Todos estos años he escuchado de los clientes sobre varios métodos de liquidación "alternativos" y ya estoy cansado de responder preguntas sobre si es posible abandonar una empresa innecesaria, contando con el hecho de que la propia oficina de impuestos la cerrará sobre la base de arte. 21.1. Ley Federal de 08.08.2001 N 129.

La inhabilitación condicional puede aplicarse al administrador inescrupuloso, aun cuando el acta de liquidación de la sociedad se haya realizado antes de las conocidas modificaciones a la Ley Federal “Sobre registro estatal entidades legales y empresarios individuales.

Las reformas a esta ley establecen una prohibición temporal de 3 años para la creación de nuevas personas jurídicas y para la participación en la gestión de las personas jurídicas existentes para los ciudadanos que previamente hayan mostrado mala fe.

Es decir, se trata de aquellos directores cuyas empresas al momento de la exclusión de la organización del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas como inactivas tenían impuestos atrasados ​​en sus cuentas personales. O esta deuda fue reconocida por las autoridades fiscales como incobrable debido a la presencia de indicios de una persona jurídica inactiva.

Tomemos este caso como ejemplo. Un ciudadano que, de conformidad con datos del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas es el feliz propietario de acciones de varios tamaños en 482 empresas y el jefe de 543 organizaciones, se le negó la liquidación en todos los tribunales inferiores. Luego apeló al Tribunal Constitucional de la Federación Rusa con una denuncia de que las negativas a registrar acciones con sus firmas se hicieron ilegalmente, ya que los requisitos del párrafo "F" del artículo mencionado se aplican a las relaciones que surgieron a partir del 1 de enero de 2016, y no tienen efecto retroactivo. La exclusión de personas jurídicas problemáticas en las que era director se produjo antes de la entrada en vigor de la norma.

Pero el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa señaló que la norma impugnada no viola los derechos y libertades de los ciudadanos, y los tribunales la utilizaron correctamente. Dado que la prohibición temporal de las acciones registrales tiene por objeto garantizar la pertinencia de la información en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y la protección de los derechos de terceros y es conforme a la ley y la Constitución. A juicio del Tribunal Constitucional, esta restricción no es excesiva, ya que afecta únicamente a personas sin escrúpulos y se establece por un período limitado.

La cláusula "F" se puede aplicar a las relaciones que existían antes del 01/01/2016. Esto garantiza la igual protección de los derechos y intereses legítimos participantes de circulación civil de manifestaciones desleales que tuvieron lugar tanto antes como después de la fecha señalada. Por lo tanto, el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, mediante su sentencia del 13 de marzo de 2018 No. 580-O, se negó a considerar la denuncia de un ciudadano que impugnó la constitucionalidad del inciso "F" del párrafo 1 del Artículo 23 de la Ley Federal. Ley de 08 de agosto de 2001 No. 129-FZ "Sobre el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales".

No nos cansaremos de repetir que es simplemente incivilizado "tirar" una entidad legal. Y esperar que las deudas sobre ellos (especialmente las deudas tributarias) "serán perdonadas por sí mismas" no es nada lógico.

Además de la inhabilitación para empresas abandonadas, se pueden recuperar impuestos atrasados ​​y otras deudas de una persona jurídica. directamente del gerente individual desde el 28 de junio de 2017- desde el momento en que entraron en vigor las enmiendas a la legislación, que permitieron cobrar las deudas de las personas controladoras incluso después de la liquidación, quiebra y exclusión de una persona jurídica del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

Hay clientes que han escuchado tal esquema de "consultores": primero cambie el director y fundador a "Tío Vasya", a un "offshore" o un ciudadano de no muy lejos en el extranjero, y luego también abandone su empresa en previsión de liquidación .

Entonces declaro con desconcierto: ¿realmente cree que la responsabilidad de las actividades que realizó recaerá en una persona que no realizó actividades financieras y económicas, no tomó decisiones y no firmó documentos que llevaron a la formación de deudas?

Por lo general, las personas se dan cuenta de que no hay nada legal en tal "esquema" y, al dejar la empresa, tendrán miedo durante otros tres años de que los acreedores puedan encontrar y cobrarles las deudas. Y el tribunal interpretará como agravante las acciones de cambio a “terceros”.

No existe tal cosa como la liquidación alternativa en la ley, la empresa cierra o sigue funcionando. En la práctica, las LLC realizan cambios estructurales, se someten a reorganizaciones y otros procedimientos legales, que en última instancia liberan a los propietarios de la responsabilidad.

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Formalmente, la liquidación alternativa se lleva a cabo por métodos legales, pero la pureza de estos esquemas depende de los datos iniciales y de la habilidad del abogado que los maneja.

Lo que es

La expresión "liquidación alternativa" significa tal conjunto de accion legal, lo que en última instancia debería conducir a la liberación de los propietarios de cualquier obligación.

La liquidación alternativa es, de hecho, una de las opciones para los esquemas grises, bien conocida por las autoridades fiscales y los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

Desde el punto de vista legal, formalmente, cada paso se lleva a cabo legalmente, pero cada año se adoptan modificaciones para acotar el alcance.

Hay dos esquemas de liquidación alternativos comunes:

• reorganización por fusión o adquisición;
• venta de la empresa a terceros.

Un pequeño prefacio, que es necesario para entender el tema. Se cree ampliamente que con la exclusión de una LLC del registro de entidades legales, todas sus obligaciones dejan de existir.

En el caso de que se hayan completado todas las etapas de la liquidación, se haya notificado a los acreedores, se haya pasado la verificación y se hayan pagado los impuestos, la exclusión del registro es irreversible.

Sin embargo, existe un procedimiento de invalidación de la liquidación si no se cumplen las condiciones anteriores. En este caso, el demandante busca un fallo judicial, la organización "resurge de las cenizas" y sus propietarios, gerentes y liquidadores se convierten en acusados ​​en el caso penal.

El primer esquema alternativo de liquidación se basa en la posibilidad legal de combinar varias empresas en una sola.

Esta acción se llama fusión o adquisición. En el primer caso, dos o más LLC se fusionan para formar una nueva entidad legal. En el segundo caso, la empresa en problemas se une a la empresa receptora y también deja de existir formalmente.

En ambos casos, la LLC liquidada tiene un sucesor legal que debe responder por sus obligaciones, pero él, por supuesto, no tiene la intención de hacerlo.

El acreedor, al tratar de cobrar las deudas, descubre que no existe una empresa con tal TIN y OGRN, y la búsqueda de un sucesor y llevarlo ante la justicia es difícil porque se encuentra en otra región.

La venta de una LLC a un tercero es el segundo esquema de liquidación alternativo más popular. Al mismo tiempo, se conservan activos y pasivos, pero los propietarios, director y contador jefe. En el 98% de los casos, el domicilio legal también cambia, y la empresa se “muda” al otro extremo del país.

El punto es que se vuelve extremadamente difícil para los acreedores encontrar una empresa de este tipo, la búsqueda se prolonga. Durante este tiempo, la LLC se puede vender nuevamente y mudarse nuevamente a una nueva ubicación.

Mientras los acreedores persiguen al deudor, el estatuto de limitaciones expira y después de un tiempo la empresa ya limpia se liquida de la manera habitual.

¿Cuáles deberían ser las condiciones?

La liquidación alternativa es un esquema gris muy obvio y bastante peligroso que, si se aplica incorrectamente, puede traer problemas a los antiguos propietarios que ni siquiera sospecharon.

Cada año, el proceso de deshacerse de la empresa se vuelve más difícil. El elemento principal de la liquidación alternativa es un “juego del escondite”, es decir, la transferencia de una LLC de una región a otra.

A mediados de 2020, se introdujo una enmienda a la ley que prohíbe efectivamente la adhesión y la fusión, acompañadas de una transferencia de una región a otra.

De acuerdo con ello, la llamada migración ficticia es suprimida por la inspección fiscal, en la que está registrada la LLC, después de una simple verificación, simplemente se le niega el registro. Con la introducción de esta modificación, este tipo de liquidación pierde todo su sentido.

Cada año, la responsabilidad por participar en esquemas de evasión de impuestos se vuelve más dura. A partir de abril de 2020, las siguientes personas pueden ser consideradas penalmente responsables:

• propietarios de los llamados "apartamentos de goma" o direcciones de registro masivo;
• propietarios de apartamentos residenciales que proporcionan sus direcciones para un registro ficticio;
• abogados, notarios, representantes legales y otros liquidadores que efectivamente lleven a cabo dichas fusiones y adquisiciones.

Para evitar problemas serios, debe excluir todos posibles riesgos. Son inevitables, ya que hay que confiar en los liquidadores, que pueden ser negligentes en sus funciones.

Para los propietarios de LLC, la liquidación alternativa es una tarea con muchas incógnitas, ya que a menudo no tienen la oportunidad de verificar la confiabilidad de sus futuros socios. La mayoría de las veces, los propietarios antiguos y nuevos no se conocen en absoluto.

El propietario de una empresa que desee acudir al procedimiento alternativo de liquidación deberá guiarse por los siguientes principios:

• la firma a la que se realiza la adhesión no se encuentra en desarrollo por parte del Servicio de Impuestos Federales;
• la empresa asociada existe desde hace al menos 5 años y realiza actividades reales;
• la dirección en la que está registrada la LLC no es una dirección masiva y no se aplica a locales residenciales;
• no más de 3 empresas participan en la fusión;
• los futuros propietarios son personas reales, no valores nominales.

Obviamente, en principio no es posible verificar todos estos puntos, por lo que debe confiar en un liquidador contratado, lo cual es muy peligroso.

Instrucciones paso a paso para la liquidación alternativa de una LLC

Sólo se recurre al procedimiento alternativo de liquidación en los casos en que existen problemas graves. Los motivos son los impuestos y cargos atrasados, que la LLC no tiene la intención de pagar, o las deudas con las contrapartes.

A los propietarios les gusta deshacerse de sus empresas en caso de que exista la posibilidad de una inspección in situ y grandes cargos adicionales en función de sus resultados.

Es bastante difícil llevar a cabo una liquidación alternativa por su cuenta, pero existen formas relativamente legales. Imagine una situación en la que hay una empresa real que está lista para hacerse cargo de una LLC en problemas.

La razón puede ser la reputación, los bienes o los clientes que tiene la empresa problema y es muy necesaria para la empresa receptora, a tal punto que está dispuesta, como sucesora, a asumir obligaciones frente a los acreedores.

En este caso, el procedimiento de adhesión regulado por la ley se lleva a cabo:

1. Ambas empresas convocan una junta general de propietarios y toman la decisión de unirse o fusionarse;
2. Se presenta un aviso de adhesión y un paquete de documentos a la oficina de impuestos, incluida una nueva carta y otros documentos previstos por la ley;
3. Se notifica a las contrapartes la abolición de la antigua LLC y la aparición de su sucesora.

Vender una empresa es aún más fácil. Hay dos opciones para cambiar de propietario: venta directa con la participación de un notario y la incorporación de una nueva persona a los fundadores. La segunda opción se usa con más frecuencia, ya que es más simple y económica.

El procedimiento es el siguiente:

• en la junta general de propietarios, se toma la decisión de introducir un nuevo fundador y aumentar el capital autorizado. Se notifica a la autoridad fiscal de los cambios realizados;
• todos los ex-fundadores dejan a los dueños de la LLC, enajenando sus acciones a favor de la Compañía;
• las acciones enajenadas se distribuyen a favor del fundador restante (quien es también el comprador real). Se notifica a la autoridad fiscal;
• automáticamente, por los motivos previstos por el Código Laboral de la Federación de Rusia (cambio de propietario), se rescinden los contratos con el director general actual y el contador jefe. Se nombran nuevos responsables, la mayoría de las veces hay un cambio de domicilio legal.

En el caso de un cambio de propiedad, se conserva el registro de la LLC en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, al igual que todos sus activos y pasivos. Desde el momento de la transmisión de sus acciones a favor de la Sociedad, los antiguos propietarios dejan de ser responsables de la suerte futura de la sociedad.

Sin embargo, si se descubren infracciones cometidas en el período anterior a la venta, estarán obligados a ser totalmente responsables de las consecuencias de estos errores.

Si la empresa está "limpia" y no tiene deudas, entonces la liquidación alternativa en forma de venta es una forma simple y rápida de deshacerse de la LLC.

Este procedimiento no dura más de 2 semanas y no implica ningún control si los compradores y vendedores operan de manera abierta y legal.

A menudo, los compradores son empresas de gestión, agencias de consultoría y casas de bolsa que se especializan en servicios de liquidación.

que documentos se necesitan

Para notificar a las autoridades fiscales y certificar transacciones, se requiere el mismo conjunto de documentos, que incluyen:

• estatutos o escritura de constitución;
• extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas de no más de un mes de antigüedad;
• TIN, OGRN, información de Rosstat, avisos de registro en el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, FSS, licencias y otros permisos;
• contrato de liquidación y servicios de caja;
• órdenes para el nombramiento de un director y jefe de contabilidad;
• certificado de propiedad o contrato de arrendamiento que acredite el derecho a colocar en el domicilio legal.

Si se vende la LLC, se requerirá el consentimiento por escrito de los cónyuges de todos los propietarios. Decisiones reunión general propietarios, que se compilan en cada etapa y confirman la legitimidad de los cambios.

con deudas

Obviamente, ninguno de los métodos anteriores, si se aplica legalmente, elimina la necesidad de pagar las deudas. Todo formas ilegales, incluidas las transferencias de empresas a la par o la reorganización con "migración" a otra región pueden ser impugnadas.

Consideremos solo la situación en la que la LLC tiene deudas con el presupuesto o está esperando el cheque inevitable, como resultado de lo cual se acumularán los atrasos.

La actuación de las autoridades fiscales será la siguiente:

1. La oficina de impuestos designa una auditoría in situ de la empresa y notifica a la nueva administración como sucesores.
2. Lo más probable es que no haya un manual en la nueva dirección, por lo que se ignoran los requisitos documentales.
3. La oficina de impuestos espera 2 meses, no recibe ninguna respuesta y legalmente cobra impuestos de acuerdo con los números que ve en el extracto bancario. Naturalmente, se ignoran todas las posibles deducciones del IVA, así como los gastos del impuesto sobre la renta, porque no se proporcionan los documentos primarios de respaldo.
4. A la nueva dirección (a la que todavía nadie contesta) se le envía un requerimiento de pago de impuestos, que por supuesto es ignorado.
5. Si el monto de los atrasos cae dentro de la definición del Código Penal "especialmente grande", y en 2020 asciende a 2 millones de rublos para las organizaciones, entonces la información se envía al Comité de Investigación.
6. El Comité de Investigación de la Federación Rusa inicia un caso penal, y la oficina de impuestos inicia el procedimiento de liquidación forzosa, presenta una demanda para declarar la LLC en quiebra y designa a su propio gerente de arbitraje.
7. Al nuevo gerente no le interesa en absoluto preservar los activos de la empresa ni su supervivencia, su tarea es encontrar posibles formas de pagar las deudas, por lo que sus acciones complican la posición de los propietarios.

La posición de los antiguos propietarios y directores no es envidiable: son totalmente responsables de los atrasos revelados durante el período que estuvieron “al mando”, pero, muy probablemente, todavía no saben ni lo que está pasando con la empresa vendida. Hace años.

Recién después de recibir una notificación sobre el restablecimiento de la inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas o una citación a interrogatorio por parte de la autoridad investigadora, los propietarios se dan cuenta de que han acumulado serios problemas.

En esta etapa, es prácticamente imposible detener el proceso y es poco probable que se evite la responsabilidad subsidiaria prevista por la ley.

Otros acreedores pueden tomar acciones similares con diferencias menores. En todo caso, con tal desarrollo de los hechos, los nuevos propietarios no tendrán responsabilidad alguna si los antiguos fundadores no los demandan por estafa en que ellos mismos participaron.

En cualquier caso, importantes pérdidas financieras y, en ocasiones, penas de prisión reales, amenazan a los antiguos propietarios.

La única salida es si los antiguos dueños de alguna manera se enteran del cheque o de la demanda y logran iniciar un procedimiento de quiebra voluntaria antes que la forzosa, entonces al menos se puede evitar la persecución penal. De ahí la conclusión de que la única forma legal posible de cerrar una LLC con deudas es la quiebra.

Cerrar una cuenta corriente

El cierre de una cuenta es un procedimiento rutinario que se puede realizar tanto durante la vida de la empresa como en el momento de su liquidación. Si la LLC tiene varias cuentas, cerrar una de ellas no llamará la atención.

liquidación de una empresa- un procedimiento que tiene por objeto dar por terminado el trabajo de una persona jurídica. La principal diferencia con la reorganización es el hecho de que aquí los derechos y obligaciones de la organización no pueden transferirse a otras entidades. Liquidación alternativa de una LLC- una forma de cierre más "flexible", realizada de varias maneras:

• A través de la venta.
• Por reorganización mediante fusión de sociedades.
• a través de un cambio en el liderazgo.

La liquidación alternativa de una empresa es buena por su sencillez de organización y absoluta legalidad. ¿Cuáles son las características de cada tipo de cierre de empresa? ¿Cuáles son los posibles riesgos? ¿Qué considerar?

Liquidación alternativa de LLC: venta

Esta opción es típica para situaciones en las que se requiere liquidar una empresa en un corto período de tiempo y evitar una auditoría fiscal en el lugar. La ventaja del método es alta velocidad resolución de problemas En promedio, el proceso de liquidación por venta no toma más de 14 días. Los costos totales en caso de atraer especialistas están en el nivel de 8-9 mil rublos.

El algoritmo se ve así:

• Antiguos y nuevos miembros firman un acuerdo.
• El documento firmado de compraventa está certificado por un notario.
• Se envía una solicitud a las autoridades de registro con una solicitud para realizar un ajuste apropiado en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

Las principales características de la liquidación alternativa de una LLC por venta:

• No hay necesidad de una inspección in situ por parte del Servicio de Impuestos Federales.
• No hay comisiones de liquidación.
• No hay publicaciones en los medios.
• No hay necesidad de satisfacer las necesidades de los acreedores.

La ventaja de tal liquidación es que la empresa continúa operando. Se mantiene en el registro estatal unificado, y siguen vigentes las obligaciones de préstamo (así como las deudas por aportes o pago de impuestos). Por eso, en caso de venta de una organización, los acreedores tienen derecho a presentar reclamaciones contra la dirección anterior.

Liquidación de una empresa por fusión

Otra forma es la reorganización de la empresa, como resultado de lo cual los derechos y obligaciones se transfieren a otra empresa. En este caso, la estructura liquidada deja de existir. Todo el proceso de cierre de una LLC (a diferencia del método anterior) lleva más tiempo, hasta 90 días. Esto se debe a la necesidad de presentar una notificación del inicio del proceso a las estructuras de registro. También se debe hacer lo siguiente:

• Dos veces publicó información sobre el inicio de la reorganización en los medios.
• Se redactó un acta sobre la transferencia de papeles al nuevo jefe.
• Se han realizado cambios en el registro estatal unificado.

Después de la finalización de la liquidación alternativa, la empresa "se cae" de la lista del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

Liquidación alternativa por cambio de liderazgo

En este caso, los miembros de la LLC se reúnen y nombran un nuevo director. El gerente recién elegido asume todos los riesgos asociados con las actividades de la empresa. Después del nombramiento, presenta al Servicio de Impuestos Federales las solicitudes de nombramiento, así como el acta de la reunión (debe haber firmas de todas las LLC). Además, tras el cambio de titular, se vuelve a emitir toda la documentación sobre la cooperación con los bancos. Ahora se considera finalizado el proceso de cierre alternativo de la SRL.

La liquidación alternativa sigue siendo la forma más popular de deshacerse de una empresa. La mayoría todavía piensa que una vez que la empresa sea "vendida" a Chukotka o "reorganizada" allí, no llegarán a ellos. En la liquidación alternativa, la liquidación de una LLC o CJSC en sí misma no ocurre, los antiguos propietarios y la administración simplemente detienen la comunicación formal con ella y se despiden. Se utilizan dos opciones. El primero es la “venta” de la empresa, es decir, el cambio de director y fundadores a nominativos. La segunda es una "reorganización", en la que una persona jurídica se une o se fusiona con otra en un tercero.

Durante la "venta", la entidad legal en sí permanece como está, por lo tanto, dicha "venta" no afecta la probabilidad de verificación, y no será posible transferir la responsabilidad personal a los gerentes y fundadores. De acuerdo con la ley, usted es responsable por el período en que la organización liquidada fue suya. Por ejemplo, por decisión del Tribunal de Arbitraje de la Región de Moscú en el caso A41-40552 / 09, se presentó una responsabilidad subsidiaria por un monto de aproximadamente 6 millones de rublos. anterior director y dueño de la empresa. El tribunal no vio motivos para presentar uno nuevo. Si el nuevo líder y propietario era un testaferro que "compró" la empresa en problemas, o simplemente una persona ingenua, solo podemos adivinar. Esto no se desprende del expediente, pero está claro que no importa. El delito se cometió durante ex líder entonces él es el responsable.

Ya que hemos planteado el tema de los nominados, una cosa más. Transferir la responsabilidad a esa persona es problemático en principio. Los organismos encargados de hacer cumplir la ley suelen establecer fácilmente la farsa de tales transacciones y en casos más complejos. Por ejemplo, según el expediente 1-434/10 del Tribunal Municipal de Syktyvkar de la República de Komi, está claro que la responsabilidad penal en virtud del art. 199 del Código Penal de la Federación de Rusia por delitos fiscales, estaba involucrado el jefe real de la empresa, que formalmente nunca había estado relacionado con ella en absoluto. La compañía ha tenido un fundador y director ficticio desde su constitución.

Ahora "reorganización". Las dulces palabras de los liquidadores pueden ser engañosas, porque nuestra conciencia tiene una propiedad: escuchar lo que quieres escuchar y no escuchar lo que no quieres escuchar. De hecho, escucharemos que la empresa será eliminada del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas durante la reorganización, pero podemos pasar por alto el hecho de que como resultado aparecerá un sucesor. Por lo tanto, me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que después de la reorganización, todas las obligaciones de la empresa, incluidas las no realizadas y no identificadas antes, se transfieren al sucesor. ¿Cómo afecta esto la probabilidad de verificación y la capacidad de transferir la responsabilidad a otra persona? Echemos un vistazo.

Después de que se toma la decisión de reorganización, la empresa está obligada a informar esto a su oficina de impuestos dentro de los tres días. De conformidad con el art. 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la autoridad fiscal en este caso tiene derecho a realizar una auditoría, independientemente del tiempo y el tema de la anterior. Que lo haga o no depende de la región, la facturación de la empresa y las estrellas en el cielo. Por lo tanto, ya al comienzo de la liquidación de una persona jurídica, puede provocar lo que menos desea. Supongamos que no hubo auditoría y la reorganización no tuvo consecuencias. Entonces, ¿por qué diablos sería menos probable que la compañía sucesora fuera revisada que la suya antes de la "reorganización"? ¿Quizás más? Tal vez. En el mercado de los servicios de "reorganización", la competencia es fuerte y, para ganar en precios bajos, a los participantes se les ocurrieron "dos", "tres", e incluso me encontré en la práctica judicial cuando los liquidadores reunieron diez empresas en un cesionario. Es decir, se fusionarán y unirán tu empresa junto con dos o tres iguales, esto da ahorros. La probabilidad de comprobar tal sucesor, por definición, es mayor que cualquier predecesor por separado, y si, por desgracia, una empresa "con historia" también se encuentra entre amigos, arrastrará a todo el equipo al fondo. Verificar al sucesor también significa verificar las actividades de la empresa predecesora. ¿Y quién será responsable de sus actividades? Por supuesto, el que lo administraba o poseía antes de la "reorganización". Por ejemplo, por el veredicto del Tribunal de Distrito de Ustinovsky de Izhevsk, República de Udmurtia, del 7 de julio de 2008 en el caso 1-385/08, el director y fundador de la empresa fue declarado culpable en virtud del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa en la comisión de delitos fiscales en 2005-2007, aunque en el momento de la auditoría fiscal y esta decisión judicial, la propia empresa ya había cesado sus actividades, "reorganizada" a través de una fusión, y fue eliminado del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

El principal problema con la liquidación alternativa de una LLC o CJSC es que la entidad legal permanece. En sí o en forma de sucesor no es tan importante, las consecuencias jurídicas son las mismas. En el futuro, alrededor del 20% de ellos serán revisados, y gestión anterior y los propietarios serán procesados ​​por delitos fiscales.

Debido a nuestras especificaciones, no pasa una semana sin que una persona que controla la empresa recurra a nosotros en busca de ayuda en tal situación. Los inicios de estas historias son similares: como resultado de una liquidación alternativa, la empresa fue “vendida” o “reorganizada”, trasladada a una región remota y abandonada, los documentos se “perdieron”. Algún tiempo después de la "liquidación" de la organización, el Servicio de Impuestos Federales decide realizar una auditoría en términos de la corrección del cálculo y pago del IVA y otros impuestos. Se requiere la dirección legal actual de la empresa para proporcionar documentación primaria, pero que solo los leería. No hay nadie que les preste atención, incluso si la dirección sigue siendo válida. Bueno, la ausencia de una organización primaria de ninguna manera impide el cálculo de los impuestos, que se hará. De conformidad con el art. 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en caso de no presentar documentos durante más de dos meses, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar el monto de los impuestos por cálculo basado en la información que tienen sobre el contribuyente. Además, las deducciones fiscales que indicó anteriormente en las declaraciones de IVA presentadas, en ausencia de facturas originales de los proveedores, no pueden proporcionarse en virtud del art. 169, 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, el Servicio de Impuestos Federales simplemente utiliza los datos de pago bancario y realiza cargos adicionales (por IVA) por el monto total de la facturación de la empresa durante tres años recientes. La legitimidad de esto ha sido confirmada muchas veces. práctica judicial por toda Rusia. Por ejemplo, caso A43-16596 / 2005-36-614 en el Tribunal de Arbitraje de la Región de Nizhny Novgorod o A06-8254 / 2009 en el Tribunal de Arbitraje de la Región de Astrakhan. En el segundo caso, hay un episodio al que vale la pena prestar atención. El contribuyente no presentó algunos de los documentos, alegando un incendio. Además, el hecho del incendio fue documentado por una carta del Departamento de Supervisión de Incendios del Estado con un inventario de documentos dañados. Con base en los materiales del caso, se puede concluir que lo único que podía lograr el contribuyente en este caso era la abolición de las sanciones por falta dolosa de presentación de documentos. El incendio "oficial" no se salvó de los cargos adicionales por cálculo.

Después de los cargos adicionales, la autoridad fiscal enviará por correo certificado reclamar el pago del impuesto. Transcurridos 6 días, se considerará recibido y de conformidad con el art. 69 del Código Fiscal de la Federación Rusa debe ejecutarse dentro de los 8 días. En caso de incumplimiento dentro del plazo especificado, la autoridad fiscal toma una decisión sobre el cobro de impuestos, tasas, sanciones, multas a cargo de los fondos en cuentas corrientes y espera 2 meses para el pago total. Luego, si el monto de los cargos adicionales supera los 2 millones de rublos, está obligado de conformidad con el art. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para enviar materiales a los organismos encargados de hacer cumplir la ley autorizados para investigar casos penales de delitos fiscales. Tras hablar con ellos, el que controla la empresa, que ya se ha olvidado de su empresa “liquidada”, se da cuenta de que necesita ayuda de emergencia, y en ese momento recurre a nosotros.

El comienzo de estas historias es el mismo, pero el final es diferente, bueno o malo. Bien. Es posible encontrar rápidamente directores y fundadores falsos, a quienes, durante la liquidación alternativa de una LLC o CJSC, se volvió a registrar la empresa o su sucesor. Inician el procedimiento para la liquidación oficial de la empresa y el nuevo jefe - el presidente comisión de liquidación presentar una solicitud para declarar la empresa en quiebra. El fallo judicial sobre la finalización del procedimiento de quiebra de la empresa es la base para cancelar todas las deudas existentes y excluir a la empresa del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. El caso penal será desestimado por los abogados.

Fue buen guion, pero tal oportunidad no siempre está disponible y no es solo una cuestión de factores técnicos como el hecho de que director falso imposible de encontrar. El punto es diferente: el Servicio de Impuestos Federales a menudo inicia primero la bancarrota. Si esto te pasa a ti, no me gustaría estar en tu lugar. ¿Por qué? Creo que la respuesta está en la superficie. De acuerdo con la legislación vigente, el procedimiento concursal es conducido por el gerente de arbitraje y todas las facultades están en sus manos. Si la quiebra de una LLC o CJSC es iniciada por el Servicio de Impuestos Federales, entonces presentará su candidatura para gerente. Esto determinará su lealtad y el resultado del procedimiento.

Malas noticias. Últimamente El propio Servicio de Impuestos Federales comenzó a iniciar la quiebra de empresas y llevar a su administración y propietarios a responsabilidad subsidiaria.

El Servicio de Impuestos Federales sabe cómo obligar al administrador del arbitraje a buscar dinero y bienes de la empresa con especial predilección o, si falla, pasarle la deuda a usted personalmente como parte de la responsabilidad subsidiaria. El pago de su trabajo dependerá directamente del valor de los bienes y dinero incautados. El gerente de arbitraje es un experto calificado y gerente, analizará las actividades financieras y económicas de la empresa durante los últimos años, buscará transacciones sospechosas y elementos de un delito. Las transacciones sospechosas serán impugnadas por él para devolver los activos, y el corpus delicti se utilizará para llevarlo a la responsabilidad penal, como una forma de presión y responsabilidad subsidiaria. Se utilizarán las posibilidades de las autoridades policiales y fiscales para recopilar la información y las pruebas necesarias. Creo que muchas de sus acciones serán calificadas en su contra. Incluso a partir de una pequeña descripción de nuestra historia, se puede predecir que, si es necesario, cumplimiento de la ley la naturaleza fingida o ficticia de las relaciones con testaferros se probará fácilmente, como, por ejemplo, en el caso A40-61317 / 09-74-256 del Tribunal de Arbitraje de Moscú. El testaferro no asumirá ninguna responsabilidad e inmediatamente confirmará la farsa de la transacción, además, los "liquidadores" a menudo usan solo datos de pasaporte para ahorrar dinero, y personas no identificadas firman los documentos. En la mayoría de los casos, el mascarón de proa no importará en absoluto: usted sigue siendo responsable de su período.

Debo decir que en nuestra empresa trabajan muchos gerentes de arbitraje, y cada uno de ellos tiene su propia historia. Algunos de ellos, antes de emprender el verdadero camino y venir a nosotros, lograron pecar y jugar para el Servicio de Impuestos Federales. Este es el momento de recordar dos de estos casos de Vida pasada- A41-1223/08 y A41-14241/10 del Tribunal de Arbitraje de la Región de Moscú y aprenda una lección. Muestran que el jefe de una empresa que genera pérdidas decidió retirar activos, bienes raíces, y luego cerrar la empresa. Implementó un esquema complejo para la liquidación alternativa de la organización: un cambio de denominaciones con una doble reorganización posterior. El gerente de arbitraje en interés del Servicio de Impuestos Federales impugnó todas las acciones de concurso. Según su solicitud, el tribunal la declaró inválida, el registro de la empresa se devolvió al Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y bienes inmuebles con una superficie total de 10.000 metros cuadrados. en la competencia. Por lo tanto, mientras quede un sucesor, se le puede devolver su empresa "reorganizada", le guste o no.

El gerente de arbitraje intentará recopilar evidencia de que sus acciones ilegales en la evasión de impuestos condujeron a la quiebra deliberada de la organización, como en el caso A71-4633/2008-G15 del Tribunal de Arbitraje de la República de Udmurtia. Además del enjuiciamiento penal por evasión de impuestos en virtud del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa, la quiebra intencional es la base para llevar a la responsabilidad subsidiaria y la responsabilidad penal en virtud del artículo 196 del Código Penal de la Federación Rusa "Quiebra intencional". Puede ser difícil probar la quiebra deliberada de una LLC o CJSC, por lo tanto, permítanme recordarles, desde junio de 2009. la ley federal N 73-FZ, que tuvo en cuenta estas dificultades, e introdujo causales adicionales para llevar a la responsabilidad subsidiaria, que son mucho más fáciles de probar.

Con uno de ellos - la no presentación de documentos en horario fijo, ya nos hemos encontrado en el ejemplo del caso A56-27267 / 2009 del Tribunal de Arbitraje de la ciudad de San Petersburgo y región de leningrado. Otro ejemplo de este motivo es el caso A81-6369/2009 del Tribunal de Arbitraje del Distrito Autónomo de Yamalo-Nenets. De ello se deduce que el Servicio de Impuestos Federales inició la quiebra de la empresa y el gerente de arbitraje designado por su recomendación llevó al ex jefe a responsabilidad subsidiaria por 8,5 millones de rublos por el hecho de que el jefe no transfirió los documentos contables primarios. Además, el fallo del tribunal enfatiza que, dado que la transferencia de documentos es su deber, entonces "el deber de demostrar el cumplimiento adecuado de este deber en virtud del artículo 65 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa recae en el ex líder" - un presunción de culpabilidad.

El segundo motivo nuevo, que es fácil de probar, es la falta de presentación de una solicitud de quiebra de una LLC o CJSC. Tenga en cuenta que si su empresa se ha declarado insolvente, debe presentar una solicitud dentro de un mes a partir de la fecha en que surgieron las circunstancias relevantes. La infracción de esta obligación conlleva una responsabilidad subsidiaria. Ejemplos de este motivo son el caso A41-1772/09 del Tribunal de Arbitraje de la Región de Moscú, el caso 2-166/10 del Tribunal de Distrito de Ishim de la Región de Tyumen, el caso A50-20763/2009 o el caso A50-6110/2009 de el Tribunal de Arbitraje del Territorio de Perm. Todos son como un plano. Muestran cómo el Servicio de Impuestos Federales inició la quiebra de la empresa y el gerente de arbitraje designado por su recomendación llevó al ex titular y fundador a responsabilidad subsidiaria por violar la obligación de presentar una solicitud para declarar la quiebra de la empresa.

La falta de presentación de documentos a tiempo y la falta de declaración de quiebra son hoy en día los motivos más populares para llevar a la responsabilidad subsidiaria. Son fáciles de probar y difíciles de superar. En la liquidación alternativa de la organización, usted mismo los crea y se conduce a sí mismo a una trampa ...

Para los amantes de la liquidación alternativa, les informo que hoy en día se han generalizado en el Servicio de Impuestos Federales varias prácticas peligrosas para los antiguos dueños y administradores. Examinamos uno en detalle: este es un cheque de una empresa o sucesor, algún tiempo después de la liquidación alternativa de una LLC o CJSC. Su objetivo es cobrar impuestos adicionales por cálculo debido a la falta de una empresa principal y, si no pagan, iniciar procesos penales y procedimientos de quiebra para una LLC o CJSC con el fin de llevar a la administración anterior y a los propietarios a responsabilidad subsidiaria por estas deudas al presupuesto.

La segunda práctica no es menos popular: esta es la abolición de la liquidación más alternativa de la organización. La transferencia popular de la empresa "a Kamchatka", con el cambio de director y fundador, ahora es cancelada a menudo por los tribunales a pedido del IFTS anfitrión como parte de la lucha contra las "empresas migrantes" y la empresa, de manera bastante inesperada para el antiguo propietario, vuelve a él. Las autoridades fiscales simplemente verifican la empresa en la nueva dirección, que a menudo es una dirección de registro masivo conocida, y si no la encuentran allí, demandan. El ejemplo del mismo tribunal muestra claramente que esta práctica es regular: caso A55-25289/2011, caso A55-27163/2011 y caso A55-31647/2011 del Tribunal de Arbitraje de la Región de Samara.

La situación es la misma con la reorganización. La ausencia de un sucesor legal en la dirección especificada y signos de cualquier actividad financiera y económica de la misma son causales para cancelar la reorganización, como en el caso A56-42884/2010, caso A56-55410/2010 o caso A56-27840/2011 de el Tribunal de Arbitraje de la ciudad de San Petersburgo y la región de Leningrado. Diez empresas participaron en la primera "reorganización", cinco cada una en la segunda y la tercera, y todas ellas regresaron a sus antiguos dueños por iniciativa del Servicio de Impuestos Federales.

Preste atención una vez más a cuántas empresas los liquidadores fusionan en una sola. Como entendemos, todos están tratando de deshacerse de las empresas en problemas, y entre un número tan grande, es probable que haya una debido a la cual la verificación del sucesor y, en consecuencia, todos los predecesores, será obligatoria. A menudo, esta es una razón oculta del deseo del IFTS de cancelar la reorganización para simplificar sus vidas.

La cancelación de la liquidación alternativa de una persona jurídica por decisión judicial, ya sea el traslado de una empresa a una región o su reorganización, hoy para el Servicio de Impuestos Federales, la práctica se ha trabajado y es bastante común, debido a su sencillez y eficacia.

A fines de 2011, nos esperaba otra sorpresa: la ley presidencial "sobre empresas fantasma". Esta ley introdujo, entre otras cosas, la responsabilidad penal por el uso de nominados en la creación y reorganización de empresas - art. 173.1 y art. 173.2 del Código Penal de la Federación Rusa. cuando hay suficiente práctica judicial, entenderemos cómo funciona realmente, pero se puede esperar que la liquidación alternativa de una LLC o CJSC se convierta en un delito en sí mismo. Mientras tanto, observo que en la primera mitad de 2012, se iniciaron más de 70 procesos penales y ya existe un plazo real: 3 años para la reorganización que involucra valor nominal.

La ley de “empresas de un día” de 2011 del presidente tipificó como delito el uso de nominados en la creación y reorganización de empresas, por lo que la liquidación alternativa de una organización se convirtió en un delito en sí mismo.

En el mundo moderno, a menudo surgen circunstancias que requieren la liquidación inmediata de una empresa. A menudo es necesario eliminar una empresa del registro lo antes posible. Se presentan varios métodos que difieren en la duración de la implementación y tienen una serie de características individuales.

¿Cuándo es necesario liquidar una LLC?

La aplicación de la liquidación alternativa de una sociedad de responsabilidad limitada en papel parece bastante simple. Sin embargo, cuando se usa este procedimiento en la práctica, aparece una amplia gama de dificultades, que son especialmente terribles para las personas que no tienen conocimientos legales. Numerosas visitas a varias autoridades, controles y ejecución de extractos requieren mucho tiempo personal de la persona en cuestión. No todos están dispuestos a gastar fuerzas y medios personales.

Los pagos de impuestos y tasas implican grandes costos financieros, así como el pago de los empleados existentes de la organización. Las técnicas alternativas contribuyen al alivio de las consecuencias indeseables. Pero, si el liderazgo de la organización hizo la vista gorda ante todo tipo de violaciones, entonces esto causará problemas. Por regla general, están relacionados con actividades tributarias y deudas remanentes.

Si la empresa no ha manchado su imagen con todo tipo de violaciones, entonces está permitido usar cualquiera de los métodos existentes.

En mal caso, se dan situaciones que implican las siguientes sanciones:

• Responsabilidad penal. Cuando se utilizan nominados durante un cambio formal de personal de liderazgo, la ley prevé sanciones penales. La probabilidad de imponer castigo en nuestro estado es cercana a cero. Surgen sospechas si el propósito de la transacción es solo la liquidación;
• regreso de la empresa propietario anterior. Si no se está haciendo un trabajo real, y la organización se forma fusionando otras. El reembolso se basa en los resultados de una auditoría realizada por las autoridades fiscales. Estos últimos realizan comprobaciones en el domicilio legal. Si simplemente no hay signos de ninguna actividad, el caso se envía inmediatamente a las autoridades judiciales. En pocas palabras: desperdiciado dinero y volver a intentar liquidar;
• Confirmación de la quiebra intencional de una sociedad de responsabilidad limitada. La conclusión es que una empresa creada como resultado de una reorganización se reconoce como incapacitada y requiere liquidación. La mayoría de las veces, la razón son las obligaciones de las empresas originales que no se cumplieron de manera oportuna. La práctica se está generalizando cuando se trata de gerentes anteriores que no se dignaron transferir documentos que informen sobre la presencia de deudas y obligaciones a empresas de terceros.

¿Vale la pena la liquidación alternativa?

En comparación con una venta, fusión y absorción, la liquidación alternativa tiene una serie de ventajas, que se reflejan en menores costos laborales y beneficios. Por lo tanto, su uso está plenamente justificado en el mundo moderno. Para evitar problemas, la organización debe ser limpia y no despertar todo tipo de sospechas.

¿Qué es una liquidación alternativa de una LLC?

La liquidación alternativa de una persona jurídica es un evento que conduce formalmente a la suspensión de las actividades de la organización. Reduce la probabilidad de que las autoridades fiscales ordenen auditorías estrictas. Se excluye el riesgo de detección de violaciones de la legislación vigente.

En otras palabras, a pesar de la falta de resultados que trae la liquidación oficial, es decir, la liquidación voluntaria o la quiebra, la alternativa es mucho más rápida y económica que los análogos nominales.

En este último, no solo se reducen al mínimo los gastos financieros, sino también los contactos con los representantes de la ley. Esta es una ventaja significativa para aquellos líderes que en algún momento cometieron errores y violaron legislatura actual defraudando a las autoridades fiscales o a terceros acreedores. Una tendencia creciente es que el uso de métodos alternativos se da en casos de endeudamiento.

Pero hay muchos matices que requieren cierto conocimiento. La liquidación alternativa es simple solo en palabras, pero no en hechos.

Cambio de fundadores y CEO de LLC

La esencia principal es la transferencia de derechos legales a un tercero. Después de eso, la empresa o firma continúa existiendo, habiendo recibido formalmente un nuevo líder en forma de CEO. La ventaja es que los dueños anteriores quedan relevados de la responsabilidad de las actividades de la organización en el momento actual y la persona que ocupa el puesto de liderazgo en el momento actual la asume en su totalidad.

Pero también hay desventajas en este método. Es obvio que cualquier problema relacionado con el desempeño anterior se dirigirá a los líderes anteriores. Esto significa que es completamente imposible evitar la responsabilidad. Por lo tanto, no es práctico vender una sociedad de responsabilidad limitada en la mayoría de los casos.

Ventajas principales:

• Plazos mínimos, hasta veinticinco días hábiles;
• Precio bajo.

Defectos:

• Grandes honorarios de notario formalización actas;
• La información sobre las actividades anteriores de la organización se almacena en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. Esto significa que cualquiera puede obtener esta información y responsabilizar a la gerencia anterior;
• Se requiere un gran paquete de documentos para la certificación por un notario;
• Alta probabilidad de imponer responsabilidad subsidiaria a los propietarios anteriores de la organización.

Este método se justifica cuando se requiere eliminar la responsabilidad en el menor tiempo posible y minimizar la trascendencia del personal administrativo y directivo anterior.

Reorganización con fines de liquidación

La conclusión es que la entidad legal deja de existir formalmente y la responsabilidad de los dueños anteriores pasa a los nuevos líderes. La reorganización implica dos métodos: fusión y unión.

Liquidación por fusión

Este camino implica la liquidación de las personas jurídicas que se están reorganizando. Los derechos y deberes existentes se transfieren por completo a la nueva dirección de la organización. El procedimiento para crear una nueva empresa en el registro estatal no tomará más de siete días.

Para completar completamente el proceso de reorganización, se deben tomar una serie de medidas legislativas. Las notificaciones de las empresas que emitieron el préstamo sobre la preparación de la reorganización son de la mayor importancia. Para notificar a los acreedores, la correspondencia requerida debe enviarse personalmente y publicarse en un diario llamado Boletín de Registro del Estado más de dos veces.

La fusión legal de organizaciones está narrada por un certificado de terminación de las actividades de las personas jurídicas reorganizadas. También se emite un certificado de inscripción en el registro de una nueva persona.

La característica principal es que las obligaciones tributarias se transfieren en su totalidad de la antigua gestión a la nueva de conformidad con el Código Tributario.

Liquidación de una LLC por fusión

La principal diferencia con el camino anterior es que todas las organizaciones terminan eventualmente sus actividades, a excepción de una. Todas las obligaciones fiscales se le transfieren.

Ventajas principales:

• La empresa está suspendida a nivel legislativo, los datos se borran por completo del registro estatal;
• Los documentos requeridos son mucho menos que cuando se vende una empresa.

Pero como todos los métodos, este tiene varias desventajas:

• El procedimiento no puede completarse si uno de los acreedores hace una reclamación;
• Duración de los términos. Al menos tres meses;
• Alta probabilidad de atribuir responsabilidad a personas que ocuparon altos cargos en el período desde el registro hasta la reorganización.
• El procedimiento es similar al registro, sin embargo, en este caso, el volumen de documentos requeridos es mucho menor.

¿Es posible liquidar una LLC con deudas?

La esencia del procedimiento es que es necesario llevar a cabo la liquidación debido al hecho de que la organización no puede pagar de forma independiente todas las deudas con los acreedores, pero debe llevarse a cabo. La liquidación se puede realizar de las siguientes formas:

• Forzado. La opción más indeseable, ya que requiere muchos costos financieros y de otro tipo.
• Voluntario. Tiene un resultado favorable, pero gradualmente desemboca en la quiebra;
• Quiebra El mayor porcentaje de obtener un buen resultado para la administración y los fundadores.

La liquidación de una sociedad de responsabilidad limitada en la mayoría de los casos se lleva a cabo por la falta de capacidad de pago de la deuda. Los tres métodos están fijados legalmente y tienen un resultado favorable para los fundadores.

Con la ayuda de la información anterior, puede evitar la aparición de problemas no deseados y protegerse de las acciones ilegales de los acreedores y las autoridades fiscales. Los principales escollos ayudarán a completar la operación con pérdidas mínimas.

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