Deyarli yo'q zamonaviy kompaniya ishida reklamasiz qilolmaydi. Kompaniya faoliyatining har qanday sohasi singari, reklama ham moliyalashtirishni talab qiladi. Keling, reklama xarajatlari buxgalteriya va soliq hisoblarida qanday aks etishini ko'rib chiqaylik.

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari

Buxgalteriya hisobida reklama PBU 10/99 talablariga muvofiq aks ettirilgan: ushbu hujjat reklama xarajatlarini oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida tasniflaydi (PBU 10/99 ning 5-bandi). Reklama xarajatlari ular haqiqatda ishlab chiqarilgan hisobot davrida to'liq tan olinadi.

DT 44 - KT 60 (76) - reklama sohasidagi uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlari;

Ushbu xarajatlarni hisobga olgan holda, bir nechta narsalarni yodda tutish kerak:

• Ommaviy axborot vositalarida reklama joylashtirishda siz kontragentdan ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomani so'rashingiz kerak.
• Agar ommaviy axborot vositalari reklamaga ixtisoslashgan bo'lmasa, unda joylashtirilgan reklama "reklama" yoki "reklama asosida" belgisi bilan birga bo'lishi kerak (2006 yil 13 martdagi 38-FZ-sonli Qonunning 16-moddasi). Reklama").
• Agar reklama uchun foydalaniladigan ob'ekt soliq hisobi uchun asosiy vositalar sifatida tasniflash mezonlariga javob bersa, uning qiymati amortizatsiya "mexanizmi" orqali xarajatlarga kiritiladi. Bu, masalan, bir yildan ortiq uzoq muddatli foydalanish uchun mo'ljallangan, 100 ming rubldan ortiq turadigan statsionar reklama taxtasi bo'lishi mumkin.

Boshqa barcha reklamalar standart xarajat hisoblanadi va QQS va aktsiz solig'isiz hisobot (soliq) davri uchun tushumning 1% miqdorida soliq hisobi uchun qabul qilinadi.

Xususan, tartibga solinadigan xarajatlar orasida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida o'yinlar doirasida o'tkazilgan o'yinlar g'oliblariga sovg'alar berish ajratilgan. reklama kampaniyalari.

Standartlashtirish bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisoblash usuli bo'yicha (yil boshidan) hisobga olinadi. Shuning uchun, birinchi hisobot davrida tan olinmagan xarajatlar kelajakda, daromadlarning umumiy hajmi ularni standartga "moslash" imkonini berganda hisobga olinishi mumkin. Agar soliq davri (yil) uchun tushum barcha normallashtirilgan xarajatlarni hisobga olish uchun etarli bo'lmasa, ularning foydalanilmagan qoldig'i keyingi yilga o'tkazilmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobidagi reklama xarajatlari

Bu holda, albatta, biz "Daromad minus xarajatlar" ob'ektini nazarda tutamiz, chunki "Daromad" ob'ektidan foydalanganda xarajatlarning soliq hisobini yuritish mantiqiy emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida "soddalashtirilgan" reklama xarajatlari daromad solig'iga o'xshash tarzda tan olinishi belgilab qo'yilgan. Bular. ular ham ikki toifaga bo'linadi: to'liq tan olinadi va daromadning 1% miqdorida.

Bu erda siz soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlaridan birini ham hisobga olishingiz kerak - "to'lov bo'yicha" daromad va xarajatlarni tan olish, ya'ni. naqd pul usuli. Shuning uchun, reklama xarajatlarini hisobga olish uchun (har qanday boshqa kabi), "soddalashtirilgan" kompaniya nafaqat asosiy hujjatlarni rasmiylashtirishi, balki etkazib beruvchiga to'liq to'lashi kerak.

Standartlashtirilgan xarajatlar uchun 1% standartni hisoblashda daromadlar "to'lov bo'yicha", shu jumladan olingan avanslar ham hisobga olinadi.

Xulosa

Reklama xarajatlari joriy davrda buxgalteriya hisobida to'liq tan olinadi. Soliq hisobi bo'yicha bu xarajatlar ularning toifasiga qarab qabul qilinadi - standartlashtirilmagan, buxgalteriya hisobiga o'xshash va normallashtirilgan - daromadning 1% doirasida.

Buxgalteriya hisobi maxsus standartni taqdim etadi, uning asosida tashkilotlar xarajatlarni tasniflaydi. Biz Moliya vazirligining buyrug'i haqida gapiramiz Rossiya Federatsiyasi 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli "Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99 Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" (bundan buyon matnda PBU 10/99 deb yuritiladi). PBU 10/99 ning 5-bandiga muvofiq, reklama xarajatlari mahsulot ishlab chiqarish va mahsulotlarni sotish, tovarlarni sotib olish va sotish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq oddiy faoliyat xarajatlariga taalluqlidir.

• tasvirlangan priysalar, kataloglar, broshyuralar, albomlar, prospektlar, plakatlar, reklama kartalari va boshqalarni ishlab chiqish, nashr etish va tarqatish uchun;
• original va markali sumkalar, qadoqlash, reklama esdalik sovg'alari, ishlab chiqarilgan mahsulot namunalarini ishlab chiqish, ishlab chiqarish va tarqatish uchun;
• matbuotdagi reklamalar, radio va televideniyedagi eshittirishlar uchun, ya'ni vositalar orqali ommaviy axborot vositalari;
• yoritilgan va tashqi reklama uchun;
• reklama filmlari, videofilmlari, film lentalari va shu kabilarni sotib olish, ishlab chiqarish, namoyish qilish uchun;
• ishlab chiqarish uchun bilbordlar, ko'rsatkichlar;
• ko'rgazmalar, ko'rgazmalar, yarmarkalarda qatnashish;
• do'konlar, ko'rgazmalar - savdo, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarini loyihalash uchun;
• vitrinlarga qo'yilganda o'zining asl sifatini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarning bahosi uchun;
• ommaviy reklama kampaniyalari davomida tiraj g'oliblariga beriladigan sovg'alarni olish (ishlab chiqarish) va tarqatish uchun;
• tashkilot faoliyati bilan bog'liq targ'ibot tadbirlarini o'tkazish;
• boshqa reklama xarajatlari.

• harajatlar qonun va me’yoriy hujjatlar talablariga rioya qilgan holda, muayyan shartnomaga muvofiq amalga oshiriladi;
• xarajatlar miqdori aniqlanishi kerak;
• xarajatlar tashkilotning iqtisodiy foydasini kamaytiradigan muayyan operatsiya natijasida yuzaga keladi. Tashkilot aktivni topshirganida yoki aktivni topshirishda noaniqlik mavjud bo'lmasa, muayyan bitim korxonaning iqtisodiy foydasining pasayishiga olib kelishi aniq.

PBU 10/99 ning 18-bandiga asosan reklama xarajatlari, haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davridagi buxgalteriya hisobida tan olinadi. Pul va amalga oshirishning boshqa shakli (faktlarning vaqtincha aniqligini taxmin qilish). iqtisodiy faoliyat).

Eslatma!

PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 7-bandiga binoan, oddiy faoliyat uchun xarajatlar quyidagilardan iborat:

• xom ashyo, materiallar, tovarlar va boshqa tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar;
• tovar-moddiy zaxiralarni ishlab chiqarish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko‘rsatish hamda ularni realizatsiya qilish maqsadida qayta ishlash, qayta ishlash jarayonida yuzaga keladigan xarajatlar; shuningdek, tovarlarni sotish (qayta sotish) (asosiy vositalarni va boshqa aylanma mablag'larni saqlash va ulardan foydalanish, shuningdek ularni yaxshi holatda saqlash xarajatlari, tijorat xarajatlari, ma'muriy xarajatlar va boshqalar).

Ushbu schyotning debetida reklama uchun qilingan xarajatlar summalari jamlanadi va krediti bo'yicha ularni hisobdan chiqarish uchun foydalaniladi.

• reklama xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi;
• narx kelishuvi protokoli reklama xizmatlari;
• tashqi reklama joylashtirish huquqini tasdiqlovchi guvohnoma;
• reklama joyining pasporti;
• tasdiqlangan dizayn loyihasi;
• bajarilgan ishlar uchun qabul qilish dalolatnomasi (ko'rsatilgan xizmatlar);
• reklama xizmatlari agentligining hisob-fakturalari;
• reklama xizmatlari uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar;
• materiallarni uchinchi shaxsga berish uchun talab-faktura va schyot-faktura;
• tovarlarni hisobdan chiqarish akti ( tayyor mahsulotlar);
• tovarlarni belgilash akti.

Buxgalteriya hisobida 44-“Savdo xarajatlari” schyotining debetida aks ettirilgan reklama xarajatlari summalari sotilgan mahsulot (mahsulot) tannarxiga toʻliq yoki hajmga mutanosib ravishda hisobdan chiqariladi. sotilgan mahsulotlar(tovarlar) tashkilotning buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda ko'rsatilgan biznes xarajatlarini hisobdan chiqarish usuliga qarab.

Eslatma!

Qonun hujjatlari ikkitani nazarda tutadi mumkin bo'lgan variantlar ushbu xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun tashkilot variantlardan birini tanlashi va uni buxgalteriya siyosatida tuzatishi kerak.

Agar tashkilot barcha xarajatlar hisobot davriga tegishli emas deb qaror qilsa, ular taqsimlanishi kerak:

Agar reklama ishlari (xizmatlari) haqiqatda hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa, u holda tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma yoki schyot-faktura asosida. reklama agentligi, ushbu operatsiya buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Tashkilotlar ko'pincha ko'rgazmalarda o'zlari ishlab chiqarayotgan mahsulotlar, ular ko'rsatadigan xizmatlar va sotadigan tovarlar haqida ma'lumot tarqatish uchun qatnashadilar va ko'pincha ko'rgazmaga tashrif buyuruvchilarga ko'rgazmada ishtirok etuvchi tashkilot tomonidan sotilgan tovarlar va mahsulotlarning namunalari beriladi.

Xarid qilingan yoki ishlab chiqarilgan reklama materiallarini (taqvimlar, ruchkalar, bukletlar va boshqalar) hisobga olish o'zimizda yoki uchinchi shaxslarning ishtiroki bilan yoki yuridik shaxslar"Reklama materiallari" subschyoti 10 "Materiallar" hisobvarag'ida yuritiladi.

Namuna sifatida topshirilgan tovarlar va tayyor mahsulotlarning hisobi alohida subschyotlarda 41-“Tovarlar” va 43-“Tayyor mahsulotlar” schyotlarida yuritiladi. Bunday tovarlarni, tayyor mahsulotlarni, materiallarni hisobdan chiqarish reklama maqsadlari hisobdan chiqarish dalolatnomasida tuziladi. Hujjatning yagona shakli taqdim etilmagan, shuning uchun tashkilot bunday hujjatni mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega.

Ko'rsatilgan akt birlamchi hujjat bo'lib, uning asosida operatsiya buxgalteriya hisobida aks ettirilganligi sababli, u "birlamchi" uchun barcha talablarni bajarishi kerak. 9-moddaga muvofiq federal qonun 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi birlamchi hujjatlar birlamchi hujjatlarning yagona shakllari albomlarida mavjud bo'lgan shaklda tuzilishi kerak. buxgalteriya hujjatlari. Va shakllari ushbu albomlarda ko'zda tutilmagan hujjatlarda quyidagi majburiy tafsilotlar bo'lishi kerak:

• Hujjatning nomi;
• hujjatni tayyorlash sanasi;
• nomidan hujjat tuzilgan tashkilotning nomi;
• biznes bitimining mazmuni;
• xo'jalik operatsiyalarini jismoniy va pul ko'rinishida o'lchash;
• xo'jalik bitimining bajarilishi va uning to'g'ri bajarilishi uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning nomi;
• ushbu shaxslarning shaxsiy imzolari.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44n-sonli "To'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i asosida. buxgalteriya hisobi"Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" RAS 5/01", reklama maqsadlarida foydalanilgan tovarlarning tannarxini hisobdan chiqarish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi. savdo faoliyati, quyida bayon qilinganidek:

Analitik hisobni tashkil qilish uchun siz quyidagi subschyotlardan foydalanishingiz mumkin:

41-1 "Omborlardagi tovarlar";

Mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar reklama maqsadlarida foydalanilgan ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini quyidagi tarzda hisobdan chiqaradilar:

Quyidagi sub-hisoblardan foydalanish:

43-1 “Ombordagi tayyor mahsulotlar”;

Keling, yuqoridagilarni misol yordamida batafsil ko'rib chiqaylik (misolda ishlatiladigan barcha summalar QQSsiz ko'rsatilgan).

Misol.

Ko‘rgazmada lampalar ishlab chiqarish bilan shug‘ullanuvchi tashkilot ishtirok etmoqda. Ko'rgazma stendini loyihalash uchun lampalar namunalari ishlatilgan, namunalarning umumiy qiymati 650 000 rublni tashkil etdi. Yetkazib berish va ro'yxatga olish xarajatlari o'zimiz amalga oshirildi, xarajatlar miqdori 5000 rublni tashkil etdi. Ko'rgazma davomida mahsulotlarning bir qismi o'rtasida taqsimlandi potentsial iste'molchilar mahsulotlar, boshqa qismi yaroqsiz holga kelgan (buzilgan). Ya'ni, ko'rgazma davomida barcha namunalar to'liq foydalanilgan deb hisoblandi. Tashkilot tayyor mahsulotlarni reklama maqsadida hisobdan chiqarish to'g'risida dalolatnoma chiqardi.

Buxgalteriya yozuvlari:

O'zlarini to'lamaslik xavfidan himoya qilishga harakat qilib, reklama xizmatlarini ko'rsatadigan tashkilotlar avans summalarini o'tkazishni talab qiladilar.

Biroq, ushbu xarajat moddasi soliqqa tortish nuqtai nazaridan (daromad solig'i bazasi) eng munozarali bo'lib chiqadi. Oddiy odamlar tomonidan reklama deb hisoblangan har bir hodisa huquqiy nuqtai nazardan shunday emas. Bundan tashqari, siz soliqqa tortish maqsadlarida xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligi uchun muhim mezonni - xarajatlarni normallashtirishni hisobga olishingiz kerak.

Keling, reklama xarajatlari normasi tushunchasi buxgalteriya va soliq hisoblarida qanday aks etishini ko'rib chiqaylik.

Reklamaning qonun bilan belgilangan belgilari

Tadbirkorlarning reklama faoliyati federal qonunlar bilan tartibga solinadi - 2006 yil 13 martdagi 38-sonli "Reklama to'g'risida" Federal qonuni. Reklamani ob'ektga e'tibor va qiziqishni yaratish va qo'llab-quvvatlashga qaratilgan ma'lumot turi sifatida belgilaydi va uni ko'rsatadi. Huquqiy xususiyatlar:

• tarqatish usuli, shakli va vositalari muhim emas - ular har qanday bo'lishi mumkin;
• axborotni oluvchilar doirasi aniqlanmagan, ya'ni hamma uchun mo'ljallangan.

MUHIM! Oxirgi mezon hal qiluvchi hisoblanadi. Masalan, sheriklar va mijozlarga beriladigan kompaniya logotipi tushirilgan esdalik sovg'alarini reklama, shuningdek, ular uchun sarflanadigan xarajatlar deb tasniflash mumkin emas, chunki ular kimga mo'ljallanganligi oldindan ma'lum.

Qonun hujjatlarida reklama toifasiga kirmaydigan obyektlar ham belgilangan:

• qonun bilan ochiq bo'lishi kerak bo'lgan ma'lumotlar;
• kompaniyaning nomi, manzili, ish vaqti ko'rsatilgan imzolar;
• qadoqda bosilgan tovarning tarkibi, ishlab chiqaruvchi, eksport qiluvchi (import qiluvchi) to'g'risidagi ma'lumotlar;
• mahsulotni qadoqlash uchun dizayn elementlari.

Nima uchun bizga reklama xarajatlari standarti kerak?

Tashkilot reklamaga katta mablag' sarflashi mumkin, qaysi biri bu borada qabul qilingan chora-tadbirlarning samaradorligini hisobga olgan holda rahbariyat tomonidan hal qilinadi. boshqaruv qarorlari va tashkilotning moliyaviy imkoniyatlari. Chunki reklama nafaqat ma'lumot, balki tadbirkorlik faoliyati, u tegishli buxgalteriya hisobida aks ettiriladi va soliqqa tortiladi.

• normallashtirilgan - faqat ma'lum mezonlar bo'yicha tan olinganlar;
• standartlashtirilmagan - soliqqa tortish uchun cheklovsiz reklama xarajatlari sifatida so'zsiz hisobga olinadi.

Ushbu bo'linma kompaniya daromad solig'i bo'yicha bazani belgilashda qanday xarajatlar miqdorini hisobga olishi mumkinligini aniqlaydi: cheklangan chegaralar doirasida yoki to'liq.

Standartlashtirilmagan reklama xarajatlari

Standartlashtirilmagan reklama xarajatlari barcha holatlarda reklama bilan bog'liq bo'lgan va boshqacha ko'rib chiqilishi mumkin bo'lmagan xarajatlardir. "Reklama to'g'risida" gi qonun va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (264-moddaning 2-4-bandi, 4-bandi) bunday xarajatlarning yopiq ro'yxatini taqdim etadi.

1. Ommaviy axborot vositalaridan foydalaniladigan reklama faoliyatining xarajatlari:
   • bosma ommaviy axborot vositalarida reklama;
   • radioeshittirishlar;
   • teleko'rsatuvlar;
   • Internet;
   • boshqa aloqa vositalari.

• efir vaqtining narxi;
• reklama videosini yaratish va joylashtirish uchun to'lov;
• reklama agentining ish haqi va boshqalar.

ESLATMA! Yaratilgan reklama mahsuloti, agar u ma'lum vaqt davomida mavjud bo'lsa va faoliyat ko'rsatsa, nomoddiy aktivga aylanadi, ya'ni u dastlabki balans qiymatiga ega bo'ladi va butun foydalanish muddati davomida amortizatsiya qilinadi.

DIQQAT! Ushbu xarajatlar nafaqat reklama ma'lumotlariga, balki uni ommaviy axborot vositalariga ham to'liq o'z ichiga oladi. Agar ommaviy axborot vositalari kompaniyaga tegishli bo'lsa, unda bu uning qiymati amortizatsiya qilingan aktividir.

MUHIM MA'LUMOT! Ushbu tadbirlar doirasida kirish to'lovlari, ruxsatnomalar berish, risolalar va kataloglarni ishlab chiqarish, do'konlar va ko'rgazma xonalari dizayni standartlashtirilmagan, ishtirok etish bilan bog'liq xarajatlar standartlashtirilmagan, lekin ixtiyoriy ravishda, masalan, esdalik sovg'alari, degustatsiyalar tarqatish, reklama nashrlarini tarqatish va hokazolar ratsionga kiritiladi.

Reklama xarajatlari odatdagidek tan olinishi uchun

Soliq idorasi xarajatlarni daromad solig'i bazasiga kiritish yoki chiqarib tashlashni diqqat bilan kuzatib boradi. Soliq nizolarini oldini olish uchun standartlashtirilmagan reklama xarajatlarini oqlash talablariga qat'iy rioya qilish kerak:

• xarajatlar reklama uchun maxsus amalga oshirilishi kerak, ya'ni faoliyat qat'iy ma'lumotga ega bo'lishi va aniq manzillarga ega bo'lmasligi kerak;
• Sizda ma'lumotlardan reklama foydalanishni tasdiqlovchi asosiy hujjatlar bo'lishi kerak.

MASALAN. Xarajatlarni standartlashtirilmagan deb tasniflash bo'yicha bir nechta bahsli fikrlar mavjud:

1. Kompaniya o'z veb-saytini yaratdi va unda o'z mahsulotlarini reklama qiladi. Veb-sayt yaratish xarajatlari to'liq reklama hisoblanadi. Ammo onlayn-do'konni yaratish va ishlatish xarajatlari, hatto unda reklama ma'lumotlari bo'lsa ham, "boshqa savdo bilan bog'liq" deb tasniflanadi.
2. Mebel kompaniyasi savdo ko'rgazmasida ishtirok etmoqda va shu maqsadda ko'rgazmali yotoq xonasini jihozladi. Dizaynda kompaniyaga tegishli mebellardan tashqari, qulaylik yaratish uchun boshqa buyumlar ham kiritilgan (dasturxon, choyshab, vaza va boshqalar).Ularni sotib olish va yetkazib berish xarajatlarini standartlashtirilmagan reklama xarajatlari sifatida tasniflash mumkin.
3. Qandolat ishlab chiqaruvchisi tatib ko'rishni tashkil qiladi. Kompaniya logotipi tushirilgan brend kostyumlar kiygan qizlar tashrif buyuruvchilarni pechenye bilan davolaydilar va reklama varaqalarini tarqatadilar. Varaqalarni chop etish xarajatlari standartlashtirilmagan, ammo markali kiyim va degustatsiya namunalari narxi standartlashtirilmagan.
4. Kompaniya o'z mahsulotlarini malakali reklama qilish, mijozga namunalarni taqdim etish qoidalari va boshqalar bo'yicha treninglar o'tkazdi. Trening xarajatlari reklama xarajatlari emas.

Standartlashtirilgan reklama xarajatlari

Reklama xarajatlari stavkalarini hisoblash

Kerakli 1% ni topish uchun siz uni qanday miqdordan hisoblashingiz kerakligini bilishingiz kerak. Daromad ma'lum bir davr uchun moliyaviy va tabiiy balansdagi barcha tushumlarni hisobga olgan holda hisoblanadi:

• sotilgan o'z mahsulotlari;
• ilgari sotib olingan tovarlarni sotish;
• mulk huquqini qo'lga kiritdi.

Qabul qilingan summadan QQS, aktsiz solig'i va kompaniya tomonidan berilgan kreditlar bo'yicha tushumlar olib tashlanishi kerak (ular tegishli bo'lib, daromad faqat sotishdan olingan daromadni o'z ichiga oladi).

Soliq hisobi uchun reklama xarajatlarining hujjatli dalillari

Shunday qilib, daromad solig'i bazasi standartlashtirilmagan xarajatlarga to'liq sarflangan summaga va standart xarajatlar bo'yicha - ma'lum bir davr uchun daromadning 1% miqdorida kamayadi. Bunday xarajatlarni reklama sifatida tan olish uchun ular hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Bunday tasdiqlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

• reklama kampaniyalarining yillik yoki choraklik rejalari;
• ma'lum bir reklama kampaniyasi uchun xarajatlar smetasi;
• reklama faoliyati bilan bog'liq moddiy boyliklarni sotib olish va/yoki hisobdan chiqarish hujjatlari;
• efir sertifikatlari (efirda reklama qilinganda).

Reklama QQS chegirmasi

• pullik reklama QQS to'lanadigan faoliyat bilan bog'liq bo'lishi kerak (shuning uchun ijtimoiy reklama tijoratdan farqli o'laroq, QQSni ushlab qolish mumkin bo'lmaydi);
• to'g'ri tuzilgan hisob-faktura.

Reklama xarajatlarini hisobga olish

Soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida xarajatlarni standartlashtirilgan va standartlashtirilmaganlarga bo'lish yo'q. Ular qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarda ko'rsatilgan miqdorda to'liq aks ettirilgan.

E'lonlar uchun 44 "Savdo xarajatlari" yoki 26 "Umumiy biznes xarajatlari" hisobvarag'idan foydalaniladi. Reklama turiga qarab, simlar turi boshqacha bo'lishi mumkin:

• reklama agentligi xizmatlari, ommaviy axborot vositalarida reklama uchun - kredit 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";
• broshyuralar, kataloglar va asosiy vositalar bilan bog'liq bo'lmagan boshqa mahsulotlarni hisobdan chiqarish - kredit 10 "Materiallar";
• asosiy vositalar sifatida tan olingan reklama tuzilmalari bo'yicha amortizatsiyani hisobdan chiqarish - kredit 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi";
• nomoddiy aktivlar sifatida tan olingan foydalanilgan reklama videolari bo'yicha amortizatsiyani hisobdan chiqarish - kredit 05 "Nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi".

URL manzilini nusxalash

Chop etish

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan barcha xarajatlar haqiqiy xarajatlar miqdorida olinmaydi. Ulardan ba'zilari soliq solinadigan bazani faqat standartlar doirasida kamaytiradi. Standartlashtirilgan daromad solig'i xarajatlari, xususan:

• xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi);
• Ar-ge xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi);
• ko'ngilochar xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi);
• reklama xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi);
• yaratish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 4-bandi);
• kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxiralarni shakllantirish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267-moddasi);
• nazorat qilinadigan bitimlar bo'yicha qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi);
• asosiy vositalarni ta'mirlash bo'yicha kelgusi xarajatlar uchun zaxiralarni yaratish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi).

Yuqoridagi xarajatlar Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda normallashtiriladi. Shuningdek bor individual turlar boshqa tomonidan belgilangan standartlarga muvofiq hisobga olinadigan xarajatlar qoidalar.

Masalan, tabiiy yo'qotish me'yorlari doirasida tovar-moddiy boyliklarni saqlash va tashishda etishmovchilik va shikastlanishlar moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Ushbu standartlar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 12 noyabrdagi 814-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Reklama xarajatlari: standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan

Reklama xarajatlari - bu noma'lum miqdordagi odamlarga mo'ljallangan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqishni yaratish yoki qo'llab-quvvatlash va uni reklama qilish uchun har qanday shaklda tarqatish va har qanday ommaviy axborot vositalaridan foydalanish xarajatlari. bozor (2006 yil 13 martdagi 38-FZ-son Federal qonunining 3-moddasi).

Daromad solig'ini hisoblash uchun Soliq kodeksi reklama xarajatlarini haqiqiy summalar miqdorida hisobga olinadigan va faqat standart bo'yicha qabul qilingan (standartlashtirilgan xarajatlar)ga ajratadi.

Nostandart reklama xarajatlari

Haqiqiy xarajatlar miqdorida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan reklama xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi):

• ommaviy axborot vositalari (jumladan, bosma nashrlarda, radio va televideniyeda efirga uzatiladigan reklamalar), axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari orqali reklama tadbirlarini o‘tkazish, kino va video xizmatlari uchun xarajatlar;
• yoritilgan va boshqa tashqi reklama uchun, shu jumladan reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish xarajatlari;
• ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda ishtirok etish, vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarini loyihalash, shuningdek ko'rgazma davomida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markalash uchun xarajatlar;
• sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari yoki tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish.

2020 yilda normallashtirilgan reklama xarajatlari

Standartlashtirilgan reklama xarajatlari yuqorida sanab o'tilmagan barcha boshqa reklama xarajatlarini, shu jumladan ommaviy reklama kampaniyalari davomida o'yin g'oliblariga beriladigan sovg'alarni sotib olish yoki ishlab chiqarish xarajatlarini o'z ichiga oladi.

Standartlashtirilgan reklama xarajatlari miqdorini cheklash

Har bir korxona o'zi ishlab chiqarayotgan mahsulotga qiziqish uyg'otishi va uni qo'llab-quvvatlashi va uni bozorda ilgari surishi kerak. Buning uchun ishlatiladi turli usullar, "reklama" atamasi bilan birlashtirilgan. 2006 yil 13 martda qabul qilingan va vaqti-vaqti bilan to'ldiriladigan 38-FZ-sonli qonun Rossiya Federatsiyasi hududida reklamadan foydalanishni tartibga soladi. Keling, kompaniya xarajatlarida reklama xarajatlarini stavkalash va tan olish xususiyatlari haqida gapiraylik.

Reklama vositalarini tasniflashning asosiy xususiyatlari

• shaxsga ta'sir qilish usuli

Vizual, ya'ni vizual tarzda idrok etilgan (engil, bosma reklama);

Akustik, ya'ni eshitishga ta'sir qiluvchi (radio reklama);

Vizual-akustik, ya'ni birlashtirilgan vizual-eshitish idroki bilan (kino va televidenie reklamasi);

• texnik xususiyat:

Chop etilgan (kataloglar/maqolalar/e'lonlar);

Tasviriy va grafik;

• ariza berish joyi:

Tashqi;

Do'kon ichida;

• ta'sirning tabiati:

Individual;

Katta.

• qoplangan maydon:

Mintaqaviy;

Butun mamlakat;

• hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalar:

Talabni shakllantirish;

Talabni rag'batlantirish.

Ushbu tasnif nazariy xarakterga ega, chunki u asta-sekin yangi, qayta paydo bo'lgan reklama vositalari bilan to'ldiriladi. Ammo biz turli xil reklama tadbirlari xarajatlari kompaniyada qanday hisobga olinishini ko'rib chiqamiz, chunki daromad solig'i bo'yicha tan olingan barcha xarajatlar real miqdorlarda hisobga olinmaydi, ularning ko'plari normallashtiriladi. Bu reklama xarajatlariga to'liq taalluqlidir - standartlashtirilmagan (ya'ni, haqiqiy xarajatlarda hisobga olingan) va standartlashtirilgan reklama xarajatlari mavjud bo'lib, ularning miqdori belgilangan me'yordan (daromadning 1%) oshmasligi kerak.

Reklama xarajatlari: standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan

Haqiqiy xarajatlar hajmi yopiq ro'yxatda ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi). Bular standartlashtirilmagan reklama xarajatlari bo‘lib, ular quyidagi xarajatlarni o‘z ichiga oladi:

• ommaviy axborot vositalari, Internet va boshqa kommunikatsiya resurslaridagi tadbirlar uchun (shu jumladan veb-saytni ilgari surish, onlayn reklama joylashtirish, ishlab chiqaruvchi/sotuvchining manzili to'g'risidagi ma'lumotlar, videolarni yaratish va h.k.);
• tashqi, yoritilgan va boshqa reklama uchun (shu jumladan reklama stendlari, kalendarlar, varaqalar va boshqalarni ishlab chiqarish);
• yarmarkalarda, ko‘rgazmalarda, ko‘rgazmalarda qatnashish uchun (shu jumladan, ushbu tadbirlarda ishtirok etish, vitrinalar, ko‘rgazma binolarini loyihalash va tayyorlash, reklama bukletlar, tovar belgilarini tayyorlash, shuningdek asl xususiyatlarini yo‘qotgan tovarlarni markalash uchun to‘lovlar) ta'sir qilish;

• reklama kampaniyalari davomida turli o'yinlarda ishtirokchilar uchun sovg'alar ishlab chiqarish/sotib olish;
• jamoat joylarida reklama taxtalarini joylashtirish;
• chakana savdo tarmoqlari kataloglarida reklama ma'lumotlarini joylashtirish;
• Mobil telefonlarga SMS reklama;
• tatib ko'rish tadbirlari;
• savdo xizmatlari va boshqalar.

Oddiylashtirilgan reklama xarajatlarini qanday hisoblash mumkin

Ushbu xarajatlar miqdorini hisobga olgan holda, yil davomida daromadning oshishi cheklangan reklama xarajatlari miqdorini o'zgartirishini unutmaslik kerak. Shunday qilib, standartdan oshib ketadigan va birinchi chorakda xarajatlar sifatida tan olinmagan xarajatlar, daromadning oshishi bilan yilning keyingi hisobot davrlarida hisobga olinishi mumkin. Standartdan oshib ketgan va yil oxirida tan olinmagan xarajatlar keyingi yilga o'tkazilmaydi.

Misol: NNP uchun soliq solinadigan bazani hisoblash uchun 2018 yilda reklama xarajatlari (standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan)

Ikkinchi chorakda veb-saytni reklama qilish xarajatlaridan tashqari (20 000 rubl) reklama xarajatlari yo'q edi.

Sotishdan tushgan daromad:

Birinchi chorak uchun - 3 000 000 rubl;

Yilning birinchi yarmi uchun - 4 900 000 rubl;

9 oy uchun - 6 700 000 rubl;

Yil uchun - 9 000 000 rubl.

Tartibga solinadigan xarajatlarning maksimal miqdori:

Birinchi chorak uchun - 30 000 rubl. (3 000 000 dan 1%);

Yilning birinchi yarmida - 49 000 rubl. (4 900 000 dan 1%);

9 oy uchun - 67 000 rubl. (6 700 000 dan 1%);

Bir yil uchun - 90 000 rubl. (9 000 000 dan 1%).

surtish. (jami jami)

Shunday qilib, standartlashtirilmagan reklama xarajatlari yil davomida qilingan haqiqiy xarajatlarning to'liq miqdorida - 200 000 rubl va standartlashtirishga to'g'ri keladigan xarajatlar - 90 000 rubl miqdorida tan olinadi. ularning haqiqiy hajmi bilan 120 000 rubl. Farqi 30 000 rublni tashkil qiladi. kelgusi yil xarajatlarida hisobga olinishi mumkin emas.