La contabilidad es uno de los eslabones clave en el trabajo de cualquier empresa. Un soporte contable competente, limpio y altamente calificado garantiza el buen funcionamiento de la empresa, mientras que un contador no profesional puede poner en peligro a toda la organización. Es por eso que el trabajo de contabilidad en cualquier empresa debe darse Atención especial. Y por separado, la dirección de la empresa debe controlar el cumplimiento disciplina de efectivo. Se trata de la disciplina de efectivo que se discutirá en este material.

¿Qué es la disciplina de efectivo y por qué es importante observarla?

Para decirlo simple y lenguaje simple, entonces la disciplina de efectivo generalmente se entiende como una serie de reglas, normas y restricciones sobre la recepción, emisión y almacenamiento de efectivo. Dinero en la empresa, así como, en el caso de pagos que no sean en efectivo, su contabilidad como parte de la transacciones en efectivo. Todas las transacciones en las que está presente el efectivo, incluida la emisión de salarios y pagos de vacaciones, el recibo del pago de bienes y servicios, así como su documentación oportuna, se denominan efectivo en el lenguaje de los contadores.

Como regla general, el cajero o el contador del personal o, en casos más raros, el director mismo y el fundador de la organización se dedican a la caja.

Cualquier empresa, ya sea un empresario individual o una LLC, al realizar cualquier operación relacionada con la circulación de las finanzas en efectivo, está obligada a mantener una caja y observar la disciplina de caja.

¡Importante! El conjunto de reglas por las cuales se acostumbra llevar una caja registradora no está determinado por las normas privadas internas de la organización, sino que se establece a nivel de la legislación rusa.

Quién controla la disciplina del efectivo y qué amenaza a los infractores

Ya por el mero hecho de que la disciplina del efectivo está regulada por la Ley de la Federación Rusa, está claro que está controlada por organismos estatales. La inspección fiscal y, a veces, el banco en el que se abren las cuentas de liquidación de la organización supervisan la observancia impecable de la disciplina de caja.

• oficina de impuestos. Cada dependencia territorial del Servicio de Impuestos Federales cuenta con un Departamento de Control Operativo especial. Sus empleados realizan inspecciones de empresas y organizaciones en términos de contabilidad y la observancia de la disciplina de efectivo.

  Los más mínimos defectos y deficiencias en la conducta de la caja, invariablemente dan lugar a sanciones administrativas.

  Las más comunes entre tales violaciones son el descuido de la disponibilidad y el mantenimiento de un libro de caja, excediendo el límite de liquidaciones relacionadas con el efectivo, así como el cálculo incorrecto de los saldos de efectivo.

• verificación de la disciplina de efectivo por parte de los representantes banco de servicio. Cada dos años, los empleados del banco de servicio están obligados por ley a verificar los registros de efectivo en la empresa. Por lo general, se toma un trimestre como el período de revisión. Los especialistas bancarios, por regla general, verifican en la organización el límite de efectivo disponible, así como la exactitud e integridad del libro de caja. Después del control, el especialista bancario escribe un certificado, que posteriormente deberá presentarse al inspector fiscal ya durante la auditoría fiscal, si corresponde.

  En ausencia de eliminación de violaciones identificadas por el representante del banco, la autoridad fiscal puede imponer una multa.

Reglas básicas de disciplina de caja: brevemente

Para evitar sanciones administrativas en forma de responsabilidad y multas, basta con que la caja registradora cumpla al menos algunos criterios.

• lo primero que hay que hacer es empezar libro de pago. Debe reflejar necesariamente todas las transacciones monetarias;
• la dirección de la empresa para realizar transacciones en efectivo necesita comprar máquina de caja registradora. Sin embargo, en algunos casos puede ser sustituida por la emisión de recibos de venta y formularios. responsabilidad estricta;
• el contador o cajero de la empresa debe controlar estrictamente que límite máximo permitido En ningún caso se superó el flujo de caja.

Son estos tres parámetros los que deben observarse invariablemente en la empresa para evitar el castigo de las estructuras de control.

Documentos tales como revistas y certificados del cajero-operador no son estrictamente obligatorios, lo que significa que, por regla general, no están sujetos a un escrutinio cuidadoso por parte de las autoridades fiscales y no son la base para la aplicación de sanciones administrativas.

Errores e imprecisiones en la conducta de la caja registradora

Ningún jefe es inmune al trabajo contable descuidado o de mala calidad. Pero a veces en violación orden de pago a veces la culpa la tiene la dirección de la empresa. La práctica muestra que hay varias violaciones más comunes en términos de disciplina de efectivo:

• la inexistencia de cajas registradoras en la empresa o trabajar con ella saltándose el procedimiento establecido por la ley, así como la inexistencia de comprobantes de venta o formularios estrictos de información cuando no sea necesario el uso de caja registradora y pueda ser sustituida por ellos. El descuido del requisito relevante de la ley a menudo es provocado por la dirección de la empresa;
• ausencia total o parcial en el libro de caja de registros de transacciones y recibos de efectivo. Esta violación generalmente la cometen personas directamente involucradas en el mantenimiento de la caja registradora y el libro de caja;
• exceso de saldo de efectivo disponible. La cantidad de efectivo en la caja registradora está regulada, y si supera la cantidad máxima posible, también se considera una violación de la ley. El exceso de efectivo al final de la jornada laboral deberá ser entregado al banco para su ingreso en la cuenta corriente de la empresa.

Responsabilidad en la identificación de violaciones de la disciplina de efectivo

Independientemente de la supervisión y omisión de quién hubo problemas con la disciplina de efectivo, si se detectan infracciones, los especialistas en impuestos pueden emitir una advertencia por primera vez o imponer una multa de inmediato. El alcance de la medida del impacto administrativo y financiero depende de cuán grande sea el error.

• Advertencia pueden ser emitidos únicamente por la ausencia o mal uso de las cajas registradoras, y solo con la condición de que durante el período bajo revisión, no se identificaron otras infracciones graves.

  Además, una organización puede salir con una advertencia, cuya administración envió una solicitud al servicio de impuestos a tiempo con una solicitud de advertencia y la obligación de eliminar las violaciones encontradas.

• Bien se impone en caso de violación de dichas normas de mantenimiento de una caja, como la contabilización incorrecta de los ingresos y la superación del límite máximo de efectivo posible. La cuantía de las multas depende de la forma jurídica y organizativa de la empresa. Si es un comerciante único, entonces cómo individual que realiza ciertas funciones oficiales, estará sujeto a una multa de 4 a 5 mil rublos.

  Si se revelan violaciones durante una inspección in situ de una entidad legal, es decir, una empresa u organización en el estado de, por ejemplo, una LLC, la multa será diez veces mayor: de 40 a 50 mil rublos.

  En este último caso, el funcionario que cometió un error, por ejemplo, contador jefe, un cajero senior o incluso un director de una empresa, también puede ser responsable financieramente de la ilegalidad de sus acciones; una multa para él será de 4 a 5 mil rublos.

Como lo demuestra la práctica de las organizaciones y empresas Varias áreas actividades, es mucho más rentable establecer inmediatamente la correcta contabilidad profesional. De lo contrario, la detección de violaciones y responsabilidades durante las inspecciones es inevitable. Al mismo tiempo, cabe recordar que las auditorías fiscales de campo se realizan, como debe ser, en los momentos más inoportunos.

Los representantes comerciales negligentes, especialmente aquellos que no son la primera vez que se les sorprende sin respetar la ley, las autoridades fiscales "toman un lápiz" y verifican con más frecuencia que los empresarios respetuosos de la ley.

¿Qué es la disciplina de efectivo?
La disciplina de caja es una formulación generalmente aceptada que describe la contabilidad de los fondos (en efectivo, no en efectivo) en el marco del procedimiento para mantener transacciones en efectivo . La disciplina monetaria es una expresión coloquial de un concepto que se rige principalmente por las siguientes leyes:

• Ley "Sobre el uso de cajas registradoras...";
• Ley "Sobre la CONTABILIDAD";
• Código de Infracciones Administrativas;
• Instrucción del Banco Central de la Federación Rusa No. 3073-U del 7 de octubre de 2013 "Sobre la implementación de liquidaciones en efectivo".

En este artículo, intentaremos responder las preguntas que surgen en la conducta de la disciplina del efectivo de la manera más detallada y comprensible. ¿Qué es la disciplina de caja y cómo llevarla a cabo correctamente? ¿Qué son las multas y cómo evitarlas? ¿Cómo gastar un mínimo de tiempo y dinero en la contabilidad de caja?

El artículo fue escrito teniendo en cuenta los cambios en la legislación en 2017-2018.

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo para el día (turno de trabajo).

Actividades adicionales durante el día:

A muchas personas les gusta tener todo claro, es decir, completar todo a tiempo y transferir completamente la información al libro de caja, escribir recibos y órdenes de gastos y guardar cuidadosamente los documentos con los que confirma las entradas. De hecho, todo esto es muy difícil y tendrás que acudir a un profesional o contratar una consultoría. En la práctica, las cosas suelen funcionar de otra manera:

Pasos mínimos requeridos para realizar transacciones en efectivo

Aquí describiremos cómo los empresarios (no importa si son empresarios individuales o LLC) llevan a cabo la disciplina del efectivo, para quienes realizar transacciones en efectivo es una carga burocrática. Por lo tanto, sólo cumplen con los mínimos las condiciones necesarias para no llevar responsabilidad- no pagar multas.

Legislador Federación Rusa requiere que los empresarios y las organizaciones cumplan con tres requisitos básicos al realizar transacciones en efectivo:

Todos los demás documentos de declaración de caja no son documentos, por desconocimiento o por mantenimiento incorrecto de los cuales se prevé responsabilidad administrativa o de cualquier otra índole.

En consecuencia, todo lo que necesita hacer es:

1. Compre una caja registradora. Si no está obligado a usar cajas registradoras, entregue los recibos de venta a los compradores (más).

2. Establezca un límite de efectivo. Más sobre el límite.

3. No hacer nada (!). Pero esté atento. Durante la inspección de transacciones en efectivo por parte de la oficina de impuestos, debe proporcionar al inspector un libro de caja para el último 2 meses. Si bien los inspectores de Hacienda tienen derecho a revisar los estados de caja por más de dos meses, no podrán multarlos por una infracción administrativa.

Por lo general, después de una auditoría fiscal, un empresario puede posponer una visita a la inspección por varios días, citando una buena razón: el contador entrante se enfermó o se fue, etc. Durante este tiempo, el libro de caja de los últimos 2 a 2.5 meses es llena en silencio, que luego se presenta a la inspección de impuestos.

Si hace este mínimo, entonces no habrá multas, pero habrá violaciones, violaciones no de las leyes, sino de los estatutos, circulares, etc. No hay sanciones por estas violaciones.

Equipar el lugar de trabajo del cajero.

El Reglamento del Banco Central "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa" describe los requisitos para el equipo de caja, incluidos estos requisitos incluyen alarmas de seguridad, salas separadas con barrotes y la presencia de una caja ignífuga: una caja fuerte. Los inspectores hábiles bajo la violación de la disciplina del efectivo fallan y la ausencia de dicho lugar de trabajo. Esto es similar a cómo la ausencia de un holograma se resume en la no utilización de CMC. De hecho, la ley no contempla directamente el castigo por esto. Tales multas son fácilmente impugnables en el Tribunal de Arbitraje.

Violación de la disciplina de efectivo

El control sobre el mantenimiento de la disciplina de efectivo lo llevan a cabo inspectores del Departamento de Control Operativo de las inspecciones fiscales interdistritales pertinentes.

Las principales violaciones de la disciplina de efectivo, o más bien, violaciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo incluyen:

Multas

Entidades legales:

Si la organización es declarada culpable de violar la disciplina de efectivo, el Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa o el Art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas, entonces multa de 30,000 rublos. Si un funcionario está involucrado, entonces desde 10.000, mientras que el funcionario interviene simultáneamente con la persona jurídica. Por lo general, se multa al jefe o, en casos excepcionales, a la persona responsable de realizar transacciones en efectivo: un cajero senior, un contador, etc. El monto total de la multa al final - de 40.000 a 55.000 rublos.

Empresarios individuales:

Los empresarios individuales están involucrados como funcionarios, una multa de 10.000 rublos. En el Código de Infracciones Administrativas, los empresarios se equiparan a los funcionarios.

Advertencia en lugar de penalización:

Se prevén advertencias en lugar de una multa por violaciones del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas:

• no uso o uso no en a su debido tiempo equipo de caja registradora

Cuando se imponen multas relacionadas con el uso de PCC, las advertencias son posibles si el jefe de la inspección de impuestos (es él y solo él quien decide imponer una multa o advertencia) lo considera suficientemente motivado, que le será dirigido.

Se puede aplicar una advertencia en lugar de una multa si tiene El año pasado no hubo otras violaciones. Es decir, si durante el año violación similar(cualquier violación), entonces definitivamente será multado. Si no hubo violaciones, siéntase libre de escribir una petición.

No se proporcionan advertencias para violaciones:

• exceder el límite de efectivo permitido
• no recibo, recibo insuficiente de ingresos en efectivo

¿Cómo sucede esto en la práctica?
En cuanto a la multa adicional por la cabeza - 10.000 rublos.
Si la violación es obvia y la culpabilidad del líder es fácilmente demostrable, las violaciones se cometieron con su connivencia flagrante o bajo sus instrucciones directas, entonces el líder será multado. Esto suele suceder si hay explicaciones por escrito o testimonio del gerente o empleado. Por lo tanto, no debe decir nada superfluo ni responder a ninguna pregunta, y también debe leer detenidamente el acta de verificación antes de firmar.
Si uno de los empleados (empleados) comete una infracción contraria a descripción del trabajo(u órdenes del jefe), el empleado es responsable. Pero debemos recordar que por defecto el líder es responsable de todo. Incluso el jefe de contabilidad no será responsable si cometió un error. El gerente estará involucrado, porque el jefe de contabilidad no es una "persona obvia".

Petición

Para evitar sanciones, debe escribir una petición dirigida al jefe de la inspección fiscal interdistrital. El titular del MIFNS podrá emitir una advertencia si no ha tenido dichas infracciones en el último año.

Ejemplo de aplicación:

Al titular del MIFNS No. ____

de ____________________

Petición

Sobre el hecho de la inspección de OOO "INVINNOST" se revelaron violaciones por parte de mis empleados, esto se expresó de la siguiente manera ___________________ (describa la violación).

Le pido que emita una advertencia, ya que la violación fue cometida por primera vez, y también tomé todas las medidas preventivas que dependen de mí:

• equipado lugar de trabajo de mi empleado con equipo de caja registradora registrado en la oficina de impuestos
• la caja registradora se encuentra en mantenimiento en la CTO (se adjunta copia del convenio con la CTO)
• contrato pagado a tiempo Mantenimiento(copia de los documentos de pago adjunto)
• la caja registradora está sellada de la manera prescrita
• la caja registradora fue oportunamente pegada con un holograma servicio postventa(una copia del pasaporte con la marca CTO pegada en la solicitud)
• la caja registradora estaba pegada con un holograma registro estatal(cancelado en 2013)
• equipado al empleado con recibos de venta y el sello de la organización
• hay una orden a cargo del empleado, donde firma que se compromete con cada comprador a perforar un recibo de caja, entregárselo junto con la compra, perforar el monto mínimo pagado, etc. (copia del pedido adjunto)

El empleado cometió la infracción de forma independiente, sin intención, accidentalmente. Por su inexperiencia, Sentirse mal, fatiga al final de un duro día de trabajo, distraído.
Les pido que no apliquen sanciones al empleado ya la empresa.

Fecha de firma

Si lo multan por un holograma, puede escribir que el holograma fue pegado, pero accidentalmente se despegó por el calor. Hay una nota sobre esto en el pasaporte KKM (si no, lo pondrán en el TsTO, ya que esto es en parte culpa de ellos). Necesita pegar un nuevo holograma con urgencia.

De todos modos, la decisión final la toma el jefe de la inspección fiscal interdistrital. Su decisión puede ser apelada ante el tribunal de arbitraje. En presencia de las circunstancias anteriores, el tribunal se pondrá fácilmente de su lado.

¿La disciplina de efectivo es diferente para los empresarios individuales y las organizaciones?

La disciplina de efectivo es la misma para todos. Independientemente de si tiene un empresario individual o LLC, independientemente del tipo de impuesto elegido, UTII, STS, etc.

Pero hay algunos matices.

No todo el mundo debe utilizar la caja registradora y los informes asociados a ella: el diario de cajero-operador - KM-4, el certificado de cajero-operador KM-6 y otros documentos relacionados con la caja registradora. Leer más.
Las organizaciones, a diferencia de los empresarios individuales, siempre tienen, esto también impone.

En la práctica, la LLC tiene requisitos más altos para completar el libro de caja, porque necesita conocer el plan de cuentas, la misma columna en el libro de caja donde se indica el número de la cuenta correspondiente, debe saber cómo se llaman estas operaciones. en términos numéricos. El libro de caja en una LLC debe mantenerse con mucho cuidado, describiendo completamente todos los ingresos, indicando las fuentes y todos los gastos, indicando los contratistas.
En consecuencia, los recibos de efectivo y los gastos deben llevarse con más cuidado.

Para una LLC, un buen contador es garantía de la salud de su disciplina de caja.

Orden sobre disciplina de caja (orden sobre política presupuestaria).

Orden sobre política presupuestaria. ¿Por qué es necesario? El modo de operación de algunas empresas, por ejemplo, estaciones de servicio, es las 24 horas. Al final del turno de la caja registradora, el cajero toma un informe Z de caja registradora, recoge efectivo, arregla contadores de efectivo. A continuación, el dinero suele depositarse en el banco. Si el modo de trabajo es las 24 horas, entonces, ¿qué punto se debe considerar como informe de inicio de turno, cómo fijar los montos para una fecha específica del calendario si el turno finaliza, por ejemplo, a las 8 de la mañana? Es para tales momentos que sirve la orden sobre política presupuestaria.

El significado es algo así: la orden puede proteger contra reclamos de la oficina de impuestos. Estas afirmaciones son inapropiadas: el dinero no se ha ido a ninguna parte, pero la oficina de impuestos puede considerar una violación que las lecturas de la caja registradora no coincidan con las entradas en el libro de caja.

También en este orden, puede tener en cuenta otros aspectos de la actividad de su empresa:

• como se hacen los calculos
• ¿Cómo se van de vacaciones los empleados?
• que dias son laborables

Comprobación de la disciplina de efectivo por parte del banco.

El banco en el que se encuentra su cuenta corriente debe verificar sus estados de cuenta cada dos años.

El banco puede verificar selectivamente cualquier tres meses de su trabajo con él. El banco verifica la corrección de la cuenta financiera, matemática, no está interesado en las notas de consignación.

El banco comprueba principalmente dos puntos:

1. ¿Se ha superado el límite de efectivo?
2. Libro de caja y documentos que confirmen las entradas en él: órdenes de pago, recibos de efectivo, informes X y Z, órdenes de pago entrantes y salientes, etc.

Después de la auditoría, el banco elabora un certificado, que suele ser requerido por la autoridad fiscal durante su auditoría. Si el inspector ve que no ha corregido las observaciones del banco, puede imponerle una multa. Si todo se corrige, no habrá sanción.

Muchos perciben el banco como un estado. El banco no es un estado, es la misma entidad económica que tu empresa. Más específicamente, él es tu socio. Pero el socio tiene derecho a verificar la corrección de la realización de transacciones en efectivo. Esto no es supervisión directa: el banco no tiene el poder de exigir responsabilidades. El banco puede, por así decirlo, recomendar, capacitar, pero no tiene derecho a indicar ni, además, a multar.

Al elegir un banco, eliges a tu socio. Quién es más barato abrir una cuenta corriente, donde el servicio es más barato, algún banco está ubicado más cerca de la oficina o el hogar, que no filtrará información sobre usted a los estafadores. Este es un compañero, por lo que debes mirarlo así: si no te gusta este compañero, siempre lo cambiarás. Y el banco también tiene un interés directo en ti como cliente. En general, ganan dinero unos de otros.

El acto de controlar la disciplina del efectivo.

Primero, el primer acto se redacta en el lugar de verificación. Registra todo lo relacionado con el examen del lugar de trabajo: la eliminación de un informe de las cajas registradoras, la presencia de un sello, si se ha emitido un cheque, si todos los detalles están en el cheque, etc.

Después de redactar el primer acto, el inspector de Hacienda invita al empresario a él con los documentos que le interesan. Puede ser:

• certificado de verificación bancaria
• libro de pago
• diario del cajero
• informe de referencia del cajero-operador
• Informes Z
• informes fiscales (que son tomados por el empleado de CTO)

La inspección de Hacienda redacta el segundo acto (protocolo). Después de este acto, se le puede imponer una multa o una advertencia, o ser puesto en libertad en paz.

La decisión de imponer una multa la toma únicamente el titular del MIFTS. Pero un inspector ordinario toma decisiones más importantes. sobre el inicio de un caso administrativo o sobre terminación de procedimientos administrativos. Esta decisión la toma el inspector en la etapa mientras la producción está en progreso. Desde el momento de la inspección hasta la ejecución del protocolo, y después del registro del protocolo, sólo el jefe de la inspección puede tomar decisiones sobre el caso.
Después de la transferencia del caso al jefe de la inspección, será necesario luchar o cooperar con el servicio legal de la inspección.

Y si hubo una violación hace un año y medio, pero aún así me multaron., incluso después de mi petición, ¿es legal?
Además de la ley, también tenemos derecho a convicciones internas. El jefe de la inspección, si emite una multa incluso un año y medio después de la última infracción, seguirá teniendo razón. Pero sus acciones pueden ser impugnadas en los tribunales. Pero potencialmente la autoridad fiscal no viola nada. Ante los tribunales, será necesario basarse en insignificancia violaciones Es decir, digamos si el cajero no rompió un cheque por una pequeña cantidad, por ejemplo. goma de mascar 20 rublos (es decir, tales compras de prueba generalmente las realizan las autoridades fiscales), luego en el tribunal es necesario enfatizar que este tipo de violación es insignificante y sus consecuencias son mínimas.

¿Puede el tribunal cambiar la decisión del jefe de la inspección fiscal?

El tribunal arbitral podrá cambiar la sanción por una amonestación. El tribunal necesita pruebas contundentes. Lo más importante cuando se recurre al Tribunal de Arbitraje es que en tales casos es necesario apelar al tribunal que la violación en sí misma es tan insignificante que la aplicación de tal sanción es inadecuada. Digamos que compraron chicle por 25 rublos, el cajero no rompió el cheque y fue multado con 30 mil rublos. El arbitraje puede tener en cuenta la insignificancia de la violación: después de todo, no compraron un sofá.
También con la ausencia de un holograma o una marca de sello. La inspección multó por la falta de un holograma: traiga evidencia al tribunal de que lo era, pero se despegó.

El arbitraje no puede anular una multa impuesta dentro de un año después de un delito similar.

¿Y el cajero-operador es multado por la revista?
Caja registradora, revista de cajero-operador, tarjeta de registro KKM, pasaporte de caja registradora, formularios KM-1, KM-2, etc., sobre todo esto son disposiciones para el uso de cajas registradoras y pautas por violaciones de las cuales no hay sanciones.

¿Cómo ha cambiado el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en 2017? ¿Por qué se modificó el reglamento N° 3210-U sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo? ¿Es cierto que a partir del 19 de agosto de 2017 entran en vigor nuevas reglas de disciplina de efectivo? ¿Cómo llevar un libro de caja a partir de una fecha determinada? ¿Han cambiado las reglas para la presentación de documentos en efectivo? Averigüémoslo.

información introductoria

El acto legal regulatorio que regula la conducta de la caja registradora es la Instrucción del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U “Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo entidades legales y un procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas. Se han realizado modificaciones a este documento por Instrucción del Banco Central de Rusia con fecha 19 de junio de 2017 No. 4416-U. Los cambios entrarán en vigencia 10 días después de la publicación (el documento se publicó el 8 de agosto). En consecuencia, el procedimiento para realizar transacciones en efectivo ha cambiado desde el 19 de agosto de 2017.

Por qué era necesario el cambio

Pero, ¿por qué fue necesario ajustar la disposición sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo? Podemos encontrar la respuesta principal en la nota explicativa del proyecto de enmiendas comentadas:

Lo que sigue de la nota explicativa

El desarrollo del proyecto se debe a la introducción de cajas registradoras online a partir del 1 de julio de 2017 ( caja registradora en linea), que proporciona almacenamiento de datos fiscales en unidades fiscales. Cm. " ".

El proyecto de enmienda aclara el procedimiento para emitir una orden de efectivo entrante 0310001 y también prevé la emisión de una orden de efectivo saliente 0310002 por el monto total de efectivo aceptado, emitido cuando se utilizan equipos de caja registradora por personas jurídicas, empresarios individuales.

Así, la recepción y el gasto de fondos se verificará con los datos transmitidos al IFTS en línea.

También aclara el procedimiento para la emisión de documentos de caja en en formato electrónico y se actualizan ciertas disposiciones de la Ordenanza N° 3210-U. Permítanos contarle más sobre los ajustes más significativos en la disciplina de caja desde el 19 de agosto de 2017.

El dinero bajo el informe se puede emitir sin una aplicación

Las personas responsables son empleados a quienes una organización o un empresario individual emite dinero para el desempeño de tareas oficiales y que deben presentar un informe sobre su uso.

Para recibir efectivo bajo el informe, el empleado debe escribir una solicitud en cualquier forma, en la que se requiere fijar cantidad requerida e indicar con qué fines se gastará. Esto se desprende del párrafo 6.3 de las Instrucciones del Banco de Rusia del Banco de Rusia con fecha 11.03. 2014 N° 3210-U. Una aplicación común para la emisión de dinero desde la caja puede verse, por ejemplo, así:

Gracias a los cambios comentados, a partir del 19 de agosto de 2017, las organizaciones o empresarios individuales tendrán derecho a emitir dinero bajo el informe sobre la base de un documento administrativo interno. El Banco Central no proporcionó su nombre o forma. Por lo tanto, una organización o un empresario individual podrá emitir una orden, instrucción o cualquier otro documento administrativo sobre el desembolso de fondos. La forma del documento administrativo es arbitraria. Sin embargo, debe contener registros de la cantidad de efectivo y el período por el cual se emite el efectivo, la firma del titular y la fecha. Esto es requerido por la cláusula 6.3 de las Instrucciones del Banco de Rusia del Banco de Rusia con fecha 11.03. 2014 No. 3210-U (nueva edición).

Este es un posible ejemplo de la orden de una organización para emitir dinero para un informe que un director (u otra persona autorizada) puede emitir en julio de 2017.

Tenga en cuenta que después del 19 de agosto de 2017, se podrá trabajar en el mismo orden y emitir informes de acuerdo con las declaraciones de los empleados. El Banco Central deja aceptable esta opción. Anteriormente, como ya hemos dicho, la aplicación era obligatoria y la única opción posible.

A partir del 19 de agosto de 2017, al recibir una solicitud de un empleado o un documento administrativo (por ejemplo, una orden) sobre la emisión de dinero a una cuenta, el contador deberá generar una orden de efectivo de gastos (0310002). Se emite una orden de gasto en efectivo cada vez que se retira dinero de la caja registradora. Hágalo en el formulario No. KO-2 en una copia (cláusula 4.1 de las Instrucciones del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U). A continuación se muestra un ejemplo de orden de gasto y efectivo redactada en julio de 2017, donde se registra una orden emitida por el director, y no una declaración, como base para la emisión de fondos.

Puede esta muestra orden de pago KO-2 como ejemplo. Según el RKO formado, el cajero está obligado a emitir fondos al empleado.

Es posible emitir dinero bajo el informe si hay una deuda

Muchas personas saben que es imposible emitir montos contables desde la caja a un empleado que aún no ha informado sobre el dinero recibido anteriormente. Por la violación de esta restricción, pueden recibir una multa de hasta 50,000 rublos (Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa). Recuerde que en los casos en que se transfiere dinero a la tarjeta, esta regla no se aplica.

Sin embargo, desde el 19 de agosto de 2017, la situación ha cambiado. A partir de esta fecha, las organizaciones y los empresarios individuales podrán emitir un nuevo monto al empleado para que lo informe en cualquier momento. Incluso si la cantidad emitida anteriormente no fue devuelta a tiempo. Dicha enmienda se realizó al párrafo 6.3 de las Instrucciones del Banco de Rusia del Banco de Rusia con fecha 11.03. 2014 N° 3210-U.

El plazo de devolución no ha sido cancelado

El plazo por el cual se puede emitir efectivo bajo el informe no está limitado por la ley. Si el jefe fijó la fecha límite para la devolución de los montos contables, entonces, a más tardar tres días hábiles después de su vencimiento, el empleado debe informar sobre el dinero recibido (cláusula 6.3 de la Directiva del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U). Este plazo no ha sido cancelado. Sin embargo, ahora, aunque el empleado no volviera a horario fijo montos contables, tiene derecho a recibir un nuevo monto contable de dinero.

Recuerde que si el empleado no devolvió a tiempo el monto del anticipo no gastado, entonces el dinero puede retenerse del salario. Para estos efectos, se emite una orden de cobro, a más tardar un mes a partir del día en que venció el plazo establecido para el informe. Sin embargo, es posible recuperar montos de un empleado si no disputa la base y el monto de las deducciones. Por lo tanto, se requiere obtener el consentimiento por escrito del empleado para las deducciones. De lo contrario, sólo será posible cobrar la deuda por vía judicial (artículos 137, 248 Código de Trabajo radiofrecuencia).

El recibo de la PKO se puede enviar por correo electrónico

Una orden de pago entrante se completa al recibir el dinero en la caja. Está redactado en una copia en el formulario No. KO-1 (cláusula 4.1 de las Instrucciones del Banco de Rusia de fecha 11.03.2014 No. 3210-U). El formulario de recibo de caja consta de dos partes:

• el propio recibo de caja;
• parte desmontable: un recibo (emitido a la persona que depositó el dinero).

Si la cantidad de dinero indicada en el “recibo” coincide con la cantidad pagada, el cajero firma la orden. Luego pone un sello o una estampilla en el recibo del pedido (si la organización tiene un sello) y emite un recibo al depositante.

En cuanto a los cambios, el recibo de la orden de pago electrónica entrante a partir del 19 de agosto de 2017 se puede enviar a correo electrónico depositor. No se requiere impresión. Solo emita un recibo de una PKO en papel, como antes, en sus manos. En primer lugar, señalamos que se requería emitir recibos "en papel", incluso si la RKO se formaba en formato electrónico.

No solo el cajero tiene derecho a llevar un libro de caja

Refleje la información sobre el flujo de efectivo en el libro de caja en el formulario No. KO-4. Todas las organizaciones deberían hacer esto. Solo empresarios individuales quienes mantienen registros de ingresos y gastos o indicadores físicos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, tienen derecho a no formar un libro de caja (cláusulas 1, 4.6 de la Directiva No. 3210-U).

El libro de caja es llevado por el cajero (cláusula 4, cláusula 4.6 cláusula 4 de la Directiva N 3210-U). Sin embargo, a partir del 19 de agosto de 2017, el Banco Central permite que cualquier empleado, no solo el cajero, llene el libro de caja. Cuando entren en vigencia las reformas, el director podrá llenar el libro, por ejemplo (inciso 4 de la Directiva N° 3210-U).

Si el libro de caja del 19 de agosto de 2017 no lo llevará el cajero, sino otro empleado, entonces los deberes relevantes deben estar en su descripción de trabajo.

Se permite llevar el libro de caja en papel o en formato electrónico (cláusula 4.7 de la Directiva N° 3210-U).

Las reglas para realizar un control de disciplina de efectivo se establecen en la legislación de Rusia. Describamos las principales características del cumplimiento de sus obligaciones por parte de las autoridades fiscales al ejercer el control sobre las empresas auditadas en 2019.

Si la empresa utiliza KKM, está obligada a cumplir con las normas y leyes pertinentes que regulan este tema.

Esto es monitoreado de cerca por los organismos autorizados, y en caso de detección de una violación, determinan la medida del castigo. Se llevan a cabo controles especiales, que se discutirán más adelante.

Momentos basicos

Considere qué se entiende por disciplina de caja y qué regulaciones vale la pena hacer referencia.

Definiciones requeridas

Al realizar actividades de tipo económico, las empresas pueden solicitar diferentes tipos calculos Las transacciones realizadas son transacciones en efectivo.

Se registran en contabilidad de acuerdo con las reglas descritas en la legislación. El gobierno también ha establecido restricciones para trabajar con efectivo.

La disciplina de efectivo está organizada y formulada de modo que las violaciones den testimonio de la intención, no del error.

Propósito de la actividad

La verificación de la disciplina del efectivo está a cargo de la inspección fiscal y las instituciones bancarias de servicio. Los cajeros, contables y la dirección de la empresa pueden trabajar con la caja registradora.

No hay límite en el número de inspecciones: la autoridad fiscal tiene derecho a controlar la caja de la empresa al menos una vez al día ().

Dichas inspecciones no tienen la consideración de inspecciones de campo, por lo que no se les pueden aplicar las normas reflejadas en el Código Tributario. Los empleados de la autoridad fiscal consideran un año como un indicador promedio de la frecuencia de las auditorías de disciplina de efectivo.

Las estructuras autorizadas elaboran un plan según el cual se controlará la empresa. Si no está incluido en dicha lista, la verificación solo es posible si se presentan quejas.

Enumeramos las situaciones en las que verificar la caja puede ser más frecuente que una vez al año:

1. Si ha habido violaciones en el pasado.
2. Si alguien presenta (incluyendo no proporcionar cheques).
3. Si se presenta una queja sobre la recepción informal salarios o subestimación de la base imponible.
4. Si la actividad de la empresa no es rentable.

La empresa debe cumplir obligatoriamente con las restricciones sobre saldos de caja. La gerencia presenta anualmente los cálculos de límites a la institución bancaria. El banco emitirá formularios para ello.

Si la empresa tiene varias cuentas corrientes, puede enviar liquidaciones a un banco y enviar fotocopias al resto. Si documentacion necesaria no presentada antes del nuevo año, el límite será 0.

También vale la pena monitorear el gasto de efectivo, que debe acordarse con los empleados de una institución bancaria.

También debe cumplir con el límite de liquidaciones entre personas jurídicas, controlar el mantenimiento de registros de caja, el uso de cajas registradoras.

Marco legal

Desde principios de 2012 entró en vigor el Reglamento sobre el procedimiento para la realización de operaciones en efectivo, el cual fue aprobado.

En febrero del mismo año entraron en vigor las siguientes normas:

• en cuanto a la verificación del CCP;
• sobre el control de la disciplina de caja.

También puedes guiarte por:

1. etc.

El procedimiento para verificar las cajas registradoras por parte de las autoridades fiscales.

El director financiero y el contador jefe deben controlar estrictamente la ejecución de las operaciones, teniendo en cuenta los cambios locales.

Los cajeros no pueden:

• trabaje sin cintas de control, péguelas en el lugar de las roturas;
• permitir que personas no autorizadas ingresen a la caja registradora, se acerquen a los cajeros automáticos (esto solo puede hacerlo el director, sus adjuntos, el contador, el cajero principal y los especialistas técnicos, los organismos de inspección);
• dejar la caja registradora sin avisar a las autoridades, sin apagar la caja registradora, sin bloquear la caja registradora;
• realizar ajustes a los programas para la operación de terminales de efectivo;
• mantenga sus fondos en la caja registradora que no están contabilizados a través de la caja registradora.

El control sobre las actividades del cajero puede ser el siguiente:

Si el control lo lleva a cabo la autoridad fiscal, vale la pena recordar las siguientes reglas.

Los términos para el control de la disciplina fiscal en efectivo se encuentran reflejados en el Reglamento Administrativo:

¿Para qué período necesita los datos?

Los reglamentos administrativos no dicen nada sobre qué período puede cubrir el cheque. Dice que se puede emitir una decisión sobre una infracción administrativa dentro de los 2 meses a partir de la fecha de su fijación.

Podemos suponer que el servicio de impuestos durante la auditoría se limitará a 2 meses. Pero hay opiniones de que la auditoría también puede cubrir períodos más largos, hasta 3 años, que preceden al año en que se lleva a cabo la auditoría.

¿Qué se suele comprobar?

La auditoría de la oficina de impuestos debe llevarse a cabo en presencia de un funcionario de la organización auditada. Al mismo tiempo, se observan las normas de la ley.

Si se verifica la corrección del uso de las cajas registradoras (acuerdos con la población, la corrección del cálculo de los pagos de impuestos):

Para qué trabajadores de impuestos prestar atención y cómo actuarán:

Si se descubre que KKM no se ha registrado en el servicio de impuestos, vale la pena verificar si dicho dispositivo se está operando en secreto.

Para hacer esto, los representantes fiscales solicitan un pasaporte para dicho equipo, documentación de su compra, datos de un medidor totalizador y una cinta de control para dichos dispositivos.

Al comprobar trabajo de reparación KKM presta atención:

• si hay un ;
• si se mantienen registros en;
• si el trabajo realizado está registrado en el formulario 30 del Procedimiento Estándar para el Uso de PCC.

Si la empresa tiene derecho a utilizar formularios de información estrictos, la autoridad fiscal los controlará. Si tales documentos no están aprobados por ley, entonces la empresa no recibe exención del uso de CCP.

Al verificar la lista de precios de los servicios prestados, el inspector determinará si el documento es razonable (cuándo y por quién fue aprobado, para qué industrias, departamentos, empresas).

Examinará cómo está diseñado (si son datos claros, si hay firmas necesarias, sellos) y si es accesible para los clientes.

Las estructuras de inspección tienen derecho a:

• sin obstáculos para acercarse al KKM y otros objetos de verificación;
• solicitar documentos relacionados con el uso de cajas registradoras y contabilidad de dinero;
• cheque en efectivo en la caja y la presencia de BSO;
• recibir información sobre la BSO, llenando el formulario, preparación automática de documentación, que es equivalente a un cheque de caja;
• solicitar una explicación, certificado, datos sobre cuestiones que surjan durante la auditoría;
• trabajar junto con el órgano de asuntos internos;
• obtenga la contraseña KKM, que es más necesaria para informar las lecturas de la memoria fiscal;
• responsabilizar a los infractores.

Listamos los documentos que pueden ser solicitados por la autoridad fiscal:

1. Revista KM-8.
2. , que está marcado por el Servicio de Impuestos Federales.
3. Revista KM-4.
4. Libro de caja KO-4.

A que tener miedo

Vale la pena considerar varios matices. Si los organismos de inspección encuentran los fondos personales de los empleados, los considerarán como efectivo no recibido.

Dichos fondos se acreditarán a las utilidades de la empresa. Los responsables deberán explicar por qué existe un excedente en la caja (cláusulas 27, 37 de la Orden).

La organización también será responsable: se impondrá una multa. También se prevén sanciones en forma de sanciones para otras infracciones.

Matices emergentes

Averigüemos qué problemas son relevantes para las empresas que usan CCP.

Si se encuentra escasez

Durante la auditoría de la caja, la comisión vuelve a calcular el efectivo, verifica otros valores. Luego, los saldos se cotejan con la información que se refleja en el libro de caja.

Si se identifica una deficiencia, un hecho como el monto en sí, las circunstancias de su ocurrencia se reflejarán en el acto, que se redactará al final del cheque.

Vídeo: auditorías fiscales

El cajero da explicaciones por escrito por qué los fondos en la caja no coinciden con la información contable. La escasez se recuperará del culpable.

Si hay una violación grave de las leyes, los materiales de auditoría se transfieren al organismo de investigación. También se pueden iniciar procedimientos por infracciones administrativas.

Preguntas frecuentes sobre la oficina de impuestos

¿Qué pasa si la organización recibió dinero del comprador el fin de semana, porque no siempre es posible transferir los ingresos al banco?

Mantener fondos en la caja está permitido (y se considera una violación de la ley) en tales casos:

• el día de emisión de rentas, becas, etc.;
• el día de la transferencia de los fondos del plan social;
• los fines de semana, festivos.

Vale la pena cobrar los ingresos a más tardar 1 día hábil. ¿Qué hacer si no es posible cobrar los fondos el primer día hábil? Emitir un subinforme de medios. Al entregar el producto, el responsable devolverá los fondos recibidos.

¿Cuál es el estatuto de limitaciones para presentar una auditoría de caja registradora? Este plazo es de 2 meses. ¿Hay multa por operar una caja registradora fuera del lugar donde está registrada? Por ejemplo, las cajas registradoras no se utilizan en la oficina, sino en el almacén donde se liberan las mercancías.

No hay violación en esto. Incluso si la caja registradora se encuentra en subdivisiones separadas, que no están en balances separados, y el registro de KKM se realizó en el lugar de registro de la empresa en el Servicio de Impuestos Federales, tampoco se asigna una multa.

¿Qué son las violaciones continuas? En caso de que no se observen las normas legislativas de disciplina de efectivo, la empresa puede recibir una multa administrativa ().

Es nombrado dentro de 2 meses. Si hay una ofensa continua, desde el momento en que se detecta (). Las violaciones continuas se enumeran en el párrafo 1 del art. 4.5 del Código de Infracciones Administrativas.

Las transacciones en efectivo no son un delito continuo. Lo que no se puede gastar en efectivo de la caja:

Sistema de sanciones

Las infracciones más frecuentes:

• no hay documentación de efectivo primaria, o se emite con violaciones de las reglas;
• los fondos se transfirieron al responsable sobre la base de la documentación que confirma los costos, pero no se emite el informe de anticipo;
• no se ha cumplido el límite establecido de liquidación de efectivo entre empresas;
• se identificaron errores en los cálculos de facturación y saldos en el registro contable, si la contabilidad se lleva a cabo manualmente;
• fondos no acreditados en su totalidad.

Importe de la multa:

Si la organización no ha transferido impuestos por no recibir los ingresos en caja, el Servicio de Impuestos Federales cobrará una multa de conformidad con o 15.1 del Código de Infracciones Administrativas.

Pero vale la pena considerar que por un delito una persona no puede ser sujeta simultáneamente a responsabilidad fiscal y administrativa.

Pero las autoridades fiscales hacen esto: la organización es multada en virtud del art. 122 del Código Tributario, y el jefe y contador jefe - en virtud del art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas.

¿Pueden aparecer sin previo aviso?

Los empleados del servicio de impuestos realizan una auditoría, advirtiendo a la dirección de la empresa. Aunque no se considerará una violación si el Servicio de Impuestos Federales se precipita con una inspección sin previo aviso.

La empresa debe prestar especial atención a la disciplina de caja. De lo contrario, existe el riesgo de tener problemas con los empleados de la autoridad fiscal.

Después de todo, por violaciones de las normas legislativas, uno tendrá que asumir la responsabilidad administrativa. Siga las operaciones, controle el trabajo del cajero, cumpla con sus obligaciones en tiempo y forma.

La disciplina de efectivo es un conjunto de reglas que controlan el movimiento y la contabilidad del efectivo en una empresa. La legislación establece estas reglas para las pequeñas, medianas empresas y grandes empresas comerciales.

La diferencia entre "efectivo" y "KKM"

A menudo hay confusión en los conceptos de "efectivo" y "KKM". "Cajero" es una billetera condicional de un empresario u organización, una "caja fuerte", en la que ingresa el efectivo para su almacenamiento y desde el cual se destina a las necesidades de la empresa y del propietario de la empresa. Y "KKM" es una caja registradora, necesaria para los pagos en efectivo con los clientes. Esta es una herramienta para realizar un seguimiento del dinero que recibe de los clientes por bienes o servicios. El dinero puede llegar a la caja desde varias cajas registradoras. No se puede gastar dinero de la caja registradora. Al final del día, el efectivo de todas las cajas registradoras se ingresa en la caja registradora, se realiza una entrada adecuada y se pueden gastar los fondos de la caja registradora. Se debe observar la disciplina de efectivo independientemente de la disponibilidad de cajas registradoras.

Registro de documentos de caja.

Hay dos opciones para mantener documentos de caja: básica y simplificada (para empresarios individuales y pequeñas organizaciones, lo consideraremos a continuación). En la versión básica, los empresarios individuales y las LLC deben completar todas las transacciones en efectivo utilizando los siguientes documentos:

• orden de efectivo entrante: se forma cuando se recibe efectivo en la caja;
• orden de efectivo de gastos: se forma cuando se emite efectivo desde la caja;
• libro de caja (en forma de KO-4): mantiene registros de todos los recibos y gastos de efectivo sobre la base de todos los recibos y órdenes de gasto;
• formulario de liquidación y pago (según el formulario No. T-49) y nómina (según el formulario No. T-53): documentos para calcular y pagar salarios y otros pagos al personal;
• un informe anticipado es un documento que un empleado o director de una organización (pero no un empresario individual) redacta para dar cuenta de los gastos en efectivo que se le dieron previamente o gastados de fondos personales.

La disciplina de caja no incluye KUDiR, el libro de contabilidad BSO, un informe de certificado (en el formulario KM-6) y el diario de cajero-operador (en el formulario KM-4).

En pocas palabras, la disciplina de caja implica mantener un libro de caja y reflejar las transacciones en efectivo, redactar documentos de caja (órdenes de recibo, órdenes de gastos, anticipos). Además, el cumplimiento del límite de liquidación en efectivo para liquidaciones con contrapartes (no personas ni empleados): el límite no debe exceder los 100,000 rublos con un pago único en efectivo. También es importante mantener el dinero en efectivo dentro del límite establecido por la organización, y transferir los fondos que lo excedan al banco.

Los documentos de caja se pueden conservar en formato electrónico y en papel. Los documentos en papel se completan a mano o en una computadora, luego se imprimen y certifican con una firma. En forma electrónica, los documentos se elaboran en un programa especial o servicio de contabilidad y se firman con firmas electrónicas.

Pago simplificado para pequeñas empresas

Se ha establecido un procedimiento simplificado para transacciones en efectivo desde el 1 de junio de 2014. Según él, los empresarios individuales pueden negarse a emitir una orden de crédito y débito, y también no llevar un libro de caja. Las funciones de un empresario individual se cargan solo con la ejecución de la liquidación y la nómina y las nóminas para el pago de salarios a personas físicas u otras remuneraciones en efectivo.

Además, los empresarios individuales y las pequeñas organizaciones con hasta 100 empleados y hasta 400 millones de rublos en ingresos por año no pueden cumplir con el límite de saldo de efectivo. Pero si es conveniente que los empresarios individuales y las pequeñas organizaciones realicen documentos en efectivo tienen derecho a hacerlo.

Cheques y multas

La inspección de impuestos lleva a cabo el control de la conducta de la caja. Por violación de la disciplina de efectivo (por ejemplo, no recibir ingresos, exceder el límite de liquidaciones en efectivo con las contrapartes), se proporcionan multas administrativas (Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa):

• para empresarios individuales: de 4.000 a 5.000 rublos;
• para LLC: de 40,000 a 50,000 rublos.

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