Operativni proračun uključuje proračun prihoda i rashoda , čija su osnova za izradu sljedeći proračuni: proračun proizvodnje, proračun prodaje proizvoda, ostali prihodi, troškovi materijala i energije, proračun plaća, amortizacije, opći i opći troškovi proizvodnje, proračun poreznih troškova (ovisno o porezu, može se uvrstiti u opći troškovi).

Svrha operativnih proračuna je planiranje tekućih aktivnosti. Postoje sljedeće vrste operativnih proračuna.

1. Proračun prodaje. Ovisno o proizvodna postrojenja, postavljeni ciljevi za budućnost, prodajna tržišta, planirani opseg prodaje izračunava se na temelju predviđenih količina proizvoda i planiranih cijena. Izračuni se izrađuju po proizvodima. Izrada ove vrste proračuna obavezna je za sva poduzeća. Oblikuje ga razna poduzeća mogu se međusobno razlikovati ovisno o specifičnostima.

2. Proizvodni proračun. Izračunava se planirani obujam proizvodnje. Osnova je proračun prodaje i bilansi gotovi proizvodi... Izračun ove vrste proračuna neophodan je za formiranje proizvodnog programa.

3. Proračun izravnih troškova materijala i sirovina. Izračunava se na temelju stopa potrošnje materijala po jedinici proizvodnje, prognoziranih podataka proračuna za proizvodnju sirovina i materijala u skladištima, tržišnih cijena. Ovim se proračunom formira opseg nabave materijalno-tehničkih sredstava. Podaci se generiraju u novčanom i fizičkom smislu. Ova vrsta proračuna tipična je za proizvodne i građevinske tvrtke.

4. Proračun izravnih troškova rada. Izračunava se ukupni trošak privlačenja radnih resursa. Početni podaci: proračun proizvodnje. Koristi se sustav normiranja rada.

5. Varijabilni opći proračun. Izračun se vrši za režijske troškove s raspodjelom po stavkama: amortizacija, električna energija, troškovi osiguranja itd.

6. Proračun zaliha sirovina, gotovih proizvoda. Izračunava se na temelju podataka o bilansima sirovina i materijala u prirodnim jedinicama, zalihama gotovih proizvoda, cijenama i troškovima. Organizacije s dugotrajnim vremenom mogu financirati rad u tijeku zajedno sa ili umjesto inventara. U građevinskim organizacijama, analogno tome, također se može sastaviti proračun za izgradnju u tijeku.

7. Proračun za administrativne i komercijalne troškove. Ovdje se izračunava procjena prognoze fiksnih troškova. Sastav članaka ovisi o mnogim čimbenicima, uključujući specifičnosti poduzeća.

8. Proračun troškova prodane robe. Izračunato na temelju prethodnih operativnih proračuna na temelju metodologije izračuna troškova koju je odobrila tvrtka.

Ovisno o vrsti djelatnosti u poduzeću, određene vrste proračuna mogu dominirati po vrijednosti.

Tako je, na primjer, u proizvodnom poduzeću glavni proračun za izračunavanje troškova proračun proizvodnje, u trgovačkim poduzećima - proračun prodaje. Ako se poduzeće istodobno bavi nekoliko vrsta aktivnosti, tada je za svaku poslovnu liniju potrebno odabrati vlastiti operativni proračun, kao i odrediti postupak konsolidacije za skup podataka u cijelom poduzeću.

18. Proračun, procjena i plan financiranja.

Proračun Je li plan koji kvantificira očekivane rezultate i raspodjelu resursa. To je povezan skup financijskih i / ili prirodnih ekonomskih pokazatelja poduzeća. Proračun opisuje ciljeve poduzeća u smislu izvršenja određenih financijskih i operativnih struktura.

Procjena je izračun budućih troškova i prihoda, približni izračun nečega. Procjenabiće statički obrazac za izvještavanje, u praksi idealan za planiranje trajni troškovi poduzeća i sastavljanje izvještaja o njima, ali za trenutni obračun i prilagodba fiktivnih varijabilnih troškova ili izravnih operativnih troškova poduzeća, to praktički nije primjenjivo. Izvještavanje u obliku procjene može se koristiti i za formiranje platnih pozicija poduzeća, posebno s obzirom na redoslijed plaćanja (posebno u vrijeme nedostatka likvidnosti), budući da procjena ima boju imperativnog (obveznog) plaćanja

Plan financiranja poduzeće je sastavljeno na temelju plana financiranja zaklade, bilance, računa dobiti i gubitka i plana tekuće (manje od godišnje) likvidnosti. Trebalo bi pokazati iz kojih ćete izvora i u kojem ćete obliku financirati poduzeće ili projekt (ili biste to željeli). U ovom slučaju treba razlikovati financiranje na račun poduzeća i vanjsko financiranje. Mapirajte stvarno financiranje i navedite svoje ciljeve i namjere financiranja. Financiranje na teret poduzeća uključuje: preraspodjelu imovine (aktivno podmirivanje), na primjer, prodaju dugotrajne imovine (zemljište, zgrade, oprema itd.), Što nije potrebno, smanjenje skladišnih zaliha, prodaja nakon koje slijedi leasing.

Uz to, interno financiranje uključuje zaradu, stvaranje skrivenih rezervi, odbitke u rezervne fondove itd.

Vanjsko financiranje sastoji se od sljedećih komponenata: financiranje putem uloga i udjela u kapitalu kroz uvođenje novog kapitala od strane osnivača ili privlačenjem novih osnivača, na primjer, fondova rizičnog kapitala.

Vanjsko financiranje također uključuje razne oblike kreditnog financiranja: tekući zajmovi, zajmovi za financiranje obrtnog kapitala, zajmovi dobavljača (određivanjem vremena plaćanja u kupnjama), ugovori o proviziji (konsignacijska skladišta), predujmovi kupaca, dugoročni zajmovi za financiranje dugotrajne imovine, kapitalno financiranje sudjelovanje ili projekti te financiranje putem leasinga, faktoring transakcija i subvencija.

Pri opisivanju vanjskog financiranja potrebno je privučena sredstva podijeliti na kratkoročna, srednjoročna i dugoročna. Opće je pravilo da se imovinska imovina namijenjena dugotrajnoj upotrebi (dugotrajna imovina) treba financirati privlačenjem dugoročnih zajmova kako bi se izbjegle krize likvidnosti

19. Financijski proračuni poduzeća.

Postoje tri vrste financijskih proračuna.

1. Proračun za formiranje i raspodjelu financijskih sredstava (bilanca prognoza). To je prognoza stanja po stavkama bilance: potraživanja, gotovina, dionice, dugotrajna imovina, dugovanja itd. Svaka stavka izračunava se prema standardnoj formuli: konačni saldo \u003d početno stanje + promet debitom - promet kredita. Za aktivne račune - sa znakom "+", za pasivne račune - sa znakom "-". Vrijednost ove vrste proračuna je utvrđivanje imovine i obveza poduzeća, a time i solventnosti.

2. Proračun prihoda i rashoda (prognozirani račun dobiti i gubitka) formira se na temelju izračuna proračunskih vrijednosti obujma prodaje proizvoda, troškova koštanja, administrativnih i komercijalnih troškova, poreza, financijskih troškova (kamate na zajmove i kredite). Operativni proračuni služe kao osnovna informacija. Uplate poreza izračunavaju se u prosječnom postotku. Ovaj je proračun namijenjen planiranju financijskih rezultata, tj. Određivanju profitabilnosti.

3. Proračun novac (predviđeni izvještaj o novčanom tijeku) odražava predviđeni iznos troškova (usredotočujući se na podatke operativnih proračuna). Analizira financijsko stanje (solventnost) poduzeća, odnosno utvrđuje se je li poduzeće sposobno otplatiti tekuće i druge obveze, nabaviti novu opremu i strojeve potrebne za širenje proizvodnje. Značenje ove vrste proračuna je da poduzeće često treba izvršiti troškove u nekoliko pravaca (na primjer, ulaganja i isplata dividende), pa je stoga potrebno jasno predstaviti opseg troškova kako bi se analiziralo postoji li dovoljno novčanog tijeka za pokrivanje odljeva ili je potrebno privući dodatno financiranje. Neke tvrtke imaju investitore ili mogućnost dobivanja zajma, zbog čega se pokriva deficit financijskog proračuna. Ali to nije uvijek moguće (u slučaju niske razine solventnosti tvrtke), pa je jedno od rješenja analiziranje značaja svake proračunske stavke i utvrđivanje najmanje važnih stavki koje se mogu eliminirati.

Svrha proračuna novčanog toka je koristiti se ovim alatom, s jedne strane, kako bi se zaštitio od situacije nedostatka novca (što može imati vrlo negativan učinak na proizvodni proces), a s druge strane, utvrditi mogućnost ulaganja slobodnih sredstava u takav posao, gdje možete ostvariti dodatni prihod. Proračun novčanog toka određuje koje troškove tvrtka očekuje u budućnosti i iz kojih će se izvora troškovi plaćati.

Operativni proračun - podaci o prognozi, koji ukazuju na financijske potrebe poduzeća u budućnosti, potrebne za održavanje ekonomska aktivnost (proizvodnja, prodaja, kretanje likvidnosti i tako dalje). Izračun operativnog proračuna u pravilu se vrši za određeno razdoblje (najčešće za godinu dana). Gotov dokument je plan trgovačkih aktivnosti. Odstupanja od formiranog plana treba jasno pratiti i ispraviti.

Operativni proračun (engleski naziv - operativni proračun) plan je aktivnosti koji sadrži informacije o očekivanoj dobiti od prodaje određenog proizvoda, njegovom trošku itd. Uloga kreiranja operativnog proračuna toliko je važna da se za rješavanje ovog problema stvara odjel s odvojenom infrastrukturom koji se bavi analizom proizvoda, istraživanjem tržišta itd. Kvaliteta izrade proračuna ne ovisi samo o uspjehu procesa izrade proračuna, već i o budućnosti tvrtke.

Operativni proračun jedna je od sastavnica općeg proračuna. Dokument pokriva sve planirane poslove za sljedeću godinu za određenu funkciju ili segment tvrtke. U procesu svog formiranja, količine proizvodnje i prodaje robe pretvaraju se u kvantitativne parametre dobiti i troškova tvrtke. Kao dio takvog dokumenta, mora postojati cjelovito izvješće koje prikazuje prihode i troškove poduzeća. Obično se kreira na temelju skupine proračuna - proizvodnih, prodajnih, komercijalnih, zaliha itd.

U praksi se operativni proračun oblikuje iz nekoliko komponenata:

1. Proračun prodaje. Ovdje zadatak planiranja u potpunosti leži na upravljanju poduzećem. Potonje se pak temelji na onima koje provodi odjel za marketing istraživački radovi... Proračun prodaje je od ključne važnosti, a u budućnosti i utjecaj na formiranje skupine drugih proračuna koji iz njega crpe informacije.

Glavni čimbenici koji utječu na opseg prodaje uključuju dostupnost proizvodnih kapaciteta, obujam prodaje u prethodnim razdobljima, konkurenciju, istraživanje tržišta, ovisnost prodaje o razini osobnog dohotka i zaposlenosti potencijalnih potrošača, sezonske promjene, dugoročne trendove itd.

Maksimalnu točnost možete postići prilikom sastavljanja proračuna prodaje različitim metodama izračuna funkcionalnih i statističkih.

• 2. Proračun troškova poslovanja. Uzima u obzir sve potencijalne troškove koji su povezani s prodajom proizvoda (robe) i usluga u određenom vremenskom razdoblju (u budućnosti). Zadatak izrade takvog proračuna obično leži na odjelu prodaje. U tom slučaju, izračun dokumenta mora biti povezan s gore navedenim proračunom. U pravilu, što su troškovi prodaje veći, to su veći obim prodaje i obrnuto.
• 3. Proizvodni proračun. Čim se utvrde količine prodaje robe u numeričkom obliku, izračunavaju se količine usluga ili robe koje se moraju proizvesti za provođenje trenutnih zadataka. Na temelju podataka o potrebnoj razini zaliha na kraju određenog razdoblja i opsegu prodajnih jedinica, izrađuje se plan proizvodnje.
• 4. Proračun za prijavu i nabavu materijala. Ovdje bi se u pravilu trebala navesti razdoblja kupnje i količina sirovina (poluproizvoda) potrebnih za pokrivanje potreba proizvodnje. Upotreba materijala ovisi o proizvodnom proračunu kao i vjerojatnim prilagodbama razine zaliha.
• 5. Proračun rada. Prilikom izrade ovog dokumenta, odjel za naplatu izračunava radno vrijeme (u satima) potrebno za provedbu određenog obima proizvodnje. Izračun se vrši množenjem jedinica usluga (dobara) s trenutnim troškovima. Također utvrđuje troškove rada u novcu množenjem stopa plaća s potrebnim troškovima rada.

• 6. Proračun općih proizvodnih troškova. Takav dokument ima oblik detaljnog plana koji predviđa buduće troškove proizvodnje, isključujući izravne troškove rada i materijala. Ciljevi ovog proračuna uključuju integraciju proračuna koji odražavaju opće troškove proizvodnje, kao i akumulaciju tih podataka uz naknadni izračun standarda za određeno vremensko razdoblje.
• 7. Proračun za administrativne i opće troškove (troškove). Ovdje je detaljna analiza operativnih troškova isključujući troškove proizvodnje i prodaje. Njegova je zadaća osigurati punopravni rad tvrtke u budućnosti. Izrada proračuna važna je za pokrivanje nedostatka informacija potrebnih za proračun i kontrolu troškova.
• 8. Izvještaj o prognozi (u odnosu na prihode i rashode). Na temelju gore navedenih dokumenata treba izraditi plan prognoze troškova prodane robe. U te svrhe koriste se podaci iz proračuna za upotrebu troškova rada, materijala, općih troškova proizvodnje itd. Korištenje podataka o očekivanoj dobiti, podataka o komercijalnim troškovima, kao i o troškovima robe, omogućuje vam generiranje izvještaja o prihodima i troškovima tvrtke.

Faze izrade operativnog proračuna:

• 1. Prva faza je izrada predviđanja prodaje za poduzeće. To je realno u situaciji kada tvrtka polazi od tržišnih specifičnosti planiranja. Ovaj je pristup nelogičan samo za one strukture koje imaju ograničene (male) količine proizvodnje i slabe proizvodne kapacitete. Za takve tvrtke broj buduće prodaje određuje se u pravilu na temelju protoka postojeće opreme, kao i kapaciteta same proizvodnje. Ali čak i u takvoj situaciji, sastavljanje plana prodaje omogućuje vam kompetentno razmišljanje i provedbu investicijski planovi (ako je, naravno, poduzeće usredotočeno na daljnji razvoj).
• 2. Druga faza odvija se zapravo istodobno (paralelno) s prvom - formiranje dva proračuna (zalihe i proizvodnja). Bez potpunih podataka o zalihama nemoguće je znati što, kako i u kojim količinama proizvoditi. Možda bi se tvrtka trebala baviti ne proizvodnjom, već prodajom postojećih zaliha. Ili je, naprotiv, potrebno popunjavanje rezervi.

• 3. Treća faza je izrada proračuna (planova) za komercijalne i administrativne troškove. Ovdje je vrijedno napomenuti da su troškovi poslovanja u pravilu varijabilne (polu-varijabilne) prirode. Stoga bi se njihovo računovodstvo trebalo provoditi zajedno s planom prodaje robe. Što se tiče administrativnih troškova, ovaj proračun uključuje samo troškove planirane za upravljački aparat.
• 4. Četvrta faza je proračun opskrbe. Podaci za njegovu izradu preuzeti su iz predviđanja prodaje i stvarnog volumena zaliha.
• 5. Peta faza je stvaranje proizvodnog proračuna. Ovaj se postupak nesmetano ulijeva u planiranje troškova osnovnih materijala. Prema ovom proračunu možete vidjeti koliki će se iznos sirovina, komponenata i materijala potrošiti za provođenje potrebnog opsega proizvodnje. Dakle, pri prvoj prilici za sastavljanje proračuna u naturi i u novcu, to vrijedi iskoristiti. Također je u ovoj fazi potrebno planirati količine plaće.
• 6. Šesta faza je planiranje neizravnih proizvodnih troškova, odnosno troškova koje će poduzeće morati snositi da bi održavalo postupak u ispravnom stanju. Ova vrsta troškova može odražavati različitu razinu povezanosti s dobiti i biti konstantna ili polu-varijabilna. Uz pomoć neizravnih troškova moguće je u budućnosti točno izračunati troškove usluga (robe).
• 7. Sedma faza je formiranje proračuna u odnosu na troškove i prihode poduzeća u vezi s glavnim vrstama posla (aktivnosti). Njegova kompilacija nije problem, jer se podaci mogu dobiti iz prethodno generiranih izvješća. Pri proširenju ovog plana formira se onaj dio izvještaja o gubicima i dobiti koji odražava aktivnosti organizacije bez uzimanja u obzir investicijske i financijske komponente. Ako organizacija nema značajniju količinu „druge vrste djelatnosti“ i ne planira se ostvariti dobit od nje, tada je izvještaj o dobiti i gubitku spreman za upotrebu. Nakon toga vrijedi se vratiti prognoziranju dobiti i pretvoriti u prognozu prihoda, gdje govorimo o primanju već stvarnih („živih“ sredstava).
• 8. Osmi korak je završni. U ovoj je fazi u tijeku rad na predviđanju bilance poduzeća. U tu svrhu provodi se planiranje mogućeg razvoja događaja i popunjava bilanca za buduće vremensko razdoblje. Na temelju primljenih informacija (na temelju bilance) moguće je izračunati buduće parametre financijske stabilnosti organizacije, kao i usporediti s trenutnim pokazateljima. Ova analiza omogućuje vam ispravljanje trenutnog položaja strukture i poboljšanje njezinog položaja u budućnosti.

Unesite sastav ostalih operativnih troškova:

• * trenutna vrijednost imovine koja se prodaje, otpisuje i prenosi, uključuje: dugotrajnu imovinu, materijal i nematerijalnu imovinu;
• * trošak prodanih, otpisanih, prenesenih financijskih ulaganja;
• * troškovi zajmova i zajmova, koji se mogu sastojati od: kamata na kratkoročne i dugoročne zajmove i posudbe, ostalih troškova na zajmove i posudbe;
• * ostali troškovi povezani s servisiranjem kupljenih vrijednosnih papira i ostalih dužničkih obveza;
• * porezi i naknade, koji uključuju porez na imovinu, porez na prijevoz, državnu pristojbu i druge poreze i naknade;
• * bankarske usluge (koje se ne odnose na pozajmljivanje);
• * troškovi održavanja imovine prenesene prema ugovoru o zakupu (uključujući amortizaciju ove imovine);
• * troškovi prodaje devizne zarade i kupnje deviza;
• * ostali operativni troškovi.

Pokazatelji ostalih prihoda i rashoda po obračunskom razdoblju uključeni su u odgovarajuće odjeljke Proračuna dobiti i gubitka, a odgovarajući planirani pokazatelji primitaka i izdataka sredstava uključeni su u BDDS.

Stvaranje i odobravanje operativnog proračuna glavna je faza financijskog planiranja na kraju izvještajnog razdoblja (mjesec, tromjesečje, godina). Zaposlenici financijskog odjela analiziraju opseg predstojećih transakcija u poduzeću, uzimaju u obzir procijenjene troškove i prihode, fiksne troškove, stopu inflacije, tečajne razlike (ako tvrtka radi s deviznim transakcijama).

Faze izgradnje operativnog proračuna u poduzeću

Izrada proračuna u tvrtki postupak je u više faza, a izrada operativnog plana također se sastoji od nekoliko faza.

• Predviđanje obujma prodaje za sljedeće izvještajno razdoblje. Varijabilni troškovi tvrtke ovise o količini proizvedenih i prodanih proizvoda, pa financijeri daju prognozu uzimajući u obzir dobit iz prethodnih razdoblja i trenutnu tržišnu situaciju. Financijski model operativnog proračuna trebao bi sadržavati najviše vanjski faktori (stopa inflacije, stopa refinanciranja, trenutni tečaj) za utvrđivanje potrebnog iznosa troškova.
• Stvorite proračune za pokrivanje administrativnih i povezanih troškova. Ovisno o opsegu prodaje, formiraju se varijabilni troškovi (količina kupljene sirovine i materijala, platni spisak za isplate bonusa zaposlenicima, plaćanje prekovremenih sati i dodatnih smjena). Administrativni troškovi (plaćanja stanarine, plaće zaposlenika) ostaju nepromijenjeni.
• Stvorite proračune za pokrivanje osnovnih proizvodnih troškova. Sredstva se dodjeljuju za kupnju sirovina i materijala, održavanje i popravak proizvodnih pogona i uvođenje novih tehnologija. Troškovi proizvodnje središnji su dio operativnog proračuna u proizvodnim, inovacijskim i tvrtkama koje zahtijevaju znanje. Trgovinske kuće, uslužne tvrtke i posrednici ne planiraju proizvodni proračun, zamjenjujući ga operativnim troškovima.
• Predviđanje bilance poduzeća za buduće razdoblje. Zaposlenici proizvodnog i financijskog odjela grade modele za razvoj situacije, sastavljaju preliminarnu bilancu (ponekad i račun dobiti i gubitka). Ti podaci omogućuju izračunavanje pokazatelja financijske stabilnosti tvrtke, predviđanje učinkovitosti poslovanja i polaganje sredstava za pokrivanje očekivanih dodatnih troškova.

Konstrukcija operativnog proračuna temelji se na statistikama iz prethodnih razdoblja i ekonomskom modeliranju. Ovisno o gospodarskom sektoru, dokument je utvrđen za sljedeće financijsko razdoblje ili se redovito revidira. Na primjer, tvrtke rizičnog kapitala koje izdaju inovativne proizvode revidiraju svoj operativni proračun svakog mjeseca. Trgovačke kuće prihvaćaju jedan dokument za cijelu narednu godinu.

Metode za izgradnju operativnog proračuna u poduzeću

Manje stavke operativnog proračuna planiraju se na temelju podataka iz prethodnih razdoblja, a operativni troškovi izračunavaju se jednom od metoda.

• CVP analiza - usporedba tekućih troškova, planirane proizvodnje i dobiti. Metoda se koristi na malim proizvodna poduzeća ili nove tvrtke. Podaci CVP modela omogućuju vam izračunavanje točke rentabilnosti, procjenu opsega proizvodnje i planiranje strukture prodaje.
• EOQ analiza - izračunavanje operativnih troškova na temelju optimalne serije za isporuku. Metoda korištena u velike tvrtkekoji rade s trgovačke mreže... Trošak prodaje jedne serije robe množi se količinom zaliha.
• EPR analiza - izračun troškova na temelju cijene pošiljke s minimalnim troškovima (izmjena EOQ analize). Metoda se koristi u tvrtkama koje su prisiljene velike pošiljke skladištiti u vlastitim skladištima. Troškovi proizvodnje i skladištenja jedne serije množe se procijenjenom opskrbom.

Novčani proračun omogućuje poduzeću stalno financiranje tekućih i investicijskih aktivnosti poduzeća, ispunjavanje obveza plaćanja. Omogućuje vam da procijenite koliko novca i u kojem razdoblju treba tvrtka.

Glavna svrha proračuna sredstava je utvrditi stvarno vrijeme primanja sredstava. Proračun omogućuje praćenje stanja vlastitih sredstava i moguće privlačenje posuđenog kapitala. Novčani proračun karakterizira cjelokupni novčani tijek poduzeća, bez podjele na vrste (operativni, investicijski, financijski).

Poželjno je podijeliti postupak za razvoj BDDS-a u niz uzastopno provedenih faza:

Utvrđivanje potrebne razine sredstava za financiranje investicijskih troškova (tj. Svi troškovi financirani iz dobiti koja preostaje poduzeću nakon oporezivanja);

Određivanje minimalne razine dnevnog stanja sredstava za nepredviđene troškove (" zaključno stanje »);

Utvrđivanje prihodovne strane proračuna (" primici ») - provodi se na temelju proračuna prodaje, uzimajući u obzir analizu namire potraživanja, investicijski proračun (prodaja dugotrajne imovine i ostale imovine poduzeća) i financijske aktivnosti (dividende, primljene kamate);

Utvrđivanje rashodne strane proračuna (" plaćanja ») - provode se na temelju proračuna izravnih troškova (troškovi rada, sirovine i zalihe - uzimajući u obzir kretanje zaliha sirovina i zaliha), režijskih proračuna (naknada za rad AUP-a, ostali opći prodajni i opći poslovni troškovi), investicijskih proračuna kupnja i izgradnja dugotrajne imovine) i financijske aktivnosti (otplata kredita i kamata na njih, isplata dividende);

Izrada proračuna, kontrola i prilagodba novčanog toka.

2. Proračun prodaje i njegovo mjesto u sustavu operativnih proračuna poduzeća.

Proračun prodaje - operativni proračun, koji sadrži informacije o planiranom opsegu prodaje, cijeni i očekivanom prihodu od prodaje za svaku vrstu proizvoda.

Izrada proračuna prodaje uključuje određivanje vrijednosnog opsega prodaje proizvoda u fizičkom i vrijednosnom smislu (neto i bruto prihod).

Proračun prodaje trebao bi biti nadopunjen proračunskim rasporedom koji odražava novčane primitke od prodaje proizvoda. Za izradu BDDS-a potreban je raspored primanja sredstava koja čine prihod. Istodobno je važno odrediti strukturu sredstava (gotovina, prijeboj, mjenice itd.). Zbog različitih specifičnosti proizvodnje, format rasporeda primanja može biti drugačiji.

Općenito, sljedeći se zahtjevi nameću proračunu prodaje:

proračun bi trebao odražavati barem mjesečnu ili tromjesečnu prodaju u fizičkom i vrijednosnom smislu;

proračun se izrađuje uzimajući u obzir potražnju za proizvodima, zemljopis prodaje, kategorije kupaca, sezonske čimbenike;

proračun uključuje očekivani novčani tok od prodaje, koji će kasnije biti uključen u prihodovnu stranu proračuna novčanog toka;

u procesu predviđanja novčanih tokova od prodaje potrebno je uzeti u obzir relativne omjere plaćanja

Proračun proizvodnje temelji se na proračunu prodaje. Prilikom izrade proizvodnog proračuna potrebno je prilagoditi obujam prodaje za promjene salda neprodanih proizvoda tijekom razdoblja:

Količina proizvodnje \u003d obujam prodaje + salda na kraju razdoblja - salda na početku razdoblja.

3. Izrada proračuna za poduzeća. Vrste proračuna.

Izrada proračuna je postupak izrade planiranih proračuna (procjena) koji kombiniraju planove upravljanja poduzećima (korporacijama), a prvenstveno planove proizvodnje i marketinga.

Svrha proračuna je osigurati proizvodni i komercijalni proces potrebnim financijskim sredstvima, kako u cjelini tako i po strukturnim odjelima.

U općem sustavu proračuna razlikuju se glavni (konsolidirani) i lokalni proračun.

Osnovni proračun je financijski, kvantificirani izraz marketinških i proizvodnih planova potrebnih za postizanje postavljenih ciljeva.

Lokalni proračuni služe kao početna baza podataka za pripremu glavnog proračuna. Glavni razlog zašto poduzeća gube značajan dio prihoda bez da čine glavni proračun jest nedostatak pouzdanih informacija o svojim kupcima i prodajnom tržištu.

Proces izrade proračuna je kontinuiran ili se pokreće. Na temelju planiranih financijskih pokazatelja utvrđenih za godinu, u procesu tekućeg financijskog planiranja (prije početka planskog razdoblja) razvija se sustav tromjesečnih proračuna. Unutar tromjesečnih proračuna izrađuju se mjesečni proračuni. Pokretni proračun jamči kontinuitet sustava operativnog planiranja za financijske aktivnosti poduzeća.

Proračuni se dijele na operativne i financijske.

Operativni proračuni uključuju: proračun prodaje; proizvodni proračun; proračun zaliha; proračun za troškove materijala i energije; proračun troškova rada; proračun amortizacije; opći proračun troškova proizvodnje; proračun komercijalnih troškova; proračun za administrativne troškove; proračun prihoda i rashoda (prognoza računa dobiti i gubitka). Financijski proračuni:

proračun novčanog toka; bilančni proračun (predviđena bilanca imovine i obveza); proračun za formiranje prometne imovine i izvori njihova financiranja; kapitalni (investicijski) proračun.

Proračuni se također mogu klasificirati prema sljedećim kriterijima:

* po učestalosti sastavljanja - periodično i konstantno (stabilno); * metodom izračunavanja pokazatelja - na temelju podataka iz prošlih razdoblja i razvijenih od nule; * uzeti u obzir utjecaj promjena - fiksnih, varijabilnih i multivarijantnih.

15. Operativni proračun poduzeća uključuje:
a) investicijski proračun
(* odgovor na test *) b) proračun za izravne troškove rada
c) proračun novčanog toka

Sastav operativnih proračuna

Predviđeni izvještaj o novčanom tijeku izrađuje se izravno na temelju:
(* odgovor na test *) a) predviđanje izvještaja o dobiti i gubitku
b) kapitalni proračun
c) opći poslovni proračun
d) dugoročna prognoza prodaje

17. Financijski rezultati poslovni plan mora biti uravnotežen:
a) s pokazateljima rentabilnosti
b) s pokazateljima kapitalne intenzivnosti
(* odgovor na test *) c) s pokazateljima proizvodnje i prodaje proizvoda

18. Procjena dobiti i gubitka odražava:
(* odgovor na test *) a) dobit (gubitak) za osnovne i druge vrste aktivnosti,
b) dobit (gubitak) od prodaje proizvoda,
c) dobit organizacije prije oporezivanja,
d) dobit od glavne djelatnosti organizacije i neto dobit.

19. Povećanje bilance gotovih proizvoda na kraju razdoblja s konstantnim volumenom proizvodnje:
a) ne utječe na opseg prodaje proizvoda,
b) povećava opseg prodaje proizvoda za izvještajno razdoblje,
(* odgovor na test *) c) smanjuje obujam prodaje za izvještajno razdoblje.

20. Varijabilni troškovi uključuju:
a) najam,
b) kamate na zajam,
(* odgovor na test *) c) troškovi sirovina i zaliha.

21. Ukupni fiksni troškovi organizacije - 3000 tisuća rubalja, obujam proizvodnje - 500 jedinica. proizvoda. S obujmom proizvodnje od 400 jedinica. fiksni troškovi proizvoda bit će:
a) 2000 tisuća rubalja. ukupno,
b) 3000 tisuća rubalja. ukupno,
c) 7,5 tisuća rubalja. po jedinici,
(* odgovor na test *) d) drugi i treći odgovor su točni,
e) niti jedan odgovor nije točan.

22. Veza između financijskog proračuna i operativnog proračuna provodi se kroz
(* odgovor na test *) a) predviđanja dobiti i gubitka
b) proračun prodaje
c) proračun troškova
d) kapitalni proračun

23. Rad na financijskim proračunima završava s ...
Dovršite rečenicu.
(* odgovor na test *) a) prognozno stanje
b) proračun novčanog toka
c) proračun prihoda i rashoda
d) proračun prodaje

24. Umetnite riječ koja nedostaje: Učestalost generiranja ovog proračuna unutar horizonta planiranja naziva se ... planiranje.
a) pojam
b) pozornica
c) pozornica
(* odgovor na test *) d) korak

25. Prije početka razvoja mora se izraditi plan dobiti i gubitka.
(* odgovor na test *) a) novčani proračun i prognozirani saldo
b) administrativni proračun
c) proračun troškova poslovanja
d) opći proračun proizvodnje

Troškovi proizvodnje. Proračun troškova

Troškovi proizvodnje - to su materijalizirani troškovi, oni su uključeni u troškove proizvodnje. Uključuju: izravne troškove materijala, izravne troškove rada, opće troškove proizvodnje.

Izravni troškovi materijala

Ti se troškovi odražavaju na zalihe materijala, nedovršene proizvodnje, gotove robe (robe) u skladištu organizacije. Oni dolaze, podliježu popisu i imovina je organizacije koja bi trebala donijeti koristi u budućim izvještajnim razdobljima. U upravljačkom računovodstvu nazivaju se "zalihama".

Izravni troškovi materijala - to su troškovi sirovina i osnovnih materijala, njihov se trošak izravno prenosi na određene vrste proizvoda. Oni su promjenjivi, vrijednost im se mijenja izravno proporcionalno količini proizvodnje.

Ako se troškovi materijala ne mogu izravno pripisati određenoj vrsti proizvoda, tada se ti materijali knjiže kao pomoćni, odnose se na neizravne troškove materijala i uključuju se u opće troškove proizvodnje. Svaka organizacija temelji se na specifičnostima proces proizvodnje samostalno odlučuje koji će se materijali pripisati glavnom, a koji uključiti u pomoćni.

Izravni troškovi rada

Izravni troškovi rada uključuju sve troškove rada radna snagaizravno uključeni u proizvodnju proizvoda. To uključuje plaće rukovatelja strojevima, osnovnih radnika. Izravni troškovi rada promjenjivi su, njihova se vrijednost mijenja proporcionalno volumenu proizvodnje.

Troškovi troškova rada osoblja za upravljanje trgovinom (predradnici, rukovoditelji, tehnolozi), pomoćnog osoblja ne mogu se izravno pripisati određenoj vrsti proizvoda, stoga su neizravni (neizravni), pa se smatraju općim troškovima proizvodnje.

Operativni proračun

Podjela troškova rada na izravne i neizravne ovisi o konkretnoj situaciji. Tako se, na primjer, dodatne plaće za osnovne radnike, prekovremene plaće obično odnose na neizravne troškove.

Opći troškovi proizvodnje.

Opći troškovi proizvodnje nastaju u proizvodnim jedinicama - gradilištima, radionicama, proizvodnim pogonima, preraspodjeli. Oni su usko povezani s proizvodnjom. Uključuju opće troškove organizacije prodajnog prostora, održavanja i upravljanja proizvodnjom.

Opći proizvodni troškovi podijeljeni su u sljedeće skupine:

1) troškovi održavanja i rada opreme:

- amortizacija opreme i vozilo;

- rutinsko održavanje i popravak opreme;

- troškovi energije za opremu;

- usluge pomoćne proizvodnje za održavanje opreme i radnih mjesta;

- plaće i socijalni doprinosi radnika koji opslužuju opremu;

- troškovi prijevoza materijala, poluproizvoda, gotovih proizvoda unutar postrojenja;

- habanje MBP-a; ostali troškovi povezani s korištenjem opreme;

2) opći troškovi upravljanja trgovinom (troškovi upravljanja proizvodnjom; troškovi povezani s pripremom i organizacijom proizvodnje; održavanje uređaja za upravljanje proizvodnih odjela; amortizacija zgrada, građevina, proizvodne opreme; održavanje i popravak zgrada, građevina, inventara; troškovi osiguranja normalni uvjeti raditi; troškovi profesionalnog usmjeravanja i osposobljavanja).

Njihova su glavna obilježja:

· Kompleksna priroda (odražavaju sve ekonomske elemente troškova);

· Planiraju se i vode prema mjestima njihovog nastanka;

· Kontrolirano proračunom i metodom procjene;

· Distribuiraju se neizravno između vrsta gotovih proizvoda i nedovršene proizvodnje;

· Ovi se troškovi prvo raspodjeljuju po proizvodnim jedinicama na odluku knjigovođe. Kao distribucijska baza odabire se pokazatelj koji se najviše podudara sa općim troškovima svake proizvodne jedinice. Distribucijska baza ostaje nepromijenjena tijekom dugog vremenskog razdoblja.

U praksi se uzima distribucijska osnova:

a) radno vrijeme proizvodnih radnika (radni sati) - odražava troškove izravnog rada;

b) plaće proizvodnih radnika ako zauzima veći udio u općim proizvodnim troškovima;

c) strojni sat, ako vrijeme obrade zauzima velik udio;

d) izravni troškovi ako su troškovi osnovnog materijala i osnovne plaće proizvodnih radnika velik udio;

e) trošak osnovnih materijala;

f) količinu proizvoda proizvedenih u fizičkom ili vrijednosnom smislu, ako odjel proizvodi jednu vrstu proizvoda, dok se ne uzima u obzir intenzitet rada proizvoda proizvedenih u različitim odjelima;

g) standardne stope, izračunate za poduzeće u cjelini ili za svaki odjel zasebno (koriste se u slučajevima kada odjeli troše isto vrijeme na sav posao).

Opći proizvodni troškovi mogu biti uvjetno promjenjivi i stalni.

Uvjetno - varijabilni režijski troškovi su:

· Trošenje energetskih resursa potrebnih za pokretanje proizvodne opreme, strojeva, mehanizama;

· Troškovi tekućeg održavanja opreme i radnih mjesta;

Veličina ovih troškova uvelike ovisi o opsegu proizvodnje.

Ostali režijski troškovi su fiksni. Uključuju: najamninu, premije osiguranja, odbitke amortizacije itd.

Izravni troškovi rada i opći troškovi proizvodnje čine skupinu dodanih troškova: DOBZ \u003d PRT + UKUPNO

Samostalni rad na temi

Pripremite pisanu poruku prema svojoj mogućnosti ( opcija - prvo slovo prezimena):

O. V. Grishchenko
Upravljačko računovodstvo
Bilješke s predavanja. Taganrog: TTI SFU, 2007 (monografija).

5.2. Proračunski sustav organizacije

Glavni proračun organizacije sastoji se od operativni i financijski proračun .

U operativnom proračunu ekonomska aktivnost organizacije ogleda se kroz sustav posebnih tehničko-ekonomskih pokazatelja koji karakteriziraju pojedine aspekte i faze proizvodne i gospodarske aktivnosti.

Krajnji cilj operativnog proračuna je sastaviti konsolidirani plan P&L. Pri njegovom oblikovanju koriste se sljedeći proračuni:

Proizvodnja;

Kupnja i korištenje zaliha;

Rad košta;

Opći troškovi proizvodnje;

Administrativni i upravljački troškovi;

Troškovi prodaje.

Izrada operativnog proračuna obično započinje planom prodaje. To je zbog činjenice da svi ostali ekonomski pokazatelji organizacije uvelike ovise o veličini i troškovima provedbe: opseg proizvodnje, cijena koštanja, dobit itd.

Proračun prodajeJe li plan asortimana i opsega prodaje svake stavke proizvoda, što je polazna točka za izradu svih narednih operativnih proračuna.

Ovaj je proračun osnova za sve ostale proračune. Dakle, na njegovoj se osnovi sastavlja proračun sredstava, budući da to izravno ovisi o novčanim primanjima za prodani proizvodi... Procjena troškova organizacije također ovisi o primljenom prihodu i opsegu proizvodnje. Stoga proračun prodaje mora biti pažljivo promišljen i pripremljen, jer ako je netočno sastavljen, sve ostale procjene i financijski rezultati aktivnosti organizacije namjerno će sadržavati netočne i nepouzdane podatke.

Za pripremu ovog proračuna koriste se različite metode procjene potražnje za proizvodima koje proizvodi organizacija, na primjer, stručne procjene stručnjaka odjela prodaje, statičke prognoze na temelju potražnje za prošla usporediva razdoblja; ekonometrijski modeli i metode, na temelju kojih se određuju metode predviđanja obujma prodaje. Potencijalni obujam prodaje u organizaciji može se odrediti na temelju narudžbi primljenih za sljedeće proračunsko razdoblje ili na temelju predviđanja prodaje za marketinški odjel.

Dakle, proračun prodaje formira se kao "odozgo prema dolje" na temelju strateško planiranje (na primjer, na temelju veličine tržišta, tržišnog udjela) i odozdo prema gore, uzimajući u obzir pojedinačne kupce ili proizvode. U mnogim je slučajevima prodaja ograničena raspoloživim proizvodnim pogonima.

Nakon što se utvrdi planirani obujam prodaje, proizvodni proračun, na temelju kojih se izrađuju proračuni za nabavu i upotrebu materijala, radne snage i opće troškove proizvodnje.

Planiranje proizvodnje uključuje određivanje tržišne proizvodnje i bruto proizvodnje.

Količina proizvodnje i obujam bruto proizvodnje određuju se prema sljedećim formulama:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

gdje je Q opseg proizvodnje; Qpr - obujam prodaje; OgpK – stanja na kraju razdoblja; OgpN - ostaci na početku razdoblja.

BB \u003d TV + NZPK - NZPN,

gdje je BB bruto proizvodnja; TV - izdanje proizvoda; NZPK - rad u tijeku na kraju razdoblja; NZPN - rad u tijeku na početku razdoblja.

Na temelju planirane bruto proizvodnje izračunava se potreba za osnovnim materijalima i troškovima rada. Takav se izračun sastavlja na temelju stopa troškova osnovnog materijala i rada za proizvodnju jedinice proizvoda.

Komponirati proračun nabavepotrebno je dodatno izračunati potrebu organizacije za pomoćnim materijalima. Izračun se vrši na temelju analize interne statistike proizvodnje iz prošlih razdoblja kako bi se utvrdila stopa nastanka nastanka događaja koja karakterizira omjer potrošnje pomoćnog materijala s pokazateljem obujma aktivnosti ili zasebnom stavkom izravnih troškova u fizičkom smislu.

Zahtjevi za materijalom za skladištenje, otpremu i prodaju proizvoda mogu se izračunati na temelju izračuna obračunskih stopa. Pokazatelji fizičkog opsega prodaje koriste se kao osnova nastanka razgraničenja.

Zatim se izračunava ukupna potreba organizacije za materijalima zbrajanjem planiranih vrijednosti potrošnje materijala za glavnu i pomoćnu svrhu i izrađuje se nacrt proračuna nabave, uzimajući u obzir početno stanje materijala u skladištu i ciljni konačni saldo zaliha materijala:

Da biste dobili proračun nabave u vrijednosnom smislu, trebate pomnožiti količinu kupljenog materijala s planiranim cijenama nabave.

Sljedeći je korak utvrđivanje troškova otpisa materijala u ekonomska aktivnost i izravno planiranje materijalnih troškova i izračun proračuna.

Izračun planiranog troška provodi se na temelju metoda otpisa materijala za proizvodnju prihvaćenih u organizaciji: po ponderiranom prosječnom trošku; FIFO, po cijeni po jedinici materijala.

Na temelju dobivene vrijednosti troškova otpisa u proizvodnju i potrebe za osnovnim materijalima izračunava se proračun izravnih troškova materijala .

Proračun izravnih troškovasastavljen kombiniranjem proračuna izravnih materijalnih troškova i izravnih troškova rada.

Ovaj proračun prikazuje troškove rada u satima potrebnim za proizvodnju planirane količine proizvoda i planirane procijenjene troškove proizvodne radne snage.

Uz proračun izravnih troškova, potrebno je i sastaviti opći proračun troškova proizvodnje.Glavne metode planiranja općih proizvodnih troškova su:

izračun na temelju izračuna planirane stope obračuna (pomoćni materijali);

tehnološko racioniranje (troškovi grijanja i osvjetljenja industrijskih prostora, izračunati na temelju standarda osvjetljenja i površine industrijskih prostora);

planiranje proračuna (na primjer, fond plaća za opće radnike u proizvodnji);

metode izračuna (na primjer, amortizacija industrijskih prostora).

Oblikuju se proračuni izravnih troškova i općih troškova proizvodnje proračun troškova proizvodnje.

Izrada varijabilni prodajni proračuntemelji se na utvrđivanju planirane stope razgraničenja za pojedine pokazatelje prodaje. Kao osnova nastanka obračuna obično se odabiru pokazatelji onih strana prodajnih aktivnosti koje određuju pojavu ove stavke prodajnih troškova.

Zatim sastavljeno proračun fiksnih troškova,osnova za čiju je izradu planiranje proračuna u kontekstu organizacijskih jedinica koje kontroliraju odgovarajuće troškove.

Na temelju planiranih vrijednosti troškova utvrđuje se trošak prodaje proizvoda, što zajedno s izračunatim troškovima proizvodnje omogućuje utvrđivanje konačnih financijskih rezultata i sastavljanje nacrta izvještaja o dobiti i gubitku.

Dobit i gubitak operativnog proračuna (plana) u svom najopćenitijem obliku uključuje sljedeće pokazatelje:

1. Prihod od prodaje.

2. Troškovi prodaje.

3. Bruto dobit (str. 1 - str. 2).

4. Troškovi prodaje.

5.2 Operativni proračun i njegove komponente

Administrativni troškovi.

6. Dobit (gubitak) od prodaje (str. 2 - str. 4 - str. 5).

Važan dio glavnog (konsolidiranog) proračuna organizacije je financijski proračun(plan). U svom najopćenitijem obliku predstavlja ravnotežu prihoda i rashoda organizacije. U njemu se kvantitativne procjene prihoda i rashoda, navedene u operativnom proračunu, transformiraju u novčane. Njegova je glavna svrha odražavati očekivane izvore sredstava i upute njihova korištenja.

Uz pomoć financijskog proračuna (plana) možete dobiti informacije o sljedećim pokazateljima:

Opseg prodaje i ukupna dobit;

Trošak prodaje;

Postotak prihoda i rashoda;

Ukupna investicija;

Korištenje vlastitih i posuđenih sredstava;

Period povrata itd.

Financijski proračun uključuje investicijski i novčani proračun, kao i predviđenu bilancu (izvještaj o financijskom položaju).

Uinvesticijski proračun (kapitalni troškovi) utvrđuju se izvori investicijskih resursa i smjerovi očekivanih kapitalnih ulaganja. Pri izradi nacrta investicijskog proračuna, organizacije polaze od planova za obnavljanje flote opreme i moguću kapitalnu izgradnju. Troškovi takvih investicijskih projekata utvrđuju se na temelju procjena, uzimajući u obzir stvarnu provedbu rasporeda temelja sredstava na početku proračunskog razdoblja.

Nakon sastavljanja investicijskog proračuna, organizacija može sastaviti proračun novčanog toka (prognoza novčanog toka),u kojoj se predviđaju novčani priljevi i odljevi. Novčani proračun je plan novčanog toka i plaćanja za buduće razdoblje. Pomoću nje predviđaju se konačna stanja na računima sredstava potrebnih za izradu prognozirane bilance te utvrđuju razdoblja viška ili nedostatka financijskih sredstava. Izrada ove vrste proračuna važan je korak u planiranju. Izrada proračuna za gotovinu ili novčane konsolidirane procjene od strane organizacije ima jedan cilj - osigurati gotovinu za pokrivanje svih potrebnih troškova u ovoj organizaciji. Za to se koriste gotovo sve prethodno pripremljene procjene. Ovaj se proračun izrađuje za godinu, tromjesečje, mjesec, tjedan, a može se izračunati i za jedan dan. Budući da postoji određeni stupanj nesigurnosti, posebno u novčanom tijeku za prodane proizvode, u ovom je proračunu dopuštena određena margina, pa je proračun podložan čestim i značajnim prilagodbama. Ipak, novčana procjena, posebno godišnja ili tromjesečna, pomaže u donošenju odluke o privlačenju bankovnih zajmova u slučaju nedostatka sredstava ili ulaganju ako su trenutne potrebe organizacije premašene. To uzima u obzir sljedeće:

trguje li organizacija ili ne;

na temelju povijesnih podataka, je li bilo loših dugova koje bi trebalo uzeti u obzir u proračunu prilikom predviđanja primitka prihoda od prodanih proizvoda;

uvjete otplate primljenih zajmova i plaćanja kamata na njih;

uvjeti isplate plaća;

vrijeme nagodbe s dobavljačima za primljeni inventar.

Elementi novčanog proračuna su:

primanje sredstava: od prodaje proizvoda, njihove imovine, dobivanja kredita;

isplate sredstava za kupnju materijala, kao naknadu, za pokrivanje administrativnih i komercijalnih troškova, za plaćanje poreza i naknada, troškova kamata, otplatu zajma.

Završni korak u procesu pripreme glavnog (konsolidiranog) proračuna je razvoj prognozna bilanca (izvještaj o financijskom položaju). Ona odražava strukturu imovine i obveza organizacije i odgovara obrascu za izvještavanje br. 1.

Izračun očekivane bilance stanja na kraju planskog razdoblja omogućuje vam procjenu promjena koje će se dogoditi na imovini organizacije i njezinom izvoru kao rezultat poslovnih transakcija u planskom razdoblju.

Izrada detaljnog konsolidiranog proračuna velika je pomoć za vlasnike organizacije u osiguravanju kontrole nad učinkovitošću korištenja sredstava uloženih u nju. Konsolidirani proračun važan je i za neposredne čelnike organizacije. Omogućuje vam jasno definiranje ciljeva i zadataka s kojima se suočavaju u planiranom razdoblju te praćenje napretka proizvodnog programa, procesa stvaranja prihoda i rashoda, stanja namira i plaćanja.

Pretraži predavanja

Tema 2.2 Financijski i operativni proračuni. Njihove vrste i svrha

41. Odlučujući čimbenik u sastavljanju proračuna novčanog toka je:

a) vrijeme otpreme proizvoda kupcu

b) vrijeme stvarnog primanja sredstava +

c) vrijeme prihvaćanja platnih dokumenata od strane banke

42. Detalj proračuna za potporu ovisi o:

a) iznos dobiti

b) iznos novčanog toka

c) prisutnost podružnica, podružnica i drugih u odnosu na zasebne podjele (centri odgovornosti) +

e) stupanj diverzifikacije djelatnosti

43. Tržišna vrijednost poduzeća može se procijeniti pomoću podataka:

a) Proračun novčanog toka

b) Proračun prihoda i rashoda

c) Proračun bilance +

44. "Novčani jaz" naziva se:

a) privremeni nedostatak sredstava +

b) privremeni višak sredstava

c) privremeno besplatna sredstva

45. Iz kojeg proračuna započinje razvoj proračuna organizacija koje djeluju na "tržištu kupaca" (tržištu na kojem ponuda premašuje potražnju):

a) proračun prodaje +

b) proizvodni proračun

c) proračun prihoda i rashoda

46. \u200b\u200bS kojim proračunom započinje razvoj proračuna organizacija koje djeluju na "tržištu prodavača" (tržištu na kojem potražnja premašuje ponudu):

a) proračun prodaje

b) proizvodni proračun +

c) proračun prihoda i rashoda

47. Operativni proračuni uključuju:

a) proračun prodaje, proračun komercijalnih troškova, proračun proizvodnje +

b) proračun proizvodnje, proračun bilance, proračun troškova materijala

c) proračun za administrativne troškove, proračun novčanog toka, proračun prodaje

48. Otplata kratkoročnih zajmova banci odnosi se na:

a) Odljev iz financijskih aktivnosti

b) Utok iz investicijske aktivnosti

c) Odljev iz operativne aktivnosti+

49. Kada se koristi metoda ubrzane amortizacije:

a) dobit se povećava

b) priliv gotovine iz operativnih aktivnosti raste +

c) pojavljuju se odgođene porezne obveze +

5. KORIŠTENJE RAČUNA U POSTUPKIM PLANIRANJA I KONTROLE

Investicijska aktivnost poduzeća uključuje

a) otplata kamata na zajam

b) kupnja opreme +

c) plaćanje dobavljačima za isporučene proizvode

51. Prihod od prodaje osnovnih sredstava iznosi:

a) Novčani priljevi od investicijskih aktivnosti +

b) odljev novca iz financijskih aktivnosti

c) priljev novca iz poslovnih aktivnosti

52. Promjena u prvom odjeljku bilance (dugotrajna imovina) odražava se u novčanom tijeku iz:

a) glavna djelatnost

b) financijske aktivnosti,

c) investicijske aktivnosti +

d) posudbene aktivnosti

53. Potporni proračuni za BDDS su:

a) planirana bilanca

b) kalendarski plan plaćanja poreza +

c) kalendarski plan otplate kamata +

54. Neto novčani tok je:

a) razlika između novčanih priljeva i odljeva +

b) iznos novčanih primitaka od kupaca za to razdoblje

c) razlika između prihoda i troškova

55. Ciklus cirkulacije sredstava može se smanjiti zbog:

a) smanjenje razdoblja cirkulacije zaliha +

b) smanjenje razdoblja otplate računa

c) povećanje razdoblja naplate potraživanja

56. Količina proizvedene robe izračunava se prema sljedećoj formuli:

a) Robne bilance na početku razdoblja + robne bilance na kraju razdoblja - opseg prodaje

b) Opseg prodaje - Stanja zaliha na početku razdoblja + stanja zaliha na kraju

c) Obim prodaje + robni bilansi na početku razdoblja - robni bilansi na kraju +

57. Proračunom novčanog toka namijenjeno je upravljanju:

a) financijski rezultati aktivnosti

b) solventnost +

c) vrijednost tvrtke

58. Primanje zajma od strane organizacije prikazat će se u odjeljku o proračunu:

a) novčani tokovi "priljevi" iz poslovnih aktivnosti

b) "priljev" novčanog toka iz financijskih aktivnosti +

c) u odjeljku proračuna prihoda i rashoda ostali prihodi

59. Proračun novčanog toka odnosi se na:

a) glavni proračuni +

b) operativni proračuni

c) proračuni za potporu

60. Metode predviđanja prodaje uključuju:

a) metoda trenda

b) metoda trošak-obujam-dobit +

c) metoda sezonske komponente

d) metoda usporedbe

Tema 2.3 Konsolidacija proračuna. Proračunski propisi.

61. Proračunski propisi su:

a) postupak izrade, pripreme, odobravanja proračuna +

b) trajanje usvojenog proračuna

c) razdoblje usvajanja proračuna

62. Fiskalna godina je:

a) razdoblje tijekom kojeg proračun vrijedi +

b) razdoblje tijekom kojeg se proračun odobrava

c) razdoblje tijekom kojeg se izrađuje proračun

63. Transakcije unutar grupe su:

a) prodaja unutar gospodarstva +

b) zajmovi matičnog društva holdinga podružnicama

c) isplata plaća zaposlenicima

64. Fleksibilni proračun:

a) uzima u obzir različite razine prodajnih i operativnih aktivnosti, promjene vanjskih i unutarnjih čimbenika +

b) uzima u obzir različite mogućnosti primanja sredstava

c) uzima u obzir različite količine prodaje i operativnih aktivnosti, na temelju standardnih troškova

65. Proračunski propisi uključuju sljedeće elemente:

a) odredba o planiranju proračuna +

b) propisi o odmorima osoblja

c) propisi o motivaciji osoblja

66. Negativni slobodni novčani tok ukazuje

a) o neučinkovitom poslovnom upravljanju

b) niska likvidnost bilance

c) neravnoteža u rastu (višak ulaganja u odnosu na prihod)

d) nedostatak neto dobiti za financiranje operativnih aktivnosti i potreba za privlačenjem dužničkog kapitala +

67. Prodaja unutar gospodarstva:

a) oduzeta od prihoda jedinice +

b) dodan prihodu jedinice

c) se ne uzimaju u obzir pri izračunu prihoda odjeljenja

68. Konsolidirani proračun je:

a) proračun koji sažima rezultate proračuna različitih odjeljenja grupe stavku po stavku +

b) skup operativnog, investicijskog i financijskog proračuna

69. Proces konsolidacije koncentriran je na:

a) u matičnom društvu holdinga +

b) u podružnice držanje

70. Proces konsolidacije je nemoguć ako:

a) ne postoji odjel za planiranje

b) u odjelima gospodarstva ne postoje jedinstveni obrasci proračuna

© 2015-2018 poisk-ru.ru
Sva prava pripadaju njihovim autorima. Ova web stranica ne polaže pravo na autorstvo, već pruža besplatno korištenje.
Kršenje autorskih prava i kršenje osobnih podataka

Slika 1. Shema općeg proračuna trgovačke organizacije.

Razvoj operativnog proračuna započinje definicijom plana prodaje, odnosno formiranjem provedbenog proračuna. Ovo je najvažniji trenutak u planiranju, uključujući istraživanje tržišta, određivanje dinamike potražnje, uzimajući u obzir sezonske oscilacije i druge čimbenike.

Nakon što menadžment organizacije postane jasan o mogućem opsegu prodaje robe, uzimajući u obzir raspoložive zalihe na početku raspoloživih zaliha na početku planskog razdoblja i proračun zaliha robe na kraju razdoblja, izrađuje se proračun za kupnju robe. Proračuni troškova robe, marketinški troškovi i komercijalni troškovi ovise o procijenjenom opsegu kupnji.

Krajnji cilj operativnog proračuna je razviti plan dobiti i gubitka.

Financijski proračun je plan koji odražava očekivane izvore sredstava i upute za njihovo korištenje. Financijski proračun uključuje proračune kapitalnih izdataka i sredstava organizacije i pripremljen na njihovoj osnovi, zajedno s predviđenim računom dobiti i gubitka, prognoziranom bilancom stanja i izvještajem o financijskom položaju.

Također, proračuni se dijele na statičke i dinamičke.
Statični proračun je proračun zasnovan na određenoj razini poslovne aktivnosti u organizaciji. Drugim riječima, u statičnom proračunu prihodi i rashodi planiraju se na temelju samo jedne provedbene razine. Svi proračuni uključeni u općenito su statični, budući da su prihodi i rashodi poduzeća projicirani u sastavni dijelovi opći proračun zasnovan na određenoj planiranoj razini provedbe.

Kada se uspoređuje statički proračun sa stvarno ostvarenim rezultatima, ne uzima se u obzir stvarna razina aktivnosti organizacije, odnosno uspoređuju se svi stvarni rezultati s predviđenim, bez obzira na postignuti opseg prodaje.

Fleksibilni proračun je proračun koji se ne izrađuje za određenu razinu poslovne aktivnosti, već za određeni raspon, odnosno pruža se nekoliko alternativnih opcija za opseg prodaje. Za svaku moguću razinu provedbe ovdje je definiran odgovarajući trošak. Dakle, fleksibilni proračun uzima u obzir promjenu troškova ovisno o promjeni na razini provedbe, pruža dinamičnu osnovu za usporedbu postignutih rezultata s planiranim pokazateljima.

Fleksibilni proračun temelji se na podjeli troškova na varijabilne i fiksne. Ako se troškovi planiraju u statičnom proračunu, izračunavaju se u fleksibilnom proračunu.

Proračun treba prikazivati \u200b\u200binformacije na dostupan i jasan način tako da je njihov sadržaj razumljiv korisniku. Previše informacija otežava razumijevanje značenja i točnosti podataka.

Nedovoljno informacija može dovesti do nerazumijevanja glavnih ograničenja i odnosa podataka usvojenih u dokumentu. Proračun ne može istovremeno sadržavati i prihode i rashode, nema potrebe da budu uravnoteženi. Pri pripremi proračuna započnite s jasnim naslovom ili naslovom i vremenskim okvirom za koji se priprema.
Proces izrade proračuna od velike je važnosti za planiranje i kontrolu poduzeća.

Izrada proračuna kao dio upravljačko računovodstvo .

Upravljačko računovodstvo je sustav internog operativnog upravljanja čija je glavna svrha pružiti menadžerima poduzeća sve informacije potrebne za optimalno odluke upravljanja... Računovodstvo ili financijsko računovodstvo ne pružaju informacije o strategiji i taktici internog upravljanja poduzećem. Za menadžere svih razina potrebna je značajna količina operativnih informacija koje zbog svojih specifičnosti ne može pružiti financijsko računovodstvo. Osim toga, financijsko računovodstvo priprema informacije za unutarnje i vanjske korisnike na temelju jedinstvenih pravila održavanja.

Glavni zadaci upravljačkog računovodstva su organizacija informacijski procesi i formiranje baza podataka za:

U upravljačkom računovodstvu, podaci o novčanom tijeku omogućavaju donositelju odluka da kontrolira i regulira izravne i neizravne novčane tokove, kako bi utvrdio strukturu upotrebe sredstava. Od malog značaja za upravitelja su podaci o identifikaciji (utvrđivanje na temelju dokumentarno određene činjenice) ne samo područja i smjerova trošenja novca, već i vođenje sažetog evidencije o kretanju sredstava od strane osoba koje odobravaju i proizvode novčane transakcije... Stanje novčanih tokova općenito odražava stanje financija organizacije u cjelini.

Na temelju toga, jedna od važnih točaka upravljačkog računovodstva novčanih tokova je dobivanje odgovora na pitanje jesu li trenutne poslovne aktivnosti sposobne generirati novac. To se utvrđuje izračunavanjem neto novčanog tijeka, koji je definiran kao svi novčani primici umanjeni za sve troškove ili novčani saldo na kraju izvještajnog razdoblja umanjeni za novčani saldo na početku izvještajnog razdoblja.

Prilikom donošenja upravljačkih odluka potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da čak i ako je neto novčani tijek za organizaciju općenito pozitivan, to ne jamči potpunu dobrobit. U svakom slučaju, potrebno je analizirati novčane tokove koji proizlaze iz operativnih aktivnosti (odnosno od prodaje proizvoda, obavljanja posla, pružanja usluga, zakupa imovine i drugih aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje dobiti). Preporučljivo je napraviti takvu analizu ne samo za poduzeće u cjelini, već i za njegove pojedinačne strukturne podjele i vrste djelatnosti (vrste proizvoda).

Prilikom reguliranja novčanih tokova u analizu je potrebno uključiti vremenske karakteristike, odnosno uzeti u obzir odgođena plaćanja, ne samo analizirati trenutni novčani tijek, već ih prognozirati za traženo razdoblje (buduća razdoblja). Takva prilagodba nije predviđena poznatim formulama za izračunavanje novčanih tokova i pravilima PBU-a, ali je nužna kao jedan od elemenata upravljačkog računovodstva.

Iz toga proizlazi da aparat za upravljanje mora posjedovati skup standardnih algoritama (ili specificiran i naveden u dokumentima o računovodstvenoj politici organizacije) za upravljanje novčanim tokovima. S obzirom na specifičnu prirodu pojave potrebe za gotovinom, njihov priljev, prirodu, u upravljačkom računovodstvu javljaju se potpuno različiti zahtjevi za formiranjem informacijske baze novčanog toka. To su prije svega vremenski intervali za mjerenje i konstruiranje izračunatih koeficijenata, koji sa stajališta upravljanja karakteriziraju određeno stanje novčanih tokova povezanih s određenim proizvodnim i ekonomskim procesima.

Iznos novca potreban za obavljanje proizvodnih i gospodarskih djelatnosti u pravilu ovisi ne samo o specifičnostima proizvodnje (intenzitet resursa, trajanje proizvodnog ciklusa, trajanje prodajnog ciklusa itd.), Već u ne manjoj mjeri ovisi i o znanju upravljačko osoblje predmetnog područja, kao i sposobnost razumnog raspolaganja njima.

Da bi upravljanje novcem bilo učinkovito, prilikom planiranja novčanih prihoda i rashoda i pri analizi upotrebe gotovine potrebno je uzeti u obzir obrtnu imovinu koja se može pretvoriti u gotovinu u kratkoročno... To uključuje materijalnu imovinu i kratkoročna financijska ulaganja.

Međutim, mogućnost pretvaranja ove imovine u novac ima element nesigurnosti. Ako je ukupno računovodstvo tih sredstava predmet financijskog računovodstva, tada su pojmovi kao što su likvidnost, njihova vrijednost sa stanovišta ponovljene cirkulacije ili razmjene, predmet upravljačkog računovodstva.

U praksi se prilikom izgradnje sustava upravljačkog računovodstva posebna pažnja posvećuje raspodjeli centara odgovornosti.

Tipično u ekonomska literatura centar odgovornosti znači strukturna pododjela organizacija na čelu s vođom koja u određenoj mjeri kontrolira troškove, prihode i sredstva uložena u ovaj poslovni segment za određenu jedinicu. Prema našem mišljenju, centar odgovornosti može se dobro shvatiti kao strukturne jedinice stvorene na temelju odjela upravnog aparata koji nadziru i reguliraju financijske tokove, kao i određuju smjerove trošenja novčanih tokova.

U upravljačkom računovodstvu postoje četiri vrste centara odgovornosti:

Mjesto troškova karakterizira najmanja odgovornost menadžera koji snosi minimalnu odgovornost za postignute rezultate i odgovoran je samo za nastale troškove.

Troškovi koji se obračunavaju i projiciraju za mjesto troškova izravni su, a njihovo računovodstvo predstavlja horizontalnu strukturu troškova, koja omogućuje učinkovitu kontrolu nad njihovom izvedivošću i formiranjem.

Takav pristup raspodjeli mjesta troškova omogućit će organiziranje upravljačkog računovodstva glavnih pravaca odljeva gotovine određene jedinice i omogućit će adekvatno planiranje očekivanih odljeva prilikom sastavljanja proračuna sredstava kako po mjestima troška tako i po poduzeću u cjelini.

Centar prihoda je središte odgovornosti čiji je upravitelj odgovoran za stvaranje prihoda, ali nije odgovoran za troškove.

Za dohodovne centre najvažnije je izdvojiti sposobnost generiranja novčanih priljeva kao jedan od glavnih pokazatelja za procjenu učinkovitosti funkcioniranja. Takav pristup pružit će mogućnost pouzdanijeg planiranja očekivanih novčanih primanja i korištenja dobivenih podataka prilikom izrade novčanog proračuna.

Profitni centar - ovo je segment čiji je čelnik odgovoran i za prihode i za troškove svog odjela. Alokacijom profitnih centara u strukturi poduzeća postaje moguće razviti proračun novčanog toka u kontekstu priljeva i odljeva za određenu podjelu. To će pružiti priliku da se uz pokazatelj profitabilnosti koristi i pokazatelj osiguravanja vlastitih sredstava, što omogućuje procjenu razine samofinanciranja ove jedinice.

Investicijski centar - segmenti organizacije čiji menadžeri ne samo da kontroliraju troškove i prihode svojih odjela, već i prate učinkovitost korištenja sredstava uloženih u njih. Provedba ulaganja sredstava ove jedinice osigurana je i proračunom novčanog toka i planom kapitalnih ulaganja. Korespondencija ovih proračuna jedni s drugima jamstvo je održavanja financijske stabilnosti i ove jedinice i poduzeća u cjelini.

Stranice: ← prethodna sljedeća →

12345Pogledajte sve

1. Procjena proračununovčitifondovi u Keramzit LLC

   Sažetak \u003e\u003e Računovodstvo i revizija

   ... za osobe imenovan na mjesta menadžera ... proračun) unovčitifondovi... Pomoću procjene ( proračun) unovčitifondovi dva ciljevi: 1. Prikazuje završno stanje računa unovčitifondovi ... Općenito proračun, mu razvoj, funkcije. Općenito proračun …

2. Sadržaj izvješća o prometu unovčitifondovi, mu formacija

   Sažetak \u003e\u003e Računovodstvo i revizija

   ... O PROMETU NOVACOd sredstava 1.1 Cilj ugovoreni sastanak prometno izvješće unovčitifondovi Izvještaj o prometu unovčitifondovi ušao u ... ravnotežu unovčitifondovi ... Trenutne aktivnosti za ciljevi sastavljanje prometnog izvještaja unovčitifondovi određeno od ...

3. Izvještaj o prometu unovčitifondovimu sadržaj, tehnika sastavljanja

   Predavanja \u003e\u003e Računovodstvo i revizija

   … unovčitifondovikao i odraz mehanizma mu sastavljanje i prezentacija. Ciljevi rada na predmetu su: - utvrditi ugovoreni sastanak ...; poreza i naknada vraćenih od proračun. « Unovčitiobjektima usmjereno ": Linija 150" za plaćanje ...

4. Unovčitiobjektima, novčani kreditne

   Predavanja \u003e\u003e Financijske znanosti

   ... žalbe unovčitifondovi (financijski ciklus), analiza novčani teći, mu predviđanje, definicija optimalna razina unovčitifondovi, izrada proračuniunovčitifondovi …

5. Unovčitiobjektima poduzeća

   Ispit \u003e\u003e Menadžment

   … proračun i izvanproračunskim fondovima, isplati dividende dioničarima organizacije itd. Glavni cilj analiza protoka unovčitifondovi ... stanje predmeta u cjelina i mu različiti dijelovi ... dobrovoljno) ciljano ugovoreni sastanak rezervni kapital reguliran je ...

Želim još sličnih djela ...