Gotovo nikakve moderna tvrtka ne može bez oglašavanja u svom radu. Kao i svako područje djelovanja poduzeća, oglašavanje zahtijeva financiranje. Pogledajmo kako se troškovi oglašavanja odražavaju u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Troškovi reklame u računovodstvu

U računovodstvu se oglašavanje odražava u skladu sa zahtjevima PBU 10/99: ovaj dokument klasificira troškove oglašavanja kao troškove redovnih aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Troškovi oglašavanja u potpunosti se priznaju u izvještajnom razdoblju u kojem su stvarno proizvedeni.

DT 44 – KT 60 (76) – usluge trećih organizacija u području oglašavanja;

Imajući u vidu ove troškove, potrebno je imati na umu nekoliko stvari:

• Prilikom oglašavanja u medijima potrebno je od druge ugovorne strane zatražiti potvrdu o registraciji medija.
• Ako medij nije specijaliziran za oglašavanje, oglas koji se u njemu stavlja mora biti popraćen oznakom „reklamiranje” ili „na temelju oglašavanja” (članak 16. Zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ „O Oglašavanje").
• Ako predmet koji se koristi za oglašavanje zadovoljava kriterije za razvrstavanje u dugotrajnu imovinu za porezno knjigovodstvo, tada se njegov trošak uključuje u rashode kroz amortizacijski „mehanizam“. To može biti, na primjer, stacionarni reklamni pano čija je cijena veća od 100 tisuća rubalja, namijenjen za dugotrajnu upotrebu dulje od godinu dana.

Sve ostalo oglašavanje je standardni trošak i priznaje se za porezno knjigovodstvo u iznosu od 1% prihoda izvještajnog (poreznog) razdoblja, bez PDV-a i trošarina.

Konkretno, među reguliranim troškovima, Porezni zakon Ruske Federacije izdvaja izdavanje nagrada pobjednicima izvlačenja održanih u okviru reklamne kampanje.

Prihodi za standardizaciju i troškovi uzimaju se u obzir po načelu nastanka događaja (od početka godine). Stoga se troškovi koji nisu priznati u prvom izvještajnom razdoblju mogu uzeti u obzir u budućnosti, kada ukupni obujam prihoda bude omogućio njihovo „uklapanje“ u standard. Ako prihod za porezno razdoblje (godinu) nije dovoljan za uzimanje u obzir svih normiranih troškova, tada se njihov neiskorišteni ostatak ne može prenijeti u sljedeću godinu.

Troškovi oglašavanja u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu

U ovom slučaju, naravno, mislimo na objekt "Prihodi minus rashodi", jer Kod korištenja objekta “Prihod” porezno računovodstvo troškova nema smisla.

Članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije određuje da se "pojednostavljeni" troškovi oglašavanja priznaju na način sličan porezu na dohodak. Oni. također su podijeljeni u dvije kategorije: priznati u cijelosti i po stopi od 1% prihoda.

Ovdje također treba uzeti u obzir jednu od značajki pojednostavljenog poreznog sustava - priznavanje prihoda i rashoda "na plaćanje", tj. gotovinska metoda. Stoga, kako bi se obračunali troškovi oglašavanja (kao i svaka druga), "pojednostavljena" tvrtka mora ne samo sastaviti primarne dokumente, već i u potpunosti platiti dobavljaču.

Pri izračunu norme od 1% za normirane rashode uzimaju se u obzir i prihodi „na plaćanje“, uključujući primljene predujmove.

Zaključak

Troškovi promidžbe se računovodstveno priznaju u cijelosti u tekućem razdoblju. U poreznom računovodstvu ti se troškovi prihvaćaju ovisno o njihovoj kategoriji - nestandardizirani, slično računovodstvu, i normalizirani - unutar 1% prihoda.

Računovodstvo daje poseban standard na temelju kojeg organizacije klasificiraju troškove. Riječ je o Naredbi Ministarstva financija Ruska Federacija od 6. svibnja 1999. br. 33n „O odobrenju računovodstvenih propisa „Organizacijski troškovi” PBU 10/99” (u daljnjem tekstu PBU 10/99). U skladu sa stavkom 5. PBU 10/99, troškovi oglašavanja odnose se na troškove redovnih aktivnosti povezanih s proizvodnjom proizvoda i prodajom proizvoda, nabavom i prodajom robe, obavljanjem poslova i pružanjem usluga.

• za razvoj, objavljivanje i distribuciju ilustriranih cjenika, kataloga, brošura, albuma, prospekta, plakata, reklamnih kartica i tako dalje;
• za razvoj, proizvodnju i distribuciju uzoraka originalnih i brendiranih torbi, ambalaže, promotivnih suvenira, uzoraka proizvedenih proizvoda;
• za oglase u tisku, emisije na radiju i televiziji, odnosno putem sredstava masovni mediji;
• za svjetleće i vanjske reklame;
• za nabavu, proizvodnju, demonstraciju reklamnih filmova, videa, filmskih vrpci i slično;
• za proizvodnju reklamne ploče, pokazivači;
• sudjelovati na izložbama, izložbama, sajmovima;
• za izradu izloga, izložbeno – prodajnih, oglednih i izložbenih prostora;
• za sniženje robe koja je izlaganjem u vitrinama potpuno ili djelomično izgubila izvorna svojstva;
• za nabavu (izradu) i distribuciju nagrada koje se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja tijekom masovnih reklamnih kampanja;
• provoditi promotivna događanja vezana uz aktivnosti organizacije;
• ostali troškovi oglašavanja.

• troškovi su napravljeni u skladu s posebnim ugovorom, u skladu sa zahtjevima zakona i propisa;
• mora se utvrditi iznos troškova;
• troškovi nastaju kao rezultat određene transakcije koja će smanjiti ekonomske koristi organizacije. Postoji izvjesnost da će određena transakcija rezultirati smanjenjem gospodarskih koristi subjekta kada je subjekt prenio sredstvo ili nema neizvjesnosti oko prijenosa sredstva.

Troškovi oglašavanja, na temelju stavka 18. PBU 10/99, priznaju se u računovodstvu u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja Novac i drugi oblik provedbe (pretpostavka privremene izvjesnosti činjenica ekonomska aktivnost).

Bilješka!

Prema stavku 7 PBU 10/99 "Troškovi organizacije", troškovi redovnih aktivnosti čine:

• troškovi vezani uz nabavu sirovina, materijala, robe i drugih zaliha;
• rashodi koji nastaju u procesu obrade, oplemenjivanja zaliha za potrebe proizvodnje, obavljanja poslova i pružanja usluga te njihove prodaje; kao i prodaje (preprodaje) robe (troškovi održavanja i rada dugotrajne imovine i druge dugotrajne imovine, kao i za održavanje iste u ispravnom stanju, komercijalni troškovi, administrativni troškovi i drugo).

Na dugovnoj strani ovog računa akumuliraju se iznosi nastalih troškova oglašavanja, a na kreditu se isti otpisuju.

• ugovor o pružanju usluga oglašavanja;
• protokol dogovora o cijeni reklamne usluge;
• potvrda o pravu na postavljanje vanjskog oglašavanja;
• putovnica za oglasni prostor;
• odobreni projekt;
• potvrdu o prijemu obavljenog posla (pružene usluge);
• računi agencije za usluge oglašavanja;
• dokumenti koji potvrđuju plaćanje usluga oglašavanja;
• zahtjev-račun i račun za predaju materijala trećoj strani;
• akt o otpisu robe ( Gotovi proizvodi);
• čin umanjenja robe.

U računovodstvu se iznosi troškova promidžbe evidentirani na dugovnoj strani računa 44 “Troškovi prodaje” otpisuju u trošak prodanih proizvoda (robe) u cijelosti ili razmjerno količini. prodanih proizvoda(roba) ovisno o načinu otpisa poslovnih rashoda navedenom u naredbi o računovodstvenoj politici organizacije.

Bilješka!

Zakonom su predviđena dva moguće opcije otpisa ovih troškova, organizacija mora odabrati jednu od opcija i popraviti je u svojoj računovodstvenoj politici.

Ako organizacija odluči da se svi troškovi ne odnose na izvještajno razdoblje, oni podliježu raspodjeli:

Ako su reklamni poslovi (usluge) stvarno obavljeni u izvještajnom razdoblju, onda na temelju potvrde o izvršenju ili računa Agencija za oglašavanje, ova će se transakcija odraziti u računovodstvu na sljedeći način:

Organizacije često sudjeluju na izložbama kako bi širile informacije o proizvodima koje proizvode, uslugama koje pružaju i robi koju prodaju, a nerijetko posjetiteljima izložbe daju uzorke robe i proizvoda koje prodaje organizacija koja sudjeluje na izložbi.

Knjigovodstvo kupljenih ili proizvedenih promotivnih materijala (kalendari, olovke, brošure, itd.). sami ili uz sudjelovanje trećih osoba ili pravne osobe Podkonto „Promidžbeni materijali” vodi se na računu 10 „Materijali”.

Knjigovodstvo robe i gotovih proizvoda koji se prenose kao uzorci vodi se na zasebnim podračunima na računima 41 “Roba” i 43 “Gotovi proizvodi”. Otpis takve robe, gotovih proizvoda, materijala u reklamne svrhe sastavlja se u aktu o otpisu. Jedinstveni oblik akta nije predviđen, stoga organizacija ima pravo samostalno izraditi takav dokument.

Budući da je ovaj akt primarni dokument na temelju kojeg se transakcija odražava u računovodstvu, stoga mora ispunjavati sve zahtjeve za "primarni" dokument. Prema čl.9 Savezni zakon od 21. studenog 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“, primarni dokumenti moraju biti sastavljeni prema obrascu koji se nalazi u albumima objedinjenih obrazaca primarne knjigovodstvena dokumentacija. I dokumenti čiji obrasci nisu navedeni u ovim albumima moraju sadržavati sljedeće obvezne podatke:

• Naslov dokumenta;
• datum izrade dokumenta;
• naziv organizacije u čije ime je dokument sastavljen;
• sadržaj poslovne transakcije;
• mjerenje poslovnih transakcija u fizičkom i novčanom smislu;
• ime službenih osoba koje su odgovorne za izvršenje poslovne transakcije i ispravnost njezinog izvršenja;
• osobni potpisi tih osoba.

Na temelju Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. lipnja 2001. br. 44n „O odobrenju propisa o računovodstvo„Računovodstvo zaliha” PBU 5/01”, otpis troška robe koja se koristi u reklamne svrhe provode organizacije uključene u trgovačke djelatnosti, na sljedeći način:

Za organizaciju analitičkog računovodstva možete koristiti sljedeće podračune:

41-1 “Roba u skladištima”;

Organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda otpisuju troškove proizvedenih proizvoda koji se koriste u reklamne svrhe kako slijedi:

Koristeći sljedeće podračune:

43-1 „Gotovi proizvodi na skladištu”;

Pogledajmo gore navedeno pobliže na primjeru (svi iznosi korišteni u primjeru navedeni su bez PDV-a).

Primjer.

Na izložbi sudjeluje organizacija koja proizvodi lampe. Uzorci svjetiljki korišteni su za ukrašavanje izložbenog štanda, a ukupna cijena uzoraka bila je 650.000 rubalja. Troškove dostave i registracije izvršili smo sami, iznos troškova iznosio je 5000 rubalja. Tijekom izložbe dio proizvoda podijeljen je među potencijalni potrošači proizvoda, drugi dio je postao neupotrebljiv (pokvaren). Odnosno, svi uzorci smatrani su potpuno iskorištenim tijekom izložbe. Organizacija je izdala akt o otpisu gotovih proizvoda u reklamne svrhe.

Računovodstvena knjiženja:

Pokušavajući se zaštititi od rizika neplaćanja, organizacije koje pružaju usluge oglašavanja zahtijevaju prijenos avansnih iznosa.

No, ova stavka rashoda ispada najkontroverznijom s poreznog stajališta (osnovica poreza na dohodak). Nije svaka pojava koju obični ljudi smatraju oglašavanjem takva s pravne točke gledišta. Osim toga, morate uzeti u obzir važan kriterij za zakonitost obračuna troškova za porezne svrhe - normalizaciju troškova.

Razmotrimo kako se koncept norme za troškove oglašavanja odražava u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Zakonski definirani znakovi oglašavanja

Promidžbene aktivnosti poduzetnika regulirane su saveznim zakonodavstvom - Saveznim zakonom „O oglašavanju” od 13. ožujka 2006. br. 38. On definira oglašavanje kao vrstu informacija usmjerenih na stvaranje i održavanje pozornosti i interesa za predmet, te ukazuje na njegovu pravne karakteristike:

• način, oblik i način distribucije nisu bitni – mogu biti bilo što;
• nije određen krug primatelja informacije, odnosno namijenjena je svima.

VAŽNO! Posljednji kriterij je odlučujući. Primjerice, suveniri s logotipom tvrtke koji se poklanjaju partnerima i klijentima ne mogu se svrstati u oglašavanje, kao ni izdaci za njih, jer se unaprijed zna kome su namijenjeni.

Zakon također definira objekte koji nisu klasificirani kao oglašavanje:

• podaci koje zakon obvezuje objaviti;
• natpisi s nazivom, adresom, radnim vremenom poduzeća;
• podaci o sastavu robe, proizvođaču, izvozniku (uvozniku) otisnuti na pakiranju;
• dizajnerski elementi za pakiranje proizvoda.

Zašto nam je potreban standard za troškove oglašavanja?

Organizacija može potrošiti značajne iznose na oglašavanje, o čemu odlučuje uprava, uzimajući u obzir učinkovitost mjera poduzetih u tom pogledu. upravljačke odluke i financijskim mogućnostima organizacije. Budući da oglašavanje nije samo informacija, već i poduzetničke aktivnosti, odražava se u odgovarajućem računovodstvu i podliježe oporezivanju.

• normalizirani – oni koji su kao takvi prepoznati samo prema određenim kriterijima;
• nestandardizirani - bezuvjetno se uzimaju u obzir kao troškovi oglašavanja, bez poreznog ograničenja.

Ovom podjelom utvrđuje se koji iznos troškova tvrtka može uzeti u obzir pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak: u ograničenim granicama ili u cijelosti.

Troškovi promidžbe koji nisu normirani

Nenormirani troškovi promidžbe su oni koji se u svim slučajevima odnose na promidžbu i ne mogu se drugačije smatrati. Zakon "O oglašavanju" i Porezni zakon Ruske Federacije (stavci 2-4, točka 4, članak 264) daju zatvoreni popis takvih troškova.

1. Troškovi promidžbenih aktivnosti za koje se koriste mediji:
   • oglasi u tiskanim medijima;
   • radijske emisije;
   • TV emisije;
   • Internet;
   • druga komunikacijska sredstva.

• trošak vremena emitiranja;
• plaćanje za izradu i postavljanje reklamnog videa;
• plaća reklamnog agenta itd.

BILJEŠKA! Izrađeni reklamni proizvod, ako postoji i djeluje određeno vrijeme, postaje nematerijalna imovina, što znači da će imati početnu knjigovodstvenu vrijednost i biti podložan amortizaciji tijekom cijelog razdoblja korištenja.

PAŽNJA! Ovi troškovi u potpunosti uključuju ne samo troškove na samu reklamnu informaciju, već i na njen medij. Ako medij pripada poduzeću, onda je to njegova imovina čija se vrijednost amortizira.

VAŽNA INFORMACIJA! U sklopu ovih događanja troškovi startnina, izdavanja dozvola, izrade brošura i kataloga, dizajna izloga i demonstracijskih prostorija nisu standardizirani, dok su troškovi vezani uz sudjelovanje, ali su fakultativni, primjerice podjela suvenira, degustacije, itd. distribucija reklamnih publikacija i sl. podliježu racioniranju.

Da se troškovi oglašavanja priznaju kao normalni

Porezna uprava pomno prati uključivanje ili isključivanje rashoda u osnovicu poreza na dohodak. Kako bi se izbjegli porezni sporovi, potrebno je strogo poštivati ​​zahtjeve za opravdanje nestandardiziranih troškova oglašavanja:

• troškovi bi trebali biti napravljeni posebno za oglašavanje, odnosno aktivnost bi trebala biti isključivo informativna i ne bi trebala imati određene adresate;
• Morate imati primarne dokumente koji potvrđuju korištenje informacija za oglašavanje.

NA PRIMJER. Evo nekoliko kontroverznih točaka u vezi s klasifikacijom troškova kao nestandardiziranih:

1. Tvrtka je izradila vlastitu web stranicu i na njoj oglašava svoje proizvode. Troškovi izrade web stranice smatraju se oglašavanjem u cijelosti. Ali troškovi stvaranja i rada internetske trgovine, čak i ako sadrži informacije o oglašavanju, klasificirani su kao "ostala prodaja".
2. Tvrtka za proizvodnju namještaja sudjeluje na prodajnoj izložbi te je za tu svrhu opremila oglednu spavaću sobu. Osim namještaja u vlasništvu tvrtke, u dizajn su uključeni i drugi artikli za stvaranje udobnosti (stolnjak, posteljina, vaza i sl.) Troškovi njihove nabave i dostave mogu se svrstati u nestandardizirane troškove oglašavanja.
3. Proizvođač slastica organizira degustaciju. Djevojke u brendiranim odijelima s logotipom tvrtke časte posjetitelje kolačićima i dijele reklamne letke. Troškovi tiskanja letaka nisu standardizirani, ali nisu standardizirani troškovi brendirane odjeće i degustacijskih uzoraka.
4. Tvrtka je provela obuku o kompetentnom oglašavanju svojih proizvoda, pravilima za predstavljanje uzoraka klijentu itd. Troškovi obuke nisu troškovi oglašavanja.

Standardizirani troškovi oglašavanja

Izračun stopa troškova oglašavanja

Da biste pronašli potrebnih 1%, morate znati od kojeg iznosa ga trebate izračunati. Prihod se izračunava uzimajući u obzir sve primitke u bilanci za određeno razdoblje, kako financijske tako i naturalne:

• prodani vlastiti proizvodi;
• prodaja prethodno kupljene robe;
• stečena imovinska prava.

Od primljenog iznosa treba oduzeti PDV, trošarine i prihode od kredita koje je tvrtka izdala (odnose se na, a prihod uključuje samo prihod od prodaje).

Dokumentarni dokazi o troškovima oglašavanja za porezno računovodstvo

Dakle, osnovica poreza na dohodak umanjuje se za iznos utrošen na nenormirane rashode u cijelosti, a na standardne rashode - u iznosu od 1% prihoda određenog razdoblja. Da bi se takvi troškovi priznali kao oglašavanje, oni moraju biti dokumentirani. Takve potvrde mogu biti:

• godišnje ili tromjesečne planove reklamnih kampanja;
• procjena troškova za pojedinu reklamnu kampanju;
• dokumenti za stjecanje i/ili otpis materijalne imovine u vezi s promidžbenim aktivnostima;
• on-air potvrde (pri oglašavanju u eteru).

Odbitak PDV-a za oglašavanje

• plaćeno oglašavanje mora biti povezano s djelatnostima koje podliježu PDV-u (dakle, s društveno oglašavanje neće biti moguće odbiti PDV, za razliku od komercijalnog);
• ispravno izvršen račun.

Računovodstvo troškova oglašavanja

Za razliku od poreznog računovodstva, u računovodstvu ne postoji podjela rashoda na normirane i nenormirane. Oni se u potpunosti odražavaju u iznosu navedenom u popratnoj dokumentaciji.

Za knjiženja se koristi konto 44 “Troškovi prodaje” ili 26 “Opći poslovni rashodi”. Ovisno o vrsti oglašavanja, vrsta ožičenja može biti drugačija:

• za usluge reklamne agencije, oglašavanje u medijima - kredit 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima”;
• otpis brošura, kataloga i drugih proizvoda koji se ne odnose na dugotrajnu imovinu - kredit 10 “Materijal”;
• otpis amortizacije reklamnih konstrukcija priznatih kao dugotrajna imovina - kredit 02 “Amortizacija dugotrajne imovine”;
• otpis amortizacije korištenih reklamnih videa priznatih kao nematerijalna imovina - kredit 05 “Amortizacija nematerijalne imovine.”

Kopiraj URL

Ispis

Ne uzimaju se svi izdaci koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak u visini stvarnih izdataka. Neki od njih umanjuju poreznu osnovicu samo u granicama standarda. Normirani rashodi poreza na dobit uključuju osobito:

• troškovi dobrovoljnog osiguranja zaposlenika (članak 16. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• Troškovi istraživanja i razvoja (članak 262. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi reprezentacije (članak 264. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi oglašavanja (članak 264. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi stvaranja (članak 4. članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi za formiranje rezervi za jamstvene popravke i jamstveni servis (članak 267. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi u obliku kamata na dužničke obveze prema kontroliranim transakcijama (članak 269. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• troškovi stvaranja rezervi za nadolazeće troškove popravaka dugotrajne imovine (članak 324. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Navedeni troškovi se normaliziraju u skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonom. Postoje također pojedinačne vrste troškovi uzeti u obzir prema standardu koji je utvrdio dr propisi.

Tako se npr. gubici od manjkova i oštećenja pri skladištenju i transportu zaliha u granicama normativa prirodnog gubitka uzimaju u obzir u materijalne troškove. Ovi standardi odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. studenog 2002. br. 814.

Troškovi promidžbe: normirani i nenormirani

Troškovi oglašavanja su troškovi distribucije na bilo koji način, u bilo kojem obliku i uporabom bilo kojeg medija, koji je upućen neodređenom broju osoba, a ima za cilj privući pozornost na predmet oglašavanja, stvoriti ili održati interes za predmet oglašavanja i promovirati ga na tržište (članak 3. Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ).

Za potrebe obračuna poreza na dohodak Porezni zakoni će dijeliti troškove oglašavanja na one koji se uzimaju u obzir u visini stvarnih iznosa i one koji se prihvaćaju samo prema standardu (normirani troškovi).

Nestandardni troškovi oglašavanja

Troškovi oglašavanja koji smanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak u iznosu stvarnih troškova uključuju (članak 264. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• izdaci za promidžbene događaje putem medija (uključujući oglase u tisku, emitiranje na radiju i televiziji), informacijskih i telekomunikacijskih mreža, za filmske i video usluge;
• izdaci za svjetleće i ostalo vanjsko oglašavanje, uključujući izradu reklamnih stalaka i panoa;
• izdaci za sudjelovanje na izložbama, sajmovima, ekspozicijama, za oblikovanje izloga, prodajnih izložbi, oglednih i izložbenih salona, ​​kao i za sniženje robe koja je tijekom izlaganja potpuno ili djelomično izgubila izvorna svojstva;
• izrada promidžbenih brošura i kataloga koji sadrže informacije o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, robnim i uslužnim znakovima ili o samoj organizaciji.

Normalizirani troškovi oglašavanja u 2020

Normirani troškovi oglašavanja uključuju sve ostale troškove oglašavanja koji nisu gore navedeni, uključujući troškove kupnje ili izrade nagrada koje se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja tijekom masovnih reklamnih kampanja.

Ograničiti iznos standardiziranih troškova oglašavanja

Svako poduzeće mora stvoriti i održavati interes za proizvod koji proizvodi i promovirati ga na tržištu. Koristi se za ovo razne metode, objedinjen pojmom "reklamiranje". Zakon br. 38-FZ, usvojen 13. ožujka 2006. i periodički dopunjen, regulira korištenje oglašavanja na području Ruske Federacije. Razgovarajmo o značajkama racioniranja i priznavanja troškova oglašavanja u troškovima poduzeća.

Glavne značajke klasifikacije oglasnih medija

• metoda utjecaja na osobu

Vizualno, tj. vizualno percipirano (svjetlo, tiskano oglašavanje);

Akustična, tj. koja utječe na sluh (radio oglašavanje);

Vizualno-akustički, tj. s kombiniranom vizualno-auditivnom percepcijom (filmsko i televizijsko oglašavanje);

• tehnička značajka:

Tiskano (katalozi/članci/oglasi);

Slikovni i grafički;

• mjesto primjene:

Vanjski;

Unutar trgovine;

• priroda utjecaja:

Pojedinac;

Masivno.

• pokriveno područje:

Regionalni;

Svenarodni;

• zadaci koje treba riješiti:

Formiranje potražnje;

Poticanje potražnje.

Ova klasifikacija je teorijske prirode, jer se postupno nadopunjuje novim, iznova pojavljujućim sredstvima oglašavanja. No, pogledat ćemo kako se u poduzeću obračunavaju troškovi raznih reklamnih događanja, jer nisu svi rashodi priznati za porez na dobit uračunati u realnim iznosima, mnogi od njih su normirani. To se u potpunosti odnosi i na troškove oglašavanja - postoje nestandardizirani (tj. koji se uzimaju u obzir u stvarnim troškovima) i standardizirani troškovi oglašavanja, čiji iznos ne smije biti veći od utvrđenog standarda (1% prihoda).

Troškovi promidžbe: normirani i nenormirani

Opseg stvarnih troškova uzima u obzir troškove navedene u zatvorenom popisu (članak 264. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Riječ je o nestandardiziranim troškovima oglašavanja koji uključuju sljedeće troškove:

• za događanja u medijima, internetu i drugim komunikacijskim resursima (uključujući troškove promocije web stranice, postavljanje online oglašavanja, podatke o adresi proizvođača/prodavača, izradu video zapisa itd.);
• za vanjsko, svjetleće i ostalo oglašavanje (uključujući izradu reklamnih stalaka, kalendara, letaka i dr.);
• za sudjelovanje na sajmovima, izložbama, izložbama (uključujući startnine za sudjelovanje na tim događanjima, dizajn i pripremu izloga, izložbenih prostora, izradu reklamnih brošura, zaštitnih znakova, kao i za umanjenje robe koja je izgubila svoja izvorna svojstva zbog izloženosti;

• izrada/kupnja nagrada za sudionike raznih izvlačenja tijekom reklamnih kampanja;
• postavljanje reklamnih panoa na javnim mjestima;
• postavljanje reklamnih informacija u katalozima trgovačkih lanaca;
• SMS oglašavanje oglašavanje na mobilnim telefonima;
• degustacijski događaji;
• usluge merchandisinga itd.

Kako izračunati normalizirane troškove oglašavanja

S obzirom na visinu ovih troškova, važno je zapamtiti da povećanje prihoda tijekom godine mijenja iznos ograničenih troškova oglašavanja. Dakle, troškovi koji prelaze normu i nisu priznati kao rashod u prvom kvartalu, uz povećanje prihoda, mogu se uzeti u obzir u narednim izvještajnim razdobljima godine. Troškovi koji prelaze normu i nisu priznati kao takvi na kraju godine ne mogu se prenositi u sljedeću godinu.

Primjer: troškovi oglašavanja (normirani i nenormirani) u 2018. za izračun porezne osnovice za NNP

U drugom tromjesečju, osim troškova promocije web stranice (20.000 RUB), nije bilo troškova oglašavanja.

Prihodi od prodaje iznosili su:

Za prvi kvartal - 3 000 000 rubalja;

Za prvu polovicu godine - 4.900.000 rubalja;

Za 9 mjeseci – 6.700.000 rubalja;

Za godinu - 9 000 000 rubalja.

Maksimalni iznos reguliranih troškova:

Za prvi kvartal - 30.000 rubalja. (1% od 3.000.000);

Za prvu polovicu godine - 49 000 rubalja. (1% od 4.900.000);

Za 9 mjeseci - 67 000 rubalja. (1% od 6.700.000);

Za godinu dana - 90.000 rubalja. (1% od 9.000.000).

trljati. (kumulativno ukupno)

Dakle, nestandardizirani troškovi oglašavanja priznaju se za godinu u punom iznosu stvarno nastalih troškova - 200.000 rubalja, a troškovi koji podliježu standardizaciji - u iznosu od 90.000 rubalja. s njihovom stvarnom veličinom od 120 000 rubalja. Razlika je 30.000 rubalja. ne mogu se uzeti u obzir u rashodima sljedeće godine.