Predsjednica je odobrila pojašnjenja postupka legalizacije strane imovine, produžena krajem prosinca 2015. bez ikakvih promjena. Koliko će amandmani doneseni 3 mjeseca prije kraja kampanje biti učinkoviti, pokazat će se kada se zbroje rezultati amnestije kapitala.

Također, unesene su izmjene i dopune zakona o amnestiji kapitala kako bi se deklaranti izuzeli od repatrijacije njihove imovine. Banke pak neće morati prijavljivati ​​podatke o onim klijentima koji su sudjelovali u legalizaciji kapitala. Međutim, bili su dužni prenijeti sve sigurnosne kopije svojih elektroničkih baza podataka u Središnju banku Ruske Federacije na pohranu. Bankari će to morati činiti redovito. Dužnosnici tvrde da je takvo pravilo potrebno kako bi se osigurala najbolja sigurnost informacija sadržanih u elektroničkim bazama podataka kreditnih institucija. No, zapravo, ovo je i način zaštite od prikrivanja podataka od strane beskrupuloznih bankara.

Do sada su prijenos sigurnosnih kopija elektroničkih baza podataka za pohranu u Središnju banku Ruske Federacije provodile samo one banke kojima je financijski regulator oduzeo dozvolu za obavljanje bankarskih poslova. Istodobno, kreditna institucija često je brisala sve podatke iz baze podataka, čime je bilo nemoguće identificirati financijske transakcije usmjerene na pranje novca stečenog kriminalom, financiranje terorizma ili druge transakcije zabranjene zakonom. Stoga, zahtjev za pohranu sigurnosnih kopija elektronički dokumenti apsolutno sve banke imaju financijski regulator, izvršit će kontrolu nad financijsko tržište potpuniji, a same transakcije transparentnije.

Produljenje amnestije kapitala, koje je prvotno trebalo završiti 1. siječnja 2016., bilo je 22. prosinca 2015., kada je Državna duma usvojila prijedlog zakona u tri čitanja odjednom, produžujući mogućnost legalizacije kapitala za još šest mjeseci.

Tada su zastupnici žurili da ozakone nastavak amnestije do njenog isteka, ispunjavajući naputke i obećanja ruskog predsjednika Vladimira Putina iz poslanice Saveznoj skupštini. Stoga su izmjene rokova usvojene u najkraćem roku i gotovo bez rasprave. Pritom, sama amnestija kapitala do kraja djelovanja nije pokazala neke impresivne rezultate, a o potrebi njezine dorade govorile su doslovno sve strane. Što je na kraju i učinjeno 3 mjeseca prije njegovog završetka.

Zakon stupa na snagu danom službene objave, s izuzetkom obveze prijenosa po bankama elektronička baza podataka za skladištenje. Ovaj zahtjev će stupiti na snagu mjesec dana nakon službene objave dokumenta. Pravila koja se izravno odnose na amnestiju kapitala imaju retroaktivan učinak i primjenjivat će se na sve izjave predane prije donošenja zakona.

Partner

Prosinac 2017. obilježila je odluka Vlade Ruske Federacije o održavanju druge amnestije kapitala. Podsjetimo, prva amnestija kapitala provedena je u razdoblju od 1. 7. 2015. do 30. 6. 2016. Porezni obveznici mogli su se prijaviti da posjeduju inozemne račune, strane tvrtke, kao i drugu imovinu i imovinu u inozemstvu, dok su, u skladu sa zakonom, porezni obveznik je bio izuzet od upravne, porezne i kaznene odgovornosti za prekršaje povezane sa stjecanjem ove imovine (uključujući kršenja valutnog zakonodavstva). Vlasnicima strane tvrtke dopušteno je likvidirati svoju tvrtku i prenijeti imovinu na sebe u Rusiji bez poreza. Najvažnije je da je država zajamčila tajnost deklariranih u posebnom. prijavu podataka i nemogućnost kaznenog progona poreznih obveznika u vezi s danim podacima.

U 2018. Vlada je odlučila provesti drugu amnestiju kako bi onima koji se prvi put nisu uspjeli prijaviti (ili onima koji se prvi put nisu htjeli, a sada žele) dala mogućnost da prijave svoju imovinu i ne brinu o prerano ili kasnije njegova imovina može biti otkrivena, a on sam može biti izveden pred lice pravde. Vrijedno je obratiti posebnu pozornost na činjenicu da je došla druga amnestija kapitala za prvu automatsku razmjenu poreznih podataka, prema kojem su poreznici u rujnu 2018.g u automatskom načinu rada doznat će se strani računi i tvrtke ruskih poreznih obveznika, a tada će odgovornost biti nemoguće izbjeći. Uzimajući u obzir automatsku razmjenu, amnestija kapitala 2018. mogla bi poslužiti kao izvrstan izlaz iz trenutne situacije.

Privremene rezultate amnestije kapitala od studenog 2018., kao i najčešća sporna pitanja i praksu već podnesenih posebnih izjava, autor opisuje u:

Prednosti amnestije kapitala

Još jednom naglasimo da amnestija ima 2 ključna aspekta koji djeluju paralelno:

• amnestija - izuzeće od upravne, porezne i kaznene odgovornosti za relevantne prekršaje vezane uz stjecanje (formiranje izvora stjecanja), korištenje ili raspolaganje imovinom (imovinska prava) i/ili CFC (tj. neće postavljati pitanja o tome gdje je novac za CFC je došao iz ), ili s otvaranjem i/ili upisom Novac na račune, informacije o kojima su sadržane s posebnim. deklaracije:
  • utaja poreza - članci 119, 122 Poreznog zakona Ruske Federacije
  • utaja poreza u velikim i posebno velikim razmjerima - članci 198, 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije
  • kršenje valutnog zakonodavstva (nezakonite devizne transakcije na osobnom računu) - članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima
  • utaja carine
• likvidacijska naknada - mogućnost prijenosa imovine CFC-a tijekom njegove likvidacije BEZ plaćanja poreza na osobni dohodak od strane kontrolirajuće osobe

Istodobno, amnestija NE oslobađa od odgovornosti za druga kaznena djela koja uključuju metode i mehanizme formiranje izvora za stjecanje amnestiranog kapitala, kao što su legalizacija (pranje) sredstava stečenih kriminalom (članak 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije), prijevara (članak 159. Kaznenog zakona Ruske Federacije), nezakonite bankarske aktivnosti ( Članak 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije), itd.

Normativna baza

Odredbe o amnestiji sadržane su u sljedećim pravnim aktima:

• Savezni zakon " O dobrovoljnoj izjavi pojedinaca o imovini i računima (depozitima) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" br. 140-FZ
• izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije:
  • klauzula 2.1. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (stvarno oslobođenje od poreza na dohodak)
  • stavak 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije (produljenje neoporezive likvidacije CFC-ova)
  • klauzula 3.1. Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (izuzeće od novčanih kazni za zakašnjelo podnošenje Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji i Obavijesti CFC-a)
• izmjene i dopune Kaznenog zakona Ruske Federacije - o produljenju izuzeća od kaznene odgovornosti

Vremenski okvir za amnestiju 2.0

Rok za drugu amnestiju kapitala: 1. ožujka 2018. do 28. veljače 2019. Oslobađanje od odgovornosti predviđeno je za prekršaje počinjene PRIJE 1. siječnja 2018. „Amnestiraju se“ devizni poslovi do dana podnošenja posebne prijave.

Glavne razlike u odnosu na prvu amnestiju

Osim opsega jamstava predviđenih prvom amnestijom, amnestija kapitala iz 2018. pruža sljedeće dodatna prava i jamstva:

• mogućnost proglašenja osobnih bankovnih računa otvorenih prije 01. siječnja 2018. i ZATVORENIM na dan podnošenja posebne. deklaracije
• Likvidacijska korist nakon likvidacije CFC-a primjenjivat će se na NOVAC uključen u imovinu likvidiranog CFC-a
• mogućnost ponovnog podnošenja posebne izjave za one koji su sudjelovali u prvoj amnestiji (ali u isto vrijeme, druga posebna izjava za takve osobe NEĆE se smatrati razjašnjavanjem)
• pravo deklaranta na podnošenje posebnih prijava BILO KOJOJ poreznoj upravi (vašoj teritorijalnoj saveznoj poreznoj službi, središnjoj saveznoj poreznoj službi, bilo kojoj drugoj saveznoj poreznoj službi, međutim, za CFC, podnošenje posebne izjave zajedno s obavijestima o sudjelovanju i o CFC-u moguće je SAMO teritorijalnoj saveznoj poreznoj upravi Servis)
• Ministarstvo financija ovlašteno je davati pojašnjenja o postupku ispunjavanja posebne prijave.
• Druga amnestija kapitala oslobađa od novčanih kazni za zakašnjelo podnošenje Obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (50 rubalja) i Obavijesti CFC-a (100 rubalja za svaku godinu).

Što možete prijaviti?

• inozemni bankovni računi fizičkih osoba (otvoreni i zatvoreni)
• kontrolirane strane tvrtke (CFC)
• vrijednosni papiri
• nekretnine (stanovi, kuće i sl.) i druga (automobili) imovina (imovinska prava) koja se nalazi u inozemstvu

Napomena autora: “Napominjemo da je amnestijom moguće prijaviti samo imovinu koja u trenutku podnošenja posebne prijave pripada prijavitelju. Na primjer, nažalost nemoguće je proglasiti zatvoreni CFC.”

Inozemni bankovni račun

U skladu s uvjetima amnestije, možete proglasiti inozemni bankovni račun otvoren PRIJE 1. siječnja 2018., kao i zatvorenim NA DATUMA PODNOŠENJA posebne prijave. deklaracija (pod uvjetom da je otvoren prije 01.01.2018.).

Za otvorene račune: zajedno s Posebnim deklaracija se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi Obavijest o otvaranju bankovnog računa(Obavijest o promjenama detalja – ako postoje). Također preporučamo predaju izvješća o novčanom tijeku za 2016. i 2017. godinu. (FZ-140 ne sadrži normu koja izuzima od takve obveze). Ujedno, deklarant oslobođeno od odgovornosti za nedostavljanje Obavijesti o otvaranju računa na vrijeme. Deklarant NIJE izuzet od odgovornosti za nepodnošenje izvješća o novčanom tijeku na vrijeme. Trenutačno Federalna porezna služba Ruske Federacije može pozvati osobe na odgovornost ako nisu podnijele izvješća o novčanom tijeku za 2016. i 2017. godinu. U odnosu na Izvješće o novčanom tijeku za 2015. godinu, dana 1. lipnja 2018. godine nastupila je zastara kaznenog progona.

Za zatvorene račune :zajednos Posebnim prijava Federalnoj poreznoj službi mora se podnijeti Obavijest o otvaranju bankovnog računa, Obavijest o zatvaranju bankovnog računa,Obavijest o promjenama pojedinosti (ako postoje) - stavak 1. članka 7. Saveznog zakona “. Ujedno se deklarant oslobađa odgovornosti za nedostavljanje navedenih obavijesti na vrijeme.

Autorov komentar: “Što se tiče izvješća o novčanom tijeku za zatvorene račune, u praksi su česti slučajevi kada je NEMOGUĆE dobiti bilo kakvu informaciju o novčanim tokovima koji su se odvijali sa zatvorenog računa. . Stoga, postoje trenuci kada se ne mogu fizički sastaviti. Jer Budući da amnestija, kao što je gore navedeno, NE oslobađa od odgovornosti za nepodnošenje izvješća na vrijeme, čini se da prijavitelj može dobiti novčane kazne i podnošenjem i nepodnošenjem izvješća. Stoga ću pitanje svrsishodnosti otkrivanja iznosa koji su prošli preko vašeg zatvorenog računa Saveznoj poreznoj službi ostaviti otvorenim i u potpunosti na vašu diskreciju, vlasnika računa.”

Bilješka. Podsjećam da je 1. lipnja 2018. godine istekla zastara za pokretanje administrativne odgovornosti zbog nepravovremenog podnošenja Izvješća o novčanom tijeku za 2015. Pokušaji porezne uprave da kazni za navedeno izvješće su nezakoniti.

Jamstva povezana s računom u inozemnoj banci

• izuzeće od administrativne odgovornosti (članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) za nepodnošenje obavijesti o otvaranju/promjeni podataka/zatvaranju inozemnih računa na vrijeme - Dio 2 članka 7FZ “ O dobrovoljnoj izjavi..."
• izuzeće od porezne obveze (članci 119, 122 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja 3-NDFL deklaracije na vrijeme o prihodima primljenim na inozemnim računima prije 2018.
• stvarno oslobođenje od poreza na dohodak 13% od dohotka u korist prijavljenog inozemnog računa, ako je obveza plaćanja poreza na dohodak nastala prije 1. siječnja 2018. godine.(u skladu s člankom 44. Poreznog zakona Ruske Federacije „na obveza plaćanja određenog poreza ili pristojbe pripada poreznom obvezniku od trenutka njezina nastanka utvrđena zakonom o porezima i naknadama, okolnostima koje zahtijevaju plaćanje određenog poreza ili naknade", stoga vjerujemo da 3-NDFL NIJE potrebno podnijeti i da nije potrebno platiti porez u odnosu na dohodak u korist takvog računa do 2018) - stavak 2. stavak 2.1. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• izuzeće od administrativne odgovornosti za kršenje valutnog zakonodavstva u vezi s nezakonitim kreditiranjem inozemnog računa ( Članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) - u odnosu na dohodak pripisan na račun prije podnošenja posebne izjave (tj. počinjen, uključujući NAKON 01.01.2018.) - Dio 4. članka 7. Saveznog zakona „ O dobrovoljnoj izjavi... »
• izuzeće od utaje poreza u velikim i posebno velikim razmjerima - članci 198, 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije

Nakon deklaracije, sredstva se NIJE potrebno prenijeti u Rusku Federaciju. Možete nastaviti koristiti inozemni račun, poštujući zahtjeve valutnog zakonodavstva prilikom odobravanja prihoda na njega i prilikom terećenja sredstava s njega. Također ćete morati godišnje podnositi izvješća o novčanom tijeku Federalnoj poreznoj službi i podnijeti 3-NDFL po primitku prihoda na strani račun.

Napomena autora: “Od lipnja 2018. godine najspornije je pitanje je li potrebno platiti porez na dohodak na dohodak knjižen na inozemne račune u 2017. godini. Svi službeni zahtjevi upućeni Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za pojašnjenje klauzule 2.1. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije ostao je bez odgovora. Dakle, deklaranti imaju vremena do 15.07.2018 radi donošenja odgovarajuće odluke o uplati/neuplati poreza na dohodak za 2017. godinu u proračun. Čim se pojavi službeni stav o ovom pitanju bit će objavljen na našim stranicama.

Kontrolirane strane tvrtke (CFC)

Vlasnici inozemnih tvrtki za koje su takve tvrtke priznate kao CFC, a koji NISU obavijestili državu da imaju takve tvrtke, imaju pravo prijaviti takve CFC-e posebnim dokumentom. izjavu i posebno ima pravo iskoristiti likvidacijsku prednost pri likvidaciji takvog HFC-a.

Jamstva vezana uz CFC (u slučaju da CFC nije likvidiran)

• izuzeće od porezne obveze (članak 129.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja na vrijeme Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji (50 tisuća rubalja) i Obavijesti CFC-a (100 tisuća rubalja za svako izvještajno razdoblje), ako su obavijesti podnose se zajedno s posebnim deklaracija— klauzula 3.1. Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao što je gore navedeno, podnošenje gore navedena 3 dokumenta može se izvršiti SAMO teritorijalnoj saveznoj poreznoj službi;
• izuzeće od porezne i kaznene odgovornosti (samo prema člancima 198. i 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije) za relevantne prekršaje povezane sa stjecanjem (formiranjem izvora stjecanja), korištenjem ili raspolaganjem CFC-a (tj. neće postavljati pitanja o odakle novac za kupnju CFC-a i za njegovu imovinu) — klauzula 2.1.Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije;

Pritom ostaje OBVEZA plaćanja poreza na dobit SGD-a, odnosno ako je kontrolirajuća osoba SFC-a morala platiti porez na dobit SFC-a, onda ga mora obračunati, prijaviti i platiti. Nakon podnošenja posebne deklaracije, deklarant sukladno tome treba podnijeti daljnje godišnje obavijesti o CFC-u.

Neoporeziva likvidacija CFC-a u okviru članka 217. članka 60. Poreznog zakona Ruske Federacije

Druga faza amnestije također teče paralelno s drugom fazom neoporezive likvidacije HFC-a. Suština je da država nudi vlasnicima HFC-ova da ih likvidiraju, a daje im pravo da NE plaćaju porez na imovinu koju će vlasnici dobiti kao rezultat takve likvidacije. To je zakonski utvrđeno stavkom 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Likvidacija HFC-a mora biti dovršena do 1. ožujka 2019. Ovo razdoblje može se produljiti za 365 dana ako korisnik donese odluku o likvidaciji prije 1. srpnja 2018.

Napomena autora: „Ciparske tvrtke se likvidiraju (potrebna je samo dobrovoljna likvidacija, bez brisanja!) u roku od 6 mjeseci. — preporučuje se svim vlasnicima ciparskih tvrtki da, za svaki slučaj, barem sami donesu odluku o likvidaciji do 1. srpnja 2018., a potom odluče hoće li nastaviti s postupkom. BVI je likvidiran za 3-4 tjedna),

Jamstva vezana uz CFC (u slučaju neoporezive likvidacije CFC-a)

• izuzeće od porezne obveze (članak 129.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja na vrijeme Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji (50 tisuća rubalja) i Obavijesti o CFC-u (100 tisuća rubalja za svako izvještajno razdoblje) - vidi gore
• oslobađanje od porezne, upravne i kaznene odgovornosti - vidi gore
• oslobođenje od poreza na dohodak imovine koju su primili pojedinci. korisnika kao rezultat likvidacije takve HFC-a. Istodobno, imovina u obliku NOVCA primljena od CFC-a također je oslobođena plaćanja poreza na osobni dohodak - klauzula 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije

Pritom, posebno valja napomenuti da deklaranti koji su sudjelovali u PRVOJ amnestiji NISU bili oslobođeni plaćanja poreza na dohodak na dohodak ostvaren likvidacijom HFK. Novac MEĐUTIM, s obzirom na to da DRUGA amnestija poboljšava položaj poreznog obveznika, njezine odredbe IMAJU RETROAKTIVNO DJELOVANJE. Konkretno, stavak 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije proširuje svoj učinak na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2016. Međutim, u tom pogledu, dva pitanja čine se nejasnima:

• Odnosi li se neoporeziva likvidacija HFC-a samo na HFC-ove nad kojima je kontrola nastala u razdoblju od 1. siječnja 2016. do 01. siječnja 2018. godine ili na sve CFC-ove nad kojima je kontrola nastala prije 01. siječnja 2018. godine? slično pitanje u vezi imovine
• Je li moguće vratiti porez na dohodak koji su platili deklaranti koji su sudjelovali u prvoj amnestiji i što je za to potrebno?

Postupak računovodstva troškova prilikom prodaje imovine (imovinskih prava), uključujući vrijednosne papire primljene od nominalnog vlasnika

klauzula 2Članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da ako porezni obveznik će u budućnosti prodati nekretninu(imovinska prava) koja su na njega prenesena od nominalnog vlasnika - ako su takva imovina i njezin nominalni vlasnik naznačeni u posebnom. deklaraciju, zatim porezni obveznik pojedinac dobit će pravo na odbitak imovine u iznosu (koji god je MANJE):

• dokumentirana vrijednost takve imovine ( imovinska prava) prema računovodstvenim podacima nominalnog vlasnika na dan prijenosa
• tržišna vrijednost takve imovine ( imovinska prava, dionice itd.), utvrđeno uzimajući u obzir odredbe članka 105. Poreznog zakona Ruske Federacije na datum prijenosa

Izmjene članka 13³ članka 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju da ako porezni obveznik će ubuduće prodavati VRIJEDNOSNE PAPIRE (DIONICE)., koja mu je prešla od nominalnog vlasnika - ako su takva imovina i njezin nominalni vlasnik naznačeni u posebnom. deklaracije, tada porezni obveznik kao iznos stvarno nastalih troškova mora uzeti u obzir iznos jednak dokumentiranoj vrijednosti takvih vrijednosnih papira prema računovodstvenim evidencijama prenositelja, ali ne veći od tržišne vrijednosti.

Drugim riječima, u slučaju buduće prodaje imovine ili imovinskih prava koje je deklarant primio kao rezultat neoporezive likvidacije, deklarant porezni obveznik ima pravo umanjiti svoj dohodak za vrijednost primljene imovine prema računovodstvu evidencija HFC-a ili nominalnog vlasnika (za Središnju banku - ne veća od njihove tržišne vrijednosti).

Nekretnine, vozila i imovinska prava

Činjenica prisutnosti pokretne ili nepokretne imovine u inozemstvu sama po sebi ne podrazumijeva obvezu obavještavanja bilo koje vlasti u Rusiji o tome. Dakle, čini se da vrijedi prijaviti takvu imovinu:
1) u slučaju da je nejasno porijeklo sredstava kojima je ta nekretnina kupljena
2) ako imovina generira prihod podliježe oporezivanju u Ruskoj Federaciji
3) ako je nekretnina kupljena kreditnim sredstvima po niskoj kamatnoj stopi, što je PRIJE 1. siječnja 2018. značilo stvaranje materijalne koristi u Ruskoj Federaciji uz obvezu plaćanja poreza na dohodak po stopi od 35% na razliku (9%). Od 1. siječnja 2018. dobivanje kredita od strane banke po niskoj kamatnoj stopi (manje od 9%) - članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu s klauzula 2.1.Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni deklarant oslobođen je obveze plaćanja poreza (poreza na dohodak), ako je takva obveza nastala za deklaranta prije 1. siječnja 2018. kao rezultat transakcija povezanih sa stjecanjem (formiranje izvora stjecanja), korištenje ili raspolaganje imovinom, o čemu su podaci sadržani u posebnom. deklaracije.

Druge značajke

Amnestija se NE odnosi na slučajeve u kojima se protiv osobe već vodi porezni, upravni ili kazneni postupak.

Podnošenje posebnih deklaracije se provode JEDNOM. Podnošenje ažuriranog posebnog deklaracija NIJE dostavljena.

Što je bilo u prethodnom zakonu?

Prvi zakon je “O dobrovoljnom prijavljivanju pojedinaca imovine i računa (depozita) u bankama” -. Prema njemu, svaki Rus bi mogao otkriti podatke o svojoj imovini i inozemnim bankovnim računima bez ikakvih ikakvih dodatna plaćanja i porezi. U zamjenu je dobio izuzeće od kaznene (za niz gospodarskih prijestupa), upravne i porezne odgovornosti povezane sa stjecanjem i korištenjem takvih računa i imovine. Moguće je prijaviti nekretnine, prijevoz, dionice i udjele u poduzećima. Gotovina nije bila uključena u ovaj popis (odnosno, podaci o bankovnom računu nisu morali naznačiti iznos novca na njemu).

Drugi zakon u sklopu kampanje povratka kapitala u Rusiju bio je zakon o kontroliranim stranim tvrtkama (CFC). Prema tom zakonu, od 1. siječnja 2015. Rusi su dužni prijaviti svoje sudjelovanje u inozemnom poslovanju i platiti porez na prihod od toga. Podložno likvidaciji CFC-a prije 31. prosinca 2017., njegov je vlasnik bio oslobođen plaćanja poreza na dohodak u Rusiji za imovinu primljenu tijekom zatvaranja tvrtke (ali ako je novac primljen od takve tvrtke, porez se mora platiti).

Prvotno je bilo planirano da amnestija glavnice vrijedi do 31. prosinca 2015. godine, no potom je rok produžen za šest mjeseci. Do kraja tog razdoblja amnestiju je iskoristilo 7,2 tisuće ljudi, rekao je Makarov novinarima u srijedu, 31. siječnja.

Nacrte zakona primilo je rusko Ministarstvo financija, rekao je predstavnik odjela za RBC. “Pripremamo nacrt pozitivnog mišljenja ruske vlade o nacrtu zakona o izmjenama Poreznog zakona i nacrt Pozitivna ocjena na prijedlog zakona o deklaraciji. Nadamo se da federalne vlasti Izvršna moč"Suizvršitelji i vlada će nas podržati", stoji u priopćenju ministarstva.

Mijenja li nova amnestija nešto?

Novi prijedlozi zakona, naime, produljuju valjanost dosadašnjih. Ali postupak za postupanje u novim zakonima jasnije je naveden, kaže odvjetnica BGP Litigation Ekaterina Vlasova, a uvjeti su bolji nego u prethodnoj kampanji deoffshorization.

“U mnogim je jurisdikcijama postupak likvidacije vrlo složen. Konkretno, bili smo suočeni s činjenicom da su na Cipru lokalne vladine agencije bile preplavljene prijavama ruskih stanovnika koji su htjeli likvidirati svoje tamošnje tvrtke. A ako su ruski rezidenti - pojedinci htjeli likvidirati svoju tvrtku prošle godine, jednostavno nisu imali vremena to učiniti prije 31. prosinca 2017. U tom smislu, produženje razdoblja "povlaštene likvidacije" vrlo je važna odluka", rekao je za RBC partner KPMG-a Mikhail Orlov, koji je sudjelovao u raspravama o prijedlozima zakona.

Rok za “neoporezivu” likvidaciju HFC-ova produljuje se do 1. ožujka 2019., ističe Vlasova. Bitno je da se sada porez na dohodak neće obračunavati na novčane prihode ostvarene prilikom likvidacije HFC-a.

Zašto je potrebna retroaktivna sila?

Sada Porezni zakon navodi da je samo imovina (po svojoj vrijednosti) koju je pojedinac primio od likvidirane strane tvrtke izuzeta od poreza na osobni dohodak. A sada je i gotovina izuzeta. To je dobra vijest, a osim toga, ova norma ima retroaktivnu snagu, napominje Alexander Ovesnov, voditelj prakse za porezne sporove u MEF-Audit PKF. “To znači da je, teoretski, mogu koristiti i deklaranti po prethodnoj amnestiji ako su takva sredstva primili nakon 1. siječnja 2016. godine. Ova odluka se čini pravednom, jer osobe koje su ranije iskoristile uvjete amnestije ne bi trebale biti u gorem položaju od onih koje to nisu učinile na početku”, smatra Ovesnov.

Danas je nemoguće prijaviti prihod koji je primljen 2016. godine, kaže Maxim Voloboev, zamjenik šefa porezne prakse NAFKO-Consultants. Izmjenama se produljuje amnestija za porezna razdoblja 2017. i 2018., za koja se izvješćivanje mora obaviti do 2019. godine. Prethodna porezna amnestija odnosila se na pravne odnose nastale prije 1. siječnja 2016. godine. Ako se nova amnestija ne produlji do 2016., tada bi to porezno razdoblje moglo biti podložno poreznim, administrativnim i kaznenim sankcijama, objašnjava Voloboev.

Što će biti s onima koji su već platili porez na dohodak na novac primljen od HFP-a?

“Prilikom predviđanja takve norme za budućnost, bilo je potrebno dati joj retroaktivnu snagu kako se ne bi kažnjavali oni koji su već vratili novac u zemlju i već platili 13% na njega”, kaže Orlov. Prema njegovim riječima, to prije treba smatrati ne dodatnom pogodnošću, već “ispravljanjem grešaka prijašnjeg zakonodavstva”.

Porez na dohodak je federalni porez koji se uplaćuje u regionalne proračune. Povrat plaćenog poreza na dohodak iz proračuna može postati izgubljeni prihod, priznaje Orlov. “Međutim, taj iznos nije usporediv s koristi koju će država imati ako osigura uvjete za povrat kapitala. Malo je vjerojatno da je riječ o iznosu većem od milijardu rubalja”, kaže on.

Postoje li sukobi između amandmana i strogih valutnih zakona?

Ilya Burtsev, stariji porezni upravitelj IPT grupe mogućnost neoporezivog primitka sredstava kao rezultat likvidacije strane tvrtke glavnog ""zamka" amandmana. „Teškoća leži u činjenici da će kreditiranje sredstava strane tvrtke kao rezultat likvidacije na račun pojedinca otvoren u stranoj banci najvjerojatnije zahtijevati izmjene zakona o valutnoj regulaciji - trenutno valutna transakcija nije izravno imenovan kao dopušteno”, ističe Burtsev.

Na temelju trenutnog zakona, sredstva primljena od likvidirane tvrtke na inozemni račun rezidenta ruske valute bit će izuzeta od poreza na osobni dohodak, ali ostaje rizik od kršenja valutnog zakonodavstva (kazna od 75 do 100% kreditiranog iznosa ), on tvrdi.

Što je još novo u amandmanima?

Kako je napomenuo Makarov, predstavljeni paket zakona uzima u obzir prijedloge poslovne zajednice. Konkretno, poduzetnicima će se dati mogućnost da prijave već zatvorene račune i tvrtke (ove odredbe nije bilo u prvom zakonu o oprostu kapitala). U prijavi će se moći naznačiti računi i depoziti u inozemnim bankama otvoreni od 1. siječnja 2018., kao i inozemni računi otvoreni prije 1. siječnja 2018., a zatvoreni na dan podnošenja prijave, slijedi iz prijedloga zakona.

Prijedlogom zakona također se predlaže izuzeće od kazni za kršenje rokova za podnošenje obavijesti o CFC-u ako se te prijave podnose istodobno s posebnom izjavom o inozemnoj imovini i računima, napominje Vlasova.

Trenutačno se posebna prijava može podnijeti samo poreznoj upravi po mjestu prebivališta ili boravišta. U novoj fazi amnestije, deklaracija se može podnijeti bilo kojem poreznom tijelu. Predviđeno je i davanje prava na ponovno podnošenje posebne deklaracije onima koji su se već prijavili u prvoj fazi deklaracije, kaže Ovesnov, te se takva nova deklaracija ne bi trebala smatrati pojašnjenjem prethodno podnesene. “Drugim riječima, prethodni sudionici amnestije imaju mogućnost dodatno prijaviti svoju imovinu koja iz nekog razloga nije navedena u početnoj izjavi”, objašnjava.

Još jedna novost je da se predlaže utvrditi da se amnestija ne odnosi na poreze koje plaćaju pojedinci u odnosu na dobit ili imovinu CFC-a, uključujući one prijavljene. “Ukoliko se prijavljeni CFC ne likvidira, bit će potrebno platiti porez na njegov prihod i imovinu na opći način”, ističe Ovesnov.

Hoće li nova amnestija biti uspješnija od prethodne?

Nova amnestija bit će uspješnija od prethodne, smatra Vlasova. “Za razliku od 2015., sada je postupak prijave imovine i stranih tvrtki puno jasnije uređen i opisan”, kaže odvjetnik.

Od prethodne amnestije dogodile su se velike promjene u međunarodnom oporezivanju, kaže Ovesnov. “Savezna porezna služba Rusije potpisala je nekoliko međunarodnih sporazuma koji omogućuju automatsku razmjenu financijskih i poreznih informacija. Broj zemalja koje provode razmjenu poreza ubrzano raste, a čak su i takvi “klasični” offshore teritoriji kao što su Britanski Djevičanski otoci već potvrdili svoju spremnost za sudjelovanje u razmjeni”, podsjeća on. Ovu amnestiju kapitala predstavnici gospodarstva će shvatiti opreznije nego prethodnu, smatra stručnjak.

Poslovnim ljudima je isplativije uštedjeti novac i iskoristiti amnestiju i neoporezivu likvidaciju nego čekati da same porezne vlasti dobiju informacije i počnu izdavati kazne, sažima Vlasova.

Prema autoru zakona, Andrei Makarov, usvajanje ovih izmjena će zaštititi ruski posao i ruski državljani u sklopu razmjene koja se trenutno odvija između poreznih službi. Napomenuo je da su svi materijali o računima poslani FATF-u (Financijska akcijska skupina protiv pranja novca). "Svaka država mora dogovoriti sve amnestije s FATF-om; to je vrlo važna točka u borbi protiv pranja novca", rekao je Makarov, napomenuvši da je prethodni tekst također dogovoren s FATF-om.

U nizu “predizbornih darova” ima ponešto ne samo za građane, već i za prosječne, pa i čak veliki posao. Uz oprost dugova na promet i porez na imovinu, Državna je duma promptno ispunila upute predsjednika i usvojila zakon o novoj amnestiji kapitala, koji omogućuje pojednostavljeno prijavljivanje strane imovine i stranih tvrtki bez plaćanja poreza i opasnosti od kaznenog progona .

Zakon o prethodnoj amnestiji donesen je u lipnju 2015. godine, a sama amnestija prvotno je vrijedila do zaključno 31. prosinca 2015. godine, ali je potom produžena do srpnja 2016. godine. I u ovom kratkom razdoblju zakon je uspio doživjeti dvije izmjene i dopune posljednje promjene predstavljeni su već u travnju 2016. Tek nakon toga mnogi su pravnici amnestiju smatrali koliko-toliko zamišljenom.

Prema različitim procjenama, tijekom prve amnestije podneseno je tek 3500 do 7000 deklaracija, što je zanemarivo malo. Taj se neuspjeh tumačio kako vrlo skromnom pokrivenošću same inicijative na državnoj razini, tako i pravnim problemima. Naime, amnestija je bila u potpunosti operativna u travnju, svibnju i lipnju 2016., dakle samo tri mjeseca.

Ipak, nakon svih izmjena, zakon se pokazao prilično uravnoteženim, a prilikom usvajanja nove kapitalne amnestije, Državna duma se ograničila na uvođenje još nekoliko pojašnjenja u postojeći dokument iz 2015. i produljenje njegove valjanosti.

Dakle, što se dogodilo uoči ožujka 2018.?

Valjanost

Prvo, o vremenu. Deklaracija u “drugoj fazi deklariranja”, kako se službeno naziva, može se podnijeti od 1. ožujka 2018. do 28. veljače 2019. godine. Dakle, za deklariranje je predviđena godina dana.

Što možete prijaviti?

Prvo, širok raspon imovine: zemljište, sve nekretnine, prijevoz, vrijednosni papiri, dionice i udjeli u kapitalu ruskih i stranih tvrtki.

Drugo, bankovni računi, uključujući zatvorene račune. Također možete prijaviti račune koji nisu otvoreni na ime deklaranta, ali je on i dalje njihov korisnik.

Treće, moguće je prijaviti vlasništvo nad kontroliranim stranim tvrtkama koje nisu u izravnom vlasništvu prijavitelja.

Nažalost, izmjene zakona koje se tiču ​​pokretnina nisu napravljene. Još tijekom prve deklaracijske kampanje Ministarstvo financija objasnilo je da pojam imovine treba shvatiti onako kako je definiran u Građanski zakonik, odnosno uključuju pokretnine, ali sam zakon u ovom dijelu ostaje isti.

Usput, važna značajka bilo je uvođenje u tekst pojašnjenja da Ministarstvo financija daje službena objašnjenja po pitanju primjene zakona.

Možda, s obzirom na nedavne trendove, treba očekivati ​​da će se jedno od prvih pitanja koje će se postaviti ministarstvu odnositi na mogućnost deklariranja kriptovaluta.

Moram li vratiti imovinu u Rusiju?

Ne. Već prva verzija zakona sadržavala je zahtjev za povrat imovine i kapitala iz offshore tvrtki, no naknadno su te odredbe izbačene i nisu se pojavile ni u novoj verziji zakona.

Trebam li otkriti izvore stjecanja imovine?

Opet, ne. Ovo se pitanje nametnulo jer zakon predviđa pravo na otkrivanje izvora imovine. Štoviše, Zakon o drugoj amnestiji izričito kaže da davanje jamstava predviđenih zakonom ne ovisi o tome jesu li podaci o podrijetlu imovine iskazani prilikom prijave ili ne.

Međutim, valja napomenuti da će se navođenjem izvora stjecanja imovine zakonom predviđena jamstva proširiti i na te izvore.

Što jamči zakon?

Oslobađanje od kaznene odgovornosti za porezna kaznena djela, kao i kaznena djela vezana uz valutu i carinska kontrola. Oslobađanje od administrativne odgovornosti za nezakonite poslovne aktivnosti.

Posebnim člankom zakona utvrđeno je da se sve transakcije izvršene na inozemnim računima priznaju izvršenima bez kršenja odredbi o valutnoj kontroli. Novi zakon također proširuje ovu klauzulu na već zatvorene račune ako su uključeni u deklaraciju.

Treba napomenuti da ako se oprost za valutne prekršaje izda za sve transakcije izvršene prije datuma podnošenja deklaracije, tada se svi ostali grijesi opraštaju samo ako su počinjeni prije 1. siječnja 2018.

Je li moguće ponovno sudjelovati u amnestiji?

Zakon izričito kaže da i osobe koje su podnijele deklaraciju tijekom prve kampanje mogu to ponovno učiniti. Samo trebate zapamtiti da se sama izjava podnosi samo jednom tijekom jedne amnestije. Odnosno, ne možete podnositi deklaraciju nekoliko puta tijekom godine, stalno je pojašnjavajući i nadopunjavajući novim podacima.

Koje su posljedice?

Ako se ipak odlučite sudjelovati u amnestiji, bilo bi dobro da odmah razmislite o daljnjim koracima.

Trenutno rusko zakonodavstvo nameće razne obveze povezane s vlasništvom nad stranom imovinom. Konkretno, za račune otvorene u stranim bankama potrebno je podnijeti godišnja izvješća o protoku sredstava, a za kontrolirane strane tvrtke - podnijeti izvješća i platiti porez ako je njihova dobit veća od 10 milijuna rubalja.

Također morate imati na umu da se amnestija ne odnosi na 2018. godinu, odnosno, ako primite dohodak ove godine, morat ćete se sjetiti prijaviti ga u 2019. na uobičajeni način.

Sudjelovati u amnestiji ili ne?

Sama ponovna amnestija u takov kratkoročno izuzetno je rijetka pojava i očito je uzrokovana kombinacijom političkih i ekonomskih razloga. Nema razloga vjerovati da će se ovo pretvoriti u "godišnji odmor".

Štoviše, dobrovoljna izjava već postaje relevantna u svjetlu vijesti da je Rusija već uspostavila automatsku razmjenu informacija s 48 zemalja, uključujući tako popularne jurisdikcije kao što su UK i Švicarska.

Pa ako imate neku imovinu koju biste htjeli “izbijeliti”, možda je nova amnestija kapitala posljednja takva prilika za sljedeće desetljeće.

13:58 — REGNUM Skupina zastupnika na čelu s predsjednikom Odbora Državne dume za proračun i poreze Andrejem Makarovim podnijela je Državnoj dumi paket prijedloga zakona o pokretanju druge faze amnestije za kapital prebačen u inozemstvo, javlja dopisnik. IA REGNUM 31. siječnja.

Riječ je o amnestiji sredstava koja su poduzetnici primili u poslovanju, a nisu prijavili, kao i oslobađanju od plaćanja poreza na dohodak od poslovanja kontroliranog stranog društva. Očekuje se da će se amnestija primjenjivati ​​na stranu imovinu prijavljenu prije 1. ožujka 2019.

Nije donio rezultate

Amnestija kapitala bila je na snazi ​​u Ruskoj Federaciji od 1. srpnja 2015. do 30. lipnja 2016. u sklopu programa deoffšorizacije gospodarstva. U tom razdoblju građani Ruske Federacije mogli su dobrovoljno prijaviti svoju imovinu i imovinu u inozemstvu, kao i prijaviti otvorene račune u stranim bankama i kontroliranim stranim tvrtkama. U ovom slučaju, svi prihodi, operacije i transakcije koje su povezane sa stranom imovinom građana Ruske Federacije bile su izuzete od porezne, upravne i kaznene odgovornosti.

Međutim, ruski predsjednik Vladimir Putin na sastanku s predstavnicima gospodarstva u prosincu 2017. rekao je da program treba produžiti. Istodobno je čelnik ruskog ministarstva financija Anton Siluanov rekao da rezultati programa amnestije kapitala u 2016. godini nisu postigli svoje ciljeve. Dakle, prema različitim procjenama, broj osoba koje su podnijele prijave nije premašio 2,5 tisuće ljudi.

“Amnestija koja je provedena 2016. nije, iskreno govoreći, dala očekivane rezultate na koje smo računali”, rekao je Siluanov.

Prema njegovim riječima, prijedlog produljenja amnestije kapitala za one koji je još nisu iskoristili mogao bi utjecati na srednja poduzeća i poduzetnike koji su se ranije bojali vratiti svoja sredstva u Rusku Federaciju u sklopu programa deoffshorization.

"Sada se ne morate bojati prijaviti svoje račune na Zapadu, možete vratiti novac u Rusku Federaciju sasvim legalno i raditi s tim novcem na potpuno legalnoj osnovi", rekao je ranije Siluanov.

Novi rok i pravila

Zastupnici predlažu održavanje druge faze amnestije kapitala - sada će biti moguće prijaviti svoje inozemne račune i imovinu od 1. ožujka 2018. do 29. veljače 2019. Pritom će se očuvati sva jamstva i prava za one građane koji su ranije iskoristili amnestiju kapitala. Štoviše, takvim je građanima dopušteno sudjelovanje u drugoj fazi programa ponovnim podnošenjem izjave o amnestiji njihovih sredstava.

Zastupnici su dovršili i postupak deklariranja - dakle, ako se u prvoj fazi pretpostavljalo da se deklaracija može podnijeti u središnji ured Savezna porezna služba Ruske Federacije ili na mjestu registracije pojedinca. U sklopu druge faze amnestije kapitala, zastupnici predlažu dopuštanje podnošenja prijave bilo kojem poreznom tijelu. Ministarstvo financija također će dobiti ovlast da objasni postupak ispunjavanja posebne izjave.

U sklopu programa deoffshorizacije predlaže se i produljenje prijelaznog razdoblja unutar kojeg je u slučaju likvidacije HFC-a prije 31. prosinca 2017. njegov vlasnik bio oslobođen plaćanja poreza na dohodak (13%) u odnosu na vlasništvo ovog CFC-a. Štoviše, takvo se izuzeće odnosilo na svu imovinu primljenu tijekom likvidacije CFC-a, osim na gotovinu. Osim toga, ako kontrolirajuća osoba otkupi imovinu svog CFC-a i zatim ga likvidira, takav prihod također neće biti predmetom poreza. Zastupnici predlažu produljenje dopuštenog roka za likvidaciju kontroliranih stranih tvrtki do 1. ožujka 2019. godine. Tako, prema prijedlogu zastupnika, prijavljeni dohodak i druga imovina HFC-a neće se oporezivati. Nova pravila će obuhvatiti sve prihode u novcu i naturi koje pojedinac dobije nakon likvidacije HFC-a.

Kao što je ranije objavljeno IA REGNUM, Vijeće Dume sastat će se na izvanrednom sastanku 31. siječnja kako bi poslalo dokument nadležnom odboru Državne dume i na popis za slanje e-pošte. Očekuje se da će prijedlozi zakona biti razmatrani u prvom čitanju na sljedećem plenarnom sastanku Državne dume 7. veljače.