Para calcular los pagos de impuestos UTII, puede utilizar una calculadora en línea gratuita directamente en este sitio web.

¡Nota! UTII es válido hasta finales de 2020. A partir del 1 de enero de 2021 se cancela este régimen tributario (Ley N° 97-FZ de 29 de junio de 2012).

¿Qué es la UTII?

El impuesto único sobre la renta imputada es un régimen fiscal especial que pueden aplicar empresarios y organizaciones individuales en relación con determinados tipos de actividades.

Nota: a diferencia del sistema tributario simplificado, para UTII los ingresos reales recibidos no importan. El impuesto se calcula en función del monto de los ingresos estimados, que es establecido (imputado) por el estado.

Una característica de UTII, como cualquier otro régimen especial, es la sustitución de impuestos básicos. sistema común impuestos por uno - uniforme. No están sujetos a pago en el momento de la imputación:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas (para empresarios individuales).
• Impuesto sobre la renta (para organizaciones).
• IVA (excepto exportación).
• Impuesto sobre la propiedad (excepto objetos cuya base imponible se determina como su valor catastral).

¿Quién tiene derecho a aplicar UTII?

Empresarios individuales y organizaciones responsables. ciertas condiciones, En particular:

• El número de empleados no supera las 100 personas (hasta el 31 de diciembre de 2020, esta limitación no se aplica a las cooperativas y sociedades económicas cuyo fundador sea una sociedad de consumo o un sindicato).
• La participación de otras organizaciones no supera el 25%, con excepción de las organizaciones cuyo capital autorizado consiste en contribuciones. organizaciones publicas Personas discapacitadas.

nota, a partir del 1 de enero de 2020 UTII no se puede utilizar al vender ropa, calzado y medicamentos. Especificado grupos de productos están sujetos a etiquetado obligatorio. De acuerdo con nueva edición Arte. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se reconoce su venta comercio al por menorº en el marco de la UTII.

¿Quién no puede aplicar UTII?

• Organizaciones y empresarios individuales cuyos empleados superen las 100 personas.
• Organizaciones en las que la participación de otras organizaciones no supere el 25%, con excepción de una serie de instituciones enumeradas en el párrafo 2 del párrafo 2.2 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Organizaciones y empresarios individuales en relación con la venta de medicamentos, calzado, así como productos de piel (ropa, complementos).
• Empresarios individuales y organizaciones que operan bajo acuerdos simples de asociación o administración de fideicomisos.
• Empresarios individuales y organizaciones que brindan servicios de arrendamiento de gasolineras y estaciones de servicio.
• Instituciones educativas, sanitarias y de bienestar social que prestan servicios. Abastecimiento.
• Organizaciones clasificadas como los mayores contribuyentes.

Los criterios para clasificar a una organización como contribuyente importante se establecen por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de mayo de 2007 N MM-3-06/308@. Hay 2 categorías de mayores contribuyentes: nivel regional y federal.

Las organizaciones regionales incluyen organizaciones con ingresos anuales (cualquiera de las tres últimas, sin contar la última que informó) que van desde De 10 a 35 mil millones de rublos.

Los mayores contribuyentes a nivel federal incluyen organizaciones cuyos ingresos totales exceden 35 mil millones de rublos

Se han establecido criterios separados para las organizaciones del complejo militar-industrial, empresas estratégicas y sociedades.

Si tiene una licencia, los mayores contribuyentes incluyen organizaciones de crédito, Las compañías de seguros(proveedor de seguros, reaseguros, mutuas de seguros), participantes del mercado papeles valiosos, corredores de seguros, organizaciones dedicadas a seguros de pensiones y actividades de seguridad.

Nota: una organización que aplica regímenes fiscales especiales no puede clasificarse como el mayor contribuyente.

Tipos de actividades incluidas en UTII

Clasificador de tipos de actividades para las que se proporciona el uso de UTII

En cada municipio, las autoridades locales deciden de forma independiente para qué tipos de actividades los contribuyentes tienen derecho a cambiarse a UTII. Por lo tanto, dependiendo del tema, esta lista puede cambiar. La lista de actividades sujetas a imputación se indica en el acto reglamentario de las autoridades locales.

Nota: en varias regiones, por ejemplo en Moscú, no se ha establecido UTII.

Transición a UTII en 2020

Para cambiar a UTII es necesario dentro de 5 dias, después de iniciar la actividad, complete una solicitud en 2 copias (para organizaciones - formulario UTII-1, para empresarios individuales - formulario UTII-2) y envíela al servicio de impuestos.

La solicitud se envía al Servicio de Impuestos Federales. en el lugar de negocios, sino en el caso de prestación de servicios tales como:

• Comercio al por menor a domicilio o ambulante.
• Publicidad en vehículos.
• Prestación de servicios de autotransporte para el transporte de pasajeros y mercancías.

Las organizaciones en su ubicación y los empresarios individuales en su lugar de residencia deben presentar una solicitud para la transición a UTII.

Si la actividad se lleva a cabo en varios lugares de una ciudad o distrito (con un OKTMO), entonces no es necesario registrarse como pagador UTII en cada servicio de impuestos.

Durante 5 dias Después de recibir la solicitud, el servicio tributario debe emitir una notificación confirmando el registro del empresario individual u organización como pagador de UTII.

Condiciones para la transición para cambiar a UTII en 2020

• El número de empleados es inferior a 100 personas.
• La participación de otras organizaciones no supera el 25%.
• Una organización o empresario individual no pertenece a entidades a las que se les prohíbe el uso de UTII (cláusula 2, cláusula 2.2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• UTII se introdujo en el territorio en el que se planifica la actividad.

Cálculo del impuesto UTII en 2020

Un impuesto único sobre la renta imputada en un mes calculado usando la siguiente fórmula:

UTII = Rentabilidad básica x Indicador físico x K1 x K2 x 15%

Rendimiento básico lo establece el estado por unidad de indicador físico y depende del tipo actividad empresarial.

Indicador físico Cada tipo de actividad tiene la suya (normalmente el número de empleados, metros cuadrados, etc.).

Cuadro 1. Rentabilidad básica e indicadores físicos por tipo de actividad UTII

K1– coeficiente deflactor. Su valor es establecido para cada año calendario por el Ministerio. desarrollo economico Rusia. En 2019 este coeficiente fue K1 = 1,915. Al Principio 2020 está aprobado en la cantidad 2,009 (Orden N° 684 de 21 de octubre de 2019).

Nota: para el informe del primer trimestre de 2020, el coeficiente K1 se puede ajustar a 2,005; dicho cambio en el orden mencionado se publicó en el portal de actos jurídicos.

K2- factor de corrección. Lo establecen las autoridades municipales con el fin de reducir el monto del impuesto UTII para ciertos tipos de actividades. Puede averiguar su significado en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales (seleccione su región en la parte superior del sitio, después de lo cual aparecerá en la parte inferior de la página en la sección "Características de la legislación regional" acto legal con la información necesaria).

nota, a partir del 1 de octubre de 2015, las autoridades locales de las regiones recibieron el derecho a cambiar tasa de impuesto UTII. El rango de valores oscila entre el 7,5 y el 15 por ciento, según la categoría del contribuyente y el tipo de actividad empresarial.

Cálculo del impuesto UTII para el trimestre.

Para calcular UTII para el trimestre Es necesario sumar los montos de los impuestos por mes. También puede multiplicar el monto del impuesto de un mes por 3 , pero solo con la condición de que el indicador físico no haya cambiado durante el trimestre (el nuevo valor del indicador debe tenerse en cuenta al calcular, a partir del mismo mes en el que cambió).

Cálculo del impuesto UTII por menos de un mes

Para calcular UTII detrás menos de un mes , es necesario multiplicar el monto del impuesto para todo el mes por el número de días reales de actividad del mes y dividirlo por el número de días calendario del mes.

Cálculo del impuesto UTII para varios tipos de actividades.

Si usted tiene varios tipos de actividades bajo UTII, entonces el impuesto para cada uno de ellos debe calcularse por separado, después de lo cual se deben sumar los montos resultantes. Si la actividad se realiza en diferente municipios , entonces el impuesto debe calcularse y pagarse por separado para cada OKTMO.

Cómo reducir el impuesto UTII

• Empresarios individuales sin empleados puede reducir 100% Impuesto UTII sobre el monto de los pagos fijos pagados por usted mismo en el período impositivo (trimestre). Los empresarios individuales eligen de forma independiente los más horario conveniente pagar las primas del seguro para usted (lo principal es que el monto total se pague a tiempo dentro del año calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre).

  nota, que de acuerdo con la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2016 No. 03-11-09/2852, a los impostores se les permitió reducir los impuestos en primas de seguros, pagado en otro trimestre, siempre que se hayan pagado antes de la presentación de la declaración del último período del informe. Por ejemplo, un empresario individual puede reducir el impuesto del primer trimestre por las contribuciones pagadas antes del 20 de abril (fecha límite para presentar informes del primer trimestre).

  También es posible reducir las primas de seguros pagadas en un período impositivo en otro. Digamos que las aportaciones del cuarto trimestre de 2019 se transfirieron en el primer trimestre de 2020. Por tanto, pueden tomarse como deducción en el cálculo del impuesto del 1er trimestre de 2020 (Carta de 29 de marzo de 2013 No. 03-11-09/10035).

• Empresarios individuales y organizaciones. con empleados puede reducirse a 50% impuesto sobre el monto de las primas de seguros pagadas por los empleados y las contribuciones fijas para uno mismo (IP).

  Nota: cambios en el art. 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que brinda a los empresarios individuales la oportunidad de reducir el impuesto sobre las contribuciones por sí mismos si han contratado personal, entró en vigor el 1 de enero de 2017. Hasta 2017, los empresarios individuales que realizaban pagos a sus empleados no tenían derecho a reducir el impuesto sobre las primas de seguros para ellos mismos.

  El límite de reducción de impuestos del 50% para empresarios individuales se aplica únicamente a aquellos trimestres en los que tenía empleados.

• En 2018-2019, los empresarios individuales de UTII podrían tener en cuenta los costos de compra e instalación por un monto de 18,000 rublos. al calcular el impuesto. Los empresarios individuales que registraron una caja registradora en línea en el período comprendido entre el 1 de febrero de 2017 y el 1 de julio de 2019 podrían contar con este beneficio. Si un empresario individual proporciona servicios de catering y realiza comercio minorista con empleados contratados, la caja registradora debe registrarse del 1 de febrero de 2017 al 1 de julio de 2018. Para recibir una deducción, estos gastos no deben haber sido tenidos en cuenta previamente en otros sistemas tributarios.

  Monto del beneficio – 18.000 rublos. para cada cajero automático.

  nota que el cuarto trimestre de 2019 es el último para el cual un empresario individual puede declarar una deducción en efectivo en la declaración. Durante los periodos del año 2020 no será posible declararlo.

Un ejemplo de cálculo del impuesto UTII con una reducción de las primas de seguros.

Datos iniciales

Supongamos que en 2020 el empresario individual V. M. Antonov. proporcionó servicios de reparación de calzado en Balashikha (región de Moscú).

Rendimiento básico 7500 rublos.

El indicador físico de los servicios de reparación de calzado es el número de empleados (incluidos los empresarios individuales). Durante todo el año indicador fisico no cambió y fue igual 2 .

Coeficiente K1 en 2020 es igual a 2,009 .

Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Balashikha es igual a 0,8 .

IP mensual Antonov V.M. pagó primas de seguro para su empleado. en total pagó 86.000 rublos.(1.er trimestre: 20.000 rublos, 2.º trimestre: 23.000 rublos, 3.er trimestre: 22.000 rublos, 4.º trimestre: 21.000 rublos)

Para mí IP Antonov V.M. pagó primas de seguro fijas en 2020 por un monto de 40.874 rublos

Cálculo de impuestos

Dado que el indicador físico no cambió a lo largo del año, el impuesto en cada trimestre se calculará de la misma manera: 7500 rublos. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 meses 15% = 10.848,6 rublos

El monto del impuesto resultante puede reducirse mediante las primas de seguro pagadas por el empleado y las contribuciones fijas para usted, pero no más de 50% .

Así, IP Petrov V.M. en cada trimestre será necesario pagar 5.424,3 rublos(10.848,6 rublos x 50%).

Un ejemplo de cálculo de UTII para empresarios individuales sin empleados

Datos iniciales

En 2020 Ivanov A.A. proporcionó servicios veterinarios en Smolensk.

Rendimiento básico para este tipo de actividad es 7.500 rublos.

Indicador físico para servicios veterinarios es el número de empleados (incluidos los empresarios individuales). Durante todo el año indicador fisico no cambió y fue igual 1 (IP en sí).

Coeficiente K1 en 2020 es igual a 2,009 .

Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Smolensk es igual a 1 .

Ivanov trimestral A.A. pagó primas de seguro para sí mismo. en total pagó 40.874 rublos(10.218,5 rublos cada trimestre).

Cálculo de impuestos

Dado que el indicador físico no cambió a lo largo del año, el impuesto en cada trimestre se calculará de la misma manera: 7500 rublos. x 1 x 2.009 x 1 x 3 meses 15% = 6.780,38 rublos

El importe del impuesto resultante se puede reducir mediante las primas de seguro pagadas por usted mismo en su totalidad.

Dado que el monto de las primas de seguro pagadas excede el monto calculado del impuesto, IP Petrov V.M. No es necesario pagar nada según los resultados del trimestre (6.780,38 rublos – 10.218,5 menos que 0).

Un ejemplo de cálculo de UTII para un empresario individual sin empleados al pagar primas de seguro en otro período impositivo

Datos iniciales

En el primer trimestre de 2020 Sergeev A.A. proporcionó servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos de motor en la ciudad de Pushkino, región de Moscú.

Rendimiento básico para este tipo de actividad es 12.000 rublos.

El indicador físico es número de empleados (incluidos empresarios individuales).

Coeficiente K1 en 2020 es igual a 2,009 .

Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Pushkino es 1 .

En el primer trimestre de 2020, Sergeev pagó primas de seguro para el cuarto trimestre de 2019 y el primer trimestre de 2020 por un monto total de 19,278 rublos. (9.059,5 rublos para el cuarto trimestre de 2019 y 10.218,5 rublos para el primer trimestre de 2020).

Cálculo de impuestos para el 1er trimestre de 2020.

12.000 rublos. x 1 x 2.009 x 1 x 3 meses 15% = 10.848,6 rublos

El importe del impuesto resultante puede reducirse mediante las primas de seguro que usted haya pagado en su totalidad, incluidas las transferidas con retraso para otro período. Es decir, un empresario puede reducir el impuesto en 19.278 rublos.

Así, IP Sergeev A.A. para el primer trimestre de 2020 no tendrá que pagar UTII (10.848,6 rublos - 19.278 rublos menos de 0).

Plazos para pagar el impuesto UTII en 2020

El período impositivo para UTII es un trimestre.

Plazos para pagar UTII en 2020

Nota. Se debe pagar el impuesto trimestral a tiempo hasta el 25 primer mes del siguiente trimestre. Pero en 2020, los plazos para el pago de impuestos de los trimestres 1 a 3 caen los fines de semana y, por lo tanto, se trasladan al siguiente día hábil. No se pospone el plazo para el pago de UTII del 4º trimestre.

Contabilidad y presentación de informes fiscales UTII.

Contabilidad de indicadores físicos.

Todos los empresarios individuales y las organizaciones de UTII deben mantener registros de indicadores físicos. El código no regula de qué forma se debe hacer esto, por lo que todos los llamados "Libros UTII", que son fuertemente recomendados por los funcionarios fiscales, ilegal. Especialmente si contienen apartados como “Ingresos”, “Gastos”, etc.

Sin embargo, en cualquier caso, es necesario tener en cuenta los indicadores físicos, por lo tanto, si el costo de dicho libro es aceptable (la multa por su ausencia es de 500 a 700 rublos), puede valer la pena comprarlo. Pero es importante recordar que es necesario realizar solo teniendo en cuenta los indicadores físicos, no es necesario ingresar allí toda la demás información sobre ingresos y gastos.

Declaración de impuestos

El período impositivo para UTII es un trimestre.

Por resultados de cada trimestre, después no 20 El primer mes del próximo trimestre, todos los empresarios individuales y las organizaciones de UTII deben presentar una declaración de impuestos.

Plazos para presentar declaraciones UTII en 2020

Nota: si la fecha límite para presentar la declaración UTII cae en fin de semana o vacaciones, también se trasladan al siguiente día hábil.

Contabilidad y presentación de informes

Los empresarios individuales que utilizan UTII no están obligados a presentar Estados financieros y mantener registros.

Las organizaciones de UTII, además de presentar una declaración de impuestos y registrar indicadores físicos, deben mantener registros contables y presentar estados financieros.

Los estados contables de diferentes categorías de organizaciones varían. En general, consta de los siguientes documentos:

• Balance (modelo 1).
• Informar sobre resultados financieros(Formulario 2).
• Declaración de cambios de capital (Formulario 3).
• Informe de tráfico Dinero(Formulario 4).
• Informe sobre el uso previsto de los fondos (modelo 6).
• Explicaciones en forma tabular y de texto.

Obtenga más información sobre los estados financieros

Disciplina de efectivo

Organizaciones y empresarios que realizan operaciones relacionadas con la recepción, emisión y almacenamiento de efectivo ( transacciones en efectivo), están obligados a cumplir las normas de disciplina de caja. Se aplican reglas más ligeras para los empresarios individuales.

Más detalles sobre disciplina en efectivo.

nota, en 2017-2019, organizaciones y empresarios individuales (con algunas excepciones) al recibir fondos de individuos(y a veces de otros empresarios individuales o entidades legales), cambiaron a cajas registradoras en línea. Los empresarios individuales sin empleados del sector servicios pueden acogerse al aplazamiento hasta el 1 de julio de 2021.

Informes adicionales

Combinando UTII con otros regímenes fiscales

Lea sobre las reglas para combinar UTII y el sistema tributario simplificado.

Nota: participar simultáneamente en el mismo tipo de actividad bajo diferentes regímenes fiscales esta prohibido. Además de esto, es necesario aparte para cada sistema tributario, mantener registros tributarios (propiedad, pasivos, transacciones comerciales), presentar informes y pagar impuestos.

Contabilidad separada para UTII

Al combinar regímenes fiscales, es necesario separado ingresos y gastos de UTII a partir de ingresos y gastos de otro tipo de actividades. Como regla general, no hay dificultades con la división de los ingresos. A su vez, la situación con los gastos es algo más complicada.

Hay gastos que no se pueden atribuir claramente ni a UTII ni a otras actividades, por ejemplo, los salarios de los empleados que se dedican a todo tipo de actividades al mismo tiempo (director, contador, etc.). En tales casos, los costos son necesarios. dividir en dos partes proporcionalmente Ingresos recibidos en base devengado desde el inicio del año.

Pérdida del derecho a utilizar UTII.

Una organización o empresario individual pierde el derecho a utilizar UTII si viola los términos de aplicación de este régimen. En la mayoría de los casos, esto se debe a la cantidad de personas contratadas, es decir, en función de los resultados del período impositivo (trimestre) numero promedio Los empleados superaron las 100 personas.

Si una organización o empresario individual utiliza solo UTII, si se pierde el derecho de imputación, se transfieren automáticamente al régimen fiscal general desde el trimestre en el que se cometieron las infracciones.

Si se utilizó el sistema tributario simplificado junto con la UTII, si se pierde el derecho a la imputación, la empresa (IP) se transferirá automáticamente al sistema tributario simplificado como régimen tributario principal. En este caso, no es necesario volver a presentar una solicitud de transición al sistema tributario simplificado.

Transición a otro régimen fiscal

Es posible cambiar de UTII a un régimen fiscal diferente solo a partir del próximo año, con la excepción del caso en que un empresario u organización individual deja de ser pagador del impuesto imputado. En este caso, el pagador puede pasar, por ejemplo, al sistema tributario simplificado, a partir del mes en que terminó la actividad imputada.

Baja de UTII

Se debe redactar una solicitud de baja dentro de los 5 días a partir de la fecha de terminación de la actividad en UTII en 2 copias (para organizaciones - formulario UTII-3, para empresarios individuales - formulario UTII-4) y enviarla al servicio de impuestos.

Dentro de los 5 días posteriores a la recepción de la solicitud, el Servicio de Impuestos Federales debe emitir una notificación confirmando la baja del empresario individual u organización como pagador de UTII.

Preguntas frecuentes sobre el uso de UTII

¿Cuál se considera la fecha de inicio de actividades en UTII? ¿La fecha del contrato de arrendamiento, la fecha de apertura de la tienda o la fecha del primer ingreso?

La fecha de inicio del negocio es el día en que se reciben los primeros ingresos. Así, al presentar una solicitud para cambiar a UTII, el informe debe conservarse desde la fecha de recepción del primer ingreso, y no desde la celebración de un contrato de arrendamiento o la firma de un certificado de transferencia y aceptación del local.

¿Existe un límite de ingresos para la UTII, como por ejemplo para el sistema tributario simplificado o una patente?

No hay límite de ingresos para UTII. Ésta es la principal diferencia entre UTII y otros regímenes especiales.

¿Puede un empresario individual que se dedica al comercio minorista celebrar acuerdos con empresas extranjeras?

El Código Tributario no establece restricciones al comercio minorista con compañías extranjeras con el fin de aplicación de UTII. Si se cumplen las condiciones de este tipo de actividad (es decir, comercio minorista, no venta al por mayor), un empresario individual tiene derecho a realizar actividades económicas en el exterior, siendo pagador de UTII.

¿Tiene un empresario individual derecho a prestar servicios de transporte de pasajeros y mercancías a personas jurídicas en UTII?

De conformidad con el inciso 5 del párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Tributario Federación Rusa sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para especies individuales La actividad puede aplicarse a actividades comerciales en el campo de la prestación de servicios de transporte por carretera para el transporte de pasajeros y mercancías realizadas por organizaciones y empresarios individuales que, por derecho de propiedad u otro derecho (uso, posesión y (o) disposición) no tienen más de 20 vehículos destinados a prestar dichos servicios.

Se debe entender por número de vehículos disponibles bajo el derecho de propiedad u otro derecho (posesión, uso y (o) disposición) el número de vehículos, pero no más de 20 unidades destinadas a proporcionar servicios pagos para el transporte de pasajeros y carga en poder de los contribuyentes en sus libros, o arrendados (recibidos), incluso bajo contratos de arrendamiento y subarrendamiento.

El artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina que vehículos incluyen los vehículos destinados al transporte de pasajeros y carga por carretera (autobuses de cualquier tipo, automóviles y camiones). Los vehículos no incluyen remolques, semirremolques ni remolques.

Las relaciones en el ámbito de la prestación de servicios de transporte por carretera están reguladas por el capítulo "Transporte". Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia).

El párrafo 1 del artículo 784 del Código Civil de la Federación de Rusia estipula que el transporte de mercancías y pasajeros se realiza sobre la base de un contrato de transporte.

Un empresario que se dedica al comercio minorista o proporciona servicios de catering aplica la UTII. Al calcular el impuesto “imputado” se tienen en cuenta los indicadores físicos específicos de un determinado sistema tributario, a partir del cálculo de la superficie de los locales utilizados en la actividad. Al mismo tiempo, de la exactitud de la determinación de su metraje total depende no solo el monto del impuesto a pagar, sino también la posibilidad misma de que un empresario aplique la UTII. Por tanto, es importante saber qué premisas no se tienen en cuenta. Consejos que se pueden encontrar en práctica judicial.

Puede ahorrar en impuestos "imputados" reduciendo el área de los locales que se tienen en cuenta a efectos fiscales. Esto se puede hacer por motivos completamente legales. Consideremos tres tipos de premisas que no es necesario incluir en el cálculo del indicador físico al calcular UTII.

Locales en proceso de renovación

La mayoría de las veces, los empresarios individuales alquilan locales comerciales. Y a menudo, antes de empezar a trabajar, los reparan o incluso los reconstruyen. Es posible que parte del local aún se encuentre en la etapa de trabajos preparatorios y parte ya pueda utilizarse para el comercio. Al determinar el indicador físico para calcular el "área de ventas (en metros cuadrados)" de UTII, un empresario individual puede enfrentarse a la pregunta de si es necesario tener en cuenta aquellas áreas que aún no están en uso.

Para tu información

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Según sub. 6 apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el sistema tributario en forma de UTII se puede aplicar al comercio minorista realizado a través de tiendas y pabellones con un área de ventas de no más de 150 metros cuadrados. m para cada objeto de organización comercial. El indicador físico en este caso es “el área del piso de ventas (en metros cuadrados)”.

Para responder a esta pregunta conviene remitirse a la definición de lo que se reconoce como superficie de un piso de ventas. Está dado en el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Fragmento de documento

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<...>área del piso de ventas: parte de una tienda, pabellón (área abierta) ocupada por equipos destinados a exhibir, demostrar productos, realizar pagos en efectivo y atender a los clientes, el área de cajas registradoras y cajeros automáticos, el área de lugares de trabajo personal de servicio, así como la zona de pasillos para clientes. El área del piso de negociación también incluye la parte alquilada del área del piso de negociación. El área de cuartos de servicio, locales administrativos, así como locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlas para la venta, en los que no se brinda atención al cliente, no se aplica al área del piso de negociación. El área del área de ventas se determina sobre la base del inventario y los documentos de título.<...>

Directamente las zonas donde se realiza el trabajo trabajo de renovación, no se mencionan aquí. Al mismo tiempo, se puede suponer que, dado que el empresario no realiza transacciones a través de dichas instalaciones actividades comerciales, entonces no deben tenerse en cuenta al determinar el área del piso de negociación a efectos fiscales en esta etapa. Una vez finalizados los trabajos de reparación, el metraje de estas instalaciones afectará al rendimiento físico final. Es cierto que lo más probable es que si un empresario decide excluir temporalmente las áreas donde se están realizando reparaciones o reconstrucciones, las inspecciones fiscales, que abordan este tema de manera más formal, no estarán de acuerdo con él. Sin embargo, la práctica judicial confirma la legalidad de tal decisión.

Práctica de arbitraje

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Una situación similar fue objeto de consideración por parte del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste.

Así, durante una auditoría fiscal in situ, la inspección encontró que el empresario individual no incluyó en el área del piso de negociación a efectos fiscales el local donde se llevaron a cabo reparaciones y reconstrucciones. Los funcionarios fiscales consideraron que estas acciones condujeron a una subestimación de la base imponible, y sobre esta base llevó al empresario ante la justicia y le impuso un impuesto “imputado” adicional. Al no estar de acuerdo con la decisión de la autoridad fiscal, el empresario acudió a los tribunales.

Los jueces determinaron que durante el período auditado el empresario individual alquiló un local con una superficie total de 141,2 metros cuadrados. m Sin embargo, al realizar el comercio minorista no se utilizó toda el área del local alquilado. El punto es que en sótanos Los trabajos de reconstrucción y reparación aún estaban en marcha. Para justificar esto, el empresario presentó un proyecto de reconstrucción, un convenio para la prestación de servicios de reparación, presupuestos locales, permisos de construcción, etc. Cabe destacar que como prueba de las reparaciones y reconstrucción en estos locales, las quejas de los vecinos sobre el ruido que acompaña a estos Las obras también estuvieron dirigidas al empresario.

En resolución de 15 de octubre de 2012 en el expediente No. A42-8611/2010, con referencia a lo dispuesto en el Capítulo 26.3 del Código Tributario, el tribunal llegó a la conclusión de que al calcular la base imponible para UTII, el área de ​​​​se tienen en cuenta todos los locales realmente utilizados para el desarrollo de las actividades. En consecuencia, no se tienen en cuenta las zonas donde se llevan a cabo reparaciones y reconstrucciones. La decisión de la inspección de responsabilizar al empresario y cobrarle cantidades adicionales de UTII fue invalidada por el tribunal.

Área utilizada para almacenar mercancías.

Al calcular el área de un piso de ventas, no se tienen en cuenta los locales utilizados para almacenar mercancías. Esta conclusión se desprende del análisis de la definición de este indicador físico. De hecho, en el artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el área de cuartos de servicio, locales administrativos, así como locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlas para la venta, en los que no se brinda servicio al cliente, no se relacionan con el área del piso de negociación. Pero es importante tener confirmación de que estas áreas se utilizan específicamente para los fines especificados. De lo contrario, los inspectores fiscales podrán reconocerlos como parte del espacio comercial. La probabilidad de que esto ocurra es bastante alta, como lo demuestra el hecho de que los tribunales a menudo tienen que considerar disputas sobre la inclusión de locales de almacén en el área minorista. Sin embargo, la posición de los tribunales sobre esta cuestión es clara.

Práctica de arbitraje

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En la resolución de 03/06/2013 No. F03-1604/2013 del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente Atención especial llamó la atención sobre el hecho de que a los efectos de pagar un impuesto único sobre la renta imputada, lo que importa es el uso real del área para el comercio, y no el método de separación del local comercial de otros locales. Llegó a esta conclusión al considerar una disputa entre un empresario y la oficina de impuestos sobre si es necesario tener en cuenta a efectos fiscales los locales utilizados para almacenar mercancías.

El empresario, en base a un contrato de subarrendamiento, alquiló un local con una superficie total de 24 metros cuadrados. m, ubicado en la tienda. Como parte de su comercio minorista, instaló una mampara en esta sala, separando así sala de compras del almacén. Como resultado de estas acciones, la superficie del piso de ventas fue de 16 metros cuadrados. m, el área de la sala de almacenamiento de mercancías es de 8 m2. m) Al calcular el impuesto único sobre la renta imputada, un empresario individual utilizó el indicador físico "área de ventas (en metros cuadrados)", igual a 16 metros cuadrados. m) El cuarto de almacenamiento de mercancías está equipado con exhibidores y no brinda atención al cliente.

En cuanto a la inspección fiscal, no cuestionó en cuanto al fondo la existencia de locales para el almacenamiento de mercancías. Sin embargo, ella creía que dado que la habitación estaba dividida en dos partes sólo por una partición temporal, era una sola. Esto significa que el impuesto debe calcularse teniendo en cuenta la superficie total de 24 metros cuadrados. m. Pero el tribunal dio la razón al empresario y declaró ilegal la decisión de la inspección tributaria de cobrarle adicionalmente un impuesto único sobre los ingresos imputados.

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Nadezhda Bovaeva, contador en CJSC Cóndor

Es necesario señalar que en la práctica judicial también existen decisiones según las cuales las áreas de recepción y almacenamiento de mercancías deben incluirse en el cálculo del área. lugar de comercio. Es cierto que están asociados principalmente con los errores del propio emprendedor. Un ejemplo sorprendente es la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 24 de diciembre de 2012 en el caso No. A38-1707/2012.

Con base en los resultados de la auditoría documental, la inspección tributaria acumuló UTII adicional al empresario individual, ya que el empresario individual subestimó ilegalmente el valor del indicador físico "área de ventas" por el área utilizada para almacenar mercancías.

Según descubrieron los jueces, el empresario realizaba venta al por menor de zapatos en la parte alquilada de un local no residencial. Según el contrato de arrendamiento y el certificado de aceptación para la venta de bienes, al empresario individual se le otorgó el derecho de uso temporal pago de un local no residencial con una superficie total de 20,2 metros cuadrados. m, que está ubicado en el territorio de un complejo comercial y es una sección comercial aislada sin división en espacio comercial y espacio de almacén.

Según el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una cadena minorista estacionaria que no tiene pisos comerciales está ubicada en edificios, estructuras y estructuras destinadas al comercio que no cuentan con locales separados y especialmente equipados para estos fines, y también se utilizan para concluir contratos de venta al por menor y para la realización de subastas. Estos incluyen mercados interiores (ferias), centros comerciales, quioscos, máquinas expendedoras etc. Un criterio necesario para clasificar un local como instalación estacionaria. red comercial, que cuenta con pisos comerciales, es la presencia de locales utilitarios y administrativos, así como locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlas para la venta.

Se entiende por lugar de comercio el lugar utilizado para realizar operaciones de compra y venta al por menor. Esto incluye edificios, estructuras, estructuras y tierra, utilizado para realizar transacciones de compra y venta minorista, así como establecimientos minoristas y de restauración pública que no cuentan con pisos comerciales y áreas de atención al cliente (carpas, puestos, quioscos, cajas, contenedores y otros objetos, incluidos los ubicados en edificios, estructuras y estructuras), mostradores, mesas, bandejas (incluidos los ubicados en terrenos), terrenos utilizados para albergar establecimientos de comercio minorista (restauración) que no cuentan con pisos de venta (áreas de atención al visitante), mostradores, mesas, bandejas y otros objetos.

El argumento del empresario de que la división del local equipo comercial Aunque el espacio para comercios y almacenes es base suficiente para asignar una superficie de ventas, los jueces lo rechazaron. Esto se debe al hecho de que la parte separada de la habitación punto de venta para el almacenamiento (almacenamiento) de mercancías mediante vitrinas, mostradores y otras estructuras portátiles no puede reconocerse como cuarto de servicio. Después de todo, el concepto mismo de "habitación" presupone su aislamiento constructivo y equipamiento especial. El empresario no aportó documentos relacionados con la reconstrucción del local.

Los jueces llegaron a la conclusión de que los locales en disputa no pertenecen a los objetos de una cadena minorista estacionaria con piso de ventas. Y cuando se realiza comercio minorista a través de un objeto reconocido como lugar de comercio, el indicador físico "área del lugar de comercio" incluye todas las áreas relacionadas con este objeto de comercio, incluidas las utilizadas para recibir y almacenar mercancías.

zona de barra

Con base en el inciso 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los tipos de actividades "imputadas" incluyen la prestación de servicios de restauración pública a través de instalaciones de restauración pública con un área de atención a visitantes de no más de 150 metros cuadrados. m para cada establecimiento de restauración.

Fragmento de documento

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Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

<...>una instalación de restauración pública con una sala para atender a los visitantes: un edificio (parte de ella) o estructura destinada a la prestación de servicios de restauración pública, que cuenta con una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y ( o) bienes adquiridos, así como para actividades de ocio. Esta categoría de establecimientos de restauración pública incluye restaurantes, bares, cafeterías, comedores y cafeterías;

<...>área de la sala de atención al cliente: el área de locales especialmente equipados (áreas abiertas) de un establecimiento de catering destinado al consumo de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes comprados, así como para el ocio, determinado en la base del inventario y los documentos de título<...>

Al mismo tiempo, la sala de atención al cliente incluye únicamente una zona destinada directamente a la ingesta de alimentos y al ocio. El área de otros locales, por ejemplo, cocinas, áreas de distribución y calefacción. productos terminados, cajeros, cuartos de servicio, etc. para efectos de pago de UTII, no se incluye en el área del salón de atención al visitante. El Ministerio de Finanzas de Rusia habló de esto en su carta del 03/02/2009 No. 03-11-06/3/19.

Pero a pesar de las explicaciones tan claras del departamento financiero, en la práctica surgen disputas en áreas que no se mencionan directamente en esta carta. Estamos hablando, en particular, de barras de bar. Sin embargo, las disputas son comprensibles: los funcionarios fiscales creen que sus territorios pertenecen claramente a aquellos donde los visitantes consumen directamente los productos, y los contribuyentes insisten en incluir estas áreas en la lista de lugares para la distribución de productos terminados y lugares de caja. Veamos qué piensan los jueces sobre esto.

Práctica de arbitraje

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Con base en los resultados de la auditoría in situ, la inspección tributaria consideró responsable al contribuyente en virtud del inciso 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por pago incompleto del impuesto único sobre la renta imputada. La base fue la conclusión de la autoridad tributaria de que el indicador físico "área de la sala de atención al visitante" estaba subestimada en un área de 18,3 metros cuadrados. m, ocupado por una barra de bar.

FAS Distrito Central descubrió que el área en disputa (18,3 m2) está ocupada por una barra de bar, detrás de la cual se encontraban vitrinas para exhibir productos culinarios, equipos de refrigeración, equipos para calefacción y cocina, así como una caja registradora. La autoridad fiscal no ha aportado pruebas de que el consumo de productos culinarios por parte de los visitantes se produjera en esta zona o directamente en la barra del bar.

Además, la barra del bar está separada del resto del local por un paso de evacuación, cuya superficie no era objeto del contrato de arrendamiento y la prohibición de ocuparla con mobiliario y equipamiento estaba expresamente prevista en las leyes. de aceptación y cesión del espacio arrendado.

Como resultado, el tribunal declaró ilegal la decisión de la inspección de responsabilizar al contribuyente en virtud del párrafo 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por pago incompleto de UTII. La FAS del Distrito Central presentó sus conclusiones mediante resolución de fecha 21 de noviembre de 2012 en el expediente No. A35-4212/2012.

¿Cómo calcular el área del área de ventas (pabellón) de una tienda al calcular UTII? ¿Qué documentos pueden confirmar el cálculo correcto? ¿Cómo determinar correctamente la superficie de un local comercial si el inquilino subarrenda parte del mismo?

La empresa hizo esta pregunta a los funcionarios. La esencia de la pregunta es la siguiente.

La empresa celebra un contrato de arrendamiento para el comercio minorista. El contrato contiene información sobre el área total del local y el espacio comercial requerido para calcular la UTII. Luego la empresa subarrenda parte del local. ¿Cómo preparar documentos para no sobreestimar el indicador físico de UTII? ¿Es necesario realizar cambios o adiciones al contrato de arrendamiento original, cambiando el espacio comercial en él, o será suficiente que las autoridades fiscales proporcionen contratos de subarrendamiento que muestren cuánto espacio subarrenda la empresa para justificar el cálculo de el indicador físico (menos el área subarrendada)?

El Ministerio de Hacienda consideró este tema y dio las siguientes aclaraciones mediante carta No. 03-11-11/53554 de fecha 9 de diciembre de 2013.
Para determinar la UTII en el comercio minorista a través de instalaciones estacionarias con pisos de negociación, se tiene en cuenta un indicador físico: "área de piso de negociación", determinada en metros cuadrados (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Tributario).

¿Qué está incluido en el área de ventas?

El Código Tributario en el artículo 346.27 incluye los siguientes elementos en este concepto: el espacio comercial está formado por áreas que ocupan:

Equipos para exhibir y demostrar productos (bastidores, vitrinas, etc.);

Un lugar para realizar pagos en efectivo a los clientes y atenderlos (cajero, punto de entrega de mercancías);

Área ocupada por cajas registradoras y unidades;

Puestos de trabajo para el personal de servicio (mesa, silla, pasillos para el personal de servicio);

Pasillos para compradores.

En pocas palabras, un espacio comercial es un lugar donde los compradores interactúan directamente con los vendedores.

El área del piso de negociación bajo el contrato de arrendamiento se considera la parte alquilada del área del piso de negociación.

¿Qué no está incluido en el área de ventas?

Locales de servicios públicos y administrativos;

Locales para almacenar, recibir mercancías y prepararlas para la venta en lugares donde no exista atención al cliente.

Información sobre la zona comercial.

¿Cómo calcular el área de una zona de ventas? La información sobre el área del área de ventas se puede encontrar en los documentos de título y de inventario. Pueden ser pasaportes técnicos, esquemas, planos, explicaciones, contratos de compraventa, contratos de arrendamiento y subarrendamiento, etc. Aquellos. estos son los documentos que reflejan el propósito y la distribución del local, así como el derecho de uso de este local (Capítulo 26.3 del Código Tributario).

Si los documentos no definen claramente el espacio comercial, debe dibujarlo usted mismo para calcular UTII y, en consecuencia, justificarlo.

El inquilino del local, con el consentimiento del arrendador, puede subarrendar el local recibido (cláusula 2 del artículo 615 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, si el inquilino subarrenda parte del piso de negociación de una tienda (pabellón), la UTII se calcula a partir del área del piso de negociación realmente involucrada en el comercio minorista, que se define como el área alquilada del piso de negociación. piso especificado en el contrato de arrendamiento, menos el área del piso comercial arrendado para subarrendar.

Para confirmar los datos del indicador físico, es necesario, además del contrato de arrendamiento, aportar un contrato de subarrendamiento.

Para calcular UTII en el comercio minorista, consulte el ejemplo.

Cálculo de indicadores físicos al combinar modos.

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Pregunta:

La organización aplica el sistema tributario simplificado y el sistema tributario en forma de UTII, alquila un local con una superficie total de 80,67 metros cuadrados. m. El contrato de subarrendamiento del local establece que el local será utilizado por el subarrendatario con el fin de albergar:

• Área de ventas con una superficie de 35,9 m2. metro;
• cuarto de servicio con una superficie de 6,6 m2. metro;
• Cuarto de servicio con una superficie de 7,13 m2. metro;
• local contable con una superficie de 31,04 m2. metro.

¿Qué área del local se tiene en cuenta al calcular UTII?

Respuesta:

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

El Departamento de Política Fiscal y Arancelaria examinó la carta sobre el procedimiento para calcular el impuesto único sobre la renta imputada en relación con las actividades comerciales en el ámbito del comercio minorista realizadas a través de locales alquilados en los que el inquilino planea organizar un piso comercial, y con base en la información contenida en la carta, informa lo siguiente

Según el "Artículo 346.26" del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada se puede aplicar a las actividades comerciales en el ámbito del comercio minorista realizadas. a través de locales y pabellones con una superficie de venta no superior a 150 metros cuadrados. m para cada objeto de organización comercial.

De conformidad con el “Artículo 346.29” del Código, al calcular el impuesto único sobre la renta imputada en relación con actividades comerciales en el ámbito del comercio minorista realizadas a través de objetos de una cadena minorista estacionaria que cuenten con pisos comerciales, el “área de ventas (en metros cuadrados)” se utiliza como indicador físico de la rentabilidad básica (metros)”.

El "artículo 346.27" del Código establece que se reconoce como área de un piso de ventas la parte de una tienda, pabellón (área abierta) ocupada por equipos destinados a exhibir, demostrar mercancías, realizar pagos en efectivo y atender a los clientes, el área de cajas registradoras y cajas registradoras, el área de lugares de trabajo del personal de servicio, así como el área de pasillos para clientes. El área del piso de negociación también incluye la parte alquilada del área del piso de negociación. El área de locales de servicios públicos, administrativos y de servicios, así como los locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlas para la venta, en los que no se brinda servicio al cliente, no se aplica al área del piso de negociación.

El área del área de ventas se determina sobre la base del inventario y los documentos de título.

Los documentos de inventario y título incluyen cualquiera disponible para la organización o empresario individual documentos para una instalación de cadena minorista estacionaria, que contienen Información necesaria sobre el propósito, las características de diseño y la distribución de las instalaciones de dicho objeto, así como información que confirme el derecho a utilizar este objeto (un contrato de compraventa de locales no residenciales, un pasaporte técnico para locales no residenciales, planos, diagramas, explicaciones, (subarrendamiento) de locales no residenciales o su parte (partes), permiso para atender visitantes en un área abierta y otros documentos).

Cabe señalar que, con base en el "Artículo 606" del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia), en virtud del contrato de arrendamiento, el arrendador se compromete a proporcionar al inquilino la propiedad por una tarifa. para posesión y uso temporal o para uso temporal.

Con base en el "Artículo 607" del Código Civil de la Federación de Rusia, el contrato de arrendamiento (subarrendamiento) debe contener datos que permitan establecer definitivamente la propiedad que se transferirá al arrendatario como objeto arrendado.

Tenga en cuenta que en ausencia de dichos datos en el contrato de arrendamiento (subarrendamiento), la condición sobre el objeto a arrendar se considera no acordada por las partes y el contrato correspondiente no se considera celebrado.

Teniendo en cuenta lo anterior, el cálculo del monto del impuesto único sobre la renta imputada en relación con la actividad empresarial de una organización en el ámbito del comercio minorista realizada a través de un espacio arrendado, que, según un contrato de subarrendamiento, se transfiere a La organización de un establecimiento minorista con un área de ventas, locales de servicios públicos y administrativos específicos debe llevarse a cabo utilizando un indicador físico "área de ventas (en metros cuadrados)".

También le informamos que de conformidad con el "Reglamento" del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2004 N 329, y el "Reglamento" del Ministerio de Finanzas de Rusia aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de marzo de 2005 N 45n, el Ministerio de Finanzas de Rusia considera las apelaciones individuales y colectivas de ciudadanos y organizaciones sobre cuestiones dentro de la jurisdicción del Ministerio. De conformidad con el "Reglamento" y el "Reglamento", a menos que la ley disponga lo contrario, las solicitudes para el examen de contratos, documentos constitutivos y de otro tipo de organizaciones, así como para la evaluación de situaciones económicas específicas, no se consideran en cuanto al fondo.

Subdirector
Departamento de Impuestos
y política arancelaria aduanera
S.V.RAZGULIN

Un tipo de negocio “imputado” es el comercio minorista. En este caso, podrás utilizarlo cuando el área del piso de ventas de una tienda o pabellón no supera los 150 metros cuadrados. Si no se cumple este requisito, se tendrá que tributar bajo el régimen general o régimen “simplificado”.

¿Cómo calcular el espacio comercial para UTII?

Determine el área del área de ventas utilizando documentos de título e inventario. Dichos documentos pueden ser acuerdos de compra y venta. locales no residenciales, pasaportes técnicos, planos de planta, diagramas, explicaciones, contratos de arrendamiento (subarrendamiento) de locales no residenciales o sus partes individuales. Las áreas de servicios públicos, administrativas, de almacenamiento y otros locales en los que no se brinda servicio al cliente no están incluidas en el área del piso de negociación. Este procedimiento está previsto en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los locales comerciales (espacios comerciales) en el mismo establecimiento comercial son alquilados por la misma organización en virtud de varios contratos.

la posibilidad de utilizar UTII depende de la disponibilidad de pisos de negociación en esta instalación y del procedimiento para la elaboración de documentos de título.

Si hay varios pisos comerciales, el inquilino debe tener en cuenta su área total, si, según los documentos de título, estos pisos comerciales pertenecen al mismo objeto comercial (tienda, pabellón). Si la superficie total no supera los 150 m2. m, el inquilino tiene derecho a utilizar UTII. Si excede, deberá pagar impuestos de acuerdo con el sistema tributario general o simplificado.

Los pisos de negociación pertenecen a diferentes establecimientos minoristas.

Según los documentos de título, a los efectos de aplicar la UTII, sus áreas se tienen en cuenta por separado.

Nota: Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de mayo de 2012 No. 03-11-11/166, de 21 de octubre de 2010 No. 03-11-11/280, de 15 de abril de 2010 No. 03-11 -11/101, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de julio de 2010 No. ШС-37-3/5778.

No hay pisos de negociación en las instalaciones minoristas.

entonces, cada local alquilado se considera una instalación de organización comercial separada (tienda o pabellón). Y las áreas de los pisos comerciales de tales objetos no están resumidas. Para cada uno de ellos, la posibilidad de utilizar UTII debe evaluarse por separado. La UTII sólo se puede aplicar a aquellos establecimientos minoristas cuya superficie de ventas no supere los 150 metros cuadrados. m. Se encuentran explicaciones similares en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de abril de 2009 No. 03-11-09/142, del 4 de septiembre de 2007 No. 03-11-05/209, Servicio Federal de Impuestos de Rusia. de 2 de julio de 2010 No. ShS- 37-3/5778.

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Cómo reducir el área del piso de ventas si esta cifra supera los 150 m2. m, y es beneficioso para la organización utilizar UTII.

Se deberán realizar las siguientes actividades:

• reducir el área de ventas, cercando parte del mismo (con una partición sólida) para locales de servicios públicos o administrativos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de julio de 2006 No. 03-11-04/3/335). En este caso, los resultados de la remodelación (reducción de área) deben reflejarse en los documentos de inventario del local;
• alquilar parte del local. El espacio comercial arrendado no se incluye en el cálculo de la UTII para el comercio minorista (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de abril de 2006 No. 03-11-05/109).

Alquilar parte de la tienda, luego se reducirá el impuesto "imputado"

El indicador físico para calcular la UTII en relación al comercio minorista a través de tiendas y pabellones con una superficie de venta no superior a 150 metros cuadrados es la superficie de ventas en metros cuadrados. metros. Si parte del espacio comercial está arrendado (por ejemplo, por sus propios empresarios individuales), entonces no es necesario tener en cuenta los medidores arrendados al calcular el impuesto "imputado".

Si el valor de un indicador físico cambia durante el período impositivo, al calcular la UTII, dicho cambio se tiene en cuenta desde el comienzo del mes en que ocurrió.

El impuesto “imputado” para el mes en que se celebró el contrato de arrendamiento se calcula sobre la base del área del piso de ventas menos el área arrendada. La base para reducir el objeto de la tributación UTII es el contrato de arrendamiento.

¿El área del corredor está incluida en el área del piso de negociación a los efectos de aplicar el sistema tributario en forma de UTII?

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UTII para comercio minorista: el tribunal reconoció que el área de ventas puede separarse del almacén mediante particiones temporales en lugar de permanentes

Las explicaciones del pasaporte técnico no pueden servir como base para una evaluación fiscal adicional, ya que estos documentos no indican que el contribuyente tenga algún derecho a utilizar el espacio comercial no especificado en el contrato de arrendamiento. Como anexo al contrato de arrendamiento de local con una superficie de 104 m2. metro, se elaboró ​​​​un plano, en el que se indicaba gráficamente el área alquilada y se mostraban particiones temporales. La instalación de dichas particiones está confirmada por los documentos pertinentes (contrato, certificado de finalización de obra). Todo ello permite individualizar la superficie de venta alquilada. Así, concluyeron los jueces, el empresario pagó legalmente a UTII (resolución de la AS del Distrito de Siberia Occidental de 22 de abril de 2016 No. A70-6147/2015).

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Sala de negociación, lugar de negociación en el momento de la imputación

¿Cuándo pagar a UTII por utilizar el indicador “área de venta”?

Un pabellón es un edificio que cuenta con una zona de ventas y está diseñado para uno o más lugares de trabajo. El área del piso de negociación también incluye la parte alquilada del área del piso de negociación. El área de locales de servicios públicos, administrativos y de servicios, así como los locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlas para la venta, en los que no se brinda servicio al cliente, no se aplica al área del piso de negociación. El área del área de ventas se determina sobre la base del inventario y los documentos de título.

Debajo del lugar de comercio significa un lugar utilizado para realizar transacciones de compra y venta al por menor. Los lugares de venta al por menor incluyen edificios, estructuras, estructuras (parte de ellas) y (o) terrenos utilizados para realizar transacciones de compra y venta al por menor, así como comercio minorista y establecimientos de restauración pública que no cuentan con pisos comerciales ni áreas de atención al cliente (carpas , puestos, quioscos, cajas, contenedores y otros objetos, incluidos los ubicados en edificios, estructuras y estructuras), mostradores, mesas, bandejas (incluidos los ubicados en terrenos).

Si el objeto de una cadena minorista estacionaria realmente cumple con las características de una tienda o pabellón, entonces al calcular el impuesto único sobre la renta imputada, el indicador físico “ Area de ventas(en metros cuadrados)".

Si una instalación minorista tiene las características de una cadena minorista estacionaria que no tiene pisos comerciales (es decir, es un mercado interior (feria), un complejo comercial, un quiosco u otra instalación similar) con un área minorista superior a 5 metros cuadrados, al calcular se debe utilizar el monto del indicador físico del impuesto especificado " área de espacio comercial
Los coeficientes de deflactor correctivo para calcular UTII se publican en forma de tabla. Se proporciona la fórmula para calcular UTII.