UTII soliq to'lovlarini hisoblash uchun siz to'g'ridan-to'g'ri ushbu saytda bepul onlayn kalkulyatordan foydalanishingiz mumkin.

Eslatma! UTII amal qiladi 2020 yil oxirigacha. 2021 yil 1 yanvardan boshlab ko'rsatilgan soliq rejimi bekor qilinadi (2012 yil 29 iyundagi 97-FZ-son Qonuni).

UTII nima

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq - bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan faoliyatning ayrim turlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin bo'lgan maxsus soliq rejimi.

Eslatma: UTII uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, olingan haqiqiy daromad muhim emas. Soliq hisoblangan daromad miqdoridan kelib chiqib hisoblab chiqiladi, u davlatni belgilaydi (so'radi).

UTII ning o'ziga xos xususiyati, boshqa har qanday maxsus rejim kabi, asosiy soliqlarni almashtirishdir umumiy tizim soliqqa tortish bitta - bitta. Hisoblash bo'yicha quyidagilar to'lanmaydi:

• shaxsiy daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).
• Daromad solig'i (tashkilotlar uchun).
• QQS (eksportdan tashqari).
• Mol-mulk solig'i (soliq solinadigan baza ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ob'ektlar bundan mustasno).

UTIIni qo'llash huquqiga kim ega

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar javobgar muayyan shartlar, ayniqsa:

• Xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi (31.12.2020 yilgacha belgilangan cheklov iste'molchilar jamiyati yoki kasaba uyushmalari tomonidan tashkil etilgan kooperativlar va xo'jalik jamiyatlariga taalluqli emas).
• Ustav kapitali badallardan tashkil topgan tashkilotlar bundan mustasno, boshqa tashkilotlarning ishtirokidagi ulushi 25 foizdan oshmaydi. jamoat tashkilotlari nogironlar.

Eslatma, 2020 yil 1 yanvardan boshlab UTII ni qo'llash mumkin emas mo'ynali kiyim-kechak, poyabzal va sotishda dorilar. Belgilangan tovar guruhlari majburiy belgilanishi kerak. Ga muvofiq yangi nashr Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi, ularning sotilishini tan olinmaydi chakana savdo va UTII doirasida.

Kim UTII dan foydalana olmaydi

• 100 dan ortiq xodimga ega tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• San'atning 2.2-bandining 2-bandida sanab o'tilgan bir qator muassasalar bundan mustasno, boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydigan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26.
• Dori vositalari, poyabzal, shuningdek, mo'ynali kiyimlar (kiyim-kechak, aksessuarlar) sotish bilan bog'liq tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• Oddiy sheriklik yoki ishonchli boshqaruv shartnomalari asosida faoliyat yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.
• Yakka tartibdagi tadbirkorlar va gaz va gaz quyish shoxobchalarini ijaraga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotlar.
• Xizmat ko'rsatuvchi ta'lim, sog'liqni saqlash va ijtimoiy ta'minot muassasalari Ovqatlanish.
• Eng yirik soliq to'lovchilar toifasiga kiruvchi tashkilotlar.

Tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflash mezonlari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 16 maydagi N MM-3-06/308@ buyrug'i bilan belgilanadi. Eng yirik soliq to'lovchilarning 2 toifasi mavjud: mintaqaviy va federal darajalar.

Mintaqaviy tashkilotlarga yillik daromadi (oxirgi uchtadan har biri, oxirgi hisobotni hisobga olmaganda) bo'lgan tashkilotlar kiradi. 10 dan 35 milliard rublgacha

Federal darajadagi eng yirik soliq to'lovchilar jami daromadlari oshgan tashkilotlardir 35 milliard rubl

Harbiy-sanoat kompleksi tashkilotlari uchun alohida mezonlar, strategik korxonalar va jamiyatlar.

Agar litsenziya mavjud bo'lsa, eng yirik soliq to'lovchilarga kredit tashkilotlari kiradi, Sug'urta kompaniyalari(sug'urta, qayta sug'urta, o'zaro sug'urta qilishni amalga oshiruvchi), bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, sug'urta brokerlari, pensiya sug'urtasi va xavfsizlik faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar.

Eslatma: maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilot eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflanishi mumkin emas.

UTIIga kiruvchi faoliyat turlari

UTII dan foydalanish ta'minlangan faoliyat klassifikatori

Har bir munitsipalitetda mahalliy hokimiyat organlari soliq to'lovchilar UTIIga o'tish huquqiga ega bo'lgan faoliyat turlarini mustaqil ravishda hal qiladilar. Shuning uchun, mavzuga qarab, bu ro'yxat farq qilishi mumkin. Hisoblash ostidagi faoliyatlar ro'yxati ko'rsatilgan normativ akt mahalliy hokimiyat organlari.

Eslatma: bir qator mintaqalarda, masalan, Moskvada UTII o'rnatilmagan.

2020 yilda UTII ga o'tish

UTII ga o'tish uchun u ichida kerak 5 kun, faoliyat boshlangandan so'ng, 2 nusxada ariza to'ldiring (tashkilotlar uchun - UTII-1 shakli, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - UTII-2 shakli) va uni soliq xizmatiga topshiring.

Ariza IFTSga topshiriladi ish joyida, lekin quyidagi kabi xizmatlarni taqdim etishda:

• Yetkazib berish yoki chakana savdo.
• Avtotransport vositalarida reklama joylashtirish.
• Yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha avtomobil transporti xizmatlarini ko'rsatish

UTIIga o'tish uchun ariza, tashkilotlar joylashgan joyda, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa yashash joyida topshirilishi kerak.

Agar faoliyat bir shahar yoki tumanning bir nechta joylarida (bitta OKTMO bilan) amalga oshirilsa, unda har bir soliq xizmatida UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish shart emas.

Davomida 5 kun arizani olgandan so'ng, soliq xizmati yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotning UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi xabarnoma berishi kerak.

2020 yilda UTIIga o'tishga o'tish shartlari

• Xodimlar soni 100 kishidan kam.
• Boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi.
• Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor UTII-dan foydalanish taqiqlangan tashkilotlarga tegishli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2.2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).
• UTII tadbirlarni o'tkazish rejalashtirilgan hududda joriy etildi.

2020 yilda UTII solig'ini hisoblash

Hisoblangan daromaddan yagona soliq bir oy ichida quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

UTII \u003d Asosiy daromad x Jismoniy ko'rsatkich x K1 x K2 x 15%

Asosiy rentabellik jismoniy ko'rsatkich birligiga davlat tomonidan belgilanadi va turiga bog'liq tadbirkorlik faoliyati.

Jismoniy ko'rsatkich har bir faoliyat turi o'ziga xos xususiyatga ega (qoida tariqasida, bu xodimlar soni, kvadrat metr va boshqalar).

Jadval 1. UTII faoliyati turlari bo'yicha asosiy rentabellik va jismoniy ko'rsatkichlar

K1 deflyator koeffitsienti hisoblanadi. Uning qiymati har bir kalendar yili uchun Vazirlik tomonidan belgilanadi iqtisodiy rivojlanish Rossiya. 2019 yilda berilgan koeffitsient K1 = 1,915 edi. Yuqoriga qaytish 2020 hajmida tasdiqlangan 2,009 (2019-yil 21-oktabrdagi 684-son buyrug‘i).

Eslatma: 2020-yilning 1-choragi uchun hisobot uchun K1 koeffitsienti 2,005 ga to'g'irlanishi mumkin - yuqorida ko'rsatilgan tartibdagi bunday o'zgartirish normativ-huquqiy hujjatlar portalida e'lon qilingan.

K2- tuzatish omili. U ayrim faoliyat turlari uchun UTII solig'i miqdorini kamaytirish maqsadida munitsipalitetlarning organlari tomonidan o'rnatiladi. Siz uning ma'nosini Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida bilib olishingiz mumkin (saytning yuqori qismida mintaqangizni tanlang, shundan so'ng sahifaning pastki qismida "Mintaqaviy soliq xizmatining o'ziga xos xususiyatlari" bo'limida kerakli ma'lumotlarga ega huquqiy hujjat paydo bo'ladi. qonun hujjatlari» bo'limi).

Eslatma, 2015 yil 1 oktyabrdan boshlab hududlardagi mahalliy hokimiyat organlari o'zgartirish huquqini oldi soliq stavkasi ENVD. Soliq to'lovchining toifasiga va tadbirkorlik faoliyati turiga qarab qiymatlar oralig'i 7,5 dan 15 foizgacha.

Chorak uchun UTII solig'ini hisoblash

UTIIni hisoblash uchun chorak uchun oylar bo'yicha soliq summalarini qo'shishingiz kerak. Bundan tashqari, bir oy uchun soliq miqdorini ko'paytirishingiz mumkin 3 , lekin faqat jismoniy ko'rsatkich chorak davomida o'zgarmasligi sharti bilan (ko'rsatkichning yangi qiymatini hisoblashda, u o'zgargan oydan boshlab hisobga olinishi kerak).

To'liq bo'lmagan oy uchun UTII solig'ini hisoblash

UTIIni hisoblash uchun orqasida to'liq bo'lmagan oy , butun oy uchun soliq summasini oy uchun biznes yuritishning haqiqiy kunlari soniga ko'paytirish va oydagi kalendar kunlari soniga bo'lish kerak.

Bir nechta faoliyat turlari uchun UTII solig'ini hisoblash

Agar bor bo'lsa bir nechta tadbirlar UTII ga tushib qolgan bo'lsa, unda ularning har biri uchun soliqni alohida hisoblash kerak, shundan so'ng olingan summalar qo'shilishi kerak. Agar faoliyat ichida amalga oshirilsa boshqacha munitsipalitetlar , keyin soliq har bir OKTMO uchun alohida hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak.

UTII solig'ini qanday kamaytirish mumkin

• Yakka tartibdagi tadbirkorlar xodimlar yo'q kamaytirishi mumkin 100% Soliq davrida (chorakda) o'zi uchun to'langan qat'iy to'lovlar miqdori bo'yicha UTII solig'i. Yakka tartibdagi tadbirkorlar mustaqil ravishda eng ko'p tanlashadi qulay jadval o'zingiz uchun sug'urta mukofotlarini to'lash (asosiysi, butun miqdor kalendar yili davomida o'z vaqtida to'lanadi, ya'ni 1 yanvardan 31 dekabrgacha).

  Eslatma Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 26 yanvardagi 03-11-09 / 2852-sonli xatiga muvofiq, aqli rasolarga soliqni kamaytirishga ruxsat berildi. sug'urta mukofotlari o'tgan hisobot davri uchun deklaratsiya topshirilgunga qadar to'langan bo'lsa, boshqa chorakda to'langan. Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor 20 aprelgacha to'langan badallar bo'yicha 1-chorak uchun soliqni kamaytirishi mumkin (1-chorak uchun hisobotlarni topshirish muddati).

  Bundan tashqari, bir soliq davri uchun to'langan sug'urta mukofotlarini boshqa soliq davrida kamaytirishni ham qabul qilishingiz mumkin. Masalan, 2019 yilning 4 choragi uchun badallar 2020 yilning 1 choragida o‘tkazildi. Shunday qilib, ular 2020 yilning 1-choragi uchun soliqni hisoblashda chegirmaga olinishi mumkin (29.03.2013 yildagi 03-11-09 / 10035-sonli xat).

• Jismoniy shaxslar va tashkilotlar xodimlar bilan gacha qisqartirish mumkin 50% xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari va o'zi uchun belgilangan badallar miqdori bo'yicha soliq (IP).

  Eslatma: San'atga o'zgartirishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorlarga yollangan xodimlar ishtirokida o'zlari uchun badallar bo'yicha soliqni kamaytirish imkoniyatini beradi, 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirdi. 2017 yilgacha o'z xodimlariga to'lovlarni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirish huquqiga ega emas edilar.

  Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqni 50% kamaytirish chegarasi faqat uning xodimlari bo'lgan kvartallarga nisbatan qo'llaniladi.

• 2018-2019 yillarda UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar 18 000 rubl miqdorida sotib olish va o'rnatish xarajatlarini hisobga olishlari mumkin edi. soliqni hisoblashda. 2017-yil 1-fevraldan 2019-yil 1-iyulgacha boʻlgan davrda onlayn-kassani roʻyxatdan oʻtkazgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu imtiyozdan foydalanishlari mumkin. Agar yakka tartibdagi tadbirkor umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa va xodimlar bilan chakana savdoni amalga oshirsa, u holda kassa 2017 yil 1 fevraldan 2018 yil 1 iyulgacha ro'yxatga olinishi kerak. Chegirma olish uchun ushbu xarajatlar boshqa soliqqa tortish tizimlarida ilgari hisobga olinmasligi kerak.

  Foyda miqdori - 18 000 rub. har biriga kassa apparati.

  Eslatma 2019 yilning 4-choragi yakka tartibdagi tadbirkor naqd pul chegirmalarini e'lon qilishi mumkin bo'lgan deklaratsiyada oxirgi hisoblanadi. 2020 yilgi davrlarda buni e'lon qilish mumkin bo'lmaydi.

Sug'urta mukofotlarini kamaytirish bilan UTII solig'ini hisoblash misoli

Dastlabki ma'lumotlar

Aytaylik, 2020 yilda IP Antonov V.M. Balashixada (Moskva viloyati) poyabzal ta'mirlash xizmatlarini ko'rsatdi.

Asosiy rentabellik 7500 rub.

Oyoq kiyimlarini ta'mirlash bo'yicha xizmatlarning jismoniy ko'rsatkichi xodimlarning soni (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar). Yil davomida jismoniy ko'rsatkich o'zgarmadi va shunday bo'ldi 2 .

Koeffitsient K1 2020 yilda 2,009 .

Koeffitsient K2 Balashixada ushbu turdagi faoliyat uchun 0,8 .

Oylik IP Antonov V.M. o'z xodimi uchun sug'urta mukofotlarini to'lagan. Hammasini u to'lagan 86 000 rubl(1-chorak: 20 000 rubl, 2-chorak: 23 000 rubl, 3-chorak: 22 000 rubl, 4-chorak: 21 000 rubl)

O'zi uchun IP Antonov V.M. miqdorida 2020 yilda belgilangan sug'urta mukofotlari to'langan 40 874 rubl

Soliqlarni hisoblash

Jismoniy ko'rsatkich yil davomida o'zgarmaganligi sababli, har chorakda soliq bir xil tarzda hisoblab chiqiladi: 7500 rubl. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 oy x 15% = 10 848,6 rubl

Olingan soliq miqdori xodim uchun to'langan sug'urta mukofotlari va o'zingiz uchun belgilangan badallar bilan kamaytirilishi mumkin, lekin ko'p emas. 50% .

Shunday qilib, bu SP Petrov The.M. har chorakda to'lanishi kerak 5 424,3 rubl(10 848,6 rubl x 50%).

Xodimlarsiz UTII IP-ni hisoblash misoli

Dastlabki ma'lumotlar

2020 yilda Ivanov A.A. Smolenskda veterinariya xizmatlarini ko'rsatdi.

Asosiy rentabellik ushbu turdagi faoliyat uchun 7 500 rub.

uchun jismoniy ko'rsatkich veterinariya xizmatlari xodimlar soni (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar). Yil davomida jismoniy ko'rsatkich o'zgarmadi va shunday bo'ldi 1 (oʻz IP).

Koeffitsient K1 2020 yilda 2,009 .

Koeffitsient K2 Smolenskda ushbu turdagi faoliyat uchun 1 .

Ivanov A.A. o'z sug'urta mukofotlarini to'lagan. Hammasini u to'lagan 40 874 rubl(har chorakda 10 218,5 rubl uchun).

Soliqlarni hisoblash

Jismoniy ko'rsatkich yil davomida o'zgarmaganligi sababli, har chorakda soliq bir xil tarzda hisoblab chiqiladi: 7500 rubl. x 1 x 2,009 x 1 x 3 oy x 15% = 6 780,38 rubl

Olingan soliq miqdori o'zingiz uchun to'liq sug'urta mukofotlari bilan kamaytirilishi mumkin.

To'langan sug'urta mukofotlari miqdori hisoblangan soliq miqdoridan oshib ketganligi sababli, IP Petrov The.M. chorak oxirida hech narsa to'lash shart emas (6 780,38 rubl - 0 dan 10 218,5 kam).

Boshqa soliq davrida sug'urta mukofotlarini to'lashda xodimlarsiz UTII IP-ni hisoblash misoli

Dastlabki ma'lumotlar

2020 yilning 1-choragida Sergeev A.A. ta'mirlash xizmatlarini ko'rsatdi texnik xizmat ko'rsatish va Moskva viloyati Pushkino shahridagi avtomobillarni yuvish.

Asosiy rentabellik ushbu turdagi faoliyat uchun 12 000 rub.

Jismoniy ko'rsatkich xodimlar soni (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar).

Koeffitsient K1 2020 yilda 2,009 .

Koeffitsient K2 Pushkinoda ushbu turdagi faoliyat uchun 1 .

2020-yilning 1-choragida Sergeyev oʻzi uchun 2019-yilning 4-choragi va 2020-yilning 1-choragi uchun jami 19 278 rubl miqdorida sugʻurta mukofotlarini toʻlagan. (2019 yil 4 choragi uchun 9 059,5 rubl va 2020 yil 1 choragi uchun 10 218,5 rubl).

2020 yil 1-chorak uchun soliqni hisoblash

12 000 rub. x 1 x 2,009 x 1 x 3 oy x 15% = 10 848,6 rubl

Olingan soliq miqdori o'zingiz uchun to'liq to'langan sug'urta mukofotlari, shu jumladan boshqa muddatga kechiktirilgan sug'urta mukofotlari bilan kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, tadbirkor soliqni 19 278 rubl miqdorida kamaytirishi mumkin.

Shunday qilib, bu SP Sergeevu A.A. 2020 yilning 1-choragi uchun siz UTII to'lashingiz shart emas (10 848,6 rubl - 19 278 rubl 0 dan kam).

UTII soliq to'lash muddati 2020 yilda

UTII uchun soliq davri chorak hisoblanadi.

2020 yilda UTII to'lash muddati

Eslatma. Soliq to'lanishi kerak har chorakda vaqtida 25 ga qadar keyingi chorakning birinchi oyi. Ammo 2020 yilda 1-3 choraklar uchun soliq to'lash muddati dam olish kunlariga to'g'ri keladi va shuning uchun keyingi ish kuniga o'tadi. 4-chorak uchun UTII to'lash muddati kechiktirilmaydi.

Soliq hisobi va hisoboti UTII

Jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olish

UTII bo'yicha barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olishlari shart. Buni qanday shaklda qilish kerak - kod tartibga solinmaydi, shuning uchun soliq xodimlari tomonidan qat'iy tavsiya etilgan "UTII kitoblari" deb ataladigan barcha narsalar, noqonuniy. Ayniqsa, agar ularda "Daromadlar", "Xarajatlar" kabi bo'limlar mavjud bo'lsa.

Biroq, har qanday holatda, jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olish kerak, shuning uchun agar bunday kitobning narxi maqbul bo'lsa (uning yo'qligi uchun jarima 500 dan 700 rublgacha), uni sotib olishga arziydi. Ammo shu bilan birga, o'tkazish kerakligini unutmaslik kerak faqat jismoniy ko'rsatkichlar, daromadlar va xarajatlar bo'yicha boshqa barcha ma'lumotlarni u erga kiritish shart emas.

Soliq deklaratsiyasi

UTII uchun soliq davri chorak hisoblanadi.

tomonidan har chorak natijalari, keyinroq emas 20 keyingi chorakning birinchi oyida UTII bo'yicha barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart.

UTII deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati 2020 yil

Eslatma: agar UTII deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddatlari hafta oxiriga to'g'ri kelsa yoki bayramlar, ular ham keyingi ish kuniga o'tkaziladi.

Buxgalteriya hisobi va hisobot

UTII ga murojaat qilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar topshirishlari shart emas moliyaviy hisobotlar va yozuvlarni saqlang.

UTII bo'yicha tashkilotlar, soliq deklaratsiyasi va jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olishdan tashqari, buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotlarni taqdim etishlari shart.

Turli toifadagi tashkilotlar uchun buxgalteriya hisobi turlicha. Umuman olganda, u quyidagi hujjatlardan iborat:

• Buxgalteriya balansi (1-shakl).
• Hisobot moliyaviy natijalar(2-shakl).
• Kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot (3-shakl).
• Yo'l harakati hisoboti Pul(4-shakl).
• Mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobot (6-shakl).
• Jadval va matn shaklida tushuntirishlar.

Buxgalteriya hisobi haqida ko'proq bilib oling

Kassa intizomi

Naqd pul mablag'larini qabul qilish, berish va saqlash bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar va tadbirkorlar ( naqd pul operatsiyalari), kassa intizomi qoidalariga rioya qilishlari kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan qoidalar mavjud.

Haqida batafsil ma'lumot kassa intizomi.

Eslatma, 2017-2019 yillarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (ba'zi istisnolardan tashqari) mablag'larni olishda shaxslar(va ba'zan boshqa yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki yuridik shaxslardan), onlayn kassalarga o'tdilar. Xizmat ko‘rsatish sohasi xodimlarisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar 2021-yil 1-iyulgacha kechiktirilgan muddatdan foydalanishlari mumkin.

Qo'shimcha hisobot

UTIIni boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirish

UTII va USNni birlashtirish qoidalari haqida o'qing.

Eslatma: bir vaqtning o'zida turli soliq rejimlarida bir xil faoliyat turi bilan shug'ullanish bu taqiqlangan. Bundan tashqari, zarur alohida har bir soliq tizimi uchun soliq hisobini yuritish (mol-mulk, majburiyatlar, xo'jalik operatsiyalari), hisobotlarni taqdim etish va soliqlarni to'lash.

UTII uchun alohida hisob

Soliq rejimlarini birlashtirganda, bu kerak alohida UTII uchun daromadlar va boshqa faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlar. Qoidaga ko'ra, daromadlarni taqsimlashda hech qanday qiyinchiliklar yo'q. O'z navbatida, vaziyat xarajatlar bilan biroz murakkabroq.

UTII yoki boshqa faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar mavjud, masalan, bir vaqtning o'zida barcha turdagi faoliyat bilan shug'ullanadigan xodimlarning ish haqi (direktor, buxgalter va boshqalar). Bunday hollarda xarajatlar bo'lishi kerak bo'lmoq ikki qismga mutanosib ravishda yil boshidan hisoblangan daromadlar.

UTII dan foydalanish huquqini yo'qotish

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor, agar ushbu rejimni qo'llash shartlarini buzsa, UTII dan foydalanish huquqini yo'qotadi. Ko'pincha bu xodimlar soniga bog'liq, ya'ni soliq davri (chorak) natijalariga ko'ra. o'rtacha xodimlar soni xodimlar soni 100 kishidan oshdi.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor faqat UTII ni qo'llasa, unda ayblash huquqi yo'qolgan taqdirda, ular qonunbuzarliklar sodir etilgan chorakdan boshlab avtomatik ravishda umumiy soliq rejimiga o'tkaziladi.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi UTII bilan bir qatorda ishlatilgan bo'lsa, unda hisob-kitob qilish huquqi yo'qolgan taqdirda, kompaniya (IP) asosiy soliqqa tortish rejimi sifatida avtomatik ravishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkaziladi. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun arizani qayta topshirish talab qilinmaydi.

Boshqa soliq rejimiga o'tish

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot hisoblangan soliq to'lovchi bo'lishni to'xtatgan hollar bundan mustasno, UTII dan boshqa soliqqa tortish rejimiga faqat keyingi yildan o'tish mumkin. Bunday holda, to'lovchi, masalan, hisoblangan faoliyat to'xtatilgan oydan boshlab, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin.

UTIIni ro'yxatdan o'chirish

Ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi ariza UTII bo'yicha faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab 5 kun ichida 2 nusxada (tashkilotlar uchun - UTII-3 shakli, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - UTII-4 shakli) tuzilishi va uni soliq xizmatiga topshirishi kerak. .

Arizani olgandan keyin 5 kun ichida IFTS yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazishni tasdiqlovchi xabarnoma berishi kerak.

UTII dan foydalanish bo'yicha tez-tez so'raladigan savollar

UTII bo'yicha faoliyatni boshlash sanasi nima hisoblanadi? Ijara shartnomasi imzolangan sana, do'kon ochilgan sana yoki birinchi daromad olingan sanami?

Tadbirkorlik faoliyatini boshlash sanasi birinchi daromad olingan kun hisoblanadi. Shunday qilib, UTII ga o'tish uchun ariza berishda hisobot ijara shartnomasini tuzish yoki binolarni qabul qilish va topshirish aktini imzolash emas, balki birinchi daromad olingan kundan boshlab saqlanishi kerak.

UTII bo'yicha, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki patent bo'yicha daromad chegarasi bormi?

UTIIda daromad cheklovi yo'q. Bu UTII va boshqa maxsus rejimlar o'rtasidagi asosiy farq.

Chakana savdo bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkor xorijiy kompaniyalar bilan shartnoma tuza oladimi?

Soliq kodeksi bilan chakana savdoda hech qanday cheklovlar belgilanmagan xorijiy kompaniyalar qilish uchun UTII qo'llanilishi. Agar ushbu turdagi faoliyat shartlari kuzatilsa (masalan, chakana savdo, emas ulgurji savdo), yakka tartibdagi tadbirkor UTII to'lovchisi bo'lgan tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish huquqiga ega.

Yakka tartibdagi tadbirkor yuridik shaxslarga yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish uchun UTII huquqiga egami?

Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandining 5-kichik bandiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ba'zi turlari faoliyat mulkchilik yoki boshqa huquq (foydalanish, egalik qilish va (yoki) tasarruf etish) huquqiga ega boʻlgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yoʻlovchilar va yuklarni tashish boʻyicha avtotransport xizmatlari koʻrsatish sohasidagi tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan qoʻllanilishi mumkin. bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun mo'ljallangan 20 dan ortiq transport vositalari.

Mulkchilik yoki boshqa huquq (egalik qilish, foydalanish va (yoki) tasarruf etish) huquqida mavjud bo‘lgan avtomototransport vositalarining soni deganda avtomototransport vositalarining soni tushunilishi kerak, lekin ular 20 donadan oshmasligi kerak. pullik xizmatlar soliq to'lovchilar balansida bo'lgan yoki ijaraga olingan (qabul qilingan), shu jumladan lizing va sublizing shartnomasi bo'yicha yo'lovchilar va yuklarni tashish uchun.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi shuni belgilaydi transport vositalari yoʻlovchi va yuk tashish uchun moʻljallangan avtotransport vositalarini (har qanday turdagi avtobuslar, yengil avtomobillar va yuk mashinalari). Avtotransport vositalariga tirkamalar, yarim tirkamalar va tirkamalar kirmaydi.

Avtotransport xizmatlari ko'rsatish sohasidagi munosabatlar "Transport" bobi bilan tartibga solinadi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 784-moddasi 1-bandida yuk va yo'lovchilarni tashish tashish shartnomasi asosida amalga oshiriladi.

Chakana savdo bilan shug'ullanadigan yoki umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadigan tadbirkor UTIIga murojaat qiladi. "Hisoblangan" soliqni hisoblashda ushbu soliqqa tortish tizimiga xos bo'lgan jismoniy ko'rsatkichlar, faoliyatda foydalaniladigan binolarning maydonini hisoblash asosida hisobga olinadi. Shu bilan birga, nafaqat to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori, balki tadbirkor tomonidan UTII-dan foydalanish imkoniyati ham ularning umumiy tasvirlarini aniqlashning to'g'riligiga bog'liq. Shuning uchun, qaysi xonalarning e'tiborga olinmasligini bilish muhimdir. Bu sud amaliyotida topilishi mumkin bo'lgan maslahatlarga yordam beradi.

Soliq solish uchun hisobga olinadigan binolar maydonini kamaytirish orqali siz "hisoblangan" soliqni tejashingiz mumkin. Bu butunlay qonuniy ravishda amalga oshirilishi mumkin. UTIIni hisoblashda jismoniy ko'rsatkichni hisoblashda hisobga olinishi shart bo'lmagan uchta turdagi binolarni ko'rib chiqing.

Ta'mirlanayotgan binolar

Savdo maydonlarining aksariyati yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ijaraga olingan. Va ko'pincha ish boshlashdan oldin ular ta'mirlash yoki hatto rekonstruksiya qilishadi. Vaziyat, binolarning bir qismi hali ham tayyorgarlik bosqichida bo'lsa va bir qismi allaqachon savdo uchun ishlatilishi mumkin. UTII "savdo maydonchasining maydoni (kvadrat metr)" ni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkichni aniqlashda yakka tartibdagi tadbirkor hali ishlamayotgan hududlarni hisobga olish kerakmi degan savolga duch kelishi mumkin.

Ma'lumotingiz uchun

Shouni yig‘ish

Subga ko'ra. 6-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi savdo maydonchasi maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilyonlar orqali amalga oshiriladigan chakana savdoga qo'llanilishi mumkin. savdo tashkilotining har bir ob'ekti uchun m. Bu holda jismoniy ko'rsatkich "savdo maydonchasining maydoni (kvadrat metrda)" dir.

Bu savolga javob berish uchun savdo maydonchasi maydoni deb tan olingan narsaning ta'rifiga murojaat qilish kerak. San'atda berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27.

Hujjat fragmenti

Shouni yig‘ish

<...>savdo maydonchasi maydoni - tovarlarni ko'rsatish, namoyish qilish, naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirish va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun mo'ljallangan jihozlar bilan band bo'lgan do'kon, pavilyon (ochiq maydon), kassa va kassalar maydoni, ish joylari maydoni. xizmat ko'rsatuvchi xodimlar, shuningdek, xaridorlar uchun o'tish joylari maydoni. Savdo maydonchasi maydoniga savdo maydonchasining ijaraga olingan qismi ham kiradi. Yordamchi, ma'muriy va maishiy binolarning, shuningdek, xaridorlarga xizmat ko'rsatilmaydigan tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarning maydoni savdo maydonchasi maydoniga taalluqli emas. Savdo maydonchasining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi<...>

To'g'ridan-to'g'ri amalga oshiriladigan hududlar ta'mirlash, bu yerda tilga olinmagan. Shu bilan birga, shuni taxmin qilish mumkinki, tadbirkor bunday binolar orqali amalga oshirmaydi. savdo faoliyati, keyin ushbu bosqichda soliqqa tortish uchun savdo maydonchasi maydonini aniqlashda ular hisobga olinmasligi kerak. Ta'mirlash ishlari tugagandan so'ng, ushbu binolarning tasvirlari yakuniy jismoniy ko'rsatkichga ta'sir qiladi. To'g'ri, agar tadbirkor ta'mirlash yoki rekonstruksiya qilinayotgan hududlarni vaqtincha chiqarib tashlashga qaror qilsa, bu masalaga rasmiyroq yondashadigan soliq inspektsiyalari u bilan rozi bo'lmaydi. Shunga qaramay, sud amaliyoti bunday qarorning qonuniyligini tasdiqlaydi.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Xuddi shunday vaziyat Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan ko'rib chiqildi.

Shunday qilib, joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi davomida inspeksiya yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ta'mirlash va rekonstruksiya ishlari olib borilgan binolarni soliq solish maqsadida savdo maydonchasi hududiga kiritmaganligini aniqladi. Soliq organlari bu xatti-harakatlar soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib keldi, deb hisobladi va hokazo berilgan asoslar tadbirkorni javobgarlikka tortdi va unga qo'shimcha ravishda yagona "hisoblangan" soliq undirdi. Soliq organining qaroriga rozi bo‘lmagan tadbirkor sudga murojaat qildi.

Sudyalar tekshirilgan davrda IP umumiy maydoni 141,2 kv. m. Biroq, ijaraga olingan binolarning butun maydoni chakana savdoni amalga oshirishda ishtirok etmadi. Gap shundaki, yerto‘lada hamon rekonstruksiya va ta’mirlash ishlari olib borilayotgan edi. Buni qo‘llab-quvvatlash maqsadida tadbirkor tomonidan rekonstruksiya loyihasi, ta’mirlash xizmatlarini ko‘rsatish bo‘yicha shartnoma, mahalliy hisob-kitoblar, qurilish ruxsatnomalari va hokazo tadbirkor taqdim etdi.

15.10.2012 yildagi A42-8611/2010-sonli ish bo'yicha qarorida, Soliq kodeksining 26.3-bobi qoidalariga asoslanib, sud UTII uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda quyidagi xulosaga keldi: faoliyatni amalga oshirish uchun amalda foydalanilgan barcha binolar hisobga olinadi. Natijada ta’mirlash va rekonstruksiya ishlari olib borilayotgan hududlar hisobga olinmaydi. Inspektsiyaning tadbirkorni javobgarlikka tortish va unga UTII miqdorini undirish to'g'risidagi qarorini sud noqonuniy deb topdi.

Tovarlarni saqlash uchun ishlatiladigan maydon

Savdo maydonchasi maydonini hisoblashda tovarlarni saqlash uchun foydalaniladigan binolar hisobga olinmaydi. Bunday xulosa ushbu jismoniy ko'rsatkichning ta'rifini tahlil qilishdan kelib chiqadi. Axir, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida mijozlarga xizmat ko'rsatilmaydigan yordamchi, ma'muriy va maishiy binolar, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolar maydoni. taqdim etilgan bo'lsa, savdo maydonchasi maydoniga taalluqli emas. Ammo bu maydonlar ushbu maqsadlar uchun ishlatilishini tasdiqlash muhimdir. Aks holda, soliq inspektorlari ularni chakana savdo maydonining bir qismi sifatida tan olishlari mumkin. Buning ehtimoli ancha yuqori, sudlar ko'pincha savdo maydoniga ombor maydonini kiritish to'g'risidagi nizolarni ko'rib chiqishlari kerakligidan dalolat beradi. Biroq, bu masala bo'yicha sudlarning pozitsiyasi aniq.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.06.2013 yildagi F03-1604 / 2013-son qarorida. Maxsus e'tibor hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida savdoni amalga oshirishda savdo binolarini boshqa binolardan ajratish usuli emas, balki undan haqiqiy foydalanish muhimligiga e’tibor qaratdi. U shunday xulosaga keldiki, tadbirkor va soliq idorasi o‘rtasidagi tovarlarni saqlash uchun foydalaniladigan binolarni soliqqa tortish maqsadida hisobga olish zarurmi yoki yo‘qmi, degan nizo ko‘rib chiqildi.

Tadbirkor sublizing shartnomasi asosida umumiy maydoni 24 kv. m, do'konda joylashgan. Chakana savdoning bir qismi sifatida u ushbu xonaga bo'linma o'rnatdi va shu bilan ajralib chiqdi xarid qilish xonasi ombordan. Ushbu harakatlar natijasida savdo maydonchasining maydoni 16 kvadrat metrni tashkil etdi. m, tovarlarni saqlash uchun maydon - 8 kv. m Yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblashda 16 kvadrat metrga teng "sotish maydoni (kvadrat metr)" fizik ko'rsatkichidan foydalangan. m.Tovarlarni saqlash xonasi kam tovarlar bilan jihozlangan va u mijozlarga xizmat ko'rsatmaydi.

Soliq inspektsiyasiga kelsak, u tovarlarni saqlash uchun binolarning mavjudligiga mohiyatan e'tiroz bildirmadi. Biroq, u xona faqat vaqtinchalik bo'linma bilan ikki qismga bo'linganligi sababli, u bitta ekanligiga ishondi. Bu shuni anglatadiki, soliq 24 kvadrat metr umumiy maydonni hisobga olgan holda hisoblanishi kerak. m Lekin sud tadbirkorning tarafini oldi va soliq inspektsiyasi unga qonunga xilof deb topilgan hisoblangan daromaddan yagona soliq undirish to'g'risida qaror qabul qildi.

Shouni yig‘ish

Nadejda Bovaeva, "Kondor" YoAJ hisobchisi

Shuni ta'kidlash kerakki, sud amaliyotida qarorlar ham mavjud bo'lib, ularga ko'ra tovarlarni qabul qilish va saqlash uchun maydon maydonni hisoblashda kiritilishi kerak. savdo joyi. To'g'ri, ular asosan tadbirkorning o'zi xatolari bilan bog'liq. Yorqin misol - Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 24 dekabrdagi A38-1707/2012-sonli ishi bo'yicha qarori.

Kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq inspektsiyasi yakka tartibdagi tadbirkordan qo'shimcha UTII undirdi, chunki yakka tartibdagi tadbirkor tovarlarni saqlash uchun foydalaniladigan maydon bo'yicha "savdo maydoni" jismoniy ko'rsatkichining qiymatini noqonuniy ravishda kam baholagan.

Sudyalarning aniqlashicha, tadbirkor noturar joyning ijaraga olingan qismida poyabzal savdosi bilan shug‘ullangan. Ijara shartnomasi va tovarlarni sotish uchun qabul qilish va topshirish dalolatnomasiga ko'ra, IP-ga umumiy maydoni 20,2 kv. m, savdo majmuasi hududida joylashgan va chakana savdo maydonchalari va omborlarga bo'linmasdan, alohida savdo uchastkasi hisoblanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'i savdo uchun mo'ljallangan, buning uchun alohida va maxsus jihozlangan binolarga ega bo'lmagan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashgan. chakana savdo va savdo shartnomalarini tuzish. Bularga yopiq bozorlar (yarmarkalar), savdo majmualari, kiosklar, savdo avtomatlari va boshqalar.. Binolarni statsionar ob'ektlar sifatida tasniflashning zaruriy mezoni savdo tarmog'i savdo maydonchalariga ega bo'lish - bu kommunal va ma'muriy binolarning, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarning mavjudligi.

Savdo deganda chakana oldi-sotdi operatsiyalari uchun foydalaniladigan joy tushuniladi. U binolar, inshootlar, inshootlar va yer chakana savdo operatsiyalarini bajarish uchun, shuningdek, savdo maydonchalari va tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lmagan chakana savdo va umumiy ovqatlanish ob'ektlari (chodirlar, rastalar, kiosklar, qutilar, konteynerlar va boshqa ob'ektlar, shu jumladan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashganlar) ) peshtaxtalar, stollar, tovoqlar (shu jumladan er uchastkalarida joylashganlar), savdo maydonchalari (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar va boshqa narsalar bo'lmagan chakana savdo (umumiy ovqatlanish) ob'ektlarini joylashtirish uchun foydalaniladigan er uchastkalari.

Tadbirkorning argumenti binolarning bo'linishi tijorat uskunalari savdo va saqlash maydoni bo'yicha savdo maydonchasini ajratish uchun etarli asos bo'lib, sudyalar rad etdi. Bu xonaning ajratilgan qismiga bog'liq chiqish vitrinlar, peshtaxtalar va boshqa ko'chma inshootlardan foydalangan holda tovarlarni saqlash (omborlash) uchun xizmat xonasi sifatida tan olinmaydi. Axir, "xona" tushunchasi uning konstruktiv izolyatsiyasi va maxsus jihozlarini nazarda tutadi. Tadbirkor binolarni qayta tashkil etish bilan bog'liq hech qanday hujjat taqdim etmagan.

Sudyalar bahsli binolar savdo maydonchasi bo'lgan statsionar savdo tarmog'i ob'ektlariga tegishli emas degan xulosaga kelishdi. Savdo joyi sifatida e'tirof etilgan ob'ekt orqali chakana savdoni amalga oshirishda "savdo maydoni" jismoniy ko'rsatkichi ushbu savdo ob'ektiga tegishli barcha sohalarni, shu jumladan tovarlarni qabul qilish va saqlash uchun foydalaniladigan hududlarni o'z ichiga oladi.

Bar maydoni

San'atning 2-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida "hisoblangan" faoliyat turlari 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishni o'z ichiga oladi. har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun m.

Hujjat fragmenti

Shouni yig‘ish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi

<...>tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti - umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari va () iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud. yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish faoliyati uchun. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar kiradi;

<...>tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni - umumiy ovqatlanish ob'ektining tayyor pazandachilik, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish, shuningdek dam olish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan binolari (ochiq maydonlar) maydoni; inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi<...>

Shu bilan birga, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali faqat to'g'ridan-to'g'ri ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun mo'ljallangan maydonni o'z ichiga oladi. Boshqa xonalarning maydoni, masalan, oshxonalar, tarqatish va isitish joylari tayyor mahsulotlar, kassir joyi, yordamchi xonalar va boshqalar. UTII to'lash uchun u tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududiga kiritilmagan. Bu haqda Rossiya Moliya vazirligi 03.02.2009 yildagi 03-11-06 / 3/19-sonli xatida gapirdi.

Ammo, moliya bo'limining bunday aniq tushuntirishlariga qaramay, amalda ushbu xatda to'g'ridan-to'g'ri tilga olinmagan sohalar bo'yicha bahslar mavjud. Biz, xususan, bar taymerlari haqida gapiramiz. Biroq, kelishmovchiliklar tushunarli: soliq organlari ularning hududlari tashrif buyuruvchilar bevosita mahsulot iste'mol qiladigan joylarga tegishli deb hisoblashadi va soliq to'lovchilar ushbu hududlarni tayyor mahsulotlarni tarqatish joylari va kassa joylari ro'yxatiga kiritishni talab qilmoqdalar. Keling, hakamlar bu haqda qanday fikrda ekanligini ko'rib chiqaylik.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Dala tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi soliq to'lovchini San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortdi. Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni to'liq to'lamaganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi. Bunga soliq organining “tashrif buyuruvchilarga xizmat ko‘rsatish zali maydoni” jismoniy ko‘rsatkichini 18,3 kvadrat metr maydonga kam baholaganligi haqidagi xulosasi sabab bo‘lgan. m bar peshtaxtasi bilan band.

Markaziy okrug federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan aniqlanishicha, bahsli maydon (18,3 kv.m.) bar peshtaxtasi bilan band bo‘lib, uning orqasida pazandalik mahsulotlarini namoyish qilish uchun vitrinalar, muzlatgich uskunalari, oziq-ovqat mahsulotlarini isitish va pishirish uskunalari va kassa apparati. Soliq organi oshpazlik mahsulotlarini tashrif buyuruvchilar tomonidan ushbu hududda yoki to'g'ridan-to'g'ri bar peshtaxtasida iste'mol qilinganligi to'g'risida dalillar keltirmadi.

Bundan tashqari, bar peshtaxtasi binolarning boshqa qismlaridan evakuatsiya o'tish yo'li bilan ajratilgan, uning maydoni ijara shartnomasining predmeti bo'lmagan va uni mebel va jihozlar bilan to'g'ridan-to'g'ri egallash taqiqlangan. ijaraga olingan maydonlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomalari.

Natijada, sud inspektsiyaning soliq to'lovchini San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarorini noqonuniy deb e'lon qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi, UTII to'liq to'lanmaganligi uchun. Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati o'z xulosalarini 2012 yil 21 noyabrdagi A35-4212 / 2012-sonli ish bo'yicha qarorida keltirdi.

UTIIni hisoblashda do'kon (pavilyon) savdo maydonchasining maydonini qanday hisoblash mumkin? To'g'ri hisob-kitobni qanday hujjatlar tasdiqlashi mumkin? Agar ijarachi uning bir qismini ijaraga olgan bo'lsa, savdo maydonchasi maydonini qanday to'g'ri aniqlash mumkin?

Bu savol kompaniya rasmiylari tomonidan berilgan. Masalaning mohiyati quyidagicha.

Kompaniya chakana savdo uchun lizing shartnomasini tuzadi. Shartnomada UTIIni hisoblash uchun zarur bo'lgan binolarning umumiy maydoni va chakana savdo maydoni to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Keyin kompaniya binolarning bir qismini ijaraga oladi. UTII uchun jismoniy ko'rsatkichni oshirib yubormaslik uchun hujjatlarni qanday rasmiylashtirish kerak? Dastlabki ijara shartnomasiga o'zgartirishlar yoki qo'shimchalar kiritish, undagi chakana savdo maydonini o'zgartirish kerakmi yoki soliq organlari jismoniy ko'rsatkichni hisoblashni asoslash uchun kompaniya qaysi hududni sublizing qilganligini ko'rsatadigan sublizing shartnomalarini taqdim etishi kifoya qiladimi ( minus sublizing maydoni) ?

Moliya vazirligi ushbu masalani ko'rib chiqdi va 9.12.2013 yildagi N 03-11-11/53554-sonli xatida quyidagi tushuntirishlar berdi.
Savdo maydonchalari bo'lgan statsionar ob'ektlar orqali chakana savdoda UTIIni aniqlash uchun fizik ko'rsatkich hisobga olinadi - kvadrat metrda belgilangan "savdo maydoni" (Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Savdo maydoniga nima kiradi?

Soliq kodeksining 346.27-moddasi ushbu kontseptsiyaning quyidagi elementlarini o'z ichiga oladi: chakana savdo maydonlari egallagan maydonlardan iborat:

Tovarlarni yotqizish, namoyish qilish uchun uskunalar (stendlar, vitrinalar va boshqalar);

Mijozlar bilan naqd pul hisob-kitoblari va ularga xizmat ko'rsatish joyi (kassa, tovarlarni berish punkti);

Kassa apparatlari va bloklari egallagan maydon;

Xizmatchilar uchun ish joylari (stol, stul, xizmatchilar uchun yo'lak);

Xaridorlar uchun o'tish joylari.

Oddiy qilib aytganda, savdo maydoni - bu xaridorlar sotuvchilar bilan bevosita muloqot qiladigan joy.

Ijara shartnomasi bo'yicha savdo maydonchasi maydoni savdo maydonchasi maydonining ijaraga olingan qismi hisoblanadi.

Savdo maydoniga nima kirmaydi?

Kommunal va ma'muriy binolar;

Mijozlarga xizmat ko'rsatish xizmati mavjud bo'lmagan joylarda tovarlarni saqlash, qabul qilish va sotishga tayyorlash uchun binolar.

Savdo maydoni haqida ma'lumot.

Savdo maydonchasi maydonini qanday hisoblash mumkin? Savdo maydonchasi maydoni to'g'risidagi ma'lumotni nom va inventar hujjatlarida topish mumkin. Bular texnik pasportlar, diagrammalar, rejalar, tushuntirishlar, oldi-sotdi shartnomalari, ijara va sublizing shartnomalari va boshqalar bo'lishi mumkin. Bular. bu binolarning maqsadi va tartibini, shuningdek, ushbu binolardan foydalanish huquqini aks ettiruvchi hujjatlar (Soliq kodeksining 26.3-bobi).

Agar hujjatlarda chakana savdo maydonining aniq ta'rifi bo'lmasa, UTIIni hisoblash uchun uni o'zingiz chizishingiz va shunga mos ravishda uni oqlashingiz kerak.

Binoni ijaraga oluvchi, uy egasining roziligi bilan olingan binolarni ijaraga berishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 615-moddasi 2-bandi).

Shunday qilib, agar do'kon (pavilon) savdo maydonchasining bir qismi ijarachi tomonidan ijaraga olingan bo'lsa, UTII chakana savdo bilan shug'ullanadigan savdo maydonchasi maydonidan hisoblab chiqiladi, bu esa ijaraga olingan maydon sifatida belgilanadi. ijara shartnomasida ko'rsatilgan savdo maydonchasi, sublizingda ijaraga olingan savdo maydonchasi maydonini olib tashlagan holda.

Jismoniy ko'rsatkich ma'lumotlarini tasdiqlash uchun ijara shartnomasiga qo'shimcha ravishda, sublizing shartnomasini taqdim etish kerak.

Misol uchun chakana savdo uchun UTIIni hisoblash, qarang.

Rejimlarni birlashtirishda fizik ko'rsatkichlarni hisoblash

bepul kitob

Undan ko'ra ta'tilga chiqing!

Bepul kitob olish uchun quyidagi shaklga ma'lumotlarni kiriting va "Kitobni oling" tugmasini bosing.

Savol:

Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimini qo'llaydi, umumiy maydoni 80,67 kvadrat metr bo'lgan xonani ijaraga oladi. m. Binolarni ijaraga berish shartnomasida ko'rsatilgandek, binolardan ijarachi tomonidan quyidagilar joylashtirish maqsadida foydalaniladi:

• savdo maydoni 35,9 kv. m;
• 6,6 kvadrat metr maydonga ega yordamchi xona. m;
• 7,13 kv.m maydonga ega yordamchi xona. m;
• maydoni 31,04 kv. m.

UTIIni hisoblashda binolarning qaysi maydoni hisobga olinadi?

Javob:

ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI

Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti ijarachi savdo maydonchasini tashkil etishni rejalashtirgan ijaraga olingan binolar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo sohasidagi tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq holda hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lovini hisoblash tartibi to'g'risidagi xatni ko'rib chiqdi. va maktubda keltirilgan ma'lumotlarga asoslanib, quyidagilarni xabar qiladi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (keyingi o'rinlarda - Kodeks) "346.26-moddasi" ga muvofiq, hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimi do'konlar va pavilonlar orqali amalga oshiriladigan chakana tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan qo'llanilishi mumkin. savdo maydonchasining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. savdo tashkilotining har bir ob'ekti uchun m.

Kodeksning 346.29-moddasiga muvofiq, savdo maydonchalari boʻlgan statsionar savdo tarmogʻi obʼyektlari orqali amalga oshiriladigan chakana savdo sohasidagi tadbirkorlik faoliyati bilan bogʻliq holda hisoblangan daromaddan yagona soliq toʻlovini hisoblashda savdo maydonchasi (kvadrat metrda)".

Kodeksning 346.27-moddasida savdo maydonchasi maydoni tovarlarni ko'rsatish, namoyish qilish, kassa hisob-kitoblarini amalga oshirish va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun mo'ljallangan jihozlar bilan band bo'lgan do'kon, pavilyon (ochiq maydon) deb e'tirof etiladi. kassa va kassalar maydoni, xizmat ko'rsatuvchi xodimlarning ish joylari maydoni, shuningdek, mijozlar uchun yo'lak maydoni. Savdo maydonining maydoni, shuningdek, savdo maydonining ijaraga olingan qismini ham o'z ichiga oladi. Yordamchi, ma'muriy va maishiy binolarning, shuningdek, xaridorlarga xizmat ko'rsatilmaydigan tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarning maydoni savdo maydonchasi maydoniga taalluqli emas.

Savdo maydonchasining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi.

Inventarizatsiya va nom hujjatlari tashkilotda mavjud bo'lgan har qanday yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z ichiga olgan statsionar savdo tarmog'i ob'ekti uchun hujjatlar zarur ma'lumotlar bunday ob'ekt binolarining maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi, shuningdek ushbu ob'ektdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi ma'lumotlar (turar-joy bo'lmagan binolarni sotish shartnomasi, noturar joy uchun texnik pasport, rejalar, diagrammalar, Turar-joy bo'lmagan binolarni yoki uning bir qismini (qismlarini) tushuntirish, (qo'shimcha ijaraga olish), tashrif buyuruvchilarga ochiq maydonda xizmat ko'rsatishga ruxsatnoma va boshqa hujjatlar).

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) "606-moddasi" asosida ijara shartnomasi bo'yicha lizing beruvchi lizing oluvchiga haq evaziga mol-mulk berish majburiyatini oladi. vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun yoki vaqtinchalik foydalanish uchun.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 607-moddasiga binoan, ijara (qo'shimcha ijara) shartnomasida ijarachiga ijaraga beriladigan mulkni ijaraga berish ob'ekti sifatida aniq belgilashga imkon beradigan ma'lumotlar bo'lishi kerak.

E'tibor bering, lizing (sublizing) shartnomasida bunday ma'lumotlar mavjud bo'lmagan taqdirda, ijaraga beriladigan ob'ekt bo'yicha shart tomonlar tomonidan kelishilmagan deb hisoblanadi va tegishli shartnoma tuzilgan deb hisoblanmaydi.

Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, chakana savdo sohasidagi tashkilotning ijaraga olingan maydon orqali amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq holda hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq summasini hisoblash sublizing shartnomasiga muvofiq o'tkaziladi. ajratilgan savdo maydonchasi, kommunal va ma'muriy binolarga ega bo'lgan savdo ob'ektini tashkil etish "sotish maydoni (kvadrat metrda)" fizik ko'rsatkichidan foydalangan holda amalga oshirilishi kerak.

Shuningdek, sizga shuni ma'lum qilamizki, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 30.06.2004 yildagi 329-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi to'g'risidagi "Nizom" va Moliya vazirligining "Nizom" ga muvofiq. Rossiya Moliya vazirligining 03.23.2005 yildagi 45n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligi fuqarolar va tashkilotlarning vazirlik vakolatiga kiradigan masalalar bo'yicha individual va jamoaviy murojaatlarini ko'rib chiqadi. “Nizom” va “Nizom”ga muvofiq, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan boʻlmasa, tashkilotlarning shartnomalari, taʼsis hujjatlari va boshqa hujjatlarini ekspertizadan oʻtkazish, shuningdek, aniq iqtisodiy vaziyatlarni baholash toʻgʻrisidagi arizalar mohiyatan koʻrib chiqilmaydi.

Direktor o'rinbosari
Soliq boshqarmasi
va bojxona tarif siyosati
S.V.Razgulin

"O'zlashtirilgan" biznes turlaridan biri chakana savdodir. Bunday holda, siz uni do'kon yoki pavilonning savdo maydonchasi maydonida ishlatishingiz mumkin. 150 kvadrat metrdan oshmaydi. Agar bu talab bajarilmasa, siz umumiy rejim yoki "soddalashtirish" bo'yicha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

UTII uchun savdo maydonini qanday hisoblash mumkin?

Savdo maydonchasi maydonini nom va inventar hujjatlariga muvofiq aniqlang. Bunday hujjatlar oldi-sotdi shartnomalari bo'lishi mumkin. noturarjoy binolari, turar-joy bo'lmagan binolar yoki ularning alohida qismlari uchun texnik pasportlar, qavat rejalari, diagrammalar, tushuntirishlar, ijara (sublizing) shartnomalari. Mijozlarga xizmat ko'rsatilmaydigan kommunal, ma'muriy, maishiy, ombor va boshqa binolar maydoni savdo maydonchasi hududiga kirmaydi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan.

Bitta savdo ob'ektidagi savdo binolari (savdo maydoni) bir tashkilot tomonidan bir nechta shartnomalar bo'yicha ijaraga beriladi.

UTII dan foydalanish imkoniyati ushbu ob'ektda savdo maydonchalarining mavjudligiga va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni berish tartibiga bog'liq.

Agar bir nechta savdo maydonchalari mavjud bo'lsa, ijarachi ularning umumiy maydonini hisobga olishi kerak, agar huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, ushbu savdo maydonchalari bitta savdo ob'ektiga (do'kon, pavilyon) tegishli bo'lsa. Agar umumiy maydoni 150 kvadrat metrdan oshmasa. m, ijarachi UTIIni qo'llash huquqiga ega. Agar u oshib ketgan bo'lsa, u umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliq to'lashi kerak.

Savdo maydonchalari turli savdo ob'ektlariga tegishli

huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, keyin UTIIni qo'llash uchun ularning hududlari alohida hisobga olinadi.

Eslatma: Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi 03-11-11 / 166-sonli xatlari, 2010 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11 / 280-son, 2010 yil 15 apreldagi 03-11-son. -11/101, Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 2 iyuldagi SS-37-3/5778-son.

Savdo ob'ektida savdo maydonchalari mavjud emas

keyin har bir ijaraga olingan binolar savdo tashkilotining alohida ob'ekti (do'kon yoki pavilyon) sifatida kvalifikatsiya qilinadi. Bunday ob'ektlarning savdo maydonchalari esa umumlashtirilmagan. Ularning har biri uchun UTII dan foydalanish imkoniyati alohida baholanishi kerak. UTII faqat savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan chakana savdo ob'ektlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin. m Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 apreldagi 03-11-09 / 142-sonli, 2007 yil 4 sentyabrdagi 03-11-05 / 209-sonli Federal Soliq xizmati maktublarida mavjud. Rossiyaning 2010 yil 2 iyuldagi № SS- 37-3/5778.

menyuga

Agar bu ko'rsatkich 150 kvadrat metrdan oshsa, savdo maydonchasi maydonini qanday kamaytirish mumkin. m, va tashkilotlar uchun UTII dan foydalanish foydalidir.

Quyidagi tadbirlarni amalga oshirish kerak:

• zamin maydonini kamaytiring, uning bir qismini kommunal yoki ma'muriy va obodonlashtirish binolari uchun (kapital qism bilan) to'sib qo'ygan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 4 iyuldagi 03-11-04 / 3/335-sonli xati). Shu bilan birga, qayta rejalashtirish (maydonni qisqartirish) natijalari binolarni inventarizatsiya qilish hujjatlarida aks ettirilishi kerak;
• mulkning bir qismini ijaraga berish. Ijaraga olingan chakana savdo maydoni chakana savdo uchun UTII hisobiga kiritilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 24 apreldagi 03-11-05 / 109-sonli xati).

Do'konning bir qismini ijaraga oling, keyin "hisoblangan" soliq kamayadi

Savdo maydonchasi maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilyonlar orqali chakana savdoga nisbatan UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich kvadrat metrdagi savdo maydonchasi maydoni hisoblanadi. metr. Agar chakana savdo maydonining bir qismi ijaraga olingan bo'lsa (masalan, yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'z tanishlariga), unda "hisoblangan" soliqni hisoblashda ijaraga olingan hisoblagichlarni hisobga olish shart emas.

Soliq davrida jismoniy ko'rsatkichning qiymati o'zgargan taqdirda, UTIIni hisoblashda bunday o'zgarish sodir bo'lgan oyning boshidan e'tiborga olinadi.

Lizing shartnomasi tuzilgan oy uchun "hisoblangan" soliq savdo maydonchasi maydonidan ijaraga olingan maydonni olib tashlagan holda hisoblanadi. UTII soliqqa tortish ob'ektini kamaytirish uchun asos ijara shartnomasi hisoblanadi.

Yo'lakning maydoni UTII shaklida soliq tizimini qo'llash uchun savdo maydonchasi maydoniga kiritilganmi?

menyuga

Chakana savdo uchun UTII: sud savdo maydonchasi ombordan kapital bo'linmalari bilan emas, balki vaqtinchalik ajratilishi mumkinligini tan oldi.

Texnik pasportning tushuntirishlari soliqni qo'shimcha hisoblash uchun asos bo'la olmaydi, chunki bu hujjatlar soliq to'lovchining foydalanish huquqiga ega ekanligini ko'rsatmaydi. chakana savdo maydoni ijara shartnomasida ko'rsatilmagan. 104 kv.m maydonni ijaraga olish shartnomasiga ilova sifatida. metr, reja tuzildi, unda ijaraga olingan maydon grafik ko'rsatilgan va vaqtinchalik bo'limlar ko'rsatilgan. Bunday qismlarni o'rnatish fakti tegishli hujjatlar (ish shartnomasi, tugatish sertifikati) bilan tasdiqlanadi. Bularning barchasi savdo maydonchasining ijaraga olingan maydonini individuallashtirishga imkon beradi. Shunday qilib, sudyalar xulosasiga ko'ra, tadbirkor qonuniy ravishda UTII to'lagan (G'arbiy Sibir okrugi arbitraj sudining 2016 yil 22 apreldagi A70-6147 / 2015-sonli qarori).

menyuga

Savdo maydonchasi, hisoblangan savdo joyi

UTII to'lash uchun "savdo maydoni" ko'rsatkichidan qachon foydalanish kerak?

pavilyon - savdo maydonchasi bo'lgan va bir yoki bir nechta ish uchun mo'ljallangan bino. Savdo maydonining maydoni, shuningdek, savdo maydonining ijaraga olingan qismini ham o'z ichiga oladi. Yordamchi, ma'muriy va maishiy binolarning, shuningdek, xaridorlarga xizmat ko'rsatilmaydigan tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarning maydoni savdo maydonchasi maydoniga taalluqli emas. Savdo maydonchasining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi.

Bozor ostida chakana oldi-sotdi operatsiyalari uchun foydalaniladigan joyni bildiradi. Savdo joylariga chakana savdo-sotiq operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan binolar, inshootlar, inshootlar (ularning bir qismi) va (yoki) yer uchastkalari, shuningdek, savdo maydonchalari va mijozlarga xizmat ko‘rsatish zallari (chodirlar, rastalar, savdo rastalari, savdo maydonchalari) bo‘lmagan chakana savdo va umumiy ovqatlanish ob’ektlari kiradi. kiosklar, qutilar, konteynerlar va boshqa ob'ektlar, shu jumladan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashganlar), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar (shu jumladan er uchastkalarida joylashganlar).

Agar statsionar savdo tarmog'ining ob'ekti haqiqatan ham do'kon yoki pavilyonning xususiyatlariga mos keladigan bo'lsa, unda hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblashda jismoniy ko'rsatkich " savdo maydonchasi maydoni(kvadrat metrda).

Agar savdo ob'ekti savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'ining xususiyatlariga ega bo'lsa (ya'ni, u yopiq bozor (yarmarka), savdo majmuasi, kiosk yoki boshqa shunga o'xshash ob'ekt bo'lsa), savdo joyining maydoni 5 kvadrat metrdan oshsa. metr, keyin belgilangan soliq miqdorini hisoblashda jismoniy ko'rsatkichdan foydalanish kerak savdo maydoni
Deflyatorni tuzatish omillari UTIIni jadval shaklida hisoblashda nashr etiladi. UTII ni hisoblash formulasi berilgan.