Fast keiner modernes Unternehmen kann in seiner Arbeit nicht auf Werbung verzichten. Wie jeder Tätigkeitsbereich eines Unternehmens erfordert auch Werbung eine Finanzierung. Schauen wir uns an, wie sich Werbekosten in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung widerspiegeln.

Werbungskosten in der Buchhaltung

In der Buchhaltung wird Werbung gemäß den Anforderungen der PBU 10/99 berücksichtigt: Dieses Dokument klassifiziert Werbekosten als Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit (Ziffer 5 der PBU 10/99). Werbungskosten werden in der Berichtsperiode, in der sie tatsächlich hergestellt werden, vollständig erfasst.

DT 44 – KT 60 (76) – Dienstleistungen Dritter im Bereich Werbung;

Angesichts dieser Kosten gibt es einiges zu beachten:

• Wenn Sie Werbung in den Medien schalten, müssen Sie von der Gegenpartei eine Bescheinigung über die Registrierung als Medienunternehmen anfordern.
• Wenn das Medium nicht auf Werbung spezialisiert ist, muss die darin geschaltete Werbung mit dem Vermerk „Werbung“ oder „auf der Grundlage von Werbung“ versehen sein (Artikel 16 des Gesetzes vom 13. März 2006 Nr. 38-FZ „Über Werbung").
• Wenn ein Werbegegenstand die Kriterien für die Einstufung als Anlagevermögen für die Steuerbuchhaltung erfüllt, werden seine Anschaffungskosten über den „Abschreibungsmechanismus“ in den Aufwand einbezogen. Dabei kann es sich beispielsweise um eine stationäre Werbetafel im Wert von über 100.000 Rubel handeln, die für eine langfristige Nutzung von mehr als einem Jahr vorgesehen ist.

Alle anderen Werbemaßnahmen sind eine Standardausgabe und werden in der Steuerabrechnung in Höhe von 1 % des Umsatzes für den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern akzeptiert.

Unter den regulierten Ausgaben hebt die Abgabenordnung der Russischen Föderation insbesondere die Gewährung von Preisen an die Gewinner von Ziehungen hervor, die im Rahmen von durchgeführt werden Werbekampagne.

Umsätze für Standardisierung und Kosten werden periodengerecht (ab Jahresbeginn) berücksichtigt. Daher können Kosten, die in der ersten Berichtsperiode nicht erfasst wurden, in Zukunft berücksichtigt werden, wenn das Gesamtumsatzvolumen eine „Einpassung“ in den Standard ermöglicht. Wenn die Einnahmen für den Steuerzeitraum (Jahr) nicht ausreichen, um alle normalisierten Kosten zu berücksichtigen, kann der ungenutzte Restbetrag nicht auf das nächste Jahr übertragen werden.

Werbungskosten in der Steuerbuchhaltung im vereinfachten Steuersystem

In diesem Fall meinen wir natürlich das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“, denn Bei Verwendung des Objekts „Umsatz“ ist eine steuerliche Abrechnung der Kosten nicht sinnvoll.

Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass „vereinfachte“ Werbeausgaben ähnlich wie die Einkommensteuer erfasst werden. Diese. Sie werden ebenfalls in zwei Kategorien unterteilt: in voller Höhe und in Höhe von 1 % des Umsatzes.

Dabei ist auch eine Besonderheit des vereinfachten Steuersystems zu berücksichtigen – die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben „bei Zahlung“, d.h. Bargeldmethode. Daher muss das „vereinfachte“ Unternehmen zur Abrechnung von Werbeausgaben (wie bei jedem anderen auch) nicht nur Primärdokumente erstellen, sondern auch den Lieferanten vollständig bezahlen.

Bei der Berechnung des 1 %-Standards für standardisierte Ausgaben werden auch Einnahmen „bei Zahlung“ einschließlich erhaltener Anzahlungen berücksichtigt.

Abschluss

Werbekosten werden in voller Höhe in der laufenden Periode buchhalterisch erfasst. In der Steuerbuchhaltung werden diese Aufwendungen je nach Kategorie – nicht standardisiert, buchhaltungsähnlich und normalisiert – innerhalb von 1 % des Umsatzes anerkannt.

Die Buchhaltung bietet einen speziellen Standard, auf dessen Grundlage Organisationen Ausgaben klassifizieren. Wir sprechen über die Anordnung des Finanzministeriums Russische Föderation vom 6. Mai 1999 Nr. 33n „Zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften „Organisationskosten“ PBU 10/99“ (im Folgenden als PBU 10/99 bezeichnet). Gemäß Absatz 5 der PBU 10/99 beziehen sich die Werbeaufwendungen auf Aufwendungen für gewöhnliche Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten und dem Verkauf von Produkten, dem Erwerb und Verkauf von Waren, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen.

• für die Entwicklung, Veröffentlichung und Verbreitung von illustrierten Preislisten, Katalogen, Broschüren, Alben, Prospekten, Plakaten, Werbekarten usw.;
• für die Entwicklung, Produktion und den Vertrieb von Mustern von Original- und Markentaschen, Verpackungen, Werbesouvenirs, Mustern hergestellter Produkte;
• für Anzeigen in der Presse, Rundfunk- und Fernsehsendungen, also über Mittel Massenmedien;
• für Licht- und Außenwerbung;
• zur Beschaffung, Produktion, Vorführung von Werbefilmen, Videos, Filmstreifen und dergleichen;
• für die Produktion Werbetafeln, Zeiger;
• an Ausstellungen, Ausstellungen, Messen teilzunehmen;
• zur Gestaltung von Schaufenstern, Ausstellungen - Verkaufsräumen, Musterräumen und Showrooms;
• für Preisnachlässe von Waren, die bei der Präsentation in Vitrinen ihre ursprüngliche Beschaffenheit ganz oder teilweise verloren haben;
• für den Erwerb (Produktion) und die Verteilung von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen im Rahmen von Massenwerbekampagnen verliehen werden;
• Durchführung von Werbeveranstaltungen im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Organisation;
• sonstige Werbeaufwendungen.

• Die Ausgaben werden gemäß einer spezifischen Vereinbarung und in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Gesetze und Vorschriften getätigt.
• die Höhe der Ausgaben muss ermittelt werden;
• Durch eine bestimmte Transaktion entstehen Aufwendungen, die den wirtschaftlichen Nutzen der Organisation verringern. Es besteht Gewissheit, dass eine bestimmte Transaktion zu einer Verringerung des wirtschaftlichen Nutzens des Unternehmens führt, wenn das Unternehmen einen Vermögenswert übertragen hat oder keine Unsicherheit über die Übertragung des Vermögenswerts besteht.

Werbeaufwendungen gemäß Paragraph 18 der PBU 10/99 werden unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung in der Berichtsperiode erfasst, in der sie angefallen sind Geld und eine andere Form der Umsetzung (Annahme vorübergehender Tatsachensicherheit). Wirtschaftstätigkeit).

Beachten Sie!

Gemäß Absatz 7 der PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“ betragen die Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit:

• Kosten im Zusammenhang mit der Beschaffung von Rohstoffen, Materialien, Waren und anderen Vorräten;
• Aufwendungen, die im Rahmen der Verarbeitung, Veredelung von Vorräten zum Zwecke der Produktion, der Leistungserbringung und Erbringung von Dienstleistungen sowie deren Verkauf entstehen; sowie Verkäufe (Weiterverkäufe) von Waren (Aufwendungen für die Instandhaltung und den Betrieb des Anlagevermögens und anderer langfristiger Vermögenswerte sowie für deren Erhaltung in gutem Zustand, Handelskosten, Verwaltungskosten und andere).

Durch die Belastung dieses Kontos werden die Beträge der angefallenen Werbekosten angesammelt und mit der Gutschrift abgeschrieben.

• Vertrag über die Erbringung von Werbedienstleistungen;
• Preisvereinbarungsprotokoll Werbedienstleistungen;
• Bescheinigung über das Recht, Außenwerbung zu platzieren;
• Werbeflächenpass;
• genehmigtes Designprojekt;
• Abnahmebescheinigung für ausgeführte Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen);
• Rechnungen einer Werbeagentur;
• Dokumente zur Bestätigung der Zahlung für Werbedienstleistungen;
• Bedarfsrechnung und Rechnung für die Materialfreigabe an den Dritten;
• Akt der Abschreibung von Waren ( Endprodukte);
• Akt der Herabsetzung von Waren.

In der Buchhaltung werden die in der Belastung des Kontos 44 „Vertriebskosten“ erfassten Beträge der Werbekosten vollständig oder im Verhältnis zur Menge auf die Kosten der verkauften Produkte (Waren) abgeschrieben Produkte verkauft(Waren) abhängig von der Methode der Abschreibung von Geschäftsausgaben, die in der Bestellung in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation angegeben ist.

Beachten Sie!

Das Gesetz sieht zwei vor Möglichkeiten Um diese Ausgaben abzuschreiben, muss die Organisation eine der Optionen auswählen und diese in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen festlegen.

Entscheidet die Organisation, dass sich nicht alle Kosten auf den Berichtszeitraum beziehen, unterliegen sie der Verteilung:

Sofern im Berichtszeitraum tatsächlich Werbearbeiten (Dienstleistungen) durchgeführt wurden, dann auf Grundlage eines Abschlusszeugnisses oder einer Rechnung Werbeagentur, wird sich diese Transaktion in der Buchhaltung wie folgt widerspiegeln:

Organisationen nehmen häufig an Ausstellungen teil, um Informationen über die von ihnen hergestellten Produkte, die von ihnen angebotenen Dienstleistungen und die von ihnen verkauften Waren zu verbreiten, und nicht selten erhalten Ausstellungsbesucher Muster von Waren und Produkten, die von der an der Ausstellung teilnehmenden Organisation verkauft werden.

Abrechnung der gekauften oder hergestellten Werbematerialien (Kalender, Stifte, Broschüren usw.). auf eigene Faust oder unter Einschaltung Dritter oder Rechtspersonen Das Unterkonto „Werbemittel“ wird auf dem Konto 10 „Materialien“ geführt.

Die Abrechnung der als Muster übergebenen Waren und Fertigprodukte erfolgt in separaten Unterkonten zu den Konten 41 „Waren“ und 43 „Fertigprodukte“. Abschreibung solcher Waren, Fertigprodukte, Materialien in Werbezwecke wird in einem Abschreibungsgesetz festgelegt. Eine einheitliche Form des Gesetzes ist nicht vorgesehen; daher hat die Organisation das Recht, ein solches Dokument unabhängig zu entwickeln.

Da dieses Gesetz das primäre Dokument ist, auf dessen Grundlage die Transaktion in der Buchhaltung abgebildet wird, muss es alle Anforderungen an das „primäre“ Dokument erfüllen. Gemäß Artikel 9 Bundesgesetz vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ müssen Primärdokumente gemäß der in den Alben einheitlicher Primärformen enthaltenen Form zusammengestellt werden Buchhaltungsdokumentation. Und Dokumente, deren Formulare in diesen Alben nicht enthalten sind, müssen die folgenden obligatorischen Angaben enthalten:

• Titel des Dokuments;
• Datum der Dokumentenerstellung;
• Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde;
• Inhalt einer Geschäftstransaktion;
• Messung von Geschäftstransaktionen in physischer und monetärer Hinsicht;
• die Namen der für die Durchführung des Geschäftsvorgangs verantwortlichen Beamten und die Ordnungsmäßigkeit seiner Durchführung;
• persönliche Unterschriften dieser Personen.

Basierend auf der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 9. Juni 2001 Nr. 44n „Über die Genehmigung der Vorschriften über Buchhaltung„Bilanzierung von Vorräten“ PBU 5/01“, die Abschreibung der Warenkosten für Werbezwecke erfolgt durch beteiligte Organisationen Handelsaktivitäten, auf die folgende Weise:

Zur Organisation der analytischen Buchhaltung können Sie folgende Unterkonten verwenden:

41-1 „Waren in Lagerhäusern“;

Organisationen, die Produkte herstellen, schreiben die Kosten für hergestellte Produkte, die zu Werbezwecken verwendet werden, wie folgt ab:

Verwendung der folgenden Unterkonten:

43-1 „Fertigprodukte im Lager“;

Schauen wir uns das oben Gesagte anhand eines Beispiels genauer an (alle im Beispiel verwendeten Beträge sind ohne Mehrwertsteuer angegeben).

Beispiel.

An der Ausstellung nimmt eine Organisation teil, die Lampen herstellt. Zur Dekoration des Messestandes wurden Lampenmuster verwendet; die Gesamtkosten der Muster betrugen 650.000 Rubel. Die Kosten für Lieferung und Registrierung wurden von uns selbst getragen, die Kosten beliefen sich auf 5.000 Rubel. Während der Ausstellung wurden einige der Produkte verteilt potenzielle Verbraucher Produkte, der andere Teil ist unbrauchbar (kaputt) geworden. Das heißt, alle Muster galten während der Ausstellung als vollständig genutzt. Die Organisation hat ein Gesetz über die Abschreibung von Fertigprodukten zu Werbezwecken erlassen.

Buchhaltungseinträge:

Um sich vor dem Risiko eines Zahlungsausfalls zu schützen, verlangen Organisationen, die Werbedienstleistungen erbringen, die Überweisung von Vorschussbeträgen.

Dieser Aufwandsposten erweist sich jedoch aus steuerlicher Sicht (Einkommensteuerbemessungsgrundlage) als der umstrittenste. Nicht jedes Phänomen, das der Normalbürger als Werbung betrachtet, ist aus rechtlicher Sicht ein solches. Darüber hinaus müssen Sie ein wichtiges Kriterium für die Rechtmäßigkeit der steuerlichen Abrechnung von Aufwendungen berücksichtigen – die Normalisierung der Aufwendungen.

Betrachten wir, wie sich das Konzept der Werbekostennorm in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung widerspiegelt.

Gesetzlich definierte Werbezeichen

Die Werbeaktivitäten von Unternehmern werden durch die Bundesgesetzgebung geregelt – das Bundesgesetz „Über Werbung“ vom 13. März 2006 Nr. 38. Es definiert Werbung als eine Art von Information, die darauf abzielt, Aufmerksamkeit und Interesse an einem Objekt zu wecken und aufrechtzuerhalten, und gibt deren Bedeutung an rechtliche Merkmale:

• Methode, Form und Mittel der Verbreitung spielen keine Rolle – sie können alles sein;
• Der Kreis der Empfänger der Informationen ist nicht festgelegt, das heißt, sie sind für jedermann bestimmt.

WICHTIG! Das letzte Kriterium ist entscheidend. Beispielsweise können Souvenirs mit Firmenlogo, die an Partner und Kunden verschenkt werden, nicht als Werbung eingestuft werden, ebenso wenig wie der Aufwand dafür, da im Voraus bekannt ist, für wen sie bestimmt sind.

Der Gesetzgeber definiert auch Gegenstände, die nicht als Werbung gelten:

• Daten, die gesetzlich zur Veröffentlichung verpflichtet sind;
• Schilder mit Namen, Adresse und Öffnungszeiten des Unternehmens;
• Angaben zur Zusammensetzung der Ware, Hersteller, Exporteur (Importeur) auf der Verpackung aufgedruckt;
• Designelemente für Produktverpackungen.

Warum brauchen wir einen Standard für Werbeausgaben?

Eine Organisation kann erhebliche Beträge für Werbung ausgeben, über welche Beträge das Management unter Berücksichtigung der Wirksamkeit der diesbezüglich ergriffenen Maßnahmen entscheidet. Managemententscheidungen und finanzielle Möglichkeiten der Organisation. Denn Werbung ist nicht nur Information, sondern auch unternehmerische Tätigkeit, spiegelt es sich in der entsprechenden Buchführung wider und unterliegt der Besteuerung.

• normalisiert – solche, die nur nach bestimmten Kriterien als solche anerkannt werden;
• ungenormt - uneingeschränkt als Werbungskosten berücksichtigt, ohne Beschränkung für steuerliche Zwecke.

Diese Aufteilung legt fest, welche Kosten ein Unternehmen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer berücksichtigen kann: in begrenzten Grenzen oder in voller Höhe.

Werbeausgaben, die nicht standardisiert sind

Nicht pauschalierte Werbungskosten sind solche, die sich in jedem Fall auf die Werbung beziehen und nicht als etwas anderes angesehen werden können. Das Gesetz „Über Werbung“ und die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absätze 2–4, Absatz 4, Artikel 264) enthalten eine abschließende Liste dieser Ausgaben.

1. Kosten für Werbemaßnahmen, für die die Medien eingesetzt werden:
   • Anzeigen in Printmedien;
   • Radiosendungen;
   • Fernsehshows;
   • Internet;
   • andere Kommunikationsmittel.

• Kosten für Sendezeit;
• Bezahlung für die Erstellung und Platzierung eines Werbevideos;
• Gehalt als Werbeagent usw.

BEACHTEN SIE! Das erstellte Werbeprodukt wird, wenn es für eine bestimmte Zeit existiert und betrieben wird, zu einem immateriellen Vermögenswert, was bedeutet, dass es einen anfänglichen Buchwert hat und während der gesamten Nutzungsdauer einer Abschreibung unterliegt.

AUFMERKSAMKEIT! Diese Ausgaben umfassen nicht nur die Ausgaben für die Werbeinformationen selbst, sondern auch für deren Medien. Gehören die Medien dem Unternehmen, handelt es sich um dessen Vermögenswert, dessen Wert abgeschrieben wird.

WICHTIGE INFORMATIONEN! Im Rahmen dieser Veranstaltungen sind die Kosten für Eintrittsgelder, Ausstellung von Genehmigungen, Erstellung von Broschüren und Katalogen, Gestaltung von Schaufenstern und Vorführräumen nicht standardisiert, während die mit der Teilnahme verbundenen, aber optionalen Kosten beispielsweise für die Verteilung von Souvenirs, Verkostungen, Verteilung von Werbepublikationen usw. unterliegen der Rationierung.

Damit Werbungskosten als normal anerkannt werden

Das Finanzamt überwacht die Einbeziehung bzw. den Ausschluss von Ausgaben in die Eigenau. Um Steuerstreitigkeiten zu vermeiden, sollten die Voraussetzungen zur Rechtfertigung nicht pauschaler Werbeausgaben strikt beachtet werden:

• Ausgaben sollten gezielt für Werbung getätigt werden, d. h. die Aktivität sollte rein informativ sein und keine bestimmten Adressaten haben;
• Sie müssen über Primärdokumente verfügen, die die werbliche Nutzung der Informationen bestätigen.

ZUM BEISPIEL. Hier einige kontroverse Punkte bezüglich der Einstufung von Ausgaben als nicht standardisiert:

1. Das Unternehmen hat eine eigene Website erstellt und bewirbt dort seine Produkte. Die Kosten für die Erstellung einer Website gelten in voller Höhe als Werbung. Die Kosten für die Erstellung und den Betrieb eines Online-Shops, auch wenn dieser Werbeinformationen enthält, werden jedoch als „sonstige verkaufsbezogene Kosten“ eingestuft.
2. Ein Möbelunternehmen nimmt an einer Verkaufsausstellung teil und hat zu diesem Zweck ein Vorführschlafzimmer eingerichtet. Der Entwurf umfasste neben firmeneigenen Möbeln auch weitere Gemütlichkeit schaffende Gegenstände (Tischdecke, Bettwäsche, Vase etc.), deren Anschaffungs- und Lieferkosten als nicht standardisierte Werbeausgaben einzustufen sind.
3. Ein Süßwarenhersteller veranstaltet eine Verkostung. Mädchen in Markenanzügen mit Firmenlogo verwöhnen die Besucher mit Keksen und verteilen Werbeprospekte. Die Kosten für den Druck von Flugblättern sind nicht standardisiert, die Kosten für Markenkleidung und Verkostungsproben jedoch nicht.
4. Das Unternehmen führte Schulungen zu kompetenter Werbung für seine Produkte, Regeln für die Präsentation von Mustern beim Kunden usw. durch. Die Kosten für die Schulung sind keine Werbungskosten.

Standardisierte Werbekosten

Berechnung der Werbeausgabensätze

Um die erforderlichen 1 % zu ermitteln, müssen Sie wissen, ab welchem ​​Betrag Sie sie berechnen müssen. Der Umsatz wird unter Berücksichtigung aller finanziellen und natürlichen Einnahmen in der Bilanz für einen bestimmten Zeitraum berechnet:

• eigene Produkte verkauft;
• Verkauf zuvor gekaufter Waren;
• erworbene Eigentumsrechte.

Von dem erhaltenen Betrag sollten Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Erlöse aus vom Unternehmen gewährten Darlehen abgezogen werden (sie beziehen sich auf und die Einnahmen umfassen nur Verkaufserlöse).

Dokumentation der Werbungskosten für die Steuerbuchhaltung

Die Eiwird also um den Betrag gekürzt, der für nicht standardisierte Ausgaben vollständig und für Standardausgaben in Höhe von 1 % der Einnahmen für einen bestimmten Zeitraum ausgegeben wird. Um solche Ausgaben als Werbung anzuerkennen, müssen sie dokumentiert werden. Solche Bestätigungen können sein:

• jährliche oder vierteljährliche Pläne für Werbekampagnen;
• Kostenvoranschlag für eine bestimmte Werbekampagne;
• Dokumente für den Erwerb und/oder die Abschreibung von Sachanlagen im Zusammenhang mit Werbeaktivitäten;
• On-Air-Zertifikate (bei Werbung auf Sendung).

Abzug der Werbe-Mehrwertsteuer

• bezahlte Werbung muss mit umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten in Zusammenhang stehen (also mit soziale Werbung es ist nicht möglich, die Mehrwertsteuer abzuziehen, anders als bei Gewerbetreibenden);
• korrekt ausgestellte Rechnung.

Abrechnung der Werbekosten

Im Gegensatz zur Steuerbuchhaltung gibt es in der Buchhaltung keine Aufteilung der Aufwendungen in standardisierte und nicht standardisierte. Sie sind in dem in den Belegunterlagen angegebenen Betrag vollständig berücksichtigt.

Für Buchungen wird das Konto 44 „Vertriebskosten“ bzw. 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“ verwendet. Je nach Art der Werbung kann die Art der Verkabelung unterschiedlich sein:

• für die Dienste einer Werbeagentur, Werbung in den Medien - Kredit 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“;
• Abschreibung von Broschüren, Katalogen und anderen Produkten, die nicht zum Anlagevermögen gehören – Kredit 10 „Materialien“;
• Abschreibung der Abschreibung auf Werbeanlagen, die als Anlagevermögen anerkannt sind – Darlehen 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“;
• Abschreibung der Abschreibung auf gebrauchte Werbevideos, die als immaterielle Vermögenswerte ausgewiesen sind – Darlehen 05 „Abschreibung auf immaterielle Vermögenswerte.“

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Nicht alle bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigten Ausgaben werden in Höhe der tatsächlichen Ausgaben angesetzt. Einige von ihnen reduzieren die Steuerbemessungsgrundlage nur im Rahmen der Standards. Zu den standardisierten Einkommensteueraufwendungen zählen insbesondere:

• Aufwendungen für die freiwillige Versicherung von Arbeitnehmern (Artikel 255 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Forschungs- und Entwicklungskosten (Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Bewirtungskosten (Artikel 264 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Werbekosten (Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Erstellungskosten (Artikel 266 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Aufwendungen für die Bildung von Rückstellungen für Garantiereparaturen und Garantieleistungen (Artikel 267 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Aufwendungen in Form von Zinsen auf Schuldverschreibungen im Rahmen kontrollierter Transaktionen (Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Aufwendungen für die Bildung von Rücklagen für anstehende Aufwendungen für Reparaturen des Anlagevermögens (Artikel 324 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die oben genannten Ausgaben werden gemäß dem in der Abgabenordnung vorgesehenen Verfahren normalisiert. es gibt auch einzelne Arten Kosten, die gemäß dem von anderen festgelegten Standard berücksichtigt werden Vorschriften.

So werden beispielsweise Verluste aus Engpässen und Schäden bei der Lagerung und dem Transport von Vorräten im Rahmen natürlicher Verlustnormen als Teil der Materialkosten berücksichtigt. Diese Standards wurden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 12. November 2002 Nr. 814 genehmigt.

Werbungskosten: standardisiert und nicht standardisiert

Werbekosten sind die Kosten für die Verbreitung in irgendeiner Weise, in irgendeiner Form und in jedem Medium, die sich an eine unbestimmte Anzahl von Menschen richtet und darauf abzielt, die Aufmerksamkeit auf den Werbegegenstand zu lenken, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und ihn weiter zu fördern der Markt (Artikel 3 Bundesgesetz vom 13. März 2006 Nr. 38-FZ).

Zur Berechnung der Einkommensteuer werden die Werbeausgaben nach der Abgabenordnung in solche unterteilt, die in Höhe der tatsächlichen Beträge berücksichtigt werden, und solche, die nur nach dem Standard anerkannt werden (normierte Ausgaben).

Außergewöhnliche Werbeausgaben

Zu den Werbekosten, die die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer in Höhe der tatsächlichen Kosten verringern, gehören (Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Ausgaben für Werbeveranstaltungen über die Medien (einschließlich Werbung in Printmedien, Rundfunk- und Fernsehsendungen), Informations- und Telekommunikationsnetze, für Film- und Videodienste;
• Ausgaben für Licht- und andere Außenwerbung, einschließlich der Herstellung von Werbeständern und Werbetafeln;
• Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, für die Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Ausstellungsräumen sowie für die Herabsetzung von Waren, die während der Ausstellung ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben;
• Erstellung von Werbebroschüren und Katalogen mit Informationen über verkaufte Waren, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen, Warenzeichen und Dienstleistungsmarken oder über die Organisation selbst.

Normalisierte Werbekosten im Jahr 2020

Zu den pauschalisierten Werbeaufwendungen zählen alle weiteren, oben nicht aufgeführten Werbeaufwendungen, einschließlich der Kosten für den Erwerb oder die Herstellung von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen im Rahmen von Massenwerbekampagnen zuerkannt werden.

Begrenzen Sie die Höhe der standardisierten Werbeausgaben

Jedes Unternehmen muss Interesse an dem von ihm hergestellten Produkt wecken und aufrechterhalten und es auf dem Markt bewerben. Wird hierfür verwendet verschiedene Methoden, vereint durch den Begriff „Werbung“. Das am 13. März 2006 verabschiedete und regelmäßig ergänzte Gesetz Nr. 38-FZ regelt die Verwendung von Werbung auf dem Territorium der Russischen Föderation. Lassen Sie uns über die Besonderheiten der Rationierung und Anerkennung von Werbekosten in den Unternehmensausgaben sprechen.

Die Hauptmerkmale der Klassifizierung von Werbemitteln

• Methode, eine Person zu beeinflussen

Visuell, d. h. visuell wahrgenommen (Licht, gedruckte Werbung);

Akustisch, d. h. das Gehör beeinflussend (Radiowerbung);

Visuell-akustisch, also mit kombinierter visuell-auditiver Wahrnehmung (Film- und Fernsehwerbung);

• technisches Merkmal:

Gedruckt (Kataloge/Artikel/Anzeigen);

Bildhaft und grafisch;

• Ort der Bewerbung:

Extern;

Im Laden;

• Art der Auswirkung:

Individuell;

Fest.

• überdachte Fläche:

Regional;

Bundesweit;

• Zu lösende Aufgaben:

Nachfrage bilden;

Stimulierung der Nachfrage.

Diese Klassifizierung ist theoretischer Natur, da sie nach und nach durch neue, wieder auftauchende Werbemittel ergänzt wird. Wir schauen uns aber an, wie die Kosten verschiedener Werbeveranstaltungen im Unternehmen berücksichtigt werden, denn nicht alle einkommensteuerlich erfassten Aufwendungen werden in realen Beträgen berücksichtigt, viele davon sind normalisiert. Dies gilt uneingeschränkt für Werbeausgaben – es gibt nicht standardisierte (d. h. in den tatsächlichen Ausgaben berücksichtigte) und standardisierte Werbeausgaben, deren Höhe den festgelegten Standard (1 % des Umsatzes) nicht überschreiten sollte.

Werbungskosten: standardisiert und nicht standardisiert

Die Höhe der tatsächlichen Kosten berücksichtigt die in der geschlossenen Liste genannten Ausgaben (Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei handelt es sich um nicht standardisierte Werbekosten, zu denen folgende Kosten gehören:

• für Veranstaltungen in den Medien, im Internet und anderen Kommunikationsmitteln (einschließlich Kosten für Website-Promotion, Platzierung von Online-Werbung, Angaben zur Adresse des Herstellers/Verkäufers, Erstellung von Videos usw.);
• für Außen-, Licht- und sonstige Werbung (einschließlich Herstellung von Werbeständern, Kalendern, Prospekten usw.);
• für die Teilnahme an Messen, Ausstellungen, Ausstellungen (einschließlich der Eintrittsgelder für die Teilnahme an diesen Veranstaltungen), Gestaltung und Vorbereitung von Schaufenstern, Ausstellungsräumen, Herstellung von Werbebroschüren, Marken sowie für die Herabsetzung von Waren, die ihre ursprünglichen Eigenschaften verloren haben zur Belichtung;

• Produktion/Kauf von Preisen für Teilnehmer an verschiedenen Verlosungen im Rahmen von Werbekampagnen;
• Platzierung von Werbetafeln an öffentlichen Orten;
• Platzierung von Werbeinformationen in Katalogen von Einzelhandelsketten;
• SMS-Werbung, Werbung für Mobiltelefone;
• Verkostungsveranstaltungen;
• Merchandising-Dienstleistungen usw.

So berechnen Sie normalisierte Werbekosten

Angesichts der Höhe dieser Ausgaben ist es wichtig zu bedenken, dass eine Steigerung der Einnahmen im Laufe des Jahres die Höhe der begrenzten Werbeausgaben verändert. Somit können über den Standard hinausgehende Kosten, die im ersten Quartal nicht als Aufwand erfasst werden, mit einer Erhöhung des Umsatzes in den folgenden Berichtsperioden des Jahres berücksichtigt werden. Aufwendungen, die über die Norm hinausgehen und am Jahresende nicht als solche anerkannt werden, können nicht auf das nächste Jahr vorgetragen werden.

Beispiel: Werbeausgaben (standardisiert und nicht standardisiert) im Jahr 2018 zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für NNP

Im zweiten Quartal fielen außer den Kosten für die Website-Werbung (20.000 RUB) keine Werbekosten an.

Der Umsatzerlös belief sich auf:

Für das erste Quartal – 3.000.000 Rubel;

Für das erste Halbjahr – 4.900.000 Rubel;

Für 9 Monate – 6.700.000 Rubel;

Für das Jahr – 9.000.000 Rubel.

Höchstbetrag der regulierten Ausgaben:

Für das erste Quartal – 30.000 Rubel. (1 % von 3.000.000);

Für das erste Halbjahr – 49.000 Rubel. (1 % von 4.900.000);

Für 9 Monate – 67.000 Rubel. (1 % von 6.700.000);

Für ein Jahr – 90.000 Rubel. (1 % von 9.000.000).

reiben. (kumulative Gesamt)

Somit werden nicht standardisierte Werbekosten für das Jahr in voller Höhe der tatsächlich angefallenen Aufwendungen – 200.000 Rubel – und der Standardisierung unterliegende Kosten – in Höhe von 90.000 Rubel – erfasst. Ihre tatsächliche Größe beträgt 120.000 Rubel. Der Unterschied beträgt 30.000 Rubel. können bei den Ausgaben für das nächste Jahr nicht berücksichtigt werden.