Se permite el uso de UTII en relación con actividades de venta al por menor de bienes a través de instalaciones que no cuentan con pisos de negociación. Estos objetos pueden denominarse red comercial estacionaria (ferias, centros comerciales, papelerías máquinas expendedoras, quioscos y otras instalaciones similares), y a no estacionario(carpas, mostradores, puestos, contenedores, cajas, otros objetos similares). Esta regla se establece en el subpárrafo 7 del párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Área de comercio

El procedimiento para calcular el UTII para establecimientos minoristas que no cuentan con pisos comerciales depende del área del lugar comercial.

Si el área del lugar de comercio es inferior a 5 m2. m, entonces el indicador de rentabilidad básica es 9000 rublos. por mes para un lugar de comercio (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el área del lugar de comercio es superior a 5 metros cuadrados. m, entonces el rendimiento base es 1800 rublos. por metro cuadrado por mes (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, para calcular UTII, es necesario tener en cuenta toda el área del lugar comercial, incluidos los servicios públicos, los locales de servicios, así como los locales para recibir, almacenar y preparar bienes para la venta (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de agosto de 2009 No. 03-11-09 / 274). Talla máximaárea del lugar de comercio para fines aplicación de UTII no limitado por la ley (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de diciembre de 2009 No. 03-11-06 / 3/289).

Para obtener información sobre cómo calcular UTII para el comercio de entrega y venta ambulante, consulte. Cómo calcular UTII para el comercio de distribución (venta ambulante) y ventas a través de otros objetos de una red no estacionaria .

Calcule UTII teniendo en cuenta el área alquilada del piso de negociación.

Para la organización de inquilinos, el área arrendada es parte del área de la instalación estacionaria. red comercial teniendo sala de compras(Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Independientemente del objeto que se encuentre allí (estante de exhibición, bandeja, stand, etc.), en este caso, el UTII debe calcularse en función del área del piso comercial alquilado (en m2). El tamaño de esta área debe especificarse en el contrato de arrendamiento. Un punto de vista similar se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de mayo de 2007 No. 03-11-04/3/164.

Factores de corrección

Además del indicador físico y la rentabilidad básica, al calcular UTII a partir del número lugares comerciales valores de uso:

• coeficiente deflactor K1 (Cláusula 4, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

• factor de corrección K2 (Cláusula 4, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En este caso, el valor del coeficiente K1 no se redondea y el valor del coeficiente K2 se redondea a tres decimales (cláusula 11, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

tasa de impuesto

Si las autoridades locales no establecen una tasa impositiva reducida, calcule el monto de UTII a una tasa del 15 por ciento (artículo 346.31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

la base imponible

El procedimiento para determinar la base imponible de UTII depende del área de los lugares comerciales.

Para todos los lugares comerciales cuya superficie sea inferior a 5 metros cuadrados. m, la base imponible del trimestre está determinada por la fórmula:

Si durante el trimestre el número de lugares de negociación aumentó o disminuyó, se tendrán en cuenta los cambios desde el comienzo del mes en que ocurrieron (cláusula 9 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para todos los lugares comerciales cuya superficie sea superior a 5 metros cuadrados. m, la base imponible del trimestre está determinada por la fórmula:

El valor del indicador físico, el área de los lugares comerciales, se incluye en el cálculo de UTII redondeado a unidades enteras (cláusula 11 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Redondeando el tamaño del indicador físico, su valor es inferior a 0,5 m2. m descarte y 0,5 m2. my más, redondear a una unidad completa (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de junio de 2009 No. 03-11-11 / 111). Al mismo tiempo, redondee con respecto al área total de todos los lugares comerciales. Incluya el área de cada lugar comercial en el cálculo sin redondear (por ejemplo, 15,42 metros cuadrados). Así se desprende de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de noviembre de 2011 No. 03-11-06/3/116.

Si durante el trimestre la superficie de los lugares de comercio aumentó o disminuyó, se tendrán en cuenta los cambios desde el inicio del mes en que ocurrieron (cláusula 9 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si durante el trimestre la organización utilizó lugares comerciales de varios tamaños (menos y más de 5 m2), entonces la base imponible total para el trimestre será:

Cálculo UTII

Habiendo determinado el tamaño de la base imponible, calcule el monto de UTII usando la fórmula:

Así se desprende del inciso 10 del párrafo 5.2 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de enero de 2012 No. MMV-7-3 / 13.

Un ejemplo de cálculo de UTII del comercio minorista a través de objetos que no tienen pisos de negociación. El número de lugares comerciales cambió durante el período impositivo.

Alfa LLC vende al por menor a través de una carpa ubicada en el mercado de alimentos y utiliza UTII.

En 2016, el valor del coeficiente deflactor K1 es 1,798. El valor del factor de corrección K2 por parte de las autoridades locales se fija en 0,7. La tasa impositiva es del 15 por ciento.

La superficie de la carpa, que la organización utilizó hasta el 8 de febrero, era de 4 metros cuadrados. m Desde el 10 de febrero, el área de la carpa se ha incrementado una vez y media y ascendió a 6 metros cuadrados. m. Así, al calcular la base imponible de la UTII para el primer trimestre se utilizan los siguientes indicadores:

• en enero - 1 lugar comercial;
• en febrero - 6 metros cuadrados. metro;
• en marzo - 6 metros cuadrados metro.

El ingreso imputado para el cálculo de UTII para el primer trimestre fue:

• Para enero: 9000 rublos/negociación. lugar × 1 subasta. lugar × 0,7 × 1,798 = 11.327 rublos;
• para febrero-marzo: 1800 rublos/m2. m × (6 m2 + 6 m2) × 0,7 × 1,798 = 27.186 rublos;
• en total para el primer trimestre: 11.327 rublos. + 27186 frotar. = 38.513 rublos.

El monto de UTII para el primer trimestre es igual a:

38.513 rublos × 15% = 5777 rublos.

¿Es necesario tener en cuenta el área frente a la salida al calcular UTII?

¿Se incluye el área de la escalera en el cálculo del impuesto "imputado"?

¿Cómo se tiene en cuenta la superficie del salón alquilada por varios comerciantes?

El comercio minorista se puede transferir a UTII. Las actividades comerciales se pueden realizar a través de tiendas y pabellones con una superficie de piso comercial no superior a 150 metros cuadrados. m para cada objeto de comercio (subcláusula 6, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), o a través de objetos de una red comercial estacionaria sin pisos comerciales, así como objetos de una red comercial no estacionaria (subcláusula 7, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el impuesto “imputado” se calculará con base en el indicador físico “área de ventas” o el indicador “lugar de comercio”. Recuerde que si el área del lugar comercial supera los 5 metros cuadrados. m, entonces UTII debe pagarse según el área.

El área del piso de negociación se determina sobre la base del inventario y los documentos de título. Dichos documentos se consideran cualquier documento disponible para el empresario individual sobre el objeto de la red de distribución, que contiene información sobre el propósito, las características de diseño y la distribución de las instalaciones, información que confirma el derecho a utilizar el objeto. Por ejemplo, un contrato de compraventa o arrendamiento, pasaporte técnico, planos, diagramas, explicaciones, permiso para atender a los visitantes en un área abierta.

A los efectos de la UTII, el área del piso de ventas incluye una parte de la tienda, el pabellón (área abierta) ocupado por equipos destinados a exhibir, demostrar mercancías, realizar liquidaciones en efectivo y atender a los clientes, el área de caja. unidades y cajas registradoras, la zona de lugares de trabajo personal de servicio, así como la zona de pasos para compradores. El área del piso de negociación también incluye la parte alquilada del área del piso de negociación. El área de locales de servicios públicos, administrativos y de servicios, así como los locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlos para la venta, en los que no se brinda servicio al cliente, no se aplica al área del piso de negociación. sobre UTII (artículo 326.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La ley se refiere a los pasillos internos de los compradores, es decir, los pasillos entre las ventanas, los pasillos hacia las cajas registradoras, etc. ¿Es necesario tener en cuenta el área de los pasillos externos para los clientes al determinar el área del piso de negociación (lugar de negociación)?

Área alrededor de la tienda

¿El cálculo de UTII tiene en cuenta el área directamente adyacente a la salida? Por ejemplo, un comerciante alquila un punto de venta en el mercado (una bandeja para exhibir y demostrar mercancías). Desde la plaza del mercado la estructura está vallada con un mostrador, los compradores no tienen acceso directo a la zona de comercio.

Supongamos que el área del lugar comercial es de 5 metros cuadrados. m, pero en el contrato de arrendamiento, además del área del propio lugar comercial, se indica el área frente al punto de venta. Muy a menudo, el área libre del mercado se distribuye entre los inquilinos en proporción al área del lugar comercial ocupado. Además del área ocupada por la bandeja comercial, una cierta parte del área frente a la bandeja se transfiere al inquilino. A pesar de que el área de paso para compradores es el área total del mercado, según el contrato fue transferida al empresario. UTII se calcula en base al área indicada en los documentos, lo que significa que también se debe tener en cuenta el área de los pasajes.

Ésta es la conclusión a la que se llega en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de mayo de 2009 No. 03-11-09 / 185. Resulta que UTII tendrá que pagarse no desde el "lugar de comercio", sino según el "área", porque el límite es de 5 metros cuadrados. m superado. Es poco probable que sea posible demostrar lo contrario, porque el área, en primer lugar, se indica en los documentos de título (en el contrato) y es necesario confiar en ellos y, en segundo lugar, se utiliza para atender a los clientes. los clientes pueden acudir al establecimiento del empresario.

La inclusión en el cálculo de UTII del área frente al lugar de comercio del empresario es legal, según la decisión del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte del 11 de mayo de 2004 No. F08-1934 / 2004-741A.

Otra situación: un empresario alquila un contenedor. Según los términos del contrato, el terreno con una superficie total de 25 m2. m, de los cuales 20 m2. m ocupa un contenedor, 5 m2. m - el área frente al contenedor, donde se coloca la mercancía y se realiza el servicio al cliente. ¿Qué se considera un lugar de comercio?

Si el sitio está frente al contenedor, entonces UTII se puede calcular en función del indicador físico "lugar de comercio". Si sumamos el área del contenedor en sí y el área frente a él, entonces se viola la restricción y el impuesto deberá calcularse sobre la base del indicador "área del área de ventas". Para un empresario, la primera opción es más rentable, pero los inspectores, y después los jueces, indican la exactitud de la segunda opción.

El código tributario no contiene reglas para la distribución del área del lugar de comercio. Según los términos del contrato, el empresario recibe un terreno de 25 m2. m, del cual deberá pagar UTII. Incluso si el contrato establece que el contenedor se utiliza únicamente para almacenar mercancías y prepararlo para la venta, y el servicio al cliente se lleva a cabo únicamente en el área frente al contenedor, no será posible calcular UTII basándose en el "lugar de comercio". indicador.

De hecho, existe una regla que establece que los locales de servicios públicos, almacenes, administrativos y otros locales auxiliares no se incluyen en el cálculo de UTII en el área del piso de ventas. Pero sólo se aplica a objetos de red fijos. Un lugar de comercio que consta de un contenedor y un área abierta frente a él no lo es.

El Ministerio de Finanzas de Rusia señala que el código no prevé una reducción del área de un lugar comercial por el área donde se almacenan las mercancías o se lleva a cabo la preparación previa a la venta (carta del 17 de julio de 2008 No .11-03-04/3/328). Además, si el comerciante asigna de forma independiente parte del área, designándola como cuartos de servicio, esto no afectará el cálculo de UTII. El impuesto deberá pagarse sobre la superficie de toda la salida(Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de agosto de 2009 No. 03-11-09/274).

En otra carta del departamento financiero, se considera una situación en la que un empresario alquila un local comercial con una superficie de 30 metros cuadrados. m., mientras que 20 m2. de ellos son el paso de los compradores de una parte del edificio a otra. Y en este caso, al calcular UTII se debe tener en cuenta toda el área. No se prevé la reducción del área del lugar comercial por el área de pasajes para compradores (carta de 21 de marzo de 2008 No. 03-11-05 / 67).

¿Se considera el área de entrada a la tienda en UTII?

¿Qué pasa con la zona de entrada de la tienda? Aunque sean sólo unos pocos metros, me gustaría restarlos del área a partir de la cual se determina la UTII.

La respuesta nuevamente depende de la documentación del objeto. El Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta del 15 de mayo de 2007 No. 03-11-04 / 3/159, indica: si el área de entrada está incluida en el área total del piso de ventas, entonces debe tenerse en cuenta al calcular UTII. Es difícil excluir esta parte del objeto del cálculo. Incluso si en la hoja de datos u otro documento esta área no está incluida en el área del piso de negociación, lo más probable es que se designe como área de paso para visitantes, lo cual se incluye en el cálculo.

Ahora unas palabras sobre la zona de paso entre departamentos. Si un comerciante es propietario total de un objeto, por ejemplo, un empresario alquila una sala dividida en varios departamentos, se debe tener en cuenta toda el área. Por supuesto, excluyendo servicios públicos y otros locales auxiliares. Si un empresario alquila un piso comercial, mientras que el área del pasillo no se le transfiere según los términos del contrato, entonces UTII se paga solo con el espacio arrendado. La inspección puede intentar cobrar impuestos adicionales incluyendo en el cálculo los pasillos para los compradores. Incluso si, según la explicación del edificio, los pasillos pertenecen al área comercial, pero solo el salón fue transferido al comerciante según los términos del contrato, el tribunal se basará en el contrato de arrendamiento y la UTII calculará en base a el área transferida al uso del IP (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 4 de febrero de 2008 No. A56-2078/2007).

Se puede sacar una conclusión similar de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de enero de 2009 No. 03-11-06/3/05, que considera la situación cuando el piso de negociación se alquila a diferentes inquilinos. UTII debe calcularse en función del tamaño del área alquilada del piso de ventas, incluidos los pasillos para los clientes, determinado sobre la base de un contrato de arrendamiento. Resulta que si según el contrato las áreas de los pasajes no se alquilan, no es necesario tenerlas en cuenta. Por lo tanto, puede intentar negociar con el propietario en virtud del contrato para transferir al comerciante solo el espacio comercial, sin incluir el área de pasajes para los compradores, sino pagarlo por separado o simplemente aumentar el alquiler en proporción.

Otra zona controvertida de la tienda son las escaleras entre los pisos comerciales. También es necesario tener en cuenta al calcular la UTII, si se transfiere al comerciante mediante un contrato de arrendamiento. Si la escalera es común a los pabellones ubicados en centro comercial y no está estipulado en el contrato, entonces no es necesario tenerlo en cuenta.

Por ejemplo, en la decisión del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte de 11 de mayo de 2004 No. F08-1934 / 2004-741A, los jueces acordaron que el área inmediatamente frente a la tienda debe incluirse en el cálculo de el impuesto “imputado”, sino parte del área de escalera al área utilizada por el empresario en actividades comerciales, del cálculo de UTII el tribunal excluyó.

Supongamos que un empresario posee pisos comerciales ubicados en diferentes pisos de un mismo edificio. En este caso, el contrato debe estipular claramente la propiedad del espacio. Si, según los documentos, los pisos comerciales ubicados en diferentes pisos pertenecen al mismo objeto de una red comercial estacionaria, entonces se debe determinar el área total de las salas, teniendo en cuenta el área de u200blas escaleras. Aquí se puede violar el límite de 150 metros cuadrados. my luego el comerciante perderá el derecho a trabajar en UTII.

Si, según los documentos, los pisos de negociación se relacionarán con diferentes objetos de negociación, al calcular el UTII, las áreas se tienen en cuenta por separado, no es necesario resumirlas. En este caso, es necesario decidir a cuál de los dos pasillos pertenece la escalera. Como no se puede excluir del cálculo, será necesario atribuir su superficie a una de las salas o dividirla.

Para que el área de las salas se contabilice por separado, además de dividir el espacio comercial según los documentos, es necesario organizar una contabilidad separada para cada objeto. Y si un empresario individual realiza cálculos utilizando KKM, entonces cada sala debería tener su propia cajero automático, entonces el ámbito no puede resumirse a la hora de determinar el derecho a la "imputación".

La práctica judicial muestra que al asignar pasajes para compradores al piso de negociación (lugar de negociación), los términos del contrato de arrendamiento desempeñan el papel principal. Si el propietario incluyó el área de los pasillos en el área del piso de ventas, entonces este indicador debe tenerse en cuenta al calcular el impuesto único sobre la renta imputada.

• Cuando impuesto único¿Se calcula en función de la disponibilidad de lugares comerciales?

• ¿En base a qué se determina el área de la sala?

Olga Mishchenko, experto en revistas

¿Piso de negociación o lugar de negociación?

Cómo calcular el impuesto "imputado"

El impuesto "imputado" en el comercio minorista se calcula sobre la base de uno de los indicadores: "área de ventas", "lugar de comercio". El rendimiento base en el primer caso es de 1.800 rublos por metro cuadrado. m, en el segundo - 9000 rublos por plaza. Si un comerciante alquila una habitación para trabajar de más de 5 m2. m, le resulta más rentable que no se llame sala (5 x 1800 = 9000). Lamentablemente, no podrá elegir a su propia discreción.

Salón: un territorio (incluido el alquilado) destinado al paso y servicio de los clientes, donde hay equipos para la demostración de productos. Es decir, si los consumidores pueden entrar al local, donde pueden ver y comprar bienes, el impuesto se determina a partir del área. Estos incluyen tiendas, pabellones.

Las ventas a través de locales que no cuentan con un salón para atención al público y exhibición de mercancías están sujetas a un impuesto único basado en el indicador “comercio

El lugar de comercio se utiliza únicamente para realizar transacciones de compra y venta, es decir, transferir bienes y recibir pagos.

lugar". Este se convierte en un lugar utilizado únicamente para realizar transacciones de compra y venta, es decir, transferir mercancías y recibir pagos.

A menudo, la elección del indicador depende de cómo el comerciante equipa el punto. Por ejemplo, empresario individual alquila parte del local comercial en una tienda de 14 m2. Allí se instalan stands de demostración y mostradores, entre ellos hay un pequeño sendero para los visitantes. De hecho, en un territorio así es imposible servir a la gente. El Ministerio de Finanzas de Rusia, en una carta del 15 de marzo de 2005 No. 03-06-05-05 / 27, llama al "camino" un piso de negociación. Dado que los clientes tienen la oportunidad de entrar, el empresario debe tener en cuenta la zona. Lo mismo se aplica a los comerciantes que alquilan parte del salón de un hipermercado o cualquier tienda de autoservicio. Después de todo, los compradores pasan entre los mostradores ubicados en el área alquilada. No juega un papel

A menudo, la elección del indicador depende de cómo el comerciante equipa el punto de venta.

que los pasillos son comunes para todas las zonas comerciales propiedad de diferentes empresarios (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de marzo de 2006 No. 03-11-05 / 77). Solo cuando el punto de venta esté equipado de tal manera que los visitantes no tengan acceso al pabellón, por ejemplo, si se instala un mostrador, entonces será un lugar de comercio.

documento engañoso

El área del piso de negociación se toma del inventario y los documentos de título. Estos incluyen cualquier documento del local que contenga información sobre su finalidad, características, así como la confirmación del derecho de uso: un pasaporte técnico, un plano y diagramas del edificio, explicaciones, un contrato de arrendamiento o venta. Por ejemplo, el contrato de arrendamiento dice que el empresario recibe un terreno de 100 m2. m, de los cuales 90 m2. m están destinados al comercio y 10 - al almacenamiento de mercancías. En esta situación, el impuesto se determina únicamente a partir de 90 metros cuadrados. m El hecho es que en los cálculos de UTII, cuartos de servicio, almacenes,

Cuando los compradores tienen la oportunidad de ingresar al local, donde pueden ver y comprar productos, la UTII se determina en función del área de la sala.

Áreas donde se reciben, almacenan y preparan las mercancías para la venta. Excepción: si estos territorios se utilizan realmente para ventas, se permiten compradores aquí. Luego se tienen en cuenta (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de abril de 2006 No. 03-11-05 / 109). Como ejemplo, observamos la decisión del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental de 28 de marzo de 2006 No. A19-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1, donde el empresario indicó en el contrato que de los 84 m2 alquilados. m El área comercial es de 1 metro cuadrado. m, de donde pagó UTII. La medida es bastante arriesgada porque llama la atención de los controladores. El empresario tuvo suerte de que los inspectores no pudieran demostrar lo contrario y los jueces partieron de la información de los documentos.

No debe abusar de tal movimiento, ni concentrarse ciegamente en los papeles. Incluso si el local en la hoja de datos, contrato, cualquier documento no se llama "tienda" o "pabellón", pero se indica que se trata, digamos, de un almacén. El estado de selección de un indicador se determina en función del uso real (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de octubre de 2004 No. 03-06-05-05/11). Donde los visitantes tienen acceso real, la UTII se toma desde la plaza.

Instrucción

Si el objeto de comercio tiene varios salones, con una superficie cada uno no superior a 120 metros cuadrados. m, luego, al calcular UTII, el área de cada uno de dichos locales se tiene en cuenta por separado si se utilizan como pisos comerciales. Si el local se utiliza como cuarto de servicio, no se paga ningún impuesto por su uso.

La base para determinar el área del piso de negociación es el indicador especificado en el documento de inventario. Este artículo se aplica a los contribuyentes propietarios del objeto tributario de la UTII.

Si hay una discrepancia entre el pasaporte técnico y el área del piso de negociación debido a la remodelación, entonces es necesario realizar un inventario técnico programado. Un documento sobre esto en el futuro será la base para el pago del impuesto imputado.

Es necesario presentar a la autoridad tributaria la correspondiente solicitud de cambio de área de venta y adjuntar copia de los resultados del inventario técnico.

Si el local comercial está arrendado, un anexo escrito del contrato de arrendamiento puede convertirse en un documento que confirme el área del piso comercial. Debe explicar en detalle qué área se utiliza para el comercio real y cuál para las necesidades de almacenamiento. En este caso, durante la auditoría, este documento se presenta a la oficina de impuestos.

nota

Según el art. 346, 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el área de almacén, locales administrativos y de servicios públicos no está incluida en el área por la que se paga UTII.

Consejo útil

Si los inspectores fiscales han identificado violaciones al reflejar el área real del objeto UTII en la declaración y subestimar los ingresos, se realiza un cargo adicional del impuesto no pagado durante todo el período de uso del local, a menos que el comerciante pueda demostrar lo contrario. Sin embargo, existen precedentes en los que la decisión de las autoridades tributarias de cobrar UTII adicional y una multa fue impugnada y anulada por decisión judicial.

Fuentes:

• Comentario del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre este tema
• Descripción del precedente judicial para el pago de UTII.

El impuesto unificado sobre la renta imputada se calcula sobre la base de la renta base y los coeficientes K1 y K2. Por regla general, dependen de la región en la que se realiza la actividad. En su oficina de impuestos, debe comprar una nota sobre el impuesto imputado en su región.

Necesitará

• Calculadora y "Decisión sobre el sistema tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada"

Instrucción

Consejo útil

Es conveniente generar un reporte en el programa Persona Jurídica del Contribuyente

Fuentes:

• ¿Cómo se calcula la EVE?

Para identificar a un comerciante, utilice las cinco funciones especificadas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sólo en este caso, los servicios de arrendamiento de locales comerciales están sujetos a la aplicación de dicho Impuesto Único a la Renta Imputado.

Necesitará

• Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Instrucción

Al abrir una tienda minorista Empresa comercial Atención especial Preste atención a la elección de un lugar comercial, centrándose en 5 signos que figuran en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En primer lugar, elija una parte del inmueble para el lugar comercial: edificios, edificios, estructuras o un terreno separado. Elija un lugar comercial para utilizar con el fin de proporcionar servicios de organización para el público. Abastecimiento o transacciones de ventas al por menor.

Como confirmación del propósito del lugar de comercio, se utilizan títulos de propiedad o documentos de inventario, o el hecho mismo de prestar servicios de restauración pública o realizar una venta al por menor.

Sólo en este caso se podrá aplicar el Impuesto Único a la Renta Imputada a esta especie actividades. Si una parte del área alquilada para un local comercial está subarrendada, también está sujeta al Impuesto Único que grava la renta imputada.

También tener en cuenta que un local de negociación no puede contar con pisos de negociación para poder aplicar el Impuesto Único a la Renta Imputada, pudiendo también estar ubicado en instalaciones de la red estacionaria de negociación que no cuenten con pisos de negociación. Estos objetos incluyen mercados, quioscos, centros comerciales, comercios y objetos similares. Un objeto se reconoce como red comercial estacionaria si se confirma el hecho de su uso para realizar actividades comerciales.

Utilice para negociar no solo un lugar de comercio estacionario, sino también uno móvil y / o plegable. Los servicios de transferencia en alquiler (posesión temporal, uso temporal) de un lugar seleccionado para el comercio ubicado en uno de los objetos de una red comercial estacionaria, solo si se cumplen los cinco requisitos, están sujetos al Impuesto Único a la Renta Imputada.

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nota

La ley no aclara quién está obligado a probar el uso real del objeto como objeto de comercio: el contribuyente o la autoridad fiscal.

Consejo útil

Red comercial estacionaria: una red comercial ubicada en edificios, estructuras, edificios destinados y / o utilizados para la organización del comercio, conectados a redes de comunicación.

Al calcular el impuesto unificado sobre la renta imputada pagadero por empresarios dedicados a minorista diferentes bienes, surge la pregunta de cómo calcular correctamente el área del piso de negociación. Depende de los cálculos correctos determinar correctamente la base imponible de UTII.

Necesitará

• - Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 24 de febrero de 2011 No. 03-11-11 / 43.

Instrucción

Considere una implementación específica actividad empresarial, por ejemplo, para repuestos de automóviles y aceites de motor en la misma zona de ventas. La peculiaridad de la situación es que el aceite de motor es un producto sujeto a impuestos especiales y requiere un sistema tributario simplificado (STS), y la venta de repuestos requiere el pago de UTII. Se requiere calcular el área de la sala para determinar la base imponible de la "imputación".

Determine si su local comercial cumple con los requisitos de un objeto en términos de la posibilidad de aplicar un impuesto único sobre la renta imputada. De acuerdo con la legislación fiscal UTII se aplica al comercio minorista realizado a través de pabellones o tiendas con una superficie comercial no superior a 150 metros cuadrados. m (para cada objeto organización comercial).

Calcule la tasa de rendimiento subyacente, denominada en los títulos de propiedad "área de venta (en metros cuadrados)". La sala de ventas debe incluir la parte del pabellón o tienda que está ocupada por equipos diseñados para exhibir productos, demostrarlos y llegar a acuerdos con los clientes. Esto también incluye el espacio ocupado por las cajas registradoras, los lugares de trabajo del personal y los pasillos para los clientes.

No se tendrán en cuenta en los cálculos las áreas ocupadas por locales administrativos y locales, así como los locales donde se reciben, almacenan y preparan las mercancías para la venta, es decir, aquellas áreas donde no se realiza atención al cliente.

Según todas las apariencias, nadie va a "eliminar a los cuerdos como clase" en un futuro próximo. Por lo tanto, las preguntas relativas siguen siendo relevantes.
Muchos de los estafadores se dedican al comercio minorista. Y un impuesto único se calcula sobre la base de indicadores físicos como un lugar de comercio o el área de un lugar de comercio (Cláusula 3, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero no siempre es fácil para un contador determinar qué estado tiene un objeto comercial y, en consecuencia, qué indicador físico se debe utilizar para el cálculo. Intentemos ser claros.

Para referencia
Si el comercio se realiza a través de un objeto de una red comercial estacionaria, que tiene un piso de negociación con un área de no más de 150 metros cuadrados. m, entonces UTII se calcula en función del indicador físico " superficie del piso de ventas". Si no hay un piso de negociación, entonces debe utilizar el indicador " lugar de comercio", si su superficie no supera los 5 metros cuadrados, o " Area de ventas", si su superficie supera los 5 metros cuadrados.

¿Es importante la designación de locales para el comercio "imputado"?

Primero debe averiguar dónde, en general, puede organizar la venta de productos al por menor para poder aplicar UTII con seguridad.
El comercio minorista se transfiere a imputación si se realiza a través de objetos de una red comercial estacionaria(Subpárrafos 6, 7, párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos, a su vez, incluyen edificios (edificios, locales, etc.), destinado o utilizado para actividades comerciales(Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El destino del local se indica en el título y / o documentos de inventario. Estos incluyen un contrato de compraventa o arrendamiento, pasaporte técnico, planos, diagramas, explicaciones.
Parecería que las palabras usado"para actividades comerciales" permiten que la imputación se aplique cuando se comercia con cualquier objeto, incluso aquellos que no son comerciales en su propósito. Por ejemplo, en una habitación ubicada en un almacén o en una zona industrial. Y el Ministerio de Finanzas en uno de Las Cartas indicaron que el propósito del local debe determinarse no solo mediante documentos, sino también de hecho: cómo se utiliza realmente (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de abril de 2009 N 03-11-06 / 3/ 113). Sin embargo, en su explicación posterior, los financieros dejaron en claro que la venta de bienes en la oficina no se traduce a UTII (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de enero de 2012 N 03-11-06 / 3 /2).
También hay dos Resoluciones del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en las que el tribunal consideró ilegal aplicar la imputación por el hecho de que los bienes se vendieron en locales no destinados a ello: en el primer caso, en el ámbito administrativo edificio de oficinas, en el segundo, en las instalaciones del taller de producción (Resoluciones del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 01.11.2011 N 3312/11, de 15.02.2011 N 12364/10).

Conclusión
Las autoridades fiscales no suelen utilizar en los tribunales un argumento como "inconsistencia en el propósito de las instalaciones". Y si se refieren a él, entonces, por regla general, no es el primero en la lista de reclamaciones. Pero es absolutamente seguro utilizar la imputación sólo cuando se venden productos en lugares designados.

Cómo determinar el área del piso de negociación.

En la mayoría de las cartas, las autoridades reguladoras, citando el Código Fiscal, dicen que se determina el área del piso de negociación. según inventario y documentos de título(Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de noviembre de 2011 N 03-11-11 / 284, del 26 de septiembre de 2011 N 03-11-11 / 243). Por cierto, la situación es similar con el área del lugar comercial (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15/12/2009 N 03-11-06/3/289).
A menudo, las disputas entre las autoridades fiscales y los empresarios surgen debido a que los documentos indican un área de la sala y otra, generalmente más pequeña, se utiliza para el comercio minorista. Según los tribunales, el impuesto "imputado" debe calcularse sobre la base del área efectivamente utilizada en la actividad "imputada", y no declarado en los documentos (Resoluciones de la FAS ZSO de 26 de mayo de 2010 en el caso N A75- 512 / 2009; FAS UO de 19 de abril de 2010 N Ф09-2486/10-С3). Pero esto también hay que demostrarlo. A falta de tabiques, testimonios, fotografías u otras pruebas que confirmen que solo una parte del área se utilizaba para el comercio, los tribunales se ponen del lado de las autoridades tributarias (Resoluciones de la FAS PO del 14/10/2010 en el caso N A72- 16399 / 2009; FAS DVO del 15/07/2011 N Ф03-2543/2011).

Consejo
Si alquila una habitación, pero utiliza sólo una parte para el comercio, asegúrese de que todo esté claramente indicado en el contrato de arrendamiento con respecto al área que ocupa.

Si arrienda (subarrenda) una parte del piso de negociación, no es necesario que tenga en cuenta su área al calcular el impuesto "imputado", incluso si no se han realizado cambios en los documentos de inventario (Resolución de la FAS FED del 13.01 .2011 N F03-9441 /2010) (lo cual es básicamente imposible en una situación de subarrendamiento).
cuadrícula locales para recepción y almacenamiento de mercancías, locales administrativos y de servicios etcétera. (los llamaremos condicionalmente auxiliares) no se tienen en cuenta al determinar el área del piso de negociación (artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Habrá menos reclamaciones de los inspectores si dichos locales están físicamente separados del propio piso de negociación (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de marzo de 2009 N 03-11-09 / 115). Una vez, el tribunal también apoyó al cuerdo, basándose en un contrato de arrendamiento, según el cual el inquilino instaló tabiques fácilmente removibles para separar el piso comercial del almacén (Resolución de la FAS ZSO del 18/10/2010 en el caso N A45-7149 / 2010).

Advertimos a la cabeza
Si el propósito del área utilizada en las actividades comerciales ha cambiado o el área del piso de negociación ha cambiado, sobre cuya base se calcula el impuesto único, para evitar disputas con los inspectores, es mejor reflejarlo en los documentos de inventario.

Sala de exposición También puede ser un piso de negociación si en él se venden los productos. Este condición requerida(especialmente a la luz de las decisiones del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia sobre la posibilidad de comerciar únicamente en los lugares designados para ello). Si se asignan diferentes locales para la demostración de bienes, su pago y liberación, entonces el impuesto se calcula en base a la suma de las áreas de todos estos locales (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de septiembre de 2010 N 03-11 -11/246). Y, al menos una vez, el tribunal coincidió con este planteamiento (Resolución de la FAS VSO de 26 de julio de 2010 en el expediente N A33-14088 / 2009).
También sucede que un emprendedor (organización) toma inmediatamente varias habitaciones en un edificio y en todos vende productos al por menor. Por ejemplo, una organización alquila varios locales comerciales separados en diferentes pisos de un centro comercial. Luego, puede calcular fácilmente UTII para cada habitación por separado (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01/02/2012 N 03-11-06 / 3/5, con fecha 03/11/2011 N 03-11-11 / 274 ; Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 02/07/2010 N ShS-37-3/5778@).
Pero para el comercio, también se puede utilizar una habitación, simplemente dividida en varios departamentos, por ejemplo, según el tipo de producto vendido. A veces hacen esto porque diferentes grupos bienes en las regiones, se establecen diferentes coeficientes K2 (Cláusula 7, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y a veces esta se convierte en la única oportunidad para que una persona en su sano juicio no "salga volando" de la UTII. Después de todo, existe una limitación en el área del piso de negociación de 150 metros cuadrados. m.¿Cómo se calcula en este caso el impuesto "imputado"?
Las autoridades reguladoras argumentan lo siguiente: si el local está ubicado en el mismo edificio y, según los documentos, pertenecen a la misma tienda, entonces las áreas deben resumirse (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 01.02.2012 N 11-03-06/3/5). Al mismo tiempo, la pertenencia del local a un objeto o a diferentes se establece, por supuesto, de acuerdo con los documentos de inventario del local (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Para los tribunales, la información indicada en ellos no es la verdad absoluta. Prestan atención al aislamiento del local (Resolución de la FAS MO de 06.08.2011 N KA-A41 / 5949-11), a la presencia en cada tienda de su propio PCC, sus propios locales auxiliares, su propio personal de empleados. , contabilidad separada de los ingresos, la gama de bienes vendidos, dirigida al nombramiento de cada parte del local (Resoluciones de la FAS PO del 26/09/2011 en el caso N A55-426 / 2011; FAS SKO del 01/06/2011 en el expediente N A53-16868 / 2010).
En general, cualesquiera que sean sus motivos para dividir el área total en varias partes, es mejor separar físicamente las habitaciones entre sí, por ejemplo, con tabiques.

Nota
Al realizar actividades comerciales "imputadas" y otros tipos de actividades en una sala para la cual se aplica el régimen tributario general o el sistema tributario simplificado, es necesario calcular el impuesto "imputado" de toda el área de dichas instalaciones. (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 29.03.2011 N 03-11-11 / 74 , de fecha 06.07.2010 N 03-11-11/158; Resoluciones del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de fecha 02.11 .2010 N 8617/10, de 20.10.2009 N 9757/09).

Cómo determinar el área de un lugar comercial.

El Código Fiscal no dice cuál es el área de un lugar comercial y cómo se determina. Según el Ministerio de Hacienda, a la hora de calcularlo es necesario tener en cuenta no solo el área en la que se venden directamente los productos, sino también el área de los locales auxiliares(Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de diciembre de 2011 N 03-11-11 / 320, del 22 de diciembre de 2009 N 03-11-09 / 410). Es decir, si alquila un contenedor, parte del cual utiliza para vender mercancías y la otra parte se utiliza como almacén, entonces debe calcular el impuesto de toda el área del contenedor (Carta de Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de diciembre de 2009 N 03-11-09 / 410).
El año pasado, esta cuestión fue examinada por el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 14 de junio de 2011 N 417/11). El tribunal dijo sobre el área del lugar de comercio que se determina teniendo en cuenta todos los locales que se utilizan para la aceptación y almacenamiento de mercancías. Y desde entonces no ha habido más discordias en los tribunales (Resolución de la FAS SKO de 31 de agosto de 2011 en el caso N A53-22636 / 2010; FAS VVO de 28 de septiembre de 2011 en el caso N A29-1419 / 2011).
Pero al alquilar parcela, donde se vende la mercancía a través de un pequeño quiosco con una superficie de más de 5 metros cuadrados. m, de acuerdo con las explicaciones del Servicio de Impuestos Federales, es necesario calcular UTII solo a partir del área del quiosco (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 25/06/2009 N ШС-22-3 / 507@).

Conclusión
Resulta que en algunas situaciones es más rentable para los empresarios insistir en operar en una sala con piso de negociación. Después de todo, entonces podrán pagar impuestos sobre un área más pequeña.

¿Piso de negociación o lugar de negociación?

Este es quizás el más común y el más problema complejo, como lo demuestra la abundancia práctica judicial.
¿Cuándo podemos hablar de la presencia de un piso de negociación? Cuando en la sala se asigna a los compradores un lugar determinado donde pueden, moviéndose de un estante con la mercancía a otro, conocer la mercancía con más atención. Un lugar de comercio, por supuesto, no puede tener una sala. Por lo general, se trata de un mostrador o vitrina desde donde se realiza la venta, y los compradores sólo pueden pararse cerca de él y mirar los productos expuestos.
Según el Servicio de Impuestos Federales, si en el título o en los documentos de inventario del local no se indica en ninguna parte que se trata de una "tienda" o un "pabellón", o si alguna parte del local no está claramente definida como "piso de negociación", entonces dicho local se considera un objeto de una red comercial estacionaria sin piso comercial (Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 05.06.2010 N ШС-37-3 / 1247@, de fecha 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Algunos tribunales incluso llegan a la conclusión de que la lista de objetos que pueden tener un piso de negociación es exhaustiva, es decir, debe ser una tienda o un pabellón (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región de Moscú del 14 de agosto de 2009 N KA-A41/6419-09). Así, por ejemplo, en un antiguo almacén todavía es necesario demostrar la presencia de una sala de ventas. Y en un pabellón tipo contenedor, es a priori, porque es un pabellón (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12/03/2010 N 03-11-11 / 310).

Para referencia
Comercio- un edificio especialmente equipado (parte de él) destinado a la venta de bienes y la prestación de servicios a los clientes y provisto de locales comerciales, de servicios públicos, administrativos y de servicios, así como locales para recibir, almacenar bienes y prepararlos para la venta.
Pabellón- un edificio con piso comercial y diseñado para uno o más puestos de trabajo (artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En general, si tu superficie de venta no supera los 5 m2. m, no tiene sentido discutir sobre qué indicador físico se debe utilizar al calcular el impuesto. Después de todo, la rentabilidad básica al vender productos en el piso de negociación será de un máximo de 9.000 rublos. (1800 rublos x 5 m2), y exactamente la misma cantidad es la rentabilidad básica de un lugar comercial (Cláusula 3, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y el salón tiene menos de 5 metros cuadrados. m (cuando la renta imponible sería menor) es difícil de imaginar. Los coeficientes K2 adoptados por las autoridades regionales (párrafos 4, 7 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) pueden realizar sus propios ajustes, pero incluso teniéndolos en cuenta, es probable que la diferencia en los importes finales del impuesto sea pequeña. . Si hablamos de una superficie de más de 5 metros cuadrados. m, entonces el cálculo debe realizarse desde el área del lugar de negociación o el área del piso de negociación, cuya rentabilidad se establece de la misma manera: 1800 rublos. por metro cuadrado metro.

Conclusión
Si el lugar de negociación es grande, entonces es más rentable equiparlo de tal manera que tenga un piso de negociación. Después de todo, como ya hemos señalado, al determinar el área del piso comercial, no se tiene en cuenta el área de los locales auxiliares. Y para el comercio de lugares, esto se tiene en cuenta.

Si existen locales auxiliares, el tribunal podrá reconocer el objeto de comercio como tienda (Resolución de la FAS SZO de 15 de enero de 2010 en el expediente N A56-36135 / 2009), lo que significa que en este objeto habrá un piso de negociación. . Pero estos deberían ser locales adyacentes y no un hangar separado o una habitación en un edificio vecino. Un caso similar fue examinado recientemente por el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia. El tribunal indicó que el comercio se realizaba a través de un objeto con piso de negociación, porque:
- en el contrato de subarrendamiento se especificaba qué parte del local se utiliza como almacén y qué parte se utiliza para la venta de mercancías;
- según el pasaporte técnico y la explicación, la sala constaba de dos partes;
- cada parte del área se utilizó para el fin previsto.
En consecuencia, el impuesto debería haberse calculado sobre el área del piso de negociación y no sobre el área del lugar de negociación (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 14/06/2011 N 417/11).
Y las decisiones judiciales emitidas después de la publicación de este Decreto indican que ya ha sido adoptado por los tribunales (Decretos de la FAS VVO de 26 de diciembre de 2011 en el caso N A79-2716 / 2010; FAS ZSO de 22 de noviembre de 2011 en el caso N A45-3709/2011).

A pesar de un buen número de decisiones judiciales relativas a los parqués y lugares de negociación, todavía quedan muchas dudas sobre el cálculo de un impuesto único. La redacción vaga del Código Fiscal probablemente llevará a más de un contribuyente ante los tribunales. Pero si su centro comercial tiene locales auxiliares, probablemente le resulte más rentable organizar el comercio de tal manera que también tenga un piso comercial. Entonces podrás pagar menos UTII.