Presupuesto operativo incluye presupuesto de ingresos y gastos , cuya base para el desarrollo son los siguientes presupuestos: el presupuesto de producción, el presupuesto de venta de productos, otros ingresos, costos de materiales y energía, el presupuesto de salarios, depreciación, costos generales y generales de producción, el presupuesto de Gastos de impuestos (dependiendo del impuesto, se puede incluir en los gastos generales).

El propósito de los presupuestos operativos es planificar las actividades en curso. Existen los siguientes tipos de presupuestos operativos.

1. Presupuesto de ventas. Dependiendo de instalaciones de produccion, establecer metas para el futuro, mercados de ventas, el volumen de ventas planificado se calcula en función de las cantidades proyectadas de productos y los precios planificados. Los cálculos se realizan por producto. La elaboración de este tipo de presupuesto es obligatoria para todas las empresas. Le da forma varias empresas pueden diferir entre sí dependiendo de las especificaciones.

2. Presupuesto de producción. Se calcula el volumen de producción planificado. La base es el presupuesto de ventas y los saldos. productos terminados... El cálculo de este tipo de presupuesto es necesario para la formación del programa de producción.

3. Presupuesto de costos directos de materiales y materias primas. Se calcula sobre la base de las tasas de consumo de materiales por unidad de producción, datos de pronóstico del presupuesto para la producción de saldos de materias primas y materiales en almacenes, precios de mercado. El volumen de compras de recursos materiales y técnicos se forma en este presupuesto. Los datos se generan tanto en términos monetarios como físicos. Este tipo de presupuesto es típico de las empresas de fabricación y construcción.

4. Presupuesto de costes laborales directos. Se calcula el costo total de atraer recursos laborales. Datos iniciales: presupuesto de producción. Se utiliza el sistema de racionamiento laboral.

5. Presupuesto de gastos generales variable. El cálculo se realiza para los gastos generales con un desglose por conceptos: depreciación, electricidad, costos de seguros, etc.

6. El presupuesto de existencias de materias primas, productos terminados. Se calcula sobre la base de datos sobre los saldos de materias primas y materiales en unidades naturales, existencias de productos terminados, precios y costos. Las organizaciones con plazos de entrega prolongados pueden presupuestar el trabajo en curso junto con el inventario o en lugar de éste. En las organizaciones de construcción, por analogía, también se puede elaborar un presupuesto para la construcción en curso.

7. El presupuesto de gastos administrativos y comerciales. Aquí, se calcula una estimación prevista de los costos fijos. La composición de los artículos depende de muchos factores, incluidos los detalles de la empresa.

8. El presupuesto para el costo de los bienes vendidos. Calculado sobre la base de presupuestos operativos previos en base a la metodología de cálculo de costos aprobada por la empresa.

Dependiendo del tipo de actividad en la empresa, ciertos tipos de presupuestos pueden dominar en valor.

Entonces, por ejemplo, en una empresa de fabricación, el presupuesto de producción es el principal para calcular los costos, en las empresas comerciales: el presupuesto de ventas. Si una empresa se dedica a varios tipos de actividades al mismo tiempo, entonces para cada línea de negocio es necesario seleccionar su propio presupuesto operativo, así como determinar el procedimiento de consolidación para un conjunto de datos en toda la empresa.

18. Presupuesto, presupuesto y plan de financiamiento.

Presupuesto Es un plan que cuantifica los resultados esperados y la asignación de recursos. Es un conjunto relacionado de indicadores económicos financieros y / o naturales de una empresa. El presupuesto describe los objetivos de la empresa en términos de ejecución de estructuras financieras y operativas específicas.

Una estimación es el cálculo de los próximos gastos e ingresos, un cálculo aproximado de algo. Estimarsiendo estático formulario de informes, en la práctica ideal para la planificación permanente costos de la empresa y compilar un informe sobre ellos, pero para la corriente cálculo y ajuste de costos variables nocionales o costos operativos directos de la empresa, prácticamente no es de aplicación. Informar en el formulario estimados También se puede utilizar en la formación de posiciones de pago de una empresa, en particular con respecto al orden de pagos (especialmente en el momento de falta de liquidez), ya que estimar tiene el color del pago imperativo (obligatorio)

Plan de financiación la empresa se elabora sobre la base de un plan de financiación básico, un balance, una cuenta de pérdidas y ganancias y un plan de liquidez corriente (inferior a la anual). Debe mostrar de qué fuentes y de qué forma financiará (o le gustaría) la empresa o el proyecto. En este caso, se debe distinguir entre financiamiento a cargo de la empresa y financiamiento externo. Mapee la financiación real e indique sus objetivos e intenciones de financiación. El financiamiento a expensas de la empresa incluye: la redistribución de la propiedad (asentamiento activo), por ejemplo, la venta de activos fijos (terrenos, edificios, equipos, etc.), que no es necesaria, la reducción de las existencias del almacén, la venta seguida. por arrendamiento.

Además, la financiación interna incluye la obtención de beneficios, la creación de reservas ocultas, las deducciones a los fondos de reserva, etc.

La financiación externa consta de los siguientes componentes: financiación mediante aportaciones y participación accionaria mediante la introducción de nuevo capital por parte de los fundadores o mediante la captación de nuevos fundadores, por ejemplo, fondos de capital riesgo.

El financiamiento externo también incluye varias formas de financiamiento crediticio: préstamos corrientes, préstamos para financiar capital de trabajo, préstamos a proveedores (determinando el momento de los pagos de las compras), acuerdos de comisiones (almacenes de consignación), anticipos de compradores, préstamos a largo plazo para financiar activos fijos, participaciones o proyectos de financiamiento de capital y financiamiento mediante leasing, transacciones de factores y subsidios.

Al describir el financiamiento externo, es necesario subdividir los fondos captados en corto, mediano y largo plazo. Existe una regla general de que los activos inmobiliarios destinados a un uso a largo plazo (activos fijos) deben financiarse mediante la captación de préstamos a largo plazo para evitar crisis de liquidez.

19. Los presupuestos financieros de la empresa.

Hay tres tipos de presupuestos financieros.

1. El presupuesto para la formación y distribución de recursos financieros (saldo previsto). Es una previsión de saldos por partidas del balance: cuentas por cobrar, efectivo, existencias, activos no corrientes, cuentas por pagar, etc. Cada partida se calcula según la fórmula estándar: saldo final \u003d saldo inicial + rotación de débito - rotación de préstamos. Para cuentas activas, con un signo "+", para cuentas pasivas, con un signo "-". El valor de este tipo de presupuesto es para determinar la propiedad y pasivos de la empresa, y por tanto, la solvencia.

2. El presupuesto de ingresos y gastos (estado de pérdidas y ganancias pronosticado) se forma sobre la base de cálculos de los valores pronosticados del volumen de ventas de productos, costo principal, gastos administrativos y comerciales, impuestos, gastos financieros (intereses sobre préstamos y créditos). Los presupuestos operativos sirven como información de referencia. Los pagos de impuestos se calculan al porcentaje promedio. Este presupuesto está destinado a planificar los resultados financieros, es decir, determinar la rentabilidad.

3. Presupuesto dinero (estado de flujo de efectivo previsto) refleja la cantidad prevista de gastos (centrándose en los datos de los presupuestos operativos). Analiza condición financiera (solvencia) de la empresa, es decir, se determina si la empresa es capaz de pagar las obligaciones actuales y de otro tipo, para adquirir nuevos equipos y maquinaria necesarios para expandir la producción. El significado de este tipo de presupuesto es que muchas veces una empresa necesita realizar gastos en varias direcciones (por ejemplo, inversiones y pago de dividendos), por lo que es necesario representar claramente el volumen de gastos para analizar si existen es suficiente flujo de caja para cubrir la salida o es necesario atraer fondos adicionales. Algunas empresas tienen inversores o la posibilidad de obtener un préstamo, por lo que se cubre el déficit del presupuesto financiero. Pero esto no siempre es posible (en el caso de un bajo nivel de solvencia de la empresa), por lo que una de las soluciones es analizar la relevancia de cada partida presupuestaria e identificar las partidas menos importantes que se pueden eliminar.

El propósito del presupuesto de flujo de caja es utilizar esta herramienta, por un lado, para protegerse de una situación de falta de dinero (que puede tener un efecto muy negativo en el proceso productivo), y por otro lado, para determinar la posibilidad de invertir fondos gratuitos en un negocio de este tipo, donde puede obtener ingresos adicionales. El presupuesto de flujo de caja determina qué costos espera la empresa en el futuro y de qué fuentes se pagarán estos costos.

Presupuesto operativo: datos de pronóstico, que indican las necesidades financieras de la empresa en el futuro, necesarios para mantener actividad económica (producción, ventas, movimiento de liquidez, etc.). Como regla general, el cálculo del presupuesto operativo se realiza durante un período determinado (la mayoría de las veces durante un año). El documento terminado es un plan para las actividades comerciales. Las desviaciones del plan formado deben ser rastreadas y corregidas claramente.

El presupuesto operativo (nombre en inglés - presupuesto operativo) es un plan de actividades que contiene información sobre el beneficio esperado de las ventas de un producto en particular, su costo, etc. La función de crear un presupuesto operativo es tan importante que para resolver este problema, se crea una división con una infraestructura separada y se dedica al análisis de productos, estudios de mercado, etc. La calidad del presupuesto determina no solo el éxito del proceso presupuestario, sino también el futuro de la empresa.

El presupuesto operativo es uno de los componentes del presupuesto general. El documento cubre todos los acuerdos planificados para el próximo año para una función o segmento específico de la empresa. En el proceso de su formación, los volúmenes de producción y venta de bienes se convierten en parámetros cuantitativos de las ganancias y costos de la empresa. Como parte de dicho documento, debe haber un informe completo que muestre los ingresos y gastos de la empresa. Por lo general, se crea sobre la base de un grupo de presupuestos: producción, ventas, comercial, inventario, etc.

En la práctica, el presupuesto operativo está formado por varios componentes:

1. Presupuesto de ventas. Aquí, la tarea de planificación recae enteramente en la dirección de la empresa. Este último, a su vez, se basa en los que realiza el departamento de marketing trabajos de investigacion... El presupuesto de ventas es de importancia clave, y en el futuro influirá en la formación de un grupo de otros presupuestos que extraen información de él.

Los principales factores que influyen en el volumen de ventas incluyen la disponibilidad de capacidad de producción, los volúmenes de ventas en períodos anteriores, la competencia, la investigación de mercado, la dependencia de las ventas del nivel de ingresos personales y el empleo de los consumidores potenciales, los cambios estacionales, las tendencias a largo plazo y pronto.

Puede lograr la máxima precisión al elaborar un presupuesto de ventas utilizando diferentes métodos de cálculo funcional y estadístico.

• 2. El presupuesto de costes empresariales. Tiene en cuenta todos los gastos potenciales que están asociados con la venta de productos (bienes) y servicios en un período de tiempo determinado (en el futuro). La tarea de desarrollar dicho presupuesto suele ser responsabilidad del departamento de ventas. En este caso, el cálculo del documento debe correlacionarse con el presupuesto anterior. Como regla general, cuanto mayor sea el costo de venta, mayor será el volumen de venta y viceversa.
• 3. Presupuesto de producción. Tan pronto como se determinan los volúmenes de ventas de bienes en forma numérica, se calculan los volúmenes de servicios o bienes que deben producirse para implementar las tareas actuales. En base a la información sobre el nivel de inventario requerido al final de un período determinado y el volumen de unidades de ventas, se desarrolla un plan de producción.
• 4. El presupuesto para la aplicación y adquisición de materiales. Aquí, por regla general, deben indicarse los períodos de compra y el volumen de materias primas (productos semiacabados) necesarios para cubrir las necesidades de producción. El uso de material está determinado por el presupuesto de producción, así como por los posibles ajustes del nivel de existencias.
• 5. Presupuesto laboral. Al crear este documento, el departamento de facturación calcula el tiempo de trabajo (en horas) que se requiere para implementar un determinado volumen de producción. El cálculo se realiza multiplicando las unidades de servicios (bienes) por las tasas de costo actuales. También determina los costos laborales en forma de efectivo multiplicando las tasas salariales por los costos laborales requeridos.

• 6. El presupuesto de costos generales de producción. Dicho documento toma la forma de un plan detallado, que especifica los costos futuros de producción, sin tener en cuenta los costos directos de mano de obra y materiales. Las metas de este presupuesto incluyen la integración de presupuestos que reflejen los costos generales de producción, así como la acumulación de esta información con el posterior cálculo de estándares para un período de tiempo determinado.
• 7. Presupuesto de costos (gastos) administrativos y generales. A continuación se muestra un análisis detallado de los costos operativos excluyendo los costos de producción y ventas. Su tarea es garantizar el trabajo completo de la empresa en el futuro. El presupuesto es importante para cubrir la falta de información necesaria para presupuestar y controlar los costos.
• 8. Informe de previsión (en relación a ingresos y costes). Sobre la base de los documentos anteriores, se debe elaborar un plan de pronóstico para el costo de los bienes vendidos. Para estos fines, se utiliza información de los presupuestos para el uso de costos laborales, materiales, costos generales de producción, etc. El uso de información sobre ganancias esperadas, datos sobre gastos comerciales, así como sobre el costo de los bienes, le permite generar un informe sobre los ingresos y gastos de la empresa.

Etapas de la construcción de un presupuesto operativo:

• 1. La primera etapa es el desarrollo del pronóstico de ventas de la empresa. Esto es realista en una situación en la que la empresa procede de los aspectos específicos del mercado de la planificación. Este enfoque es ilógico solo para aquellas estructuras que tienen volúmenes de producción limitados (pequeños) y capacidades de producción débiles. Para tales empresas, el número de ventas futuras se determina, por regla general, sobre la base del rendimiento del equipo existente, así como la capacidad de producción en sí. Pero incluso en tal situación, la elaboración de un plan de ventas le permite pensar e implementar de manera competente planes de inversión (si, por supuesto, la empresa se centra en un mayor desarrollo).
• 2. La segunda etapa tiene lugar de hecho simultáneamente (en paralelo) con la primera: la formación de dos presupuestos (existencias y producción). Sin información completa sobre las existencias, es imposible saber qué, cómo y en qué volúmenes producir. Quizás la empresa no debería dedicarse a la producción, sino a la venta de las existencias existentes. O, por el contrario, se requiere la reposición de reservas.

• 3. La tercera etapa es la creación de presupuestos (planes) para costos comerciales y administrativos. Vale la pena señalar aquí que los costos comerciales, por regla general, son de naturaleza variable (semivariable). Por lo tanto, su contabilidad debe llevarse a cabo junto con el plan de venta de bienes. En cuanto a los costes administrativos, este presupuesto incluye únicamente los costes previstos para el aparato de gestión.
• 4. La cuarta etapa es el presupuesto de suministros. Los datos para su compilación se toman de las previsiones de ventas y del volumen real de inventarios.
• 5. La quinta etapa es la creación de un presupuesto de producción. Este proceso fluye sin problemas en la presupuestación de los costos de los materiales básicos. De acuerdo con este presupuesto, puede ver qué volumen de materias primas, componentes y materiales se gastará para implementar el volumen de producción requerido. Entonces, a la primera oportunidad de elaborar un presupuesto en especie y en términos monetarios, vale la pena aprovecharlo. También en esta etapa es necesario planificar volúmenes salario.
• 6. La sexta etapa es la planificación de los costos indirectos de producción, es decir, los costos que tendrá que soportar la empresa para mantener el proceso en funcionamiento. Este tipo de costo puede reflejar un nivel diferente de conexión con las ganancias y ser constante o semivariable. Es con la ayuda de los costos indirectos que es posible en el futuro calcular con precisión el costo de los servicios (bienes).
• 7. La séptima etapa es la formación de un presupuesto en relación a los gastos e ingresos de la empresa en cuanto a los principales tipos de trabajo (actividad). Su compilación no es un problema, porque la información se puede extraer de informes generados previamente. Al ampliar este plan, se forma esa parte del estado de pérdidas y ganancias, que refleja las actividades de la organización sin tener en cuenta el componente de inversión y financiero. Si la organización no tiene "otro tipo de actividad" en volúmenes significativos y no hay planes para obtener ganancias, entonces el estado de pérdidas y ganancias del plan está listo para su uso. Después de eso, vale la pena volver a pronosticar ganancias y convertirlas en una previsión de ingresos, donde estamos hablando de la recepción de fondos ya reales (fondos "en vivo").
• 8. El octavo paso es el último. En esta etapa, se está trabajando para pronosticar el equilibrio de la empresa. Para ello, se lleva a cabo la planificación del posible desarrollo de eventos y se completa el balance para el período futuro. A partir de la información recibida (basada en el balance), es posible calcular los parámetros futuros de la estabilidad financiera de la organización, así como compararlos con los indicadores actuales. Este análisis le permite corregir la posición actual de la estructura y mejorar su posición en el futuro.

Ingrese la composición de otros gastos operativos:

• * el valor actual de los activos que se venden, cancelan y transfieren, estos incluyen: activos fijos, materiales y activos intangibles;
• * el costo de las inversiones financieras vendidas, canceladas y transferidas;
• * gastos por préstamos y empréstitos, que pueden consistir en: intereses sobre préstamos y empréstitos a corto y largo plazo, otros gastos por préstamos y empréstitos;
• * otros gastos asociados con el servicio de los valores comprados y otras obligaciones de deuda;
• * impuestos y tarifas, que incluyen impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre el transporte, derechos estatales y otros impuestos y tarifas;
• * servicios bancarios (no relacionados con préstamos);
• * gastos de mantenimiento de la propiedad transferida en virtud del contrato de arrendamiento (incluida la depreciación de esta propiedad);
• * gastos por la venta de ganancias en divisas y la compra de divisas;
• * Otros gastos operacionales.

Los indicadores de otros ingresos y gastos por devengo se incluyen en las secciones correspondientes del Presupuesto de Pérdidas y Ganancias, y las metas correspondientes de ingresos y egresos de fondos se incluyen en el BDDS.

La creación y aprobación del presupuesto operativo es la etapa principal de la planificación financiera al final del período del informe (mes, trimestre, año). Los empleados del departamento financiero analizan el volumen de las próximas transacciones en la empresa, tienen en cuenta los gastos e ingresos estimados, los costos fijos, la tasa de inflación, las diferencias de cambio (si la empresa trabaja con transacciones de divisas).

Etapas de la construcción de un presupuesto operativo en una empresa

La elaboración de un presupuesto en una empresa es un proceso de varias etapas; la construcción de un plan operativo también consta de varias etapas.

• Previsión del volumen de ventas para el próximo período de informe. Los costos variables de la empresa dependen del volumen de productos producidos y vendidos, por lo que los financieros hacen una previsión teniendo en cuenta el beneficio de períodos anteriores y la situación actual del mercado. El modelo financiero para el presupuesto operativo debe incluir un máximo de factores externos (tasa de inflación, tasa de refinanciamiento, tipo de cambio actual) para establecer el monto requerido de gastos.
• Cree presupuestos para cubrir los costos administrativos y relacionados. Dependiendo del volumen de ventas, se forman costos variables (la cantidad de materias primas y materiales comprados, la nómina para pagos de bonificaciones a los empleados, pago de horas extras y turnos adicionales). Los gastos administrativos (pagos de alquiler, salarios de los empleados) se mantienen sin cambios.
• Cree presupuestos para cubrir los costos básicos de producción. Los fondos se asignan para la compra de materias primas y materiales, el mantenimiento y reparación de las instalaciones de producción y la introducción de nuevas tecnologías. Los costos de fabricación son una parte central del presupuesto operativo en las empresas de fabricación, innovación y conocimiento intensivo. Las casas comerciales, las empresas de servicios y los intermediarios no planifican un presupuesto de producción, reemplazándolo con gastos operativos.
• Proyectar el saldo de la empresa para el período futuro. Los empleados del departamento de producción y finanzas construyen modelos para el desarrollo de la situación, elaboran un balance preliminar (a veces un estado de pérdidas y ganancias). Estos datos permiten calcular indicadores de la estabilidad financiera de la empresa, predecir el desempeño comercial y disponer los fondos para cubrir los costos adicionales esperados.

La construcción del presupuesto operativo se basa en las estadísticas de períodos anteriores y modelos económicos. Dependiendo del sector económico, el documento se fija para el próximo período financiero o se revisa periódicamente. Por ejemplo, las empresas de capital de riesgo que lanzan productos innovadores revisan su presupuesto operativo todos los meses. Las casas de comercio aceptan un solo documento durante todo el año siguiente.

Métodos para construir un presupuesto operativo en una empresa.

Las partidas menores del presupuesto operativo se planifican sobre la base de datos de períodos anteriores; los gastos operativos se calculan utilizando uno de los métodos.

• Análisis CVP: comparación de costos actuales, producción planificada y ganancias. El método se utiliza en pequeños empresas manufactureras o nuevas empresas. Los datos del modelo CVP le permiten calcular el punto de equilibrio, estimar el volumen de producción y planificar la estructura de ventas.
• Análisis EOQ: cálculo de los costos operativos en función del lote óptimo para la entrega. Método utilizado en grandes compañiascon quien trabaja redes de distribuidores... El costo de vender un lote de bienes se multiplica por el volumen de suministros.
• Análisis EPR - cálculo de costos basado en el costo de un envío con costos mínimos (modificación del análisis EOQ). El método se utiliza en empresas que se ven obligadas a almacenar grandes envíos en sus propios almacenes. El costo de producción y almacenamiento de un lote se multiplica por el suministro estimado.

El presupuesto de caja permite a la empresa financiar constantemente las actividades actuales y de inversión de la empresa, para cumplir con las obligaciones de pago. Le permite estimar cuánto efectivo y en qué período necesita la empresa.

El propósito principal de presupuestar fondos es establecer el momento real en que se reciben los fondos. El presupuesto permite controlar el estado de los fondos propios y la posible atracción de capital prestado. El presupuesto de caja caracteriza todo el flujo de caja de la empresa, sin división en tipos (operativo, de inversión, financiero).

Es aconsejable dividir el procedimiento para desarrollar un BDDS en varias etapas que se realizan sucesivamente:

Determinación del nivel requerido de fondos para financiar los costos de inversión (es decir, todos los costos financiados con las ganancias que quedan en la empresa después de impuestos);

Determinación del nivel mínimo del saldo diario de fondos para gastos imprevistos (" balance de cierre »);

Determinación del lado de los ingresos del presupuesto (" ingresos ») - se llevan a cabo sobre la base del presupuesto de ventas, teniendo en cuenta el análisis de la liquidación de cuentas por cobrar, el presupuesto de inversión (venta de activos fijos y otros activos de la empresa) y las actividades financieras (dividendos, intereses recibidos);

Determinación del lado de gastos del presupuesto (" pagos ») - se llevan a cabo sobre la base de presupuestos de costos directos (costos de mano de obra, materias primas y costos de materiales, teniendo en cuenta el movimiento de existencias de materias primas y suministros), presupuestos generales (remuneración laboral de AUP, otros talleres generales y generales gastos comerciales), presupuestos de inversión (compra y construcción de activos fijos) y actividades financieras (reembolso de préstamos e intereses sobre ellos, pago de dividendos);

Presupuesto, control y ajuste del flujo de caja.

2. El presupuesto de ventas y su lugar en el sistema de presupuestos operativos de la empresa.

Presupuesto de ventas - presupuesto operativo, que contiene información sobre el volumen de ventas planificado, el precio y los ingresos esperados de las ventas para cada tipo de producto.

La elaboración de un presupuesto de ventas implica determinar en términos de valor el volumen de ventas de productos tanto en volumen como en términos de valor (ingresos netos y brutos).

El presupuesto de ventas debe complementarse con un programa presupuestario que refleje los ingresos en efectivo de las ventas de productos. El calendario de recibos de fondos que componen los ingresos es necesario para la compilación del BDDS. Es importante determinar la estructura de los fondos (efectivo, compensación, letras de cambio, etc.). Debido a los diferentes aspectos específicos de la producción, el formato del programa de recepción puede ser diferente.

En general, se imponen los siguientes requisitos al presupuesto de ventas:

el presupuesto debe reflejar al menos las ventas mensuales o trimestrales en términos físicos y de valor;

el presupuesto se elabora teniendo en cuenta la demanda de productos, la geografía de las ventas, las categorías de compradores, los factores estacionales;

el presupuesto incluye el flujo de efectivo esperado de las ventas, que luego se incluirá en el lado de los ingresos del presupuesto de flujo de efectivo;

en el proceso de previsión de los flujos de efectivo de las ventas, es necesario tener en cuenta los ratios de pago relativos.

El presupuesto de producción se basa en el presupuesto de ventas. Al crear un presupuesto de producción, es necesario ajustar el volumen de ventas para los cambios en los saldos de los productos no vendidos durante el período:

Volumen de producción \u003d Volumen de ventas + Saldos al final del período - Saldos al inicio del período.

3. Presupuesto empresarial. Tipos de presupuestos.

La elaboración de presupuestos es el proceso de elaboración de presupuestos planificados (estimaciones) que combinan los planes de gestión de empresas (corporaciones) y principalmente planes de producción y marketing.

El propósito de la presupuestación es dotar al proceso productivo y comercial de los recursos financieros necesarios tanto en total como por divisiones estructurales.

En el sistema general de presupuestos se distinguen los presupuestos principal (consolidado) y local.

El presupuesto central es la expresión financiera y cuantificada de los planes de marketing y producción necesarios para alcanzar las metas establecidas.

Los presupuestos locales sirven como base de información inicial para preparar el presupuesto principal. La principal razón por la que las empresas pierden una parte importante de sus ingresos sin constituir el presupuesto principal es la falta de información confiable sobre sus clientes y mercado de ventas.

El proceso de presupuestación es continuo o continuo. Con base en los indicadores financieros planificados establecidos para el año, en el proceso de planificación financiera actual (antes del inicio del período de planificación), se desarrolla un sistema de presupuestos trimestrales. Dentro de los presupuestos trimestrales se elaboran presupuestos mensuales. La presupuestación progresiva garantiza la continuidad del sistema de planificación operativa para las actividades financieras de una empresa.

Los presupuestos se subdividen en operativos y financieros.

Los presupuestos operativos incluyen: presupuesto de ventas; Presupuesto de produccion; presupuesto de inventario; presupuesto de materiales y costos de energía; presupuesto de costos laborales; presupuesto de depreciación; presupuesto de costos generales de producción; presupuesto de gastos comerciales; presupuesto de gastos administrativos; presupuesto de ingresos y gastos (previsión de la cuenta de resultados). Presupuestos financieros:

presupuesto de flujo de caja; presupuesto del balance (balance proyectado de activos y pasivos); presupuesto para la formación de activos circulantes y fuentes de su financiamiento; presupuesto de capital (inversión).

Los presupuestos también se pueden clasificar de acuerdo con los siguientes criterios:

* por la frecuencia de compilación: periódica y constante (estable); * mediante el método de cálculo de indicadores, basado en datos de períodos anteriores y desarrollado desde cero; * para tener en cuenta el impacto de los cambios: fijo, variable y multivariado.

15. El presupuesto operativo de la empresa incluye:
a) presupuesto de inversión
(* respuesta a prueba *) b) presupuesto para costos laborales directos
c) presupuesto de flujo de caja

Composición de los presupuestos operativos

Un estado de flujo de efectivo previsto se desarrolla directamente sobre la base de:
(* respuesta a la prueba *) a) estado de pérdidas y ganancias previsto
b) presupuesto de capital
c) presupuesto de gastos generales de la empresa
d) previsión de ventas a largo plazo

17. Rendimiento financiero El plan de negocios debe ser equilibrado:
a) con indicadores de rentabilidad
b) con indicadores de intensidad de capital
(* respuesta al test *) c) con indicadores de producción y venta de productos

18. La estimación de pérdidas y ganancias refleja:
(* respuesta a la prueba *) a) beneficio (pérdida) tanto en la actividad principal como en otros tipos de actividad,
b) ganancia (pérdida) por la venta de productos,
c) beneficio de la organización antes de impuestos,
d) Beneficio de la actividad principal de la organización y beneficio neto.

19. Incremento en el saldo de productos terminados al final del período con un volumen constante de producción:
a) no afecta el volumen de ventas de productos,
b) aumenta el volumen de ventas de productos para el período del informe,
(* respuesta a la prueba *) c) reduce el volumen de ventas para el período del informe.

20. Los costos variables incluyen:
un) alquilar,
b) intereses del préstamo,
(* respuesta a la prueba *) c) Costos de materias primas y suministros.

21. Los costos fijos totales de la organización - 3000 mil rublos, volumen de producción - 500 unidades. productos. Con un volumen de producción de 400 unidades. Los costos fijos de los productos serán:
a) 2000 mil rublos. en total,
b) 3000 mil rublos. en total,
c) 7.5 mil rublos. por unidad,
(* respuesta al examen *) d) la segunda y tercera respuesta son correctas,
e) más de una respuesta es incorrecta.

22. El vínculo entre el presupuesto financiero y el presupuesto operativo se realiza a través de
(* respuesta a la prueba *) a) previsiones de pérdidas y ganancias
b) presupuesto de ventas
c) presupuesto de costos
d) presupuesto de capital

23. El trabajo sobre los presupuestos financieros termina con ...
Completa la oración.
(* respuesta a la prueba *) a) saldo previsto
b) presupuesto de flujo de caja
c) presupuesto de ingresos y gastos
d) presupuesto de ventas

24. Inserte la palabra faltante: La frecuencia con la que se genera este presupuesto dentro del horizonte de planificación se llama ... planificación.
un término
b) etapa
c) escenario
(* respuesta a prueba *) d) paso

25. Se debe desarrollar un plan de pérdidas y ganancias antes de que comience el desarrollo.
(* respuesta a la prueba *) a) presupuesto de caja y saldo previsto
b) presupuesto administrativo
c) presupuesto de costos comerciales
d) presupuesto general de producción

Costos de fabricación. Presupuesto de gastos

Costos de producción - estos son costos materializados, se incluyen en el costo de producción. Incluyen: costos directos de material, costos laborales directos, costos generales de producción.

Costos directos de material

Estos costos se reflejan en las existencias de materiales, trabajos en curso, productos terminados (bienes) en el almacén de la organización. Son entrantes, están sujetos a inventario y son los activos de la organización que deberían traer beneficios en los períodos futuros de informes. En contabilidad de gestión, se denominan "intensivos en stock".

Costos directos de material - estos son los costos de las materias primas y materiales básicos, su costo se transfiere directamente a ciertos tipos de productos. Son variables, su valor cambia en proporción directa al volumen de producción.

Si el costo de los materiales no puede atribuirse directamente a un tipo específico de producto, entonces estos materiales se contabilizan como auxiliares, se refieren a los costos indirectos de materiales y se incluyen en los costos generales de producción. Cada organización basada en los detalles proceso de producción decide de forma independiente qué materiales se deben atribuir al principal y cuáles incluir en el auxiliar.

Costos laborales directos

Los costos laborales directos incluyen todos los costos laborales fuerza de trabajodirectamente involucrado en la fabricación de productos. Estos incluyen los salarios de los operadores de máquinas, trabajadores básicos. Los costos laborales directos son variables, su valor cambia en proporción directa al volumen de producción.

Los costos de mano de obra para el personal de dirección de taller (capataces, gerentes, tecnólogos), personal auxiliar no pueden atribuirse directamente a un tipo específico de producto, por lo tanto son indirectos (indirectos), por lo tanto se consideran costos generales de producción.

Presupuesto operativo

La división de los costos laborales en directos e indirectos depende de la situación específica. Entonces, por ejemplo, los salarios adicionales para los trabajadores básicos, el pago de horas extras generalmente se refiere a costos indirectos.

Costos generales de producción.

Los costos generales de producción surgen en las unidades de producción: sitios, talleres, instalaciones de producción, redistribución. Están estrechamente relacionados directamente con la producción. Estos incluyen la organización general del piso de producción, el mantenimiento y los costos de gestión de la producción.

Los costos generales de producción se dividen en los siguientes grupos:

1) gastos de mantenimiento y operación de equipos:

- depreciación de equipos y vehículo;

- mantenimiento y reparación de rutina de equipos;

- costos de energía para equipos;

- servicios de producción auxiliar para mantenimiento de equipos y lugares de trabajo;

- salarios y cotizaciones sociales de los trabajadores que reparan el equipo;

- gastos de transporte dentro de la planta de materiales, productos semiacabados, productos terminados;

- desgaste del MBP; otros costos asociados con el uso de equipos;

2) costos generales de administración de la tienda (costos de administración de la producción; costos asociados con la preparación y organización de la producción; mantenimiento del aparato de administración de los departamentos de producción; depreciación de edificios, estructuras, equipos de producción; mantenimiento y reparación de edificios, estructuras, inventario; costos de proporcionar condiciones normales trabajo; costes de orientación y formación profesional).

Sus principales características son:

· Naturaleza compleja (refleja todos los elementos económicos de los costos);

· Están planificados y contabilizados por los lugares de su ocurrencia;

· Controlado por el método de presupuesto y estimación;

· Se distribuyen indirectamente entre tipos de productos terminados y trabajos en curso;

· Estos costos se distribuyen primero entre las unidades de producción a decisión del contador. Como base de distribución, se selecciona el indicador que más se aproxima a los costos generales de cada unidad de producción. La base de distribución permanece sin cambios durante un largo período de tiempo.

En la práctica, la base de distribución se toma:

a) el tiempo de trabajo de los trabajadores de producción (horas-hombre): refleja los costos de la mano de obra directa;

b) los salarios de los trabajadores de producción, si ocupa una participación mayor en los costos generales de producción;

c) máquina - reloj, si el tiempo de procesamiento ocupa una gran parte;

d) costos directos si el costo de los materiales básicos y los salarios básicos de los trabajadores de producción es una gran parte;

e) el costo de los materiales básicos;

f) el volumen de productos fabricados en términos físicos o de valor, si la división produce un tipo de producto, mientras que no se tiene en cuenta la intensidad de trabajo de los productos producidos por las diferentes divisiones;

g) tarifas estándar, calculadas para la empresa en su conjunto o para cada división por separado (utilizadas en los casos en que las divisiones dedican el mismo tiempo a todo el trabajo).

Los costos generales de producción pueden ser tanto variables condicionalmente como constantes.

Condicionalmente, los costos generales variables son:

· Gasto de recursos energéticos necesarios para poner en marcha equipos, máquinas, mecanismos de producción;

· Costos de mantenimiento continuo de equipos y lugares de trabajo;

El tamaño de estos costos depende en gran medida del volumen de producción.

Otros costos generales son fijos. Estos incluyen: alquiler, primas de seguros, deducciones por depreciación, etc.

Los costes laborales directos y los costes generales de producción forman el grupo de costes añadidos: DOBZ \u003d PRT + COMM.

Trabajo independiente sobre el tema

Prepare un mensaje escrito según su opción ( opción - la primera letra del apellido):

O. V. Grishchenko
Contabilidad de gestión
Notas de lectura. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Sistema presupuestario de la organización

El presupuesto principal de la organización consiste en presupuestos operativos y financieros .

En el presupuesto operativo la actividad económica de la organización se refleja a través de un sistema de indicadores técnicos y económicos especiales que caracterizan aspectos individuales y etapas de producción y actividad económica.

El objetivo final de un presupuesto operativo es elaborar un plan de pérdidas y ganancias consolidado. Al conformarlo se utilizan los siguientes presupuestos:

Producción;

Compra y uso de inventarios;

Costes laborales;

Costos generales de producción;

Gastos administrativos y administrativos;

Gastos de venta.

El desarrollo de un presupuesto operativo generalmente comienza con un plan de ventas. Esto se debe al hecho de que todos los demás indicadores económicos de la organización dependen en gran medida del tamaño y el costo de implementación: volumen de producción, costo, beneficio, etc.

Presupuesto de ventasEs un plan para la gama de productos y el volumen de ventas de cada artículo de producto, que es el punto de partida para el desarrollo de todos los presupuestos operativos posteriores.

Este presupuesto es la base para todos los demás presupuestos. Entonces, sobre su base, se elabora un presupuesto de fondos, ya que depende directamente de los recibos de efectivo para productos vendidos... La estimación de costos de la organización también depende de los ingresos recibidos y el volumen de producción. Por lo tanto, el presupuesto de ventas debe pensarse y prepararse cuidadosamente, ya que si se elabora incorrectamente, todas las demás estimaciones y resultados financieros de las actividades de la organización contendrán deliberadamente información incorrecta y poco confiable.

Para preparar este presupuesto, se utilizan varios métodos de evaluación de la demanda de los productos producidos por la organización, por ejemplo, evaluaciones de expertos de los especialistas del departamento de ventas, pronósticos estáticos basados \u200b\u200ben la demanda de períodos comparables anteriores; modelos y métodos econométricos, sobre la base de los cuales se determinan los métodos de previsión del volumen de ventas. El volumen de ventas potencial en una organización se puede determinar en función de los pedidos recibidos para el próximo período presupuestario o en función de las previsiones de ventas para el departamento de marketing.

Por lo tanto, el presupuesto de ventas se forma "de arriba hacia abajo" basado en planificación estratégica (por ejemplo, según el tamaño del mercado, la participación de mercado) y de abajo hacia arriba, teniendo en cuenta los clientes o productos individuales. En muchos casos, las ventas están limitadas por las instalaciones de fabricación disponibles.

Una vez establecido el volumen de ventas planificado, presupuesto de produccion, sobre cuya base se elaboran los presupuestos para la compra y uso de materiales, mano de obra y costes generales de producción.

La planificación de la producción incluye la determinación de la producción comercializable y la producción bruta.

El volumen de producción y el volumen de producción bruta se determinan mediante las siguientes fórmulas:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

donde Q es el volumen de producción; Qпр - volumen de ventas; OgpK – saldos al final del período; OgpN - residuos al comienzo del período.

BB \u003d TV + NZPK - NZPN,

donde BB es la producción bruta; TV - lanzamiento de producto; NZPK: trabajo en curso al final del período; NZPN: trabajo en curso al comienzo del período.

Sobre la base de la producción bruta planificada, se calcula la demanda de materiales básicos y los costos laborales. Dicho cálculo se compila sobre la base de las normas de costos de materiales básicos y mano de obra para la producción de una unidad de producto.

Para componer presupuesto de adquisicioneses necesario calcular adicionalmente la necesidad de materiales auxiliares de la organización. El cálculo se realiza sobre la base de un análisis de las estadísticas internas de producción de períodos pasados \u200b\u200bpara determinar la tasa de acumulación que caracteriza la relación del consumo de material auxiliar con el indicador del volumen de actividad o un elemento separado de costos directos. en términos físicos.

Los requisitos de material para el almacenamiento, envío y venta de productos se pueden calcular basándose en el cálculo de las tasas de acumulación. Los indicadores del volumen físico de ventas se utilizan como base devengado.

Luego, la necesidad total de materiales de la organización se calcula sumando los valores planificados del consumo de materiales para los propósitos principales y auxiliares y se elabora un proyecto de presupuesto de aprovisionamiento, teniendo en cuenta el saldo inicial de stock de materiales. en el almacén y el saldo final objetivo de stock de materiales:

Para obtener el presupuesto de aprovisionamiento en términos de valor, debe multiplicar la cantidad de materiales comprados por los precios de aprovisionamiento planificados.

El siguiente paso es determinar el costo de cancelar materiales en actividad económica y presupuestación de costos de materiales directos y presupuestación de costos directos.

El cálculo del costo planificado se lleva a cabo sobre la base de los métodos de cancelación de materiales para la producción aceptados en la organización: al costo promedio ponderado; FIFO, al costo unitario de los materiales.

Sobre la base del valor obtenido del costo de amortización a producción y la necesidad de materiales básicos, se calcula un presupuesto de costos directos de materiales. .

Presupuesto de costos directoscompilado combinando los presupuestos de costos directos de materiales y costos laborales directos.

Este presupuesto presenta los costos laborales en horas requeridas para producir el volumen planificado de productos y los costos estimados planificados de la mano de obra de producción.

Además de presupuestar los costos directos, es necesario compilar presupuesto de costos generales de producción.Los principales métodos para planificar los costos generales de producción son:

cálculo basado en el cálculo de la tasa de acumulación planificada (materiales auxiliares);

racionamiento tecnológico (costos de calefacción e iluminación de locales industriales, calculados en base a los estándares de iluminación y área de locales industriales);

planificación presupuestaria (por ejemplo, el fondo salarial para los trabajadores de producción en general);

métodos de cálculo (por ejemplo, depreciación de locales industriales).

Formulario de presupuestos de costos directos y costos generales de producción presupuesto de costos de producción.

Redacción presupuesto de venta variablese basa en la determinación de la tasa de acumulación planificada para indicadores individuales de ventas. Como base del devengo, generalmente se seleccionan los indicadores de aquellas partes de las actividades de venta que determinan la ocurrencia de esta partida de gastos de venta.

Luego compilado presupuesto de costo fijo,cuya base es la planificación presupuestaria en el contexto de las unidades organizativas que controlan los costes correspondientes.

Sobre la base de los valores planificados de los gastos, se determina el costo de ventas de los productos, que, junto con el costo de producción calculado, permite determinar los resultados financieros finales y elaborar un borrador del estado de pérdidas y ganancias.

Presupuesto operativo (plan) de ganancias y pérdidas en su forma más general, incluye los siguientes indicadores:

1. Ingresos por ventas.

2. Costo de ventas.

3. Utilidad bruta (p. 1 - p. 2).

4. Gastos de venta.

5.2 Presupuesto operativo y sus componentes

Gastos administrativos.

6. Beneficio (pérdida) de ventas (p. 2 - p. 4 - p. 5).

Una parte importante del presupuesto principal (consolidado) de la organización es presupuesto financiero(plan). En su forma más general, representa el saldo de ingresos y gastos de la organización. En él, las estimaciones cuantitativas de ingresos y gastos, que figuran en el presupuesto operativo, se transforman en monetarias. Su objetivo principal es reflejar las fuentes de fondos esperadas y las direcciones de su uso.

Con la ayuda del presupuesto financiero (plan), puede obtener información sobre indicadores tales como:

Volumen de ventas y beneficio total;

El costo de ventas;

Porcentaje de ingresos y gastos;

Inversión total;

Uso de fondos propios y prestados;

Período de amortización, etc.

El presupuesto financiero incluye presupuestos de inversión y de caja, así como un balance general previsto (estado de situación financiera).

ENpresupuesto de inversión (costos de capital) Se determinan las fuentes de los recursos de inversión y las direcciones de las inversiones de capital esperadas. Al elaborar un proyecto de presupuesto de inversión, las organizaciones parten de planes para la renovación de la flota de equipos y la posible construcción de capital. Los costos de dichos proyectos de inversión se determinan sobre la base de estimaciones, teniendo en cuenta el cumplimiento real del cronograma de fundación de fondos al comienzo del período presupuestario.

Una vez elaborado el presupuesto de inversión, la organización puede elaborar presupuesto de flujo de caja (pronóstico de flujo de caja),en las que se prevén entradas y salidas de efectivo. El presupuesto de caja es un plan de flujo de caja y pagos para el período futuro. Con su ayuda, se prevén los saldos finales en las cuentas de fondos requeridos para la elaboración del balance general proyectado, así como se identifican períodos de exceso o falta de recursos financieros. La elaboración de este tipo de presupuesto es un paso importante en la planificación. El desarrollo de un presupuesto para efectivo o estimaciones de efectivo consolidado por una organización tiene un objetivo: proporcionar efectivo para cubrir todos los costos necesarios en esta organización. Para ello, se utilizan prácticamente todas las estimaciones preparadas previamente. Este presupuesto se desarrolla para un año, trimestre, mes, semana e incluso se puede calcular para un día. Dado que existe cierto grado de incertidumbre, especialmente en el flujo de caja de los productos vendidos, se permite cierto margen de error en este presupuesto, por lo que el presupuesto está sujeto a ajustes frecuentes y significativos. No obstante, la estimación de caja, en particular, anual o trimestral, ayuda a tomar la decisión de atraer préstamos bancarios en caso de escasez de fondos o invertir si se superan las necesidades actuales de la organización. Esto tiene en cuenta lo siguiente:

si la organización está negociando o no;

con base en datos históricos, si hubo deudas incobrables que deberían tenerse en cuenta en el presupuesto al predecir la recepción de ingresos por los productos vendidos;

las condiciones de reembolso de los préstamos recibidos y el pago de intereses sobre ellos;

condiciones de pago de salarios;

el momento de las liquidaciones con los proveedores por el inventario recibido.

Los elementos del presupuesto de caja son:

recepción de fondos: de la venta de productos, sus activos, obtención de préstamos;

pagos de fondos para la compra de materiales, como remuneración, para cubrir gastos administrativos y comerciales, para pagar impuestos y tasas, costos de intereses, amortización de préstamos.

El paso final en el proceso de preparación del presupuesto maestro (consolidado) es desarrollar balance general previsto (estado de situación financiera). Refleja la estructura de activos y pasivos de la organización y corresponde al formulario de reporte No. 1.

El cálculo del balance general esperado al final del período de planificación le permite evaluar los cambios que ocurrirán con la propiedad de la organización y su fuente como resultado de las transacciones comerciales del período de planificación.

La elaboración de un presupuesto consolidado detallado es de gran ayuda para los propietarios de la organización a la hora de garantizar el control sobre la eficacia del uso de los fondos invertidos en ella. El presupuesto consolidado también es importante para los líderes inmediatos de la organización. Le permite definir claramente las metas y tareas que enfrentan para el período planificado y monitorear el avance del programa de producción, el proceso de generación de ingresos y gastos, el estado de liquidaciones y pagos.

Conferencias de búsqueda

Tema 2.2 Presupuestos financieros y operativos. Sus tipos y propósito

41. El factor determinante en la elaboración de un presupuesto de flujo de caja es:

a) tiempo de envío de los productos al comprador

b) el momento de la recepción real de los fondos +

c) tiempo de aceptación de los documentos de pago por parte del banco

42. La granularidad de los presupuestos de apoyo depende de:

a) la cantidad de ganancia

b) la cantidad de flujo de efectivo

c) la presencia de filiales, sucursales y otras en relación con divisiones separadas (centros de responsabilidad) +

e) el grado de diversificación de actividades

43. El valor de mercado de una empresa se puede estimar utilizando los datos:

a) Presupuesto de flujo de caja

b) Presupuesto de ingresos y gastos

c) Presupuesto de balance +

44. La "brecha de caja" se denomina:

a) falta temporal de fondos +

b) excedente temporal de fondos

c) fondos temporalmente libres

45. ¿A partir de qué presupuesto comienza la elaboración de los presupuestos de las organizaciones que operan en el "mercado de compradores" (un mercado donde la oferta excede la demanda):

a) presupuesto de ventas +

b) presupuesto de producción

c) presupuesto de ingresos y gastos

46. \u200b\u200bCon qué presupuesto comienza la elaboración de los presupuestos de las organizaciones que operan en el "mercado de vendedores" (un mercado donde la demanda supera a la oferta):

a) presupuesto de ventas

b) presupuesto de producción +

c) presupuesto de ingresos y gastos

47. Los presupuestos operativos incluyen:

a) presupuesto de ventas, presupuesto de gastos comerciales, presupuesto de producción +

b) presupuesto de producción, presupuesto de balance, presupuesto de costos de material

c) presupuesto de gastos administrativos, presupuesto de flujo de caja, presupuesto de ventas

48. El reembolso de préstamos a corto plazo a un banco se refiere a:

a) Salida de actividades financieras

b) Entrada de actividades de inversión

c) Salida de actividades de explotación+

49. Al utilizar el método de depreciación acelerada:

a) ganancias aumentan

b) aumenta la entrada de efectivo de las actividades operativas +

c) aparecen pasivos por impuestos diferidos +

5. USO DE INFORMACIÓN CONTABLE EN PROCEDIMIENTOS DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL

La actividad inversora de la empresa incluye

a) reembolso de intereses de un préstamo

b) compra de equipo +

c) pago a proveedores por productos entregados

51. El producto de la venta de activos fijos es:

a) Entradas de efectivo de actividades de inversión +

b) salida de efectivo de actividades financieras

c) entrada de efectivo de las actividades operativas

52. El cambio en la primera sección del balance (activos no corrientes) se refleja en el flujo de efectivo de:

a) actividad principal

b) actividades financieras,

c) actividades de inversión +

d) actividades crediticias

53. Los presupuestos de apoyo para el BDDS son:

a) saldo planificado

segundo) plan de calendario pagos de impuestos +

c) plan calendario de amortización de intereses +

54. El flujo de efectivo neto es:

a) la diferencia entre entradas y salidas de efectivo +

b) la cantidad de cobros en efectivo de los compradores para el período

c) la diferencia entre ingresos y costos

55. El ciclo de circulación de fondos puede disminuir debido a:

a) reducir el período de circulación de las existencias +

b) reducir el período de reembolso de las cuentas por pagar

c) aumentar el período de cobro de cuentas por cobrar

56. La cantidad de bienes que se producirán se calcula utilizando la siguiente fórmula:

a) Saldos de productos básicos al comienzo del período + saldos de productos básicos al final del período - volumen de ventas

b) Volumen de ventas: saldos de inventario al comienzo del período + saldos de inventario al final

c) Volumen de ventas + Saldos de materias primas al inicio del período - Saldos de materias primas al final +

57. El presupuesto de flujo de efectivo está destinado a gestionar:

a) resultados financieros de las actividades

b) solvencia +

c) valor de la empresa

58. La recepción de un préstamo por una organización se reflejará en la sección del presupuesto:

a) flujos de efectivo "entradas" de actividades operativas

b) "entradas" de flujo de efectivo de actividades financieras +

c) en la sección de presupuesto de ingresos y gastos otros ingresos

59. El presupuesto de flujo de efectivo se refiere a:

a) principales presupuestos +

b) presupuestos operativos

c) presupuestos de apoyo

60. Los métodos para pronosticar las ventas incluyen:

a) método de tendencia

b) el método costo-volumen-beneficio +

c) método de componente estacional

d) método de comparación

Tema 2.3 Consolidación de presupuestos. Normativa presupuestaria.

61. El reglamento presupuestario es:

a) el procedimiento para el desarrollo, preparación, aprobación de presupuestos +

b) la duración del presupuesto aprobado

c) período de adopción de presupuestos

62. Un año fiscal es:

a) el período durante el cual el presupuesto es válido +

b) el período durante el cual se aprueba el presupuesto

c) el período durante el cual se elabora el presupuesto

63. Las transacciones intragrupo son:

a) ventas dentro de la explotación +

b) préstamos de la matriz del holding a subsidiarias

c) pago de salarios a empleados

64. Presupuesto flexible:

a) tiene en cuenta diferentes niveles de ventas y actividades operativas, cambios en factores externos e internos +

b) tiene en cuenta las diversas posibilidades de recibir fondos

c) toma en cuenta diferentes volúmenes de ventas y actividades operativas, con base en costos estándar

65. El reglamento presupuestario incluye los siguientes elementos:

a) disposición sobre planificación presupuestaria +

b) reglamento sobre vacaciones del personal

c) normativa sobre motivación del personal

66. El flujo de caja libre negativo indica

a) sobre la gestión empresarial ineficaz

b) baja liquidez del balance

c) desequilibrio en el crecimiento (exceso de inversiones sobre ingresos)

d) la falta de beneficio neto para financiar las actividades operativas y la necesidad de atraer capital de deuda +

67. Ventas dentro de la explotación:

a) restado de los ingresos de la unidad +

b) agregado a los ingresos de la unidad

c) no se tienen en cuenta al calcular los ingresos de la división

68. El presupuesto consolidado es:

a) un presupuesto que resume los resultados de los presupuestos de varias divisiones del grupo artículo por artículo +

b) un conjunto de presupuestos operativos, de inversión y financieros

69. El proceso de consolidación se concentra en:

a) en la sociedad matriz de la explotación +

b) en subsidiarias participación

70. El proceso de consolidación es imposible si:

a) no hay departamento de planificación

b) no existen formularios presupuestarios unificados en las divisiones de la explotación

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Figura 1. Esquema del presupuesto general de una organización comercial.

El desarrollo del presupuesto operativo comienza con la definición del plan de ventas, es decir, la formación del presupuesto de implementación. Este es el momento más crucial en la planificación, que involucra la investigación de mercado, determina la dinámica de la demanda, teniendo en cuenta las fluctuaciones estacionales y otros factores.

Después de que la gerencia de la organización tenga claro el posible volumen de ventas de bienes, teniendo en cuenta las existencias disponibles al comienzo de las existencias disponibles al comienzo del período de planificación y el presupuesto de las existencias de bienes al final del período, se desarrolla un presupuesto para la compra de bienes. Los presupuestos del costo de los bienes, los costos de marketing y los costos comerciales dependen del volumen estimado de compras.

El objetivo final de un presupuesto operativo es desarrollar un plan de pérdidas y ganancias.

El presupuesto financiero es un plan que refleja las fuentes de fondos esperadas y las direcciones de su uso. El presupuesto financiero incluye los presupuestos de gastos de capital y fondos de la organización y se prepara en base a ellos, junto con el estado de resultados previsto, el balance general previsto y el estado de situación financiera.

Además, los presupuestos se dividen en estáticos y dinámicos.
Un presupuesto estático es un presupuesto basado en un nivel específico de actividad empresarial en una organización. En otras palabras, en un presupuesto estático, los ingresos y gastos se planifican con base en un solo nivel de implementación. Todos los presupuestos incluidos en la general son estáticos, ya que los ingresos y costos de la empresa se proyectan en partes constituyentes presupuesto general basado en un cierto nivel planificado de ejecución.

Al comparar el presupuesto estático con los resultados reales alcanzados, no se tiene en cuenta el nivel real de las actividades de la organización, es decir, todos los resultados reales se comparan con los previstos, independientemente del volumen de implementación alcanzado.

Un presupuesto flexible es un presupuesto que no se elabora para un nivel específico de actividad comercial, sino para un cierto rango de este, es decir, se proporcionan varias opciones alternativas para el volumen de ventas. Para cada posible nivel de implementación, aquí se define el costo correspondiente. Por lo tanto, el presupuesto flexible tiene en cuenta el cambio en los costos dependiendo del cambio en el nivel de implementación, proporciona una base dinámica para comparar los resultados logrados con los indicadores planificados.

Un presupuesto flexible se basa en la división de costos en variables y fijos. Si los costos se planifican en un presupuesto estático, se calculan en un presupuesto flexible.

El presupuesto debe presentar la información de manera accesible y clara para que su contenido sea comprensible para el usuario. Demasiada información dificulta la comprensión del significado y la precisión de los datos.

La información insuficiente puede llevar a una mala comprensión de las principales limitaciones y relaciones de los datos adoptados en el documento. El presupuesto no puede contener ingresos y gastos al mismo tiempo, no es necesario que estén equilibrados. Al preparar un presupuesto, comience con un título o encabezado claro y el marco de tiempo para el que se está preparando.
El proceso de elaboración de presupuestos es de gran importancia en el sistema de planificación y control de la empresa.

Presupuestar como parte de contabilidad de gestión .

La contabilidad de gestión es un sistema de gestión operativa interna, cuyo objetivo principal es proporcionar a los directores de empresa toda la información que necesitan para optimizar las decisiones de gestión... La contabilidad o la contabilidad financiera no proporcionan información sobre la estrategia y tácticas de la gestión empresarial interna. Para los gerentes de todos los niveles, se requiere una cantidad significativa de información operativa que, debido a sus especificidades, no puede ser proporcionada por la contabilidad financiera. Además, la contabilidad financiera prepara información para usuarios internos y externos en base a reglas de mantenimiento uniformes.

Las principales tareas de la contabilidad de gestión son organizar procesos de información y la formación de bases de datos para:

En la contabilidad de gestión, la información sobre el flujo de efectivo permite a quien toma decisiones controlar y regular los flujos de efectivo directos e indirectos, para determinar la estructura del uso de los fondos. De no poca importancia para el gerente es la información de identificación (que establece sobre la base de un hecho documental cierto) no solo las áreas y direcciones de gastar dinero, sino también el mantenimiento de un registro resumido del movimiento de fondos por las personas que autorizan y producen transacciones monetarias... El estado de los flujos de efectivo generalmente refleja el estado de las finanzas de la organización en su conjunto.

Con base en esto, uno de los puntos importantes de la contabilidad administrativa de los flujos de efectivo es obtener una respuesta a la pregunta de si las actividades operativas actuales son capaces de generar efectivo. Esto se determina calculando el flujo de efectivo neto, que se define como todos los ingresos de efectivo menos todos los costos o saldo de efectivo al final del período de presentación de informes menos el saldo de efectivo al comienzo del período de presentación de informes.

Al tomar decisiones de gestión, es necesario prestar atención al hecho de que incluso si el flujo de caja neto para la organización es generalmente positivo, esto no garantiza un bienestar completo. En cualquier caso, es necesario analizar los flujos de efectivo que surgen de las actividades operativas (es decir, de la venta de productos, la realización de obras, la prestación de servicios, el arrendamiento de inmuebles y otras actividades destinadas a la obtención de beneficios). Es aconsejable realizar dicho análisis no solo para la empresa en su conjunto, sino también para sus divisiones estructurales individuales y tipos de actividades (tipos de productos).

Al regular los flujos de efectivo, es necesario incluir características de tiempo en el análisis, es decir, tener en cuenta los pagos diferidos, no solo analizar el flujo de efectivo actual, sino proyectarlos para el período requerido (períodos futuros). Dicho ajuste no está previsto en las conocidas fórmulas para calcular los flujos de efectivo y las reglas de PBU, pero es necesario como uno de los elementos de la contabilidad de gestión.

De esto se deduce que el aparato de gestión debe poseer un conjunto de algoritmos estándar (o especificados y especificados en los documentos sobre la política contable de la organización) para la gestión del flujo de caja. Dada la naturaleza específica de la aparición de la necesidad de efectivo, su entrada, la naturaleza, en la contabilidad de gestión, existen requisitos completamente diferentes para la formación de una base de información de flujo de efectivo. Se trata, en primer lugar, de intervalos de tiempo tanto para medir como para construir coeficientes calculados, caracterizando desde el punto de vista de la gestión un determinado estado de los flujos de caja correlacionados con determinados procesos productivos y económicos.

Como regla general, la cantidad de dinero que es necesaria para realizar la producción y las actividades económicas depende no solo de las características específicas de la producción (intensidad de recursos, duración del ciclo de producción, duración del ciclo de ventas, etc.), sino también de no En menor medida, depende del personal de gestión del conocimiento del área temática, así como de la capacidad para disponer razonablemente de ellos.

Para que la gestión del dinero sea eficaz, al planificar los ingresos y gastos en efectivo y al analizar el uso del efectivo, es necesario tener en cuenta los activos corrientes que se pueden convertir en efectivo en término corto... Estos incluyen activos materiales e inversiones financieras a corto plazo.

Sin embargo, la posibilidad de convertir estos activos en efectivo tiene un elemento de incertidumbre. Si la contabilidad total de estos fondos es objeto de contabilidad financiera, entonces conceptos como la liquidez, su valor desde el punto de vista de la circulación o el intercambio repetidos, son objeto de la contabilidad de gestión.

En la práctica, al construir un sistema de contabilidad de gestión, se presta especial atención a la asignación de centros de responsabilidad.

Normalmente en literatura económica el centro de responsabilidad significa subdivisión estructural una organización encabezada por un líder que controla, en cierta medida para una unidad determinada, los costos, ingresos y fondos invertidos en este segmento de negocio. En nuestra opinión, bajo el centro de responsabilidad es bastante posible comprender las unidades estructurales creadas sobre la base de departamentos del aparato administrativo, que controlan y regulan los flujos financieros, así como también determinan las direcciones de los flujos de efectivo de gasto.

En contabilidad de gestión, hay cuatro tipos de centros de responsabilidad:

Centro de costos caracterizado por la menor responsabilidad del gerente, quien tiene una responsabilidad mínima por los resultados obtenidos, y es responsable solo de los costos incurridos.

Los costos contabilizados y proyectados para el centro de costos son directos, y su contabilización es una estructura de costos horizontal, lo que permite un control efectivo sobre su factibilidad y formación.

Un enfoque de este tipo para la asignación de centros de costos permitirá organizar la contabilidad de gestión de las principales direcciones de la salida de efectivo de esta unidad y permitirá planificar adecuadamente las salidas esperadas al elaborar un presupuesto de fondos tanto por centros de costos como por el empresa en su conjunto.

Centro de ingresos es el centro de responsabilidad, cuyo gerente es responsable de generar ingresos, pero no es responsable de los costos.

Para los centros de ingresos, es más relevante destacar la capacidad de generar entradas de efectivo como uno de los principales indicadores para evaluar la eficiencia del funcionamiento. Este enfoque brindará la oportunidad de planificar de manera más confiable los ingresos de efectivo esperados y utilizar los datos obtenidos al desarrollar un presupuesto de efectivo.

Centro de beneficio - este es un segmento, cuyo jefe es responsable tanto de los ingresos como de los gastos de su división. Con la asignación de centros de beneficio en la estructura de la empresa, es posible desarrollar un presupuesto de flujo de efectivo en el contexto de entradas y salidas para una división específica. Esto brindará la oportunidad de utilizar, junto con el indicador de rentabilidad, el indicador de dotación de fondos propios, lo que permite evaluar el nivel de autofinanciación de esta unidad.

Centro de Inversiones - segmentos de la organización, cuyos gerentes no solo controlan los costos e ingresos de sus departamentos, sino que también monitorean la eficiencia del uso de los fondos invertidos en ellos. La implementación de la inversión de fondos de esta unidad está asegurada tanto por el presupuesto de flujo de caja como por el plan de inversión de capital. La correspondencia de estos presupuestos entre sí es la clave para mantener la estabilidad financiera tanto de esta división como de la empresa en su conjunto.

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