برای محاسبه پرداخت مالیات UTII، می توانید از ماشین حساب آنلاین رایگان به طور مستقیم در این سایت استفاده کنید.

توجه داشته باشید! UTII معتبر است تا پایان سال 2020. از 1 ژانویه 2021، رژیم مالیاتی مشخص شده لغو می شود (قانون شماره 97-FZ از 29 ژوئن 2012).

UTII چیست؟

مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب شده یک رژیم مالیاتی ویژه است که می تواند توسط کارآفرینان و سازمان ها در رابطه با انواع خاصی از فعالیت ها اعمال شود.

توجه داشته باشید: برخلاف سیستم مالیاتی ساده شده برای UTII، درآمد واقعی دریافتی مهم نیست. مالیات بر اساس میزان درآمد تخمینی محاسبه می شود که دولت را ایجاد (تحمیل می کند).

یکی از ویژگی های UTII، مانند هر رژیم خاص دیگری، جایگزینی مالیات های اساسی است سیستم مشترکمالیات یک - یک. در انتساب مشمول پرداخت نیستند:

• مالیات بر درآمد شخصی (برای کارآفرینان فردی).
• مالیات بر درآمد (برای سازمان ها).
• مالیات بر ارزش افزوده (بدون احتساب صادرات).
• مالیات بر املاک (به استثنای اشیایی که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود).

چه کسی حق اعمال UTII را دارد

کارآفرینان فردی و سازمان های مسئول شرایط خاص، به خصوص:

• تعداد کارکنان از 100 نفر تجاوز نمی کند (محدودیت مشخص شده تا تاریخ 31/12/2020 برای تعاونی ها و جوامع اقتصادی که توسط یک جامعه مصرف کننده یا اتحادیه تأسیس شده اند اعمال نمی شود).
• سهم مشارکت سایر سازمانها بیش از 25 درصد نیست به استثنای سازمانهایی که سرمایه مجاز آنها شامل مشارکت است. سازمان های عمومیافراد معلول.

توجه داشته باشید، از 1 ژانویه 2020 نمی توان UTII را اعمال کرددر فروش پوشاک خز، کفش و داروها. مشخص شده گروه های کالاییمشمول برچسب زدن اجباری هستند. مطابق با ویرایش جدیدهنر 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فروش آنها به رسمیت شناخته نشده است خرده فروشیو در چارچوب UTII.

چه کسی نمی تواند UTII را اعمال کند

• سازمان ها و کارآفرینان فردی با بیش از 100 کارمند.
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها از 25٪ تجاوز نمی کند، به استثنای تعدادی از مؤسسات ذکر شده در بند 2 بند 2.2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• سازمان ها و کارآفرینان فردی در رابطه با فروش دارو، کفش، و همچنین محصولات خز (لباس، لوازم جانبی).
• کارآفرینان و سازمان‌های فردی که تحت قراردادهای مشارکت ساده یا مدیریت اعتماد فعالیت می‌کنند.
• کارآفرینان انفرادی و سازمان های ارائه دهنده خدمات برای اجاره پمپ بنزین و گاز.
• موسسات آموزشی، بهداشتی و رفاه اجتماعی ارائه دهنده خدمات پذیرایی.
• سازمان های متعلق به دسته بزرگترین مالیات دهندگان.

معیارهای طبقه بندی یک سازمان به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 مه 2007 N MM-3-06/308@ تعیین شده است. 2 دسته از بزرگترین مالیات دهندگان وجود دارد: سطح منطقه ای و فدرال.

سازمان های منطقه ای شامل سازمان هایی با درآمد سالانه (هر یک از سه مورد آخر بدون احتساب آخرین گزارش گزارش شده) از 10 تا 35 میلیارد روبل

بزرگترین مالیات دهندگان در سطح فدرال سازمان هایی هستند که درآمد کل آنها بیشتر است 35 میلیارد روبل

معیارهای جداگانه ای برای سازمان های مجتمع نظامی-صنعتی ایجاد می شود. شرکت های استراتژیکو جوامع

در صورت وجود مجوز، بزرگترین مؤدیان مالیاتی شامل مؤسسات اعتباری، شرکت های بیمه(انجام بیمه، بیمه اتکایی، بیمه متقابل)، فعالان بازار اوراق ارزشمند، کارگزاران بیمه، سازمان های فعال در زمینه بیمه بازنشستگی و فعالیت های امنیتی.

توجه داشته باشید: سازمانی که رژیم های مالیاتی خاص را اعمال می کند را نمی توان به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی کرد.

انواع فعالیت های تحت UTII

طبقه بندی فعالیت هایی که استفاده از UTII برای آنها ارائه شده است

در هر شهرداری، مقامات محلی به طور مستقل در مورد نوع فعالیت هایی که مالیات دهندگان حق دارند به UTII تغییر مکان دهند، تصمیم می گیرند. بنابراین، بسته به موضوع، این لیست ممکن است متفاوت باشد. لیست فعالیت هایی که تحت عنوان انتساب قرار می گیرند در نشان داده شده است عمل هنجاریمسئولان محلی.

توجه داشته باشید: در تعدادی از مناطق، به عنوان مثال، در مسکو، UTII نصب نشده است.

تغییر به UTII در سال 2020

برای تغییر به UTII، لازم است در داخل 5 روز، پس از شروع فعالیت ها، یک برنامه را در 2 نسخه پر کنید (برای سازمان ها - فرم UTII-1، برای کارآفرینان فردی - فرم UTII-2) و آن را به خدمات مالیاتی ارسال کنید.

درخواست به IFTS ارسال می شود در محل کسب و کار، اما در مورد ارائه خدماتی مانند:

• تحویل یا دستفروشی تجارت خرده فروشی.
• قرار دادن تبلیغات روی وسایل نقلیه
• ارائه خدمات حمل و نقل جاده ای برای حمل و نقل مسافر و کالا

یک درخواست برای انتقال به UTII، سازمان ها باید در محل خود و کارآفرینان فردی در محل زندگی خود ارسال شوند.

اگر فعالیت در چندین مکان از همان شهر یا منطقه (با یک OKTMO) انجام شود، لازم نیست به عنوان پرداخت کننده UTII در هر سرویس مالیاتی ثبت نام کنید.

در حین 5 روزپس از دریافت درخواست، خدمات مالیاتی باید اخطاریه ای مبنی بر تایید ثبت نام کارآفرین یا سازمان فردی به عنوان پرداخت کننده UTII صادر کند.

شرایط انتقال به UTII در سال 2020

• تعداد کارمندان کمتر از 100 نفر است.
• سهم مشارکت سایر سازمان ها بیش از 25 درصد نیست.
• یک سازمان یا یک کارآفرین فردی متعلق به اشخاصی نیست که از استفاده از UTII منع شده اند (بند 2، بند 2.2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• UTII در قلمروی که قرار است فعالیت هایی را انجام دهد معرفی شد.

محاسبه مالیات UTII در سال 2020

مالیات واحد بر درآمد منتسب در یک ماهبا استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

UTII \u003d درآمد پایه x نشانگر فیزیکی x K1 x K2 x 15٪

بازده پایهتوسط حالت در واحد شاخص فیزیکی ایجاد می شود و به نوع آن بستگی دارد فعالیت کارآفرینی.

نشانگر فیزیکیهر نوع فعالیت خاص خود را دارد (به عنوان یک قاعده، این تعداد کارمندان، متر مربع و غیره است).

جدول 1. سودآوری اساسی و شاخص های فیزیکی بر اساس انواع فعالیت های UTII

K1ضریب بادکن است. ارزش آن برای هر سال تقویمی توسط وزارت تعیین می شود توسعه اقتصادیروسیه. در سال 2019 ضریب داده شده K1 = 1.915 بود. بازگشت به بالا 2020اندازه آن تایید شده است 2,009 (سفارش شماره 684 مورخ 30 مهر 1398).

توجه داشته باشید:برای گزارش سه ماهه اول سال 2020، ضریب K1 را می توان به 2.005 تنظیم کرد - چنین تغییری در ترتیب فوق در پورتال اعمال حقوقی منتشر شده است.

K2- ضریب تصحیح توسط مقامات شهرداری ها به منظور کاهش میزان مالیات UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها ایجاد شده است. می توانید معنای آن را در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال دریابید (در بالای سایت، منطقه خود را انتخاب کنید، پس از آن یک قانون قانونی با اطلاعات لازم در پایین صفحه در "ویژگی های منطقه ای ظاهر می شود" بخش قانون گذاری).

توجه داشته باشید، از 1 اکتبر 2015، مقامات محلی در مناطق حق تغییر را دریافت کردند نرخ مالیات ENVD. محدوده مقادیر بسته به دسته مالیات دهندگان و نوع فعالیت کارآفرینی از 7.5 تا 15 درصد است.

محاسبه مالیات UTII برای سه ماهه

برای محاسبه UTII برای سه ماههشما باید مقدار مالیات را بر اساس ماه ها جمع کنید. همچنین می توانید مبلغ مالیات یک ماهه را در ضرب کنید 3 ، اما فقط به شرطی که شاخص فیزیکی در طول سه ماهه تغییر نکرده باشد (مقدار جدید شاخص باید هنگام محاسبه در نظر گرفته شود، از همان ماهی که در آن تغییر کرده است).

محاسبه مالیات UTII برای یک ماه ناقص

برای محاسبه UTII پشت ماه ناقص ، باید مبلغ مالیات کل ماه را در تعداد روزهای واقعی انجام تجارت در ماه ضرب و بر تعداد روزهای تقویم در ماه تقسیم کرد.

محاسبه مالیات UTII برای چندین نوع فعالیت

اگر تو داری چندین فعالیتتحت UTII قرار می گیرند، پس مالیات هر یک از آنها باید به طور جداگانه محاسبه شود، پس از آن باید مقادیر حاصل را جمع کرد. اگر فعالیت در ناهمسان شهرداری ها ، سپس مالیات باید برای هر OKTMO جداگانه محاسبه و پرداخت شود.

نحوه کاهش مالیات UTII

• کارآفرینان انفرادی بدون کارمندمی تواند کاهش دهد 100% مالیات UTII بر میزان پرداخت های ثابت پرداخت شده در دوره مالیاتی (سه ماهه) برای خود. کارآفرینان فردی به طور مستقل بیشترین انتخاب را دارند برنامه مناسبپرداخت حق بیمه برای خود (نکته اصلی این است که کل مبلغ به موقع در سال تقویمی پرداخت می شود، یعنی از 1 ژانویه تا 31 دسامبر).

  توجه داشته باشیدکه مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2016 به شماره 03-11-09 / 2852، افراد عاقل مجاز به کاهش مالیات بر حق بیمهدر سه ماهه دیگر پرداخت می شود مشروط بر اینکه قبل از تسلیم اظهارنامه دوره گزارش گذشته پرداخت شده باشد. به عنوان مثال، یک کارآفرین انفرادی می تواند مالیات سه ماهه اول را برای مشارکت های پرداخت شده قبل از 20 آوریل (مهلت ارسال گزارش برای سه ماهه اول) کاهش دهد.

  همچنین می توانید کاهش حق بیمه پرداخت شده برای یک دوره مالیاتی در دوره دیگر را بپذیرید. به عنوان مثال، برای سه ماهه چهارم سال 2019، مشارکت ها در سه ماهه اول سال 2020 منتقل شدند. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات سه ماهه اول سال 2020 می توان آنها را برای کسر برداشت (نامه مورخ 03/29/2013 شماره 03-11-09 / 10035).

• افراد و سازمان ها با کارمندانرا می توان به کاهش داد 50% مالیات بر میزان حق بیمه پرداخت شده برای کارکنان و سهم ثابت برای خود (IP).

  توجه داشته باشید: تغییرات به هنر. 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه که به کارآفرینان فردی این امکان را می دهد که در حضور پرسنل استخدام شده مالیات بر سهم را برای خود کاهش دهند ، از 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا شد. تا سال 2017، کارآفرینان فردی که به کارکنان خود پرداخت می کردند، حق کاهش مالیات بر حق بیمه را برای خود نداشتند.

  محدودیت 50 درصدی کاهش مالیات برای صاحبان انحصاری فقط برای بخشهایی اعمال می شود که او در آنها کارمند داشته است.

• در سال های 2018-2019، کارآفرینان فردی در UTII می توانند هزینه های خرید و نصب را به مبلغ 18000 روبل در نظر بگیرند. هنگام محاسبه مالیات کارآفرینان انفرادی که در بازه زمانی 1 فوریه 2017 تا 1 ژوئیه 2019 یک میز نقدی آنلاین ثبت نام کرده اند می توانند روی این مزیت حساب کنند. اگر کارآفرین انفرادی خدمات پذیرایی ارائه می دهد و تجارت خرده فروشی با کارمندان انجام می دهد، صندوق پول باید از 1 فوریه 2017 تا 1 ژوئیه 2018 ثبت شود. برای دریافت کسر، این هزینه ها نباید در سایر سیستم های مالیاتی زودتر در نظر گرفته شوند.

  مبلغ سود - 18000 روبل.برای هر دستگاه خودپرداز.

  توجه داشته باشیدسه ماهه چهارم سال 2019 آخرین سه ماهه در اظهارنامه است که یک کارآفرین انفرادی می تواند برای آن کسر نقدی اعلام کند. در دوره های 2020 امکان اعلام وجود نخواهد داشت.

نمونه ای از محاسبه مالیات UTII با کاهش حق بیمه

اطلاعات اولیه

فرض کنید که در سال 2020 IP Antonov V.M. ارائه خدمات تعمیر کفش در بالاشیخا (منطقه مسکو).

بازده پایه 7500 روبل.

شاخص فیزیکی خدمات تعمیر کفش، تعداد کارمندان (از جمله صاحبان انفرادی) است. در طول سال نشانگر فیزیکیتغییر نکرد و بود 2 .

ضریب K1در سال 2020 است 2,009 .

ضریب K2برای این نوع فعالیت در بالاشیخا می باشد 0,8 .

ماهانه IP Antonov V.M. برای کارمند خود حق بیمه پرداخت کرد. همه او پرداخت 86000 روبل(سه ماهه اول: 20000 روبل، سه ماهه دوم: 23000 روبل، سه ماهه سوم: 22000 روبل، سه ماهه چهارم: 21000 روبل)

برای خودش IP Antonov V.M. پرداخت شده در سال 2020 حق بیمه ثابت به مبلغ 40874 روبل

محاسبه مالیات

از آنجایی که شاخص فیزیکی در طول سال تغییر نکرده است، مالیات در هر سه ماهه به همین ترتیب محاسبه می شود: 7500 روبل. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 ماه x 15٪ = 10848.6 روبل

مبلغ مالیات حاصل را می توان با حق بیمه پرداخت شده برای کارمند و سهم ثابت برای خود کاهش داد، اما نه بیشتر از 50% .

بنابراین SP Petrov The.M. باید هر سه ماه یکبار پرداخت شود 5424.3 روبل(10848.6 روبل x 50%).

نمونه ای از محاسبه IP UTII بدون کارمند

اطلاعات اولیه

در سال 2020 ایوانف A.A. خدمات دامپزشکی را در اسمولنسک ارائه کرد.

بازده پایهبرای این نوع فعالیت است 7500 روبل.

نشانگر فیزیکی برای خدمات دامپزشکیتعداد کارکنان (از جمله کارآفرینان فردی) است. در طول سال نشانگر فیزیکیتغییر نکرد و بود 1 (IP خود).

ضریب K1در سال 2020 است 2,009 .

ضریب K2برای این نوع فعالیت در اسمولنسک است 1 .

ایوانف A.A. حق بیمه خود را پرداخت کرد. همه او پرداخت 40874 روبل(برای هر سه ماهه 10218.5 روبل).

محاسبه مالیات

از آنجایی که شاخص فیزیکی در طول سال تغییر نکرده است، مالیات در هر سه ماهه به همین ترتیب محاسبه می شود: 7500 روبل. x 1 x 2,009 x 1 x 3 ماه x 15٪ = 6780.38 روبل

مبلغ مالیات حاصل را می توان با حق بیمه پرداخت شده برای خود به طور کامل کاهش داد.

از آنجایی که میزان حق بیمه پرداختی از مقدار مالیات محاسبه شده بیشتر است، IP Petrov The.M. در پایان سه ماهه مجبور نیست چیزی بپردازد (6780.38 روبل - 10218.5 کمتر از 0).

نمونه ای از محاسبه IP UTII بدون کارمندان هنگام پرداخت حق بیمه در یک دوره مالیاتی دیگر

اطلاعات اولیه

در سه ماهه اول سال 2020 سرگئیف A.A. خدمات تعمیر را ارائه کرد نگهداریو کارواش در پوشکینو، منطقه مسکو.

بازده پایهبرای این نوع فعالیت است 12000 روبل.

نشانگر فیزیکی است تعداد کارکنان (از جمله صاحبان سهام).

ضریب K1در سال 2020 است 2,009 .

ضریب K2برای این نوع فعالیت در پوشکینو است 1 .

در سه ماهه اول سال 2020، سرگئیف برای سه ماهه چهارم سال 2019 و سه ماهه اول سال 2020 به مبلغ کل 19278 روبل حق بیمه برای خود پرداخت کرد. (9059.5 روبل برای سه ماهه چهارم 2019 و 10218.5 روبل برای سه ماهه اول 2020).

محاسبه مالیات برای سه ماهه اول سال 2020

12000 روبل. x 1 x 2,009 x 1 x 3 ماه x 15٪ = 10848.6 روبل

مبلغ مالیات حاصل را می‌توان با حق بیمه‌هایی که واقعاً برای خودتان پرداخت می‌شود، از جمله حق بیمه‌هایی که با تأخیر برای یک دوره دیگر منتقل شده‌اند، کاهش داد. یعنی یک کارآفرین می تواند مالیات را به میزان 19278 روبل کاهش دهد.

بنابراین SP Sergeevu A.A. برای سه ماهه اول سال 2020، نیازی به پرداخت UTII نخواهید داشت (10848.6 روبل - 19278 روبل کمتر از 0).

مهلت پرداخت مالیات UTII در سال 2020

دوره مالیات برای UTII یک چهارم است.

مهلت پرداخت UTII در سال 2020

توجه داشته باشید. مالیات باید پرداخت شود سه ماه یکباربه موقع تا 25 امماه اول سه ماهه بعدی اما در سال 2020، مهلت‌های مالیاتی فصل‌های 1 تا 3 در تعطیلات آخر هفته قرار می‌گیرند و بنابراین به روز کاری بعدی منتقل می‌شوند. مهلت پرداخت UTII برای سه ماهه چهارم به تعویق نمی افتد.

حسابداری مالیاتی و گزارش UTII

حسابداری برای شاخص های فیزیکی

همه کارآفرینان و سازمان‌ها در UTII ملزم به نگهداری سوابق شاخص‌های فیزیکی هستند. به چه شکلی باید این کار را انجام داد - کد تنظیم نمی کند، بنابراین، تمام به اصطلاح "کتاب های UTII" که به شدت توسط مقامات مالیاتی توصیه می شود، غیر مجاز. به خصوص اگر شامل بخش هایی مانند «درآمد»، «هزینه» و غیره باشد.

با این حال، در هر صورت، لازم است شاخص های فیزیکی را در نظر بگیرید، بنابراین، اگر هزینه چنین کتابی قابل قبول باشد (جریمه عدم وجود آن از 500 تا 700 روبل است)، ممکن است ارزش خرید آن را داشته باشد. اما در عین حال، مهم است که به یاد داشته باشید که انجام آن ضروری است فقط شاخص های فیزیکی، لازم نیست سایر اطلاعات مربوط به درآمد و هزینه در آنجا وارد شود.

اظهارنامه مالیاتی

دوره مالیات برای UTII یک چهارم است.

توسط نتایج هر فصل، نه بعد 20در ماه اول سه ماهه بعدی، همه کارآفرینان و سازمان های فردی در UTII ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند.

آخرین مهلت ارسال بیانیه UTII در سال 2020

توجه داشته باشید: اگر مهلت ارسال اعلامیه UTII در آخر هفته یا تعطیلات، آنها نیز به روز کاری بعدی منتقل می شوند.

حسابداری و گزارش

کارآفرینان فردی که از UTII استفاده می کنند، نیازی به ارسال ندارند صورت های مالیو سوابق را نگه دارید.

سازمان های مربوط به UTII، علاوه بر اظهارنامه مالیاتی و حسابداری برای شاخص های فیزیکی، موظف به نگهداری سوابق حسابداری و ارائه صورت های مالی هستند.

صورت های حسابداری برای دسته های مختلف سازمان ها متفاوت است. به طور کلی شامل اسناد زیر است:

• ترازنامه (فرم 1).
• گزارش در مورد نتایج مالی(فرم 2).
• صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام (فرم 3).
• گزارش ترافیک پول(فرم 4).
• گزارش در مورد استفاده مورد نظر از وجوه (فرم 6).
• توضیحات به صورت جدولی و متنی.

درباره حسابداری بیشتر بدانید

انضباط نقدی

سازمان ها و کارآفرینانی که عملیات مربوط به دریافت، صدور و ذخیره وجوه نقد را انجام می دهند. معاملات نقدی) باید قوانین انضباط نقدی را رعایت کند. برای کارآفرینان فردی، قوانین ساده شده ای وجود دارد.

جزئیات بیشتر در مورد انضباط نقدی.

توجه داشته باشید، در سال 2017-2019، سازمان ها و کارآفرینان فردی (به استثنای برخی موارد) هنگام دریافت وجوه از اشخاص حقیقی(و گاهی اوقات از دیگر کارآفرینان یا اشخاص حقوقی)، به میزهای نقدی آنلاین روی آوردند. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند بخش خدمات می توانند تا اول جولای 2021 از این تاخیر استفاده کنند.

گزارش تکمیلی

ترکیب UTII با سایر رژیم های مالیاتی

قوانین ترکیب UTII و USN را بخوانید.

توجه داشته باشید: به طور همزمان در یک نوع فعالیت تحت رژیم های مالیاتی مختلف شرکت می کنند ممنوع است. علاوه بر این، لازم است جدا از همبرای هر سیستم مالیاتی برای نگهداری سوابق مالیاتی (اموال، بدهی ها، معاملات تجاری)، ارائه گزارش و پرداخت مالیات.

حسابداری جداگانه برای UTII

هنگام ترکیب رژیم های مالیاتی، لازم است جداگانه، مجزادرآمد و هزینه های UTII از درآمد و هزینه های سایر فعالیت ها. به عنوان یک قاعده، هیچ مشکلی با تقسیم درآمد وجود ندارد. به نوبه خود، وضعیت تا حدودی با هزینه ها پیچیده تر است.

هزینه هایی وجود دارد که نمی توان آنها را بدون ابهام به UTII یا سایر فعالیت ها نسبت داد، به عنوان مثال، حقوق کارمندانی که به طور همزمان در انواع فعالیت ها مشغول هستند (مدیر، حسابدار و غیره). در چنین مواردی، هزینه ها باید باشد تقسیم کردنبه دو بخش به طور متناسبدرآمدهای دریافتی به صورت تعهدی از ابتدای سال.

از دست دادن حق استفاده از UTII

یک سازمان یا کارآفرین فردی در صورت نقض شرایط اعمال این رژیم، حق استفاده از UTII را از دست می دهد. اغلب این به دلیل تعداد کارمندان است، یعنی با توجه به نتایج دوره مالیاتی (سه ماهه) میانگین تعداد کارمندانتعداد کارکنان از 100 نفر فراتر رفت.

اگر یک سازمان یا کارآفرین انفرادی فقط UTII را اعمال کند، در صورت از دست دادن حق انتساب، آنها به طور خودکار از سه ماهه ای که تخلفات انجام شده است به رژیم مالیات عمومی منتقل می شوند.

اگر از سیستم مالیاتی ساده به همراه UTII استفاده می شد، در صورت از دست دادن حق ثبت، شرکت (IP) به طور خودکار به سیستم مالیاتی ساده به عنوان رژیم اصلی مالیات منتقل می شود. در این مورد، ارائه مجدد درخواست برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده الزامی نیست.

انتقال به رژیم مالیاتی دیگر

تغییر از UTII به رژیم مالیاتی متفاوت فقط از سال آینده امکان پذیر است، به استثنای مواردی که یک کارآفرین یا سازمان منفرد از پرداخت کننده مالیات منتفی خودداری می کند. در این مورد، پرداخت کننده می تواند به عنوان مثال، از ماهی که فعالیت نسبت داده شده خاتمه یافته است، به سیستم مالیاتی ساده شده سوئیچ کند.

لغو ثبت UTII

درخواست لغو ثبت نام باید ظرف 5 روز از تاریخ خاتمه فعالیت در UTII در 2 نسخه (برای سازمان ها - فرم UTII-3 ، برای کارآفرینان فردی - فرم UTII-4) تهیه و به خدمات مالیاتی ارسال شود. .

ظرف 5 روز پس از دریافت درخواست، IFTS باید اخطاریه ای مبنی بر لغو ثبت نام کارآفرین یا سازمان فردی به عنوان پرداخت کننده UTII صادر کند.

سوالات متداول در مورد استفاده از UTII

تاریخ شروع فعالیت در UTII چه تاریخی در نظر گرفته می شود؟ تاریخ امضای قرارداد اجاره، تاریخ افتتاح فروشگاه یا تاریخ دریافت اولین درآمد؟

تاریخ شروع کار روز دریافت اولین درآمد است. بنابراین، هنگام درخواست برای انتقال به UTII، گزارش باید از تاریخ دریافت اولین درآمد نگهداری شود، و نه انعقاد قرارداد اجاره یا امضای عمل پذیرش و انتقال محل.

آیا محدودیت درآمدی در UTII وجود دارد، مثلاً در سیستم مالیاتی ساده یا ثبت اختراع؟

هیچ محدودیت درآمدی در UTII وجود ندارد. این تفاوت اصلی بین UTII و سایر رژیم های خاص است.

آیا یک کارآفرین فردی که در تجارت خرده فروشی فعالیت می کند می تواند با شرکت های خارجی قرارداد ببندد؟

کد مالیاتی هیچ محدودیتی در تجارت خرده فروشی با شرکت های خارجیبه منظور. واسه اینکه. برای اینکه کاربرد UTII. در صورت رعایت شرایط این نوع فعالیت (یعنی خرده فروشی، خیر عمده فروشی، یک کارآفرین فردی حق انجام فعالیت اقتصادی خارجی را دارد که پرداخت کننده UTII است.

آیا یک کارآفرین فردی حق دارد از UTII خدمات حمل و نقل مسافر و کالا به اشخاص حقوقی ارائه دهد؟

مطابق بند 5 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیهسیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصیفعالیت‌ها را می‌توان به فعالیت‌های کارآفرینی در زمینه ارائه خدمات حمل‌ونقل موتوری برای حمل و نقل مسافر و کالا، که توسط سازمان‌ها و کارآفرینان فردی که حق مالکیت یا حق دیگری (استفاده، تملک و (یا) دفع) دارند، اعمال کرد. بیش از 20 وسیله نقلیه در نظر گرفته شده برای ارائه چنین خدماتی.

تعداد وسایل نقلیه موتوری موجود در حق مالکیت یا سایر حقوق (تملک، استفاده و (یا) تصرف) باید به عنوان تعداد وسایل نقلیه موتوری در نظر گرفته شود، اما نه بیش از 20 واحد که برای ارائه در نظر گرفته شده است. خدمات پولیبرای حمل و نقل مسافران و محموله هایی که در ترازنامه مالیات دهندگان هستند یا اجاره شده اند (دریافت شده) از جمله بر اساس قرارداد اجاره و اجاره فرعی.

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که به وسايل نقليهشامل وسایل نقلیه موتوری در نظر گرفته شده برای حمل مسافر و کالا از طریق جاده (اتوبوس از هر نوع، اتومبیل و کامیون ها). وسایل نقلیه شامل تریلر، نیمه تریلر و تریلر قطره ای نمی شود.

روابط در زمینه ارائه خدمات حمل و نقل موتوری توسط فصل "حمل و نقل" تنظیم می شود. قانون مدنیفدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود).

بند 1 ماده 784 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که حمل و نقل کالا و مسافر بر اساس قرارداد حمل و نقل انجام می شود.

کارآفرینی که به تجارت خرده فروشی مشغول است یا خدمات پذیرایی ارائه می دهد UTII را اعمال می کند. هنگام محاسبه مالیات "تسبیلی"، شاخص های فیزیکی ویژه این سیستم مالیاتی بر اساس محاسبه مساحت محل مورد استفاده در فعالیت در نظر گرفته می شود. در عین حال، نه تنها میزان مالیات قابل پرداخت، بلکه امکان استفاده از UTII توسط یک کارآفرین به صحت تعیین کل فیلم آنها بستگی دارد. بنابراین، مهم است که بدانید کدام اتاق ها در نظر گرفته نمی شوند. این به نکاتی کمک می کند که می توان در عمل قضایی یافت.

شما می توانید با کاهش مساحت محل هایی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود، در مالیات "تسبیلی" صرفه جویی کنید. این کار کاملا قانونی قابل انجام است. سه نوع محل را در نظر بگیرید که هنگام محاسبه UTII نیازی به محاسبه شاخص فیزیکی ندارند.

محل در حال بازسازی

بیشتر فضای خرده فروشی توسط کارآفرینان فردی اجاره می شود. و اغلب قبل از شروع کار به تعمیرات و یا حتی بازسازی در آنها می پردازند. زمانی امکان پذیر است که بخشی از محل هنوز در مرحله کار مقدماتی باشد و بخشی از آن می تواند برای تجارت استفاده شود. هنگام تعیین یک شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII "مساحت طبقه تجاری (بر حسب متر مربع)"، یک کارآفرین فردی ممکن است با این سوال روبرو شود که آیا لازم است آن مناطقی را که هنوز عملیاتی نشده اند در نظر گرفت.

جهت اطلاع شما

کوچک کردن نمایش

با توجه به زیر 6 ص 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سیستم مالیاتی در قالب UTII را می توان برای تجارت خرده فروشی که از طریق مغازه ها و غرفه ها با مساحت طبقه تجاری بیش از 150 متر مربع انجام می شود اعمال کرد. متر برای هر هدف از سازمان تجارت. شاخص فیزیکی در این مورد "مساحت طبقه معاملات (به متر مربع)" است.

برای پاسخ به این سوال، باید به تعریف آنچه به عنوان مساحت طبقه معاملاتی شناخته می شود، مراجعه کرد. در هنر آورده شده است. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

قطعه سند

کوچک کردن نمایش

<...>منطقه طبقه تجاری - بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام تسویه حساب نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، منطقه صندوق ها و باجه های نقدی، منطقه محل کار اشغال شده است. پرسنل خدماتیو همچنین مساحت پاساژها برای خریداران. مساحت منطقه فروش نیز شامل قسمت استیجاری منطقه فروش می باشد. محدوده اماکن کمکی، اداری و خانگی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت طبقه معاملات بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود<...>

به طور مستقیم مناطقی که بر روی آنها انجام می شود تعمیر کار، در اینجا ذکر نشده است. در عین حال، می توان فرض کرد که از آنجایی که کارآفرین از طریق چنین مکان هایی انجام نمی دهد فعالیت تجاری، در این مرحله نباید هنگام تعیین مساحت طبقه معاملاتی برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شوند. پس از اتمام کار تعمیر، فیلمبرداری از این مکان ها بر شاخص فیزیکی نهایی تأثیر می گذارد. درست است، به احتمال زیاد، اگر کارآفرین تصمیم بگیرد به طور موقت مناطقی را که در آن تعمیرات یا بازسازی انجام می شود حذف کند، بازرسان مالیاتی که به طور رسمی به این موضوع برخورد می کنند، با او موافقت نخواهند کرد. با این وجود، رویه قضایی مشروعیت چنین تصمیمی را تأیید می کند.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

وضعیت مشابهی موضوع مورد توجه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی بود.

بنابراین، در جریان یک ممیزی مالیاتی در محل، بازرسی متوجه شد که یک کارآفرین انفرادی برای مقاصد مالیاتی، اماکنی را که در آن تعمیرات و بازسازی انجام شده است، در منطقه طبقه معاملات لحاظ نکرده است. مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که این اقدامات منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی شده است زمینه های داده شدهکارآفرین را به مسوولیت کشاند و علاوه بر این، یک مالیات واحد از او دریافت کرد. تاجر با مخالفت با تصمیم سازمان مالیاتی به دادگاه رفت.

قضات متوجه شدند که در دوره ممیزی شده، IP محل هایی را به مساحت 141.2 متر مربع اجاره کرده است. متر، با این حال، کل منطقه محل استیجاری درگیر اجرای خرده فروشی نبود. واقعیت این است که زیرزمین هنوز در حال بازسازی و تعمیر بود. در حمایت از این، کارآفرین یک پروژه بازسازی، یک قرارداد برای ارائه خدمات تعمیر، برآورد محلی، مجوز ساختمان، و غیره کارآفرین ارائه کرد.

دادگاه در تصمیم خود در تاریخ 15/10/2012 در پرونده شماره A42-8611/2010، با استناد به مفاد فصل 26.3 قانون مالیات، به این نتیجه رسید که هنگام محاسبه پایه مالیاتی UTII، مساحت . تمام اماکنی که واقعاً برای انجام فعالیت ها استفاده می شود در نظر گرفته می شود. در نتیجه، مناطقی که در آن تعمیرات و بازسازی انجام می شود در نظر گرفته نمی شود. تصمیم بازرسی برای پاسخگویی به کارآفرین و دریافت مبلغ UTII از او، دادگاه غیرقانونی تشخیص داد.

منطقه مورد استفاده برای نگهداری کالا

هنگام محاسبه مساحت طبقه تجارت، محل مورد استفاده برای ذخیره سازی کالا در نظر گرفته نمی شود. چنین نتیجه گیری خود را از تجزیه و تحلیل تعریف این شاخص فیزیکی نشان می دهد. از این گذشته ، در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، منطقه اماکن کمکی ، اداری و خانگی و همچنین محل هایی برای دریافت ، نگهداری کالاها و آماده سازی آنها برای فروش است که در آن خدمات مشتری انجام نمی شود. ارائه شده، برای منطقه طبقه معاملات اعمال نمی شود. اما مهم است که تأیید شود که این مناطق برای این اهداف استفاده می شوند. در غیر این صورت، بازرسان مالیاتی ممکن است آنها را به عنوان بخشی از منطقه خرده فروشی بشناسند. احتمال این بسیار زیاد است، همانطور که با این واقعیت مشهود است که دادگاه ها اغلب باید اختلافات در مورد گنجاندن فضای انبار در منطقه فروش را بررسی کنند. با این حال، موضع دادگاه ها در این مورد صریح است.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

در قطعنامه 03.06.2013 شماره F03-1604 / 2013 سرویس ضد انحصار فدرال منطقه خاور دور توجه ویژهتوجه به این نکته را جلب کرد که برای پرداخت مالیات واحد بر درآمد ناشی از استفاده واقعی از منطقه در اجرای امور تجاری و نه روش تفکیک اماکن تجاری از سایر اماکن. او هنگام بررسی اختلاف بین یک کارآفرین و اداره مالیات در مورد اینکه آیا لازم است برای اهداف مالیاتی محل مورد استفاده برای نگهداری کالاها در نظر گرفته شود، به این نتیجه رسید.

این کارآفرین بر اساس قرارداد اجاره فرعی، اتاقی را به مساحت 24 متر مربع اجاره کرد. متر، واقع در فروشگاه. به عنوان بخشی از تجارت خرده فروشی، او یک پارتیشن در این اتاق نصب کرد و از این طریق جدا شد اتاق خریداز انبار در نتیجه این اقدامات، مساحت زیربنای معاملات به 16 متر مربع رسید. متر، فضای ذخیره سازی کالا - 8 متر مربع. م. هنگام محاسبه مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب شده، یک کارآفرین فردی از شاخص فیزیکی "مساحت فروش (به متر مربع)" معادل 16 متر مربع استفاده کرد. متر اتاق نگهداری کالا مجهز به زیر اجناس است و خدمات مشتری را ارائه نمی دهد.

در مورد بازرسی مالیاتی، وجود محل برای نگهداری کالاها بر اساس ماهیت اعتراضی نکرد. با این حال، او معتقد بود که از آنجایی که اتاق تنها با یک پارتیشن موقت به دو قسمت تقسیم شده است، آن یکی است. این بدان معنی است که مالیات باید با در نظر گرفتن مساحت کل 24 متر مربع محاسبه شود. متر اما دادگاه با کارآفرین و تصمیم بازرسی مالیاتی به اتهام مالیات واحد بر درآمد منتسب به رسمیت شناخته شده به عنوان غیر قانونی.

کوچک کردن نمایش

نادژدا بوواوا، حسابدار CJSC "Condor"

لازم به ذکر است که در رویه قضایی نیز تصمیماتی وجود دارد که طبق آن، مساحت پذیرش و نگهداری کالا باید در محاسبه مساحت لحاظ شود. محل تجارت. درست است ، آنها عمدتاً با اشتباهات خود کارآفرین مرتبط هستند. نمونه بارز تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در تاریخ 24 دسامبر 2012 در پرونده شماره A38-1707/2012 است.

بر اساس نتایج یک ممیزی روی میز، بازرسی مالیاتی یک UTII اضافی را از یک کارآفرین فردی دریافت کرد، زیرا کارآفرین فردی به طور غیرقانونی ارزش شاخص فیزیکی "منطقه تجارت" را توسط منطقه مورد استفاده برای انبارداری کالا دست کم گرفت.

همانطور که قضات متوجه شدند، این کارآفرین در قسمت اجاره ای محل غیر مسکونی کفش می فروخت. با توجه به قرارداد اجاره و عمل پذیرش و انتقال برای فروش کالا، IP حق استفاده موقت از اماکن غیر مسکونی با مساحت 20.2 متر مربع را دریافت کرد. متر، که در قلمرو مجتمع خرید واقع شده است و یک بخش تجاری جدا شده بدون تقسیم به فضای خرده فروشی و انبارها است.

با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک شبکه تجاری ثابت که دارای طبقه تجاری نیست، در ساختمان ها، سازه ها و سازه های در نظر گرفته شده برای تجارت واقع شده است، که برای این منظور مکان جداگانه و مجهزی ندارند و همچنین از آنها استفاده می شود. عقد قراردادهای خرده فروشی و برای مناقصه. اینها شامل بازارهای سرپوشیده (نمایشگاه ها)، مراکز خرید، کیوسک ها، دستگاه فروش خودکارو دیگران معیار لازم برای طبقه بندی اماکن به عنوان اشیاء ثابت شبکه تجارتداشتن طبقات تجاری وجود اماکن تاسیساتی و اداری و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش است.

تجارت به معنای مکانی است که برای خرید و فروش خرده فروشی استفاده می شود. شامل ساختمان ها، سازه ها، سازه ها و زمینبرای تکمیل معاملات خرده‌فروشی و همچنین امکانات خرده‌فروشی و پذیرایی عمومی که دارای طبقه تجاری و سالن خدمات بازدیدکننده نیستند (چادرها، غرفه‌ها، کیوسک‌ها، جعبه‌ها، کانتینرها و سایر اشیاء، از جمله موارد واقع در ساختمان‌ها، سازه‌ها و سازه‌ها) استفاده می‌شود. پیشخوان ها، میزها، سینی ها (از جمله آنهایی که در زمین قرار دارند)، زمین های مورد استفاده برای قرار دادن تجارت خرده فروشی (پذیرایی عمومی) که دارای طبقه تجاری (سالن های خدمات بازدید کننده)، پیشخوان ها، میزها، سینی ها و سایر اشیاء نیستند.

استدلال کارآفرین که تقسیم محل تجهیزات تجاریقضات رد کردند در مورد منطقه تجارت و انبار، مبنای کافی برای تخصیص کف معاملاتی است. این به دلیل این واقعیت است که قسمت جدا شده از اتاق پریزبرای ذخیره سازی (انبارداری) کالاها با استفاده از ویترین، پیشخوان و سایر سازه های قابل حمل را نمی توان به عنوان اتاق ابزار تشخیص داد. از این گذشته ، مفهوم "اتاق" دلالت بر انزوای سازنده و تجهیزات ویژه آن دارد. تاجر هیچ مدرکی در رابطه با سازماندهی مجدد محل ارائه نکرد.

قضات به این نتیجه رسیدند که محل مورد مناقشه متعلق به یک شبکه تجاری ثابت با یک طبقه تجاری نیست. و هنگام انجام تجارت خرده فروشی از طریق یک شی به رسمیت شناخته شده به عنوان یک مکان تجاری، نشانگر فیزیکی "منطقه خرید" شامل تمام مناطق مربوط به این موضوع تجارت، از جمله موارد مورد استفاده برای دریافت و ذخیره کالا می شود.

منطقه بار

بر اساس بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انواع فعالیت های "منطقی" شامل ارائه خدمات پذیرایی از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات مشتری بیش از 150 متر مربع است. متر برای هر تسهیلات پذیرایی.

قطعه سند

کوچک کردن نمایش

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه

<...>یک مرکز پذیرایی عمومی با یک سالن خدمات بازدید کننده - یک ساختمان (بخشی از آن) یا سازه ای که برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی در نظر گرفته شده است که دارای اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات پخت و پز تمام شده، شیرینی و ( یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت. این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل رستوران ها، بارها، کافه ها، غذاخوری ها، اسنک بارها می باشد.

<...>منطقه سالن خدمات بازدیدکنندگان - منطقه محل های مجهز ویژه (مناطق باز) یک مرکز پذیرایی عمومی که برای مصرف محصولات آشپزی تمام شده، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت در نظر گرفته شده است. بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود<...>

در عین حال سالن خدمات بازدیدکنندگان فقط شامل محوطه ای است که مستقیماً برای صرف غذا و گذران اوقات فراغت در نظر گرفته شده است. مساحت اتاق های دیگر، به عنوان مثال آشپزخانه ها، مناطق توزیع و گرمایش محصولات نهایی، صندوقدار ، اتاق های خدمات و غیره. به منظور پرداخت UTII، در محدوده سالن خدمات بازدیدکننده گنجانده نشده است. وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 03.02.2009 شماره 03-11-06 / 3/19 در این باره صحبت کرد.

اما علیرغم چنین توضیحات صریح اداره مالی، در عمل اختلافاتی در خصوص مواردی وجود دارد که مستقیماً در این نامه ذکر نشده است. ما به ویژه در مورد پیشخوان های نوار صحبت می کنیم. با این حال ، اختلافات قابل درک است: مقامات مالیاتی معتقدند که سرزمین آنها به وضوح متعلق به مناطقی است که بازدیدکنندگان مستقیماً محصولات را مصرف می کنند و مالیات دهندگان اصرار دارند که این مناطق را در لیست مکان های توزیع محصولات نهایی و مکان های صندوقدار قرار دهند. بیایید ببینیم داوران در مورد آن چه فکر می کنند.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

بر اساس نتایج ممیزی میدانی، بازرسی مالیاتی مؤدی را طبق بند 1 هنر مسئول دانست. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای پرداخت ناقص مالیات واحد بر درآمد منتسب شده. دلیل آن نتیجه گیری سازمان مالیاتی مبنی بر دست کم گرفتن شاخص فیزیکی "مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان" به مساحت 18.3 متر مربع بود. متر اشغال شده توسط یک نوار پیشخوان.

سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه مرکزی متوجه شد که منطقه مورد مناقشه (18.3 متر مربع) توسط یک بار پیشخوان اشغال شده بود که در پشت آن ویترین هایی برای نمایش محصولات آشپزی، تجهیزات برودتی، تجهیزات گرمایش و پخت غذا و یک صندوق فروش. سازمان مالیاتی شواهدی مبنی بر مصرف محصولات آشپزی توسط بازدیدکنندگان در این منطقه یا مستقیماً در پیشخوان ارائه نکرده است.

علاوه بر این، بار پیشخوان توسط یک گذرگاه تخلیه از سایر قسمت های محل جدا شده بود که محدوده آن موضوع قرارداد اجاره نبوده و ممنوعیت اشغال آن با اثاثیه و تجهیزات به طور مستقیم در اعمال پذیرش و انتقال مناطق استیجاری.

در نتیجه ، دادگاه تصمیم بازرسی مبنی بر مسئول دانستن مالیات دهندگان طبق بند 1 هنر را غیرقانونی اعلام کرد. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای پرداخت ناقص UTII. سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه مرکزی نتایج خود را در تصمیمی مورخ 21 نوامبر 2012 در پرونده شماره A35-4212/2012 استناد کرد.

چگونه می توان مساحت طبقه معاملاتی یک فروشگاه (غرفه) را هنگام محاسبه UTII محاسبه کرد؟ چه مدارکی می تواند محاسبه صحیح را تایید کند؟ اگر مستاجر بخشی از آن را اجاره فرعی کند چگونه می توان مساحت طبقه معاملات را به درستی تعیین کرد؟

این سوال از سوی مسئولان شرکت مطرح شده است. اصل موضوع به شرح زیر است.

شرکت برای تجارت خرده فروشی قرارداد اجاره منعقد می کند. این قرارداد حاوی اطلاعاتی در مورد مساحت کل محل و منطقه خرده فروشی مورد نیاز برای محاسبه UTII است. سپس شرکت بخشی از محل را اجاره می دهد. چگونه اسناد را تهیه کنیم تا شاخص فیزیکی UTII را بیش از حد برآورد نکنیم؟ آیا ایجاد تغییرات یا اضافات در قرارداد اجاره اصلی و تغییر فضای خرده فروشی در آن ضروری است یا کافی است مقامات مالیاتی قراردادهای اجاره فرعی ارائه دهند که نشان دهد شرکت چه منطقه ای را برای توجیه محاسبه شاخص فیزیکی اجاره می دهد. منهای مساحت اجاره شده)؟

وزارت مالیه به این موضوع رسیدگی نموده و طی نامه شماره 03-11-11/53554 مورخ 1392/9/12 توضیحات ذیل را داده است.
برای تعیین UTII در تجارت خرده فروشی از طریق تسهیلات ثابت با طبقه تجاری، یک شاخص فیزیکی - "مساحت کف فروش" که در متر مربع تعیین می شود در نظر گرفته می شود (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات).

چه چیزی در حوزه فروش گنجانده شده است؟

قانون مالیات در ماده 346.27 شامل عناصر زیر در این مفهوم است: فضای خرده فروشی شامل مناطقی است که توسط:

تجهیزات برای چیدمان، نمایش کالا (قفسه، ویترین و غیره)؛

مکانی برای تسویه نقدی با مشتریان و خدمات آنها (میز نقدی، محل صدور کالا).

مساحت اشغال شده توسط صندوق ها و واحدها؛

محل کار برای مهمانداران (میز، صندلی، راهرو برای مهمانداران)؛

پاساژ برای خریداران.

به بیان ساده، منطقه فروش مکانی است که خریداران به طور مستقیم با فروشندگان در تعامل هستند.

مساحت طبقه معاملاتی تحت قرارداد اجاره به عنوان قسمت اجاره شده از سطح زیربنا در نظر گرفته می شود.

چه چیزی در منطقه فروش گنجانده نشده است؟

اماکن خدماتی و اداری؛

محل نگهداری، دریافت کالا و آماده سازی آن برای فروش در مکان هایی که خدمات مشتری وجود ندارد.

اطلاعات در مورد منطقه تجارت.

چگونه مساحت کف معاملات را محاسبه کنیم؟ اطلاعات مربوط به مساحت طبقه معاملات را می توان در اسناد عنوان و موجودی یافت. اینها می توانند گذرنامه های فنی، نمودارها، طرح ها، توضیحات، قراردادهای خرید و فروش، قراردادهای اجاره و اجاره فرعی و غیره باشند. آن ها اینها اسنادی هستند که منعکس کننده هدف و چیدمان محل و همچنین حق استفاده از این محل هستند (فصل 26.3 قانون مالیات).

اگر اسناد تعریف روشنی از فضای خرده فروشی ندارند، باید خودتان آن را برای محاسبه UTII ترسیم کنید و بر این اساس، آن را توجیه کنید.

مستاجر محل، با رضایت صاحبخانه، می تواند محل دریافت شده را اجاره دهد (بند 2، ماده 615 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بنابراین، اگر بخشی از طبقه تجاری یک فروشگاه (غرفه) توسط مستاجر اجاره داده شود، UTII از مساحت طبقه معاملاتی درگیر در خرده فروشی محاسبه می شود که به عنوان منطقه اجاره ای تعریف می شود. طبقه معاملاتی مشخص شده در قرارداد اجاره، منهای مساحت طبقه معاملاتی، اجاره شده در اجاره فرعی.

برای تایید داده های اندیکاتور فیزیکی، علاوه بر قرارداد اجاره، ارائه قرارداد اجاره فرعی الزامی است.

محاسبه UTII برای خرده فروشی برای مثال، ببینید.

محاسبه شاخص های فیزیکی هنگام ترکیب حالت ها

کتاب رایگان

بهتر است به تعطیلات بروید!

برای دریافت یک کتاب رایگان، اطلاعات را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.

سوال:

این سازمان از سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیاتی در قالب UTII استفاده می کند و اتاقی را با مساحت 80.67 متر مربع اجاره می کند. م. در قرارداد اجاره فرعی محل بیان شده است که محل توسط مستاجر فرعی به منظور اسکان استفاده می شود:

• مساحت فروش 35.9 متر مربع متر
• اتاق ابزار با مساحت 6.6 متر مربع متر
• اتاق ابزار با مساحت 7.13 متر مربع. متر
• محل حسابداری با مساحت 31.04 متر مربع. متر

هنگام محاسبه UTII چه منطقه ای از محل در نظر گرفته می شود؟

پاسخ:

وزارت دارایی فدراسیون روسیه

وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی نامه نحوه محاسبه مالیات واحد بر درآمد ناشی از فعالیت های تجاری در زمینه تجارت خرده فروشی را که از طریق محل اجاره ای انجام می شود که در آن مستاجر قصد دارد یک طبقه تجاری را سازماندهی کند، در نظر گرفت. و بر اساس اطلاعات مندرج در نامه به شرح ذیل گزارش می دهد

طبق "ماده 346.26" قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس - قانون)، سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب شده می تواند برای فعالیت های تجاری خرده فروشی که از طریق مغازه ها و غرفه ها انجام می شود اعمال شود. مساحت زیربنای تجاری بیش از 150 متر مربع نیست. متر برای هر هدف از سازمان تجارت.

مطابق "ماده 346.29" قانون، هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد ناشی از فعالیت های کارآفرینی در زمینه تجارت خرده فروشی که از طریق اشیاء یک شبکه تجاری ثابت با طبقه تجاری انجام می شود، "محدوده طبقه تجاری (به متر مربع)".

"ماده 346.27" قانون مقرر می دارد که منطقه طبقه معاملات به عنوان بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) شناخته می شود که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، انجام تسویه نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، اشغال شده است. مساحت واحدهای صندوق و باجه های نقدی، محوطه پرسنل خدماتی محل کار و همچنین محوطه راهروی مشتریان. مساحت منطقه فروش نیز شامل قسمت استیجاری منطقه فروش می باشد. محدوده اماکن کمکی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود.

مساحت طبقه معاملات بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

اسناد موجودی و عنوان شامل موارد موجود در اختیار سازمان یا شخص کارآفریناسناد مربوط به هدف یک شبکه تجاری ثابت، حاوی اطلاعات لازمدر مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محوطه چنین شیء، و همچنین اطلاعاتی که حق استفاده از این شیء را تأیید می کند (قرارداد فروش اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای مکان های غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، (اجاره فرعی) اماکن غیرمسکونی یا قسمتی از آن، اجازه خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در محوطه باز و سایر اسناد).

لازم به ذکر است که بر اساس "ماده 606" قانون مدنی فدراسیون روسیه (که از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، بر اساس قرارداد اجاره، موجر متعهد می شود که ملک را در ازای هزینه ای در اختیار مستاجر قرار دهد. برای تصرف و استفاده موقت یا برای استفاده موقت.

بر اساس "ماده 607" قانون مدنی فدراسیون روسیه، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) باید حاوی داده هایی باشد که امکان ایجاد قطعی ملک را برای انتقال به مستاجر به عنوان موضوع اجاره فراهم می کند.

لطفاً توجه داشته باشید که در صورت عدم وجود چنین داده‌هایی در قرارداد اجاره (اجاره فرعی)، شرط مورد اجاره مورد توافق طرفین تلقی نمی‌شود و قرارداد مربوطه منعقد تلقی نمی‌شود.

با توجه به موارد فوق، محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد ناشی از فعالیت کارآفرینانه یک سازمان در زمینه خرده فروشی که از طریق یک منطقه استیجاری انجام می شود، که طبق قرارداد اجاره فرعی، واگذار می شود. برای سازماندهی یک مرکز تجاری با یک طبقه تجاری اختصاصی، محل تاسیسات و اداری، باید با استفاده از یک شاخص فیزیکی "مساحت فروش (در متر مربع)" انجام شود.

همچنین به شما اطلاع می دهیم که مطابق با "مقررات" در مورد وزارت دارایی فدراسیون روسیه، مصوب 30.06.2004 N 329 دولت فدراسیون روسیه و "مقررات" وزارت دارایی روسیه که با دستور وزارت دارایی روسیه در 2005/03/23 N 45n تصویب شده است، وزارت دارایی روسیه درخواست های فردی و جمعی شهروندان و سازمان ها را در مورد مسائل مربوط به صلاحیت این وزارت مورد بررسی قرار می دهد. مطابق با «مقررات» و «آیین نامه»، درخواست بررسی قراردادها، تشکیلات و سایر اسناد سازمان ها و همچنین ارزیابی وضعیت های اقتصادی خاص، به استثنای مواردی که در قانون به نحو دیگری مقرر شده است، بررسی نمی شود.

معاون مدیر
اداره مالیات
و سیاست تعرفه گمرکی
اس.وی رازگولین

یکی از انواع کسب و کار «انتفاعی» تجارت خرده فروشی است. در این مورد، می توانید از آن در زمانی که مساحت طبقه تجاری یک فروشگاه یا غرفه استفاده کنید. بیش از 150 متر مربع نیست. اگر این شرط برآورده نشد، باید تحت رژیم کلی یا "ساده سازی" مالیات بپردازید.

چگونه منطقه فروش UTII را محاسبه کنیم؟

مساحت طبقه معاملات را با توجه به اسناد عنوان و موجودی تعیین کنید. چنین اسنادی ممکن است قراردادهای فروش باشند. اماکن غیر مسکونی، گذرنامه های فنی، نقشه های طبقات، نمودارها، توضیحات، قراردادهای اجاره (اجاره فرعی) برای اماکن غیر مسکونی یا قسمت های جداگانه آنها. محدوده تاسیساتی، اداری، خانگی، انبار و سایر اماکنی که خدمات مشتری در آن انجام نمی شود در محدوده طبقه معاملاتی لحاظ نمی شود. این روش توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

محل تجارت (فضای خرید) در یک مرکز تجاری توسط یک سازمان تحت چند قرارداد اجاره داده می شود.

امکان استفاده از UTII به وجود طبقات معاملاتی در این شی و رویه صدور اسناد عنوان بستگی دارد.

در صورت وجود چند طبقه معاملاتی در صورتی که طبق اسناد مالکیت این طبقات متعلق به یک مرکز تجاری (فروشگاه، غرفه) باشد، مستاجر باید مساحت کل آنها را در نظر بگیرد. اگر مساحت کل از 150 متر مربع تجاوز نکند. متر، مستاجر حق دارد UTII را اعمال کند. اگر بیش از آن باشد، باید طبق سیستم مالیاتی عمومی یا ساده شده مالیات بپردازد.

طبقات تجاری متعلق به مراکز تجاری مختلف است

با توجه به اسناد عنوان، سپس برای اهداف استفاده از UTII، مناطق آنها به طور جداگانه در نظر گرفته می شود.

توجه: نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 مه 2012 شماره 03-11-11 / 166، مورخ 21 اکتبر 2010 شماره 03-11-11 / 280، مورخ 15 آوریل 2010 شماره 03-11 -11 / 101، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره ШС-37-3/5778.

هیچ طبقه تجاری در مرکز معاملات وجود ندارد

سپس هر محل اجاره ای به عنوان یک موضوع جداگانه سازمان تجارت (فروشگاه یا غرفه) واجد شرایط است. و مناطق طبقه معاملاتی چنین اشیایی خلاصه نمی شود. برای هر یک از آنها، امکان استفاده از UTII باید جداگانه ارزیابی شود. UTII را فقط می توان برای آن دسته از مراکز خرده فروشی استفاده کرد که مساحت کف فروش آنها از 150 متر مربع تجاوز نمی کند. م. توضیحات مشابه در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 17 آوریل 2009 شماره 03-11-09 / 142، مورخ 4 سپتامبر 2007 شماره 03-11-05 / 209، خدمات مالیاتی فدرال آمده است. روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره ШС- 37-3/5778.

به منو

اگر این رقم از 150 متر مربع بیشتر شود، چگونه می توان مساحت طبقه معاملات را کاهش داد. m، و استفاده از UTII برای سازمان ها مفید است.

انجام فعالیت های زیر ضروری است:

• فضای کف را کاهش دهید، با حصار بخشی از آن (با یک پارتیشن سرمایه) برای یک ساختمان تجاری یا اداری و رفاهی (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 4 ژوئیه 2006 شماره 03-11-04 / 3/335). در عین حال، نتایج توسعه مجدد (کاهش مساحت) باید در اسناد موجودی محل منعکس شود.
• بخشی از ملک را اجاره دهید. فضای خرده فروشی اجاره شده در محاسبه UTII برای تجارت خرده فروشی لحاظ نشده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 آوریل 2006 شماره 03-11-05 / 109).

بخشی از فروشگاه را اجاره دهید، سپس مالیات "تسبیلی" کاهش می یابد

شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق مغازه ها و غرفه ها با مساحت زیربنای معاملاتی بیش از 150 متر مربع، مساحت طبقه معاملاتی بر حسب متر مربع است. متر اگر بخشی از فضای خرده فروشی اجاره داده شده است (به عنوان مثال، به آشنایان خود کارآفرینان فردی)، در این صورت لازم نیست که مترهای اجاره شده را هنگام محاسبه مالیات "تخصیصی" در نظر بگیرید.

در صورت تغییر در ارزش یک شاخص فیزیکی در طول دوره مالیاتی، هنگام محاسبه UTII، چنین تغییری از ابتدای ماهی که در آن رخ داده است در نظر گرفته می شود.

مالیات "حساب شده" برای ماهی که در آن قرارداد اجاره منعقد شده است بر اساس مساحت طبقه معاملات منهای مساحت اجاره شده محاسبه می شود. مبنای کاهش موضوع مالیات UTII یک قرارداد اجاره است.

آیا مساحت راهرو به منظور اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII در محدوده طبقه تجاری قرار می گیرد؟

به منو

UTII برای تجارت خرده فروشی: دادگاه تشخیص داد که طبقه تجاری را می توان با پارتیشن های موقت و نه سرمایه از انبار جدا کرد.

توضیحات گذرنامه فنی نمی تواند مبنایی برای ارزیابی مالیات اضافی باشد، زیرا این اسناد نشان نمی دهد که مالیات دهنده حق استفاده از آن را دارد. فضای خرده فروشیدر اجاره نامه مشخص نشده است. به عنوان ضمیمه قرارداد اجاره برای محوطه 104 متر مربع. متر، طرحی ترسیم شد که در آن منطقه اجاره شده به صورت گرافیکی نشان داده شد و پارتیشن های موقت نمایش داده شد. واقعیت نصب چنین پارتیشن هایی با اسناد مربوطه (قرارداد کار، گواهی پایان کار) تأیید می شود. همه اینها به شما امکان می دهد تا منطقه اجاره شده طبقه معاملات را فردی کنید. بنابراین، قضات به این نتیجه رسیدند که کارآفرین به طور قانونی UTII (حکم دادگاه داوری منطقه سیبری غربی مورخ 22 آوریل 2016 شماره A70-6147 / 2015) را پرداخت کرده است.

به منو

محل معامله، محل معامله در محل منتسب

چه زمانی از نشانگر "منطقه محل تجارت" برای پرداخت UTII استفاده کنیم؟

آلاچیق ساختمانی است که دارای طبقه تجاری است و برای یک یا چند شغل طراحی شده است. مساحت منطقه فروش نیز شامل قسمت استیجاری منطقه فروش می باشد. محدوده اماکن کمکی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت طبقه معاملات بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

زیر بازاربه مکان مورد استفاده برای معاملات خرید و فروش خرده فروشی اشاره دارد. اماکن تجاری شامل ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها (بخشی از آنها) و (یا) زمین‌هایی است که برای معاملات خرده‌فروشی و خرید استفاده می‌شوند، همچنین تأسیسات خرده‌فروشی و پذیرایی عمومی که دارای طبقه تجاری و سالن‌های خدمات مشتریان نیستند (چادر، غرفه، کیوسک ها، جعبه ها، ظروف و سایر اشیاء، از جمله مواردی که در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها قرار دارند، پیشخوان ها، میزها، سینی ها (از جمله مواردی که در زمین ها قرار دارند).

اگر موضوع یک شبکه تجاری ثابت در واقع با ویژگی های یک فروشگاه یا غرفه مطابقت دارد، پس هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب، نشانگر فیزیکی " مساحت طبقه فروش(به متر مربع).

اگر یک مرکز تجاری دارای ویژگی های یک شبکه تجاری ثابت است که دارای طبقه تجاری نیست (یعنی یک بازار سرپوشیده (نمایشگاه)، مرکز خرید، کیوسک یا سایر امکانات مشابه) با مساحت محل معامله بیش از 5 مربع. متر، سپس هنگام محاسبه مقدار شاخص فیزیکی مالیات مشخص شده باید استفاده شود منطقه فروش
فاکتورهای تصحیح دفلاتور هنگام محاسبه UTII در قالب یک جدول منتشر می شوند. فرمول محاسبه UTII داده شده است.