Reklama - bu noma'lum miqdordagi odamlarga qaratilgan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish uyg'otish yoki qo'llab-quvvatlash va uni bozorda ilgari surishga qaratilgan har qanday ma'lumot (13 martdagi Federal qonunning 3-moddasi 1-bandi). , 2006 yil 38-FZ-son). Reklama xarajatlari buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi?

Reklama xarajatlarini qayd qilish uchun qaysi hisobdan foydalanishim kerak?

Reklama xarajatlari tashkilotning xarajatlaridan biridir. Hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar (Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i) 44-sonli "Sotuv xarajatlari" hisobvarag'i reklama xarajatlarini hisobga olish uchun mo'ljallangan. Ushbu hisobda reklama xarajatlari quyidagi tarzda hisobga olinishi mumkin: ishlab chiqarish korxonalari va savdo tashkilotlari.

44-hisobvarag'i turli schyotlar bilan mos kelishi mumkin. Eng tipik holat - bu qachon reklama xizmatlari ixtisoslashtirilgan reklama tashkilotlari yoki boshqa kompaniyalarning reklama bo'linmalari tomonidan taqdim etiladi. Bunday holda, reklama xarajatlari uchun buxgalteriya yozuvi kiritiladi:

44-sonli schyotning debeti – 60-sonli “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotining krediti.

Tashkilot tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish uchun materiallar, tayyor mahsulotlar yoki tovarlarni o'tkazsa, vaziyat yuzaga keladi. Biz, masalan, reklama varaqalari, mahsulot namunalarini tarqatish yoki ko'rgazma stendlari va vitrinalar dizayni haqida gapirishimiz mumkin:

Debet schyoti 44 – Kredit schyotlari 10 “Materiallar”, 41 “Tovarlar”, 43 “Tayyor mahsulotlar”

Reklama maqsadlarida tashkilot amortizatsiya qilinadigan mulkni ham sotib olishi mumkin. Masalan, reklama taxtasi yoki videoni yozib oling. Bunday holda, bunday mulkning amortizatsiyasi ko'rinishidagi xarajatlar reklama xarajatlari sifatida aks ettiriladi:

44-schyotning debeti – 02 «Asosiy vositalarning eskirishi», 05 «Nomoddiy aktivlarning eskirishi» schyotlarining krediti.

Reklama xarajatlarini nafaqat tarkibda, balki kompozitsiyada ham hisobga olish mumkinligini hisobga olish kerak. Masalan, tashkilot mulkni ijaraga berish bilan shug'ullanadi va bu faoliyat turi tashkilot uchun asosiy emas. Yoki kompaniya ortiqcha materiallar yoki asosiy vositalar ob'ektini sotish bilan bog'liq holda reklama xarajatlarini amalga oshirdi.

91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" debet hisobvarag'i, "Boshqa xarajatlar" subschyoti - 10, 41, 60-kredit hisobvaraqlari va boshqalar.

Ma'lumotnoma ma'lumotlari: "Foyda solig'i bo'yicha normalangan xarajatlar" (Material ConsultantPlus mutaxassislari tomonidan tayyorlangan)

REKLAMA XARAJATLARI

Manba: Katta buxgalteriya lug'ati

REKLAMA XARAJATLARI

soliq to'lovchining yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha boshqa xarajatlari turi.

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda ishtirok etish, vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarini loyihalash, ko'rgazma davomida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markalash uchun xarajatlar. Ommaviy ommaviy tadbirlarda bunday sovrinlar o‘yini g‘oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish (tayyorlash) uchun soliq to‘lovchining xarajatlari reklama kampaniyalari, shuningdek, soliq (hisobot) davrida u tomonidan amalga oshirilgan reklamaning boshqa turlari savdodan olingan daromadning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda soliqqa tortish maqsadida tan olinadi.

Manba: Rossiya va xalqaro soliqqa tortish entsiklopediyasi

Reklama xarajatlari

ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ko'rgazmalarda qatnashish, vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarini loyihalash, tashkilot tomonidan bajarilgan va ko'rsatiladigan ishlar va xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish va (yoki) ko'rgazma davomida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni chegirma qilish uchun tashkilotning o'zi.

Soliq to'lovchining ommaviy reklama kampaniyalari davomida bunday yutuqlarning tirajlari g'oliblariga beriladigan yutuqlarni sotib olish (tayyorlash) bilan bog'liq xarajatlari, shuningdek hisobot (soliq) davrida u tomonidan amalga oshirilgan yuqorida ko'rsatilmagan reklama turlari bo'yicha xarajatlari; sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda soliqqa tortish maqsadida tan olinadi.

Manba: Lug'at: buxgalteriya hisobi, soliqlar, tijorat huquqi

Reklama xarajatlari

Reklama xarajatlarini hisobga olish PBU 10/99 ning 5-bandiga muvofiq, reklama xarajatlari oddiy faoliyat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Buxgalteriya hisobi uchun reklama harajatlariga, xususan, quyidagi xarajatlar kiradi: - rasmli preyskurantlar, kataloglar, broshyuralar, albomlar, prospektlar, plakatlar, reklama kartalari va boshqalarni ishlab chiqish, nashr etish va tarqatish; — original va markali qoplar, qadoqlash, reklama yodgorliklari, ishlab chiqarilayotgan mahsulot namunalarini ishlab chiqish, ishlab chiqarish va tarqatish; - bosma nashrlarda, radio va televideniyeda, ya'ni vositalar orqali reklama ommaviy axborot vositalari; — yoritilgan va tashqi reklama; — reklama filmlari, videofilmlari, film lentalari va boshqalarni sotib olish, ishlab chiqarish, namoyish qilish; - ishlab chiqarish bilbordlar, ko'rsatkichlar; — ko‘rgazmalar, ko‘rgazmalar, yarmarkalarda qatnashish; — vitrinalar, savdo ko‘rgazmalari, namunaviy xonalar va ko‘rgazma zallari dizayni; — vitrinalarga qoʻyilganda asl sifatlarini toʻliq yoki qisman yoʻqotgan tovarlarni markalash; — ommaviy reklama kampaniyalari davomida tiraj g‘oliblariga beriladigan sovrinlarni olish (ishlab chiqarish) va tarqatish; — tashkilot faoliyati bilan bog‘liq targ‘ibot tadbirlarini o‘tkazish; — boshqa reklama xarajatlari. Buxgalteriya hisobida xarajatlarni tan olish uchun PBU 10/99 ning 16-bandida belgilangan bir qator shartlar bajarilishi kerak. PBU 10/99 ning 18-bandi asosida reklama xarajatlari, haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida buxgalteriya hisobida tan olinadi. Va PBU 10/99 ning 7-bandiga binoan, reklama xarajatlari tijorat xarajatlaridir, chunki ular mahsulot sotish bilan bevosita bog'liq. Sotish xarajatlari tashkilotlar tomonidan Hisoblar rejasiga muvofiq 44-“Savdo xarajatlari” schyotida alohida subschyotda aks ettiriladi. Bundan tashqari, bu ham savdo uchun, ham ishlab chiqarish tashkilotlari. Reklama xarajatlarini oddiy faoliyat xarajatlari deb tan olish uchun reklama ishlari va xizmatlarining bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak: - reklama xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi; — reklama xizmatlari narxlarini kelishish bayonnomasi; – tashqi reklama joylashtirish huquqini tasdiqlovchi guvohnoma; — reklama joyining pasporti; — tasdiqlangan loyiha loyihasi; — bajarilgan ishlarni (ko‘rsatilgan xizmatlarni) qabul qilish dalolatnomasi; - reklama xizmatlari agentligining hisob-fakturalari; — reklama xizmatlari uchun haq to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlar; - talab-yo'l varaqasi va materiallarni yon tomonga chiqarish uchun; - tovarlarni hisobdan chiqarish akti ( tayyor mahsulotlar); - tovarlarni markalash dalolatnomasi. Reklama xarajatlari uchun soliq hisobi

Manba: Tashkiliy xarajatlar haqida hamma narsa Universal amaliy qo'llanma

• reklama - har qanday shaklda, har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, cheksiz miqdordagi odamlarga qaratilgan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqishni yaratish yoki qo'llab-quvvatlash va uni bozorda ilgari surish;
• reklama ob'ekti mahsulot, uni individuallashtirish vositasi, mahsulot ishlab chiqaruvchisi yoki sotuvchisi, intellektual faoliyat natijalari yoki tadbir (shu jumladan, sport musobaqalari, kontsertlar, musobaqalar, festivallar, tavakkalchilikka asoslangan o'yinlar, garovlar) hisoblanadi. ), qaysi reklama e'tiborni jalb qilishga qaratilgan;
• mahsulot - sotish, ayirboshlash yoki boshqa muomalaga kiritish uchun mo'ljallangan faoliyat (shu jumladan ish, xizmat) mahsuloti.

Foyda solig'i bo'yicha xarajatlarni tan olish shartlari:

Foyda solig'i bo'yicha xarajatlar quyidagi hollarda hisobga olinishi mumkin:

• asosli (ya'ni iqtisodiy jihatdan asoslangan);
• hujjatlashtirilgan;
• daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish maqsadida ishlab chiqarilgan;
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida aniq ko'rsatilmagan, unda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmagan xarajatlar ro'yxati mavjud.

Ushbu xarajatlar talablari San'atda mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Va ular soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasidagi nizolarning asosiy manbai hisoblanadi.

Noqonuniy xarajatlar quyidagilardan iborat:

• ommaviy axborot vositalari (shu jumladan bosma, radio va teleko‘rsatuvlardagi reklama) va telekommunikatsiya tarmoqlari orqali reklama tadbirlarini o‘tkazish xarajatlari;
• yoritilgan va boshqa tashqi reklama uchun, shu jumladan reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish xarajatlari;
• ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda ishtirok etish xarajatlari;
• vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarini bezash xarajatlari;
• sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish xarajatlari;
• ko'rgazma davomida o'zining asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni chegirma bilan qoplash xarajatlari.

Standartlashtirilgan xarajatlar soliq hisobi QQSsiz sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda qabul qilinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida "Korporativ daromad solig'i" 264-moddasining 4-bandida keltirilgan.

Regulyatsiya qilingan xarajatlar quyidagilardan iborat:

• ommaviy reklama kampaniyalari davomida bunday yutuqlarning tirajlari g'oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish (tayyorlash) uchun soliq to'lovchining xarajatlari;
• yuqorida ko'rsatilmagan boshqa turdagi reklama xarajatlari.

Normlardan ortiq bo'lgan haqiqiy xarajatlar miqdori daromad solig'ini hisoblashda doimiy farqni hosil qiladi va buxgalteriya hisobida doimiy soliq majburiyati sifatida aks ettiriladi (PBU / 18 qo'llaydigan tashkilotlar uchun).

Standartni hisoblash har bir hisobot davridan keyin, ya'ni 1-chorak, 1-yarim yil, 9 oy, yil uchun amalga oshirilishi kerak. Hisoblash hisoblash asosida amalga oshiriladi.

Hisobot davrida qabul qilinmagan, lekin keyingi hisobot davridagi normaga to'g'ri keladigan me'yorlardan ortiq xarajatlar soliq hisobiga qabul qilinadi.

QQS haqida eslash muhim - standart xarajatlar uchun QQSsiz sotishdan tushgan tushumning 1% dan ortiq bo'lgan QQS chegirib tashlanmaydi.

Keling, standartlashtirilmagan xarajatlarning ayrim turlarini va hujjatlarda keltirilgan atamalarni alohida ko'rib chiqaylik:

Ustunlar ichki yoritgichli mustaqil uch yoki ikki tomonlama tuzilmalardir.

Rolikli displeylar tasvirni avtomatik o'zgartirishga ega yorug'lik qutilaridir.

Frizlar - gorizontal chiziq yoki lenta ko'rinishidagi dekorativ kompozitsiyalar bo'lgan metall konstruktsiyalar

Internet - global kompyuter tarmog'i, bu sig'imli ixtisoslashtirilgan axborot serverlariga kirish imkonini beradi va ta'minlaydi elektron pochta. Internetga kirish va xizmatlar provayderlar tomonidan taqdim etiladi. Buxgalteriya adabiyotlarida Internet ko'pincha umumiy axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari deb ataladi.

Banner - bu sayt foydalanuvchisiga ko'rsatiladigan faol rasm, statik yoki multfilm

Frizlar bir necha soniya davomida ba'zi pozitsiyalarda "muzlaydi".

Bukletlar va varaqalar varaqlardir turli format birdan uchgacha bo'lgan burmalarga ega

Varaqalar turli formatdagi varaqlardir

Flyers - bu reklama haqida ma'lumot beruvchi yoki mahsulot yoki xizmatga chegirma beruvchi varaqalar.

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda ishtirok etish

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda ishtirok etish xarajatlariga quyidagilar kiradi: xodimlarning xizmat safarlari, ko'rgazma binolarini ijaraga olish; chakana savdo joylari yarmarkada, asbob-uskunalarni ijaraga olish, ko'rgazma materiallarini tashish uchun transport xarajatlari, stendlar, mahsulot namunalarini ishlab chiqarish.

Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2003 yil 24 martdagi N 02-5-11 / 73-K342, 2003 yil 27 martdagi N 02-5-11 / 90-L035 va 2003 yil 12 avgustdagi N 02-sonli xatlariga qarang. -5-10/90-AV017, Moskva bo'yicha Soliq vazirligi departamentining 2003 yil 15 dekabrdagi N 23-10/4/69784-sonli xati, Moskva Federal Soliq xizmatining 2005 yil 1 iyundagi N 20-sonli xati. 12/38745.

homiy - sport, madaniy yoki boshqa tadbirlarni tashkil etish va (yoki) o'tkazish, teleko'rsatuv yoki radiodastur yaratish va (yoki) efirga uzatish uchun mablag 'bergan yoki mablag' bilan ta'minlangan shaxs. yoki) boshqa natijadan foydalanish ijodiy faoliyat;

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 26 yanvardagi N 03-03-04/2/15, 2007 yil 27 iyundagi N 03-03-06/1/418, 2006 yil 31 yanvardagi N 03-03-sonli xatlariga qarang. -04/1/66, 05.09.2006 № 03-03-04/2/201

Vitrinlar, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar, ko'rgazma zallari dizayni

Vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namuna xonalarini, ko'rgazma zallarini bezash xarajatlariga quyidagilar kiradi: stendlar tayyorlash xarajatlari, mahsulot namunalari narxi. Rossiya Moliya vazirligining 09/08/2004 yildagi N 03-03-01-04/1/31-sonli xatiga qarang. PIC materiallarining narxi ushbu turdagi xarajatlarga ham tegishli. Bular quyidagilar bo'lishi mumkin: tokchalar, tebranishlar, mobil telefonlar, dispenserlar, topperlar, narx belgilari, plakatlar, muzlatgichlar.

POS – materiallar (inglizcha: “POS – Sotish nuqtasi materiallari”) – qo‘llab-quvvatlash uchun mo‘ljallangan materiallar chakana savdo va to'g'ridan-to'g'ri savdo nuqtalarida joylashtiriladi

Topper - har qanday strukturaning yuqori qismiga biriktirilgan to'rtburchaklar yoki shaklli laminatlangan bog'lovchi karton varag'i

Plakat - oyog'i bilan qattiq asosga yopishtirilgan plakat. Odatda tovarlar solingan javonlarning tepasida yoki to'g'ridan-to'g'ri polda ko'rsatiladi.

RIM jarayonida sotib olingan asosiy vositalar va materiallarga nisbatan katta savol tug'iladi. Bunday holatda marketing bo'limi xodimlari va kompaniya rahbariyati yordam berishi kerak - kompaniya OS ma'lumotlari va materiallarini kelajakda ishlatishini yoki RIMdan keyin darhol hisobdan chiqarilishini aniqlash kerak. Boshqaruv qarori ichki buyruq bilan rasmiylashtiriladi.

Shunga ko'ra, bunday xarajatlar faqat kichik band bo'yicha foyda solig'i maqsadlari uchun hisobga olinishi mumkin. 49-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (boshqa xarajatlar), ularning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga muvofiqligini tasdiqlaydi.

Masalan, tashkilotlar ulgurji savdo ko'pincha chakana savdo xarajatlarini to'liq (yoki qisman) moliyalashtiradi savdo tashkilotlari sotilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan, ma'lumotlar (manzillar) ko'rsatilgan kataloglarni (broshyuralar, varaqalar) nashr qilish uchun. chakana savdo nuqtalari, telefonlar va boshqalar) ushbu chakana savdo tashkilotlari.

Belgilar va belgilar tashkilot xabardor qilish uchun zarurdir potentsial iste'molchilar joylashuvingiz haqida. Binobarin, belgilarni tayyorlash xarajatlari San'atning 1-bandi mezonlariga javob beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi va ular soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkin, masalan, sub. 49-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar).

Shunday qilib, xarajatlarni to'g'ri tasniflash buxgalterga soliq va buxgalteriya hisobini to'g'ri yuritishga, soliq tekshiruvi paytida jarimalar va jarimalardan qochishga yordam beradi.

Lyubov Potemkina, ekspert metodist
BDOning autsorsing bo'limi

Reklama har xil bo'lishi mumkin - bu bosma nashrlarda e'lonlarni joylashtirish, televidenie va radio reklama, tashqi, yoritilgan reklama, SMS jo'natmalari, mahsulotlarni degustatsiya qilish va boshqalarni o'z ichiga oladi. Ba'zi hollarda reklama xarajatlari soliqqa tortish uchun normallashtiriladi, boshqa hollarda - emas. Va ba'zida tashkilot reklama deb hisoblagan reklama aktsiyalari emas. Keling, kompaniyalar tomonidan amalga oshiriladigan reklama xarajatlarini hisobga olish va soliqqa tortish xususiyatlarini tushunishga harakat qilaylik.

Bundan boshlaylik, reklama - bu har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, cheksiz ko'p odamlarga qaratilgan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish uyg'otish yoki qo'llab-quvvatlashga qaratilgan ma'lumot. bozor. Ushbu ta'rif 2006 yil 13 martdagi 38-FZ-sonli "Reklama to'g'risida" gi Federal qonunida (bundan buyon matnda "Reklama to'g'risida"gi qonun deb yuritiladi) berilgan.

Bunda shaxslarning noaniq doirasi deganda reklama axborotini oluvchi va reklama qilinayotgan ob’ektni sotish munosabati bilan yuzaga keladigan huquqiy munosabatlarning muayyan ishtirokchisi sifatida oldindan aniqlash mumkin bo‘lmagan shaxslar tushuniladi. Noma'lum miqdordagi odamlar uchun mo'ljallangan reklama ma'lumotlarining bunday belgisi reklamada reklama yaratilgan va kimning idrokiga qaratilgan ma'lum shaxs yoki shaxslarning ko'rsatilishining yo'qligini anglatadi (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning maktubi). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 25 apreldagi ShT-6-03/348-sonli xati bilan yuborilgan Rossiya Federatsiyasining 04.05.2007 yildagi ATs/4624-sonli "Noaniq" shaxslar doirasi kontseptsiyasi to'g'risida. @ mahalliy inspektsiyalarga).

Standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan xarajatlar

Ommaviy axborot vositalari, axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari (shu jumladan Internet) orqali, shuningdek kino va video xizmatlarini ko'rsatishda reklama (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 noyabrdagi 03-03-06/1/591-sonli xati), ommaviy axborot vositalaridan olingan ko'rsatilgan xizmatlar aktlari, efirdagi sertifikatlar bilan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 iyundagi 03-03-06/2/71-sonli xati);

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda ishtirok etish;

Vitrinlar, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallari dizayni;

Ta'sir qilish paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni belgilash;

Tashkilotning tijorat belgisi, tovar belgisi va sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rsatilgan ma'lumotlarni reklama moduliga joylashtirish (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 24 iyuldagi 03-03-06-sonli xati). 1/29309);

Internet-saytni targ'ib qilish va targ'ib qilish xizmatlari (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 sentyabrdagi 16-15 / 091449-sonli xatlari, 2012 yil 8 avgustdagi 03-03-06/1/390-son);

Standartlashtirilgan reklama xarajatlari San'atning 4-bandida ko'rsatilmagan boshqa reklama turlarini o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi, shuningdek reklama kampaniyalari paytida o'yin g'oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish (ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek, masalan, xarajatlar:

Kompaniya ramzlari bilan esdalik mahsulotlari (Rossiya Moliya vazirligining 06.04.2013 yildagi 03-03-06/2/20320-sonli xati);

Yangi mijozlarni jalb qilish maqsadida ilmiy konferentsiyalar, tematik seminarlar, simpoziumlar o'tkazish (Rossiya Moliya vazirligining 08/09/2013 yildagi 03-03-06/1/32239-sonli xati);

Rag'batlantiruvchi lotereya o'tkazish (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 30 noyabrdagi 03-03-06/1/619-sonli xati);

Sovrinlarni olish (ishlab chiqarish) (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 30 noyabrdagi 03-03-06/1/619-sonli xati).

Oddiylashtirilgan reklama xarajatlari sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda xarajatlarga kiritilishi mumkin (QQS va aktsiz solig'i bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2010 yildagi xati). 07/2005 No 03-03-01-04 /1/310, Moskva uchun Rossiya UMNS 2004 yil 17 maydagi 26-12 / 33228-son). Soliq bazasi yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi), shuning uchun bitta hisobot davrida hisobga olinmagan ortiqcha reklama xarajatlari keyingi davrlarda tan olinishi mumkin. xuddi shu yilning (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 noyabrdagi 03 -07-11/285-sonli xati). Standartni hisoblashda operatsion bo'lmagan daromadlar hisobga olinmaydi.

QQS chegirmasi standartlashtirilmagan

2015 yil 1 yanvardan boshlab barcha tartibga solinadigan (shu jumladan reklama) xarajatlar bo'yicha QQS, bandda ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi (sayohat va ko'ngilochar xarajatlar) tegishli schyot-faktura asosida va reklama xizmatlarini hisobga olish uchun qabul qilingan taqdirda to'liq chegirib olinishi mumkin.

Yuqoridagilar sub'ektning amaldagi qoidalaridan kelib chiqadi. 1-band 2-modda. 171-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 172-moddasi (shuningdek, ushbu mavzu bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 07.06.2010 yildagi 2604/10-sonli A75-5296/2009-sonli ish bo'yicha qarori va. Rossiya Moliya vazirligining 06/02/2014 yildagi 03-07-15/26407-sonli xati).

Reklama sarfini tekshirish

Reklama xarajatlarini tasdiqlash har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin, masalan, reklama kampaniyasini o'tkazish sanasi, joyi va vaqti ko'rsatilgan menejerning buyrug'i (To'qqizinchi apellyatsiya sudining 05.08.2013 yildagi 09AP-21205/2013-son qarori), matnlar tashkilotning iltimosiga binoan joylashtirilgan reklama maqolalarining (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20 fevraldagi A13-5043/2007-sonli qarori), video yozuvlar, bajarilgan ishlar sertifikatlari, hisob-kitoblar va boshqalar.

Reklama xarajatlarini tan olish tartibi

soliq hisobi

Buxgalteriya hisobi har xil turlari reklama xarajatlari farq qilishi mumkin. Agar bu reklama maqsadida sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkni yaratish xarajatlari bo'lsa, ular har oyda amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 257-moddasi 3-bandi, Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 14 dekabrdagi 03-03- 06/1/821-son, 15.06.2012 yildagi 03-03-10/71-son, 26.03.2012 yildagi 03-03-06/1-son. /157).

Masalan, reklama videosi nomoddiy aktivlar sifatida tasniflanadi va reklama xarajatlari amortizatsiya hisoblab chiqilganda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 26 iyuldagi № 1-sonli xati). 03-03-06/1/29764). Biroq, videoning narxi 40 000 rubldan oshmasa. va kompaniya undan foydalanadi bir yildan kam, keyin bunday xarajatlar reklama sifatida tan olinishi va bir vaqtning o'zida foyda solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 28-bandi, 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 31 oktyabrdagi xati, 2011 yil 03-03-06/1/703-son). Nomoddiy aktivning (nomoddiy aktivning) foydali muddati patentning, sertifikatning amal qilish muddati va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga yoki amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanish muddatiga nisbatan boshqa cheklovlar asosida belgilanadi. xorijiy davlat qonunchiligi, shuningdek tegishli shartnomalarda belgilangan nomoddiy aktivning foydali xizmat qilish muddati asosida. Foydalanish muddatini aniqlashning iloji bo'lmagan nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya stavkalari o'n yilga teng (lekin soliq to'lovchining faoliyat davridan ko'p bo'lmagan) foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Audiovizual asarlar uchun soliq to'lovchi ikki yildan kam bo'lmasligi mumkin bo'lgan foydali xizmat muddatini mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 23 martdagi 03-03-06/1/15750-sonli xati).

Agar reklama ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatdan o'tgan kompaniya tomonidan joylashtirilgan yoki video Internetda joylashtirilgan bo'lsa, unda bunday xarajatlar to'liq hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi, 4-bandi). ). Agar kompaniya ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, hisobdan chiqarilishi mumkin bo'lgan xarajatlar normallashtirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 5-bandi, 4-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 15 iyundagi xatlari). , 2011 yil 03-03-06/2/94-son, 17.05.2013 yildagi 03-03-06/1/17267-son).

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari oddiy faoliyat (tijorat xarajatlari) uchun xarajatlar sifatida tan olinadi va ko'rsatilgan reklama xizmatlarining shartnoma qiymatida hisobga olinadi (tashkilotdan olinadigan va soliq chegirib tashlanadigan QQS bundan mustasno) (5, 6-bandlar). , Nizomning 6.1, 7 tomonidan buxgalteriya hisobi"Tashkilotning xarajatlari" PBU 10/99 1).

Ushbu xarajatlar reklama xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan sanada tan olinadi, bu 44-“Savdo xarajatlari” schyotining debetida yoki 26-“Umumiy biznes xarajatlari” schyotining debetida aks ettiriladi (5, 7, 16-bandlar). 18 PBU 10/99, Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining buxgalteriya hisobi rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar 2) ular tegishli bo'lgan hisobot davrida (PBU 10/99ning 9, 20-bandi).

Reklama xarajatlarini hisobga olish uchun buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 09 Kredit 68

Kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya (to'liq) va soliq (standartlashtirilgan) buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan xarajatlar summalaridagi farq bilan bog'liq holda aks ettiriladi ("Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" Buxgalteriya qoidalari PBU 18/02) 3;

Debet 68 Kredit 09

Reklama xarajatlarining bir qismi sifatida ITni qisqartirish soliq hisoblarida tan olinadi (PBU 18/02 ning 17-bandi).

Reklamaning ayrim turlarini kvalifikatsiya qilish va soliqqa tortishning nuanslari

Tashqi reklama

Yuqorida aytib o'tilganidek, reklama xarajatlari bir vaqtning o'zida yoki amortizatsiya orqali hisobdan chiqarilishi mumkin. Xarajatlarni hisobga olish xususiyatlariga ega bo'lgan keng tarqalgan reklama turlaridan biri bu San'at bilan tartibga solinadigan tashqi reklamadir. "Reklama to'g'risida"gi qonunning 19-moddasi.

Shunday qilib, reklama tuzilmasini sotib olish yoki ishlab chiqarishda o'zimizda uni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi bunday tuzilmaning foydali muddati va uning narxiga bog'liq bo'ladi.

Agar reklama tuzilmasi 12 oydan ortiq foydalanilsa, u mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda, tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun yoki tashkilot tomonidan vaqtinchalik to'lov evaziga foydalanish uchun mo'ljallangan. egalik qilish va foydalanish yoki vaqtinchalik foydalanish uchun, sotish uchun mo'ljallanmagan va daromad olish imkoniyatiga ega, shuningdek, 40 000 rublni tashkil qiladi. va undan ko'p, keyin buxgalteriya hisobidagi bunday ob'ektlar asosiy vositalar ob'ektlari sifatida hisobga olinishi kerak ("Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU No 6/01 4 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 4, 5-bandlari). Dastlabki qiymati to'lanadi, chunki amortizatsiya uning foydalanish muddatiga muvofiq hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 1-bandi). Foydalanish muddati, qoida tariqasida, 85 oydan 120 oygacha (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli "Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarni tasniflash to'g'risida" gi qaroriga muvofiq beshinchi amortizatsiya guruhi ”).

Bunday xarajatlar uchun buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 08 Kredit 10, 70, 69, 60, 68

Debet 44, 26 Kredit 02

Mahsulot namunalarini aniq mijozlarga o'tkazish

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, mahsulot namunalarini muayyan mijozlarga o'tkazish reklama xarajatlari (yoki daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda qabul qilingan boshqa xarajatlar) hisoblanmaydi, chunki reklama noma'lum miqdordagi mijozlarga yo'naltirilishi kerak. shaxslar (Reklama to'g'risidagi qonunning 3-moddasi , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi 03-03-06/1/777-sonli xati). Agar mahsulot namunalari (sinovchilari) do'kondagi potentsial (har qanday) xaridorlarga tarqatilsa, xarajatlar reklama sifatida hisobga olinishi mumkin, ammo tartibga solinishi mumkin (28-kichik band, 1-band).
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi).

Reklama mahsulotlarini tarqatishda QQSni hisoblash tartibi reklama mahsuloti tovar ekanligiga, ya'ni "o'z kuchida sotilishi mumkin bo'lgan mulkka bog'liq, chunki u o'zi iste'mol qiymatiga ega" (Soliq kodeksining 38-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Kodeksi, 12-bet Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli qarori «Qo'shilgan qiymat solig'ini undirish bilan bog'liq ishlarni ko'rib chiqishda hakamlik sudlarida yuzaga keladigan ayrim masalalar to'g'risida ” (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 33-sonli qarori deb yuritiladi)).

Agar reklama mahsulotlari tovarlar bo'lsa (masalan, kundaliklar, daftarlar, bloknotlar, breloklar, ruchkalar, qalamlar, kalendarlar, o'yinchoqlar, sumkalar, futbolkalar, namunalar va boshqalar), u holda bunday reklama mahsulotlarini tarqatishda (25-kichik band, 3-moddaning 3-bandi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 23 oktyabrdagi 03-07-11 / 53626-sonli xatlari, 2012 yil 16 iyuldagi 03-07-07/64-son, aprel. 2010 yil 27-son 03-07-07/17):

QQSni hisobga olgan holda mahsulot birligining narxi 100 rubldan ortiq bo'lsa. - QQS uning narxidan olinishi kerak. Bunday reklama mahsulotlarining qiymati bo'yicha "Kirish" QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;

QQS bilan birlik narxi 100 rubl bo'lsa. yoki undan kam - uning narxidan QQS undirishning hojati yo'q. Bunday reklama mahsulotlariga "kirish" QQS uning narxida hisobga olinadi va "kirish" QQSning alohida hisobini yuritish kerak.

Reklama varaqalari, bukletlar, varaqalar va flayerlarni tarqatish

Reklama varaqalari, bukletlar, varaqalar va flayerlarni tarqatish, qoida tariqasida, QQSga tortilmaydi - bir dona narxi 100 rubldan oshmaydi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 25-bandi, 3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 33-sonli qarorining 12-bandi). Shu bilan birga, alohida QQS hisobini tashkil etish kerak (agar QQS olinmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar ushbu davr uchun umumiy xarajatlarning 5 foizidan oshsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi). Bunday varaqalar ishlab chiqarish xarajatlari bo'yicha "Kirish" QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinmaydi, lekin tannarxda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 1-bandi, Moliya vazirligining xati). Rossiya 2014 yil 19 dekabrdagi 03-03-06/1/65952-son, 2014 yil 23 oktyabrdagi 03-07-11/53626-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining qarorining 12-bandi. № 33).

Varaqalar uchun xarajatlar standartlashtirilmagan deb hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 noyabrdagi 03-03-06/1/681-son, 2011 yil 20 oktyabrdagi 03-03-06/2/157-sonli xatlari) , 2011 yil 16 martdagi 03-03-06 /1/142-son, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 14 martdagi A40-63461 / 11-99-280-sonli qarori). Bukletlarni, shuningdek reklama kataloglarini yetkazib berish (tarqatish) xarajatlari ratsionga ega bo‘lishi, xizmatlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomalarida, ijrochilarning hisobotlarida, varaqaning nusxasi saqlanishi kerak.

Reklama kataloglari, broshyuralar ishlab chiqarish

Reklama kataloglarini, broshyuralarni (tovar bo'lmagan mahsulotlarni) chiqarish va ularni, masalan, pochta qutilariga (noaniq doiradagi shaxslarga) tarqatish reklama xarajatlari hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 3 noyabrdagi № 23-sonli xati). 03-03-06/1/688). Kataloglarning narxi cheklovlarsiz hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi 4-bandi) va etkazib berish xarajatlarini normallashtirish kerak.

Sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish xarajatlari tashkilotning standartlashtirilmagan reklama xarajatlariga kiradi (Vazirlik vazirligining xati). Rossiya moliyasi 2012 yil 12 oktyabrdagi 03- 03-06/1/544-son, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi 4-bandi).

Kompaniya logotipi bilan suvenirlar

Mijozlar o'rtasida tarqatish uchun soliq to'lovchining logotipi bilan suvenirlarni ishlab chiqarish (sotib olish) xarajatlari sotishdan tushgan tushumning 1% miqdorida foyda soliqqa tortishda hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 23 sentyabrdagi 03-sonli xati). -03-01-04/2/15, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 18 dekabrdagi KA-A40 / 13151-07-sonli A40-192 / 07-4-2-sonli qarori).

Yuqorida aytilganlar ko'rgazmalar paytida bunday suvenirlar tarqatilgan vaziyatga ham tegishli (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 2 iyundagi A57-11649 / 05-35-sonli qarori).

Agar esdalik sovg'alari sheriklar uchun mo'ljallangan bo'lsa, bunday suvenirlarning narxi ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi).

SMS yuborish

SMS tarqatish - bu reklama uchun tartibga solinadigan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 5-bandi, 4-bandi), agar tarqatilgan ma'lumotlar noma'lum shaxslar doirasiga qaratilgan bo'lsa (ya'ni, kimgadir murojaat bo'lmasa). aniq shaxs) va reklama ob'ektiga e'tiborni qaratishga qaratilgan (Reklama to'g'risidagi qonunning 1-qismi, 3-moddasi, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 10 martdagi F09-1350/10-sonli qarori). S1, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 28 oktyabrdagi 03-03-06/1/45479-sonli xati).

Shu bilan birga, xabar matnida qabul qiluvchining ismi ko'rsatilgan ma'lumotlar bazasi orqali jo'natish reklama talablariga javob berishni to'xtatadi, ammo xarajatlar ishlab chiqarish yoki sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (264-moddaning 49-bandi, 1-bandi). rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Moliya vazirligining 29.11.2013 yildagi 03-03-06/2/51839-sonli xati).

Xodimlar uchun biznes kartalari

Xodimlar uchun vizitkalarni ishlab chiqarish xarajatlari, ulardagi ma'lumotlarga qarab, tartibga solinadigan reklama va boshqa harajatlarga kichik band asosida tasniflanishi mumkin. 49-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 264-moddasi (Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva uchun 2007 yil 26 oktyabrdagi 20-12 / 102557-sonli xati, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 19 fevraldagi KA-sonli qarori). A41 / 283-08 № A41-K2-22384 ishida).

Agar tashrif qog'ozlarida tashkilotning reklama ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lsa, ushbu xarajatlar normallashtirilgan reklama xarajatlariga kiritiladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 26 oktyabrdagi 20-12/102557-sonli xati, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq kodeksining qarori). Sharqiy Sibir okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2008 yil 16 oktyabrdagi A33-14100 / 07-F02-5023/08-sonli ishda A33-14100/07).

Dori vositalarini ishlab chiqarish xarajatlari

Tarqalgan dori vositalarining namunalarini ishlab chiqarish xarajatlari reklama maqsadlari tibbiy ko'rgazmalar, seminarlar, konferentsiyalar va boshqalar o'tkaziladigan joylarda tibbiy davra suhbatlari, seminarlar ishtirokchilari o'rtasida, tibbiyot muassasalarida tibbiy mahsulotlar reklamasi amalga oshirilmaydi. Shuning uchun, dori namunalarini ishlab chiqarish xarajatlari xarajatlarda hisobga olinmaydi (Rossiyaning Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmatining 2007 yil 20 apreldagi 20-12 / 036374-sonli xati, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 20 apreldagi 2007-sonli qarori). 2008 yil 9 yanvardagi KA-A40 / 13490-07-2-sonli ish bo'yicha A40-74705 / 06-126-466 (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2008 yil 25 apreldagi 4946/08-son qarori rad etildi. ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirish)).

Asosiy dalil: tovarlarning namunalarini (zondlarini) bepul o'tkazish ( dorilar potentsial iste'molchilarga (tibbiyot muassasalari va dorixonalardagi davra suhbatlari va farmatsevtika to'garaklari ishtirokchilari) Federal qonun 04.12.2010 yildagi 61-FZ-son "Dori vositalarining muomalasi to'g'risida", shuningdek, "Reklama to'g'risida" gi qonun "tibbiy mahsulotlarni reklama qilish" tushunchasini o'z ichiga olmaydi.

O'yin uchun sovg'alarni sotib olish

Tashkilotning reklama kampaniyasi doirasida o'z mijozlari o'rtasida o'yin o'ynash uchun sovrinlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi, chunki sovrinlar o'yini ma'lum bir doiradagi odamlar - tashkilot mijozlari o'rtasida o'tkaziladi ( rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 25.04.2007 yildagi ShT-6-03/348@-sonli xatlari, Rossiya Moliya vazirligining 10.08.2008 yildagi xatlari. 03-03-06/1/567-son, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.07.2007 yildagi F03-A73 / 06-2 / 5053-sonli qarori). O'yin g'oliblariga beriladigan sovg'alar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda qiymati hisobga olinmaydigan sovg'a qilingan mulkdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi).

Noma'lum miqdordagi odamlar o'rtasida o'tkaziladigan ommaviy reklama kampaniyalarida o'z tirajlari g'oliblariga beriladigan sovg'alarni sotib olish (ishlab chiqarish) xarajatlari soliq hisobini yuritishda sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinishi mumkin. Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2006 yil 29 martdagi A56-11128/2005-sonli ishda).

Boshqa turdagi reklama xarajatlari

Amalda, kompaniyalar tasniflanishi kerak bo'lgan ko'plab xarajatlarga duchor bo'ladilar (reklama yoki yo'q). Qulaylik uchun biz eng keng tarqalgan xarajatlarni jadvalga kiritdik, ularning malakasi buxgalterlar uchun qiyinchiliklarga olib keladi.

Reklama materiallarini saqlash muddatlari

Reklama beruvchilar (tovar ishlab chiqaruvchilari yoki sotuvchilari yoki reklama ob'ektini va (yoki) reklama mazmunini belgilagan boshqa shaxslar - "Reklama to'g'risida" gi qonunning 3-moddasi 5-bandi) reklama materiallarini va ularning nusxalarini (yuqorida aytib o'tilganidek, bu namunalar) saqlashi shart. bosma mahsulotlar(bukletlar, varaqalar), reklamalar joylashtirilgan bosma nashrlarning nusxalari, Internet sahifalarining skrinshotlari. reklama bannerlari, tashqi reklama to'g'risidagi fotoreportajlar, reklama roliklarining video va audio yozuvlari, telekanallarda reklama to'g'risidagi efirdagi ma'lumotlar - Rossiya Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 28 apreldagi AK / 16266-sonli xati), shuningdek, reklama uchun shartnomalar. bir yil ichida reklama ishlab chiqarish, joylashtirish va tarqatish - reklama tarqatilgan kundan yoki bunday shartnomalarning amal qilish muddati tugagan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 8-bandi). Biroq, bizning fikrimizcha, bu xavfsizroq - to'rt yil ichida (agar soliq davrida yo'qotishlar bo'lmasa).

Tashkilot uchun - 20 000 dan 200 000 rublgacha;

Uning menejeri (tadbirkori) uchun - 2000 dan 10 000 rublgacha.

Reklama faoliyati va UTII

Reklama tuzilmalaridan foydalangan holda tashqi reklamani tarqatish bo'yicha faoliyat hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimiga bo'ysunadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Agar soliq to'lovchi reklama tuzilmalarida joylarni ijaraga berish (berish) bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirsa, bunday faoliyat tashqi reklamani tarqatish sohasidagi faoliyat sifatida UTIIga o'tkazilishi mumkin emas, balki soliqqa tortiladi. umumiy tizim soliqqa tortish yoki USN (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 22 iyuldagi 03-11-06 / 2/108-sonli xatlari, 2011 yil 31 maydagi 03-11-06 / 3/62-sonli, Federal qarori Ural tumani monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 7 apreldagi № F09- 1824/09-C3 ishida).

Reklamani tarqatish bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi va shu bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarning o'z reklamalarini joylashtirish faoliyati. reklama faoliyati, tadbirkor emas va hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimiga tortilmaydi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 2 martdagi KA-A41 / 355-10-sonli qarori, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi, 3-bandi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 2-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 24 iyundagi 03-11-06-sonli xati. /3/87).

Shuningdek, UTII soliqqa tortilmaydi tadbirkorlik faoliyati ishlab chiqarish, ta'mirlash bilan bog'liq, texnik xizmat ko'rsatish va reklama tuzilmalarini o'rnatish va demontaj qilish va boshqa shunga o'xshash ish turlari bo'yicha ishlarni amalga oshirish bilan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 27 yanvardagi 03-11-06/3/8-sonli xati).

Ijtimoiy reklamani tarqatish bo'yicha manfaatsiz (qoplanmagan) asosda amalga oshiriladigan faoliyat tan olinadi. xayriya faoliyati va UTII soliqqa tortilmaydi. Ijtimoiy reklama Har qanday shaklda, har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda, noma'lum shaxslar doirasiga yo'naltirilgan va xayriya va boshqa ijtimoiy foydali maqsadlarga erishishga, shuningdek davlat manfaatlarini ta'minlashga qaratilgan ma'lumotlar (11-band, 3-modda). Reklama to'g'risidagi qonun, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 17 sentyabrdagi 03-11-06/3/128-sonli xatlari, Rossiya FAS 2013 yil 16 apreldagi AK/14957/13-son).

PBU 10/99 ning 4-bandi quyidagilarni belgilaydi:

"Tashkilot xarajatlari, ularning tabiati, amalga oshirish shartlari va tashkilotning faoliyat sohalariga qarab quyidagilarga bo'linadi:

oddiy faoliyat uchun xarajatlar;

operatsion xarajatlar;

operatsion bo'lmagan xarajatlar".

41-1 "Omborlardagi tovarlar";

Mahsulotlarni ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar Qo'shma korxona 43-“Tayyor mahsulotlar” schyotida ochilgan quyidagi subschyotlardan foydalangan holda reklama maqsadlarida foydalaniladigan ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini baholash:

43-1 “Ombordagi tayyor mahsulotlar”;

Agar reklama xarajatlarini shakllantirishda tashkilot o'z-o'zidan ba'zi ishlarni bajarsa, dastlab bunday xarajatlar tashkilot tomonidan 23 "Yordamchi ishlab chiqarish" hisobvarag'ida hisobga olinadi.

Keling, misol yordamida yuqoridagilarni batafsil ko'rib chiqaylik (misolda ishlatiladigan barcha summalar QQSsiz ko'rsatilgan).

Misol.

Ko‘rgazmada lampalar ishlab chiqaruvchi tashkilot ishtirok etmoqda. Ko'rgazma stendini bezash uchun lampalar namunalari ishlatilgan, namunalarning umumiy qiymati 650 000 rublni tashkil etdi. Yetkazib berish va ro'yxatga olish xarajatlari o'zimiz amalga oshirildi, xarajatlar miqdori 5000 rublni tashkil etdi. Ko'rgazma davomida mahsulotlarning bir qismi mahsulotning potentsial iste'molchilari o'rtasida taqsimlandi, boshqa qismi yaroqsiz holga keldi (buzilgan). Rahbarning buyrug'i asosida ko'rgazma davomida barcha namunalar to'liq foydalanilgan deb hisoblandi. Tashkilot tayyor mahsulotlarni reklama maqsadida hisobdan chiqarish to'g'risida dalolatnoma chiqardi.

Misolning oxiri.

O'zlarini to'lamaslik xavfidan himoya qilishga urinib, reklama xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar mijozlardan oldindan to'lovni talab qiladilar.

Bunday holda, 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlarni ochish tavsiya etiladi:

60-1 "Ko'rsatilgan xizmatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

60-2 "Oldindan to'lov".