Peaaegu mitte ühtegi kaasaegne ettevõte ei saa ilma reklaamita oma töös hakkama. Nagu iga ettevõtte tegevusvaldkond, nõuab ka reklaam rahastamist. Vaatame, kuidas kajastuvad reklaamikulud raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Reklaamikulud raamatupidamises

Raamatupidamises kajastatakse reklaami vastavalt PBU 10/99 nõuetele: see dokument liigitab reklaamikulud tavategevuse kuludeks (PBU 10/99 punkt 5). Reklaamikulud on täielikult kajastatud sellel aruandeperioodil, mil need tegelikult toodetakse.

DT 44 – KT 60 (76) – kolmandate isikute organisatsioonide teenused reklaami valdkonnas;

Arvestades neid kulusid, tuleb meeles pidada mitmeid asju.

• Reklaami paigutamisel meediasse tuleb vastaspoolelt nõuda tõendit meediaväljaandeks registreerimise kohta.
• Kui meedia ei ole spetsialiseerunud reklaamile, siis peab sellesse paigutatud reklaamile olema lisatud märge "reklaam" või "reklaami alusel" (13. märtsi 2006. aasta seaduse nr 38-FZ "On" artikkel 16 Reklaam”).
• Kui reklaamiks kasutatav objekt vastab maksuarvestuses põhivaraks liigitamise kriteeriumitele, siis arvestatakse selle maksumus kuludesse läbi amortisatsiooni “mehhanismi”. See võib olla näiteks üle 100 tuhande rubla maksev statsionaarne stend, mis on mõeldud pikaajaliseks kasutamiseks üle aasta.

Kogu muu reklaam on tavakulu ja võetakse maksuarvestusse 1% ulatuses aruande(maksu)perioodi tulust, ilma käibemaksuta ja aktsiisimaksuta.

Eelkõige eristab Vene Föderatsiooni maksuseadustik reguleeritud kulude hulgast auhindade väljaandmist raames toimunud loosimiste võitjatele. reklaamikampaaniad.

Standardiseerimise tulud ja kulud võetakse arvesse tekkepõhiselt (aasta algusest). Seetõttu saab esimesel aruandeperioodil kajastamata kulusid arvesse võtta tulevikus, kui tulude kogumaht võimaldab need standardisse „mahutada“. Kui maksustamisperioodi (aasta) tulust ei piisa kõigi normaliseeritud kulude arvestamiseks, siis nende kasutamata jääki järgmisse aastasse üle kanda ei saa.

Reklaamikulud maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemis

Sel juhul peame silmas muidugi objekti “Tulu miinus kulud”, sest Objekti “Tulu” kasutamisel ei ole kulude maksuarvestusel mõtet.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 sätestab, et "lihtsustatud" reklaamikulud kajastatakse sarnaselt tulumaksuga. Need. need jagunevad samuti kahte kategooriasse: kajastatakse täies mahus ja 1% tulust.

Siin tuleks arvesse võtta ka üht lihtsustatud maksusüsteemi tunnust - tulude ja kulude kajastamist “maksmisel”, s.o. sularaha meetod. Seetõttu peab "lihtsustatud" ettevõte reklaamikulude arvestamiseks (nagu iga teinegi) mitte ainult esmaseid dokumente koostama, vaid ka tarnijale täielikult tasuma.

Standardsete kulude 1% normi arvutamisel võetakse arvesse ka tulud „maksmisel“, sealhulgas saadud ettemaksed.

Järeldus

Reklaamikulud kajastatakse raamatupidamises täies mahus jooksval perioodil. Maksuarvestuses aktsepteeritakse neid kulusid sõltuvalt nende kategooriast - mittestandardsed, sarnaselt raamatupidamisele ja normaliseeritud - 1% tuludest.

Raamatupidamine annab spetsiaalse standardi, mille alusel organisatsioonid kulusid liigitavad. Jutt käib rahandusministeeriumi korraldusest Venemaa Föderatsioon 6. mai 1999 nr 33n “Raamatupidamise eeskirja “Korraldamise kulud” PBU 10/99 kinnitamise kohta” (edaspidi PBU 10/99). Vastavalt PBU 10/99 lõikele 5 on reklaamikulud seotud tavaliste toodete valmistamise ja müügiga, kaupade soetamise ja müügiga, tööde tegemise ja teenuste osutamisega seotud kuludega.

• illustreeritud hinnakirjade, kataloogide, brošüüride, albumite, prospektide, plakatite, reklaamkaartide jms arendamiseks, avaldamiseks ja levitamiseks;
• originaal- ja kaubamärgiga kottide näidiste, pakendite, reklaammeenete, valmistatud toodete näidiste väljatöötamiseks, tootmiseks ja levitamiseks;
• reklaamide eest ajakirjanduses, raadios ja televisioonis, see tähendab vahendite kaudu massimeedia;
• valgus- ja välireklaami jaoks;
• reklaamfilmide, videote, filmilindide jms hankimiseks, tootmiseks, demonstreerimiseks;
• tootmiseks stendid, osutid;
• osaleda näitustel, ekspositsioonidel, messidel;
• vaateakende, näituste - müügi-, näidisruumide ja esindusruumide kujundamiseks;
• kaupade allahindluste eest, mis on vitriinides eksponeerimisel täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused;
• massreklaamikampaaniate käigus joonistuste võitjatele määratud auhindade hankimiseks (tootmiseks) ja jagamiseks;
• viia läbi organisatsiooni tegevusega seotud promoüritusi;
• muud reklaamikulud.

• kulud tehakse vastavalt konkreetsele kokkuleppele, järgides seaduste ja määruste nõudeid;
• tuleb määrata kulude suurus;
• kulud tekivad konkreetse tehingu tulemusena, mis vähendab organisatsiooni majanduslikku kasu. Kui (majandus)üksus on vara üle andnud, on kindel, et konkreetne tehing toob kaasa majandusüksuse majandusliku kasu vähenemise või kui vara üleandmise suhtes pole ebakindlust.

Reklaamikulud kajastatakse PBU 10/99 lõike 18 alusel raamatupidamises sellel aruandeperioodil, mil need tekkisid, olenemata tegelikust tasumise ajast. Raha ja teine ​​rakendusvorm (faktide ajutise kindluse eeldamine majanduslik tegevus).

Märge!

Vastavalt PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud” lõikele 7 moodustavad tavategevuse kulud:

• tooraine, materjalide, kaupade ja muude varude soetamisega seotud kulud;
• kulud, mis tekivad varude töötlemisel, tootmise eesmärgil rafineerimisel, tööde tegemisel ja teenuste osutamisel ning nende müügil; samuti kaupade müük (edasimüük) (kulud põhivara ja muu põhivara hooldamiseks ja ekspluateerimiseks, samuti nende heas korras hoidmiseks, ärikulud, halduskulud jm).

Selle konto deebetisse koguneb tehtud reklaamikulude summad ja krediit kulub nende mahakandmiseks.

• reklaamiteenuste osutamise leping;
• hinnakokkuleppe protokoll reklaamiteenused;
• välireklaami paigutamise õiguse tunnistus;
• reklaamipinna pass;
• kinnitatud projekteerimisprojekt;
• tehtud tööde (teenuste osutamise) vastuvõtuakt;
• reklaamiteenuste agentuuri arved;
• dokumendid, mis kinnitavad reklaamiteenuste eest tasumist;
• nõue-arve ja materjalide kolmandale isikule väljastamise arve;
• kauba mahakandmise akt ( valmistooted);
• kauba allahindluse akt.

Raamatupidamises kantakse konto 44 “Müügikulud” deebetis kajastatud reklaamikulude summad maha müüdud toodete (kaupade) soetusmaksumusse täies ulatuses või proportsionaalselt mahuga. müüdud tooted(kaubad) sõltuvalt organisatsiooni raamatupidamispoliitika korralduses märgitud ettevõtluskulude mahakandmise viisist.

Märge!

Seadus näeb ette kaks võimalikud variandid Nende kulude mahakandmisel peab organisatsioon valima ühe võimaluse ja fikseerima selle oma raamatupidamispoliitikas.

Kui organisatsioon otsustab, et kõik kulud ei ole seotud aruandeperioodiga, jaotatakse need:

Kui aruandeperioodil on reklaamitööd (teenused) reaalselt tehtud, siis valmidusakti või arve alusel Reklaamiagentuur, kajastub see tehing raamatupidamises järgmiselt:

Organisatsioonid osalevad näitustel sageli selleks, et levitada teavet enda toodetud toodete, pakutavate teenuste ja müüdavate kaupade kohta ning üsna sageli antakse näituse külastajatele näidiseid näitusel osaleva organisatsiooni müüdavatest kaupadest ja toodetest.

Ostetud või toodetud reklaammaterjalide (kalendrid, pastakad, vihikud jne) arvestus omapäi või kolmandate isikute kaasamisel või juriidilised isikud Alamkontot “Reklaamimaterjalid” peetakse kontol 10 “Materjalid”.

Näidisena üleantud kaupade ja valmistoodete arvestust peetakse eraldi alamkontodel kontodel 41 “Kaubad” ja 43 “Valmistooted”. Selliste kaupade, valmistoodete, materjalide mahakandmine reklaami eesmärgil vormistatakse mahakandmisaktiga. Akti ühtset vormi ei pakuta, seetõttu on organisatsioonil õigus selline dokument iseseisvalt välja töötada.

Kuna käesolev akt on esmane dokument, mille alusel tehing raamatupidamises kajastatakse, siis peab see täitma kõik “esmase” dokumendi nõuded. Vastavalt artiklile 9 Föderaalseadus 21. novembril 1996 nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta”, algdokumendid tuleb koostada vastavalt algdokumendid ühtsete vormide albumites sisalduvale vormile raamatupidamisdokumentatsioon. Ja dokumendid, mille vorme nendes albumites ei pakuta, peavad sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:

• Dokumendi pealkiri;
• dokumendi koostamise kuupäev;
• organisatsiooni nimi, mille nimel dokument koostati;
• äritehingu sisu;
• äritehingute mõõtmine füüsilises ja rahalises mõttes;
• äritehingu läbiviimise ja selle teostamise õigsuse eest vastutavate ametiisikute nimed;
• nende isikute isiklikud allkirjad.

Põhineb Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 9. juuni 2001. a korraldusel nr 44n „Määruste kinnitamise kohta raamatupidamine“Varude arvestus” PBU 5/01”, reklaamieesmärkidel kasutatud kaupade maksumuse mahakandmist teostavad organisatsioonid, mis on seotud kaubandustegevus, järgmisel viisil:

Analüütilise raamatupidamise korraldamiseks saate kasutada järgmisi alamkontosid:

41-1 “Kaubad ladudes”;

Toodete tootmisega tegelevad organisatsioonid kannavad reklaami eesmärgil kasutatud toodetud toodete maksumust maha järgmiselt:

Kasutades järgmisi alamkontosid:

43-1 “Valmistooted laos”;

Vaatame ülaltoodut näite abil täpsemalt (kõik näites kasutatud summad on märgitud ilma käibemaksuta).

Näide.

Näitusel osaleb lampe tootev organisatsioon. Näitusestendi kaunistamiseks kasutati lampide näidiseid, näidiste kogumaksumus oli 650 000 rubla. Tarne- ja registreerimiskulud teostasime ise, kulude summa ulatus 5000 rublani. Näituse ajal jagati osa tooteid vahel potentsiaalsed tarbijad tooteid, teine ​​osa on muutunud kasutuskõlbmatuks (katki). See tähendab, et kõik näidised loeti näituse ajal täielikult kasutatuks. Organisatsioon andis välja akti valmistoodete mahakandmise kohta reklaami eesmärgil.

Raamatupidamiskanded:

Püüdes end maksmata jätmise ohu eest kaitsta, nõuavad reklaamiteenuseid pakkuvad organisatsioonid ettemaksete ülekandmist.

See kuluartikkel osutub aga maksustamise (tulumaksubaas) seisukohalt kõige vastuolulisemaks. Mitte iga tavainimeste poolt reklaamiks peetav nähtus ei ole juriidilisest seisukohast selline. Lisaks peate arvestama kulude maksustamise eesmärgil arvestamise seaduslikkuse olulise kriteeriumiga - kulude normaliseerimisega.

Mõelgem, kuidas kajastub reklaamikulude normi kontseptsioon raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Seadusandlikult määratletud reklaamimärgid

Ettevõtjate reklaamitegevust reguleerivad föderaalsed õigusaktid - föderaalseadus "Reklaami kohta", 13. märts 2006 nr 38. See määratleb reklaami kui teabe tüüpi, mille eesmärk on tekitada ja säilitada objekti vastu tähelepanu ja huvi, ning osutab sellele. juriidilised omadused:

• levitamisviis, vorm ja vahendid ei oma tähtsust – need võivad olla kõik;
• info saajate ring ei ole kindlaks määratud ehk on mõeldud kõigile.

TÄHTIS! Viimane kriteerium on määrav. Näiteks ettevõtte logoga meeneid, mida partneritele ja klientidele kingitakse, ei saa liigitada reklaamiks, samuti nende jaoks tehtud kulutusteks, kuna on ette teada, kellele need mõeldud on.

Seadus määratleb ka objektid, mis ei kuulu reklaami alla:

• seadusega avalikustamist nõutavad andmed;
• sildid ettevõtte nime, aadressi, lahtiolekuaegadega;
• pakendile trükitud teave kauba koostise, tootja, eksportija (importija) kohta;
• toote pakendamise kujunduselemendid.

Miks on meil vaja reklaamikulude standardit?

Organisatsioon võib reklaamile kulutada märkimisväärseid summasid, mille kohta otsustab juhtkond, võttes arvesse sellega seoses võetud meetmete tõhusust. juhtimisotsused ja organisatsiooni rahalised võimalused. Kuna reklaam ei ole ainult teave, vaid ka ettevõtlustegevus, kajastub see vastavas raamatupidamises ja kuulub maksustamisele.

• normaliseeritud – need, mida sellistena tunnustatakse ainult teatud kriteeriumide järgi;
• mittestandardiseeritud - arvestatakse tingimusteta reklaamikuludena, maksustamise eesmärgil piiranguteta.

See jaotus määrab, millise kulude summaga saab ettevõte tulumaksubaasi määramisel arvestada: kas piiratud piirides või täies mahus.

Reklaamikulud, mis ei ole standardiseeritud

Mittestandardsed reklaamikulud on need, mis on igal juhul seotud reklaamiga ja mida ei saa käsitleda teisiti. Reklaamiseadus ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik (lõiked 2–4, punkt 4, artikkel 264) sätestavad selliste kulude suletud loetelu.

1. Reklaamitegevuse kulud, milleks meediat kasutatakse:
   • reklaamid trükimeedias;
   • raadiosaated;
   • TV saated;
   • Internet;
   • muud sidevahendid.

• eetriaja maksumus;
• tasumine reklaamvideo loomise ja paigutamise eest;
• reklaamiagendi palk jne.

MÄRGE! Loodud reklaamitoode, kui see eksisteerib ja töötab teatud aja, muutub immateriaalseks varaks, mis tähendab, et sellel on esialgne bilansiline väärtus ja kogu kasutusaja jooksul amortiseeritakse.

TÄHELEPANU! Need kulud hõlmavad mitte ainult kulusid reklaamiteabele endale, vaid ka selle meediale. Kui meedia kuulub ettevõttele, siis on see tema vara, mille väärtust amortiseeritakse.

TÄHTIS TEAVE! Nende ürituste raames ei ole standardiseeritud kulud osavõtutasudele, lubade väljastamisele, brošüüride ja kataloogide valmistamisele, vaateakende ja demonstratsiooniruumide kujundamisele, samas kui osalemisega seotud kulud, kuid vabatahtlikud, näiteks suveniiride jagamine, degusteerimine, reklaamväljaannete levitamine jms kuuluvad normeerimisele.

Reklaamikulude tavapäraseks tunnistamiseks

Maksuamet jälgib tähelepanelikult kulude arvestamist või väljaarvamist tulumaksubaasi. Maksuvaidluste vältimiseks tuleks rangelt järgida mittestandardsete reklaamikulude põhjendamise nõudeid:

• kulutusi tuleks teha spetsiaalselt reklaamile, see tähendab, et tegevus peaks olema rangelt informatiivne ja sellel ei tohiks olla konkreetseid adressaate;
• Teil peavad olema esmased dokumendid, mis kinnitavad teabe reklaami kasutamist.

NÄITEKS. Siin on mõned vastuolulised punktid kulude klassifitseerimise kohta mittestandardseks:

1. Ettevõte on loonud oma veebisaidi ja reklaamib sellel oma tooteid. Veebilehe loomise kulud loetakse reklaamiks täies mahus. Kuid veebipoe loomise ja haldamise kulud, isegi kui see sisaldab reklaamiteavet, klassifitseeritakse kui „muud müügiga seotud kulud”.
2. Mööblifirma osaleb müüginäitusel ja on selleks sisustanud näidismagamistoa. Lisaks ettevõttele kuuluvale mööblile oli disainis ka muid hubasust loovaid esemeid (laudlina, voodipesu, vaas jm.) Nende ostu- ja kohaletoimetamise kulud võib liigitada mittestandardiseeritud reklaamikuludeks.
3. Maiustuste tootja korraldab degusteerimise. Firma logoga kaubamärgiülikondades tüdrukud kostitavad külastajaid küpsistega ja jagavad reklaamvoldikuid. Voldikute trükkimise kulud ei ole standarditud, kuid brändirõivaste ja näidiste degusteerimise kulud mitte.
4. Ettevõte viis läbi koolitusi oma toodete kompetentse reklaamimise, näidiste kliendile esitamise reeglite jms kohta. Koolituse kulud ei ole reklaamikulud.

Standardsed reklaamikulud

Reklaamikulu määrade arvutamine

Vajaliku 1% leidmiseks peate teadma, millisest summast peate selle arvutama. Tulu arvutamisel võetakse arvesse kõiki teatud perioodi bilansis olevaid laekumisi, nii rahalisi kui ka looduslikke:

• müüdud omatooted;
• varem ostetud kaupade müük;
• omandatud omandiõigused.

Saadud summast tuleks lahutada käibemaks, aktsiisid ja ettevõtte poolt väljastatud laenudest saadav tulu (need on seotud ja tulu sisaldab ainult müügitulu).

Reklaamikulude dokumentaalsed tõendid maksuarvestuse jaoks

Seega vähendatakse tulumaksubaasi mittestandardsetele kuludele täielikult kulutatud summa võrra ja tavakuludele - 1% konkreetse perioodi tuludest. Selliste kulude kajastamiseks reklaamina tuleb need dokumenteerida. Sellised kinnitused võivad olla:

• reklaamikampaaniate aasta- või kvartaliplaanid;
• konkreetse reklaamikampaania kuluprognoos;
• dokumendid reklaamitegevusega seotud materiaalse vara soetamiseks ja/või mahakandmiseks;
• eetris olevad sertifikaadid (eetris reklaamimisel).

Reklaami käibemaksu mahaarvamine

• tasuline reklaam peab olema seotud käibemaksuga maksustatava tegevusega (seega koos sotsiaalreklaam erinevalt äritegevusest ei saa käibemaksu maha arvata);
• korrektselt vormistatud arve.

Reklaamikulude arvestus

Erinevalt maksuarvestusest ei jagata raamatupidamises kulusid standardiseeritud ja mittestandardseks. Need kajastuvad täielikult tõendavates dokumentides näidatud summas.

Postituste puhul kasutatakse kontot 44 “Müügikulud” või 26 “Äritegevuse üldkulud”. Sõltuvalt reklaami tüübist võib juhtmestiku tüüp olla erinev:

• reklaamiagentuuri teenuste eest, reklaam meedias - krediit 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”;
• brošüüride, kataloogide ja muude põhivaraga mitteseotud toodete mahakandmine - kreedit 10 “Materjalid”;
• põhivarana kajastatud reklaamistruktuuride amortisatsiooni mahakandmine - laen 02 “Põhivara kulum”;
• immateriaalse põhivarana kajastatud kasutatud reklaamvideote kulumi mahakandmine - laen 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon”.

Kopeeri URL

Prindi

Kõik tulumaksu arvutamisel arvesse võetud kulud ei lähe tegelike kulude hulka. Mõned neist vähendavad maksubaasi ainult standardite piires. Standardiseeritud tulumaksukulud hõlmavad eelkõige:

• töötajate vabatahtliku kindlustuse kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 16);
• Teadus- ja arendustegevuse kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 262);
• esinduskulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 2);
• reklaamikulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4);
• loomise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 4);
• garantiiremondi ja garantiiteeninduse reservide moodustamise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 267);
• kontrollitud tehingutest tulenevate võlakohustuste intresside vormis kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269);
• kulud reservide moodustamiseks eelseisvateks põhivara remondikuludeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 324).

Ülaltoodud kulud normaliseeritakse maksuseadustikus sätestatud korras. Samuti on olemas üksikud liigid kulud arvestatud vastavalt muu kehtestatud standardile määrused.

Seega võetakse materjalikulude osana arvesse näiteks kaod, mis tulenevad puudustest ja kahjustustest varude ladustamisel ja transportimisel loomuliku kao normide piires. Need standardid kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse 12. novembri 2002. aasta määrusega nr 814.

Reklaamikulud: standardiseeritud ja mittestandardsed

Reklaamikulud on kulud mis tahes viisil, mis tahes vormis ja mistahes teabekandjate kasutamisega, mis on suunatud määramata arvule inimestele ja mille eesmärk on äratada tähelepanu reklaamiobjektile, tekitada või säilitada selle vastu huvi ja edendada seda turg (13. märtsi 2006. aasta föderaalseaduse artikkel 3 nr 38-FZ).

Tulumaksu arvutamisel jagab maksuseadustik reklaamikulud tegelike summade summas arvesse võetavateks ja ainult standardi järgi aktsepteeritavateks (standardsed kulud).

Mittestandardsed reklaamikulud

Reklaamikulud, mis vähendavad tulumaksu maksubaasi tegelike kulude summas, hõlmavad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4):

• kulud ürituste reklaamimiseks meedias (sh trükis, raadios ja televisioonis edastatavad reklaamid), info- ja telekommunikatsioonivõrkude, filmi- ja videoteenuste kulud;
• valgus- ja muu välireklaami, sh reklaamstendide ja stendide valmistamise kulud;
• kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja esindussaalide kujundamiseks, samuti näituse käigus oma esialgsed omadused täielikult või osaliselt kaotanud kaupade allahindluseks;
• reklaambrošüüride ja kataloogide koostamine, mis sisaldavad teavet müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatavate teenuste, kaubamärkide ja teenusemärkide või organisatsiooni enda kohta.

Normaliseeritud reklaamikulud 2020. aastal

Standardiseeritud reklaamikulud hõlmavad kõiki muid ülaltoodud reklaamikulusid, sealhulgas massireklaamikampaaniate ajal loosimiste võitjatele jagatavate auhindade ostmise või valmistamise kulusid.

Piirake standardiseeritud reklaamikulude summat

Iga ettevõte peab tekitama ja säilitama huvi oma toodetava toote vastu ning reklaamima seda turul. Kasutatakse selleks erinevaid meetodeid, mida ühendab mõiste “reklaam”. 13. märtsil 2006 vastu võetud seadus nr 38-FZ, mida perioodiliselt täiendatakse, reguleerib reklaami kasutamist Vene Föderatsiooni territooriumil. Räägime normeerimise ja reklaamikulude kajastamise tunnustest ettevõtte kuludes.

Reklaamikandjate klassifikatsiooni põhijooned

• inimese mõjutamise meetod

Visuaalne, st visuaalselt tajutav (valgus-, trükireklaam);

Akustiline, st kuulmist mõjutav (raadioreklaam);

Visuaal-akustiline, st kombineeritud visuaal-kuuldava tajuga (filmi- ja telereklaam);

• tehniline omadus:

Trükitud (kataloogid/artiklid/kuulutused);

Pilt- ja graafiline;

• taotlemise koht:

Väline;

Poe sees;

• mõju olemus:

Individuaalne;

Massiivne.

• kaetud ala:

Piirkondlik;

Üleriigiline;

• lahendatavad ülesanded:

Nõudluse kujundamine;

Nõudluse stimuleerimine.

See klassifikatsioon on oma olemuselt teoreetiline, kuna seda täiendatakse järk-järgult uute, uuesti esile kerkivate reklaamivahenditega. Aga vaatame, kuidas lähevad ettevõttes arvesse erinevate reklaamiürituste kulud, sest kõiki tulumaksuga kajastatud kulusid ei arvestata reaalsetes summades, paljud neist on normaliseeritud. See kehtib täielikult reklaamikulude kohta - on mittestandardsed (s.t. tegelikes kuludes arvestatud) ja standardsed reklaamikulud, mille suurus ei tohiks ületada kehtestatud normi (1% tulust).

Reklaamikulud: standardiseeritud ja mittestandardsed

Tegelike kulude mahus võetakse arvesse suletud nimekirjas nimetatud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4). Need on mittestandardsed reklaamikulud, mis hõlmavad järgmisi kulusid:

• ürituste jaoks meedias, Internetis ja muudes suhtlusressurssides (sh veebisaidi reklaamimise, veebireklaami paigutamise, tootja/müüja aadressi teabe, videote loomise jms kulud);
• väli-, valgus- ja muu reklaami jaoks (sh reklaamstendide, kalendrite, voldikute jms tootmine);
• messidel, näitustel, ekspositsioonidel osalemise eest (sealhulgas osavõtutasud nendel üritustel osalemise eest, vaateakende, väljapanekuruumide kujundamine ja ettevalmistamine, reklaamvoldikute, kaubamärkide tootmine, samuti esialgsed omadused kaotanud kaupade allahindlused kokkupuutele;

• auhindade valmistamine/ostmine reklaamikampaaniate käigus erinevates loosimistes osalejatele;
• reklaamtahvlite paigutamine avalikesse kohtadesse;
• reklaamiinfo paigutamine jaekettide kataloogidesse;
• SMS-reklaami reklaam mobiiltelefonidele;
• degusteerimisüritused;
• kaubandusteenused jne.

Kuidas arvutada normaliseeritud reklaamikulusid

Arvestades nende kulude suurust, on oluline meeles pidada, et tulude kasv aasta jooksul muudab piiratud reklaamikulude suurust. Seega saab standardeid ületavaid ja esimeses kvartalis kuluna kajastamata kulusid tulude kasvuga arvestada aasta järgmistel aruandeperioodidel. Kulusid, mis ületavad normi ja mida aasta lõpus sellisena ei kajastata, ei saa üle kanda järgmisse aastasse.

Näide: reklaamikulud (standardiseeritud ja standardeerimata) 2018. aastal NNP maksustamisbaasi arvutamiseks

Teises kvartalis peale veebisaidi reklaamimise kulude (20 000 rubla) reklaamikulusid ei olnud.

Müügitulu ulatus:

I kvartal - 3 000 000 rubla;

I poolaasta – 4 900 000 rubla;

9 kuud - 6 700 000 rubla;

Aastaks - 9 000 000 rubla.

Reguleeritud kulude maksimaalne summa:

Esimene kvartal - 30 000 rubla. (1% 3 000 000-st);

I poolaasta – 49 000 rubla. (1% 4 900 000-st);

9 kuud - 67 000 rubla. (1% 6 700 000-st);

Aastaks - 90 000 rubla. (1% 9 000 000-st).

hõõruda. (kumulatiivne kokku)

Seega kajastatakse mittestandardseid reklaamikulusid aasta kohta tegelike kulude kogusummas - 200 000 rubla ja standardimisele kuuluvaid kulusid - 90 000 rubla ulatuses. nende tegelik suurus on 120 000 rubla. Erinevus on 30 000 rubla. ei saa järgmise aasta kuludes arvesse võtta.