Organización sin fines de lucro recibió ingresos de. Negocios en organizaciones sin fines de lucro, cómo y por qué, ganar dinero (NPO). Más sobre finanzas

El concepto de organizaciones sin fines de lucro, sus tipos y formas.

Definición 1

Una organización sin fines de lucro es una organización en la cual las ganancias de sus actividades se utilizan para fines legales y no para la distribución entre fundadores.

Las organizaciones sin fines de lucro son de 3 tipos:

público: la actividad se financia con sus ganancias;
municipal: el financiamiento para la implementación de actividades se realiza con los presupuestos correspondientes;
autónomo - financiado por contribuciones voluntarias.

Para organizaciones sin fines de lucro, se proporcionan los siguientes formularios de organización:

Religiosos y asociaciones públicas - Esta es una asociación voluntaria de ciudadanos. Se basa en la comunidad de sus intereses. Los participantes en estas asociaciones no retienen ningún derecho de propiedad transferido a estas organizaciones.
Fondos: se crean para implementar objetivos que tienen utilidad pública (caridad, cultura, educación, etc.). La propiedad transferida al fondo por los fundadores se convierte en propiedad de esta organización.
Corporaciones estatales: creadas por el gobierno federal con el objetivo de cumplir funciones socialmente significativas.
Instituciones: una organización sin fines de lucro propiedad de su fundador. La financiación de actividades se realiza parcial o totalmente a expensas del propietario.

Características de los impuestos de las OSFL sobre el impuesto sobre la renta

Todas las OSFL son contribuyentes del impuesto sobre la renta. Al mismo tiempo, al calcular el monto del impuesto sobre la renta, los fondos que se donaron a las OSFL para llevar a cabo sus actividades legales no se tienen en cuenta. La tasa impositiva es del 20% de la base imponible.

Definición 2

La base impositiva es la diferencia entre los ingresos recibidos por una organización sin fines de lucro (excluyendo el impuesto al valor agregado y los impuestos especiales) y los gastos confirmados por documentos (contratos, informes de gastos, etc.).

Los costos de la empresa se deben incurrir en el marco de la organización, durante el cual la organización se beneficiará. Además, todos los gastos deben justificarse desde un punto de vista económico, es decir, hecho de acuerdo con los estándares establecidos en la empresa (tasas de consumo de combustible, gastos de viaje, etc.)

Observación 2

Se debe mantener una contabilidad separada para tener en cuenta los ingresos asignados y su uso. Al final del período financiero, las organizaciones sin fines de lucro deben informar a la autoridad fiscal sobre el uso de los ingresos. Además de los ingresos asignados, es necesario mantener registros de otros ingresos de las OSFL, como los ingresos por ventas y los ingresos no operativos.

Además, al llevar a cabo sus actividades, las organizaciones sin fines de lucro pueden aplicar un sistema tributario simplificado. En este caso, se establece el umbral de ingresos en el que se termina la aplicación de este régimen fiscal.

Observación 3

Desde el 1 de enero de 2017, se ha establecido en 150 millones de rublos. Al mismo tiempo, no se tienen en cuenta los ingresos del financiamiento específico. Para las organizaciones sin fines de lucro que llevan a cabo sus actividades en el campo de la educación y la medicina, es posible aplicar una tasa cero, que puede aplicarse hasta el 01.01.2020. Las declaraciones de impuestos sobre la renta se presentan a las autoridades fiscales a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al año de referencia.

Impuesto a las ganancias en organizaciones sin ánimo de lucro

De conformidad con el art. 50 del Código Civil (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia) las personas jurídicas pueden ser organizaciones que buscan obtener ganancias como el objetivo principal de su actividad (organizaciones comerciales) o no tener fines de lucro como tal objetivo y no compartir las ganancias entre los participantes (organizaciones sin fines de lucro, en adelante) NPO).

Las entidades jurídicas que son OSFL pueden crearse en forma de cooperativas de consumidores, organizaciones públicas o religiosas (asociaciones), instituciones, fundaciones benéficas y de otro tipo, así como en otras formas previstas por la Ley Federal de 12.01.1996 N 7-ФЗ "Sobre organizaciones sin fines de lucro" (en adelante, la Ley N 7-ФЗ).

De conformidad con el art. 2 de la Ley N 7-ФЗ NPO es una organización que no tiene ganancias como el objetivo principal de su actividad y no distribuye las ganancias entre los participantes.

De acuerdo con la Ley N 7-FZ, las NPO se pueden crear de las siguientes formas:

organizaciones públicas y religiosas (asociaciones) (artículo 6 de la Ley N 7-FZ);

fondos (artículo 7 de la Ley N 7-ФЗ);

corporación estatal (Artículo 7.1 de la Ley N 7-FZ);

asociaciones sin fines de lucro (artículo 8 de la Ley N 7-ФЗ);

instituciones privadas (artículo 9 de la Ley N 7-ФЗ);

organización autónoma sin fines de lucro (artículo 10 de la Ley N 7-FZ);

asociaciones entidades legales (asociaciones y sindicatos) (Artículo 11 de la Ley N 7-ФЗ).

Las organizaciones sin fines de lucro pueden llevar a cabo actividades empresariales solo en la medida en que esto sirva para alcanzar los objetivos para los que fueron creadas y que corresponden a estos objetivos (Cláusula 3, Artículo 50 del Código Civil de la Federación de Rusia). Además, según el art. 52 del Código Civil de la Federación de Rusia, todos los tipos y propósitos de las actividades de OSFL deben indicarse en sus documentos constitutivos.

De acuerdo con el art. 247 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el objeto del impuesto sobre la renta es el beneficio recibido por el contribuyente.

Al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta, las OSFL no incluyen fondos de financiación específicos en sus ingresos.

La lista de ingresos no tomados en cuenta al determinar la base imponible del impuesto a las ganancias está determinada por el art. 251 del Código Tributario de la Federación Rusa. Entonces, de acuerdo con el sub. 14 p. 1 art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, al determinar las ganancias imponibles, no se incluyen los ingresos en forma de bienes recibidos por el contribuyente como parte de la financiación específica. Al determinar la base impositiva para el impuesto sobre la renta, tampoco se tienen en cuenta los ingresos específicos para el mantenimiento de las organizaciones sin fines de lucro y sus actividades legales (párrafo 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, otros ingresos, incluidos los no operativos, deben someterse a imposición sobre los ingresos.

Por ejemplo, de acuerdo con el párrafo 14 del art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el financiamiento dirigido incluye bienes recibidos por el contribuyente y utilizados por él para el propósito definido por la organización (individuo), la fuente de financiamiento dirigido en forma de subsidios recibidos.

Las subvenciones son dinero u otra propiedad si su transferencia (recibo) cumple las siguientes condiciones: las subvenciones se proporcionan de forma gratuita e irrevocable por individuos, organizaciones sin fines de lucro, así como organizaciones y asociaciones extranjeras e internacionales de acuerdo con la lista de tales organizaciones aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa , para implementar programas específicos en el campo de la educación, el arte, la cultura, la salud pública, la protección el entorno, protección de los derechos y libertades del hombre y del ciudadano previstos por la ley Federación Rusa, servicios sociales para las categorías de ciudadanos pobres y desprotegidos socialmente, así como para realizar investigaciones científicas específicas.

Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 24 de diciembre de 2002 N 923 "En la lista de organizaciones extranjeras e internacionales cuyas subvenciones no se tienen en cuenta para fines fiscales en los ingresos de las organizaciones rusas que reciben subvenciones", aprobó la Lista de organizaciones internacionales y extranjeras recibidas por las subvenciones de los contribuyentes (ayuda gratuita) El apoyo a la ciencia, la educación, la cultura y el arte en la Federación de Rusia no está sujeto a impuestos.

Como ya se mencionó, se otorgan subvenciones para la implementación de programas específicos en el campo de la salud pública (áreas: SIDA, drogadicción, oncología pediátrica, incluidas oncología y hematología, endocrinología pediátrica, hepatitis y tuberculosis); ninguna otra área de salud pública está exenta de impuestos.

Las subvenciones para la implementación de programas específicos en el campo de la protección de los derechos y libertades humanos y civiles previstos por la legislación de la Federación de Rusia están exentas del impuesto sobre la renta: la dirección de la subvención debe referirse al menos a un artículo específico de la Constitución de la Federación de Rusia.

Las subvenciones para la implementación de programas específicos en el campo de los servicios sociales para los pobres y las categorías de ciudadanos socialmente desprotegidos también están exentas del pago del impuesto sobre la renta; debe existir un programa específico.

No solo los fondos creados en forma de OSFL (es decir, fondos), sino también otras organizaciones (incluidas las comerciales) están exentas de impuestos (en términos de fondos recibidos para financiamiento específico e ingresos específicos para trabajos de investigación y desarrollo) ) que han creado los fondos de financiación adecuados para investigación y desarrollo.

También debe tenerse en cuenta que el ingreso objetivo, de acuerdo con el párrafo 2 del art. El 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, recibido en forma de bienes sujetos a impuestos especiales y materias primas minerales sujetas a impuestos especiales, debe ser contabilizado por las OSFL desde la fecha en que se recibieron como parte de los ingresos no operativos. Los bienes y minerales reconocidos como sujetos a impuestos especiales se indican en los párrafos respectivamente. 1 y 2 cucharadas. 181 del Código Tributario de la Federación Rusa.

Al determinar la base imponible de las OSFL de acuerdo con el sub. 6 p. 1 art. 251 del Código Tributario de la Federación Rusa, fondos recibidos en forma de asistencia gratuita (asistencia) en la forma establecida por la Ley Federal de 05.04.1999 N 95-ФЗ "Sobre asistencia gratuita (asistencia) de la Federación Rusa y enmiendas y adiciones a ciertos actos legislativos de la Federación Rusa sobre impuestos y el establecimiento de beneficios para pagos a fondos extrapresupuestarios estatales en relación con la implementación de asistencia gratuita (asistencia) de la Federación de Rusia ". Al aplicar de esta disposición Debe tenerse en cuenta que los fondos recibidos en forma de asistencia gratuita (asistencia) utilizada para otros fines deben ser incluidos por las organizaciones receptoras en los ingresos no operativos en el momento en que el receptor de dichos ingresos realmente los usó para otros fines (violó las condiciones para su recepción). Por lo tanto, en apoyo del uso selectivo de los fondos destinados al mantenimiento de las OSFL y la realización de actividades estatutarias, al final del período impositivo, se debe presentar un informe sobre el uso selectivo de los fondos recibidos a las autoridades fiscales.

Este informe se presenta como parte de la declaración de impuestos sobre el impuesto de sociedades, cuya forma fue aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 07.02.2006 N 24н (hoja 07 "Informe sobre el uso selectivo de bienes (incluyendo dinero), obras, servicios recibidos como parte de actividades de caridad, recibos asignados, financiamiento asignado ").

¡Nota! Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 276-ФЗ (en adelante - Ley N ° 276-ФЗ) "sobre la modificación de ciertas leyes de la Federación de Rusia en relación con la adopción de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ" sobre el procedimiento para formar y utilizar el objetivo capital de organizaciones sin fines de lucro "modificó el párrafo 2 del art. 251 del Código Tributario de la Federación Rusa. En el apartado 2 del art. 4 de la Ley N 276-ФЗ establece que el párrafo 2 del art. 251 del Código Tributario se complementa con 13-15:

“13) fondos recibidos por organizaciones sin fines de lucro para la formación de capital objetivo, que se lleva a cabo de la manera prescrita por la Ley Federal“ Sobre el procedimiento para la formación y uso de capital objetivo de organizaciones sin fines de lucro ”;

14) fondos recibidos por organizaciones sin fines de lucro - propietarios de capital patrimonial de compañías administradoras dedicadas a la gestión de fideicomisos de bienes que constituyen capital patrimonial, de conformidad con la Ley Federal "sobre el procedimiento para la formación y uso del capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro";

15) fondos recibidos por organizaciones sin fines de lucro de organizaciones especializadas en gestión de capital objetivo de conformidad con la Ley Federal "Sobre el procedimiento para la formación y uso de capital objetivo de organizaciones sin fines de lucro".

Punto 2 del art. 4 de esta ley entrará en vigencia no antes de un mes después de la fecha de su publicación oficial, y no antes del primer día del próximo período impositivo para el impuesto a las ganancias corporativas (Artículo 5 de la Ley 276-FZ). Es decir, según lo previsto en los párrafos. 1-3 de la Ley N 276-ФЗ antes del 1 de enero de 2008 en el texto del Código Tributario de la Federación Rusa 13-15 art. 251 están desaparecidos. En consecuencia, las OSFL podrían excluir estos fondos de los ingresos al elaborar una declaración de impuestos sobre el impuesto a las ganancias para las organizaciones en 2008 para 2007. Sin embargo, la Ley Federal de 19.07.2007 N 195-ФЗ "sobre la modificación de ciertas leyes legislativas de la Federación de Rusia en Parte de la formación de condiciones fiscales favorables para financiar actividades innovadoras “La Ley N ° 276-FZ ha sido enmendada, en particular, en el párrafo 3 del art. cinco.

De acuerdo con las enmiendas hechas a la Cláusula 2, Artículo 4 de la Ley N 276-FZ entrará en vigor el 1 de septiembre de 2007, es decir El legislador ha pospuesto la fecha de entrada en vigor de estas enmiendas. Esto significa que las OSFL pueden no tener en cuenta estos fondos al elaborar una declaración de impuestos para 9 meses de 2007.

Por lo tanto, según las enmiendas, los fondos recibidos por las OSFL para la formación de capital patrimonial se reconocen como ingresos asignados y, por lo tanto, no se incluyen en los ingresos al formar la base imponible para el impuesto a las ganancias, a saber:

fondos recibidos por las OSFL para la formación de capital objetivo, que se lleva a cabo de la manera prescrita por la Ley Federal de 30.12.2006 N 275-ФЗ "Sobre el procedimiento para la formación y uso de capital objetivo de organizaciones sin fines de lucro" (en adelante, la Ley N 275-FZ) (sub. 13 Cláusula 2, artículo 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia);

fondos recibidos por las OSFL: propietarios de capital patrimonial de compañías administradoras dedicadas a la gestión de fideicomisos de bienes que constituyen capital patrimonial, de conformidad con la Ley N 275-FZ (párrafo 14, cláusula 2 del artículo 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia);

fondos recibidos por las OSFL de organizaciones especializadas en gestión de capital objetivo de conformidad con la Ley N ° 275-FZ (párrafo 15, párrafo 2, artículo 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia). El apartado 1 del art. 3 de la Ley N 275-ФЗ "Sobre el Procedimiento para la Formación y Uso del Capital de Dotación de Organizaciones sin Fines de Lucro" se determina que en la formación del capital de dotación, el uso de los ingresos del capital de dotación puede llevarse a cabo en el campo de la educación, la ciencia, la salud, la cultura, educación Física y deportes (excepto deportes profesionales), arte, archivo, asistencia social (apoyo). Además, una OSFL: el propietario del capital patrimonial tiene derecho a utilizar para gastos administrativos relacionados con la formación de capital patrimonial y la implementación de actividades financiadas con ingresos del capital patrimonial, no más del 15% de los ingresos de la administración del fideicomiso de bienes que constituyen el capital patrimonial, o no más del 10% de la cantidad de ingresos de la dotación recibida durante el año de referencia. Dichos costos son, en particular:

pago de alquiler de locales, edificios, estructuras;

gastos para la adquisición de activos fijos y consumibles;

costos de auditoría;

pago de salarios a empleados de OSFL;

los costos de administrar una OSFL o sus unidades estructurales individuales;

gastos por la adquisición de servicios para administrar OSFL o sus divisiones estructurales individuales.

Las organizaciones sin fines de lucro deben organizar una contabilidad separada de los ingresos objetivo y los ingresos recibidos del mantenimiento actividades de negocio, y también para organizar el procedimiento para la contabilidad separada de los gastos en el marco de la financiación específica y los gastos relacionados con la actividad empresarial.

Si una OSFL no tiene una contabilidad separada para los fondos para financiamiento asignado, ingresos asignados e ingresos de la actividad empresarial, los bienes y el efectivo recibidos como parte del financiamiento asignado e ingresos asignados se consideran imponibles desde la fecha en que se reciben.

Además, los fondos específicos deben gastarse estrictamente para el propósito previsto; de lo contrario, deben incluirse en los ingresos no operativos de la organización. A efectos fiscales, los fondos de financiación para fines especiales se incluyen en los ingresos no operativos en el momento del uso real para otros fines.

El apartado 1 del art. 289 del Código Tributario de la Federación de Rusia, se establece que los contribuyentes, independientemente de su obligación de pagar impuestos y (o) pagos anticipados de impuestos, específicos de cálculo y pago de impuestos, deben, después de cada informe y período impositivo, presentarse a las autoridades fiscales en su ubicación y ubicación de cada unidad separada declaraciones de impuestos relevantes en la forma especificada en este artículo. Por lo tanto, la obligación de presentar declaraciones de impuestos sobre la renta está establecida por el Código Fiscal. Esto significa que las OSFL, de acuerdo con esta norma, también deben presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales, independientemente de si tienen un objeto impositivo o no.

El apartado 2 del art. 289 del Código Tributario de la Federación de Rusia estipula que los contribuyentes presenten declaraciones de impuestos simplificadas basadas en los resultados del período de presentación de informes. Las organizaciones sin fines de lucro que no tienen obligaciones tributarias presentan una declaración de impuestos simplificada después del período impositivo. De acuerdo con el art. 285 del Código Tributario de la Federación Rusa, un año calendario se reconoce como un período impositivo para el impuesto a las ganancias.

Las OSFL presentan una forma simplificada de la declaración de impuestos después del período impositivo que no tuvo ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) e ingresos no operativos durante el período impositivo, pero recibió solo ingresos específicos especificados en el art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, que no se tienen en cuenta al determinar la base imponible.

La composición de la declaración de las OSFL para las cuales no hay obligación de pagar el impuesto sobre la renta debe incluir:

página de título (hoja 01);

hoja 07 (al recibir fondos para financiamiento asignado, recibos asignados y otros fondos especificados en los párrafos 1 y 2 del Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esto se desprende del párrafo 1.2 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el impuesto a las ganancias corporativas (Apéndice 2 de la Orden No. 24n).

Considere el procedimiento para la depreciación en las OSFL a efectos fiscales.

De acuerdo con el sub. 2 p. 2 Artículo 256 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los bienes de OSFL recibidos como ingresos asignados o adquiridos de fondos de ingresos asignados y utilizados para llevar a cabo actividades sin fines de lucro no están sujetos a depreciación. Al mismo tiempo, estas dos condiciones deben observarse simultáneamente, de lo contrario, si se viola al menos una de estas condiciones, la propiedad de la OSFL está sujeta a depreciación. En otras palabras, si la propiedad se adquiere a través de ingresos destinados y se utiliza en actividades comerciales, dicha propiedad está sujeta a depreciación. Además, el uso de esta propiedad no es para el propósito previsto, es decir. para actividades comerciales, su valor se incluirá en los ingresos de la organización a efectos de imposición de beneficios sobre la base del párrafo 14 del art. 250 Código Tributario de la Federación Rusa.

Como ya hemos señalado, en sub se define una lista detallada de financiamiento específico para fines fiscales. 14 p. 1 y p. 2 Art. 251 del Código Tributario y está cerrado.

Recuerde que los bienes depreciables a efectos fiscales se reconocen como bienes que:

está con el contribuyente sobre el derecho de propiedad;

utilizado por un contribuyente para generar ingresos;

tiene una vida útil de más de 12 meses;

tiene un valor inicial de más de 10,000 rublos por unidad.

De conformidad con el apartado 1 del art. 259 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los contribuyentes calculan la depreciación utilizando uno de los siguientes métodos: lineal o no lineal.

La vida útil de un activo fijo en la contabilidad fiscal depende del grupo de depreciación al que pertenece un activo fijo en particular. Estos grupos figuran en la Clasificación de los activos fijos, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 01.01.2002 N 1 "Sobre la clasificación de los activos fijos incluidos en los grupos de amortización".

En total, se han asignado diez grupos, y para cada grupo se ha establecido un intervalo "propio" de la vida útil de los activos fijos. El NPO selecciona la vida útil específica dentro de este intervalo de forma independiente.

A menudo sucede que la misma propiedad se puede usar tanto en actividades legales como empresariales. ¿Se puede acumular depreciación en dichos activos fijos?

En el subpárrafo 2, párrafo 2 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la depreciación no se aplica a la propiedad de las OSFL, que se utilizan en actividades legales. Sin embargo, como ya hemos indicado, este subpárrafo contiene una condición más: los activos fijos deben adquirirse a expensas de los ingresos asignados o recibidos como tales. Y estas condiciones deben cumplirse simultáneamente. Si uno de ellos no es respetado? Por ejemplo, una OSFL adquirió activos fijos a través de ingresos destinados y los utiliza tanto en sus actividades estatutarias como en actividades comerciales. En este caso, es posible tener en cuenta durante la imposición la parte de la depreciación que corresponde a los ingresos de la actividad empresarial.

Las autoridades fiscales sugieren definir esta parte de la depreciación de la siguiente manera:

1) los ingresos recibidos durante el período del informe deben agregarse a la cantidad de fondos asignados recibidos;

2) dividir la cantidad de ingresos del negocio por el resultado; Por lo tanto, determinaremos el porcentaje de ingresos en los ingresos totales;

3) multiplique este porcentaje por el monto de la depreciación acumulada para los activos fijos que se utilizan con fines comerciales y legales.

Como resultado, calculamos la cantidad de depreciación que se puede tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta.

Examinamos la situación cuando el activo principal se adquirió a través de ingresos destinados. Ahora consideraremos la situación cuando una OSFL recibió activos fijos como ingresos objetivo y los utiliza tanto para realizar actividades estatutarias como para actividades comerciales. Basado en sub. 2 p. 2 Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el activo fijo recibido como ingreso objetivo no está sujeto a depreciación en parte de su uso para realizar actividades legales. Con respecto al uso del mismo activo fijo para realizar actividades comerciales, la depreciación tampoco se cobra, ya que de acuerdo con el párrafo 3 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los activos fijos transferidos (recibidos) en virtud de contratos de uso gratuito están excluidos de la estructura de los bienes depreciables.

Recuerde que las OSFL deben organizar necesariamente una contabilidad separada de las actividades legales y comerciales.

Por ejemplo, se compró un activo fijo a expensas de los beneficios recibidos de la actividad empresarial, pero se utiliza exclusivamente para fines legales. Según el apartado 1 del art. 256 del Código Tributario de la propiedad depreciable de la Federación de Rusia se refiere solo a la propiedad destinada a generar ingresos. En este caso, no podemos hablar de ningún ingreso, por lo tanto, en la contabilidad fiscal, los bienes destinados únicamente a actividades no comerciales no se deprecian.

Si una OSFL adquirió un activo fijo a través de cuotas de membresía, donaciones o fondos presupuestarios, pero comenzó a usarlo con fines comerciales o recibió un activo fijo como ingreso asignado, pero también lo usa para actividades empresariales, en este caso el valor de dichos activos fijos se incluye en los ingresos de la OSFL (Cláusula 14, artículo 250 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Después de todo, estamos hablando del mal uso de los fondos.

Puede encontrar preguntas más detalladas sobre las actividades de las organizaciones sin fines de lucro en el libro "Organizaciones sin fines de lucro" CJSC "BKR-Intercom-Audit".

Literatura

1. Código Civil Federación de Rusia (modificada el 26 de junio de 2007).

2. El código tributario de la Federación de Rusia (modificado el 24 de julio de 2007).

3. Ley Federal de 12.01.1996 N 7-ФЗ “Sobre organizaciones sin fines de lucro” (enmendada el 26/06/2007 enmendada el 19/07/2007).

4. Ley federal de 30.12.2006 N 275-ФЗ “Sobre el procedimiento para la formación y uso del capital objetivo de organizaciones sin fines de lucro”.

5. Ley Federal de 30.12.2006 N 276-ФЗ "sobre la modificación de ciertas leyes legislativas de la Federación de Rusia en relación con la adopción de la Ley Federal" sobre el procedimiento para la formación y el uso de capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro ".

6. Ley Federal de fecha 04.05.1999 N 95-“З “Sobre asistencia gratuita (asistencia) de la Federación Rusa y enmiendas y adiciones a ciertos actos legislativos de la Federación Rusa sobre impuestos y sobre el establecimiento de beneficios para pagos a fondos extrapresupuestarios estatales en relación con la implementación de asistencia gratuita (asistencia) de la Federación de Rusia ".

7. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 24 de diciembre de 2002 N 923 "En la lista de organizaciones extranjeras e internacionales cuyas donaciones no se tienen en cuenta a efectos fiscales en los ingresos de las organizaciones rusas que reciben donaciones".

8. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 07.02.2006 N 24н “Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta de sociedades y el procedimiento para completarlo”.

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Pensando en registrar una entidad legal, los empresarios eligen formas legales y piensan que es más rentable para ellos: LLC, OJSC o CJSC.

Beneficio sin fines de lucro

Sin embargo, ¿quizás vale la pena prestar atención a las organizaciones sin fines de lucro? Después de todo, no tienen menos ventajas, y tal vez incluso más, que las organizaciones comerciales.

En forma de organizaciones sin fines de lucro, se pueden crear fundaciones religiosas, caritativas o educativas, organizaciones y sindicatos que reciben dinero de contribuciones y donaciones de otros. Las organizaciones sin fines de lucro pueden crearse solo para el cumplimiento de objetivos sociales, caritativos, culturales, educativos, científicos y de otro tipo destinados a lograr bienes públicos. Estos objetivos no incluyen la actividad empresarial.

De hecho, la ley no niega la posibilidad de realizar actividades comerciales y generar ganancias necesarias para la implementación de objetivos no comerciales.

Por ejemplo, se crea una organización turística pública para proteger la salud de los ciudadanos, el desarrollo de la cultura física y el deporte. Al darse cuenta de estos objetivos, los miembros de esta organización llevan a los niños a caminar y organizan varios eventos culturales, les enseñan a los niños los principios básicos de la seguridad de la vida y los educan en el patriotismo.

Sin embargo, junto con estos eventos, una organización pública puede organizar viajes comerciales de senderismo y cursos pagados. Organización pública puede recibir contribuciones de sus miembros, así como donaciones de otras personas. Y, lo que es más importante, una organización sin fines de lucro puede recibir subvenciones de patrocinadores nacionales y extranjeros, así como subsidios de los presupuestos estatales y municipales.

Por lo tanto, resulta que en algunos casos, las oportunidades para los participantes en organizaciones sin fines de lucro pueden ser menores, pero incluso más que para los fundadores de entidades legales comerciales.

A pesar de que, por ley, las ganancias no pueden distribuirse entre los participantes en una organización sin fines de lucro (con la excepción de la sociedad de consumo, donde una cierta porción de las ganancias puede distribuirse entre los accionistas), en la práctica existe la posibilidad de un uso real de estas ganancias.

Por lo tanto, resulta que a pesar de los principios proclamados, las organizaciones sin fines de lucro pueden servir para fines completamente comerciales y brindar a sus fundadores beneficios no solo morales, sino también materiales.

Además, no debemos olvidarnos de ciertos beneficios financieros, fiscales y de informes establecidos para organizaciones sin fines de lucro.

Para las organizaciones sin fines de lucro, no se proporciona el capital autorizado porque, a diferencia de las entidades legales comerciales, es posible que no tengan ninguna propiedad.

Los participantes en organizaciones sin fines de lucro no tienen ninguna responsabilidad por las obligaciones de la organización, a diferencia de los fundadores de empresas comerciales que son responsables de las obligaciones de la organización con su contribución al capital social (valor de las acciones).

Con la introducción del cap. 26.2 del Código Fiscal de las organizaciones sin fines de lucro de la Federación de Rusia pueden cambiar a un sistema impositivo simplificado.

A diferencia de las organizaciones comerciales, las OSFL tienen el derecho de no presentar un "estado de flujo de efectivo" como parte de los estados financieros anuales, y en ausencia de datos relevantes, no presentar un "estado de cambios en el patrimonio" y "un apéndice al balance general".

Las asociaciones públicas pueden presentar estados financieros de manera simplificada: una vez al año como parte del balance general, estado de resultados, informe sobre el uso previsto de los fondos recibidos.

Los fondos y bienes recibidos para actividades de caridad no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Los montos de financiamiento del presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia, los presupuestos locales, los presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales asignados para la implementación de las actividades legales de las organizaciones sin fines de lucro no están sujetos al impuesto sobre la renta.

La transferencia de activos fijos, activos intangibles y (u) otros bienes a organizaciones sin fines de lucro para la implementación de las principales actividades autorizadas no relacionadas con la actividad empresarial no está sujeta al IVA.

Cuando se determina la base imponible para el impuesto a las ganancias de una organización sin fines de lucro, la propiedad recibida como parte del financiamiento específico, incluso en forma de subvenciones recibidas, no se tiene en cuenta.

Las donaciones no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Las cuotas de membresía y entrada no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Los depósitos mutuos no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Los bienes transferidos a organizaciones sin fines de lucro por testamento por herencia no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Por supuesto, además de las ventajas anteriores, las organizaciones sin fines de lucro también tienen desventajas. Sin embargo, las organizaciones comerciales tienen desventajas y ventajas. Cada forma legal tiene sus pros y sus contras, y depende solo de personas específicas, de sus necesidades, planes y actividades que les sea más rentable registrar una organización pública, una compañía de responsabilidad limitada o incluso convertirse en un empresario individual.

Por lo tanto, pensando en registrar una entidad legal, no ignore las organizaciones sin fines de lucro. Quizás puedan ser muy útiles y beneficiosos.

Pensando en registrar una entidad legal, los empresarios eligen formas legales y piensan que es más rentable para ellos: LLC, OJSC o CJSC. Sin embargo, ¿quizás vale la pena prestar atención a las organizaciones sin fines de lucro? Después de todo, no tienen menos ventajas, y tal vez incluso más, que las organizaciones comerciales.

De hecho, la ley no niega la posibilidad de realizar actividades comerciales y generar ganancias necesarias para la implementación de objetivos no comerciales.

Por ejemplo, se crea una organización turística pública para proteger la salud de los ciudadanos, el desarrollo de la cultura física y el deporte.

Cuatro mitos sobre organizaciones sin fines de lucro

Al darse cuenta de estos objetivos, los miembros de esta organización llevan a los niños a caminar y organizan varios eventos culturales, les enseñan a los niños los principios básicos de la seguridad de la vida y los educan en el patriotismo.

Sin embargo, junto con estos eventos, una organización pública puede organizar viajes comerciales de senderismo y cursos pagados. Una organización pública puede recibir contribuciones de sus miembros, así como donaciones de otras personas. Y, lo que es más importante, una organización sin fines de lucro puede recibir subvenciones de patrocinadores nacionales y extranjeros, así como subsidios de los presupuestos estatales y municipales.

Por ejemplo, los miembros de una organización sin fines de lucro pueden estar con ella. relaciones laborales y que te paguen. El monto de los salarios se establece a su discreción. Además, los participantes pueden usar los servicios proporcionados por la organización y otros beneficios.

Además, no debemos olvidarnos de ciertos beneficios financieros, fiscales y de informes establecidos para organizaciones sin fines de lucro.

Para las organizaciones sin fines de lucro, no se proporciona el capital autorizado porque, a diferencia de las entidades legales comerciales, es posible que no tengan ninguna propiedad.

Con la introducción del cap. 26.2 del Código Fiscal de las organizaciones sin fines de lucro de la Federación de Rusia pueden cambiar a un sistema impositivo simplificado.

Los fondos y bienes recibidos para actividades de caridad no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Las donaciones no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Las cuotas de membresía y entrada no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Los depósitos mutuos no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Los bienes transferidos a organizaciones sin fines de lucro por testamento por herencia no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Por lo tanto, pensando en registrar una entidad legal, no ignore las organizaciones sin fines de lucro. Quizás puedan ser muy útiles y beneficiosos.

Analizamos las consecuencias fiscales de las transacciones que involucran a organizaciones sin fines de lucro.

Después de todo, no tienen menos ventajas, y tal vez incluso más, que las organizaciones comerciales.

De hecho, la ley no niega la posibilidad de realizar actividades comerciales y generar ganancias necesarias para la implementación de objetivos no comerciales.

Por ejemplo, los participantes en una organización sin fines de lucro pueden tener relaciones laborales con ella y recibir salarios.

El monto de los salarios se establece a su discreción. Además, los participantes pueden usar los servicios proporcionados por la organización y otros beneficios.

Además, no debemos olvidarnos de ciertos beneficios financieros, fiscales y de informes establecidos para organizaciones sin fines de lucro.

Para las organizaciones sin fines de lucro, no se proporciona el capital autorizado porque, a diferencia de las entidades legales comerciales, es posible que no tengan ninguna propiedad.

Con la introducción del cap. 26.2 del Código Fiscal de las organizaciones sin fines de lucro de la Federación de Rusia pueden cambiar a un sistema impositivo simplificado.

Los fondos y bienes recibidos para actividades de caridad no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Las donaciones no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Las cuotas de membresía y entrada no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Los depósitos mutuos no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Los bienes transferidos a organizaciones sin fines de lucro por testamento por herencia no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Por lo tanto, pensando en registrar una entidad legal, no ignore las organizaciones sin fines de lucro. Quizás puedan ser muy útiles y beneficiosos.

De hecho, la ley no niega la posibilidad de realizar actividades comerciales y generar ganancias necesarias para la implementación de objetivos no comerciales.

Por ejemplo, los participantes en una organización sin fines de lucro pueden tener relaciones laborales con ella y recibir salarios. El monto de los salarios se establece a su discreción.

Organizaciones sin ánimo de lucro

Además, los participantes pueden usar los servicios proporcionados por la organización y otros beneficios.

Además, no debemos olvidarnos de ciertos beneficios financieros, fiscales y de informes establecidos para organizaciones sin fines de lucro.

Para las organizaciones sin fines de lucro, no se proporciona el capital autorizado porque, a diferencia de las entidades legales comerciales, es posible que no tengan ninguna propiedad.

Con la introducción del cap. 26.2 del Código Fiscal de las organizaciones sin fines de lucro de la Federación de Rusia pueden cambiar a un sistema impositivo simplificado.

Los fondos y bienes recibidos para actividades de caridad no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Las donaciones no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Las cuotas de membresía y entrada no están sujetas al impuesto sobre la renta.

Los depósitos mutuos no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Los bienes transferidos a organizaciones sin fines de lucro por testamento por herencia no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Por lo tanto, pensando en registrar una entidad legal, no ignore las organizaciones sin fines de lucro. Quizás puedan ser muy útiles y beneficiosos.

Beneficio - beneficio

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La rentabilidad como objetivo principal de la actividad es un sello distintivo de una organización comercial; La organización (institución) sin fines de lucro no persigue un objetivo como el principal y no distribuye el beneficio recibido entre los fundadores y los participantes.

Asumiendo el beneficio de una disminución temporal, así como los cambios en la volatilidad opcional, uno puede notar: diferenciales, donde se practican los coeficientes, es decir Se introduce un número desigual de contratos de opciones largas y cortas en la estrategia; en cierto sentido, estas son estrategias de volatilidad.

Las actividades lucrativas de los productores aseguran una asignación eficiente de recursos desde el punto de vista de la sociedad solo cuando los costos marginales incluyen todos los costos incurridos por la producción, y el precio del producto refleja con precisión todos los beneficios que la sociedad recibe de él. Solo y exclusivamente en este caso, la producción competitiva en el punto donde el ingreso marginal (precio) es igual a los costos marginales, equilibra las pérdidas totales (sacrificios) y los beneficios (satisfacción) para la sociedad y conduce a una asignación eficiente de recursos. Si el precio y los costos marginales no abarcan completamente todas las pérdidas y toda la satisfacción; en otras palabras, si hay grandes costos y beneficios incidentales, entonces la producción en un punto donde los ingresos marginales (precios) y los costos marginales son iguales no significa efectivo Asignación de recursos.

Aquí hay un ejemplo de las ganancias de un inversor a corto plazo por las fluctuaciones del tipo de cambio. papeles valiososteniendo una mayor amplitud y un período más largo que los utilizados por el comerciante de día.

Cómo y por qué organizar una organización sin fines de lucro como ejemplo de una asociación sin fines de lucro

Sin embargo, obtener ganancias es uno de los principales objetivos de la organización.

Por lo tanto, obtener una ganancia como objetivo principal de una entidad jurídica es una de las principales características de una organización comercial.

El uso de la volatilidad para la gestión de beneficios y riesgos es un concepto relativamente nuevo, aunque se conoce desde hace mucho tiempo desde la aparición de los mercados de opciones. Las estrategias de volatilidad se resumen de los movimientos de precios: solo necesitan una cosa: que el precio se mueva a algún lado. No importa en qué dirección esté la tendencia: hacia arriba, hacia abajo o hacia los lados: cada uno de estos movimientos se puede usar en estrategias de volatilidad.

Se consideran cuestiones relacionadas con la obtención de ganancias y la creación de nuevas tecnologías y los resultados del trabajo de investigación aplicada y desarrollo (diseño y tecnología). Se describen en detalle varias formas de comercialización de nuevas tecnologías, la posibilidad de vender lo último y organizar el desarrollo de innovaciones. en la casa. El autor propone un algoritmo de planificación empresarial de innovación que permite a la empresa maximizar las ganancias y minimizar las pérdidas al calcular el precio de los productos fabricados por nueva tecnología.

Desde el punto de vista de la obtención de ganancias, el reciclaje como subproductos permite reducir los costos del tratamiento de residuos, así como reducir significativamente el costo del producto final. El costo de los desechos sólidos debe determinarse en términos de su uso para la alimentación del ganado y como fertilizante para las plantas. Se presta gran atención al desarrollo del mercado de subproductos o la producción de compost en las condiciones de procesamiento de residuos orgánicos sólidos en humus inofensivo. En la mesa. 67.4 son ejemplos del uso de subproductos de la industria alimentaria.

Están interesados \u200b\u200ben obtener ganancias produciendo bienes y servicios para los consumidores.

Tales intercambios buscan beneficiarse del movimiento esperado en las tasas de mercado en general.

Si el anuncio está destinado a obtener ganancias de la venta ciertos bienesentonces se llama comercial. Si está dirigido a lograr objetivos sociales sin fines de lucro, entonces se llama sin fines de lucro.

El propósito de la creación de la Compañía es obtener ganancias como resultado de la implementación de las actividades previstas por la Carta de la Compañía.

El objetivo de los comerciantes de divisas es obtener ganancias, y las condiciones rápidamente cambiantes en las que operan requieren que tomen decisiones rápidas y la capacidad de priorizar.

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En la mayoría de los casos, la carta permite a las ONG realizar actividades generadoras de ingresos o actividades comerciales. Vender bienes o proporcionar servicios pagados. Como resultado de esta actividad, los ingresos aparecen en las OSFL y, por lo tanto, es necesario calcular los ingresos y las ganancias en una organización sin fines de lucro. Surge la pregunta, ¿en qué tipo de actividad comercial puede participar NPO y qué se puede hacer con el beneficio de ella? Diré de inmediato, una respuesta simple y clara en una línea, ¡no! Dividiremos esta pregunta en una lista más simple de preguntas, responderemos a cada una de ellas. Creo que comprenderá el tema de discusión y obtendrá una respuesta.
Debo decir de inmediato que todas las preguntas planteadas son importantes. Si está afiliado a una OSFL, debe conocer las respuestas a ellas. Empecemos.

. Ingresos de las OSFL: ¿En qué actividades comerciales puede participar la OSFL?
. ¿Cómo se registra la actividad comercial en una OSFL?
. ¿Dónde puede una organización sin fines de lucro gastar ganancias?

Ingresos de las OSFL. ¿Qué tipo de actividad empresarial puede hacer NPO?

El error principal es determinar las actividades permitidas para OKVED en el registro. Esta regla se aplica a las organizaciones comerciales. A las organizaciones sin fines de lucro también se les asigna OKVED en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales y la hoja de estadísticas como el tipo principal de actividad, pero para las ONG es la carta que regula los tipos de actividades en las que puede participar. La sección de la carta "Objetivos y tema de la actividad" describe las direcciones de las actividades comerciales y sin fines de lucro. La dificultad es que no esOKVEDy. En el registro, abogado describe las áreas de actividad en el marco de la legislación, después de lo cual se someten a un examen legal en la MINUSTA. No puedes escribir todo ahí abajo. Si es más simple, es importante entender el principio principal, suena algo como esto:
"Una organización sin fines de lucro tiene el derecho de participar en actividades generadoras de ingresos, como parte de sus actividades legales, con el objetivo de reponer los bienes de la organización y realizar eventos sin fines de lucro"
Daré ejemplos simples:

ANO realiza actividades en el campo de los deportes y realiza eventos deportivos. También imparte clases pagas en el campo de los deportes. Con ganancias de las cuales conduce clases gratuitas.
Una organización pública protege los derechos legales de los ciudadanos. Ella también brinda asesoría legal pagada. Con beneficios de los cuales lleva a cabo seminarios y foros gratuitos para proteger los derechos de los ciudadanos.
La asociación trabaja en el campo de la medicina. Ella también ofrece servicios de investigación pagados. Un beneficio que le permite comprar equipos costosos para su propia investigación.

Como puede ver, incluso las actividades comerciales en las ONG llevan una dirección socialmente orientada.
¡Importante! A menudo existe el deseo de atraer una dirección puramente comercial a las ONG como: construcción, servicios de transporte, servicios de agencia, manufactura, servicios financieros, etc. Para optimizar los impuestos. En primer lugar, dicho estatuto no pasará un examen legalMINUSTA . En segundo lugar, incluso si crea una carta simplificada que implique tal dirección, MINUST en el marco de la actividad analizará la composición de la cuenta corriente, bloqueará las cuentas corrientes con dinero y luego liquidará la NPO. Y cuanto más se exprese la violación, más probable consecuencias negativas. En general, no hagas esto.
Pero si realmente quieres, puedes hacer lo contrario. NPO no tiene prohibido hacer inversiones. Que sigue:

Una organización sin fines de lucro tiene derecho a colocar fondos disponibles, por ejemplo, abrir un depósito en un banco. El interés recibido será el ingreso de la OSFL.
Transferir propiedad a una OSFL empresa de gestión. Ella, a su vez, como organización comercial, lo usa en un campo comercial. Al proporcionar ingresos a las OSFL por el uso de la propiedad, neto de sus servicios.
Una OSFL puede convertirse en fundadora de una organización comercial, hacer una contribución al capital autorizado y recibir dividendos.

En consecuencia, una OSFL en sí misma no realiza actividades comerciales inaccesibles; invierte en una estructura comercial, recibiendo solo ingresos de sus inversiones. Es importante comprender que las inversiones no pueden ser la única actividad de las OSFL, son solo una herramienta para reponer los fondos necesarios para lograr los objetivos no comerciales de la organización.
Hay que decir que la Organización Autónoma sin Fines de Lucro (Organización Autónoma sin Fines de Lucro) es más propensa a las actividades generadoras de ingresos que otras. Además, es en el ANO donde surge un caso especial cuando la actividad comercial puede ser la principal y casi la única.
¡Importante! NPO no tiene el objetivo de obtener resultados financieros, indicadores recomendados de rentabilidad, rentabilidad, beneficio, deducción, etc. a las OSFL no son aplicables, incluso si realiza actividades comerciales.
Un caso especial surge cuando una organización sin fines de lucro cumple con todos sus objetivos legales en el marco de actividades generadoras de ingresos socialmente orientadas. Daré un ejemplo:
ANO proporciona servicios en el marco de la educación superior. Objetivo ANO- desarrollo educativo Una organización no obtiene ganancias de las actividades. La estimación está estructurada de manera que los ingresos sean iguales a los gastos. Por lo tanto, el costo de la capacitación disminuye y hace que la educación sea más asequible, lo cual es un objetivo sin fines de lucro. Los servicios se brindan al costo en el marco de actividades comerciales, mientras se alcanzan objetivos sin fines de lucro.
Secciones deportivas, museos, exposiciones, teatros, jardines, escuelas, hospitales también pueden funcionar. Todos ellos se crean principalmente en forma de ANO.

Contabilización de ingresos en OSFL. ¿Cómo se registra la actividad comercial en una OSFL?

Sí mismos el punto importante. No puede mezclar actividades comerciales y no comerciales en la contabilidad de las OSFL. Si surge una actividad generadora de ingresos, se mantienen líneas de negocio separadas.

En base a los servicios prestados, se forma un "Acto de servicios prestados"
Basado en los bienes vendidos "Nota de envío"
Asigna los ingresos comerciales principalmente como base de pago. Si no está claro cuál, el impuesto lo clasifica como ingreso y cae en la base imponible.
La forma de organizar un recibo sin fines de lucro se describió en detalle en el artículo "Recibo sin fines de lucro".
El monto del impuesto depende del régimen fiscal. Las OSFL que realizan actividades comerciales activas eligen entre OSNO (Sistema Tributario Básico) y STS 15% (Ingresos menos gastos). Cuál elegir es una pregunta difícil. La respuesta debe ser conocida por su contador. Si no tiene uno, puede llamarnos, tenemos contadores y servicios de apoyo contable. Es difícil para los gerentes responder esta pregunta por su cuenta, demasiados matices.

La contabilidad de ingresos se forma en 90 cuentas - ventas
La contabilidad de los ingresos por inversiones se asigna mejor a la cuenta 91.1 - otros ingresos
La contabilidad de los recibos sin fines de lucro se forma por separado en la cuenta 86: financiamiento específico

Con la definición de ingresos, todo es relativamente simple. Surgen dificultades con la asignación de costos. Bueno, si resulta que surgen los gastos, existe la oportunidad de relacionarse con una de las áreas. Pero esto no siempre sucede. El alquiler, el personal con salarios, los costos fijos se utilizan de dos maneras. La tarea del contador es distribuir correctamente los costos para que, por un lado, los organismos estatales no tengan preguntas innecesarias y, por otro lado, no cobren impuestos adicionales. La contabilidad separada en una OSFL requiere un contador altamente calificado y buenas prácticas.
¡Importante! La contabilidad de las organizaciones sin fines de lucro es controlada por el IFTS (impuesto) y la MINUST. Los principios y objetivos de la verificación son diferentes.

Impuesto. Guiado por un estricto código tributario. La autoridad fiscal fiscal, que debe proporcionar la recaudación de impuestos. Por violación, se refiere a un artículo específico y cobra impuestos, multas e intereses adicionales. Asegura que todos los recibos comerciales en el NPO estén incluidos en la base imponible.
MINUST. Autoridad reguladora. Él monitorea la observancia por parte de las OSFL de sus objetivos estatutarios. Se basa en una serie de leyes relacionadas con las OSFL. La decisión sobre el cumplimiento de los objetivos estatutarios se toma sobre la base de un examen de la actividad y la conclusión. El reconocimiento de las OSFL como incumplimiento de los objetivos legales (actividades no legales) conducen a la decisión de liquidar las OSFL. SolucionesMINUSTA son más subjetivos e incomprensibles, pero en la práctica, los agentes extranjeros y las OSFL que violan gravemente la ley están bajo su control para enriquecer, fraude, terrorismo, secta, "cobrar "y similares.

Beneficio de NCO. ¿Dónde puede gastarlo una organización sin fines de lucro?

Casi todas las personas que crean OSFL lo solicitan y consideran la posibilidad de realizar actividades generadoras de ingresos.
Beneficio neto recibido de la cuenta 99 - Ganancias y pérdidas, enviado a la cuenta 86 Financiamiento objetivo. Aquellos. se convierte en una contribución al desarrollo de los objetivos legales de una organización sin fines de lucro. En otras palabras, la ganancia de una OSFL se convierte en una contribución sin fines de lucro para sí misma.
Los fundadores u otros órganos de gobierno no pueden solicitar ganancias netas; en las OSFL no hay beneficiarios que sean dueños de la propiedad de la organización.
Las organizaciones sin fines de lucro pueden incluir empleados con salarios, así como compensación por los gastos de estos empleados a través de informes anticipados y viajes de negocios. Estos artículos son aceptados para gastos y posteriormente reducen las ganancias netas, pero antes de su formación, y no después.
Por esta razón, las organizaciones sin fines de lucro que están activas en la generación de ingresos intentan alcanzar sus objetivos y formar gastos hasta que obtienen una ganancia neta y no pagan impuestos adicionales. Es importante que este esfuerzo no viole la ley y los objetivos estatutarios.
Esta es una de las principales razones por las que las OSFL rara vez usan STS 6%. A menudo esto sucede sin saberlo y no conscientemente.

Parece que eso es todo. Traté de simplificar un poco el material. No añadió referencias tediosas a leyes y artículos.
Si te perdiste algo, no dudes en escribir en los comentarios.

"Periódico financiero", 2011, N 30

La creación de organizaciones está determinada por los intereses comunes de los individuos (o los intereses de una persona), por iniciativa de la cual se crean, y el objetivo, por regla general, es obtener ganancias. Sin embargo, a menudo los intereses de los individuos, grupos de individuos requieren asociaciones para llevar a cabo tales actividades, cuyo propósito no es obtener ganancias o distribuir las ganancias entre sus participantes. La base legal para tales organizaciones es la Ley Federal de 12.01.1996 N 7-ФЗ "Sobre organizaciones sin fines de lucro" (modificada el 06/04/2011), que fija las principales disposiciones sobre el procedimiento para la creación y actividades de organizaciones sin fines de lucro.

A pesar del nombre que enfatiza la naturaleza no comercial de la actividad, la legislación no prohíbe que las organizaciones sin fines de lucro realicen actividades empresariales. Entonces, la Ley N 7-ФЗ indica la posibilidad de llevar a cabo tales actividades, pero solo si sirve para lograr los objetivos para los cuales se creó una organización sin fines de lucro.

Las actividades de cualquier organización, tanto comercial como sin fines de lucro, dependen directamente de la propiedad adquirida por la organización para varios motivos legales, propiedad, que la organización puede disponer libremente para un mayor desarrollo, adquisición de activos fijos, remuneración de los empleados, para la implementación de los objetivos para los cuales se creó la organización.

Cualquier propiedad adquirida es el ingreso de una organización, pero el concepto de "ingreso" en sí mismo puede tener diferentes significados. En la literatura legal, los ingresos se entienden como ingresos en efectivo e incrementos en especie (frutas), que en general se denominan colectivamente el término general "beneficio". Esta definición en varias ramas del derecho puede adquirir sus propias características especiales. Por lo tanto, en la legislación fiscal, estos se reconocen como beneficios económicos en efectivo o en especie, que se tienen en cuenta si se pueden estimar y en la medida en que dichos beneficios se puedan estimar.

Con respecto a las organizaciones sin fines de lucro, esta definición es muy exitosa, pero la Ley N 7-ФЗ, al ser una ley especial (lex specialis), no contiene una definición del concepto de ingresos, y en su texto se utiliza el concepto de "fuentes de propiedad en efectivo y otras formas", que incluyen :

recibos regulares y de suma global de los fundadores (participantes, miembros);

contribuciones voluntarias de propiedad y donaciones;

ingresos por la venta de bienes, obras, servicios;

dividendos (ingresos, intereses) recibidos sobre acciones, bonos, otros valores y depósitos;

ingresos recibidos de la propiedad de una organización sin fines de lucro;

otros ingresos no prohibidos por la ley.

Desde el punto de vista de la legislación fiscal, todas las fuentes nombradas se pueden combinar con un término "ingresos", ya que, en última instancia, aportan beneficios económicos en efectivo o en especie.

En la práctica, el uso de los ingresos recibidos por las organizaciones sin fines de lucro plantea muchas preguntas relacionadas con la admisibilidad de su recibo, la posibilidad de utilizar los ingresos recibidos y los detalles de la tributación de dichos ingresos. Consideremos estos problemas con más detalle, utilizando una asociación sin fines de lucro como ejemplo de una organización sin fines de lucro.

Tal forma organizativa y legal como una asociación sin fines de lucro es una forma bastante común de organizaciones sin fines de lucro debido a la capacidad establecida legislativamente para llevar a cabo sus actividades en muchas áreas de la vida pública. De la definición legal se desprende que la asociación sin fines de lucro se entiende como una organización basada en la membresía fundada por ciudadanos y (o) entidades legales para ayudar a sus miembros a llevar a cabo actividades destinadas a alcanzar objetivos sociales, caritativos, culturales, educativos, científicos y de gestión, con el fin de proteger salud de los ciudadanos, desarrollo de la cultura física y el deporte, satisfacción de las necesidades espirituales y no materiales de los ciudadanos, protección de los derechos, intereses legítimos ciudadanos y organizaciones, la resolución de disputas y conflictos, la provisión de asistencia legal, así como para otros fines destinados a lograr bienes públicos.

La principal fuente de formación de propiedades de asociaciones sin fines de lucro son los recibos regulares y únicos, las contribuciones de los fundadores (miembros). No es casualidad que el legislador ponga tales ganancias en primer lugar, ya que en su mayoría son básicas y la mayoría fuentes significativas ingresos basados \u200b\u200ben la membresía de organizaciones sin fines de lucro.

De conformidad con el art. 26 de la Ley N 7-ФЗ el procedimiento para el ingreso regular de los fundadores (participantes, miembros) está determinado por los documentos constitutivos de una organización sin fines de lucro.

Tenga en cuenta que, en la práctica, las asociaciones sin fines de lucro incluyen en la carta una regla sobre la fijación de disposiciones que regulan el procedimiento para el ingreso regular en un acto local separado, aprobado reunión general miembros de una asociación sin fines de lucro. Esto se debe al hecho de que realizar cambios en los actos locales (por ejemplo, cambiar el tamaño de las contribuciones) es un procedimiento más fácil que no requiere posterior registro estatal, Diferente a documentos constitutivospara lo cual se requiere dicho registro.

Con respecto a la consolidación de las disposiciones sobre contribuciones periódicas y a tanto alzado, la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09.09.2008 N 03-03-06 / 1/518 indica que las cuotas de membresía realizadas por los miembros de una asociación sin fines de lucro en la cantidad y la forma determinada sobre la base de documentos constitutivos y adoptada en Según ellos, los documentos internos de la organización no se incluyen en los ingresos a efectos fiscales, siempre que sean utilizados por una asociación sin fines de lucro para los fines previstos. Por lo tanto, el departamento financiero reconoce la fuerza de los actos locales internos, sujetos a su aprobación de conformidad con los documentos constitutivos, lo cual es significativo en el caso de una disputa sobre este tema con las autoridades fiscales, que en sus actividades se adhieren a la opinión del regulador.

El Código Tributario de la Federación de Rusia clasifica las tarifas de entrada, las tarifas de membresía y las donaciones a las contribuciones asignadas a organizaciones sin fines de lucro. Por cierto, en la literatura especializada los conceptos de "ingresos objetivo" y "financiamiento objetivo" se citan como desiguales, pero sin profundizar en la esencia de esta disposición, digamos que estos conceptos son idénticos, en nuestra opinión. En arte. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, se estableció que los ingresos asignados para el mantenimiento de las organizaciones sin fines de lucro y sus actividades legales, recibidos de forma gratuita de otras organizaciones y (o) individuos y utilizados por los destinatarios para los fines previstos, no se tienen en cuenta al determinar la base imponible. En este caso, se establece una condición: los destinatarios del ingreso objetivo, es decir Se requiere que las organizaciones sin fines de lucro mantengan registros separados de los ingresos (gastos) recibidos (producidos) en el marco de ingresos específicos.

Además de la obligación de mantener registros separados de acuerdo con el art. 250 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los contribuyentes que recibieron bienes en forma de ingresos asignados o financiación asignada deben presentar a las autoridades fiscales en el lugar de su registro un informe sobre el uso previsto de los fondos recibidos en el formulario aprobado. Además, las organizaciones sin fines de lucro deben presentar un informe sobre las fuentes de formación de propiedades al departamento territorial del Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia, que supervisa las actividades de las organizaciones sin fines de lucro.

Otra fuente de formación de propiedad de organizaciones sin fines de lucro son las contribuciones voluntarias de propiedad y las donaciones reconocidas como tales de conformidad con la ley civil.

El tamaño de las contribuciones de propiedad se establece, como se mencionó anteriormente, ya sea sobre la base de los documentos constitutivos de la organización o los actos locales adoptados de conformidad con dichos documentos. Al mismo tiempo, las cuotas de membresía pueden pagarse en una cantidad que excede la cuota mínima de membresía, ya que esto no contradice la ley, pero tales contribuciones deben atribuirse a contribuciones voluntarias.

La Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 19 de noviembre de 2008 N 03-03-06 / 4/81 indica que las cuotas regulares de membresía hechas por miembros de una asociación sin fines de lucro en una cantidad que excede la cuota mínima de membresía no pueden ser tomadas en cuenta al determinar la base impositiva para el impuesto a las ganancias corporativas cuando condición para su uso previsto, es decir sobre el mantenimiento de una organización sin fines de lucro y sus actividades estatutarias. En este caso, el estatuto de una organización sin fines de lucro o acto local que rige el pago de las cuotas de membresía debe indicar esta posibilidad.

Ahora pasamos a las donaciones atribuidas por ley a un grupo de fuentes de formación de propiedades.

En arte. 582 del Código Civil de la Federación de Rusia, se presenta una definición de donación, que reconoce la donación de una cosa o derecho para fines generalmente útiles, y se presenta una lista de sujetos de derecho civil que pueden actuar como receptores de donaciones, entre los cuales no se enumeran las asociaciones sin fines de lucro.

A este respecto, algunos autores creen que, dado que se presenta una lista exhaustiva de organizaciones en el Código Civil de la Federación de Rusia, las formas organizativas y legales que no figuran en esta lista no pueden ser donadas. Además, los partidarios de esta posición indican que la propiedad y los derechos de propiedad recibidos por dichas organizaciones en virtud de un acuerdo de donación son esencialmente donaciones ordinarias (artículo 572 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Otros autores creen que las donaciones están de acuerdo con el art. 26 de la Ley N 7-ФЗ se atribuyen a las fuentes de la formación de bienes de organizaciones sin fines de lucro, y el recibo de una donación por parte de asociaciones sin fines de lucro está permitido debido al hecho de que tal oportunidad es admisible por la norma especial de esta Ley. Además, las actividades de las asociaciones sin fines de lucro pueden estar dirigidas a lograr objetivos sociales, caritativos, culturales, educativos, científicos y de gestión, a fin de proteger la salud de los ciudadanos, desarrollar la cultura física y el deporte, satisfacer las necesidades espirituales y otras necesidades intangibles de los ciudadanos, y para este propósito recibir una donación permisible, ya que se lleva a cabo para lograr objetivos comunes.

Esta posición, en nuestra opinión, es más lógica, sin embargo, cuando la determinación de la base impositiva para el impuesto sobre la renta debe basarse en las disposiciones de la legislación fiscal, a saber, los párrafos. 1 p. 2 Artículo 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, donde se indica que las donaciones deben reconocerse como ingresos asignados para las actividades legales de las organizaciones sin fines de lucro y excluirse de los ingresos al determinar el impuesto sobre la renta sobre la base del criterio de cumplimiento de las normas del derecho civil. De conformidad con la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06.06.2008 N 03-03-06 / 4/40, el Código Civil de la Federación de Rusia reconoce este criterio principalmente como un regalo para fines generalmente útiles.

Tenga en cuenta cierta subestimación del párrafo 3 del art. 582 del Código Civil de la Federación de Rusia, donde se establece que una donación a un ciudadano debe ser condicional, y una entidad legal puede estar condicionada al uso de esta propiedad para un propósito específico (es decir, puede ser condicional o no). En ausencia de tal condición, una donación a un ciudadano se reconoce como un regalo ordinario, pero no se refiere a donaciones hechas a favor de entidades legales, sin embargo, indica que en otros casos la propiedad donada es utilizada por el beneficiario de acuerdo con el propósito de la propiedad. Surge la pregunta, ¿cómo usar dicha propiedad para su propósito previsto, si este propósito en sí no está definido? Y, lo más importante, ¿cómo considerar tal donación para determinar la base impositiva?

Con toda probabilidad, los ingresos recibidos como donación, cuyo propósito final no está determinado por el donante mismo, deben gravarse sobre las ganancias como ingresos no operativos, ya que deben excluirse de los ingresos de acuerdo con el art. 251 del Código Tributario es imposible.

En este sentido, para evitar disputas con las autoridades fiscales, le recomendamos que cumpla con la forma escrita del acuerdo de donación que indica los propósitos específicos del uso de la propiedad donada (derecho), que nos permitirá atribuir las donaciones a los ingresos específicos. Además, la asociación sin fines de lucro que acepta la donación debe mantener un registro separado de todas las operaciones que involucren el uso de la propiedad donada, como lo exige la norma consagrada en el párrafo 3 del art. 582 del Código Civil de la Federación Rusa.

Al mencionar una donación, también es necesario mencionar el capital objetivo de las organizaciones sin fines de lucro, el cual está formado por donaciones hechas por el (los) donante (s) en forma de efectivo y transferidas a la compañía fiduciaria de la compañía administradora para recibir los ingresos utilizados para financiar las actividades de la organización sin fines de lucro u otra organizaciones sin ánimo de lucro.

Las asociaciones sin fines de lucro, junto con otras organizaciones sin fines de lucro, tienen derecho a formar capital patrimonial de acuerdo con los requisitos de la Ley Federal de 30.12.2006 N 275-ФЗ "Sobre el procedimiento para la formación y uso de capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro" (enmendado el 25.11.2009).

El Código Tributario de la Federación de Rusia permite no tener en cuenta al determinar la base imponible el dinero recibido por las organizaciones sin fines de lucro, propietarios del capital objetivo de las compañías de gestión que confían en la propiedad que constituye el capital objetivo, de conformidad con la Ley N 275-ФЗ.

La formación de capital patrimonial, así como su uso, incluida la distribución de los ingresos procedentes de él, están permitidos de conformidad con el art. 3 de la Ley N 275-FZ con el único fin de su uso en el campo de la educación, la ciencia, la salud, la cultura, la educación física y el deporte (con la excepción del deporte profesional), el arte, el archivo, la asistencia social (apoyo)

La única excepción permitida para el uso de los fondos de donación establecidos por la Ley N 275-ФЗ es el uso de una parte de los fondos de donación, así como los ingresos de la misma para gastos administrativos y administrativos relacionados con la formación de capital de donación y la implementación de actividades financiadas con los ingresos de la donación. capital. Sin embargo, en este caso, se establecen restricciones severas, a saber: no más del 15% de la cantidad de ingresos de la administración del fideicomiso de la propiedad que constituye el capital objetivo, o no más del 10% de la cantidad de ingresos del capital objetivo recibido para el año de referencia. Por lo tanto, una organización sin fines de lucro tendrá que elegir qué cantidad es más aceptable para asignar a los gastos administrativos.

Tenga en cuenta que la constitución de capital objetivo debe ser prevista por el estatuto de una organización sin fines de lucro, y en este caso, la organización deberá mantener registros separados de todas las operaciones relacionadas con la recepción de fondos para la formación de capital objetivo, transfiriendo los fondos que conforman el capital objetivo a la empresa de gestión de fideicomisos, y también con el uso y distribución de ingresos provenientes de la dotación (artículo 6 de la Ley N 275-ФЗ).

Además de los ingresos enumerados anteriormente a los ingresos específicos de acuerdo con los párrafos. 2 p. 2 Artículo 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia debe incluir el valor de los bienes transferidos a organizaciones sin fines de lucro por testamento en sucesión.

Las asociaciones no comerciales tienen el derecho de llevar a cabo una actividad empresarial, tal como se define en su acta constitutiva, con el fin de lograr los objetivos para los que fue creada. Sin embargo, las excepciones son posibles. Entonces, el art. 8 de la Ley N 7-ФЗ establece que en el caso de adquirir el estado de una organización autorreguladora, una asociación sin fines de lucro no tiene derecho a realizar actividades empresariales.

Otro caso se refiere a las actividades de las organizaciones de microfinanzas, que la Ley Federal de 02.07.2010 N 151-ФЗ "Sobre actividades de microfinanzas y organizaciones de microfinanzas" permite registrar en forma de fondo, organización autónoma sin fines de lucro, institución, asociación sin fines de lucro. Dichas organizaciones no tienen derecho a realizar ningún tipo de actividad profesional en el mercado de valores.

Además de la producción rentable de bienes y servicios que cumplan los objetivos de crear una organización sin fines de lucro, la actividad empresarial en la Ley N ° 7-FZ también significa la adquisición, venta de valores, derechos de propiedad y no propiedad, participación en empresas comerciales y participación en asociaciones de fe en como colaborador

La Ley N 7-ФЗ obliga a enumerar en el estatuto de una organización sin fines de lucro todos los tipos de actividad empresarial que llevará a cabo y, como ya se mencionó, en la realización de dicha actividad surge la obligación de mantener registros de los ingresos y gastos de la actividad empresarial, mientras que los ingresos derivados de la actividad empresarial las actividades se gravan de acuerdo con el procedimiento general, según el régimen fiscal elegido.

Al determinar la base impositiva, los ingresos recibidos por una organización sin fines de lucro de la actividad empresarial pueden reducirse por la cantidad de gastos incurridos para obtener ganancias. La legislación fiscal no contiene ninguna restricción sobre este tema.

Por lo tanto, las ganancias imponibles de las actividades empresariales llevadas a cabo por una organización sin fines de lucro, así como en organizaciones comerciales, pueden reducirse por la cantidad de gastos para salario. Con respecto a las organizaciones sin fines de lucro, esta norma de legislación tributaria será válida, pero solo con respecto a los gastos salariales de aquellas personas que están directamente involucradas en el trabajo relacionado con la actividad empresarial de una organización sin fines de lucro. A este respecto, es necesario contar con un flujo de trabajo adicional de contabilidad y personal para determinar el grado de participación de cada empleado en la actividad empresarial de una organización sin fines de lucro.

Las asociaciones sin fines de lucro tienen el derecho de actuar como contribuyentes, como fundadores, incluso como participantes únicos en asociaciones comerciales y religiosas. Los ingresos de dicha participación se expresarán en forma de dividendos. La situación es algo diferente con las sociedades limitadas (sociedades limitadas), en las que una asociación sin fines de lucro puede actuar como un participante contribuyente (socio limitado) y no tiene derecho a actuar como un socio completo.

Además de las fuentes nombradas de formación de propiedades, las organizaciones sin fines de lucro también pueden recibir ingresos de valores. Dichos ingresos están asociados con la adquisición y venta de valores, con la venta de derechos de propiedad y no propiedad.

Otros ingresos no prohibidos por la ley, que forman el ingreso de una organización sin fines de lucro, incluyen algunos de los ingresos que se definen en el art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como no operativa, pero teniendo en cuenta los detalles de una organización sin fines de lucro (por ejemplo, esta puede ser la cantidad de cuentas por pagar no reclamadas para las cuales ha expirado el período de limitación; la cantidad de indemnizaciones de seguro, etc.).

Debe hacerse una mención especial de los ingresos en forma de intereses de la colocación temporal de efectivo gratis, ya que dichos ingresos pueden ser bastante tangibles. Por lo tanto, una asociación sin fines de lucro tiene el derecho de colocar saldos de efectivo gratuitos recibidos de las tarifas de ingreso y membresía en activos financieros que generan ingresos y no están relacionados con el capital patrimonial. Los ingresos indicados obtenidos con el uso de efectivo (propiedad) están relacionados con ingresos no operativos, ya que, a diferencia de los fondos patrimoniales, dichos fondos (propiedad) no están diseñados específicamente para generar ingresos y, por lo tanto, se gravan sobre las ganancias de la manera generalmente establecida.

Como vemos, las organizaciones sin fines de lucro tienen amplias oportunidades legales para usar la propiedad adquirida por varias razones legales, incluida la posibilidad de generar ingresos adicionales, y esto es especialmente valioso en situaciones en las que tales organizaciones sin fines de lucro carecen de fondos.

La dirección de los fondos restantes después de pagar todos los impuestos con fines estatutarios solo tiene un efecto positivo en una serie de relaciones sociales, áreas de la vida en las que el papel del estado a menudo no se manifiesta. Esto da una razón completa para hablar sobre el invaluable papel de las organizaciones sin fines de lucro en la vida pública.

V. Pogodin

Jefe de servicios legales

asociación sin fines de lucro