استفاده از UTII در رابطه با فعالیت‌های خرده‌فروشی کالا از طریق تسهیلاتی که دارای طبقه تجاری نیستند مجاز است. از چنین اشیایی می توان به عنوان اشاره کرد شبکه تجاری ثابت (نمایشگاه ها، مراکز خرید، ثابت دستگاه فروش خودکار، کیوسک ها و سایر امکانات مشابه) و به غیر ثابت(چادر، پیشخوان، غرفه، ظروف، جعبه، سایر اشیاء مشابه). این قانون توسط بند 7 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

منطقه تجارت

روش محاسبه UTII برای تسهیلات خرده فروشی که طبقه تجاری ندارند به مساحت محل معامله بستگی دارد.

اگر مساحت محل معامله کمتر از 5 متر مربع باشد. متر، سپس شاخص سودآوری اساسی 9000 روبل است. در هر ماه برای یک مکان تجاری (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مساحت محل معامله بیش از 5 متر مربع باشد. متر، سپس بازده پایه 1800 روبل است. در هر متر مربع در ماه (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، برای محاسبه UTII، لازم است کل منطقه محل تجارت، از جمله ابزار، اماکن رفاهی، و همچنین محل دریافت، ذخیره و آماده سازی کالا برای فروش (نامه) در نظر گرفته شود. وزارت دارایی روسیه مورخ 10 اوت 2009 شماره 03-11-09 / 274). حداکثر اندازهمنطقه محل تجارت برای اهداف کاربرد UTIIتوسط قانون محدود نشده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 دسامبر 2009 شماره 03-11-06 / 3/289).

برای اطلاعات در مورد نحوه محاسبه UTII برای تحویل و تجارت دستفروشی، نگاه کنید. نحوه محاسبه UTII برای تجارت توزیع (دستفروشی) و فروش از طریق سایر اشیاء یک شبکه غیر ثابت .

UTII را با در نظر گرفتن منطقه اجاره ای طبقه تجاری محاسبه کنید.

برای سازمان مستاجر، منطقه مورد اجاره بخشی از مساحت تاسیسات ثابت است. شبکه تجارتداشتن اتاق خرید(ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). صرف نظر از اینکه چه شیئی در آنجا قرار دارد (قفسه ویترین، سینی، پایه و غیره)، در این حالت، UTII باید بر اساس مساحت طبقه تجاری اجاره شده (در متر مربع) محاسبه شود. اندازه این مساحت باید در قرارداد اجاره مشخص شود. دیدگاه مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 مه 2007 شماره 03-11-04/3/164 منعکس شده است.

عوامل اصلاحی

علاوه بر شاخص فیزیکی و سودآوری اساسی، هنگام محاسبه UTII از تعداد مکان های تجاریمقادیر استفاده:

• ضریب بادگیر K1 (بند 4، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

• ضریب تصحیح K2 (بند 4، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این حالت ، مقدار ضریب K1 گرد نمی شود و مقدار ضریب K2 به سه رقم اعشار گرد می شود (بند 11 ، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نرخ مالیات

اگر مقامات محلی نرخ مالیات کاهش یافته را تعیین نمی کنند، مقدار UTII را با نرخ 15 درصد محاسبه کنید (ماده 346.31 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پایه مالیاتی

روش تعیین پایه مالیاتی UTII به منطقه مکان های تجاری بستگی دارد.

برای کلیه مکان های تجاری، مساحت آن کمتر از 5 متر مربع است. متر، پایه مالیاتی برای سه ماهه با فرمول تعیین می شود:

اگر در طول سه ماهه تعداد مکان های معاملاتی افزایش یا کاهش یافت، تغییرات از ابتدای ماه رخ داده را در نظر بگیرید (بند 9 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای کلیه اماکن تجاری که مساحت آن بیش از 5 متر مربع است. متر، پایه مالیاتی برای سه ماهه با فرمول تعیین می شود:

مقدار شاخص فیزیکی - مساحت مکان های تجاری - در محاسبه UTII گرد شده به کل واحدها گنجانده شده است (بند 11 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با گرد کردن اندازه نشانگر فیزیکی، مقدار آن کمتر از 0.5 متر مربع است. متر دور انداخته و 0.5 متر مربع متر و بیشتر، به یک واحد کامل جمع کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 ژوئن 2009 شماره 03-11-11 / 111). در همان زمان، نسبت به کل مساحت تمام مکان های تجاری گرد کنید. مساحت هر مکان تجاری را بدون گرد کردن در محاسبه لحاظ کنید (مثلاً 15.42 متر مربع). این از نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 نوامبر 2011 شماره 03-11-06/3/116 نتیجه می گیرد.

اگر در طول سه ماهه مساحت مکان های تجاری افزایش یا کاهش یافت، تغییرات را از ابتدای ماهی که در آن رخ داده است در نظر بگیرید (بند 9 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر در طول سه ماهه سازمان از مکان های تجاری با اندازه های مختلف (کمتر و بیش از 5 متر مربع) استفاده کرده باشد، کل پایه مالیاتی برای سه ماهه خواهد بود:

محاسبه UTII

پس از تعیین اندازه پایه مالیاتی، مقدار UTII را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

این از زیر بند 10 بند 5.2 رویه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 23 ژانویه 2012 شماره MMV-7-3 / 13 ناشی می شود.

نمونه ای از محاسبه UTII از تجارت خرده فروشی از طریق اشیایی که طبقه تجاری ندارند. تعداد مکان های تجاری در طول دوره مالیاتی تغییر کرد

Alfa LLC از طریق یک چادر واقع در بازار مواد غذایی خرده فروشی می کند و UTII را اعمال می کند.

در سال 2016، مقدار ضریب بادگیر K1 1.798 است. مقدار ضریب تصحیح K2 توسط مقامات محلی 0.7 تعیین شده است. نرخ مالیات 15 درصد است.

مساحت چادری که سازمان تا 19 بهمن از آن استفاده می کرد، 4 متر مربع بود. متر از 19 بهمن ماه مساحت چادر یک و نیم برابر افزایش یافته و به 6 متر مربع رسیده است. بنابراین، هنگام محاسبه پایه مالیاتی UTII برای سه ماهه اول، از شاخص های زیر استفاده می شود:

• در ژانویه - 1 محل معاملاتی؛
• در فوریه - 6 متر مربع متر
• در ماه مارس - 6 متر مربع متر

درآمد منتسب برای محاسبه UTII برای سه ماهه اول:

• برای ژانویه: 9000 روبل / چانه زنی. مکان × 1 حراج. مکان × 0.7 × 1.798 = 11327 روبل.
• برای فوریه تا مارس: 1800 روبل / مربع. متر × (6 متر مربع + 6 متر مربع) × 0.7 × 1.798 = 27186 روبل.
• در مجموع برای سه ماهه اول: 11327 روبل. + 27 186 روبل. = 38513 روبل.

مقدار UTII برای سه ماهه اول برابر است با:

38513 روبل × 15٪ = 5777 روبل.

آیا هنگام محاسبه UTII باید مساحت جلوی پریز را در نظر گرفت؟

آیا مساحت راه پله در محاسبه مالیات "تسبیلی" لحاظ می شود؟

متراژ سالن اجاره شده توسط چند تاجر چگونه در نظر گرفته می شود؟

تجارت خرده فروشی را می توان به UTII منتقل کرد. فعالیت های بازرگانی را می توان از طریق مغازه ها و غرفه هایی با مساحت زیربنای تجاری بیش از 150 متر مربع انجام داد. متر برای هر موضوع تجارت (فرعی 6، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، یا از طریق اشیاء یک شبکه تجاری ثابت بدون طبقه تجاری، و همچنین اشیاء یک شبکه تجاری غیر ثابت (فرعی 7، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مالیات «حساب‌شده» بر اساس شاخص فیزیکی «منطقه فروش» یا شاخص «محل معامله» محاسبه می‌شود. به یاد بیاورید که اگر مساحت محل تجارت بیش از 5 متر مربع باشد. متر، سپس UTII باید بر اساس مساحت پرداخت شود.

مساحت طبقه معاملات بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود. چنین اسنادی به عنوان اسناد موجود در IP برای هدف شبکه توزیع در نظر گرفته می شود که حاوی اطلاعاتی در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محل، اطلاعات تأیید کننده حق استفاده از شی است. به عنوان مثال، قرارداد فروش یا اجاره، گذرنامه فنی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، مجوز حق ارائه خدمات به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز.

برای اهداف UTII، منطقه طبقه تجاری شامل بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) است که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای چیدمان، نمایش کالا، انجام تسویه نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، منطقه تسویه حساب اشغال شده است. واحدها و باجه های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتیو همچنین مساحت پاساژها برای خریداران. مساحت منطقه فروش نیز شامل قسمت استیجاری منطقه فروش می باشد. محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده طبقه معاملات اعمال نمی شود. در UTII (ماده 326.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون به راهروهای داخلی خریداران یعنی راهروهای بین پنجره ها، راهروها به صندوق ها و ... اشاره دارد. آیا هنگام تعیین مساحت طبقه تجارت (محل معاملات) باید مساحت راهروهای خارجی را برای مشتریان در نظر گرفت؟

اطراف مغازه

آیا محاسبه UTII مساحت مستقیم مجاور پریز را در نظر می گیرد؟ به عنوان مثال، یک تاجر یک نقطه فروش در بازار (سینی برای نمایش و نمایش کالا) اجاره می کند. از میدان بازار، سازه با پیشخوان حصارکشی شده است؛ هیچ دسترسی مستقیمی برای خریداران به منطقه تجاری وجود ندارد.

فرض کنید مساحت محل معامله 5 متر مربع است. متر، اما در قرارداد اجاره، علاوه بر منطقه خود محل تجارت، منطقه مقابل خروجی نیز مشخص شده است. غالباً منطقه آزاد بازار به نسبت مساحت محل تجارت اشغال شده بین مستاجران توزیع می شود. علاوه بر مساحت اشغال شده توسط سینی تجارت، قسمت مشخصی از محوطه جلوی سینی به مستاجر منتقل می شود. علیرغم اینکه مساحت پاساژهای خریداران کل مساحت بازار است، طبق قرارداد به تاجر واگذار شد. UTII بر اساس مساحت مشخص شده در اسناد محاسبه می شود، به این معنی که مساحت معابر نیز باید در نظر گرفته شود.

این نتیجه گیری در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مه 2009 شماره 03-11-09 / 185 است. به نظر می رسد که UTII باید نه از "محل تجارت"، بلکه بر اساس "منطقه" پرداخت شود، زیرا محدودیت آن 5 متر مربع است. m فراتر رفت. بعید است که بتوان خلاف آن را ثابت کرد، زیرا اولاً این منطقه در اسناد عنوان (در قرارداد) ذکر شده است و باید به آنها اعتماد کنید و ثانیاً هنگام خدمات رسانی به مشتریان از آن استفاده می شود - مشتریان می توانند به فروشگاه کارآفرین مراجعه کنند.

تصمیم دادگاه داوری فدرال منطقه قفقاز شمالی مورخ 11 مه 2004 شماره F08-1934 / 2004-741A، درج در محاسبه UTII منطقه مقابل محل تجارت کارآفرین قانونی است.

وضعیت دیگر: یک تاجر یک کانتینر اجاره می کند. طبق مفاد قرارداد، زمینی به مساحت 25 متر مربع. متر که 20 متر مربع متر یک ظرف، 5 متر مربع را اشغال می کند. م - محوطه روبروی کانتینر که کالا در آن قرار می گیرد و خدمات مشتری انجام می شود. چه چیزی محل تجارت محسوب می شود؟

اگر سایت در جلوی کانتینر باشد، UTII را می توان بر اساس شاخص فیزیکی "محل معامله" محاسبه کرد. اگر مساحت خود کانتینر و مساحت روبروی آن را جمع کنیم، محدودیت نقض می شود و مالیات باید بر اساس شاخص "منطقه فروش" محاسبه شود. برای یک تاجر، گزینه اول سود بیشتری دارد، اما بازرسان و پس از آنها داوران، صحت گزینه دوم را نشان می دهند.

کد مالیاتی حاوی هیچ گونه قاعده ای برای توزیع منطقه محل تجارت نیست. طبق شرایط قرارداد، تاجر زمینی به مساحت 25 متر مربع دریافت می کند. متر، که از آن باید UTII بپردازد. حتی اگر در قرارداد ذکر شده باشد که کانتینر فقط برای نگهداری کالا و آماده سازی برای فروش استفاده می شود و خدمات مشتری فقط در قسمت جلوی کانتینر انجام می شود، محاسبه UTII بر اساس "محل معامله" امکان پذیر نخواهد بود. نشانگر

در واقع، یک قانون وجود دارد که تاسیسات، انبار، اداری و سایر اماکن کمکی در محاسبه UTII در منطقه طبقه معاملاتی لحاظ نمی شود. اما فقط برای اشیاء شبکه ثابت اعمال می شود. محل داد و ستد متشکل از یک ظرف و یک محوطه باز در مقابل آن یکی نیست.

وزارت دارایی روسیه خاطرنشان می کند که این کد برای کاهش مساحت یک مکان تجاری توسط منطقه ای که کالاها در آن ذخیره می شوند یا آماده سازی پیش فروش انجام می شود (نامه مورخ 17 ژوئیه 2008 شماره) پیش بینی نشده است. 03-11-04 / 3/328). علاوه بر این، اگر تاجر به طور مستقل بخشی از منطقه را اختصاص دهد و آن را به عنوان اتاق های ابزار تعیین کند، این بر محاسبه UTII تأثیری نخواهد داشت. مالیات باید در کل منطقه پرداخت شود پریز(نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 اوت 2009 شماره 03-11-09/274).

در نامه دیگری از بخش مالی، وضعیتی در نظر گرفته می شود که یک کارآفرین یک مکان تجاری به مساحت 30 متر مربع را اجاره می کند. متر، در حالی که 20 متر مربع متر از آنها مسیر عبور خریداران از یک قسمت ساختمان به قسمت دیگر است. و در این مورد، هنگام محاسبه UTII، کل منطقه باید در نظر گرفته شود. کاهش مساحت محل معامله توسط مساحت معابر برای خریداران ارائه نشده است (نامه مورخ 21 مارس 2008 شماره 03-11-05 / 67).

آیا مساحت ورودی فروشگاه در UTII در نظر گرفته شده است؟

قسمت ورودی فروشگاه چطور؟ حتی اگر فقط چند متر باشد، من می خواهم آنها را از مساحتی که بر اساس آن UTII تعیین می شود کم کنم.

پاسخ دوباره به مستندات مربوط به شی بستگی دارد. وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 15 مه 2007 به شماره 03-11-04 / 3/159، نشان می دهد: اگر منطقه ورودی در کل مساحت طبقه تجاری گنجانده شود، پس هنگام محاسبه UTII باید در نظر گرفته شود. حذف این قسمت از شیء از محاسبه دشوار است. حتی اگر در برگه داده یا سند دیگر این منطقه در منطقه طبقه معاملاتی لحاظ نشده باشد، به احتمال زیاد به عنوان منطقه عبور برای بازدیدکنندگان تعیین می شود که در محاسبه لحاظ شده است.

حالا چند کلمه در مورد مساحت معابر بین بخش ها. اگر یک تاجر کاملاً مالک یک شی باشد، مثلاً یک تاجر سالنی را اجاره کند که به چندین بخش تقسیم شده است، کل منطقه باید در نظر گرفته شود. البته به استثنای تاسیسات و سایر اماکن کمکی. اگر یک تاجر یک طبقه تجاری را اجاره کند، در حالی که منطقه راهرو طبق شرایط قرارداد به او منتقل نمی شود، UTII فقط از فضای اجاره ای پرداخت می شود. بازرسی ممکن است سعی کند با درج راهروهایی برای خریداران در محاسبه، مالیات اضافی دریافت کند. حتی اگر بنا به توضیح ساختمان، معابر متعلق به محدوده خرید باشد، اما طبق شرایط قرارداد فقط سالن به تاجر واگذار شده باشد، دادگاه بر اساس قرارداد اجاره و UTII بر اساس آن محاسبه خواهد کرد. منطقه منتقل شده به استفاده از IP (قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه شمال غربی در 4 فوریه 2008 شماره A56-2078/2007).

نتیجه مشابهی را می توان از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه 2009 به شماره 03-11-06/3/05 بدست آورد که وضعیتی را در نظر می گیرد که طبقه معاملات به مستاجران مختلف اجاره داده می شود. UTII باید بر اساس اندازه منطقه اجاره شده طبقه تجاری، از جمله معابر برای خریداران، که بر اساس یک قرارداد اجاره تعیین می شود، محاسبه شود. معلوم می شود که اگر طبق قرارداد، مناطق معابر اجاره داده نشده باشند، نیازی به در نظر گرفتن آنها نیست. بنابراین، می‌توانید طبق قرارداد با صاحبخانه مذاکره کنید تا فقط فضای خرده فروشی را بدون احتساب مساحت پاساژ خریداران، به تاجر واگذار کنید، بلکه هزینه آن را جداگانه پرداخت کنید یا صرفاً اجاره را به نسبت افزایش دهید.

یکی دیگر از مناطق بحث برانگیز در فروشگاه، پله های بین طبقات تجاری است. همچنین باید هنگام محاسبه UTII در نظر گرفته شود، اگر با قرارداد اجاره به تاجر منتقل شود. اگر راه پله مشترک با آلاچیق های واقع در مرکز خریدو در عقد شرط نشده است، در این صورت رعایت آن لازم نیست.

به عنوان مثال، در تصمیم دادگاه داوری فدرال منطقه قفقاز شمالی مورخ 11 مه 2004 به شماره F08-1934 / 2004-741A، قضات موافقت کردند که منطقه بلافاصله در مقابل خروجی باید در محاسبه گنجانده شود. مالیات «تسبیلی»، اما بخشی از راه پله منطقه به منطقه مورد استفاده کارآفرین در فعالیت های تجاری، دادگاه از محاسبه UTII مستثنی شد.

فرض کنید یک تاجر دارای طبقات تجاری واقع در طبقات مختلف یک ساختمان است. در این صورت در قرارداد باید مالکیت مناطق به وضوح مشخص شود. اگر طبق اسناد، طبقات تجاری واقع در طبقات مختلف متعلق به یک شی از یک شبکه تجاری ثابت باشد، باید مساحت کل سالن ها را با در نظر گرفتن مساحت تعیین کرد. u200bthe پله ها. در اینجا محدودیت 150 متر مربع ممکن است نقض شود. متر و سپس تاجر حق کار در UTII را از دست خواهد داد.

اگر طبقات معاملات طبق اسناد مربوط به تسهیلات معاملاتی مختلف باشد، پس هنگام محاسبه UTII، مناطق به طور جداگانه در نظر گرفته می شوند، نیازی به جمع بندی ندارند. در این صورت باید تصمیم گرفت که راه پله متعلق به کدام یک از دو سالن است. از آنجایی که نمی توان آن را از محاسبه مستثنی کرد، باید مساحت آن را به یکی از سالن ها نسبت داد یا آن را تقسیم کرد.

برای اینکه مساحت سالن ها به طور جداگانه محاسبه شود، علاوه بر تقسیم فضای خرده فروشی بر اساس اسناد، لازم است حسابداری جداگانه برای هر شی سازماندهی شود. و اگر کارآفرین فردی با استفاده از KKM محاسبات را انجام دهد، هر سالن باید مختص به خود را داشته باشد دستگاه خودپرداز، پس از آن منطقه را نمی توان در هنگام تعیین حق "تسبیب" خلاصه کرد.

رویه قضایی نشان می دهد که هنگام انتساب معابر برای خریداران به طبقه معاملات (محل معاملات)، شرایط قرارداد اجاره نقش اصلی را ایفا می کند. اگر صاحبخانه مساحت راهروها را در منطقه طبقه تجاری لحاظ کرده باشد، این شاخص باید هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب در نظر گرفته شود.

• چه زمانی مالیات واحدبر اساس در دسترس بودن مکان های تجاری محاسبه شده است؟

• مساحت سالن بر چه اساس تعیین می شود؟

اولگا میشچنکو، کارشناس مجله

محل معامله یا محل معامله؟

نحوه محاسبه مالیات "تسبیلی".

مالیات «تسبیلی» در خرده فروشی بر اساس یکی از شاخص های «منطقه فروش»، «محل معامله» محاسبه می شود. بازده پایه در مورد اول 1800 روبل در هر متر مربع است. متر، در دوم - 9000 روبل در هر مکان. اگر یک تاجر اتاقی را برای کار بزرگتر از 5 متر مربع اجاره کند. متر، برای او سود بیشتری دارد که به آن سالن نمی گویند (5 x 1800 = 9000). افسوس، شما نمی توانید به صلاحدید خود انتخاب کنید.

سالن - قلمرویی (از جمله اجاره ای) که برای عبور و خدمات به مشتریان در نظر گرفته شده است ، جایی که تجهیزاتی برای نمایش محصولات وجود دارد. یعنی اگر مصرف کنندگان بتوانند به داخل محوطه بروند، جایی که بتوانند کالا را ببینند، خریداری کنند، مالیات از منطقه تعیین می شود. اینها شامل مغازه ها، آلاچیق ها می شود.

فروش از طریق اماکنی که دارای سالن خدمات مشتریان و نمایش کالا نیستند مشمول مالیات واحد بر اساس «بازرگانی

محل معاملات فقط برای انجام معاملات خرید و فروش یعنی انتقال کالا و دریافت وجه استفاده می شود

محل". این مکان تنها برای انجام معاملات خرید و فروش و به عبارت دیگر انتقال کالا و دریافت وجه مورد استفاده قرار می گیرد.

غالباً انتخاب نشانگر به نحوه تجهیز نقطه توسط تاجر بستگی دارد. مثلا، شخص کارآفرینبخشی از فضای خرده فروشی را در یک فروشگاه 14 متری اجاره می کند. متر استندهای تظاهرات و شمارنده در آنجا نصب شده است، بین آنها یک مسیر کوچک برای بازدیدکنندگان وجود دارد. در واقع، در چنین سرزمینی امکان خدمت به مردم وجود ندارد. وزارت دارایی روسیه، در نامه ای به تاریخ 15 مارس 2005 به شماره 03-06-05-05 / 27، "مسیر" را یک طبقه تجاری نامیده است. از آنجایی که مشتریان فرصت رفتن به داخل را دارند، تاجر باید منطقه را در نظر بگیرد. همین امر در مورد بازرگانی که بخشی از سالن یک هایپر مارکت یا هر فروشگاه سلف سرویس را اجاره می کنند نیز صدق می کند. از این گذشته ، خریداران بین قفسه های واقع در منطقه اجاره ای عبور می کنند. نقشی ندارد

اغلب انتخاب نشانگر بستگی به نحوه تجهیز تاجر خروجی دارد.

که راهروها برای همه مناطق تجاری متعلق به کارآفرینان مختلف مشترک است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 مارس 2006 شماره 03-11-05 / 77). فقط زمانی که پریز به گونه ای تجهیز شده باشد که بازدیدکنندگان به غرفه دسترسی نداشته باشند، مثلاً پیشخوان نصب شده باشد، آنگاه محل معامله خواهد بود.

سند فریبنده

مساحت طبقه معاملات از اسناد موجودی و عنوان گرفته شده است. اینها شامل هر گونه مقاله در محل است که حاوی اطلاعاتی در مورد هدف، ویژگی ها و همچنین تأیید حق استفاده است - گذرنامه فنی، نقشه و نمودارهای ساختمان، توضیحات، قرارداد اجاره یا فروش. به عنوان مثال، قرارداد اجاره می گوید که تاجر 100 متر مربع دریافت می کند. متر که 90 متر مربع متر برای تجارت در نظر گرفته شده است، و 10 - برای ذخیره سازی کالا. در این شرایط، مالیات تنها از 90 متر مربع تعیین می شود. m. واقعیت این است که در محاسبات UTII، اتاق های ابزار، انبارها،

زمانی که خریداران این فرصت را دارند که به داخل محوطه بروند، جایی که می توانند کالاها را مشاهده و خریداری کنند، UTII بر اساس مساحت سالن تعیین می شود.

مناطقی که کالاها دریافت، ذخیره و برای فروش آماده می شوند. استثنا، اگر این مناطق واقعاً برای فروش استفاده شوند، خریداران در اینجا مجاز هستند. سپس آنها را در نظر می گیرند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 آوریل 2006 شماره 03-11-05 / 109). به عنوان مثال، ما به تصمیم دادگاه داوری فدرال منطقه سیبری شرقی مورخ 28 مارس 2006 شماره A19-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1 توجه می کنیم که در آن کارآفرین در قرارداد ذکر کرده است که از 84 متری اجاره ای متر. منطقه تجاری 1 متر مربع است. متر، که از آن UTII پرداخت کرد. این حرکت بسیار خطرناک است زیرا توجه کنترلرها را به خود جلب می کند. تاجر خوش شانس بود که بازرسان نتوانستند خلاف آن را ثابت کنند و قضات بر اساس اطلاعات موجود در اسناد اقدام کردند.

شما نباید از چنین حرکتی سوء استفاده کنید و همچنین کورکورانه روی کاغذها تمرکز کنید. حتی اگر اتاق در برگه داده، قرارداد، هر سندی "فروشگاه" یا "غرفه" نامیده نمی شود، اما نشان می دهد که مثلاً یک انبار است. وضعیت انتخاب یک شاخص بر اساس استفاده واقعی تعیین می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 اکتبر 2004 شماره 03-06-05-05/11). جایی که بازدیدکنندگان دسترسی واقعی دارند، UTII از میدان گرفته می شود.

دستورالعمل

در صورتی که مورد معامله دارای چندین تالار باشد که مساحت هر کدام بیش از 120 متر مربع نباشد. متر، سپس هنگام محاسبه UTII، اگر به عنوان طبقه تجاری استفاده شود، مساحت هر یک از این مکان ها به طور جداگانه در نظر گرفته می شود. اگر محل به عنوان اتاق ابزار استفاده شود، هیچ مالیاتی برای استفاده از آنها پرداخت نمی شود.

مبنای تعیین مساحت کف معاملات، شاخص مشخص شده در سند موجودی است. این مورد برای مالیات دهندگانی اعمال می شود که دارای موضوع مالیات UTII هستند.

اگر بین گذرنامه فنی و مساحت طبقه تجاری به دلیل توسعه مجدد مغایرت وجود داشته باشد، لازم است یک موجودی فنی برنامه ریزی شده انجام شود. سندی در این باره در آینده مبنای پرداخت مالیات متعلق خواهد بود.

ارائه درخواست مناسب به سازمان امور مالیاتی جهت تغییر حوزه فروش و پیوست یک نسخه از نتایج موجودی فنی الزامی است.

اگر محل معاملات اجاره داده شود، یک ضمیمه کتبی به قرارداد اجاره می تواند به سندی تبدیل شود که منطقه طبقه معاملات را تأیید می کند. باید با جزئیات مشخص شود که کدام منطقه برای تجارت واقعی و کدام منطقه برای نیازهای ذخیره سازی استفاده می شود. در این صورت طی حسابرسی این سند به اداره مالیات ارائه می شود.

توجه داشته باشید

با توجه به هنر. 346، 27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، منطقه انبار، اتاق های اداری و ابزار در منطقه ای که UTII از آن قابل پرداخت است، شامل نمی شود.

مشاوره مفید

اگر بازرسان مالیاتی تخلفاتی را در انعکاس مساحت واقعی شی UTII در اظهارنامه شناسایی کرده باشند و درآمد را دست کم بگیرند، هزینه اضافی مالیات پرداخت نشده برای کل دوره استفاده از محل پرداخت می شود، مگر اینکه تاجر بتواند خلاف آن را ثابت کند. با این حال، مواردی وجود دارد که تصمیم مقامات مالیاتی برای دریافت UTII اضافی و جریمه با تصمیم دادگاه به چالش کشیده و لغو شد.

منابع:

• نظر وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورد این موضوع
• شرح سابقه قضایی برای پرداخت UTII

مالیات یکپارچه بر درآمد انتسابی بر اساس درآمد پایه و ضرایب K1 و K2 محاسبه می شود و معمولاً به منطقه ای که فعالیت در آن انجام می شود بستگی دارد. در اداره مالیات خود، باید یادداشتی در مورد مالیات متعلق در منطقه خود خریداری کنید.

شما نیاز خواهید داشت

• ماشین حساب و "تصمیم در مورد نظام مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد غیرحضوری"

دستورالعمل

مشاوره مفید

تهیه گزارش در برنامه اشخاص حقوقی مالیات دهندگان راحت است

منابع:

• EVD چگونه محاسبه می شود؟

برای تعیین یک معامله گر، از پنج ویژگی مشخص شده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه استفاده کنید. فقط در این صورت، خدمات اجاره فضای خرده فروشی مشمول اعمال چنین مالیات بر درآمد غیرحضوری تکی می شود.

شما نیاز خواهید داشت

• کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

دستورالعمل

هنگام باز کردن یک خرده فروشی شرکت تجاری توجه ویژهبه انتخاب یک مکان تجاری توجه کنید، با تمرکز بر 5 علامت ارائه شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اول از همه، بخشی از املاک و مستغلات را برای یک مکان تجاری انتخاب کنید: ساختمان ها، ساختمان ها، سازه ها یا یک قطعه زمین جداگانه. یک مکان تجاری را برای استفاده به منظور ارائه خدمات سازمان برای عموم انتخاب کنید پذیرایییا معاملات خرده فروشی.

به عنوان تأییدیه هدف از محل معامله، از اسناد عنوان یا موجودی یا همان واقعیت ارائه خدمات برای پذیرایی عمومی یا انجام خرده فروشی استفاده کنید.

فقط در این صورت می توانید مالیات بر درآمد تکی تکه ای را اعمال کنید این گونهفعالیت ها. در صورتی که قسمتی از منطقه اجاره شده برای محل معاملاتی اجاره فرعی باشد، مشمول مالیات تکی نیز می شود که بر درآمد انتسابی تعلق می گیرد.

همچنین در نظر داشته باشید که یک محل معاملاتی نمی تواند دارای طبقه معاملاتی باشد تا بتواند مالیات بر درآمد تک نرخی را اعمال کند و همچنین می تواند در تاسیسات ثابت شبکه معاملاتی که طبقه معاملاتی ندارند مستقر شود. چنین اشیایی شامل بازارها، کیوسک ها، مراکز خرید، تجارت و اشیاء مشابه است. اگر واقعیت استفاده از آن برای انجام فعالیت های تجاری تأیید شود، یک شی به عنوان یک شبکه تجاری ثابت شناخته می شود.

برای تجارت نه تنها از یک مکان تجاری ثابت، بلکه یک مکان متحرک و / یا تاشو استفاده کنید. خدمات انتقال به اجاره (تصرف موقت، استفاده موقت) مکان انتخابی برای تجارت واقع در یکی از اشیاء یک شبکه تجاری ثابت، تنها در صورت برآورده شدن هر پنج الزام، مشمول مالیات بر درآمد منفرد است.

ویدیو های مرتبط

توجه داشته باشید

قانون مشخص نمی کند که چه کسی موظف است استفاده واقعی از شی را به عنوان یک موضوع تجارت اثبات کند - مالیات دهنده یا سازمان مالیاتی.

مشاوره مفید

شبکه تجاری ثابت - یک شبکه تجاری واقع در ساختمان ها، سازه ها، ساختمان های در نظر گرفته شده و / یا مورد استفاده برای سازماندهی تجارت، متصل به شبکه های ارتباطی.

هنگام محاسبه مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب قابل پرداخت توسط کارآفرینان درگیر خرده فروشی کالاهای مختلف، این سوال مطرح می شود که چگونه می توان مساحت طبقه معاملات را به درستی محاسبه کرد. این به محاسبات صحیح بستگی دارد که آیا پایه مالیاتی UTII را به درستی تعیین می کنید.

شما نیاز خواهید داشت

• - نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 24 فوریه 2011 شماره 03-11-11 / 43.

دستورالعمل

اجرای خاص را در نظر بگیرید فعالیت کارآفرینیبه عنوان مثال برای قطعات خودرو و روغن موتور در همان منطقه فروش. ویژگی وضعیت این است که روغن موتور یک محصول غیر مستقیم است و به یک سیستم مالیاتی ساده (STS) نیاز دارد و فروش قطعات یدکی مستلزم پرداخت UTII است. محاسبه مساحت سالن برای تعیین پایه مالیاتی برای "حساب" الزامی است.

تعیین کنید که آیا فضای خرده فروشی شما شرایط مورد نیاز یک شی را از نظر امکان اعمال مالیات واحد بر درآمد منتسب شده برآورده می کند یا خیر. مطابق با قانون مالیات UTII برای تجارت خرده‌فروشی که از طریق غرفه‌ها یا مغازه‌هایی با مساحت طبقه تجاری بیش از 150 متر مربع انجام می‌شود، اعمال می‌شود. m (برای هر شی سازمان تجارت).

نرخ بازده اساسی را که در اسناد مالکیت به عنوان "مساحت فروش (بر حسب متر مربع)" نامیده می شود، محاسبه کنید. طبقه معاملات باید شامل بخشی از غرفه یا فروشگاه باشد که توسط تجهیزات طراحی شده برای نمایش کالاها، نمایش آنها و تسویه حساب با مشتریان طراحی شده است. این همچنین شامل فضای اشغال شده توسط صندوق‌ها، محل کار کارکنان و همچنین راهروهای مشتریان می‌شود.

در محاسبات مناطق اشغال شده توسط اداری و اماکن و همچنین مکان هایی که کالاها دریافت، ذخیره و برای فروش آماده می شوند، یعنی مناطقی که خدمات مشتری انجام نمی شود را در نظر نگیرید.

به نظر می رسد، هیچ کس قرار نیست در آینده نزدیک "عاقلان را به عنوان یک طبقه حذف کند". بنابراین، سؤالات مربوطه هنوز مرتبط هستند.
بسیاری از کلاهبرداران در تجارت خرده فروشی مشغول هستند. و یک مالیات واحد بر اساس شاخص های فیزیکی مانند محل تجارت یا منطقه یک مکان تجاری محاسبه می شود (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما همیشه برای یک حسابدار آسان نیست که تعیین کند یک تسهیلات تجاری چه وضعیتی دارد و بر این اساس، چه شاخص فیزیکی باید برای محاسبه استفاده شود. بیایید سعی کنیم واضح باشیم.

برای مرجع
اگر تجارت از طریق یک شی از یک شبکه تجاری ثابت انجام شود که دارای یک طبقه تجاری با مساحت بیش از 150 متر مربع است. متر، سپس UTII بر اساس شاخص فیزیکی محاسبه می شود. مساحت طبقه فروش". اگر طبقه معاملاتی وجود ندارد، باید از هر یک از نشانگرها استفاده کنید" محل تجارت"، اگر مساحت آن بیش از 5 متر مربع نباشد، یا " منطقه فروش"، اگر مساحت آن بیش از 5 متر مربع باشد.

آیا تعیین محل برای تجارت "حسبی" مهم است؟

ابتدا باید بفهمید که به طور کلی کجا می توانید فروش کالاها را در خرده فروشی سازماندهی کنید تا با آرامش UTII را اعمال کنید.
تجارت خرده فروشی در صورتی که از طریق انجام شود به انتساب منتقل می شود اشیاء یک شبکه تجاری ثابت(زیر بند 6، 7، بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اینها به نوبه خود شامل ساختمان ها (ساختمان ها، اماکن و غیره) می شوند. در نظر گرفته شده یا برای فعالیت های تجاری استفاده می شود(ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هدف محل در اسناد عنوان و / یا موجودی مشخص شده است. اینها عبارتند از قرارداد فروش یا اجاره، گذرنامه فنی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات.
به نظر می رسد که کلمات استفاده شدهبرای فعالیت های بازرگانی" اجازه می دهد تا هنگام معامله در مورد هر چیز، حتی آنهایی که هدفشان تجارت نیست، تخصیص اعمال شود. به عنوان مثال، در اتاقی واقع در یک انبار یا در یک منطقه صنعتی. و وزارت دارایی در یکی از نامه ها نشان می دهد که هدف محل باید نه تنها توسط اسناد تعیین شود، بلکه در واقع چگونه از آن استفاده می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 آوریل 2009 N 03-11-06 / 3/ 113) با این حال، سرمایه‌داران در توضیح بعدی خود تصریح کردند که فروش کالا در دفتر به UTII ترجمه نمی‌شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 23 ژانویه 2012 N 03-11-06 / 3 /2).
همچنین دو قطعنامه از دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه وجود دارد که در آن دادگاه به دلیل این واقعیت که کالاها در مکان هایی فروخته شده اند که برای این کار در نظر گرفته نشده است، اعمال این نسبت را غیرقانونی تشخیص داده است: در مورد اول - در امور اداری ساختمان اداری، در دوم - در محل کارگاه تولید (قطعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری RF مورخ 01.11.2011 N 3312/11، مورخ 15.02.2011 N 12364/10).

نتیجه
چنین استدلالی به عنوان "ناسازگاری در هدف محل" اغلب در دادگاه توسط مقامات مالیاتی استفاده نمی شود. و اگر به او مراجعه کنند، قاعدتاً او اولین نفر در لیست ادعاها نیست. اما استفاده از انتساب فقط در هنگام فروش کالا در مکان های تعیین شده کاملاً ایمن است.

نحوه تعیین مساحت کف معاملات

در اکثر نامه ها، مراجع نظارتی با استناد به قانون مالیات، می گویند مساحت طبقه معاملات تعیین شده است. با توجه به موجودی و اسناد عنوان(نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 نوامبر 2011 N 03-11-11 / 284، مورخ 26 سپتامبر 2011 N 03-11-11 / 243). به هر حال، وضعیت در مورد منطقه محل تجارت مشابه است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12/15/2009 N 03-11-06/3/289).
اغلب، اختلافات بین مقامات مالیاتی و کارآفرینان به این دلیل به وجود می آید که اسناد یک منطقه از سالن را نشان می دهد و دیگری، معمولا کوچکتر، برای تجارت خرده فروشی استفاده می شود. طبق دادگاه‌ها، مالیات «تسبیلی» باید بر اساس مساحتی که واقعاً در فعالیت «تسبیلی» استفاده شده است محاسبه شود و در اسناد اعلام نشده باشد (مصوبات FAS ZSO مورخ 26 مه 2010 در مورد N A75- 512 / 2009؛ FAS UO مورخ 19 آوریل 2010 N Ф09-2486/10-С3). اما این نیز نیاز به اثبات دارد. در صورت عدم وجود پارتیشن‌ها، شهادت‌ها، عکس‌ها یا سایر شواهدی که تأیید می‌کند تنها بخشی از منطقه برای تجارت استفاده می‌شده است، دادگاه‌ها از مقامات مالیاتی حمایت می‌کنند (تصمیم‌نامه FAS PO مورخ 14/10/2010 در مورد N A72- 16399 / 2009؛ FAS DVO از 07/15/2011 N Ф03-2543/2011).

مشاوره
اگر اتاقی را اجاره می‌کنید، اما تنها بخشی از آن را برای تجارت استفاده می‌کنید، اطمینان حاصل کنید که همه چیز در قرارداد اجاره در مورد منطقه‌ای که اشغال می‌کنید به وضوح بیان شده باشد.

اگر بخشی از طبقه تجاری را اجاره (اجاره فرعی) می کنید، لازم نیست هنگام محاسبه مالیات "تسبیلی" مساحت آن را در نظر بگیرید، از جمله اگر هیچ تغییری در اسناد موجودی ایجاد نشده باشد (قطعنامه FAS FED 13.01). 0.2011 N F03-9441 /2010) (که اساساً در شرایط اجاره فرعی غیرممکن است).
مربع ها محل پذیرش و نگهداری کالا، اماکن اداری و رفاهیو غیره (ما به طور مشروط آنها را کمکی می نامیم) هنگام تعیین مساحت طبقه تجاری (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته نمی شود. اگر چنین اماکنی به طور فیزیکی از خود محل معاملات جدا شوند، ادعاهای کمتری از سوی بازرسان وجود خواهد داشت (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مارس 2009 N 03-11-09 / 115). یک بار، دادگاه نیز با اتکا به قرارداد اجاره، از عاقل حمایت کرد، که طبق آن مستاجر پارتیشن‌های به راحتی قابل جابجایی را برای جدا کردن طبقه تجاری از انبار نصب کرد (قطعنامه FAS ZSO مورخ 18/10/2010 در مورد N A45-7149 / 2010).

ما به رئیس هشدار می دهیم
اگر هدف منطقه مورد استفاده در فعالیت های تجاری تغییر کرده یا مساحت طبقه معاملات تغییر کرده است، که مالیات واحد بر اساس آن محاسبه می شود، برای جلوگیری از اختلاف با بازرسان، بهتر است این موضوع در اسناد موجودی منعکس شود.

نمایشگاهدر صورتی که کالا در آن فروخته شود، می تواند محل معاملات باشد. این شرط لازم(به ویژه با توجه به تصمیمات دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در مورد امکان تجارت فقط در مکان های تعیین شده برای این امر). اگر مکان های مختلفی برای نمایش کالاها، پرداخت و آزادسازی آنها اختصاص داده شود، مالیات بر اساس مجموع مساحت تمام این اماکن محاسبه می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 سپتامبر 2010 N 03-11 -11 / 246). و حداقل یک بار دادگاه با این رویکرد موافقت کرد (قطعنامه FAS VSO مورخ 26 ژوئیه 2010 در پرونده N A33-14088 / 2009).
همچنین اتفاق می افتد که یک کارآفرین (سازمان) بلافاصله می گیرد چندین اتاق در یک ساختمانو در همه کالاها را به صورت خرده فروشی می فروشد. به عنوان مثال، یک سازمان چندین واحد خرده فروشی جداگانه در طبقات مختلف در یک مرکز خرید اجاره می کند. سپس می توانید به راحتی UTII را برای هر اتاق به طور جداگانه محاسبه کنید (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5، مورخ 03.11.2011 N 03-11-11 / 274؛ خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02.07.2010 N ШС-37-3/5778@).
اما برای تجارت، می توان از یک اتاق نیز استفاده کرد که به سادگی به چندین بخش تقسیم می شود، به عنوان مثال، بر اساس نوع کالاهای فروخته شده. گاهی اوقات آنها این کار را انجام می دهند زیرا گروه های مختلفکالاها در مناطق، ضرایب مختلف K2 ایجاد می شود (بند 7، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و گاهی اوقات این تنها فرصتی است که فرد عاقل از UTII "پرواز" نکند. از این گذشته ، محدودیتی در مساحت طبقه تجاری 150 متر مربع وجود دارد. متر چگونه در این مورد برای محاسبه مالیات "تسبیلی"؟
مقامات نظارتی به شرح زیر استدلال می کنند: اگر محل در همان ساختمان واقع شده باشد و طبق اسناد متعلق به همان فروشگاه باشد، باید مناطق را خلاصه کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 01.02.2012 N. 03-11-06 / 3/5). در عین حال، تعلق محل به یک شی یا موارد مختلف مشخص می شود، البته طبق اسناد موجودی برای محل (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
برای دادگاه ها، اطلاعات ذکر شده در آنها حقیقت مطلق نیست. آنها به انزوا محل توجه می کنند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 08.06.2011 N KA-A41 / 5949-11)، به حضور در هر فروشگاه CCP خاص خود، اماکن کمکی خود، کارکنان خود، حسابداری جداگانه برای درآمد، محدوده کالاهای فروخته شده، انتصاب هر قسمت از محل را هدف قرار می دهد (قطعنامه های FAS PO مورخ 09/26/2011 در مورد N A55-426 / 2011؛ ​​FAS SKO مورخ 06/01/2011 در مورد N A53-16868 / 2010).
به طور کلی انگیزه شما از تقسیم کل مساحت به چند قسمت هر چه باشد، بهتر است اتاق ها را به طور فیزیکی از یکدیگر جدا کنید، مثلاً با پارتیشن.

توجه داشته باشید
هنگام انجام تجارت "تسبیلی" و سایر انواع فعالیت ها در یک اتاق که رژیم مالیاتی عمومی یا سیستم مالیاتی ساده شده برای آن اعمال می شود، لازم است مالیات "تسبیلی" را از کل منطقه چنین محل محاسبه کنید. (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2011/03/29 N 03-11-11 / 74، مورخ 07.06.2010 N 03-11-11/158؛ تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 0211. .2010 N 8617/10، مورخ 20.10.2009 N 9757/09).

نحوه تعیین مساحت یک مکان تجاری

کد مالیاتی نمی گوید که مساحت محل تجارت چقدر است و چگونه تعیین می شود. به گفته وزارت مالیه، هنگام محاسبه آن باید در نظر گرفته شود نه تنها منطقه ای که کالاها به طور مستقیم در آن فروخته می شوند، بلکه منطقه محل های کمکی نیز هستند(نامه های وزارت دارایی روسیه در 26 دسامبر 2011 N 03-11-11 / 320، از 22 دسامبر 2009 N 03-11-09 / 410). یعنی اگر کانتینری را اجاره می کنید که بخشی از آن را برای فروش کالا استفاده می کنید و قسمت دیگر را به عنوان انبار استفاده می کنید ، باید مالیات را از کل مساحت کانتینر محاسبه کنید (نامه وزارت دارایی روسیه در 22 دسامبر 2009 N 03-11-09 / 410).
سال گذشته، این موضوع توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورد بررسی قرار گرفت (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2011 N 417/11). دادگاه در مورد مساحت محل داد و ستد گفته است که با در نظر گرفتن تمام اماکنی که برای پذیرش و نگهداری کالا استفاده می شود، تعیین می شود. و از آن زمان، دیگر اختلافی در دادگاه ها وجود نداشته است (قطعنامه FAS SKO مورخ 31 اوت 2011 در پرونده N A53-22636 / 2010؛ FAS VVO مورخ 28 سپتامبر 2011 در پرونده N A29-1419 / 2011).
اما هنگام اجاره قطعه زمین، که در آن کالا از طریق یک کیوسک کوچک به مساحت بیش از 5 متر مربع فروخته می شود. متر، طبق توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، محاسبه UTII فقط از ناحیه کیوسک ضروری است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2009/06/25 N ШС-22-3 / 507@).

نتیجه
به نظر می رسد که در برخی شرایط برای کارآفرینان سودآورتر است که اصرار کنند که در اتاقی با یک طبقه تجاری فعالیت کنند. پس از همه، آنها قادر به پرداخت مالیات در یک منطقه کوچکتر خواهند بود.

محل معامله یا محل معامله؟

این شاید رایج ترین و رایج ترین باشد موضوع پیچیده، همانطور که فراوانی نشان می دهد رویه قضایی.
چه زمانی می توان در مورد وجود یک طبقه معاملاتی صحبت کرد؟ هنگامی که مکان خاصی در اتاق برای خریداران اختصاص داده می شود، جایی که آنها می توانند با حرکت از یک قفسه با کالا به قفسه دیگر، کالا را با دقت بیشتری بشناسند. یک مکان معاملاتی البته نمی تواند سالن داشته باشد. معمولاً پیشخوان یا ویترینی است که فروش از آن انجام می شود و خریداران فقط می توانند نزدیک آن بایستند و به کالاهای نمایش داده شده نگاه کنند.
با توجه به خدمات مالیاتی فدرال، اگر عنوان، اسناد موجودی محل در جایی نشان ندهد که این یک "فروشگاه" یا "غرفه" است، یا اگر بخشی از محل به وضوح به عنوان "طبقه تجارت" تعریف نشده باشد، پس چنین مکانی به عنوان یک شبکه تجاری ثابت بدون طبقه تجاری در نظر گرفته می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 06.05.2010 N ШС-37-3 / 1247@، مورخ 2009/07/27 N 3-2-12 / 83).
برخی از دادگاه ها حتی به این نتیجه می رسند که لیست اشیایی که ممکن است دارای یک طبقه تجاری باشند جامع است، یعنی باید یک فروشگاه یا یک غرفه باشد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 14 اوت 2009 N KA-A41 / 6419-09). بنابراین، به عنوان مثال، در یک انبار سابق، وجود یک طبقه تجاری هنوز نیاز به اثبات دارد. و در یک غرفه از نوع کانتینری، پیشینی است، زیرا یک غرفه است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).

برای مرجع
خرید کنید- ساختمان مخصوص (قسمتی از آن) که برای فروش کالا و ارائه خدمات به مشتریان در نظر گرفته شده و دارای اماکن تجاری، تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش است.
غرفه- ساختمانی با طبقه تجاری و طراحی شده برای یک یا چند شغل (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به طور کلی، اگر مساحت فروش شما بیش از 5 متر مربع نباشد. متر، بحث در مورد اینکه کدام شاخص فیزیکی باید هنگام محاسبه مالیات استفاده شود، منطقی نیست. از این گذشته ، سودآوری اساسی هنگام فروش کالا در طبقه تجاری حداکثر 9000 روبل خواهد بود. (1800 روبل x 5 متر مربع)، و دقیقاً همان مقدار سودآوری اساسی یک مکان تجاری است (بند 3، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و سالن کمتر از 5 متر مربع است. متر (زمانی که درآمد مشمول مالیات کمتر باشد) تصور آن دشوار است. ضرایب K2 اتخاذ شده توسط مقامات منطقه ای (موارد 4، 7 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه) می توانند تنظیمات خود را انجام دهند، اما حتی با در نظر گرفتن آنها، تفاوت در مبالغ مالیات نهایی احتمالاً ناچیز است. . اگر ما در مورد مساحت بیش از 5 متر مربع صحبت می کنیم. متر، سپس محاسبه باید از منطقه محل تجارت یا منطقه طبقه معاملاتی انجام شود، سودآوری برای آن یکسان است - 1800 روبل. در هر متر مربع متر

نتیجه
اگر محل معامله بزرگ است، پس بهتر است آن را به گونه ای تجهیز کنید که یک طبقه معاملاتی داشته باشید. از این گذشته ، همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، هنگام تعیین مساحت طبقه تجاری ، مساحت اماکن کمکی در نظر گرفته نمی شود. و برای مکان های تجاری - در نظر گرفته شده است.

در صورت وجود اماکن کمکی، دادگاه ممکن است موضوع تجارت را به عنوان یک فروشگاه تشخیص دهد (قطعنامه FAS SZO مورخ 15 ژانویه 2010 در مورد N A56-36135 / 2009)، به این معنی که یک طبقه تجاری در این شی وجود خواهد داشت. . اما اینها باید محل های مجاور باشند و نه یک آشیانه جداگانه یا یک اتاق در یک ساختمان همسایه. پرونده مشابهی اخیراً توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورد رسیدگی قرار گرفت. دادگاه اشاره کرد که تجارت از طریق یک شی با یک طبقه تجاری انجام می شود، زیرا:
- در قرارداد اجاره فرعی مشخص شده بود که کدام قسمت از محل به عنوان انبار استفاده می شود و کدام قسمت برای فروش کالا استفاده می شود.
- طبق گذرنامه فنی و توضیحات، اتاق از دو قسمت تشکیل شده است.
- هر قسمت از منطقه برای هدف مورد نظر خود استفاده می شد.
در نتیجه، مالیات باید بر روی مساحت طبقه تجارت محاسبه می شد و نه در منطقه محل تجارت (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 14/06/2011 N 417/11).
و تصمیمات دادگاه صادر شده پس از انتشار این فرمان نشان می دهد که قبلاً توسط دادگاه ها تصویب شده است (احکام FAS VVO مورخ 26 دسامبر 2011 در پرونده N A79-2716 / 2010؛ FAS ZSO مورخ 22 نوامبر 2011 در پرونده N A45-3709 /2011).

علیرغم تعداد عادلانه تصمیمات دادگاه در مورد طبقات تجاری و اماکن تجاری، هنوز سوالات زیادی در مورد محاسبه مالیات واحد وجود دارد. عبارت مبهم کد مالیاتی به احتمال زیاد بیش از یک مالیات دهنده را به دادگاه می کشاند. اما اگر مرکز تجاری شما دارای مکان های کمکی است، احتمالاً برای شما سودآورتر است که تجارت را به گونه ای سازماندهی کنید که یک طبقه معاملاتی نیز داشته باشید. سپس می توانید UTII کمتری بپردازید.