سازمان غیر انتفاعی درآمدی از. کسب و کار در سازمان های غیر انتفاعی، چگونه و از چه چیزی کسب درآمد می کنند (NPO). بیشتر در مورد امور مالی

مفهوم موسسات غیرانتفاعی، انواع و اشکال آنها

تعریف 1

مؤسسه غیرانتفاعی سازمانی است که سود حاصل از فعالیت های آن صرف اهداف قانونی می شود نه تقسیم بین مؤسسین.

3 نوع سازمان غیرانتفاعی وجود دارد:

عمومی - فعالیت ها از سود خود تأمین مالی می شوند.
شهرداری - تامین مالی فعالیت ها از محل بودجه مربوطه تامین می شود.
خودمختار - با کمک های داوطلبانه تأمین مالی می شود.

فرم های سازمانی زیر برای سازمان های غیرانتفاعی ارائه می شود:

انجمن های مذهبی و عمومی انجمن های داوطلبانه شهروندان هستند. اساس اشتراک منافع آنهاست. شرکت کنندگان در این انجمن ها هیچ حقی در مورد اموالی که به این سازمان ها منتقل شده اند حفظ نمی کنند.
بنیادهایی برای اجرای اهدافی ایجاد می شوند که دارای فایده اجتماعی هستند (خیریه، فرهنگی، آموزشی و غیره). اموالی که توسط مؤسسین به بنیاد واگذار می شود به مالکیت این سازمان در می آید.
شرکت های ایالتی توسط دولت فدرال به منظور انجام وظایف مهم اجتماعی ایجاد می شوند.
مؤسسه یک مؤسسه غیرانتفاعی است که متعلق به مؤسس آن است. تأمین مالی فعالیت ها به طور جزئی یا کامل با هزینه مالک انجام می شود.

ویژگی های مالیات NPO ها برای مالیات بر درآمد

همه NPO ها پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند. در عین حال، هنگام محاسبه میزان مالیات بر درآمد، وجوهی که برای انجام فعالیت های قانونی خود به طور رایگان به NPO ها منتقل شده اند در نظر گرفته نمی شود. نرخ مالیات 20 درصد پایه مالیاتی است.

تعریف 2

پایه مالیاتی تفاوت بین درآمد دریافتی یک سازمان غیرانتفاعی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) و هزینه های تایید شده توسط اسناد (قراردادها، پیش گزارشات و غیره) است.

هزینه های شرکت باید در چارچوب فعالیت های سازمان انجام شود که طی آن سازمان به سود برسد. علاوه بر این، تمام هزینه ها باید از نظر اقتصادی توجیه شوند، یعنی. مطابق با استانداردهای تعیین شده توسط شرکت (استانداردهای مصرف سوخت، کمک هزینه سفر و غیره) انجام شود.

تبصره 2

حسابداری جداگانه باید برای حسابداری هرگونه درآمد اختصاص یافته و استفاده از آنها نگهداری شود. موسسات غیر انتفاعی باید در پایان دوره مالی میزان استفاده از درآمد را به سازمان مالیاتی گزارش دهند. علاوه بر درآمد هدفمند، ثبت سایر درآمدهای NPOها مانند درآمدهای عملیاتی و درآمدهای غیرعملیاتی نیز ضروری است.

علاوه بر این، سازمان‌های غیرانتفاعی می‌توانند هنگام انجام فعالیت‌های خود از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند. در این مورد، یک آستانه درآمد ایجاد می شود که در آن اعمال این رژیم مالیاتی متوقف می شود.

نکته 3

از 1 ژانویه 2017، 150 میلیون روبل تعیین شده است. در این حالت درآمد حاصل از تامین مالی هدفمند در نظر گرفته نمی شود. برای مؤسسات غیرانتفاعی که در زمینه آموزشی و پزشکی فعالیت می کنند، امکان اعمال نرخ صفر وجود دارد که حداکثر تا تاریخ 1399/01/01 قابل اعمال است اظهارنامه مالیات بر درآمد حداکثر تا تاریخ 7 اسفند ماه به سازمان امور مالیاتی ارائه می شود. سال بعد از سال گزارش.

مالیات بر درآمد در سازمان های تجاری

مطابق با هنر. 50 قانون مدنی (از این پس به عنوان قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، اشخاص حقوقی می توانند سازمان هایی باشند که هدف اصلی فعالیت های خود سودآوری را دنبال می کنند (سازمان های تجاری) یا به عنوان چنین چیزی سودآوری ندارند. سود را بین شرکت کنندگان (سازمان های غیرانتفاعی که از این پس به نام NPO نامیده می شود) تقسیم نکنید.

اشخاص حقوقی که NPO هستند می توانند در فرم ایجاد شوند تعاونی های مصرف، سازمان های عمومی یا مذهبی (انجمن ها)، مؤسسات، مؤسسات خیریه و سایر مؤسسات، و همچنین به اشکال دیگر مقرر در قانون فدرال 12 ژانویه 1996 N 7-FZ «در مورد سازمان های غیر انتفاعی«(از این پس قانون شماره 7-FZ نامیده می شود).

مطابق با هنر. 2 قانون شماره 7-FZ، NPO سازمانی است که سود را هدف اصلی فعالیت خود قرار نمی دهد و سود دریافتی را بین شرکت کنندگان تقسیم نمی کند.

مطابق با قانون شماره 7-FZ، NPO ها می توانند به اشکال زیر ایجاد شوند:

عمومی و سازمان های مذهبی(انجمن ها) (ماده 6 قانون شماره 7-FZ)؛

وجوه (ماده 7 قانون شماره 7-FZ)؛

شرکت دولتی (ماده 7.1 قانون شماره 7-FZ)؛

مشارکت غیر انتفاعی (ماده 8 قانون شماره 7-FZ)؛

موسسات خصوصی (ماده 9 قانون شماره 7-FZ)؛

سازمان غیرانتفاعی مستقل (ماده 10 قانون شماره 7-FZ)؛

انجمن ها اشخاص حقوقی(انجمن ها و اتحادیه ها) (ماده 11 قانون شماره 7-FZ).

سازمان های غیر انتفاعی می توانند فعالیت های کارآفرینی را انجام دهند تا جایی که برای دستیابی به اهدافی که برای آنها ایجاد شده اند و مطابق با این اهداف باشد (بند 3 ماده 50 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در همان زمان، با توجه به هنر. 52 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تمام انواع و اهداف فعالیت NPO ها باید در اسناد تشکیل دهنده آنها ذکر شود.

با توجه به هنر. ماده 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات بر درآمد، سود دریافتی توسط مالیات دهندگان است.

هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، NPOها وجوهی را برای تأمین مالی هدفمند در درآمد خود لحاظ نمی کنند.

لیست درآمدهایی که هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده است توسط هنر تعیین می شود. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، مطابق با زیر ماده 14 بند 1 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین سود مشمول مالیات، درآمد به شکل دارایی دریافت شده توسط مالیات دهندگان به عنوان بخشی از تامین مالی هدفمند شامل نمی شود. هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیرانتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها نیز در نظر گرفته نمی شود (بند 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه سایر درآمدها از جمله درآمدهای غیرعملیاتی باید مشمول مالیات بر درآمد باشند.

به عنوان مثال، طبق بند 14 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، وجوه تأمین مالی هدفمند شامل اموالی است که مالیات دهندگان دریافت کرده و توسط او برای اهداف تعیین شده توسط سازمان (فرد) استفاده می شود - منبع تأمین مالی هدفمند در قالب کمک های بلاعوض دریافت شده.

کمک‌های بلاعوض در صورتی به عنوان وجوه یا سایر اموال شناخته می‌شوند که انتقال (دریافت) آن شرایط زیر را داشته باشد: کمک‌های بلاعوض توسط افراد، مؤسسات غیرانتفاعی و همچنین سازمان‌ها و انجمن‌های خارجی و بین‌المللی طبق فهرست ارائه شده است. چنین سازمان هایی که توسط دولت فدراسیون روسیه برای اجرای برنامه های خاص در زمینه آموزش، هنر، فرهنگ، بهداشت عمومی، حفاظت تایید شده است. محیط، حمایت از حقوق و آزادی های بشری و مدنی که در قانون پیش بینی شده است فدراسیون روسیه, خدمات اجتماعیرده های کم درآمد و آسیب پذیر اجتماعی شهروندان و همچنین برای انجام تحقیقات علمی خاص.

فرمان دولت فدراسیون روسیه در 24 دسامبر 2002 N 923 "در مورد لیست سازمان های خارجی و بین المللی که کمک های مالی آنها برای اهداف مالیاتی در درآمد در نظر گرفته نمی شود. سازمان های روسی- دریافت کنندگان کمک های مالی" فهرست سازمان های بین المللی و خارجی که کمک های مالی (کمک رایگان) دریافت شده توسط مالیات دهندگان، ارائه شده برای حمایت از علم، آموزش، فرهنگ و هنر در فدراسیون روسیه مشمول مالیات نیستند، تصویب شده است.

همانطور که قبلاً اشاره شد، کمک های مالی برای اجرای برنامه های خاص در زمینه بهداشت عمومی (ایدز، اعتیاد به مواد مخدر، انکولوژی کودکان، از جمله سرطان خون، غدد درون ریز کودکان، هپاتیت و سل) ارائه می شود - هیچ حوزه دیگری از سلامت عمومی مستثنی نیست. مالیات

کمک های مالی برای اجرای برنامه های خاص در زمینه حمایت از حقوق و آزادی های بشر و مدنی که توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده است از مالیات بر درآمد معاف هستند - جهت کمک هزینه باید حداقل به یک ماده خاص اشاره داشته باشد. قانون اساسی فدراسیون روسیه.

کمک های بلاعوض برای اجرای برنامه های خاص در زمینه خدمات اجتماعی برای رده های کم درآمد و آسیب پذیر اجتماعی شهروندان نیز از مالیات بر درآمد معاف است - یک برنامه مشخص باید وجود داشته باشد.

نه تنها وجوهی که در قالب سازمان‌های غیرانتفاعی (یعنی بنیادها) ایجاد می‌شوند، بلکه سازمان‌های دیگر (از جمله تجاری)، که بودجه مناسبی را برای تأمین مالی کار تحقیق و توسعه ایجاد می‌کنند.

همچنین لازم به ذکر است که درآمدهای هدفمند مطابق بند 2 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به صورت کالاهای مالیاتی و مواد خام معدنی مشمول مالیات غیر مستقیم دریافت می شود، باید توسط سازمان های غیرانتفاعی از تاریخ دریافت آنها به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود. کالاها و مواد خام معدنی که به عنوان مشمول مالیات غیر مستقیم شناخته می شوند به ترتیب در بندهای مشخص شده اند. 1 و 2 قاشق غذاخوری 181 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

هنگام تعیین پایه مالیاتی NPO ها مطابق بند بند. ماده 6 بند 1 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجوه دریافتی به شکل کمک بلاعوض (کمک) را به روشی که توسط قانون فدرال مورخ 04.05.1999 N 95-FZ "در مورد کمک های بلاعوض (کمک) روسیه تعیین شده است را در نظر نمی گیرد. فدراسیون و ارائه اصلاحات و اضافات به برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و ایجاد مزایای پرداختی به وجوه خارج از بودجه ایالتی در ارتباط با اجرای کمک های بلاعوض (کمک) به فدراسیون روسیه. هنگام استفاده از این مادهباید در نظر گرفت که وجوه دریافتی به صورت کمک بلاعوض (کمک) که برای هدف مورد نظر خود استفاده نشده است، در لحظه ای که گیرنده چنین درآمدی واقعاً از آنها استفاده کرده است مشمول درآمدهای غیرعملیاتی می شود. برای اهداف دیگر (شرایط دریافت آنها را نقض کرد). بنابراین، برای تأیید استفاده در نظر گرفته شده از وجوه در نظر گرفته شده برای نگهداری NPO ها و انجام فعالیت های قانونی، در پایان دوره مالیاتی باید گزارشی از استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی به مقامات مالیاتی ارائه شود.

این گزارش به عنوان بخشی از اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی ارائه شده است که فرم آن با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02/07/2006 N 24n (برگ 07 "گزارش استفاده مورد نظر از اموال ( شامل پول)، آثار، خدمات دریافت شده در چارچوب فعالیت های خیریه، درآمدهای هدفمند، تأمین مالی هدفمند»).

توجه داشته باشید! قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 276-FZ (از این پس قانون N 276-FZ نامیده می شود) "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با تصویب قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه هدف سازمان های غیر انتفاعی" اصلاحاتی به بند 2 این ماده انجام شد. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در بند 2 هنر. 4 قانون N 276-FZ بیان می کند که بند 2 از هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه با بندهایی تکمیل شد. 13-15:

"13) وجوه دریافتی توسط سازمان های غیر انتفاعی برای تشکیل سرمایه وقفی که به روشی که توسط قانون فدرال "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی" تعیین شده است انجام می شود.

14) وجوه دریافتی توسط سازمان های غیر انتفاعی - صاحبان سرمایه موقوفه از شرکت های مدیریتی که مدیریت امانتی اموال تشکیل دهنده سرمایه وقف را انجام می دهند، مطابق با قانون فدرال "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی غیر انتفاعی". سازمان های"؛

15) وجوه دریافتی توسط سازمان های غیر انتفاعی از سازمان های تخصصی مدیریت وقف مطابق با قانون فدرال "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه وقف سازمان های غیر انتفاعی".

بند 2 از هنر. 4 این قانون زودتر از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آن و زودتر از روز اول دوره مالیاتی بعدی برای مالیات بر درآمد شرکت ها لازم الاجرا می شود (ماده 5 قانون 276-FZ). یعنی همانطور که در پاراگراف ها آمده است. 1-3 قانون N 276-FZ تا 1 ژانویه 2008 در متن قانون مالیات فدراسیون روسیه، بندها. هنر 13-15 251 مفقود است. در نتیجه، سازمان‌های غیر دولتی می‌توانند این وجوه را هنگام تهیه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی برای سال 2007 در سال 2008 حذف کنند. با این حال، قانون فدرال 19 ژوئیه 2007 N 195-FZ "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در بخشی از ایجاد شرایط مالیاتی مطلوب برای تامین مالی فعالیت نوآوری"اصلاحاتی در قانون شماره 276-FZ، به ویژه، به بند 3 هنر اعمال شده است. 5.

با توجه به اصلاحات انجام شده در بند 2 هنر. 4 قانون N 276-FZ از 1 سپتامبر 2007 لازم الاجرا می شود، یعنی. قانونگذار لازم الاجرا شدن این اصلاحات را به تعویق انداخت. این بدان معنی است که NPO ها ممکن است این وجوه را هنگام تهیه اظهارنامه مالیاتی برای 9 ماه سال 2007 در نظر نگیرند.

بنابراین، با توجه به تغییرات ایجاد شده، وجوه دریافتی توسط NPO ها برای تشکیل سرمایه وقف به عنوان رسید هدف شناسایی می شود و بنابراین، هنگام تشکیل پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، شامل درآمد نمی شود، یعنی:

وجوه دریافتی توسط NPO ها برای تشکیل سرمایه وقف، که به روشی که توسط قانون فدرال شماره 275-FZ مورخ 30 دسامبر 2006 "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی" تعیین شده است، انجام می شود. (از این پس قانون شماره 275-FZ نامیده می شود) (فرعی 13 بند 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وجوه دریافتی توسط NPO ها - صاحبان سرمایه موقوفه از شرکت های مدیریتی که مدیریت امانی اموال تشکیل دهنده سرمایه وقف را انجام می دهند، مطابق قانون شماره 275-FZ (فرعی 14، بند 2، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ;

وجوه دریافتی توسط NPO ها از سازمان های تخصصی مدیریت سرمایه وقف بر اساس قانون شماره 275-FZ (فرعی 15، بند 2، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بند 1 هنر. 3 قانون N 275-FZ "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی" مقرر شده است که هنگام تشکیل سرمایه وقف می توان از درآمد حاصل از سرمایه وقف در زمینه آموزش استفاده کرد. علم، بهداشت، فرهنگ، فرهنگ بدنیو ورزش (به جز ورزش حرفه ای)، هنر، کار بایگانی، کمک های اجتماعی (حمایت). علاوه بر این، یک NPO - صاحب سرمایه موقوفه حق استفاده از هزینه های اداری و مدیریتی مرتبط با تشکیل سرمایه موقوفه و اجرای فعالیت های تأمین شده از درآمد حاصل از سرمایه موقوفه را دارد که بیش از 15٪ از مبلغ را تامین می کند. درآمد حاصل از مدیریت امانی اموالی که سرمایه وقف را تشکیل می دهد یا بیش از 10 درصد درآمد حاصل از موقوفه دریافت شده در سال گزارش. چنین هزینه هایی به ویژه عبارتند از:

پرداخت اجاره محل، ساختمان، سازه؛

هزینه های کسب دارایی های ثابت و مواد مصرفی؛

هزینه های حسابرسی؛

پرداخت دستمزد به کارکنان NPO؛

هزینه های مدیریت یک NPO یا بخش های ساختاری فردی آن؛

هزینه های خرید خدمات برای مدیریت یک NPO یا بخش های ساختاری فردی آن.

سازمان های غیر انتفاعی باید حسابداری جداگانه ای از درآمد هدفمند و درآمد دریافتی در انجام سازماندهی کنند فعالیت کارآفرینیو همچنین روش حسابداری جداگانه هزینه ها را در چارچوب تامین مالی هدفمند و هزینه های مربوط به فعالیت های تجاری سازماندهی کنید.

اگر یک NPO حسابداری جداگانه ای برای تامین مالی هدفمند نداشته باشد، درآمد هدفمند و درآمد حاصل از فعالیت های تجاری، اموال و وجوه دریافتی در چارچوب تامین مالی هدفمند و درآمد هدفمند مشمول مالیات از تاریخ دریافت آنها می شود.

علاوه بر این، وجوه تامین مالی هدفمند باید دقیقاً برای هدف مورد نظر خود هزینه شود، در غیر این صورت مشمول درآمدهای غیرعملیاتی سازمان می شوند. برای اهداف مالیاتی، وجوه تامین مالی هدفمند در زمان استفاده واقعی به غیر از هدف مورد نظر، در درآمد غیر عملیاتی منظور می شود.

بند 1 هنر. 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات دهندگان، صرف نظر از اینکه تعهدی به پرداخت مالیات و (یا) پیش پرداخت مالیات دارند، مشخصات محاسبه و پرداخت مالیات، در پایان هر گزارش موظف هستند. و دوره مالیاتی، به ادارات مالیاتی محل استقرار خود و محل هر کدام تسلیم شود تقسیم جداگانهاظهارنامه مالیاتی مربوط به ترتیب مقرر در این ماده. بنابراین، الزام به ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. این بدان معناست که NPOها نیز مطابق با این هنجار، موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی هستند، صرف نظر از اینکه موضوع مالیات دارند یا خیر.

بند 2 از هنر. 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات دهندگان، بر اساس نتایج دوره گزارش، اظهارنامه مالیاتی را به شکل ساده شده ارسال می کنند. مؤسسات غیرانتفاعی که هیچ گونه تعهدی به پرداخت مالیات ندارند در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را به صورت ساده ارائه می کنند. با توجه به هنر. 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی مالیات بر درآمد یک سال تقویمی است.

اظهارنامه مالیاتی به شکل ساده شده در پایان دوره مالیاتی توسط موسسات غیرانتفاعی ارائه می شود که در طول دوره مالیاتی درآمدی از فروش کالا (کار، خدمات) و درآمد غیرعملیاتی نداشته اند، اما فقط هدفمند دریافت کرده اند. درآمدهای مشخص شده در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه که هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شود.

اظهارنامه NPOهایی که تعهدی به پرداخت مالیات بر درآمد ندارند باید شامل موارد زیر باشد:

صفحه عنوان (برگ 01)؛

برگه 07 (پس از دریافت تأمین مالی هدفمند، درآمدهای هدفمند و سایر وجوه مشخص شده در بندهای 1 و 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این از بند 1.2 روش برای پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت (پیوست 2 به دستور شماره 24n) نتیجه می گیرد.

بیایید روش محاسبه استهلاک در موسسات غیر انتفاعی برای اهداف مالیات بر سود را در نظر بگیریم.

مطابق با زیر 2 ص 2 هنر. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول استهلاک اموال سازمان های غیرانتفاعی دریافت شده به عنوان درآمد اختصاص یافته یا به دست آمده با هزینه درآمد اختصاص یافته و استفاده برای فعالیت های غیر تجاری نیست. در این صورت رعایت همزمان این دو شرط ضروری است در غیر این صورت در صورت نقض حداقل یکی از این شرایط اموال موسسه غیرانتفاعی مشمول استهلاک می شود. به عبارت دیگر، اگر اموالی با استفاده از وجوه اختصاصی به دست آمده و در فعالیت های تجاری مورد استفاده قرار گیرد، این اموال مشمول استهلاک می شود. علاوه بر این، استفاده از این ملک برای هدف مورد نظر خود نیست، یعنی. برای فعالیت های تجاری، هزینه آن مشروط به درج در درآمد سازمان برای اهداف مالیات بر سود بر اساس بند 14 ماده است. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

همانطور که قبلاً اشاره کردیم، فهرست دقیق تامین مالی هدفمند برای اهداف مالیات بر سود در زیر پاراگراف تعریف شده است. 14 بند 1 و بند 2 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بسته است.

به یاد بیاوریم که اموال استهلاک پذیر برای اهداف مالیات بر سود اموالی هستند که:

متعلق به مالیات دهندگان است؛

استفاده توسط مالیات دهندگان برای ایجاد درآمد؛

دارای عمر مفید بیش از 12 ماه؛

هزینه اولیه بیش از 10000 روبل در هر واحد دارد.

مطابق بند 1 هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان استهلاک را با استفاده از یکی از روش های زیر محاسبه می کنند: خطی یا غیر خطی.

عمر مفید یک دارایی ثابت در حسابداری مالیاتی بستگی به این دارد که یک دارایی ثابت خاص به کدام گروه استهلاک تعلق دارد. این گروه ها در طبقه بندی دارایی های ثابت، مصوب 1 ژانویه 2002 N 1 "در مورد طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک" تصویب شده توسط دولت فدراسیون روسیه آمده است.

در مجموع ده گروه شناسایی شده است، و هر گروه فاصله زمانی "خود" خود را برای عمر مفید دارایی های ثابت دارد. تاریخ مشخص NPO خدمات را در این بازه به طور مستقل انتخاب می کند.

اغلب اتفاق می افتد که می توان از یک اموال هم در فعالیت های قانونی و هم در فعالیت های کارآفرینی استفاده کرد. آیا می توان استهلاک چنین دارایی ثابتی را محاسبه کرد؟

در زیر بند 2 بند 2 هنر. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که استهلاک از اموال NPO ها که در فعالیت های قانونی آنها استفاده می شود دریافت نمی شود. درست است، همانطور که قبلاً اشاره کردیم، این زیرمجموعه یک شرط دیگر نیز دارد: دارایی های ثابت باید از طریق درآمدهای هدفمند به دست آید یا به این ترتیب دریافت شود. و این شرایط باید به طور همزمان رعایت شود. اگر یکی از آنها رعایت نشود چه؟ به عنوان مثال، یک NPO دارایی ثابتی را با هزینه درآمدهای هدفمند به دست آورد و از آن هم در فعالیت های قانونی و هم در فعالیت های تجاری استفاده می کند. در این مورد، می توان آن قسمت از استهلاک را که مربوط به درآمد حاصل از فعالیت های تجاری است، برای مالیات در نظر گرفت.

مقامات مالیاتی پیشنهاد می کنند این قسمت از استهلاک را به شرح زیر تعیین کنند:

1) مقدار وجوه اختصاص یافته دریافت شده باید به درآمد دریافتی در طول دوره گزارش اضافه شود.

2) مقدار درآمد حاصل از تجارت را بر نتیجه به دست آمده تقسیم کنید. بنابراین، ما تعیین خواهیم کرد که چه درصدی از درآمد در کل درآمدها به حساب می آید.

3) این درصد را در مقدار استهلاک تعهدی دارایی های ثابتی که برای اهداف تجاری و قانونی استفاده می شود ضرب کنید.

در نتیجه، مقدار استهلاکی را که می توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت، محاسبه خواهیم کرد.

ما وضعیتی را بررسی کردیم که در آن یک دارایی ثابت با استفاده از درآمدهای هدفمند خریداری شد. حال بیایید وضعیتی را در نظر بگیریم که در آن یک NPO دارایی های ثابت را به عنوان درآمد هدفمند دریافت کرده و از آن هم برای انجام فعالیت های قانونی و هم در فعالیت های تجاری استفاده می کند. بر اساس زیر 2 ص 2 هنر. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دارایی ثابت دریافت شده به عنوان رسید هدف، از نظر استفاده از آن برای انجام فعالیت های قانونی، مشمول استهلاک نمی شود. از نظر استفاده از همان دارایی ثابت برای انجام فعالیت های تجاری، استهلاک نیز تعلق نمی گیرد، زیرا طبق بند 3 هنر. ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دارایی های ثابت منتقل شده (دریافت شده) تحت قراردادها برای استفاده رایگان از دارایی قابل استهلاک مستثنی است.

یادآوری می کنیم که سازمان های غیر دولتی باید حسابداری جداگانه فعالیت های قانونی و تجاری را سازماندهی کنند.

به عنوان مثال، یک دارایی ثابت با استفاده از سود دریافتی از فعالیت های تجاری خریداری شده است، اما منحصراً برای اهداف قانونی استفاده می شود. طبق بند 1 هنر. ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال استهلاک پذیر فقط شامل اموالی است که برای ایجاد درآمد در نظر گرفته شده است. در این مورد نمی توان در مورد درآمد صحبت کرد، بنابراین در حسابداری مالیاتی اموالی که فقط برای فعالیت های غیر تجاری در نظر گرفته شده است مستهلک نمی شود.

اگر یک NPO دارایی ثابتی را از حق عضویت، کمک های مالی یا بودجه بودجه به دست آورد، اما شروع به استفاده از آن برای مقاصد تجاری کرد، یا دارایی ثابتی را به عنوان درآمد هدفمند دریافت کرد، اما از آن برای فعالیت های تجاری نیز استفاده کرد، در این مورد هزینه این دارایی ثابت است. دارایی ها در درآمد NPO گنجانده شده است (بند 14 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به هر حال، ما در مورد سوء استفاده از بودجه صحبت می کنیم.

در کتاب «سازمان‌های غیرانتفاعی» JSC «BKR-Intercom-Audit» می‌توانید درباره موضوعات مرتبط با فعالیت مؤسسات غیرانتفاعی اطلاعات بیشتری کسب کنید.

ادبیات

1. قانون مدنیفدراسیون روسیه (در 26 ژوئن 2007 اصلاح شده است).

2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (در 24 ژوئیه 2007 اصلاح شده است).

3. قانون فدرالمورخ 12 ژانویه 1996 N 7-FZ "در مورد سازمان های غیر انتفاعی" (در 26 ژوئن 2007 اصلاح شده، همانطور که در 19 ژوئیه 2007 اصلاح شده است).

4. قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی".

5. قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 276-FZ "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با تصویب قانون فدرال "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی "

6. قانون فدرال 1999/04/05 N 95-FZ "در مورد کمک بلاعوض (کمک) فدراسیون روسیه و ارائه اصلاحات و اضافات به برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و ایجاد مزایا برای پرداخت به وجوه خارج از بودجه ایالتی. در ارتباط با اجرای کمک های بلاعوض (کمک) فدراسیون روسیه."

7. فرمان دولت فدراسیون روسیه 24 دسامبر 2002 N 923 "در مورد لیست سازمان های خارجی و بین المللی که کمک های مالی آنها برای اهداف مالیاتی در درآمد سازمان های روسی که کمک های مالی دریافت می کنند در نظر گرفته نمی شود."

8. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02/07/2006 N 24n "در مورد تایید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها و روش پر کردن آن."

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

هنگام فکر کردن در مورد ثبت یک شخص حقوقی، کارآفرینان اشکال سازمانی و قانونی را انتخاب می کنند و فکر می کنند چه چیزی برای آنها سودآورتر است - LLC، OJSC یا CJSC.

سود یک سازمان غیر انتفاعی

با این حال، شاید ارزش توجه به سازمان های غیرانتفاعی را داشته باشد؟ از این گذشته ، آنها مزایای کمتری ندارند و شاید حتی بیشتر از سازمان های تجاری.

در قالب موسسات غیرانتفاعی، بنیادهای مذهبی، خیریه یا آموزشی، تشکل ها و اتحادیه هایی می توان ایجاد کرد که از کمک ها و کمک های افراد دیگر پول دریافت می کنند. سازمان‌های غیرانتفاعی فقط برای تحقق اهداف اجتماعی، خیریه، فرهنگی، آموزشی، علمی و غیره با هدف دستیابی به منافع عمومی ایجاد می‌شوند. این اهداف شامل فعالیت های کارآفرینی نمی شود.

در واقع قانون امکان انجام فعالیت های تجاری و کسب سود لازم برای دستیابی به اهداف غیرتجاری را نفی نمی کند.

به عنوان مثال، یک سازمان گردشگری عمومی برای حفظ سلامت شهروندان، توسعه فرهنگ بدنی و ورزش ایجاد می شود. اعضای این سازمان برای دستیابی به این اهداف، کودکان را به پیاده‌روی می‌برند و رویدادهای فرهنگی مختلف را سازماندهی می‌کنند، اصول ایمنی زندگی را به کودکان آموزش می‌دهند و میهن‌پرستی را در آنها تلقین می‌کنند.

با این حال، در کنار این رویدادها، یک سازمان دولتی می تواند سفرهای گردشگری تجاری و دوره های پولی را ترتیب دهد. سازمان عمومیممکن است از اعضای خود و همچنین کمک های مالی از دیگران دریافت کند. و مهمتر از همه، یک سازمان غیرانتفاعی می تواند کمک های مالی از حامیان داخلی و خارجی و همچنین یارانه از بودجه دولتی و شهرداری دریافت کند.

بنابراین، معلوم می‌شود که در برخی موارد، شرکت‌کنندگان در سازمان‌های غیرانتفاعی ممکن است فرصت‌های کمتر یا حتی بیشتر از موسسان اشخاص حقوقی تجاری نداشته باشند.

علیرغم این واقعیت که طبق قانون، سود را نمی توان بین شرکت کنندگان در یک سازمان غیرانتفاعی توزیع کرد (به استثنای یک جامعه مصرفی، که در آن سهم معینی از سود می تواند بین سهامداران توزیع شود)، در عمل امکان استفاده واقعی وجود دارد. این سود

بنابراین معلوم می شود که علیرغم اصول اعلام شده، سازمان های غیرانتفاعی می توانند اهداف کاملاً تجاری را انجام دهند و بنیانگذاران خود را نه تنها منافع معنوی، بلکه مادی نیز به ارمغان بیاورند.

علاوه بر این، ما نباید مزایای مالی، مالیاتی و گزارشگری خاصی را که برای سازمان های غیرانتفاعی ایجاد شده است فراموش کنیم.

هیچ سرمایه مجاز برای سازمان های غیر انتفاعی وجود ندارد، زیرا برخلاف اشخاص حقوقی تجاری، ممکن است اصلاً دارایی نداشته باشند.

شرکت کنندگان در موسسات غیر انتفاعی برخلاف موسسان هیچگونه مسئولیتی در قبال تعهدات سازمان ندارند. شرکت های تجاریکه با مشارکت خود در سرمایه مجاز (ارزش سهام) مسئولیت تعهدات سازمان را بر عهده دارند.

با لازم الاجرا شدن چ. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های غیرانتفاعی می توانند به یک سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند.

برخلاف موسسات تجاری، موسسات غیر انتفاعی این حق را دارند که "صورت جریان نقدی" را به عنوان بخشی از صورت های مالی سالانه ارائه ندهند و در صورت عدم وجود داده های مربوطه، "گزارش تغییرات سرمایه" و "یک ضمیمه ترازنامه.»

انجمن های عمومی می توانند نمایندگی کنند صورت های مالیبه روشی ساده - یک بار در سال به عنوان بخشی از ترازنامه، صورت سود و زیان، گزارش استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی.

وجوه نقد و اموال دریافتی برای فعالیت های خیریه مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

مبالغ تأمین مالی از بودجه فدرال، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بودجه های محلی، بودجه های بودجه ای خارج از بودجه ایالتی که برای اجرای فعالیت های قانونی سازمان های غیر انتفاعی اختصاص داده شده است مشمول مالیات بر درآمد نیستند.

انتقال دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و (یا) دارایی های دیگر به سازمان های غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های قانونی اصلی غیر مرتبط با فعالیت های تجاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.

هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر سود یک سازمان غیر انتفاعی، اموال دریافت شده به عنوان بخشی از تامین مالی هدفمند، از جمله در قالب کمک های مالی دریافت شده، در نظر گرفته نمی شود.

کمک های مالی مشمول مالیات بر درآمد نیست.

حق عضویت و ورودی مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

سپرده های سهام مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

اموالی که از طریق وراثت به مؤسسات غیر انتفاعی منتقل می شود مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

البته موسسات غیرانتفاعی علاوه بر مزایای فوق دارای معایبی نیز هستند. با این حال، سازمان های تجاری دارای معایب و مزایایی نیز هستند. هر شکل سازمانی و قانونی مزایا و معایب خود را دارد و تنها به افراد خاص بستگی دارد، به نیازها، برنامه ها و نوع فعالیت آنها بستگی دارد که چه چیزی برای آنها سودآورتر است - ثبت یک سازمان دولتی، یک شرکت با مسئولیت محدود یا حتی ثبت نام. به عنوان یک کارآفرین فردی

بنابراین، هنگام فکر کردن به ثبت یک شخصیت حقوقی، نباید سازمان های غیر انتفاعی را نادیده بگیرید. شاید آنها بتوانند بسیار مفید و سودمند باشند.

هنگام فکر کردن در مورد ثبت یک شخص حقوقی، کارآفرینان اشکال سازمانی و قانونی را انتخاب می کنند و فکر می کنند چه چیزی برای آنها سودآورتر است - LLC، OJSC یا CJSC. با این حال، شاید ارزش توجه به سازمان های غیرانتفاعی را داشته باشد؟ از این گذشته ، آنها مزایای کمتری ندارند و شاید حتی بیشتر از سازمان های تجاری.

در واقع قانون امکان انجام فعالیت های تجاری و کسب سود لازم برای دستیابی به اهداف غیرتجاری را نفی نمی کند.

به عنوان مثال، یک سازمان گردشگری عمومی برای حفظ سلامت شهروندان، توسعه فرهنگ بدنی و ورزش ایجاد می شود.

چهار افسانه در مورد سازمان های غیرانتفاعی

اعضای این سازمان برای دستیابی به این اهداف، کودکان را به پیاده‌روی می‌برند و رویدادهای فرهنگی مختلف را سازماندهی می‌کنند، اصول ایمنی زندگی را به کودکان آموزش می‌دهند و میهن‌پرستی را در آنها تلقین می‌کنند.

با این حال، در کنار این رویدادها، یک سازمان دولتی می تواند سفرهای گردشگری تجاری و دوره های پولی را ترتیب دهد. یک سازمان عمومی ممکن است کمک هایی از اعضای خود و همچنین کمک های مالی از دیگران دریافت کند. و مهمتر از همه، یک سازمان غیرانتفاعی می تواند کمک های مالی از حامیان داخلی و خارجی و همچنین یارانه از بودجه دولتی و شهرداری دریافت کند.

برای مثال، اعضای یک سازمان غیرانتفاعی ممکن است به آن وابسته باشند روابط کارگریو حقوق دریافت کنند. میزان دستمزد به تشخیص آنها تعیین می شود. علاوه بر این، شرکت کنندگان می توانند از خدمات و سایر مزایای تولید شده توسط سازمان استفاده کنند.

شرکت کنندگان در موسسات غیرانتفاعی هیچگونه مسئولیتی در قبال تعهدات سازمان ندارند، بر خلاف موسسان شرکت های تجاری که با مشارکت خود در سرمایه مجاز (ارزش سهام) مسئولیت تعهدات سازمان را بر عهده دارند.

انجمن های عمومی می توانند صورت های مالی را به روشی ساده ارائه کنند - یک بار در سال به عنوان بخشی از ترازنامه، صورت سود و زیان، گزارش استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی.

وجوه نقد و اموال دریافتی برای فعالیت های خیریه مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

کمک های مالی مشمول مالیات بر درآمد نیست.

حق عضویت و ورودی مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

سپرده های سهام مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

اموالی که از طریق وراثت به مؤسسات غیر انتفاعی منتقل می شود مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

ما پیامدهای مالیاتی معاملات مربوط به سازمان های غیرانتفاعی را تجزیه و تحلیل می کنیم

از این گذشته ، آنها مزایای کمتری ندارند و شاید حتی بیشتر از سازمان های تجاری.

در واقع قانون امکان انجام فعالیت های تجاری و کسب سود لازم برای دستیابی به اهداف غیرتجاری را نفی نمی کند.

به عنوان مثال، شرکت کنندگان در یک سازمان غیرانتفاعی ممکن است با آن رابطه استخدامی داشته باشند و حقوق دریافت کنند.

میزان دستمزد به تشخیص آنها تعیین می شود. علاوه بر این، شرکت کنندگان می توانند از خدمات و سایر مزایای تولید شده توسط سازمان استفاده کنند.

وجوه نقد و اموال دریافتی برای فعالیت های خیریه مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

کمک های مالی مشمول مالیات بر درآمد نیست.

حق عضویت و ورودی مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

سپرده های سهام مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

اموالی که از طریق وراثت به مؤسسات غیر انتفاعی منتقل می شود مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

در واقع قانون امکان انجام فعالیت های تجاری و کسب سود لازم برای دستیابی به اهداف غیرتجاری را نفی نمی کند.

به عنوان مثال، شرکت کنندگان در یک سازمان غیرانتفاعی ممکن است با آن رابطه استخدامی داشته باشند و حقوق دریافت کنند. میزان دستمزد به تشخیص آنها تعیین می شود.

سازمان های غیر انتفاعی

علاوه بر این، شرکت کنندگان می توانند از خدمات و سایر مزایای تولید شده توسط سازمان استفاده کنند.

وجوه نقد و اموال دریافتی برای فعالیت های خیریه مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

کمک های مالی مشمول مالیات بر درآمد نیست.

حق عضویت و ورودی مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

سپرده های سهام مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

اموالی که از طریق وراثت به مؤسسات غیر انتفاعی منتقل می شود مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد.

استخراج - سود

صفحه 1

کسب سود به عنوان هدف اصلی فعالیت، ویژگی بارز یک سازمان تجاری است. یک سازمان (موسسه) غیر انتفاعی چنین هدفی را به عنوان هدف اصلی خود دنبال نمی کند و سود دریافتی را بین مؤسسین و شرکت کنندگان تقسیم نمی کند.

با فرض سود ناشی از زوال زمانی، و همچنین تغییرات در نوسانات گزینه، می توان متوجه شد: اسپردهایی که در آن شانس ها تمرین می شود، به عنوان مثال. تعداد نابرابر قراردادهای اختیار معامله بلند و کوتاه به استراتژی وارد می شود؛ به یک معنا، آنها استراتژی های نوسان هستند.

فعالیت‌های سودجویانه تولیدکنندگان تنها زمانی تخصیص کارآمد منابع را از دیدگاه اجتماعی تضمین می‌کند که هزینه‌های حاشیه‌ای شامل تمام هزینه‌هایی باشد که تولید ایجاد می‌کند و قیمت محصول دقیقاً منعکس کننده تمام مزایایی باشد که جامعه از آن دریافت می‌کند. تنها و منحصراً در این مورد، تولید رقابتی در نقطه‌ای که درآمد نهایی (قیمت) برابر با هزینه‌های نهایی باشد، کل ضررها (فداکاری‌ها) و منافع (رضایت) را برای جامعه متعادل می‌کند و منجر به تخصیص کارآمد منابع می‌شود. اگر قیمت و هزینه نهایی به طور کامل همه زیان ها و رضایت ها را در بر نگیرد - یعنی اگر هزینه ها و منافع اتفاقی زیادی وجود داشته باشد - تولید در نقطه ای که برابری برآورده می شود. درآمد حاشیه ای(قیمت ها) و هزینه نهایی، به معنای تخصیص کارآمد منابع نیست.

بیایید مثالی بزنیم که چگونه یک سرمایه گذار کوتاه مدت می تواند از نوسانات نرخ ارز سود ببرد: اوراق ارزشمند، دارای دامنه بزرگتر و دوره طولانی تر از مواردی است که توسط یک معامله گر روزانه استفاده می شود.

نحوه و چرایی سازماندهی یک سازمان غیرانتفاعی با استفاده از مثال مشارکت غیر انتفاعی

و با این حال، کسب سود یکی از اهداف اصلی سازمان است.

بنابراین کسب سود به عنوان هدف اصلی یک شخص حقوقی یکی از ویژگی های اصلی یک سازمان تجاری است.

استفاده از نوسانات برای مدیریت سود و ریسک یک مفهوم نسبتاً جدید است، اگرچه از زمانی که بازارهای آپشن به وجود آمد مدت زیادی است که وجود داشته است. استراتژی‌های نوسان از حرکت قیمت انتزاعی هستند - آنها فقط به یک چیز نیاز دارند: اینکه قیمت به جایی حرکت کند. فرقی نمی کند روند صعودی، نزولی یا جانبی باشد، هر یک از این حرکات را می توان در استراتژی های نوسانات استفاده کرد.

مسائل مربوط به کسب سود و ایجاد فناوری های جدید و نتایج تحقیقات کاربردی و توسعه (طراحی و فناوری) کار در نظر گرفته می شود. اشکال مختلف تجاری سازی فناوری های جدید، امکان فروش دومی و سازماندهی توسعه نوآوری ها به تفصیل پوشش داده شده است. به تنهایی. نویسنده الگوریتمی را برای برنامه ریزی کسب و کار نوآوری پیشنهاد می کند که به یک شرکت اجازه می دهد هنگام محاسبه قیمت محصولات تولید شده مطابق با آن، به حداکثر سود و به حداقل رساندن زیان دست یابد. تکنولوژی جدید.

از نقطه نظر سود، بازیافت به عنوان محصولات جانبی می تواند هزینه های تصفیه زباله را کاهش دهد و همچنین هزینه محصول نهایی را به میزان قابل توجهی کاهش دهد. ارزش ضایعات جامد باید از نظر استفاده از آن به عنوان خوراک دام و کود گیاهی تعیین شود. توجه زیادی به توسعه بازار محصولات جانبی یا تولید کمپوست در شرایط پردازش ضایعات آلی جامد به هوموس بی ضرر می شود. روی میز 67.4 نمونه هایی از استفاده از محصولات جانبی را ارائه می دهد صنایع غذایی.

آنها علاقه مند به کسب سود از طریق تولید کالا و خدمات برای مصرف کنندگان هستند.

هدف چنین مبادلاتی کسب سود از حرکت مورد انتظار نرخ های بازار به طور کلی است.

در صورتی که تبلیغات با هدف کسب سود از فروش باشد کالاهای خاص، سپس به آن تجاری می گویند. اگر هدف آن دستیابی به اهداف عمومی غیرانتفاعی باشد، غیر انتفاعی نامیده می شود.

هدف از ایجاد شرکت، کسب سود در نتیجه انجام انواع فعالیت های پیش بینی شده در اساسنامه شرکت است.

هدف دلالان ارز کسب سود است و تغییر سریع محیطی که در آن فعالیت می کنند، آنها را ملزم می کند که سریع تصمیم بگیرند و بتوانند اولویت بندی کنند.

صفحات: 1 2 3 4

در بیشتر موارد، منشور به NPO ها اجازه می دهد تا فعالیت های درآمدزا یا فعالیت های تجاری. کالا را بفروشید یا تهیه کنید خدمات پولی. در نتیجه این فعالیت، درآمد در مؤسسه غیرانتفاعی ظاهر می شود و بنابراین محاسبه درآمد و سود در مؤسسه غیرانتفاعی ضروری است. این سوال مطرح می شود که یک NPO چه نوع فعالیت تجاری می تواند داشته باشد و با سود حاصل از آن چه کاری می توان انجام داد؟ فوراً می گویم، هیچ پاسخ ساده و واضحی در یک خط وجود ندارد! بیایید این سوال را به لیستی از سوالات ساده تر تقسیم کنیم و به هر یک از آنها پاسخ دهیم. فکر می کنم درک درستی از موضوع مورد بحث داشته باشید و جواب بگیرید.
اجازه دهید فوراً یادآوری کنم که همه سؤالات مطرح شده مهم هستند. اگر با یک NGO مرتبط هستید، باید پاسخ آنها را بدانید. شروع کنیم.

. درآمد یک NPO. یک NPO چه فعالیت های تجاری می تواند انجام دهد؟
. ثبت فعالیت های تجاری در مؤسسات غیرانتفاعی چگونه است؟
. یک سازمان غیرانتفاعی می تواند سود خود را در کجا خرج کند؟

درآمد NPO یک NPO می تواند در چه نوع فعالیت های تجاری شرکت کند؟

اشتباه اصلی این است که انواع فعالیت های مجاز را طبق OKVED در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی تعیین کنید. این قانون در مورد سازمان های تجاری اعمال می شود. سازمان‌های غیرانتفاعی نیز به OKVED در ثبت واحد دولتی اشخاص حقوقی و برگه آمار به عنوان نوع اصلی فعالیت اختصاص می‌یابند، اما برای سازمان‌های غیرانتفاعی این منشور است که انواع فعالیت‌هایی را که می‌تواند انجام دهد تنظیم می‌کند. بخش «اهداف و موضوع فعالیت» منشور، حوزه‌های فعالیت غیرانتفاعی و تجاری را تشریح می‌کند. مشکل این است که نیست OKVED. پس از ثبت نام، وکیلحوزه های فعالیت را در چارچوب قانون تشریح می کند و پس از آن توسط وزارت دادگستری مورد بررسی قانونی قرار می گیرد. شما نمی توانید همه چیز را در آنجا بنویسید. به بیان ساده، درک اصل اصلی مهم است، چیزی شبیه به این به نظر می رسد:
"سازمان غیرانتفاعی حق دارد در چارچوب فعالیت های قانونی خود به منظور تجدید اموال سازمان و انجام رویدادهای غیرانتفاعی به فعالیت های درآمدزا بپردازد."
بگذارید مثال های ساده ای بزنم:

ANO در زمینه ورزش فعالیت می کند و رویدادهای ورزشی را برگزار می کند. او همچنین کلاس های پولی در زمینه ورزش برگزار می کند. از سودی که از آن کلاس های رایگان برگزار می کند.
سازمان عمومی محافظت می کند حقوق قانونیشهروندان او همچنین مشاوره حقوقی پولی ارائه می دهد. از سودی که از آن انجام می دهد سمینارهای رایگانو انجمن های حمایت از حقوق شهروندی.
این انجمن در زمینه پزشکی فعالیت می کند. همچنین خدمات تحقیقاتی پولی را ارائه می دهد. سودی که به شما امکان می دهد برای انجام تحقیقات خود تجهیزات گران قیمت بخرید.

همانطور که می بینید، حتی فعالیت های تجاری در NPO ها دارای جهت گیری اجتماعی هستند.
مهم! اغلب تمایل به کشاندن یک جهت تجاری صرفاً به NPO ها وجود دارد، مانند: ساخت و ساز، خدمات حمل و نقل، خدمات نمایندگی، تولید، خدمات مالی و غیره به منظور بهینه سازی مالیات اولاً، چنین منشوری مورد بررسی قانونی قرار نخواهد گرفتوزارت دادگستری . ثانیاً، حتی اگر نوعی منشور ساده ایجاد کنید که دلالت بر چنین جهتی دارد، وزارت دادگستری به عنوان بخشی از فعالیت های خود، ترکیب حساب جاری را تجزیه و تحلیل می کند، حساب های جاری را با پول مسدود می کند و سپس NPO را تصفیه می کند. و هر چه نقض آشکارتر باشد، احتمال آن بیشتر است پیامدهای منفی. به طور کلی، شما نباید این کار را انجام دهید.
اما اگر واقعاً می خواهید، می توانید آن را متفاوت انجام دهید. سازمان های غیر دولتی منعی برای سرمایه گذاری ندارند. آنچه در زیر آمده است:

یک سازمان غیرانتفاعی حق دارد وجوه موجود را قرار دهد، به عنوان مثال، یک سپرده در بانک باز کند. سود دریافتی درآمد NPO خواهد بود.
انتقال ملک به NPO شرکت مدیریت. او به نوبه خود به عنوان یک سازمان تجاری از آن در زمینه تجاری استفاده می کند. با ارائه درآمد حاصل از استفاده از اموال به سازمان های غیر دولتی منهای خدمات آنها.
یک NPO می تواند بنیانگذار یک سازمان تجاری شود، به سرمایه مجاز کمک کند و سود سهام دریافت کند.

بر این اساس، NPO خود فعالیت های تجاری غیرقابل دسترس انجام نمی دهد، بلکه در آن سرمایه گذاری می کند ساختار تجاری، فقط از سرمایه گذاری های خود درآمد دریافت می کنید. درک این نکته مهم است که سرمایه‌گذاری نمی‌تواند تنها فعالیت یک NPO باشد، آنها فقط ابزاری برای پر کردن وجوه لازم برای دستیابی به اهداف غیرانتفاعی سازمان هستند.
باید گفت که ANO (سازمان غیرانتفاعی خودمختار) بیش از سایرین مستعد فعالیت های درآمدزا است. علاوه بر این، در ANO است که یک مورد خاص زمانی ایجاد می شود که فعالیت تجاری می تواند اصلی و تقریباً تنها باشد.
مهم! NPO هدف به دست آوردن ندارد نتیجه مالی، شاخص های پیشنهادی سودآوری، سودآوری، سود، کسر و غیره. در مورد NPO ها اعمال نمی شود، حتی اگر آنها فعالیت های تجاری انجام دهند.
یک مورد خاص زمانی رخ می دهد که یک سازمان غیرانتفاعی تمام اهداف قانونی خود را در چارچوب فعالیت های درآمدزای اجتماعی انجام دهد. بگذارید برای شما مثالی بزنم:
ANO خدمات را در چارچوب ارائه می دهد آموزش عالی. هدف ANO- توسعه آموزش سازمان از فعالیت های درآمدزای خود سودی به دست نمی آورد. ساختار برآورد به گونه ای است که درآمد برابر با هزینه ها باشد. بنابراین هزینه تحصیل کاهش می‌یابد و آموزش را در دسترس‌تر می‌کند که هدفی غیرانتفاعی است. خدمات به قیمت تمام شده در چارچوب فعالیت های تجاری ارائه می شود و در عین حال به اهداف غیرتجاری نیز دست می یابد.
باشگاه های ورزشی، موزه ها، نمایشگاه ها، تئاترها، باغ ها، مدارس و بیمارستان ها نیز می توانند فعالیت کنند. همه آنها عمدتاً به شکل ANO ایجاد می شوند.

حسابداری درآمد در موسسات غیر انتفاعی. ثبت فعالیت های تجاری در مؤسسات غیرانتفاعی چگونه است؟

سامی نکته مهم شما نمی توانید فعالیت های تجاری و غیرتجاری را در حسابداری NPO ها مخلوط کنید. اگر فعالیت‌های درآمدزا ایجاد شود، حسابداری جداگانه مناطق حفظ می‌شود.

بر اساس خدمات ارائه شده، "گواهی خدمات تکمیل شده" تشکیل می شود.
بر اساس کالاهای فروخته شده "یادداشت صورتحساب"
رسید تجاری در درجه اول با مبنای پرداخت مشخص می شود. اگر مشخص نباشد که چیست، اداره مالیات آن را به عنوان درآمد طبقه بندی می کند و در پایه مالیاتی قرار می گیرد.
نحوه صحیح ثبت رسید غیرتجاری به تفصیل در مقاله “رسیدهای غیرتجاری” توضیح داده شد.
میزان مالیات بستگی به رژیم مالیاتی دارد. سازمان‌های غیر دولتی که فعالیت‌های تجاری فعال را انجام می‌دهند، بین OSNO (سیستم مالیاتی پایه) و سیستم مالیاتی ساده 15٪ (درآمد منهای هزینه‌ها) انتخاب می‌کنند. کدام را انتخاب کنیم موضوع پیچیده. حسابدار شما باید پاسخ این را بداند. اگر ندارید، می توانید با ما تماس بگیرید، ما حسابداران و خدمات پشتیبانی حسابداری داریم. پاسخگویی به این سوال برای مدیران دشوار است؛ تفاوت های ظریف بسیار زیادی وجود دارد.

حسابداری درآمد بر روی حساب 90 - فروش تشکیل می شود
بهتر است حسابداری درآمد حاصل از سرمایه گذاری ها به حساب 91.1 - سایر درآمدها اختصاص یابد
حسابداری درآمدهای غیرتجاری به طور جداگانه در حساب 86 - تامین مالی هدفمند شکل می گیرد

تعیین درآمد نسبتاً ساده است. مشکلات با تخصیص هزینه ها به وجود می آیند. خوب است اگر معلوم شود که وقتی هزینه ها پیش می آید، می توان آنها را به یکی از مناطق نسبت داد. اما همیشه این اتفاق نمی افتد. اجاره، کارمندان با حقوق، هزینه های ثابت به دو صورت استفاده می شود. وظیفه حسابدار تخصیص صحیح هزینه هاست تا از یک طرف سازمان های دولتی سوالات غیر ضروری نداشته باشند و از طرف دیگر مالیات های غیرضروری دریافت نکنند. حسابداری مجزا در NPO ها نیاز به یک حسابدار دارد بسیار واجد شرایطو تمرین خوب
مهم! حسابداری NPO ها توسط بازرسی خدمات مالیاتی فدرال (مالیات) و وزارت دادگستری بررسی می شود. اصول و اهداف راستی آزمایی متفاوت است.

اداره مالیات. با یک کد مالیاتی سخت هدایت می شود. مرجع مالیاتی و مالی که باید از جمع آوری مالیات اطمینان حاصل کند. برای تخلف، او به یک ماده خاص مراجعه می کند و مالیات، جریمه و جریمه اضافی را دریافت می کند. تضمین می کند که تمام درآمدهای تجاری از سازمان های غیر انتفاعی در پایه مشمول مالیات قرار می گیرد.
وزارت دادگستری سازمان تنظیم مقررات. او بر انطباق NPO با اهداف قانونی خود نظارت می کند. این بر اساس تعدادی از قوانین مربوط به NPO ها است. تصمیم گیری در مورد انطباق با اهداف قانونی بر اساس بررسی فعالیت ها و نتیجه گیری انجام می شود. تشخیص اینکه یک NPO با اهداف قانونی خود (فعالیت های غیر قانونی) مطابقت ندارد، منجر به تصمیم گیری برای انحلال NPO می شود. راه حل هاوزارت دادگستری بیشتر ذهنی و غیرقابل درک هستند، اما در عمل، عوامل خارجی و NPOهایی که قانون را آشکارا به منظور غنی سازی، کلاهبرداری، تروریسم، فرقه ها نقض می کنند، تحت کنترل آن قرار می گیرند.نقدینگی» و مانند آن.

سود NPO یک سازمان غیرانتفاعی کجا می تواند آن را خرج کند؟

تقریباً همه کسانی که یک NPO ایجاد می کنند و امکان انجام فعالیت های درآمدزا را در نظر می گیرند سؤال می شود.
سود خالص دریافتی از حساب 99 - سود و زیان، به حساب 86 تامین مالی هدفمند ارسال می شود. آن ها کمکی به توسعه اهداف قانونی سازمان غیرانتفاعی می شود. به عبارت دیگر، سود NPO تبدیل به یک مشارکت غیرانتفاعی برای خود می شود.
بنیانگذاران یا سایر نهادهای مدیریتی نمی توانند ادعای سود خالص داشته باشند؛ NPO ها هیچ ذینفعی ندارند که مالک دارایی سازمان باشند.
یک NPO ممکن است کارمندانی داشته باشد دستمزدو همچنین جبران هزینه های این کارکنان از طریق گزارش هزینه ها و سفرهای کاری. این اقلام به عنوان هزینه پذیرفته می شود و متعاقباً باعث کاهش سود خالص می شود، اما قبل از تشکیل و نه پس از آن.
به همین دلیل NPO ها با فعالیت های درآمدزای فعال سعی می کنند قبل از دریافت سود خالص به اهداف خود جامه عمل بپوشانند و هزینه ایجاد کنند و مالیات های غیر ضروری را پرداخت نکنند. مهم این است که این تلاش ناقض قانون و اهداف قانونی نباشد.
این یکی از دلایل اصلی این است که NPO ها به ندرت از سیستم مالیاتی ساده 6٪ استفاده می کنند. اغلب از روی ناآگاهی و بدون آگاهی این اتفاق می افتد.

بنظر همینه سعی کردم مطالب را کمی ساده کنم. من پیوندهای خسته کننده ای به قوانین و مقالات اضافه نکردم.
اگر چیزی را از دست دادید، در نظرات بنویسید.

روزنامه مالی، 1390، شماره 30

ایجاد سازمان ها به دلیل منافع مشترک افراد (یا منافع یک نفر) است که به ابتکار آنها ایجاد می شود و هدف، به عنوان یک قاعده، کسب سود است. با این حال، غالباً منافع افراد و گروه‌هایی از افراد، انجمنی را برای انجام فعالیت‌هایی می‌طلبد که هدف آنها کسب سود یا توزیع سود حاصله بین شرکت‌کنندگان آن نیست. مبنای قانونی این نوع سازمان، قانون فدرال 12 ژانویه 1996 N 7-FZ "در مورد سازمان های غیر انتفاعی" (به عنوان اصلاح شده در 4 ژوئن 2011) است که مقررات اساسی در مورد رویه ایجاد و ایجاد و ایجاد می کند. فعالیت های سازمان های غیر انتفاعی

علیرغم نامی که بر ماهیت غیرتجاری فعالیت تأکید دارد، قانون سازمان های غیرانتفاعی را از انجام فعالیت های تجاری منع نمی کند. بنابراین، قانون شماره 7-FZ امکان انجام چنین فعالیت هایی را نشان می دهد، اما تنها در صورتی که در خدمت دستیابی به اهدافی باشد که سازمان غیرانتفاعی برای آن ایجاد شده است.

فعالیت هر سازمان اعم از تجاری و غیرانتفاعی مستقیماً به اموالی بستگی دارد که سازمان از طریق مختلف به دست آورده است زمینه های قانونی، اموالی که سازمان می تواند آزادانه برای آن دفع کند پیشرفتهای بعدی، کسب دارایی های ثابت، پاداش کارکنان، برای دستیابی به اهدافی که سازمان برای آن ایجاد شده است.

هر دارایی به دست آمده درآمد سازمان است، اما مفهوم "درآمد" خود می تواند معانی مختلفی داشته باشد. در ادبیات حقوقی، درآمد به درآمد نقدی و افزایش در نوع (میوه) اطلاق می شود که گاهی اوقات با اصطلاح کلی «سود» از آنها یاد می شود. این تعریف ممکن است در شاخه های مختلف حقوق ویژگی های خاص خود را پیدا کند. بنابراین، در قوانین مالیاتی، چنین مزایایی به عنوان منافع اقتصادی به صورت پولی یا غیرنقدی شناخته می شود، در صورت امکان ارزیابی آنها و در حدی که چنین منافعی قابل ارزیابی باشد، در نظر گرفته می شود.

در رابطه با موسسات غیرانتفاعی، این تعریف بسیار موفق است، اما قانون شماره 7-FZ به عنوان یک قانون خاص (lex specialis)، تعریفی از مفهوم درآمد ندارد و در متن آن از مفهوم «منابع» استفاده شده است. تشکیل اموال به صورت پولی و غیر آن» که عبارتند از:

رسیدهای منظم و یکباره از بنیانگذاران (شرکت کنندگان، اعضا)؛

کمک های داوطلبانه اموال و کمک های مالی؛

درآمد حاصل از فروش کالاها، کارها، خدمات؛

سود سهام (درآمد، بهره) دریافتی از سهام، اوراق قرضه، سایر اوراق بهادار و سپرده ها؛

درآمد دریافتی از دارایی یک سازمان غیرانتفاعی؛

سایر رسیدهایی که توسط قانون منع نشده است.

از دیدگاه قانون مالیاتهمه منابع نام برده را می توان با یک اصطلاح "درآمد" ترکیب کرد، زیرا در نهایت، آنها منافع اقتصادی را به صورت پولی یا غیرنقدی ارائه می دهند.

در عمل، استفاده از درآمد دریافتی توسط مؤسسات غیرانتفاعی سؤالات زیادی را در رابطه با قابل قبول بودن دریافت آن، امکان استفاده از درآمد دریافتی و ویژگی های مالیات بر این درآمد ایجاد می کند. بیایید با استفاده از یک مشارکت غیرانتفاعی به عنوان مثال به این سؤالات با جزئیات بیشتری نگاه کنیم.

چنین شکل سازمانی و قانونی به عنوان مشارکت غیر انتفاعی به دلیل توانایی قانونی قانونی برای انجام فعالیت های خود در بسیاری از حوزه های زندگی عمومی شکل نسبتاً رایج سازمان های غیرانتفاعی است. از تعریف قانونی چنین بر می آید که مشارکت غیر انتفاعی به عنوان یک سازمان مبتنی بر عضویت شناخته می شود که توسط شهروندان و (یا) اشخاص حقوقی برای کمک به اعضای خود در انجام فعالیت هایی با هدف دستیابی به اهداف اجتماعی، خیریه، فرهنگی، آموزشی، علمی و اهداف مدیریتی به منظور حفظ سلامت شهروندان، توسعه فرهنگ بدنی و ورزش، ارضای نیازهای معنوی و غیر مادی شهروندان، حفظ حقوق، منافع مشروع شهروندان و سازمان ها، حل و فصل اختلافات و تعارضات، تامین کمک حقوقیو همچنین برای اهداف دیگری با هدف دستیابی به منافع عمومی.

منبع اصلی تشکیل اموال یک شرکت تضامنی غیر انتفاعی، دریافت ها و مشارکت های منظم و یکباره از موسسین (اعضا) است. تصادفی نیست که قانونگذار چنین درآمدهایی را در وهله اول قرار داده است، زیرا این درآمدها در بیشتر موارد اصلی و بیشترین هستند. منابع قابل توجهدرآمد بر اساس عضویت در موسسات غیر انتفاعی

مطابق با هنر. 26 قانون شماره 7-FZ، روش دریافت منظم از بنیانگذاران (شرکت کنندگان، اعضا) توسط اسناد تشکیل دهنده سازمان غیر انتفاعی تعیین می شود.

لازم به ذکر است که در عمل، مشارکت های غیر انتفاعی در اساسنامه شامل مقرراتی در مورد تلفیق مقررات حاکم بر رویه دریافت های منظم در یک قانون محلی جداگانه مصوب شده است. مجمع عمومیاعضای یک مشارکت غیر انتفاعی این به این دلیل است که ایجاد تغییرات در قوانین محلی (به عنوان مثال، تغییر میزان مشارکت) یک روش ساده تر است که نیازی به اقدامات بعدی ندارد. ثبت نام ایالتی، بر خلاف اسناد تشکیل دهنده، که برای آن چنین ثبت نامی لازم است.

در مورد ادغام مقررات مربوط به مشارکت های عادی و یکباره، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 09.09.2008 N 03-03-06/1/518 بیان می کند که حق عضویت پرداخت شده توسط اعضای یک غیر انتفاعی مشارکت به میزان و نحوی که بر اساس اسناد تشکیل دهنده تعیین شده و طبق اسناد داخلی سازمان اتخاذ می شود مشروط بر اینکه مورد استفاده مشارکت غیرانتفاعی باشد درآمد مالیات بر سود محسوب نمی شود. برای هدف مورد نظر خود بنابراین، بخش مالی قوانین داخلی داخلی را مشروط به تأیید آنها مطابق با اسناد تشکیل دهنده تشخیص می دهد، که در صورت اختلاف در این موضوع با مقامات مالیاتی، که در فعالیت های خود به نظر تنظیم کننده پایبند هستند، قابل توجه است. .

قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه های ورودی، حق عضویت و کمک های مالی به سازمان های غیر انتفاعی را به عنوان درآمد هدفمند طبقه بندی می کند. ضمناً، در ادبیات تخصصی مفاهیم «درآمدهای هدفمند» و «تامین مالی هدفمند» به عنوان نابرابر ذکر شده است، اما بدون پرداختن عمیق به ماهیت این ماده، خواهیم گفت که این مفاهیم، به نظر ما، یکسان هستند. در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیر انتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها به صورت رایگان از سایر سازمان ها و (یا) دریافت می شود. اشخاص حقیقیو در هنگام تعیین پایه مالیاتی توسط گیرندگان برای هدف مورد نظر استفاده نمی شود. در این مورد، یک شرط ایجاد می شود - دریافت کنندگان درآمدهای هدفمند، به عنوان مثال. مؤسسات غیرانتفاعی موظفند سوابق جداگانه درآمد (هزینه) دریافتی (تولید شده) را در چارچوب درآمدهای هدفمند نگهداری کنند.

علاوه بر الزام به نگهداری سوابق جداگانه مطابق با هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که اموال را به صورت درآمدهای هدفمند یا تأمین مالی هدفمند دریافت کرده اند، در پایان دوره مالیاتی، موظفند در محل ثبت خود گزارشی را به مقامات مالیاتی ارائه کنند. استفاده هدفمند از وجوه دریافتی در فرم مصوب. علاوه بر این، سازمان های غیر انتفاعی موظفند گزارشی در مورد منابع تشکیل اموال به بخش سرزمینی وزارت دادگستری فدراسیون روسیه ارائه دهند که بر فعالیت های سازمان های غیر انتفاعی نظارت دارد.

یکی دیگر از منابع تشکیل اموال سازمان های غیر انتفاعی، کمک های داوطلبانه اموال و کمک های مالی است که مطابق با قوانین مدنی به عنوان چنین شناخته شده است.

میزان مشارکت اموال، همانطور که قبلاً ذکر شد، یا بر اساس اسناد تشکیل دهنده سازمان یا بر اساس قوانین محلی اتخاذ شده مطابق با این اسناد تعیین می شود. در این صورت حق عضویت می‌تواند بیش از حداقل حق عضویت پرداخت شود، زیرا این امر مغایرتی با قانون ندارد، اما این گونه مشارکت‌ها باید به عنوان کمک‌های داوطلبانه طبقه‌بندی شوند.

نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2008 N 03-03-06/4/81 بیان می کند که حق عضویت عادی که توسط اعضای یک مشارکت غیرانتفاعی به مبلغی بیش از حداقل حق عضویت ایجاد می شود، قابل دریافت نیست. هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی در صورتی که برای هدف مورد نظر خود استفاده شود، در نظر گرفته شود، یعنی. برای نگهداری یک سازمان غیرانتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آن. در این مورد، اساسنامه یک سازمان غیر انتفاعی یا یک قانون محلی که نحوه پرداخت حق عضویت را تنظیم می کند باید این امکان را نشان دهد.

حال اجازه دهید به کمک های مالی که طبق قانون به عنوان یک گروه از منابع تشکیل اموال طبقه بندی شده اند بپردازیم.

در هنر. 582 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریفی از اهدا ارائه می دهد که اهدای یک چیز یا حق را برای اهداف کلی سودمند به رسمیت می شناسد و فهرستی از موضوعات قانون مدنی را ارائه می دهد که می توانند به عنوان دریافت کنندگان کمک های مالی عمل کنند که در میان آنها غیر از مشارکت های انتفاعی فهرست نشده اند.

در این رابطه، برخی از نویسندگان بر این باورند که از آنجایی که قانون مدنی فدراسیون روسیه فهرست جامعی از سازمان ها را ارائه می دهد، اشکال سازمانی و قانونی که در این فهرست مشخص نشده اند، نمی توانند دریافت کنندگان کمک های مالی باشند. علاوه بر این، حامیان این موضع اشاره می کنند که دارایی و حقوق مالکیت دریافت شده توسط چنین سازمان هایی تحت یک توافق نامه اهدایی در واقع یک اهدای معمولی است (ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

نویسندگان دیگر معتقدند که کمک های مالی مطابق با هنر. 26 قانون شماره 7-FZ به عنوان منابع تشکیل اموال سازمان های غیر انتفاعی طبقه بندی می شود و دریافت کمک های مالی توسط مشارکت های غیر انتفاعی مجاز است به دلیل اینکه چنین امکانی توسط هنجار خاصی از این مجاز است. قانون. علاوه بر این، فعالیت‌های مشارکت‌های غیرانتفاعی می‌تواند با هدف دستیابی به اهداف اجتماعی، خیریه، فرهنگی، آموزشی، علمی و مدیریتی به منظور حفظ سلامت شهروندان، توسعه فرهنگ بدنی و ورزش، رضایت معنوی و غیره باشد. نیازهای مادی شهروندان، و برای این اهداف، دریافت کمک های مالی مجاز است، زیرا برای دستیابی به اهداف به طور کلی سودمند انجام می شود.

این موضع، به نظر ما، منطقی تر است، با این حال، هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، باید به مفاد قانون مالیاتی، یعنی بندها، تکیه کرد. 1 مورد 2 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که کمک های مالی باید به عنوان درآمد هدفمند برای انجام فعالیت های قانونی سازمان های غیر انتفاعی شناخته شود و هنگام تعیین مالیات بر درآمد بر اساس معیار مطابقت آنها با هنجارها، از درآمد حذف شود. قانون مدنی مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 ژوئن 2008 N 03-03-06/4/40، قانون مدنی فدراسیون روسیه، اول از همه، کمک مالی برای اهداف کلی سودمند را به عنوان یک معیار می شناسد.

اجازه دهید در بند 3 هنر به برخی موارد کم بیان کنیم. 582 قانون مدنی فدراسیون روسیه، که مقرر می دارد اهدا به یک شهروند باید مشروط باشد و به یک شخص حقوقی ممکن است مشروط به استفاده از این ملک برای یک هدف خاص باشد (یعنی ممکن است مشروط باشد یا نباشد. ). در صورت عدم وجود چنین شرطی، اهدا به یک شهروند به عنوان یک هدیه عادی شناخته می شود، اما هیچ اشاره ای به کمک های انجام شده به نفع اشخاص حقوقی نشده است، اما اشاره می شود که در سایر موارد، مال اهدا شده توسط اهدا کننده مورد استفاده قرار می گیرد. مطابق با هدف ملک. این سؤال مطرح می شود: اگر خود این هدف تعریف نشده باشد، چگونه می توان از چنین اموال برای هدف مورد نظر خود استفاده کرد؟ و مهمتر از همه، چگونه می توان چنین کمکی را هنگام تعیین پایه مشمول مالیات در نظر گرفت؟

ظاهراً درآمد دریافتی به عنوان کمک مالی که هدف نهایی آن توسط خود اهداکننده تعیین نشده است، باید مشمول مالیات بر درآمد به عنوان درآمد غیرعملیاتی شود، زیرا مطابق با ماده مذکور از درآمد مستثنی هستند. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه غیرممکن است.

در این راستا، به منظور جلوگیری از اختلاف با مقامات مالیاتی، توصیه می‌کنیم فرم کتبی موافقتنامه اهدایی را که اهداف خاص استفاده از اموال اهدایی (راست) را نشان می‌دهد، دنبال کنید، که این امر باعث می‌شود کمک‌ها به عنوان درآمد هدفمند طبقه‌بندی شوند. علاوه بر این، یک مشارکت غیر انتفاعی که اهدایی را می پذیرد باید سوابق جداگانه ای از تمام معاملات مربوط به استفاده از اموال اهدایی را نگه دارد، همانطور که توسط هنجار مندرج در بند 3 هنر لازم است. 582 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در هنگام ذکر کمک ها، سرمایه هدف موسسات غیر انتفاعی نیز لازم است که از کمک های اهداکننده (خیران) در قالب وجوه تشکیل شده و برای تولید به مدیریت امانی شرکت مدیریت منتقل می شود. درآمدی که برای تأمین مالی فعالیت های قانونی خود سازمان غیرانتفاعی یا سایر سازمان های غیر انتفاعی استفاده می شود.

مشارکت های غیر انتفاعی، همراه با سایر سازمان های غیر انتفاعی، حق دارند طبق الزامات قانون فدرال مورخ 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی"، سرمایه وقف تشکیل دهند. سازمان‌های غیرانتفاعی» (در تاریخ 25 نوامبر 2009 اصلاح شده است).

قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه می دهد تا هنگام تعیین پایه مالیاتی، وجوه دریافتی توسط سازمان های غیرانتفاعی - صاحبان سرمایه موقوفه از شرکت های مدیریتی که مدیریت امانت اموال تشکیل دهنده سرمایه وقف را انجام می دهند، در نظر نگیرید. شماره 275-FZ.

تشکیل سرمایه موقوفه و همچنین استفاده از آن، از جمله توزیع درآمد حاصل از آن، طبق ماده 16 مجاز است. 3 قانون N 275-FZ منحصراً برای استفاده در زمینه آموزش، علم، مراقبت های بهداشتی، فرهنگ، فرهنگ بدنی و ورزش (به استثنای ورزش های حرفه ای)، هنر، امور بایگانی، کمک های اجتماعی (حمایت).

تنها استثناء مجاز برای استفاده از وجوه موقوفه ایجاد شده توسط قانون N 275-FZ استفاده از بخشی از وجوه موقوفه و همچنین درآمد حاصل از آن برای هزینه های اداری و مدیریتی مربوط به تشکیل سرمایه موقوفه و اجرای آن است. فعالیت هایی که از درآمد حاصل از سرمایه وقف تامین می شود. با این حال، در این مورد، محدودیت های شدید ایجاد می شود، یعنی: حداکثر 15٪ از میزان درآمد حاصل از مدیریت امانی اموال تشکیل دهنده سرمایه وقف، یا حداکثر 10٪ از میزان درآمد حاصل از سرمایه موقوفه دریافتی. در طول سال گزارش. بنابراین، یک سازمان غیرانتفاعی باید انتخاب کند که چه مبلغی برای هزینه های اداری و مدیریتی مناسب تر است.

لازم به ذکر است که تشکیل سرمایه موقوفه باید در اساسنامه مؤسسه غیرانتفاعی پیش بینی شود و در این صورت سازمان موظف است کلیه معاملات مربوط به وصول وجوه تشکیل وقف را به صورت جداگانه نگهداری کند. سرمایه، انتقال وجوه تشکیل دهنده سرمایه موقوفه به مدیریت امانی شرکت مدیریت و همچنین با استفاده و توزیع درآمد حاصل از سرمایه موقوفه (ماده 6 قانون شماره 275-FZ).

علاوه بر درآمد ذکر شده قبلی به درآمدهای هدف مطابق با بندها. 2 ص 2 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید شامل ارزش اموالی باشد که به ترتیب ارث به سازمان های غیرانتفاعی منتقل شده است.

شرکت تضامنی غیر انتفاعی این حق را دارد که به منظور دستیابی به اهدافی که برای آن ایجاد شده است، فعالیت های تجاری تعیین شده در اساسنامه خود را انجام دهد. با این حال، استثناها ممکن است. بله، هنر. 8 قانون شماره 7-FZ مقرر می دارد که در صورت کسب وضعیت سازمان خود تنظیمییک مشارکت غیر انتفاعی حق انجام فعالیت های کارآفرینی را ندارد.

مورد دیگر مربوط به فعالیت های سازمان های مالی خرد است که قانون فدرال مورخ 2 ژوئیه 2010 N 151-FZ "در مورد فعالیت های مالی خرد و سازمان های مالی خرد" به آنها اجازه می دهد در قالب یک بنیاد، یک سازمان غیرانتفاعی مستقل، یک موسسه ثبت نام کنند. یا مشارکت غیر انتفاعی این گونه سازمان ها حق انجام هیچ گونه اقدامی را ندارند فعالیت حرفه ایدر بازار اوراق بهادار

منظور از فعالیت کارآفرینانه در قانون شماره 7-FZ، علاوه بر تولید انتفاعی کالاها و خدماتی است که اهداف ایجاد یک سازمان غیرانتفاعی را برآورده می کند، همچنین تحصیل و فروش اوراق بهادار، اموال و حقوق غیرمالکی، مشارکت در جوامع تجاریو مشارکت در شرکت های تضامنی به عنوان سرمایه گذار.

قانون شماره 7-FZ موظف است که در اساسنامه یک سازمان غیرانتفاعی همه انواع فعالیت های تجاری را که انجام خواهد داد فهرست کند و همانطور که قبلاً ذکر شد هنگام انجام چنین فعالیت هایی ، تعهد به نگهداری سوابق درآمد و هزینه برای آنها ایجاد می شود. فعالیت های تجاری، در حالی که درآمدهای دریافتی از فعالیت های تجاری بسته به رژیم مالیاتی انتخاب شده به طور کلی مشمول مالیات می شوند.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد دریافتی توسط یک سازمان غیرانتفاعی از فعالیت های تجاری ممکن است به میزان هزینه های انجام شده به منظور ایجاد سود کاهش یابد. قوانین مالیاتی هیچ محدودیتی در این زمینه ندارد.

بنابراین، سود مشمول مالیات حاصل از فعالیت های تجاری انجام شده توسط یک سازمان غیر انتفاعی و همچنین در سازمان های تجاری را می توان به میزان هزینه های مربوط به آن کاهش داد. دستمزد. در رابطه با سازمان های غیر انتفاعی، این هنجار قانون مالیات اعمال می شود، اما فقط در رابطه با هزینه های دستمزد افرادی که مستقیماً در کارهای مربوط به فعالیت های تجاری سازمان غیر انتفاعی درگیر هستند. در این راستا به منظور تعیین میزان مشارکت هر یک از کارکنان در فعالیت های تجاری یک سازمان غیرانتفاعی نیاز به جریان حسابداری و اسناد پرسنلی اضافی وجود دارد.

مشارکت های غیر انتفاعی حق دارند به عنوان سرمایه گذار، به عنوان موسس، از جمله به عنوان تنها شرکت کنندهدر جوامع تجاری و مشارکت های مذهبی. درآمد حاصل از این مشارکت به صورت سود سهام بیان خواهد شد. وضعیت در مورد شرکت های تضامنی (تضامنی با مسئولیت محدود) که در آن یک شرکت تضامنی غیر انتفاعی می تواند به عنوان یک شرکت سهامی-سرمایه گذار (شریک با مسئولیت محدود) عمل کند و حق ندارد به عنوان یک شریک تضامنی فعالیت کند تا حدودی متفاوت است.

موسسات غیر انتفاعی علاوه بر منابع تشکیل اموال فوق می توانند از اوراق بهادار نیز درآمد دریافت کنند. چنین درآمدی با تحصیل و فروش اوراق بهادار، با اجرای حقوق مالکیت و غیر مالکیت همراه است.

سایر درآمدهای غیر منع نشده توسط قانون که درآمد یک سازمان غیرانتفاعی را تشکیل می دهد شامل درآمدهایی است که در ماده تعریف شده است. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه غیرعملیاتی است، اما با در نظر گرفتن ویژگی های یک سازمان غیرانتفاعی (این، برای مثال، ممکن است مبالغی از حساب های پرداخت نشده باشد که مدت محدودیت آنها منقضی شده است؛ مبالغ غرامت بیمه و غیره).

باید به درآمد به صورت سود ناشی از قرار دادن موقت وجوه رایگان اشاره کرد، زیرا چنین درآمدی می تواند بسیار قابل توجه باشد. بنابراین، شرکت تضامنی غیر انتفاعی این حق را دارد که موجودی رایگان وجوه دریافتی از ورودی و حق عضویت را در دارایی‌های مالی درآمدزا که مربوط به سرمایه موقوفه نیست قرار دهد. درآمد ذکر شده دریافتی با استفاده از وجوه (اموال) به درآمدهای غیرعملیاتی مربوط می شود، زیرا برخلاف صندوق های وقفی، چنین وجوهی (اموال) به طور خاص برای ایجاد درآمد در نظر گرفته نشده است و بنابراین مشمول مالیات بر درآمد در مؤسسه عمومی است. شیوه.

همانطور که می بینیم، سازمان های غیر انتفاعی فرصت های قانونی و گسترده ای برای استفاده از اموال به دست آمده در زمینه های قانونی مختلف، از جمله فرصت ایجاد درآمد اضافی دارند، و این امر به ویژه در شرایطی که چنین سازمان های غیر انتفاعی کمبود بودجه ندارند، ارزشمند است.

هدایت وجوه باقی مانده پس از پرداخت کلیه مالیات ها برای اهداف قانونی تنها تأثیر مثبتی بر تعدادی از روابط اجتماعی دارد، حوزه هایی از زندگی که نقش دولت اغلب به هیچ وجه در آنها آشکار نمی شود. این همه دلایلی را برای صحبت در مورد نقش ارزشمند سازمان های غیرانتفاعی در زندگی عمومی فراهم می کند.

وی. پوگودین

رئیس خدمات حقوقی

مشارکت غیر انتفاعی