Svaka poslovna transakcija, bilo da se radi o primitku na blagajni, kupnji opreme ili otpisu goriva i maziva, mora biti potvrđena primarnim dokumentom i prihvaćena za računovodstvo. Primarnu registraciju treba izvršiti u vrijeme operacije ili odmah nakon njezina završetka. A za sistematizaciju informacija uobičajeno je koristiti posebne računovodstvene registre - dnevnike poslovnih transakcija.

Dnevničko-naredni oblik knjigovodstva

Knjigovodstveni oblik u kojem se svi podaci o poslovanju uzimaju u obzir i sistematiziraju u dnevnike za evidentiranje poslovanja naziva se temeljnica.

Osnovni principi su:

1. Knjiženje se vrši isključivo na kreditnim računima, s naznakom korespondencije na dugovnom računu.
2. Evidencije sintetičkog i analitičkog računovodstva objedinjuju se u jedinstveni sustav računovodstvo.
3. Podaci se u knjigovodstvenim ispravama iskazuju u kontekstu pokazatelja potrebnih za kontrolu i izvještavanje.
4. Možete primijeniti kombinirane dnevnike na povezane račune.
5. Možete ih kreirati mjesečno.

Nije potrebno koristiti ovaj oblik računovodstva. Organizacija može voditi evidenciju korištenjem memorijalnog naloga, koji se temelji na sastavljanju spomen naloga za svaku poslovnu transakciju. Ova vrsta ima niz nedostataka: značajan zaostatak između analitičkog računovodstva i sintetičkog računovodstva, kao i povećani intenzitet rada: morate duplicirati zapise nekoliko puta.

Časopisni obrasci

Za zaposlene u javnom sektoru Ministarstvo financija izradilo je i preporučilo jedinstvene obrasce (Naredbe br. 123n od 23. rujna 2005. i br. 25N od 10. veljače 2006.). Ali nije ih potrebno koristiti (br. 402-FZ od 6. prosinca 2011.). Organizacija ima pravo samostalno razvijati i odobravati obrasce za računovodstvene dnevnike. Ali za to ih treba odobriti posebnim nalogom upravitelja ili u obliku dodatka računovodstvenoj politici.

Obrazac dnevnika OKUD 0504071

Popis aktualnih časopisa

Državni službenici koriste ove vrste.

Neprofitne organizacije koriste druge.

Značajke formiranja računovodstvenih registara

Zakon br. 402-FZ utvrđuje obvezne zahtjeve za knjigovodstvena dokumentacija. Bez obzira na to koju je vrstu oblika organizacija odabrala: jedinstvenu ili samostalno razvijenu.

Obavezni detalji registracije:

1. Naziv dokumenta i njegov oblik.
2. Pun naziv ustanove.
3. Datum početka i datum završetka temeljnica. Razdoblje za koje je formirana.
4. Vrsta grupiranja knjigovodstvenih objekata (kronološko ili sustavno grupiranje).
5. Oznaka mjerne jedinice obračunskih predmeta, odnosno novčane vrijednosti mjere.
6. Bilješka dužnosnici, zadužena za vođenje registra.
7. Potpisi odgovornih osoba.

Registracijski dnevnici sastavljaju se na papiru ili u u elektroničkom obliku. Za potonje će vam trebati Elektronički potpis, kojim je dokument ovjeren. Bez potpisa (elektroničkog ili vlastoručnog) dnevnički nalog smatra se nevažećim.

Ispravci su dopušteni. Može ih unijeti samo osoba odgovorna za vođenje dnevnika. Uz nju treba naznačiti datum i potpisom ovjeriti popravni upis uz opis radnog mjesta i ime i prezime odgovorne osobe.

Pravila popunjavanja

Svaki časopis ima svoje zahtjeve za popunjavanjem. Pogledajmo pobliže osnovna pravila punjenja.

Dnevnik evidentiranja ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga (JO br. 1)

Knjiženje vršimo na temelju blagajničkog izvješća, potvrđenog relevantnim dokumentima ( i ) na kraju radnog dana. Ako su kretanja na blagajni neznatna, dopušteno je izvršiti upis u blagajnu 3-5 dana unaprijed, prema više izvještaja istovremeno. Zatim u polju “Datum” označavamo razdoblje za koje vodimo evidenciju. Na primjer, 3-6 ili 20-23.

Narudžba časopisa 2

Upisi se vrše na temelju bankovnih izvoda i drugih popratnih dokumenata (čekovi, izvodi osobnih računa). Dopušten je jedan unos na više bankovnih izvoda. U tom slučaju u polju "datum" obavezno navedite datum početka i završetka izvoda.

Narudžba časopisa 6

Registar popunjavamo na temelju dokumenata koji potvrđuju obračune s dobavljačima i izvođačima. Spajanje zapisa nije dopušteno. Završna stanja prethodnog razdoblja prenose se u sljedeći registar, u polje “Stanje na početku mjeseca”.

Narudžba časopisa 7

Obračune evidentiramo kod odgovornih osoba. Za svaki avansni izvještaj radimo pojedinačni unosi. Spajanje ili grupiranje redaka nije dopušteno.

Nalog za časopis 13

Vodimo evidenciju troškova za vlastita proizvodnja, u kontekstu svake poslovne transakcije (amortizacija, plaća proizvodno osoblje, materijali, odgođeni troškovi itd.).

Pri korištenju automatiziranih računovodstvenih programa podaci u žurnalima naloga popunjavaju se automatski. Štoviše, zapisi se generiraju za svaku poslovnu transakciju posebno.

Dnevnik-nalog br. 11 (za odobrenje računa 90, 62,45).

Prodaja proizvoda obavlja se sukladno sklopljenim ugovorima ili slobodnom prodajom putem maloprodaje odn trgovina na veliko. U ugovorima o nabavi gotovih proizvoda navode se dobavljač i kupac, potrebni pokazatelji za proizvode, cijene, popusti, marže, postupci plaćanja, iznos poreza na dodanu vrijednost i drugi detalji. U međunarodnoj praksi uobičajeno je dodatno naznačiti Viša sila(viša sila), jamstvo, jamstva ispunjenja ugovornih uvjeta, postupak za naknadu gubitaka, klauzula o nadležnosti i arbitraži i druge informacije. Prodaju proizvoda (radova, usluga) organizacije provode po sljedećim cijenama: - po slobodnim prodajnim cijenama i tarifama uvećanim za iznos PDV-a; - po državno reguliranim veleprodajnim cijenama i tarifama, uvećanim za iznos PDV-a (proizvodi gorivno-energetskog kompleksa i usluge za industrijske i tehničke svrhe);

Po državno reguliranim maloprodajnim cijenama (minus, u odgovarajućim slučajevima, trgovački popusti, popusti na prodaju i veleprodaju) i tarifama, uključujući PDV (za prodaju određene robe stanovništvu i pružanje određenog popisa usluga). Obračuni za međurepubličke isporuke dobara (radova, usluga) s državama koje su potpisale sporazum o gospodarskoj suradnji obavljaju se po cijenama i tarifama uvećanim za iznos PDV-a. Pri određivanju prodajnih cijena navodi se cijena franko tvornica, odnosno na čiji se trošak plaćaju troškovi dostave proizvoda od dobavljača do kupca.

Odredišna franko stanica znači da troškove dostave proizvoda kupcu plaća dobavljač i oni su uključeni u prodajnu cijenu. Besplatna polazna stanica znači da dobavljač plaća troškove tek prije utovara gotovih proizvoda u vagone. Sve ostale troškove transporta gotovih proizvoda (plaćanje željezničke tarife, vodeni prijevoz itd.) snosi kupac. Osnova za otpremu gotovih proizvoda kupcima iz skladišta obično su narudžbe odjela prodaje (marketinga) organizacije. Na temelju faktura, robnih i transportnih željezničkih faktura i drugih dokumenata za puštanje proizvoda u promet trećoj strani Odjel za financije ili u nedostatku, računovodstvo izdaje zahtjeve za plaćanje u više primjeraka za obračune s kupcima preko banke. U zahtjevu za plaćanje navodi se naziv i sjedište dobavljača i kupca, broj ugovora o nabavi, vrsta pošiljke, iznos plaćanja prema ugovoru, trošak dodatno plaćenih spremnika i ambalaže, tarife prijevoza koje se mogu nadoknaditi kupcima (ako predviđen ugovorom), iznos poreza na dodanu vrijednost izdvaja se u poseban redak. Prilikom otpreme dobara, pružanja usluga ili izvođenja radova koji ne podliježu PDV-u, obračunske isprave i očevidnici izdaju se bez izdvajanja iznosa PDV-a i na njima se upisuje ili pečatira „Bez poreza (PDV)“. Zahtjeve za plaćanje mora izdati dobavljač i dostaviti banci na preuzimanje (tj. s uputom za primanje plaćanja od kupca) najkasnije sljedeći dan nakon otpreme ili isporuke gotovog proizvoda primatelju. Drugi primjerak zahtjeva za plaćanje šalje se kupcu na plaćanje. Podaci o zahtjevima za plaćanje evidentiraju se dnevno u izvješću o obračunu i prodaji proizvoda (radova, usluga) (obrazac br. 16 ili 16a). U izvodu se navodi datum i broj zahtjeva za plaćanje, naziv dobavljača, količina otpremljenih proizvoda po vrstama, iznosi iskazani na računima i napomena o plaćanju računa. Izjava je oblik analitičkog knjigovodstva otpremljene robe. Otpremljeni proizvodi iskazuju se u izvodu po računovodstvenim i prodajnim cijenama. LIST F. Br. 16 koristi se kod utvrđivanja prihoda od otpreme (metoda obračuna), a br. 16a - kod utvrđivanja prihoda od plaćanja (gotovinska metoda).

Posebno operativno knjigovodstvo pošiljaka vodi se u odjelu marketinga (prodaje) na računalu, posebnim karticama, knjigama ili časopisima. Propusnice za izvoz gotovih proizvoda potpisuje voditelj i Glavni računovođa organizacije ili osobe koje one ovlaste. Propusnica može biti kopija tovarnih listova ili računa na kojima su napravljeni posebni natpisi o dopuštenju. Ako se gotovi proizvodi puštaju kupcu izravno iz skladišta dobavljača ili drugog skladišnog mjesta za gotove proizvode, tada je primatelj dužan predočiti punomoć za pravo primanja tereta. Postupak sintetičkog računovodstva prodaje proizvoda ovisi o odabranoj metodi obračuna prodaje proizvoda. Organizacije mogu utvrđivati ​​prihode od prodaje proizvoda za porezne svrhe ili u trenutku plaćanja isporučenih proizvoda, obavljenih radova i pruženih usluga ili u trenutku kada su proizvodi otpremljeni i dokumenti o plaćanju predočeni kupcu (kupcu). ili organizacije prijevoza. U računovodstvu se proizvodi smatraju prodanima u trenutku njihove otpreme (zbog prijenosa vlasništva nad proizvodom na kupca). Zbog toga se kod oba načina prodaje proizvoda za porezne svrhe gotovi proizvodi otpremljeni ili prezentirani kupcima po prodajnim cijenama (uključujući PDV i trošarine) iskazuju na teretu računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” i kreditu konto 90 “Prodaja” (podkonto 1 “Prihodi”). Istovremeno, trošak proizvoda otpremljenih ili prezentiranih kupcu otpisuje se na teret računa 90 „Prodaja” (podračun 2 „Troškovi prodaje”) u korist računa 43 „Gotovi proizvodi”. Porez na dodanu vrijednost a trošarine se obračunavaju od iznosa prihoda organizacije (prema utvrđenom popisu robe). Na računu 45 “Roba otpremljena” iskazuju se i gotovi proizvodi i roba prenesena drugim poduzećima radi prodaje po proviziji i sličnim osnovama. Kada se takvi proizvodi i roba otpuste, otpisuju se s potrage računa 43 „Gotovi proizvodi” i 41 „Roba” na teret računa 45 „Roba otpremljena”. Kada primi obavijest od komisionara o prodaji proizvoda i robe koja mu je prenesena, oni se otpisuju s potrage računa 45 "Roba otpremljena" na teret računa 90 "Prodaja" (podračun 2 "Troškovi prodaje" ”) s istovremenim odrazom na teret računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” „i kredit računa 90 „Prodaja” (podračun 1 „Prihod”). Trošak izvršenih radova i pruženih usluga otpisuje se po stvarnom ili standardnom (planiranom) trošku s potraživanja računa 20 „Glavna proizvodnja“ ili 40 „Izlaz proizvoda (radova, usluga)“ na teret računa 90 „Prodaja“ (podkonto 2) kao što se iskazuju računi za izvršene radove i usluge. Istovremeno, iznos prihoda odražava se u korist računa 90 "Prodaja" (podračun 1) i zaduženje računa 62 "Obračuni s kupcima i kupcima". U U zadnje vrijeme Plaćanje unaprijed gotovih proizvoda primljenih za isporuku naširoko se koristi. Prilikom plaćanja unaprijed za isporuku navedenu u kupoprodajnom ugovoru, dobavljač izdaje račun i šalje ga kupcu. Nakon primitka ovog dokumenta, kupac nalogom za plaćanje doznačuje dobavljaču iznos plaćanja za proizvode. Iznos primljenih uplata odražava se u računovodstvu do trenutka otpreme proizvoda kao obveze prema dobavljačima i evidentira se u sljedećem knjigovodstvenom zapisu: Zaduženje računa 51 “Tekući računi”; Odobrenje računu 62 "Obračuni s kupcima i kupcima." Nakon otpreme proizvod se smatra prodanim i otpisuje se na teret računa 62 u korist računa 90 “Prodaja” (podračun 1). Kupac može odbiti platiti proizvode koji su mu dostavljeni ako je roba poslana greškom, kasni s isporukom, loše kvalitete ili iz drugih razloga. U ovom slučaju, u računovodstvu dobavljača provode se obrnuta knjiženja za otpremu proizvoda: Zadužni račun 43 "Gotovi proizvodi"; Odobrenje kontu 90 “Prodaja” (podračun 2); Duguje račun 90 “Prodaja” (podračun 1); Odobrenje računu 62 "Obračuni s kupcima i kupcima." Kao što je već navedeno, s bilo kojom metodom računovodstva prodaje proizvoda, poduzeća plaćaju porez na dodanu vrijednost i trošarine. Revizor mora provjeriti pravilnost obračuna i plaćanja PDV-a i trošarina. Predmet oporezivanja PDV-om je promet od prodaje dobara, obavljenih radova i usluga te dobara uvezenih na teritoriju Ruske Federacije.

Bilo koje rusko poduzeće ima pravo samostalnog izbora računovodstvenog sustava i oblika vođenja računovodstvenih izvješća. Glavna zadaća i svrha generiranja podataka je pouzdanost, dostupnost, točnost, transparentnost i otklanjanje mogućnosti curenja podataka. Postoji nekoliko metoda vođenja računovodstva, a jedna od njih je sustav žurnala. U našem članku pogledat ćemo kako popuniti i zašto su potrebni dnevnički nalozi 1, 2, 3, 4 itd.

U računovodstvenoj praksi postoji nekoliko računovodstvenih sustava:

• pojednostavljeno;
• spomen nalog;
• dnevnik-red.

Računovodstvo naloga našlo je najširu primjenu. U suvremenom tehnološkom računovodstvu stvara se veliki iznos softverske opcije usmjerene na postizanje maksimalnih rezultata. Korištenje automatiziranih sustava omogućuje vam smanjenje vremena za generiranje izvješća i postizanje pouzdanosti prikazanih informacija.

Svi upisnici podliježu numerisanju, bez obzira da li je dnevnik naloga 6, 2, 3 ili bilo koji drugi; oni su obrazac velikog formata, gdje postoje stupci za označavanje računa i podračuna, kao i stupci za prikaz. njihova korespondencija. Evidencije se generiraju svaki put kada se prima primarna dokumentacija i kako se formiraju i sastavljaju izjave. Dnevnici računovodstvenih naloga izrađuju se za svaki pojedinačni sintetički konto. Jedan dnevnik prikazuje podatke o kretanju određenog računa za tekući mjesec.

Imajte na umu da se u članku govori o obliku dnevnika za velika i srednja proizvodna poduzeća, osim za agroindustrijski kompleks i samostalne poduzetnike, postupak pripreme izvješća za slične tvrtke je različit; u njihovom slučaju koriste se različiti oblici iskaza.

Numeracija naloga:

1. Dnevnik naloga 1. Prikazani su podaci o računu. 50.
2. Dnevnik-nalog 2. Vodi se po kontu. 51.
3. Dnevnički red 3. Uključena su sintetička konta 55, 56, 57.
4. Dnevnik naloga 4. Prikazuje podatke po računu. 90, 92, 93, 94, 95.
5. Dnevnik-nalog 6. Sadrži podatke o sintetičkom računu. 60.
6. Dnevnik 7. Ispisuje se informacija o kretanju sintetičkog konta. 71.
7. Dnevnik-nalog 8. Računi su uključeni. 06, 09, 97, 61, 64, 67, 75, 76, 63, 58, 73.
8. Dnevnik 10. Uključuje račune. 02, 70, 10, 20, 84, 23, 65, 69, 26, 28, 29, 05, 44, 31.
9. Dnevnički nalog 11. Ispisuje se kretanje računa. 40, 41, 43, 45, 46, 62.
10. Časopis 12. Održava se putem računa. 82, 96, 86, 89, 85, 87, 88.
11. Dnevnik-nalog 13. Računi su uključeni. 01, 03, 04, 47, 48.
12. Dnevnik 14. Kretanje po kontu. 14.
13. Dnevnik 15. Računi su pogođeni. 80, 81, 83.
14. Dnevnik 16. Izvještaj uključuje kretanje po sintetičkim kontima 07, 08, 11.

Registar br.1

Na temelju primarne dokumentacije u obliku dnevnika broj 1, kumulativni rezultat formira se strogo kronološkim redoslijedom, podaci o kretanju blagajne, odgovaraju sintetičkom računu 50 iu smislu analitike: 50-1, 50-2, 50-3. Na prednjoj strani dokumenta iskazuje se potražni promet, a na poleđini dugovni promet.

Dokument se sastavlja na temelju blagajničkih izvješća i njihovih priloga. Na kraju svakog dana računovođa vrši knjiženja, a na kraju tekućeg mjeseca sastavlja se zbroj. Kako se pravilno vodi Dnevnik 1 našim čitateljima pokazat će uzorak popunjavanja prikazan u nastavku.

Imajte na umu da zakon dopušta unos podataka ne na temelju rezultata svakog radnog dana, već na temelju rezultata, na primjer, 3-5 dana. Ova opcija formiranja dopuštena je ako poduzeće ima beznačajna financijska kretanja na blagajni. U ovom slučaju, u retku "datum" potrebno je prikazati datum početka i završetka formiranja zapisa. Primjer popunjavanja, koji čitatelji mogu preuzeti s naše web stranice, pomoći će računovođama da ispravno odražavaju podatke u izjavi.

Upisnik br. 2

Ovo izvješćivanje koristi se za prikaz rezultata tekućih računa (konto 51). Ispunjava se u skladu s bankovnim izvodima i prilozima uz njih svaki put kada se izvod primi. Na naslovnoj strani dokumenta iskazuje se kretanje po kreditu, a na poleđini obrazac ima oblik izvoda u koji se upisuje kretanje po zaduženju. Ako se podaci unose na nekoliko izvoda odjednom, tada se u retku "datum" navodi početni i konačni broj transakcija.

Upisnik br.3

Upisuju se podaci o posebnim bankovnim računima, koristi se sintetički račun. 55. Ovi tekući računi pružaju informacije o dostupnosti i kretanju novčanih jedinica u domaćoj i stranoj valuti koje se nalaze na teritoriju Rusije iu inozemstvu. Izvan zemlje, prisutnost novčanica potvrđuje se sljedećim dokumentima:

• akreditivi;
• isprave za plaćanje;
• depoziti;
• čekovne knjižice itd.

Moguće je popunjavati dnevnik, kao da se koristi sintetički račun. 55, a raščlanjeno po analitici. Upisi se vrše prema primljenim izvodima banke.

Upisnik br. 4

U dokumentaciji su prikazani podaci o sintetičkim kontima 66 i 67 koji su namijenjeni prikazu transakcija namire za kratkoročne i dugoročne kreditne proizvode u kombinaciji s dugovnim i kreditnim kretanjima. Podaci se upisuju u skladu s ugovorom o kreditu s drugom ugovornom stranom koja je primila ili izdala kredit.

Upisnik br. 6

Ovo je dokument koji pruža informacije o nagodbama s dobavljačima i izvođačima proizvoda. Izvješća se generiraju u sintetičkom i analitičkom obliku za svaki popratni dokument. Stanje za tekući mjesec prenosi se iz izvješća pripremljenog za prethodno razdoblje. Ovo prikazuje informacije o iznosu vremenskih razgraničenja od dobavljača ili izvođača i iznosu sredstava prenesenih prema relevantnom ugovoru.

Upisnik br. 7

Obračuni s odgovornim osobama, koji se vode u bilanci. 71, odražavaju se u dnevniku računovodstvenog naloga br. 7, knjiženja se formiraju zasebno za sintetički račun iu kontekstu analitike, odnosno za svaku pojedinačnu odgovornu osobu.

Iznos izdanog predujma, iznos utrošenih sredstava, iznos vraćenih neiskorištenih sredstava, kao i prekoračenje predujma iskazuju se zasebno u odgovarajućim stupcima, ali u jednom retku za jedno izvješće o predujmu.

Upisnik br. 8

Nalog br. 8 treba popuniti u skladu s pokazateljima Dnevnika br. 6. Zahvaća više računa: 60, 62, 68, 76, 79. Knjiženja se vrše za svaku drugu ugovornu stranu i temelj za obračun. Iskazuje se stanje na početku mjeseca, koje se poklapa sa završnim stanjem izvješća za prethodno razdoblje, dugovni i potražni promet, te rezultirajuće stanje na kraju tekućeg mjeseca.

Upisnik br.10

Popunjava se prema kreditnom kretanju glavnih računa: 05, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97. Također se odražava njihova korespondencija, uzimajući u obzir troškovi proizvodnje. Upisi se vrše prema Izjavi br. 12, u kojoj se navode podaci o troškovima osnovnih i pomoćne radionice, kao i prema izvodu broj 15, gdje se upisuju podaci o troškovima za opće potrebe postrojenja i troškovima za buduća razdoblja.

Upisnik br.11

Izvještaj uključuje podatke o rezultatima tekućeg mjeseca za konta: 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90. Dnevnik-nalog 11 odražava opće podatke o prodaji zaliha i materijala te iznose završenih faza, ali nedovršeni rad na izradi gotovih proizvoda. Evidencija se generira na temelju otpremnica i računa.

Upisnik br.12

Dokument odražava podatke o ciljanom financiranju, koji su evidentirani na računu. 86. Iskazuje se potražni promet u korespondenciji s drugim računima (50, 51). Evidencija se formira na temelju bankovnih izvoda, računovodstvenih potvrda i druge primarne dokumentacije. Izvješće se sastavlja i na temelju rezultata tekućeg mjeseca, raščlanjenih po namjeni ciljanih sredstava i izvorima njihova prispjeća.

Upisnik br.13

Prikazani su podaci o kretanju dugotrajne imovine, zahvaćeni su računi 01, 02, 80. Podaci o prometu potraživanja i dugovanja ovih računa i njihova korespondencija upisuju se u dnevnik knjigovodstvenog reda broj 13. Evidencija se vodi na temelju primarne dokumentacije. Učestalost izvještavanja je kvartalno.

Upisnik br.15

Koristi se za prikaz informacija o računima 84, 98, 99. Na naslovnoj strani dokumenta naveden je kreditni promet u korespondenciji s pripadajućim sintetskim knjigovodstvom. Ispunjava se na temelju primarne dokumentacije i bankovnih izvoda, ako se radi o gotovinskim transakcijama.

Upisnik br.16

Prikazani su potražni prometi računa 07 i 08. U skladu s pripadajućim sintetičkim računovodstvom u kontekstu analitike, zapisi se generiraju za svaki pojedinačni objekt. Izvještaj je sastavljen u skladu s analitičkim knjigovodstvenim ispravama i primarnom dokumentacijom o kapitalnim ulaganjima.

Izrada završnih izvješća

Na temelju rezultata svakog mjeseca generiraju se računovodstveni izvještaji, često prikazani u dnevnik-narudžbenica. Svi registri, osim onih koji odražavaju promet dugotrajne imovine, sastavljaju se na temelju rezultata mjeseca. Konačni pokazatelji na izvješćima upisuju se mjesečno u glavnu knjigu koja se vodi za svaku izvještajnu godinu. Nakon popunjavanja potražnog i dugovnog prometa po kontima u glavnoj knjizi izračunava se stanje na kraju razdoblja.

Ovaj dokument služi kao osnova za izradu međugodišnjih financijskih izvještaja (bilance). Za unos pokazatelja u bilancu u glavnoj knjizi se zbraja promet i ispisuje stanje na kraju izvještajnog razdoblja.

Ovaj sustav je dizajniran za ručno računovodstvo i rad s dokumentima je prilično težak. Stoga se za optimizaciju i poboljšanje vođenja registara koristi automatizirani oblik računovodstva. Organizacija može samostalno razvijati časopise koristeći Word programi i Excel, a za to ne morate biti programer.

Ova izjava vodi analitičku evidenciju obračuna prikazanih na računima 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“, 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima radova“, 62 „Obračuni s kupcima i kupcima“, 68 „Obračuni za poreze i pristojbe“, 73 „Obračuni s osobljem za ostale poslove”, 75 “Obračuni s osnivačima”, 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”.

Izvod br. 8 otvara se za mjesec, tromjesečje, polugodište ili godinu (prema nahođenju organizacije). Za pojedine mjesece koriste se slobodni listovi. Za svakog dužnika, vjerovnika ili vrstu rashoda i plaćanja, ovisno o broju mogućih transakcija tijekom mjeseca, tromjesečja, polugodišta ili godine, u izvodu br. 8 izdvajaju se jedan ili više redaka, osim toga, redovi za rezultate za izvještajne mjesece, a po potrebi otvoriti zaseban iskaz.

Upisi u izvod broj 8 vrše se, u pravilu, prema primarnim dokumentima.

U svim slučajevima u izvodu broj 8 iznose prometa po potražnim računima potrebno je prikazati u korespondenciji s zaduženim računima kako bi se osigurali potrebni sintetički podaci za temeljni nalog br.

Na kraju mjeseca ispisuju se zbrojevi za sve promete i stanja na početku sljedećeg mjeseca, kako za pojedine dužnike, vjerovnike, vrste obračuna i plaćanja, tako i za izvod u cjelini. Završna knjiženja u korist računa za mjesec za izvod kao cjelinu u okviru korespondentnih računa prenose se u dnevnik naloga broj 8 i druge dnevnike naloga.

Knjiga ili registar položenih plaća

Za analitičko računovodstvo obračuna sa štedišama za iznose plaća koje nisu isplaćene na vrijeme, može se koristiti knjiga standardnog obrasca br. 8a ili specijalizirani registar preporučen kao razvojna tablica br. 11.

Objašnjenja za ove registre dana su u odjeljku 5 „Računovodstvo obračuna s osobljem” ovog postupka.

Izjava br. 9

Izjavu br. 9 preporučljivo je koristiti u velikim organizacijama umjesto specijaliziranih kartica osobnog računa za obračune sa stanarima stanova i osobama koje žive u domovima tih organizacija. 1 Izvadak broj 9 objedinjuje osobne račune i prometni list prema navedenim obračunima. U tim se slučajevima ne sastavljaju izjave o nagodbama sa stanarima na obrascu br. 7.

U Izjavi br. 9 računovodstvo za naselja provodi se na položajni način: za naselja sa svakom osobom predviđen je određeni broj redaka, na kojima se tijekom godine, za pojedine mjesece, odražavaju svi iznosi dospjeli od stanara ( zasebno za stambeni prostor, grijanje, vodu i sl.), te iznos otplate duga.

Iznosi potraživanja od stanara (dužni promet) izračunavaju se i odražavaju na temelju relevantnih referentnih pokazatelja danih izravno u izvješću. Iznosi primljeni od najmoprimaca (kreditni promet) upisuju se prema uredno obavljenim primarnim dokumentima.

Iznosi potražnog i dugovnog prometa za obračune sa stanarima i dugovanja prema njima utvrđuju se zbrajanjem Izvoda br. 9 u cjelini.

Iznosi kreditnih prometa za mjesec po ovim obračunima prenose se u temeljni red broj 8. Imajući u vidu da se u ovom temeljnom redu iznose ovih prometa treba iskazivati ​​na korespondentnim računima, potrebno je prvo iz dokumenata utvrditi iznosi plaćeni putem blagajne, banke i sl.

Osigurati jednu od najvažnijih i osnovnih funkcija računovodstvo, odnosno kontrolu nad učinkovitu upotrebu i proizvodnih i neproizvodnih sredstava i resursa, potrebni su određeni sustavi čije su ovlasti utvrđene na zakonodavnoj razini.

Narudžbenica dnevnika je najprihvatljiviji za organizacije s bilo kojim područjem djelovanja, zbog čega se najčešće koristi.

U potvrdu ove činjenice možemo reći da su svi glavni automatizirani sustavi računovodstva rade po tom principu, odnosno temelje se upravo na nalogodavcu.

Ovaj oblik organski kombinira sustavno, kronološko, analitičko i sintetičko računovodstvo. Zašto računovođe koriste ovaj set?

Takav se odnos može vizualizirati na sljedeći način:

1. Analitičko računovodstvo provode samo oni odjeli koji su odgovorni za prijem i skladištenje inventara, kao i isplatu plaća i raznih naknada zaposlenicima. izvršiti ovaj tip računovodstvo u monetarnom kao i kvantitativnom smislu.
2. Sintetičko računovodstvo provodi samo u financijskoj službi poduzeća. Njegovo razlikovna značajka je da poprima oblik čisto novčanog izraza.
3. Kronološko računovodstvo potrebne za evidentiranje obavljenih poslovnih transakcija u obliku evidencije s priloženom popratnom dokumentacijom.
4. Sustavno računovodstvo potrebno za formaliziranje završenih poslovnih transakcija koje se razlikuju po svom ekonomskom sadržaju.

Ako je unos podataka obavljen potpuno ispravno, tada bi se konačne brojke za bilo koju vrstu zapisa trebale podudarati. Takva jednakost omogućuje čelniku tvrtke da procijeni stvarnu situaciju, uzimajući u obzir sve pojedinačne račune organizacije.

Računovodstveni registri nazivaju se određeni dnevnici-nalozi, bilješke u kojima se vode isključivo u skladu s kronološkim okvirom. Ove evidencije se sastavljaju u obliku bilo koje poslovne transakcije, a povezane su sa sintetičkim i analitičkim metodama računovodstva.

Ovaj obrazac podrazumijeva popunjavanje posebnih temeljnih naloga koji su nastali kao rezultat evidentiranja zabilježbi, a koji se temelje na kreditno-zadužnom principu, kada se istovremeno izdaje odobrenje za jedan račun i zaduženje za isti račun.

Dakle, ukupni iznos za poslovne transakcije može se evidentirati samo jednom, a ponavljanja nisu dopuštena. Knjiženja u nalogodavcu provode se samo na temelju primarnih isprava o primitku.

Bilo koji dnevnički nalog dopušteno je otvoriti samo mjesec dana, stoga, radi lakšeg održavanja i popunjavanja, računovođa koji je imenovan odgovornim za njegovo popunjavanje može podijeliti sve računovodstvene registre po vrstama i kategorijama odgovarajućih računa pomoću nekoliko bilježnice ili odgovarajuće knjige za bilješke.

Bilješke i knjiženja mogu se vršiti tijekom izvještajnog mjeseca, i to neposredno u samom knjigovodstvenom registru ili u pojedinim pomoćnim iskazima primjenom zbrajanja. Potonje se radi samo kada postoji previše sličnih računa za male iznose. U obliku ovakvih pomoćnih iskaza često se za izvješćivanje u obliku temeljnice koriste sljedeći dokumenti:

• posebne izjave koje čine osnovu za sustav temeljnih naloga;
• određeni listovi koji se koriste za dešifriranje informacija;
• sve vrste financijskih i proizvodnih dijelova;
• bilo koji tablični oblik.

Podatke iz svih izvoda možete jednostavno prenijeti u bilo kojem trenutku, jer nije određeno posebno vrijeme, na primjer, svaki tjedan, samo zadnje dane u mjesecu i tako dalje. Kada se izvještajni mjesec približi kraju, svi ukupni iznosi prikazani u dnevniku naloga prenose se u naknadnu izvještajnu dokumentaciju, odnosno u knjigovodstveni registar, koji se obično naziva Glavna knjiga.

Dnevnici naloga vode se radi ispravnog prikaza stanja evidentiranog u poduzeću.

Glavna knjiga naziva se glavni upisnik, koji je dio nalogodavca. Traje godinu dana. Njegova glavna svrha je kontrola svih sredstava koja se nalaze u izvještajnim dokumentima.

Osim toga, važno je analizirati načine na koje cirkuliraju, na primjer, na različitim korespondentnim računima. Za svaki pojedinačni račun potrebno je kreirati određenu stranicu, a za svaki mjesec u odjeljcima je dodijeljena odgovarajuća linija.

Knjiga se vodi radi obračuna po svim završnim godišnjim redovima sa svakim pojedinačnim računom i usporedbe dugovnih i dugovnih prometa. Ispravno upravljanje potrebna dokumentacija u obliku temeljnice pretpostavlja jednakost ukupnih iznosa potražnog prometa i ukupnih iznosa dugovnog prometa.

Ako se ne postigne apsolutna jednakost, onda je sasvim očito da je neki knjigovodstveni registar pogrešno popunjen. Stoga se računovođa suočava sa zadatkom identificiranja ove pogreške. Nakon analize podataka dobivenih nakon provjere, potrebno je sastaviti prometni list i.

Ministarstvo financija utvrdilo je i preporučilo svoj popis određenih standardnih obrazaca za izvješćivanje za bilo koju vrstu računovodstvenih registara u posebnoj rezoluciji, međutim, unatoč tome, tvrtka ima pravo razviti vlastite obrasce kako bi provela opsežniju kontrolu i temeljita analiza primljenih informacija. Naravno, nisu dopuštene značajne promjene.

Glavna i najznačajnija prednost ovog sustava je što pretpostavlja maksimalnu transparentnost u odražavanju svih potrebne informacije, kao i način njenog vođenja pregledan, što omogućuje točnu i temeljitu analizu primarne dokumentacije.

Koji red je osnova

U stavku 19. Pravilnika kojim se uređuje računovodstvo, kao i odr računovodstvena izvješća V Ruska Federacija, kaže se da sve obrasce za knjigovodstvene registre odobrava Ministarstvo financija. Ova je odredba dio Naredbe br. 34n, koja je stupila na snagu 29. srpnja 1998. godine.

Pismo #59 objavljeno je 24. srpnja 1992. Sadrži preporuke za vođenje dnevnika, koji se s pravom smatra najraširenijim u Rusiji. Osim toga, implementiran je u mnoge računovodstvene programe.

Značajke sustava redoslijeda dnevnika uključuju sljedeća načela:

• dnevnici naloga popunjavaju se strogo redoslijedom kojim su transakcije evidentirane na kreditnom računu, a zaduženi računi se uzimaju u obzir u korespondenciji;
• Računovođe trebaju kombinirati sintetičko i analitičko knjigovodstvo u jednom registru;
• svaka poslovna transakcija se očituje u računovodstvu prema pokazateljima potrebnim za praćenje i vođenje izvješća;
• financijski i metodološki povezani računi moraju biti objedinjeni u jedan temeljni nalog;
• Često se koristi mjesečni dnevnik narudžbi.

Prednosti i nedostatci

Glavne i nedvojbene prednosti sustava dnevnika za računovodstvo uključuju sljedeće:

• mogućnost spajanja sintetičkog i analitičkog računovodstva u jedinstvenu cjelinu; to znači da se konta u analitičkom računovodstvu spajaju s kontima u sintetičkom knjigovodstvu, čime se eliminira potreba za korištenjem raznih posrednih registara;
• smanjenje broja i obima evidencija, odnosno knjigovodstvenih registara i glavna knjiga izgrađeni su što racionalnije kombinacijom sintetičkog i analitičkog knjigovodstva u jedinstvenom registru, čime se ubrzava protok dokumenata;
• registri podliježu određenim zahtjevima za izvješćivanje, kontrolu i analizu; iz toga proizlazi da akumulirane informacije u odjeljcima koji su potrebni za vođenje izvješća isključuju odabir informacija u zadnjim danima izvještajnog razdoblja;
• postoji prilika za raširena primjena u radu računala;
• odgovornosti su učinkovitije raspoređene među zaposlenicima koji su za to odgovorni;
• slijedeći određeni raspored rada;
• poboljšanje učinkovitosti i tehnika korištenih za izradu izvješća.

Važno je uzeti u obzir da temeljni sustav nema perspektivu za daljnji razvoj, budući da uključuje korištenje ručni rad zaposlenici.

Nedostaci dnevnika su moguće poteškoće u izradi pojedinih knjigovodstvenih registara, koji su orijentirani na isključivo ručni unos podataka i time otežavaju mehanizaciju knjigovodstva. Osim toga, neki registri nisu međusobno povezani.

Iz ovog članka možete saznati kako se sastavljaju dnevnici naloga i glavna knjiga.