UTII-maksude arvutamiseks võite kasutada otse sellel saidil asuvat tasuta veebikalkulaatorit.

Märge! UTII tegutseb 2020. aasta lõpuks... Alates 1. jaanuarist 2021 tühistatakse nimetatud maksustamiskord (29. juuni 2012. aasta seadus nr 97-FZ).

Mis on UTII

Arvestusliku tulu ühekordne maks on spetsiaalne maksurežiim, mida saavad ettevõtjad ja organisatsioonid rakendada teatud tüüpi tegevuste suhtes.

Märge: erinevalt UTII STS-ist pole tegelik saadud sissetulek oluline. Maks arvutatakse hinnangulise tulu suuruse põhjal, mille riik kehtestab (arvestab).

UTII, nagu iga muu erirežiimi, eripära on põhiliste maksude asendamine ühine süsteem maksustamine üks - üks. Arvestuse korral ei pea tasuma:

• Üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele).
• Tulumaks (organisatsioonidele).
• Käibemaks (välja arvatud eksport).
• Kinnisvaramaks (välja arvatud objektid, mille maksustamisbaas on määratud nende katastri väärtusena).

Kellel on õigus UTII-d rakendada

Teatud tingimustele vastavad üksikettevõtjad ja organisatsioonid, eelkõige:

• Töötajate arv ei ületa 100 inimest (täpsustatud piirang kuni 31.12.2020 ei kehti tarbimisühiskonna või liidu asutatud ühistute ja majandusseltside kohta).
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud organisatsioonid, mille põhikapital koosneb sissemaksetest avalik-õiguslikud organisatsioonid puuetega inimesed.

Märge, alates 1. jaanuarist 2020 te ei saa UTII-d kasutada karusnahast riiete, jalatsite ja ravimite müümisel. Nendele tooterühmadele kehtib kohustuslik märgistus. Kooskõlas uus väljaanne Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27, nende rakendamist ei tunnustata jaemüükth UTII raames.

Kes ei saa UTII-d rakendada

• Üle 100 töötajaga organisatsioonid ja üksikettevõtjad.
• Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud mitmed asutused, mis on loetletud artikli 2 punktis 2, punktis 2.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.26.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad seoses ravimite, jalatsite ja karusnahatoodete (rõivad, aksessuaarid) müügiga.
• Üksikud ettevõtjad ja organisatsioonid, kes tegutsevad lihtsa partnerluse või usalduse haldamise lepingute alusel.
• Üksikud ettevõtjad ja organisatsioonid, kes pakuvad bensiini- ja autogaaside rentimise teenuseid.
• Teenuseid pakkuvad haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutused toitlustamine.
• Suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid.

Kriteeriumid organisatsiooni klassifitseerimiseks suurimateks maksumaksjateks on kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2007. aasta määrusega N MM-3-06 / [meiliga kaitstud] Suurimaid maksumaksjaid on 2 kategooriat: piirkondlik ja föderaalne tasand.

Piirkondlike organisatsioonide hulka kuuluvad aastase sissetulekuga organisatsioonid (mõni viimasest kolmest, arvestamata viimast aruandlustulemust) on pärit 10–35 miljardit rubla.

Föderaalse tasandi suurimad maksumaksjad on organisatsioonid, mille kogutulu ületab 35 miljardit rubla

Sõjatööstuskompleksi organisatsioonide jaoks kehtestatakse eraldi kriteeriumid, strateegilised ettevõtted ja ühiskondades.

Krediidiasutused kuuluvad litsentsi saamise korral suurimate maksumaksjate hulka, kindlustusfirmad (kindlustus, edasikindlustus, vastastikune kindlustus), turuosalised väärtuslikud paberid, kindlustusmaaklerid, pensionikindlustuse ja kindlustustegevusega tegelevad organisatsioonid.

Märge: maksustamise erirežiimi kohaldavat organisatsiooni ei saa liigitada suurimaks maksumaksjaks.

UTII alla kuuluvad tegevuse liigid

Tegevuste klassifikaator, mille jaoks on ette nähtud UTII rakendamine

Igas omavalitsuses otsustavad kohalikud omavalitsused iseseisvalt, millist tüüpi tegevust on maksumaksjatel õigus UTII-le üle minna. Seetõttu võib see loend sõltuvalt teemast muutuda. Arvestuse alla kuuluvate tegevuste loetelu on esitatud jaotises normatiivakt kohalik omavalitsus.

Märge: paljudes piirkondades, näiteks Moskvas, UTII pole installitud.

Üleminek UTII-le 2020. aastal

UTII-le üleminekuks on vajalik sees 5 päeva, pärast tegevuse algust täitke avaldus 2 eksemplaris (organisatsioonidele - vorm UTII-1, üksikettevõtjatele - vorm UTII-2) ja esitage see maksuteenistusele.

Taotlus esitatakse IFTS-ile tegevuskohas, kuid selliste teenuste osutamise korral nagu:

• Tarne või kohaletoimetamise jaemüük.
• Kuulutuste paigutamine sõidukitele.
• Autotransporditeenuste osutamine reisijate ja kaupade veoks

avalduse UTII-le üleminekuks peavad organisatsioonid esitama asukohas ja üksikettevõtja oma elukohas.

Kui tegevust viiakse läbi sama linna või piirkonna mitmes kohas (ühe OKTMO-ga), ei ole vaja igas maksuteenuses registreerida UTII maksjaks.

Ajal 5 päeva pärast taotluse saamist peab maksuteenus väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või -organisatsiooni registreerimist UTII maksjaks.

UTII-le ülemineku tingimused 2020. aastal

• Töötajate arv on alla 100 inimese.
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%.
• Organisatsioon ega üksikettevõtja ei kuulu üksuste hulka, kellel on keelatud UTII kohaldamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2.2, artikkel 346.26, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).
• UTII võeti kasutusele territooriumil, kus kavatsetakse tegevusi läbi viia.

UTII maksu arvutamine 2020. aastal

Arvestusliku tulu üks maks ühe kuu jooksul arvutatakse järgmise valemi abil:

UTII \u003d põhiline tasuvus x füüsiline näitaja x K1 x K2 x 15%

Põhitootlus on määratud olekuga füüsilise indikaatori ühiku kohta ja sõltub tüübist äritegevused.

Füüsiline näitaja igal tegevusliigil on oma (reeglina on see töötajate arv, ruutmeetrit jne).

Tabel 1. Põhilised kasumlikkus ja füüsilised näitajad UTII tegevuse tüübi järgi

K1 Kas deflaatori koefitsient. Selle väärtuse määrab iga kalendriaasta kohta ministeerium majandusareng Venemaa. Aastal 2019 antud koefitsient oli K1 \u003d 1,915. Alguseni 2020 aasta selle suurus on heaks kiidetud 2,009 (korraldus nr 684, 21. oktoober 2019).

Märge: 2020. aasta I kvartali aruandele saab koefitsienti K1 korrigeerida väärtusele 2,005 - selline muudatus mainitud järjekorras avaldatakse õigusaktide portaalis.

K2 - parandustegur. Selle asutasid omavalitsuste ametiasutused, et vähendada UTII-maksu teatud tüüpi tegevuste puhul. Selle tähenduse saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikust veebisaidilt (saidi ülaosas valige oma piirkond, pärast mida ilmub lehe allosas jaotises "Piirkondlike funktsioonide seadused koos vajaliku teabega"). õigusaktid "jaotis).

Märge, said 1. oktoobrist 2015 piirkondade kohalikud omavalitsused õiguse muutuda maksumäär UTII. Väärtuste vahemik on 7,5–15 protsenti, olenevalt maksumaksja kategooriast ja ettevõtte tüübist.

Kvartali UTII-maksu arvutamine

UTII arvutamiseks kvartaliks maksusummad tuleb kokku liita kuude kaupa. Ühe kuu maksusumma saate korrutada ka 3 , kuid ainult tingimusel, et füüsiline näitaja kvartali jooksul ei muutunud (arvutamisel tuleb arvestada näitaja uut väärtust, alates samast kuust, mil see muutus).

Mittetäieliku kuu UTII-maksu arvutamine

UTII arvutamiseks vähem kui kuu jooksul, tuleb korrutada kogu kuu maksusumma kuu tegelike ettevõtluspäevade arvuga ja jagada kuu kalendripäevade arvuga.

UTII-maksu arvutamine mitut tüüpi tegevuste jaoks

Kui teil on mitu tegevust kuuluvad UTII alla, siis tuleb nende kõigi maks eraldi arvutada, mille järel tuleb saadud summad liita. Kui tegevus toimub aastal erinevad omavalitsused , siis tuleb maks arvestada ja maksta iga OKTMO kohta eraldi.

Kuidas vähendada UTII maksu

• Individuaalsed ettevõtjad ilma töötajateta saab vähendada 100% UTII-maks enda jaoks maksustamisperioodil (kvartalis) makstud püsimaksete summalt. Kõige rohkem valivad üksikettevõtjad mugav ajakava enda jaoks kindlustusmaksete maksmine (peaasi, et kogu summa makstakse õigeaegselt kalendriaasta jooksul, s.o 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini).

  Märgeet vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 26. jaanuari 2016. aasta kirjale nr 03-11-09 / 2852 lubati hagejatel vähendada teises kvartalis makstud kindlustusmaksete maksu tingimusel, et need tasuti enne möödunud aruandeperioodi deklaratsiooni kuupäev. Näiteks võib üksikettevõtja vähendada maksud 1 kvartali eest sissemaksetelt, mis on tasutud enne 20. aprilli (1 kvartali aruannete esitamise tähtaeg).

  Samuti on võimalik vähendada ühe maksuperioodi eest makstud kindlustusmakseid teises maksuperioodis. Ütleme nii, et 2019. aasta IV kvartaliks viidi sissemaksed üle 2020. aasta I kvartalis. Niisiis saab neid 2020. aasta I kvartali maksu arvutamisel maha arvata (29.03.2013 nr 03-11-09 / 10035 kiri).

• Individuaalsed ettevõtjad ja organisatsioonid töötajatega saab vähendada kuni 50% töötajate tasutud kindlustusmaksete ja enda fikseeritud sissemaksete summa (IP).

  Märge: muutused kunstis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.32, mis annab üksikettevõtjatele võimaluse vähendada palgamaksu enda jaoks palgatud personali juuresolekul, jõustus 1. jaanuaril 2017. Kuni 2017. aastani ei olnud töötajatele väljamakseid teinud üksikettevõtjatel õigust enda jaoks kindlustusmaksete maksu vähendada.

  Üksikute ettevõtjate maksuvähenduse 50% piirang kehtib ainult nende kvartalite kohta, kus tal olid töötajad.

• Aastatel 2018-2019 võiksid UTII individuaalsed ettevõtjad arvestada ostu- ja paigalduskuludega 18 000 rubla ulatuses. maksu arvutamisel. Üksikud ettevõtjad, kes registreerisid veebipõhise kassapidaja ajavahemikul 1. veebruarist 2017 kuni 1. juulini 2019, võisid selle soodustusega arvestada. Kui füüsilisest isikust ettevõtja osutab toitlustusteenuseid ja tegeleb töötajatega jaekaubandusega, siis tuleb kassa registreerida 1. veebruarist 2017 kuni 1. juulini 2018. Mahaarvamise saamiseks ei tohi neid kulusid olla varem arvestatud teiste maksusüsteemide alusel.

  Hüvitise suurus - 18 000 RUB iga kassaaparaadi kohta.

  Märgeet 2019. aasta 4. kvartal on viimane, mille deklaratsioonis saab ettevõtja deklareerida kassas mahaarvamise. Aastatel 2020 ei ole seda võimalik deklareerida.

Näide UTII-maksu arvutamisest kindlustusmaksete vähendamisega

Algandmed

Oletame, et 2020. aastal IP Antonov V.M. pakutavad kingade parandusteenused Balašihas (Moskva oblast).

Põhitootlus 7500 RUB

Kingade parandusteenuste füüsiline näitaja on töötajate arv (sh üksikettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli võrdne 2 .

Koefitsient K1 aastal 2020 võrdub 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Balashikha on 0,8 .

Igakuine IE Antonov V.M. arvas maha oma töötaja kindlustusmaksed. Ta maksis kõik 86 000 RUB (1. kvartal: 20 000 rubla, 2. kvartal: 23 000 rubla, 3. kvartal: 22 000 rubla, 4. kvartal: 21 000 rubla)

Minu jaoks IP Antonov V.M. makstud 2020. aastal kindlasummalisi preemiaid summas 40 874 RUB

Maksude arvutamine

Kuna füüsiline näitaja ei muutunud aastaringselt, arvutatakse igas kvartalis maks samamoodi: 7500 rubla. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 kuud x 15% \u003d 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada töötaja makstud kindlustusmaksete ja enda fikseeritud sissemaksetega, kuid mitte rohkem kui 50% .

Seega on SP Petrov V.M. igas kvartalis tuleb maksta RUB 5442,3 (10 848,6 rubla x 50%).

Näide UTII SP arvutamisest ilma töötajateta

Algandmed

Aastal 2020 Ivanov A.A. osutas Smolenskis veterinaarteenuseid.

Põhitootlus seda tüüpi tegevuse jaoks on 7500 RUB

Füüsiline näitaja veterinaarteenused on töötajate arv (sh üksikettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli võrdne 1 (SP ise).

Koefitsient K1 aastal 2020 võrdub 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Smolenskis on 1 .

Ivanov A.A. maksis enda eest kindlustusmakseid. Ta maksis kõik 40 874 RUB (10 218,5 rubla igas kvartalis).

Maksude arvutamine

Kuna füüsiline näitaja ei muutunud aastaringselt, arvutatakse igas kvartalis maks samamoodi: 7500 rubla. x 1 x 2,009 x 1 x 3 kuud x 15% \u003d 6780,38 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada enda makstud kindlustusmaksete eest täies ulatuses.

Kuna makstud kindlustusmaksete summa ületab arvutatud maksusummat, on IE Petrov V.M. kvartali lõpus ei peaks ta midagi maksma (6780,38 rubla - 10 218,5 vähem kui 0).

Näide UTII arvutamisest töötajateta üksikettevõtjate jaoks, kui nad maksavad kindlustusmakseid teisel maksustamisperioodil

Algandmed

2020. aasta I kvartalis sai Sergeev A.A. osutas remonditeenuseid, hooldus ja autopesula Moskva oblastis Puškino linnas.

Põhitootlus seda tüüpi tegevuse jaoks on 12 000 RUB

Füüsiline näitaja on töötajate arv (sh üksikettevõtjad).

Koefitsient K1 aastal 2020 võrdub 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Pushkino on 1 .

2020. aasta I kvartalis maksis Sergeev enda eest 2019. aasta IV kvartali ja I kvartali eest kindlustusmakseid kogusummas 19 278 rubla. (2019. aasta 4. kvartali puhul 9 059,5 rubla ja 2020. aasta 1. kvartali puhul 10 218,5 rubla).

Maksude arvutamine 2020. aasta I kvartaliks

12 000 RUB x 1 x 2,009 x 1 x 3 kuud x 15% \u003d 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada enda eest täielikult makstud kindlustusmaksete, sealhulgas muude perioodide eest viivitatud kindlustusmaksete võrra. See tähendab, et ettevõtja saab maksu vähendada 19 278 rubla võrra.

Seega on SP Sergeev A.A. 2020. aasta 1. kvartali eest ei pea te UTII-d maksma (10 848,6 rubla - 19 278 rubla vähem kui 0).

UTII maksu tasumise tähtajad 2020. aastal

UTII maksustamisperiood on veerand.

UTII tasumise tähtajad 2020. aastal

Märge... Maks tuleb maksta kord kvartalis õigel ajal kuni 25. kuupäevani järgmise kvartali esimene kuu. Kuid 2020. aastal langevad 1. – 3. Kvartali maksude maksmise tähtajad nädalavahetustele ja nihutatakse seetõttu järgmisele järgmisele tööpäevale. 4. kvartali UTII tasumise tähtaega ei lükata edasi.

Maksude arvestus ja aruandlus UTII

Füüsiliste näitajate arvestus

Kõigil UTII ettevõtjatel ja organisatsioonidel on kohustus pidada füüsiliste näitajate arvestust. Millisel kujul seda teha - koodeks ei reguleeri, seetõttu on kõik nn UTII raamatud, mida maksuametnikud tungivalt soovitavad, illegaalne... Eriti kui need sisaldavad selliseid jaotisi nagu "Sissetulek", "Kulud" jne.

Kuid igal juhul on vaja arvestada füüsiliste näitajatega, seetõttu, kui sellise raamatu maksumus on vastuvõetav (karistus selle puudumise eest on 500 kuni 700 rubla), võib olla väärt selle ostmine. Kuid samal ajal on oluline meeles pidada, et see on vajalik läbi viia ainult füüsilised näitajad, sinna ei pea sisestama kogu muud teavet tulude ja kulude kohta.

Maksutagastus

UTII maksustamisperiood on veerand.

Kõrval iga kvartali tulemused, mitte hiljem 20 järgmise kvartali esimesel kuul peavad kõik UTII-s tegutsevad ettevõtjad ja organisatsioonid esitama maksudeklaratsiooni.

UTII deklaratsiooni esitamise tähtajad 2020. aastal

Märge: kui UTII deklaratsiooni esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühad, kanduvad need üle ka järgmisele tööpäevale.

Raamatupidamine ja aruandlus

UTII-d rakendavad ettevõtjad ei pea seda esitama raamatupidamisaruanded ja pidama arvestust.

UTII-d kasutavad organisatsioonid on kohustatud lisaks maksudeklaratsioonile ja füüsiliste näitajate arvestusele pidama ka raamatupidamisdokumente ja esitama finantsaruandeid.

Organisatsioonide eri kategooriate finantsaruanded on erinevad. Üldiselt koosneb see järgmistest dokumentidest:

• Bilanss (vorm 1).
• Finantstulemuste aruanne (vorm 2).
• Omakapitali muutuste aruanne (vorm 3).
• Liiklusaruanne raha (vorm 4).
• Aruanne vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta (vorm 6).
• Seletused tabeli- ja tekstivormis.

Lisateave raamatupidamise kohta

Kassadistsipliin

Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes tegelevad sularaha vastuvõtmise, väljastamise ja hoidmisega seotud toimingutega ( sularahatehingud) on kohustatud järgima sularahadistsipliini reegleid. Üksikute ettevõtjate suhtes kehtivad kerged reeglid.

Lisateave sularahadistsipliin.

Märge, aastatel 2017-2019, organisatsioonid ja üksikettevõtjad (mõningate eranditega), kui nad raha vastu võtavad üksikisikud (ja mõnikord ka teistelt üksikettevõtjatelt või juriidilistelt isikutelt), läks üle veebikassadele. Individuaalsed ettevõtjad, kellel pole teenindustöötajaid, saavad kasutada ajapikendust kuni 1. juulini 2021.

Täiendav aruandlus

UTII kombineerimine teiste maksurežiimidega

UTII ja STS-i kombineerimise reeglite kohta lugege lehelt.

Märge: samaaegselt tegeleda sama tüüpi tegevustega erinevate maksurežiimide alusel ei saa... Lisaks on see vajalik lahus pidage iga maksustamissüsteemi kohta maksudokumente (vara, kohustused, äritehingud), esitage aruandeid ja makske makse.

Eraldi UTII arvestus

Maksurežiimide kombineerimisel on see vajalik eraldi UTII tulud ja kulud muud tüüpi tegevuste tuludest ja kuludest. Reeglina pole sissetulekute jagamisel raskusi. Omakorda on olukord kuludega mõnevõrra keerulisem.

On kulutusi, mida ei saa üheselt omistada ei UTII-le ega muule tegevusele, näiteks nende töötajate palk, kes tegelevad korraga igat liiki tegevustega (direktor, raamatupidaja jne). Sellistel juhtudel on vaja kulusid jaga kahes osas proportsionaalselt tekkepõhiselt saadud tulu alates aasta algusest.

UTII rakendamise õiguse kaotamine

Organisatsioon või üksikettevõtja kaotab õiguse kasutada UTII-d, kui see rikub selle režiimi rakendamise tingimusi. Kõige sagedamini on see tingitud palgatud isikute arvust, st maksustamisperioodi (kvartali) tulemuste põhjal keskmine töötajate arv töötajad ületasid 100 inimest.

Kui organisatsioon või füüsilisest isikust ettevõtja rakendab ainult UTII-d, siis kui arvutusõigus on kaotatud, viiakse see automaatselt üle üldisele maksukorrale alates kvartalist, kus rikkumised toime pandi.

Kui STS-i rakendati koos UTII-ga, siis kui imputeerimise õigus on kaotatud, viiakse ettevõte (IP) automaatselt STS-i kui peamisse maksurežiimi. Sellisel juhul ei ole lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotluse uuesti esitamine vajalik.

Üleminek teisele maksurežiimile

UTII-st on võimalik üle minna teisele maksukorrale alles järgmisest aastast, välja arvatud juhul, kui üksikettevõtja või organisatsioon lakkab olemast arvestatava maksu maksja. Sel juhul saab maksja üle minna näiteks lihtsustatud maksusüsteemile alates kuust, mil arvestuslik tegevus lõpetati.

UTII registreerimise tühistamine

Registreerimisest kustutamise avaldus tuleb koostada 5 päeva jooksul alates UTII-s tegevuse lõpetamise kuupäevast 2 eksemplaris (organisatsioonidele - vorm UTII-3, üksikettevõtjatele - vorm UTII-4) ja esitada maksuteenistusele .

5 päeva jooksul pärast taotluse saamist peab IFTS väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni UTII maksjana registrist kustutamist.

Korduma kippuvad küsimused UTII rakendamise kohta

Mida peetakse UTII-s tegevuse alustamise kuupäevaks? Üürilepingu kuupäev, kaupluse avamise kuupäev või esimese sissetuleku kuupäev?

Ettevõtluse alustamise kuupäev on esimese sissetuleku saamise päev Seega tuleb UTII-le ülemineku avalduse esitamisel aruanne säilitada esimese sissetuleku saamise kuupäevast, mitte üürilepingu sõlmimisest või ruumide vastuvõtmise ja võõrandamise akti allkirjastamisest.

Kas UTII-le on kehtestatud tulupiirang, näiteks näiteks STS-i või patendi puhul?

UTII-le pole kehtestatud tulupiirangut. See on peamine erinevus UTII ja muude erirežiimide vahel.

Kas jaekaubandust tegev üksikettevõtja võib sõlmida lepinguid välisettevõtetega?

Maksuseadustik ei kehtesta jaekaubanduse suhtes mingeid piiranguid välismaised ettevõtted UTII rakendamiseks. Kui seda tüüpi tegevuse tingimused on täidetud (nimelt jaekaubandus, mitte hulgimüük), on individuaalsel ettevõtjal õigus teostada välismaist majandustegevust, olles UTII maksja.

Kas füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus osutada juriidilistele isikutele reisijate ja kaupade transportimiseks UTII teenuseid?

Vastavalt maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõikele 5 Venemaa Föderatsioon aasta arvestusliku tulu ühtse maksuna maksustamise süsteem teatud tüübid tegevusi saab rakendada seoses ettevõtlusega maanteetransporditeenuste osutamisel reisijate ja kaubaveoks organisatsioonide ja üksikute ettevõtjate poolt, kellel on omandiõigus või muud õigused (kasutamine, valdamine ja (või) käsutamine ) mitte rohkem kui 20 selliste teenuste osutamiseks mõeldud sõidukit.

Omandiõiguse või muu õiguse (valdamine, kasutamine ja (või) käsutamine) käsutuses olevate sõidukite arvu tuleks mõista kui sõidukite arvu, kuid mitte rohkem kui 20 ühikut, mis on ette nähtud tasulised teenused maksumaksjate bilansis olevate või renditud (saadud) reisijate ja lasti veoks, sealhulgas rendi- ja allüürilepingu alusel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 määrab selle kindlaks sõidukid hõlmab sõidukeid, mis on ette nähtud reisijate ja kaupade veoks maanteedel (igat tüüpi bussid, autod ja veoautod). Sõidukite hulka ei kuulu haagised, poolhaagised ja demonteerimise haagised.

Maanteetransporditeenuste osutamise suhteid reguleerib peatükk "Transport" Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioonist (edaspidi - Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik).

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 784 klausel 1 sätestab, et kaupade ja reisijate vedu toimub veolepingu alusel.

Jaekaubandusega tegelev või toitlustusteenuseid osutav ettevõtja rakendab UTII-d. "Arvestusliku" maksu arvutamisel võetakse arvesse selle maksustamissüsteemi spetsiifilisi füüsilisi näitajaid, lähtudes tegevuses kasutatavate ruumide pindala arvutamisest. Samal ajal sõltub mitte ainult tasumisele kuuluva maksu suurus, vaid ka võimalus UTII-d kasutada ettevõtja poolt nende kogu filmimaterjali määramise õigsusest. Seetõttu on oluline teada, milliseid ruume ei arvestata. See aitab kohtunike praktikas leiduvaid näpunäiteid.

"Arvestusliku" maksu pealt on võimalik kokku hoida, vähendades maksustamise eesmärgil arvestatud ruumide pinda. Seda saab teha täiesti seaduslikel alustel. Mõelge kolme tüüpi ruumidele, mida UTII arvutamisel ei pea füüsilise näitaja arvutamisel arvesse võtma.

Ruumid renoveeritavad

Kõige sagedamini rendivad kaubanduspindu üksikud ettevõtjad. Ja sageli teevad nad enne töö alustamist neis remonti või isegi rekonstrueerimist. Võimalik on olukord, kui osa ruumidest on alles ettevalmistustööde etapis ja osa neist saab juba kasutada kaubanduseks. Füüsilise näitaja määramisel UTII "kauplemispinna pindala (ruutmeetrites)" arvutamiseks võib üksikettevõtjatel tekkida küsimus, kas on vaja arvestada veel kasutamata aladega.

Sulle teadmiseks

Ahenda saade

Alapunkti järgi. 6 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.26 kohaselt saab maksustamissüsteemi UTII kujul rakendada jaekaubandusele, mis toimub kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga kaubanduse korraldamise objekti kohta. Füüsiline näitaja on antud juhul "kauplemispinna pindala (ruutmeetrites)".

Sellele küsimusele vastamiseks tuleks viidata põrandapinnana määratletule. See on antud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27.

Dokumendi fragment

Ahenda saade

<...> kauplemispind - kaupluse osa, paviljon (avatud ala), kus asuvad seadmed, mis on ette nähtud kauba väljapanekuks, eksponeerimiseks, sularahaarvelduste läbiviimiseks ja klientide teenindamiseks, kassade ja kassade pindala, töökohtade pindala teenindava personali jaoks, samuti ostjatele mõeldud käiguteed. Kauplemispinna renditud osa kuulub samuti müügipinna alla. Kauplemispinna alale ei laiene kommunaal-, haldus- ja olmeruumide pind, samuti kauba vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks mõeldud ruumid, kus klienditeenindust ei teostata. Kauplemispinna pindala määratakse inventari- ja omandiõiguse dokumentide põhjal<...>

Otse piirkonnad, millel renoveerimistöödsiin ei mainita. Samal ajal võib arvata, et kuna ettevõtja ei läbi selliste ruumide kaudu kauplemistegevus, siis ei tohiks neid selles etapis maksustamise eesmärgil kauplemispinna pindala määramisel arvesse võtta. Pärast remonditööde lõppu mõjutab nende ruumide materjal lõplikku füüsilist näitajat. Tõsi, kõige tõenäolisem on see, et kui ettevõtja otsustab ajutiselt välja jätta piirkonnad, kus tehakse remonti või rekonstrueerimist, ei nõustu temaga formaalsemalt lähenevad maksuinspektsioonid. Sellegipoolest kinnitab kohtupraktika sellise otsuse seaduslikkust.

Arbitraažipraktika

Ahenda saade

Sarnast olukorda käsitles Looderajooni FAS.

Nii leidis inspektsioon kohapealse maksukontrolli käigus, et füüsilisest isikust ettevõtja ei lisanud maksustamise eesmärgil kauplemispinna alasse ruume, kus tehti remonti ja rekonstrueerimist. Maksuamet leidis, et need toimingud viisid maksubaasi alahinnamiseni ja edasi antud põhjus tõi ettevõtja kohtu ette ja esitas talle ühe "arvestusliku" maksu. Maksuhalduri otsusega mittenõustudes pöördus ettevõtja kohtusse.

Kohtunikud said teada, et auditeeritud perioodil üüris ettevõtja ruume üldpinnaga 141,2 ruutmeetrit. m. Kuid jaemüük ei hõlmanud üüritavate ruumide kogu pindala. Fakt on see, et keldrites käisid veel rekonstrueerimis- ja renoveerimistööd. Selle toetuseks esitas ettevõtja rekonstrueerimisprojekti, remonditeenuste osutamise lepingu, kohalikud hinnangud, ehitusload jne. On märkimisväärne, et nende ruumide remondi ja rekonstrueerimise tõendina esitatakse elanike kaebused Nende töödega kaasnes ka müra.ettevõtja.

15. oktoobri 2012. aasta määruses asjas nr A42-8611 / 2010 viidates maksuseadustiku peatüki 26.3 sätetele järeldas kohus, et võetakse arvesse kõigi tegevuste tegemiseks tegelikult kasutatud ruumide pindala UTII maksubaasi arvutamisel. Seetõttu ei võeta arvesse piirkondi, kus tehakse remonti ja rekonstrueerimist. Inspektsiooni otsus ettevõtja vastutusele võtta ja UTII summa temalt süüdistada tunnistas kohus õigusvastaseks.

Kaupade ladustamiseks kasutatav ala

Kauplemispinna pindala arvutamisel ei võeta arvesse kaupade ladustamiseks kasutatavaid ruume. See järeldus viitab sellele füüsilise näitaja määratluse analüüsile. Tõepoolest, Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 on abi-, haldus- ja tehnoruumide pind, samuti kauba vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks mõeldud ruumid, kus klienditeenindust ei tehta ei kehti kauplemispinna ala suhtes. Kuid on oluline saada kinnitus, et neid alasid kasutatakse kindlaksmääratud eesmärkidel. Vastasel juhul võivad maksuinspektorid neid kaubandusruumi osana tunnustada. Selle tõenäosus on üsna suur, mida tõendab asjaolu, et kohtud peavad sageli arutama vaidlusi ladude kaubanduspinnale lisamise üle. Kohtute seisukoht selles küsimuses on aga üheselt mõistetav.

Arbitraažipraktika

Ahenda saade

Kaug-Ida ringkonna FAS juhtis oma 03.06.2013 resolutsioonis nr F03-1604 / 2013 erilist tähelepanu asjaolule, et arvestusliku tulu ühtse maksu maksmiseks on ala tegelik kasutamine kaubanduses oluline, mitte aga jaemüügipinna teistest ruumidest eraldamise meetod. Sellele järeldusele jõudis ta ettevõtja ja maksuinspektsiooni vahelist vaidlust arutades, kas on vaja arvestada maksustamise eesmärgil kauba ladustamiseks kasutatavaid ruume.

Ettevõtja üüris allüürilepingu alusel eelduse, mille üldpind oli 24 ruutmeetrit. m, asub kaupluses. Jaekaubanduse raames paigaldas ta sellesse ruumi vaheseina, eraldades seeläbi ostutuba laost. Nende toimingute tulemusel oli kauplemispind 16 ruutmeetrit. m, kauba ladustamise ruumide pindala - 8 ruutmeetrit. m. Arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel kasutas üksikettevõtja füüsilist näitajat "kauplemispindala (ruutmeetrites)", mis võrdub 16 ruutmeetriga. m. Kaupade hoiuruum on varustatud esemetega ja ei paku klienditeenindust.

Mis puudutab maksuinspektsiooni, siis see ei vaidlustanud kauba hoiuruumide olemasolu fakti. Ta uskus siiski, et kuna ruum oli jagatud kaheks osaks ainult ajutise vaheseinaga, oli see üks. See tähendab, et maksu arvutamisel tuleb arvestada kogupinda 24 ruutmeetrit. m. Kuid kohus asus ettevõtja poolele ja maksuinspektsiooni otsus temalt arvestatava tulu kohta ühtse maksu kehtestamine tunnistati ebaseaduslikuks.

Ahenda saade

Nadežda Bovaeva, CJSC "Condor" raamatupidaja

Tuleb märkida, et kohtupraktikas on olemas ka otsused, mille kohaselt tuleb kauba vastuvõtmise ja ladustamise alad arvestada pindala arvutamisel kauplemiskoht... Tõsi, neid seostatakse peamiselt ettevõtja enda vigadega. Silmapaistev näide on Volgo-Vjatka ringkonna föderaalse monopolidevastase talituse 12.24.2012 tehtud määrus asjas nr A38-1707 / 2012.

Laudauditi tulemuste kohaselt lisas maksuinspektsioon üksikettevõtjale UTII, kuna füüsilisest näitajast "kauplemiskoha ala" väärtust alahindas üksikettevõtja ebaseaduslikult kauba ladustamiseks kasutatava ala võrra.

Nagu kohtunikud said teada, müüs ettevõtja mitteeluruumide üüritud osas jalatseid. Üürilepingu ja kaupade müügi vastuvõtutõendi kohaselt anti füüsilisest isikust ettevõtjale õigus ajutiselt tasuliseks kasutamiseks mitteeluruume üldpinnaga 20,2 ruutmeetrit. m, mis asub kaubanduskompleksi territooriumil ja on eraldatud kaubandussektsioon, jagamata seda kaubanduspindadeks ja laopindadeks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 kohaselt paikneb statsionaarne kauplemisvõrk, millel puudub kauplemiskorrus, kauplemisteks mõeldud hoonetes, rajatistes ja rajatistes, millel pole selleks otstarbeks eraldi ja spetsiaalselt varustatud ruume ning mida kasutatakse ka jaemüügilepingute sõlmimine ja pakkumiste korraldamine. Nende hulka kuuluvad siseturud (messid), kaubanduskeskused, kioskid, müügiautomaadid jne. Ruumide statsionaarseks liigitamiseks vajalik kriteerium kauplemisvõrgustik, millel on kauplemispõrandad, on kommunaal- ja halduspindade olemasolu, samuti ruumid kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks.

Kauplemine tähendab kohta, mida kasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute teostamiseks. See hõlmab hooneid, rajatisi, rajatisi ja maakasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute jaoks, samuti jae- ja toitlustusettevõtete jaoks, millel puuduvad müügi- ja teenindusruumid (telgid, kioskid, kioskid, kastid, konteinerid ja muud esemed, sealhulgas hoonetes, rajatistes ja rajatistes asuvad), letid, lauad, kandikud (ka need, mis asuvad maatükkidel), maatükid, mida kasutatakse jaekaubanduse (toitlustus) rajatiste paigutamiseks, millel puudub kauplemiskorrus (külastajate teenindusruumid), letid, lauad, kandikud ja muud esemed.

Ettevõtja argument, et ruumide jagamine kaubanduse seadmed jae- ja laopinnal on piisav alus müügipinna eraldamiseks, lükkas kohtunik tagasi. See on tingitud asjaolust, et ruumi eraldatud osa müügipunkt kaupade ladustamiseks (ladustamiseks) vitriinide, lettide ja muude kaasaskantavate konstruktsioonide abil ei saa majapidamisruumina tunnustada. Tõepoolest, juba "ruumide" mõiste eeldab selle konstruktiivset isolatsiooni ja erivarustust. Kaupmees ei esitanud ruumide rekonstrueerimisega seotud dokumente.

Kohtunikud järeldasid, et vaidlusalused ruumid ei kuulu kauplemiskorrusega statsionaarse kauplemisvõrgu objektide hulka. Jaekaubanduse teostamisel kauplemiskohana tunnustatud objekti kaudu hõlmab füüsiline näitaja "kauplemiskoha pindala" kõiki selle kaubaga seotud alasid, sealhulgas neid, mida kasutatakse kaupade vastuvõtmiseks ja ladustamiseks.

Baarileti ala

Põhineb artikli 2 lõikel 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.26 kohaselt hõlmavad "arvestatavad" tegevusliigid toitlustusteenuste pakkumist avalike toitlustuskohtade kaudu, mille külastajate teenindussaali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga avaliku toitlustusettevõtte jaoks.

Dokumendi fragment

Ahenda saade

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27

<...> avalik toitlustusettevõte, millel on külastusteeninduse saal - hoone (selle osa) või avalike toitlustusteenuste osutamiseks mõeldud ehitis, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) kulinaarsete valmistoodete, kondiitritoodete ja kondiitritoodete tarbimiseks. (või) ostetud kaupu ja ka vaba aja veetmiseks. Sellesse toitlustuskohtade kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid;

<...> külastusteeninduse saali ala - avalike toitlustuskohtade spetsiaalselt varustatud ruumide (avatud alade) ala, mis on ette nähtud kulinaarsete valmistoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ning vaba aja veetmiseks määratakse inventeerimis- ja nimedokumentide põhjal<...>

Samas hõlmab külastusteeninduse saal ainult seda ala, mis on mõeldud otse söömiseks ja vaba aja veetmiseks. Teiste ruumide pindala, näiteks köögid, jaotus- ja küttealad valmistooted, kassapidaja, abiruumid jne. UTII-le maksmiseks ei arvestata külastusteeninduse saali ala. Venemaa rahandusministeerium rääkis sellest oma 03.02.2009 kirjas nr 03-11-06 / 3/19.

Vaatamata finantsosakonna sellistele üheselt mõistetavatele selgitustele on praktikas vaidlusi valdkondade osas, mida selles kirjas otseselt ei mainita. Me räägime eelkõige baarilettidest. Vaidlused on siiski mõistetavad: maksuhaldurid arvavad, et nende territooriumid on ainulaadselt seotud aladega, kus külastajad otseselt tooteid tarbivad, ning maksumaksjad nõuavad nende piirkondade lisamist lõpptoote levitamise ja kassapaikade nimekirja. Vaatame, mida kohtunikud sellest arvavad.

Arbitraažipraktika

Ahenda saade

Kohapealse auditi tulemuste põhjal viis maksuinspektsioon maksumaksja Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 122 arvestusliku tulu ühtse maksu mittetäieliku tasumise eest. Põhjuseks oli maksuhalduri järeldus füüsilise näitaja "teenindushalli ala" alahindamise kohta 18,3 ruutmeetri võrra. m, hõivatud baariga.

Keskringkonna FAS sai teada, et vaidlusaluse ala (18,3 ruutmeetrit M.) okupeeris baarilett, mille taga olid vitriinid kulinaariatoote, külmutusseadmete, toidu soojendamiseks ja toiduvalmistamiseks mõeldud seadmete ning kassaaparaadi väljapanekuks. . Maksuhaldur ei ole esitanud tõendeid selle kohta, et külastajad tarbisid kulinaariatooteid selles piirkonnas või otse baarileti ääres.

Lisaks eraldab baarileti muudest ruumiosadest evakuatsioonikäik, mille pindala ei kuulunud üürilepingu objektiks ning keeld seda hõivata mööbli ja seadmetega oli seadustes sõnaselgelt ette nähtud. rendipindade vastuvõtmise ja üleandmise kohta.

Selle tulemusena otsustas kohus, et inspektsiooni otsus maksumaksja vastutusele võtmise kohta Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 122, UTII mittetäieliku tasumise eest. Keskringkonna föderaalne monopolidevastane talitus tegi oma järeldused 21. novembri 2012. aasta otsuses asjas nr A35-4212 / 2012.

Kuidas UTII arvutamisel arvutada poe müügipinna (paviljoni) pindala? Millised dokumendid kinnitavad õiget arvutust? Kuidas õigesti määrata müügipinna pindala, kui üürnik annab osa sellest allüürile?

Selle küsimuse esitas ettevõte ametnikele. Küsimuse olemus on järgmine.

Ettevõte sõlmib jaekaubanduse rendilepingu. Leping sisaldab teavet UTII arvutamiseks vajalike ruumide üldpinna ja kaubanduspinna kohta. Seejärel rendib ettevõte osa ruumidest edasi. Kuidas koostada dokumente, et mitte üle hinnata UTII füüsilist näitajat? Kas algsesse üürilepingusse on vaja teha muudatusi või täiendusi, muutes selles asuvat kaubanduspinda või piisab maksuametile rendilepingute arvutamise põhjendamiseks allüürilepingute sõlmimisest, milles on selge, millist ala ettevõte allüürile annab. füüsiline näitaja (miinus allrenditud ala)?

Rahandusministeerium arutas seda küsimust ja esitas 9. detsembri 2013. aasta kirjas N 03-11-11 / 53554 järgmised selgitused.
UTII määramiseks jaekaubanduses statsionaarsete objektide kaudu, millel on kauplemispõrandad, võetakse arvesse füüsilist näitajat - "kauplemispinna pindala", mis on määratud ruutmeetrites (maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Mis sisaldub müügipiirkonnas?

Maksuseadustiku artikkel 346.27 sisaldab selles mõistes järgmisi elemente: kaubanduspind koosneb aladest, mis hõivavad:

Seadmed kaupade paigutamiseks, demonstreerimiseks (riiulid, vitriinid jne);

Koht klientidega sularahas arvelduste tegemiseks ja nende teenindamiseks (kassas, kaupade väljastamise kohas);

Ala, mida hõivavad kassad ja ühikud;

Töökohad teenindavale personalile (laud, tool, käigud teenindavale personalile);

Käigud ostjatele.

Lihtsustatult öeldes on kaubanduspind koht, kus ostjad suhtlevad müüjatega otse.

Rendilepingu kohast müügipinda loetakse müügipinna renditud osaks.

Mis ei kuulu müügipinna hulka?

Abi- ja haldusruumid;

Ruumid kaupade hoidmiseks, vastuvõtmiseks ja müügiks ettevalmistamiseks kohtades, kus puudub klienditeenindus.

Teave kauplemispiirkonna kohta.

Kuidas arvutada müügipinna pindala? Kauplemispinna ala kohta leiate teavet pealkirjast ja inventeerimisdokumentidest. Need võivad olla tehnilised andmelehed, skeemid, plaanid, selgitused, müügilepingud, rendi- ja allüürilepingud jne. Need. need on dokumendid, mis kajastavad ruumide otstarvet ja paigutust, samuti nende ruumide kasutamise õigust (maksuseadustiku peatükk 26.3).

Kui dokumentidel pole müügipinna selget määratlust, peate UTII arvutamiseks selle ise joonistama ja vastavalt sellele ka põhjendama.

Ruumide üürnik võib rendileandja nõusolekul saadud ruume allüürile anda (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 615 punkt 2).

Seega, kui osa poe müügipinnast (paviljon) rendib rentnik edasi, arvutatakse UTII tegelikult jaekaubandusega seotud müügipinna põhjal, mis on määratletud kui kaupluse rendipind. Rendilepingus nimetatud müügipind, millest lahutatakse allüüriks renditud müügipinna pind.

Füüsilise näitaja andmete kinnitamiseks on lisaks üürilepingule vaja esitada allüürileping.

UTII arvutamine jaemüügi jaoks vt.

Füüsiliste näitajate arvutamine režiimide kombineerimisel

Tasuta raamat

Puhkusele minema!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage andmed allolevale vormile ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

Küsimus:

Organisatsioon kasutab lihtsustatud maksusüsteemi ja maksustamissüsteemi UTII kujul, üürib ruume üldpinnaga 80,67 ruutmeetrit. m. Ruumide allüürilepingus on näidatud, et allüürilised kasutavad ruume järgmiste objektide paigutamiseks:

• kauplemiskorrus pindalaga 35,9 ruutmeetrit. m;
• majapidamisruum pindalaga 6,6 ruutmeetrit. m;
• majapidamisruum pindalaga 7,13 ruutmeetrit. m;
• raamatupidamisruumid pindalaga 31,04 ruutmeetrit. m.

Millist ruumide pinda võetakse arvesse UTII arvutamisel?

Vastus:

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

Maksu-, tolli- ja tariifipoliitika osakond vaatas üüritud ruumide kaudu läbi viidud ettevõtlusega seotud ettevõtlustegevusega seotud arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamise korra kirja, milles üürnik kavatseb korraldada müügipinnal ja kirjas esitatud teabe põhjal esitab järgmine

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi koodeks) artiklile 346.26 võib jaekaubanduse valdkonnas ettevõtlustegevusele rakendada maksustamise süsteemi arvestusliku tulu ühtse maksuna. läbi kaupluste ja paviljonide, mille müügipind on kuni 150 ruutmeetrit. m iga kaubanduse korraldamise objekti kohta.

Koodeksi artikli 346.29 kohaselt arvestatakse arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel seoses ettevõtlustegevusega jaekaubanduse valdkonnas, mis toimub läbi kauplemispõrandatega statsionaarse kauplemisvõrgu objektide, " Kauplemisalust kasutatakse põhilise tasuvuse füüsilise näitajana (ruutmeetrites) ".

Koodeksi artikkel 346.27 sätestab, et kauplemiskoha pindala on osa kauplusest, paviljonist (avatud ala), kus asuvad seadmed, mis on ette nähtud kauba väljapanekuks, eksponeerimiseks, maksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks, Kassapunktid ja kassad, töökohtade teenindajate ala ning ostjatele mõeldud käigud. Kauplemispinna renditud osa kuulub samuti müügipinna alla. Kauplemispinna alale ei laiene kommunaal-, haldus- ja mugavuspindade pind, samuti kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks mõeldud ruumid, kus klienditeenindust ei teostata.

Kauplemispinna pindala määratakse inventari- ja omandiõiguse dokumentide põhjal.

Inventuuri ja pealkirja dokumendid sisaldavad kõiki organisatsiooni käsutuses olevaid dokumente või individuaalne ettevõtja statsionaarse kaubandusvõrgu objekti dokumendid, mis sisaldavad vajalikku teavet sellise objekti otstarbe, kujundusjoonte ja paigutuse kohta, samuti teave, mis kinnitab selle objekti kasutamise õigust (mitteeluruumide ostu-müügileping) , mitteeluruumide tehniline pass, mitteeluruumide või nende osade (osade) plaanid, skeemid, selgitused, (allüürimine), luba külastajate teenindamiseks avatud alal ja muud dokumendid).

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) artikli 606 alusel kohustub rendileandja rendilepingu alusel andma rentnikule vara ajutise valdamise ja kasutamise või ajutise kasutamise eest tasu eest.

Lähtudes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 607, peab üürileping (allüürileping) sisaldama andmeid, mis võimaldavad üürnikule rendiobjektina üleantavat vara kindlasti kindlaks teha.

Pange tähele, et kui üürilepingus (allüürilepingus) selliseid andmeid pole, loetakse üüritava objekti seisukord poolte poolt kokkulepituks ning vastavat lepingut ei loeta sõlmituks.

Arvestades eeltoodut, arvestatakse arvestatava tulu ühtse maksu suuruse arvutamine seoses organisatsiooni ettevõtlustegevusega jaekaubanduse valdkonnas rendipinna kaudu, mis vastavalt allüürilepingule kantakse üle spetsiaalse kauplemispinna, tarbe- ja haldusruumidega kaupluste korraldamine peaks toimuma füüsilise näitaja "kauplemispindala (ruutmeetrites)" abil.

Samuti teatame teile, et vastavalt Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrustele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta määrusega N 329, ja Venemaa rahandusministeeriumi määrustele. Venemaa, mis kiideti heaks Venemaa rahandusministeeriumi 23. märtsi 2005. aasta korraldusega N 45n, Venemaa rahandusministeerium kaalub kodanike ja organisatsioonide individuaalseid ja kollektiivseid pöördumisi ministeeriumi jurisdiktsiooni alla kuuluvates küsimustes. Vastavalt "määrustele" ja "määrustele" ei arvestata sisuliselt taotlusi organisatsioonide lepingute, asutamis- ja muude dokumentide läbivaatamiseks ning konkreetsete majandusolukordade hindamiseks.

Asedirektor
Maksude osakond
tolli- ja tariifipoliitika
S.V. RAZGULIN

Jaekaubandus on üks arvestatud äri liike. Sellisel juhul saate seda kasutada kaupluse või paviljoni kauplemiskorruse piirkonnas ei ületa 150 ruutmeetrit... Kui seda nõuet ei täideta, peate maksma makse üldrežiimi alusel või „lihtsustatult”.

Kuidas arvutada UTII jaemüügi pindala?

Tehke kindlaks kauplemispinna pindala vastavalt pealkirjale ja inventeerimisdokumentidele. Sellisteks dokumentideks võivad olla mitteeluruumide ostu-müügilepingud, tehnilised passid, põhiplaanid, skeemid, selgitused, mitteeluruumide või nende üksikute osade üürilepingud (allüür). Kauplemispinna alasse ei arvata kommunaal-, haldus-, mugavus-, lao- ja muid ruume, kus klienditeenindust ei osutata. Selle protseduuri näeb ette Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kauplemisruume (kaubanduspindasid) samas jaemüügikohas rendib sama organisatsioon mitme lepingu alusel

uTII kasutamise võimalus sõltub kauplemispõrandate olemasolust selles võimaluses ja pealkirjade väljastamise protseduurist.

Kui müügikohti on mitu, peaks üürnik arvestama nende kogupindalaga, kui need dokumendid näitavad, et need müügipinnad kuuluvad ühte ärihoonesse (kauplus, paviljon). Kui üldpind ei ületa 150 ruutmeetrit. m, on rentnikul õigus rakendada UTII-d. Kui see ületab, peab ta maksud maksma vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile.

Kauplemissaalid viitavad erinevatele kauplemisvõimalustele

vastavalt asutamisdokumentidele arvestatakse UTII rakendamiseks nende pindalasid eraldi.

Märkus: Venemaa rahandusministeeriumi 23. mai 2012. aasta kirjad nr 03-11-11 / 166, 21. oktoober 2010 nr 03-11-11 / 280, 15. aprill 2010 nr 03-11 -11 / 101, Venemaa föderaalne maksuteenistus nr ШС-37-3 / 5778, 2. juuli 2010.

Kaubanduskeskuses pole ühtegi müügipinda

siis kvalifitseerub iga rendipind eraldi kaubandusorganisatsiooni objektiks (kauplus või paviljon). Ja selliste objektide müügipiirkondi ei summeerita. Igaühe puhul tuleks UTII kasutamise võimalust eraldi hinnata. UTII-d saab kasutada ainult nende jaemüügiobjektide suhtes, mille kauplemispinna pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m. Sarnased selgitused on föderaalse maksuteenistuse Venemaa rahandusministeeriumi 17. aprilli 2009. aasta kirjades nr 03-11-09 / 142, 4. september 2007 nr 03-11-05 / 209. Venemaa, 2. juuli 2010, nr ShS-37-3 / 5778.

menüüsse

Kuidas vähendada kauplemispinna pinda, kui see arv ületab 150 ruutmeetrit m ja organisatsioonile on kasulik kasutada UTII-d.

On vaja läbi viia järgmised tegevused:

• vähendada kauplemispinna pindala, olles oma osa (kapitaalse vaheseinaga) piiranud abi- või haldus- ja abiruumi alla (Venemaa rahandusministeeriumi 4. juuli 2006. aasta kiri nr 03-11-04 / 3/335). Samal ajal peaksid ümberehitamise (pindala vähendamise) tulemused kajastuma ruumide inventeerimisdokumentides;
• osa ruumidest välja üürida... Renditud kaubanduspinda ei arvestata jaekaubanduse UTII arvutamisel (Venemaa rahandusministeeriumi 24. aprilli 2006. aasta kiri nr 03-11-05 / 109).

Üürige osa poest välja, siis väheneb "arvestuslik" maks

Füüsiline näitaja UTII arvutamiseks jaemüügi osas kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit, on müügipinna pindala ruutmeetrites. meetrit. Kui osa kaubanduspindadest antakse välja rendile (näiteks teie sõpradele, üksikutele ettevõtjatele), siis pole "arvestusliku" maksu arvutamisel vaja arvestada renditud arvestitega.

Kui maksustamisperioodil muutub füüsilise näitaja väärtus, võetakse UTII arvutamisel sellist muutust arvesse selle kuu algusest, kus see toimus.

Üürilepingu sõlmimise kuu arvestusmaks arvutatakse kauplemispinna pindala ja rendipinna miinus põhjal. UTII maksustatava objekti vähendamise aluseks on rendileping.

Kas maksustamissüsteemi rakendamiseks UTII vormis on koridori ala arvestatud kauplemispinnaga?

menüüsse

Jaekaubanduse UTII: kohus leidis, et kauplemispõrandat saab laost eraldada ajutiste, mitte kapitalivaheseintega

Tehnilise passi selgitamine ei saa olla aluseks täiendavale maksuhinnangule, kuna need dokumendid ei näita, et maksumaksjal oleks mingeid õigusi kasutada kaubanduspindüürilepingus täpsustamata. 104 ruutmeetri suuruse üürilepingu lisana. meetrit, koostati plaan, kus renditud ala näidati graafiliselt ja kuvati ajutised vaheseinad. Selliste vaheseinte paigaldamise fakti kinnitavad asjakohased dokumendid (tööleping, lõpetamistunnistus). Kõik see võimaldab teil renditud müügipinda kohandada. Seega järeldasid kohtunikud, et ettevõtja maksis UTII-le õiguspäraselt (Lääne-Siberi ringkonna CA 04.22.16 resolutsioon nr A70-6147 / 2015).

menüüsse

Kauplemispõrand, kauplemiskoht vmenenkas

Millal tasuda UTII-le indikaatori "kauplemiskoha ala" kasutamise eest?

paviljon on kauplemispõrandaga hoone, mis on ette nähtud ühe või mitme töökoha jaoks. Kauplemispinna renditud osa kuulub samuti müügipinna alla. Kauplemispinna alale ei laiene kommunaal-, haldus- ja mugavuspindade pind, samuti kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks mõeldud ruumid, kus klienditeenindust ei teostata. Kauplemispinna pindala määratakse inventari- ja omandiõiguse dokumentide põhjal.

Kauplemiskoha all tähendab jaemüügitehingute sooritamiseks kasutatavat kohta. Kauplemiskohtade hulka kuuluvad hooned, rajatised, rajatised (nende osa) ja (või) maatükid, mida kasutatakse jaemüügi- ja ostutehingute teostamiseks, samuti jaekaubanduse ja avaliku toitlustamise objektid, millel puuduvad kauplemispõrandad ja külastusteenuste saalid ( telgid, kioskid, kioskid, kastid, konteinerid ja muud esemed, ka need, mis asuvad hoonetes, rajatistes ja rajatistes), letid, lauad, kandikud (ka maatükkidel asuvad).

Kui statsionaarse kauplemisvõrgu objekt vastab tegelikult kaupluse või paviljoni omadustele, siis arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel võetakse füüsiline näitaja “ kauplemispindala (ruutmeetrites) ".

Kui jaemüügikeskusel on statsionaarse kauplemisvõrgu omadused, millel puuduvad müügipinnad (st tegemist on kaetud turuga (mess), kaubanduskeskus, kiosk või muu sarnane rajatis), mille kaubanduspinna pindala ületab 5 ruutmeetrit, siis tuleks kohaldada kindlaksmääratud maksu summat, mida füüsiline näitaja ostupiirkond
Parandustegurite deflaatorid avaldatakse UTII arvutamisel tabeli kujul. Antakse UTII arvutamise valem.