Die Rechnungslegungsvorschriften gelten für Organisationen jeden Tätigkeitsbereichs und jeder Eigentumsform. Allerdings hat jede Branche ihre eigenen Besonderheiten bei der Darstellung der Lage der Mittel und ihrer Quellen, der Berechnung von Steuern und der Zusammenstellung Finanzberichte. Welche Nuancen sollte ein Buchhalter eines Großhandelsunternehmens berücksichtigen? Unterscheidet sich die Rechnungslegung für Unternehmen, die unterschiedliche Steuersysteme verwenden? Wir informieren Sie in diesem Artikel über die Bilanzierung des Großhandels in einem Unternehmen.

Unterschiede zwischen Groß- und Einzelhandel

Zivil- und Steuerrecht enthält keine spezifische Definition des Großhandels. Damit ist der Verkauf von Waren in großen Mengen gemeint. Das wichtigste Dokument ist der Liefervertrag. Der Großhandel wird bargeldlos abgewickelt.

Im Gegensatz zum Großhandel handelt es sich beim Einzelhandel um den Verkauf von Waren in kleinen Mengen für den persönlichen Verbrauch. Käufer Einzelhandelsnetzwerk kauft Waren nicht für kommerzielle Aktivitäten. Im Einzelhandel werden Waren sowohl gegen Bargeld als auch per Überweisung verkauft. Grundlage für den Verkauf ist der Kaufvertrag.

Buchhaltung in Großhandelsorganisationen

Die Buchhaltung in Großhandelsorganisationen sollte folgende Punkte abdecken:

• Reflexion von Inventareingängen;
• interner Waren- und Materialverkehr;
• Warenverkauf.

Eingang des Inventars im Lager

Beim Wareneingang bei einem Großhandelsunternehmen werden folgende Einträge vorgenommen:

Wenn eine Großhandelsorganisation Lagerbestände erhält, müssen in ihre Kosten die Kosten für die Lieferung, die Versicherung der Lagerbestände usw. einbezogen werden. Zollabgaben, Dienstleistungen von Vermittlungsorganisationen, Bezahlung von Informations- und Beratungsleistungen von Drittunternehmen.

Für die Höhe dieser Kosten gilt:

Dt 41 Kt 60.

Interner Warenverkehr in einem Lager

Nachdem die Ware im Lager der Großhandelsorganisation angekommen ist, kann sie an andere Unternehmensbereiche weitergegeben werden. Mit einem solchen Umzug verbundene Kosten sind im Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit enthalten. Wenn Dienstleistungen für den Transport von Fracht von einem Lager in ein anderes von Drittspediteuren erbracht wurden, werden die Kosten für die Bezahlung ihrer Dienstleistungen im Eintrag berücksichtigt:

Dt 44 Kt 60 – für die Kosten der Dienstleistungen eines Drittanbieters;

Dt 19 Kt 60 – Mehrwertsteuer auf Transportdienstleistungen.

Verkauf von Waren in Großhandelsmengen

Beim Verkauf von Waren werden in der Buchhaltung eines Großhandelsunternehmens folgende Buchungen vorgenommen:

Die Abrechnung des Warenverkaufs in einer Großhandelsorganisation erfolgt auf Konto 90. Lesen Sie auch den Artikel: → „“. Für das Konto werden Unterkonten eröffnet:

• 1 – zur Abrechnung der Verkaufserlöse;
• 2 – um die Kosten der verkauften Waren zu berücksichtigen;
• 3 – zur Abrechnung der Mehrwertsteuer auf verkaufte Lagerartikel;
• 9 – zur Bilanzierung des Finanzergebnisses für den Berichtszeitraum.

Unterschiede in der Buchhaltung zum Einzelhandel

Im Gegensatz zum Großhandel im Einzelhandel hat ein Unternehmen das Recht, Waren sowohl zum Einkaufspreis als auch zum Verkaufspreis zu bilanzieren, vorbehaltlich einer gesonderten Abrechnung des Aufschlags. Die gewählte Rechnungslegungsoption muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen der juristischen Person festgehalten werden.

Ein Einzelhandelsunternehmen muss den Aufschlag über das Konto 42 abrechnen, wenn die erhaltenen Waren zum Verkaufspreis abgerechnet werden:

Dt 41 Kt 42.

Der Wareneingang zu Einkaufspreisen wird wie bei einem Großhandelsunternehmen buchhalterisch berücksichtigt.

Erfolgt die Abrechnung von Waren im Einzelhandel zum Verkaufspreis, so erfolgt beim Verkauf im Gegensatz zum Großhandel ein zusätzlicher Eintrag:

Dt 90 Kt 42 (Stornierung) – Handelsspanne abgeschrieben.

Merkmale der Abrechnung bestimmter Produktarten im Großhandel

Alkoholprodukte im Großhandel: Ausschreibungen

Alkoholische Produkte im Großhandel werden zu tatsächlichen Anschaffungskosten abgerechnet, die keine Mehrwertsteuer enthalten. Bei Erhalt alkoholischer Produkte:

Dt 41 Kt 60.

Im Gegensatz zur Mehrwertsteuer sind die Verbrauchsteuern auf gekaufte Waren im Preis enthalten. Verbrauchsteuern werden nur von Alkoholproduzenten gezahlt. Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren:

Dt 19 Kt 60.

Beispiel. Polyus LLC kaufte vom Hersteller 1.500 Flaschen Cognac für einen Gesamtbetrag von 468.696 Rubel (einschließlich Verbrauchsteuer 97.200 Rubel, Mehrwertsteuer 71.496 Rubel). Die gesamte Cognac-Charge wurde einen Tag später für 566.400 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 86.400 Rubel) verkauft.

Kraft- und Schmierstoffe sowie Erdölprodukte – Großhandel mit Lizenz

Für beteiligte Unternehmen Großhandel Und vorbehaltlich der Lagerung von Kraft- und Schmierstoffen sowie Erdölprodukten in eigenen Behältern ist für die Ausübung dieser Art von Tätigkeit eine Genehmigung erforderlich. Erfolgt der Großhandel mit Kraft- und Schmierstoffen sowie Mineralölprodukten unter der Voraussetzung, dass die Lagerung der Waren zu vertraglichen Bedingungen durch einen Dritten erfolgt, liegt die Einholung einer solchen Lizenz nicht in der Verantwortung des Großhändlers.

Die meisten Kraft- und Schmierstoffe sowie Erdölprodukte sind verbrauchsteuerpflichtige Waren. Großhandelsunternehmen, die über eine Lizenz und ein Zertifikat für den Betrieb mit Erdölprodukten verfügen, dürfen die Verbrauchsteuer auf gekaufte Waren abziehen. Wenn die Organisation keine Kraft- und Schmierstoffe lagert und über kein Zertifikat verfügt, ist die Verbrauchsteuer im Warenpreis enthalten und wird bei der Erstattung nicht berücksichtigt.

Transaktionen im Großhandel mit Kraft- und Schmierstoffen sowie Mineralölprodukten werden in der Buchhaltung anhand der Standardkontokorrespondenz abgebildet.

Besteuerungssystem für Großhandelsunternehmen

Ein Großhandelsunternehmen kann unterschiedliche Steuersysteme anwenden. Wenn die Organisation bei der Registrierung bei den Steuerbehörden keine Anträge für eine Besteuerungsregelung gestellt hat, wird standardmäßig das allgemeine System angewendet. OSNO hat für ein Großhandelsunternehmen bestimmte Vor- und Nachteile.

Zu den Vorteilen von OSNO gehören:

• Unternehmen, die OSNO nutzen, sind Mehrwertsteuerzahler. Viele Käufer, die das gleiche System nutzen, ziehen es vor, Waren so zu kaufen, dass sie die Mehrwertsteuer gutschreiben können. Das heißt, wenn ein Großhändler auf das vereinfachte Steuersystem umsteigt, muss er mit hoher Wahrscheinlichkeit den Warenpreis im Vergleich zu umsatzsteuerpflichtigen Wettbewerbern um 18 % senken;
• wenn am Ende des Jahres ein Negativ finanzielle Ergebnisse, dann kann der Verlust in der Erklärung berücksichtigt werden und keine Einkommensteuer gezahlt werden.

Für andere Großhandelsunternehmen ist „vereinfacht“ vorzuziehen. Zu den Vorteilen dieses Steuersystems gehört eine geringe Steuerbelastung. Daher eignet sich das vereinfachte System für hochprofitable Typen Aktivitäten. Das vereinfachte Steuersystem ist für Organisationen, deren Aktivitäten zu Verlusten führen, sowie für solche mit hohen Vertriebskosten nicht von Vorteil.

Wenn Sie sich für ein vereinfachtes Steuersystem entscheiden, müssen Sie die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuersatz richtig bestimmen. Wenn ein Unternehmen in der Lage ist, den Großteil seiner Kosten und der Warenkosten zu dokumentieren, ist es rentabler, das System „Einnahmen minus Ausgaben“ zu verwenden. Ansonsten können Sie sich auf das vereinfachte Steuersystem mit einem Steuersatz von 6 % und der „Einkommensbasis“ verlassen.

Großhandelsunternehmen können UTII nicht anwenden. Diese Regelung gilt unter bestimmten Voraussetzungen für den Einzelhandel.

Antworten auf drängende Fragen

Frage Nr. 1. Wie lässt sich der Warenaustausch zwischen zwei Handelsorganisationen buchhalterisch abbilden?

Beim Warenaustausch Besondere Aufmerksamkeit Auf die Richtigkeit ihrer Einschätzung ist zu achten. Der Preis der Waren im Rahmen einer solchen Vereinbarung sollte nicht um mehr als 20 % vom Marktwert ähnlicher Waren abweichen. Beim Warenaustausch in der Buchhaltung eines im Großhandel tätigen Unternehmens:

Frage Nr. 2. Die Haupttätigkeit des Unternehmens ist der Großhandel. Zukünftig ist geplant, einen Teil der Waren im Einzelhandel und einen Teil im Großhandel zu verkaufen. Das Unternehmen wendet ein allgemeines Steuersystem an. Wie lässt sich die Warenabrechnung im Groß- und Einzelhandel korrekt auf Konten abbilden?

Alle zum Verkauf vorgesehenen Vorräte sollten auf dem Konto 41 des eröffneten Unterkontos aktiviert werden, um die Vorräte im Großhandel abzubilden. Die Mehrwertsteuer wird gesondert ausgewiesen.

Auf Konto 41 können Lagerartikel sowohl zum Einkaufspreis als auch zum Verkaufspreis (über Konto 42) verbucht werden. Die Methode zur Darstellung des Wertes der Vorräte muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden. Einzel- und Großhandelswaren sind getrennt zu berücksichtigen. Dazu werden für das Konto 41 zwei Unterkonten eröffnet:

• 1 – Großhandel mit Waren;
• 2 – Einzelhandelswaren.

Wenn nicht im Voraus bekannt ist, welcher Teil des Inventars im Großhandel und welcher im Einzelhandel verkauft wird, empfiehlt es sich, diese auf dem Unterkonto 1 des Kontos 41 zu erhalten.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

Bei der Übertragung von Lagerbeständen in den Einzelhandel:

Dt 41/2 Kt 41/1.

Gleichzeitig erfolgt die Verkabelung:

Dt 41/2 Kt 42 – in Höhe der Handelsspanne.

Beim Verkauf auf Konto 90 müssen Sie zwei Unterkonten eröffnen, um die Einnahmen aus dem Groß- und Einzelhandel abzubilden.

Frage Nr. 3. Beim Empfang von Lagerbeständen bei einem Handelsunternehmen wurde ein Mangel festgestellt. Welche Dokumente benötige ich, um dies zu dokumentieren und wie kann ich es in der Buchhaltung widerspiegeln?

Der bei der Annahme von Gütern und Materialien festgestellte Mangel kann entweder im Rahmen des natürlichen Verlusts liegen oder diesen überschreiten. Im ersten Fall werden die Fehlbeträge in die Vertriebskosten einbezogen. Bei einer anderen Möglichkeit müssen die Kosten für fehlende Waren vom Lieferanten oder ersetzt werden Transportunternehmen. Hierzu reicht der Empfänger der Ware eine Reklamation beim Spediteur oder Lieferanten ein. Dies wird durch einen Handelsakt oder einen Akt zur Feststellung einer Unstimmigkeit formalisiert. Um Engpässe zu berücksichtigen, müssen Sie das Konto 94 verwenden.

Frage Nr. 4. Das Unternehmen ist im Großhandel tätig und wendet ein allgemeines Steuersystem an. Wie spiegelt sich der Aufschlag auf verkaufte Waren wider? Soll ich Zählung 42 verwenden?

Im Großhandel werden Waren zum Einkaufspreis abgerechnet. Beim Verkauf erfolgt eine Abschreibung von Konto 41 zu Lasten von Konto 90. Auf der Habenseite weist Konto 90 Einnahmen aus dem Verkauf von Lagerbeständen aus. Der Aufschlag ist in diesem Fall die Differenz zwischen Soll- und Habenumsatz des Kontos 90. Es empfiehlt sich, das Konto 42 zu verwenden Einzelhandel wenn Vorräte zu Verkaufspreisen bilanziert werden.

Frage Nr. 5. Welche Ausgaben sollten in den Kosten der gekauften Waren enthalten sein?

Der Preis des Produkts sollte alle direkten Kosten seiner Anschaffung umfassen. Dabei handelt es sich um die Kosten für die Lieferung von Waren und Materialien, Zölle und nicht erstattungsfähige Steuerzahlungen, Beratungskosten, Vermittlungsleistungen und Versicherungszahlungen.

Der Einzelhandel ist ein beliebter Wirtschaftszweig für Kontrollen verschiedener Aufsichtsbehörden. Schließlich gibt es in diesem Geschäft vor allem einen maximalen Bargeldumschlag, was die Steuerbehörden dazu zwingt, bei der Prüfung dieser Art von Unternehmen vorsichtiger zu sein. Deshalb ist es so wichtig, eine ordnungsgemäße Buchhaltung zu organisieren. In diesem Artikel schauen wir uns an, wie die Buchhaltung im Einzelhandel abläuft.

Buchhaltung für Waren im Handel

Die Abrechnung der Lagerbestände erfolgt auf dem Aktiv-Passiv-Konto 41 (siehe → „“.). Der Wert einer Immobilie kann sich sowohl in Kaufpreisen als auch in Verkaufspreisen widerspiegeln.

Wichtig! Die gewählte Rechnungslegungsmethode muss in den Rechnungslegungsrichtlinien der Organisation festgehalten werden.

Schauen wir uns die Vor- und Nachteile der einzelnen Buchhaltungsmethoden genauer an.

Bilanzierung von Waren zu Einkaufspreisen

Die Einkaufspreisabrechnungsmethode ist eher typisch für den Großhandel oder für Einzelhandelsumsätze Einzelstücke zum Beispiel Haushaltsgeräte oder Möbel. Das heißt, wenn es möglich ist, die Charge und den Einkaufspreis von Waren und Materialien zu verfolgen: Mengen- und Gesamtabrechnung. Dieser Ansatz spiegelt das Ergebnis der Transaktion für jedes Produkt und, sofern das Unternehmen es verwendet, korrekter wider moderne Systeme Bestandsbuchhaltung, dann ist die Organisation der Buchhaltung mit dieser Methode auch in einem riesigen Supermarkt einfach. Aber wenn der Laden klein ist, gibt es keine automatisierten Systeme und das Sortiment ist recht umfangreich, zum Beispiel in Lebensmittelgeschäfte Dann ist die Bilanzierung von Lagerbeständen zu Einkaufspreisen eine sehr arbeits- und zeitaufwändige Angelegenheit.

Weiter zu den Nachteilen diese Methode kann zugeschrieben werden:

• Erhöhte Ausgaben ( automatisierte Systeme oder Beauftragung eines separaten Spezialisten);
• Zeitaufwand und Fehler bei der Inventur;
• Fehler bei der Ermittlung des Verkaufspreises, weil Die Einkaufspreise ändern sich ständig, selbst bei einem Lieferanten.
• Mangelnde Effizienz usw.

Daher erfolgt die Bestandsbuchhaltung im Einzelhandel meist zu Verkaufspreisen.

Bilanzierung von Waren zu Verkaufspreisen

Um die Buchhaltung auf diese Weise zu organisieren, wird dem Kaufpreis ein Aufschlag hinzugefügt, der sich in 42 widerspiegelt. Dieses Konto ist passiv, das heißt, der Umsatz erfolgt nur auf Guthaben.

Wichtig! Die Handelsspanne wird in der Bilanz nicht berücksichtigt, daher werden die Kosten für Lagerartikel unabhängig von der gewählten Warenabrechnungsmethode nur zu Einkaufspreisen im Beleg erfasst.

Die Höhe des Aufschlags kann bestimmt werden durch:

• Aufschlag eines bestimmten Prozentsatzes auf den Kaufpreis;
• Den gleichen Betrag zum Preis jedes Produkts hinzufügen;
• Festlegung eines einheitlichen Preises für einen bestimmten Produkttyp und Abzug der Einkäufe davon.

Im Einzelhandel wird am häufigsten Option 3 verwendet, da verschiedene Lieferanten unterschiedliche Preise für dasselbe Produkt haben können. Und damit die Verkäufer nicht verwirrt werden, wird dafür ein einheitlicher Preis festgelegt.

Dokumentarisch wird die Höhe des Aufschlags für jeden Eingang von Lagerartikeln im Register der Einzelhandelspreise widergespiegelt. Am bequemsten ist es, für jeden Wareneingang ein neues Dokument zu erstellen. Sie können das Formular selbst entwickeln. Folgende Angaben sind anzugeben:

• Titel des Dokuments;
• Datum und Nummer;
• Nomenklatur;
• Kaufpreis;
• Gegen Aufpreis;
• Verkaufspreis;
• Unterschriften der verantwortlichen Personen.

Warenkonten

In der Buchhaltung werden Waren auf dem Konto 41 „Waren“ erfasst. In der Anleitung zur Verwendung des Kontenplans Buchhaltung, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 94n vom 31. Oktober 2000, wird darauf hingewiesen, dass Konto 41 dazu bestimmt ist, Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Inventargegenständen (Sachwerten) zusammenzufassen, die als Waren zum Verkauf gekauft wurden . Handelsbetriebe berücksichtigen außerdem 41 zugekaufte Behälter und Behälter aus eigener Produktion.

Zur analytischen Warenverrechnung im Arbeitskontenplan können für das Konto 41 „Waren“ folgende Unterkonten eröffnet werden:

• 41.1 „Waren im Lager“
• 41.2 „Waren im Einzelhandel“,
• 41.3 „Behälter für Güter und Leergut“
• 41.4 „Gekaufte Produkte“

Einige Arten von Waren werden auf außerbilanziellen Konten erfasst:

• 002 „Zur Verwahrung übernommene Ware“
• 004 „Waren zur Kommission angenommen“

Buchhaltung für Waren im Großhandel

• D19 K60 – inkl. MwSt. D68
• K19 – Mehrwertsteuerabzug vom Budget

• D44 K70,69,02,76,71 - aufgelaufene Vertriebskosten
• D90.2 K44 – Vertriebskosten abgeschrieben

• D90,9 K99 - Gewinn
• D99 K90,9 - Verlust

Bilanzierung von Waren im Einzelhandel in Einkaufspreisen

Buchhaltungseinträge für den Einkauf von Waren bei einem Lieferanten:

• D41 K60 – Waren werden zu tatsächlichen Kosten registriert
• D19 K60 – inklusive Mehrwertsteuer
• D60 K51 – Zahlung an den Lieferanten für die Ware

Buchhaltungseinträge für den Verkauf von Waren an den Käufer:

• D62 K90.1 – Verkaufspreis inklusive Mehrwertsteuer
• D90.3 K68 – Die zu zahlende Mehrwertsteuer wurde abgegrenzt
• D90.2 K41 – Verkaufte Waren werden zu tatsächlichen Kosten abgemeldet (entweder nach Warenrechnungseinheit oder nach FIFO)
• D51 K62 – vom Käufer erhaltene Zahlung
• D44 K70,69,02,76,71 – für den Berichtsmonat aufgelaufene Vertriebskosten

Ermittlung des Finanzergebnisses

• D90,9 K99 - Gewinn
• D99 K90,9 - Verlust

Bilanzierung von Waren im Einzelhandel zu Verkaufspreisen

Erfolgt die Abrechnung von Waren im Einzelhandel zum Verkaufspreis, muss dies in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation angegeben werden.

Buchhaltungseinträge für den Einkauf von Waren bei einem Lieferanten:

• D41 K60 – Waren werden zu tatsächlichen Kosten registriert
• D19 K60 – inklusive Mehrwertsteuer
• D68 K19 – Mehrwertsteuerabzug vom Budget
• D60 K51 – Zahlung an den Lieferanten für die Ware
• D41 K42 – auf aktivierte Waren aufgelaufene Handelsspanne

Buchhaltungseinträge für den Verkauf von Waren an den Käufer:

• D50 K90.1 – Verkauf von Waren an den Käufer zum Verkaufspreis
• D90.3 K68 – Auf den Verkaufspreis zu zahlende Mehrwertsteuer
• D90.2 K41 – verkaufte Waren zum Verkaufspreis abgeschrieben
• D90.2 K42 – Umkehrung der Handelsspanne
• D90.2 K44 – Vertriebskosten für den Berichtsmonat werden abgeschrieben

Ermittlung des Finanzergebnisses

• D90,9 K99 - Gewinn
• D99 K90,9 - Verlust

Berechnung der Handelsspannen im Einzelhandel

1. Bestimmen Sie den durchschnittlichen Prozentsatz der Handelsspanne
   Handel = Saldo am Monatsanfang auf Konto 42 + Umsatz auf K42 × 100 % Markup-Umsatz auf K41 + Saldo am Monatsende auf Konto 41
2. Wir ermitteln den Saldo am Monatsende für das Konto 42
   Saldo am Monatsende auf dem Konto 41 x durchschnittlicher %-Aufschlag
3. Ermittlung der Handelsspanne
   Handelsmarge = Saldo am Monatsanfang auf Konto 42 + Umsatz auf K42 - Saldo am Monatsende auf Konto 42

Abrechnung mit dem Auftraggeber

Der Auftraggeber spiegelt den Erlös aus dem Verkauf der Waren zum Zeitpunkt des Eingangs der Mitteilung des Kommissionärs über den Versand der Waren an den Käufer wider. Der Auftraggeber bildet alle Geschäftsvorfälle auf der Grundlage des Berichts des Kommissionärs ab.

Buchhaltungseinträge für den Verkauf von Waren durch den Auftraggeber:

• D45 K41 – Warenversand zu tatsächlichen Kosten
• D62 K90.1 – Verkaufspreis inklusive Mehrwertsteuer
• D90.3 K68 – Auf den Verkaufspreis wird Mehrwertsteuer erhoben
• D90.2 K45 - Waren werden zu tatsächlichen Kosten abgemeldet

Wir spiegeln die Vergütung des Kommissionärs wider:

• D44 K76.Kommissar – für die Höhe der Vergütung ohne Mehrwertsteuer
• D19 K76.Kommissar - Mehrwertsteuer auf Vergütung wird berücksichtigt
• D68 K19 - bei Erfüllung der Verpflichtungen
• D44 K70,69,02,76,71,04,05 – für den Berichtsmonat aufgelaufene Vertriebskosten
• D90.2 K44 – Vertriebskosten für den Berichtsmonat werden abgeschrieben

Ermittlung des Finanzergebnisses

• D90,9 K99 - Gewinn
• D99 K90,9 - Verlust

Wir verlesen die Vergütung des Kommissionärs:

• D76. Kommissionär K62 – für die Höhe der Vergütung
• D51 K62 - erhalten Geldmittel vom Kommissionär abzüglich Vergütung

Buchhaltung bei einem Kommissionär

Buchhaltungseinträge für den Kauf von Waren vom Auftraggeber:

• D004 – Ware auf Provisionsbasis zum vereinbarten Preis erhalten

Buchhaltungseinträge für den Verkauf von Waren an Kunden:

• K004 – Waren werden an den Käufer versandt
• D62 K76.Verbindlich – für den Verkaufspreis der Waren inklusive Mehrwertsteuer zu einem ausgehandelten Preis
• D51 K62 – vom Käufer erhaltene Zahlung für die versendete Ware

Wir berechnen Provision:

• D76.Verpflichtung K90.1 – aufgelaufene Provision
• D90.3 K68 – Auf Provision erhobene Mehrwertsteuer
• D76.Committent K51 – Einnahmen werden an den Committed übertragen, abzüglich Provisionen und anderer Ausgaben, die zu Lasten des Committeds gezahlt werden.

Ermittlung des Finanzergebnisses:

• D26 K70,69,02,10,76,71 – aufgelaufene Ausgaben des Kommissionärs
• D90.2 K26 – Die Ausgaben des Kommissionärs werden abgeschrieben
• D90,9 K99 - Gewinn
• D99 K90,9 - Verlust

Merkmale der Bilanzierung von Vertriebskosten im Handel

Die in Konto 44 ausgewiesene Standardnomenklatur der Vertriebskosten wurde genehmigt Methodische Empfehlungen Handelsausschuss der Russischen Föderation.

Buchhaltungseinträge zur Darstellung der Vertriebskosten:

• D44 K70,69,02,04,05,71,76,60 – Darstellung der Vertriebskosten für den Berichtsmonat
• D90.2, 90.7 K44 - Kostenabschreibung am Monatsende

Am Ende des Monats darf der Saldo auf Konto 44 nur den Teil der Transportkosten betragen, der auf die Kosten für nicht verkaufte Waren zurückzuführen ist. Dies muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation angegeben werden.

Ermittlung des durchschnittlichen Prozentsatzes der Vertriebskosten:

durchschnittlicher % der Kosten = (Saldo am Monatsanfang auf Konto 44 + Transportkosten für den Monat) x 100 % der Auflage (Umsatz auf K41 + Saldo am Monatsende auf Konto 41)

Der Gesetzgeber genehmigt alle Arten von Tätigkeiten, deren branchenspezifische Besonderheiten sind in den einschlägigen gesetzlichen Regelungen verankert und werden von den Finanzfachkräften berücksichtigt. Die Handelsbuchhaltung wird traditionell in die Buchhaltung von Groß- und Einzelhandelstransaktionen unterteilt.

Groß- und Einzelhandel: Unterschiede

Der Verkauf von Waren wird durchgeführt produzierende Unternehmen Kauf von Waren zum Wiederverkauf von verschiedenen Lieferanten. Als gewerblich gelten auch Geschäfte, bei denen es sich um den Erwerb von Bauteilen von anderen Unternehmen und die anschließende Montage eigener Produkte handelt.

Einzelhandel – ist der Prozess des Verkaufs von Waren an die Öffentlichkeit, einzeln oder in kleinen Mengen, die für den persönlichen Verbrauch oder für den nichtkommerziellen Gebrauch gekauft wurden.

Der Großhandel ist gekennzeichnet durch den Verkauf von Waren in großen Mengen an Handelsunternehmen oder andere Wirtschaftssubjekte zur Weiterveräußerung oder Verarbeitung.

Einzelhandelsbuchhaltung: Buchungen

Informationen über die Salden und Bewegungen von Waren und Verpackungen (gekauft oder selbst hergestellt) werden auf dem Konto zusammengefasst. 41 „Waren“ mit entsprechenden Unterkonten:

41/1 „Waren in Lagern“;

41/2 „Einzelhandelswaren“;

41/3 „Tara“ usw.

Die analytische Warenabrechnung erfolgt für jede sachlich verantwortliche Person in den Abrechnungen mit gesonderten Positionen für die Warenbezeichnungen, gegliedert nach Sorten, Sets, Chargen, Ballen. Bei Bedarf werden Inventargegenstände nach Lagerort berücksichtigt – Lagerhallen, Werkstätten etc.

Es gibt Funktionen bei der Führung von Aufzeichnungen für die Aktivierung von Lagerbeständen zu Einkaufs- und Verkaufspreisen.

Buchhaltung im Handel, Buchungen:

Die Abrechnung im Einzelhandel zu Verkaufspreisen ist durch die Verwendung von Konten gekennzeichnet. 42 „Handelsspanne“. In diesem Fall erfolgt die Gutschrift auf dem Konto gleichzeitig mit der Buchung für den Wareneingang. 42 mit Lastschriftkonto. 41 für die Höhe der Differenz zwischen den Kosten für den Wareneinkauf und den Verkaufskosten. Darüber hinaus auf dem Konto. 42 erfasst die Höhe der von Lieferanten gewährten Rabatte, Aufschläge für erwartete Warenverluste usw.

Der Aufschlagsbetrag für verkaufte, übertragene oder abgeschriebene Waren wird vom Guthabenkonto abgebucht. 42, korrespondierend mit Konto. 90 „Verkäufe“. Der Buchhalter klärt die Höhe des Aufschlags auf nicht verkaufte Lagerbestände, indem er die Warenverfügbarkeit laut Inventarliste zu einem bestimmten Datum mit der vom Wirtschaftswissenschaftler berechneten Höhe des Aufschlags abstimmt. Buchungen im Einzelhandel unter Berücksichtigung von Waren zu Verkaufspreisen:

Waren, die zur Verarbeitung an andere Unternehmen weitergegeben werden, werden auf einem separaten Unterkonto verbucht.

Beispiel

Das Unternehmen kaufte zum Weiterverkauf 10 kg Nägel im Wert von 1.100 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer (168 Rubel), sowie 50 Verpackungskartons im Wert von 250 Rubel. inklusive Mehrwertsteuer – 38 Rubel. Diese Waren wurden zur Verpackung an eine andere Organisation übergeben. Der Preis für die Verpackung einer Schachtel betrug 1,2 Rubel. inkl. MwSt. 0,2 Rubel. Transaktionen im Handel:

		Betrag (Rubel)	Betrieb
			Nägel wurden großgeschrieben
			Boxen für Nägel erhalten
41/5 „Zur Verarbeitung übergebene Waren“			Übergabe von Waren an Partner
			Verpackungskartons geliefert
44 „Kosten“			Verpackungskosten (1 Rubel * 50 Kartons = 50 Rubel)
			Mehrwertsteuer (0,2 * 50 = 10 Rubel)
			Berücksichtigt wurden 50 verpackte Kartons mit Nägeln (50 * 22,88 = 1144 Rubel)

Verluste, Schäden, Mängel: Buchhaltung im Handel

Buchungen im Handel zur Abschreibung beschädigter oder fehlender Lagerbestände spiegeln direkt deren Wert und deren anschließende Abschreibung als Verluste des Unternehmens oder Rückforderung von verantwortlichen Personen, die die Verluste verursacht haben, wider:

Ebenso schreiben sie Mängel im Handel ab. Die in der Tabelle dargestellten Transaktionen spiegeln die Option wider, wenn das Unternehmen das fehlerhafte Produkt nicht an den Lieferanten sendet.

Buchhaltung im Großhandel

Buchhaltungsunterlagen in Großhandelsunternehmen, Buchungen:

Provisionshandel: Geschäfte mit dem Kommissionär

Im Rahmen des Einzelhandels wird auch der Kommissionshandel betrieben, der durch die Übernahme von Kommissionsware vom Einbringer zum Zwecke des Weiterverkaufs gekennzeichnet ist. Die Bilanzierung des Konsignationseinzelhandels erfolgt über außerbilanzielle Konten.

Buchhaltungseinträge im Einzelhandel mit UTII

Buchhaltung in Handelsorganisationen durchgeführt auf verschiedenen Steuersystemen, inkl. auf UTII. In diesem Fall sind die Steuerzahlungen fest und werden auf der Grundlage der Merkmale dieser Sonderregelung berechnet.

Buchhaltung im Handel verwenden Bei UTII kommt es wie bei OSNO auf die Kapitalisierung von Lagerbeständen, die Berechnung von Aufschlägen und die Ableitung der Ergebnisse aus Handelsaktivitäten an. UTII wird angewendet (auf Wunsch des Gründers oder Unternehmers), wenn Einzelhandel betrieben wird:

• in stationären Räumlichkeiten mit einer Fläche von nicht mehr als 150 qm. für jeden Steuergegenstand;
• drinnen Handelsnetzwerk ohne eigene Handelsräume;
• an Handelsplätzen, die nicht stationärer Natur sind (Tabletts etc.).

Merkmale der Buchhaltung im Einzelhandel mit Anwendung von UTII liegt darin, dass es keine Mehrwertsteuerberechnungen gibt und die einheitliche anrechenbare Steuer durch Berechnung am Ende jedes Quartals ermittelt wird. Buchhaltungseinträge im Handel mit UTII:

Der Zweck von Handelsorganisationen besteht darin, aus dem Verkauf von Waren an die Öffentlichkeit (im Einzelhandel) oder andere Unternehmen (im Einzelhandel) einen Gewinn zu erzielen Großhandelsorganisationen). Wie andere Arten von Arbeiten haben auch Vertriebsaktivitäten ihre eigenen Besonderheiten, beispielsweise die Erstellung von Aufschlägen und die Buchhaltung von Waren.

Buchhaltung in Handelsorganisationen

Die Hauptaufgabe handelnder Wirtschaftssubjekte ist der Erwerb von Sachwerten zum Zwecke der späteren Weiterveräußerung. Zwischen Kaufpreis und Verkaufspreis besteht eine Kostendifferenz. Aufgrund des Aufschlags müssen die damit verbundenen Kosten gedeckt werden, der Rest gilt als Gewinn. Der Handel wird nach Art der Tätigkeit in allgemeine und Einzelhandelstätigkeiten unterteilt. Da diese beiden unterschiedlichen Aktivitäten ähnliche Eigenschaften haben, haben sie ihre eigenen Eigenschaften. Der Algorithmus im Einzelhandel unterscheidet sich vom Prozess des Warenverkaufs an Großabnehmer. Bei Einzelhandelsverkäufen wird eine kleine Menge (normalerweise ein Stück) einer Ware an die Öffentlichkeit abgegeben. Der Großhandel wird als Arbeit mit Zwischenhändlern betrieben. Das Produkt wird in großen Mengen an andere verkauft Rechtspersonen. In diesem Fall ist der Zweck des Produkts der Weiterverkauf an die Bevölkerung oder die Verwendung für den eigenen Bedarf, beispielsweise zur Verarbeitung, als Zutat usw.

Trotz der Ähnlichkeit der Vorgänge weist die Buchhaltung für jede Handelsart ihre eigenen Merkmale auf. Der Gesetzgeber stellt eigene Anforderungen an den Verkauf verschiedene Typen. Sie verfügen über besondere Funktionen und Befestigungsmaßnahmen für die Verkabelung.

Warenabrechnung bei Handelsunternehmen

Großhandelsverkäufe unterscheiden sich von Einzelhandelsverkäufen durch größere Mengen sowie den Bedarf an Transport und Lagerung. Der große Versandumfang ermöglicht es uns, aufgrund des hohen Umsatzes die Preise zu senken. Der Einzelhandel konzentriert sich auf den Endverbraucher, während der Großhandel mit Zwischenhändlern zusammenarbeitet.

Der Verkauf großer Warenmengen erfolgt in Großhandelsunternehmen gegen bargeldlose Bezahlung, eine Bezahlung der Bevölkerung für den Verkauf kleinerer Mengen in bar oder über Zahlungsterminals ist nicht vorgesehen. Großhändler können entweder direkt als Hersteller fungieren, die ihre eigenen Produkte verkaufen, oder als Zwischenhändler. Je größer der Umsatz, desto niedriger sind die Verkaufspreise.

Die Handelsbuchhaltung basiert auf dem verwendeten Hauptkonto – das sind 41 „Waren“, die für Großhändler und Vertreter des Einzelhandels gleichermaßen wichtig sind. Für das Konto werden mehrere Unterkonten eröffnet, deren Nutzung von der Art der Tätigkeit abhängt. Es gibt Unterkonten wie:

• 41-1 „Waren in Lagerhäusern“;
• 41-2 „Einzelhandelswaren“;
• 41-3 „Warenverpackungen, auch leer“;
• 41-4 „Gekaufte Inventargegenstände zum Weiterverkauf.“

Die analytische Abrechnung für 41 Konten erfolgt nach Warenart, ggf. nach Sorte, Charge und Lagerort.

Eine Organisation kann zusätzlich zu ihrem eigenen Gewerbe Inventar zur sicheren Aufbewahrung mitnehmen. Dann werden 41 Konten verwendet, und außerbilanzielle Konten, zum Beispiel spiegelt Konto 002 die zur Verwahrung übertragenen Werte wider und Konto 004 - Waren, die im Rahmen der Provisionsvereinbarung übernommen wurden.

Wenn die Haupttätigkeit einer Wirtschaftseinheit nicht der Handel ist, werden andere Aufzeichnungen und Buchungen verwendet, sofern Lagerbestände vorhanden sind. Konten, die nicht direkt mit dem Verkauf von Waren zusammenhängen: 15, 16, 10 und andere.

Gleichzeitig kann die Organisation sowohl Einzelhandel als auch Verkauf in großen Mengen betreiben. In solchen Situationen sollten Waren separat über Unterkonten auf Konto 41 verbucht werden. Wertgegenstände, die für den Großhandel bestimmt sind, werden daher auf Konto 41-1 verbucht. Quittung zum Verkauf Einzelpersonen wird durch Eintragung ab Zählung 41-2 erfasst.

Doch manchmal ist zunächst nicht bekannt, wie viel von einem homogenen Produkt für den Groß- oder Kleinhandel verwendet wird. In solchen Fällen wird der Gesamtbetrag des Belegs zunächst durch Buchung über das Unterkonto 41-1 „Einzelhandelsware“ abgebildet: Dt 41-1 - Kt 60. Nach der Entscheidung, Wertgegenstände in den Einzelhandelsverkauf zu überführen, kommt es zu einem internen Warenverkehr, d.h spiegelt sich in den Einträgen wider:

• 41-2 ― 41-1 ― Übertragung von Vorräten an ein Einzelhandelslager;
• 41-2 ― 42 ― Handelsspanne.

Die erzielten Einnahmen werden auf Konto 90 außerdem in zwei Einnahmearten aufgeteilt: Großhandel und Einzelhandel.

Buchhaltung in einem Großhandelsunternehmen: Funktionen

Großhandelsunternehmen wenden etwas andere Rechnungslegungsgrundsätze an als der Verkauf von Waren an die Öffentlichkeit. Einer der Hauptunterschiede besteht darin, dass keine Notwendigkeit besteht Handelsspannen auf getrennte Konten verteilt. Für den Großhandel werden folgende Einträge erfasst:

• Dt 41 – Kt 60 – gekaufte Waren und Materialien zum Weiterverkauf;
• Dt 19 – Kt 60 – zugeteilte Mehrwertsteuer;
• Dt 62 - Kt 90-1 - verkaufte Ware;
• Dt 90-3 – Kt 68 – Beim Verkauf wird Mehrwertsteuer erhoben;
• Dt 90-2 – Kt 41 – spiegelt die Kosten der verkauften Wertsachen wider;
• Dt 44 – Kt 10, 62, 70 und andere – aktuelle Vertriebskosten werden berücksichtigt;
• Dt 90-2 - Kt 44 - Abschreibung der Vertriebskosten.

Die Kosten umfassen nicht nur die für Einkäufe ausgegebenen Beträge. Dazu gehören auch Lieferkosten, Material, Beratung usw Löhne handelsbezogene Mitarbeiter, Berechnung von Versicherungsprämien und andere. Dabei werden auch die Kosten berücksichtigt, die bei innerbetrieblicher Warenumlagerung ins Lager entstehen.

Basierend auf den Ergebnissen der Periode wird das Finanzergebnis ermittelt. Buchungen im Handel bei Gewinngenerierung spiegeln sich in folgenden Einträgen wider: Dt 90 - Kt 99.

Die Buchhaltung im Großhandel ermöglicht im Gegensatz zur Buchhaltung im Einzelhandel die Abrechnung von Waren nur zu Verkaufspreisen. Diese Rückstellung ist in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgehalten.

Besteuerung für Großhandelsunternehmen

Unter den verwendeten Besteuerungssystemen werden beim Verkauf von Waren in Großhandelsorganisationen 2 aktiv genutzt – dabei handelt es sich um ein allgemeines oder vereinfachtes System. UTII ist für diese Zwecke nicht geeignet, da es von Einzelhandelsumsätzen ausgeht.

Buchhaltung in Handelsorganisationen gemeinsames System beinhaltet (in den meisten Fällen) eine obligatorische Mehrwertsteuerberechnung. Wird von Steuerzahlern mit großem Umsatz und erheblichen Einnahmen verwendet. In manchen Situationen ist dies vorzuziehen, da viele Gegenparteien versuchen, mit denjenigen zusammenzuarbeiten, die Mehrwertsteuer erheben. OSNO erfordert jedoch eine detailliertere Buchhaltung, was zusätzliche Arbeits- und Finanzkosten erfordert.

Die meisten Themen Großhandel bevorzugen ein vereinfachtes System, das sich durch weniger Transaktionen und eine Optimierung der Steuerabzüge auszeichnet. Vergessen Sie nicht, das vereinfachte Steuersystem zur Auswahl des Besteuerungsgegenstandes zu nutzen, der bei der Berechnung der Beiträge zum Haushalt berücksichtigt werden muss. Wird der Wareneingang von Lieferanten zum späteren Weiterverkauf vollständig erfasst, so wird meist die Wahl zugunsten des Objekts „Einnahmen minus Ausgaben“ mit einem Satz von 15 % getroffen.

Die Struktur der Buchhaltung in Handelsorganisationen hängt von der Art ab Wirtschaftstätigkeit. Die Automatisierung der Buchhaltung beinhaltet eine detailliertere Analyse des Eingangs und Verkaufs von Produkten.