Računovodstveni registri su posebni dnevnici računovodstvo, koji vam omogućuju sistematizaciju i grupiranje podataka o činjenicama ekonomska aktivnost poduzeća. Za svaki računovodstveni sustav postoje različite oblike knjigovodstveni registri. U našem članku ćemo vam reći koji se dnevnici koriste u sustavu računovodstva po nalogu.

Ključne točke

Dnevnički sustav vođenja računovodstva predviđa potvrđivanje svih poslovnih transakcija odgovarajućim dokumentom - obrascem primarne dokumentacije. Primarni dokument, pak, mora biti registriran u posebnom dnevniku. Štoviše, upisi se vrše kronološkim redom.

Sve transakcije grupirane su u računovodstvene račune. Odnosno, kada se odražava korespondencija s jednim računovodstvenim računom, koristi se poseban nalog dnevnika (JO); kada se kreira unos za drugi račun, unos se odražava u drugom računovodstvenom dnevniku. Imajte na umu da se isti unos može i treba odražavati u dva dnevnika odjednom: u jednom za zaduženi račun, au drugom za odobreni račun. Ova metoda odražava metodu dvostrukog knjiženja.

Konačni podaci stambene organizacije na kraju izvještajnog razdoblja prenose se u ključni registar – glavnu knjigu. Podsjetimo, bilanca se sastavlja na temelju podataka glavne knjige na kraju poslovne godine. Slijedom toga, pouzdanost računovodstvenih financijskih izvještaja ovisi o potpunosti i ispravnosti evidentiranja podataka u Dnevniku naloga.

Sada pogledajmo svaki JO detaljnije i pružimo ogledne obrasce i uzorke za ispunjavanje.

Obrasci ispod su primjeri! U skladu s odredbama Zakona o računovodstvu br. 402-FZ, svaki gospodarski subjekt ima pravo samostalno razvijati i odobravati vlastite oblike primarne i računovodstvene dokumentacije. Također, društvo nije dužno voditi sve evidencije ako ne postoje poslovi za njihovo popunjavanje. Obrazložite stav društva o ovom pitanju u svojim računovodstvenim politikama. odobriti vlastite obrasce posebnom naredbom ili prilogom računovodstvenih politika društva.

Dnevni nalog br. 1 “Blagajna”

Za generiranje gotovinskog prometa organizacije koristi se poseban dnevnički nalog 1 (obrazac možete preuzeti u Wordu i uzorak za ispunjavanje u nastavku). Drugim riječima, sve operacije u koje je uključen račun 50 "Gotovina" trebale bi se prikazati u JO br. 1.

Osnova za provođenje knjiženja je blagajničko izvješće. Dokument se pak generira na temelju izdanih PKO i RKO za taj dan (ili nekoliko dana). Imajte na umu da kreditni promet na računu. 50 u ZhO objavljuju se detaljnije od zaduženja (primici na blagajni). Za detalje gotovinskih primitaka koriste se dnevnik naloga 1 i izjava 1. To jest, izjava 1 je raščlamba profitabilnih transakcija s gotovinom tvrtke.

ZhO obrazac br. 1

Primjer popunjavanja ZhO br. 1

Dnevnik br. 2 “Tekući račun”

Za poslovanje po tekućim računima poduzeća otvorenim u kreditnim i bankarskim ustanovama, koristite Dnevni nalog 2 (obrazac i primjer popunjavanja možete preuzeti u nastavku). Unosi se trebaju vršiti samo na temelju bankovnih izvoda. Oni su potvrda činjenice kretanja novčanih sredstava društva. ZhO detaljno opisuje otpise s r/računa. Za objavu podataka o primicima vodi se posebna izjava.

Dnevni nalog 2, obrazac

Primjer popunjavanja

Dnevnik br. 3 “Posebni računi”

Ako su sredstva društva pohranjena na posebnim računima otvorenim kod banaka ili drugih kreditnih institucija, tada se promet na takvim računima prikazuje u JO br. 3. Evidencija se formira prema računu. 54, 55, 56 računovodstvo. Drugim riječima, ako poduzeće u svom poslovanju koristi akreditive, čekovne knjižice ili novac pohranjuje na druge račune, tada u ZO br.3 evidentira kretanje po tim skladišnim mjestima.

Primjer popunjavanja ZhO br. 3

Dnevnik br. 4 “Posuđeni kapital” i JO br. 5 “Međusobni prijeboji”

Ako poduzeće prima kredite odn posuđena sredstva poslovati, zatim se obračuni za primljene kredite provode u posebnom dnevniku-nalogu 4. Promet po računu upisuje se u registar. 66. i 67., odnosno za kratkoročne i dugoročne kredite i dužničke obveze.

Dnevni nalog 4, obrazac

Primjer popunjavanja

Obračuni međusobnim prijebojem obavljenih usluga, radova ili isporučenih dobara između gospodarskih subjekata evidentiraju se u temeljnom redu 5 “Međusobni prijeboji”. Važno je napomenuti da se offset transakcije između ruskih tvrtki trenutno provode prilično rijetko. Međutim, prijeboj protutražbina nije zabranjen.

Dnevni red, obrazac

Nalog dnevnika br. 6 "Obračuni s dobavljačima"

Za evidentiranje dokumenata koji odražavaju obračunske transakcije sa sadašnjim izvođačima, dobavljačima i drugim poslovnim partnerima koristite dnevnik narudžbi 6. Izvršite unose na temelju primljenih računa, otpremnica i potpisanih potvrda o izvršenim radovima i uslugama. Troškovni promet unosite na temelju bankovnih izvoda potvrđenih ispunjenim nalozima za plaćanje. Neprihvatljivo je kombinirati evidenciju čak i za jednog izvođača (dobavljača). Svaki dokument mora se odražavati zasebno.

ZhO obrazac br. 6

Dnevnik br. 7 „Obračuni s obveznicima”

Novac dan zaposlenicima obveznika iskazati u JO br. 7. Podsjetimo da je neprihvatljivo spajanje transakcija čak iu slučajevima kada se novac daje jednom obvezniku. Detaljne evidencije za svaku činjenicu izdavanja novca.

Dnevnik nalog 7, obrazac za preuzimanje

Nalog dnevnika br. 8 "Predujmovi na podmirivanju"

U obračunima između dobavljača i izvođača koristiti predujmove, zatim za evidentiranje plaćenih predujmova koristiti dnevnik narudžbi 8. Knjiženje vršiti na temelju bankovnih izvoda. Također, JO bi trebao odražavati obračune s proračunima za plaćanja poreza i pojedinačne unutarekonomske transakcije.

ZhO obrazac br. 8

JO br. 10 “Glavna proizvodnja”

Svi troškovi koji su usmjereni na osiguranje glavne djelatnosti odražavaju se u ZhO br. 10. Grupno poslovanje prema računovodstvenim računima: dugotrajna imovina, amortizacija, plaće ključnog osoblja, porezni odbitci, zalihe i drugi troškovi.

Dnevnik nalog 10, obrazac za preuzimanje

Dnevnik naloga 10, uzorak popunjavanja

ZhO br. 11 “Gotovi proizvodi, prodaja”

Odrazite proizvedene proizvode u JO br. 11. Ako tvrtka pruža usluge ili radove, tada također evidentirajte rezultate aktivnosti u dnevniku naloga 11. Podaci se mogu grupirati po nomenklaturama, vrstama roba ili kategorijama usluga. Tvrtka ima pravo samostalno izraditi obrazac, uzimajući u obzir specifičnosti i vrstu djelatnosti.

Dnevni nalog 11, obrazac

Ispuna uzorka

JO br. 13 “Imovina i kapital”

Kretanje dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u poduzeću prikazati u posebnom JO br. 13. Upisati podatke temeljem primarnih dokumenata. Na primjer, OS kartice, fakture za interno kretanje, kartice registracije nematerijalne imovine i druga primarna dokumentacija. Također, u JO odražavaju transakcije za obračun amortizacije imovine tvrtke. U registar se upisuju i podaci o promjenama temeljnog kapitala.

Obrazac ZhO br. 13

Dnevnik naloga 13, uzorak popunjavanja

JO br. 16 “Kapitalna ulaganja”

Podaci o postojećim kapitalnim ulaganjima društva moraju biti evidentirani u posebnom LC. Takvo poslovanje uključuje: ulaganja u dugotrajnu imovinu, opremu spremnu za montažu. Evidencija kretanja na temelju primarnih dokumenata (puštanje u rad, potvrda o ugradnji).

Svaka poslovna transakcija, bilo da se radi o primitku na blagajni, kupnji opreme ili otpisu goriva i maziva, mora biti potvrđena primarnim dokumentom i prihvaćena za računovodstvo. Primarnu registraciju treba izvršiti u vrijeme operacije ili odmah nakon njezina završetka. A za sistematizaciju informacija uobičajeno je koristiti posebne računovodstvene registre - dnevnike poslovnih transakcija.

Dnevničko-naredni oblik knjigovodstva

Knjigovodstveni oblik u kojem se svi podaci o poslovanju uzimaju u obzir i sistematiziraju u dnevnike za evidentiranje poslovanja naziva se temeljnica.

Osnovni principi su:

1. Knjiženje se vrši isključivo na kreditnim računima, s naznakom korespondencije na dugovnom računu.
2. Evidencije sintetičkog i analitičkog računovodstva objedinjuju se u jedinstveni sustav računovodstvo.
3. Podaci se u knjigovodstvenim ispravama iskazuju u kontekstu pokazatelja potrebnih za kontrolu i izvještavanje.
4. Možete primijeniti kombinirane dnevnike na povezane račune.
5. Možete ih kreirati mjesečno.

Nije potrebno koristiti ovaj oblik računovodstva. Organizacija može voditi evidenciju korištenjem memorijalnog naloga, koji se temelji na sastavljanju spomen naloga za svaku poslovnu transakciju. Ova vrsta ima niz nedostataka: značajan zaostatak između analitičkog računovodstva i sintetičkog računovodstva, kao i povećani intenzitet rada: morate duplicirati zapise nekoliko puta.

Časopisni obrasci

Za zaposlene u javnom sektoru Ministarstvo financija izradilo je i preporučilo jedinstvene obrasce (Naredbe br. 123n od 23. rujna 2005. i br. 25N od 10. veljače 2006.). Ali nije ih potrebno koristiti (br. 402-FZ od 6. prosinca 2011.). Organizacija ima pravo samostalno razvijati i odobravati obrasce za računovodstvene dnevnike. Ali za to ih treba odobriti posebnim nalogom upravitelja ili u obliku dodatka računovodstvenoj politici.

Obrazac dnevnika OKUD 0504071

Popis aktualnih časopisa

Državni službenici koriste ove vrste.

Neprofitne organizacije koriste druge.

Značajke formiranja računovodstvenih registara

Zakon br. 402-FZ utvrđuje obvezne zahtjeve za računovodstvenu dokumentaciju. Bez obzira na to koju je vrstu oblika organizacija odabrala: jedinstvenu ili samostalno razvijenu.

Obavezni detalji registracije:

1. Naziv dokumenta i njegov oblik.
2. Pun naziv ustanove.
3. Datum početka i datum završetka temeljnica. Razdoblje za koje je formirana.
4. Vrsta grupiranja knjigovodstvenih objekata (kronološko ili sustavno grupiranje).
5. Oznaka mjerne jedinice obračunskih predmeta, odnosno novčane vrijednosti mjere.
6. Bilješka dužnosnici, zadužena za vođenje registra.
7. Potpisi odgovornih osoba.

Registracijski dnevnici sastavljaju se na papiru ili u u elektroničkom obliku. Za potonje će vam trebati Elektronički potpis, kojim je dokument ovjeren. Bez potpisa (elektroničkog ili vlastoručnog) dnevnički nalog smatra se nevažećim.

Ispravci su dopušteni. Može ih unijeti samo osoba odgovorna za vođenje dnevnika. Uz nju treba naznačiti datum i potpisom ovjeriti popravni upis uz opis radnog mjesta i ime i prezime odgovorne osobe.

Pravila popunjavanja

Svaki časopis ima svoje zahtjeve za popunjavanjem. Pogledajmo pobliže osnovna pravila punjenja.

Dnevnik evidentiranja ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga (JO br. 1)

Knjiženje vršimo na temelju blagajničkog izvješća, potvrđenog relevantnim dokumentima ( i ) na kraju radnog dana. Ako su kretanja na blagajni neznatna, dopušteno je izvršiti upis u blagajnu 3-5 dana unaprijed, prema više izvještaja istovremeno. Zatim u polju “Datum” označavamo razdoblje za koje vodimo evidenciju. Na primjer, 3-6 ili 20-23.

Narudžba časopisa 2

Upisi se vrše na temelju bankovnih izvoda i drugih popratnih dokumenata (čekovi, izvodi osobnih računa). Dopušten je jedan unos na više bankovnih izvoda. U tom slučaju u polju "datum" obavezno navedite datum početka i završetka izvoda.

Narudžba časopisa 6

Registar popunjavamo na temelju dokumenata koji potvrđuju obračune s dobavljačima i izvođačima. Spajanje zapisa nije dopušteno. Završna stanja prethodnog razdoblja prenose se u sljedeći registar, u polje “Stanje na početku mjeseca”.

Narudžba časopisa 7

Obračune evidentiramo kod odgovornih osoba. Za svaki avansni izvještaj radimo pojedinačni unosi. Spajanje ili grupiranje redaka nije dopušteno.

Nalog za časopis 13

Vodimo evidenciju troškova za vlastita proizvodnja, u kontekstu svake poslovne transakcije (amortizacija, plaće proizvodno osoblje, materijali, odgođeni troškovi itd.).

Pri korištenju automatiziranih knjigovodstvenih programa podaci u žurnalima naloga popunjavaju se automatski. Štoviše, zapisi se generiraju za svaku poslovnu transakciju zasebno.

Dnevni nalog je računovodstvena tablica izgrađena u obliku šahovnice, koja omogućuje jedan unos za obračun operacije na dva računa - zaduženje i odobrenje.

Knjiženje u dnevnike – naloge vrši se na temelju podataka iz ovjerenih i uredno obavljenih primarnih isprava ili izvješća materijalno odgovornih osoba, bankovnih izvoda i sl. Isprave koje se evidentiraju u dnevnicima naloga označavaju: datum upisa, N dnevnika naloga, N retka u dnevniku za koji je izvršeno knjiženje.

Dnevnici naloga grade se na kreditnoj osnovi, tj. evidentiranje kreditnog prometa za svaki bilančni račun provodi se u korespondenciji s zaduženim računima. Dnevnici naloga odražavaju sve transakcije koje se odnose na odobrenje određenog računa u korespondenciji s zaduženjem odgovarajućih računa.

Preporuča se izračunavanje međuzbrojeva unutar mjeseca na desetodnevnoj ili petodnevnoj osnovi. Na kraju evidencije za izvještajni mjesec izračunavaju se zbrojevi za mjesec. Za one konte za koje se izvod vodi istovremeno s dnevnikom naloga, rezultati ovog izvoda za svaki stupac provjeravaju se s odgovarajućim rezultatima drugih dnevnika naloga za međusobno povezana konta. Prilikom popisa inventarnih stvari i fondova rezultati se moraju zbrojiti u dnevnike, naloge i izvode.

Nakon obračuna i provjere mjesečnih rezultata, dnevnike – naloge i izvode uz njih potpisuje osoba koja ih je sastavljala uz naznaku datuma. Osim toga, sve dnevnike - naloge potpisuje glavni računovođa obrta, povjerenstva, ureda (centralizirano računovodstvo) ili njegov zamjenik.

Mjesečni rezultati dnevnika naloga evidentiraju se u Glavnoj knjizi za pojedinačna računa, o čemu se sastavlja bilješka u dnevniku naloga koju potpisuje osoba koja je izvršila upis u Glavnu knjigu. U Glavnoj knjizi tekući promet iskazuje se samo za konta prvog reda. Knjižni promet (zbir zbrojeva) prenosi se jednim unosom iz pripadajuće temeljnice – naloga; dugovni promet - u zasebnim iznosima iz različitih dnevnika u korespondenciji s odobrenim računima.

Za one račune za koje se izvod vodi istovremeno s dnevnikom naloga, rezultati ovog izvoda za svaki stupac ovjeravaju se glavnom knjigom. Provjera ispravnosti knjiženja u Glavnoj knjizi provodi se obračunom iznosa prometa i stanja po svim računima.

Ispravak grešaka uočenih u upisnicima prije upisa ukupnih zbrojeva obavlja se sljedećim redoslijedom: pogrešan upis se precrtava, a iznad prekriženog upisuje točan iznos. Ako se otkrije pogreška u dnevniku naloga nakon upisa zbrojeva u njega, a prije unosa u glavnu knjigu, ispravak se mora izvršiti nakon retka zbrojeva.

Nakon evidentiranja rezultata dnevnika – naloga u Glavnoj knjizi nisu dopušteni ispravci u njima.

Potrebna razjašnjenja prometa dokumentiraju se posebnom knjigovodstvenom potvrdom čiji se podaci posebno upisuju u glavnu knjigu.

Promjene u prometu u tekućem mjesecu za transakcije koje se odnose na prethodna razdoblja odražavaju se u dnevnicima naloga s dodatnim unosom (smanjenje prometa - crveno).

Za potrebe računovodstva postoji 10 tipskih obrazaca obrazaca dnevnika – naloga.

Dopuštene izmjene kod ispisa obrazaca tipskih obrazaca - naloga

Pri tiskanju obrazaca obrazaca časopisa - narudžbi, ovisno o opsegu i sadržaju posla, ali bez promjene osnovnog načela izrade tipskih obrazaca, dopušteno je:

• Koristite poleđinu obrasca, ali ne nastavljajte obrazac s jedne strane na drugu. Na svakoj strani obrasca mora se nalaziti popunjeni dnevnik - nalog.
• Povećajte broj stupaca u nalogodavcima dodavanjem novih stupaca za odgovarajuća konta.
• Ispišite brojeve koji odgovaraju fakturama u odgovarajućim stupcima obrasca u nizu koji odgovara korisniku (po mogućnosti uzlaznim redoslijedom brojeva).
• Unesite odgovarajući tekst u stupce predviđene za popratne unose.
• Pri ispisu obrazaca - naloga pridržavati se sljedećih veličina margina: desna - 20 mm; vrh - 18 mm; lijevo - 8 mm; donji - 10 mm; a također polazite od tablice veličina glavnih detalja dnevnika - naloga.

Sve promjene dopuštene stavkom 9. općih uputa moraju se uskladiti s odjelima za računovodstvo i izvješćivanje ministarstava trgovine saveznih republika, što se bilježi u zaglavlju časopisa - naloga kada se ispisuje tiskarskim putem.

Pri ispisu obrazaca dnevnika – naloga namijenjenih za vođenje evidencije više računa iste treba numerirati u redoslijedu računa.

Izgradnja dnevnika - naloga i redoslijed njihovog održavanja omogućuje vam kontrolu točnosti i potpunosti računovodstvenih evidencija kako dnevno tako i na kraju izvještajnog mjeseca.

Kontrola se provodi usklađivanjem knjiženja u knjigovodstvenim registrima s popratnim i drugim dokumentima (robni i blagajnički izvještaji, bankovni izvodi i dr.). Na primjer, dugovni i potražni promet, kao i stanje na kontu “Roba”, moraju biti ovjereni s iznosima primitaka, izdataka i stanja robe na robnim računima materijalno odgovornih osoba. Ovo usklađenje se provodi knjiženjem u dnevnik – nalog i izvod za konto „Roba“. Istim redoslijedom provjerava se ispravnost knjiženja u knjigovodstvenim registrima za konta “Blagajna”, “Tekući račun”, “Posebni račun pozajmice za trgovinski promet” i dr.

Točnost i potpunost računovodstvenih evidencija također se kontrolira usporedbom međusobno povezanih pokazatelja prikazanih u različitim časopisima - nalozima. Tako se iznos primljene robe od dobavljača u zaduženju za konto “Roba” ovjerava s dnevnikom – nalogom u korist konta “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”. Podaci o plaćanju faktura dobavljača koji se nalaze u dnevniku – nalogu za pozajmicu „Posebni kreditni račun za trgovinski promet“ i izvodu zaduženja računa „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“ moraju biti međusobno jednaki.

Iznos robe prodane za gotovinu u korist dnevnika - naloga "Prodaja" ovjerava se sa iznosom trgovačkog prihoda u izvodu na teret računa "Blagajna". Ukupan primitak novca u blagajnu s tekućeg računa, koji se ogleda u zaduženju računa "Novčani račun", mora biti jednak iznosu navedenom u odgovarajućem stupcu dnevnika - naloga za odobrenje "Tekućeg računa". Račun" račun.

Podaci o izdavanju sredstava na podračun sadržani u dnevniku – nalogu za odobrenje računa „Gotovina“ ovjeravaju se izvodom zaduženja za zaduženje računa „Obračuni s odgovornim osobama“. Na isti način provjeravaju se podaci o isplatama radnicima i namještenicima plaće, bonusi, mirovine i beneficije u dnevniku - nalog za odobrenje računa "Gotovina", promet i stanje na računu "Ostala gotovina", podračun "Gotovina u prolazu" uz dnevnik - nalog za "Gotovina" računa i uz izvadak računa "Posebni kreditni račun za trgovinski promet" ili "Tekući račun" i sl.

Tek nakon temeljite provjere ispravnosti i potpunosti prikaza poslovnih transakcija podaci iz dnevnika – naloga prenose se u Glavnu knjigu. Zatim se vrši kontrola knjigovodstvenih evidencija obračunavanjem iznosa prometa i stanja za sva konta u Glavnoj knjizi.

Iznosi dugovnih i potražnih prometa, kao i dugovnih i potražnih stanja moraju biti jednaki.

Svi dnevnici - nalozi za izvještajno razdoblje moraju biti uvezani (složeni u mapu) prema redoslijedu njihovog numeriranja.

Dnevnici – nalozi se pohranjuju odvojeno od primarnih dokumenata.

Isprave također moraju biti uvezane (složene u mape) prema pripadajućim dnevnikima – nalozima po redoslijedu upisa u njih. Izvješća i registri o gotovini, predujmovima, robi, materijalima, izvodi Državne banke, grupni, analitički i kontrolni izvještaji pohranjuju se zajedno s povezanim dokumentima.

Ako je u jednom dnevniku grupiran mali broj dokumenata koji se odnose na promet, dopušteno je njihovo uvezivanje (uknjiženje) u jednu mapu po više dnevnika – naloga, ali uz obvezno odvajanje dokumenata iz jednog dnevnika od drugog čvrstim oblaganje.

Bilo koje rusko poduzeće ima pravo samostalnog izbora računovodstvenog sustava i oblika vođenja računovodstvenih izvješća. Glavna zadaća i svrha generiranja podataka je pouzdanost, dostupnost, točnost, transparentnost i otklanjanje mogućnosti curenja podataka. Postoji nekoliko metoda vođenja računovodstva, a jedna od njih je sustav žurnala. U našem članku pogledat ćemo kako popuniti i zašto su potrebni dnevnički nalozi 1, 2, 3, 4 itd.

U računovodstvenoj praksi postoji nekoliko računovodstvenih sustava:

• pojednostavljeno;
• spomen nalog;
• dnevnik-red.

Računovodstvo naloga našlo je najširu primjenu. U suvremenom tehnološkom računovodstvu stvara se veliki iznos softverske opcije usmjerene na postizanje maksimalnih rezultata. Korištenje automatiziranih sustava omogućuje vam smanjenje vremena za generiranje izvješća i postizanje pouzdanosti prikazanih informacija.

Svi upisnici podliježu numerisanju, bez obzira da li je dnevnik naloga 6, 2, 3 ili bilo koji drugi; oni su obrazac velikog formata, gdje postoje stupci za označavanje računa i podračuna, kao i stupci za prikaz. njihova korespondencija. Evidencije se generiraju svaki put kada se prima primarna dokumentacija i kako se formiraju i sastavljaju izjave. Dnevnici računovodstvenih naloga izrađuju se za svaki pojedinačni sintetički konto. Jedan dnevnik prikazuje podatke o kretanju određenog računa za tekući mjesec.

Imajte na umu da se u članku govori o obliku dnevnika za velika i srednja proizvodna poduzeća, osim za agroindustrijski kompleks i samostalne poduzetnike, postupak pripreme izvješća za slične tvrtke je drugačiji; u njihovom slučaju koriste se drugi oblici iskaza.

Numeracija naloga:

1. Dnevnik naloga 1. Prikazani su podaci o računu. 50.
2. Dnevnik-nalog 2. Vodi se po kontu. 51.
3. Dnevnički red 3. Uključena su sintetička konta 55, 56, 57.
4. Dnevnik naloga 4. Prikazuje podatke po računu. 90, 92, 93, 94, 95.
5. Dnevnik-nalog 6. Sadrži podatke o sintetičkom računu. 60.
6. Dnevnik 7. Ispisuje se informacija o kretanju sintetičkog konta. 71.
7. Dnevnik-nalog 8. Računi su uključeni. 06, 09, 97, 61, 64, 67, 75, 76, 63, 58, 73.
8. Dnevnik 10. Uključuje račune. 02, 70, 10, 20, 84, 23, 65, 69, 26, 28, 29, 05, 44, 31.
9. Dnevnički nalog 11. Ispisuje se kretanje računa. 40, 41, 43, 45, 46, 62.
10. Časopis 12. Održava se putem računa. 82, 96, 86, 89, 85, 87, 88.
11. Dnevnik-nalog 13. Računi su uključeni. 01, 03, 04, 47, 48.
12. Dnevnik 14. Kretanje po kontu. 14.
13. Dnevnik 15. Računi su pogođeni. 80, 81, 83.
14. Dnevnik 16. Izvještaj uključuje kretanje po sintetičkim kontima 07, 08, 11.

Registar br.1

Na temelju primarne dokumentacije u obliku dnevnika broj 1, kumulativni rezultat formira se strogo kronološkim redoslijedom, podaci o kretanju blagajne, odgovaraju sintetičkom računu 50 iu smislu analitike: 50-1, 50-2, 50-3. Na prednjoj strani dokumenta iskazuje se potražni promet, a na poleđini dugovni promet.

Dokument se sastavlja na temelju blagajničkih izvješća i njihovih priloga. Na kraju svakog dana računovođa vrši knjiženja, a na kraju tekućeg mjeseca sastavlja se zbroj. Kako se pravilno vodi Dnevnik 1 našim čitateljima pokazat će uzorak popunjavanja prikazan u nastavku.

Imajte na umu da zakon dopušta unos podataka ne na temelju rezultata svakog radnog dana, već na temelju rezultata, na primjer, 3-5 dana. Ova opcija formiranja dopuštena je ako poduzeće ima beznačajna financijska kretanja na blagajni. U ovom slučaju, u retku "datum" potrebno je prikazati datum početka i završetka formiranja zapisa. Primjer popunjavanja, koji čitatelji mogu preuzeti s naše web stranice, pomoći će računovođama da ispravno odražavaju podatke u izjavi.

Upisnik br. 2

Ovo izvješćivanje koristi se za prikaz rezultata tekućih računa (konto 51). Ispunjava se u skladu s bankovnim izvodima i prilozima uz njih svaki put kada se izvod primi. Na naslovnoj strani dokumenta iskazuje se kretanje po kreditu, a na poleđini obrazac ima oblik izvoda u koji se upisuje kretanje po zaduženju. Ako se podaci unose na nekoliko izvoda odjednom, tada se u retku "datum" navodi početni i konačni broj transakcija.

Upisnik br.3

Upisuju se podaci o posebnim bankovnim računima, koristi se sintetički račun. 55. Ovi tekući računi pružaju informacije o dostupnosti i kretanju novčanih jedinica u domaćoj i stranoj valuti koje se nalaze na teritoriju Rusije iu inozemstvu. Izvan zemlje, prisutnost novčanica potvrđuje se sljedećim dokumentima:

• akreditivi;
• isprave za plaćanje;
• depoziti;
• čekovne knjižice itd.

Moguće je popunjavati dnevnik, kao da se koristi sintetički račun. 55, a raščlanjeno po analitici. Upisi se vrše prema primljenim izvodima banke.

Upisnik br. 4

U dokumentaciji su prikazani podaci o sintetičkim kontima 66 i 67 koji su namijenjeni prikazu transakcija namire za kratkoročne i dugoročne kreditne proizvode u kombinaciji s dugovnim i kreditnim kretanjima. Podaci se upisuju sukladno ugovoru o kreditu s drugom ugovornom stranom koja je primila ili izdala kredit.

Upisnik br. 6

Ovo je dokument koji pruža informacije o nagodbama s dobavljačima i izvođačima proizvoda. Izvješća se generiraju u sintetičkom i analitičkom obliku za svaki popratni dokument. Stanje za tekući mjesec prenosi se iz izvješća pripremljenog za prethodno razdoblje. Ovo prikazuje informacije o iznosu vremenskih razgraničenja od dobavljača ili izvođača i iznosu sredstava prenesenih prema relevantnom ugovoru.

Upisnik br. 7

Obračuni s odgovornim osobama, koji se vode u bilanci. 71, odražavaju se u dnevniku računovodstvenog naloga br. 7, knjiženja se formiraju zasebno za sintetički račun iu kontekstu analitike, odnosno za svaku pojedinačnu odgovornu osobu.

Iznos izdanog predujma, iznos utrošenih sredstava, iznos vraćenih neiskorištenih sredstava, kao i prekoračenje predujma iskazuju se zasebno u odgovarajućim stupcima, ali u jednom retku za jedno izvješće o predujmu.

Upisnik br. 8

Nalog br. 8 treba popuniti u skladu s pokazateljima Dnevnika br. 6. Zahvaća više računa: 60, 62, 68, 76, 79. Knjiženja se vrše za svaku drugu ugovornu stranu i temelj za obračun. Iskazuje se stanje na početku mjeseca, koje se poklapa sa završnim stanjem izvješća za prethodno razdoblje, dugovni i potražni promet, te rezultirajuće stanje na kraju tekućeg mjeseca.

Upisnik br.10

Popunjava se prema kreditnom kretanju glavnih računa: 05, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97. Također se odražava njihova korespondencija, uzimajući u obzir troškovi proizvodnje. Upisi se vrše prema Izjavi br. 12, u kojoj se navode podaci o troškovima osnovnih i pomoćne radionice, kao i prema izvodu broj 15, gdje se upisuju podaci o troškovima za opće potrebe postrojenja i troškovima za buduća razdoblja.

Upisnik br.11

Izvještaj uključuje podatke o rezultatima tekućeg mjeseca za konta: 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90. Dnevnik-nalog 11 odražava opće podatke o prodaji zaliha i materijala te iznose završenih faza, ali nedovršeni rad na izradi gotovih proizvoda. Evidencija se generira na temelju otpremnica i računa.

Upisnik br.12

Dokument odražava podatke o ciljanom financiranju, koji su evidentirani na računu. 86. Iskazuje se potražni promet u korespondenciji s drugim računima (50, 51). Evidencija se formira na temelju bankovnih izvoda, računovodstvenih potvrda i druge primarne dokumentacije. Izvješće se sastavlja i na temelju rezultata tekućeg mjeseca, raščlanjenih po namjeni ciljanih sredstava i izvorima njihova prispjeća.

Upisnik br.13

Prikazani su podaci o kretanju dugotrajne imovine, zahvaćeni su računi 01, 02, 80. Podaci o prometu potraživanja i dugovanja ovih računa i njihova korespondencija upisuju se u dnevnik knjigovodstvenog reda broj 13. Evidencija se vodi na temelju primarne dokumentacije. Učestalost izvještavanja je kvartalno.

Upisnik br.15

Koristi se za prikaz informacija o računima 84, 98, 99. Na naslovnoj strani dokumenta naveden je kreditni promet u korespondenciji s pripadajućim sintetskim knjigovodstvom. Ispunjava se na temelju primarne dokumentacije i bankovnih izvoda, ako se radi o gotovinskim transakcijama.

Upisnik br.16

Prikazani su potražni prometi računa 07 i 08. U skladu s pripadajućim sintetičkim računovodstvom u kontekstu analitike, zapisi se generiraju za svaki pojedinačni objekt. Izvještaj se sastavlja u skladu s analitičkim knjigovodstvenim ispravama i primarna dokumentacija o kapitalnim ulaganjima.

Izrada završnih izvješća

Na temelju rezultata svakog mjeseca generiraju se računovodstveni izvještaji, često prikazani u obliku dnevnika. Svi registri, osim onih koji odražavaju promet dugotrajne imovine, sastavljaju se na temelju rezultata mjeseca. Konačni pokazatelji na izvješćima upisuju se mjesečno u glavnu knjigu koja se vodi za svaku izvještajnu godinu. Nakon popunjavanja potražnog i dugovnog prometa po kontima u glavnoj knjizi izračunava se stanje na kraju razdoblja.

Ovaj dokument služi kao osnova za izradu međugodišnjih financijskih izvještaja (bilance). Za unos pokazatelja u bilancu u glavnoj knjizi se zbraja promet i ispisuje stanje na kraju izvještajnog razdoblja.

Ovaj sustav je dizajniran za ručno računovodstvo i rad s dokumentima je prilično težak. Stoga se za optimizaciju i poboljšanje vođenja registara koristi automatizirani oblik računovodstva. Organizacija može samostalno razvijati časopise koristeći Word programi i Excel, a za to ne morate biti programer.

Osigurati obavljanje jedne od najvažnijih i osnovnih funkcija računovodstva, a to je nadzor nad učinkovitu upotrebu i proizvodnih i neproizvodnih sredstava i resursa, potrebni su određeni sustavi čije su ovlasti utvrđene na zakonodavnoj razini.

Narudžbenica dnevnika je najprihvatljiviji za organizacije s bilo kojim područjem djelovanja, zbog čega se najčešće koristi.

U potvrdu ove činjenice možemo reći da su svi glavni automatizirani sustavi računovodstva rade po tom principu, odnosno temelje se upravo na nalogodavcu.

Ovaj oblik organski kombinira sustavno, kronološko, analitičko i sintetičko računovodstvo. Zašto računovođe koriste ovaj set?

Takav se odnos može vizualizirati na sljedeći način:

1. Analitičko računovodstvo provode samo oni odjeli koji su odgovorni za prijem i skladištenje inventara, kao i isplatu plaća i raznih naknada zaposlenicima. izvršiti ovaj tip računovodstvo u monetarnom kao i kvantitativnom smislu.
2. Sintetičko računovodstvo provodi samo u Odjel za financije tvrtke. Njegovo razlikovna značajka je da poprima oblik čisto novčanog izraza.
3. Kronološko računovodstvo potrebne za evidentiranje obavljenih poslovnih transakcija u obliku evidencije s priloženom popratnom dokumentacijom.
4. Sustavno računovodstvo potrebno formalizirati izvršene poslovne transakcije koje se razlikuju po svom ekonomskom sadržaju.

Ako je unos podataka obavljen potpuno ispravno, tada bi se konačne brojke za bilo koju vrstu zapisa trebale podudarati. Takva jednakost omogućuje čelniku tvrtke da procijeni stvarnu situaciju, uzimajući u obzir sve pojedinačne račune organizacije.

Računovodstveni registri nazivaju se određeni dnevnici-nalozi, bilješke u kojima se vode isključivo u skladu s kronološkim okvirom. Ove evidencije se sastavljaju u obliku bilo koje poslovne transakcije, a povezane su sa sintetičkim i analitičkim metodama računovodstva.

Ovaj obrazac podrazumijeva popunjavanje posebnih temeljnih naloga koji su nastali kao rezultat evidentiranja zabilježbi, a koji se temelje na kreditno-zadužnom principu, kada se istovremeno izdaje odobrenje za jedan račun i zaduženje za isti račun.

Dakle, ukupni iznos za poslovne transakcije može se evidentirati samo jednom, a ponavljanja nisu dopuštena. Knjiženja u nalogodavcu provode se samo na temelju primarnih isprava o primitku.

Bilo koji dnevnički nalog dopušteno je otvoriti samo mjesec dana, stoga, radi lakšeg održavanja i popunjavanja, računovođa koji je imenovan odgovornim za njegovo popunjavanje može podijeliti sve računovodstvene registre po vrstama i kategorijama odgovarajućih računa pomoću nekoliko bilježnice ili odgovarajuće knjige za bilješke.

Bilješke i knjiženja mogu se vršiti tijekom izvještajnog mjeseca, i to neposredno u samom knjigovodstvenom registru ili u pojedinim pomoćnim iskazima primjenom zbrajanja. Potonje se radi samo kada postoji previše sličnih računa za male iznose. U obliku ovakvih pomoćnih iskaza često se za izvješćivanje u obliku temeljnice koriste sljedeći dokumenti:

• posebne izjave koje čine osnovu za sustav žurnaliranja;
• određeni listovi koji se koriste za dešifriranje informacija;
• sve vrste financijskih i proizvodnih dijelova;
• bilo koji tablični oblik.

Podatke iz svih izvoda možete jednostavno prenijeti u bilo kojem trenutku, jer nije određeno posebno vrijeme, na primjer, svaki tjedan, samo zadnje dane u mjesecu i tako dalje. Kada se izvještajni mjesec približi kraju, svi ukupni iznosi prikazani u dnevniku naloga prenose se u naknadnu izvještajnu dokumentaciju, odnosno u knjigovodstveni registar, koji se obično naziva Glavna knjiga.

Dnevnici naloga vode se radi ispravnog prikaza stanja evidentiranog u poduzeću.

Glavna knjiga naziva se glavni upisnik, koji je dio nalogodavca. Traje godinu dana. Njegova glavna svrha je kontrola svih sredstava koja se nalaze u izvještajnim dokumentima.

Osim toga, važno je analizirati načine na koje cirkuliraju, na primjer, na različitim korespondentnim računima. Za svaki pojedinačni račun potrebno je kreirati određenu stranicu, a za svaki mjesec u odjeljcima je dodijeljena odgovarajuća linija.

Knjiga se vodi radi obračuna po svim završnim godišnjim redovima sa svakim pojedinačnim računom i usporedbe dugovnih i dugovnih prometa. Ispravno upravljanje potrebna dokumentacija u obliku temeljnice pretpostavlja jednakost ukupnih iznosa potražnog prometa i ukupnih iznosa dugovnog prometa.

Ako se ne postigne apsolutna jednakost, onda je sasvim očito da je neki knjigovodstveni registar pogrešno popunjen. Stoga se računovođa suočava sa zadatkom identificiranja ove pogreške. Nakon analize podataka dobivenih nakon provjere, potrebno je sastaviti prometni list i.

Ministarstvo financija utvrdilo je i preporučilo svoj popis određenih standardnih obrazaca za izvješćivanje za bilo koju vrstu računovodstvenih registara u posebnoj rezoluciji, međutim, unatoč tome, tvrtka ima pravo razviti vlastite obrasce kako bi provela opsežniju kontrolu i temeljita analiza primljenih informacija. Naravno, nisu dopuštene značajne promjene.

Glavna i najznačajnija prednost ovog sustava je što pretpostavlja maksimalnu transparentnost u odražavanju svih potrebne informacije, kao i način njenog vođenja pregledan, što omogućuje točnu i temeljitu analizu primarne dokumentacije.

Koji red je osnova

U stavku 19. Pravilnika kojim se uređuje računovodstvo, kao i odr računovodstvena izvješća V Ruska Federacija, kaže se da sve obrasce za knjigovodstvene registre odobrava Ministarstvo financija. Ova je odredba dio Naredbe br. 34n, koja je stupila na snagu 29. srpnja 1998. godine.

Pismo #59 objavljeno je 24. srpnja 1992. Sadrži preporuke za vođenje dnevnika, koji se s pravom smatra najraširenijim u Rusiji. Osim toga, implementiran je u mnoge računovodstvene programe.

Značajke sustava redoslijeda dnevnika uključuju sljedeća načela:

• dnevnici naloga popunjavaju se strogo redoslijedom kojim su transakcije evidentirane na kreditnom računu, a zaduženi računi se uzimaju u obzir u korespondenciji;
• Računovođe trebaju kombinirati sintetičko i analitičko knjigovodstvo u jednom registru;
• svaka poslovna transakcija se očituje u računovodstvu prema pokazateljima potrebnim za praćenje i vođenje izvješća;
• financijski i metodološki povezani računi moraju biti objedinjeni u jedan temeljni nalog;
• Često se koristi mjesečni dnevnik narudžbi.

Prednosti i nedostatci

Glavne i nedvojbene prednosti sustava dnevnika za računovodstvo uključuju sljedeće:

• mogućnost spajanja sintetičkog i analitičkog računovodstva u jedinstvenu cjelinu; to znači da se konta u analitičkom računovodstvu spajaju s kontima u sintetičkom knjigovodstvu, čime se eliminira potreba za korištenjem raznih posrednih registara;
• smanjenje broja i obima evidencija, odnosno knjigovodstvenih registara i glavna knjiga izgrađeni su što racionalnije kombinacijom sintetičkog i analitičkog knjigovodstva u jedinstvenom registru, čime se ubrzava protok dokumenata;
• registri podliježu određenim zahtjevima za izvješćivanje, kontrolu i analizu; iz toga proizlazi da akumulirane informacije u odjeljcima koji su potrebni za vođenje izvješća isključuju odabir informacija u zadnjim danima izvještajnog razdoblja;
• postoji prilika za raširena primjena u radu računala;
• odgovornosti su učinkovitije raspoređene među zaposlenicima koji su za to odgovorni;
• slijedeći određeni raspored rada;
• poboljšanje učinkovitosti i tehnika korištenih za izradu izvješća.

Važno je uzeti u obzir da temeljni sustav nema perspektivu za daljnji razvoj, budući da uključuje korištenje ručni rad zaposlenici.

Nedostaci dnevnika su moguće poteškoće u izradi pojedinih knjigovodstvenih registara, koji su orijentirani na isključivo ručni unos podataka i time otežavaju mehanizaciju knjigovodstva. Osim toga, neki registri nisu međusobno povezani.

Iz ovog članka možete saznati kako se sastavljaju dnevnici naloga i glavna knjiga.