عملا هیچ کدام شرکت مدرندر کار او نمی تواند بدون تبلیغات انجام دهد. مانند هر حوزه ای از فعالیت شرکت، تبلیغات نیز نیاز به بودجه دارد. در نظر بگیرید که چگونه هزینه های تبلیغات در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شود.

هزینه های تبلیغات در حسابداری

در حسابداری، تبلیغات مطابق با الزامات PBU 10/99 منعکس می شود: این سند هزینه های تبلیغات را به عنوان هزینه های فعالیت های عادی طبقه بندی می کند (بند 5 PBU 10/99). هزینه های تبلیغاتبه طور کامل در دوره گزارشگری که در آن واقعاً تولید شده اند شناسایی می شوند.

DT 44 - CT 60 (76) - خدمات سازمان های شخص ثالث در زمینه تبلیغات؛

با توجه به این هزینه ها، باید چند نکته را در نظر داشت:

• هنگام درج آگهی در رسانه، باید از طرف مقابل گواهی ثبت به عنوان رسانه درخواست کنید.
• اگر رسانه در تبلیغات تخصص نداشته باشد، آگهی درج شده در آن باید با علامت "تبلیغات" یا "به عنوان تبلیغات" همراه باشد (ماده 16 قانون 13 مارس 2006 شماره 38-FZ "در مورد تبلیغات") .
• اگر شیء مورد استفاده برای تبلیغات معیارهای طبقه بندی به عنوان دارایی های ثابت را مطابق با حسابداری مالیاتی داشته باشد، هزینه آن از طریق "مکانیسم" استهلاک به هزینه ها نسبت داده می شود. به عنوان مثال، این ممکن است یک بیلبورد ثابت با هزینه بیش از 100 هزار روبل باشد که برای استفاده طولانی مدت برای بیش از یک سال طراحی شده است.

کلیه تبلیغات دیگر یک هزینه عادی است و در حسابداری مالیاتی به میزان 1٪ از درآمد برای دوره گزارش (مالیاتی) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم پذیرفته می شود.

به ویژه، در میان هزینه های عادی، قانون مالیات فدراسیون روسیه صدور جوایز را برای برندگان نقاشی های انجام شده در چارچوب قانون مشخص می کند. کمپین های تبلیغاتی.

درآمدهای عادی سازی و هزینه ها به صورت تعهدی (از ابتدای سال) در نظر گرفته می شود. بنابراین، هزینه‌هایی که در اولین دوره گزارش‌گری شناسایی نشده‌اند، می‌توانند در آینده در نظر گرفته شوند، زمانی که مجموع درآمد امکان «تطبیق» آن‌ها در استاندارد را فراهم کند. اگر درآمد دوره مالیاتی (سال) برای در نظر گرفتن تمام هزینه های عادی کافی نباشد، مانده استفاده نشده آنها را نمی توان به سال بعد منتقل کرد.

هزینه های تبلیغات در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده

در این مورد البته منظور ما از مفعول «درآمد منهای مخارج» است، زیرا. هنگام استفاده از شی "درآمد"، حسابداری مالیاتی هزینه ها معنی ندارد.

ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که "ساده ساز" هزینه های تبلیغات را به روشی مشابه مالیات بر درآمد تشخیص می دهد. آن ها آنها نیز به دو دسته تقسیم می شوند: به طور کامل و با نرخ 1٪ از درآمد شناسایی شده است.

در اینجا، یکی از ویژگی های سیستم مالیاتی ساده نیز باید در نظر گرفته شود - شناسایی درآمد و هزینه "در پرداخت"، یعنی. روش نقدی بنابراین، برای محاسبه هزینه های تبلیغاتی (و همچنین سایر موارد)، "ساده انگاری" نه تنها باید اسناد اولیه را تهیه کند، بلکه باید به طور کامل به تامین کننده پرداخت کند.

هنگام محاسبه استاندارد 1٪ برای هزینه های عادی، درآمد نیز "در پرداخت" در نظر گرفته می شود، از جمله پیش پرداخت ها.

نتیجه

هزینه های تبلیغات در حسابداری به طور کامل در دوره جاری شناسایی می شود. در حسابداری مالیاتی، این هزینه ها بسته به دسته آنها - غیر استاندارد مشابه حسابداری، و عادی - در 1٪ درآمد پذیرفته می شود.

حسابداری استاندارد خاصی را ارائه می دهد که بر اساس آن سازمان ها طبقه بندی هزینه ها را انجام می دهند. ما در مورد دستور وزارت دارایی صحبت می کنیم فدراسیون روسیهمورخ 6 مه 1999 شماره 33n "در مورد تصویب آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99" (از این پس - PBU 10/99). مطابق بند 5 قانون برنامه و بودجه 99/10، هزینه های تبلیغات مربوط به هزینه های فعالیت های عادی مربوط به ساخت محصولات و فروش محصولات، خرید و فروش کالا، انجام کار و ارائه خدمات می باشد.

• برای توسعه، انتشار و توزیع لیست قیمت مصور، کاتالوگ، بروشور، آلبوم، بروشور، پوستر، کارت تبلیغاتی و غیره؛
• برای توسعه، تولید و توزیع نمونه بسته بندی های اصلی و مارک دار، بسته بندی، سوغاتی های تبلیغاتی، نمونه محصولات؛
• به تبلیغات در مطبوعات، پخش در رادیو و تلویزیون، یعنی از طریق ابزار رسانه های جمعی;
• برای تبلیغات روشن و در فضای باز؛
• برای خرید، تولید، نمایش فیلم های تبلیغاتی، ویدئوها، نوارهای فیلم و غیره؛
• برای ساخت تابلوهای تبلیغاتی، اشاره گر
• شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها؛
• برای طراحی ویترین مغازه ها، نمایشگاه ها - فروش، اتاق های نمونه و نمایشگاه ها؛
• برای علامت گذاری کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اصلی خود را در هنگام نمایش در ویترین مغازه ها از دست داده اند.
• برای خرید (ساخت) و توزیع جوایز اعطا شده به برندگان نقاشی در طول کمپین های تبلیغاتی انبوه؛
• انجام فعالیت های تبلیغاتی مرتبط با فعالیت های سازمان؛
• سایر هزینه های تبلیغاتی

• هزینه ها مطابق با یک قرارداد خاص و مطابق با الزامات قوانین قانونی و نظارتی انجام می شود.
• مقدار هزینه ها باید تعیین شود؛
• هزینه هایی که در نتیجه یک معامله خاص انجام می شود که باعث کاهش منافع اقتصادی سازمان می شود. زمانی که واحد تجاری دارایی را انتقال داده باشد، یا عدم قطعیتی در مورد انتقال دارایی وجود نداشته باشد، اطمینان وجود دارد که یک معامله خاص، منافع اقتصادی واحد تجاری را کاهش می دهد.

هزینه های تبلیغات، بر اساس بند 18 PBU 10/99، بدون توجه به زمان پرداخت واقعی، در دوره گزارشی که در آن رخ داده است، در حسابداری شناسایی می شود. پولو شکل دیگری از اجرا (با فرض قطعیت زمانی حقایق فعالیت اقتصادی).

توجه داشته باشید!

طبق بند 7 قانون برنامه و بودجه 99/10 «هزینه‌های سازمان» هزینه‌های فعالیت‌های عادی به شرح زیر است:

• هزینه های مربوط به دستیابی به مواد خام، مواد، کالاها و سایر موجودی ها؛
• هزینه هایی که در فرآیند پردازش، نهایی کردن موجودی ها به منظور تولید محصولات، انجام کار و ارائه خدمات و فروش آنها ایجاد می شود. و همچنین فروش (فروش مجدد) کالاها (هزینه های نگهداری و بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر دارایی های غیرجاری و همچنین نگهداری آنها در شرایط خوب، هزینه های تجاری، هزینه های مدیریت و غیره).

بدهی حساب مشخص شده مقدار هزینه های تبلیغاتی انجام شده را جمع می کند و اعتبار برای حذف آنها استفاده می شود.

• قرارداد برای ارائه خدمات تبلیغاتی؛
• پروتکل مذاکره قیمت خدمات تبلیغاتی;
• گواهی حق قرار دادن تبلیغات در فضای باز؛
• پاسپورت مکان تبلیغاتی؛
• پروژه طراحی تایید شده؛
• گواهی پذیرش کار انجام شده (خدمات ارائه شده)؛
• فاکتورهای آژانس خدمات تبلیغاتی؛
• اسنادی که پرداخت خدمات تبلیغاتی را تأیید می کند.
• الزامات - بارنامه و بارنامه برای رهاسازی مواد به طرف.
• عمل حذف کالا ( محصولات نهایی);
• قانون استهلاک

در حسابداری، مبالغ هزینه های تبلیغاتی که در بدهکار حساب 44 "هزینه های فروش" درج شده است به بهای تمام شده محصولات (کالا) فروخته شده به طور کامل یا متناسب با حجم کسر می شود. محصولات فروخته شده(کالاها) بسته به روش حذف هزینه های تجاری که در دستور روی خط مشی حسابداری سازمان مشخص شده است.

توجه داشته باشید!

قانون دو مورد را پیش بینی کرده است گزینه های ممکندر صورت حذف این هزینه ها، سازمان باید یکی از گزینه ها را انتخاب و در سیاست حسابداری اصلاح کند.

اگر سازمان تصمیم گرفته باشد که تمام هزینه‌ها مربوط به دوره گزارش نیست، آن‌ها مشمول توزیع می‌شوند:

اگر کارهای تبلیغاتی (خدمات) واقعاً در دوره گزارش انجام شود، بر اساس گواهی پایان کار یا فاکتور آژانس تبلیغاتی، این معامله در حسابداری به شرح زیر منعکس خواهد شد:

اغلب، سازمان ها به منظور انتشار اطلاعات در مورد محصولات، خدمات، کالاهای فروخته شده خود در نمایشگاه ها شرکت می کنند، در حالی که اغلب به بازدیدکنندگان نمایشگاه نمونه هایی از کالاها و محصولات فروخته شده توسط سازمان شرکت کننده در نمایشگاه داده می شود.

حسابداری مواد تبلیغاتی (تقویم، خودکار، کتابچه و غیره) خریداری یا تولید شده به تنهایییا از طریق اشخاص ثالث یا اشخاص حقوقیدر حساب 10 "مواد" زیر حساب "مواد تبلیغاتی" نگهداری می شود.

حسابداری کالاها و محصولات نهایی منتقل شده به عنوان نمونه در حساب های فرعی جداگانه به حساب های 41 "کالا" و 43 "محصولات تمام شده" نگهداری می شود. حذف چنین کالاها، محصولات نهایی، مواد در اهداف تبلیغاتیدر یک حذف تنظیم شده است. شکل واحدی از قانون ارائه نشده است، بنابراین، سازمان حق دارد چنین سندی را به تنهایی توسعه دهد.

از آنجایی که قانون مشخص شده به عنوان سند اولیه عمل می کند که بر اساس آن عملیات در حسابداری منعکس می شود، بنابراین باید تمام الزامات "اولیه" را برآورده کند. ماده 9 قانون فدرالمورخ 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری"، اسناد اولیه باید به شکل موجود در آلبوم های فرم های یکپارچه اولیه تنظیم شوند. اسناد حسابداری. و اسنادی که فرم آنها در این آلبوم ها پیش بینی نشده است باید حاوی جزئیات اجباری زیر باشد:

• عنوان سند؛
• تاریخ تهیه سند؛
• نام سازمانی که سند از طرف آن تنظیم شده است.
• محتوای معامله تجاری؛
• متر معاملات تجاری به لحاظ فیزیکی و پولی؛
• نام مقامات مسئول انجام معامله تجاری و صحت اجرای آن.
• امضای شخصی افراد مذکور.

بر اساس دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 9 ژوئن 2001 شماره 44n "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری"حسابداری موجودی" RAS 5/01، حذف بهای تمام شده کالاهای مورد استفاده برای اهداف تبلیغاتی توسط سازمان های درگیر انجام می شود. فعالیت های تجاری، به روش زیر:

برای سازماندهی حسابداری تحلیلی می توانید از حساب های فرعی زیر استفاده کنید:

41-1 "کالاهای موجود در انبارها"؛

سازمان هایی که در زمینه تولید محصولات فعالیت می کنند هزینه محصولات تولیدی مورد استفاده برای اهداف تبلیغاتی را به شرح زیر حذف می کنند:

با استفاده از حساب های فرعی زیر:

43-1 "محصولات نهایی موجود در انبار"؛

بیایید با استفاده از یک مثال موارد فوق را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم (همه مبالغ استفاده شده در مثال بدون مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است).

مثال.

سازمانی که در زمینه تولید لامپ فعالیت می کند در این نمایشگاه شرکت می کند. برای طراحی غرفه نمایشگاه از نمونه لامپ ها استفاده شد که هزینه کل نمونه ها 650000 روبل بود. هزینه های تحویل و ترخیص به تنهایی انجام شد، مبلغ هزینه ها 5000 روبل بود. در این نمایشگاه بخشی از محصولات بین آنها توزیع شد مصرف کنندگان بالقوهمحصولات، قسمت دیگر از بین رفت (شکست). یعنی تمامی نمونه ها در طول نمایشگاه کاملاً استفاده شده شناخته شدند. این سازمان قانون حذف محصولات نهایی را برای اهداف تبلیغاتی صادر کرد.

سوابق حسابداری:

سازمان های ارائه دهنده خدمات تبلیغاتی در تلاش برای محافظت از خود در برابر خطر عدم پرداخت، نیاز به انتقال پیش پرداخت دارند.

با این حال، این اقلام هزینه از نظر مالیات (پایه مالیات بر درآمد) بحث برانگیزترین است. هر پدیده ای که مردم آن را تبلیغ می دانند، از نظر حقوقی چنین نیست. علاوه بر این، لازم است یک معیار مهم برای مشروعیت حسابداری هزینه ها برای اهداف مالیاتی - عادی سازی هزینه ها در نظر گرفته شود.

در نظر بگیرید که چگونه مفهوم هنجار هزینه های تبلیغات در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شود.

علائم قانونی تعریف شده از تبلیغات

فعالیت تبلیغاتی کارآفرینان توسط قانون فدرال تنظیم می شود - قانون فدرال "در مورد تبلیغات" مورخ 13 مارس 2006 شماره 38. تبلیغات را نوعی اطلاعات با هدف ایجاد و حفظ توجه و علاقه به یک شی و قانونی آن تعریف می کند. ویژگی ها نشان داده شده است:

• روش، شکل و ابزار توزیع مهم نیست - آنها می توانند هر چیزی باشند.
• دایره مخاطبین اطلاعات مشخص نشده است، یعنی برای همه در نظر گرفته شده است.

مهم!آخرین معیار تعیین کننده است. بنابراین، به عنوان مثال، سوغاتی هایی با آرم شرکت که به شرکا و مشتریان داده می شود را نمی توان به تبلیغات و همچنین هزینه های آنها نسبت داد، زیرا از قبل مشخص است که برای چه کسی در نظر گرفته شده است.

قانون همچنین مواردی را که به تبلیغات مرتبط نیستند تعریف می کند:

• داده هایی که باید طبق قانون افشا شوند؛
• علائم با نام، آدرس، نحوه عملکرد شرکت؛
• اطلاعات مربوط به ترکیب کالا، تولید کننده، صادرکننده (واردکننده)، اعمال شده بر روی بسته بندی؛
• عناصر طراحی بسته بندی محصول

چرا در هزینه های تبلیغاتی به یک هنجار نیاز داریم؟

یک سازمان می تواند مبالغ قابل توجهی را صرف تبلیغات کند که با در نظر گرفتن اثربخشی اقدامات انجام شده در این زمینه، مدیریت تصمیم می گیرد. تصمیمات مدیریتیو توان مالی سازمان از آنجایی که تبلیغات فقط اطلاعات نیست، بلکه فعالیت کارآفرینی، در حسابداری مربوطه منعکس شده و مشمول مالیات می باشد.

• نرمال شده - آنهایی که فقط مطابق با معیارهای خاصی به عنوان چنین شناخته می شوند.
• غیر استاندارد - بدون قید و شرط به عنوان هزینه های تبلیغاتی در نظر گرفته می شود، نه محدود به مالیات.

از این تقسیم بستگی به میزان هزینه هایی دارد که شرکت می تواند هنگام تعیین پایه مالیات بر درآمد در نظر بگیرد: در محدوده محدود یا به طور کامل.

هزینه های تبلیغاتی که جیره بندی نمی شوند

هزینه های تبلیغات غیر استاندارد - هزینه هایی که در همه موارد به تبلیغات مربوط می شوند و نمی توان آنها را متفاوت در نظر گرفت. قانون "درباره تبلیغات" و قانون مالیات فدراسیون روسیه (بندهای 2-4، بند 4، ماده 264) فهرست بسته ای از این هزینه ها را ارائه می دهد.

1. هزینه فعالیت های تبلیغاتی که از رسانه های جمعی استفاده می شود:
   • تبلیغات در رسانه های چاپی؛
   • پخش ها؛
   • برنامه های تلویزیونی؛
   • اینترنت؛
   • سایر وسایل ارتباطی

• هزینه زمان پخش؛
• پرداخت برای ایجاد و قرار دادن یک فیلم تبلیغاتی؛
• حقوق نماینده تبلیغات و غیره

توجه داشته باشید!محصول تبلیغاتی ایجاد شده، در صورت وجود و فعالیت برای مدت معین، به دارایی نامشهود تبدیل می شود، به این معنی که دارای ارزش دفتری اولیه خواهد بود و در کل دوره استفاده مشمول کسر استهلاک می شود.

توجه!این هزینه ها نه تنها شامل هزینه های مربوط به خود اطلاعات تبلیغاتی، بلکه برای حامل آن نیز می شود. اگر حامل متعلق به شرکت باشد، دارایی آن است که از ارزش آن استهلاک کسر می شود.

اطلاعات مهم!به عنوان بخشی از این رویدادها، هزینه های ورودی، صدور مجوز، تولید بروشور و کاتالوگ، ویترین و نمایشگاه ها استاندارد نیست، در حالی که هزینه های مربوط به مشارکت، اما اختیاری است، به عنوان مثال، توزیع سوغات، مزه کردن، توزیع نشریات تبلیغاتی و غیره مشمول عادی سازی می شود.

برای اینکه هزینه های تبلیغات به عنوان استاندارد شناخته شوند

بازرسی مالیاتی بر شمول یا حذف هزینه ها در پایه مالیات بر درآمد نظارت دقیق دارد. برای جلوگیری از اختلافات مالیاتی، باید الزامات مربوط به اثبات هزینه های تبلیغات غیر استاندارد را به شدت رعایت کنید:

• هزینه ها باید به طور خاص برای تبلیغات انجام شود ، یعنی فعالیت باید کاملاً اطلاعاتی باشد و گیرندگان خاصی نداشته باشد.
• شما باید اسناد اولیه ای داشته باشید که استفاده تبلیغاتی از اطلاعات را تأیید می کند.

مثلا.در اینجا چند نکته بحث برانگیز در مورد طبقه بندی هزینه ها به عنوان غیر استاندارد وجود دارد:

1. این شرکت وب سایت خود را ایجاد کرده و محصولات خود را در آن تبلیغ می کند. هزینه ایجاد یک سایت به صورت کامل به عنوان تبلیغات شناخته می شود. اما هزینه های ایجاد و راه اندازی فروشگاه اینترنتی، حتی اگر حاوی اطلاعات تبلیغاتی باشد، به عنوان «سایر موارد مرتبط با اجرا» طبقه بندی می شود.
2. شرکت مبلمان در نمایشگاه و فروش شرکت می کند که برای آن یک اتاق خواب نمایشی را تجهیز کرده است. علاوه بر مبلمان متعلق به شرکت، موارد دیگری برای ایجاد راحتی (رومیزی، ملحفه، گلدان و ...) در طراحی گنجانده شده بود که هزینه خرید و تحویل آنها را می توان به هزینه های تبلیغاتی غیر استاندارد نسبت داد.
3. یک تولید کننده شیرینی پزی یک مزه ترتیب می دهد. دخترانی با لباس های مارک دار با لوگوی شرکت از بازدیدکنندگان با کلوچه پذیرایی می کنند و بروشورهایی را برای آنها توزیع می کنند. هزینه چاپ بروشور غیراستاندارد است، اما برای لباس های مارک دار و نمونه های مزه ای نیست.
4. این شرکت آموزشی در مورد تبلیغات شایسته محصول خود، قوانین تحویل نمونه به مشتری و غیره برگزار کرد. هزینه برگزاری دوره آموزشی شامل تبلیغات نمی شود.

هزینه های تبلیغات استاندارد

محاسبه نرخ هزینه تبلیغات

برای یافتن 1% مورد نظر باید بدانید که از چه مقدار باید آن را محاسبه کنید. درآمد با در نظر گرفتن تمام دریافتی های موجود در ترازنامه برای یک دوره معین، اعم از مالی و غیر نقدی محاسبه می شود:

• محصولات فروخته شده خود؛
• فروش کالاهای خریداری شده قبلی؛
• حقوق مالکیت را دریافت کرد.

از مبلغ دریافتی، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض و درآمدهای حاصل از وام های صادر شده توسط شرکت باید کسر شود (به آنها اشاره می شود و وجوه فقط شامل درآمدهای فروش می شود).

مدارک مستند هزینه های تبلیغات برای حسابداری مالیاتی

بنابراین، پایه مالیات بر درآمد با مقدار هزینه برای هزینه های غیر استاندارد به طور کامل و برای هزینه های استاندارد - به میزان 1٪ از درآمد برای یک دوره معین کاهش می یابد. برای شناسایی چنین هزینه هایی به عنوان تبلیغات، باید مستند باشد. چنین تاییدیه هایی می تواند باشد:

• برنامه های سالانه یا فصلی برای کمپین های تبلیغاتی؛
• برآورد هزینه برای یک تبلیغ خاص؛
• اسناد مربوط به کسب و / یا حذف دارایی های مشهود مربوط به فعالیت های تبلیغاتی؛
• ارجاعات روی هوا (زمانی که تبلیغات روی آنتن قرار می گیرد).

کسر مالیات بر ارزش افزوده تبلیغاتی

• تبلیغات پولی باید به یک فعالیت مالیات بر ارزش افزوده مرتبط باشد (بنابراین، با تبلیغات اجتماعیکسر مالیات بر ارزش افزوده بر خلاف تجاری کار نخواهد کرد.
• فاکتور صحیح

حسابداری هزینه های تبلیغات

بر خلاف حسابداری مالیاتی، هزینه ها به عادی و غیر استاندارد تقسیم نمی شود. آنها به طور کامل در مقدار ذکر شده در اسناد پشتیبانی منعکس می شوند.

برای ارسال از حساب 44 "هزینه های فروش" یا 26 "هزینه های عمومی" استفاده می شود. بسته به نوع تبلیغات، نوع سیم کشی ممکن است متفاوت باشد:

• برای خدمات یک آژانس تبلیغاتی، تبلیغات در رسانه ها - اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛
• حذف بروشورها، کاتالوگ ها و سایر محصولات غیر مرتبط با دارایی های ثابت - اعتبار 10 "مواد"؛
• حذف استهلاک برای سازه های تبلیغاتی شناسایی شده به عنوان دارایی های ثابت - اعتبار 02 "استهلاک دارایی های ثابت"؛
• حذف استهلاک آگهی های بازرگانی مستعمل شناسایی شده به عنوان دارایی های نامشهود - وام 05 "استهلاک دارایی های نامشهود".

آدرس اینترنتی را کپی کنید

چاپ

تمام هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود، در مقدار هزینه های واقعی پذیرفته نمی شوند. برخی از آنها فقط در محدوده استانداردها پایه مالیات را کاهش می دهند. هزینه های استاندارد شده برای مالیات بر درآمد به ویژه شامل موارد زیر است:

• هزینه های بیمه داوطلبانه کارکنان (بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هزینه های تحقیق و توسعه (ماده 262 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• هزینه های سرگرمی (بند 2، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• هزینه های تبلیغات (بند 4، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• هزینه های ایجاد (بند 4، ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• هزینه های تشکیل ذخایر برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی (ماده 267 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• مخارج به صورت سود تعهدات بدهی تحت معاملات کنترل شده و (ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هزینه های ایجاد ذخایر برای هزینه های آتی برای تعمیر دارایی های ثابت (ماده 324 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه های فوق طبق روال پیش بینی شده در قانون مالیات عادی می شود. نیز وجود دارد انواع خاصیهزینه ها، طبق استانداردی که توسط سایرین ایجاد شده است، در نظر گرفته شده است آئین نامه.

بنابراین، به عنوان مثال، به عنوان بخشی از هزینه های مواد، خسارات ناشی از کمبود و آسیب در هنگام ذخیره سازی و حمل و نقل موجودی در محدوده تلفات طبیعی در نظر گرفته می شود. این هنجارها توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در 12 نوامبر 2002 شماره 814 تأیید شده است.

هزینه های تبلیغات: عادی و غیر استاندارد

هزینه‌های تبلیغات، هزینه‌های انتشار اطلاعات به هر شکل، به هر شکل و استفاده از هر رسانه‌ای است که مخاطب آن حلقه نامحدودی از افراد است و با هدف جلب توجه به موضوع تبلیغات، ایجاد یا حفظ علاقه به آن و ترویج آن است. در بازار (ماده 3 قانون فدرال 13 مارس 2006 شماره 38-FZ).

به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، شرکت های مالیاتی هزینه های تبلیغاتی را به هزینه هایی که در مقدار واقعی در نظر گرفته می شود و هزینه هایی که فقط طبق استاندارد پذیرفته می شوند (هزینه های عادی) تقسیم می کنند.

هزینه های تبلیغاتی غیر استاندارد

هزینه های تبلیغاتی که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را به میزان هزینه های واقعی کاهش می دهد شامل (بند 4 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• هزینه های فعالیت های تبلیغاتی از طریق رسانه ها (از جمله تبلیغات در مطبوعات، پخش شده از رادیو و تلویزیون)، شبکه های اطلاعاتی و مخابراتی، خدمات فیلم و ویدئو؛
• هزینه های روشنایی و سایر تبلیغات در فضای باز، از جمله تولید غرفه های تبلیغاتی و بیلبوردهای تبلیغاتی.
• هزینه‌های شرکت در نمایشگاه‌ها، نمایشگاه‌ها، نمایشگاه‌ها، لباس‌های ویترین، نمایشگاه‌های فروش، اتاق‌های نمونه و نمایشگاه‌ها، و همچنین تخفیف کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اصلی خود را در طول قرار گرفتن در معرض از دست داده‌اند.
• تولید بروشورها و کاتالوگ های تبلیغاتی حاوی اطلاعاتی در مورد کالاهای فروخته شده، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده، علائم تجاری و علائم خدماتی یا در مورد خود سازمان.

هزینه های تبلیغات عادی در سال 2020

هزینه‌های تبلیغات عادی شامل سایر هزینه‌های تبلیغاتی است که در بالا ذکر نشده است، از جمله هزینه‌های خرید یا ساخت جوایز اعطا شده به برندگان طرح‌ها در طول کمپین‌های تبلیغاتی انبوه.

حداکثر میزان هزینه های تبلیغات استاندارد

هر شرکتی باید نسبت به محصول تولیدی علاقه خود را شکل داده و حفظ کند و آن را در بازار تبلیغ کند. برای این مورد استفاده می شود روش های مختلفبا اصطلاح "تبلیغات" متحد شده است. استفاده از تبلیغات در قلمرو قانون شماره 38-FZ فدراسیون روسیه، مصوب 13 مارس 2006 و به طور دوره ای تکمیل شده را تنظیم می کند. در مورد ویژگی های سهمیه بندی و تشخیص هزینه های تبلیغات در هزینه های شرکت صحبت کنیم.

ویژگی های اصلی طبقه بندی رسانه های تبلیغاتی

• روش تأثیرگذاری بر شخص

بصری، یعنی درک بصری (نور، تبلیغات چاپی)؛

آکوستیک، یعنی تأثیرگذار بر شنوایی (تبلیغات در رادیو).

بصری-آکوستیک، یعنی با ادراک ترکیبی دیداری و شنیداری (تبلیغات فیلم و تلویزیون).

• ویژگی فنی:

چاپ شده (کاتالوگ/مقالات/تبلیغات)؛

تصویری و گرافیکی؛

• محل درخواست:

خارجی؛

داخل فروشگاه؛

• ماهیت تاثیر:

سفارشی شده؛

فله.

• منطقه تحت پوشش:

منطقه ای؛

در سراسر کشور؛

• وظایفی که باید حل شوند:

تشکیل تقاضا؛

تحریک تقاضا

چنین طبقه بندی ماهیت نظری دارد، زیرا به تدریج با رسانه های تبلیغاتی جدید و دوباره ظاهر می شود. اما نحوه در نظر گرفتن هزینه های مختلف فعالیت های تبلیغاتی در شرکت را در نظر خواهیم گرفت، زیرا تمام هزینه های شناسایی شده برای مالیات بر سود در اندازه واقعی در نظر گرفته نمی شود، بسیاری از آنها عادی می شوند. این به طور کامل در مورد هزینه های تبلیغات صدق می کند - هزینه های تبلیغات غیر استاندارد (یعنی در هزینه ها در حجم واقعی در نظر گرفته می شود) و عادی است که مقدار آنها نباید از استاندارد تعیین شده (1٪ از درآمد) تجاوز کند.

هزینه های تبلیغات: عادی و غیر استاندارد

حجم هزینه های واقعی هزینه های ذکر شده در لیست بسته را در نظر می گیرد (بند 4 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اینها هزینه های تبلیغاتی غیر استاندارد هستند که شامل هزینه های زیر می شود:

• برای رویدادها در رسانه ها، اینترنت، سایر منابع ارتباطی (از جمله هزینه تبلیغ وب سایت، قرار دادن تبلیغات آنلاین، اطلاعات مربوط به آدرس سازنده / فروشنده، ایجاد فیلم و غیره)؛
• برای تبلیغات در فضای باز، روشن و سایر تبلیغات (از جمله تولید غرفه های تبلیغاتی، تقویم، بروشورها و غیره)؛
• برای شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها (از جمله هزینه ورودی برای شرکت در این رویدادها، طراحی و آماده سازی ویترین مغازه ها، اتاق های نمایش، تولید کتابچه های تبلیغاتی، علائم تجاری و همچنین برای علامت گذاری کالاهایی که ویژگی اصلی خود را از دست داده اند. به دلیل قرار گرفتن در معرض؛

• تولید/خرید جوایز برای شرکت کنندگان در نقاشی های مختلف در طول کمپین های تبلیغاتی؛
• مکان یابی تابلوهای تبلیغاتی در مکان های عمومی؛
• قرار دادن اطلاعات تبلیغاتی در کاتالوگ های زنجیره های خرده فروشی؛
• تبلیغات پیامکی به تلفن همراه;
• رویدادهای چشایی؛
• خدمات بازرگانی و غیره

نحوه محاسبه هزینه های تبلیغات عادی

با توجه به میزان این هزینه ها، یادآوری این نکته ضروری است که افزایش درآمد در طول سال، میزان هزینه های تبلیغاتی محدود را نیز تغییر می دهد. بنابراین هزینه هایی که فراتر از استاندارد بوده و در سه ماهه اول به عنوان هزینه شناسایی نمی شوند، با افزایش درآمد، می توانند در دوره های گزارشی بعدی سال لحاظ شوند. مخارج بیش از حد استاندارد که در پایان سال به این عنوان شناسایی نشده اند، نمی توانند به سال بعد منتقل شوند.

به عنوان مثال: هزینه های تبلیغات (عادی و غیر استاندارد) در سال 2018 برای محاسبه پایه مالیاتی برای NNP

در سه ماهه دوم، به جز هزینه های تبلیغات وب سایت (20000 روبل)، هیچ هزینه تبلیغاتی وجود نداشت.

درآمد حاصل از فروش:

برای سه ماهه اول - 3،000،000 روبل؛

برای نیمه اول سال - 4،900،000 روبل؛

برای 9 ماه - 6،700،000 روبل؛

برای سال - 9،000،000 روبل.

حداکثر مقدار هزینه های عادی:

برای سه ماهه اول - 30000 روبل. (1% از 3,000,000);

برای نیمه اول سال - 49000 روبل. (1% از 4,900,000);

برای 9 ماه - 67000 روبل. (1% از 6700000);

برای یک سال - 90000 روبل. (1% از 9000000).

مالیدن (مجموع تجمعی)

بنابراین، هزینه های تبلیغات غیر استاندارد برای سال به میزان کامل هزینه های واقعی انجام شده - 200,000 روبل و هزینه های مشمول عادی سازی - به مبلغ 90,000 روبل شناسایی شد. با اندازه واقعی 120000 روبل. تفاوت 30000 روبل است. نمی توان در هزینه های سال آینده در نظر گرفت.