Werbung ist jede Information, die sich an eine unbestimmte Anzahl von Personen richtet und darauf abzielt, die Aufmerksamkeit auf den Werbegegenstand zu lenken, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und ihn auf dem Markt zu bewerben (Absatz 1, Artikel 3 des Bundesgesetzes vom 13 , 2006 Nr. 38-FZ). Wie werden Werbungskosten in der Buchhaltung berücksichtigt?

Über welches Konto soll ich Werbeausgaben erfassen?

Werbekosten gehören zu den Kosten einer Organisation. Der Kontenplan und Hinweise zu seiner Anwendung (Beschluss des Finanzministeriums vom 31.10.2000 Nr. 94n) Konto 44 „Vertriebskosten“ dient der Abrechnung von Werbekosten. Auf diesem Konto können Werbungskosten wie folgt berücksichtigt werden: produzierende Unternehmen und Handelsorganisationen.

Konto 44 kann verschiedenen Konten entsprechen. Der typischste Fall ist, wenn Werbedienstleistungen werden von spezialisierten Werbeorganisationen oder Werbeabteilungen anderer Unternehmen bereitgestellt. In diesem Fall erfolgt eine buchhalterische Erfassung der Werbekosten:

Belastung von Konto 44 – Gutschrift von Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

Es ist möglich, dass eine Organisation zum Zwecke der Werbung für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) Materialien, Fertigprodukte oder Waren überträgt. Wir können beispielsweise über das Verteilen von Werbeprospekten, Produktproben oder die Gestaltung von Messeständen und Vitrinen sprechen:

Sollkonto 44 – Habenkonten 10 „Materialien“, 41 „Waren“, 43 „Fertigprodukte“

Zu Werbezwecken kann eine Organisation auch abnutzbare Immobilien erwerben. Zum Beispiel eine Werbetafel oder ein Video aufnehmen. In diesem Fall werden Aufwendungen in Form einer Abschreibung dieser Immobilie als Werbungskosten ausgewiesen:

Belastung des Kontos 44 – Gutschrift der Konten 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“, 05 „Abschreibung der immateriellen Vermögenswerte“

Es ist zu berücksichtigen, dass Werbekosten nicht nur bei der Zusammenstellung, sondern auch bei der Zusammenstellung berücksichtigt werden können. Beispielsweise beschäftigt sich eine Organisation mit der Vermietung von Immobilien, und diese Art von Tätigkeit ist für die Organisation nicht die Hauptaktivität. Oder dem Unternehmen sind Werbekosten im Zusammenhang mit dem Verkauf überschüssiger Materialien oder eines Anlagevermögens entstanden.

Sollkonto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ – Habenkonten 10, 41, 60 usw.

Referenzinformationen: „Aufwendungen normalisiert für Gewinnsteuerzwecke“ (Material, erstellt von ConsultantPlus-Spezialisten)

WERBEKOSTEN

Quelle: Big Accounting Dictionary

WERBEKOSTEN

Art der sonstigen Aufwendungen des Steuerpflichtigen für die Körperschaftsteuer.

Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, für die Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Ausstellungsräumen, für die Herabsetzung von Waren, die während der Ausstellung ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben. Die Kosten des Steuerzahlers für den Kauf (die Herstellung) von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen dieser Preise bei öffentlichen Massenveranstaltungen verliehen werden Werbekampagne sowie andere Arten von Werbung, die er während des Steuer-(Melde-)Zeitraums durchführt, werden steuerlich in Höhe von höchstens 1 % des Umsatzerlöses anerkannt.

Quelle: Enzyklopädie der russischen und internationalen Besteuerung

Werbungskosten

Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, für die Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Ausstellungsräumen, Erstellung von Werbebroschüren und Katalogen mit Informationen über die von der Organisation durchgeführten und erbrachten Arbeiten und Dienstleistungen und (oder) über die Organisation selbst, für den Rabatt von Waren, die während der Ausstellung ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben.

Die Aufwendungen des Steuerpflichtigen für den Erwerb (Herstellung) von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen solcher Preise im Rahmen von Massenwerbekampagnen zuerkannt werden, sowie Aufwendungen für andere oben nicht genannte Werbearten, die er im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) durchgeführt hat, werden steuerlich in Höhe von höchstens 1 Prozent der Umsatzerlöse anerkannt.

Quelle: Wörterbuch: Buchhaltung, Steuern, Handelsrecht

Werbungskosten

Abrechnung von Werbekosten Gemäß Absatz 5 der PBU 10/99 werden Werbekosten als Teil der Kosten der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit berücksichtigt. Zu den Werbeaufwendungen zählen buchhalterisch insbesondere Aufwendungen für: - Entwicklung, Veröffentlichung und Vertrieb von illustrierten Preislisten, Katalogen, Broschüren, Alben, Prospekten, Plakaten, Werbekarten usw.; — Entwicklung, Produktion und Vertrieb von Mustern von Original- und Markentaschen, Verpackungen, Werbesouvenirs und Mustern hergestellter Produkte; - Werbung in Printmedien, im Radio und Fernsehen, also über Medien Massenmedien; — Licht- und Außenwerbung; — Erwerb, Produktion, Vorführung von Werbefilmen, Videos, Filmstreifen usw.; - Herstellung Werbetafeln, Zeiger; — Teilnahme an Ausstellungen, Ausstellungen, Messen; — Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Ausstellungsräumen; — Herabsetzung von Waren, die bei der Präsentation in Vitrinen ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben; — Erwerb (Herstellung) und Verteilung von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen im Rahmen von Massenwerbekampagnen verliehen werden; — Durchführung von Werbeveranstaltungen im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Organisation; — sonstige Werbeaufwendungen. Um einen Aufwand in der Buchhaltung zu erfassen, müssen eine Reihe von Bedingungen gemäß Abschnitt 16 der PBU 10/99 erfüllt sein. Werbeaufwendungen gemäß § 18 PBU 10/99 werden unabhängig vom Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Zahlung in der Berichtsperiode erfasst, in der sie angefallen sind. Und gemäß Absatz 7 der PBU 10/99 handelt es sich bei Werbekosten um gewerbliche Aufwendungen, da sie in direktem Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten stehen. Handelsaufwendungen werden von Organisationen gemäß dem Kontenplan in einem separaten Unterkonto zum Konto 44 „Verkaufskosten“ ausgewiesen. Darüber hinaus gilt dies sowohl für den Handel als auch Produktionsorganisationen. Um Werbeaufwendungen als Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit zu erfassen, müssen Sie über Dokumente verfügen, die die Durchführung von Werbearbeiten und -dienstleistungen bestätigen: - eine Vereinbarung über die Erbringung von Werbedienstleistungen; — Protokoll zur Vereinbarung von Preisen für Werbedienstleistungen; — Bescheinigung über das Recht, Außenwerbung anzubringen; — Pass der Werbefläche; — genehmigtes Designprojekt; — Abnahmebescheinigung für die ausgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen); — Rechnungen einer Werbeagentur; — Dokumente, die die Zahlung für Werbedienstleistungen bestätigen; — Bedarfsrechnung und Rechnung für die Freigabe von Materialien nach außen; — Akt der Abschreibung von Waren ( Endprodukte); - Akt der Warenabwertung. Steuerliche Abrechnung von Werbeaufwendungen

Quelle: Alles über Organisationskosten, ein universeller praktischer Leitfaden

• Werbung ist eine Information, die auf irgendeine Weise, in jeder Form und mit allen Mitteln verbreitet wird, sich an eine unbestimmte Anzahl von Personen richtet und darauf abzielt, die Aufmerksamkeit auf den Werbegegenstand zu lenken, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und ihn auf dem Markt zu fördern;
• Als Werbegegenstand gilt ein Produkt, ein Mittel zu seiner Individualisierung, ein Hersteller oder Verkäufer eines Produkts, Ergebnisse einer geistigen Tätigkeit oder eine Veranstaltung (einschließlich Sportwettbewerb, Konzert, Wettbewerb, Festival, Risikospiele, Wetten). ), auf die Werbung aufmerksam machen soll;
• Ein Produkt ist ein Produkt einer Tätigkeit (einschließlich Arbeit, Dienstleistung), das zum Verkauf, Tausch oder zur sonstigen Einführung in den Verkehr bestimmt ist.

Voraussetzungen für die gewinnsteuerliche Erfassung von Aufwendungen:

Angefallene Aufwendungen können gewinnsteuerlich berücksichtigt werden, wenn sie:

• gerechtfertigt (d. h. wirtschaftlich gerechtfertigt);
• dokumentiert;
• hergestellt zum Zweck der Durchführung von Tätigkeiten zur Erzielung von Einkommen;
• werden in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der eine Liste der steuerlich nicht berücksichtigten Ausgaben enthält, nicht ausdrücklich erwähnt.

Diese Ausgabenvoraussetzungen sind in Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und sie sind die Hauptursache für Streitigkeiten zwischen Steuerzahlern und Steuerbehörden.

Außergewöhnliche Ausgaben sind:

• Ausgaben für Werbeveranstaltungen über die Medien (einschließlich Werbung in Print-, Radio- und Fernsehsendungen) und Telekommunikationsnetzen;
• Ausgaben für Licht- und andere Außenwerbung, einschließlich der Herstellung von Werbeständern und Werbetafeln;
• Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen;
• Aufwendungen für die Dekoration von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Ausstellungsräumen;
• Ausgaben für die Erstellung von Werbebroschüren und Katalogen mit Informationen über verkaufte Waren, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen, Warenzeichen und Dienstleistungsmarken und (oder) über die Organisation selbst;
• Aufwendungen für die Diskontierung von Waren, die während der Ausstellung ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben.

Standardisierte Ausgaben für Steuerbuchhaltung werden in einer Höhe von höchstens 1 % des Verkaufserlöses ohne Mehrwertsteuer akzeptiert. Dies ist in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Organisationsgewinnsteuer“ in Artikel 264 Absatz 4 festgelegt.

Standardisierte Ausgaben sind:

• Ausgaben des Steuerzahlers für den Kauf (die Herstellung) von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen dieser Preise im Rahmen von Massenwerbekampagnen zuerkannt werden;
• Aufwendungen für andere, oben nicht aufgeführte Werbearten.

Die Höhe der über die Norm hinausgehenden tatsächlichen Ausgaben stellt bei der Berechnung der Einkommensteuer eine dauerhafte Differenz dar und spiegelt sich in der Buchhaltung als dauerhafte Steuerschuld wider (für Organisationen, die PBU/18 anwenden).

Die Berechnung des Standards muss nach jedem Berichtszeitraum durchgeführt werden, und zwar für das 1. Quartal, 1. Halbjahr, 9 Monate, Jahr. Die Berechnung erfolgt periodengerecht.

Über die Norm hinausgehende Aufwendungen, die im Berichtszeitraum nicht anerkannt wurden, aber im nächsten Berichtszeitraum unter die Norm fallen, werden in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt.

Es ist wichtig, sich an die Mehrwertsteuer zu erinnern – bei Standardausgaben ist die Mehrwertsteuer auf einen Betrag, der 1 % des Verkaufserlöses ohne Mehrwertsteuer übersteigt, nicht abzugsfähig.

Betrachten wir separat einige Arten nicht standardisierter Ausgaben und die in Dokumenten enthaltene Terminologie:

Säulen sind freistehende drei- oder zweiseitige Bauwerke mit Innenbeleuchtung.

Rolldisplays sind Leuchtkästen mit automatischem Bildwechsel.

Friese sind Metallstrukturen, die dekorative Kompositionen in Form eines horizontalen Streifens oder Bandes darstellen

Internet – global Computernetzwerk, das den Zugriff auf umfangreiche spezialisierte Informationsserver ermöglicht und bereitstellt Email. Der Internetzugang und die Dienstleistungen werden von Anbietern bereitgestellt. In der Buchhaltungsliteratur wird das Internet häufig als öffentliche Informations- und Telekommunikationsnetze bezeichnet.

Ein Banner ist ein aktives Bild, statisch oder als Cartoon, das dem Website-Benutzer angezeigt wird

Friese „frieren“ für einige Sekunden an einer bestimmten Position ein.

Broschüren und Faltblätter sind Blätter verschiedene Formate mit einer bis drei Falten

Flugblätter sind Blätter in verschiedenen Formaten

Flyer sind Flugblätter, die über eine Werbeaktion informieren oder einen Rabatt auf ein Produkt oder eine Dienstleistung gewähren.

Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen

Zu den Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen zählen: Aufwendungen für Dienstreisen von Mitarbeitern, Miete von Ausstellungsräumen, Einzelhandelsgeschäfte auf der Messe, Miete von Ausrüstung, Transportkosten für den Transport von Ausstellungsmaterialien, Herstellung von Ständen, Produktmuster.

Siehe Briefe des Ministeriums für Steuern und Abgaben Russlands vom 24. März 2003 N 02-5-11/73-K342, vom 27. März 2003 N 02-5-11/90-L035 und vom 12. August 2003 N 02 -5-10/90-AV017, Schreiben der Abteilung des Steuerministeriums für Moskau vom 15. Dezember 2003 N 23-10/4/69784, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 1. Juni 2005 N 20- 12/38745.

Sponsor – eine Person, die Gelder für die Organisation und (oder) Durchführung einer Sport-, Kultur- oder sonstigen Veranstaltung, die Erstellung und (oder) Ausstrahlung eines Fernseh- oder Radioprogramms oder die Erstellung und (oder) Bereitstellung von Geldern bereitgestellt oder sichergestellt hat. oder) Verwendung eines anderen Ergebnisses Kreative Aktivitäten;

Siehe Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 26. Januar 2006 N 03-03-04/2/15, vom 27. Juni 2007 N 03-03-06/1/418, vom 31. Januar 2006 N 03-03 -01.04.66, vom 05.09.2006 N 03-03-04/2/201

Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen, Showrooms

Die Kosten für die Dekoration von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen, Ausstellungsräumen umfassen: die Kosten für die Herstellung von Ständen, die Kosten für Produktmuster. Siehe Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 09.08.2004 N 03-03-01-04/1/31. Die Kosten für PIC-Materialien gelten auch für diese Art von Ausgaben. Dies können sein: Regallautsprecher, Wobbler, Mobiles, Spender, Topper, Preisschilder, Poster, Kühlschränke.

POS – Materialien (englisch: „POS – Point of Sale Materials“) – Materialien zur Unterstützung Einzelhandel und direkt an den Verkaufsstellen platziert

Topper – ein rechteckiger oder geformter Bogen aus laminiertem Bindekarton, der an der Oberseite einer beliebigen Struktur befestigt wird

Poster – ein Poster, das mit einem Bein auf eine starre Unterlage geklebt wird. Normalerweise auf Regalen mit Waren oder direkt auf dem Boden ausgestellt.

Es stellt sich eine große Frage in Bezug auf Anlagevermögen und Materialien, die während des RIM-Prozesses gekauft werden. In diesem Fall sollten die Mitarbeiter der Marketingabteilung und die Unternehmensleitung helfen – es gilt zu ermitteln, ob das Unternehmen die OS-Daten und -Materialien in Zukunft nutzen wird oder ob diese unmittelbar nach dem RIM abgeschrieben werden. Die Managemententscheidung wird durch eine interne Anordnung formalisiert.

Dementsprechend können solche Aufwendungen nur nach Absatz 1 für die Gewinnsteuer berücksichtigt werden. 49 Absatz 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (sonstige Ausgaben) und belegen, dass sie die Kriterien von Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfüllen.

Zum Beispiel Organisationen Großhandel Oft finanzieren sie die Kosten des Einzelhandels vollständig (oder teilweise). Handelsorganisationen zur Veröffentlichung von Katalogen (Broschüren, Prospekten) mit Informationen über die verkauften Waren unter Angabe von Einzelheiten (Adressen). Einzelhandelsgeschäfte, Telefone usw.) dieser Einzelhandelsorganisationen.

Damit eine Organisation informieren kann, sind Schilder und Markierungen notwendig potenzielle Verbraucherüber Ihren Standort. Folglich erfüllen die Kosten für die Herstellung von Schildern die Kriterien von Absatz 1 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und können als Ausgaben eingestuft werden, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern, beispielsweise unter Abs. 49 Absatz 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (sonstige Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und (oder) Verkäufen).

Somit hilft eine genaue Klassifizierung der Ausgaben dem Buchhalter, die Steuer- und Buchhaltungsunterlagen korrekt zu führen und Strafen und Bußgelder während einer Steuerprüfung zu vermeiden.

Lyubov Potemkina, Expertin für Methodik
Outsourcing-Abteilung von BDO

Werbung kann unterschiedlich sein – dazu gehören die Platzierung von Anzeigen in Printpublikationen, Fernseh- und Radiowerbung, Außenwerbung, Lichtwerbung, SMS-Mailings, Produktverkostungen usw. In manchen Fällen werden Werbeausgaben steuerlich normalisiert, in anderen Fällen nicht. Und manchmal sind Werbeaktionen, die eine Organisation als Werbeaktionen betrachtet, keine Werbeaktionen. Versuchen wir, die Besonderheiten der Abrechnung und Besteuerung von Werbeausgaben durch Unternehmen zu verstehen.

Beginnen wir mit der Tatsache, dass Werbung Informationen sind, die auf irgendeine Weise, in irgendeiner Form und mit irgendwelchen Mitteln verbreitet werden, sich an eine unbestimmte Anzahl von Menschen richten und darauf abzielen, Aufmerksamkeit auf den Werbegegenstand zu lenken, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und ihn weiter zu fördern der Markt. Diese Definition ist im Bundesgesetz vom 13. März 2006 Nr. 38-FZ „Über Werbung“ (im Folgenden „Werbegesetz“ genannt) enthalten.

Unter einem unbestimmten Personenkreis versteht man in diesem Fall diejenigen Personen, die nicht im Voraus als Empfänger von Werbeinformationen und als konkrete Partei der im Zusammenhang mit dem Verkauf des beworbenen Gegenstands entstehenden Rechtsbeziehungen bestimmt werden können. Ein solches Zeichen einer Werbeinformation, die für eine unbestimmte Anzahl von Personen bestimmt ist, bedeutet, dass in der Werbung kein Hinweis auf eine bestimmte Person oder Personen enthalten ist, für die die Werbung erstellt wurde und auf deren Wahrnehmung sie ausgerichtet ist (Schreiben des Föderalen Antimonopoldienstes). Russlands vom 04.05.2007 Nr. ATs/4624 „Über das Konzept des „unsicheren“ Personenkreises“, übermittelt mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. April 2007 Nr. ШТ-6-03/348 @ zu örtlichen Inspektionen).

Standardisierte und nicht standardisierte Ausgaben

Werbung über Medien-, Informations- und Telekommunikationsnetze (einschließlich Internet) sowie bei Film- und Videodiensten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. November 2012 Nr. 03-03-06/1/591), bestätigt durch erbrachte Dienstleistungen, On-Air-Zertifikate, erhalten von den Medien (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juni 2012 Nr. 03-03-06/2/71);

Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen;

Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Showrooms;

Abwertung von Waren, die bei der Belichtung ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben;

Platzierung von Informationen im Werbemodul, die die Handelsbezeichnung der Organisation, den Namen der Marke und die verkauften Waren, Werke oder Dienstleistungen angeben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. Juli 2013 Nr. 03-03-06/ 1/29309);

Dienstleistungen zur Förderung und Förderung einer Internetseite (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 27. September 2012 Nr. 16–15/091449, vom 8. August 2012 Nr. 03-03-06/1/390);

Zu den standardisierten Werbeaufwendungen zählen auch andere Werbearten, die nicht in Absatz 4 der Kunst aufgeführt sind. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie Kosten für den Erwerb (Herstellung) von Preisen, die den Gewinnern von Ziehungen im Rahmen von Werbekampagnen verliehen werden, sowie beispielsweise Kosten für:

Souvenirprodukte mit Firmensymbolen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 06.04.2013 Nr. 03-03-06/2/20320);

Durchführung wissenschaftlicher Konferenzen, thematischer Seminare und Symposien zur Gewinnung neuer Kunden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 08.09.2013 Nr. 03-03-06/1/32239);

Durchführung einer Anreizlotterie (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. November 2012 Nr. 03-03-06/1/619);

Kauf (Herstellung) von Preisen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. November 2012 Nr. 03-03-06/1/619).

Normalisierte Werbekosten können in einer Höhe von höchstens 1 % des Umsatzerlöses (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern, Artikel 248 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 06.06.) in die Kosten einbezogen werden. 07/2005 Nr. 03-03-01-04 /1/310, Abteilung der Steuerverwaltung Russlands für Moskau vom 17. Mai 2004 Nr. 26–12/33228). Die Steuerbemessungsgrundlage wird ab Jahresbeginn periodengerecht berechnet (Artikel 274 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), daher können überschüssige Werbeausgaben, die in einer Berichtsperiode nicht berücksichtigt wurden, in Folgeperioden erfasst werden desselben Jahres (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 6. November 2009 Nr. 03 -07-11/285). Nicht betriebliche Einkünfte werden bei der Berechnung des Standards nicht berücksichtigt.

Der Vorsteuerabzug ist nicht standardisiert

Ab dem 1. Januar 2015 wird die Mehrwertsteuer auf alle regulierten Ausgaben (einschließlich Werbung) erhoben, mit Ausnahme der in Absatz genannten Ausgaben. 1 Satz 7 Kunst. 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Reise- und Bewirtungskosten) können auf Grundlage der entsprechenden Rechnung und unter der Voraussetzung, dass Werbeleistungen buchhalterisch übernommen werden, in voller Höhe abgezogen werden.

Das Vorstehende ergibt sich aus den aktuellen Bestimmungen des Unterabschnitts. 1 Artikel 2 Kunst. 171, Absatz 1, Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (siehe zu diesem Thema auch den Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 07.06.2010 Nr. 2604/10 im Fall Nr. A75-5296/2009 und das Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 06.02.2014 Nr. 03-07-15/26407).

Bestätigung der Werbekosten

Als Bestätigung der Werbeausgaben können beliebige Dokumente vorliegen, beispielsweise eine Anordnung des Managers mit Angabe von Datum, Ort und Uhrzeit der Werbekampagne (Beschluss des Neunten Berufungsgerichts vom 05.08.2013 Nr. 09AP-21205/2013), Texte von Werbeartikeln, die auf Wunsch der Organisation platziert werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 20. Februar 2009 Nr. A13-5043/2007), Videoaufzeichnungen, Bescheinigungen über durchgeführte Arbeiten, Kostenvoranschläge usw.

Verfahren zur Anerkennung von Werbungskosten

Steuerbuchhaltung

Buchhaltung verschiedene Arten Werbekosten können variieren. Handelt es sich dabei um Kosten für die Schaffung abschreibungsfähiger Immobilien, die zu Werbezwecken erworben wurden, werden sie monatlich durch Berechnung der Abschreibung als Aufwand erfasst (Artikel 256 Absatz 1, Artikel 257 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums). Russlands vom 14. Dezember 2011 Nr. 03-03-06/1/821, vom 15.06.2012 Nr. 03-03-10/71, vom 26.03.2012 Nr. 03-03-06/1 /157).

Beispielsweise wird ein Werbevideo als immaterieller Vermögenswert eingestuft und Werbekosten werden als Abschreibung berechnet (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Juli 2013 Nr . 03-03-06/1/29764). Allerdings, wenn die Kosten für das Video 40.000 Rubel nicht überschreiten. und das Unternehmen nutzt es weniger als ein Jahr, dann können solche Ausgaben als Werbung anerkannt und bei der Berechnung der Gewinnsteuer gleichzeitig berücksichtigt werden (Absatz 28, Absatz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober, 2011 Nr. 03-03-06/1/703). Die Nutzungsdauer eines immateriellen Vermögenswerts (immaterieller Vermögenswert) wird auf der Grundlage der Gültigkeitsdauer des Patents, des Zertifikats und (oder) anderer Beschränkungen der Nutzungsdauer von Gegenständen des geistigen Eigentums gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation oder den geltenden Gesetzen bestimmt Rechtsvorschriften eines ausländischen Staates sowie auf der Grundlage der durch entsprechende Vereinbarungen festgelegten Nutzungsdauer des immateriellen Vermögenswerts. Für immaterielle Vermögenswerte, deren Nutzungsdauer nicht bestimmt werden kann, werden die Abschreibungssätze auf der Grundlage einer Nutzungsdauer von zehn Jahren (jedoch nicht länger als die Dauer der Tätigkeit des Steuerpflichtigen) festgelegt. Bei audiovisuellen Werken hat der Steuerpflichtige das Recht, die Nutzungsdauer, die nicht weniger als zwei Jahre betragen darf, selbstständig zu bestimmen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23. März 2015 Nr. 03-03-06/1/15750).

Wenn eine Werbung von einem als Massenmedienunternehmen registrierten Unternehmen geschaltet oder ein Video im Internet veröffentlicht wird, können diese Kosten vollständig abgeschrieben werden (Absatz 2, Absatz 4, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Wenn das Unternehmen nicht als Medienunternehmen registriert ist, müssen abschreibbare Ausgaben normalisiert werden (Absatz 5, Absatz 4, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Juni). , 2011 Nr. 03-03-06/2/94, vom 17.05.2013 Nr. 03-03-06/1/17267).

Buchhaltung

Werbeaufwendungen werden in der Rechnungslegung als Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (Werbeaufwendungen) erfasst und in Höhe der vertraglichen Kosten der erbrachten Werbeleistungen (ohne der Organisation in Rechnung gestellte und steuerlich abzugsfähige Mehrwertsteuer) berücksichtigt (Ziffern 5, 6). , 6.1, 7 der Verordnungen von Buchhaltung„Kosten der Organisation“ PBU 10/99 1).

Diese Aufwendungen werden zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Gesetzes über die Erbringung von Werbedienstleistungen erfasst, was durch eine Buchung in der Belastung des Kontos 44 „Verkaufskosten“ oder des Kontos 26 „Allgemeine Geschäftskosten“ (Ziffern 5, 7, 16, 18 PBU 10/99, Anweisungen zur Verwendung der Planbuchhaltungskonten der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen 2) in dem Berichtszeitraum, auf den sie sich beziehen (Ziffer 9, 20 der PBU 10/99).

Die Buchhaltungseinträge zur Erfassung der Werbekosten lauten wie folgt:

Soll 09 Haben 68

Ein latenter Steueranspruch wird im Zusammenhang mit der Differenz zwischen den Beträgen der für die Buchhaltung (vollständig) und die Steuerbuchhaltung (standardisiert) anerkannten Aufwendungen berücksichtigt (Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltung für die Berechnung der Körperschaftsteuer“ PBU 18/02) 3;

Soll 68 Haben 09

Die Kürzung der IT als Teil der Werbeausgaben wird in der Steuerbuchhaltung erfasst (Ziffer 17 der PBU 18/02).

Nuancen der Qualifikation und Besteuerung bestimmter Werbearten

Außenwerbung

Wie bereits erwähnt, können Werbekosten entweder auf einmal oder durch Abschreibung abgeschrieben werden. Eine der gebräuchlichsten Werbearten mit Kostenrechnungsfunktionen ist die Außenwerbung, die in Art. 1 geregelt ist. 19 des Werbegesetzes.

Also im Falle des Kaufs oder der Herstellung einer Werbekonstruktion auf eigene Faust Das Verfahren zu seiner buchhalterischen Berücksichtigung hängt von der Nutzungsdauer einer solchen Struktur und ihren Kosten ab.

Wenn die Werbestruktur länger als 12 Monate genutzt wird, ist sie zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Erbringung von Arbeiten oder Dienstleistungen, für den Managementbedarf der Organisation oder zur vorübergehenden Bereitstellung durch die Organisation gegen Entgelt bestimmt Besitz und Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung, ist nicht zum Verkauf bestimmt und kann ein Einkommen generieren und 40.000 Rubel kosten. und mehr noch, dann müssen solche Gegenstände in der Buchhaltung als Gegenstände des Anlagevermögens bilanziert werden (Ziffern 4, 5 der Rechnungslegungsordnung „Bilanzierung des Anlagevermögens“ PBU Nr. 6/01 4). Die Anschaffungskosten werden zurückgezahlt, da die Abschreibung entsprechend ihrer Nutzungsdauer berechnet wird (Artikel 258 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Nutzungsdauer beträgt in der Regel 85 bis 120 Monate (die fünfte Abschreibungsgruppe gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 „Über die Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens“) “).

Die Buchungseinträge für diese Ausgaben lauten wie folgt:

Soll 08 Haben 10, 70, 69, 60, 68

Lastschrift 44, 26 Gutschrift 02

Übergabe von Produktmustern an bestimmte Kunden

Die Weitergabe von Produktmustern an bestimmte Kunden zählt nach Angaben des russischen Finanzministeriums nicht zu den Werbeausgaben (und auch nicht zu anderen Ausgaben, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigt werden), da die Werbung an eine unbestimmte Anzahl von Kunden gerichtet sein muss Personen (Artikel 3 des Gesetzes über Werbung, Absatz 16 von Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Dezember 2010 Nr. 03-03-06/1/777). Werden Muster (Tester) von Produkten an potenzielle (beliebige) Kunden im Geschäft verteilt, können die Kosten als Werbung berücksichtigt, jedoch reguliert werden (Ziffer 28, Satz 1).
Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer beim Vertrieb von Werbeartikeln hängt davon ab, ob es sich bei den Werbeartikeln um Waren handelt, d Gesetzbuch der Russischen Föderation, S. 12 Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 Nr. 33 „Zu einigen Fragen, die sich in Schiedsgerichten bei der Prüfung von Fällen im Zusammenhang mit der Erhebung der Mehrwertsteuer stellen.“ “ (im Folgenden als Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 33 bezeichnet)).

Handelt es sich bei Werbeartikeln um Waren (z. B. Tagebücher, Notizbücher, Notizblöcke, Schlüsselanhänger, Kugelschreiber, Bleistifte, Kalender, Spielzeug, Taschen, T-Shirts, Warenproben usw.), so gilt beim Vertrieb solcher Werbeartikel (Ziffer 25, Absatz 3 Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23. Oktober 2014 Nr. 03-07-11/53626 vom 16. Juli 2012 Nr. 03-07-07/64 vom April 27, 2010 Nr. 03-07-07/17):

Wenn der Preis einer Produkteinheit einschließlich Mehrwertsteuer mehr als 100 Rubel beträgt. - Auf die Kosten muss Mehrwertsteuer erhoben werden. Die auf die Kosten solcher Werbeprodukte entfallende Vorsteuer wird zum Abzug anerkannt;

Wenn der Stückpreis inklusive Mehrwertsteuer 100 Rubel beträgt. oder weniger – es besteht keine Notwendigkeit, auf die Kosten Mehrwertsteuer zu erheben. Die „Vorsteuer“ für solche Werbeprodukte wird in den Kosten berücksichtigt und es ist erforderlich, gesonderte Aufzeichnungen über die „Vorsteuer“ zu führen.

Verteilung von Werbeprospekten, Broschüren, Prospekten und Flyern

Der Vertrieb von Werbebroschüren, Broschüren, Flugblättern und Flyern unterliegt in der Regel nicht der Mehrwertsteuer – die Kosten für ein Stück betragen nicht mehr als 100 Rubel. (Absatz 25, Absatz 3, Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 12 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 33). Es ist jedoch erforderlich, eine separate Mehrwertsteuerabrechnung zu organisieren (wenn die Kosten nicht umsatzsteuerpflichtiger Transaktionen 5 % der Gesamtkosten für den Zeitraum übersteigen, Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die „Vorsteuer“ auf die Kosten für die Herstellung solcher Flugblätter wird nicht zum Abzug akzeptiert, sondern in den Kosten berücksichtigt (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums vom Russland vom 19. Dezember 2014 Nr. 03-03-06/1/65952, vom 23. Oktober 2014 Nr. 03-07-11/53626, Klausel 12 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 33).

Ausgaben für Flugblätter gelten als nicht standardisiert (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. November 2010 Nr. 03-03-06/1/681, vom 20. Oktober 2011 Nr. 03-03-06/2/157). , vom 16. März 2011 Nr. 03-03-06 /1/142, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 14. März 2012 im Fall Nr. A40-63461/11-99-280). Die Kosten für die Zustellung (Verteilung) von Flugblättern und Werbekatalogen müssen rationiert, in Abnahme- und Übertragungsakten sowie in Berichten der ausübenden Künstler dokumentiert und eine Kopie des Flugblatts aufbewahrt werden.

Produktion von Werbekatalogen, Broschüren

Die Herausgabe von Werbekatalogen, Broschüren (Produkte, die keine Waren sind) und deren Verteilung beispielsweise an Briefkästen (an einen unbestimmten Personenkreis) gelten als Werbungskosten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. November 2010 Nr . 03.03.06.01.688). Die Kosten der Kataloge selbst können uneingeschränkt berücksichtigt werden (Absatz 4, Satz 4, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und die Versandkosten müssen normalisiert werden.

Kosten für die Erstellung von Werbebroschüren und Katalogen mit Informationen über verkaufte Waren, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen, Marken und Dienstleistungsmarken und (oder) über die Organisation selbst werden als nicht standardisierte Werbeausgaben der Organisation eingestuft (Schreiben des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 12. Oktober 2012 Nr. 03-03-06/1/544, Absatz 4, Absatz 4, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Souvenirs mit Firmenlogo

Kosten für die Herstellung (Kauf) von Souvenirs mit dem Logo des Steuerzahlers zur Verteilung an Kunden werden bei der Gewinnbesteuerung in Höhe von 1 % des Verkaufserlöses berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23. September 2004 Nr. 03). -03-01-04/2/15, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 18. Dezember 2007 Nr. KA-A40/13151-07 im Fall Nr. A40-192/07-4-2).

Dies gilt auch für den Fall, dass solche Souvenirs während Ausstellungen verteilt werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolgaregion vom 2. Juni 2006 in der Sache Nr. A57-11649/05-35).

Wenn die Souvenirs für Partner bestimmt sind, können die Kosten dieser Souvenirs als Bewirtungskosten berücksichtigt werden (Artikel 264 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

SMS-Versand

Der SMS-Versand stellt eine regulierte Werbeausgabe dar (Absatz 5, Absatz 4, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wenn die verteilten Informationen an einen unbestimmten Personenkreis gerichtet sind (d. h. keinen Appell an a enthalten). bestimmte Person) und zielt darauf ab, die Aufmerksamkeit auf den Werbegegenstand zu lenken (Teil 1, Artikel 3 des Gesetzes über Werbung, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 10. März 2010 Nr. F09-1350/10- S1, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 28. Oktober 2013 Nr. 03-03-06/1/45479).

Gleichzeitig genügt der Versand über eine Datenbank mit Angabe des Namens des Empfängers im Text der Nachricht nicht mehr den Werbeanforderungen, sondern die Kosten können als sonstige Kosten im Zusammenhang mit der Produktion oder dem Verkauf berücksichtigt werden (Ziffer 49, Absatz 1, Art. 264). Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29.11.2013 Nr. 03-03-06/2/51839).

Visitenkarten für Mitarbeiter

Die Kosten für die Erstellung von Visitenkarten für Mitarbeiter können je nach den darauf enthaltenen Informationen aufgrund des Untersatzes sowohl als regulierte Werbung als auch als sonstiger Aufwand klassifiziert werden. 49 Absatz 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 26. Oktober 2007 Nr. 20-12/102557, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 19. Februar 2008 Nr. KA- A41/283-08 im Koffer Nr. A41-K2-22384).

Diese Kosten werden in die normalisierten Werbekosten einbezogen, wenn Visitenkarten Informationen über den Werbegegenstand der Organisation enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 26. Oktober 2007 Nr. 20-12/102557, Beschluss des Föderaler Antimonopoldienst des Ostsibirischen Bezirks vom 16. Oktober 2008 Nr. A33-14100/07-F02-5023/08 im Fall Nr. A33-14100/07).

Kosten für die Herstellung von Arzneimitteln

Aufwendungen für die Herstellung von Mustern vertriebener Arzneimittel Werbezwecke An den Veranstaltungsorten medizinischer Ausstellungen, Seminare, Konferenzen etc. unter Teilnehmern medizinischer Rundtischgespräche, Seminare, in medizinischen Einrichtungen erfolgt keine Werbung für medizinische Produkte. Daher werden die Kosten für die Herstellung von Arzneimittelproben nicht in den Ausgaben berücksichtigt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 20. April 2007 Nr. 20-12/036374, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 9. Januar 2008 Nr. KA-A40/13490-07-2 im Fall Nr. A40-74705/06-126-466 (Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 25. April 2008 Nr. 4946/08 abgelehnt diesen Fall an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation zu übertragen)).

Das Hauptargument: kostenlose Überlassung von Warenproben (Proben) Medikamente rezeptfrei) an potenzielle Verbraucher (Teilnehmer von Runden Tischen und Pharmazirkeln in medizinischen Einrichtungen und Apotheken) gemäß Bundesgesetz vom 12.04.2010 Nr. 61-FZ „Über den Arzneimittelverkehr“ sowie das Werbegesetz enthalten nicht den Begriff „Werbung für Medizinprodukte“.

Kaufpreise für die Verlosung

Die Aufwendungen der Organisation im Zusammenhang mit dem Erwerb von Gewinnen zur Verlosung unter ihren Kunden im Rahmen einer Werbekampagne können bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht als Aufwand berücksichtigt werden, da die Verlosung unter einem bestimmten Personenkreis – den Kunden der Organisation ( Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25.04.2007 Nr. ШТ-6-03/348@, Finanzministerium Russlands vom 08.10.2008 Nr. 03-03-06/1/567, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost vom 02.07.2007 Nr. F03-A73/06-2 /5053). Bei den den Gewinnern der Verlosung verliehenen Preisen handelt es sich um gespendetes Eigentum, dessen Wert bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt wird (Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aufwendungen für den Erwerb (Herstellung) von Preisen, die den Gewinnern ihrer Verlosungen im Rahmen von Massenwerbekampagnen unter einer unbestimmten Anzahl von Personen zuerkannt werden, können in der Steuerbuchhaltung in einer Höhe von höchstens 1 % des Verkaufserlöses berücksichtigt werden (Beschluss des Föderaler Antimonopoldienst des Nordwestbezirks vom 29. März 2006 im Fall Nr. A56-11128/2005).

Andere Arten von Werbekosten

In der Praxis entstehen für Unternehmen viele Kosten, die es zu klassifizieren gilt (als Werbung oder nicht). Der Einfachheit halber haben wir die häufigsten Kosten aufgeführt, deren Qualifizierung den Buchhaltern Schwierigkeiten bereitet.

Aufbewahrungsfristen für Werbemittel

Werbetreibende (Hersteller oder Verkäufer von Waren oder andere Personen, die den Werbegegenstand und (oder) den Werbeinhalt bestimmen – Artikel 3 Absatz 5 des Werbegesetzes) müssen Werbematerialien und deren Kopien (wie bereits erwähnt handelt es sich um Muster) aufbewahren Druckerzeugnisse(Broschüren, Faltblätter), Kopien gedruckter Publikationen mit darin platzierter Werbung, Screenshots von Internetseiten mit Werbebanner, Fotoreportagen über Außenwerbung, Video- und Audioaufnahmen von Werbespots, On-Air-Informationen über Werbung auf Fernsehsendern – Schreiben des Föderalen Antimonopoldienstes Russlands vom 28. April 2011 Nr. AK/16266) sowie Verträge für die Produktion, Platzierung und Verbreitung von Werbung innerhalb eines Jahres – ab dem Datum der Verbreitung der Werbung oder ab dem Datum des Ablaufs solcher Verträge (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unserer Meinung nach ist es jedoch sicherer, dies vier Jahre lang zu tun (sofern im Steuerzeitraum keine Verluste entstanden sind).

Für eine Organisation - von 20.000 bis 200.000 Rubel;

Für seinen Manager (Unternehmer) - von 2.000 bis 10.000 Rubel.

Werbeaktivitäten und UTII

Tätigkeiten zur Verbreitung von Außenwerbung über Werbeanlagen unterliegen dem Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der Steuerpflichtige Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Vermietung (Bereitstellung) von Plätzen auf Werbeanlagen ausübt, werden diese Tätigkeiten nicht als auf UTII übertragbare Tätigkeiten im Bereich der Verbreitung von Außenwerbung anerkannt, sondern im Rahmen der Grenzen besteuert gemeinsames System Besteuerung oder vereinfachtes Steuersystem (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juli 2011 Nr. 03-11-06/2/108, vom 31. Mai 2011 Nr. 03-11-06/3/62, Beschluss von des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 7. April 2009 im Fall Nr. F09-1824/09-C3).

Aktivitäten im Zusammenhang mit der Platzierung eigener Werbung durch Organisationen, die Werbevertriebsdienste anbieten und sich damit befassen Werbeaktivitäten, nicht unternehmerisch tätig ist und nicht dem Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen unterliegt (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 2. März 2010 in der Sache Nr. KA-A41/355-10, Absatz 2 von Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 3 Satz 1 von Artikel 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. Juni 2010 Nr. 03-11-06 /3/87).

Unterliegt auch nicht der UTII-Besteuerung unternehmerische Tätigkeit im Zusammenhang mit Herstellung, Reparatur, technische Wartung und mit der Durchführung von Arbeiten zur Installation und Demontage von Werbestrukturen und anderen ähnlichen Arbeiten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Januar 2011 Nr. 03-11-06/3/8).

Anerkannt werden unentgeltliche (unentgeltliche) Aktivitäten zur Verbreitung sozialer Werbung Gemeinnützige Aktivitäten und unterliegt nicht der UTII-Besteuerung. Soziale Werbung sind Informationen, die in irgendeiner Weise, in irgendeiner Form und mit irgendwelchen Mitteln verbreitet werden, sich an eine unbestimmte Anzahl von Personen richten und auf die Erreichung gemeinnütziger und anderer gesellschaftlich nützlicher Ziele sowie auf die Wahrung der Interessen des Staates abzielen (Artikel 3 Absatz 11). Gesetz über Werbung, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. September 2010 Nr. 03-11-06/3/128, FAS Russland vom 16. April 2013 Nr. AK/14957/13).

Absatz 4 der PBU 10/99 legt Folgendes fest:

„Die Ausgaben einer Organisation werden je nach Art, Durchführungsbedingungen und Tätigkeitsbereichen der Organisation unterteilt in:

Aufwendungen für gewöhnliche Aktivitäten;

Betriebsaufwand;

nicht betriebliche Aufwendungen.“

41-1 „Waren in Lagerhäusern“;

Organisationen, die an der Herstellung von Produkten beteiligt sind, produzieren Joint Venture Erfassung der Herstellungskosten für Werbezwecke über die folgenden Unterkonten des Kontos 43 „Fertigprodukte“:

43-1 „Fertigprodukte im Lager“;

Wenn die Organisation bei der Bildung von Werbeausgaben einige Arbeiten selbst erbringt, werden diese Ausgaben zunächst von der Organisation auf dem Konto 23 „Hilfsproduktion“ berücksichtigt.

Schauen wir uns das oben Gesagte anhand eines Beispiels genauer an (alle im Beispiel verwendeten Beträge sind ohne Mehrwertsteuer angegeben).

Beispiel.

An der Ausstellung nimmt eine Organisation teil, die Lampen herstellt. Zur Dekoration des Messestandes wurden Lampenmuster verwendet; die Gesamtkosten der Muster betrugen 650.000 Rubel. Die Kosten für Lieferung und Registrierung wurden von uns selbst getragen, die Kosten beliefen sich auf 5.000 Rubel. Während der Ausstellung wurde ein Teil der Produkte an potenzielle Verbraucher der Produkte verteilt, der andere Teil wurde unbrauchbar (kaputt). Aufgrund der Anordnung des Geschäftsführers galten alle Muster während der Ausstellung als vollständig verbraucht. Die Organisation hat ein Gesetz über die Abschreibung von Fertigprodukten zu Werbezwecken erlassen.

Ende des Beispiels.

Um sich vor dem Risiko eines Zahlungsausfalls zu schützen, verlangen Organisationen, die Werbedienstleistungen anbieten, von ihren Kunden eine Vorauszahlung.

In diesem Fall empfiehlt es sich, für das Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ folgende Unterkonten zu eröffnen:

60-1 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern für erbrachte Dienstleistungen“;

60-2 „Vorauszahlung“.