Rechnungslegung und Steuerbuchhaltung widerspiegelt.

Gesetzlich definierte Zeichen der Werbung

Die Werbemaßnahmen von Unternehmern werden durch das Bundesgesetz geregelt - Bundesgesetz "Über Werbung" vom 13. März 2006 Nr. 38. Es definiert Werbung als eine Art von Information, die darauf abzielt, Aufmerksamkeit und Interesse an einem Objekt zu erzeugen und aufrechtzuerhalten, und weist auf seine rechtlichen Merkmale hin:

• methode, Form und Art der Verteilung spielen keine Rolle - sie können alles sein;
• der Kreis der Adressaten der Informationen ist nicht definiert, das heißt, er ist für alle bestimmt.

WICHTIG! Das letzte Kriterium ist entscheidend. So können beispielsweise Souvenirs mit einem Firmenlogo, die Partnern und Kunden präsentiert werden, nicht als Werbung sowie deren Kosten eingestuft werden, da im Voraus bekannt ist, für wen sie bestimmt sind.

Objekte, die nicht als Werbung eingestuft sind, sind ebenfalls gesetzlich definiert:

• daten, die gesetzlich offengelegt werden müssen;
• schilder mit Name, Adresse, Betriebszeiten des Unternehmens;
• angaben zur Zusammensetzung der Waren, Hersteller, Exporteur (Importeur), aufgedruckt auf der Verpackung;
• gestaltungselemente der Produktverpackung.

Warum brauchen Sie eine Norm für Werbekosten?

Eine Organisation kann unter Berücksichtigung der Effektivität des Unternehmens erhebliche Beträge für Werbung ausgeben, die dem Management überlassen bleibt managemententscheidungen und die finanzielle Leistungsfähigkeit der Organisation. Denn Werbung ist nicht nur Information, sondern auch unternehmerische Tätigkeit, spiegelt sich in der jeweiligen Rechnungslegung wider und unterliegt der Besteuerung.

• standardisiert - diejenigen, die nur nach bestimmten Kriterien als solche anerkannt werden;
• nicht standardisiert - bedingungslos als Werbekosten verbucht, nicht auf Steuern beschränkt.

Diese Abteilung legt fest, welche Kosten das Unternehmen bei der Festlegung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigen kann: in begrenzten Grenzen oder vollständig.

Werbekosten, die nicht standardisiert sind

Nicht standardisierte Werbekosten sind solche, die sich in allen Fällen auf Werbung beziehen und nicht als unterschiedlich angesehen werden können. Das Gesetz "Über Werbung" und das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Absätze 2-4, Artikel 264 Absatz 4) enthalten eine geschlossene Liste dieser Ausgaben.

1. Die Kosten für Werbemaßnahmen, für die die Medien verwendet werden:
   • werbung in Printmedien;
   • radiosendungen;
   • fernsehshows;
   • das Internet;
   • andere Kommunikationsmittel.

• sendezeitkosten;
• bezahlung für die Erstellung und Platzierung eines Werbevideos;
• gehalt eines Werbeagenturs usw.

BEACHTEN SIE! Das erstellte Werbeprodukt wird, sofern es existiert und für eine bestimmte Zeit in Betrieb ist, zu einem immateriellen Vermögenswert. Dies bedeutet, dass es einen anfänglichen Buchwert hat und über die gesamte Nutzungsdauer Abschreibungen unterliegt.

BEACHTUNG! Diese Kosten umfassen nicht nur die Kosten für Werbeinformationen selbst, sondern auch für deren Träger. Wenn der Spediteur zum Unternehmen gehört, handelt es sich um seinen Vermögenswert, von dessen Kosten die Abschreibung abgeschrieben wird.

WICHTIGE INFORMATIONEN! Im Rahmen dieser Veranstaltungen sind die Kosten für Eintrittsgelder, Registrierung von Genehmigungen, Erstellung von Broschüren und Katalogen, Gestaltung von Schaufenstern und Demonstrationsräumen nicht standardisiert, während die mit der Teilnahme verbundenen Kosten optional sind, z. B. Verteilung von Souvenirs, Verkostung, Verteilung von Werbepublikationen usw. ., unterliegen der Normung.

Damit Werbekosten als normal anerkannt werden

Die Steueraufsichtsbehörde überwacht genau die Einbeziehung oder den Ausschluss von Ausgaben in die Einkommensteuerbemessungsgrundlage. Um Steuerstreitigkeiten zu vermeiden, sollten die Anforderungen zur Rechtfertigung nicht standardisierter Werbekosten strikt eingehalten werden:

• die Kosten sollten speziell für Werbung getragen werden, dh die Aktivität sollte streng informativ sein und keine spezifischen Adressaten haben.
• sie benötigen Primärdokumente, die die Verwendung von Werbeinformationen bestätigen.

Z.B. Hier sind einige kontroverse Aspekte der Einstufung von Ausgaben als nicht standardisiert:

1. Das Unternehmen hat eine eigene Website erstellt und bewirbt seine Produkte darauf. Die Kosten für die Erstellung einer Website werden als vollständige Werbung erfasst. Die Kosten für die Erstellung und den Betrieb eines Online-Shops, auch wenn diese Werbeinformationen enthalten, werden als „sonstige implementierungsbezogene“ Kosten bezeichnet.
2. Das Möbelunternehmen nimmt an der Messe teil, für die es ein Demo-Schlafzimmer eingerichtet hat. Neben den Möbeln des Unternehmens umfasst das Design auch andere Elemente zur Schaffung von Komfort (Tischdecke, Bettwäsche, Vase usw.). Die Kosten für den Kauf und Versand sind auf nicht standardisierte Werbekosten zurückzuführen.
3. Ein Süßwarenhersteller organisiert eine Verkostung. Mädchen in Markenanzügen mit Firmenlogo verwöhnen die Besucher mit Keksen und verteilen Flyer. Die Kosten für das Drucken von Flugblättern sind nicht angemessen, jedoch nicht für Markenkleidung und Verkostungsmuster.
4. Das Unternehmen führte Schulungen zu kompetenter Werbung für seine Waren, den Regeln für die Übergabe von Mustern an einen Kunden usw. durch. Schulungskosten werden nicht als Werbekosten eingestuft.

Normalisierte Werbekosten

Berechnung der Werbekosten

Um die gewünschten 1% zu finden, müssen Sie wissen, aus welchem \u200b\u200bBetrag Sie sie berechnen müssen. Die Einnahmen werden unter Berücksichtigung aller Einnahmen in der Bilanz für einen bestimmten Zeitraum berechnet, sowohl finanziell als auch in Form von Sachleistungen:

• seine Produkte verkauft;
• verkauf zuvor gekaufter Waren;
• eigentumsrechte erhalten.

Von dem erhaltenen Betrag sollten Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Einnahmen aus Darlehen des Unternehmens abgezogen werden (sie beziehen sich auf und Einnahmen liefern nur Einnahmen aus Verkäufen).

Nachweis der Werbekosten für die Steuerbuchhaltung

Die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer wird also um den Betrag der Ausgaben für nicht standardisierte Kosten in voller Höhe und für standardisierte Kosten reduziert - in Höhe von 1% der Einnahmen für einen bestimmten Zeitraum. Um solche Ausgaben als Werbung zu erfassen, müssen sie dokumentiert werden. Solche Bestätigungen können sein:

• jahres- oder Quartalspläne für Werbekampagnen;
• kostenvoranschlag für eine bestimmte Werbekampagne;
• dokumente für den Erwerb und / oder die Abschreibung von Sachanlagen im Zusammenhang mit Werbeaktivitäten;
• on-Air-Referenzen (wenn Werbung in der Luft geschaltet wird).

Mehrwertsteuerabzug für Werbung

• bezahlte Werbung muss im Zusammenhang mit mehrwertsteuerpflichtigen Aktivitäten stehen (z. B. mit soziale Werbung Der Abzug der Mehrwertsteuer funktioniert im Gegensatz zu kommerziellen nicht.
• eine ordnungsgemäß ausgeführte Rechnung.

Bilanzierung von Werbekosten

Im Gegensatz zur Steuer gibt es in der Buchhaltung keine Aufteilung der Ausgaben in standardisierte und nicht standardisierte Ausgaben. Sie spiegeln sich vollständig in der Menge wider, die in der Dokumentation angegeben ist.

Für Buchungen wird das Konto 44 "Vertriebskosten" oder 26 "Allgemeine Kosten" verwendet. Je nach Art der Werbung kann die Art der Veröffentlichung unterschiedlich sein:

• für die Dienste einer Werbeagentur Werbung in den Medien - Gutschrift 60 „Vergleiche mit Lieferanten und Auftragnehmern“;
• abschreiben von Broschüren, Katalogen und anderen Produkten, die nicht mit dem Anlagevermögen zusammenhängen - Gutschrift 10 "Materialien";
• abschreibung von Abschreibungen auf als Anlagevermögen erfasste Werbestrukturen - Gutschrift 02 "Abschreibung von Anlagevermögen";
• abschreibung von Abschreibungen auf gebrauchte Werbespots, die als immaterielle Vermögenswerte erfasst wurden - Gutschrift 05 "Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte".

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Nicht alle in die Berechnung der Einkommensteuer einbezogenen Aufwendungen werden mit den tatsächlichen Aufwendungen berechnet. Einige von ihnen reduzieren die Steuerbemessungsgrundlage nur im Rahmen der Standards. Die standardisierten Ertragsteueraufwendungen umfassen insbesondere:

• ausgaben für die freiwillige Versicherung von Arbeitnehmern (Artikel 255 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• f & E-Ausgaben (Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• repräsentationskosten (Artikel 264 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• werbekosten (Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• erstellungskosten (Artikel 266 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• aufwendungen für die Bildung von Rückstellungen für Garantiereparaturen und Garantieservices (Artikel 267 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• ausgaben in Form von Zinsen auf Schuldenverpflichtungen aus kontrollierten Transaktionen und (Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• aufwendungen für die Bildung von Rückstellungen für künftige Aufwendungen für die Reparatur von Sachanlagen (Artikel 324 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die oben genannten Kosten werden gemäß dem in der Abgabenordnung vorgesehenen Verfahren normalisiert. Es gibt bestimmte Typen Kosten werden gemäß dem von anderen festgelegten Standard erfasst vorschriften.

So werden beispielsweise bei der Zusammensetzung der Materialkosten Verluste aus Mangel und Beschädigung bei Lagerung und Transport von Vorräten im Rahmen des natürlichen Verlusts berücksichtigt. Diese Normen wurden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 12.11.2002 Nr. 814 genehmigt.

Werbekosten: standardisiert und nicht standardisiert

Werbekosten sind die Kosten für den Vertrieb in irgendeiner Form, in irgendeiner Form und unter Verwendung von Medien, die an einen unbestimmten Personenkreis gerichtet sind und darauf abzielen, auf das beworbene Objekt aufmerksam zu machen, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und es auf dem Markt zu bewerben (Art. 3) Bundesgesetz vom 13.03.2006 Nr. 38-FZ).

Zur Berechnung der Einkommensteuer unterteilt die Abgabenordnung die Werbekosten in diejenigen, die in Höhe der tatsächlichen Beträge verbucht werden, und diejenigen, die nur gemäß dem Standard akzeptiert werden (standardisierte Kosten).

Unregelmäßige Werbekosten

Zu den Werbekosten, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer in Höhe der tatsächlichen Kosten senken, gehören (Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• ausgaben für Werbeveranstaltungen über die Medien (einschließlich Werbung in Print-, Radio- und Fernsehsendungen), Informations- und Telekommunikationsnetzen für Film- und Videodienste;
• ausgaben für Licht- und andere Außenwerbung, einschließlich der Herstellung von Werbeständen und Werbetafeln;
• ausgaben für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, für Schaufensterdekoration, Verkaufsausstellungen, Musterräume und Ausstellungsräume sowie für Rabatte auf Waren, die während der Ausstellung ganz oder teilweise ihre ursprünglichen Eigenschaften verloren haben;
• erstellung von Werbebroschüren und Katalogen mit Informationen über die verkauften Waren, die durchgeführten Arbeiten, die erbrachten Dienstleistungen, Marken und Dienstleistungsmarken oder über die Organisation selbst.

Geschätzte Werbeausgaben im Jahr 2020

Die regulierten Werbekosten umfassen alle anderen oben nicht aufgeführten Werbekosten, einschließlich der Kosten für den Kauf oder die Herstellung von Preisen, die den Gewinnern der Ziehungen während Massenwerbekampagnen gewährt werden.

Begrenzen Sie die Größe standardisierter Werbekosten

Jedes Unternehmen muss Interesse an dem hergestellten Produkt entwickeln, aufrechterhalten und auf dem Markt bewerben. Hierfür werden verschiedene Methoden verwendet, die unter dem Begriff "Werbung" zusammengefasst sind. Die Verwendung von Werbung auf dem Gebiet der Russischen Föderation ist durch das Gesetz Nr. 38-FZ geregelt, das am 13.03.2006 verabschiedet und regelmäßig geändert wird. Lassen Sie uns über die Besonderheiten der Rationierung und Erfassung von Werbekosten in den Unternehmensausgaben sprechen.

Die Hauptmerkmale der Klassifizierung von Werbemitteln

• methode der Exposition des Menschen

Visuell, d. H. Visuell wahrgenommen (leichte, gedruckte Werbung);

Akustisch, d. H. Beeinträchtigung des Hörvermögens (Radiowerbung);

Visuell und akustisch, d. H. Mit kombinierter visueller und akustischer Wahrnehmung (Film- und Fernsehwerbung);

• technisches Merkmal:

Gedruckt (Kataloge / Artikel / Ankündigungen);

Malerisch und grafisch;

• anwendungsort:

Extern;

Im Laden;

• die Art der Auswirkungen:

Individuell;

Fest.

• überdachter Bereich:

Regional;

Bundesweit;

• zu lösende Aufgaben:

Nachfrage bilden;

Nachfrage anregen.

Diese Klassifizierung ist theoretisch, da sie schrittweise mit neuen, neu aufkommenden Werbemitteln ergänzt wird. Wir werden jedoch prüfen, wie die Kosten für verschiedene Werbemaßnahmen im Unternehmen berücksichtigt werden, da nicht alle für die Besteuerung von Gewinnen erfassten Aufwendungen in realer Größe berücksichtigt werden, sondern viele von ihnen normalisiert werden. Dies gilt in vollem Umfang für Werbekosten - sie unterscheiden zwischen nicht standardisierten (d. H. In den tatsächlichen Kosten berücksichtigt) und standardisierten Werbekosten, deren Höhe den festgelegten Standard (1% des Umsatzes) nicht überschreiten sollte.

Werbekosten: standardisiert und nicht standardisiert

Bei der Höhe der tatsächlichen Kosten werden die in der geschlossenen Liste (Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) genannten Kosten berücksichtigt. Hierbei handelt es sich um nicht standardisierte Werbekosten, einschließlich der Kosten:

• für Veranstaltungen in den Medien, im Internet, für andere Kommunikationsressourcen (einschließlich der Kosten für Website-Werbung, Platzierung von Online-Werbung, Informationen über die Adresse des Herstellers / Verkäufers, Erstellung von Videos usw.);
• für Außen-, Licht- und andere Werbung (einschließlich der Herstellung von Werbeständen, Kalendern, Flugblättern usw.);
• für die Teilnahme an Messen, Ausstellungen, Ausstellungen (einschließlich Eintrittsgelder für die Teilnahme an diesen Veranstaltungen, die Gestaltung und Vorbereitung von Schaufenstern, Demonstrationsräumen, die Erstellung von Werbebroschüren, Marken sowie für Rabatte auf Waren, die aufgrund der Exposition ihre ursprünglichen Eigenschaften verloren haben;

• produktion / Kauf von Preisen für Teilnehmer an verschiedenen Gewinnspielen während Werbekampagnen;
• position von Werbetafeln an öffentlichen Orten;
• platzierung von Werbeinformationen in den Katalogen von Einzelhandelsketten;
• sMS-Mailing von Werbung an Mobiltelefone;
• verkostungsveranstaltungen;
• merchandising-Dienstleistungen usw.

So berechnen Sie Ihre Zielwerbekosten

Angesichts der Höhe dieser Kosten ist zu beachten, dass eine Umsatzsteigerung im Laufe eines Jahres auch die Höhe der begrenzten Werbekosten verändert. Somit können Kosten, die über dem Standard liegen und im ersten Quartal nicht als Aufwand erfasst wurden, mit einer Umsatzsteigerung in nachfolgenden Berichtsperioden des Jahres berücksichtigt werden. Aufwendungen, die über den Standard hinausgehen und zum Jahresende nicht als solche erfasst wurden, können nicht auf das nächste Jahr übertragen werden.

Beispiel: Werbekosten (normalisiert und nicht standardisiert) im Jahr 2018 zur Berechnung der steuerpflichtigen Steuerbemessungsgrundlage für Steuerzwecke

Im zweiten Quartal fielen außer den Kosten für die Website-Werbung (20.000 Rubel) keine Werbekosten an.

Der Verkaufserlös betrug:

Für das erste Quartal - 3.000.000 Rubel;

Für das erste Halbjahr - 4.900.000 Rubel;

Für 9 Monate - 6.700.000 Rubel;

Für das Jahr - 9.000.000 Rubel.

Maximale Größe der standardisierten Ausgaben:

Für das erste Quartal - 30.000 Rubel. (1% von 3.000.000);

Für das erste Halbjahr - 49.000 Rubel. (1% von 4.900.000);

Seit 9 Monaten - 67.000 Rubel. (1% von 6.700.000);

Für das Jahr - 90.000 Rubel. (1% von 9.000.000).

reiben. (kumulativ)

So wurden nicht standardisierte Werbekosten für das Jahr in voller Höhe der tatsächlich angefallenen Kosten - 200.000 Rubel und standardisierungspflichtige Kosten - in Höhe von 90.000 Rubel erfasst. mit ihrer realen Größe von 120.000 Rubel. Die Differenz beträgt 30.000 Rubel. kann bei den Ausgaben des nächsten Jahres nicht berücksichtigt werden.