تبلیغات هر گونه اطلاعاتی است که خطاب به دایره نامحدودی از افراد است و هدف آن جلب توجه به هدف تبلیغات، ایجاد یا حفظ علاقه به آن و تبلیغ آن در بازار است (بند 1، ماده 3 قانون فدرال 13 مارس). ، 2006 شماره 38-FZ). و هزینه های تبلیغاتی چگونه در حسابداری منعکس می شود؟

نحوه محاسبه هزینه های تبلیغات

هزینه های تبلیغات یکی از هزینه های سازمان است. نمودار حساب ها و دستورالعمل های اعمال آن (دستورالعمل وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n) حساب 44 "هزینه های فروش" برای حسابداری هزینه های تبلیغات. در این حساب می توان هزینه های تبلیغاتی را به عنوان در نظر گرفت شرکت های تولیدیو سازمان های تجاری

حساب 44 می تواند با حساب های مختلف مطابقت داشته باشد. معمولی ترین مورد زمانی که خدمات تبلیغاتیارائه شده توسط سازمان های تبلیغاتی تخصصی یا بخش های تبلیغاتی سایر شرکت ها. در این مورد، یک ورودی حسابداری برای هزینه های تبلیغاتی انجام می شود:

حساب بدهکار 44 - حساب اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

زمانی امکان پذیر است که یک سازمان به منظور تبلیغ کالا (کارها، خدمات)، مواد، محصولات نهایی یا کالاها را انتقال دهد. این می تواند به عنوان مثال، توزیع بروشور، نمونه محصول یا طراحی غرفه های نمایشگاهی و ویترین باشد:

بدهکار حساب 44 - اعتبار حسابهای 10 "مواد" ، 41 "کالا" ، 43 "محصولات تمام شده"

برای اهداف تبلیغاتی، سازمان می تواند اموال استهلاک پذیر را نیز خریداری کند. به عنوان مثال، یک بیلبورد یا ضبط یک ویدیو. در این صورت هزینه های استهلاک چنین اموالی به عنوان هزینه تبلیغات منعکس می شود:

بدهکار حساب 44 - اعتبار حساب های 02 «استهلاک دارایی های ثابت»، 05 «استهلاک دارایی های نامشهود»

باید در نظر داشت که هزینه های تبلیغات را می توان نه تنها در ترکیب، بلکه در ترکیب نیز در نظر گرفت. به عنوان مثال، یک سازمان به اجاره اموال مشغول است و این نوع فعالیت برای سازمان اصلی نیست. یا شرکت هزینه های تبلیغاتی در رابطه با فروش مواد مازاد یا یک مورد از دارایی، ماشین آلات و تجهیزات را متحمل شده است.

بدهی حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر هزینه ها» - اعتبار حساب های 10، 41، 60 و غیره.

اطلاعات مرجع: "هزینه های عادی برای اهداف مالیات بر درآمد" (مواد تهیه شده توسط متخصصان ConsultantPlus)

هزینه های تبلیغات

منبع: دیکشنری بزرگ حسابداری

هزینه های تبلیغات

نوع سایر هزینه های مالیات دهندگان برای مالیات بر درآمد شرکت.

هزینه‌های شرکت در نمایشگاه‌ها، نمایشگاه‌ها، نمایشگاه‌ها، ویترین، نمایشگاه‌های فروش، اتاق‌های نمونه و نمایشگاه‌ها، برای تخفیف کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اولیه خود را در هنگام قرار گرفتن در معرض از دست داده‌اند. هزینه های مالیات دهنده برای خرید (ساخت) جوایز اعطا شده به برندگان نقاشی چنین جوایز در طول انبوه کمپین های تبلیغاتیو همچنین سایر انواع تبلیغات انجام شده توسط وی در دوره مالیاتی (گزارشگری)، برای مقاصد مالیاتی به مقدار بیش از 1٪ از درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود.

منبع: دایره المعارف مالیات روسی و بین المللی

هزینه های تبلیغات

هزینه‌های شرکت در نمایشگاه‌ها، نمایشگاه‌ها، نمایشگاه‌ها، ویترین، نمایشگاه‌های فروش، اتاق‌ها و نمایشگاه‌های نمونه، تولید بروشورها و کاتالوگ‌های تبلیغاتی حاوی اطلاعات مربوط به کار و خدمات انجام‌شده و ارائه‌شده توسط سازمان و (یا) در مورد خود سازمان، برای علامت گذاری کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اصلی خود را در طول قرار گرفتن در معرض از دست داده اند.

هزینه های مالیات دهنده برای کسب (ساخت) جوایز اعطا شده به برندگان نقاشی چنین جوایز در طول کمپین های تبلیغاتی انبوه و همچنین هزینه های سایر انواع تبلیغات که در بالا مشخص نشده است که توسط وی در طول دوره گزارش (مالیات) انجام شده است. برای مقاصد مالیاتی به مبلغی که بیش از 1 درصد عواید فروش نباشد شناسایی می شود.

منبع: فرهنگ لغت: حسابداری، مالیات، قانون تجارت

هزینه های تبلیغات

حسابداری هزینه های تبلیغات مطابق بند 5 PBU 10/99، هزینه های تبلیغات به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی منظور می شود. برای اهداف حسابداری، هزینه های تبلیغات به ویژه شامل هزینه های زیر می شود: - تهیه، انتشار و توزیع فهرست قیمت های مصور، کاتالوگ ها، بروشورها، آلبوم ها، بروشورها، پوسترها، کارت های تبلیغاتی و غیره. - توسعه، تولید و توزیع نمونه بسته بندی های اصلی و مارک دار، بسته بندی، سوغاتی های تبلیغاتی، نمونه محصولات. - اطلاعیه در مطبوعات، رادیو و تلویزیون، یعنی از طریق رسانه ها رسانه های جمعی; - تبلیغات روشن و در فضای باز؛ - خرید، تولید، نمایش فیلم های تبلیغاتی، ویدئوها، نوارهای فیلم و غیره؛ - تولید تابلوهای تبلیغاتی، اشاره گر - شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها؛ - ویترین، نمایشگاه های فروش، اتاق های نمونه و نمایشگاه ها؛ - علامت گذاری کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اصلی خود را در هنگام نمایش در ویترین مغازه ها از دست داده اند. - کسب (ساخت) و توزیع جوایز اعطا شده به برندگان نقاشی در طول کمپین های تبلیغاتی انبوه؛ - انجام فعالیت های تبلیغاتی مرتبط با فعالیت های سازمان؛ - سایر هزینه های تبلیغاتی برای شناسایی هزینه در حسابداری، لازم است تعدادی از شرایط تعیین شده توسط بند 16 PBU 10/99 انجام شود. هزینه های تبلیغات بر اساس بند 18 PBU 10/99 در دوره گزارشی که در آن رخ داده است، بدون توجه به زمان پرداخت واقعی آنها در حسابداری شناسایی می شود. و طبق بند 7 PBU 10/99 هزینه های تبلیغاتی از آنجایی که مستقیماً با فروش محصولات مرتبط است هزینه بازرگانی است. هزینه های فروش توسط سازمان ها در یک حساب فرعی جداگانه به حساب 44 "هزینه های فروش" مطابق با نمودار حساب منعکس می شود. این هم برای تجارت و هم برای تجارت صادق است سازمان های تولیدی. برای شناسایی هزینه های تبلیغات به عنوان هزینه های مربوط به فعالیت های عادی، داشتن اسنادی که انجام کار و خدمات تبلیغاتی را تأیید می کند ضروری است: - توافق نامه برای ارائه خدمات تبلیغاتی. - پروتکل مذاکره در مورد قیمت خدمات تبلیغاتی؛ - گواهی حق قرار دادن تبلیغات در فضای باز؛ - پاسپورت محل تبلیغات؛ - پروژه طراحی تایید شده؛ - گواهی پذیرش کار انجام شده (خدمات ارائه شده)؛ - فاکتورهای آژانس خدمات تبلیغاتی؛ - اسناد تأیید پرداخت برای خدمات تبلیغاتی؛ - الزامات - بارنامه و بارنامه برای رهاسازی مواد به طرف. - اقدام در مورد حذف کالا ( محصولات نهایی) - قانون استهلاک حسابداری مالیاتی برای هزینه های تبلیغات

منبع: راهنمای عملی جهانی همه چیز درباره هزینه های سازمانی

• تبلیغات اطلاعاتی است که به هر شکل، به هر شکل و با استفاده از هر وسیله ای که خطاب به دایره نامحدودی از افراد منتشر می شود و هدف آن جلب توجه به هدف تبلیغات، ایجاد یا حفظ علاقه به آن و تبلیغ آن در بازار است.
• هدف تبلیغات یک محصول، وسیله ای برای شخصی سازی آن، تولید کننده یا فروشنده یک محصول، نتایج فعالیت فکری یا یک رویداد (از جمله یک مسابقه ورزشی، کنسرت، مسابقه، جشنواره، بازی های مبتنی بر ریسک) در نظر گرفته می شود. شرط بندی)، برای جلب توجهی که تبلیغات به آن هدایت می شود.
• کالا محصولی از فعالیت (شامل کار، خدمات) است که برای فروش، مبادله یا سایر ورود به گردش در نظر گرفته شده است.

شرایط شناسایی هزینه های مالیات بر درآمد:

هزینه های انجام شده را می توان برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفت در صورتی که:

• موجه (یعنی توجیه اقتصادی)؛
• ثبت شده؛
• تولید شده برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد؛
• در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه که شامل لیستی از هزینه هایی است که برای مالیات در نظر گرفته نشده است به صراحت ذکر نشده است.

این الزامات برای هزینه ها در هنر ذکر شده است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه. و منبع اصلی اختلاف بین مودیان و مقامات مالیاتی هستند.

هزینه های نامنظم عبارتند از:

• هزینه های فعالیت های تبلیغاتی از طریق رسانه ها (از جمله تبلیغات چاپی، پخش رادیو و تلویزیون) و شبکه های مخابراتی؛
• هزینه های روشنایی و سایر تبلیغات در فضای باز، از جمله تولید غرفه های تبلیغاتی و بیلبوردهای تبلیغاتی.
• هزینه های شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها؛
• هزینه های ویترین، نمایشگاه های فروش، اتاق های نمونه و نمایشگاه ها؛
• هزینه های تولید بروشورها و کاتالوگ های تبلیغاتی حاوی اطلاعاتی در مورد کالاهای فروخته شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده، علائم تجاری و علائم خدمات و (یا) در مورد خود سازمان؛
• هزینه های علامت گذاری کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اولیه خود را در طول قرار گرفتن در معرض از دست داده اند.

هزینه های عادی برای حسابداری مالیاتیپذیرفته شده در مبلغی که بیش از 1٪ از درآمد فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده نباشد. این در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات بر درآمد شرکت ها" در بند 4 ماده 264 آمده است.

هزینه های تنظیم شده عبارتند از:

• هزینه های مالیات دهندگان برای کسب (ساخت) جوایز اعطا شده به برندگان نقاشی چنین جوایزی در طول کمپین های تبلیغاتی گسترده.
• هزینه های سایر انواع تبلیغات که در بالا مشخص نشده است.

مقدار هزینه های واقعی بیش از هنجارها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد تفاوت ثابتی ایجاد می کند و در حسابداری به عنوان بدهی مالیاتی دائمی منعکس می شود (برای سازمان هایی که از RAS / 18 استفاده می کنند).

محاسبه استاندارد باید پس از هر دوره گزارش، یعنی برای سه ماهه اول، نیمه اول سال، 9 ماه، سال انجام شود. محاسبه بر مبنای تعهدی انجام می شود.

مخارج مازاد بر هنجارها، که در دوره گزارش پذیرفته نشده اند، اما در دوره گزارش بعدی در حد نرمال قرار می گیرند، در حسابداری مالیاتی پذیرفته می شوند.

مهم است که در مورد مالیات بر ارزش افزوده به یاد داشته باشید - برای هزینه های عادی، مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ بیش از 1٪ از درآمد فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده کسر نمی شود.

اجازه دهید به طور جداگانه برخی از انواع هزینه های غیر استاندارد و اصطلاحات موجود در اسناد را در نظر بگیریم:

ستون ها سازه های سه یا دو طرفه مستقل با نورگیری داخلی هستند.

نمایشگرهای غلتکی - جعبه های نور با تغییر خودکار تصویر.

فریزها - سازه های فلزی، که ترکیبات تزئینی به شکل نوار یا روبان افقی هستند.

اینترنت - جهانی شبکه کامپیوتری، امکان دسترسی به سرورهای اطلاعاتی تخصصی ظرفیت دار و ارائه پست الکترونیک. دسترسی به اینترنت و خدمات توسط ارائه دهندگان ارائه می شود. در ادبیات حسابداری، اینترنت اغلب به عنوان اطلاعات عمومی و شبکه های مخابراتی شناخته می شود.

بنر یک تصویر فعال، ثابت یا متحرک است که به کاربر سایت نشان داده می شود

فریزها در هر موقعیتی برای چند ثانیه "محو" می شوند.

جزوات و جزوات برگه هستند فرمت های مختلفداشتن یک تا سه برابر

برگه ها برگه هایی با فرمت های مختلف هستند

بروشورها (بروشورها) - اینها بروشورهایی هستند که در مورد برگزاری تبلیغات یا تخفیف در یک محصول یا خدمات ارائه می دهند.

شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها

هزینه های شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها شامل: هزینه سفرهای کاری کارکنان، اجاره محل نمایشگاه، مکان های تجاریدر نمایشگاه، اجاره تجهیزات، هزینه حمل و نقل برای حمل و نقل مواد نمایشگاه، تولید غرفه، نمونه کالا.

به نامه های وزارت مالیات روسیه مورخ 24 مارس 2003 N 02-5-11 / 73-K342، مورخ 27 مارس 2003 N 02-5-11 / 90-L035 و مورخ 12 اوت 2003 N 02-5 مراجعه کنید. -10 / 90-AB017، نامه دفتر وزارت مالیات مسکو در 15 دسامبر 2003 N 23-10 / 4 / 69784، نامه خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو در تاریخ 1 ژوئن 2005 N 20-12 / 38745.

حامی - شخصی که بودجه را برای سازماندهی و (یا) برگزاری یک رویداد ورزشی، فرهنگی یا هر رویداد دیگر، ایجاد و (یا) پخش برنامه تلویزیونی یا رادیویی، یا ایجاد و (یا) استفاده از نتیجه دیگری فراهم کرده یا از تأمین بودجه اطمینان حاصل کرده است. فعالیت خلاق;

به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2006 N 03-03-04/2/15، مورخ 27 ژوئن 2007 N 03-03-06/1/418، مورخ 31 ژانویه 2006 N 03-03 مراجعه کنید. -04/1/66، مورخ 05.09.2006 N 03-03-04/2/1390

پانسمان پنجره، نمایشگاه های فروش، اتاق های نمونه، نمایشگاه ها

هزینه های ویترین، نمایشگاه های فروش، اتاق های نمونه، نمایشگاه ها شامل: هزینه های ساخت غرفه ها، هزینه نمونه های محصول می باشد. به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 سپتامبر 2004 N 03-03-01-04 / 1/31 مراجعه کنید. هزینه POS - مواد نیز برای این نوع هزینه اعمال می شود. این می تواند این باشد: بلندگوهای قفسه، وبلر، موبایل، دیسپنسر، تاپر، برچسب قیمت، پوستر، فریگ.

POS - مواد (eng. "POS - Point of Sale Materials") - مواد طراحی شده برای پشتیبانی خرده فروشیو مستقیماً در نقاط فروش قرار می گیرد

تاپر - یک ورق مستطیل شکل یا شکل از مقوا صحافی چند لایه، که در بالای هر ساختاری بسته می شود.

پوستر - پوستری که روی یک پایه سفت و سخت با یک پایه چسبانده شده است. معمولاً در بالای قفسه ها با کالاها یا مستقیماً روی زمین نمایش داده می شود.

یک سوال بزرگ در مورد دارایی های ثابت و مواد خریداری شده در فرآیند انجام RIM مطرح می شود. در این مورد، کارمندان بخش بازاریابی و مدیریت شرکت باید کمک کنند - باید مشخص شود که آیا شرکت از این سیستم عامل و مواد در آینده استفاده خواهد کرد یا اینکه بلافاصله پس از RIM حذف می شود. تصمیم مدیریت با یک دستور داخلی رسمیت می یابد.

بر این اساس، در نظر گرفتن این گونه هزینه‌ها به منظور مالیات بر سود صرفاً در بند زیر امکان‌پذیر است. 49 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (سایر هزینه ها) که مطابقت آنها با معیارهای ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را اثبات می کند.

بنابراین، برای مثال، سازمان ها تجارت عمده فروشیاغلب تمام (یا بخشی) از هزینه های خرده فروشی را تامین مالی می کند سازمان های تجاریبرای انتشار کاتالوگ (بروشور، بروشور) حاوی اطلاعات مربوط به کالاهای فروخته شده با ذکر جزئیات (آدرس) خروجی ها، تلفن و غیره) این خرده فروشان.

علائم و نشانه ها برای اطلاع رسانی سازمان ها ضروری است مصرف کنندگان بالقوهدر مورد مکان شما بنابراین، هزینه های ساخت علائم مطابق با معیارهای بند 1 هنر است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و آنها را می توان به تعداد هزینه هایی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد، به عنوان مثال، طبق زیر نسبت داد. 49 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (سایر هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش).

بنابراین، طبقه بندی دقیق هزینه ها به حسابدار کمک می کند تا سوابق مالیاتی و حسابداری را به درستی نگهداری کند، از جریمه ها و جریمه ها در حین حسابرسی مالیاتی جلوگیری کند.

لیوبوف پوتمکینا، متدولوژیست متخصص
بخش برون سپاری BDO

تبلیغات می تواند متفاوت باشد - این عبارت است از قرار دادن تبلیغات در رسانه های چاپی، و تبلیغات تلویزیونی و رادیویی، تبلیغات در فضای باز، روشن، ارسال پیام کوتاه، مزه محصول و غیره. در برخی موارد، هزینه های تبلیغات برای اهداف مالیاتی عادی می شود، در موارد دیگر - نه و گاهی اوقات تبلیغاتی که سازمان آن را تبلیغاتی می داند، نیستند. بیایید سعی کنیم ویژگی های حسابداری و مالیات هزینه های تبلیغاتی انجام شده توسط شرکت ها را درک کنیم.

در ابتدا، تبلیغات اطلاعاتی است که به هر شکل، به هر شکل و با استفاده از هر وسیله ای که خطاب به دایره نامحدودی از مردم منتشر می شود و هدف آن جلب توجه به موضوع تبلیغات، ایجاد یا حفظ علاقه به آن و ترویج آن در بازار است. . چنین تعریفی در قانون فدرال 13 مارس 2006 شماره 38-FZ "در مورد تبلیغات" (از این پس به عنوان قانون تبلیغات نامیده می شود) ارائه شده است.

در این مورد، دایره نامحدودی از افراد به معنای افرادی است که نمی توان آنها را به عنوان گیرنده اطلاعات تبلیغاتی و طرف خاصی در روابط حقوقی ناشی از اجرای هدف تبلیغات از پیش تعیین کرد. چنین نشانه ای از اطلاعات تبلیغاتی که برای دایره نامحدودی از افراد در نظر گرفته شده است به این معنی است که تبلیغات به شخص یا افرادی خاصی که تبلیغات برای آنها ایجاد شده و درک آنها هدایت شده است را نشان نمی دهد (نامه سرویس فدرال ضد انحصار روسیه به تاریخ 05.04. حلقه افراد»، با نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 آوریل 2007 به شماره ШТ-6-03/348@ به بازرسان محلی ارسال شد.

هزینه های عادی و غیر استاندارد

تبلیغات از طریق رسانه ها، شبکه های اطلاعاتی و مخابراتی (از جمله اینترنت)، و همچنین در حین خدمات فیلم و ویدئو (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 نوامبر 2012 شماره 03-03-06/1/591)، تایید شده توسط خدمات ارائه شده، گواهی های روی هوا دریافت شده از رسانه ها (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 ژوئن 2012 شماره 03-03-06/2/71)؛

شرکت در نمایشگاه ها، نمایشگاه ها، نمایشگاه ها؛

دکوراسیون ویترین مغازه ها، نمایشگاه های فروش، اتاق های نمونه و نمایشگاه ها؛

نشانه گذاری کالاهایی که به طور کامل یا جزئی کیفیت اصلی خود را در طول قرار گرفتن در معرض از دست داده اند.

قرار دادن اطلاعات در ماژول تبلیغاتی نشان دهنده نام تجاری سازمان، نام علامت تجاری و کالاها، آثار یا خدمات فروخته شده (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 ژوئیه 2013 شماره 03-03-06/). 1/29309);

خدمات برای ارتقاء و ارتقاء سایت اینترنتی (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 27 سپتامبر 2012 شماره 16-15/091449، مورخ 08 اوت 2012 شماره 03-03-06/1/390)؛

هزینه های تبلیغات عادی شامل انواع دیگری از تبلیغات است که در بند 4 هنر ذکر نشده است. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین هزینه های به دست آوردن (ساخت) جوایز اعطا شده به برندگان نقشه ها در طول کمپین های تبلیغاتی، به علاوه، به عنوان مثال، هزینه های:

محصولات سوغاتی با نمادهای شرکت (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04.06.2013 شماره 03-03-06/2/20320)؛

برگزاری کنفرانس های علمی، سمینارهای موضوعی، سمپوزیوم ها به منظور جذب مشتریان جدید (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 09.08.2013 شماره 03-03-06/1/32239)؛

انجام یک قرعه کشی تشویقی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 نوامبر 2012 شماره 03-03-06/1/619)؛

کسب (ساخت) جوایز (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 30 نوامبر 2012 شماره 03-03-06/1/619).

هزینه های تبلیغات عادی را می توان در ترکیب هزینه ها به میزان بیش از 1٪ از درآمد فروش (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم، بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخه) در ترکیب هزینه ها گنجاند. 07.06.2005 شماره 03-03-01-04 /1/310، UMNS روسیه برای مسکو مورخ 17 مه 2004 شماره 26-12/33228). پایه مالیاتی بر اساس تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود (بند 7 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، بنابراین، هزینه های تبلیغاتی اضافی که در یک دوره گزارش در نظر گرفته نشده اند، می توانند در دوره های بعدی شناسایی شوند. همان سال (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.11.2009 شماره 03 -07-11/285). درآمد غیر عملیاتی در محاسبه استاندارد لحاظ نمی شود.

کسر مالیات بر ارزش افزوده استاندارد نیست

از 1 ژانویه 2015 مالیات بر ارزش افزوده بر کلیه هزینه های عادی (از جمله تبلیغات) به استثنای هزینه های مشخص شده در بند. 1 ص 7 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه (هزینه های سفر و سرگرمی) را می توان به طور کامل بر اساس فاکتور مربوطه کسر کرد و به شرطی که خدمات تبلیغاتی در نظر گرفته شود.

موارد فوق از مفاد جاری زیر. 1 ص 2 هنر. 171، بند 1 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه (همچنین در مورد این موضوع به تصمیم هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 6 ژوئیه 2010 شماره 2604/10 در پرونده شماره A75-5296/2009 و نامه وزارت دارایی روسیه در تاریخ 2 ژوئن 2014 به شماره 03-07-15 / 26407).

تأیید هزینه تبلیغات

تأیید هزینه های تبلیغات می تواند هر گونه اسنادی باشد، مانند دستور رئیس که تاریخ، مکان و زمان ارتقاء آنها را مشخص می کند (حکم دادگاه تجدیدنظر داوری نهم مورخ 5 مرداد 1392 شماره 09AP-21205/2013)، متون از مقالات تبلیغاتی که به سفارش سازمان ارسال شده است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 20 فوریه 2009 شماره A13-5043/2007)، ضبط ویدیویی، اقدامات انجام شده، برآوردها و غیره.

روش تشخیص هزینه های تبلیغات

حسابداری مالیاتی

حسابداری انواع مختلفهزینه های تبلیغات ممکن است متفاوت باشد. اگر اینها هزینه های ایجاد اموال استهلاک پذیر است که برای اهداف تبلیغاتی به دست آمده است، به صورت ماهانه با انباشت استهلاک به عنوان هزینه شناسایی می شوند (بند 1 ماده 256، بند 3 از ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12/14/2011 شماره 03-03- 06/1/821 مورخ 15/06/2012 شماره 03-03-10/71 مورخ 26/03/2012 شماره 03-03 -06/1/157).

به عنوان مثال، یک ویدیوی تبلیغاتی به دارایی های نامشهود اشاره می کند و هزینه های تبلیغاتی با انباشت استهلاک محاسبه می شود (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 ژوئیه 2013 شماره. 03-03-06/1/29764). با این حال، اگر هزینه ویدیو از 40000 روبل تجاوز نکند. و شرکت از آن استفاده می کند کمتر از یک سال، پس چنین هزینه هایی را می توان به عنوان تبلیغات شناسایی کرد و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در یک زمان در نظر گرفت (بخش 28 ، بند 1 ، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر ، 2011 شماره 03-03-06 / 1/703). عمر مفید یک شی از دارایی های نامشهود (IA) بر اساس مدت اعتبار یک حق اختراع، گواهی و (یا) سایر محدودیت ها در مورد شرایط استفاده از مالکیت معنوی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه یا موارد قابل اجرا تعیین می شود. قانون یک کشور خارجی، و همچنین بر اساس عمر مفید IA، به دلیل توافقات مربوطه. برای دارایی های نامشهودی که تعیین عمر مفید آنها غیرممکن است، نرخ استهلاک بر اساس عمر مفید معادل ده سال (اما نه بیشتر از دوره فعالیت مؤدی) تعیین می شود. برای آثار سمعی و بصری، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل عمر مفید را تعیین کند که نمی تواند کمتر از دو سال باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 مارس 2015 شماره 03-03-06/1/15750).

اگر آگهی توسط شرکتی که به عنوان رسانه جمعی ثبت شده است قرار داده شود یا ویدیو در اینترنت ارسال شود، می توان چنین هزینه هایی را به طور کامل حذف کرد (بند 2، بند 4، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). . اگر شرکت به عنوان یک رسانه ثبت نشده باشد، باید هزینه هایی را که می توان حذف کرد، عادی کرد (بند 5، بند 4، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06/ 15/1390 شماره 03-03-06 / 2/94 مورخ 1392/05/17 شماره 03-03-06/17267).

حسابداری

در حسابداری، هزینه های تبلیغات به عنوان هزینه فعالیت های عادی (هزینه های تجاری) شناسایی و به میزان هزینه قراردادی خدمات تبلیغاتی ارائه شده (بدون مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان و مشمول کسر مالیات) برای حسابداری پذیرفته می شود (بند 5، 6، 6.1، 7 مقررات توسط حسابداری"هزینه های سازمان" PBU 10/99 1).

این هزینه ها در تاریخ امضای قانون ارائه خدمات تبلیغاتی شناسایی می شود که در ورودی بدهکار حساب 44 "هزینه های فروش" یا حساب 26 "هزینه های عمومی" منعکس می شود (بندهای 5، 7، 16، 18 PBU 10). /99، دستورالعمل اعمال برنامه حسابداری حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها 2) در دوره گزارشی که مربوط به آن است (بند 9، 20 PBU 10/99).

ورودی های حسابداری برای انعکاس هزینه های تبلیغات به شرح زیر خواهد بود:

بدهکار 09 اعتبار 68

دارایی مالیات معوق به دلیل تفاوت در مقادیر هزینه های پذیرفته شده بر اساس حسابداری (کامل) و مالیات (عادی) منعکس می شود (مقررات حسابداری "حسابداری برای تسویه مالیات بر درآمد شرکت ها" RAS 18/02) 3؛

بدهکار 68 اعتبار 09

کاهش SHE به عنوان بخشی از هزینه های تبلیغات در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود (بند 17 PBU 18/02).

تفاوت های ظریف صلاحیت و مالیات انواع خاصی از تبلیغات

تبلیغات در فضای باز

همانطور که قبلاً اشاره شد، هزینه های تبلیغات را می توان هم در یک زمان و هم از طریق استهلاک حذف کرد. یکی از رایج ترین انواع تبلیغات که دارای ویژگی های حسابداری هزینه است، تبلیغات در فضای باز است که توسط هنر تنظیم می شود. ماده 19 قانون تبلیغات

بنابراین، در مورد کسب یا ساخت یک ساختار تبلیغاتی به تنهایینحوه محاسبه آن به عمر مفید سازه و هزینه آن بستگی دارد.

اگر ساختار تبلیغاتی بیش از 12 ماه استفاده شود، برای استفاده در تولید محصولات، در انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی سازمان یا برای ارائه توسط سازمان در نظر گرفته شده است. هزینه در اختیار داشتن و استفاده موقت یا استفاده موقت، برای فروش در نظر گرفته نشده است و قادر به ایجاد درآمد و همچنین به ارزش 40000 روبل است. و بیشتر، پس چنین اشیایی در حسابداری باید به عنوان دارایی های ثابت در نظر گرفته شوند (بند 4، 5 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" RAS شماره 6/01 4). هزینه اولیه بازپرداخت می شود زیرا استهلاک مطابق با شرایط عمر مفید آن تعلق می گیرد (بند 1 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه). عمر مفید، به عنوان یک قاعده، از 85 تا 120 ماه است (گروه استهلاک پنجم مطابق با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 01.01.2002 شماره 1 "در مورد طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک").

سوابق حسابداری برای این گونه هزینه ها به شرح زیر خواهد بود:

بدهکار 08 اعتبار 10، 70، 69، 60، 68

بدهکار 44، 26 اعتبار 02

انتقال نمونه محصول به مشتریان خاص

به گفته وزارت دارایی روسیه، انتقال نمونه محصول به مشتریان خاص، در مورد هزینه های تبلیغات (و حتی سایر هزینه هایی که هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد انجام می شود) اعمال نمی شود، زیرا تبلیغات باید به یک دایره نامشخص باشد. افراد (ماده 3 قانون تبلیغات ، بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 دسامبر 2010 شماره 03-03-06 / 1/777) . اگر نمونه (آزمایش کننده) محصولات بین مشتریان بالقوه (هر) در فروشگاه توزیع شود، هزینه ها را می توان به عنوان تبلیغاتی، اما استاندارد در نظر گرفت (فرعی 28، بند 1).
هنر 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام توزیع محصولات تبلیغاتی بستگی به این دارد که آیا محصول تبلیغاتی یک محصول است یا خیر، یعنی دارایی است که "می تواند در ظرفیت خود فروخته شود، زیرا به خودی خود ارزش مصرف کننده دارد" (بند 3، ماده 38 مالیات). قانون فدراسیون روسیه، بند 12 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 30 مه 2014 شماره 33 "در مورد برخی از مسائل ناشی از دادگاه های داوری هنگام رسیدگی به پرونده های مربوط به وصول مالیات بر ارزش افزوده" ( از این پس به عنوان قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 33)).

اگر محصولات تبلیغاتی کالا هستند (به عنوان مثال، دفترچه یادداشت، دفترچه یادداشت، جاکلیدی، خودکار، مداد، تقویم، اسباب بازی، کیف، تی شرت، نمونه و غیره)، پس هنگام توزیع چنین محصولات تبلیغاتی (فرعی 25، بند 3) 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2014/10/23 شماره 03-07-11/53626، مورخ 16/07/2012 شماره 03-07-07/64، مورخ 2014/04/27 شماره 03-07-07/17):

اگر قیمت یک واحد تولید، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده، بیش از 100 روبل باشد. - مالیات بر ارزش افزوده باید از ارزش آن اخذ شود. مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در هزینه چنین محصولات تبلیغاتی قابل کسر است.

اگر قیمت واحد، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده، 100 روبل باشد. یا کمتر - لازم نیست ارزش آن را مالیات بر ارزش افزوده بپردازید. مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» در این گونه محصولات تبلیغاتی در هزینه آن لحاظ می شود، در حالی که لازم است سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» نگهداری شود.

توزیع بروشور، جزوه، بروشور و بروشور

توزیع بروشورهای تبلیغاتی، جزوات، بروشورها و بروشورها، به عنوان یک قاعده، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست - هزینه یک قطعه بیش از 100 روبل نیست. (امضا 25، بند 3، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 12 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 33). با این حال، لازم است حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه سازماندهی شود (اگر هزینه های معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده بیش از 5٪ از کل هزینه های دوره باشد، بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در هزینه های تولید چنین بروشورهایی قابل کسر نیست، اما در هزینه در نظر گرفته می شود (فرعی 1، بند 2، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2014 شماره 03-03-06/1/65952، مورخ 23 اکتبر 2014 شماره 03-07-11 / 53626، بند 12 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره. 33).

هزینه بروشورها غیر استاندارد است (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 نوامبر 2010 شماره 03-03-06/1/681، مورخ 20 اکتبر 2011 شماره 03-03-06/2/157 ، مورخ 16 مارس 2011 شماره 03-03-06 /1/142، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در تاریخ 14 مارس 2012 در پرونده شماره A40-63461/11-99-280). هزینه تحویل (توزیع) بروشورها و همچنین کاتالوگ های تبلیغاتی باید استاندارد شده، با پذیرش و انتقال خدمات، گزارش های مجریان، رسمیت داده شود و یک کپی از بروشور باید نگهداری شود.

صدور کاتالوگ تبلیغاتی، بروشور

انتشار کاتالوگ های تبلیغاتی، بروشورها (محصولاتی که کالا نیستند) و توزیع آنها، به عنوان مثال، توسط صندوق های پستی (دایره نامحدودی از افراد) هزینه های تبلیغاتی محسوب می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 03.11.2010 شماره 03). -03-06 / 1/688). هزینه خود کاتالوگ ها را می توان بدون محدودیت در نظر گرفت (بند 4، بند 4، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، و هزینه های تحویل باید عادی شود.

هزینه های تهیه بروشورها و کاتالوگ های تبلیغاتی حاوی اطلاعات کالاهای فروخته شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده، علائم تجاری و علائم خدماتی و (یا) مربوط به خود سازمان، در هزینه های تبلیغات غیر استاندارد سازمان منظور می شود (نامه وزارت). امور مالی روسیه مورخ 12.10.2012 شماره 03- 03-06/1/544 بند 4 بند 4 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سوغاتی با آرم شرکت

هزینه های ساخت (خرید) سوغاتی با آرم مالیات دهندگان برای توزیع بین مشتریان هنگام مالیات بر سود به مبلغ 1٪ از درآمد فروش در نظر گرفته می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 سپتامبر 2004 شماره 03). -03-01-04/2/15، قطعنامه FAS منطقه مسکو در 18 دسامبر 2007 شماره КА-А40/13151-07 در مورد شماره A40-192/07-4-2).

موارد فوق در مورد وضعیتی که چنین سوغاتی در طول نمایشگاه ها توزیع می شود نیز صدق می کند (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 02.06.2006 در مورد شماره A57-11649 / 05-35).

اگر سوغاتی ها برای شرکا در نظر گرفته شده است، هزینه چنین سوغاتی را می توان به عنوان هزینه های مهمان نوازی در نظر گرفت (بند 2، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ارسال اس ام اس

ارسال پیامک یک هزینه تبلیغاتی استاندارد است (بند 5، بند 4، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در صورتی که اطلاعات منتشر شده به دایره نامحدودی از افراد خطاب شود (یعنی شامل درخواست تجدید نظر به یک شخص خاص) و با هدف جلب توجه به موضوع تبلیغات (قسمت 2 از ماده 1 ماده 3 قانون تبلیغات، فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 10 مارس 2010 شماره Ф09-1350/ 10-С1، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 اکتبر 2013 به شماره 03-03-06/1/45479).

در عین حال، ارسال پستی از طریق پایگاه داده با ذکر نام گیرنده در متن پیام، الزامات تبلیغات را برآورده نمی کند، اما هزینه ها را می توان به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید یا فروش در نظر گرفت (فرعی 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 نوامبر 2013 به شماره 03-03-06/2/51839).

کارت ویزیت برای کارمندان

هزینه ساخت کارت ویزیت برای کارمندان، بسته به اطلاعاتی که روی آنها وجود دارد، می تواند هم به تبلیغات استاندارد و هم به سایر هزینه ها بر اساس بند فرعی نسبت داده شود. 49 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 26 اکتبر 2007 شماره 20-12 / 102557، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 19 فوریه 2008 شماره 2007). KA-A41 / 283-08 در مورد شماره A41-K2-22384).

در صورتی که کارت های بازرگانی حاوی اطلاعاتی در مورد هدف تبلیغات سازمان باشد، هزینه های مذکور به هزینه های تبلیغات عادی ارجاع داده می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 26 اکتبر 2007 شماره 20-12 / 102557، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی از 16 اکتبر 2008 شماره /07-Ф02-5023/08 در پرونده شماره A33-14100/07).

هزینه های تولید فرآورده های دارویی

هزینه های تولید نمونه های دارویی توزیع شده در اهداف تبلیغاتیدر مکان های برگزاری نمایشگاه های پزشکی، سمینارها، کنفرانس ها و غیره در میان شرکت کنندگان میزگردهای پزشکی، سمینارها، در موسسات پزشکی تبلیغی برای محصولات پزشکی نمی باشد. بنابراین، هزینه های تولید نمونه های دارویی در هزینه ها لحاظ نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 20 آوریل 2007 شماره 20-12 / 036374، مصوبه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ ژانویه. 9، 2008 شماره KA-A40 / 13490-07-2 در پرونده شماره A40-74705 / 06-126-466 (تعیین دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 25 آوریل 2008 شماره 4946/08 به این پرونده را به هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه منتقل کنید)).

بحث اصلی: انتقال بلاعوض نمونه (نمونه گیر) کالا ( داروهافروش بدون نسخه) به مصرف کنندگان بالقوه (شرکت کنندگان میزهای گرد و محافل دارویی در موسسات پزشکی و داروخانه ها) مطابق با قانون فدرالمورخ 12.04.2010 شماره 61-FZ "در مورد گردش داروها" و همچنین قانون تبلیغات در مفهوم "تبلیغ داروها" گنجانده نشده است.

خرید جوایز قرعه کشی

هزینه های یک سازمان مربوط به خرید جوایز برای قرعه کشی در بین مشتریان خود به عنوان بخشی از یک کمپین تبلیغاتی را نمی توان به عنوان هزینه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت، زیرا قرعه کشی جوایز در میان حلقه خاصی از افراد - مشتریان انجام می شود. سازمان (بند 4 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25.04.2007 شماره ШТ-6-03 / 348@، وزارت دارایی روسیه به تاریخ 08.10. 2008 شماره 03-03-06 / 1/567، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور مورخ 07.02.2007 شماره Ф03-А73 / 06-2 /5053). جوایزی که به برندگان قرعه کشی داده می شود اموالی است که به صورت رایگان منتقل می شود که ارزش آن هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود (بند 16 ، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه های به دست آوردن (ساخت) جوایز اعطا شده به برندگان نقاشی های آنها در طول کمپین های تبلیغاتی انبوه در بین تعداد نامحدودی از افراد را می توان در حسابداری مالیاتی به مقدار بیش از 1٪ از درآمد حاصل از فروش در نظر گرفت (فرمان فدرال). سرویس ضد انحصار ناحیه شمال غربی 29/03/2006 در پرونده شماره A56-11128/2005).

انواع دیگر هزینه های تبلیغات

در عمل، شرکت ها هزینه های زیادی را متحمل می شوند که نیاز به واجد شرایط بودن دارند (به عنوان تبلیغاتی یا غیر تبلیغاتی). برای راحتی کار، متداول ترین هزینه ها را در جدول خلاصه کرده ایم که احراز صلاحیت آنها برای حسابداران مشکل ایجاد می کند.

ماندگاری مواد تبلیغاتی

تبلیغ کنندگان (تولید کنندگان یا فروشندگان کالا یا سایر اشخاصی که هدف تبلیغات و (یا) محتوای تبلیغات را تعیین کرده اند - بند 5 ماده 3 قانون تبلیغات) باید مطالب تبلیغاتی و نسخه های آنها را ذخیره کنند (همانطور که قبلاً ذکر شد ، این موارد عبارتند از نمونه ها مواد چاپی(کتابچه، جزوه)، کپی از نشریات چاپی با تبلیغات درج شده در آنها، اسکرین شات از صفحات اینترنتی با بنرهای تبلیغاتی، گزارش های عکس در مورد تبلیغات در فضای باز، ضبط های ویدئویی و صوتی تبلیغات، اطلاعات روی هوا در مورد تبلیغات در کانال های تلویزیونی - نامه سرویس فدرال ضد انحصار روسیه مورخ 28 آوریل 2011 شماره AK / 16266) و همچنین قراردادهایی برای تولید، قرار دادن و توزیع تبلیغات در مدت یک سال - از روز توزیع آگهی یا از تاریخ انقضای اعتبار چنین قراردادهایی (فرعی 8، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، به نظر ما، ایمن تر است - در عرض چهار سال (اگر هیچ ضرری در دوره مالیات وجود نداشته باشد).

برای یک سازمان - از 20000 تا 200000 روبل.

برای سر او (کارآفرین) - از 2000 تا 10000 روبل.

فعالیت های تبلیغاتی و UTII

فعالیت های توزیع تبلیغات در فضای باز با استفاده از سازه های تبلیغاتی مشمول سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب می شود (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مالیات دهنده فعالیت های مربوط به اجاره (ارائه) مکان ها را در سازه های تبلیغاتی انجام دهد، این گونه فعالیت ها به عنوان فعالیت در زمینه توزیع تبلیغات در فضای باز قابل انتقال به UTII شناخته نمی شوند، اما تحت مالیات قرار می گیرند. سیستم مشترکمالیات یا USN (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئیه 2011 شماره 03-11-06 / 2/108، مورخ 31 مه 2011 شماره 03-11-06 / 3/62، تصمیم فدرال خدمات ضد انحصار منطقه اورال مورخ 7 آوریل 2009 در پرونده شماره Ф09- 1824/09-C3).

فعالیت های درج تبلیغات خود توسط سازمان های ارائه دهنده خدمات برای توزیع تبلیغات و درگیر در فعالیت های تبلیغاتی، کارآفرین نیست و مشمول سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب نیست (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 2 مارس 2010 در مورد شماره KA-A41 / 355-10، بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 3 بند 1 ، ماده 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژوئن 2010 شماره 03-11-06 /3/87).

همچنین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. فعالیت کارآفرینیمرتبط با ساخت، تعمیر، نگهداریو با اجرای کار بر روی نصب و برچیدن سازه های تبلیغاتی و سایر انواع کار مشابه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2011 شماره 03-11-06/3/8).

فعالیت‌های انتشار تبلیغات اجتماعی، که به صورت بی‌علاقه (غیر قابل جبران) انجام می‌شوند، شناسایی می‌شوند. فعالیت های خیریهو مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. تبلیغات اجتماعیاطلاعاتی است که به هر شکل، به هر شکل و با استفاده از هر وسیله ای که خطاب به حلقه نامحدودی از افراد منتشر می شود و با هدف دستیابی به اهداف خیریه و سایر اهداف مفید اجتماعی و همچنین تأمین منافع دولت (بند 11، ماده 3 قانون) قانون تبلیغات، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 17 سپتامبر 2010 شماره 03-11-06/3/128، FAS روسیه مورخ 16 آوریل 2013 شماره AK/14957/13).

بند 4 PBU 10/99 تعیین می کند که:

هزینه های سازمان بسته به ماهیت، شرایط اجرا و زمینه های فعالیت سازمان به موارد زیر تقسیم می شود:

هزینه های فعالیت های عادی؛

هزینه های اجرایی؛

هزینه های غیر عملیاتی».

41-1 "کالاهای موجود در انبارها"؛

سازمان های تولیدی تولید می کنند cnبرآورد بهای تمام شده محصولات تولیدی که برای مقاصد تبلیغاتی استفاده می شود با استفاده از حساب های فرعی زیر افتتاح شده در حساب 43 «محصولات تمام شده»:

43-1 "محصولات نهایی موجود در انبار"؛

اگر سازمان هنگام تشکیل هزینه های تبلیغاتی، کارهایی را به تنهایی انجام دهد، در ابتدا چنین هزینه هایی توسط سازمان در حساب 23 "تولید کمکی" در نظر گرفته می شود.

بیایید با استفاده از یک مثال موارد فوق را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم (همه مبالغ استفاده شده در مثال بدون مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است).

مثال.

سازمانی که در زمینه تولید لامپ فعالیت می کند در این نمایشگاه شرکت می کند. برای طراحی غرفه نمایشگاه از نمونه لامپ ها استفاده شد که هزینه کل نمونه ها 650000 روبل بود. هزینه های تحویل و ترخیص به تنهایی انجام شد، مبلغ هزینه ها 5000 روبل بود. در طول نمایشگاه، بخشی از محصولات بین مصرف کنندگان احتمالی محصولات توزیع شد، بخشی دیگر از بین رفت (شکست). بر اساس دستور سر، تمامی نمونه ها در طول نمایشگاه به صورت کامل مورد استفاده قرار گرفتند. این سازمان قانون حذف محصولات نهایی را برای اهداف تبلیغاتی صادر کرد.

پایان مثال.

سازمان هایی که خدمات تبلیغاتی ارائه می دهند، در تلاش برای محافظت از خود در برابر خطر عدم پرداخت، مشتریان را ملزم به انتقال پیش پرداخت می کنند.

در عین حال، توصیه می شود حساب های فرعی زیر را برای حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" افتتاح کنید:

60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران برای خدمات ارائه شده"؛

60-2 "پیش پرداخت".