Roman Terekhin,Socio de la empresa "Business Fairway", Moscú

• ¿Cuánto tiene que ganar una empresa al año para convertirse en una pequeña empresa?
• Qué beneficios se brindan a las pequeñas empresas este año
• ¿Su empresa está amenazada por varios tipos de controles en 2016?

Echemos un vistazo más de cerca a cuál beneficios para pequeñas empresas recibido por emprendedores en 2015.

¿Qué empresas ahora se consideran pequeñas?

En junio-julio de 2015, se adoptaron enmiendas que cambiaron los criterios para clasificar a las empresas como pequeñas empresas. Ahora más empresas pueden aprovechar los beneficios.

1. Ingresos por ventas. El nuevo límite de ingresos para las pequeñas empresas es de 800 millones de rublos. por año sin IVA (anteriormente 400 millones de rublos), para microempresas: 120 millones de rublos. (anteriormente 60 millones de rublos). Estos cambios entraron en vigor el 25 de julio de 2015 (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 13 de julio de 2015 No. 702).

2. Número medio de empleados. Todavía no hay cambios aquí. La plantilla no debe exceder de 100 para una pequeña empresa y 15 para una microempresa.

3. La participación de otras empresas comerciales en el capital autorizado de una pequeña empresa. Anteriormente, el límite era del 25%, ahora la proporción de participación casi se ha duplicado: 49%. Este cambio fue introducido por la Ley Federal No. 156-FZ del 29 de junio de 2015 (entró en vigencia el 30 de junio).

4. El período durante el cual la empresa se considera pequeña. Incluso si una empresa ha superado el límite de personal o de ingresos, todavía se considera pequeña durante un cierto período de tiempo. Anteriormente, este período era de dos años, ahora es de tres (modificado por la Ley Federal N ° 156-FZ). Es decir, si su organización superó el límite en 2014, perderá el estado de pequeña empresa solo el 1 de enero de 2017.

Beneficios para pequeñas empresas

1. No hay límite de efectivo en la caja. Las pequeñas empresas tienen derecho a mantener en la caja cualquier cantidad (cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia) Para aprovechar la exención, el director debe emitir una orden de renuncia. Tenga en cuenta que si ahora resulta que su empresa se encuentra bajo el criterio de pequeña, entonces la orden para renunciar al límite debe estar fechada el 30 de junio de 2015. Otro matiz se refiere a las transacciones en efectivo: las empresas en vmenenka (y esto, por regla general, las pequeñas empresas) pueden no emitir cheques de caja y no aplique CCP. Basta con escribir un recibo de compra o un recibo a sus clientes.

2. Mantener registros en forma simplificada. Pequeña empresa, es decir, basta con presentar al IFTS solo el balance y el estado de resultados financieros (cláusula 6, cláusula 6.1). Al mismo tiempo, surgieron muchas preguntas sobre qué es la contabilidad simplificada. El Ministerio de Finanzas dio explicaciones detalladas (información de fecha 03.06.2015 No. PZ-3/2015).

Entonces, una pequeña empresa tiene derecho a utilizar el método de efectivo, es decir, para reflejar los ingresos y gastos no en el momento del envío de los bienes, sino en el momento de la recepción o el gasto. Además, puede cargar gastos administrativos al precio de costo. Tenga en cuenta que si su empresa ahora es una pequeña empresa, entonces es mejor cambiar a la contabilidad simplificada a partir de 2016, para ello debe realizar cambios en la política contable. Instruya al jefe de contabilidad para que estudie cuidadosamente las explicaciones del Ministerio de Finanzas para aprovechar todos los privilegios.

3. Reducción de trámites. Las empresas con no más de 30 transacciones por mes pueden simplificar la contabilidad de los datos de los documentos primarios. En particular, tienen derecho a llevar un solo libro de hechos. actividad económica (puede desarrollar su forma usted mismo). Si la empresa tiene más de 30 transacciones, entonces puede simplificar las formas de los registros y reducir su número.

4. Simplificación del registro de relaciones laborales. Las pequeñas empresas tienen derecho a concluir urgentes contratos de trabajo por un período de hasta cinco años con cualquier empleado. Pero deben cumplirse dos condiciones. La cantidad de personal de la empresa no debe ser más de 35 personas (en el campo del comercio minorista y los servicios al consumidor, no más de 20). Además, el propio empleado debe aceptar tal relaciones laborales ().

5. Alquiler preferencial. Las pequeñas empresas pueden celebrar contratos de arrendamiento en condiciones favorables de edificios o locales con las autoridades locales o regionales, que tienen una validez de cinco años. Además, las pequeñas empresas tienen el derecho preferente de canjear dicha propiedad hasta el 1 de julio de 2018 (Ley Federal No. 158-FZ del 29 de junio de 2015).

6. Subvenciones de las autoridades. Las formas de apoyo a las pequeñas empresas se enumeran en el Decreto gubernamental de RF n. ° 316 de 15 de abril de 2014. Por ejemplo, las pequeñas empresas tienen derecho a recibir subvenciones del presupuesto regional en los siguientes casos:

• por pago parcial de servicios educativos;
• reembolsar parte de los costos asociados al pago de intereses de contratos de arrendamiento, así como préstamos para la compra de equipos;
• para pagar la primera cuota bajo contratos de arrendamiento de equipos, etc.

Instruya a los financieros para que estudien a qué beneficios tienen derecho las pequeñas empresas de su área y cómo aprovechar estos beneficios.

Dos beneficios durante las inspecciones

1. Plazos abreviados de inspecciones. Cualquier organización controladora tiene derecho a inspeccionar una pequeña empresa no más de 50 horas al año (artículo 13 de la Ley Federal del 26 de diciembre de 2008 No. 294-FZ). En este caso, las horas se suman independientemente de cuántos departamentos hayan estudiado las actividades de la empresa. Si una pequeña empresa ha sido inspeccionada por, digamos, la inspección del trabajo durante un año y el período de inspección ha excedido las 50 horas, no habrá más inspecciones programadas. Pero para las inspecciones no programadas, los términos son diferentes: 20 días hábiles para cada una (parte 1 del artículo 13 de la Ley Federal No. 294-FZ). Agregaré que los inspectores del trabajo han recibido el derecho de extender su inspección por otras 50 horas. Al mismo tiempo, el privilegio que limita el número de inspecciones no será tan relevante a partir de 2016, ya que se introducen las vacaciones de supervisión para las pequeñas empresas.

2. Supervisión de vacaciones. Estos feriados serán válidos desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018. Durante este período, están prohibidas casi todas las inspecciones no tributarias programadas de pequeñas empresas. Por ejemplo, las realizadas por bomberos, supervisión sanitaria y epidemiológica. Deja de buscar una licencia. Suspenderán las inspecciones en el campo de la educación, la construcción, al por menor alcohol. La enmienda favorable se aplica tanto a las empresas existentes como a las de nueva creación. Pero cabe destacar que los feriados no se aplican a las auditorías fiscales, así como a las auditorías externas. El Fondo de Pensiones y FSS (Ley Federal de 13.07.2015 No. 246-FZ).

Créditos fiscales para pequeñas empresas

1. Regímenes fiscales especiales. Estamos hablando de tres modalidades: UTII (imputación), STS (impuesto simplificado) y ESNH (impuesto agrícola único). Las empresas que han cambiado a regímenes especiales generalmente están exentas de todos los demás impuestos. Es cierto que para aprovechar los beneficios, debe cumplir con las restricciones adicionales previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

2. Impuesto unificado sobre la renta imputada. Para trabajar en esta modalidad, la participación de otras empresas en el capital autorizado de la empresa no debe exceder el 25% (mientras que para las pequeñas empresas esta tasa se incrementó al 49%). Además, la imputación solo puede ser utilizada por aquellas empresas que se dediquen a determinados tipos de actividades (): comercio al por menor, restauración pública, servicios al consumidor, servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos de motor, etc. Para cambiarse a UTII, basta con presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales a principios de año. Un procedimiento similar se aplica a la eliminación de una empresa de este modo ().

3. Sistema tributario simplificado. Puede cambiar a un sistema simplificado si la empresa no gana más de 68,82 millones de rublos. en el año. Superar los límites establecidos significa una transición automática a un régimen fiscal general con el pago adicional de algunos impuestos. Para cambiar a un sistema simplificado a partir de 2016, debe enviar una solicitud a más tardar el 31 de diciembre de 2015 ().

• El derecho a la tributación simplificada: 3 formas de conservar la capacidad de aplicar el sistema tributario simplificado

4. Impuesto agrícola unificado. Este modo especial está destinado a productores agrícolas. Para usarlo, la participación de los ingresos de la venta de productos agrícolas en el ingreso total de las ventas debe ser al menos del 70%.

5. Tarifa comercial. En varias regiones rusas hay tarifa comercial... Por ejemplo, en Moscú deben pagarlo firmas comercialesa partir del 1 de julio de 2015. Sin embargo, para los empresarios que aplican el sistema de impuestos sobre patentes, así como para los productores agrícolas que se han cambiado al USNKh, se les otorga un privilegio: no pagan un impuesto comercial. Esto fue confirmado recientemente por el Ministerio de Hacienda en su

6. Impuesto sobre la propiedad. Las autoridades regionales ofrecen incentivos para este impuesto. Por ejemplo, en Moscú, las pequeñas empresas pueden reducir la base del impuesto a la propiedad en 300 m2. m (). También se aplican reglas similares en otras regiones. Por ejemplo, en Bashkortostán, las empresas manufactureras pueden no pagar impuestos sobre el costo anual promedio de los equipos. Instruya a su contador jefe para que estudie la legislación regional para la provisión de incentivos fiscales para las pequeñas empresas.

Roman Terekhintiene una formación jurídica superior, abogado. Se dedica al apoyo de investigaciones de casos penales sobre delitos económicos. Se especializa en defensa en la investigación de delitos contra el poder estatal. Miembro del Consejo de Expertos del Gobierno de la Federación de Rusia, del Comité de Política Económica, Desarrollo Innovador y Emprendimiento de la Duma Estatal, así como del Comité de Seguridad y Lucha contra la Corrupción de la Duma Estatal.

LLC "Calle comercial"
Ámbito de actividad: protección jurídica de las empresas durante las inspecciones de las autoridades fiscales y el Ministerio del Interior; optimización de impuestos
Número de empleados: 70
Principales clientes: Avangard, Atlas, Naiad, Pribor, Industrial Automation, StroyOblGaz, etc.
Lugar en el ranking: entre los 30 primeros bufetes de abogados Rusia en términos de ingresos (calificación del portal Pravo.Ru para 2013)

Los beneficios para las pequeñas empresas son las ventajas que el Estado brinda a determinadas categorías de empresarios, lo que las coloca en una posición más ventajosa frente a otras entidades comerciales. Tratamiento Preferencial empresarios individuales, microempresas y pequeñas empresas reduce la recaudación de impuestos y contribuciones al presupuesto, pero resuelve otros temas de importancia estatal:

• Proporcionar trabajo por cuenta propia y otras prestaciones de jubilación para empresarios sin trabajadores (autónomos, artesanos, personas que prestan diversos tipos de servicios);
• Creación de nuevos puestos de trabajo y eliminación del estado de la carga de apoyar a los desempleados;
• Reducir la tensión social en la sociedad debido al crecimiento del bienestar de la población;
• El desarrollo de nuevos tipos de actividades y la organización de pequeñas industrias innovadoras, que, si bien no garantizan grandes ganancias, no requieren grandes inversiones financieras.

Ahora en Rusia hay más de 20 millones de personas en edad de trabajar que no trabajan oficialmente en ningún lugar y no están registradas en los impuestos, como los empresarios. El estado está interesado en sacar a esta categoría de las sombras tanto como sea posible, para que al menos las cuestiones de autosuficiencia que estos ciudadanos asuman. Para hacer esto, es necesario que sea fácil, conveniente y rentable administrar una pequeña empresa legal, lo que significa:

• Minimizar la carga tributaria para esta categoría de contribuyentes;
• Reducir las barreras administrativas cuando registro estatal pequeñas empresas;
• Simplificar la presentación de informes de las pequeñas empresas a las agencias gubernamentales;
• Suavizar el control administrativo y tributario y reducir el monto de las sanciones por incumplimiento de la ley;
• Proporcionar condiciones especiales para que las pequeñas empresas reciban pedidos para la producción de bienes y la venta de servicios, en particular, en el marco de la contratación pública.

Pero antes de descubrir qué beneficios ofrece el gobierno a las pequeñas empresas en 2018, averigüemos qué son las pequeñas empresas y quién les pertenece en 2018.

Quién pertenece a la pequeña empresa

La Ley N ° 209-FZ del 24.07.07 identifica varias categorías de pequeñas y medianas empresas:

• empresarios individuales;
• hogares campesinos (agrícolas);
• empresas comerciales;
• asociaciones comerciales;
• cooperativas de producción;
• cooperativas agrícolas de consumidores.

Es la pequeña empresa la que goza del mayor apoyo estatal, y no la mediana, por lo que analizaremos más de cerca los criterios para la asignación a esta categoría. Las modificaciones realizadas el año pasado a la Ley N ° 209-FZ permitieron clasificar a un mayor número de empresarios como pequeñas empresas (incluidas las microempresas) desde 2016:

• El límite para los ingresos anuales de la venta de bienes y servicios para pequeñas empresas aumentó de 400 a 800 millones de rublos, y para microempresas, de 60 a 120 millones de rublos.
• La participación permitida de otros ha aumentado organizaciones comerciales (no pequeñas y medianas empresas) en el capital autorizado de una pequeña empresa - del 25% al \u200b\u200b49%.
• El número promedio de empleados se mantuvo igual: no más de 15 personas para una microempresa y no más de 100 personas para una pequeña empresa.
• El período durante el cual un empresario pertenece a esta categoría se ha incrementado, incluso si ha superado el límite de ingresos o el número de empleados, de dos a tres años. Por lo tanto, si se excedió el límite en 2017, la empresa perderá el derecho a ser considerada pequeña solo en 2020.

En cuanto a los empresarios individuales, los mismos criterios para dividirse en pequeños y mediana empresa: por ingresos y número de empleados. Los empresarios individuales que no son empleadores se evalúan de acuerdo con los ingresos recibidos durante el año (datos en la tabla anterior). Los empresarios individuales que trabajan únicamente en el sistema de impuestos de patentes se clasifican como microempresas.

Registro único pequeñas y medianas empresas

Incentivos fiscales para pequeñas empresas 2018

La mayor ventaja de las exenciones fiscales para las pequeñas empresas es que reducen directamente la cantidad de impuestos que un empresario debe transferir al presupuesto. En Rusia, existen cuatro sistemas especiales de impuestos con tasas impositivas bajas, que solo pueden ser utilizados por pequeñas y microempresas:

1. STS: el límite de ingresos anuales en 2018 no es más de 150 millones de rublos, el número de empleados no es más de 100 personas.
2. UTII: no se ha establecido el límite de ingresos anuales, pero el número de empleados tampoco debe exceder las 100 personas.
3. PSN: solo los empresarios individuales pueden trabajar en este modo, el número permitido de empleados es de solo 15 personas, además, para todos los tipos de emprendimiento individual en conjunto. El límite de ingresos anual para un empresario con una patente es de 60 millones de rublos.
4. Impuesto agrícola unificado: no se ha establecido el límite de ingresos anuales, pero la participación en los ingresos de la venta de productos agrícolas debe ser de al menos el 70% del ingreso total. El número de empleados es limitado (no más de 300 personas) solo para empresarios individuales y organizaciones pesqueras y empresarios individuales. No existe tal restricción para las organizaciones agrícolas.

Un beneficio implícito adicional para STS Income y UTII es una disminución en el pago anticipado y el impuesto imputado trimestral por el monto de las primas de seguro pagadas por empleados y empresarios individuales en el trimestre de informe.

Leer más: Base límite para calcular las primas de seguros en 2018

Desde 2016, la lista de incentivos fiscales para las pequeñas empresas se ha complementado con el derecho de las autoridades regionales a establecer tipos impositivos aún más bajos para los contribuyentes de UTII y STS en su territorio que los previstos por estos regímenes. Entonces, la tasa impositiva sobre UTII se puede reducir del 15% al \u200b\u200b7.5%, y en el sistema impositivo simplificado, del 6% al 1%. De hecho, las regiones pueden crear verdaderos paraísos fiscales en su territorio con impuestos casi nulos. Todo lo que el estado exige a los empresarios registrados en estas regiones es la creación de puestos de trabajo y el pago de primas de seguros para los empleados.

Finalmente, en el período de 2015 a 2020, los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a trabajar dentro de dos períodos impositivos (máximo dos años) después del registro en el marco de las moratorias fiscales, es decir, a una tasa impositiva cero. Para hacer esto, deberá cumplir una serie de condiciones:

• estar registrado por primera vez en el estado de empresario individual después de la entrada en vigor de la ley regional sobre moratorias fiscales;
• elegir el régimen fiscal PSN o STS;
• realizar las actividades especificadas en la ley autonómica de moratorias fiscales.

Así, incentivos fiscales Las pequeñas empresas en 2018 pueden iniciar su propio negocio, invirtiendo la mayor parte de los ingresos recibidos en mayor desarrollo negocio, en lugar de dárselo al estado en forma de impuestos.

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Incentivos administrativos para pequeñas empresas en 2018

No es ningún secreto que la legislación que rige los negocios en Rusia puede calificarse de compleja, confusa, repleta de duras sanciones por violarla. Una de las razones que obligan a los empresarios a pasar a la sombra son las dificultades administrativas, como un complicado procedimiento de presentación de informes, registro de personal y pagos en efectivo, frecuentes inspecciones por parte de las autoridades supervisoras, la renuencia de los bancos a emitir préstamos no garantizados, etc.

Para abordar estos problemas, el estado ofreció una serie de beneficios administrativos para las pequeñas empresas, que son válidos en 2018:

1. Los pagadores de UTII y PSN tienen derecho a realizar pagos en efectivo sin usar una caja registradora, hasta julio de 2019. La excepción es la esfera del comercio y la venta al por menor. Aquí se requerirá KKT para organizaciones y empresarios individuales con trabajadores a partir de julio de 2018.
2. Las organizaciones que son pequeñas pueden llevar la contabilidad de forma simplificada
3. Las pequeñas organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a realizar transacciones en efectivo de manera simplificada y no establezca un límite de efectivo.
4. Los empleadores pertenecientes a la categoría de pequeñas empresas tienen derecho a celebrar contratos de trabajo de duración determinada de hasta 5 años (como regla general, los contratos de trabajo con la mayoría de las categorías de empleados son indefinidos). En este caso, se deben cumplir dos condiciones: el número de personal no puede exceder las 35 personas, y el empleado debe dar su consentimiento para celebrar un contrato de duración determinada.
5. Días festivos de supervisión para pequeñas empresas para el período 2016-2018: prohibición de auditorías no fiscales programadas. Las inspecciones no tributarias no programadas, así como las inspecciones del Servicio de Impuestos Federales y los fondos, aún se pueden realizar en cualquier momento.
6. Las autoridades regionales y locales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden celebrar acuerdos con representantes de pequeñas empresas para el arrendamiento de edificios y locales en condiciones preferenciales durante 5 años, así como otorgar a los inquilinos un derecho de preferencia para comprar dicha propiedad.
7. Al obtener un préstamo bancario, las pequeñas empresas pueden solicitar a las organizaciones de garantía obtener una garantía estatal, lo que aumenta significativamente las posibilidades del prestatario.
8. Se proporciona un incentivo especial para que los representantes de las pequeñas empresas participen en la contratación pública: los clientes gubernamentales deben realizar al menos el 15% del volumen anual total de compras de esta categoría.

Incentivos financieros para pequeñas empresas en 2018

Aquí no estamos hablando de mejorar las condiciones para hacer negocios, sino de beneficios para las pequeñas empresas y los empresarios individuales en forma de apoyo financiero directo, por ejemplo, subsidios:

• para reembolsar parte de los costos de los contratos de arrendamiento
• reembolsar parte del costo de pagar intereses sobre préstamos y empréstitos
• reembolsar parte de los costos asociados con la participación en convenciones y exposiciones
• para emprendedores principiantes (hasta 500 mil rublos).

Se proporcionan subsidios y subvenciones gratuitos a las pequeñas empresas en el marco del programa federal, que está en vigor hasta 2020. Hemos recopilado una base de subsidios para las entidades constituyentes de la Federación de Rusia, cada región ofrece sus propios beneficios para las pequeñas empresas.

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En Rusia, uno de los principales problemas para muchos propietarios de pequeñas empresas es la falta de financiación (por ejemplo, ahorros en personal y publicidad), lo que a su vez afecta su desarrollo. Muchos ni siquiera saben que existe apoyo para las pequeñas empresas en la Federación de Rusia, diseñado para reducir la carga financiera en el registro del personal, reducir los pagos de impuestos, etc. Aprenderá sobre los beneficios con los que pueden contar las pequeñas empresas en nuestro artículo.

Pero antes de conocer las medidas de apoyo del estado, debe averiguar si su negocio se ajusta a ciertos criterios, según los cuales se puede atribuir a una entidad pyme.

Criterios para distinguir pequeñas empresas de medianas y grandes en 2017

Los ingresos de las PYME están estrictamente regulados y no deben exceder los límites especificados en el Decreto del Gobierno de 04.04.2016 No. 265. En 2017, es necesario calcular no solo el beneficio de las ventas, sino también todos los ingresos de contabilidad tributariay solo después podrá comprender si su empresa pertenece a la categoría de pequeña empresa.

Primero, para que una empresa se considere pequeña, es necesario:

• tener ingresos de menos de 800 millones de rublos. en el año;
• el número total de personal no debe exceder las 100 personas.

En segundo lugar, la participación total de las inversiones en el capital autorizado de su organización de otras empresas no debe exceder los siguientes números:

• hasta un 25% para instituciones estatales, religiosas y organizaciones publicas, así como diversos tipos de fondos;
• hasta un 49% para personas jurídicas (LLC, JSC, etc.), incluidas empresas extranjeras;

Para las personas jurídicas a las que pertenecen pYMES, estas restricciones se eliminan.

En agosto de 2016, se lanzó el Registro Unificado de Pymes, que utiliza datos de informes estadísticos. Puede utilizar este registro, cualquier ciudadano, para ello debe dirigirse a la página web del Servicio de Impuestos Federales (FTS). Por lo general, lo visitan para verificar la exactitud de la información especificada en él sobre un negocio en particular. Para ver los datos, debe indicar el nombre completo del empresario individual, o el nombre de la empresa, OGRN, TIN u OGRNIP.

Este banco de datos sobre pymes es muy importante, porque si tienes tu empresa o emprendimiento en él, te da la oportunidad de aprovechar beneficios específicos que están destinados a las pequeñas empresas. Y en el caso de verificar los datos, no encontró información sobre su organización o la información especificada es incorrecta, entonces tenga cuidado de corregirlos. Para ello, invente y envíe una solicitud, proporcionando la información correcta.

Vacaciones fiscales

Si un empresario individual abre por primera vez (los empresarios individuales cerrados y luego abiertos no participan), entonces tiene la oportunidad de aprovechar el privilegio que lo eximirá del pago de impuestos durante un período determinado (vacaciones fiscales). Este apoyo del estado se desarrolló en un momento muy necesario, durante el período de la crisis económica en curso, el 1 de enero de 2015. Las moratorias fiscales, dicen los legisladores, deberían garantizar un aumento en la participación de nuevos negocios en medio de la recesión general de la economía rusa.

El Gobierno de la Federación de Rusia aprobó la Ley Federal No. 477 del 29 de diciembre de 2014, que define el marco de tiempo durante el cual los empresarios individuales registrados por primera vez tienen derecho a utilizar tasas de impuestos cero hasta finales de 2020. Para calificar para la tasa cero, un empresario debe cumplir con los siguientes criterios:

• régimen fiscal PSN o STS;
• el campo de actividad de un empresario individual pertenece a la categoría productiva, científica o social;
• tasa de interés cero aplicada a obras, bienes o servicios, que en conjunto deben ser al menos el 70% de los ingresos totales de la empresa.

¡Importante! La vigencia de las moratorias fiscales no puede ser superior a dos períodos impositivos a partir de la fecha de registro del empresario individual.

El gobierno regional de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia tiene el derecho de introducir categorías adicionales de tipos de actividades que estarán sujetas a beneficios fiscales, también pueden extender o acortar la duración de las vacaciones. Por tanto, un emprendedor, dependiendo de la región, puede esperar de uno a dos años de vacaciones. Además, los legisladores regionales pueden limitar el número máximo de empleados promedio o el monto máximo de ingresos.

Antes de reclamar su derecho a los beneficios, debe aclarar con las autoridades pertinentes bajo qué criterios debe caer un empresario individual para participar en el programa. Por ejemplo, en la región de Novgorod, a partir del 01/08/2016, las vacaciones comenzaron a extenderse a las siguientes áreas de actividad que anteriormente estaban ausentes de la lista:

• reparación de artículos personales y domésticos;
• lavanderías, incluidas tintorerías;
• servicios de peluquería (salones de belleza);
• servicios fúnebres.

En la región de Moscú (excepto Moscú), las vacaciones fiscales se establecieron hasta 2018. Pero como dijo el presidente del parlamento regional Igor Bryntsalov en una conferencia de prensa en RIAMO, “Mosoblduma planea extender las exenciones fiscales para empresarios individuales hasta 2021”, dijo. Por lo tanto, estad atentos.

Estadísticas: Garantía de apoyo a las pequeñas y medianas empresas Proyecto de ley sobre "vacaciones de supervisión"

Supervision Holidays es un evento temporal que solo operará de 2015 a 2018. Durante este período, los organismos reguladores estatales (federales y regionales) y municipales deben limitarse a realizar inspecciones programadas en relación con las micro y pequeñas empresas.

¡Importante! Este apoyo del estado en forma de “vacaciones de supervisión” se refiere a un negocio registrado o ya establecido que no tiene violaciones significativas de la ley. Además, esta indulgencia no se aplica a las empresas que operan en los sectores social, sanitario y educativo.

Además de lo anterior, no se otorgan vacaciones para las categorías de control estatal especificadas en la Ley Federal No. 294, parte 6 del art. 26.1 de fecha 26.12.2008.

Si el empresario se encuentra en el registro de inspecciones programadas, puede enviar la solicitud correspondiente a las autoridades de control supervisor para que se excluya de esta lista, solo con la condición de que la inspección sea ilegal. El funcionario que considere la solicitud debe tomar una decisión al respecto dentro de los 10 días posteriores a la fecha de su adopción. En caso de una decisión positiva, el cheque se cancelará y se eliminará del registro de cheques. Para que el empresario no se sorprenda cuando las autoridades supervisoras aparezcan repentinamente, debe "monitorear" el plan anual consolidado de inspecciones, que está disponible públicamente en el sitio web de la Fiscalía General de la Federación de Rusia.

Asimismo, los legisladores han reducido significativamente los plazos para controlar las actividades de las pequeñas empresas, en el artículo 13 de la Ley Federal No.

• la auditoría no debe llevarse a cabo más de 50 horas por año (este es el período de tiempo general asignado a cada agencia de supervisión);
• si la inspección no está programada, no debe exceder los 20 días hábiles para cada departamento.

Qué incentivos fiscales están disponibles a nivel regional

Esta medida de apoyo es introducida por organismos de autogobierno local. Y un empresario debería, de forma independiente, averiguar la información más reciente visitando el centro de apoyo al emprendimiento personalmente o visitando su sitio web en línea. Entonces, por ejemplo, para los empresarios de Moscú que poseen una pequeña empresa, tienen el derecho de declarar un beneficio, expresado en deducción de impuestos por la propiedad, igual a 300 metros cuadrados de área en valor catastral (esta disposición está contenida en la ley No. 64 de Moscú con fecha 05.11.2003. ).

Los empresarios de Krasnodar que trabajan en el régimen fiscal de la STS y cuyas actividades se relacionan con las esferas social, industrial y científica, además de las moratorias fiscales, reciben tipos impositivos regionales preferenciales. Para las empresas cuyos impuestos se calculan de acuerdo con el esquema de "ingresos menos gastos", desde principios de 2016 la tasa impositiva es del 5%, si el esquema es de "ingresos", luego del 3% (Ley del Territorio de Krasnodar del 30 de noviembre de 2015 No. 3279-KZ).

Beneficios federales para pequeñas empresas

Además de los principales beneficios enumerados anteriormente, los empresarios a nivel federal pueden solicitar asistencia adicional del estado en términos de subsidios, alquiler preferencial y otros apoyos, que discutiremos a continuación.

¿Con qué subsidios puede contar una entidad de pequeña empresa?

Desde el 15 de abril de 2014, las pequeñas empresas reciben un subsidio del estado, previsto por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 316. Los emprendedores que planean solicitar una subvención pueden familiarizarse con la lista de documentos necesarios para ello en el mismo lugar. De acuerdo con la Orden No. 129-r del 28 de enero de 2017, el estado ha asignado un total de alrededor de 7.5 mil millones de rublos para subsidios durante 7 meses de este año.

La información más precisa relacionada con todos los matices de la obtención de un subsidio es proporcionada en su totalidad por los recursos oficiales de Internet de varias agencias gubernamentales que se ocupan de los problemas. actividades de negocio... Estos incluyen los sitios de Internet de las administraciones regionales, los sitios oficiales de varios centros que brindan asistencia al emprendimiento, etc. Por ejemplo, los emprendedores que recién están comenzando sus actividades, así como los emprendedores cuyo período de registro ya ha superado los 2 años, pueden conocer subvenciones en el sitio web del DNPP (Departamento de Ciencia, Política Industrial y Emprendimiento de la Ciudad de Moscú).

Por ejemplo, los subsidios cubren los gastos de un empresario individual principiante en Moscú, como:

• costos asociados con el alquiler de un espacio de oficina;
• compra de los materiales necesarios, así como materias primas de producción;
• la formación de nuevos puestos de trabajo y su equipamiento;
• compra software con licencia;
• así como otras necesidades básicas (no se tienen en cuenta los coches).

El subsidio puede alcanzar el medio millón de rublos. Un empresario que planee apelar un subsidio puede encontrar en el sitio web del NPP una descripción detallada de las condiciones del subsidio, el proceso para obtenerlo, así como los formularios de documentos que serán necesarios para pasar por el procedimiento de apelación.

Si el período desde la fecha de registro de un empresario individual ha superado la marca de 2 años, entonces el empresario tiene derecho a subsidios mucho mayores, que incluyen, por ejemplo:

• retorno por el estado de la participación de los gastos en formación, optimización y expansión proceso de producciónbasado en la introducción y desarrollo industrial de los logros de la ciencia y la tecnología;
• reembolso de intereses de crédito, etc.

Para estimar el tamaño del subsidio, podemos citar aquí como ejemplo la devolución de parte del costo de los pagos de intereses, cuyo préstamo se recibió con el fin de crear y ampliar parques tecnológicos. El tamaño del subsidio en este caso puede ser de hasta un tercio de millón de rublos.

Registros de personal simplificados

Desde el 1 de enero de 2017, las pequeñas empresas reciben algún alivio en forma de exención del registro de un conjunto de reglas de procedimiento actividad laboral empresas, así como sistemas de emisión salario, bonificaciones, etc. Esta simplificación entró en vigor el 01.01.2017, con base en la Ley Federal No. 348-F3 del 03.07.2016.

Todas las pequeñas empresas tienen derecho a disfrutar de ciertas concesiones en materia de contabilidad y presentación de informes. No importa qué régimen fiscal apliquen: "impuesto simplificado", UTII, patente o sistema común tributación, los beneficios son los mismos para todos. ¿Cuáles son los beneficios para las pequeñas empresas ahora?

Beneficio para pequeñas empresas n. ° 1.

Las pequeñas empresas, así como todos los empresarios, tienen derecho a no establecer un límite en el saldo de caja. Es decir, pueden acumular dinero en la caja tanto como quieran. Y los empresarios también tienen la oportunidad de no emitir recibos, órdenes de gastos y no llevar un libro de caja (párrafo 10, párrafo 2, párrafo 2, párrafo 4.1 y párrafo 9, párrafo 4.6 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014) ... Para cambiar a un procedimiento de administración de efectivo simplificado y renunciar al límite de saldo de efectivo, emita la orden correspondiente.

Incentivo para pequeñas empresas número 2. Existe la oportunidad de realizar una contabilidad simplificada y presentar una contabilidad reducida

Las pequeñas empresas pueden utilizar métodos contables simplificados (). Los empresarios no llevan la contabilidad, por lo que esta relajación es irrelevante para ellos.

Y para las empresas: pequeñas empresas, se proporcionan formas abreviadas de estados contables. Además, no tienen que redactar anexos al informe si no hay información importante que requiera decodificación para controladores o fundadores (cláusula y orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 02.07.2010 No. 66n).

El libro de nuestra revista "" ayudará a completar el informe:

Incentivo N ° 3 para pequeñas empresas instalado

Desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018, están prohibidas casi todas las inspecciones no tributarias programadas de pequeñas empresas (). Publicamos un comentario detallado sobre esto de un representante fiscal en el próximo artículo.

Incentivo para pequeñas empresas número 4. Las autoridades regionales están desarrollando sus propios incentivos

Las regiones tienen derecho a otorgar exenciones fiscales a las pequeñas empresas (). Entonces, empresarios individuales en el sistema tributario simplificado o una patente que abren su propio negocio en las esferas productiva, social y científica, completamente exento del pago de impuestos por un período de dos años ... Es decir, no pueden pagar el impuesto “simplificado” ni pagar el costo de la patente. En particular, las leyes pertinentes se aprobaron en la capital (), la región de Kurgan (), la República de Bashkortostán (Ley de la República de Bashkortostán del 28 de abril de 2015 No. 221).

Además, en muchas regiones, los ingresos y los ingresos menos los gastos se han introducido para el objeto.

Y las personas simplificadas pagan cotizaciones por cierto tipo de actividades a tipos reducidos - 20%.

Incentivo para la pequeña empresa No. 5. Es posible celebrar contratos de trabajo de duración determinada con los empleados

En general, un contrato de trabajo de duración determinada solo puede celebrarse en dos situaciones (). La primera es si la naturaleza del trabajo por delante o las condiciones para su realización no permiten celebrar un contrato de trabajo indefinido. Y el segundo, si se cumplen dos condiciones simultáneamente, el empleado acepta celebrar un contrato de trabajo de duración determinada y pertenece a una de las categorías que se enumeran en el artículo 59 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, por ejemplo, es un jubilado. Sin embargo, se ha hecho una excepción para las pequeñas empresas. Tienen derecho a celebrar contratos de trabajo de duración determinada con todos sus empleados por un período de hasta cinco años. Incluso si no hay ninguna razón especial para firmar un contrato de duración determinada. Pero existen dos limitaciones. Primero, el número de empleados en una empresa pequeña no debe exceder las 35 personas. Y en el campo del comercio minorista y los servicios al consumidor: 20 personas. En segundo lugar, para un contrato de duración determinada, se requiere el consentimiento del empleado ().

Incentivo a las pequeñas empresas No. 6. Participación en la contratación pública

Si su empresa cumple con los criterios, entonces tiene privilegios de contratación pública. ¿Que tipo? Los clientes deben comprar bienes, obras y servicios de pequeñas empresas por un monto de al menos el 15 por ciento de las compras anuales del cliente (parte 1 del artículo 30 de la Ley de 05.04.2013 No. 44-FZ). Obtenga más información sobre la contratación pública para pequeñas empresas. en el artículo de nuestro sitio web.

Incentivo para pequeñas empresas número 7. Publicaciones periódicas económicas

Las pequeñas empresas pueden ahorrar en revistas profesionales. Por ejemplo, al pagar, puedes ahorrar mucho.

Una organización registrada en Moscú posee un edificio administrativo, sobre el cual se calcula el impuesto a la propiedad en función del valor catastral. Hasta el 31 de julio de 2016, la empresa tenía el estatus de entidad de pequeña empresa (extracto de la base de datos de entidades de pequeña y mediana empresa en Moscú). Desde el 1 de agosto de 2016, la organización no está incluida en el Registro Unificado de Pequeñas y Medianas Empresas. ¿Tiene derecho a aplicar en 2016 el beneficio del impuesto predial de conformidad con el párrafo 1 del art. 4.1 de la Ley de la ciudad de Moscú de fecha 05.11.2003 No. 64?

Cláusula 1 del art. 4.1 de la Ley de la Ciudad de Moscú de fecha 05.11.2003 No. 64 "Impuesto sobre la propiedad de las organizaciones" (en adelante - Ley No. 64) proporciona un incentivo para los objetos inmobiliarios, cuya base imponible se determina como su valor catastral. Para obtenerlo, en particular, es necesario que la organización sea una entidad de pequeña empresa. En la Ley No. 64, no hay indicación de que para recibir beneficios, una organización debe estar inscrita en el registro de pequeñas y medianas empresas (en adelante, el registro).

El concepto de pequeña y mediana empresa se da en el art. 4 de la Ley Federal de 24.07.2007 No. 209-FZ "Sobre el desarrollo de pequeñas y medianas empresas en la Federación de Rusia" (en adelante - Ley No. 209-FZ). Estos incluyen empresas que cumplen con las condiciones de la Parte 1.1 de este artículo.

Desde el 1 de enero de 2016, algunas de estas condiciones han cambiado. En particular, esto se aplica a las restricciones sobre el número y los ingresos. Los valores numéricos en sí mismos siguieron siendo los mismos: no más de 100 personas y no más de 800 millones de rublos. Sin embargo, si antes se comparaba con ellos el número promedio de empleados para el año y el producto de la venta de bienes (obras, servicios) sin IVA, ahora son el número promedio y los ingresos, determinados en el pedido, establecido por ley RF sobre impuestos y tasas y resumido para todos los regímenes tributarios (cláusulas 2, 3, parte 1.1 del artículo 4 de la Ley N ° 209-FZ).

A partir del 1 de julio de 2016, el nuevo Art. 4.1 de la Ley N ° 209-FZ. Descubrió que ahora las empresas que cumplen con los criterios de la Parte 1.1 del Art. 4 de la Ley No. 209-FZ están incluidos en el registro mantenido por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. De acuerdo con la Parte 4 del Art. 4.1 de la Ley No. 209-FZ al ingresar organizaciones en el registro, se toman indicadores plantilla media e ingresos del año calendario anterior. La información se ingresa anualmente el 10 de agosto del año calendario actual con base en los datos disponibles para el Servicio de Impuestos Federales de Rusia al 1 de julio del año calendario actual (cláusula 1, parte 5, artículo 4.1 de la Ley No. 209-FZ). En carta fechada el 23.08.2016 No. SA-4-14 / 15480, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia explicó que se utilizaron los datos de 2015 para conformar el registro, por lo que si en 2015 el promedio y (o) ingresos de la empresa excedieron los límites establecidos, se incluye en el registro. no incluido, ya que no cumple con los criterios de una entidad de pequeña empresa.

Por lo tanto, la organización debe verificar sus datos sobre la plantilla promedio y los ingresos para 2015 para verificar su cumplimiento con los criterios de la Parte 1.1 del Art. 4 de la Ley No. 209-FZ. Y si resulta que superan los límites establecidos, la empresa no tiene derecho a aplicar la desgravación del impuesto predial en 2016.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las pequeñas empresas pueden aplicar los siguientes regímenes fiscales especiales:

• el sistema de tributación para los productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) (capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• sistema tributario simplificado (Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• sistema de tributación en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos actividades (Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden prever incentivos fiscales y los motivos para su uso para el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones y el impuesto sobre el transporte relacionado con los impuestos regionales (artículo 372, artículo 356 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y los actos jurídicos reguladores de los órganos de representación municipios (según las leyes de las ciudades de importancia federal Moscú, San Petersburgo y Sebastopol), se pueden establecer incentivos fiscales, los motivos y el procedimiento para su solicitud del impuesto territorial (Artículo 387 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Servicio Fiscal Federal de la Federación de Rusia N ° BS-4-21 / con fecha 17.02.2017 [correo electrónico protegido], Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 25 de mayo de 2016, No. 03-01-11 / 29777).

Beneficios para los contribuyentes del sistema fiscal simplificado

Las pequeñas empresas tienen derecho a cambiar al sistema fiscal simplificado a partir del 1 de enero de 2017, si, según los resultados de nueve meses de 2016, los ingresos no superaron los 59,8 millones de rublos.

Las pequeñas empresas notifican a la autoridad tributaria la transición al sistema tributario simplificado a más tardar el 31 de diciembre del año calendario anterior al año calendario a partir del cual cambian a este régimen.

Si el objeto de tributación es la renta, el tipo impositivo es del 6%.

Al mismo tiempo, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tasas impositivas en el rango del 1 al 6%, según las categorías de contribuyentes.

Si el objeto de tributación es la renta reducida por el monto de los gastos, la tasa impositiva es del 15%. Al mismo tiempo, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos diferenciados que van del 5 al 15%, según las categorías de contribuyentes.

En la mayoría de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, existen tipos reducidos de impuesto "simplificado" para el objeto de tributación "ingresos reducidos por el monto de los gastos".

Para aprovechar el tipo reducido del impuesto "simplificado", la organización debe registrarse en esta región preferencial y crear subdivisión separada en el lugar de implementación de las actividades reales de la organización.

Una condición común para la aplicación de la tasa preferencial del impuesto “simplificado” es que el contribuyente mantenga un tipo de actividad prioritaria para la región.

Por ejemplo, la Ley de la Región de Chelyabinsk del 30 de abril de 2009 No. 418-ZO, se establece una tasa impositiva reducida del 10% para las organizaciones y empresarios individuales que realicen las siguientes actividades:

• industrias de procesamiento (excepto para la producción de bienes sujetos a impuestos especiales);
• producción de productos de artesanía y artesanías populares;
• construcción de edificios y estructuras;
• actividad innovadora (actividades en el campo investigación científica y desarrollos);
• agricultura, pesca, piscicultura;
• atención médica, educación y servicios sociales;
• vivienda y servicios comunales prestados a la población;
• servicios para la organización del turismo nacional, cultura Física y deportes.

Al mismo tiempo, la participación de los ingresos de este tipo de actividades durante el período de declaración (tributario) debe ser al menos el 70% del ingreso total de la venta de bienes, obras y servicios (Artículo 2 de la Ley de la Región de Chelyabinsk del 30 de abril de 2009, No. 418-ЗО) ...

Hoy, en varias regiones, la tasa reducida puede ser aplicada por todas las categorías de "simplificado", independientemente del tipo de actividad que realicen, la presencia de impuestos atrasados \u200b\u200by otras condiciones (por ejemplo, la Ley de la Región de Tyumen del 21 de noviembre de 2014, No. 92).

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos que oscilan entre el 1 y el 6%, según las categorías de contribuyentes. Y en los casos previstos en las cláusulas 3 y 4 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer una tasa impositiva del 0% (artículo 2 de la Ley No. 232-FZ).

Por lo tanto, según las leyes de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol, la tasa impositiva puede reducirse en los territorios de las respectivas entidades constituyentes de la Federación de Rusia para todas o ciertas categorías de contribuyentes en el siguiente orden (cláusula 3 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• para el período 2015-2016 la tasa impositiva se puede reducir a 0;
• para el período 2017-2021 la tasa impositiva puede reducirse al 3% si el objeto de la imposición es la renta reducida por el monto de los gastos. En este caso, se pueden establecer tasas impositivas en función de las categorías de contribuyentes y tipos de actividad empresarial (cláusula 1 del artículo 2 de la Ley N ° 232-FZ).

Los empresarios individuales que apliquen el sistema tributario simplificado con el objeto imponible “ingresos” a partir del 1 de enero de 2015 tienen derecho a aplicar la tasa 0, sujeto a la adopción de la ley pertinente por las entidades constituyentes de la Federación de Rusia.

Para aprovechar el privilegio, el empresario individual debe cumplir una serie de condiciones:

• la actividad empresarial debe desarrollarse en los ámbitos industrial, social y (o) científico, así como en el ámbito de los servicios al consumidor;
• El empresario individual se registró por primera vez y se registró en el IFTS después de la entrada en vigor de la ley pertinente de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

P.EJ

El empresario individual con el objeto de tributación "ingresos" se registró en la ciudad de Pyshma en diciembre de 2015 por la Ley de la Región de Sverdlovsk del 20 de marzo de 2015 No. 21-OZ, que entró en vigor el 23 de marzo de 2015, se estableció una tasa impositiva del 0% para los recién registrados contribuyentes - empresarios individuales dedicados a uno o más de los siguientes tipos de actividades comerciales incluidas en la clase "Producción de alimentos", "Producción de textiles", "Producción de ropa", en el grupo "Producción de refrescos; producción aguas minerales y otros agua potable en botellas "de acuerdo con la legislación federal que establece la clasificación de especies actividad económica y etc.

Por lo tanto, un empresario individual tiene derecho a exenciones fiscales (es decir, a aplicar una tasa del 0%) cuando realiza uno de los 31 tipos de actividades enumeradas en la Ley de la región de Sverdlovsk.

Beneficios para los pagadores de UTII

Para los contribuyentes de UTII, la tasa impositiva única se establece en el 15% del monto de los ingresos imputados (cláusula 1 del artículo 246.31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Desde el 1 de enero de 2016, las regiones han tenido la oportunidad de reducir la tasa impositiva única del 15 al 7,5% (cláusula 2 del artículo 346.31 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Tales cambios favorables están previstos por la Ley N ° 232-FZ. Se han producido cambios favorables desde el 1 de enero de 2017 en el cálculo de la propia UTII.

Entonces, el monto de UTII puede reducirse por el monto de las primas de seguro transferidas, el pago de las prestaciones hospitalarias durante los primeros 3 días y los pagos sobre la base de contratos de seguro personal voluntario a favor de los empleados.

Tal enmienda fue introducida por la Ley Federal No. 178-FZ de 2 de junio de 2016 en el inciso 1 del párrafo 2 del Art. 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 20 de febrero de 2017 No. 03-11-06 / 3/9409). Hasta el 1 de enero de 2017, la cantidad de UTII podría reducirse dentro del 50% solo para las primas de seguro pagadas a los empleados.

Beneficios para los pagadores de patentes

El pago del costo de una patente se realiza en el siguiente orden (cláusula 2 del artículo 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• si el período de validez de la patente es inferior a seis meses, por el monto total del impuesto a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente;
• si la patente tiene una validez de 6 a 12 meses;
• por el monto de 1/3 del monto del impuesto a más tardar noventa días calendario después del inicio de la patente;
• por el monto de 2/3 del monto del impuesto a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente.

El PSN es aplicado por un empresario individual junto con otros regímenes tributarios en relación con los tipos de actividades previstas en el párrafo 2 del art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, con respecto a:

• servicios abastecimientoproporcionados a través de instalaciones de catering públicas que no tienen una sala de servicio al visitante;
• servicios de sacrificio, transporte, destilación, pastoreo;
• producción de cuero y productos de cuero;
• producción diaria;
• producción de productos de panadería y pastelería de harina;
• servicios (realización de trabajos) para el desarrollo de programas informáticos y bases de datos (software y productos de información de tecnología informática), su adaptación y modificación;
• reparación de computadoras y equipos de comunicación.

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer una tasa impositiva del 0% para los contribuyentes: empresarios individuales registrados por primera vez después de la entrada en vigor de las leyes preferenciales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (cláusula 3 del artículo 346.50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, la actividad de un empresario individual debe llevarse a cabo en un área determinada: industrial, científica, social, y la participación de los beneficios recibidos de la implementación de esta actividad debe ser de al menos el 70% del monto total de los ingresos totales.

Por ejemplo, la Ley de la República de Bashkortostán del 28 de abril de 2015 No. 221-z para empresarios individuales con una patente prevé moratorias fiscales para el período comprendido entre el 11/05/2015 y el 31 de diciembre de 2020. También se proporcionan moratorias fiscales para empresarios individuales registrados en Moscú y que llevan a cabo ciertos tipos de actividades en el período del 25.03.2015 al 31.12.2020 (Ley de la ciudad de Moscú con fecha 18.03.2015 No. 10)

Incentivos fiscales a la propiedad

Las pequeñas empresas que aplican el sistema tributario simplificado y la UTII se reconocen como contribuyentes del impuesto predial, cuya base imponible se determina con base en el valor catastral.

Con respecto a la propiedad, cuya base imponible se determina de acuerdo con el artículo 375 del Código Tributario de la Federación de Rusia como el costo anual promedio (artículo 375 del Código Tributario de la Federación de Rusia), estos contribuyentes aún están exentos del pago del impuesto a la propiedad.

Las organizaciones que pagan un impuesto agrícola unificado están completamente exentas del impuesto a la propiedad (cláusula 3 del artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las pequeñas empresas que aplican UTII y STS están exentas de la obligación de pagar el impuesto a la propiedad corporativa en los siguientes casos:

• si la entidad constitutiva de la Federación de Rusia no ha adoptado una ley regional en el marco del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• los objetos inmobiliarios especificados en las cláusulas 1 y 2 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están incluidos en la Lista de objetos inmobiliarios gravados al valor catastral de conformidad con la ley de la entidad constitutiva pertinente de la Federación de Rusia sobre impuestos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 03.19.2019). No. 03-11-03 / 3/14786).

P.EJ

El artículo 4.1 de la Ley de Moscú de 05.11.2003, No. 64 "Sobre el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones" establece que la base imponible se reduce por la cantidad del valor catastral de 300 sq. m de área del objeto inmobiliario por contribuyente en relación a un objeto a elección del contribuyente, respetando las siguientes condiciones:

• la organización de contribuyentes es una entidad de pequeña empresa;
• la organización de contribuyentes esté registrada ante las autoridades tributarias durante al menos tres años calendario anteriores al período impositivo en el que se reducirá la base imponible;
• para el período impositivo anterior, el número promedio de empleados de los contribuyentes fue de al menos 10 personas, y la cantidad de ingresos de la venta de bienes (obras, servicios) por empleado fue de al menos 2 millones de rublos.

Además, de acuerdo con la ley de algunas entidades constitutivas de la Federación de Rusia, el impuesto al valor catastral puede aplicarse a los edificios residenciales y locales pertenecientes a la empresa que no están incluidos en el balance como activos fijos (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 06.02.2017 No. 03-05-05-01 / 6118, de fecha 26.01.2016, No. 03-05-05-01 / 2969).