Para calcular los pagos del impuesto UTII, puede usar una calculadora en línea gratuita directamente en este sitio.

¡Nota! UTII opera a finales de 2020... A partir del 1 de enero de 2021, se cancelará el régimen tributario especificado (ley del 29 de junio de 2012 No. 97-FZ).

Que es UTII

El impuesto único sobre la renta imputada es un régimen fiscal especial que pueden aplicar los empresarios individuales y las organizaciones en relación con determinados tipos de actividades.

Nota: a diferencia del STS para UTII, el ingreso real recibido no importa. El impuesto se calcula con base en el monto de los ingresos estimados, que es establecido (imputado) por el estado.

Una característica de la UTII, como cualquier otro régimen especial, es la sustitución de impuestos básicos sistema común impuestos uno - uno. En imputación no están sujetos a pago:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas (para empresarios individuales).
• Impuesto sobre la renta (para organizaciones).
• IVA (excluida la exportación).
• Impuesto sobre la propiedad (excepto objetos, cuya base imponible se determina como su valor catastral).

Quién tiene derecho a aplicar la UTII

Empresarios individuales y organizaciones que cumplan determinadas condiciones, en particular:

• El número de empleados no supera las 100 personas (la limitación especificada hasta el 31.12.2020 no se aplica a las cooperativas y sociedades económicas fundadas por una sociedad de consumo o un sindicato).
• La participación de otras organizaciones no supera el 25%, con excepción de las organizaciones cuyo capital autorizado consiste en contribuciones. organizaciones publicas Personas discapacitadas.

Nota, a partir del 1 de enero de 2020 no puedes usar UTII al vender ropa de piel, calzado y medicinas. Estos grupos de productos están sujetos a un etiquetado obligatorio. De acuerdo con nueva edición Arte. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se reconoce su implementación venta minoristath como parte de UTII.

Quién no puede aplicar la UTII

• Organizaciones y emprendedores individuales con más de 100 empleados.
• Organizaciones en las que la participación de otras organizaciones no supere el 25%, con la excepción de algunas instituciones enumeradas en la cláusula 2 de la cláusula 2.2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Organizaciones y empresarios individuales en relación a la venta de medicamentos, calzado, así como productos de piel (ropa, accesorios).
• Empresarios y organizaciones individuales que operan bajo contratos de asociación simple o administración de fideicomisos.
• Empresarios individuales y organizaciones que prestan servicios de arrendamiento de gasolineras y autogás.
• Instituciones educativas, sanitarias y de bienestar social que prestan servicios abastecimiento.
• Organizaciones clasificadas como mayores contribuyentes.

Los criterios para clasificar a una organización como los mayores contribuyentes se establecen por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de mayo de 2007 N MM-3-06 / [correo electrónico protegido] Hay 2 categorías de contribuyentes más grandes: nivel regional y federal.

Las organizaciones regionales incluyen organizaciones con ingresos anuales (cualquiera de las tres últimas, sin contar la última que informa) es de 10 a 35 mil millones de rublos.

Los mayores contribuyentes a nivel federal son organizaciones cuyos ingresos totales superan 35 mil millones de rublos

Se establecen criterios separados para las organizaciones del complejo militar-industrial, empresas estratégicas y sociedades.

Si tienen licencia, las instituciones de crédito se encuentran entre los mayores contribuyentes, las compañías de seguros (realización de seguros, reaseguros, mutuas), participantes del mercado papeles valiosos, corredores de seguros, organizaciones que realicen actividades sobre seguros y prestaciones de pensiones.

Nota: una organización que aplique regímenes fiscales especiales no puede clasificarse como el mayor contribuyente.

Tipos de actividad incluidos en UTII

Clasificador de actividades para las que se proporciona la aplicación de UTII

En cada municipio, las autoridades locales deciden de forma independiente qué tipo de actividades los contribuyentes tienen derecho a cambiar a UTII. Por lo tanto, dependiendo del tema, esta lista puede cambiar. La lista de actividades imputables se indica en acto normativo Gobierno local.

Nota: en varias regiones, por ejemplo, en Moscú, UTII no está instalado.

Transición a UTII en 2020

Para cambiar a UTII, es necesario 5 dias, después del inicio de las actividades, complete una solicitud en 2 copias (para organizaciones - el formulario UTII-1, para empresarios individuales - el formulario UTII-2) y envíelo al servicio de impuestos.

La solicitud se envía al IFTS en el lugar de trabajo, pero en el caso de la prestación de servicios como:

• Entrega o entrega comercial al por menor.
• Colocación de anuncios en vehículos.
• Prestación de servicios de transporte por carretera para el transporte de pasajeros y mercancías

una solicitud para la transición a UTII, las organizaciones deben presentar en el lugar y el empresario individual en el lugar de su residencia.

Si la actividad se realiza en varios lugares de la misma ciudad o región (con un OKTMO), entonces no es necesario registrarse como pagador UTII en cada servicio de impuestos.

Durante 5 dias después de recibir la solicitud, el servicio tributario debe emitir una notificación confirmando el registro de un empresario u organización individual como pagador de UTII.

Condiciones para la transición a la transición a UTII en 2020

• El número de empleados es inferior a 100 personas.
• La participación de otras organizaciones no supera el 25%.
• Una organización o empresario individual no pertenece a las entidades que tienen prohibido usar UTII (cláusula 2, cláusula 2.2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• UTII se introdujo en el territorio en el que se prevé realizar actividades.

Cálculo del impuesto UTII en 2020

Un solo impuesto sobre la renta imputada en un mes calculado utilizando la siguiente fórmula:

UTII \u003d Rentabilidad básica x Indicador físico x K1 x K2 x 15%

Retorno básico lo establece el estado por unidad de indicador físico y depende del tipo actividades de negocio.

Indicador físico cada tipo de actividad tiene la suya propia (por regla general, este es el número de empleados, metros cuadrados, etc.).

Tabla 1. Indicadores físicos y de rentabilidad básica por tipo de actividad UTII

K1 Es el coeficiente de deflactor. Su valor, para cada año calendario, lo establece el Ministerio. desarrollo economico Rusia. En 2019 coeficiente dado fue K1 \u003d 1.915. Al Principio Año 2020 está aprobado en tamaño 2,009 (Auto No. 684 de 21 de octubre de 2019).

Nota: para el informe del primer trimestre de 2020, el coeficiente K1 se puede ajustar a 2.005; dicho cambio en el orden mencionado se publica en el portal de actos jurídicos.

K2 - factor de corrección. Es establecido por las autoridades de los municipios con el fin de reducir el monto del impuesto UTII para cierto tipo de actividades. Puede averiguar su significado en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales (en la parte superior del sitio, seleccione su región, luego de lo cual aparecerá un acto legal con la información necesaria en la parte inferior de la página en las sección de legislación ").

Nota, desde el 1 de octubre de 2015, las autoridades locales de las regiones recibieron el derecho a cambiar tasa de impuesto UTII. El rango de valores es de 7.5 a 15 por ciento, dependiendo de la categoría del contribuyente y el tipo de negocio.

Cálculo del impuesto UTII para el trimestre

Para calcular UTII para el trimestre debe sumar los importes de impuestos por mes. También puede multiplicar el monto del impuesto por un mes por 3 , pero solo a condición de que el indicador físico no haya cambiado durante el trimestre (el nuevo valor del indicador debe tenerse en cuenta en el cálculo, a partir del mismo mes en que cambió).

Cálculo del impuesto UTII por mes incompleto

Para calcular UTII en menos de un mes, es necesario multiplicar la cantidad de impuestos para todo el mes por el número de días reales de actividad comercial del mes y dividir por el número de días calendario del mes.

Cálculo del impuesto UTII para varios tipos de actividades

Si usted tiene varias actividades bajo UTII, entonces el impuesto sobre cada uno de ellos debe calcularse por separado, después de lo cual se deben agregar los montos resultantes. Si la actividad se realiza en diferente municipios , entonces el impuesto debe calcularse y pagarse por separado para cada OKTMO.

Cómo reducir el impuesto UTII

• Emprendedores individuales sin trabajadores puede reducir 100% Impuesto UTII en la cantidad de pagos fijos pagados en el período impositivo (trimestre) por uno mismo. Los empresarios individuales eligen más horario conveniente pago de las primas de seguro para usted (lo principal es que el monto total se paga a tiempo dentro del año calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre).

  Notaque de acuerdo con la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 26 de enero de 2016 No. 03-11-09 / 2852, se permitió a los demandantes reducir el impuesto sobre las primas de seguros pagadas en otro trimestre, siempre que fueran pagadas antes la fecha de la declaración para el período de informe anterior. Por ejemplo, un empresario individual puede reducir el impuesto durante 1 trimestre sobre las contribuciones pagadas antes del 20 de abril (la fecha límite para presentar informes para 1 trimestre).

  También es posible reducir las primas de seguros pagadas por un período impositivo en otro. Digamos que para el cuarto trimestre de 2019, las contribuciones se transfirieron en el primer trimestre de 2020. Por lo tanto, se pueden tomar para deducción al calcular el impuesto para el 1er trimestre de 2020 (Carta del 29/03/2013 No. 03-11-09 / 10035).

• Empresarios y organizaciones individuales con empleados puede reducir a 50% impuesto sobre el importe de las primas de seguro pagadas para los empleados y las cotizaciones fijas para uno mismo (PI).

  Nota: cambios en el arte. 346.32 del Código Tributario de la Federación de Rusia, que brinda a los empresarios individuales la oportunidad de reducir el impuesto sobre las contribuciones para ellos mismos en presencia de personal contratado, entró en vigencia el 1 de enero de 2017. Hasta 2017, los empresarios individuales que realizaban pagos a sus empleados no tenían derecho a reducir el impuesto sobre las primas de seguros para ellos mismos.

  La limitación a la reducción de impuestos del 50% para empresarios individuales se aplica solo a aquellos trimestres en los que tenía empleados.

• En 2018-2019, los empresarios individuales en UTII podrían tener en cuenta los costos de compra e instalación por un monto de 18,000 rublos. al calcular el impuesto. Los empresarios individuales que registraron un cajero en línea en el período del 1 de febrero de 2017 al 1 de julio de 2019 podrían contar con este beneficio. Si el empresario individual proporciona servicios de catering y realiza comercio minorista con los empleados, entonces la caja registradora debe estar registrada desde el 1 de febrero de 2017 hasta el 1 de julio de 2018. Para recibir una deducción, estos gastos no deben haber sido contabilizados previamente en otros sistemas tributarios.

  El monto del beneficio - 18.000 RUB para cada caja registradora.

  Notaque el cuarto trimestre de 2019 es el último, en la declaración por la cual el empresario individual puede declarar una deducción en caja. En los periodos de 2020, no será posible declararlo.

Un ejemplo de cálculo del impuesto UTII con reducción de las primas de seguros

Datos iniciales

Supongamos que en 2020 IP Antonov V.M. prestó servicios de reparación de calzado en Balashikha (región de Moscú).

Retorno básico 7500 RUB

El indicador físico de los servicios de reparación de calzado es el número de empleados (incluidos los empresarios individuales). Todo el año indicador físico no cambió y fue igual 2 .

Coeficiente K1 en 2020 es igual a 2,009 .

Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Balashikha es 0,8 .

IE mensual Antonov V.M. dedujo las primas de seguro de su empleado. Pagó todo 86 000 RUB (1er trimestre: 20.000 rublos, 2º trimestre: 23.000 rublos, 3er trimestre: 22.000 rublos, 4º trimestre: 21.000 rublos)

Para mí, IP Antonov V.M. pagado en 2020 primas fijas por un monto de RUB 40,874

Cálculo de impuestos

Dado que el indicador físico no cambió durante todo el año, el impuesto en cada trimestre se calculará de la misma manera: 7.500 rublos. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 meses x 15% \u003d RUB 10,848.6

El monto del impuesto resultante puede reducirse mediante las primas de seguro pagadas para el empleado y las contribuciones fijas para uno mismo, pero no más de 50% .

Así, SP Petrov V.M. en cada trimestre habrá que pagar RUB 5.424,3 (10848,6 rublos x 50%).

Un ejemplo de cálculo de UTII SP sin trabajadores

Datos iniciales

En 2020 Ivanov A.A. prestó servicios veterinarios en Smolensk.

Retorno básico para este tipo de actividad es 7.500 RUB

Indicador físico para servicios veterinarios es el número de empleados (incluidos los empresarios individuales). Todo el año indicador físico no cambió y fue igual 1 (SP mismo).

Coeficiente K1 en 2020 es igual a 2,009 .

Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Smolensk es 1 .

Ivanov A.A. pagó las primas del seguro por sí mismo. Pagó todo RUB 40,874 (10.218,5 rublos cada trimestre).

Cálculo de impuestos

Dado que el indicador físico no cambió durante todo el año, el impuesto en cada trimestre se calculará de la misma manera: 7.500 rublos. x 1 x 2.009 x 1 x 3 meses x 15% \u003d 6.780,38 RUB

El monto del impuesto resultante puede reducirse por las primas de seguro pagadas por usted en su totalidad.

Dado que el monto de las primas de seguro pagadas excede el monto calculado de impuestos, IE Petrov V.M. al final del trimestre, no debería pagar nada (6.780,38 rublos - 10.218,5 menos que 0).

Un ejemplo de cálculo de UTII para empresarios individuales sin empleados al pagar primas de seguro en otro período impositivo

Datos iniciales

En el primer trimestre de 2020, Sergeev A.A. proporcionó servicios de reparación, mantenimiento y lavado de autos en la ciudad de Pushkino, región de Moscú.

Retorno básico para este tipo de actividad es 12 000 RUB

El indicador físico es número de empleados (incluidos empresarios individuales).

Coeficiente K1 en 2020 es igual a 2,009 .

Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Pushkino es 1 .

En el primer trimestre de 2020, Sergeev pagó las primas de seguro para él mismo para el cuarto trimestre de 2019 y el primer trimestre de 2020 por un monto total de 19.278 rublos. (RUB 9.059,5 para el cuarto trimestre de 2019 y RUB 10.218,5 para el primer trimestre de 2020).

Cálculo de impuestos para el primer trimestre de 2020

12 000 RUB x 1 x 2.009 x 1 x 3 meses x 15% \u003d RUB 10,848.6

El monto del impuesto resultante puede reducirse por las primas de seguro efectivamente pagadas por uno mismo en su totalidad, incluidas las transferidas con retraso por otro período. Es decir, un empresario puede reducir el impuesto en 19.278 rublos.

Así, SP Sergeev A.A. para el primer trimestre de 2020, no tendrá que pagar UTII (10,848.6 rublos - 19,278 rublos menos que 0).

Plazos para pagar el impuesto UTII en 2020

El período impositivo para UTII es un cuarto.

Plazos para pagar UTII en 2020

Nota... Deben pagarse impuestos trimestral a tiempo hasta el 25 el primer mes del próximo trimestre. Pero en 2020, las fechas límite para el pago de impuestos para los trimestres 1 a 3 caen los fines de semana y, por lo tanto, se trasladan al siguiente día hábil. No se pospone el plazo para el pago de UTII del 4º trimestre.

Contabilidad y presentación de informes fiscales UTII

Contabilización de indicadores físicos

Todos los empresarios y organizaciones individuales de la UTII deben mantener registros de los indicadores físicos. De qué forma hacer esto: el código no regula, por lo tanto, todos los llamados "Libros UTII", que son fuertemente recomendados por los funcionarios fiscales, ilegal... Especialmente si contienen secciones como "Ingresos", "Gastos", etc.

Sin embargo, en cualquier caso, es necesario tener en cuenta los indicadores físicos, por lo tanto, si el costo de dicho libro es aceptable (la multa por su ausencia es de 500 a 700 rublos), puede valer la pena comprarlo. Pero al mismo tiempo, es importante recordar que es necesario realizar solo indicadores físicos, no es necesario ingresar allí toda la otra información sobre ingresos y gastos.

Declaración de impuestos

El período impositivo para UTII es un cuarto.

Por resultados de cada trimestre, después no Vigésimo El primer mes del próximo trimestre, todos los empresarios y organizaciones individuales en UTII deben presentar una declaración de impuestos.

Plazos para la presentación de la declaración UTII en 2020

Nota: si el plazo para la presentación de la declaración UTII cae en fin de semana o vacaciones, también se transfieren al siguiente día hábil.

Contabilidad e informes

Los empresarios individuales que soliciten la UTII no están obligados a presentar estados contables y mantener registros.

Las organizaciones en UTII, además de la declaración de impuestos y la contabilidad de los indicadores físicos, deben mantener registros contables y presentar estados financieros.

Los estados financieros de las diferentes categorías de organizaciones son diferentes. En general, consta de los siguientes documentos:

• Balance (formulario 1).
• Estado de resultados financieros (formulario 2).
• Estado de cambios en el patrimonio (formulario 3).
• Informe de tráfico dinero (formulario 4).
• Informe sobre el uso previsto de los fondos (formulario 6).
• Explicaciones en forma tabular y textual.

Más información sobre contabilidad

Disciplina de efectivo

Organizaciones y empresarios involucrados en operaciones relacionadas con la recepción, emisión y almacenamiento de efectivo ( transacciones en efectivo) están obligados a cumplir con las reglas de disciplina monetaria. Para los empresarios individuales, se aplican reglas ligeras.

Aprender más acerca de disciplina de efectivo.

Nota, en 2017-2019, organizaciones y empresarios individuales (con algunas excepciones) al aceptar fondos de individuos (y a veces de otros empresarios individuales o entidades legales), cambiaron a pagos en línea. Los empresarios individuales sin trabajadores de servicios pueden aprovechar el período de gracia hasta el 1 de julio de 2021.

Informes adicionales

Combinando UTII con otros regímenes fiscales

Lea sobre las reglas para combinar UTII y STS en.

Nota: participar simultáneamente en el mismo tipo de actividad bajo diferentes regímenes fiscales hipocresía... Además, es necesario aparte para cada sistema tributario, lleve registros tributarios (propiedad, pasivos, transacciones comerciales), presente informes y pague impuestos.

Contabilidad separada para UTII

Al combinar regímenes fiscales, es necesario separar ingresos y gastos para UTII por ingresos y gastos por otro tipo de actividades. Como regla general, no hay dificultades para compartir los ingresos. A su vez, la situación con los costes es algo más complicada.

Hay gastos que no pueden atribuirse inequívocamente ni a la UTII ni a otras actividades, por ejemplo, el salario de los empleados que realizan todo tipo de actividades al mismo tiempo (director, contador, etc.). En tales casos, se requieren costos dividir en dos partes proporcionalmente Ingresos recibidos en base devengada desde el comienzo del año.

Pérdida del derecho a aplicar UTII

Una organización o empresario individual pierde el derecho a aplicar la UTII si viola las condiciones de aplicación de este régimen. La mayoría de las veces, esto se debe al número de personas contratadas, es decir, según los resultados del período impositivo (trimestre). plantilla media los empleados superaron las 100 personas.

Si una organización o empresario individual aplica solo UTII, entonces cuando se pierde el derecho de imputación, se transfiere automáticamente al régimen fiscal general desde el trimestre en el que se cometieron las violaciones.

Si la STS se aplicó junto con la UTII, entonces si se pierde el derecho de imputación, la empresa (IP) se transferirá automáticamente a la STS, como principal régimen fiscal. En este caso, no es necesario volver a presentar la solicitud de transición al sistema tributario simplificado.

Transición a otro régimen fiscal

Es posible pasar de UTII a un régimen tributario diferente solo a partir del próximo año, excepto en el caso de que un empresario individual o una organización deje de ser un pagador del impuesto imputado. En este caso, el pagador puede pasar, por ejemplo, al sistema tributario simplificado, a partir del mes en que se dio por terminada la actividad imputada.

Baja de UTII

Se debe redactar una solicitud de baja dentro de los 5 días posteriores a la fecha de terminación de las actividades en UTII en 2 copias (para organizaciones - el formulario UTII-3, para empresarios individuales - el formulario UTII-4) y enviarla al servicio de impuestos .

Dentro de los 5 días posteriores a la recepción de la solicitud, el IFTS debe emitir una notificación confirmando la eliminación de un empresario individual o una organización del registro como pagador de UTII.

Preguntas frecuentes sobre la aplicación de UTII

¿Cuál se considera la fecha de inicio de actividades en UTII? ¿La fecha del arrendamiento, la fecha de apertura de la tienda o la fecha del primer ingreso?

La fecha de inicio de operaciones es el día en que se reciben los primeros ingresos. Por lo tanto, al presentar una solicitud para la transición a UTII, el informe debe conservarse desde la fecha de recepción del primer ingreso, y no desde la celebración de un contrato de arrendamiento o la firma de un certificado de aceptación del local.

¿Existe un límite de ingresos para UTII, como, por ejemplo, en el STS o la patente?

No hay límite de ingresos para UTII. Ésta es la principal diferencia entre UTII y otros modos especiales.

¿Puede un empresario individual que realiza comercio minorista celebrar contratos con empresas extranjeras?

El Código Fiscal no impone ninguna restricción al comercio minorista con compañías extranjeras para aplicar UTII. En el caso de que se cumplan las condiciones de este tipo de actividad (es decir, minorista, no mayorista), el empresario individual tiene derecho a realizar una actividad económica en el exterior, siendo pagador de UTII.

¿Un empresario individual tiene derecho a prestar servicios UTII para el transporte de pasajeros y mercancías a personas jurídicas?

De acuerdo con el inciso 5 del párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Tributario Federación Rusa sistema de tributación en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos Las actividades pueden aplicarse en relación con las actividades empresariales en la prestación de servicios de transporte por carretera para el transporte de pasajeros y mercancías, realizadas por organizaciones y empresarios individuales que tienen la propiedad u otro derecho (uso, posesión y (o) disposición) de no más de 20 vehículos destinados a la prestación de dichos servicios.

El número de vehículos disponibles en el derecho de propiedad u otro derecho (posesión, uso y (o) disposición) debe entenderse como el número de vehículos, pero no más de 20 unidades, destinados a proporcionar servicios pagados para el transporte de pasajeros y mercancías que se encuentren en el balance de los contribuyentes, o arrendados (recibidos), incluso bajo contrato de arrendamiento y subarrendamiento.

El artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina que vehiculos incluye vehículos destinados al transporte de pasajeros y mercancías en las carreteras (autobuses de todo tipo, automóviles y camiones). Los vehículos no incluyen remolques, semirremolques y remolques de desmontaje.

Las relaciones en la prestación de servicios de transporte por carretera están reguladas por el capítulo "Transporte". Código Civil De la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia).

La cláusula 1 del artículo 784 del Código Civil de la Federación de Rusia estipula que el transporte de mercancías y pasajeros se realiza sobre la base de un contrato de transporte.

Un empresario que se dedica al comercio minorista o proporciona servicios de catering aplica UTII. En el cálculo del impuesto "imputado" se tienen en cuenta los indicadores físicos propios de este sistema tributario, basados \u200b\u200ben el cálculo de la superficie de local utilizada en la actividad. Al mismo tiempo, no solo la cantidad de impuestos a pagar, sino también la posibilidad misma de que un emprendedor utilice UTII depende de la exactitud de la determinación de su metraje total. Por tanto, es importante saber qué premisas no se tienen en cuenta. Esto ayudará a los consejos que se pueden encontrar en la práctica judicial.

Es posible ahorrar en el impuesto "imputado" reduciendo el área de locales contabilizados a efectos fiscales. Esto se puede hacer por motivos completamente legales. Considere tres tipos de premisas que no necesitan incluirse en el cálculo del indicador físico al calcular el UTII.

Locales en proceso de renovación

Muy a menudo, los locales comerciales son alquilados por empresarios individuales. Y muchas veces, antes de empezar a trabajar, les hacen reparaciones o incluso reconstrucciones. Es posible una situación cuando parte de las instalaciones aún se encuentra en la etapa de trabajo preparatorio y parte de ellas ya se puede utilizar para el comercio. Al determinar el indicador físico para calcular UTII "área del piso de negociación (en metros cuadrados)", los empresarios individuales pueden enfrentarse a la pregunta de si es necesario tener en cuenta las áreas que aún no están en uso.

Para tu información

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Según sub. 6 p. 2 art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el sistema fiscal en forma de UTII se puede aplicar al comercio minorista realizado a través de tiendas y pabellones con un área de ventas de no más de 150 metros cuadrados. m para cada objeto de la organización del comercio. El indicador físico en este caso es "el área del piso de negociación (en metros cuadrados)".

Para responder a esta pregunta, conviene remitirse a la definición de lo que se reconoce como espacio de suelo. Se da en el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Fragmento de documento

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<...> área de la sala de operaciones: una parte de una tienda, un pabellón (área abierta) ocupada por equipos diseñados para exhibir, exhibir mercancías, realizar liquidaciones de efectivo y atender a los clientes, el área de puntos de pago y cabinas de efectivo, el área de estaciones de trabajo de personal de servicio, así como el área de pasillos para compradores. La parte arrendada del piso de negociación también pertenece al área de ventas. El área de servicios públicos, locales administrativos y de servicios públicos, así como los locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlos para la venta, en los que no se realiza el servicio al cliente, no aplica al área del piso de negociación. El área del piso de negociación se determina sobre la base de los documentos de inventario y título<...>

Directamente las áreas en las que trabajo de renovaciónno se mencionan aquí. A su vez, se puede suponer que dado que el emprendedor no realiza a través de tales premisas actividades comerciales, entonces no deben tenerse en cuenta al determinar el área de un piso de negociación a efectos fiscales en esta etapa. Una vez finalizados los trabajos de reparación, las imágenes de estas instalaciones afectarán al indicador físico final. Es cierto que, muy probablemente, si un empresario decide excluir temporalmente las áreas donde se están realizando reparaciones o reconstrucciones, las inspecciones fiscales que abordan este tema de manera más formal no estarán de acuerdo con él. Sin embargo, la práctica judicial confirma la legalidad de tal decisión.

Práctica de arbitraje

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Una situación similar fue objeto de consideración por parte de la FAS del Distrito Noroeste.

Así, durante la auditoría fiscal in situ, la inspección determinó que el empresario individual no incluyó en el área del piso de negociación a efectos fiscales los locales donde se realizaron las reparaciones y reconstrucciones. Las autoridades tributarias consideraron que estas acciones condujeron a una subestimación de la base imponible, y en razón dada llevó al empresario ante la justicia y lo acusó de un único impuesto "imputado". En desacuerdo con la decisión de la autoridad fiscal, el empresario acudió a los tribunales.

Los jueces descubrieron que durante el período auditado el empresario individual alquiló un local con una superficie total de 141,2 m2. m) Sin embargo, el comercio minorista no abarcaba toda la superficie del local alquilado. El caso es que los sótanos todavía estaban en obras de reconstrucción y renovación. En apoyo a esto, el empresario presentó un proyecto de reconstrucción, un convenio para la prestación de servicios de reparación, presupuestos locales, permisos de construcción, etc. Cabe destacar que como evidencia de la reparación y reconstrucción de estos locales, las quejas de los vecinos sobre la También se hicieron ruido acompañando estos trabajos.

En sentencia de 15.10.2012 en el caso No. A42-8611 / 2010 con referencia a lo dispuesto en el Capítulo 26.3 del Código Tributario, el tribunal concluyó que se toma en cuenta el área de todos los locales efectivamente utilizados para la realización de actividades. al calcular la base imponible para UTII. Como resultado, no se tienen en cuenta las áreas donde se realizan reparaciones y reconstrucciones. La decisión de la inspección de llevar al empresario ante la justicia y de imputarle el monto de la UTII fue declarada ilegal por el tribunal.

Área utilizada para almacenar mercancías

Al calcular el área de un piso comercial, no se tienen en cuenta los locales utilizados para almacenar mercancías. Esta conclusión surge del análisis de la definición de este indicador físico. De hecho, en el artículo 346.27 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el área de locales auxiliares, administrativos y de servicios públicos, así como los locales para recibir, almacenar bienes y prepararlos para la venta, en los que no se realiza el servicio al cliente, no no se aplica al área del piso de negociación. Pero es importante tener la confirmación de que estas áreas se utilizan para los fines especificados. De lo contrario, los inspectores fiscales pueden reconocerlos como parte del espacio comercial. La probabilidad de que esto suceda es bastante alta, como lo demuestra el hecho de que los tribunales a menudo tienen que considerar disputas sobre la inclusión de almacenes en el espacio comercial. Sin embargo, la posición de los tribunales sobre este tema no es ambigua.

Práctica de arbitraje

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En su resolución de fecha 03.06.2013 No. F03-1604 / 2013, la FAS del Distrito del Lejano Oriente llamó especialmente la atención sobre el hecho de que a los efectos del pago del impuesto único sobre la renta imputada, el uso real del área en el comercio es importante, y no el método de separar el espacio comercial de otros locales. Llegó a esta conclusión al considerar una disputa entre un empresario y la inspección fiscal sobre si es necesario tener en cuenta los locales utilizados para almacenar bienes a efectos fiscales.

El empresario, sobre la base de un contrato de subarrendamiento, alquiló un local con una superficie total de 24 m2. m, ubicado en la tienda. Como parte de su negocio minorista, instaló una partición en esta habitación, separando así sala de compras desde el almacén. Como resultado de estas acciones, el piso de negociación fue de 16 m2. m, el área de las instalaciones para almacenar mercancías - 8 metros cuadrados. m) Al calcular el impuesto unificado sobre la renta imputada, un empresario individual utilizó el indicador físico "superficie del piso de negociación (en metros cuadrados)", equivalente a 16 metros cuadrados. m) La sala para almacenar bienes está equipada con artículos y no brinda servicio al cliente.

En cuanto a la inspección fiscal, no cuestionó el hecho de la existencia de locales para el almacenamiento de la mercancía en esencia. Sin embargo, ella creía que como la habitación estaba dividida en dos partes solo por una partición temporal, era una. Esto significa que el impuesto debe calcularse teniendo en cuenta el área total de 24 metros cuadrados. m) Pero el tribunal se puso del lado del empresario y se declaró ilegal la decisión de la inspección fiscal de cobrarle un impuesto único sobre la renta imputada.

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Nadezhda Bovaeva, contador de CJSC "Condor"

Cabe señalar que en la práctica judicial también existen decisiones según las cuales las áreas de aceptación y almacenamiento de mercancías deben incluirse en el cálculo del área lugar de comercio... Es cierto que se asocian principalmente con los errores del propio emprendedor. Un ejemplo sorprendente es el decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volgo-Vyatka del 24 de diciembre de 2012 en el caso No. A38-1707 / 2012.

Según los resultados de una auditoría de escritorio, la inspección fiscal agregó UTII al empresario individual, ya que el empresario individual subestimó ilegalmente el valor del indicador físico "área de un lugar de comercio" por el área utilizada para almacenar bienes.

Como descubrieron los jueces, el empresario estaba vendiendo calzado al por menor en la parte alquilada de las instalaciones no residenciales. De acuerdo con el contrato de arrendamiento y el acto de aceptación y transferencia para la venta de bienes, al empresario individual se le otorgó el derecho al uso temporal pagado de locales no residenciales con un área total de 20,2 metros cuadrados. m, que se encuentra en el territorio del complejo comercial y es una sección comercial aislada sin división en espacio comercial y locales de almacén.

Según el art. 346.27 del Código Tributario de la Federación de Rusia, una red comercial estacionaria que no tiene pisos comerciales se encuentra en edificios, estructuras y estructuras destinadas al comercio que no tienen locales separados y especialmente equipados para estos fines, así como también se utiliza para concluir contratos de venta al por menor y para la celebración de licitaciones. Estos incluyen mercados interiores (ferias), centros comerciales, quioscos, máquinas expendedoras, etc. Un criterio necesario para clasificar un local como estacionario red comercial, que cuenta con pisos de negociación, es la presencia de locales de servicios públicos y administrativos, así como locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlas para la venta.

El comercio se refiere al lugar utilizado para realizar transacciones de compra y venta al por menor. Incluye edificios, estructuras, estructuras y tierrautilizados para transacciones de compra y venta al por menor, así como establecimientos de venta minorista y catering que no cuentan con salas de ventas y servicios (carpas, puestos, quioscos, cajas, contenedores y otros objetos, incluidos los ubicados en edificios, estructuras y estructuras), mostradores, mesas, bandejas (incluidas las ubicadas en parcelas de tierra), parcelas de tierra utilizadas para albergar instalaciones de comercio minorista (catering) que no tienen pisos de negociación (salas de atención al visitante), mostradores, mesas, bandejas y otros objetos ...

El argumento del empresario de que la división de premisas equipo comercial en el área de comercio minorista y almacén es una base suficiente para la asignación de un área de ventas, el juez rechazó. Esto se debe al hecho de que la parte separada de la habitación punto de venta para el almacenamiento (almacenamiento) de mercancías que utilizan vitrinas, mostradores y otras estructuras portátiles no se pueden reconocer como un cuarto de servicio. De hecho, el concepto mismo de "local" presupone su aislamiento constructivo y equipamiento especial. El comerciante no presentó documentos relacionados con la reconstrucción del local.

Los jueces concluyeron que los locales en disputa no pertenecen al objeto de una red comercial estacionaria con un piso de negociación. Y cuando se realiza comercio al por menor a través de un objeto reconocido como lugar de comercio, el indicador físico "área de un lugar de comercio" incluye todas las áreas relacionadas con este artículo comercial, incluidas las utilizadas para recibir y almacenar mercancías.

Área de barra de bar

Basado en el párrafo 2 del art. 346.26 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los tipos de actividad "imputados" incluyen la prestación de servicios de catering a través de servicios de catering públicos con un área de la sala de servicio al visitante de no más de 150 metros cuadrados. m para cada instalación de restauración pública.

Fragmento de documento

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Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

<...> un establecimiento de restauración pública que tiene una sala de servicio para visitantes: un edificio (parte de él) o una estructura destinada a la prestación de servicios de restauración pública, que tiene una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes adquiridos, y también para actividades de ocio. Esta categoría de servicios de catering incluye restaurantes, bares, cafés, cantinas, cafeterías;

<...> Área de la sala de servicios para visitantes: el área de locales especialmente equipados (áreas abiertas) del servicio de catering público destinado al consumo de productos culinarios terminados, confitería y (o) productos comprados, así como para actividades de ocio. determinado sobre la base de los documentos de inventario y título<...>

Al mismo tiempo, la sala de atención al visitante incluye solo el área destinada directamente a comer y pasar el tiempo libre. El área de otras estancias, por ejemplo, cocinas, áreas de distribución y calefacción. productos terminados, cajero, lavaderos, etc. Para pagar UTII, no se incluye el área de la sala de atención al visitante. El Ministerio de Finanzas de Rusia habló sobre esto en su carta de fecha 03.02.2009 No. 03-11-06 / 3/19.

Pero, a pesar de las explicaciones tan inequívocas del departamento financiero, en la práctica surgen disputas con respecto a áreas que no se mencionan directamente en esta carta. Estamos hablando, en particular, de mostradores de bar. Sin embargo, las disputas son comprensibles: las autoridades fiscales creen que sus territorios están relacionados de manera única con aquellos donde los visitantes consumen productos directamente, y los contribuyentes insisten en incluir estas áreas en la lista de lugares para distribuir productos terminados y cajeros. Veamos qué piensan los jueces al respecto.

Práctica de arbitraje

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Con base en los resultados de la auditoría in situ, la inspección tributaria responsabilizó al contribuyente según el párrafo 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por el pago incompleto del impuesto unificado sobre la renta imputada. El motivo fue la conclusión de la autoridad fiscal sobre la subestimación del indicador físico "área de la sala de servicio" por un área de 18,3 metros cuadrados. m, ocupado por una barra de bar.

La FAS del Distrito Central descubrió que el área en disputa (18.3 m2) estaba ocupada por una barra de bar, detrás de la cual había vitrinas para exhibir productos culinarios, equipos de refrigeración, equipos para calentar y cocinar alimentos y una caja registradora. . La autoridad fiscal no ha aportado pruebas de que el consumo de productos culinarios por parte de los visitantes se haya producido en esta zona o directamente en el bar.

Además, la barra del bar está separada de otras partes del local por un pasaje de evacuación, el área del cual no fue objeto del contrato de arrendamiento y la prohibición de ocuparla con muebles y equipos estaba expresamente prevista en los actos. de aceptación y cesión de las áreas arrendadas.

Como resultado, el tribunal dictaminó que la decisión de la inspección de responsabilizar al contribuyente en virtud del párrafo 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por pago incompleto de UTII. El Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central presentó sus conclusiones en la resolución de 21 de noviembre de 2012 en el expediente No. A35-4212 / 2012.

¿Cómo calcular el área del área de ventas de la tienda (pabellón) al calcular el UTII? ¿Qué documentos pueden confirmar el cálculo correcto? ¿Cómo determinar correctamente el área de un área de venta si el arrendatario cede parte de ella para subarrendar?

La empresa hizo esta pregunta a los funcionarios. La esencia de la pregunta es la siguiente.

La empresa celebra un contrato de arrendamiento para el comercio minorista. El contrato contiene información sobre el área total del local y el espacio comercial requerido para calcular el UTII. Luego, la empresa subarrenda una parte del local. ¿Cómo redactar documentos para no sobreestimar el indicador físico de UTII? ¿Es necesario hacer cambios o adiciones al arrendamiento original, cambiando el local comercial en el mismo, o será suficiente que las autoridades tributarias brinden contratos de subarrendamiento en los que se tenga claro qué área subarrendará la empresa para justificar el cálculo de el indicador físico (menos el área subarrendada)?

El Ministerio de Hacienda consideró este tema y dio las siguientes aclaraciones en la carta N 03-11-11 / 53554 de 9.12.2013.
Para determinar la UTII en el comercio minorista a través de objetos estacionarios que tienen pisos de negociación, se tiene en cuenta un indicador físico: el "área del piso de negociación", determinada en metros cuadrados (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Tributario).

¿Qué se incluye en el área de ventas?

El Código Tributario en el artículo 346.27 incluye los siguientes elementos en este concepto: El local comercial está compuesto por áreas que ocupan:

Equipos de disposición, demostración de mercancías (estanterías, vitrinas, etc.);

Un lugar para realizar liquidaciones en efectivo con los clientes y su servicio (caja, punto de emisión de mercancías);

El área ocupada por cajas y unidades de efectivo;

Lugares de trabajo para el personal de servicio (mesa, silla, pasillos para el personal de servicio);

Pasajes para compradores.

En pocas palabras, un espacio minorista es donde los compradores se comunican directamente con los vendedores.

El área de ventas bajo el contrato de arrendamiento se considera como la parte arrendada del área de ventas.

¿Qué no está incluido en el área de ventas?

Locales auxiliares y administrativos;

Locales para almacenar, recibir mercadería y prepararla para la venta en lugares donde no existe atención al cliente.

Información sobre el área comercial.

¿Cómo calcular el área de un área de ventas? La información sobre el área del piso de negociación se puede encontrar en los documentos de título e inventario. Estos pueden ser fichas técnicas, diagramas, planos, explicaciones, contratos de venta, contratos de arrendamiento y subarrendamiento, etc. Aquellos. estos son los documentos que reflejan el propósito y disposición del local, así como el derecho de uso de este local (Capítulo 26.3 del Código Tributario).

Si los documentos no tienen una definición clara del área de ventas, debe dibujarlo usted mismo para calcular el UTII y, en consecuencia, justificarlo.

El arrendatario del local, con el consentimiento del arrendador, puede subarrendar el local recibido (cláusula 2 del artículo 615 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, si el arrendatario subarrenda una parte del área de ventas de una tienda (pabellón), el UTII se calcula a partir del área del área de ventas realmente involucrada en el comercio minorista, que se define como el área arrendada de El área de ventas especificada en el arrendamiento, menos el área del área de ventas arrendada para subarrendar.

Para confirmar los datos del indicador físico, además del contrato de arrendamiento, es necesario aportar un contrato de subarrendamiento.

El cálculo de UTII para minoristas, por ejemplo, consulte.

Cálculo de indicadores físicos al combinar modos.

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Pregunta:

La organización utiliza el sistema tributario simplificado y el sistema tributario en forma de UTII, alquila locales con un área total de 80.67 metros cuadrados. m. El contrato de subarrendamiento del local indica que los subarrendadores utilizarán el local con el fin de colocar:

• piso de negociación con un área de 35,9 metros cuadrados. metro;
• lavadero con un área de 6.6 sq. metro;
• lavadero con un área de 7.13 sq. metro;
• locales contables con un área de 31.04 metros cuadrados. metro.

¿Qué área de las instalaciones se tiene en cuenta al calcular el UTII?

Responder:

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

El Departamento de Política Tributaria y Aduanera y Arancelaria consideró la carta sobre el procedimiento para el cálculo del impuesto único sobre la renta imputada en relación con las actividades empresariales en el ámbito del comercio minorista, realizado a través del local alquilado, en el que el inquilino tiene previsto organizar una área de ventas, y en base a la información que se establece en la carta, informa lo siguiente

De conformidad con el "Art. 346.26" del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), el sistema fiscal en forma de un impuesto único sobre la renta imputada puede aplicarse a las actividades empresariales en el ámbito del comercio minorista. realizado a través de tiendas y pabellones con un área de venta de no más de 150 m2. m para cada objeto de la organización del comercio.

De conformidad con el "Art. 346.29" del Código, al calcular el impuesto unificado sobre la renta imputada en relación con la actividad empresarial en el ámbito del comercio minorista realizado a través de los objetos de una red comercial estacionaria con pisos de negociación, el "área de El piso de negociación se utiliza como indicador físico de la rentabilidad básica (en metros cuadrados) ".

El "Artículo 346.27" del Código establece que el área de un piso de negociación es parte de una tienda, un pabellón (área abierta) ocupado por equipos destinados a exhibir, exhibir mercancías, realizar pagos y atender a los clientes, el área de Puntos de pago y casetas de efectivo, el área de trabajo del personal de servicio, así como pasillos para compradores. La parte arrendada del piso de negociación también pertenece al área de ventas. El área de los cuartos de servicio, administrativos y de servicio, así como los locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlos para la venta, en los que no se realiza el servicio al cliente, no aplica al área del piso de negociación.

El área del piso de negociación se determina sobre la base de los documentos de inventario y título.

Los documentos de inventario y título incluyen cualquier disponible para la organización o empresario individual documentos para un objeto de una red comercial estacionaria que contienen la información necesaria sobre el propósito, las características de diseño y el diseño de las instalaciones de dicho objeto, así como información que confirma el derecho a usar este objeto (contrato de compraventa de locales no residenciales , pasaporte técnico para locales no residenciales, planos, esquemas, explicaciones, (subarrendamiento) de locales no residenciales o su parte (partes), permiso para el derecho de atender a los visitantes en un área abierta y otros documentos).

Cabe señalar que, sobre la base del "Art. 606" del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia) en virtud de un contrato de arrendamiento, el arrendador se compromete a proporcionar al arrendatario la propiedad por un tarifa por posesión y uso temporal o por uso temporal.

A partir del "Art. 607" del Código Civil de la Federación de Rusia, el contrato de arrendamiento (subarrendamiento) debe contener datos que permitan establecer definitivamente la propiedad que se transferirá al arrendatario como objeto de arrendamiento.

Tenga en cuenta que en ausencia de dichos datos en el contrato de arrendamiento (subarrendamiento), la condición del objeto a arrendar se considera no acordada por las partes, y el contrato correspondiente no se considera concluido.

Teniendo en cuenta lo anterior, el cálculo del importe del impuesto unificado sobre la renta imputada en relación con la actividad empresarial de la organización en el ámbito del comercio minorista, realizado a través del área arrendada, que, según el contrato de subarriendo, es transferido para la organización de una instalación minorista con un piso de negociación exclusivo, instalaciones de servicios públicos y administrativos, debe llevarse a cabo utilizando un indicador físico "área de piso de negociación (en metros cuadrados)".

También le informamos que de acuerdo con el "Reglamento" del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de fecha 30 de junio de 2004 N 329, y el "Reglamento" del Ministerio de Finanzas de Rusia, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 23 de marzo de 2005 N 45n, el Ministerio de Finanzas de Rusia considera las apelaciones individuales y colectivas de ciudadanos y organizaciones sobre asuntos dentro de la jurisdicción del Ministerio. De conformidad con el "Reglamento" y el "Reglamento", a menos que la ley disponga lo contrario, las solicitudes de examen de contratos, constituyentes y otros documentos de organizaciones, así como para evaluar situaciones económicas específicas, no se consideran en esencia.

Subdirector
Departamento de Impuestos
y política aduanera y arancelaria
S.V. RAZGULIN

El comercio minorista es uno de los tipos de negocios "imputados". En este caso, puede usarlo cuando el área del piso de negociación de una tienda o pabellón no supera los 150 metros cuadrados... Si no se cumple este requisito, entonces deberá pagar impuestos en régimen general o "simplificado".

¿Cómo calcular el área comercial para UTII?

Determine el área del piso de negociación de acuerdo con el título y los documentos de inventario. Dichos documentos pueden ser contratos de compraventa de locales no residenciales, pasaportes técnicos, planos de planta, esquemas, explicaciones, contratos de arrendamiento (subarrendamiento) de locales no residenciales o sus partes individuales. Las áreas de servicios públicos, administrativos, de esparcimiento, almacén y otras instalaciones en las que no se realiza el servicio al cliente no se incluyen en el área de la sala de negociación. Este procedimiento está previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los locales comerciales (locales comerciales) en la misma instalación comercial son alquilados por la misma organización en virtud de varios contratos

la posibilidad de utilizar UTII depende de la disponibilidad de pisos de negociación en esta instalación y del procedimiento para emitir documentos de título.

Si hay varias áreas de venta, el inquilino debe tener en cuenta su área total si, según los documentos de título, estas áreas de venta pertenecen a una instalación comercial (tienda, pabellón). Si el área total no excede los 150 metros cuadrados. m, el arrendatario tiene derecho a aplicar UTII. Si excede, deberá pagar impuestos de acuerdo con el sistema tributario general o simplificado.

Las salas de negociación se refieren a diferentes instalaciones comerciales

de acuerdo con los documentos de título, para efectos de la aplicación de UTII, sus áreas se contabilizan por separado.

Nota: Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 23 de mayo de 2012 No. 03-11-11 / 166, fecha 21 de octubre de 2010 No. 03-11-11 / 280, fecha 15 de abril de 2010 No. 03-11 -11 / 101, Servicio de Impuestos Federales de Rusia No. ШС-37-3 / 5778 de fecha 2 de julio de 2010.

No hay áreas de venta en las instalaciones comerciales.

luego, cada espacio alquilado califica como un objeto de organización comercial independiente (tienda o pabellón). Y las áreas de áreas de ventas de dichos objetos no se resumen. Para cada uno de ellos, la posibilidad de aplicar UTII debe evaluarse por separado. UTII solo se puede usar en relación con aquellos objetos minoristas, cuyo área del piso de negociación no exceda los 150 m2. m. Explicaciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 17 de abril de 2009 No. 03-11-09 / 142, con fecha 4 de septiembre de 2007 No. 03-11-05 / 209, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 2 de julio de 2010 No. ShS-37-3 / 5778.

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Cómo reducir el área del área de ventas si esta cifra supera los 150 m2. m, y es beneficioso para la organización utilizar UTII.

Es necesario realizar las siguientes actividades:

• reducir el área del piso de negociación, habiendo vallado su parte (con una partición de capital) para un servicio público o un cuarto administrativo y de servicio (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 4 de julio de 2006 No. 03-11-04 / 3/335). Al mismo tiempo, los resultados de la remodelación (reducción del área) deben reflejarse en los documentos de inventario de las instalaciones;
• alquilar parte del local... El espacio comercial alquilado no se incluye en el cálculo de UTII para el comercio minorista (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 24 de abril de 2006 No. 03-11-05 / 109).

Alquile parte de la tienda, luego el impuesto "imputado" disminuirá

El indicador físico para el cálculo de UTII en relación con el comercio minorista a través de tiendas y pabellones con un área de venta de no más de 150 metros cuadrados es el área de un área de venta en m2. metros. Si una parte del espacio comercial se alquila (por ejemplo, por sus amigos, empresarios individuales), entonces no es necesario tener en cuenta los medidores alquilados al calcular el impuesto "imputado".

Si el valor del indicador físico cambia durante el período impositivo, al calcular el UTII, dicho cambio se tiene en cuenta desde el comienzo del mes en el que ocurrió.

El impuesto "imputado" para el mes en que se concluye el contrato de arrendamiento se calcula con base en el área del piso de negociación menos el área arrendada. La base para reducir el objeto imponible UTII es un contrato de arrendamiento.

¿Se incluye el área del corredor en el área del piso de negociación a los efectos de aplicar el sistema tributario en forma de UTII?

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UTII para el comercio minorista: el tribunal determinó que el piso de negociación se puede separar del almacén por particiones temporales, no de capital

La explicación del pasaporte técnico no puede servir como base para una evaluación tributaria adicional, ya que estos documentos no indican que el contribuyente tenga derecho a usar espacio comercialno especificado en el contrato de arrendamiento. Como anexo al contrato de arrendamiento para locales con una superficie de 104 m2. metros, se elaboró \u200b\u200bun plano, en el que se indicaba gráficamente el área alquilada y se exhibían tabiques temporales. El hecho de instalar tales particiones está confirmado por los documentos relevantes (contrato de trabajo, certificado de finalización). Todo esto le permite personalizar el área de ventas alquilada. Así, concluyeron los jueces, el empresario pagó legítimamente a UTII (Resolución de la CA del Distrito de Siberia Occidental del 22/04/16 No. A70-6147 / 2015).

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Piso de negociación, lugar de negociación en vmenenka

¿Cuándo pagar UTII para usar el indicador "área del lugar de comercio"?

un pabellón es un edificio que tiene un piso comercial y está diseñado para uno o más lugares de trabajo. La parte arrendada del piso de negociación también pertenece al área de ventas. El área de los cuartos de servicio, administrativos y de servicio, así como los locales para recibir, almacenar mercancías y prepararlos para la venta, en los que no se realiza el servicio al cliente, no aplica al área del piso de negociación. El área del piso de negociación se determina sobre la base de los documentos de inventario y título.

Bajo el lugar de comercio significa el lugar utilizado para la ejecución de transacciones de ventas al por menor. Los lugares de comercio incluyen edificios, estructuras, estructuras (parte de ellos) y (o) terrenos utilizados para realizar transacciones de compra y venta al por menor, así como objetos de comercio minorista y restauración pública que no tienen pisos de negociación y salas de servicio para visitantes ( carpas, puestos, quioscos, cajas, contenedores y otros objetos, incluidos los ubicados en edificios, estructuras y estructuras), mostradores, mesas, bandejas (incluidos los ubicados en terrenos).

Si un objeto de una red comercial estacionaria cumple realmente las características de una tienda o un pabellón, entonces al calcular un impuesto único sobre la renta imputada, el indicador físico " área del piso de negociación (en metros cuadrados) ".

Si una instalación minorista tiene las características de una red comercial estacionaria que no tiene áreas de venta (es decir, es un mercado cubierto (feria), centro comercial, quiosco u otra instalación similar) con un área del espacio comercial superior a 5 metros cuadrados, luego el monto del impuesto especificado se debe aplicar el indicador físico " area de Compras
Los coeficientes de corrección deflactores se publican en el cálculo de UTII en forma de tabla. Se da la fórmula para calcular UTII.