Die gemeinnützige Organisation erhielt Einnahmen von. Geschäfte in gemeinnützigen Organisationen, wie und mit was, verdienen Geld (NPO). Mehr zum Thema Finanzen

Das Konzept der gemeinnützigen Organisationen, ihre Arten und Formen

Definition 1

Eine gemeinnützige Organisation ist eine Organisation, in der Gewinne aus ihren Aktivitäten für gesetzliche Zwecke und nicht zur Verteilung unter Gründern verwendet werden.

Es gibt drei Arten von gemeinnützigen Organisationen:

öffentliche Aktivitäten werden aus eigenen Gewinnen finanziert;
kommunalfinanzierung für die Durchführung von Aktivitäten erfolgt aus den entsprechenden Haushalten;
autonom - finanziert durch freiwillige Beiträge.

Die folgenden Organisationsformen werden für gemeinnützige Organisationen bereitgestellt:

Religiös und öffentliche Vereinigungen Ist eine freiwillige Vereinigung von Bürgern. Es basiert auf der Gemeinsamkeit ihrer Interessen. Die Mitglieder dieser Verbände behalten keine Rechte an dem an diese Organisationen übertragenen Eigentum.
Es werden Grundlagen für die Umsetzung von Zielen geschaffen, die von öffentlichem Nutzen sind (Wohltätigkeit, Kultur, Bildung usw.). Das von den Gründern auf die Stiftung übertragene Eigentum wird Eigentum dieser Organisation.
Staatliche Körperschaften werden von der Bundesregierung mit dem Ziel gegründet, sozial bedeutende Funktionen zu erfüllen.
Institutionen sind eine gemeinnützige Organisation, die ihrem Gründer gehört. Die Finanzierung der Tätigkeit erfolgt teilweise oder vollständig auf Kosten des Eigentümers.

Besonderheiten der Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen für die Einkommensteuer

Alle gemeinnützigen Organisationen zahlen Einkommensteuer. Gleichzeitig werden bei der Berechnung der Höhe der Einkommensteuer Mittel, die NPOs für die Durchführung ihrer gesetzlichen Aktivitäten gespendet wurden, nicht berücksichtigt. Der Steuersatz beträgt 20% der Steuerbemessungsgrundlage.

Definition 2

Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Differenz zwischen den Einkünften einer gemeinnützigen Organisation (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchssteuern) und den durch Dokumente (Verträge, Vorabberichte usw.) bestätigten Aufwendungen.

Die Kosten des Unternehmens müssen im Rahmen der Aktivitäten der Organisation anfallen, bei denen die Organisation Gewinne erzielt. In diesem Fall müssen alle Kosten unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten gerechtfertigt sein, d. H. in Übereinstimmung mit den im Unternehmen festgelegten Normen (Kraftstoffverbrauchsraten, Reisekosten usw.) hergestellt werden.

Bemerkung 2

Um zweckgebundene Einnahmen und deren Verwendung zu berücksichtigen, sollte eine separate Buchführung geführt werden. Am Ende des Finanzzeitraums müssen gemeinnützige Organisationen der Steuerbehörde über die Verwendung des Einkommens Bericht erstatten. Zusätzlich zu den zweckgebundenen Einkünften müssen Aufzeichnungen über andere Einkünfte von gemeinnützigen Organisationen geführt werden, wie z. B. Umsatzerlöse und Nichtumsatzerlöse.

Darüber hinaus können gemeinnützige Organisationen bei der Ausübung ihrer Tätigkeit ein vereinfachtes Steuersystem anwenden. In diesem Fall wird eine Einkommensschwelle festgelegt, ab der die Anwendung dieser Steuerregelung endet.

Bemerkung 3

Ab dem 1. Januar 2017 sind es 150 Mio. RUB. Dies beinhaltet keine Einnahmen aus gezielter Finanzierung. Für gemeinnützige Organisationen, die ihre Tätigkeiten im Bereich Bildung und Medizin ausüben, kann ein Nullsatz angewendet werden, der bis zum 01.01.2020 gelten kann. Einkommensteuererklärungen werden den Steuerbehörden spätestens am 28. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres vorgelegt.

Einkommensteuer in gemeinnützigen Organisationen

In Übereinstimmung mit Art. Gemäß Artikel 50 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (im Folgenden: Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation) können juristische Personen Organisationen sein, die als Hauptziel ihrer Tätigkeit Gewinne erzielen (Handelsorganisationen) oder die kein Gewinn als solches Ziel verfolgen und den erhaltenen Gewinn nicht unter den Teilnehmern verteilen (im Folgenden: Nicht-Handelsorganisationen) NPO).

Juristische Personen, die gemeinnützige Organisationen sind, können im Formular erstellt werden verbrauchergenossenschaften, öffentliche oder religiöse Organisationen (Vereine), Institutionen, gemeinnützige und andere Stiftungen sowie in anderen Formen, die im Bundesgesetz vom 12.01.1996 N 7-FZ "Über gemeinnützige Organisationen" (im Folgenden: Gesetz N 7-FZ) vorgesehen sind.

In Übereinstimmung mit Art. 2 des Gesetzes N 7-ФЗ NCO ist eine Organisation, deren Hauptziel nicht die Erzielung von Gewinnen ist und die den erhaltenen Gewinn nicht unter ihren Teilnehmern verteilt.

In Übereinstimmung mit dem Gesetz Nr. 7-FZ können NPOs in den folgenden Formen erstellt werden:

Öffentlichkeit und religiöse Organisationen (Vereinigungen) (Art. 6 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

mittel (Art. 7 des Gesetzes N 7-FZ);

staatliche Körperschaft (Art. 7.1 des Gesetzes N 7-FZ);

nichtkommerzielle Partnerschaften (Art. 8 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

private Einrichtungen (Art. 9 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

autonome gemeinnützige Organisation (Artikel 10 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

verbände rechtspersonen (Vereinigungen und Gewerkschaften) (Art. 11 des Gesetzes Nr. 7-FZ).

Gemeinnützige Organisationen können unternehmerische Tätigkeiten nur insoweit ausüben, als sie dazu dienen, die Ziele zu erreichen, für die sie geschaffen wurden, und diesen Zielen entsprechen (Artikel 50 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Darüber hinaus nach Art. Gemäß Artikel 52 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation müssen alle Arten und Zwecke der Tätigkeiten von gemeinnützigen Organisationen in ihren Gründungsdokumenten angegeben werden.

Nach Art. 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Gegenstand der Besteuerung mit Einkommensteuer der Gewinn, den der Steuerpflichtige erzielt.

NPOs berücksichtigen bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer keine gezielte Finanzierung in ihrem Einkommen.

Die Liste der Einkünfte, die bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden, richtet sich nach Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Also, in Übereinstimmung mit sub. 14 S. 1 art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns Einkünfte in Form von Vermögen, das ein Steuerpflichtiger im Rahmen einer gezielten Finanzierung erhält, nicht berücksichtigt. Bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden zweckgebundene Einnahmen für den Unterhalt gemeinnütziger Organisationen und deren gesetzliche Tätigkeiten ebenfalls nicht berücksichtigt (Artikel 251 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich sollte der Rest des Einkommens, einschließlich des nicht operativen Einkommens, auf den Gewinn besteuert werden.

Zum Beispiel gemäß Paragraph 14 von Art. Gemäß Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation umfassen die Mittel für die gezielte Finanzierung Eigentum, das der Steuerzahler erhalten und von ihm für den von der Organisation (Einzelperson) festgelegten Zweck verwendet hat - die Quelle der gezielten Finanzierung in Form von erhaltenen Zuschüssen.

Geldmittel oder anderes Vermögen werden im Rahmen von Zuschüssen anerkannt, wenn ihre Übertragung (Quittung) die folgenden Bedingungen erfüllt: Zuschüsse werden von Einzelpersonen, gemeinnützigen Organisationen sowie ausländischen und internationalen Organisationen und Verbänden gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste solcher Organisationen unentgeltlich und unwiderruflich gewährt für die Durchführung spezifischer Programme in den Bereichen Bildung, Kunst, Kultur, öffentliche Gesundheit und Schutz umfeld, Schutz der Menschenrechte und Bürgerrechte und -freiheiten, die gesetzlich vorgesehen sind Russische Föderation, soziale Dienste für die armen und sozial gefährdeten Kategorien von Bürgern sowie für spezifische Forschung.

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2002 N 923 „Auf der Liste der ausländischen und internationalen Organisationen, deren Zuschüsse für steuerliche Zwecke beim Einkommen nicht berücksichtigt werden russische Organisationen - Empfänger von Zuschüssen “genehmigt die Liste der internationalen und ausländischen Organisationen. Die Zuschüsse (unentgeltliche Hilfe), die Steuerzahler erhalten, um Wissenschaft, Bildung, Kultur und Kunst in der Russischen Föderation zu unterstützen, unterliegen nicht der Besteuerung.

Wie bereits erwähnt, werden Zuschüsse für die Durchführung spezifischer Programme im Bereich der öffentlichen Gesundheit gewährt (Bereiche - AIDS, Drogenabhängigkeit, pädiatrische Onkologie, einschließlich Onkohämatologie, pädiatrische Endokrinologie, Hepatitis und Tuberkulose) - keine anderen Bereiche der öffentlichen Gesundheit sind steuerfrei.

Zuschüsse für die Durchführung spezifischer Programme im Bereich des Schutzes der Menschenrechte und der Bürgerrechte und -freiheiten, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt sind, sind von der Einkommensteuer befreit - der Zuschuss muss sich auf mindestens einen bestimmten Artikel der Verfassung der Russischen Föderation beziehen

Außerdem sind Zuschüsse für die Durchführung spezifischer Programme im Bereich der sozialen Dienste für arme und sozial gefährdete Bevölkerungsgruppen von der Zahlung der Einkommensteuer befreit - ein spezifisches Programm muss verfügbar sein.

Nicht nur in Form von gemeinnützigen Organisationen (d. H. Fonds) geschaffene Mittel, sondern auch andere Organisationen (einschließlich gewerblicher Organisationen) sind von der Besteuerung befreit (in Bezug auf erhaltene Mittel, gezielte Mittel und zweckgebundene Einnahmen für Forschung und Entwicklung). ), die die geeigneten Mittel zur Finanzierung der Forschungs- und Entwicklungsarbeit geschaffen haben.

Es ist auch zu beachten, dass zweckgebundene Einkünfte gemäß Absatz 2 von Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die in Form von verbrauchsteuerpflichtigen Gütern und verbrauchsteuerpflichtigen mineralischen Rohstoffen eingehen, müssen von den gemeinnützigen Organisationen ab dem Datum ihres Eingangs als Teil des nicht operativen Einkommens verbucht werden. Waren und mineralische Rohstoffe, die als verbrauchsteuerpflichtig anerkannt sind, sind in p angegeben. 1 und 2 st. 181 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage von NPOs gemäß Ziff. 6 S. 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden in Form von unentgeltlicher Unterstützung (Unterstützung) erhaltene Mittel nicht in der durch das Bundesgesetz vom 04.05.1999 N 95-FZ "Über unentgeltliche Hilfe (Unterstützung) der Russischen Föderation und Steuern und die Schaffung von Anreizen für Zahlungen an staatliche Mittel außerhalb des Haushalts im Zusammenhang mit der Durchführung der unentgeltlichen Unterstützung (Unterstützung) der Russischen Föderation. " Bei der Bewerbung diese Bestimmung Es ist zu beachten, dass in Form von unentgeltlicher Unterstützung (Unterstützung) erhaltene Mittel, die für andere Zwecke verwendet werden, von den Empfängerorganisationen in das nicht betriebliche Einkommen einbezogen werden müssen, wenn der Empfänger dieses Einkommens sie tatsächlich für andere Zwecke verwendet hat (was gegen die Bedingungen für ihren Erhalt verstößt). Daher muss am Ende des Steuerzeitraums den Steuerbehörden ein Bericht über die gezielte Verwendung der erhaltenen Mittel vorgelegt werden, um die gezielte Verwendung von Mitteln zur Aufrechterhaltung von gemeinnützigen Organisationen und zur Durchführung gesetzlicher Tätigkeiten zu bestätigen.

Dieser Bericht wird im Rahmen einer Steuererklärung zur Körperschaftsteuer eingereicht, deren Form auf Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 07.02.2006 N 24n genehmigt wurde (Blatt 07 „Bericht über die beabsichtigte Nutzung von Immobilien (einschließlich)) geld), Werke, Dienstleistungen erhalten innerhalb gemeinnützige Aktivitätenzweckgebundene Einnahmen, zweckgebundene Finanzierung ").

Beachten Sie! Bundesgesetz vom 30.12.2006 N 276-FZ (im Folgenden: Gesetz N 276-FZ) „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes vom 30.12.2006 N 275-FZ“ über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Ziels Kapital von gemeinnützigen Organisationen "Änderungen wurden an Absatz 2 der Kunst vorgenommen. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Absatz 2 der Kunst. 4 des Gesetzes N 276-FZ besagt, dass Absatz 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde durch Klauseln ergänzt. 13-15:

„13) Mittel, die gemeinnützige Organisationen für die Bildung von Stiftungskapital erhalten, die in der vom Bundesgesetz vorgeschriebenen Weise„ über das Verfahren für die Bildung und Verwendung von Stiftungskapital von gemeinnützigen Organisationen “durchgeführt werden;

14) Mittel, die von gemeinnützigen Organisationen erhalten werden - Eigentümer von Stiftungskapital von Verwaltungsgesellschaften, die mit der Treuhandverwaltung von Vermögen befasst sind, das Stiftungskapital gemäß dem Bundesgesetz „Über das Verfahren zur Gründung und Verwendung von Stiftungskapital von gemeinnützigen Organisationen“ darstellt;

15) Mittel, die gemeinnützige Organisationen von spezialisierten Stgemäß dem Bundesgesetz „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital von gemeinnützigen Organisationen“ erhalten.

Artikel 2 der Kunst. 4 dieses Gesetzes tritt frühestens einen Monat nach seiner offiziellen Veröffentlichung und frühestens am 1. Tag der nächsten Steuerperiode für die Körperschaftsteuer in Kraft (Artikel 5 des Gesetzes 276-FZ). Das heißt, wie in den Absätzen vorgesehen. 1-3 des Gesetzes N 276-FZ vor dem 1. Januar 2008 im Text der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absätze. 13-15 Art. 251 fehlen. Infolgedessen könnten gemeinnützige Organisationen diese Mittel bei der Erstellung einer Steuererklärung zur Körperschaftsteuer für 2007 im Jahr 2008 vom Einkommen ausschließen. Das Bundesgesetz vom 19.07.2007 N 195-FZ „Zur Änderung bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation in Teil der Bildung günstiger steuerlicher Finanzierungsbedingungen innovationsaktivitäten„Das Gesetz Nr. 276-FZ wurde insbesondere in Absatz 3 der Kunst geändert. fünf.

Nach den Änderungen von Absatz 2 der Kunst. 4 des Gesetzes N 276-FZ tritt am 1. September 2007 in Kraft, d.h. Der Gesetzgeber hat das Datum des Inkrafttretens dieser Änderungen verschoben. Dies bedeutet, dass gemeinnützige Organisationen diese Mittel bei der Erstellung einer Steuererklärung für 9 Monate 2007 möglicherweise nicht berücksichtigen.

Entsprechend den vorgenommenen Änderungen werden die Mittel, die NPOs für die Bildung von Stiftungskapital erhalten haben, als gezielte Einnahmen erfasst und sind daher bei der Bildung der steuerpflichtigen Grundlage für die Einkommensteuer nicht im Einkommen enthalten, nämlich:

geldmittel, die von gemeinnützigen Organisationen für die Bildung von Stiftungskapital erhalten wurden und nach dem im Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 festgelegten Verfahren N 275-FZ "Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital von gemeinnützigen Organisationen" (im Folgenden: Gesetz N 275-FZ) (Unterabsatz 13) durchgeführt werden Artikel 251 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

geldmittel, die von gemeinnützigen Organisationen erhalten werden - Eigentümer von Stiftungskapital von Verwaltungsgesellschaften, die gemäß Gesetz N 275-FZ (Artikel 251 Absatz 14 Satz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Treuhandkapital für Stiftungskapital verwalten;

geldmittel, die NPOs von spezialisierten Stiftungsgemäß Gesetz N 275-FZ erhalten haben (Artikel 251 Absatz 15 Satz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Artikel 1 der Kunst. 3 des Gesetzes Nr. 275-FZ "Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals nichtkommerzieller Organisationen" wird festgelegt, dass bei der Bildung des Stiftungskapitals die Verwendung der Einnahmen aus dem Stiftungskapital in den Bereichen Bildung, Wissenschaft, Gesundheitswesen, Kultur, körperkultur und Sport (außer Profisport), Kunst, Archive, Sozialhilfe (Unterstützung). Darüber hinaus hat die NPO - der Eigentümer des Stiftungskapitals - das Recht, für Verwaltungs- und Verwaltungskosten im Zusammenhang mit der Bildung von Stiftungskapital und der Durchführung von Aktivitäten, die aus Erträgen aus Stiftungskapital finanziert werden, nicht mehr als 15% der Einnahmen aus Treuhandverwaltung von Vermögen, das Stiftungskapital darstellt, zu verwenden oder nicht mehr als 10% der im Berichtsjahr erzielten Einnahmen aus dem Stiftungskapital. Diese Kosten sind insbesondere:

zahlung für die Miete von Räumlichkeiten, Gebäuden, Bauwerken;

aufwendungen für den Kauf von Sachanlagen und Verbrauchsmaterialien;

prüfungskosten;

zahlung von Löhnen an NPO-Mitarbeiter;

aufwendungen für die Verwaltung eines NPO oder seiner separaten strukturellen Abteilungen;

aufwendungen für den Erwerb von Dienstleistungen für das Management eines NPO oder seiner separaten strukturellen Abteilungen.

Gemeinnützige Organisationen sollten eine getrennte Bilanzierung der zweckgebundenen Einnahmen und der bei der Aufrechterhaltung erhaltenen Einnahmen organisieren geschäftstätigkeitensowie das Verfahren für die getrennte Bilanzierung von Ausgaben im Rahmen einer gezielten Finanzierung und von Ausgaben im Zusammenhang mit Geschäftstätigkeiten zu organisieren.

Wenn gemeinnützige Organisationen keine getrennte Bilanzierung zweckgebundener Finanzmittel haben, werden zweckgebundene Einnahmen und Einnahmen aus unternehmerischen Aktivitäten, Immobilien und Mittel, die im Rahmen zweckgebundener Finanzmittel und zweckgebundener Einnahmen erhalten wurden, ab dem Datum ihres Eingangs als steuerpflichtig angesehen.

Darüber hinaus müssen gezielte Finanzierungsmittel ausschließlich für den beabsichtigten Zweck ausgegeben werden, andernfalls müssen sie in die nicht operativen Erträge der Organisation einbezogen werden. Aus steuerlichen Gründen ist die gezielte Finanzierung zum Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Verwendung für andere als den beabsichtigten Zweck im nicht operativen Ergebnis enthalten.

Artikel 1 der Kunst. Gemäß Artikel 289 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ist festgelegt, dass Steuerzahler, unabhängig davon, ob sie zur Zahlung von Steuern und (oder) zur Vorauszahlung von Steuern verpflichtet sind, die Einzelheiten der Berechnung und Zahlung von Steuern den Steuerbehörden am Ort ihres Standorts und am Ort jedes Berichts und jeder Steuerperiode vorlegen müssen. eine separate Unterteilung relevante Steuererklärungen in der in diesem Artikel angegebenen Weise. Die Verpflichtung zur Abgabe von Einkommensteuererklärungen ist somit in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Dies bedeutet, dass gemeinnützige Organisationen gemäß dieser Bestimmung auch Steuererklärungen bei den Steuerbehörden einreichen müssen, unabhängig davon, ob sie steuerpflichtig sind oder nicht.

Artikel 2 der Kunst. 289 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sieht vor, dass Steuerzahler Steuererklärungen in vereinfachter Form auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums einreichen. NPOs, die keine steuerlichen Verpflichtungen haben, legen am Ende des Steuerzeitraums eine Steuererklärung in vereinfachter Form vor. Nach Art. 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Steuerperiode für die Einkommensteuer ein Kalenderjahr.

Steuererklärungen in vereinfachter Form nach der Steuerperiode werden von gemeinnützigen Organisationen eingereicht, die während der Steuerperiode keine Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) und nicht betrieblichen Einkünften hatten, sondern nur die in Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden.

NPOs, die nicht zur Zahlung von Einkommensteuer verpflichtet sind, müssen in ihrer Erklärung Folgendes angeben:

titelseite (Blatt 01);

blatt 07 (nach Erhalt der gezielten Finanzierung, zweckgebundener Einkünfte und anderer Mittel gemäß Artikel 251 Absätze 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dies ergibt sich aus Ziffer 1.2 des Verfahrens zum Ausfüllen einer Steuererklärung für die Körperschaftsteuer (Anhang 2 zur Verordnung Nr. 24n).

Betrachten Sie das Verfahren zur Berechnung der Abschreibungen in gemeinnützigen Organisationen zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen.

In Übereinstimmung mit Unter. 2 S. 2 art. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegt nicht der Abschreibung des Eigentums von gemeinnützigen Organisationen, die als zweckgebundene Einnahmen erhalten oder auf Kosten zweckgebundener Einnahmen erworben und für nichtkommerzielle Aktivitäten verwendet wurden. In diesem Fall müssen diese beiden Bedingungen gleichzeitig eingehalten werden. Andernfalls wird das Eigentum des Unteroffiziers abgeschrieben, wenn mindestens eine dieser Bedingungen verletzt wird. Mit anderen Worten, wenn die Immobilie auf Kosten zweckgebundener Einnahmen erworben, aber für kommerzielle Aktivitäten verwendet wird, wird diese Immobilie abgeschrieben. Darüber hinaus ist die Verwendung dieser Eigenschaft nicht für den beabsichtigten Zweck vorgesehen, d. H. Für gewerbliche Tätigkeiten unterliegen die Kosten der Einbeziehung in die Einkünfte der Organisation zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen auf der Grundlage von Artikel 14 Absatz 14. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wie bereits erwähnt, ist eine detaillierte Liste der gezielten Finanzierung für Zwecke der Gewinnbesteuerung in Unterabsatz 1 definiert. 14 S. 1 und S. 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und ist geschlossen.

Erinnern Sie sich daran, dass abschreibungsfähiges Eigentum zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen Eigentum ist, das:

gehört dem Steuerzahler;

vom Steuerzahler zur Erzielung von Einkommen verwendet;

hat eine Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten;

hat anfängliche Kosten von über 10.000 Rubel pro Einheit.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. Gemäß Artikel 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnen Steuerzahler Abschreibungen nach einer der folgenden Methoden: linear oder nichtlinear.

Die Nutzungsdauer eines Anlagevermögens in der Steuerbuchhaltung hängt davon ab, zu welcher Abschreibungsgruppe dieses oder jenes Anlagevermögens gehört. Diese Gruppen sind in der Klassifizierung des Anlagevermögens aufgeführt, die durch das RF-Regierungsdekret vom 01.01.2002 N 1 „Zur Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens“ genehmigt wurde.

Insgesamt wurden zehn Gruppen identifiziert, und jede Gruppe hat ein „eigenes“ Intervall für die Nutzungsdauer des Anlagevermögens. Die NPO wählt die spezifische Lebensdauer innerhalb dieses Intervalls selbst aus.

Es kommt häufig vor, dass dieselbe Immobilie sowohl für gesetzliche als auch für unternehmerische Aktivitäten verwendet werden kann. Kann ein solches Anlagevermögen abgeschrieben werden?

In Absatz 2 Absatz 2 von Art. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass keine Abschreibungen auf das Eigentum von gemeinnützigen Organisationen erhoben werden, die für gesetzliche Tätigkeiten verwendet werden. Wie bereits erwähnt, enthält dieser Unterabsatz eine weitere Bedingung: Das Anlagevermögen muss auf Kosten zweckgebundener Einnahmen erworben oder als solche erhalten werden. Und diese Bedingungen müssen gleichzeitig erfüllt sein. Wenn einer von ihnen nicht respektiert wird? Beispielsweise erwarb ein NPO ein Anlagevermögen auf Kosten zweckgebundener Erträge und verwendet es sowohl für seine gesetzlichen als auch für seine kommerziellen Aktivitäten. In diesem Fall kann bei der Besteuerung der Teil der Abschreibung berücksichtigt werden, der dem Einkommen aus unternehmerischer Tätigkeit entspricht.

Die Steuerbehörden schlagen vor, diesen Teil der Abschreibung wie folgt zu definieren:

1) Der Betrag der für den Berichtszeitraum erhaltenen zweckgebundenen Mittel muss zu den erhaltenen Einnahmen addiert werden.

2) Teilen Sie die Höhe des Einkommens aus dem Unternehmertum durch das Ergebnis. Auf diese Weise bestimmen wir, wie viel Prozent des Einkommens am Gesamteinkommen beteiligt sind.

3) Multiplizieren Sie diesen Prozentsatz mit dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen auf Sachanlagen, die sowohl für kommerzielle als auch für gesetzliche Zwecke verwendet werden.

Infolgedessen berechnen wir den Abschreibungsbetrag, der bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden kann.

Wir haben die Situation berücksichtigt, in der das Anlagevermögen auf Kosten der zweckgebundenen Erträge erworben wurde. Betrachten wir nun die Situation, in der ein NPO ein Anlagevermögen als zweckgebundenes Einkommen erhalten hat und es sowohl zur Durchführung gesetzlicher als auch für gewerbliche Tätigkeiten verwendet. Basierend auf Unterschrift. 2 S. 2 art. Gemäß Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das als Zieleinkommen erhaltene Anlagevermögen im Hinblick auf seine Verwendung zur Durchführung gesetzlicher Tätigkeiten nicht abgeschrieben. In Bezug auf die Verwendung desselben Anlagevermögens zur Ausübung gewerblicher Tätigkeiten werden ebenfalls keine Abschreibungen vorgenommen, da gemäß Artikel 3 Absatz 3 Gemäß Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind im Rahmen von Verträgen zur freien Nutzung übertragene (erhaltene) Vermögenswerte von der Zusammensetzung des abschreibungsfähigen Eigentums ausgenommen.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass gemeinnützige Organisationen eine getrennte Rechnungslegung für gesetzliche und kommerzielle Aktivitäten organisieren müssen.

Beispielsweise wurde ein Anlagevermögen auf Kosten des Gewinns aus unternehmerischer Tätigkeit erworben, der jedoch ausschließlich für gesetzliche Zwecke verwendet wird. Nach Absatz 1 der Kunst. Gemäß 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst abschreibungsfähiges Vermögen nur das Vermögen, das Einkommen erzielen soll. In diesem Fall können wir nicht über Erträge sprechen, daher werden in der Steuerbuchhaltung Immobilien, die nur für nichtkommerzielle Aktivitäten bestimmt sind, nicht abgeschrieben.

Wenn ein NPO ein Anlagevermögen aus Mitgliedsbeiträgen, Spenden oder Haushaltsmitteln erworben hat, es jedoch für kommerzielle Zwecke verwendet oder das Anlagevermögen als zweckgebundenes Einkommen erhalten hat, es aber auch für unternehmerische Aktivitäten verwendet, ist in diesem Fall der Wert dieses Anlagevermögens im Einkommen des NPO enthalten (Artikel 250 Absatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Immerhin geht es um den Missbrauch von Geldern.

Weitere Einzelheiten zu den Themen im Zusammenhang mit den Aktivitäten von gemeinnützigen Organisationen finden Sie im Buch „Gemeinnützige Organisationen“ CJSC „BKR-Intercom-Audit“.

Literatur

1. Bürgerliches Gesetzbuch Russische Föderation (überarbeitet am 26. Juni 2007).

2. Abgabenordnung der Russischen Föderation (überarbeitet am 24. Juli 2007).

3. das Bundesgesetz vom 12.01.1996 N 7-FZ "Über gemeinnützige Organisationen" (geändert am 26.06.2007 in der Fassung vom 19.07.2007).

4. Bundesgesetz vom 30.12.2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“.

5. Bundesgesetz vom 30.12.2006 N 276-FZ „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes„ Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals nichtkommerzieller Organisationen “.

6. Bundesgesetz vom 04.05.1999 N 95-FZ „Über unentgeltliche Hilfe (Unterstützung) der Russischen Föderation und Änderungen und Ergänzungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation über Steuern und über die Festlegung von Leistungen aus Zahlungen an staatliche außerbudgetäre Mittel im Zusammenhang mit der Durchführung unentgeltlicher Hilfe (Unterstützung) der Russischen Föderation ".

7. Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 24.12.2002 N 923 „Auf der Liste der ausländischen und internationalen Organisationen, deren Zuschüsse steuerlich nicht im Einkommen russischer Organisationen berücksichtigt werden - Empfänger von Zuschüssen“.

8. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 07.02.2006 N 24n „Nach Genehmigung der Form einer Steuererklärung für die Körperschaftsteuer und des Verfahrens zum Ausfüllen“.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Wenn Unternehmer über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, wählen sie Organisations- und Rechtsformen und denken, dass dies für sie rentabler ist - LLC, JSC oder CJSC.

Gewinn einer gemeinnützigen Organisation

Es könnte sich jedoch lohnen, auch gemeinnützigen Organisationen Aufmerksamkeit zu schenken. Schließlich haben sie nicht weniger und vielleicht sogar mehr Vorteile als kommerzielle Organisationen.

In Form von gemeinnützigen Organisationen können religiöse, gemeinnützige oder Bildungsstiftungen, Organisationen und Gewerkschaften gegründet werden, die Geld aus den Beiträgen und Spenden anderer erhalten. Gemeinnützige Organisationen können nur zur Umsetzung sozialer, gemeinnütziger, kultureller, pädagogischer, wissenschaftlicher und anderer Zwecke zur Erreichung öffentlicher Güter gegründet werden. Diese Zwecke umfassen keine Geschäftsaktivitäten.

Tatsächlich verweigert das Gesetz nicht die Möglichkeit, Geschäfte zu tätigen und einen Gewinn zu erzielen, der für die Umsetzung nichtkommerzieller Ziele erforderlich ist.

Zum Beispiel wird eine öffentliche Tourismusorganisation gegründet, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Körperkultur und Sport zu entwickeln. Um diese Ziele zu erreichen, nehmen die Mitglieder dieser Organisation Kinder mit auf Wanderungen und organisieren verschiedene kulturelle Veranstaltungen, bringen Kindern die Grundlagen der Lebenssicherheit bei und fördern den Patriotismus in ihnen.

Zusammen mit diesen Aktivitäten kann eine Gemeinschaftsorganisation jedoch kommerzielle Wanderungen und kostenpflichtige Kurse organisieren. Öffentliche Organisation kann Beiträge von seinen Mitgliedern sowie Spenden von anderen erhalten. Und vor allem kann eine gemeinnützige Organisation Zuschüsse von in- und ausländischen Sponsoren sowie Subventionen aus dem Staats- und Gemeindehaushalt erhalten.

Es stellt sich also heraus, dass in einigen Fällen die Chancen für Mitglieder gemeinnütziger Organisationen nicht geringer, sondern sogar größer sind als für die Gründer kommerzieller juristischer Personen.

Trotz der Tatsache, dass der Gewinn laut Gesetz nicht zwischen den Teilnehmern einer gemeinnützigen Organisation verteilt werden kann (mit Ausnahme einer Konsumgesellschaft, in der ein bestimmter Teil des Gewinns unter den Aktionären verteilt werden kann), besteht in der Praxis die Möglichkeit, diesen Gewinn tatsächlich zu verwenden.

Es stellt sich also heraus, dass gemeinnützige Organisationen trotz der proklamierten Prinzipien recht gut dienen können kommerzielle Zwecke und bringen ihren Gründern nicht nur moralische, sondern auch materielle Vorteile.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und berichtspflichtige Vorteile für gemeinnützige Organisationen nicht vergessen.

Für gemeinnützige Organisationen wird kein genehmigtes Kapital bereitgestellt, da sie im Gegensatz zu gewerblichen juristischen Personen möglicherweise überhaupt kein Eigentum haben.

Mitglieder von gemeinnützigen Organisationen tragen keine Verantwortung für die Verpflichtungen der Organisation, im Gegensatz zu den Gründern von Handelsunternehmen, die mit ihrem Beitrag zum genehmigten Kapital (Wert der Aktien) für die Verpflichtungen der Organisation verantwortlich sind.

Mit der Einführung von Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen.

Im Gegensatz zu kommerziellen Organisationen haben gemeinnützige Organisationen das Recht, im Jahresabschluss keine „Kapitalflussrechnung“ und in Ermangelung relevanter Daten keine „Eigenkapitalveränderungsrechnung“ und keinen „Anhang zur Bilanz“ einzureichen.

Öffentliche Vereinigungen können vertreten buchführung in vereinfachter Form - einmal im Jahr als Teil der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel.

Für wohltätige Zwecke erhaltene Mittel und Vermögenswerte unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Die Finanzierungsbeträge aus dem Bundeshaushalt, die Haushalte der Mitgliedsgruppen der Russischen Föderation, die lokalen Haushalte, die Haushalte der für die Durchführung der gesetzlichen Tätigkeiten gemeinnütziger Organisationen zugewiesenen staatlichen außerbudgetären Mittel unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Die Übertragung von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Tätigkeit, die nicht mit unternehmerischer Tätigkeit zusammenhängt, unterliegt nicht der Mehrwertsteuer.

Bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer einer gemeinnützigen Organisation werden im Rahmen einer gezielten Finanzierung erhaltene Immobilien, auch in Form von erhaltenen Zuschüssen, nicht berücksichtigt.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitgliedsbeiträge und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Eigentum, das durch Testament durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Zusätzlich zu den oben genannten Vorteilen haben gemeinnützige Organisationen natürlich auch Nachteile. Kommerzielle Organisationen haben jedoch auch Vor- und Nachteile. Jede Organisations- und Rechtsform hat ihre Vor- und Nachteile, und es hängt nur von bestimmten Personen ab, von ihren Bedürfnissen, Plänen und Arten von Aktivitäten, was für sie rentabler ist - eine öffentliche Organisation, eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung zu registrieren oder sogar als einzelner Unternehmer Gestalt anzunehmen.

Wenn Sie über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, sollten Sie daher gemeinnützige Organisationen nicht ignorieren. Vielleicht können sie sehr hilfreich und nützlich sein.

Wenn Unternehmer über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, wählen sie Organisations- und Rechtsformen und denken, dass dies für sie rentabler ist - LLC, JSC oder CJSC. Es könnte sich jedoch lohnen, auch gemeinnützigen Organisationen Aufmerksamkeit zu schenken. Schließlich haben sie nicht weniger und vielleicht sogar mehr Vorteile als kommerzielle Organisationen.

Tatsächlich verweigert das Gesetz nicht die Möglichkeit, Geschäfte zu tätigen und einen Gewinn zu erzielen, der für die Umsetzung nichtkommerzieller Ziele erforderlich ist.

Zum Beispiel wird eine öffentliche Tourismusorganisation gegründet, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Körperkultur und Sport zu entwickeln.

Vier Mythen über gemeinnützige Organisationen

Um diese Ziele zu erreichen, nehmen die Mitglieder dieser Organisation Kinder mit auf Wanderungen und organisieren verschiedene kulturelle Veranstaltungen, bringen Kindern die Grundlagen der Lebenssicherheit bei und fördern den Patriotismus in ihnen.

Zusammen mit diesen Aktivitäten kann eine Gemeinschaftsorganisation jedoch kommerzielle Wanderungen und kostenpflichtige Kurse organisieren. Eine öffentliche Organisation kann Beiträge von ihren Mitgliedern sowie Spenden von anderen erhalten. Und vor allem kann eine gemeinnützige Organisation Zuschüsse von in- und ausländischen Sponsoren sowie Subventionen aus dem Staats- und Gemeindehaushalt erhalten.

Beispielsweise können Mitglieder einer gemeinnützigen Organisation Mitglied von sein arbeitsbeziehungen und bezahlt werden. Die Höhe der Löhne wird nach eigenem Ermessen festgelegt. Darüber hinaus können Mitglieder die von der Organisation bereitgestellten Dienste und sonstigen Vorteile nutzen.

Es stellt sich also heraus, dass gemeinnützige Organisationen trotz der proklamierten Prinzipien durchaus kommerziellen Zwecken dienen und ihren Gründern nicht nur moralische, sondern auch materielle Vorteile bringen können.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und berichtspflichtige Vorteile für gemeinnützige Organisationen nicht vergessen.

Für gemeinnützige Organisationen wird kein genehmigtes Kapital bereitgestellt, da sie im Gegensatz zu gewerblichen juristischen Personen möglicherweise überhaupt kein Eigentum haben.

Mit der Einführung von Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen.

Öffentliche Vereinigungen können Abschlüsse auf vereinfachte Weise vorlegen - einmal im Jahr als Teil der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel.

Für wohltätige Zwecke erhaltene Mittel und Vermögenswerte unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitgliedsbeiträge und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Eigentum, das durch Testament durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Wenn Sie über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, sollten Sie daher gemeinnützige Organisationen nicht ignorieren. Vielleicht können sie sehr hilfreich und nützlich sein.

Wir analysieren die steuerlichen Konsequenzen von Transaktionen mit gemeinnützigen Organisationen

Schließlich haben sie nicht weniger und vielleicht sogar mehr Vorteile als kommerzielle Organisationen.

Tatsächlich verweigert das Gesetz nicht die Möglichkeit, Geschäfte zu tätigen und einen Gewinn zu erzielen, der für die Umsetzung nichtkommerzieller Ziele erforderlich ist.

Beispielsweise können Mitglieder einer gemeinnützigen Organisation ein Arbeitsverhältnis haben und Löhne erhalten.

Die Höhe der Löhne wird nach eigenem Ermessen festgelegt. Darüber hinaus können Mitglieder die von der Organisation bereitgestellten Dienste und sonstigen Vorteile nutzen.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und berichtspflichtige Vorteile für gemeinnützige Organisationen nicht vergessen.

Für gemeinnützige Organisationen wird kein genehmigtes Kapital bereitgestellt, da sie im Gegensatz zu gewerblichen juristischen Personen möglicherweise überhaupt kein Eigentum haben.

Mit der Einführung von Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen.

Für wohltätige Zwecke erhaltene Mittel und Vermögenswerte unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitgliedsbeiträge und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Eigentum, das durch Testament durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Wenn Sie über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, sollten Sie daher gemeinnützige Organisationen nicht ignorieren. Vielleicht können sie sehr hilfreich und nützlich sein.

Tatsächlich verweigert das Gesetz nicht die Möglichkeit, Geschäfte zu tätigen und einen Gewinn zu erzielen, der für die Umsetzung nichtkommerzieller Ziele erforderlich ist.

Beispielsweise können Mitglieder einer gemeinnützigen Organisation ein Arbeitsverhältnis haben und Löhne erhalten. Die Höhe der Löhne wird nach eigenem Ermessen festgelegt.

Gemeinnützige Organisationen

Darüber hinaus können Mitglieder die von der Organisation bereitgestellten Dienste und sonstigen Vorteile nutzen.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und berichtspflichtige Vorteile für gemeinnützige Organisationen nicht vergessen.

Für gemeinnützige Organisationen wird kein genehmigtes Kapital bereitgestellt, da sie im Gegensatz zu gewerblichen juristischen Personen möglicherweise überhaupt kein Eigentum haben.

Mit der Einführung von Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen.

Für wohltätige Zwecke erhaltene Mittel und Vermögenswerte unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitgliedsbeiträge und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Eigentum, das durch Testament durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Wenn Sie über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, sollten Sie daher gemeinnützige Organisationen nicht ignorieren. Vielleicht können sie sehr hilfreich und nützlich sein.

Extraktion - Gewinn

Seite 1

Die Erzielung von Gewinnen als Hauptziel der Tätigkeit ist ein charakteristisches Merkmal einer kommerziellen Organisation. Eine gemeinnützige Organisation (Institution) verfolgt kein Ziel wie das Hauptziel und verteilt den erhaltenen Gewinn nicht zwischen den Gründern und Teilnehmern.

Unter der Annahme eines Gewinns aus einem Zeitverfall sowie Änderungen der Optionsvolatilität können Sie sehen: Spreads, in denen die Koeffizienten praktiziert werden, d. H. Eine ungleiche Anzahl von Long- und Short-Optionskontrakten wird in die Strategie aufgenommen, in gewissem Sinne handelt es sich um Volatilitätsstrategien.

Die gewinnbringende Tätigkeit der Erzeuger gewährleistet eine effiziente Verteilung der Ressourcen aus Sicht der Gesellschaft nur dann, wenn die Grenzkosten alle Kosten umfassen, die die Produktion verursacht, und der Preis eines Produkts genau alle Vorteile widerspiegelt, die die Gesellschaft daraus zieht. Nur und ausschließlich in diesem Fall gleicht eine wettbewerbsfähige Produktion an dem Punkt, an dem das Grenzeinkommen (Preis) den Grenzkosten entspricht, die Gesamtverluste (Opfer) und Vorteile (Zufriedenheit) für die Gesellschaft aus und führt zu einer effizienten Allokation von Ressourcen. Wenn Preis und Grenzkosten nicht alle Verluste und alle Zufriedenheit vollständig verkörpern - mit anderen Worten, wenn es große Nebenkosten und Nutzen gibt -, bedeutet Produktion an dem Punkt, an dem Grenzeinkommen (Preis) und Grenzkosten gleich sind, nicht effektiv Ressourcenzuweisung.

Hier ist ein Beispiel dafür, wie ein kurzfristiger Anleger von Zinsschwankungen profitieren kann wertvolle Papieredie eine größere Amplitude und einen längeren Zeitraum haben als die vom Daytrader verwendeten.

Wie und warum man eine gemeinnützige Organisation am Beispiel einer gemeinnützigen Partnerschaft organisiert

Dennoch ist es eines der Hauptziele der Organisation, Gewinne zu erzielen.

Daher ist es eines der Hauptmerkmale einer kommerziellen Organisation, einen Gewinn als Hauptziel einer juristischen Person zu erzielen.

Die Verwendung der Volatilität für das Gewinn- und Risikomanagement ist ein relativ neues Konzept, obwohl es es seit dem Aufkommen der Optionsmärkte schon lange gibt. Volatilitätsstrategien abstrahieren von der Preisbewegung - sie brauchen nur eines: damit sich der Preis irgendwo bewegt. Es spielt keine Rolle, ob der Trend nach oben, unten oder seitwärts geht, jede dieser Bewegungen kann in Volatilitätsstrategien verwendet werden.

Fragen im Zusammenhang mit der Erzielung von Gewinn und der Schaffung neuer Technologien sowie den Ergebnissen der angewandten Forschung und Entwicklung (Design und Technologie) werden berücksichtigt. Verschiedene Formen der Kommerzialisierung neuer Technologien, die Möglichkeiten des Verkaufs dieser Technologien und die Organisation der Entwicklung von Innovationen werden im Detail hervorgehoben alleine... Der Autor schlägt einen Algorithmus für die Planung von Innovationsgeschäften vor, mit dem ein Unternehmen bei der Berechnung des Preises von Produkten, die mit einer neuen Technologie hergestellt wurden, Gewinne maximieren und Verluste minimieren kann.

Aus gewinnbringender Sicht kann die Entsorgung als Nebenprodukt die Kosten für die Abfallbehandlung senken und die Kosten für das Endprodukt erheblich senken. Der Wert fester Abfälle sollte im Hinblick auf ihre Verwendung als Viehfutter und als Pflanzendünger bestimmt werden. Die Entwicklung des Marktes für Nebenprodukte oder die Herstellung von Kompost unter Bedingungen der Verarbeitung fester organischer Abfälle zu harmlosem Humus gewinnt große Aufmerksamkeit. Tabelle 67.4 zeigt Beispiele für die Verwendung von Nebenprodukten aus der Lebensmittelindustrie.

Sie sind daran interessiert, durch die Herstellung von Waren und Dienstleistungen für Verbraucher Gewinne zu erzielen.

Solche Börsen zielen darauf ab, von der erwarteten Bewegung der Marktzinsen im Allgemeinen zu profitieren.

Wenn Werbung darauf abzielt, vom Verkauf zu profitieren bestimmte Warendann heißt es kommerziell. Wenn es darauf abzielt, nichtkommerzielle öffentliche Ziele zu erreichen, wird es als nichtkommerziell bezeichnet.

Der Zweck der Gründung der Gesellschaft besteht darin, durch die Durchführung der in der Satzung der Gesellschaft vorgesehenen Arten von Aktivitäten einen Gewinn zu erzielen.

Das Ziel von Devisenhändlern ist es, Gewinne zu erzielen, und die sich schnell ändernden Bedingungen, unter denen sie tätig sind, erfordern, dass sie schnelle Entscheidungen treffen und Prioritäten setzen können.

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In den meisten Fällen erlaubt die Charta der NPO, einkommensschaffende Aktivitäten durchzuführen oder kommerzielle Aktivitäten... Waren verkaufen oder liefern bezahlte Dienstleistungen... Infolge dieser Aktivität werden die Einnahmen in der gemeinnützigen Organisation angezeigt, in deren Zusammenhang die Einnahmen und Gewinne in der gemeinnützigen Organisation berechnet werden müssen. Es stellt sich die Frage, welche Art von kommerziellen Aktivitäten eine gemeinnützige Organisation ausüben kann und was mit dem Gewinn daraus gemacht werden kann. Ich werde gleich sagen, dass es eine einfache und klare Antwort in einer Zeile gibt, nein! Lassen Sie uns diese Frage in eine Liste einfacherer Fragen aufteilen und jede beantworten. Ich denke, Sie werden das Diskussionsthema verstehen und eine Antwort erhalten.
Ich stelle sofort fest, dass alle gestellten Fragen wichtig sind. Wenn Sie mit einer NGO verbunden sind, sollten Sie die Antworten darauf kennen. Lasst uns beginnen.

... NPO-Einnahmen: Welche kommerziellen Aktivitäten kann eine NPO durchführen?
... Wie wird die Geschäftsbilanz von NPOs gepflegt?
... Wo kann eine gemeinnützige Organisation ihre Gewinne ausgeben?

Einnahmen von gemeinnützigen Organisationen. Welche unternehmerische Tätigkeit kann eine gemeinnützige Organisation ausüben?

Der Hauptfehler besteht darin, die zulässigen Arten von Aktivitäten gemäß dem OKVED im Unified State Register of Legal Entities zu bestimmen. Diese Regel gilt für kommerzielle Organisationen. Gemeinnützige Organisationen werden im Unified State Register of Legal Entities und im Statistikblatt als Haupttätigkeitsart ebenfalls OKVED zugewiesen. Für eine gemeinnützige Organisation ist es jedoch die Charta, die die Arten von Tätigkeiten regelt, an denen sie teilnehmen kann. Der Abschnitt der Charta "Ziele und Gegenstand der Tätigkeit" beschreibt die Richtungen der nichtkommerziellen und kommerziellen Aktivitäten. Die Schwierigkeit ist, dass es nicht istOKVEDy. Bei der Registrierung ein Anwalt beschreibt die Tätigkeitsbereiche im Rahmen der Gesetzgebung, wonach sie im Justizministerium juristisches Fachwissen erhalten. Sie können dort nicht alles aufschreiben. Einfach ausgedrückt ist es wichtig, das Hauptprinzip zu verstehen. Es klingt folgendermaßen:
"Eine gemeinnützige Organisation hat das Recht, im Rahmen ihrer gesetzlichen Aktivitäten einkommensschaffende Aktivitäten durchzuführen, um das Eigentum der Organisation wieder aufzufüllen und nichtkommerzielle Veranstaltungen durchzuführen."
Hier einige einfache Beispiele:

ANO ist im Bereich Sport tätig und organisiert Sportveranstaltungen. Sie leitet auch bezahlte Kurse im Bereich Sport. Aus den Gewinnen, aus denen er freie Klassen leitet.
Die öffentliche Organisation schützt die gesetzlichen Rechte der Bürger. Sie bietet auch bezahlte Beratungen auf dem Gebiet des Rechts an. Aus den Gewinnen, aus denen er kostenlose Seminare und Foren zum Schutz der Bürgerrechte durchführt.
Der Verein ist auf dem Gebiet der Medizin tätig. Sie bietet auch bezahlte Forschungsdienstleistungen an. Der Gewinn, mit dem Sie teure Geräte für Ihre eigene Forschung kaufen können.

Wie Sie sehen, ist auch die Geschäftstätigkeit in gemeinnützigen Organisationen sozial ausgerichtet.
Wichtig! Oft besteht der Wunsch, "durch die Ohren" für NGOs eine rein kommerzielle Richtung wie: Bau, transportdienstleistungen, Agenturdienstleistungen, Fertigung, Finanzdienstleistungen usw. Um die Steuern zu optimieren. Erstens wird eine solche Charta keine rechtliche Prüfung bestehen.Justizministerium ... Zweitens analysiert das Justizministerium im Rahmen seiner Aktivitäten die Zusammensetzung des Girokontos, sperrt die Girokonten mit Geld und liquidiert dann die NPO, selbst wenn Sie eine optimierte Charta erstellen, die eine solche Richtung impliziert. Und je mehr die Verletzung zum Ausdruck gebracht wird, desto wahrscheinlicher ist es negative Konsequenzen... Im Allgemeinen sollten Sie das nicht tun.
Aber wenn Sie wirklich wollen, können Sie es anders machen. Unteroffiziere dürfen nicht investieren. Daraus folgt:

Eine gemeinnützige Organisation hat das Recht, kostenlose Gelder zu platzieren, beispielsweise eine Einzahlung bei einer Bank zu eröffnen. Die erhaltenen Zinsen sind die Einnahmen der NPO.
Übertragen Sie Eigentum an eine NPO verwaltungsgesellschaft... Sie wiederum nutzt es als kommerzielle Organisation in einem kommerziellen Bereich. Bereitstellung von Einnahmen aus der Nutzung von Eigentum durch NPOs abzüglich ihrer Dienstleistungen.
Ein NPO kann Gründer einer kommerziellen Organisation werden, einen Beitrag zum genehmigten Kapital leisten und Dividenden erhalten.

Dementsprechend übt die NPO selbst keine unzugänglichen kommerziellen Aktivitäten aus, sondern investiert in eine kommerzielle Struktur und erhält nur Erträge aus ihren Investitionen. Es ist wichtig zu verstehen, dass Investitionen nicht die einzige Aktivität einer gemeinnützigen Organisation sein können. Sie sind lediglich ein Instrument, um die zur Erreichung der gemeinnützigen Ziele der Organisation erforderlichen Mittel aufzufüllen.
Es muss gesagt werden, dass ANO (Autonome Non-Profit-Organisation) mehr als andere für einkommensschaffende Aktivitäten prädisponiert ist. Darüber hinaus tritt bei ANO ein Sonderfall auf, bei dem die Geschäftstätigkeit die Haupt- und fast die einzige sein kann.
Wichtig! Die NPO hat kein Ziel, ein finanzielles Ergebnis, die empfohlenen Indikatoren für Rentabilität, Rentabilität, Gewinn, Abzug usw. zu erzielen. gilt nicht für eine gemeinnützige Organisation, selbst wenn sie kommerzielle Aktivitäten ausführt.
Ein besonderer Fall liegt vor, wenn eine gemeinnützige Organisation alle ihre gesetzlichen Ziele im Rahmen sozial orientierter einkommensschaffender Aktivitäten erfüllt. Hier ist ein Beispiel:
ANO bietet Dienstleistungen innerhalb höhere Bildung... Der Zweck von ANO- Entwicklung der Bildung. Die Organisation erzielt keinen Gewinn aus ihren Aktivitäten. Die Schätzung ist so strukturiert, dass Einnahmen den Ausgaben entsprechen. Dadurch werden die Ausbildungskosten gesenkt und der Zugang zu Bildung erleichtert, was ein gemeinnütziges Ziel ist. Dienstleistungen werden zu Anschaffungskosten im Rahmen einer kommerziellen Tätigkeit erbracht und dienen gleichzeitig nichtkommerziellen Zwecken.
Auch Sportabteilungen, Museen, Ausstellungen, Theater, Gärten, Schulen und Krankenhäuser können arbeiten. Alle von ihnen werden hauptsächlich in Form von ANO erstellt.

Bilanzierung von Einkünften in gemeinnützigen Organisationen. Wie wird die Geschäftsbilanz von NPOs gepflegt?

Samy der wichtige Punkt. Kommerzielle und nichtkommerzielle Aktivitäten sollten bei der Bilanzierung von gemeinnützigen Organisationen nicht verwechselt werden. Wenn es eine Aktivität gibt, die Einkommen generiert, werden separate Buchhaltungsanweisungen beibehalten.

Auf der Grundlage der erbrachten Dienstleistungen wird ein "Akt der erbrachten Dienstleistungen" gebildet
Basierend auf der verkauften Ware "Frachtbrief"
Hebt den kommerziellen Beleg in erster Linie als Zahlungsgrundlage hervor. Wenn nicht klar ist, was es ist, schreiben die Steuerbehörden es den Einnahmen zu und es fällt in die steuerpflichtige Basis.
Wie eine Non-Profit-Quittung korrekt ausgestellt wird, wurde im Artikel "Non-Profit-Quittung" ausführlich beschrieben.
Die Höhe der Steuer hängt von der Steuerregelung ab. NPOs, die aktive kommerzielle Aktivitäten durchführen, wählen zwischen OSNO (Grundsteuersystem) und USN 15% (Einnahmen abzüglich Ausgaben). Welches zu wählen ist, ist eine schwierige Frage. Ihr Buchhalter sollte die Antwort darauf wissen. Wenn nicht, können Sie uns anrufen, wir haben einen Buchhalter und Buchhaltungsdienstleistungen. Für Manager ist es schwierig, diese Frage selbst zu beantworten, es gibt zu viele Nuancen.

Die Umsatzrechnung erfolgt auf Konto 90 - Umsatz
Es ist besser, die Bilanzierung von Erträgen aus Kapitalanlagen auf Konto 91.1 - sonstige Erträge zu verteilen
Die Bilanzierung nichtkommerzieller Einnahmen erfolgt separat auf Konto 86 - gezielte Finanzierung

Die Ermittlung des Einkommens ist relativ einfach. Schwierigkeiten ergeben sich bei der Aufwandsentschädigung. Wenn sich herausstellt, wann Kosten anfallen, kann man sich auf einen der Bereiche beziehen. Das passiert aber nicht immer. Miete, Angestellte, Fixkosten werden auf zwei Arten verwendet. Die Aufgabe des Buchhalters besteht darin, die Kosten korrekt zu verteilen, damit die Regierungsbehörden einerseits keine unnötigen Fragen haben und andererseits keine zusätzlichen Steuern erheben. Eine getrennte Rechnungslegung in gemeinnützigen Organisationen erfordert hochqualifizierte Buchhalter und bewährte Verfahren.
Wichtig! Die NCO-Buchhaltung wird vom IFTS (Steuer) und dem Justizministerium überprüft. Sie haben unterschiedliche Prinzipien und Zwecke der Überprüfung.

MwSt. Es unterliegt einer strengen Steuergesetzgebung. Steuer ist die Steuerbehörde, die für die Erhebung von Steuern verantwortlich ist. Bei Verstößen verweist sie auf einen bestimmten Artikel und erhebt zusätzliche Steuern, Geldstrafen und Strafen. Stellt sicher, dass alle kommerziellen Einnahmen in gemeinnützigen Organisationen in die steuerpflichtige Basis fallen.
MINJUST. Regulierungsbehörde. Er überwacht die Einhaltung der gesetzlichen Ziele durch die NPO. Es stützt sich auf eine Reihe von Gesetzen in Bezug auf gemeinnützige Organisationen. Die Entscheidung zur Einhaltung der gesetzlichen Ziele wird auf der Grundlage einer Prüfung der Tätigkeiten und einer Stellungnahme getroffen. Die Anerkennung der Nichteinhaltung gesetzlicher Ziele (nicht gesetzliche Aktivitäten) für eine gemeinnützige Organisation führt zu einer Entscheidung, die gemeinnützige Organisation zu liquidieren. LösungenJustizministerium sind subjektiver und unverständlicher, aber in der Praxis verstoßen ausländische Agenten und NGOs, die grob gegen das Gesetz verstoßen, mit dem Ziel der Bereicherung, des Betrugs, des Terrorismus, der Sekten, unter seine Kontrolle. "bargeld "und dergleichen.

Gewinn von NPO. Wo kann eine gemeinnützige Organisation es ausgeben?

Es wird von fast jedem gefragt, der eine gemeinnützige Organisation gründet und die Möglichkeit erwägt, einkommensschaffende Aktivitäten durchzuführen.
Der resultierende Nettogewinn aus Konto 99 - Gewinne und Verluste wird auf Konto 86 Zielfinanzierung geleitet. Jene. wird ein Beitrag zur Entwicklung der gesetzlichen Ziele einer gemeinnützigen Organisation. Mit anderen Worten, der Gewinn der NPO wird zu einem gemeinnützigen Beitrag für sich.
Gründer oder andere Leitungsgremien können keinen Nettogewinn geltend machen. Es gibt keine Begünstigten in gemeinnützigen Organisationen, die das Eigentum der Organisation besitzen.
Eine NGO kann Mitarbeiter mit haben lohnsowie Erstattung der Kosten dieser Mitarbeiter durch Vorabberichte und Reisen. Diese Posten werden als Aufwand akzeptiert und mindern anschließend den Nettogewinn, jedoch vor und nicht danach.
Aus diesem Grund versuchen gemeinnützige Organisationen mit aktiven einkommensschaffenden Aktivitäten, ihre Ziele zu erreichen und Ausgaben zu generieren, bis sie einen Nettogewinn erhalten und keine unnötigen Steuern zahlen. Es ist wichtig, dass diese Bemühungen nicht gegen das Gesetz und die gesetzlichen Ziele verstoßen.
Dies ist einer der Hauptgründe, warum NPOs das 6% STS so selten verwenden. Oft geschieht dies aus Unwissenheit und nicht bewusst.

Sieh so aus. Ich habe versucht, das Material ein wenig zu vereinfachen. Es wurden keine langweiligen Links zu Gesetzen und Artikeln hinzugefügt.
Wenn Sie etwas verpasst haben, können Sie dies gerne in den Kommentaren schreiben.

"Finanzzeitung", 2011, N 30

Die Gründung von Organisationen beruht auf der Interessengemeinschaft der Personen (oder den Interessen einer Person), auf deren Initiative sie gegründet werden, und das Ziel besteht in der Regel darin, Gewinn zu erzielen. Oft erfordern jedoch die Interessen von Einzelpersonen, Gruppen von Einzelpersonen, eine Vereinigung, um solche Aktivitäten durchzuführen, deren Zweck nicht darin besteht, einen Gewinn zu erzielen oder den Gewinn unter seinen Teilnehmern zu verteilen. Rechtsgrundlage für solche Organisationen ist das Bundesgesetz vom 12.01.1996 N 7-FZ "Über nichtkommerzielle Organisationen" (geändert am 04.06.2011), das die wichtigsten Bestimmungen zum Verfahren für die Gründung und den Betrieb nichtkommerzieller Organisationen enthält.

Trotz des Namens, der den nichtkommerziellen Charakter der Aktivität betont, verbietet die Gesetzgebung nichtkommerziellen Organisationen nicht, Geschäfte zu tätigen. Das Gesetz N 7-FZ weist also auf die Möglichkeit hin, solche Aktivitäten durchzuführen, jedoch nur dann, wenn es dazu dient, die Ziele zu erreichen, für die die gemeinnützige Organisation gegründet wurde.

Die Aktivitäten einer Organisation, sowohl gewerblich als auch nicht gewerblich, hängen direkt von dem Eigentum ab, das die Organisation für verschiedene erworben hat rechtliche Grundlage, Eigentum, über das die Organisation frei verfügen kann weitere Entwicklung, den Erwerb von Anlagevermögen, die Vergütung von Mitarbeitern für die Umsetzung der Ziele, für die die Organisation geschaffen wurde.

Jedes erworbene Eigentum ist das Einkommen der Organisation, aber das Konzept des "Einkommens" kann unterschiedliche Bedeutungen haben. In der Rechtsliteratur wird Einkommen als monetäres Einkommen und Sachzuwachs (Früchte) verstanden, die manchmal zusammen mit dem allgemeinen Begriff "Gewinn" bezeichnet werden. Diese Definition in verschiedenen Rechtsgebieten kann ihre eigenen Besonderheiten erlangen. In der Steuergesetzgebung werden diese als wirtschaftliche Vorteile in bar oder in Form von Sachleistungen anerkannt, die berücksichtigt werden, wenn es möglich ist, sie zu bewerten, und soweit dieser Nutzen geschätzt werden kann.

In Bezug auf gemeinnützige Organisationen ist eine solche Definition sehr erfolgreich, aber das Gesetz Nr. 7-FZ, das ein Sondergesetz (lex specialis) ist, enthält keine Definition des Einkommensbegriffs, und sein Text verwendet den Begriff "Quellen der Vermögensbildung in Geld- und anderen Formen", einschließlich ::

regelmäßige und einmalige Einnahmen von Gründern (Teilnehmer, Mitglieder);

freiwillige Eigentumsbeiträge und Spenden;

einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen;

dividenden (Erträge, Zinsen) auf Aktien, Anleihen, andere Wertpapiere und Einlagen;

einnahmen aus dem Eigentum einer gemeinnützigen Organisation;

andere Quittungen, die gesetzlich nicht verboten sind.

Aus steuerrechtlicher Sicht können alle genannten Quellen unter einem Begriff "Einkommen" zusammengefasst werden, da sie letztendlich wirtschaftliche Vorteile in bar oder in Form von Sachleistungen bringen.

In der Praxis wirft die Verwendung von Einkünften, die von gemeinnützigen Organisationen erhalten werden, viele Fragen im Zusammenhang mit der Zulässigkeit ihres Eingangs, der Möglichkeit der Verwendung der erzielten Einkünfte und den Einzelheiten der Besteuerung dieser Einkünfte auf. Schauen wir uns diese Probleme genauer an, indem wir eine gemeinnützige Partnerschaft als Beispiel für eine gemeinnützige Organisation verwenden.

Eine solche Organisations- und Rechtsform wie eine gemeinnützige Partnerschaft ist aufgrund der gesetzlich vorgesehenen Möglichkeit, ihre Tätigkeiten in vielen Bereichen des öffentlichen Lebens auszuüben, eine recht verbreitete Form von gemeinnützigen Organisationen. Aus der rechtlichen Definition folgt, dass eine gemeinnützige Partnerschaft als eine auf Mitgliedschaft basierende Organisation verstanden wird, die von Bürgern und (oder) juristischen Personen gegründet wurde, um ihre Mitglieder bei der Durchführung von Aktivitäten zur Erreichung sozialer, gemeinnütziger, kultureller, pädagogischer, wissenschaftlicher und verwaltungstechnischer Ziele zum Schutz zu unterstützen Gesundheit der Bürger, Entwicklung der Körperkultur und des Sports, Befriedigung der geistigen und sonstigen immateriellen Bedürfnisse der Bürger, Schutz der Rechte, berechtigte Interessen Bürger und Organisationen, Beilegung von Streitigkeiten und Konflikten, Bereitstellung rechtshilfesowie für andere Zwecke zur Erreichung öffentlicher Güter.

Die Hauptquelle für die Bildung des Eigentums einer nichtkommerziellen Partnerschaft sind regelmäßige und einmalige Einnahmen, Beiträge der Gründer (Mitglieder). Es ist kein Zufall, dass der Gesetzgeber solche Einnahmen an erster Stelle setzt, da sie größtenteils die wichtigsten und die meisten sind wichtige Quellen Einkommen basierend auf der Mitgliedschaft in gemeinnützigen Organisationen.

In Übereinstimmung mit Art. 26 des Gesetzes N 7-FZ wird das Verfahren für regelmäßige Einnahmen von Gründern (Teilnehmern, Mitgliedern) durch die Gründungsdokumente einer gemeinnützigen Organisation bestimmt.

Beachten Sie, dass in der Praxis nichtkommerzielle Partnerschaften in der Charta eine Bestimmung zur Sicherung der Bestimmungen für das Verfahren für regelmäßige Einnahmen in einem separaten lokalen Gesetz enthalten, das von genehmigt wurde hauptversammlung Mitglieder einer gemeinnützigen Partnerschaft. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass Änderungen an lokalen Rechtsakten (z. B. Änderung der Höhe der Beiträge) ein einfacheres Verfahren sind, für das keine nachfolgenden Maßnahmen erforderlich sind staatliche Registrierung, im Gegensatz zu gründungsdokumentefür die eine solche Registrierung erforderlich ist.

In Bezug auf die Konsolidierung der Bestimmungen über reguläre und einmalige Beiträge heißt es im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.09.2008 N 03-03-06 / 1/518, dass die Mitgliedsbeiträge von Mitgliedern einer gemeinnützigen Partnerschaft in Höhe und Verfahren gezahlt werden, die auf der Grundlage von Gründungsdokumenten festgelegt und in Dementsprechend werden die internen Dokumente der Organisation nicht als Einkommen für die Besteuerung von Gewinnen verbucht, sofern sie von einer nichtkommerziellen Partnerschaft für den beabsichtigten Zweck verwendet werden. Somit erkennt die Finanzabteilung die Kraft interner lokaler Handlungen an, die vorbehaltlich ihrer Genehmigung gemäß den Gründungsdokumenten von Bedeutung sind, was bei Streitigkeiten in dieser Angelegenheit mit den Steuerbehörden von Bedeutung ist, die bei ihrer Tätigkeit der Meinung der Regulierungsbehörde entsprechen.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation klassifiziert Aufnahmegebühren, Mitgliedsbeiträge und Spenden an gemeinnützige Organisationen als gezielte Einnahmen. Übrigens werden in der Fachliteratur die Begriffe "zweckgebundene Einnahmen" und "zweckgebundene Finanzierung" als ungleich angegeben, aber ohne auf das Wesentliche dieser Bestimmung einzugehen, lassen Sie uns sagen, dass die genannten Begriffe unserer Meinung nach identisch sind. In Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation stellten fest, dass gezielte Einnahmen für die Aufrechterhaltung von gemeinnützigen Organisationen und deren gesetzlichen Aktivitäten von anderen Organisationen kostenlos erhalten wurden und (oder) einzelpersonen und von den Empfängern für ihren beabsichtigten Zweck verwendet, werden bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt. In diesem Fall wird eine Bedingung festgelegt - die Empfänger von Zielbelegen, d.h. Gemeinnützige Organisationen sind verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen über eingegangene (generierte) Einnahmen (Ausgaben) im Rahmen gezielter Einnahmen zu führen.

Neben der Verpflichtung, getrennte Aufzeichnungen gemäß Art. Gemäß Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Steuerpflichtige, die am Ende des Steuerzeitraums Immobilien in Form von zweckgebundenen Einnahmen oder gezielter Finanzierung erhalten haben, den Steuerbehörden am Ort ihrer Registrierung einen Bericht über die gezielte Verwendung der in der genehmigten Form erhaltenen Mittel vorlegen. Darüber hinaus sind gemeinnützige Organisationen verpflichtet, der territorialen Abteilung des Justizministeriums der Russischen Föderation, die die Aktivitäten gemeinnütziger Organisationen kontrolliert, einen Bericht über die Quellen der Eigentumsbildung vorzulegen.

Eine weitere Quelle für die Bildung von Eigentum von gemeinnützigen Organisationen sind freiwillige Eigentumsbeiträge und Spenden, die gemäß dem Zivilrecht als solche anerkannt sind.

Die Höhe der Eigentumsbeiträge wird, wie bereits erwähnt, entweder auf der Grundlage der Gründungsdokumente der Organisation oder durch lokale Gesetze festgelegt, die gemäß diesen Dokumenten erlassen wurden. Gleichzeitig können Mitgliedsbeiträge in einer Höhe gezahlt werden, die über dem Mindestmitgliedschaftsbeitrag liegt, da dies nicht der Gesetzgebung widerspricht. Diese Gebühren sollten jedoch freiwilligen Beiträgen zugerechnet werden.

In dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. November 2008 N 03-03-06 / 4/81 heißt es, dass reguläre Mitgliedsbeiträge von Mitgliedern einer gemeinnützigen Partnerschaft in einer Höhe, die den Mindestmitgliedschaftsbeitrag übersteigt, bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nicht berücksichtigt werden dürfen, wenn Bedingung ihrer Verwendung für ihren beabsichtigten Zweck, d.h. für die Aufrechterhaltung einer gemeinnützigen Organisation und die Durchführung ihrer gesetzlichen Aktivitäten. In diesem Fall sollte eine solche Möglichkeit in der Satzung einer gemeinnützigen Organisation oder in einem örtlichen Gesetz zur Regelung des Verfahrens zur Zahlung von Mitgliedsbeiträgen angegeben werden.

Wenden wir uns nun Spenden zu, die gesetzlich als eine Gruppe von Quellen für die Bildung von Eigentum eingestuft sind.

In Kunst. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation enthält die Definition einer Spende, die die Spende einer Sache oder eines Rechts für allgemein nützliche Zwecke anerkennt, und enthält eine Liste von zivilrechtlichen Themen, die als Empfänger von Spenden fungieren können, unter denen nichtkommerzielle Partnerschaften nicht aufgeführt sind.

In diesem Zusammenhang glauben einige Autoren, dass Organisations- und Rechtsformen, die in dieser Liste nicht aufgeführt sind, keine Empfänger von Spenden sein können, da das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation eine vollständige Liste von Organisationen enthält. Darüber hinaus weisen die Befürworter dieser Position darauf hin, dass das Eigentum und die Eigentumsrechte, die solche Organisationen im Rahmen einer Spendenvereinbarung erhalten, tatsächlich eine gewöhnliche Spende sind (Artikel 572 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Andere Autoren sind der Ansicht, dass Spenden gemäß Art. 26 des Gesetzes Nr. 7-FZ werden den Quellen der Eigentumsbildung von gemeinnützigen Organisationen zugeschrieben, und der Erhalt von Spenden durch gemeinnützige Partnerschaften ist zulässig, da eine solche Möglichkeit nach einer besonderen Regel dieses Gesetzes zulässig ist. Darüber hinaus können die Aktivitäten von gemeinnützigen Partnerschaften darauf abzielen, soziale, gemeinnützige, kulturelle, pädagogische, wissenschaftliche und verwaltungstechnische Ziele zu erreichen, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Körperkultur und Sport zu entwickeln, die geistigen und anderen immateriellen Bedürfnisse der Bürger zu befriedigen und für diese Zwecke Spenden zu erhalten zulässig, da es zur Erreichung allgemein nützlicher Ziele durchgeführt wird.

Diese Position ist unserer Meinung nach logischer, aber bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer sollte man sich auf die Bestimmungen der Steuergesetzgebung stützen, nämlich auf Absätze. 1 S. 2 art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach Spenden als gezielte Einnahmen für die Durchführung der gesetzlichen Aktivitäten von gemeinnützigen Organisationen anerkannt und bei der Ermittlung der Einkommensteuer auf der Grundlage des Kriteriums ihrer Einhaltung der Zivilgesetze vom Einkommen ausgeschlossen werden sollten. Gemäß dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 04.06.2008 N 03-03-06 / 4/40 erkennt das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation als solches Kriterium zunächst eine Spende für allgemein nützliche Zwecke an.

Lassen Sie uns eine Untertreibung von Klausel 3 der Kunst bemerken. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, wo festgestellt wird, dass eine Spende an einen Bürger an Bedingungen geknüpft sein muss und eine juristische Person von der Nutzung dieses Eigentums für einen bestimmten Zweck abhängig sein kann (d. H. Sie kann an Bedingungen geknüpft sein oder nicht). In Ermangelung einer solchen Bedingung wird eine Spende an einen Bürger als normale Spende anerkannt. Gleichzeitig werden Spenden zugunsten juristischer Personen nicht erwähnt. Es gibt jedoch Hinweise darauf, dass in anderen Fällen das gespendete Eigentum vom Empfänger gemäß dem Zweck des Eigentums verwendet wird. Es stellt sich die Frage, wie eine solche Eigenschaft für den beabsichtigten Zweck verwendet werden kann, wenn dieser Zweck selbst nicht definiert ist. Und vor allem, wie sollte eine solche Spende bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt werden?

Offensichtlich sollten als Spende erhaltene Einkünfte, deren endgültiger Zweck nicht vom Spender selbst festgelegt wird, als nicht betriebliche Einkünfte auf den Gewinn besteuert werden, da sie gemäß Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist unmöglich.

Um Streitigkeiten mit den Steuerbehörden zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen, die schriftliche Form der Spendenvereinbarung zu befolgen, in der die spezifischen Verwendungszwecke des gespendeten Eigentums angegeben sind (rechts), damit Spenden als gezielte Einnahmen eingestuft werden können. Darüber hinaus muss eine gemeinnützige Partnerschaft, die eine Spende entgegennimmt, alle Vorgänge für die Nutzung von gespendetem Eigentum gemäß der in Artikel 3 Absatz 3 festgelegten Norm gesondert dokumentieren. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Bei der Erwähnung einer Spende ist auch das Stiftungskapital von gemeinnützigen Organisationen anzugeben, das sich aus Spenden des Spenders (Spendern) in Form von Geldmitteln zusammensetzt und an das Treuhandmanagement der Verwaltungsgesellschaft überwiesen wird, um Einnahmen zu erzielen, die zur Finanzierung der gesetzlichen Aktivitäten der gemeinnützigen Organisation selbst oder anderer verwendet werden. gemeinnützige Organisationen.

Gemeinnützige Personengesellschaften haben zusammen mit anderen gemeinnützigen Organisationen das Recht, Stiftungskapital gemäß den Anforderungen des Bundesgesetzes Nr. 275-FZ vom 30. Dezember 2006 "Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital von gemeinnützigen Organisationen" (geändert am 25. November 2009) zu bilden.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht es, bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage die von gemeinnützigen Organisationen erhaltenen Mittel nicht zu berücksichtigen - Eigentümer von Stiftungskapital von Verwaltungsgesellschaften, die gemäß dem Gesetz N 275-FZ eine Treuhandverwaltung für Stiftungskapital durchführen.

Die Bildung von Stiftungskapital sowie dessen Verwendung, einschließlich der Verteilung der Einkünfte daraus, sind gemäß Art. 3 des Gesetzes N 275-FZ ausschließlich zum Zweck der Verwendung in den Bereichen Bildung, Wissenschaft, Gesundheitswesen, Kultur, Körperkultur und Sport (mit Ausnahme des Profisports), Kunst, Archive, Sozialhilfe (Unterstützung).

Die einzige zulässige Ausnahme für die Verwendung von Stiftungskapital, die durch das Gesetz N 275-FZ festgelegt ist, ist die Verwendung eines Teils des Stiftungskapitals sowie dessen Einnahmen für Verwaltungs- und Verwaltungskosten im Zusammenhang mit der Bildung von Stiftungskapital und der Durchführung von Aktivitäten, die aus Einnahmen aus dem Stiftungskapital finanziert werden Hauptstadt. In diesem Fall wurden jedoch strenge Beschränkungen festgelegt, nämlich: nicht mehr als 15% der Einnahmen aus der Treuhandverwaltung von Immobilien, die ein Stiftungskapital darstellen, oder nicht mehr als 10% der Einnahmen aus dem Stiftungskapital, die im Berichtsjahr erhalten wurden. Daher muss die gemeinnützige Organisation entscheiden, welcher Betrag für Verwaltungs- und Verwaltungskosten besser geeignet ist.

Beachten Sie, dass die Bildung von Stiftungskapital in der Satzung einer gemeinnützigen Organisation vorgesehen sein sollte. In diesem Fall ist die Organisation verpflichtet, alle Vorgänge im Zusammenhang mit dem Erhalt von Mitteln für die Bildung von Stiftungskapital, der Übertragung von Mitteln, die das Stiftungskapital bilden, an die Treuhandverwaltung der Verwaltungsgesellschaft und auch bei Verwendung und Verteilung von Erträgen aus Stiftungskapital (Art. 6 des Gesetzes N 275-FZ).

Zusätzlich zu den zuvor aufgeführten Einnahmen zu den Zieleinnahmen gemäß den Absätzen. 2 S. 2 art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte den Wert von Eigentum enthalten, das durch Testament durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird.

Eine gemeinnützige Partnerschaft hat das Recht, unternehmerische Aktivitäten durchzuführen, die in ihrer Satzung festgelegt sind, um die Ziele zu erreichen, für die sie geschaffen wurde. Es kann jedoch Ausnahmen geben. Also, Kunst. 8 des Gesetzes N 7-FZ stellte fest, dass im Falle der Erlangung des Status selbstregulierungsorganisation Eine nichtkommerzielle Partnerschaft ist nicht berechtigt, unternehmerische Tätigkeiten auszuüben.

Ein weiterer Fall betrifft die Aktivitäten von Mikrofinanzorganisationen, die nach dem Bundesgesetz vom 02.07.2010 N 151-FZ "Über Mikrofinanzaktivitäten und Mikrofinanzorganisationen" die Registrierung in Form eines Fonds, einer autonomen gemeinnützigen Organisation, einer Institution oder einer gemeinnützigen Partnerschaft ermöglichen. Solche Organisationen sind nicht berechtigt, irgendeine Art von durchzuführen professionelle Aktivität auf dem Wertpapiermarkt.

Geschäftstätigkeit im Gesetz Nr. 7-FZ bedeutet neben der rentablen Produktion von Waren und Dienstleistungen, die die Ziele der Schaffung einer gemeinnützigen Organisation erfüllen, auch den Erwerb und Verkauf von Wertpapieren, Eigentum und Nicht-Eigentumsrechten, die Teilnahme an geschäftsunternehmen und Teilnahme an Kommanditgesellschaften als Mitwirkender.

Das Gesetz N 7-FZ verpflichtet, in der Satzung einer gemeinnützigen Organisation alle Arten von unternehmerischen Aktivitäten aufzulisten, die sie durchführen wird, und wie bereits erwähnt, besteht bei der Durchführung solcher Aktivitäten die Verpflichtung, Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben aus unternehmerischen Aktivitäten zu führen, während Einnahmen aus unternehmerischen Aktivitäten erzielt werden Tätigkeiten werden je nach gewähltem Steuersystem nach dem allgemeinen Verfahren besteuert.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage können die Einkünfte einer gemeinnützigen Organisation aus unternehmerischer Tätigkeit um den Betrag der Aufwendungen zur Erzielung von Gewinnen gekürzt werden. Die Steuergesetzgebung enthält keine Einschränkungen zu diesem Thema.

Somit kann der steuerpflichtige Gewinn aus unternehmerischen Tätigkeiten, die von einer gemeinnützigen Organisation sowie von kommerziellen Organisationen ausgeübt werden, um den Betrag der Ausgaben für reduziert werden lohn... In Bezug auf gemeinnützige Organisationen gilt diese Steuergesetzgebung, jedoch nur in Bezug auf die Lohnkosten derjenigen Personen, die direkt an Arbeiten im Zusammenhang mit der unternehmerischen Tätigkeit einer gemeinnützigen Organisation beteiligt sind. In diesem Zusammenhang sind zusätzliche Buchhaltungs- und Personalabläufe erforderlich, um den Grad der Beteiligung jedes Mitarbeiters an den unternehmerischen Aktivitäten einer gemeinnützigen Organisation zu bestimmen.

Nichtkommerzielle Partnerschaften haben das Recht, als Mitwirkender, als Gründer, einschließlich als alleiniger Teilnehmer in Wirtschaftsunternehmen und Kommanditgesellschaften. Erträge aus einer solchen Beteiligung werden in Form von Dividenden ausgedrückt. Etwas anders sieht es bei Kommanditgesellschaften (Kommanditgesellschaften) aus, bei denen eine gemeinnützige Partnerschaft als beitragender Teilnehmer (Kommanditist) fungieren kann und nicht berechtigt ist, als vollwertiger Partner zu agieren.

Neben den genannten Quellen der Immobilienbildung können gemeinnützige Organisationen auch Erträge aus Wertpapieren erzielen. Diese Erträge sind mit dem Kauf und Verkauf von Wertpapieren sowie mit dem Verkauf von Immobilien und Nicht-Eigentumsrechten verbunden.

Andere gesetzlich nicht verbotene Einkünfte, die das Einkommen einer gemeinnützigen Organisation darstellen, umfassen einige Einkünfte, die in Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als gemeinnützig, jedoch unter Berücksichtigung der Besonderheiten einer gemeinnützigen Organisation (dies kann beispielsweise der Betrag der nicht beanspruchten Verbindlichkeiten sein, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist; die Höhe der Versicherungsentschädigung usw.).

Besonders zu erwähnen sind Einkünfte in Form von Zinsen aus der vorübergehenden Platzierung von freien Mitteln, da diese Einkünfte durchaus greifbar sein können. Eine gemeinnützige Partnerschaft hat daher das Recht, freie Beträge aus Eintritts- und Mitgliedsbeiträgen in einkommensschaffende finanzielle Vermögenswerte zu investieren, die nicht mit dem Stiftungskapital verbunden sind. Diese Einnahmen aus Geldmitteln (Immobilien) beziehen sich auf nicht betriebliche Erträge, da diese Mittel (Immobilien) im Gegensatz zu Stiftungsfonds nicht speziell zur Erzielung von Erträgen bestimmt sind und daher nach dem allgemein festgelegten Verfahren der Einkommensteuer unterliegen.

Wie wir sehen können, haben gemeinnützige Organisationen weitreichende rechtliche Möglichkeiten für die Nutzung von Immobilien, die aus verschiedenen rechtlichen Gründen erworben wurden, einschließlich der Möglichkeit, zusätzliches Einkommen zu generieren. Dies ist besonders in Situationen wertvoll, in denen solche gemeinnützigen Organisationen keine Finanzierung haben.

Die Richtung der nach Zahlung aller Steuern für gesetzliche Zwecke verbleibenden Mittel wirkt sich nur positiv auf eine Reihe von sozialen Beziehungen aus, Lebensbereiche, in denen sich die Rolle des Staates häufig in keiner Weise manifestiert. Dies gibt Anlass, über die unschätzbare Rolle von gemeinnützigen Organisationen im öffentlichen Leben zu sprechen.

V. Pogodin

Leiter des Rechtsdienstes

gemeinnützige Partnerschaft