Mittetulundusühingute mõiste, nende tüübid ja vormid

1. määratlus

Mittetulundusühing on organisatsioon, kus oma tegevusest saadud kasumit kasutatakse põhikirjalistel eesmärkidel, mitte asutajate vahel jaotamiseks.

Mittetulundusühinguid on kolme tüüpi:

• avalik - tegevust rahastatakse nende enda kasumist;
• munitsipaal - tegevuste elluviimise rahastamine toimub vastavatest eelarvetest;
• autonoomne - rahastatakse vabatahtlikest sissemaksetest.

Mittetulundusühingute jaoks on ette nähtud järgmised organisatsioonilised vormid:

• Usulised ja avalikud ühendused On kodanike vabatahtlik ühendus. See põhineb nende huvide ühisusel. Nende ühingute liikmetel ei ole õigusi neile organisatsioonidele üle antud varale.
• Luuakse sihtasutused eesmärkide elluviimiseks, millel on avalik kasu (heategevus, kultuur, haridus jne). Asutajate poolt sihtasutusele üle antud vara muutub selle organisatsiooni omandiks.
• Riigi korporatsioone loob föderaalvalitsus eesmärgiga täita ühiskondlikult olulisi funktsioone.
• Asutused on mittetulundusühing, mille omanik on nende asutaja. Tegevuse finantseerimine toimub osaliselt või täielikult omaniku kulul.

Mittetulundusühingute tulumaksuga maksustamise eripära

Kõik MTÜd on tulumaksu maksjad. Samal ajal ei võeta tulumaksu suuruse arvutamisel arvesse rahalisi vahendeid, mis annetati allüksusele nende põhikirjaliste tegevuste elluviimiseks. Maksumäär on 20% maksustatavast baasist.

Definitsioon 2

Maksustatav alus on mittetulundusühingu saadud tulu (v.a. käibe- ja aktsiisimaksud) ja dokumentidega (lepingud, eelaruanded jms) kinnitatud kulude vahe.

Ettevõtte kulud peavad tekkima organisatsiooni tegevuse raames, mille käigus organisatsioon teenib kasumit. Sellisel juhul peavad kõik kulud olema põhjendatud majanduslikust seisukohast, s.t. olema toodetud vastavalt ettevõttes kehtestatud normidele (kütusekulu määr, sõidukulud jne)

2. märkus

Sihtotstarbelise tulu ja selle kasutamise arvestamiseks tuleks pidada eraldi raamatupidamist. Majandusperioodi lõpus peavad mittetulundusühingud maksuhaldurile tulude kasutamise kohta aru andma. Lisaks sihtotstarbelisele tulule on vaja pidada arvestust MTÜde muude sissetulekute, näiteks müügitulu ja müügivälise tulu kohta.

Lisaks saavad mittetulundusühingud oma tegevuse teostamisel rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Sel juhul kehtestatakse sissetuleku künnis, mille juures selle maksurežiimi kohaldamine lõpetatakse.

Märkus 3

Alates 1. jaanuarist 2017 määratakse selleks 150 miljonit rubla. See ei hõlma sihtfinantseerimisest saadavat tulu. Hariduse ja meditsiini valdkonnas tegutsevate mittetulundusühingute puhul on võimalik rakendada nullmäära, mida saab rakendada kuni 01.01.2020. Tuludeklaratsioonid esitatakse maksuametile hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 28. märtsiks.

Tulumaks mittetulundusühingutes

Vastavalt Art. Tsiviilseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) artikli 50 kohaselt võivad juriidilised isikud olla organisatsioonid, kes taotlevad oma tegevuse põhieesmärgina kasumit (kaubandusorganisatsioonid) või kellel ei ole sellise eesmärgina kasumit teenida ja kes ei jaga saadud kasumit osalejate vahel (mittekaubanduslikud organisatsioonid, edaspidi - MTÜ).

Sellisel kujul saab luua juriidilisi isikuid, kes on mittetulundusühingud tarbijate ühistud, avalikud või religioossed organisatsioonid (ühendused), asutused, heategevusorganisatsioonid ja muud fondid, samuti muudes vormides, mis on ette nähtud föderaalseadusega 12.01.1996 N 7-FZ "Mittetulundusühingute kohta" (edaspidi - seadus N 7-FZ).

Vastavalt Art. Seaduse N 7-FZ 2 kohaselt on MTÜ organisatsioon, mille tegevuse põhieesmärk ei ole kasumi teenimine ja kes ei jaga saadud kasumit osalejate vahel.

Vastavalt seadusele N 7-FZ saab MTÜ-sid luua järgmistel vormidel:

avalik ja usuorganisatsioonid (ühendused) (seaduse nr 7-FZ artikkel 6);

fondid (seaduse N 7-FZ artikkel 7);

riigikorporatsioon (seaduse N 7-FZ artikkel 7.1);

mitteärilised partnerlused (seaduse nr 7-FZ artikkel 8);

eraasutused (seaduse nr 7-FZ artikkel 9);

autonoomne mittetulundusühing (seaduse N 7-FZ artikkel 10);

ühendused juriidilised isikud (ühendused ja liidud) (seaduse nr 7-FZ artikkel 11).

Mittetulundusühingud saavad ettevõtlusega tegeleda ainult niivõrd, kuivõrd see aitab kaasa nende eesmärkide saavutamisele, mille jaoks nad loodi, ja vastab neile eesmärkidele (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 50 punkt 3). Veelgi enam, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksi 52 kohaselt tuleb kõigi mittetulundusühenduste tegevuse tüübid ja eesmärgid näidata nende asutamisdokumentides.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 247 kohaselt on kasumi maksustamise objektiks maksumaksja saadud kasum.

Mittetulundusühingud ei sisalda tulumaksu maksubaasi määramisel oma tuludes sihtfinantseerimist.

Tulumaksu maksubaasi määramisel arvestamata jäänud sissetulekute loetelu on määratud Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Niisiis, vastavalt alapunktile. 14 lk 1 kunst. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei hõlma maksustatava kasumi määramisel tulu vara kujul, mille maksumaksja saab sihtfinantseerimise raames. Tulumaksu maksubaasi kindlaksmääramisel ei võeta arvesse ka sihtotstarbelisi laekumisi mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 2). Seetõttu tuleks ülejäänud tulu, sealhulgas mittetegevustulu, maksustada kasumilt.

Näiteks vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 251 kohaselt hõlmavad sihtfinantseerimise vahendid vara, mille maksumaksja on saanud ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud eesmärgil - sihtfinantseerimise allikaks saadud toetuste näol.

Rahalisi vahendeid või muud vara kajastatakse toetuste vormis, kui nende ülekandmine (kviitung) vastab järgmistele tingimustele: toetusi annavad tasuta ja tagasivõtmatult üksikisikud, mittetulundusühingud, samuti välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid ja ühendused vastavalt Venemaa Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud selliste organisatsioonide loetelule. , hariduse, kunsti, kultuuri, rahvatervise, kaitse eriprogrammide rakendamiseks keskkond, seaduses sätestatud inim- ja kodanikuõiguste ning -vabaduste kaitse Venemaa Föderatsioon, sotsiaalteenused vaestele ja sotsiaalselt kaitsmata kodanike kategooriatele, samuti konkreetsed teadusuuringud.

Venemaa Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. aasta määrus N 923 „Välisriikide ja rahvusvaheliste organisatsioonide nimekirjast, kelle toetusi ei arvestata tulude maksustamisel vene organisatsioonid - toetuste saajad „kinnitasid rahvusvaheliste ja välismaiste organisatsioonide loendi, maksumaksjate poolt Venemaa Föderatsiooni teaduse, hariduse, kultuuri ja kunsti toetamiseks antavaid toetusi (tasuta abi) ei maksustata.

Nagu juba mainitud, antakse toetusi rahvatervise valdkonna eriprogrammide rakendamiseks (valdkonnad - AIDS, narkomaania, laste onkoloogia, sh onkohematoloogia, laste endokrinoloogia, hepatiit ja tuberkuloos) - maksustamisest pole vabastatud ükski teine \u200b\u200brahvatervise valdkond.

Venemaa Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud inim- ja kodanikuõiguste ning -vabaduste kaitse eriprogrammide rakendamise toetused on tulumaksuvabad - toetuse suunal peab olema link vähemalt Vene Föderatsiooni põhiseaduse konkreetse artikliga.

Samuti vabastatakse tulumaksu maksmisest toetused vaeste ja sotsiaalselt haavatavate kodanike kategooriate sotsiaalteenuste valdkonnas eriprogrammide elluviimiseks - konkreetne programm peab olema saadaval.

Maksustamisest on vabastatud mitte ainult mittetulundusühingute näol loodud fondid (s.o fondid), vaid ka muud organisatsioonid (sealhulgas kaubanduslikud) (saadud rahaliste vahendite, sihtfinantseerimise ja sihtotstarbelise laekumise osas teadus- ja arendustegevuseks). ), millega loodi asjakohased vahendid teadus- ja arendustöö rahastamiseks.

Samuti tuleb märkida, et sihtotstarbeline tulu vastavalt Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 251, mis on saadud aktsiisikaupade ja aktsiisiga maksustatava mineraalse toorainena, peavad MTÜd arvestama alates nende laekumise kuupäevast mittetegevuslike tulude osana. Aktsiisiga tunnustatud kaubad ja mineraalsed toorained on märgitud vastavalt lk. 1 ja 2 silmust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 181.

Mittetulundusorganisatsioonide maksubaasi määramisel vastavalt alapunktile. Art 6 p 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 251 kohaselt ei võeta tasuta abina (abi) saadud vahendeid arvesse 04.05.1999 föderaalseaduses N 95-FZ „Vene Föderatsiooni tasuta abistamise (abi) ning Venemaa Föderatsiooni teatavate seadusandlike aktide muudatuste ja täienduste kohta] kehtestatud viisil. maksud ja stiimulite kehtestamine maksetele riigieelarvevälistesse fondidesse seoses Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) rakendamisega. " Kandideerimisel see säte tuleb meeles pidada, et tasuta abi (abi) vormis saadud rahalised vahendid, mida ei kasutata sihtotstarbeliselt, peavad abisaajad organisatsioonid kandma mittetegevustuludesse ajal, mil sellise tulu saaja neid tegelikult muuks otstarbeks kasutas (rikkus nende saamise tingimusi). Seetõttu tuleb maksustamisperioodi lõpus esitada maksuhaldurile aruanne saadud vahendite sihipärase kasutamise kohta kinnitusena MTÜde ülalpidamiseks mõeldud rahaliste vahendite sihipärase kasutamise ja seadusjärgse tegevuse läbiviimise kohta.

See aruanne esitatakse ettevõtte tulumaksu maksudeklaratsiooni osana, mille vorm on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 07.02.2006 N 24n korraldusega (leht 07 “Aruande vara (sealhulgas raharaames saadud tööd, teenused heategevuslik tegevus, sihtotstarbelised laekumised, sihtotstarbeline rahastamine ").

Märge! Föderaalseadus 30.12.2006 N 276-FZ (edaspidi - seadus N 276-FZ) “Venemaa Föderatsiooni teatavate seadusandlike aktide muutmise kohta seoses föderaalseaduse vastuvõtmisega 30.12.2006 N 275-FZ“ Sihtmärgi moodustamise ja kasutamise korra kohta mittetulundusühingute kapital “on muudetud artikli 2 lõiget 2 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Artikli 2 lõikes 2 Seaduse N 276-FZ artiklis 4 on sätestatud, et artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 251 täiendati klauslitega. 13–15:

„13) mittetulundusühingute poolt sihtkapitali moodustamiseks saadud vahendid, mis viiakse läbi föderaalseadusega„ Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta “kehtestatud korras;

14) mittetulundusühingute - sihtkapitali omanikud sihtkapitali moodustava vara usaldusjuhtimisega tegelevatelt fondivalitsejatelt saadud fondid vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta";

15) rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud saavad sihtotstarbelistest sihtkapitali haldamise organisatsioonidest vastavalt föderaalseadusele „Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta”.

Art. Selle seaduse artikkel 4 jõustub kõige varem ühe kuu möödumisel selle ametliku avaldamise kuupäevast ja mitte varem kui ettevõtte tulumaksu järgmise maksustamisperioodi 1. päeval (seaduse 276-FZ artikkel 5). See tähendab, nagu on sätestatud lõigetes. Seaduse N 276-FZ enne 1. jaanuari 2008 1-3. Osa Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktides. 13-15 Art. 251 on puudu. Sellest tulenevalt saaksid MTÜd need rahalised vahendid tuludest välja jätta, kui nad 2008. aastal ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni koostasid. Kuid 19.07.2007 föderaalseadus N 195-FZ „Muudatuste kohta” rahastamise soodsate maksutingimuste kujunemisest uuendustegevus„Seadust N 276-FZ on muudetud eelkõige artikli 3 lõikes 3. viis.

Vastavalt artikli 2 lõikele 2 tehtud muudatustele Seaduse N 276-FZ artikkel 4 jõustub 1. septembril 2007, s.o. seadusandja on nende muudatuste jõustumise kuupäeva edasi lükanud. See tähendab, et MTÜd ei pruugi 2007. aasta 9 kuu maksudeklaratsiooni koostamisel neid vahendeid arvesse võtta.

Seega kajastatakse tehtud muudatuste kohaselt MTÜde poolt sihtkapitali moodustamiseks saadud vahendid sihtotstarbeliste tuludena ja seetõttu ei arvestata neid tulumaksu maksustatava baasi moodustamisel tulude hulka, nimelt:

mTÜde poolt sihtkapitali moodustamiseks saadud vahendid, mis viiakse läbi 30.12.2006 föderaalseaduses nr 275-FZ "Mittekaubanduslike organisatsioonide sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" (edaspidi - seadus nr 275-FZ) (lõige 13) kehtestatud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 klausel 2);

rahalised vahendid, mida MTÜ-d saavad - sihtkapitali omanikud fondivalitsejatelt, kes tegelevad sihtkapitaliks oleva vara usaldushaldusega vastavalt seadusele N 275-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 14 lõige 14, punkt 2);

rahalised vahendid, mida MTÜd on saanud sihtkapitali spetsialiseerunud juhtimisorganisatsioonidelt vastavalt seadusele N 275-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 151 lõige 15, punkt 2). Art. Seaduse nr 275-FZ "Mittekaubanduslike organisatsioonide sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" 3 on sätestatud, et sihtkapitali moodustamisel saab sihtkapitalist saadava tulu kasutada hariduse, teaduse, tervishoiu, kultuuri valdkonnas. kehakultuur ja sport (välja arvatud professionaalne sport), kunst, arhiivid, sotsiaalabi (tugi). Lisaks on MTÜ-l - sihtkapitali omanikul õigus kasutada sihtkapitali moodustamise ja sihtkapitali sissetulekust rahastatavate tegevuste elluviimisega seotud haldus- ja halduskulusid mitte rohkem kui 15% sihtkapitaliks oleva vara usaldushaldusest saadud tulu summast või mitte üle 10% aruandeaastal saadud sihtkapitalilt saadud tulu summast. Need kulud on eelkõige:

ruumide, hoonete, rajatiste üüri maksmine;

kulud põhivara ja kulumaterjalide ostmiseks;

auditi kulud;

mTÜ töötajatele töötasu maksmine;

mTÜ või selle eraldi struktuuriüksuste juhtimise kulud;

mTÜ või selle eraldi struktuuriüksuste juhtimise teenuste ostmise kulud.

Mittetulundusühingud peaksid korraldama sihtotstarbelise tulu ja hooldamisel saadud tulude eraldi arvestuse äritegevused, samuti korraldada sihtotstarbelise finantseerimise ja äritegevusega seotud kulude raames eraldi kulude arvestus.

Kui MTÜ-del puudub sihtotstarbelise rahastamise eraldi arvestus, loetakse sihtotstarbelise laekumise ja ettevõtlustegevuse tulu sihtotstarbelise rahastamise raames saadud vara ja vahendid ning sihtotstarbelised laekumised maksustatavaks alates nende laekumise kuupäevast.

Lisaks tuleb sihtfinantseerimisvahendeid kulutada rangelt ettenähtud otstarbel, vastasel juhul tuleb need arvestada organisatsiooni mittetegevustulude hulka. Maksustamise eesmärgil arvestatakse sihtotstarbeline rahastamine mittetegevuslike tulude hulka tegelikul muul otstarbel kasutamisel.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 289 on sätestatud, et maksumaksjad, olenemata sellest, kas neil on kohustus maksta makse ja (või) maksude ettemakseid, maksu arvestamise ja maksmise eripära, on kohustatud pärast iga aruandlus- ja maksustamisperioodi esitama maksuametile oma asukoha ja igaühe asukoha. eraldi alajaotus asjakohaseid maksudeklaratsioone käesolevas artiklis määratletud viisil. Seega on tuludeklaratsioonide esitamise kohustus kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. See tähendab, et MTÜd peavad vastavalt sellele sättele esitama maksuhalduritele ka maksudeklaratsioonid, olenemata sellest, kas neil on maksustamise ese või mitte.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 289 on sätestatud, et maksumaksjad esitavad aruandeperioodi tulemuste põhjal lihtsustatud vormis maksudeklaratsioone. Mittetulundusühingud, kellel pole maksukohustust, esitavad maksustamisperioodi lõpus lihtsustatud kujul maksudeklaratsiooni. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 285 kohaselt on tulumaksu maksustamisperiood kalendriaasta.

Maksudeklaratsiooni lihtsustatud kujul pärast maksustamisperioodi esitavad MTÜd, kellel ei olnud maksustamisperioodil tulu kaupade (ehitustööde, teenuste) müügist ega mittetegevust, kuid kes said ainult Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mida maksubaasi määramisel ei võeta arvesse.

MTÜd, kellel pole tulumaksu tasumise kohustust, peavad oma deklaratsiooni lisama:

tiitelleht (leht 01);

leht 07 (sihtfinantseerimise, sihtotstarbelise tulu ja muude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõigetes 1 ja 2 nimetatud vahendite saamisel).

See tuleneb ettevõtte tulumaksu maksudeklaratsiooni täitmise korra punktist 1.2 (korralduse nr 24n lisa 2).

Mõtle kasumi maksustamise eesmärgil mittetulundusühingute amortisatsiooni arvutamise protseduurile.

Vastavalt alapunktile. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 256 kohaselt ei tohi sihtotstarbeliste kviitungitena saadud või sihtotstarbeliste laekumiste arvelt omandatud ja mitteäriliseks tegevuseks kasutatud mittetulundusorganisatsioonide vara amortisatsioon. Sellisel juhul on vaja neid kahte tingimust üheaegselt täita, vastasel juhul, kui vähemalt ühte nendest tingimustest rikutakse, kuulub allohvitseri vara amortiseerumisele. Teisisõnu, kui vara omandatakse sihtotstarbeliste laekumiste arvelt, kuid seda kasutatakse äritegevuses, kuulub selline vara amortisatsiooni alla. Lisaks ei ole selle vara kasutamine ettenähtud otstarbel, s.t. äritegevuse puhul tuleb selle maksumus lisada kasumi maksustamise eesmärgil organisatsiooni tuludesse artikli 14 lõike 14 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 250.

Nagu me juba märkisime, on alajaotuses määratletud kasumi maksustamise eesmärgipärase rahastamise üksikasjalik loetelu. Artikli 14 p 1 ja lk 2. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja on suletud.

Tuletame meelde, et amortiseeritav vara kasumi maksustamiseks on vara, mis:

kuulub maksumaksjale;

mida maksumaksja kasutab tulu saamiseks;

selle kasulik eluiga on üle 12 kuu;

esialgne maksumus on üle 10 000 rubla ühiku kohta.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 259 kohaselt võtavad maksumaksjad amortisatsiooni, kasutades ühte järgmistest meetoditest: lineaarset või mittelineaarset.

Põhivara kasulik eluiga maksuarvestuses sõltub sellest, millisesse amortisatsioonigruppi see või teine \u200b\u200bpõhivara kuulub. Need rühmad on loetletud RF valitsuse 01.01.2002 dekreediga N 1 „Amortisatsioonirühmadesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta” kinnitatud põhivara klassifikaatoris.

Kokku on kindlaks tehtud kümme rühma ja igal rühmal on oma põhivahendite kasuliku eluea intervall. Mittetulundusühing valib konkreetse kasutusaja selles vahemikus ise.

Tihti juhtub, et sama vara saab kasutada nii seadusjärgses kui ka ettevõtlustegevuses. Kas sellist põhivara saab amortiseerida?

Artikli 2 lõike 2 teises lõigus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 ütleb, et amortisatsiooni ei võeta põhikirjalises tegevuses kasutatava allohvitseri varalt. Tõsi, nagu me juba märkisime, sisaldab see lõik veel ühte tingimust: põhivara tuleb soetada sihtotstarbeliste laekumiste arvelt või saada sellisena. Ja need tingimused peavad olema täidetud üheaegselt. Kui ühte neist ei austata? Nii omandas MTÜ näiteks põhivara sihtotstarbelise tulu arvelt ja kasutab seda nii põhikirjalises kui ka äritegevuses. Sellisel juhul on maksustamisel võimalik arvestada seda osa amortisatsioonist, mis vastab ettevõtlustulule.

Maksuhaldur teeb ettepaneku määratleda amortisatsiooni see osa järgmiselt:

1) saadud tulule tuleb lisada aruandeperioodiks laekunud sihtotstarbeliste vahendite summa;

2) jagama ettevõtlusest saadud tulu summa tulemusega; seega määrame kindlaks, kui suure protsendi võtab sissetulek kogu sissetulekust;

3) korrutatakse see protsent nii ärilistel kui ka põhikirjalistel eesmärkidel kasutatava põhivara kogunenud kulumi summaga.

Selle tulemusel arvutame välja amortisatsiooni summa, mida saab tulumaksu arvutamisel arvesse võtta.

Oleme arvestanud olukorraga, kui põhivara soetati sihtotstarbelise tulu arvelt. Mõelgem nüüd olukorrale, kui MTÜ sai põhivara sihtotstarbelise tuluna ja kasutab seda nii seadusjärgse tegevuse kui ka äritegevuse jaoks. Allkirja alusel. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 256 kohaselt ei kuulu amortisatsioon sihttuluna saadud põhivara suhtes, mida kasutatakse põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks. Seoses sama põhivara kasutamisega äritegevuseks ei arvestata ka amortisatsiooni, kuna vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 256 kohaselt on amortiseeritava vara koosseisu jäetud tasuta kasutamise lepingute alusel üle antud (saadud) põhivara.

Tuletame meelde, et MTÜd peavad korraldama seadusjärgse ja äritegevuse eraldi raamatupidamise.

Näiteks põhivara osteti ettevõtlustegevusest saadud kasumi arvelt, kuid seda kasutatakse eranditult seadusjärgsetel eesmärkidel. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 hõlmab amortiseeritav vara ainult seda vara, mis on mõeldud tulu saamiseks. Sel juhul ei saa me rääkida mingist tulust, seetõttu ei amortiseerita maksuarvestuses ainult mittekaubanduslikuks tegevuseks mõeldud vara.

Kui MTÜ omandas põhivara liikmemaksude, annetuste või eelarvevahendite kaudu, kuid hakkas seda kasutama ärilistel eesmärkidel või sai põhivara sihtotstarbelise tuluna, kuid kasutab seda ka ettevõtlustegevuseks, arvestatakse antud juhul sellise põhivara väärtus MTÜ tulu hulka. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14, artikkel 250). Lõppude lõpuks räägime rahaliste vahendite väärkasutamisest.

Täpsemat teavet mittetulundusühingute tegevusega seotud teemade kohta leiate CJSC raamatust “Mittetulundusühingud” “BKR-Intercom-Audit”.

Kirjandus

1. Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon (muudetud 26. juunil 2007).

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (muudetud 24. juulil 2007).

3. föderaalseadusega alates 12.01.1996 N 7-FZ "Mittetulundusühingute kohta" (muudetud 26.06.2007, muudetud 19.07.2007).

4. 30.12.2006 föderaalseadus N 275-FZ “Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta”.

5. Föderaalseadus 30.12.2006 N 276-FZ „Venemaa Föderatsiooni teatavate seadusandlike aktide muutmise kohta seoses föderaalseaduse„ Mittekaubanduslike organisatsioonide sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra vastuvõtmisega ”vastuvõtmisega.

6. 04.05.1999 föderaalseadus N 95-FZ „Vene Föderatsiooni tasuta abist (abist) ning Venemaa Föderatsiooni teatud maksude ja riigieelarvevälistesse fondidesse tehtavate maksete hüvitiste kehtestamise maksude ja hüvitiste kehtestamise kohta tehtud muudatuste ja täienduste kohta ja tasuta täiendava abi rakendamise kohta. (abi) Vene Föderatsioonist ".

7. Vene Föderatsiooni valitsuse 24.12.2002 resolutsioon N 923 “Välisriikide ja rahvusvaheliste organisatsioonide loetelu kohta, kelle toetusi ei arvestata maksustamisel Venemaa organisatsioonide - toetuse saajate - tuludes.

8. Venemaa Rahandusministeeriumi 07.02.2006 korraldus N 24n “Ettevõtte tulumaksu maksudeklaratsiooni vormi ja selle täitmise korra kinnitamise kohta”.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning arvavad, et see on nende jaoks kasumlikum - LLC, JSC või CJSC.

Mittetulundusühingu kasum

Kas tasub siiski tähelepanu pöörata ka mittetulundusühingutele? Lõppude lõpuks on neil mitte vähem ja võib-olla isegi rohkem eeliseid kui kommertsorganisatsioonidel.

Religioossed, heategevuslikud või haridusasutused, organisatsioonid ja ametiühingud, kes saavad raha teiste inimeste annetustest ja annetustest, võivad olla loodud mittetulundusühingute näol. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike hüvede, heategevus-, kultuuri-, haridus-, teadus- ja muude eesmärkide elluviimiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma äritegevust.

Tegelikult ei eita seadus ettevõtlusega tegelemise ja mittekaubanduslikul eesmärgil vajaliku kasumi saamise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti. Nende eesmärkide realiseerimisel viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkama ja korraldavad mitmesuguseid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse aluseid ja soodustavad neis patriotismi.

Kuid koos nende tegevustega võib kogukonna organisatsioon korraldada ärilisi matku ja tasulisi kursusi. Avalik organisatsioon võib saada nii oma liikmete panuseid kui ka annetusi teistelt. Ja mis veelgi olulisem, mittetulundusühing võib saada toetusi kodu- ja välismaalt sponsoritelt ning toetusi riigi ja omavalitsuste eelarvetest.

Seega selgub, et mitmel juhul võivad mittetulundusühingute liikmete võimalused olla mitte vähem, kuid isegi rohkem kui juriidiliste isikute asutajad.

Hoolimata asjaolust, et seaduse kohaselt ei saa kasumit jaotada mittetulundusühingu liikmete vahel (välja arvatud tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jaotada aktsionäride vahel), on praktikas võimalus seda kasumit ka reaalselt kasutada.

Nii selgub, et hoolimata väljakuulutatud põhimõtetest saavad mittetulundusühingud üsna hästi teenida ärilistel eesmärkidel ja toovad selle asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlusalaseid eeliseid.

1.

Mittetulundusühingute jaoks ei ole lubatud aktsiakapitali, kuna erinevalt juriidilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingute liikmed ei kanna mingit vastutust organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma panusega põhikapitali (aktsiate väärtus).

3.

Ch. Kasutuselevõtuga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt kaubandusorganisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus jätta raamatupidamise aastaaruandes esitamata “rahavoogude aruanne” ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada “omakapitali muutuste aruanne” ja “bilansi lisa”.

5.

Esindada saavad avalikud ühendused raamatupidamisaruanded lihtsustatud viisil - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana aruandlus saadud rahaliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuseks saadud raha ja vara tulumaksuga ei maksustata.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Venemaa Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse rakendamiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara võõrandamine mittetulundusühingutele põhitegevusega seotud, ettevõtlusega mitteseotud põhitegevuse elluviimiseks ei ole käibemaksukohustuslane.

9.

Mittekaubandusliku organisatsiooni tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise raames saadud vara, sealhulgas saadud toetuste vormis.

10.

Annetused ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

11.

Liikmemaksu ja sisseastumismaksu tulumaksuga ei maksustata.

12.

Aktsiate hoiused tulumaksuga ei maksustata.

13.

Mittetulundusühingutele testamendi teel pärimise teel üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Muidugi on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid kommertsorganisatsioonidel on ka eeliseid ja puudusi. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning see sõltub ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevuste tüüpidest, mis on nende jaoks kasumlikum - registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega ettevõte või isegi vormistada üksikettevõtja.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning arvavad, et see on nende jaoks kasumlikum - LLC, JSC või CJSC. Kas tasub siiski tähelepanu pöörata ka mittetulundusühingutele? Lõppude lõpuks on neil mitte vähem ja võib-olla isegi rohkem eeliseid kui kommertsorganisatsioonidel.

Religioossed, heategevuslikud või haridusasutused, organisatsioonid ja ametiühingud, kes saavad raha teiste inimeste annetustest ja annetustest, võivad olla loodud mittetulundusühingute näol. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike hüvede, heategevus-, kultuuri-, haridus-, teadus- ja muude eesmärkide elluviimiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma äritegevust.

Tegelikult ei eita seadus ettevõtlusega tegelemise ja mittekaubanduslikul eesmärgil vajaliku kasumi saamise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti.

Neli müüti mittetulundusühingute kohta

Nende eesmärkide realiseerimisel viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkama ja korraldavad mitmesuguseid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse aluseid ja soodustavad neis patriotismi.

Kuid koos nende tegevustega võib kogukonna organisatsioon korraldada ärilisi matku ja tasulisi kursusi. Avalik organisatsioon võib saada oma liikmete panuseid ja annetusi ka teistelt. Ja mis veelgi olulisem, mittetulundusühing võib saada toetusi kodu- ja välismaalt sponsoritelt ning toetusi riigi ja omavalitsuste eelarvetest.

Seega selgub, et mitmel juhul võivad mittetulundusühingute liikmete võimalused olla mitte vähem, kuid isegi rohkem kui juriidiliste isikute asutajad.

Hoolimata asjaolust, et seaduse kohaselt ei saa kasumit jaotada mittetulundusühingu liikmete vahel (välja arvatud tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jaotada aktsionäride vahel), on praktikas võimalus seda kasumit ka reaalselt kasutada.

Näiteks võivad mittetulundusühingu liikmed olla selle liikmed töösuhted ja saada palka. Palga suurus määratakse nende äranägemise järgi. Lisaks saavad liikmed kasutada organisatsiooni pakutavaid teenuseid ja muid hüvesid.

Nii selgub, et hoolimata väljakuulutatud põhimõtetest võivad mittetulundusühingud olla üsna ärilistel eesmärkidel ja tuua oma asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlusalaseid eeliseid.

1.

Mittetulundusühingute jaoks ei ole lubatud aktsiakapitali, kuna erinevalt juriidilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingute liikmed ei kanna mingit vastutust organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma panusega põhikapitali (aktsiate väärtus).

3.

Ch. Kasutuselevõtuga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt kaubandusorganisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus jätta raamatupidamise aastaaruandes esitamata “rahavoogude aruanne” ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada “omakapitali muutuste aruanne” ja “bilansi lisa”.

5.

Avalikud ühendused saavad raamatupidamise aruandeid esitada lihtsustatud viisil - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana aruandena saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuseks saadud raha ja vara tulumaksuga ei maksustata.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Venemaa Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse rakendamiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara võõrandamine mittetulundusühingutele põhitegevusega seotud, ettevõtlusega mitteseotud põhitegevuse elluviimiseks ei ole käibemaksukohustuslane.

9.

Mittekaubandusliku organisatsiooni tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise raames saadud vara, sealhulgas saadud toetuste vormis.

10.

Annetused ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

11.

Liikmemaksu ja sisseastumismaksu tulumaksuga ei maksustata.

12.

Aktsiate hoiused tulumaksuga ei maksustata.

13.

Mittetulundusühingutele testamendi teel pärimise teel üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Muidugi on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid kommertsorganisatsioonidel on ka eeliseid ja puudusi. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning see sõltub ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevuste tüüpidest, mis on nende jaoks kasumlikum - registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega ettevõte või isegi vormistada üksikettevõtja.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning arvavad, et see on nende jaoks kasumlikum - LLC, JSC või CJSC. Kas tasub siiski tähelepanu pöörata ka mittetulundusühingutele?

Analüüsime mittetulundusühingutega seotud tehingute maksutagajärgi

Lõppude lõpuks on neil mitte vähem ja võib-olla isegi rohkem eeliseid kui kommertsorganisatsioonidel.

Religioossed, heategevuslikud või haridusasutused, organisatsioonid ja ametiühingud, kes saavad raha teiste inimeste annetustest ja annetustest, võivad olla loodud mittetulundusühingute näol. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike hüvede, heategevus-, kultuuri-, haridus-, teadus- ja muude eesmärkide elluviimiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma äritegevust.

Tegelikult ei eita seadus ettevõtlusega tegelemise ja mittekaubanduslikul eesmärgil vajaliku kasumi saamise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti. Nende eesmärkide realiseerimisel viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkama ja korraldavad mitmesuguseid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse aluseid ja soodustavad neis patriotismi.

Kuid koos nende tegevustega võib kogukonna organisatsioon korraldada ärilisi matku ja tasulisi kursusi. Avalik organisatsioon võib saada oma liikmete panuseid ja annetusi ka teistelt. Ja mis veelgi olulisem, mittetulundusühing võib saada toetusi kodu- ja välismaalt sponsoritelt ning toetusi riigi ja omavalitsuste eelarvetest.

Seega selgub, et mitmel juhul võivad mittetulundusühingute liikmete võimalused olla mitte vähem, kuid isegi rohkem kui juriidiliste isikute asutajad.

Hoolimata asjaolust, et seaduse kohaselt ei saa kasumit jaotada mittetulundusühingu liikmete vahel (välja arvatud tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jaotada aktsionäride vahel), on praktikas võimalus seda kasumit ka reaalselt kasutada.

Näiteks võivad mittetulundusühingu liikmed olla sellega töösuhtes ja saada palka.

Palga suurus määratakse nende äranägemise järgi. Lisaks saavad liikmed kasutada organisatsiooni pakutavaid teenuseid ja muid hüvesid.

Nii selgub, et hoolimata väljakuulutatud põhimõtetest võivad mittetulundusühingud olla üsna ärilistel eesmärkidel ja tuua oma asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlusalaseid eeliseid.

1.

Mittetulundusühingute jaoks ei ole lubatud aktsiakapitali, kuna erinevalt juriidilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingute liikmed ei kanna mingit vastutust organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma panusega põhikapitali (aktsiate väärtus).

3.

Ch. Kasutuselevõtuga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt kaubandusorganisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus jätta raamatupidamise aastaaruandes esitamata “rahavoogude aruanne” ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada “omakapitali muutuste aruanne” ja “bilansi lisa”.

5.

Avalikud ühendused saavad raamatupidamise aruandeid esitada lihtsustatud viisil - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana aruandena saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuseks saadud raha ja vara tulumaksuga ei maksustata.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Venemaa Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse rakendamiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara võõrandamine mittetulundusühingutele põhitegevusega seotud, ettevõtlusega mitteseotud põhitegevuse elluviimiseks ei ole käibemaksukohustuslane.

9.

Mittekaubandusliku organisatsiooni tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise raames saadud vara, sealhulgas saadud toetuste vormis.

10.

Annetused ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

11.

Liikmemaksu ja sisseastumismaksu tulumaksuga ei maksustata.

12.

Aktsiate hoiused tulumaksuga ei maksustata.

13.

Mittetulundusühingutele testamendi teel pärimise teel üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Muidugi on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid kommertsorganisatsioonidel on ka eeliseid ja puudusi. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning see sõltub ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevuste tüüpidest, mis on nende jaoks kasumlikum - registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega ettevõte või isegi vormistada üksikettevõtja.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning arvavad, et see on nende jaoks kasumlikum - LLC, JSC või CJSC. Kas tasub siiski tähelepanu pöörata ka mittetulundusühingutele? Lõppude lõpuks on neil mitte vähem ja võib-olla isegi rohkem eeliseid kui kommertsorganisatsioonidel.

Religioossed, heategevuslikud või haridusasutused, organisatsioonid ja ametiühingud, kes saavad raha teiste inimeste annetustest ja annetustest, võivad olla loodud mittetulundusühingute näol. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike hüvede, heategevus-, kultuuri-, haridus-, teadus- ja muude eesmärkide elluviimiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma äritegevust.

Tegelikult ei eita seadus ettevõtlusega tegelemise ja mittekaubanduslikul eesmärgil vajaliku kasumi saamise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti. Nende eesmärkide realiseerimisel viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkama ja korraldavad mitmesuguseid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse aluseid ja soodustavad neis patriotismi.

Kuid koos nende tegevustega võib kogukonna organisatsioon korraldada ärilisi matku ja tasulisi kursusi. Avalik organisatsioon võib saada oma liikmete panuseid ja annetusi ka teistelt. Ja mis veelgi olulisem, mittetulundusühing võib saada toetusi kodu- ja välismaalt sponsoritelt ning toetusi riigi ja omavalitsuste eelarvetest.

Seega selgub, et mitmel juhul võivad mittetulundusühingute liikmete võimalused olla mitte vähem, kuid isegi rohkem kui juriidiliste isikute asutajad.

Hoolimata asjaolust, et seaduse kohaselt ei saa kasumit jaotada mittetulundusühingu liikmete vahel (välja arvatud tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jaotada aktsionäride vahel), on praktikas võimalus seda kasumit ka reaalselt kasutada.

Näiteks võivad mittetulundusühingu liikmed olla sellega töösuhtes ja saada palka. Palga suurus määratakse nende äranägemise järgi.

Mittetulundusühingud

Lisaks saavad liikmed kasutada organisatsiooni pakutavaid teenuseid ja muid hüvesid.

Nii selgub, et hoolimata väljakuulutatud põhimõtetest võivad mittetulundusühingud olla üsna ärilistel eesmärkidel ja tuua oma asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlusalaseid eeliseid.

1.

Mittetulundusühingute jaoks ei ole lubatud aktsiakapitali, kuna erinevalt juriidilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingute liikmed ei kanna mingit vastutust organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma panusega põhikapitali (aktsiate väärtus).

3.

Ch. Kasutuselevõtuga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt kaubandusorganisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus jätta raamatupidamise aastaaruandes esitamata “rahavoogude aruanne” ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada “omakapitali muutuste aruanne” ja “bilansi lisa”.

5.

Avalikud ühendused saavad raamatupidamise aruandeid esitada lihtsustatud viisil - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana aruandena saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuseks saadud raha ja vara tulumaksuga ei maksustata.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Venemaa Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse rakendamiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara võõrandamine mittetulundusühingutele põhitegevusega seotud, ettevõtlusega mitteseotud põhitegevuse elluviimiseks ei ole käibemaksukohustuslane.

9.

Mittekaubandusliku organisatsiooni tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise raames saadud vara, sealhulgas saadud toetuste vormis.

10.

Annetused ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

11.

Liikmemaksu ja sisseastumismaksu tulumaksuga ei maksustata.

12.

Aktsiate hoiused tulumaksuga ei maksustata.

13.

Mittetulundusühingutele testamendi teel pärimise teel üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Muidugi on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid kommertsorganisatsioonidel on ka eeliseid ja puudusi. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning see sõltub ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevuste tüüpidest, mis on nende jaoks kasumlikum - registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega ettevõte või isegi vormistada üksikettevõtja.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Kaevandamine - kasum

1. leht

Kasumi teenimine tegevuse põhieesmärgina on äriorganisatsiooni eripära; mittetulundusühing (asutus) ei taotle sellist eesmärki nagu peamine ning ei jaga saadud kasumit asutajate ja osalejate vahel.

Eeldades aja lagunemisest saadavat kasumit ja ka optsioonide volatiilsuse muutusi, näete: levib seal, kus koefitsiente praktiseeritakse, s.t. strateegiasse lisatakse ebavõrdne arv pikkade ja lühikeste optsioonide lepinguid, teatud mõttes on need volatiilsusstrateegiad.

Tootjate kasumit teeniv tegevus tagab ressursside tõhusa jaotamise ühiskonna seisukohast ainult siis, kui piirkulud hõlmavad kõiki tootmise tekitatavaid kulusid ja toote hind peegeldab täpselt kõiki hüvesid, mida ühiskond sellest saab. Ainult ja ainult sel juhul on konkurentsivõimeline tootmine punktis, kus piiritulu (hind) on võrdne piirkuluga, tasakaalustab kogukahjumite (ohverdused) ja kasu (rahulolu) ühiskonna jaoks ning viib ressursside tõhusa jaotamiseni. Kui hind ja piirmaksumus ei kajasta täielikult kõiki kahjusid ja kogu rahulolu - teisisõnu, kui on suuri kõrvalkulusid ja tulusid -, siis ei tähenda tootmine punktis, kus piiritulu (hind) ja piirikulud on võrdsed, efektiivset ressursside eraldamine.

Toon näite, kuidas lühiajaline investor saab valuutakursi kõikumisest kasu lõigata väärtuslikud paberidmillel on suurem amplituud ja pikem periood, kui päeval kaupleja kasutab.

Kuidas ja miks mittetulundusühingut mittetulundusühingu näitel korraldada

Ja ometi on kasumi teenimine organisatsiooni üks peamisi eesmärke.

Seega on kasumi teenimine juriidilise isiku põhieesmärgina üks kaubandusorganisatsiooni põhijooni.

Volatiilsuse kasutamine kasumi ja riskide juhtimiseks on suhteliselt uus mõiste, ehkki see on olnud olemas juba pikka aega, alates optsiooniturgude tekkimisest. Volatiilsusstrateegiad abstraktsed hinnaliikumisest - neil on vaja ainult ühte: hindade kuhugi liikumiseks. Pole tähtis, kas trend on üles, alla või külili, kõiki neid liikumisi saab kasutada volatiilsusstrateegiates.

Kaalutakse kasumi saamise ja uute tehnoloogiate loomisega seotud küsimusi ning rakendusuuringute ja arendustegevuse (disaini ja tehnoloogia) tulemusi. Täpsemalt tuuakse välja erinevate tehnoloogiate kommertsialiseerimise erinevad vormid, nende müümise võimalused ja innovatsiooni arendamise korraldus omapead... Autor pakub välja innovatsiooni äriplaneerimise algoritmi, mis võimaldab ettevõttel uue tehnoloogia abil valmistatud toodete hinna arvutamisel maksimeerida kasumit ja minimeerida kahjusid.

Kasumi saamise seisukohast võib kõrvalsaadusena kõrvaldamine vähendada nii jäätmekäitluskulusid kui ka oluliselt vähendada lõpptoote maksumust. Tahkete jäätmete väärtus tuleks kindlaks määrata nende kasutamisel kariloomade söödaks ja taimeväetisena. Suure tähelepanu pälvib kõrvalsaaduste turu areng või komposti tootmine tahkete orgaaniliste jäätmete töötlemisel kahjutuks huumuseks. Tabel 67.4 näitab näiteid toiduainetööstuse kõrvalsaaduste kasutamisest.

Nad on huvitatud kasumist, tootes tarbijatele kaupu ja teenuseid.

Selliste vahetuste eesmärk on kasumi teenimine turu intressimäärade eeldatavast liikumisest üldiselt.

Kui reklaami eesmärk on müügist kasumit teenida teatud kaubadsiis nimetatakse seda kommertslikuks. Kui see on suunatud mitteäriliste avalike eesmärkide saavutamisele, siis nimetatakse seda mitteäriliseks.

Ettevõtte loomise eesmärk on teenida kasumit, mis tuleneb ettevõtte põhikirjas sätestatud tegevuste liigist.

Välisvaluuta edasimüüjate eesmärk on teenida kasumit ning kiiresti muutuvad tingimused, milles nad tegutsevad, nõuavad kiiret otsustamist ja prioriteetide seadmist.

Lehed: 1 2 3 4

Enamasti lubab harta MTÜ-l teostada tulu teenivaid tegevusi või äritegevus... Müü kaupa või paku tasulised teenused... Selle tegevuse tulemusena ilmub MTÜ-sse tulu, millega seoses on ta kohustatud arvutama tulu ja kasumi mittetulundusühingus. Tekib küsimus, millist kaubandustegevust saab MTÜ teha ja mida saab sellest saadava kasumiga teha? Ütlen kohe ära, et ühes reas on lihtne ja arusaadav vastus, ei! Jaotame selle küsimuse lihtsamate küsimuste loendiks ja vastame neile kõigile. Ma arvan, et teil on arutelu teema mõistmine ja saate vastuse.
Märgin kohe, et kõik esitatavad küsimused on olulised. Kui olete seotud vabaühendusega, peaksite teadma neile vastuseid. Alustame.

... Mittetulundusühingute tulud: millist kaubandustegevust saab MTÜ teha?
... Kuidas peetakse MTÜde äriregistrit?
... Kuhu saab mittetulundusühing oma kasumit kulutada?

Mittetulundusühingute tulud. Millist ettevõtlustegevust saab MTÜ teha?

Peamine viga on lubatud tegevusliikide määramine juriidiliste isikute ühendatud riiklikus registris oleva OKVEDi järgi. See reegel kehtib kaubandusorganisatsioonide kohta. Mittekaubanduslikele organisatsioonidele määratakse põhitegevusena ka juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris ja statistikalehel OKVED, kuid mittetulundusühingute jaoks reguleerib harta nende tegevuste liike, millega ta saab tegeleda. Harta jaotises "Tegevuse eesmärgid ja teema" kirjeldatakse mitteärilise ja ärilise tegevuse suundi. Raske on see, et see pole niiOKVEDy. Registreerimisel advokaat kirjeldab seadusandluse raames tegevusvaldkondi, misjärel nad läbivad õigusministri justiitsministeeriumis. Kõike ei saa sinna kirja panna. Lihtsustatult öeldes on oluline mõista põhiprintsiipi, see kõlab järgmiselt:
"Mittetulundusühingul on õigus oma põhikirjalise tegevuse raames tegeleda tulu teeniva tegevusega, et täiendada organisatsiooni vara ja viia läbi mittekaubanduslikke üritusi"
Siin on mõned lihtsad näited:

• ANO tegutseb spordivaldkonnas ja korraldab spordiüritusi. Ta viib läbi tasulisi tunde ka spordivaldkonnas. Kasumist, millest ta korraldab tasuta tunde.
• Avalik organisatsioon kaitseb kodanike seaduslikke õigusi. Samuti pakub ta tasulisi konsultatsioone õigusvaldkonnas. Kasumist, millest ta korraldab kodanike õiguste kaitseks tasuta seminare ja foorumeid.
• Ühing töötab meditsiini alal. Ta osutab ka tasulisi uurimisteenuseid. Kasum, mis võimaldab teil oma uuringute jaoks osta kalleid seadmeid.

Nagu näete, kannab isegi mittetulundusühingute äritegevus ühiskondlikku suunda.
Tähtis! Sageli soovitakse valitsusvälistele organisatsioonidele "kõrvade abil" meelitada puhtalt ärilist suunda, näiteks: ehitus, transporditeenused, agentuuriteenused, tootmine, finantsteenused jne. Maksude optimeerimiseks. Esiteks ei läbi selline harta õiguseksamit.Justiitsministeerium ... Teiseks, isegi kui loote mingisuguse sujuva harta, mis eeldab sellist suunda, analüüsib justiitsministeerium oma tegevuse raames arvelduskonto koostist, blokeerib arvelduskontod rahaga ja likvideerib seejärel MTÜ. Ja mida rohkem rikkumist väljendatakse, seda tõenäolisem negatiivsed tagajärjed... Üldiselt ei tohiks te seda teha.
Aga kui sa tõesti tahad, siis saad seda teha teisiti. Allohvitseridel pole keelatud investeerida. Sellest järeldub:

• Mittetulundusühingul on õigus paigutada tasuta vahendeid, näiteks avada pangas hoiust. Saadud intress on MTÜ tulu.
• Vara võõrandamine MTÜ-le fondivalitseja... Ta omakorda kasutab kommertsorganisatsioonina seda ärivaldkonnas. MTÜ-dele vara kasutamisest saadava tulu pakkumine, millest on lahutatud nende teenused.
• Mittetulundusühing võib saada kaubandusorganisatsiooni asutajaks, teha sissemakse põhikapitali ja saada dividende.

Seetõttu ei tegele MTÜ ise ligipääsmatu äritegevusega, ta investeerib äristruktuuri, saades oma investeeringutelt ainult tulu. On oluline mõista, et investeeringud ei saa olla MTÜ ainus tegevus, need on lihtsalt vahend rahaliste vahendite täiendamiseks, mis on vajalikud organisatsiooni mittetulundlike eesmärkide saavutamiseks.
Tuleb öelda, et ANO (Autonoomne Mittetulundusühing) on \u200b\u200brohkem kui teised eelsoodumus tulu teenivale tegevusele. Pealegi tekib ANO-s erijuhtum, kui peamine ja peaaegu ainus tegevus võib olla äritegevus.
Tähtis! MTÜ-l pole eesmärki saada finantstulemust, soovitavaid tasuvuse, kasumlikkuse, kasumi, mahaarvamise jne näitajaid. ei kehti MTÜ-le, isegi kui see tegeleb äritegevusega.
Erijuhtum tekib siis, kui mittetulundusühing täidab kõik oma põhikirjalised eesmärgid sotsiaalselt orienteeritud tulu teenivate tegevuste raames. Siin on näide:
ANO osutab teenuseid kõrgharidus... ANO eesmärk- hariduse arendamine. Organisatsioon ei saa oma tegevusest kasumit. Hinnang on üles ehitatud nii, et tulud oleksid võrdsed kuludega. Seega väheneb koolituse hind ja see muudab hariduse kättesaadavamaks, mis on mittetulunduslik eesmärk. Teenuseid osutatakse äritegevuse osana omahinnaga, samal ajal kui mitteärilistel eesmärkidel.
Samuti võivad töötada spordiosakonnad, muuseumid, näitused, teatrid, aiad, koolid, haiglad. Kõik need on loodud peamiselt ANO kujul.

Mittetulundusühingute tulude arvestus. Kuidas peetakse MTÜde äriregistrit?

Samy th oluline punkt. Mittetulundusühingute raamatupidamises ei tohiks segi ajada kaubanduslikku ja mittekaubanduslikku tegevust. Kui on mõni tegevus, mis teenib tulu, peetakse suundade kohta eraldi arvestust.

Pakutavate teenuste põhjal moodustatakse "osutatavate teenuste seadus"
Põhineb müüdud kaubal "Saateleht"
Toonib kommertskviitungi peamiselt makse alusena. Kui pole selge, mis see on, omistab maksuamet selle tuludele ja see kuulub maksustamisbaasi.
Mittekaubandusliku kviitungi õigesti väljastamist kirjeldati üksikasjalikult artiklis "Mittekaubanduslikud kviitungid".
Maksusumma sõltub maksurežiimist. Aktiivset äritegevust harrastavad MTÜ-d valivad OSNO (põhiline maksusüsteem) ja USN 15% (sissetulek miinus kulud) vahel. Kumb valida, on keeruline küsimus. Teie raamatupidaja peaks teadma sellele vastust. Kui ei, siis võite meile helistada, meil on raamatupidaja ja raamatupidamise tugiteenused. Juhtidel on keeruline sellele küsimusele iseseisvalt vastata, nüansse on liiga palju.

• Tulude arvestus moodustatakse kontol 90 - müük
• Investeeringutulu arvestus on parem jaotada kontole 91.1 - muud tulud
• Mittekaubanduslike laekumiste arvestus moodustatakse eraldi kontol 86 - sihtfinantseerimine

Sissetuleku määramine on suhteliselt lihtne. Raskused tekivad kulude omistamisel. Noh, kui see selgub kulutuste tekkimisel, on võimalik viidata ühele valdkonnale. Kuid seda ei juhtu alati. Üüri, palgaga töötajaid, püsikulusid kasutatakse kahel viisil. Raamatupidaja ülesandeks on kulude korrektne jaotamine, nii et ühelt poolt ei tekiks valitsusasutustel tarbetuid küsimusi ja teiselt poolt täiendavaid makse. Eraldi raamatupidamine MTÜ-des nõuab kõrgelt kvalifitseeritud raamatupidajaid ja häid tavasid.
Tähtis! MTÜde raamatupidamist kontrollivad IFTS (maks) ja justiitsministeerium. Neil on erinevad kontrollimise põhimõtted ja eesmärgid.

• Maks. Seda reguleerib karm maksukoodeks. Maks on maksuamet, mis vastutab maksude kogumise eest. Rikkumise eest viitab ta konkreetsele artiklile ning nõuab täiendavaid makse, trahve ja trahve. Tagab, et kõik mittetulundusühenduste kommertslaekumised kuuluvad maksustamisbaasi.
• MINJUST. Reguleeriv asutus. Ta jälgib, et MTÜ täidab põhikirjalisi eesmärke. See tugineb mitmetele seotud seadustele. Põhikirjaliste eesmärkide täitmise otsus tehakse tegevuste uurimise ja arvamuse põhjal. Mittetulundusühingu põhikirjaliste eesmärkide (mittekohustuslike tegevuste) mittetäitmine toob kaasa otsuse MTÜ likvideerimise kohta. LahendusedJustiitsministeerium on subjektiivsemad ja arusaamatumad, kuid praktikas satuvad tema kontrolli alla välisagendid ja valitsusvälised organisatsioonid, kes rikuvad jämedalt seadusi rikastumise, pettuste, terrorismi, sektide eesmärgil. "sularaha "jms.

MTÜ kasum. Kuhu saab mittetulundusühing seda kulutada?

Seda küsivad peaaegu kõik, kes loovad MTÜ ja kaaluvad võimalust teenida tulu teenivaid tegevusi.
Saadud puhaskasum kontolt 99 - Kasumid ja kahjumid suunatakse kontole 86 Sihtfinantseerimine. Need. saab panuse mittetulundusühingu põhikirjaliste eesmärkide väljatöötamisse. Teisisõnu muutub MTÜ kasum mittetulunduslikuks panuseks iseendale.
Asutajad ega muud juhtorganid ei saa puhaskasumit taotleda, MTÜ-des pole organisatsiooni vara omavaid soodustatud isikuid.
Vabaühendusel võivad olla töötajad palgad, samuti nende töötajate kulude hüvitamine eelaruannete ja reiside kaudu. Need kirjed kantakse kuludesse ja vähendavad seejärel puhaskasumit, kuid enne selle moodustamist, mitte pärast seda.
Sel põhjusel üritavad MTÜd, kellel on aktiivne tulu teeniv tegevus, realiseerida oma eesmärke ja tekitada kulutusi, kuni nad saavad puhaskasumit ja ei maksa lisamakse. On oluline, et see pingutus ei rikuks seadust ja põhikirjalisi eesmärke.
See on üks peamisi põhjuseid, miks mittetulundusorganisatsioonid 6% STSi nii harva kasutavad. Sageli juhtub see teadmatusest ja mitte teadlikult.

Tundub, et see on kõik. Püüdsin materjali veidi lihtsustada. Ei lisanud igavaid linke seadustele ja artiklitele.
Kui millestki ilma jäite, kirjutage julgelt kommentaaridesse.

"Finantsleht", 2011, N 30

Organisatsioonide loomine tuleneb nende isikute ühistest huvidest (või ühe inimese huvidest), kelle algatusel nad on loodud, ja eesmärk on reeglina kasumi teenimine. Kuid sageli vajavad üksikisikute, üksikisikute rühmade huvid ühinemist sellise tegevuse läbiviimiseks, mille eesmärk ei ole kasumi teenimine ega kasumi jaotamine selle osalejate vahel. Selliste organisatsioonide õiguslik alus on 12.01.1996 föderaalseadus N 7-ФЗ "Mittekaubanduslike organisatsioonide kohta" (muudetud 04.06.2011), milles on sätestatud peamised sätted mittekaubanduslike organisatsioonide asutamise ja tegevuse korra kohta.

Hoolimata nimetusest, mis rõhutab tegevuse mittekaubanduslikku olemust, ei keela seadusandlus mitteärilistel organisatsioonidel äritegevust. Niisiis, seadus N 7-FZ osutab selliste tegevuste teostamise võimalusele, kuid ainult siis, kui see aitab saavutada mittetulundusühingu loomise eesmärke.

Mis tahes organisatsiooni tegevus, nii kaubanduslik kui ka mittekaubanduslik, sõltub otseselt vara omandamisest, mille organisatsioon on erinevate jaoks omandanud õiguslik alus, vara, mida organisatsioon saab vabalt käsutada edasine areng, põhivara soetamine, töötajate tasustamine eesmärkide elluviimiseks, mille jaoks organisatsioon loodi.

Igasugune omandatud vara on organisatsiooni sissetulek, kuid juba "sissetuleku" mõistel võib olla erinev tähendus. Õiguskirjanduses mõistetakse sissetulekuna sularaha sissetulekut ja mitterahalist juurdekasvu (puuvilju), millele mõnikord viidatakse ühiselt üldmõistega "kasum". See määratlus erinevates õigusharudes võib omandada oma eripära. Nii et maksualastes õigusaktides kajastatakse neid rahalise või mitterahalise majandusliku kasuna, mida võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata, ja sellisel määral, kui sellist kasu on võimalik hinnata.

Mittetulundusühingute osas on selline määratlus väga edukas, kuid seadus nr 7-FZ, olles eriseadus (lex specialis), ei sisalda sissetuleku mõiste määratlust ning selle tekstis kasutatakse mõistet "vara moodustamise allikad rahalises ja muus vormis", mis hõlmavad järgmist: :

asutajate (osalejate, liikmete) regulaarsed ja ühekordsed laekumised;

vabatahtlikud varamaksud ja annetused;

tulu kaupade, ehitustööde, teenuste müügist;

aktsiate, võlakirjade, muude väärtpaberite ja hoiuste eest saadud dividendid (tulud, intressid);

mittetulundusühingu varalt saadud tulu;

muud kviitungid, mis pole seadusega keelatud.

Maksualaste õigusaktide seisukohast saab kõiki nimetatud allikaid ühendada ühe mõistega "tulu", kuna lõppkokkuvõttes toovad need majanduslikku kasu sularahas või mitterahaliselt.

Praktikas tekitab mittetulundusühingute saadud tulu kasutamine palju küsimusi, mis on seotud nende laekumise lubatavuse, saadud tulu kasutamise võimaluse ja sellise tulu maksustamise eripäraga. Vaatame neid küsimusi lähemalt, kasutades mittetulundusühingut näiteks mittetulundusühingu näitena.

Selline organisatsiooniline ja juriidiline vorm nagu mittetulundusühing on mittetulundusühingute üsna tavaline vorm tänu seadusandlikult sätestatud võimalusele oma tegevuse elluviimiseks paljudes avaliku elu valdkondades. Juriidilisest määratlusest järeldub, et mittetulundusühingut mõistetakse kui liikmeskonnapõhist organisatsiooni, mille on asutanud kodanikud ja (või) juriidilised isikud, et aidata oma liikmetel sotsiaalsete, heategevuslike, kultuuri-, haridus-, teadus- ja juhtimisalaste eesmärkide saavutamisele suunatud tegevuste elluviimiseks, et kaitsta kodanike tervis, kehakultuuri ja spordi arendamine, kodanike vaimsete ja muude immateriaalsete vajaduste rahuldamine, õiguste kaitse, õigustatud huvid kodanikud ja organisatsioonid, vaidluste ja konfliktide lahendamine, pakkumine õigusabi, samuti muudel eesmärkidel, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele.

Mittekaubandusliku seltsingu vara moodustamise peamine allikas on regulaarsed ja ühekordsed laekumised, asutajate (liikmete) sissemaksed. Pole juhus, et seadusandja pani sellised tulud esikohale, kuna need on valdavalt peamised ja kõige enam olulised allikad tulu, mis põhineb mittetulundusühingute liikmelisusel.

Vastavalt Art. Seaduse N 7-FZ artikli 26 kohaselt asutajate (osalejate, liikmete) korraliste laekumiste kord määratakse kindlaks mittetulundusühingu asutamisdokumentidega.

Pange tähele, et tegelikkuses lisavad mittekaubandussuhted põhikirja sätte, millega tagatakse regulaarsete laekumiste menetlust reguleerivad sätted eraldi kohalikus aktis, mille üldkoosolek mittetulundusühingu liikmed. See on tingitud asjaolust, et kohalike seaduste muutmine (näiteks sissemaksete suuruse muutmine) on lihtsam protseduur, mis ei nõua riiklik registreerimine, Erinevalt põhidokumendidmille jaoks selline registreerimine on vajalik.

Korrapäraseid ja ühekordseid sissemakseid käsitlevate sätete konsolideerimise küsimuses on Venemaa rahandusministeeriumi 9. septembri 2008. aasta kirjas N 03-03-06 / 1/518 märgitud, et mittetulundusühingu liikmete makstavad liikmemaksud asutamisdokumentide alusel kindlaksmääratud summas ja korras võetakse vastu vastavalt neile ei arvestata organisatsiooni asutusesiseseid dokumente tuluna kasumi maksustamise eesmärgil, tingimusel et mittekaubanduslik ühing kasutab neid ettenähtud otstarbel. Seega tunnustab finantsosakond kohalike sisemiste aktide jõudu, tingimusel et need on heaks kiidetud vastavalt asutamisdokumentidele, mis on oluline selles küsimuses vaidluste korral maksuametiga, kes oma tegevuses järgib reguleeriva asutuse arvamust.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik liigitab sihtotstarbelisteks laekumisteks sisseastumistasud, liikmemaksud ja mittetulundusühingutele tehtud annetused. Muide, erialakirjanduses on mõisted "sihtotstarbelised laekumised" ja "sihtotstarbeline finantseerimine" toodud ebavõrdsetena, kuid laskumata selle sätte olemusse süvitsi, ütleme, et nimetatud mõisted on meie arvates identsed. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 kehtestas, et sihtotstarbeline tulu mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks saadi tasuta teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikud ja mida maksusaajad kasutavad sihtotstarbeliselt, ei võeta maksubaasi määramisel arvesse. Sel juhul kehtestatakse üks tingimus - sihtotstarbelise laekumise saajad, s.t. mittetulundusühingud on kohustatud sihtotstarbeliste laekumiste raames pidama eraldi arvestust saadud (tekkinud) tulude (kulude) üle.

Lisaks kohustusele pidada eraldi arvestust vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 250, maksumaksjad, kes said maksustamisperioodi lõpus vara sihtotstarbelise kviitungi või sihtfinantseerimise vormis, peavad oma registreerimiskohas maksuhaldurile esitama ka aruande kinnitatud vormis saadud vahendite sihipärase kasutamise kohta. Lisaks on mittetulundusühingud kohustatud Venemaa Föderatsiooni justiitsministeeriumi territoriaalsele osakonnale esitama aruande vara moodustamise allikate kohta, mis jälgib mittetulundusühingute tegevust.

Mittetulundusühingute vara moodustamise teine \u200b\u200ballikas on vabatahtlikud varalised sissemaksed ja annetused, mida sellisena tunnustatakse tsiviilõiguse kohaselt.

Varalise sissemakse suurus määratakse kindlaks, nagu eespool mainitud, kas organisatsiooni asutamisdokumentide või selliste dokumentide kohaselt vastu võetud kohalike seaduste alusel. Samal ajal saab liikmemakse maksta summas, mis ületab minimaalset liikmemaksu, kuna see ei ole vastuolus õigusaktidega, kuid sellised tasud tuleks omistada vabatahtlikele sissemaksetele.

Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2008. aasta kirjas N 03-03-06 / 4/81 on öeldud, et mittetulundusühingu liikmete regulaarset liikmemaksu, mille summa ületab minimaalset liikmemaksu, ei tohi ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse võtta nende ettenähtud otstarbel kasutamise tingimus, s.t. mittetulundusühingu ülalpidamiseks ja põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks. Sellisel juhul tuleks selline võimalus ära näidata mittetulundusühingu põhikirjas või kohalikus liikmemaksude maksmise korda reguleerivas aktis.

Pöördume nüüd annetuste poole, mis on seaduses liigitatud vara moodustamise allikate rühma.

Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 582 on toodud annetuse määratlus, milles tunnustatakse asja või õiguse annetamist üldiselt kasulikuks otstarbeks, ning loetelu tsiviilõiguse subjektidest, kes võivad tegutseda annetuste saajatena, mille hulgas mittekaubanduslikke partnerlusi pole loetletud.

Seoses sellega usuvad mõned autorid, et kuna Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustik sisaldab ammendavat loetelu organisatsioonidest, ei saa selles loendis nimetamata organisatsioonilised ja õiguslikud vormid olla annetuste saajad. Lisaks osutavad selle seisukoha pooldajad, et selliste organisatsioonide poolt annetuslepingu alusel saadud varalised ja varalised õigused on tegelikult tavaline annetus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572).

Teised autorid leiavad, et annetused vastavalt Art. Seaduse nr 7-FZ artikkel 26 on omistatud mittetulundusühingute vara moodustamise allikatele ning mittetulundusühingute kaudu annetuste saamine on lubatud põhjusel, et selline võimalus on lubatud käesoleva seaduse erinormiga. Lisaks võib mittetulundusühingute tegevus olla suunatud sotsiaalsete, heategevus-, kultuuri-, haridus-, teadus- ja juhtimisalaste eesmärkide saavutamisele, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti, vastata kodanike vaimsetele ja muudele immateriaalsetele vajadustele ning saada sel eesmärgil annetusi lubatav, kuna seda tehakse üldiselt kasulike eesmärkide saavutamiseks.

See seisukoht on meie arvates loogilisem, tulumaksu maksubaasi määramisel tuleks siiski tugineda maksualaste õigusaktide sätetele, nimelt paragrahvidele. 1 lk 2 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, milles öeldakse, et annetusi tuleks tunnistada sihtotstarbelisteks laekumisteks mittetulundusühingute põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks ning need tuleks tulumaksust välja jätta, kui tulumaksu määratakse nende tsiviilõigusaktidele vastavuse kriteeriumi alusel. Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 04.06.2008 kirjale N 03-03-06 / 4/40 tunnistatakse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus selliseks kriteeriumiks ennekõike annetamine üldiselt kasulikel eesmärkidel.

Pange tähele, et art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 582, kus on kindlaks tehtud, et annetus kodanikule peab olema tingimuslik ja juriidiline isik võib sõltuda selle vara kasutamisest konkreetsel eesmärgil (st see võib olla tingimuslik või mitte). Sellise tingimuse puudumisel tunnistatakse annetust kodanikule tavalise annetusena, kuid samas ei mainita juriidiliste isikute kasuks tehtud annetusi, kuid see sisaldab viidet sellele, et muudel juhtudel kasutab kingitud vara kingisaaja vara eesmärgi kohaselt. Tekib küsimus, kuidas kasutada sellist vara sihtotstarbeliselt, kui seda eesmärki ennast pole määratletud? Ja mis peamine, kuidas peaks sellist annetust maksubaasi määramisel arvestama?

Ilmselt tuleks annetusena saadud tulu, mille lõplikku eesmärki annetaja ise ei määra, maksustada kasumilt kui mittetöötavat tulu, kuna need tuleks tulust välja jätta vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 251 on võimatu.

Sellega seoses soovitame maksuhalduritega seotud vaidluste vältimiseks järgida annetuslepingu kirjalikku vormi, milles täpsustatakse annetatava vara (õiguste) kasutamise konkreetsed eesmärgid, mis võimaldab annetused liigitada sihtotstarbelisteks laekumisteks. Lisaks peab annetust vastu võtev mittetulundusühing pidama eraldi arvestust kõigi annetatud vara kasutamise toimingute kohta, nagu on nõutud artikli 3 lõikes 3 sätestatud normis. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 582.

Annetuse mainimisel tuleb mainida ka mittetulundusühingute sihtkapitali, mis moodustub annetaja (annetajate) poolt rahaliste vahendite vormis tehtud annetustest ja kantakse fondivalitseja usalduse juhtimisele, et teenida tulu, mida kasutatakse mittetulundusühingu enda või teiste põhikirjalise tegevuse finantseerimiseks. mittetulundusühingud.

Mittetulundusühingutel on koos teiste mittetulundusühingutega õigus moodustada sihtkapitali vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" (muudetud 25. novembril 2009) nõuetele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik võimaldab maksubaasi määramisel mitte arvestada rahalisi vahendeid, mida mittetulundusühingud - sihtkapitali omanikud saavad fondivalitsejatelt, kes tegelevad sihtkapitaliks oleva vara usaldushaldusega, vastavalt seadusele N 275-FZ.

Sihtkapitali moodustamine, samuti selle kasutamine, sealhulgas sellest saadava tulu jaotamine, on lubatud vastavalt Art. Seaduse N 275-FZ artikkel 3 üksnes kasutamiseks hariduse, teaduse, tervishoiu, kultuuri, kehakultuuri ja spordi (välja arvatud profispordi), kunsti, arhiivide, sotsiaalabi (tugi) valdkonnas.

Ainus seadusega N 275-FZ kehtestatud sihtkapitali kasutamise lubatud erand on sihtkapitali osa kasutamine, samuti tulu sellest sihtkapitali moodustamise ja sihtkapitalist saadava tuluga finantseeritavate tegevuste elluviimisega seotud haldus- ja halduskuludeks. kapitali. Kuid sel juhul on kehtestatud ranged piirangud, nimelt: mitte rohkem kui 15% vara sihtfondide haldamisest saadud tulu summast, mis moodustab sihtkapitali, või mitte rohkem kui 10% aruandeaasta jooksul saadud sihtkapitalist saadud tulu summast. Seega peab mittetulundusühing tegema valiku, milline summa on asjakohasem kulutada haldus- ja halduskuludele.

Pange tähele, et sihtkapitali moodustamine peaks olema ette nähtud mittetulundusühingu põhikirjaga ja sel juhul on organisatsioon kohustatud pidama eraldi arvestust kõigi tehingute kohta, mis on seotud sihtkapitali moodustamiseks mõeldud raha laekumisega, sihtkapitali moodustavate vahendite ülekandmisega fondivalitseja usaldusfondile ja ka sihtkapitalist saadud tulu kasutamise ja jaotamisega (seaduse N 275-FZ artikkel 6).

Lisaks eelnevalt loetletud tuludele suunatud tuludele vastavalt lõigetele. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 peaks sisaldama pärandina testamendile mittetulundusühingutele üle antud vara väärtust.

Mittetulundusühingul on õigus oma põhikirjas määratletud ettevõtlusega tegeleda, et saavutada eesmärke, mille jaoks see loodi. Siiski võib olla ka erandeid. Niisiis, Art. Seaduse N 7-FZ artiklis 8 sätestati, et staatuse omandamise korral isereguleeruv organisatsioon mittekaubanduslikul seltsingul ei ole õigust ettevõtlusega tegeleda.

Teine juhtum puudutab mikrokrediidiorganisatsioonide tegevust, mille föderaalseadus 02.07.2010 N 151-FZ "Mikrorahastamise ja mikrofinantseerimisega tegelevate organisatsioonide kohta" lubab registreerida fondi, autonoomse mittetulundusühingu, asutuse, mittetulundusühingu vormis. Sellistel organisatsioonidel ei ole õigust teostada mis tahes tüüpi korraldusi erialane tegevus väärtpaberiturul.

Äritegevus tähendab seaduses nr 7-FZ lisaks mittetulundusühingu loomise eesmärkidele vastavate kaupade ja teenuste tasuvale tootmisele ka väärtpaberite, varaliste ja mittevaraliste õiguste omandamist ja müümist, osalemist äriettevõtted ja usaldusühingutes osalemine panustajana.

Seadus N 7-FZ kohustab mittetulundusühingu põhikirjas loetlema kõik ettevõtlustüübid, mida ta teostab, ja nagu juba mainitud, tekib sellise tegevuse läbiviimisel kohustus pidada arvestust ettevõtlustegevuse tulude ja kulude kohta, samal ajal kui ettevõtlusest saadud tulu tegevust maksustatakse üldises korras, sõltuvalt valitud maksurežiimist.

Maksustatava baasi määramisel võib mittetulundusühingu ettevõtlustegevusest saadud tulu vähendada kasumi teenimiseks tehtud kulutuste summa võrra. Maksualased õigusaktid ei sisalda selles küsimuses mingeid piiranguid.

Niisiis saab mittetulundusühingu ja ka äriorganisatsioonide ettevõtlustegevuse maksustatavat kasumit vähendada palgad... Mittetulundusühingute suhtes kohaldatakse seda maksuseaduse normi, kuid ainult nende isikute palgakulude suhtes, kes on otseselt seotud mittetulundusühingu ettevõtlustegevusega seotud tööga. Sellega seoses on vaja täiendavat raamatupidamist ja personali töövoogu, et teha kindlaks iga töötaja osalus mittetulundusühingu ettevõtlustegevuses.

Mittekaubanduslikul seltsingul on õigus tegutseda kaastöötajana, asutajana, sealhulgas ka kui ainus osaleja äriettevõtetes ja usaldusühingutes. Sellisest osalusest saadavat tulu väljendatakse dividendidena. Mõnevõrra erinev on olukord usaldusühingute (usaldusühingute) puhul, kus mittetulundusühing võib tegutseda panustava osalejana (usaldusosanik) ja tal ei ole õigust tegutseda täisühinguna.

Lisaks nimetatud vara moodustamise allikatele võivad mittetulundusühingud saada tulu ka väärtpaberitest. Selline tulu on seotud väärtpaberite ostu ja müügiga, vara ja mittevaraliste õiguste müügiga.

Muud tulud, mis pole seadusega keelatud ja mis moodustavad mittetulundusühingu tulu, hõlmavad mõnda sissetulekut, mis on määratletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 250 kui mittemüük, kuid võttes arvesse mittetulundusühingu eripära (see võib olla näiteks nõudmata tasumata võlgade summa, mille aegumistähtaeg on möödunud; kindlustushüvitise suurus jne).

Eraldi tuleks mainida tulu intressidena vabade vahendite ajutisest paigutamisest, kuna selline sissetulek võib olla üsna käegakatsutav. Seega on mittetulundusühingul õigus paigutada sisseastumis- ja liikmemaksudest saadud vahendite tasuta jäägid tulu teenivasse finantsvarasse, mis ei ole seotud sihtkapitaliga. Need rahaliste vahendite (kinnisvara) abil saadud sissetulekud viitavad mittetöötavatele tuludele, kuna erinevalt sihtkapitalifondidest ei ole sellised fondid (vara) mõeldud spetsiaalselt tulu saamiseks ja seetõttu maksustatakse need vastavalt üldiselt kehtestatud korrale tulumaksuga.

Nagu näeme, on mittetulundusühingutel mitmesugustel õiguslikel alustel soetatud vara kasutamiseks laialdased seaduslikud võimalused, sealhulgas võimalus teenida lisatulu, ja see on eriti väärtuslik olukordades, kus sellistel mittetulundusühingutel puudub rahastamine.

Pärast kõigi maksude maksmist põhikirjalistel eesmärkidel jäävate vahendite suunal on positiivne mõju ainult paljudele sotsiaalsetele suhetele, eluvaldkondadele, kus riigi roll ei avaldu sageli kuidagi. See annab täieliku aluse rääkida mittetulundusühingute hindamatust rollist avalikus elus.

V. Pogodin

Õigustalituse juhataja

mittetulundusühing