Ko'pgina tashkilotlarning ofislarida elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, televizorlar va boshqa maishiy texnika va elektronika mavjud. Kompaniyalar ko'pincha o'z xodimlari uchun ichimlik suvi, shuningdek, yuvish vositalari, tozalash vositalari va tozalash uskunalarini sotib oladi. Soliq hisobi yuritishda maishiy texnika, interyer buyumlari va boshqalar uchun xarajatlarni qanday asoslash mumkin? Ushbu masala bo'yicha hakamlik sudlari qanday qarorlar qabul qiladi?

Xavfsiz mehnat sharoitlarini ta'minlash bo'yicha javobgarlik ish beruvchining zimmasida. Bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, ish beruvchi nafaqat xodimlarni bajarayotganda xavfsizligini ta'minlashi kerak mehnat majburiyatlari, shuningdek, mehnatni muhofaza qilish talablariga muvofiq sanitariya, davolash va profilaktika xizmatlari. Bu holda biz gaplashamiz (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasi):
sanitariya inshootlarida, ovqatlanish, tibbiy yordam ko'rsatish, dam olish xonalarida ishchilar uchun jihozlar to'g'risida ish vaqti va psixologik yengillik;
issiq sexlar va hududlarda ishchilarni gazlangan sho'r suv bilan ta'minlash uchun qurilmalarni o'rnatish to'g'risida;
bilan jihozlangan birinchi tibbiy yordam to'plamlari bilan sanitariya postlarini yaratish to'g'risida dorilar va birinchi yordam uchun dorilar va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 7-kichik bandida Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan normal mehnat sharoitlari va xavfsizlik choralarini ta'minlash xarajatlari boshqa xarajatlarga kiritiladi va soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi. Biroq, ushbu kichik bandda ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining boshqa normalarida ham normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlariga qaysi xarajatlar kiritilganligi aniqlanmagan.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining xatlarida mavjud emas. Shuning uchun, mehnat sharoitlarini yaxshilash yoki maishiy texnikani hisobga olish uchun ma'lum xarajatlarni tan olishdan oldin, birinchi navbatda, ushbu xarajatlarni tasdiqlashga yordam beradigan hujjatlarni rasmiylashtirish, ikkinchidan, shunga o'xshash holatlarda hakamlik amaliyoti qanday rivojlanishini tahlil qilish tavsiya etiladi.
Tavsiya etilgan hujjatlar to'plami

Shunday qilib, ish beruvchi xodimlar uchun normal (xavfsiz) mehnat sharoitlarini yaratishi shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22, 163 va 212-moddalarida ko'rsatilgan. Amalga oshirish muayyan tashkilotda normal mehnat sharoitlarini ta'minlaydigan tadbirlar ro'yxati mahalliy darajada belgilanishi kerak normativ hujjat, masalan, mehnatni muhofaza qilish to'g'risidagi nizomda, ichki qoidalar mehnat qoidalari, mehnatni muhofaza qilish va xavfsizlik choralari bo'yicha ko'rsatmalar, menejerning buyruqlari yoki ko'rsatmalari. Tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga qarab, ish beruvchining maqbul mehnat sharoitlarini yaratish bo'yicha majburiyatlarini ikki guruhga bo'lish mumkin:
ish joyida normal mehnat sharoitlarini ta'minlash, shu jumladan ish xonasini konditsionerlar, fanatlar, isitgichlar, havo ionizatorlari, pardalar, jalyuzlar, qulay mebellar va boshqalar bilan jihozlash;
ish kuni davomida xodimlarning dam olishlari va ovqatlanishlari uchun sanitariya-maishiy sharoitlarni yaratish (ovqatlanish va dam olish uchun binolarni jihozlash, elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, suv sovutgichlari va boshqalarni sotib olish). ichimlik suvi, oshxona mebellari va anjomlari).

Agar mehnat shartnomalaridan tashqari, xodimlar va ish beruvchi o'rtasida jamoa shartnomasi ham tuzilgan bo'lsa, ushbu hujjatga normal mehnat sharoitlarini yaratish choralarini kiritish maqsadga muvofiqdir. Jamoa shartnomasi bo'lmagan tashkilotlarda ushbu faoliyat to'g'ridan-to'g'ri ro'yxatga olinishi mumkin mehnat shartnomalari xodimlar bilan tuzilgan yoki mehnat shartnomalarida ushbu chora-tadbirlar batafsil bayon qilingan tegishli mahalliy normativ hujjatga havola qilish.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 8-moddasiga binoan, jamoa shartnomasida qabul qilingan mahalliy normativ hujjatni kasaba uyushma tashkiloti yoki mehnat jamoasining boshqa vakillik organi bilan muvofiqlashtirish zarurati ko'zda tutilishi mumkin. Kasaba uyushma tashkilotining fikrini hisobga olish tartibi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 372-moddasida belgilangan.

Ishchilar uchun xavfsiz mehnat sharoitlarini ta'minlash bo'yicha talablar belgilanadi sanitariya qoidalari va Rossiya Federatsiyasining boshqa normativ-huquqiy hujjatlari. Bu 25-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan Federal qonun"Aholining sanitariya-epidemiologik farovonligi to'g'risida" 1999 yil 30 martdagi 52-FZ-son. Bu shuni anglatadiki, mahalliy normativ hujjatda yoki mehnat (jamoa) shartnomasining tegishli bo'limida ish beruvchi Rossiyada amalda bo'lgan sanitariya-epidemiologiya qoidalari va qoidalariga (SanPiN) va qurilish normalari va qoidalariga (SNiP) murojaat qilishi mumkin.

Masalan, ovqatlanish joyini jihozlashda siz SNiP 2.09.04-87 talablariga amal qilishingiz kerak. Ular ovqatlanish uchun xona lavabo, statsionar qozon, elektr pechka va muzlatgich bilan jihozlangan bo'lishi kerakligini ko'rsatadi. Jamoa shartnomasida yoki mahalliy me'yoriy hujjatda ish beruvchining yuqorida ko'rsatilgan SNiPlarga asoslanib, xodimlar uchun elektr choynak, mikroto'lqinli pech va boshqa maishiy texnika sotib olish majburiyatlarini ta'minlash ushbu uskunaning xarajatlarini oqlash uchun jiddiy dalillardan biri bo'lib xizmat qiladi.

Shuningdek, siz mehnat (jamoa) shartnomasida ish beruvchi va xodimning mehnat sharoitlari va xavfsizlik bo'yicha majburiyatlari bo'limining taxminiy mazmuni bo'yicha tavsiyalardan foydalanishingiz mumkin. Ushbu tavsiyalar Rossiya Mehnat vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan va 1996 yil 23 yanvardagi 38-11-sonli xat bilan tashkilotlar e'tiboriga etkazilgan. Bundan tashqari, ish beruvchi Rossiya Mehnat vazirligining 1995 yil 27 fevraldagi 11-sonli qarori bilan tasdiqlangan mehnatni muhofaza qilish bo'yicha chora-tadbirlarni rejalashtirish bo'yicha Tavsiyalarni hisobga olishi kerak.

Aytaylik, ishlab chiqarish (ish) sharoitlari tufayli ishchilarga dam olish va ovqatlanish uchun tanaffuslar berish mumkin emas. Bunday holda, ish beruvchi xodimlarga ish vaqtida dam olish va ovqatlanish imkoniyatini berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 108-moddasi). Bunday ishlab chiqarish (ish) va dam olish va ovqatlanish joylari ro'yxati ichki mehnat qoidalari yoki boshqa mahalliy normativ hujjatlarda qayd etilishi kerak. Ushbu hujjatda tashkilot dam olish xonasi va ovqatlanish uchun qanday mebel, maishiy texnika, idish-tovoq va elektronika (masalan, televizor, stereo, DVD pleer) sotib olish majburiyatini olganligi qanchalik batafsil tavsiflangan bo'lsa, kompaniya ushbu hujjatning haqiqiyligini isbotlash ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. bunday binolarni jihozlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari.

Ofis uchun maishiy texnika sotib olish zarurligini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlar kun davomida uzluksiz ishlashni (ovqatlanish uchun tanaffussiz) yoki tartibsiz ish vaqtini yoki tunu-kun navbatchilikni nazarda tutuvchi xodimlarning lavozim tavsiflarini o'z ichiga olishi mumkin.

Ko'pincha tashkilotlar u yoki bu maishiy texnika va elektronikani xodimlarning sanitariya ehtiyojlarini qondirish uchun emas, balki bevosita ishlab chiqarish jarayonida ishlatish uchun sotib oladilar. Masalan, Sug'urta kompaniyalari kameralar va videokameralar yordamida sug‘urtalangan mulkka etkazilgan zararni qayd etish. Qurilish va kapital ta'mirlash bilan shug'ullanadigan tashkilotlar, shuningdek, bajarilgan ishlarning hajmini qayd etish va sifatini nazorat qilish uchun fotografik uskunalardan faol foydalanadilar. Videomagnitofonlar va stereo tizimlar xodimlarni sanoat xavfsizligi qoidalariga o'rgatish va o'qitish uchun ishlatilishi mumkin.

Bunday vaziyatlarda maishiy texnika va elektronika sotib olish xarajatlarini oqlash uchun ularni ishga tushirishda qaysi bo'limlarda va qanday maqsadlarda foydalanilishini ko'rsatish maqsadga muvofiqdir. Bunday ma'lumotlar, odatda, asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasida (OS-111-shakl), materiallarni hisobga olish kartasida (shakl No M-1722), rahbarning buyrug'i yoki ko'rsatmasida aks ettiriladi. Agar tashkilot texnologik yoki boshqaruv jarayonini batafsil tavsiflagan bo'lsa, ya'ni mavjud texnologik xaritalar, ishlab chiqarilgan mahsulotlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) sifatini nazorat qilish qoidalari va shunga o'xshash boshqa hujjatlar, maishiy texnika va elektronikadan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanish tartibi ushbu hujjatlarda belgilanishi kerak.

Shu bilan birga, ish beruvchi tashkilot ro'yxatda keltirilgan hujjatlar mavjud bo'lsa ham, soliq hisobiga tan olingan maishiy texnika va elektronika bo'yicha xarajatlarga ega bo'lish huquqi sudda himoya qilinishiga tayyor bo'lishi kerak. Albatta, ish beruvchining xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini yaratish bo'yicha majburiyatlari mehnat (jamoa) shartnomalari va mahalliy normativ hujjatlarda qanchalik batafsil bayon qilingan bo'lsa, maishiy texnika xarajatlari uchun daromad solig'ini hisobga olishning qonuniyligini sudda isbotlash ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. va elektronika.

Shunga o'xshash nizolar bo'yicha arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, tashkilot o'zaro bog'liq hujjatlar to'plamiga ega (masalan, jamoaviy bitim, ish tavsiflari, ichki mehnat qoidalari, menejerning buyruqlari va ko'rsatmalari) deyarli har qanday turdagi maishiy texnika va elektronika narxini xarajatlarga kiritish imkonini beradi.

Albatta, kichik biznesning bitta elektr choynak uchun ushbu hujjatlarni rasmiylashtirishga vaqt sarflashi dargumon. Soliq maqsadlarida uni sotib olish xarajatlarini hisobga olmaslik osonroq. Ammo balansida ko'plab shunga o'xshash ob'ektlarga ega bo'lgan yirik yoki hatto o'rta korxona uchun ko'rsatilgan hujjatlar to'plamining bajarilishi sudda o'z pozitsiyasini himoya qilishga yordam beradi.
Eslatma

Tashkilot o'z faoliyatini amalga oshirish uchun qanday xarajatlar kerakligini o'zi hal qilish huquqiga ega.
Konstitutsiyaviy sud 2007 yil 4 iyundagi 320-O-P-son qarorida foyda solig'i bo'yicha olingan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarning asosliligini ularning maqsadga muvofiqligi, oqilonaligi, samaradorligi yoki olingan natija nuqtai nazaridan baholash mumkin emasligini ko'rsatdi. . Erkinlik printsipi tufayli iqtisodiy faoliyat, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8-moddasida mustahkamlangan soliq to'lovchi o'z tavakkalchiligida mustaqil ravishda faoliyat yuritadi va faqat uning samaradorligi va maqsadga muvofiqligini baholash huquqiga ega.

Sud nazorati sub'ektlar tomonidan qabul qilingan qarorlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tekshirish uchun mo'ljallanmagan tadbirkorlik faoliyati. Bu Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2004 yil 24 fevraldagi 3-P-sonli qarorida qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorining 1-bandida aytilishicha, arbitraj amaliyoti soliq nizolarini hal etish soliq to'lovchilar va iqtisodiy sohadagi huquqiy munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining vijdonliligi prezumpsiyasiga asoslanadi. Shu munosabat bilan, soliq to'lovchining soliq imtiyozini olishga (soliq majburiyati miqdorini qonuniy ravishda kamaytirishga) olib keladigan harakatlari iqtisodiy jihatdan asosli deb hisoblanadi va soliq deklaratsiyasida va moliyaviy hisobotlar, ishonchli. Shunday qilib, tashkilotning ayrim xarajatlarining asossizligini va ularni foyda solig'i bo'yicha hisobga olishning asossizligini isbotlash yuki soliq organlariga yuklanadi.
Oddiy mehnat sharoitlarini ta'minlash uchun xarajatlarning soliq hisobi

Tashkilotning normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 7-kichik bandi asosida soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan boshqa xarajatlarga kiritiladi. Ammo agar kompaniya maishiy texnika yoki asbob-uskunalarni sotib olgan bo'lsa, uning narxi 20 000 rubldan oshadi. (2008 yilgacha - 10 000 rubl) va bunday sotib olish zarurligini tasdiqlagan holda, u bir vaqtning o'zida ushbu ob'ektlarni sotib olish xarajatlarini tan olishga haqli emas. Axir, bunday aktivlar amortizatsiya qilinadigan mulkdir. Ya'ni, ularning qiymati amortizatsiya hisoblanganda asta-sekin xarajatlarga kiritiladi.

Keling, o'z xodimlariga g'amxo'rlik qiladigan tashkilotlarga soliq maqsadlarida sotib olish xarajatlarini oqlashda yordam beradigan dalillarni ishlab chiqaylik. individual turlar maishiy texnika, elektronika va interyer buyumlari. Bundan tashqari, biz hakamlik amaliyotidan misollar keltiramiz.
Konditsionerlar, fanatlar, isitgichlar

Ofis va ishlab chiqarish binolarida isitish, shamollatish va havoni tozalash tizimlarini sotib olish va o'rnatish uchun xarajatlar zarurligini tasdiqlash uchun tashkilot tegishli SanPiN va SNiP ga murojaat qilishi kerak. Axir, har bir ish beruvchi ushbu hujjatlarda mavjud bo'lgan talablarni bajarishi shart (1999 yil 30 martdagi 52-FZ-son Federal qonunining 25-moddasi 2-bandi).

Mikroiqlim uchun gigienik talablar ishlab chiqarish binolari SanPiN 2.2.4.548-96 tashkil etilgan bo'lib, ular Rossiya Davlat sanitariya-epidemiologiya nazorati qo'mitasining 01.10.96 yildagi 21-sonli qarori bilan tasdiqlangan va kuchga kirgan. Ushbu hujjatda mikroiqlimning maqbul va ruxsat etilgan qiymatlari jadvallari mavjud. sanoat binolaridagi ish joylaridagi ko'rsatkichlar. Yozda xonadagi havo harorati 40-60% oralig'ida havoning nisbiy namligi bilan 25 ° C dan oshmasligi kerak. Ushbu standartlar optimaldir va ishchilarga ish kuni davomida termal qulaylik hissi bilan ta'minlaydi va yuqori darajadagi ishlashga yordam beradi.

Agar biz gapiradigan bo'lsak ofis binolari, quyidagi hujjatlarga havolalar konditsionerlar, split tizimlar, fanatlar va turli xil isitgichlarni sotib olish xarajatlarini oqlashga yordam beradi:
SNiP 2.09.04-87 "Ma'muriy va maishiy binolar." Ushbu standartlar o'z ichiga oladi Umumiy talablar turli maqsadlar uchun ma'muriy binolarda ventilyatsiya va havoni tozalash uchun;
SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03 "Shaxsiy elektron kompyuterlar va ishni tashkil etish uchun gigienik talablar" Rossiya Bosh davlat sanitariya shifokorining 06.03.2003 yildagi 118-sonli qarori bilan kuchga kirgan. Ushbu hujjatning 4.4-bandi. hujjatda ko'rsatilgandek, kompyuterlar o'rnatilgan binolarda kompyuterda ishlagan har soatdan keyin tizimli ventilyatsiya qilish kerak;
SanPiN 2.2.2.1332-03 "Nusxa ko'chirish va ko'paytirish uskunalari bo'yicha ishlarni tashkil etish uchun gigienik talablar" Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 2003 yil 30 maydagi 107-sonli qarori bilan kuchga kirgan. Ushbu hujjatning 5.1-bandida ko'rsatilgan. biri ishlaydigan binolar nusxa ko'chirish uskunalari, isitish, shamollatish va havoni tozalash tizimlari bilan jihozlangan bo'lishi kerak.

Keling, hakamlik amaliyotiga murojaat qilaylik. 2006 yil 26 iyuldagi qarorida A55-32558/2005-sonli ish bo'yicha Volga Federal Monopoliyaga qarshi xizmati daromad solig'ini hisoblashda konditsionerlarni sotib olish uchun xarajatlarni tan olgan tashkilotni qo'llab-quvvatladi. Zero, konditsionerlar kompaniya tomonidan o‘z ma’muriy binolarida o‘rnatilib, foydalanilgan va ularning ishi tufayli aholi uchun normal sharoit yaratilgan. mehnat faoliyati xodimlar. Boshqacha qilib aytganda, konditsionerlar bilvosita daromad keltiradigan faoliyatda ishlatilgan. Bu shuni anglatadiki, tashkilot ularni sotib olish xarajatlarini soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlarga kiritish huquqiga ega edi.

Xuddi shu sudning keyingi qarorlarida, lekin boshqa hollarda, foyda solig'i bo'yicha, isitish moslamasini, maishiy konditsionerni sotib olish xarajatlarini tan olishning qonuniyligi (2007 yil 21 avgustdagi A57-10229-sonli qarori). 06-33) va fan (2008 yil 28 oktyabrdagi A55-865/08-sonli qarori). Soliq to'lovchilarning dalillari: ushbu ob'ektlarni sotib olish xarajatlari (shu jumladan amortizatsiya hisobidan) Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22-moddasiga to'g'ri keladi, unda ish beruvchi mehnat xavfsizligi va mehnatni muhofaza qilish talablariga javob beradigan sharoitlarni ta'minlashi shart. jamoa shartnomalarida ham mustahkamlangan mehnat salomatligi Fanning ishida qo'shimcha dalil SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 ning 4.4-bandiga havola bo'lib, unga ko'ra ishlaydigan kompyuterlar bo'lgan xonalar har soatda ventilyatsiya qilinishi kerak. Fanni o'rnatish kompyuter uskunasining normal ishlashini ta'minlaganligi sababli, uni sotib olish xarajatlari ishlab chiqarish xarakteriga ega va daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Arbitraj sudlari konditsionerlar, ventilyatorlar va boshqa shunga o'xshash asbob-uskunalarni sotib olish xarajatlari (shu jumladan amortizatsiya hisobi) uchun soliqqa tortiladigan foydani kamaytirgan soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlagan sud qarorlarining boshqa misollari ham mavjud. Biz Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 28 noyabrdagi A56-sonli ishidagi qarorlari haqida gapiramiz.

34718/2005, FAS Moskva tumani, 2008 yil 13 martdagi KA-A40 / 1415-08-sonli ishda A40-33923 / 07-127-185 va FAS Ural tumani, 2008 yil 14 maydagi F09-3355 / 0-son. -C3 holda No A07-15074/07.
Sovutgichlar, choynaklar, qahva qaynatgichlar, oshxona mebellari, idish-tovoqlar va ovqatlanish joylari uchun jihozlar

Agar kompaniya xodimlar uchun dam olish va ovqatlanish uchun maxsus xona ajratsa, u holda elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar va boshqa maishiy texnika sotib olish xarajatlarini oqlash qiyin emas. Axir, bu bilan tashkilot Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasida belgilangan talablarni bajaradi. Eslatib o'tamiz, ushbu modda ish beruvchining ish vaqtida ovqatlanish uchun binolar va psixologik yordam va dam olish xonalarini amaldagi standartlarga muvofiq jihozlash majburiyatini nazarda tutadi.

Oshxona va ovqatlanish xonalari jihozlanishi kerak bo'lgan standartlar SNiP 2.09.04-87 ning 2.48-2.52-bandlarida belgilangan. Shunday qilib, bir smenada 200 dan ortiq kishi ishlayotgan bo'lsa, tashkilotda oshxona, 200 kishigacha bo'lsa, oshxona yoki oshxona tarqatish joyi bo'lishi kerak. Agar ishchilar soni smenada 30 kishidan kam bo'lsa, oshxona o'rniga siz ovqatlanish uchun xonani jihozlashingiz mumkin.

Belgilangan xonaning maydoni har bir tashrif buyuruvchi uchun bir kvadrat metrga qarab belgilanadi va kamida 12 kvadrat metr bo'lishi kerak. m Lavabo, statsionar qozon (elektr choynak), elektr pechka (mikroto'lqinli pech) va muzlatgichni o'rnatish kerak. Ishchilar soni smenada o'n kishidan oshmaydigan kichik tashkilotlarda ovqatlanish uchun xona o'rniga kiyinish xonasi (echinish xonasi) ruxsat etiladi. qo'shimcha joy kamida 6 kvadrat metr maydonga ega. m ovqatlanish uchun stol o'rnatish uchun.

Shunday qilib, ovqat xonasi yoki ovqatlanish xonasi uchun xona ajratish va ushbu xonani zarur jihozlar bilan jihozlash xarajatlarini oqlash uchun maishiy texnika, oshxona mebellari va anjomlari, jamoa shartnomasi yoki mahalliy me'yoriy hujjatga (masalan, ichki mehnat qoidalariga) xodimlarni ushbu binolar bilan ta'minlash shartini kiritish tavsiya etiladi. Ushbu hujjatlarda siz Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasiga va SNiP 2.09.04-87 ga havola qilishingiz kerak. Bunday hujjatlar bilan sudlar, qoida tariqasida, soliq to'lovchilarning daromad solig'i bo'yicha bunday xarajatlarni tan olish huquqini tasdiqlaydi. Mana shunga o'xshash sud qarorlariga misollar:
Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 27 martdagi KA-A40 / 2214-08-sonli A40-42333 / 07-109-150-sonli qarori. Sud shuni ko'rsatdiki, maishiy texnika (muzlatgich, sharbat chiqargich, oshxona, qahva qaynatgich va boshqalar) sotib olish xarajatlari normal ish kunini ta'minlash uchun qilingan va ish beruvchiga yuklangan vazifalarni bajarish bilan bog'liq bo'lib, bu muvaffaqiyatga hissa qo'shadi. tashkilot faoliyatining yakuniy maqsadi - daromad olish. Shunday qilib, tashkilot ko'rsatilgan asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya miqdorini xarajatlarga kiritish huquqiga ega edi;
Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 28 oktyabrdagi A55-865/08-sonli qarori, unda sud, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 49-bandi asosida. , muzlatgichni sotib olish xarajatlarini tan oldi va Mikroto'lqinli pech qonuniy. Axir, ular ovqat iste'mol qilinadigan xonani jihozlash uchun zarurdir va shuning uchun normal ish sharoitlarini ta'minlaydi;
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2007 yil 27 iyuldagi 9080/07-sonli A27-11993/2006-2-sonli ishi bo'yicha qarori. Unda aytilishicha, muzlatgichlar, choynaklar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgich, elektr pechka, ovqat stoli, televizor va boshqa narsalarni sotib olish xarajatlari tushlik va dam olish uchun xonalarni tartibga solish bilan bog'liq bo'lib, ular uchun normal mehnat sharoitlarini tashkil etish uchun zarurdir. ishchilar, ya'ni ular iqtisodiy jihatdan oqlanadi va daromad olishga qaratilgan.

Aytaylik, tashkilotda na oshxona, na ovqatlanish uchun maxsus xona mavjud. Ovqatlanish uchun alohida xonaning yo'qligi ish beruvchini normal mehnat sharoitlarini ta'minlash majburiyatidan ozod qilmaydi. Bunday vaziyatda ishchilarga bevosita ish joylarida tushlik qilish imkoniyati berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 108-moddasi). Binobarin, muzlatgichlarni sotib olish xarajatlari (Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 12 yanvardagi A62-817/2005-son qarori), mikroto'lqinli pech (Volga federal monopoliyaga qarshi xizmatining 4 sentyabrdagi qarori), 2007 yil A65-19675/2006-SA1-19-sonli holatda), qahva qaynatgichlar (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 18 dekabrdagi KA-A40 / 13151-07-sonli A40-192-sonli qarori. /07-4-2), elektr choynaklar (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 21 apreldagi A56-7747/2005-sonli qarori) va boshqa maishiy texnika normal mehnat sharoitlarini yaratish xarajatlari sifatida tasniflanishi mumkin. va daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.
Shishaga solingan ichimlik suvi va sovutgichlar

Ko'pgina tashkilotlar o'z xodimlari uchun nafaqat turli xil maishiy texnika sotib oladi, balki ularni tozalik bilan ham ta'minlaydi ichimlik suvi. Rossiya Moliya vazirligi ichimlik suvi sotib olish va sovutgichni ijaraga olish xarajatlari, agar sanitariya-epidemiologiya xizmatining xulosasiga ko'ra, suv ta'minotidagi suv mos bo'lmasa, foyda solig'i bo'yicha tan olinishi mumkin, deb hisoblaydi. ichish (2005 yil 2 dekabrdagi 03-03-04 /1/408-sonli xat). Biroq, ichida Yaqinda Hakamlik sudlari odatda bu pozitsiyaga qo'shilmaydi. Sudyalar o'z qarorlarida, musluk suvi iste'molga mos keladimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, sovutgich va ichimlik suvi sotib olish xarajatlari soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Axir, bunday xarajatlar bor ajralmas qismi normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari va in soliq qonunchiligi musluk suvining sifati to'g'risidagi hujjatni taqdim etish talabi yo'q (FAS Volga tumanining 2008 yil 20 martdagi A55-9669 / 07-3-sonli va 2009 yil 5 maydagi KA-sonli Moskva tumanidagi FAS qarorlari). A40/3335-09 holatida No A40-47054 /08-108-151).

Shu bilan birga, ichimlik suvini sotib olish va to'lash xarajatlari sud tomonidan aniqlangan sud qarorining misoli mavjud. yordamchi uskunalar markazlashtirilgan suv ta'minoti mavjud bo'lganda uni iste'mol qilish uchun (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 5 sentyabrdagi F09-7846 / 06-S7-sonli A60-41504/05-sonli qarori).

Tabiiyki, suvning past sifatini, suvda zang, cho'kindi va mexanik aralashmalar mavjudligini ko'rsatadigan musluk suvini tahlil qilish natijalari ichimlik shishasidagi suvni sotib olish xarajatlarini xarajatlarga kiritish uchun qo'shimcha va juda muhim dalil bo'ladi. Markazlashtirilgan ichimlik suvi ta'minoti tizimlarida gigienik talablar va suv sifati standartlari Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 2001 yil 26 sentyabrdagi 24-sonli qarori bilan kuchga kirgan SanPiN 2.1.4.1074-01 da keltirilgan.
Televizorlar, DVD pleerlar, videomagnitofonlar, stereolar, radiolar

Maishiy texnikadan (elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, muzlatgichlar) farqli o'laroq, televizorlar, stereo tizimlar, DVD pleerlar va boshqa jihozlarni sotib olish xarajatlarini oqlash ancha qiyin. Rossiya Moliya vazirligi bir necha bor televizorlarni amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritishga qarshi qat'iy ravishda gapirdi (2006 yil 17 yanvardagi 03-03-04/2/9-son va 2006 yil 4 sentyabrdagi 03-03-04-sonli xatlar). 2/199). Moliyaviy bo'limning ma'lumotlariga ko'ra, bunday mulk, hatto tashkilot iqtisodiy xarakterdagi tezkor ma'lumotni olish uchun televizorlardan foydalansa ham, noishlab chiqarish xususiyatiga ega.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasiga muvofiq, dam olish xonalari va xodimlarga psixologik yordam beradigan kompaniyalardan televizor va boshqa jihozlarni sotib olish zarurligini tasdiqlash uchun ko'proq imkoniyat mavjud. Shuni esda tutingki, ishchilar dam olishlari uchun alohida xona ajratish shart emas. Ushbu maqsadlar uchun siz qabulxonada, kotibiyatda, yig'ilish xonasida yoki yig'ilish xonasida joy ajratishingiz yoki ovqatlanish uchun xonadan foydalanishingiz mumkin. Ish beruvchining bunday binolarni jihozlash majburiyati jamoa shartnomasida, mahalliy normativ hujjatlarda yoki boshqa shunga o'xshash hujjatda mustahkamlangan bo'lishi kerak.

Keling, hakamlik amaliyotiga murojaat qilaylik. 2006 yil 13 noyabrdagi A56-51313/2004-sonli qarorda Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati dam olish xonasi uchun televizor sotib olish bilan bog'liqligini tasdiqladi. ishlab chiqarish faoliyati va normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlarini nazarda tutadi.

Yana bir misol, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 2 apreldagi F04-1822/2007 (32980-A27-40) sonli A27-11993/2006-2-sonli qarori. Unda sud televizor va turli xil maishiy texnikalarni (muzlatgichlar, choynaklar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, elektr pechkalar va boshqalar) sotib olish xarajatlari tushlik va dam olish uchun xonalarni tartibga solish bilan bog'liqligini tan oldi va ularni normal tashkil etish uchun zarur. ishchilar uchun mehnat sharoitlari. Boshqacha qilib aytganda, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslanadi, daromad olishga qaratilgan va shuning uchun soliqqa tortish uchun hisobga olinadi.

Aytaylik, ishlab chiqarish jarayonida televizor, videomagnitofon, videokamera, kamera yoki boshqa asbob-uskunalar, masalan, ko'rsatmalar, treninglar yoki taqdimotlar o'tkazish, zararni yoki bajarilgan ish hajmini qayd etish uchun ishlatiladi. Yuqorida aytib o'tilganidek, ulardan foydalanish tartibi mahalliy normativ hujjatda ko'rsatilishi kerak (tavsif texnologik jarayon, menejerning buyrug'i yoki ko'rsatmasi). Bunday dalillar mavjud bo'lganda, sudlar odatda soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlaydilar va xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligini tan oladilar (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04/21/2006 yildagi A56-7747/2005-sonli qarorlari va Rossiya Federatsiyasi hukumati qarorlari). FAS Ural tumani 24.09.2007 yildagi No F09-7797/07-S3 ish bo'yicha No A60-36582/06).
Chang yutgichlar va boshqa tozalash uskunalari, yuvish vositalari va tozalash vositalari

Hozirgi vaqtda yuvish va tozalash vositalarini, bir marta ishlatiladigan qog'oz sochiqlarni sotib olish narxi, hojatxona qog'ozi, salfetkalar, shuningdek, changyutgichlar va boshqa tozalash uskunalari eng kam bahsli. Gap shundaki, xodimlarning sanitariya ehtiyojlarini qondirish ish beruvchining majburiyatlaridan biridir (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasi).

Ushbu xarajatlar iqtisodiy ehtiyojlar uchun xarajatlarga taalluqlidir va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 2-kichik bandi asosida moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida aks ettiriladi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 11 apreldagi 03-03-06/1/229-sonli xatida keltirilgan.

Amaldagi sanitariya-gigiyena vositalarining miqdori binolarning maydoni va ishchilar soniga mos kelishi maqsadga muvofiqdir. Aks holda, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblanishi mumkin.

Arbitraj sudlari, qoida tariqasida, idishlarni yuvish uchun suyuqlik sotib olishni tasdiqlaydi, kir yuvish kukuni, hojatxona qog'ozi, boshqa tozalash va yuvish vositalari Sanitariya-gigiyena talablariga rioya qilish zarurati bilan bog'liq va ishlab chiqarish va ma'muriy binolarni to'g'ri holatda saqlashga imkon beradi (Volga tumani FASning 07.03.2007 yildagi A65-20634/06-sonli qarori va Moskva FASning qarori). Tuman, 25.12.2006, 27.12.2006 No KA- A40 / 12681-06 ishda No A40-20791 / 06-118-198).
Pardalar, pardalar, nometall, akvariumlar, yopiq gullar va boshqa ichki buyumlar

Pardalar va panjurlarni sotib olish xarajatlarini oqlash uchun siz 3-sonli izolyatsiya va quyoshdan himoya qilish uchun gigienik talablardan foydalanishingiz mumkin. jamoat binolari va hududlar (SanPiN 2.2.1 / 2.1.1.1076-01), Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 2001 yil 25 oktyabrdagi 29-sonli qarori bilan kuchga kirgan.

Ko'zgular, yopiq gullar, akvariumlar va ularga g'amxo'rlik qilish uchun narsalarni sotib olish uchun xarajatlarning haqiqiyligini tasdiqlash qiyinroq. Rossiya Moliya vazirligining aniqlik kiritishicha, yopiq o'simliklar uchun stendlar va qozonlar ofis ichki bezatish uchun mo'ljallangan va tashkilot faoliyati bilan bog'liq xarajatlar emas (2007 yil 25 maydagi 03-03-06/1/311-sonli xat). Daromad solig'ini hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olinmaydi, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida belgilangan asosiy mezonlarga javob bermaydi. Biroq, hakamlik amaliyotini tahlil qilgandan so'ng, biz ichki buyumlarni sotib olish va xizmat ko'rsatish xarajatlarini oqlashning bir necha usullarini nomlashimiz mumkin.

Birinchi usul. Ichki makon binoni qurish jarayonida yaratilgan va yaratilganligini va uning ajralmas qismi ekanligini isbotlang. Shu sababli, ichki makonni yaratish qiymati binoning dastlabki qiymatiga kiritiladi va amortizatsiya hisoblab chiqilganligi sababli xarajatlarga kiritiladi. Ichki va binoning foydalanish muddati bir-biriga mos kelmasa, ichki qism asosiy vositalarning alohida inventar ob'ekti sifatida hisobga olinishi mumkin.

Shunday qilib, FAS Moskva tumani, 2009 yil 21 yanvardagi KA-A40 / 12910-08-sonli A40-35465 / 08-139-123-sonli qarorida akvarium tizimini va dekorativ landshaft tarkibini o'rnatishni ta'kidladi. binolarning o'zi qurilishi bilan bir vaqtda amalga oshirilgan, ya'ni Dastlab, binolarning yagona dizayni qabul qilingan. Bundan tashqari, tashkilot natijalarini taqdim etdi marketing tadqiqotlari, ushbu tizimlar va kompozitsiyalardan foydalanish mijozlarni jalb qilish, binolarni ijaraga olish va samaradorlik narxini oshirishga yordam berishini tasdiqlovchi savdo faoliyati. Ushbu dalillarni hisobga olgan holda, sud akvariumlar va dekorativ landshaft kompozitsiyalarini saqlash xarajatlarini asosli deb topdi.

Ikkinchi usul. Binolarni maxsus uslubda bezash mulkning jozibadorligini oshirishini tasdiqlang potentsial mijozlar(xaridorlar, ijarachilar va boshqalar). Axir, ichki buyumlarni sotib olish xarajatlari soliq to'lovchining tashqi tashrif buyuruvchilar orasida qulay imidjini yaratishga qaratilgan, shuning uchun ular ishlab chiqarish xarakteriga ega va soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi. Ushbu parametr binolarni ijaraga beradigan yoki savdo, xizmatlar ko'rsatadigan, ya'ni savdo yoki mijozlar xonalari, ko'rgazma zallari, do'konlar va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun boshqa binolarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun javob beradi.

Masalan, FAS Moskva tumani, 2008 yil 10 oktyabrdagi KA-A40 / 8775-08-sonli A40 3666 / 08-129-15-sonli qarorida tashkilot soliq maqsadlarida xarajatlarni qonuniy ravishda hisobga olganligini tasdiqladi. mijoz xonasini bezash uchun sun'iy gullar sotib olish. Boshqa holatda, sud, shuningdek, ish joylari ijaraga olingan binolarda akvariumlarni o'rnatish xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda tan olinishi mumkin degan xulosaga keldi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 09.07.2006 yildagi qarori). 09/11/2006 № KA-A40/ 8421-06 ishda No A40 76012/05-116-623). Gap shundaki, bu xonalarning aksariyatida derazalar yo'q va ularda o'rnatilgan akvariumlar sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Salbiy oqibatlar etishmasligidan quyosh nuri Va tabiiy yorug'lik. Boshqacha qilib aytganda, akvariumlar potentsial ijarachilar uchun ma'lum binolarning jozibadorligini oshiradi va shuning uchun faqat ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladi. Shunga o'xshash xulosalar Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 16 iyundagi KA-A40 / 5111-09-sonli A40-73552 / 08-111-338-sonli qarorida mavjud.

Uchinchi usul. Ishchilar uchun normal ish sharoitlarini ta'minlash uchun ma'lum ichki buyumlar (masalan, yopiq gullar yoki pardalar) sotib olinganligi haqida dalillarni taqdim eting. Bu usul eng aniq va tabiiy bo'lib tuyuladi. Bu erda sudlar tashkilotlarning quyidagi dalillari bilan rozi bo'lgan sud qarorlariga bir nechta misollar:
G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 2 apreldagi F04-2260/2008 (3201-A45-40) sonli A45-10220/07-49/89-sonli qarori. Unda sud tashkilot normal mehnat sharoitlarini ta'minlash, kompyuterlar va orgtexnika ishlaydigan binolarda xodimlarning sog'lig'ini himoya qilish va ushbu binolarda havo namligini oshirish uchun yopiq o'simliklar va ularni parvarish qilish vositalarini sotib olganligini ko'rsatdi. Shunday qilib, kompaniya soliqqa tortiladigan foydani yopiq gullar va parvarish mahsulotlarini sotib olish xarajatlari miqdoriga haqli ravishda kamaytirdi;
Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi 2006 yil 27 dekabrdagi KA-A40 / 12681-06-sonli A40-20791 / 06-118-198-sonli qarori. Idish-tovoq va jihozlar soliq to'lovchining ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan binosida foydalanish uchun sotib olinganligi va normal ish jarayonini ta'minlaganligi sababli, sud ushbu mulkni soliqqa tortish uchun sotib olish xarajatlarini tan olishga rozi bo'ldi.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlaymizki, hakamlik sudlari bunday vaziyatlarda har doim ham soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlamaydi.
Qo'shilgan qiymat solig'i

Soliq kodeksining qoidalariga asoslanib, sotib olingan mol-mulk yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQSni chegirib tashlash tartibi tashkilot ushbu mulkni daromad solig'ini hisoblashda qanday hisobga olishiga bog'liq emas. Istisno - tartibga solinadigan xarajatlar (masalan, mehmondo'stlik, reklama). Bunday xarajatlar bo'yicha QQS summasi foyda solig'i bo'yicha ushbu xarajatlarni tan olish standartlariga mos keladigan miqdorda chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi).

Binobarin, agar QQS to'lanadigan faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilot qabul qilgan bo'lsa buxgalteriya hisobi maishiy texnika (uskunalar, interyer buyumlari va boshqalar) va to'g'ri rasmiylashtirilgan birlamchi hujjatlar va buning uchun hisob-faktura bo'lsa, u umumiy tartibda sotib olingan aktivlar bo'yicha "kirish" QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Biroq, Rossiya Moliya vazirligi, ishlab chiqarish bo'lmagan mulk bo'yicha QQSni ushlab qolishi mumkin emas deb hisoblaydi (2006 yil 17 yanvardagi 03-03-04/2/9-sonli xat). Soliq organlari ham xuddi shunday fikrda. Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 21 yanvardagi 03-1-08/204/26-B088-sonli xatida o'z ehtiyojlari (choynak) uchun sotib olingan mol-mulk bo'yicha QQS summalari chegirib tashlash uchun qabul qilinmasligi tushuntirildi. Boshqacha qilib aytganda, QQSni chegirib tashlash huquqi ushbu mulkni sotib olish xarajatlari foyda solig'i bo'yicha tan olinadimi yoki yo'qligiga bog'liq. Ammo Soliq kodeksida bunday talab mavjud emas. Arbitraj sudlari ham bu pozitsiyani qo'llab-quvvatlamaydi. Ular, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining normalari soliq to'lovchining soliq imtiyozlarini qo'llash huquqini qilingan xarajatlarning ishlab chiqarish yoki ishlab chiqarish bo'lmagan xususiyatiga bog'liq qilmasligini ko'rsatadi (Federal Federal Soliq kodeksining qarori). Ural tumani monopoliyaga qarshi xizmati 2006 yil 24 apreldagi No F09-2909 / 06-S7-sonli ishda A60-35156/05, FAS Volga tumani 2008 yil 1 iyuldagi A57-10917/07-sonli ishda va aprelda 2009 yil 23-son A55-9765/2008 ishida).

Shunday qilib, tashkilot sotib olingan maishiy texnika va elektronika uchun talab qilingan QQS summalarini, garchi u daromad solig'ini hisoblashda uni sotib olish xarajatlarini (shu jumladan, amortizatsiya hisobidan) tan olish huquqiga ega bo'lmasa ham, ushlab qolish huquqiga ega.

Maishiy texnika, interyer buyumlari va shunga o'xshash boshqa ob'ektlarni sotib olish xarajatlari soliq hisobida tan olingan taqdirda, ularga QQSni ushlab qolish bilan bog'liq muammolar yuzaga kelmasligi kerak. Bu FAS Volga tumanining 08.28.2007 yildagi A55-17548/06-sonli va FASning Uzoq Sharq okrugining 02.06.2009 yildagi F03-6187/2008-sonli A59-603/2008-sonli qarorlari bilan tasdiqlangan. -C24.
Maishiy texnika va korporativ mulk solig'ini hisobga olish

Xodimlarning sanitariya ehtiyojlarini qondirish va normal mehnat sharoitlarini yaratish maqsadida sotib olingan maishiy texnika, elektronika va jihozlarni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish masalasi bugungi kungacha hal etilmagan. Ammo bunga javob tashkilotning byudjetga to'lashi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdoriga bog'liq.

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq organlari ko'pincha kompaniyalarga soliq solinadigan foydani maishiy texnika, asbob-uskunalar, interyer buyumlari va boshqa shunga o'xshash narsalarni sotib olish xarajatlari miqdoriga kamaytirishni taqiqlaydi. Shu bilan birga, ular ushbu aktivlar uchun mulk solig'i to'lanishi kerakligini ta'kidlaydilar.

Soliq organlarining yuqoridagi pozitsiyasidan tashqari, ushbu masala bo'yicha yana ikkita nuqtai nazar mavjud.

Birinchi fikr. Maishiy texnika va elektronikani joriy (materiallar, xarajatlar) yoki uzoq muddatli (asosiy vositalar, o'rnatish uchun uskunalar) aktivlariga kiritish mumkin emas. Uni sotib olish qiymati, miqdoridan qat'i nazar, boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi va 91-"Boshqa xarajatlar" schyotining debetida aks ettirilishi kerak, chunki ko'rsatilgan mulk to'g'ridan-to'g'ri bog'liq emas. ishlab chiqarish jarayoni. Boshqacha aytganda, maishiy texnika mulk solig'iga tortilmaydi.

Ikkinchi fikr. Sotib olish qiymatiga qarab, maishiy texnika va elektronika asosiy vositalarga kiritilishi yoki inventar sifatida aks ettirilishi kerak. Gap shundaki, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomda Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, aktivlar ishlab chiqarish va ishlab chiqarishga bo'linmaydi. Ya'ni, har qanday aktivlarga bir xil qoidalar qo'llaniladi.

Agar maishiy texnika PBU 6/01 ning 4-bandida ko'rsatilgan talablarga javob bersa, buxgalteriya hisobida ular asosiy vositalarga kiritilishi kerak, foydali xizmat muddati aniqlanishi va ushbu davrda amortizatsiya hisoblanishi kerak. Soliq va buxgalteriya hisobini bir-biriga yaqinlashtirish uchun nomdagi aktivlar uchun teng foydali muddatlarni belgilash tavsiya etiladi.

20 000 rubldan oshmaydigan asosiy vositalar. har bir birlik buxgalteriya hisobi va hisobotida tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin, ya'ni foydalanishga topshirilgandan keyin bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin (PBU 6/01 ning 5-bandi). Bundan tashqari, tashkilot o'zining buxgalteriya siyosatida mustaqil ravishda 20 000 rubldan ortiq bo'lmagan bunday mulk qiymatining boshqa chegarasini belgilashi mumkin. birlik uchun, masalan, 18 000 rubl. Bunday holda, u ushbu ob'ektlarning xavfsizligini va ularning harakatini to'g'ri nazorat qilishni ta'minlashi kerak. Ya'ni, buxgalteriya kartalari va jurnallarini yuritish, ob'ektlarning chiqarilishi yoki harakati, ularni moliyaviy javobgar shaxslarga topshirish, balansdan tashqari hisobvaraqlarda aks ettirish va hokazo.

Ko'pchilik maishiy texnika 20 000 rubldan kam turadi. Bu shuni anglatadiki, buxgalteriya hisobida ularning qiymati ishga tushirilgandan so'ng darhol xarajatlarga kiritilishi mumkin. Bunda sotib olingan maishiy texnika tannarxi xarajatlarni hisobga olish schyotlari (20, 23, 25, 26, 29 yoki 44 schyotlar) debetiga hisobdan chiqariladi va mol-mulk solig'ini hisoblashda qatnashmaydi.

Qimmatbaho maishiy texnika va asbob-uskunalar (bir birlik uchun 20 000 rubldan ortiq yoki tashkilot tomonidan belgilangan chegaradan yuqori) foydalanish muddati davomida amortizatsiya qilinadi. Binobarin, ushbu aktivlarning qoldiq qiymati mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritiladi.

Rossiya Moliya vazirligi ham xuddi shunday fikrda. 21.04.2005 yildagi 03-06-01-04/209-sonli xatida u xodimlarning normal mehnat sharoitlarini ta'minlash uchun maishiy texnika va boshqa mol-mulkni sotib olayotganda, sotib olingan aktivlar asosiy vositalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilinishini tushuntirdi. yuridik shaxslarning mol-mulk solig‘i to‘lanadi.

Xodimlar kafolatlanadi:

davlat yordami tizimli tashkil etish mehnatni normalash;

xodimlarning vakillik organining fikrini hisobga olgan holda ish beruvchi tomonidan belgilanadigan yoki jamoa shartnomasida belgilangan mehnatni standartlashtirish tizimlarini qo'llash.

160-modda. Mehnat normalari

Mehnat me'yorlari - ishlab chiqarish standartlari, vaqt standartlari, raqam standartlari va boshqa standartlar - texnologiya, texnologiya, ishlab chiqarish va mehnatni tashkil etishning erishilgan darajasiga muvofiq belgilanadi.

Mehnat standartlari takomillashtirilgan yoki joriy etilganda qayta ko'rib chiqilishi mumkin yangi texnologiya, texnologiya va mehnat unumdorligini oshirishni ta'minlaydigan tashkiliy yoki boshqa chora-tadbirlarni amalga oshirish, shuningdek, jismoniy va ma'naviy eskirgan uskunalardan foydalanganda.

Yangi ish usullarini qo'llash va ularning tashabbusi bilan ish joylarini yaxshilash orqali alohida ishchilar tomonidan ishlab chiqarishning (xizmat ko'rsatishning) yuqori darajasiga erishish ilgari belgilangan mehnat standartlarini qayta ko'rib chiqish uchun asos bo'lmaydi.

161-modda. Standart mehnat me'yorlarini ishlab chiqish va tasdiqlash

Bir hil ish uchun standart (tarmoqlararo, tarmoq, kasbiy va boshqa) mehnat standartlari ishlab chiqilishi va o'rnatilishi mumkin. Model standartlari mehnat Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan vakolat berilgan federal organ tomonidan belgilangan tartibda ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi ijro etuvchi hokimiyat.

162-modda. Mehnat normalarini joriy etish, almashtirish va qayta ko'rib chiqish

Mahalliy qoidalar Mehnat me'yorlarini joriy etish, almashtirish va qayta ko'rib chiqishni nazarda tutuvchi me'yorlar ish beruvchi tomonidan xodimlarning vakillik organining fikrini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Xodimlar yangi mehnat standartlari joriy etilganligi to'g'risida ikki oydan kechiktirmay xabardor qilinishi kerak.

163-modda. Ishlab chiqarish me'yorlarini bajarish uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlash

Ish beruvchi xodimlarning ishlab chiqarish standartlarini bajarishi uchun normal sharoitlarni ta'minlashi shart. Bunday shartlar, xususan:

binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik uskunalar va aksessuarlarning yaxshi holati;

ish uchun zarur bo'lgan texnik va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida ta'minlash;

tegishli sifat ishni bajarish uchun zarur bo'lgan materiallar, asboblar, boshqa vositalar va buyumlar, ularni xodimga o'z vaqtida taqdim etish;

mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan mehnat sharoitlari.

Ish beruvchilar davlat qoidalariga muvofiq xavfsizlik va mehnat sharoitlarini ta'minlashlari shart tartibga soluvchi talablar mehnatni muhofaza qilish.

Bu erda mehnat sharoitlari deganda mehnat muhiti va mehnat jarayonining xodimning faoliyati va sog'lig'iga ta'sir qiluvchi omillar majmui tushuniladi.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi normal mehnat sharoitlari sifatida quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik uskunalar va jihozlarning yaxshi holati;

Ish uchun zarur bo'lgan texnik va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida ta'minlash;

Ishni bajarish uchun zarur bo'lgan materiallar, asboblar, boshqa vositalar va buyumlarning sifatli sifati, ularni xodimga o'z vaqtida taqdim etish;

Mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan ish sharoitlari.

Bunday sharoitlarni yaratish uchun tashkilotlar quyidagilar bilan bog'liq xarajatlarni amalga oshiradilar:

Lavabolar va dushlarni qurish va ta'mirlash;

Xodimlarni maxsus kiyim va maxsus oziq-ovqat bilan ta'minlash;

Dam olish xonalarini jihozlash va to'g'ri saqlash va h.k.

Foyda solig'i bo'yicha ushbu xarajatlar mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga taalluqlidir va uchta shart bajarilgan taqdirda soliq solinadigan foydani kamaytirishi mumkin.

Birinchidan, xarajatlar oqlanishi kerak. Bunda asosli xarajatlar deganda bahosi pul shaklida ifodalangan iqtisodiy asoslangan xarajatlar tushuniladi.

Ikkinchidan, ular Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan har qanday hujjatlar, shu jumladan qilingan xarajatlarni bilvosita tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Asosiysi, hujjatlarga asoslanib, xarajatlar haqiqatda sodir bo'lganligi to'g'risida aniq xulosa chiqarish mumkin (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 4 iyundagi F08-2581/2008, FAS Volga okrugi qarorlari). 2008 yil 29 maydagi A65-27141/ 2007-sonli ishda).

Uchinchidan, daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun xarajatlar amalga oshiriladi. Shu bilan birga, soliq to'lovchining xarajatlari foyda olish bilan emas, balki uning faoliyatining tabiati bilan bog'liq bo'lishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 17 iyuldagi 03-03-06/1/414-sonli xati). .

Mehnat - oddiy faoliyat uchun xarajatlar bo'lib, xarajatlar schyotlarining debetida aks ettiriladi. Qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga qarab, normal ish sharoitlarini ta'minlash uchun sotib olingan aktivlar asosiy vositalarning bir qismi sifatida (01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida) yoki tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida (10 "Materiallar" schyotida) hisobga olinishi mumkin.

Dam olish xonasi va ovqatlanish punktini jihozlash xarajatlarini hisobga olish

Xodimlarga sanitariya, maishiy, tibbiy-profilaktika xizmatlarini ko'rsatish ish beruvchining zimmasidadir.

Ushbu maqsadlar uchun tashkilotlar belgilangan me'yorlarga muvofiq sanitariya inshootlarini, ovqatlanish xonalarini, ish vaqtida dam olish xonalarini va psixologik yengillik uchun maxsus mo'ljallangan xonalarni jihozlashadi.

Ovqatlanish uchun xonalarni yaratish talabi ham qurilish qoidalari va qoidalaridan kelib chiqadi. Shunday qilib, SNiP 2.09.04-87 * "Ma'muriy va xizmat ko'rsatish binolari" ning 2.49-bandida korxonalarda oshxonalar yoki oshxonalar bo'lishi kerak, agar smenalar soni 30 kishidan kam bo'lsa, oshxona o'rniga ovqatlanish uchun xona jihozlanishi mumkin. .

Ushbu xonalarni jihozlash uchun tashkilotlar muzlatgichlar, choynaklar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, elektr pechkalar, changyutgichlar, stollar, isitgichlar, televizorlar, stendlar, stol lampalari, oynalar va boshqalar. (1-misol).

Misol 1. Jamoa shartnomasi va menejerning buyrug'iga binoan tushlik va dam olish uchun xonani tashkil qilish uchun "Mercury" MChJ qiymati 28 500 rubl qiymatida televizor sotib oldi, shu jumladan QQS - 4 347 rubl, mikroto'lqinli pech 7 800 rubl, QQS bilan - 1190 rub.

Televizor va mikroto'lqinli pech uchun to'lovlar amalga oshiriladi naqd pulsiz shakl. Mercury MChJning buxgalteriya hisobi siyosatiga ko'ra, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar mezonlariga javob beradigan, lekin qiymati 20 000 rubldan oshmaydigan aktivlar. birlik uchun tovar-moddiy zaxiralarda aks ettiriladi.

Sotib olingan televizor PBU 6/01 ning 4-bandi shartlariga javob beradi va shuning uchun dastlabki qiymati bo'yicha asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Mikroto'lqinli pech buxgalteriya hisobi uchun inventarning bir qismi sifatida haqiqiy tannarxida qabul qilinadi.

Tashkilot etkazib beruvchining hisob-fakturasi mavjudligida televizor va mikroto'lqinli pechni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS miqdorini chegirib tashlashga haqli.

Tushlik va dam olish uchun xonani jihozlash uchun sotib olingan aktivlarni hisobga olish uchun quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritildi:

24 153 rubl (28 500 - 4347)

televizorni sotib olish xarajatlari etkazib beruvchining jo'natish hujjatlari asosida aks ettiriladi;

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

sotib olingan televizorda QQS summasi aks ettiriladi;

asosiy vositalar ob'ekti sifatida buxgalteriya hisobiga televizor qabul qilindi;

K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"

televizor yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar amalga oshirilgan;

Dt sch. 10 "Materiallar"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

6610 rub. (7800 - 1190)

mikroto'lqinli pechni sotib olish aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

sotib olingan mikroto'lqinli pechda QQS miqdori aks ettiriladi;

Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar"

K-t sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

taqdim etilgan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

K-t sch. 10 "Materiallar"

mikroto'lqinli pechning narxi umumiy biznes xarajatlari sifatida hisobdan chiqarildi;

Mikroto'lqinli pechning narxi aks ettirilgan.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda tushlik va dam olish uchun xonani tashkil qilish zarurati jamoa shartnomasida nazarda tutilgan. Tashkilotning o'z jihozlari uchun xarajatlari (shu jumladan televizor va mikroto'lqinli pechni sotib olish) oqlanadi va xodimlarga sanitariya xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq, ya'ni. ishlab chiqarish yo'nalishiga ega.

Sotib olingan mikroto'lqinli pechning narxi 20 000 rubldan oshmaydi. Shunday qilib, tashkilot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida bir vaqtning o'zida uning narxini hisobga olish huquqiga ega (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 13 noyabrdagi N A56-51313-sonli qarori). /2004 yil, FAS G'arbiy Sibir okrugi 2007 yil 2 apreldagi N F04- 1822/2007 (32980-A27-40) ishida No A27-11993/2006-2).

Sotib olingan televizor soliq hisobi bo'yicha asosiy vosita sifatida tan olinadi, chunki uning dastlabki qiymati 20 000 rubldan oshadi. Televizorda amortizatsiya u foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlanadi.

Chekish xonasi jihozlari uchun xarajatlarni hisobga olish

Tamaki chekishni nazorat qilish to'g'risidagi qonunga muvofiq, ish beruvchilar tomonidan tashkil etilishi kerak bo'lgan maxsus ajratilgan joylarda chekish bundan mustasno, ish joyida chekish taqiqlanadi.

Maxsus chekish joylariga bo'lgan talab qoidalardan kelib chiqadi amaldagi qonunchilik, shuning uchun foyda solig'i maqsadlarida bunday xonalarni jihozlash va saqlash xarajatlari soliq to'lovchilar tomonidan soliqqa tortiladigan foydani to'liq kamaytiradigan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (2-misol).

Misol 2. Rahbarning buyrug'iga binoan, tashkilot chekish xonasini jihozlash uchun 120 500 rubllik mebel to'plamini sotib oldi. (QQS bilan birga - 18 381 rubl), 9 000 rubl qiymatidagi metall kuldonlar (1800 rubldan 5 dona). (QQS bilan - 1373 rubl). Mebel va kuldonlar to'plami uchun to'lovlar naqd pulsiz shaklda amalga oshirildi.

Hisob siyosatiga ko'ra, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar mezonlariga javob beradigan, lekin qiymati 20 000 rubldan oshmaydigan aktivlar. birlik uchun tovar-moddiy zaxiralarda aks ettiriladi. Sotib olingan mebel to'plami asosiy vositalarning bir qismi sifatida dastlabki qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Kuldon qutilarining narxi 20 000 rubldan oshmaganligi sababli, ushbu moddiy boyliklar 10 "Materiallar" hisobida hisobga olinadi. Buxgalteriya hisobida chekish xonasini jihozlash uchun sotib olingan aktivlarni hisobga olish bo'yicha yozuvlar 1-misolga o'xshash tarzda amalga oshiriladi.

Soliq solish maqsadida kuldonlarning narxi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida bir vaqtning o'zida hisobga olinadi. Sotib olingan mebel to'plami soliq hisobi bo'yicha asosiy vosita sifatida tan olinadi, chunki uning dastlabki qiymati 20 000 rubldan oshadi.

Ichimlik suvini sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Ko'pgina ish beruvchilar o'z xodimlari uchun qulay mehnat sharoitlarini yaratishga intilishadi, xususan, sovutgich va ichimlik suvi sotib olish. Foyda solig'i bo'yicha ushbu moddiy boyliklarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish mumkinmi? Hozirda bu masala bo'yicha ikkita pozitsiya mavjud.

Lavozim 1. Agar musluk suvi ichish uchun yaroqsiz degan xulosa mavjud bo'lsa, xarajatlar hisobga olinadi. Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 2 dekabrdagi 03-03-04/1/408-sonli xatida xodimlar uchun salqin va toza ichimlik suvi sotib olish xarajatlari foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinishi mumkinligi tushuntirilgan. sanitariya-epidemiologiya xizmatining xulosasiga ko'ra, suv ta'minotidagi suv ichish uchun yaroqsiz. Shunga o'xshash fikr Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 30 yanvardagi 19-12/007411-sonli Moskva bo'yicha maktubida, FAS Volga tumanining 2008 yil 10 iyundagi A65-28948/2007-sonli qarorlarida, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugi 2007 yil 12 apreldagi N A13-441 / 2005-21 ishida va boshqalar).

Lavozim 2. Ichimlik suvini sotib olish xarajatlari musluk suvini ichish uchun yaroqsizligi to'g'risidagi xulosasiz hisobga olinadi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 8 apreldagi N KA-A40 / 231-09-sonli qarori). 2-sonli ishda A40-28783 / 08-107-86, FAS Moskva tumani 2009 yil 27 yanvardagi N KA-A40 / 13199-08 N A40-24969 / 08-115-63, FAS Sharqiy Sibir okrugi apreldagi 23, 2009 N A33-8434/07-F02-1511/09, N A33-8434/07 va boshqalar).

Bizning fikrimizcha, ko'rib chiqilayotgan holatda, sotib olingan ichimlik suvi nafaqat ishlab chiqarish ustaxonalarida, balki ofisda ham normal ishlashni ta'minlash uchun zarurdir. Shuning uchun suv sotib olish uchun barcha xarajatlar foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinishi mumkin (3-misol).

Misol 3. Menejerning buyrug'iga binoan, xodimlarning o'z mehnat vazifalarini bajarishi bilan bog'liq maishiy ehtiyojlarini ta'minlash uchun tashkilot 11 700 rubl, QQSni hisobga olgan holda - 1 785 rubl qiymatida o'zini o'zi tozalaydigan suv sovutgichini sotib oldi. shuningdek, sanitariya me'yorlariga mos keladigan ichimlik suvi , 150 rubl uchun 10 shisha. 1500 rubl miqdorida, QQSni hisobga olgan holda - 230 rubl. Shisha suv ishlab chiqaruvchisiga tegishli va shartnomaga ko'ra, majburiy ravishda qaytarilishi kerak. Uning garov qiymati 200 rublni tashkil qiladi.

Hisob siyosatiga ko'ra, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar mezonlariga javob beradigan, lekin qiymati 20 000 rubldan oshmaydigan aktivlar. birlik uchun tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

Yetkazib berilgan idishlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni asossiz ravishda oshirib yuborishning oldini olish uchun 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi. Sovutgich va ichimlik suvi narxi 20 000 rubldan oshmaganligi sababli, ushbu moddiy boyliklar 10-sonli "Materiallar" hisobida hisobga olinadi.

Sovutgich va ichimlik suvini hisobga olish uchun buxgalteriya yozuvlari quyidagilardan iborat:

Dt sch. 10 "Materiallar"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

9915 rub. (11 700 - 1785)

suv sovutgichni sotib olish aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

sotib olingan sovutgichdagi QQS miqdori aks ettiriladi;

Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar"

K-t sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

taqdim etilgan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

Dt sch. 26 "Umumiy biznes xarajatlari"

K-t sch. 10 "Materiallar"

suv sovutgichining narxi umumiy biznes xarajatlari sifatida hisobdan chiqariladi;

Dt sch. 012 "Kam qiymatli aktivlar"

suv sovutgichining narxi aks ettirilgan;

Dt sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"

sovutgich yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar amalga oshirilgan;

Dt sch. 10-1 "Xom ashyo va materiallar"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

1270 rub. [(150 - 23) x 10 dona]

ichimlik suvi sotib olish aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

230 rub. (23 x 10 dona)

yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS summasi aks ettirilgan;

Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar"

K-t sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;

Dt sch. 10-4 "Idishlar va qadoqlash materiallari"

2000 rub. (200 x 10 dona)

Qaytarilishi shart bo'lgan qayta foydalanish mumkin bo'lgan qadoqlash qabul qilinganligi aks ettirilgan;

K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"

konteyner uchun depozit o'tkazildi;

Dt sch. 26 "Umumiy biznes xarajatlari"

K-t sch. 10-1 "Xom ashyo va materiallar"

ichimlik suvi narxi umumiy biznes xarajatlariga kiritiladi;

Dt sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"

suv yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar amalga oshirilgan;

Dt sch. 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 10-4 "Idishlar va qadoqlash materiallari"

shishalarning qaytarilishi aks ettirilgan;

Dt sch. 51 "Joriy hisoblar"

K-t sch. 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"

konteynerning depozit qiymatining kelib tushganligi hisobda aks ettiriladi.

Tasavvur qilaylik, tashkilot soliq maqsadlarida ichimlik suvini sotib olish xarajatlarini tan olishga haqli emas, chunki u sanitariya-epidemiologiya xizmatining musluk suvi ichish uchun yaroqsizligi to'g'risidagi xulosasiga ega emas. Bunday holda, buxgalteriya hisobida 13200 rubl miqdorida doimiy farq paydo bo'ladi. (11 700 + 1500), undan 2640 rubl miqdorida doimiy soliq majburiyatini hisoblash kerak. (13200 x 20%). Buxgalteriya hisobi doimiy soliq majburiyatini aks ettiradi:

Agar tashkilot paragraflarning qoidalariga ishonsa. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi sovutgich va suv sotib olish xarajatlarini tan olishga imkon beradi, keyin ular bir vaqtning o'zida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritiladi, chunki moddiy boyliklarning qiymati 20 000 rubldan oshmaydi. .

Konditsionerlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Xodimlar ishlashi kerak bo'lgan aniq shartlar mehnatni muhofaza qilishning tarmoqlararo va tarmoq qoidalari bilan belgilanadi; davlat standartlari, shuningdek, sanitariya me'yorlari, xususan:

SNiP 2.09.04-87* "Ma'muriy va maishiy binolar", unda turli maqsadlar uchun ma'muriy binolarda ventilyatsiya va havoni tozalash uchun umumiy talablar mavjud;

SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03 "Shaxsiy elektron kompyuterlar va ishni tashkil etish uchun gigienik talablar", unga muvofiq ular joylashgan va ishlaydigan binolar shaxsiy kompyuterlar, har soatda ventilyatsiya qilish kerak;

SanPiN 2.2.2.1332-03 "Nusxa ko'chirish uskunalari bo'yicha ishlarni tashkil etish uchun gigienik talablar", unga muvofiq nusxa ko'chirish ishlab chiqarish binolari isitish, shamollatish va havoni tozalash tizimlari bilan jihozlangan bo'lishi kerak;

SanPiN 2.2.4.548-96 "Sanoat binolarining mikroiqlimiga qo'yiladigan gigienik talablar", yozda xonadagi havo harorati 40-60% oralig'ida nisbiy havo namligi bilan 25 ° C dan oshmasligini nazarda tutadi. Ushbu qoidalar barcha turdagi sanoat binolarining ish joylarida mikroiqlim ko'rsatkichlariga nisbatan qo'llaniladi va barcha korxona va tashkilotlar uchun majburiydir.

Ushbu hujjatlar talablarini bajarish va tashkilotlarning ofislarida qulay sharoitlar yaratish uchun ular konditsionerlarni sotib oladilar. Konditsionerlarni o'rnatish maxsus standartlar bilan ta'minlangan bo'lsa, ularni sotib olish xarajatlari hisobga olinishi mumkin (Rossiyaning Moskva bo'yicha Soliq va soliq departamentining 2003 yil 16 maydagi 26-12/26601-sonli xati).

Konditsionerlar soliq to'lovchi tomonidan o'z ma'muriy binolarida joylashgan va foydalaniladi, ish jarayonini osonlashtiradi va ishlash uchun normal sharoit yaratadi. Shu sababli, konditsionerni sotib olish qiymati soliqqa tortish uchun foydani kamaytirishi mumkin (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 21.08.2007 yildagi 26.07.2006 yildagi A57-10229/06-33-sonli qarorlari. holatda No A55-32558/2005) (4-misol).

Misol 4. Rahbarning buyrug'iga binoan nusxa ko'chirish va ko'paytirish uskunalari bo'yicha ishlarni tashkil etish bo'yicha sanitariya me'yorlariga rioya qilish uchun 2010 yil mart oyida "Mercury" MChJ 42 355 rubl qiymatida konditsioner (split tizim) sotib oldi, shu jumladan QQS - 6 461. rubl. O'rnatish pudratchi tomonidan amalga oshirildi. Narxi montaj ishlari 6500 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 992 rubl. Konditsioner 2010 yil aprel oyida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan.

Mercury MChJning buxgalteriya hisobi siyosatiga ko'ra, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar mezonlariga javob beradigan, lekin qiymati 20 000 rubldan oshmaydigan aktivlar. birlik uchun tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

Sotib olingan konditsioner dastlabki qiymati bo'yicha asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Dt sch. 07 "O'rnatish uchun uskunalar"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

35 894 rubl (42 355 - 6461)

konditsionerni sotib olish aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

sotib olingan konditsionerga QQS summasi aks ettiriladi;

K-t sch. 07 "O'rnatish uchun uskunalar"

konditsioner o'rnatish uchun topshirildi;

Dt sch. 08 "Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

konditsionerni o'rnatish xarajatlari aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

konditsionerni o'rnatish uchun QQS miqdori aks ettirilgan;

Dt sch. 01 "Asosiy vositalar"

K-t sch. 08-4 "Asosiy vositalarni sotib olish"

41 402 rubl (35 894 + 5508)

konditsioner asosiy vositalar ob'ekti sifatida hisobga olish uchun qabul qilingan;

Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar"

K-t sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

7453 rub. (6461 + 992)

taqdim etilgan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

Dt sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"

konditsioner yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar amalga oshirilgan;

Dt sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"

Konditsioner o‘rnatgan pudratchi bilan hisob-kitoblar amalga oshirildi.

Ichki buyumlarni sotib olish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarini hisobga olish

Qulay imidj yaratish uchun tashkilotlar yopiq o'simliklar, akvariumlar, rasmlar, panellar, zamin favvoralari va ichki buyumlarni sotib oladilar, ular buxgalteriya hisobida asosiy vositalar yoki inventarlarning bir qismi sifatida baholanishiga qarab hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ushbu ob'ektlarni qanday hisobga olish kerakligi haqida tushuntirishlar mavjud emas.

Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 25 maydagi 03-03-06/1/311-sonli xatida aytilishicha, ichki buyumlarni sotib olish xarajatlari xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki ular bandda belgilangan mezonlarga javob bermaydi. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.

Shu bilan birga, hakamlik amaliyoti yopiq o'simliklar, akvariumlar, panjurlar va boshqa ichki buyumlarni sotib olish xarajatlarini xarajatlar sifatida tasniflashni qonuniy deb tan oldi, chunki bu xarajatlar normal ish sharoitlarini ta'minlash xarajatlariga tegishli (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). Moskva okrugining 2009 yil 21 yanvardagi N KA-A40 /12910-08 ishida A40-35465 / 08-139-123, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2008 yil 2 apreldagi N F04-2260/2008 (3201-A45-40) № A45-10220 / 07-49/ 89, FAS Volga tumani, 2008 yil 28 avgust, No A55-18124/07 va boshqalar) (5-misol).

Misol 5. Tashkilot 17600 rubl qiymatida ofis uchun burchak favvorasini sotib oldi. (QQS bilan - 2685 rubl) va 50 000 rubl uchun rasm. shaxsdan.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Dt sch. 08-4 "Asosiy vositalarni sotib olish"

K-t sch. 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"

jismoniy shaxsdan rasm sotib olish xarajatlari aks ettirilgan;

Dt sch. 01 "Asosiy vositalar"

K-t sch. 08-4 "Asosiy vositalarni sotib olish"

rasm asosiy vositalar ob'ekti sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan;

Dt sch. 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"

K-t sch. 50 "Kassir"

berilgan sana pul mablag'lari kassadan jismoniy shaxsga;

Dt sch. 10 "Materiallar"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

14 915 rubl (17 600 - 2685)

favvorani sotib olish aks ettirilgan;

Dt sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

K-t sch. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

QQS summasi aks ettiriladi;

Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar"

K-t sch. 19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"

taqdim etilgan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

Dt sch. 26 "Umumiy biznes xarajatlari"

K-t sch. 10 "Materiallar"

favvoraning qiymati umumiy biznes xarajatlari sifatida hisobdan chiqariladi;

Dt sch. 012 "Kam qiymatli aktivlar"

favvoraning narxi aks ettirilgan.

Tasavvur qilaylik, tashkilot soliq maqsadlarida ichki buyumlarni sotib olish xarajatlarini tan olish huquqiga ega emas. Bunday holda, doimiy farq 17600 rubl miqdorida yuzaga keladi, undan 3520 rubl miqdorida doimiy soliq majburiyatini hisoblash kerak. (17600 x 20%). Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

Dt sch. 99 "Foydalar va zararlar", subhisob. "Doimiy soliq majburiyati"

K-t sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subschyot. "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

Agar tashkilot boshqa pozitsiyani egallasa va paragraflarning qoidalariga ishonsa. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi ichki buyumlarni sotib olish xarajatlarini tan olishga imkon beradi, keyin bu holda bu xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga bir vaqtning o'zida kiritiladi, chunki favvoraning narxi oshmaydi. 20 000 rubl.

Jismoniy shaxsdan rasm sotib olayotganda, tashkilot soliq agenti emas va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishga majbur emas, chunki shaxslar o'zlariga tegishli bo'lgan mulkni (mulk huquqini) sotishda ular shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va byudjetga to'laydilar (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20 oktyabrdagi N 03-04-08-01/71, 13 martdagi xatlari). , 2009 yil N 03-04-06 -01/61).

Ish beruvchi xodimlarning ishlab chiqarish standartlarini bajarishi uchun normal sharoitlarni ta'minlashi shart. Bunday shartlar, xususan:

binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik uskunalar va aksessuarlarning yaxshi holati;

ish uchun zarur bo'lgan texnik va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida ta'minlash;

ishni bajarish uchun zarur bo'lgan materiallar, asboblar, boshqa vositalar va buyumlarning tegishli sifati, ularni xodimga o'z vaqtida taqdim etish;

mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan mehnat sharoitlari.

San'atga sharhlar. 163 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi

1. Sharhlangan maqolada “ishlab chiqarish standarti” atamasi kengroq ma’noda qo‘llanilib, “mehnat standarti” tushunchasini bir butun sifatida qamrab oladi. Shu sababli, mulkchilik va boshqaruvning har qanday shaklidagi tashkilotning ma'muriyati (ish beruvchisi) barcha xodimlarning amaldagi mehnat me'yorlarining barcha turlariga rioya qilishlarini ta'minlashi va maqolada muhokama qilingan normal mehnat sharoitlari haqida sharh berilishini ta'minlashi shart.

2. Sharhlangan maqolada sanab o'tilgan normal sharoitlar ish joylaridagi asbob-uskunalar (mashinalar, qurilmalar va boshqalar) holati, materiallar, asboblar, asboblar, elektr energiyasi va boshqa energiya manbalari, zarur texnologik va boshqa hujjatlar bilan ta'minlanganlik darajasi bilan tavsiflanadi. belgilangan mehnat me'yorlariga rioya qilish. Oddiy sharoitlar xavfsizlik qoidalari va qoidalariga rioya qilish darajasi, yoritish, isitish, shamollatish va boshqa omillarning zarur darajasi bilan bir xil tarzda belgilanadi. tashqi muhit ishchilarning ishlashi va sog'lig'iga ta'sir qiladi.

Texnologik hujjatlar texnologik jarayonlarni ishlab chiqish va amalga oshirish uchun asosdir. Bunga operatsion va marshrut xaritalari, texnologik jarayonlar xaritalari, texnik va standartlashtirish xaritalari va boshqalar kiradi. Texnologik va boshqa hujjatlar ishni bajarish uchun zarur bo'lgan to'liq va ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak (jarayonlarning mazmuni, operatsiyalar va protseduralar), asosiy GOSTlarga rioya qilish, yagona tizimlar dizayn va texnologik hujjatlar.

Zamonaviy texnologiya turli xil quvvat manbalariga asoslangan va shuning uchun elektr energiyasi yoki boshqa energiya manbalarini etkazib berishdagi kichik uzilishlar ham ishlab chiqarishning to'xtab qolishiga va katta iqtisodiy yo'qotishlarga, shu jumladan ish vaqtining yo'qolishiga olib keladi.

Oddiy mehnat sharoitlarini baholash va saqlashda quyidagi omillar guruhlarini hisobga olish kerak: sanitariya-gigiyena (ish joyidagi mehnat muhiti); psixofiziologik (mehnat jarayonining mazmuni, bajarilgan ishning takrorlanishi va boshqalar bilan belgilanadi); estetik (mehnat sharoitlarining jozibadorligi uning unumdorligiga ta'sir qiladi); ijtimoiy-psixologik (mehnat jamoasi a'zolari o'rtasidagi munosabatlarni, uning psixologik iqlimini tavsiflang).

Miqdoriy va sifatli baholash barcha omillarning ishchining ishlashi, sog'lig'i va faoliyatiga jami ta'siri mehnatning og'irligi ko'rsatkichida ifodalanadi, bu esa o'z navbatida ish intensivligini baholashda, shuningdek, optimal intensiv mehnat standartlarini belgilashda qo'llaniladi. va ularni amalga oshirish.

3. Ish beruvchi xodimlarning ishlab chiqarish standartlarini bajarishi uchun normal sharoitlarni ta'minlashi shart.

15.11.2014 Xayrli kech, Andrey. IN Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi shunday deyiladi: Ish beruvchi xodimlarning ishlab chiqarish standartlarini bajarishi uchun normal sharoitlarni ta'minlashi shart.

Bunday shartlarga, xususan: xizmat ko'rsatish mumkin

14.11.2014 Mehnat kodeksining 157-moddasiga muvofiq, ish beruvchining aybi bilan ishlamay qolganlik uchun to'lov o'rtacha ish haqining 2/3 qismi miqdorida to'lanadi. ish haqi. To'xtash vaqtini ro'yxatdan o'tkazishda siz murojaat qilishingiz mumkin Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi.

Ish beruvchi xodimlarning ishlab chiqarish standartlarini bajarishi uchun normal sharoitlarni ta'minlashi shart. Bunday shartlarga, xususan: yaxshi holat

Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi har doim yangilanadi va bu erda siz har doim kodning eng so'nggi nashrini topasiz.

Bizning maslahatchimiz sizning savollaringizga ham javob beradi.
Agar siz 163-moddaga o'zgartirishlar kiritmoqchi bo'lsangiz, ularni klubda qidiring!

Bo'lim Rossiya Federatsiyasining kodekslari va qonunlariga bag'ishlangan. Contract-Yurist.Ru ma'lumotlar bazasi har kuni tekshiriladi va yangilanadi.

Bu erda siz Mehnat kodeksining eng so'nggi nashrlarini topishingiz mumkin. "Savol berish" tugmasini bosish orqali siz kodning maqolalari bo'yicha sharhlarni olishingiz mumkin.

Kodeksning har qanday moddasi uchun sizning vaziyatingizni hisobga olgan holda sizga eng batafsil shaxsiy sharh beriladi. Huquqiy normalarni jonli onlayn muhokama qilish Eng yaxshi yo'l nozik tomonlarini tushunadi Rossiya qonunchiligi.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi

Texnologik hujjatlar texnologik jarayonlarni ishlab chiqish va amalga oshirish uchun asosdir. Bunga operativ va marshrut xaritalari, texnologik jarayonlar xaritalari, texnik va standartlashtirish xaritalari va boshqalar kiradi.

Texnologik va boshqa hujjatlar ishni bajarish uchun zarur bo'lgan to'liq va ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak (jarayonlarning mazmuni, operatsiyalar va protseduralar),

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi

• binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik uskunalar va aksessuarlarning yaxshi holati;
• ish uchun zarur bo'lgan texnik va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida ta'minlash;
• ishni bajarish uchun zarur bo'lgan materiallar, asboblar, boshqa vositalar va buyumlarning tegishli sifati, ularni xodimga o'z vaqtida taqdim etish;
• mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan mehnat sharoitlari.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasida ish beruvchining ishlab chiqarish standartlariga javob beradigan normal mehnat sharoitlarini ta'minlash majburiyati belgilangan.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasiga muvofiq, ish beruvchi binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik uskunalar va jihozlarning yaxshi holatini ta'minlashi shart; ish uchun zarur bo'lgan hujjatlar; ish uchun zarur bo'lgan materiallar va asboblarning to'g'ri sifati; mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan mehnat sharoitlari.

Yangi ish usullarini qo'llash va ularning tashabbusi bilan ish joylarini yaxshilash orqali alohida ishchilar tomonidan ishlab chiqarishning (xizmat ko'rsatishning) yuqori darajasiga erishish ilgari belgilangan mehnat standartlarini qayta ko'rib chiqish uchun asos bo'lmaydi. 161-modda. Standart mehnat me'yorlarini ishlab chiqish va tasdiqlash. Bir hil ish uchun standart (tarmoqlararo, tarmoq, kasbiy va boshqa) mehnat standartlari ishlab chiqilishi va o'rnatilishi mumkin.

Mehnat kodeksining 163-moddasi