El Presidente aprobó aclaraciones al procedimiento de legalización de activos extranjeros, prorrogado a finales de diciembre de 2015 sin cambios. La eficacia de las modificaciones introducidas tres meses antes del final de la campaña quedará clara al resumir los resultados de la amnistía capital.

Además, se realizaron modificaciones a la ley de amnistía capital para eximir a los declarantes de la repatriación de sus activos. Los bancos, a su vez, no tendrán que reportar información sobre aquellos clientes que participaron en la legalización de capital. Sin embargo, estaban obligados a transferir todas las copias de seguridad de sus bases de datos electrónicas al Banco Central de la Federación de Rusia para su almacenamiento. Los banqueros tendrán que hacer esto de forma regular. Los funcionarios argumentan que tal regla es necesaria para garantizar la mayor seguridad de la información contenida en las bases de datos electrónicas de las instituciones de crédito. Sin embargo, en realidad, este es también un método de protección contra la ocultación de información por parte de banqueros sin escrúpulos.

Hasta ahora, la transferencia de copias de seguridad de bases de datos electrónicas para su almacenamiento al Banco Central de la Federación de Rusia la realizaban únicamente aquellos bancos cuya licencia para realizar operaciones bancarias fue revocada por el regulador financiero. Al mismo tiempo, la institución de crédito a menudo borraba todos los datos de la base de datos, lo que hacía imposible identificar transacciones financieras destinadas a blanquear el producto del delito, financiar el terrorismo u otras transacciones prohibidas por la ley. Por lo tanto, el requisito de almacenar copias de seguridad documentos electronicos absolutamente todos los bancos tienen un regulador financiero, hará control sobre mercado financiero más completos y las transacciones mismas más transparentes.

La prórroga de la amnistía de capital, que inicialmente debía finalizar el 1 de enero de 2016, tuvo lugar el 22 de diciembre de 2015, cuando la Duma del Estado aprobó en tres lecturas a la vez un proyecto de ley que ampliaba la posibilidad de legalizar capitales por otros seis meses.

En aquel momento, los diputados tenían prisa por legitimar la continuación de la amnistía hasta su expiración, cumpliendo las instrucciones y la promesa del presidente ruso Vladimir Putin, dadas en su mensaje a la Asamblea Federal. Por lo tanto, las modificaciones de los plazos se aprobaron lo más rápidamente posible y prácticamente sin discusión. Al mismo tiempo, la amnistía de capital en sí no mostró ningún resultado impresionante al final de su operación, y literalmente todas las partes hablaron sobre la necesidad de perfeccionarla. Lo cual, al final, se hizo 3 meses antes de su finalización.

La ley entra en vigor en la fecha de su publicación oficial, con excepción del requisito de transferencia por parte de los bancos. base de datos electrónica para almacenamiento. Este requisito entrará en vigor un mes después de la publicación oficial del documento. Las normas relativas directamente a la amnistía capital tienen efecto retroactivo y se aplicarán a todas las declaraciones presentadas antes de la aprobación de la ley.

Pareja

Diciembre de 2017 estuvo marcado por la decisión del Gobierno de la Federación de Rusia de conceder una segunda amnistía capital. Recordemos que la primera amnistía de capital se llevó a cabo en el período del 01/07/2015 al 30/06/2016, los contribuyentes podían declarar que poseen cuentas en el extranjero, empresas extranjeras, así como otros bienes y activos en el exterior, mientras que, De acuerdo con la ley, el contribuyente quedó exento de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por infracciones relacionadas con la adquisición de esta propiedad (incluidas infracciones de la legislación monetaria). a los dueños compañías extranjeras Se les permitió liquidar su empresa y transferirse activos en Rusia sin impuestos. Lo más importante es que el Estado garantizó el secreto de los declarados en el especial. declaración de información y la imposibilidad de procesar a los contribuyentes en relación con la información proporcionada.

En 2018, el Gobierno decidió celebrar una segunda amnistía para dar a quienes no lograron registrarse la primera vez (o a quienes no quisieron registrarse la primera vez, pero ahora quieren) la oportunidad de declarar su patrimonio y no preocuparse por si es demasiado temprano o demasiado tarde, su propiedad puede ser descubierta y él mismo puede ser llevado ante la justicia. Vale la pena prestar especial atención al hecho de que la segunda amnistía capital llegó para el primer intercambio automático de información fiscal, según el cual las autoridades fiscales en septiembre de 2018 en modo automático Se conocerán las cuentas y empresas extranjeras de los contribuyentes rusos y entonces será imposible evitar la responsabilidad. Teniendo en cuenta el canje automático, la amnistía de capitales de 2018 podría ser una excelente salida a la situación actual.

Los resultados provisionales de la amnistía capital a partir de noviembre de 2018, así como los temas controvertidos más comunes y la práctica de declaraciones especiales ya presentadas, son descritos por el autor en:

Beneficios de la amnistía de capital

Recalquemos una vez más que la amnistía tiene 2 aspectos clave que operan en paralelo:

• Amnistía: exención de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por infracciones relevantes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso o enajenación de bienes (derechos de propiedad) y/o CFC (es decir, no harán preguntas sobre dónde está el dinero para de donde proviene el CFC), o con la apertura y/o inscripción Dinero a cuentas, cuya información está contenida en especial. declaraciones:
  • evasión fiscal - Artículos 119, 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
  • evasión fiscal a gran escala y especialmente a gran escala: artículos 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia
  • violación de la legislación monetaria (transacciones monetarias ilegales en una cuenta personal) - Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas
  • evasión de derechos de aduana
• beneficio de liquidación: la capacidad de transferir el activo de una CFC durante su liquidación SIN pago del impuesto sobre la renta personal por parte de la persona controladora

Al mismo tiempo, la amnistía NO exime de responsabilidad por otros delitos que involucren métodos y mecanismos formar fuentes para adquirir capital amnistiado, como la legalización (blanqueo) de fondos adquiridos por medios delictivos (artículo 174 del Código Penal de la Federación de Rusia), fraude (artículo 159 del Código Penal de la Federación de Rusia), actividades bancarias ilegales ( Artículo 172 del Código Penal de la Federación de Rusia), etc.

Base normativa

Las disposiciones de amnistía están contenidas en los siguientes actos jurídicos:

• Ley Federal " Sobre la declaración voluntaria por parte de personas físicas de activos y cuentas (depósitos) en bancos y sobre las modificaciones de determinados actos legislativos de la Federación de Rusia" Nº 140-FZ
• modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia:
  • cláusula 2.1. Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (exención real del impuesto sobre la renta personal)
  • cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (prórroga de la liquidación libre de impuestos de CFC)
  • cláusula 3.1. Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (exención de multas por presentación tardía de Notificaciones de participación en una organización extranjera y Notificaciones de CFC)
• enmiendas al Código Penal de la Federación de Rusia - sobre la extensión de la exención de responsabilidad penal

Plazo para la amnistía 2.0

Plazo para la segunda amnistía capital: 1 de marzo de 2018 al 28 de febrero de 2019. Se exime de responsabilidad por infracciones cometidas ANTES del 1 de enero de 2018. Las transacciones cambiarias están “amnistizadas” hasta la fecha de presentación de una declaración especial.

Principales diferencias con la primera amnistía

Además del alcance de las garantías proporcionadas por la primera amnistía, la amnistía de capital de 2018 establece lo siguiente derechos adicionales y garantiza:

• la posibilidad de declarar cuentas bancarias personales abiertas antes del 1 de enero de 2018 y CERRADAS en la fecha de presentación del especial. declaraciones
• El beneficio de liquidación tras la liquidación de una CFC se aplicará al EFECTIVO incluido en los activos de la CFC liquidada.
• la oportunidad de presentar nuevamente una declaración especial para quienes participaron en la primera amnistía (pero al mismo tiempo, la segunda declaración especial para dichas personas NO se considerará aclaratoria)
• el derecho del declarante a presentar especiales declaración a CUALQUIER autoridad tributaria (su Servicio de Impuestos Federales territorial, Servicio de Impuestos Federales Central, cualquier otro Servicio de Impuestos Federales, sin embargo, para una CFC, presentar una declaración especial junto con notificaciones de participación y sobre la CFC es posible SÓLO a la CFC territorial Servicio)
• El Ministerio de Finanzas tiene la autoridad de dar explicaciones sobre el procedimiento para completar una declaración especial.
• La segunda amnistía capital exime de multas por la presentación tardía de Notificaciones de participación en organizaciones extranjeras (50 rublos) y Notificaciones de CFC (100 rublos por cada año).

¿Qué puedes declarar?

• Cuentas bancarias extranjeras de particulares (abiertas y cerradas).
• empresas extranjeras controladas (CFC)
• valores
• bienes inmuebles (apartamentos, casas, etc.) y otros bienes (automóviles) (derechos de propiedad) ubicados en el extranjero

Nota del autor: “Tenga en cuenta que bajo la amnistía es posible declarar solo los bienes que pertenecen al declarante al momento de presentar la declaración especial. Por ejemplo, lamentablemente es imposible declarar cerrado un FCP”.

cuenta bancaria extranjera

De acuerdo con los términos de la amnistía, se puede declarar una cuenta bancaria extranjera abierta ANTES del 1 de enero de 2018, así como cerrada EN LA FECHA DE PRESENTACIÓN del especial. declaración (siempre que haya sido abierta antes del 01/01/2018).

Para cuentas abiertas: juntos con especial se debe presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales Aviso de apertura de una cuenta bancaria.(Notificación de cambios en los detalles, si los hubiera). También recomendamos presentar Estados de Flujo de Caja de los años 2016 y 2017. (FZ-140 no contiene ninguna norma que exima de tal obligación). Al mismo tiempo, el declarante liberado de responsabilidad por no presentar el Aviso de Apertura de Cuenta a tiempo. El declarante NO está exento de responsabilidad por no presentar oportunamente los Informes de Flujo de Caja. Actualmente, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia puede responsabilizar a las personas por no presentar los informes de flujo de caja de 2016 y 2017. En relación al Informe de Flujo de Caja del año 2015, el 1 de junio de 2018 expiró el plazo de prescripción para el procesamiento.

Para cuentas cerradas :juntoscon especial declaración al Servicio de Impuestos Federales Debe de ser presentado Notificación sobre la apertura de una cuenta bancaria, Notificación sobre el cierre de una cuenta bancaria,Notificación de cambios en los detalles (si los hubiera) - inciso 1 del artículo 7 de la Ley Federal “. Al mismo tiempo, el declarante queda exento de responsabilidad por no presentar a tiempo las notificaciones especificadas.

Comentario del autor: “Con respecto a los informes de flujo de efectivo para cuentas cerradas, en la práctica a menudo hay casos en los que es IMPOSIBLE obtener información sobre los flujos de efectivo que se han producido de una cuenta cerrada. . Así, hay ocasiones en las que no se pueden componer físicamente. Porque Dado que la amnistía, como se dijo anteriormente, NO exime de responsabilidad por no presentar informes a tiempo, parece que el declarante puede recibir multas tanto por presentar informes como por no presentarlos. Por lo tanto, dejaré abierta y enteramente a su discreción, el propietario de la cuenta, la cuestión de la conveniencia de revelar al Servicio de Impuestos Federales los montos que pasaron por su cuenta cerrada”.

Nota. Permítanme recordarles que el plazo de prescripción para asumir responsabilidad administrativa por no presentar a tiempo el Informe de flujo de caja de 2015 expiró el 1 de junio de 2018. Los intentos de la oficina de impuestos de imponer una multa por el informe especificado son ilegales.

Garantías asociadas a una cuenta bancaria en el extranjero

• exención de responsabilidad administrativa (artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo notificaciones sobre la apertura/cambio de detalles/cierre de cuentas extranjeras - Parte 2 del artículo 7FZ “ Sobre la declaración voluntaria..."
• exención de responsabilidad fiscal (artículos 119, 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo una declaración 3-NDFL sobre los ingresos recibidos en cuentas en el extranjero antes de 2018.
• exención real del impuesto sobre la renta personal 13% de ingresos acreditados a una cuenta extranjera declarada, si la obligación de pagar el IRPF surgió antes del 1 de enero de 2018.(de conformidad con el artículo 44 del Código Fiscal de la Federación de Rusia “sobre la obligación de pagar un determinado impuesto o tasa se asigna al contribuyente desde el momento en que surge establecido por la ley sobre impuestos y tasas, circunstancias que requieren el pago de un determinado impuesto o tasa" Por lo tanto, creemos que NO es necesario presentar 3-NDFL y no es necesario pagar impuestos con respecto a los ingresos acreditados en dicha cuenta. hasta 2018) - cláusula 2 cláusula 2.1 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• exención de responsabilidad administrativa por violación de la legislación monetaria relacionada con el crédito ilegal a una cuenta en el extranjero ( Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) - en relación con los ingresos acreditados en la cuenta antes de la presentación de una declaración especial (es decir, cometidos, incluso DESPUÉS del 01.01.2018) - Parte 4 del artículo 7 de la Ley Federal " Sobre la declaración voluntaria... »
• exención de evasión fiscal a gran y especialmente gran escala - Artículos 198, 199 del Código Penal de la Federación de Rusia

Después de la declaración, NO es necesario transferir fondos a la Federación de Rusia. Puede continuar utilizando una cuenta extranjera, observando los requisitos de la legislación monetaria al acreditarle ingresos y al debitarle fondos. También deberá presentar anualmente informes de flujo de caja al Servicio de Impuestos Federales y presentar 3-NDFL al recibir ingresos en una cuenta extranjera.

Nota del autor: “A partir de junio de 2018, la cuestión de si es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos acreditados en cuentas extranjeras en 2017 es la más controvertida. Todas las solicitudes oficiales enviadas al Ministerio de Finanzas y al Servicio de Impuestos Federales con una solicitud para aclarar la cláusula 2.1. El artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia quedó sin respuesta. Así, los declarantes tienen tiempo hasta el 15 de julio de 2018 para tomar una decisión adecuada sobre el pago/impago del impuesto sobre la renta personal para 2017 al presupuesto. Tan pronto como aparezca una posición oficial sobre este tema, se publicará en nuestro sitio web.

Sociedades extranjeras controladas (CFC)

Los propietarios de empresas extranjeras para las cuales dichas empresas están reconocidas como CFC y que NO han informado al estado que tienen dichas empresas, tienen derecho a declarar dichas empresas CFC en un documento especial. declaración y por separado tiene derecho a aprovechar la preferencia de liquidación tras la liquidación de dicha CFC.

Garantías relacionadas con la CFC (en caso de que la CFC no se liquide)

• exención de responsabilidad fiscal (artículo 129.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo notificaciones de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y notificaciones de CFC (100 mil rublos para cada período de informe), si las notificaciones son presentados junto con especial declaración— cláusula 3.1. Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como se indicó anteriormente, la presentación de los 3 documentos anteriores SÓLO se puede realizar ante el Servicio de Impuestos Federales territorial;
• exención de responsabilidad fiscal y penal (únicamente en virtud de los artículos 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia) por infracciones pertinentes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), el uso o la enajenación de un CFC (es decir, no harán preguntas sobre de dónde provino el dinero para la compra de una CFC y de sus activos) — cláusula 2.1. Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Al mismo tiempo, permanece la RESPONSABILIDAD de pagar impuestos sobre las ganancias de una CFC, es decir, si la persona controladora de una CFC tuvo que pagar impuestos sobre las ganancias de una CFC, entonces debe calcularlo, declararlo y pagarlo. En consecuencia, después de presentar una declaración especial, el declarante debe presentar más notificaciones anuales sobre la CFC.

Liquidación libre de impuestos de una CFC en el marco de la cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

La segunda etapa de la amnistía también se desarrolla en paralelo con la segunda etapa de liquidación libre de impuestos de las CFC. Su esencia es que el Estado ofrece a los propietarios de CFC liquidarlos, al tiempo que les otorga el derecho de NO pagar impuestos sobre la propiedad que recibirán los propietarios como resultado de dicha liquidación. Esto está legalmente consagrado en el párrafo 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La liquidación de una CFC debe completarse antes del 1 de marzo de 2019. Este período puede extenderse por 365 días si la decisión de liquidación la toma el beneficiario antes del 1 de julio de 2018.

Nota del autor: “Las empresas chipriotas se liquidan (¡sólo se exige la liquidación voluntaria, no la huelga!) en un plazo de seis meses. — Se recomienda a todos los propietarios de empresas chipriotas, por si acaso, que al menos tomen su propia decisión sobre la liquidación antes del 1 de julio de 2018 y luego decidan si continúan con el procedimiento. BVI se liquida en 3-4 semanas),

Garantías relacionadas con CFC (en caso de liquidación libre de impuestos de CFC)

• exención de responsabilidad fiscal (artículo 129.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo la Notificación de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y la Notificación de la CFC (100 mil rublos para cada período de informe) - véase más arriba
• exención de responsabilidad fiscal, administrativa y penal - ver arriba
• exención del impuesto sobre la renta personal sobre los bienes recibidos por personas físicas. persona beneficiaria como resultado de la liquidación de dicha CFC. Al mismo tiempo, un activo en forma de EFECTIVO recibido de una CFC también está exento del pago del impuesto sobre la renta personal: cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, vale la pena señalar por separado que los declarantes que participaron en la PRIMERA amnistía NO estaban exentos del pago del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos como resultado de la liquidación de la CFC. Dinero, SIN EMBARGO, debido a que la SEGUNDA amnistía mejora la situación del contribuyente, sus disposiciones TIENEN EFECTO RETROTROACTIVO. En particular, el párrafo 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia extiende su efecto a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2016. Sin embargo, a este respecto, dos cuestiones parecen poco claras:

• ¿La liquidación libre de impuestos de las CFC se aplica únicamente a las CFC cuyo control surgió en el período comprendido entre el 1 de enero de 2016 y el 1 de enero de 2018, o a todas las CFC cuyo control surgió antes del 1 de enero de 2018? pregunta similar sobre la propiedad
• ¿Es posible devolver el IRPF pagado por los declarantes que participaron en la primera amnistía y qué se requiere para ello?

El procedimiento para contabilizar los gastos de venta de propiedades (derechos de propiedad), incluidos los valores recibidos de un propietario nominal.

cláusula 2 El artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que si el contribuyente venderá la propiedad en el futuro(derechos de propiedad) que le fueron transferidos del propietario nominal, si dicha propiedad y su propietario nominal se indican en el especial. declaración, entonces el contribuyente individual recibirá el derecho a una deducción de propiedad por el monto (el que sea MENOS):

• valor documentado de dicha propiedad ( derechos de propiedad) según los datos contables del propietario nominal en la fecha de transferencia
• valor de mercado de dicha propiedad ( derechos de propiedad, acciones, etc.), determinado teniendo en cuenta las disposiciones del artículo 105 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la fecha de transferencia

Las enmiendas a la cláusula 13³ del artículo 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecen que si el contribuyente venderá VALORES (ACCIONES) en el futuro, que le pasó del propietario nominal, si dicha propiedad y su propietario nominal se indican en el especial. declaración, entonces el contribuyente deberá tener en cuenta como monto de los gastos efectivamente incurridos un monto igual al valor documentado de dichos títulos según los registros contables del transmitente, pero no superior al valor de mercado.

En otras palabras, en el caso de una venta futura de propiedad o derechos de propiedad recibidos por el declarante como resultado de una liquidación libre de impuestos, el contribuyente declarante tiene derecho a reducir sus ingresos por el valor de la propiedad recibida de acuerdo con la contabilidad. registros de la CFC o del propietario nominal (para el Banco Central, no superiores a su valor de mercado).

Bienes inmuebles, vehículos y derechos de propiedad.

El hecho de la presencia de bienes muebles o inmuebles en el extranjero no implica en sí mismo la obligación de notificarlo a ninguna autoridad de Rusia. Por tanto, parece que vale la pena declarar dicha propiedad:
1) en el caso de que no esté clara la naturaleza del origen de los fondos con los que se compró esta propiedad
2) si la propiedad generó ingresos sujetos a impuestos en la Federación de Rusia
3) si la propiedad se compró con fondos de crédito a una tasa de interés baja, lo que ANTES del 1 de enero de 2018 significó la formación de un beneficio material en la Federación de Rusia con la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 35% sobre la diferencia. (9%). A partir del 1 de enero de 2018, obtener un préstamo de un banco extranjero a una tasa de interés baja (menos del 9%) - Artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De acuerdo con cláusula 2.1. Según el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un declarante individual está exento de la obligación de pagar impuestos (impuesto sobre la renta de las personas físicas), si dicha obligación surgió para el declarante antes del 1 de enero de 2018 como resultado de transacciones relacionadas con la adquisición. (formación de fuentes de adquisición), uso o enajenación de bienes, información sobre la cual está contenida en el especial. declaraciones.

Otras características

La amnistía NO se aplica a los casos en los que ya se encuentren abiertos procesos tributarios, administrativos o penales contra una persona.

Presentación de especial las declaraciones se realizan UNA VEZ. Envío de especial actualizado NO se proporciona declaración.

¿Qué había en la ley anterior?

La primera ley es “Sobre la declaración voluntaria por parte de personas físicas de bienes y cuentas (depósitos) en bancos” -. Según él, cualquier ruso podría revelar información sobre su propiedad y sus cuentas bancarias en el extranjero sin ningún tipo de pagos adicionales e impuestos. A cambio, recibió la exención de responsabilidad penal (por una serie de delitos económicos), administrativa y fiscal asociada con la adquisición y uso de dichas cuentas y activos. Se podían declarar bienes inmuebles, transportes, participaciones y participaciones en empresas. El efectivo no estaba incluido en esta lista (es decir, no era necesario que la información de la cuenta bancaria indicara la cantidad de dinero que contenía).

Otra ley en el marco de la campaña para devolver capitales a Rusia fue la ley sobre empresas extranjeras controladas (CFC). Según esta ley, a partir del 1 de enero de 2015, los rusos deben declarar su participación en negocios extranjeros y pagar impuestos sobre sus ingresos. Sujeto a la liquidación de la CFC antes del 31 de diciembre de 2017, su propietario estaba exento del pago del impuesto sobre la renta personal en Rusia por los bienes recibidos durante el cierre de la empresa (pero si se recibió dinero de dicha empresa, se deben pagar impuestos).

Inicialmente estaba previsto que la amnistía capital tuviera vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015, pero luego el plazo se amplió seis meses. Al final de este período, 7,2 mil personas se habían beneficiado de la amnistía, dijo Makarov a los periodistas el miércoles 31 de enero.

Los proyectos de ley han sido recibidos en el Ministerio de Finanzas de Rusia, según informó a RBC un representante del departamento. “Estamos preparando un proyecto de opinión positiva del gobierno ruso sobre el proyecto de ley para modificar el Código Fiscal y el proyecto retroalimentación positiva en la factura al momento de la declaración. Esperamos que las autoridades federales poder Ejecutivo"Los coejecutores y el gobierno nos apoyarán", dijo el departamento en un comunicado.

¿La nueva amnistía cambia algo?

De hecho, los nuevos proyectos de ley amplían la validez de los anteriores. Pero el procedimiento de acción en los nuevos proyectos de ley está más claro, dice Ekaterina Vlasova, abogada litigante de BGP, y las condiciones son mejores que en la anterior campaña de desautorización.

“En muchas jurisdicciones, el procedimiento de liquidación es muy complejo. En particular, nos encontramos con el hecho de que en Chipre, las agencias gubernamentales locales se vieron inundadas de solicitudes de residentes rusos que querían liquidar sus empresas allí. Y si los residentes rusos - individuos querían liquidar su empresa el año pasado, simplemente no tuvieron tiempo de hacerlo antes del 31 de diciembre de 2017. En este sentido, ampliar el período de “liquidación preferencial” es una decisión muy importante”, dijo a RBC Mijaíl Orlov, socio de KPMG, que participó en las discusiones sobre los proyectos de ley.

El plazo para la liquidación “libre de impuestos” de los CFC se amplía hasta el 1 de marzo de 2019, señala Vlasova. Es importante que ahora el impuesto sobre la renta personal no se calcule sobre los ingresos en efectivo recibidos durante la liquidación de una CFC.

¿Por qué se necesita la fuerza retroactiva?

Ahora el Código Fiscal establece que sólo los bienes (por su valor) recibidos por un individuo de una empresa extranjera liquidada están exentos del impuesto sobre la renta personal. Y ahora el efectivo también está exento. Esta es una buena noticia y, además, esta norma tiene fuerza retroactiva, señala Alexander Ovesnov, jefe de la práctica de disputas fiscales de MEF-Audit PKF. “Esto significa que, en teoría, los declarantes bajo la amnistía anterior también pueden utilizarla si recibieron dichos fondos después del 1 de enero de 2016. Esta decisión parece justa, ya que las personas que se beneficiaron antes de las condiciones de la amnistía no deberían estar en peor situación que quienes no lo hicieron inicialmente”, considera Ovesnov.

Hoy en día es imposible declarar los ingresos recibidos en 2016, dice Maxim Voloboev, subdirector de la práctica fiscal de NAFKO-Consultants. Las modificaciones amplían la amnistía para los períodos impositivos 2017 y 2018, para los cuales se deberá presentar información hasta 2019. La anterior amnistía fiscal se refería a relaciones jurídicas que surgieron antes del 1 de enero de 2016. Si la nueva amnistía no se prorroga hasta 2016, este período impositivo podría estar sujeto a sanciones fiscales, administrativas y penales, explica Voloboev.

¿Qué pasará con quienes ya pagaron el impuesto sobre la renta personal por el dinero recibido de la CFC?

"Al prever una norma de este tipo para el futuro, era necesario darle fuerza retroactiva para no castigar a quienes ya habían devuelto dinero al país y ya habían pagado el 13%", dice Orlov. Según él, esto no debería considerarse un beneficio adicional, sino "una corrección de los errores de la legislación anterior".

El impuesto sobre la renta personal es un impuesto federal que se paga a los presupuestos regionales. La devolución del impuesto sobre la renta personal pagado de los presupuestos puede convertirse en una pérdida de ingresos, admite Orlov. “Sin embargo, esta cantidad no es comparable al beneficio que recibirá el Estado si proporciona las condiciones para la devolución del capital. Es poco probable que se trate de una cantidad superior a mil millones de rublos”, afirma.

¿Existe algún conflicto entre las enmiendas y la estricta legislación monetaria?

El director fiscal senior del grupo IPT, Ilya Burtsev, ve la posibilidad de recibir fondos libres de impuestos como resultado de la liquidación de una empresa extranjera de la principal ""escollo" de las enmiendas. "La dificultad radica en el hecho de que acreditar fondos de una empresa extranjera como resultado de una liquidación en una cuenta de un individuo abierta en un banco extranjero probablemente requerirá modificaciones en la legislación sobre regulación monetaria, actualmente transacción de moneda no se menciona directamente como permitido”, señala Burtsev.

Según el proyecto de ley actual, los fondos recibidos de una empresa liquidada en una cuenta extranjera de un residente en moneda rusa estarán exentos del impuesto sobre la renta personal, pero sigue existiendo el riesgo de violar la legislación monetaria (una multa del 75 al 100% del monto acreditado ), el reclama.

¿Qué más hay de nuevo en las enmiendas?

Como señaló Makarov, el paquete de proyectos de ley presentado tiene en cuenta las propuestas de los empresarios. En particular, los empresarios tendrán la oportunidad de declarar cuentas y empresas ya cerradas (esta disposición no estaba en la primera ley de amnistía de capital). La declaración podrá indicar cuentas y depósitos en bancos extranjeros abiertos a partir del 1 de enero de 2018, así como cuentas extranjeras abiertas antes del 1 de enero de 2018 y cerradas en la fecha de presentación de la declaración, se desprende del proyecto de ley.

El proyecto de ley también propone la exención de multas por incumplimiento de los plazos para presentar notificaciones a la CFC si estas notificaciones se presentan simultáneamente con una declaración especial sobre activos y cuentas en el extranjero, señala Vlasova.

Actualmente, solo se puede presentar una declaración especial ante la autoridad fiscal del lugar de residencia o estancia. En la nueva etapa de la amnistía, la declaración podrá presentarse ante cualquier autoridad fiscal. También se espera que se conceda el derecho a volver a presentar una declaración especial a quienes ya hayan presentado su declaración durante la primera etapa de la declaración, dice Ovesnov, y una nueva declaración de este tipo no debe considerarse una aclaración de una presentada anteriormente. “En otras palabras, los participantes anteriores en la amnistía tienen la oportunidad de declarar adicionalmente sus bienes, que por alguna razón no estaban indicados en la declaración inicial”, explica.

Otra innovación es que se propone establecer que la amnistía no se aplique a los impuestos pagaderos por personas físicas en relación con las ganancias o bienes de una CFC, incluidos los declarados. “Si la CFC declarada no se liquida, será necesario pagar impuestos sobre sus ingresos y propiedades en forma general”, señala Ovesnov.

¿Será la nueva amnistía más exitosa que la anterior?

La nueva amnistía tendrá más éxito que la anterior, considera Vlasova. “A diferencia de 2015, ahora el procedimiento de declaración de activos y de empresas extranjeras está regulado y descrito de forma mucho más clara”, afirma el abogado.

Desde la anterior amnistía se han producido grandes cambios en la fiscalidad internacional, afirma Ovesnov. “El Servicio Federal de Impuestos de Rusia ha firmado varios acuerdos internacionales que prevén el intercambio automático de información financiera y fiscal. El número de países que realizan intercambios fiscales está creciendo rápidamente, e incluso territorios extraterritoriales “clásicos” como las Islas Vírgenes Británicas ya han confirmado su voluntad de participar en el intercambio”, recuerda. Esta amnistía de capital será percibida por los empresarios con más atención que la anterior, opina el experto.

Para los empresarios es más rentable ahorrar dinero y aprovechar la amnistía y la liquidación libre de impuestos que esperar hasta que las propias autoridades fiscales reciban información y comiencen a imponer multas, resume Vlasova.

Según el autor del proyecto de ley, Andrei Makarov, la adopción de estas enmiendas protegerá negocios rusos y ciudadanos rusos como parte del intercambio que se está produciendo actualmente entre los servicios tributarios. Señaló que todos los materiales sobre los proyectos de ley fueron enviados al GAFI (Grupo de Acción Financiera contra el Blanqueo de Dinero). "Cualquier país debe acordar todas las amnistías con el GAFI; este es un punto muy importante en la lucha contra el blanqueo de dinero", dijo Makarov, señalando que el texto anterior también fue acordado con el GAFI.

En la serie de “regalos electorales” hay algo no sólo para los ciudadanos, sino también para el ciudadano medio e incluso grandes negocios. Además de la condonación de las deudas por impuestos sobre el transporte y la propiedad, la Duma del Estado cumplió rápidamente las instrucciones del presidente y adoptó una ley sobre una nueva amnistía de capital, que permite una declaración simplificada de activos extranjeros y empresas extranjeras sin pagar impuestos y sin riesgo de procesamiento. .

La ley sobre la amnistía anterior se aprobó en junio de 2015, y la amnistía en sí fue inicialmente válida hasta el 31 de diciembre de 2015 inclusive, pero luego se prorrogó hasta julio de 2016. Incluso durante este corto período, la ley logró sufrir dos modificaciones, y últimos cambios ya se introdujeron en abril de 2016. Sólo después muchos abogados consideraron que la amnistía estaba más o menos bien pensada.

Según diversas estimaciones, durante la primera amnistía sólo se presentaron entre 3.500 y 7.000 declaraciones, una cantidad insignificante. Este fracaso se explica tanto por la muy modesta cobertura de la propia iniciativa a nivel estatal como por problemas legales. De hecho, la amnistía estuvo plenamente operativa en abril, mayo y junio de 2016, es decir, sólo tres meses.

Sin embargo, después de todas las modificaciones, la ley resultó bastante equilibrada y, al aprobar la nueva amnistía capital, la Duma del Estado se limitó a introducir algunas aclaraciones más en el documento ya existente de 2015 y a ampliar su validez.

Entonces, ¿qué pasó en el período previo a marzo de 2018?

Validez

Primero, sobre el momento. La declaración durante la “segunda etapa de declaración”, como se la denomina oficialmente, podrá presentarse desde el 1 de marzo de 2018 hasta el 28 de febrero de 2019. Por tanto, se asigna un año para la declaración.

¿Qué puedes declarar?

En primer lugar, una amplia gama de propiedades: tierra, cualquier inmueble, transporte, valores, acciones y participaciones en el capital de empresas rusas y extranjeras.

En segundo lugar, las cuentas bancarias, incluidas las cuentas cerradas. También se pueden declarar cuentas que no estén abiertas a nombre del declarante, pero éste siga siendo su beneficiario.

En tercer lugar, es posible declarar la propiedad de empresas extranjeras controladas que no sean propiedad directa del declarante.

Lamentablemente, no se han realizado cambios en la ley sobre bienes muebles. Ya durante la primera campaña de declaraciones, el Ministerio de Hacienda explicó que el término “bienes” debe entenderse tal como se define en Código Civil, es decir, incluir bienes muebles, pero la ley misma en esta parte sigue siendo la misma.

Por cierto, característica importante fue la introducción en el texto de una aclaración de que es el Ministerio de Finanzas el que proporciona explicaciones oficiales sobre la cuestión de la aplicación de la ley.

Quizás, teniendo en cuenta las tendencias recientes, deberíamos esperar que una de las primeras preguntas que se le hagan al ministerio se refiera a la posibilidad de declarar criptomonedas.

¿Necesito devolver propiedades a Rusia?

No. La primera versión de la ley contenía el requisito de la devolución de propiedades y capital de las empresas extraterritoriales, pero posteriormente estas disposiciones fueron excluidas y tampoco aparecieron en la nueva versión de la ley.

¿Necesito revelar las fuentes de adquisición de la propiedad?

De nuevo, no. Esta pregunta surgió porque la ley prevé el derecho a revelar las fuentes de la propiedad. Además, la ley sobre la segunda amnistía establece expresamente que la concesión de las garantías previstas por la ley no depende de si durante la declaración se revelan o no datos sobre el origen de los bienes.

Sin embargo, cabe señalar que la indicación de las fuentes de adquisición de la propiedad ampliará también a dichas fuentes las garantías previstas por la ley.

¿Qué garantiza la ley?

Exención de responsabilidad penal en materia de delitos tributarios, así como de delitos relacionados con moneda y control aduanero. Exención de responsabilidad administrativa por actividades comerciales ilícitas.

Un artículo separado de la ley establece que todas las transacciones realizadas en cuentas en el extranjero se reconocen como completadas sin violar las disposiciones sobre control de divisas. La nueva ley también extiende esta cláusula a las cuentas ya cerradas si están incluidas en la declaración.

Cabe señalar que si se emite una indulgencia por infracciones monetarias con respecto a todas las transacciones realizadas antes de la fecha de presentación de la declaración, todos los demás pecados se perdonan solo si se cometieron antes del 1 de enero de 2018.

¿Es posible volver a participar en la amnistía?

La ley establece explícitamente que incluso las personas que presentaron una declaración durante la primera campaña pueden volver a hacerlo. Sólo hay que recordar que la declaración en sí se presenta sólo una vez durante una amnistía. Es decir, no se puede presentar una declaración varias veces durante el año, aclarándola y completándola constantemente con nuevos datos.

¿Cuáles son las consecuencias?

Si aun así decide participar en la amnistía, sería una buena idea pensar inmediatamente en otras medidas.

Actualmente legislación rusa impone una variedad de obligaciones asociadas con la propiedad de activos extranjeros. En particular, para las cuentas abiertas en bancos extranjeros, se requiere proporcionar informes anuales sobre el flujo de fondos, y para las empresas extranjeras controladas, para proporcionar informes y pagar impuestos si su ganancia fue de más de 10 millones de rublos.

También debes recordar que la amnistía no se aplica para 2018, es decir, si recibes ingresos este año, deberás acordarte de declararlos en 2019 de la forma habitual.

¿Participar en la amnistía o no?

La propia amnistía repetida en tales Corto plazo Es un hecho extremadamente raro y obviamente está causado por una combinación de razones políticas y económicas. No hay razón para creer que esto se convierta en un “feriado anual”.

Además, la declaración voluntaria ya está adquiriendo relevancia a la luz de la noticia de que Rusia ya ha establecido un intercambio automático de información con 48 países, incluidas jurisdicciones tan populares como el Reino Unido y Suiza.

Entonces, si tiene algún activo que le gustaría “blanquear”, tal vez la nueva amnistía de capital sea la última oportunidad de ese tipo para la próxima década.

13:58 — REGNUM Un grupo de diputados encabezados por el presidente del Comité de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal, Andrei Makarov, presentó a la Duma Estatal un paquete de proyectos de ley sobre el lanzamiento de la segunda etapa de amnistía para los capitales transferidos al extranjero, informa el corresponsal. IA REGNUM 31 de enero.

Estamos hablando de la amnistía de los fondos que los empresarios recibieron en el curso de sus negocios, pero no declararon, así como de la exención del impuesto sobre la renta sobre las actividades de una empresa extranjera controlada. Se espera que la amnistía se aplique a los activos extranjeros declarados antes del 1 de marzo de 2019.

No trajo resultados

La amnistía capital estuvo en vigor en la Federación de Rusia desde el 1 de julio de 2015 hasta el 30 de junio de 2016 como parte del programa de desautorización de la economía. Durante este período, los ciudadanos de la Federación de Rusia podían declarar voluntariamente sus propiedades y activos en el extranjero, así como informar cuentas abiertas en bancos extranjeros y empresas extranjeras controladas. En este caso, todos los ingresos, operaciones y transacciones relacionados con activos extranjeros de ciudadanos de la Federación de Rusia estaban exentos de responsabilidad fiscal, administrativa y penal.

Sin embargo, el presidente ruso Vladimir Putin, en una reunión con representantes empresariales en diciembre de 2017, afirmó que el programa debería ampliarse. Al mismo tiempo, el jefe del Ministerio de Finanzas de Rusia, Anton Siluanov, afirmó que los resultados del programa de amnistía de capital de 2016 no lograron sus objetivos. Así, según diversas estimaciones, el número de personas que presentaron declaraciones no superó las 2,5 mil personas.

“La amnistía que se llevó a cabo en 2016, francamente, no produjo los resultados esperados con los que esperábamos”, dijo Siluanov.

Según él, la propuesta de ampliar la amnistía de capital para quienes aún no la han aprovechado puede afectar a las medianas empresas y a los empresarios que antes temían devolver sus fondos a la Federación de Rusia en el marco del programa de desautorización.

"Ahora no tienes que tener miedo de declarar tus cuentas en Occidente, puedes devolver dinero a la Federación Rusa de forma bastante legal y trabajar con ese dinero de forma totalmente legal", señaló Siluanov anteriormente.

Nuevo plazo y reglas

Los diputados proponen celebrar una segunda etapa de la amnistía de capital: ahora será posible declarar sus cuentas y activos en el extranjero del 1 de marzo de 2018 al 29 de febrero de 2019. Al mismo tiempo, también se preservarán todas las garantías y derechos de aquellos ciudadanos que anteriormente se beneficiaron de la amnistía capital. Además, a estos ciudadanos se les permite participar en la segunda etapa del programa presentando nuevamente una declaración de amnistía de sus fondos.

Los diputados también finalizaron el procedimiento de declaración; por lo tanto, si durante la primera etapa se asumió que la declaración podría presentarse en oficina central Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia o en el lugar de registro de la persona física. Como parte de la segunda etapa de la amnistía capital, los diputados proponen permitir la presentación de una declaración ante cualquier autoridad fiscal. El Ministerio de Hacienda, a su vez, también recibirá la autoridad para explicar el procedimiento para cumplimentar una declaración especial.

Como parte del programa de desautorización, también se propone ampliar el período de transición, dentro del cual, en caso de liquidación de una CFC antes del 31 de diciembre de 2017, su propietario quedó exento del impuesto a la renta personal (13%) en relación con el propiedad de esta CFC. Además, esa exención se aplicaba a todos los activos recibidos durante la liquidación de una FCP, excepto el efectivo. Además, si una persona controladora compra los activos de su CFC y luego los liquida, dichos ingresos tampoco estarán sujetos a impuestos. Los diputados proponen ampliar el plazo permitido para la liquidación de empresas extranjeras controladas hasta el 1 de marzo de 2019. Así, según propuesta de los diputados, los ingresos declarados y otros bienes de las CFC no estarán sujetos a impuestos. Las nuevas reglas cubrirán todos los ingresos en efectivo y en especie que un individuo reciba tras la liquidación de una CFC.

Como se informó anteriormente IA REGNUM El Consejo de la Duma se reunirá extraordinariamente el 31 de enero para enviar el documento al comité correspondiente de la Duma Estatal y a la lista de correo. Se espera que los proyectos de ley se examinen en primera lectura en la próxima sesión plenaria de la Duma estatal el 7 de febrero.