زیر کنترل مالی درک وظایف ایالتی، شهرداری، عمومی و سایر نهادهای تجاری که توسط هنجارهای قانونی تنظیم می شود برای تأیید به موقع و صحت برنامه ریزی مالی، اعتبار و کامل بودن دریافت درآمد در وجوه مربوطه، صحت و کارایی استفاده از آنها. .

کنترل مالی - مهمترین ابزار تضمین قانونی بودن در امور مالی و اقتصادی. کنترل مالی از سوء مدیریت و اتلاف جلوگیری می کند، حقایق سوء استفاده و سرقت کالاها و مواد و وجوه را شناسایی می کند. اثربخشی کنترل مالی انجام شده توسط نهادهای مختلف - مقامات ایالتی، دولت های محلی، حسابرسان، سازمان های حسابرسی - به طور قاطع با تعامل آنها، از جمله با آژانس های اجرای قانون، تعیین می شود.

کنترل مالی در انواع و اشکال مختلف و با استفاده از روش های مختلف اجرای آن انجام می شود.

بسته به ماهیت حقوقی نهادهایی که فعالیت های کنترلی را انجام می دهند، کنترل مالی به دو دسته تقسیم می شود:

کنترل مالی دولت توسط نهادهای قانونگذاری فدرال، نهادهای اجرایی فدرال، از جمله. به طور خاص ایجاد شده است. این قانون ممیزی های پیچیده و بررسی موضوعی دریافت و هزینه بودجه در دستگاه های اجرایی فدرال و همچنین در شرکت ها و سازمان هایی را که از بودجه فدرال استفاده می کنند حداقل یک بار در سال توسط نهادهای کنترل و مالی مربوطه انجام می دهد. . اشیاء کنترل: اجرای بودجه فدرال و بودجه وجوه خارج از بودجه فدرال. سازمان گردش پول؛ استفاده از منابع اعتباری؛ وضعیت بدهی داخلی و خارجی دولت، ذخایر دولتی؛ تامین مالی و مزایای مالیاتیو منافع

مطابق با تقسیم وظایف و اختیارات تعیین شده توسط قانون موضوعات دولتی کنترل مالی عبارتند از: اتاق حساب های فدراسیون روسیه؛ بانک مرکزی فدراسیون روسیه (CBRF)؛ وزارت دارایی فدراسیون روسیه (خزانه داری فدرال، سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه، خدمات مالیاتی فدرال)؛ کمیته گمرکات دولتی فدراسیون روسیه؛ سرویس فدرال روسیه برای کنترل ارز و کارشناسان؛ نهادهای کنترل و حسابرسی مقامات اجرایی فدرال؛ سایر نهادهایی که بر دریافت و هزینه وجوه از بودجه فدرال و وجوه خارج از بودجه فدرال نظارت دارند.

کنترل در مزرعه - این کنترل فعالیت های مالی و اقتصادی است که توسط خدمات خاصی از خود شرکت یا سازمان انجام می شود. هدف - شیکنترل هم توسط شرکت به عنوان یک کل و هم توسط بخش های ساختاری فردی آن اعمال می شود. مهم ترین کارکرد: شکل گیری رویه های حسابداری. هدایت حسابداری; تالیف در ضرب الاجل هاقابل اعتماد صورت های مالی; کنترل بر جابجایی اموال و انجام تعهدات؛ حصول اطمینان از انطباق کلیه عملیات تجاری انجام شده توسط شرکت (موسسه) با قانون. کنترل در مزرعه توسط بخش حسابداری، بخش مالی و برخی خدمات الکترونیکی دیگر انجام می شود. حلقه کلیدی در سیستم کنترل داخلی حسابدار اصلی است. هنگام انجام وظایف خود ، حسابدار ارشد مستقیماً به رئیس شرکت گزارش می دهد که به دستور وی منصوب و برکنار می شود.

مراجع مالی و اعتباری (کنترل بانکی) . این کنترل پولی بر فعالیت های مالی و اقتصادی است که توسط بانک ها در طول عملیات اعطای وام، تامین مالی و تسویه انجام می شود. روش های مختلفی برای کنترل بانکی وجود دارد. مقدماتیو جاریکنترل مالی در طول دوره انجام می شود معاملات پولیبا بررسی مدارک ارائه شده برای حق دریافت وام، پرداخت از حساب های وام. هنگام درخواست وام، بانک بررسی می کند که آیا شرکت سرمایه در گردش خود را دارد یا خیر و با مهمترین شاخص های مالی و اقتصادی آشنا می شود. هنگام صدور وام، بانک وثیقه خود را بررسی می کند، یعنی. وجود کالاها و مواد در شرکت. حسابرسی بر اساس داده های حسابداری، با توجه به ترازهای گزارشگری واحدهای تجاری و همچنین بررسی در محل شرایط ذخیره سازی اشیاء وثیقه انجام می شود. هنگام اجرای دستور مشتری برای انتقال پول به طرف مقابل خود، بانک مطابقت معامله با قانون را بررسی می کند: پرداخت باید برای کالاهای تحویل شده، کار انجام شده - طبق قرارداد یا بر اساس دیگری که در قانون تنظیم شده است انجام شود. بانک ها بر به موقع بودن ارائه اسناد پرداخت توسط تامین کننده و پرداخت به موقع توسط خریدار نظارت می کنند. امتناع پرداخت کننده از پرداخت قبوض باید با انگیزه باشد، در غیر این صورت وجوه سررسید از حساب مشتری برداشت می شود. مهمترین حلقه در سیستم بانکی بانک مرکزی فدراسیون روسیه است که دارای اختیارات نظارتی گسترده است. بانک مرکزی فدراسیون روسیه بر انطباق بانک ها و سایر سازمان های اعتباری با قوانین جاری بانکداری نظارت می کند.

عمومی ;

مستقل (حسابرسی) . این یک حوزه نسبتاً جدید کنترل مالی است. حسابرسی شکلی از فعالیت کارآفرینانه حسابرسان (موسسات حسابرسی) برای انجام حسابرسی مستقل غیر بخشی از صورتهای مالی، اسناد پرداخت و تسویه حساب، اظهارنامه مالیاتی و غیره است. تعهدات مالیو الزامات واحدهای تجاری و همچنین برای ارائه سایر خدمات حسابرسی به آنها. هدف اصلی حسابرسان تعیین قابلیت اتکای صورتهای مالی واحدهای تجاری و انطباق معاملات مالی و تجاری آنهاست. آئین نامه RF. حسابرسان و مؤسسات حسابرسی حق دارند پس از صدور گواهینامه حرفه ای و ثبت نام دولتی به عنوان یک نهاد تجاری فعالیت کنند. در عین حال مجوز دریافت می کنند و ثبت نام می کنند ثبت نام دولتیحسابرسان و موسسات حسابرسی در فدراسیون روسیه، فعالیت های حسابرسی تخصصی است. حسابرسی بانکی دارای مجوز از بانک مرکزی فدراسیون روسیه، حسابرسی سازمان های بیمه، حسابرسی عمومی، و همچنین حسابرسی صندوق های سرمایه گذاری - توسط ادارات مربوطه وزارت دارایی فدراسیون روسیه است.

کنترل مالی بسته به زمان کنترل دارای اشکال زیر می باشد (راههای بیان مشخص و سازماندهی اقدامات کنترلی):

کنترل مالی اولیه قبل از انجام هر رویداد مالی انجام می شود، به عنوان مثال، بررسی صحت و قانونی بودن اسنادی که مبنای دریافت یا هزینه کردن وجوه است. این شکل از کنترل توسط نهادها و نهادهای مدیریت اقتصادی سطح بالاتر سیستم مالی و اعتباری هنگام در نظر گرفتن برنامه های مالی (اعتباری، نقدی)، برآوردها و نقل و انتقالات بودجه انجام می شود.

کنترل مالی جاری (عملیاتی). انجام روزانه توسط خدمات مالی برای جلوگیری از نقض انضباط مالی در روند توسعه کسب و کار. این شکل از کنترل بر اساس داده های عملیاتی و حسابداری، موجودی ها و مشاهده بصری است. برای جلوگیری از بی نظمی های مالی عمل می کند. هدف کنترل فعلی در درجه اول اسنادی است که مستقیماً با پرداخت یا دریافت وجوه مرتبط است

کنترل بعدی جزء لاینفک کنترل خارجی (دستگاهی و غیردستگاهی) و درون اقتصادی (حسابداری) است. این شکل از کنترل به بررسی معاملات مالی و اقتصادی دوره گذشته برای قانونی بودن و مناسب بودن هزینه های انجام شده، کامل بودن و به موقع بودن دریافت وجوه پیش بینی شده توسط بودجه است. از طریق تجزیه و تحلیل گزارش ها و ترازها، و همچنین بررسی ها و ممیزی ها به طور مستقیم در محل - در شرکت ها، موسسات و سازمان ها انجام می شود. کنترل بعدی با مطالعه عمیق تمام جنبه های فعالیت اقتصادی و مالی مشخص می شود که این امکان را فراهم می کند تا کاستی های دو شکل دیگر کنترل مالی - مقدماتی و فعلی را آشکار کند.

روش های مختلفی برای اعمال کنترل مالی وجود دارد :

1) مشاهده - این یک آشنایی کلی با وضعیت فعالیت های مالی شی کنترل است.

2) معاینه به موضوعات اصلی امور مالی می پردازد و در محل با استفاده از ترازنامه ها، گزارشات و اسناد هزینه انجام می شود تا تخلفات انضباط مالی را شناسایی و عواقب آن را برطرف کند.

3) نظر سنجی در رابطه با جنبه های فردی گزارشگری مالی انجام می شود و بر اساس طیف گسترده تری از شاخص ها است که اساساً آن را از حسابرسی متمایز می کند. این نظرسنجی از تکنیک هایی مانند نظرسنجی و پرسشنامه استفاده می کند. معمولاً از نتایج نظرسنجی برای ارزیابی استفاده می شود موقعیت مالیموضوع کنترل، نیاز به سازماندهی مجدد تولید و غیره؛

4) تحلیل و بررسی مانند روش های قبلی، با هدف شناسایی تخلفات انضباط مالی است. انجام شده بر اساس فعلی یا گزارش های سالانهو با تحقیقات سیستماتیک و عامل به عامل و همچنین استفاده از ابزارهای تحلیلی سنتی: مقادیر متوسط ​​و نسبی، گروه بندی، روش شاخص و غیره متمایز می شود. کنترل مالی را نمی توان تنها به عملکردهای تحلیلی تقلیل داد. تکنیک های خاص تحلیل مالی و اقتصادی را فقط می توان تا حد محدودی مورد استفاده قرار داد.

5) حسابرسی با هدف ایجاد قانونمندی و انضباط مالی در یک مرکز خاص انجام می شود و روش اصلی کنترل مالی است. این قانون ممیزی های اجباری و منظم را پیش بینی می کند. این در محل انجام می شود و بر اساس بررسی اسناد اولیه، ثبت حسابداری، حسابداری و گزارش های آماری، در دسترس بودن واقعی است. پول. بازنگری های متنوعی وجود دارد. بنابراین بر اساس اصول مختلفی دسته بندی می شوند.

ممیزی ها بسته به محتوا به دو دسته اسنادی و واقعی تقسیم می شوند. بازنگری های مستندشامل تأیید اسناد مالی مختلف است. بر اساس تحلیل آنها می توان قانونی بودن و مناسب بودن هزینه کرد وجوه را مشخص کرد. در حین حسابرسی واقعیدر دسترس بودن پول بررسی می شود، اوراق ارزشمندو دارایی های مادی

با توجه به زمان اجرا، حسابرسی ها به دو دسته برنامه ریزی شده و بدون برنامه تقسیم می شوند. اساساً ممیزی ها بر اساس برنامه ای انجام می شود که توسط مقامات بالاتر، وزارتخانه ها و ادارات تنظیم شده است. ممیزی های برنامه ریزی شدهدر بخش تولید حداقل یک بار در سال و در بخش غیر تولیدی - حداقل 2 بار در سال انجام می شود.

با توجه به دوره مورد بررسی، ممیزی ها به دو دسته پیشانی و انتخابی تقسیم می شوند. در ممیزی پیشانی (کامل).کل داده های مالی موضوع برای یک دوره معین بررسی می شود. حسابرسی انتخابی (جزئی).- این بررسی داده های مالی فقط برای یک دوره زمانی کوتاه است.

بسته به حجم فعالیت های حسابرسی شدهممیزی ها به دو دسته تقسیم می شوند مجتمع، که طی آن وضعیت مالی واحد تجاری در زمینه های مختلف بررسی می شود (حسابرسان چندین نهاد به طور همزمان در آنها شرکت می کنند) و موضوعی، که به بررسی حوزه خاصی از فعالیت ختم می شود.

کنترل دولتی نیز توسط نمایندگان (قانونی) و مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اعمال می شود.

هدف اصلی کنترل دولتی - حداکثر رساندن وجوه به خزانه و جلوگیری از سوء استفاده از آنها.

کارشناسان دلایل مختلفی را شناسایی می کنند که بر اساس آنها می توان انواع کنترل مالی را طبقه بندی کرد. به عنوان مثال، در زمان می تواند مقدماتی، فعلی یا بعدی باشد. در مورد اول: اغلب بیانگر بحث در مورد پروژه ها، قوانین و مقررات خاصی است که متعاقباً می تواند مبنایی برای اجرای مراحل خاصی از فرآیند بودجه شود. در مورد دوم، این بررسی انطباق مداوم با یک استراتژی از قبل اتخاذ شده است. سومین نوع کنترل مالی - بعدی - برای تجزیه و تحلیل نتایج اجرای عملی مفاهیم مصوب استفاده می شود.

مبنای دیگری که می توان کنترل مالی دولتی و شهرداری را بر اساس آن طبقه بندی کرد، ویژگی موضوع آن است. بنابراین، به عنوان مثال، این می تواند یک بخش اجرایی، رئیس جمهور فدراسیون روسیه، یک جامعه در قالب انجمن های خاص، در برخی موارد - شرکت های حسابرسی خصوصی باشد.

همچنین مبنای طبقه بندی کنترل دولتی و شهری ممکن است سطح موضوع آن باشد. بنابراین، به ویژه زمانی که اسناد و جنبه های مربوط به فعالیت های شرکت توسط ساختارهای داخلی یک ارگان یا سازمان دولتی بررسی می شود، می تواند درون تجاری باشد. اما کنترل ایالتی و شهرداری زمانی می تواند دپارتمان باشد، زمانی که بازرسی توسط ساختارهای ذیصلاح که در بالای سازمان در حال بازرسی در عمود قدرت قرار دارند، انجام شود.

4.3. اشکال و روشهای کنترل مالی

زیر شکلکنترل مالیراههای بیان مشخص و سازماندهی اقدامات کنترلی را درک کنید.

بسته به زمان کنترلسه شکل اصلی کنترل مالی وجود دارد: مقدماتی، جاری و بعدی.

کنترل اولیهقبل از انجام هر گونه تراکنش مالی انجام می شود (به عنوان مثال، بررسی صحت و قانونی بودن اسنادی که مبنای دریافت یا هزینه کردن وجوه است). ماهیت پیشگیرانه دارد، به جلوگیری از مصرف نامناسب و بی اثر منابع مالی کمک می کند و ذخایر رشد درآمد و سود را شناسایی می کند.

کنترل فعلی (عملیاتی).مستقیماً در فرآیند عملیات برای هزینه و دریافت وجوه انجام می شود. کنترل مالی جاری مبتنی بر اسناد اولیه حسابداری و گزارشگری عملیاتی است، شامل تجزیه و تحلیل عاملی سیستماتیک از فعالیت های شرکت ها و سازمان ها به منظور شناسایی ذخایر سودآوری و سود، کاهش هزینه محصولات (کارها، خدمات)، حساب های دریافتنی معوق است. و قابل پرداخت، کامل بودن و به موقع بودن تسویه حساب با بودجه و وجوه خارج از بودجه.

کنترل بعدیپس از انجام معاملات پولی به منظور بررسی بیشتر قانونی بودن و اعتبار آنها انجام می شود. در طی آن، اجرای کمی و کیفی شاخص های برنامه ریزی شده برای هر نوع درآمد و هزینه، درآمدهای مالیاتی و غیر مالیاتی به بودجه بررسی می شود. سطوح مختلفو هزینه وجوه بودجه، اجرای وجوه خارج از بودجه و برنامه های مالیشرکت ها، سازمان ها، برآوردها موسسات بودجه. در عین حال، با تجزیه و تحلیل اسناد حسابداری گزارشی، دلایل انحراف داده های واقعی از موارد برنامه ریزی شده، ذخایر افزایش پایه درآمدی بودجه ها و سودآوری بنگاه ها و سازمان ها شناسایی می شود.

بسته به اراده موضوع روابط حقوقی مالی و الزامات قانونیتمایز بین کنترل مالی اجباری و فعال

ضروریکنترل مطابق با الزامات قانونی در محدوده زمانی تعیین شده انجام می شود. این امر به ویژه شامل حسابرسی اجباری صورتهای مالی سالانه می شود سازمان های فردی، جامعه

ابتکار عملکنترل به طور مستقل توسط نهادهای مربوطه واحدهای تجاری تعیین می شود و به عنوان یک جزء جدایی ناپذیر از مدیریت مالی آن عمل می کند.

بسته به حوزه فعالیت مالیکنترل مالی به بودجه، مالیات، ارز، بیمه، بانکداری، کنترل گردش پول تقسیم می شود.

زیر مواد و روش هاکنترلتکنیک ها و روش های اجرای آن درک شده است. کنترل مالی معمولاً با دو روش اصلی انجام می شود: حسابرسی و بازرسی.

حسابرسی- این روش کنترلی است که عمیق ترین و کامل ترین مطالعه فعالیت های مالی و اقتصادی موضوع مورد نظر را فراهم می کند. فعالیت کارآفرینیکه طی آن قانونی بودن و اعتبار معاملات اقتصادی و مالی و نیز حسابداری در چند یا همه حوزه های فعالیت واحدهای تجاری احراز می شود.

معاینه- روشی برای کنترل که در فرآیند آن قانونی بودن و قابلیت اطمینان معاملات اقتصادی و مالی انجام شده در یک یا چند حوزه مرتبط فعالیت مالی و اقتصادی یک واحد تجاری ایجاد می شود.

بر حسب محل برگزاریاقدامات کنترلیبازرسی (ممیزی) به میز و میدانی تقسیم می شود.

دوربینبازرسی (حسابرسی) توسط مرجع نظارتی در محل آن بر اساس داده های اسناد مختلف ارائه شده توسط نهادهای تجاری یا نمایندگان آنها و همچنین بر اساس اسناد و اطلاعات موجود در اختیار مرجع نظارتی انجام می شود.

بازدیدبازرسی (حسابرسی) مستقیماً در محل واحد تجاری انجام می شود.

با توجه به فرکانسبازرسی ها (حسابرسی ها) به برنامه ریزی و برنامه ریزی نشده تقسیم می شوند.

برنامه ریزی شدهبازرسی (ممیزی) بر اساس برنامه های بازرسی ماهانه یا فصلی که به دستور یا دستور رئیس (معاون رئیس) سازمان تنظیم مقررات تصویب می شود، انجام می شود. چک های برنامه ریزی شده(حسابرسی) یک واحد تجاری را نمی توان بیش از یک بار در سال انجام داد. برنامه ریزی نشدهبازرسی (حسابرسی) از همان واحد تجاری فقط از طرف رئیس جمهور جمهوری بلاروس، شورای وزیران جمهوری بلاروس، کمیته کنترل دولتی، شورای هماهنگی فعالیت های کنترلی در جمهوری انجام می شود. بلاروس، مالیات، مجری قانون و مقامات قضایی. سایر مقامات نظارتی حق دارند با نهادهای دولتی مشخص شده و شورای هماهنگی فعالیت های کنترلی در جمهوری بلاروس با پیشنهادهایی در مورد نیاز به انجام بازرسی های برنامه ریزی نشده تماس بگیرند.

بازرسی عملیاتی موضوعی برنامه ریزی نشدهبا هدف شناسایی سریع و سرکوب تخلفات از قانون در زمان ارتکاب آنها در یک قلمرو محدود یا در رابطه با تأسیسات خرده فروشی انجام می شود. وسیله نقلیه، سایر مکان های فعالیت مدت اجرای آن در رابطه با یک موضوع بازرسی شده یا آن تقسیم جداگانهنباید بیش از سه روز کاری باشد. چنین بازرسی هایی در برنامه های کاری گنجانده نشده است (یعنی برنامه ریزی نشده است) و توسط رئیس سازمان نظارتی یا معاون مجاز وی بلافاصله قبل از شروع بازرسی تعیین می شود. مبنای تعیین چنین بازرسی هایی ممکن است نیاز به کنترل باشد (به عنوان مثال، رعایت رویه انجام معاملات ارزی، مبادلات ارزی شامل افراد، انجام فعالیت در زمینه کسب و کار قمار، پذیرش وجه نقد هنگام فروش کالا (کار، خدمات) به صورت نقدی، استفاده از صندوق های نقدی، ویژه سیستم های کامپیوتری، دستگاه های چاپ بلیط و تاکسی متر).

نیز متمایز شده است پیش روبازرسی، به معنای ایجاد انعکاس واقعی توسط یک واحد تجاری در حسابداری معاملات مالی و اقتصادی انجام شده با سایر واحدهای تجاری که در رابطه با آنها بازرسی های برنامه ریزی شده یا غیر برنامه ریزی شده انجام می شود.

بر اساس محتواچک ها (ممیزی ها) به دو دسته اسنادی و واقعی تقسیم می شوند. مستندشامل تایید اسناد مالی مختلف است. بر اساس تحلیل آنها می توان قانونی بودن و مناسب بودن هزینه کرد وجوه را مشخص کرد. در حین واقعیچک ها (حسابرسی ها) در دسترس بودن پول، اوراق بهادار و دارایی های مادی را بررسی می کند.

با پوششمعاملات مالی و تجاری در فرآیند تأیید(بازبینی) متمایز کردن جامدچک (ممیزی) شامل بررسی تمام عملیات، همه اسناد اولیهدر یک منطقه خاص از فعالیت برای کل دوره حسابرسی شده، و انتخابی(حسابرسی) که ماهیت آن بررسی بخشی از اسناد اولیه برای مدت معینی است.

با توجه به پوشش کامل مواد در حال بررسیچک ها (حسابرسی ها) به دو دسته تقسیم می شوند مجتمع، که در آن بررسی می شود فعالیت های مالیواحد تجاری در زمینه های مختلف (کارکنان کنترل کننده چندین ارگان به طور همزمان در آنها شرکت می کنند) و موضوعی، که به بررسی هر یک از حوزه های فعالیت مالی خلاصه می شود.

امکان اجرا نیز وجود دارد ضد چککه به منظور احراز انعکاس واقعی توسط مؤدی مالیاتی در سوابق حسابداری معاملات مالی و اقتصادی انجام شده با سایر واحدهای تجاری که در خصوص آنها حسابرسی برنامه ریزی شده یا غیر برنامه ریزی شده انجام می شود، انجام می شود. ممیزی مالیاتی در محل در صورت لزوم و بر اساس دستورالعمل های بازرسی مالیاتی جمهوری بلاروس انجام می شود. در هر صورت، همیشه ماهیت کمکی دارد و بدون حسابرسی اصلی مؤدی غیر ممکن است، بنابراین به سختی می توان آن را یک نوع حسابرسی مالیاتی مستقل در نظر گرفت.

برای کنترل مالی مؤثرتر، از نوع زیر استفاده کنید: بازرسی مشترک. این بازرسی توسط چندین دستگاه کنترل (نظارت) انجام می شود، به استثنای بازرسی هایی که توسط یک نهاد بالاتر کنترل (نظارتی) با مشارکت مقامات دستگاه های کنترل (نظارت) پایین و همچنین بازرسی های انجام شده توسط دستگاه ها انجام می شود. از کمیته کنترل دولتی، دفتر دادستانی با دخالت نمایندگان در بازرسی دیگر نظارتی (نظارتی) مقامات.

بررسی کنترلبرای احراز این واقعیت انجام می شود که نهادهای تجاری تخلفات شناسایی شده در بازرسی قبلی را حذف کرده اند. مدت آن نباید بیش از پنج روز کاری باشد. در عین حال، اگر در حین بررسی کنترل نیاز به آزمایش محصولات یا بازرسی تولید باشد، با تصمیم مدیر آژانس دولتیدوره کنترل کنترل ممکن است تمدید شود، اما حداکثر تا 15 روز کاری.
تایید اضافیمنصوب برای تأیید اعتبار استدلال های مندرج در اعتراض به گزارش بازرسی (گواهی) یا در شکایت علیه تصمیم یک نهاد نظارتی (رسمی) یا الزام (دستور) برای رفع تخلفات. دلایل آن نیاز به بررسی مسائل اضافی در پرونده ها (مواد) رسیده به مراجع تعقیب کیفری و دادگاه ها است. حقایق عدم رعایت توسط بازرس (رئیس بازرسی) نظم برقرار کردتعیین و انجام بازرسی ها مدت زمان انجام تأییدیه اضافی نمی تواند از 10 روز کاری تجاوز کند. این قاعده در مورد بررسی های اضافی که توسط مقامات تعقیب کیفری در رابطه با پرونده جنایی آغاز شده یا به دستور روسای مراجع تعقیب کیفری و دادگاه ها در رابطه با پرونده ها (مواد) در جریان رسیدگی آنها انجام می شود، اعمال نمی شود.

روش های دیگری نیز برای کنترل مالی وجود دارد.

تحلیل و بررسینشان دهنده یک مطالعه دقیق از اسناد و مدارک به منظور ارزیابی کلی اثربخشی و کارایی است. بر اساس گزارش های جاری و سالانه انجام می شود و با رویکرد سیستماتیک و عامل به عامل و همچنین استفاده از تکنیک های تحلیلی مانند مقادیر متوسط ​​و نسبی، گروه بندی، روش شاخص و غیره متمایز می شود.

نظر سنجیکه شامل آشنایی شخصی فرد کنترل کننده در محل با جنبه های فردی فعالیت های مالی و اقتصادی بنگاه ها، مؤسسات و سازمان ها می باشد. در این حالت الزاماً اسناد حسابداری اولیه بررسی نمی شود، بلکه اندازه گیری های کنترلی کار، مصرف سوخت و برق انجام می شود، تأیید اشیاء تأمین مالی و مالیات پنهان از طریق سؤال، سؤال، مشاهده و غیره انجام می شود.

بسته به نهادهایی که کنترل مالی را اعمال می کنند، موارد زیر وجود دارد:

1) کنترل مالی دولت؛

2) کنترل مالی درون اقتصادی.

3) کنترل مالی عمومی؛

4) کنترل مالی مستقل (حسابرسی). کنترل مالی دولتی از طریق کنترل ملی و ادارات اجرا می شود. کنترل مالی ملی توسط ارگان ها انجام می شود قدرت دولتیو مدیریت. هدف آن اشیاء بدون توجه به تابعیت دپارتمان آنها است. کنترل مالی دپارتمان توسط دپارتمان های کنترل و حسابرسی وزارتخانه ها، نگرانی ها و دولت های محلی انجام می شود. هدف کنترل دپارتمان، فعالیت های تولیدی و مالی شرکت ها و موسسات دپارتمان است.

کنترل مالی در مزرعه توسط خدمات مالی شرکت ها، موسسات و سازمان ها انجام می شود. هدف کنترل فعالیت های تولیدی و مالی خود شرکت به عنوان یک کل و همچنین آن است تقسیمات ساختاریبصورت جداگانه.

کنترل مالی عمومی در زمان شوروی به طور گسترده مورد استفاده قرار گرفت. در حال حاضر، کنترل عمومی اشکال جدیدی پیدا کرده است (کنترل توسط بانک های تجاری بر وضعیت مالیشرکت های مشتری).

کنترل مالی مستقل (حسابرسی) توسط موسسات حسابرسی یا خدمات تخصصی انجام می شود. حسابرسی مستقل به استفاده کنندگان صورت های مالی تأییدیه بیشتری از قابلیت اطمینان فعالیت های شرکت می دهد. شرط انجام حسابرسی استقلال حسابرس از مدیریت مؤسسه حسابرسی شده و از نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی آن است.

اشکال کنترل مالی به زمان (شرایط) اجرای آن بستگی دارد: مقدماتی، فعلی، بعدی.

کنترل مالی اولیه در مرحله تنظیم، بررسی و تصویب پیش نویس بودجه انجام می شود. برآورد درآمد، برنامه های مالی موسسات، سازمان ها؛ پیش نویس قوانین

کنترل مالی جاری (عملیاتی) در زمان معاملات مالی به منظور جلوگیری از سوء استفاده در دریافت و هزینه وجوه انجام می شود.

کنترل مالی بعدی با تجزیه و تحلیل حسابداری و صورتهای مالی انجام می شود. هدف آن ارزیابی نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی واحدهای اقتصادی است.

با توجه به روش های کنترل مالی، آنها متمایز می شوند: بازرسی، بررسی، تجزیه و تحلیل، حسابرسی.

بررسی ها بر اساس اسناد گزارشگری، ترازنامه و اسناد هزینه انجام می شود. در طول فرآیند بازرسی، مسائل فردی فعالیت مالی در نظر گرفته می شود و اقداماتی برای حذف پیامدهای منفی ترسیم می شود.

نظرسنجی ها طیف وسیع تری از شاخص های مالی و اقتصادی موضوع را به منظور تعیین وضعیت مالی و چشم انداز توسعه آن پوشش می دهند.

تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی شامل مطالعه دقیق صورت های مالی و حسابداری دوره ای یا سالانه به منظور ارزیابی کلی از نتایج فعالیت های مالی است.

حسابرسی بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی یک شرکت برای دوره گزارشگری است.

نظارت بر وضعیتاقتصاد، توسعه فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی در جامعه یک حوزه مهم از فعالیت های مدیریتی است. یکی از حلقه های سیستم کنترل، کنترل مالی است. اهمیت آن در تسهیل اجرای موفقیت آمیز سیاست مالی دولت، تضمین فرآیندهای شکل گیری و استفاده مؤثر از منابع مالی در همه زمینه ها و سطوح است. اقتصاد ملی. نقش کنترل مالی در طول گذار به یک بازار چندین برابر افزایش می یابد.

کنترل مالی شکلی از اجرای عملکرد کنترلی امور مالی است. هدف و محتوای کنترل مالی را تعیین می کند. در عین حال، محتوای کنترل و تمرکز آن بسته به سطح توسعه نیروهای مولد و روابط تولیدی جامعه تغییر می کند. بنابراین، گسترش حقوق اقتصادی یک شرکت، استقلال آنها در انجام فعالیت های مالی، ظهور اشکال مختلف سازمانی و قانونی کارآفرینی به طور قابل توجهی محتوای کنترل مالی را غنی می کند.

کنترل مالی مجموعه ای از اقدامات و عملیات برای تأیید مسائل مالی و مرتبط با فعالیت های واحدهای تجاری و مدیریت با استفاده از اشکال و روش های خاص سازمان آن است.

کنترل مالی با وظایف زیر مواجه است:

- ایجاد تعادل بین نیاز به منابع مالی و اندازه درآمد پولی و وجوه اقتصادی ملی.

- حصول اطمینان از انجام به موقع و کامل تعهدات مالی به بودجه دولتی.

- شناسایی ذخایر تولید داخلی برای رشد منابع مالی از جمله کاهش هزینه ها و افزایش سودآوری.

- ترویج استفاده منطقی از دارایی های مادی و منابع پولی در شرکت ها، سازمان ها و مؤسسات بودجه و همچنین نگهداری صحیح حسابداری و گزارشگری.

- حصول اطمینان از انطباق با قوانین و مقررات جاری و سایر موارد.

انواع کنترل مالی

بسته به موضوعاتی که کنترل مالی را اعمال می کنند، آنها را متمایز می کنند: کنترل مقامات نمایندگی و خودگردانی محلی، کنترل مقامات اجرایی، کنترل مقامات مالی و اعتباری، دپارتمان، درون اقتصادی، حسابرسی.

بر اساس نوع، کنترل مالی به کنترل مالی دولتی، درون مزرعه، عمومی و مستقل (حسابرسی) تقسیم می شود.

کنترل مالی دولتی از طریق کنترل ملی و ادارات اجرا می شود. کنترل مالی ملی توسط مقامات دولتی و نهادهای مدیریتی انجام می شود. هدف آن اشیاء تحت کنترل بدون توجه به تابعیت دپارتمان است. کنترل مالی دپارتمان توسط بخش های کنترل و حسابرسی وزارتخانه ها، نگرانی ها، مدیریت کمیته های اجرایی مقامات محلی و غیره انجام می شود. هدف آن تولید و فعالیت های مالی شرکت ها و موسسات زیرمجموعه است.

کنترل مالی در مزرعه توسط خدمات اقتصادی شرکت ها، سازمان ها و موسسات (حسابداری، بخش های مالی و غیره) انجام می شود. هدف در اینجا فعالیت های تولیدی و مالی خود شرکت و همچنین بخش های ساختاری آن (فروشگاه ها، بخش ها، بخش ها، شعب) است.

کنترل مالی عمومی توسط گروه ها، فردی انجام می شود اشخاص حقیقی(متخصصان) به صورت داوطلبانه و رایگان. هدف کنترل بستگی به وظیفه خاصی دارد که به بازرسان محول شده است.

کنترل مالی مستقل توسط شرکت ها و خدمات حسابرسی تخصصی انجام می شود.

اشکال کنترل مالی

با توجه به اشکال کنترل مالی، بسته به زمان اجرای آن، به موارد زیر تقسیم می شود:

- مقدماتی؛

- جاری؛

- متعاقب.

کنترل مالی اولیهدر مرحله تنظیم، بررسی و تصویب برنامه های مالی بنگاه ها، برآورد درآمدها و هزینه های مؤسسات و سازمان ها، پیش نویس بودجه، متون قراردادهای قراردادی، اسناد تشکیل دهنده و غیره انجام می شود.

کنترل مالی فعلیدر فرآیند اجرای برنامه های مالی، در حین اجرای تراکنش های اقتصادی و مالی، زمانی که رعایت هنجارها و استانداردهای مخارج موجودی و وجوه نقد بررسی می شود، انجام می شود.

کنترل مالی بعدیبا تجزیه و تحلیل و حسابرسی صورتهای مالی در پایان دوره گزارشگری انجام شد.

روشهای کنترل مالی

با توجه به روش های کنترل مالی، یعنی. روش ها و روش های اجرای آن، متمایز: بازرسی، بررسی، نظارت، تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی، حسابرسی، مشاهدات (نظارت).

حسابرسی در مورد موضوعات خاصی از فعالیت های مالی و اقتصادی بر اساس گزارش، ترازنامه و اسناد هزینه انجام می شود. نقض انضباط مالی شناسایی شده و اقداماتی برای رفع پیامدهای منفی آنها برنامه ریزی شده است.

این نظرسنجی جنبه های فردی فعالیت های شرکت ها، سازمان ها، موسسات را پوشش می دهد، اما بر خلاف بازرسی ها - در طیف وسیع تری از شاخص ها، و وضعیت مالی واحدهای اقتصادی، چشم انداز توسعه آنها، نیاز به سازماندهی مجدد یا جهت گیری مجدد تولید را تعیین می کند.

تحلیل به عنوان یک روش کنترل مالی باید سیستماتیک و مبتنی بر عامل باشد. بر اساس گزارش های دوره ای یا سالانه انجام می شود. میزان اجرای طرح، رعایت استانداردهای هزینه، انضباط مالی و ... آشکار می شود.

حسابرسی یکی از مهم ترین روش هاکنترل مالی و حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت ها و سازمان ها برای دوره گزارش است. بسته به موضوع، ممیزی ها به کامل، جزئی، موضوعی و جامع تقسیم می شوند. علاوه بر این، آنها می توانند برنامه ریزی شده و بدون برنامه ریزی باشند.

نظارت توسط مقامات نظارتی بر واحدهای اقتصادی که مجوز یک یا آن نوع فعالیت مالی را دریافت کرده اند انجام می شود و مستلزم انطباق آنها با قوانین و مقررات تعیین شده است.

نظارت - نظارت مستمر توسط مؤسسات اعتباری بر استفاده از وام صادر شده و وضعیت مالی شرکت مشتری. استفاده ناکارآمد از وام دریافتی و کاهش پرداخت بدهی می تواند منجر به تشدید شرایط وام و الزام به بازپرداخت زودهنگام وام شود.