Ich bin Einzelunternehmer und habe bis Ende März im Handel gearbeitet. Ich habe die Handelsgebühr für das erste Quartal bezahlt und am 14. April eine Mitteilung über die Beendigung meiner Tätigkeit beim Federal Tax Service eingereicht. Aber die Aufsichtsbehörde sagt mir, dass ich für das zweite Quartal zur Zahlung der Gewerbegebühr verpflichtet bin, meine „Nutzungszeit“ jedoch weniger als einen Monat beträgt. Kann ich nur für die Zeit bis zur Schließung bezahlen?

Leider gibt es keine. Sie müssen die Handelsgebühr für das gesamte Quartal bezahlen, unabhängig davon, wie lange Sie bereits Tätigkeiten ausüben, die der Handelsgebühr unterliegen.

Vor nicht allzu langer Zeit befasste sich das Finanzministerium mit einer ähnlichen Situation hinsichtlich der Neuberechnung einer von einer Unternehmerin (ihrer Meinung nach) zu viel gezahlten Gewerbesteuer. Die Abteilung wies darauf hin, dass die Möglichkeit der Neuberechnung der Höhe der Gebühr auf der Grundlage der tatsächlichen Nutzungsdauer einer Einzelhandelseinrichtung gesetzlich nicht vorgesehen ist (Schreiben des Finanzministeriums vom 3. März 2016 Nr. 03-11-13/ 12306).

Wenn der Gegenstand, der der Gewerbesteuer unterliegt, nicht genutzt wird oder der Unternehmer abgemeldet wird, aber während des Quartals, in dem er die Gewerbeeinrichtung genutzt hat unternehmerische Tätigkeit(auch einmal), dann ist er verpflichtet, die Handelsgebühr für das gesamte Quartal zu zahlen.

Die Handelsgebühr wird im Verhältnis zu festgelegt Handelsaktivitäten an Handelsplätzen. Gegenstand der Besteuerung des Honorars (Gewerbegegenstand) ist in diesem Fall die Nutzung eines beweglichen oder unbeweglichen Gegenstands zur Ausübung der Geschäftstätigkeit, für die das Honorar festgelegt wird, mindestens einmal im Quartal (Ziffer 1). und 2 von Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Neuberechnung der Höhe der Gewerbesteuer auf den Zeitpunkt der tatsächlichen Ausübung der unternehmerischen Tätigkeit durch einen Gewerbegegenstand im Besteuerungszeitraum (Quartal) ist gesetzlich nicht vorgesehen.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Zahlung der Gebühr spätestens am 25. Tag des auf den Besteuerungszeitraum (Quartal) folgenden Monats erfolgt (Artikel 417 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Helfen Sie Ihrem Unternehmen, zu wachsen

Unschätzbare Erfahrung bei der Lösung aktueller Probleme, Antworten auf Schwere Fragen, speziell ausgewählte aktuelle Informationen in der Presse für Buchhalter und Manager.

Wenn Sie eine Frage haben, stellen Sie sie

Am 1. Januar 2015 trat ein Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft, das einer neuen Art der Steuererhebung gewidmet ist – dem Handel (). Aber gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde es eingeführt diese Gebühr möglicherweise erst ab dem 1. Juli 2015. Lassen Sie uns herausfinden, was diese Zahlung ist, wer sie zahlen soll und welche Gegenstände davon betroffen sind.

Wo ist es tätig?

Eine Gewerbesteuer kann von Gemeinden und Städten von föderaler Bedeutung (Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) eingeführt werden (). Derzeit wurde die Entscheidung zur Einführung einer Gebühr jedoch nur in Moskau getroffen – ab dem 1. Juli 2015 wird in der Hauptstadt eine neue Gebühr eingeführt (Moskauer Gesetz vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 „“; im Folgenden als „“ bezeichnet). Moskauer Gesetz). Die Behörden von Sewastopol und St. Petersburg haben noch keine Gewerbesteuer eingeführt, aber Gemeinden Länder können dies nur tun, nachdem sie eine Sonderregelung verabschiedet haben Bundesgesetz(Derzeit liegen keine Informationen über die Entwicklung eines Entwurfs eines solchen Gesetzes vor.) Daher werden wir die Merkmale dieser Gebühr weiter auf der Grundlage des Moskauer Gesetzes betrachten.

Informationen zu den Verfahren und Fristen für die Zahlung von Handelsgebühren, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, UTII und anderen Zahlungen finden Sie hier „Enzyklopädie der Lösungen. Besteuerung“ . Profitieren Sie 3 Tage lang vom kostenlosen Zugang, erfahren Sie Antworten auf Ihre Steuerfragen und sparen Sie Bußgelder und Schulden!

UNSERE HILFE

Der Handel ist eine Art Geschäftstätigkeit, die mit dem Einzelhandel, dem kleinen Großhandel und dem Großhandel mit dem Kauf und Verkauf von Waren verbunden ist und über stationäre Einrichtungen durchgeführt wird Handelsnetzwerk, instationäres Handelsnetzwerk sowie über Warenlager ().

Zu den Handelstätigkeiten zählen im Sinne der Anwendung folgende Handelsarten:

• über stationäre Einzelhandelsketten, die über keine Verkaufsflächen verfügen, ausgenommen Tankstellen;
• durch nicht stationäre Objekte des Einzelhandelsnetzwerks (z. B. Zelte, Tabletts, Autos und andere temporäre Objekte);
• durch stationäre Handelsketteneinrichtungen mit Handelsflächen (z. B. Shops und Pavillons);
• erfolgt durch Freigabe von Waren aus dem Lager ().

Auch die Tätigkeiten der Organisation von Einzelhandelsmärkten () werden den Handelstätigkeiten gleichgesetzt.

Unter Handelsgegenstand (auch Besteuerungsgegenstand) versteht man bewegliches und unbewegliches Vermögen, das der Gebührenzahler mindestens vierteljährlich für Handelstätigkeiten nutzt ().

Das heißt, die Gebühr muss nicht aus den Einnahmen aus dem Handel bezahlt werden, sondern aus den Gegenständen, die im Handel verwendet werden (Stand, Zelt, Lager usw.) ().

Unternehmer, die zur Zahlung der Gewerbesteuer verpflichtet sind, müssen sich beim Finanzamt am Ort der Eintragung der Immobilie oder am Ort der Eintragung der Organisation oder des Einzelunternehmers anmelden, wenn die Immobilie nicht für den Handel genutzt wird (,). Wenn also Immobilien in Moskau registriert sind und eine Organisation oder ein Einzelunternehmer in einer anderen Region registriert ist, muss die Meldung bei der Moskauer Aufsichtsbehörde am Ort der Registrierung der Immobilie eingereicht werden. Dies gilt auch für bewegliches Vermögen, das in einer anderen Region registriert ist, aber für Handelsaktivitäten in Moskau verwendet wird (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. Juni 2015 Nr. GD-4-3/10382@ „ “). Sind mehrere steuerpflichtige Gegenstände auf dem Gebiet einer Gemeinde (Bundesstadt), aber in verschiedenen Bezirksinspektoren registriert, müssen alle Gegenstände in einer Meldung angegeben werden. In diesem Fall wird für jedes Objekt eine eigene Seite mit Informationen zum Objekt ausgefüllt. Eine solche Meldung muss bei der Steuerbehörde am Standort des Objekts eingereicht werden, dessen Informationen zuerst aufgeführt sind ().

Wenn der Zahler vor Einführung der Gebühr (d. h. vor dem 1. Juli 2015) Eigentümer eines Einzelhandelsgeschäfts war, sollte die Meldung spätestens bis einschließlich 7. Juli 2015 eingereicht werden. In Fällen, in denen die Immobilie nach dem 1. Juli 2015 erworben wird, beträgt die Registrierungsfrist fünf Werktage ab dem Datum des Erwerbs der Immobilie ().

Um sich in beiden Fällen als Zahler zu registrieren, ist es notwendig, eine besondere Mitteilung in der empfohlenen Form einzureichen, genehmigt durch Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. Juni 2015 Nr. GD-4-3/10036@ „On the empfohlene Formen der Meldung von Handelsgebühren“ ().

Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer die Ausübung von Tätigkeiten mit einem abgabepflichtigen Gegenstand einstellt, kann er/sie abgemeldet werden (). Dazu müssen Sie eine entsprechende Meldung beim örtlichen Finanzamt am Ort der Registrierung einreichen (). Als Datum der Abmeldung gilt in diesem Fall das in der Mitteilung genannte Datum der Beendigung der Handelstätigkeit.

Es können beliebige Benachrichtigungen generiert und ausgefüllt werden im elektronischen Format auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands mit dem Programm „Legal Taxpayer“ und senden Sie es über Telekommunikationskanäle. Oder - reichen Sie eine Meldung in Papierform bei der Aufsichtsbehörde ein.

FORMULARE UND MUSTER

Darüber hinaus muss die Steuerbehörde benachrichtigt werden, wenn sich die Indikatoren des Abgabepflichtigen ändern und sich auf dessen Größe auswirken, beispielsweise auf die Fläche der Verkaufsfläche ().

Innerhalb von fünf Werktagen nach Übermittlung des Meldebescheides übersendet das Finanzamt dem Antragsteller eine Bescheinigung über die Eintragung als Gewerbesteuerpflichtiger ().

Wegen Nichtregistrierung als Gebührenzahler in gesetzlich festgelegt Fristen kann das Finanzamt eine Geldstrafe von 10.000 Rubel verhängen. (). Die Durchführung von Handelsaktivitäten ohne eine solche Vereinbarung wird jedoch mehr „kosten“ – 10 % des Handelseinkommens für den Berichtszeitraum, jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel. ().

Wenn der Gebührenzahler die Inspektion nicht unverzüglich über Änderungen der Indikatoren des gebührenpflichtigen Objekts informiert, wird von ihm eine Geldstrafe von 200 Rubel erhoben. ().

Für den Fall, dass der Zahler eine Mitteilung mit falschen Angaben eingereicht hat und dies zu einer unvollständigen Zahlung der Gebühr geführt hat, kann die Steuerbehörde ihn nach oder nach haftbar machen – die Wahl der Norm hängt tatsächlich vom Ermessen des Prüfers ab, da die Zusammensetzung von Diese beiden Artikel werden nicht klar unterschieden (). Sowohl im ersten als auch im zweiten Fall droht dem Zahler eine Geldstrafe in Höhe von 20 % des Betrags der nicht gezahlten Gebühr, und wenn das Finanzamt eine vorsätzliche Unterberechnung der Bemessungsgrundlage nachweist, 40 % dieses Betrags zusätzlich zur Nachzahlung des Gebühr selbst. Bitte beachten Sie, dass die Mindeststrafe (40.000 Rubel) festgelegt ist, dies jedoch nicht der Fall ist.

Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Gebühr

Zunächst ist zu erwähnen, dass die Gebühr vierteljährlich ist, was bedeutet, dass alle zur Berechnung verwendeten Indikatoren vierteljährlich berechnet werden ().

Die Handelsgebühr wird spätestens am 25. Tag des auf das Ende des Berichtszeitraums (Quartal) folgenden Monats gezahlt (). Somit endet die Frist für die Zahlung der Gebühr für das dritte Quartal 2015 am 26. Oktober 2015 (da der 25. Oktober 2015 ein Feiertag ist, verschiebt sich die Frist für die Zahlung der Gebühr auf den nächstliegenden Werktag).

Bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung der Gebühr sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Haftung in Form einer Geldstrafe von 20 % vor, bei nachgewiesener vorsätzlicher Nichtzahlung (unvollständige Zahlung) 40 % des Betrags die unbezahlte Gebühr zusätzlich zur Nachzahlung der Gebühr selbst ().

Um die Höhe der zu zahlenden Gebühr zu berechnen, müssen Sie den tatsächlichen Wert der physischen Eigenschaften des Handelsgegenstands (z. B. die Fläche des Gegenstands, die den Registrierungsunterlagen entnommen werden kann) mit der Gebühr multiplizieren Rate ().

Unter den physikalischen Eigenschaften eines Gegenstandes versteht man (abhängig von der Art der ausgeübten Tätigkeit) entweder den Bereich des Handelssaals oder den Handelsgegenstand selbst.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nur Höchstwerte für die Erhebungssätze fest, und die Gemeinden sind verpflichtet, die endgültigen Sätze unabhängig festzulegen (,).

Da die Gewerbesteuer im Jahr 2015 nur in der Hauptstadt erhoben wird, analysieren wir die Moskauer Sätze (). Sie unterscheiden sich nicht nur in der Art der Handelstätigkeit, sondern auch im Standort des Handelsgegenstandes, was durchaus fair ist. Schließlich lohnt es sich zum Beispiel, Zeitungsstand in der Twerskaja-Straße oder am Stadtrand von Moskau hängt auch das Einkommen seines Besitzers ab.

Insgesamt wurden drei Bezirksgruppen identifiziert (Abb.):

• Gruppe 1 – Bezirke, die zum Zentralverwaltungsbezirk gehören;
• Gruppe 2 – Bezirke, die zu den Verwaltungsbezirken Selenograd, Novomoskovsky und Troitsky gehören, sowie Bezirk Molzhaninovsky (SAO), Northern (NEAD), Vostochny, Novokosino und Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Northern Butovo und Southern Butovo ( SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino und Vnukovo (ZAO), Mitino und Kurkino (SZAO);
• Gruppe 3 – alle anderen Bezirke Moskaus.

Für das Jahr 2015 wurden folgende Tarife festgelegt (Tabelle).

Tisch. Gewerbesteuersätze in Moskau im Jahr 2015

Das Moskauer Gesetz sieht auch Vorteile für bestimmte Arten von Aktivitäten vor. Somit unterliegen folgende bewegliche und unbewegliche Vermögensgegenstände nicht der Abgabe:

• im Einzelhandel mittels Automaten;
• auf Fach-, Regional- oder Wochenendmessen;
• über stationäre und instationäre Handelsnetzwerke, die sich auf dem Gebiet der Einzelhandelsmärkte befinden;
• im Einzelhandel Einzelhandel, der in Gebäuden (Strukturen, Räumlichkeiten) durchgeführt wird, die von autonomen, haushaltspolitischen und staatlichen Institutionen verwaltet werden ().

Also auch nicht Verkaufsautomat Mit Getränken und Snacks ist weder ein Pavillon auf einer Honigmesse noch ein Kiosk oder eine Theke auf einem offiziellen Einzelhandelsmarkt gebührenpflichtig.

Darüber hinaus zahlen Bundespostorganisationen sowie autonome, haushaltspolitische und staatliche Institutionen unabhängig vom Handelsgegenstand und der ausgeübten Handelstätigkeit die Gebühr nicht ().

Schauen wir uns die Vorgehensweise zur Berechnung der Handelsgebühr für das dritte Quartal 2015 anhand eines Beispiels an.

BEISPIEL

Der Unternehmer der Hauptstadt besitzt drei Verkaufszelte(Gegenstände eines instationären Handelsnetzwerks), in dem er verkauft gedruckte Materialien. Die Zelte Nr. 1 und Nr. 3 befinden sich im Maryino-Gebiet, Zelt Nr. 2 befindet sich auf dem Gebiet des Einzelhandelsmarktes. Gleichzeitig wurde Zelt Nr. 3 im Juli, August und September nicht genutzt. Da sich Zelt Nr. 2 auf dem Gelände eines Einzelhandelsmarktes befindet (und daher einer Vergünstigung unterliegt) und Zelt Nr. 3 während des gesamten Quartals nicht geschäftlich genutzt wurde, unterliegt nur Zelt Nr. 1 der Vergünstigung Gebühr für das dritte Quartal 2015. Da es im Bezirk Maryino liegt (es gelten die Tarife der Gruppe 3 (siehe Tabelle) und Gegenstand eines nichtstationären Einzelhandelsnetzes ist, muss der Unternehmer für das dritte Quartal 40.500 zahlen Rubel für die Nutzung.

Handelsabgaben und andere Steuerzahlungen

Der Bundesgesetzgeber hat die Möglichkeit vorgesehen, sonstige Steuern um den Betrag der gezahlten Gewerbesteuer zu ermäßigen. So kann beispielsweise ein Einzelunternehmer, der am Ort seiner Registrierung eine Handelstätigkeit ausgeübt hat, aufgrund der gezahlten Gewerbesteuer den Betrag der Einkommensteuer aufgrund der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums senken (). Es gibt jedoch einen kleinen, aber sehr wichtigen Vorbehalt. Dieser Vorteil kann nicht in Anspruch genommen werden, wenn der Unternehmer keine Anmeldung als Gewerbesteuerpflichtiger abgegeben hat.

Die gleiche Regel gilt für Organisationen – um die Höhe des gezahlten Beitrags darf die Einkommensteuer gesenkt werden bzw Einzelsteuer für diejenigen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen (,). Gleichzeitig wird der Steuerbetrag gemindert, der an den Haushalt einer Bundesstadt oder an den Gesamthaushalt der Region abgeführt wird, in deren Gebiet die Gemeinde liegt, die die Einführung der Gewerbesteuer beschlossen hat.

Während der Erstellung des Materials erreichten den Herausgeber zahlreiche Fragen von Lesern unseres Portals zum Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Gewerbesteuer, die an den stellvertretenden Abteilungsleiter weitergeleitet wurden Wirtschaftspolitik und Entwicklung der Stadt Moskau Maria Bagreeva. Lesen Sie die Antworten darauf in unserem nächsten Artikel.

Wenn Sie noch Fragen zu den Regeln für die Berechnung und Zahlung von Handelsgebühren haben, können Sie sich an unsere Experten unter wenden .

– Zahlung an Einzelunternehmer und Unternehmen, die in Bundesstädten Waren über bewegliches und unbewegliches Vermögen verkaufen. Wenn sie dieses Gewerbe einstellen, müssen sie sich als Gewerbesteuerpflichtiger registrieren lassen.

Wir melden uns ab

Wie kann man einen solchen Steuerpflichtigen abmelden? Über die Einstellung des Verkaufs von Produkten über eine stationäre und instationäre Handelseinrichtung muss eine Mitteilung an den Bundessteuerdienst eingereicht werden. Die Frist für die Einreichung des Dokuments beträgt 5 Tage ab dem Datum der Einstellung der Tätigkeit. Sie müssen Ihren Antrag bei der Zweigstelle des Federal Tax Service einreichen, bei der der einzelne Unternehmer oder das Unternehmen als Steuerzahler aufgeführt ist.

Der Antrag wird innerhalb kurzer Zeit (5 Tage) vom Finanzamt geprüft. Dann wird ein Urteil gefällt, um den Zahler des Fahrzeugs aus dem Register zu streichen. Als Datum der Löschung gilt das vom Antragsteller in der Bekanntmachung vermerkte Datum der Verkaufseinstellung.

Wir komponieren richtig

Wie schreibe ich eine Benachrichtigung richtig? Das Formular TS-2 wird manuell ausgefüllt oder am PC ausgedruckt:

1. Verwenden Sie einen blauen oder schwarzen Kugelschreiber. Jedes Zeichen wird in einer separaten Zelle platziert. Alles muss in Großbuchstaben ausgefüllt werden. In Zeilen, in denen keine Einträge vorhanden sind, müssen Sie einen Bindestrich setzen. Bei der Angabe des Tages, an dem die Mitteilung verfasst wurde, werden die Zahlen für Tag, Monat und Jahr durch Punkte geschrieben.
2. Verwenden Sie Courier New in der Schriftgröße 16 oder 18. Einträge erfolgen in Großbuchstaben. Nicht ausgefüllte Felder des Formulars bleiben leer. Duplexdruck kann nicht verwendet werden.

Bei der Erstellung einer Mitteilung ist der Einsatz von Korrekturmitteln zur Korrektur von Fehlern untersagt. Es ist nicht nötig, die Seiten zusammenzuheften. Am besten stellt man sie einfach in eine durchsichtige Ecke.

Was beinhaltet die Bekanntmachung?

Auf der Titelseite des Antrags (Seite 001) sind Angaben zum Zahler des Fahrzeugs angegeben:

• TIN und KPP (Organisation);
• Code der Zweigstelle des Federal Tax Service;
• Verkaufsstoppnummer;
• OGRN oder OGRNIP;
• Name des Unternehmens, vollständiger Name seine Direktoren; VOLLSTÄNDIGER NAME. FL oder sein Vertreter;
• Art des Dokuments, das seine Rechte bescheinigt;
• Code, der den Status der Person angibt, die den Antrag beim Steueramt einreicht;
• Kontaktdaten der Person, die die Meldung übermittelt hat (Telefonnummer, E-Mail);
• Datum des Ausfüllens des Formulars und Unterschrift der Person, die es erstellt hat.

Auf der zweiten Seite des Antrags (Seite 002) finden Sie Informationen zur Einzelhandelseinrichtung:

• TIN und KPP (Organisation) des Steuerpflichtigen;
• Handelsstoppnummer;
• Aktivitätscode;
• Unternehmenscode gemäß OKTMO;
• Objektcode und sein Name;
• vollständige Adresse der Immobilie (Postleitzahl, Regionalcode, Bezirk, Stadt oder anderer Ort, Straße, Haus, Gebäude und Büroraum);
• Katasternummer des Gebäudes, in dem sich die Handelseinrichtung und die Räumlichkeiten befinden;
• Erlaubnisnummer für seine Nutzung;
• Bereich einer Einzelhandelseinrichtung;
• Angaben zur Fahrzeuggröße.

Für alle gebrauchten Einzelhandelsartikel ist ein separates Formular auszufüllen (Seiten 003, 004, 005 usw.). Wird der Antrag auf Einstellung der Kfz-Vergütung nicht fristgerecht beim Finanzamt eingereicht, wird die Steuer weiterhin erhoben, auch wenn die Gewerbetätigkeit nicht mehr ausgeübt wird. Seien Sie daher vorsichtig und pünktlich, um keinen unnötigen finanziellen Aufwand zu verursachen.

Von der Gewerbesteuerpflicht befreit ist eine Organisation, die tatsächlich keine Gewerbetätigkeit ausübt, sofern sie eine formgerechte Abmeldung an das Finanzamt übermittelt hat.

Da im vorliegenden Fall eine solche Meldung nicht an den Föderalen Steuerdienst Russlands übermittelt wurde, gilt die Organisation weiterhin als Zahler der Gewerbesteuer und ist zur Zahlung dieser verpflichtet. Daher ist die Organisation verpflichtet, der Verpflichtung des Finanzamtes zur Zahlung der Gewerbesteuer nachzukommen.

Um künftig von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit zu sein, muss die Organisation eine Anzeige beim Bundessteueramt in der vorgeschriebenen Form einreichen.

Begründung:

Gemäß Artikel 23 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Gebührenzahler verpflichtet, gesetzlich festgelegte Gebühren zu zahlen und andere gesetzlich festgelegte Verpflichtungen zu tragen Russische Föderationüber Steuern und Gebühren.

Gemäß Artikel 69 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird dem Steuerpflichtigen eine Steuerpflicht zugeleitet, wenn er Zahlungsrückstände hat, während auf der Grundlage von Artikel 69 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Steuerpflicht ist eine Mitteilung des Steuerpflichtigen über den nicht gezahlten Steuerbetrag sowie über die Zahlungspflicht V bestimmte Zeit unbezahlter Steuerbetrag. Die in Art. vorgesehenen Regeln. 69 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten auch für Anforderungen zur Zahlung von Gebühren, Strafen, Geldbußen und Zinsen (Artikel 69 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In den Absätzen 1 und 3 des Artikels 70 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist festgelegt, dass die Aufforderung zur Zahlung der Gebühr spätestens drei Monate nach Feststellung der Zahlungsrückstände an den Gebührenzahler gesendet werden muss. Bei der Feststellung von Zahlungsrückständen erstellt die Steuerbehörde ein Dokument in einer vom Föderalen Steuerdienst Russlands genehmigten Form.

Basierend auf den Normen des Artikels 417 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Höhe der Gebühr vom Zahler unabhängig für jeden Besteuerungsgegenstand festgelegt, beginnend mit dem Besteuerungszeitraum, in dem der Besteuerungsgegenstand als Produkt entstanden ist der Gebührensatz im Verhältnis zur entsprechenden Art der Geschäftstätigkeit und der tatsächliche Wert der physischen Eigenschaften des entsprechenden Handelsgegenstandes. Die Zahlung der Gebühr erfolgt spätestens am 25. des auf den Bemessungszeitraum folgenden Monats.

Die Abmeldung einer Organisation als Gebührenzahler bei einer Steuerbehörde erfolgt auf der Grundlage einer entsprechenden Mitteilung des Gebührenzahlers, die dieser an die Steuerbehörde übermittelt (Artikel 416 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation).

Gemäß Artikel 416 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation übermittelt der Gebührenzahler im Falle der Beendigung der Geschäftstätigkeit mit einem Handelsgegenstand eine entsprechende Mitteilung an die Steuerbehörde. Als Datum der Abmeldung einer Organisation als Gebührenzahler gilt das Datum der Beendigung der in der Mitteilung genannten Tätigkeitsart durch den Gebührenzahler.

Am 1. Juli 2015 wurde Kapitel 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Handelssteuer“ eingeführt. Die erste Zahlung der Handelsgebühr ist für das dritte Quartal 2015 bis spätestens 26. Oktober erforderlich. Dieser Artikel hilft Organisationen und Einzelunternehmer feststellen, ob sie die Handelsgebühr zahlen, die Höhe der Gebühr berechnen, die Probleme der Registrierung als Gebührenzahler und andere komplexe Situationen verstehen.

Was ist eine Handelsgebühr?

Am 1. Juli 2015 wurde in Moskau mit dem Gesetz Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 (Gesetz über Gewerbesteuern in Moskau) eine Gewerbesteuer eingeführt. Bitte beachten Sie, dass in St. Petersburg und Sewastopol keine Gewerbesteuer eingeführt wurde.

Einzelunternehmer mit einem Patent und Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer sind von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit (Artikel 411 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und UTII kann nicht für Tätigkeiten beantragt werden, für die die Zahlung einer Gewerbesteuer festgestellt wird.

Auch Zeitungsläden und einzelne Kinos sind von der Zahlung der Umsatzsteuer befreit.

Gewerbegebühr seit 2015, Tätigkeitsarten

Was verstehen wir unter gesetzeskonformem Handel? Der Handel ist eine Art von Geschäftstätigkeit im Zusammenhang mit dem Einzelhandel, dem Kleingroßhandel und dem Großhandel mit dem Kauf und Verkauf von Waren, die über die Objekte eines stationären Handelsnetzes, eines nichtstationären Handelsnetzes sowie über Lagerhäuser durchgeführt wird (Absatz 2, Satz). 4, Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Daher müssen Sie eine Handelsgebühr zahlen, wenn Sie Folgendes ausführen (Artikel 413 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Handel über stationäre Einzelhandelsketten, die über keine Verkaufsflächen verfügen (mit Ausnahme von Tankstellen);
• Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;
• Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;
• Handel, der durch die Freigabe von Waren aus einem Lagerhaus durchgeführt wird.

Was unterliegt der Gewerbesteuer?

Wie wir bereits gesagt haben, zahlt der Gewerbetreibende die Gewerbesteuer. Aber auch die bloße Nutzung des Handelsgegenstandes ist gebührenpflichtig, zum Beispiel diese:

• Gebäude, Struktur, Räumlichkeiten, stationäre oder nicht stationäre Gewerbeanlage oder ein Laden, mit deren Hilfe Handelsaktivitäten durchgeführt werden;
• ein Immobiliengegenstand, mit dessen Nutzung eine Marktverwaltungsgesellschaft einen Einzelhandelsmarkt organisierte.

Wenn Sie die oben genannte Möglichkeit zum Handel mindestens einmal im Quartal genutzt haben, sind Sie der Zahler dieser Gebühr. Der Zahler berechnet die Höhe der Gebühr selbstständig. Die Gebühr ist vierteljährlich spätestens am 25. des auf den Veranlagungszeitraum folgenden Monats zu entrichten.

Darüber hinaus müssen Sie sich beim Finanzamt als Gewerbesteuerpflichtiger anmelden. Dazu müssen Sie eine entsprechende Meldung beim Bundessteueramt einreichen. Geschieht dies nicht, ist eine Berücksichtigung der Gewerbeabgabe bei der Herabsetzung der Einkommensteuer, der Einkommensteuer oder der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem nicht möglich. Sie müssen also sowohl eine Gewerbeabgabe als auch beispielsweise eine Steuer im vereinfachten Steuersystem zahlen.

Natalya Sergeevna Gorbova, Ausbildungsleiterin, kommentiert Steuerbuchhaltung und Berichterstattung, Kontur.School, Moderator eines Webinars zum Thema Handelsgebühren:

„Jetzt werden einzelne Unternehmer gezwungen sein, zu „versuchen“, einen Gewinn zu erzielen, damit die Zahlung der Gebühr nicht nur zu Verlusten führt. Weil die Gebühr wird unabhängig davon gezahlt finanzielles Ergebnis Aktivität sowohl im Gewinn- als auch im Verlustfall.“

Das Moskauer Gesetz vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 „Über Handelsgebühren“ legt die Handelsgebührensätze in Moskau fest:

• von 28.350 bis 81.000 Rubel - Handel über Einrichtungen stationärer Einzelhandelsketten, die keine Handelsräume haben (mit Ausnahme von Einrichtungen stationärer Einzelhandelsketten, die keine Handelsräume haben, bei denen es sich um Tankstellen handelt), und Einrichtungen nichtstationärer Einzelhandelsketten (mit der Ausgenommen sind Lieferung und Vertrieb Einzelhandel) je nach Gebiet;
• von 21.000 bis 60.000 Rubel - für Objekte einer stationären Einzelhandelskette mit Handelsflächen bis 50 qm. Meter. Für zusätzliche Meter müssen Sie beispielsweise zusätzlich 50 Rubel bezahlen, wenn die Ladenfläche 62 Quadratmeter beträgt. Meter, Zuzahlung beträgt 50 Rubel. x 12 m = 600 Rubel;
• 40,5 Tausend Rubel pro Objekt – für Liefer- und Vertriebshandel.
• 50 Rubel pro Quadratmeter Einzelhandelsmarktfläche – der Betrag, der den Veranstaltern von Einzelhandelsmärkten zusteht.

Anmeldung beim Finanzamt

Vom 1. Juli bis 7. Juli 2015 müssen Gewerbesteuerzahler eine Steuererklärung abgeben Anmeldung zur Registrierung bei der Aufsichtsbehörde, auf deren Territorium sich das Geschäft oder die andere Einrichtung befindet.

Formulare TS1 und TS2-Benachrichtigung über die Registrierung (Abmeldung) eines Gewerbesteuerzahlers (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. Juni 2015 N ММВ-7-14/249@).

KBK-Handelsgebühr

• Wenn Sie die Handelsgebühr überweisen: 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Bußgelder für die Gewerbesteuer - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Gewerbesteuerbußgelder -182 1 05 05010 02 3000 110.

Handelsgebühr. Situation aus der Praxis

Frage: Der Einzelunternehmer ist in Moskau registriert und Handelsaktivitäten werden in der Region Moskau ausgeübt. Soll er die Gewerbesteuer zahlen und wo?