Korištenje UTII dopušteno je u vezi s djelatnostima maloprodaje robe putem objekata koji nemaju trgovačke prostore. Takvi se objekti mogu nazvati stacionarna trgovačka mreža (sajmovi, trgovački centri, stacionari Automati, kiosci i drugi slični objekti), i to nestacionarno(šatori, pultovi, štandovi, kontejneri, kutije, drugi slični predmeti). Ovo pravilo utvrđeno je podstavkom 7. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Trgovačko područje

Postupak izračuna UTII za maloprodajne objekte koji nemaju trgovačke podove ovisi o području trgovačkog mjesta.

Ako je površina trgovačkog mjesta manja od 5 kvadratnih metara. m, tada je pokazatelj osnovne profitabilnosti 9000 rubalja. mjesečno za jedno trgovačko mjesto (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je površina trgovačkog mjesta veća od 5 kvadratnih metara. m, tada je osnovni prinos 1800 rubalja. po kvadratnom metru mjesečno (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, za izračun UTII potrebno je uzeti u obzir cijelo područje trgovačkog mjesta, uključujući pomoćne, udobne prostorije, kao i prostorije za primanje, skladištenje i pripremu robe za prodaju (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. kolovoza 2009. br. 03-11-09 / 274). Maksimalna veličina prostor trgovačkog mjesta za namjene primjena UTII nije ograničeno zakonom (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2009. br. 03-11-06 / 3/289).

Za informacije o tome kako izračunati UTII za dostavu i prodaju, pogledajte. Kako izračunati UTII za distribucijsku (prodaju) trgovinu i prodaju putem drugih objekata nestacionarne mreže .

Izračunajte UTII uzimajući u obzir iznajmljeni prostor trgovačkog prostora.

Za organizaciju stanara, zakupljena površina je dio površine stacionarnog objekta. trgovačka mreža imajući soba za kupovinu(Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to koji se objekt tamo nalazi (vitrina, pladanj, stalak itd.), U ovom slučaju, UTII treba izračunati na temelju površine iznajmljenog trgovačkog poda (u m2). Veličina ove površine mora biti navedena u ugovoru o zakupu. Slično gledište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2007. br. 03-11-04/3/164.

Faktori korekcije

Osim fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti, pri izračunavanju UTII iz broja trgovanje mjestima uporabne vrijednosti:

• koeficijent deflatora K1 (Klauzula 4, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• faktor korekcije K2 (Klauzula 4, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju vrijednost koeficijenta K1 nije zaokružena, a vrijednost koeficijenta K2 zaokružena je na tri decimalna mjesta (klauzula 11, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna stopa

Ako lokalne vlasti ne utvrde smanjenu poreznu stopu, izračunajte iznos UTII po stopi od 15 posto (članak 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica

Postupak određivanja porezne osnovice za UTII ovisi o području trgovačkih mjesta.

Za sva trgovačka mjesta čija je površina manja od 5 četvornih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje određena je formulom:

Ako se tijekom tromjesečja broj trgovačkih mjesta povećao ili smanjio, uzmite u obzir promjene od početka mjeseca u kojem su se dogodile (klauzula 9 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za sva trgovačka mjesta čija je površina veća od 5 četvornih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje određena je formulom:

Vrijednost fizičkog pokazatelja - površine trgovačkih mjesta - uključena je u izračun UTII zaokruženo na cijele jedinice (točka 11 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zaokružujući veličinu fizičkog pokazatelja, njegova vrijednost je manja od 0,5 kvadratnih metara. m odbaciti, a 0,5 sq. m i više, zaokružite na cijelu jedinicu (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2009. br. 03-11-11 / 111). Istovremeno zaokružite u odnosu na ukupnu površinu svih trgovačkih mjesta. Uključite površinu svakog trgovačkog mjesta u izračun bez zaokruživanja (na primjer, 15,42 m²). To proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2011. br. 03-11-06/3/116.

Ako se tijekom tromjesečja površina trgovačkih mjesta povećala ili smanjila, uzmite u obzir promjene od početka mjeseca u kojem su se dogodile (9. članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tijekom tromjesečja organizacija koristila trgovačka mjesta različitih veličina (manje od i više od 5 četvornih metara), tada će ukupna porezna osnovica za tromjesečje biti:

UTII izračun

Odredivši veličinu porezne osnovice, izračunajte iznos UTII koristeći formulu:

To proizlazi iz podstavka 10. stavka 5.2. Postupka odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3 / 13.

Primjer izračuna UTII iz trgovine na malo kroz objekte koji nemaju trgovačke podove. Tijekom poreznog razdoblja mijenjao se broj trgovačkih mjesta

Alfa LLC prodaje na malo kroz šator koji se nalazi na tržnici hrane i primjenjuje UTII.

U 2016. godini vrijednost koeficijenta deflatora K1 iznosi 1,798. Vrijednost faktora korekcije K2 od strane lokalnih vlasti određena je na 0,7. Stopa poreza je 15 posto.

Površina šatora, koju je organizacija koristila do 8. veljače, bila je 4 kvadratna metra. m. Od 10. veljače površina šatora povećana je jedan i pol puta i iznosila je 6 četvornih metara. m. Dakle, pri izračunu porezne osnovice za UTII za prvi kvartal koriste se sljedeći pokazatelji:

• u siječnju - 1 trgovačko mjesto;
• u veljači - 6 kvadratnih metara. m;
• u ožujku - 6 kvadratnih metara. m.

Imputirani prihod za izračun UTII za prvo tromjesečje bio je:

• za siječanj: 9000 rubalja / pregovaranje. mjesto × 1 dražba. mjesto × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubalja;
• za veljaču-ožujak: 1800 rubalja/m². m × (6 kvadratnih metara + 6 kvadratnih metara) × 0,7 × 1,798 = 27 186 rubalja;
• ukupno za I kvartal: 11.327 rubalja. + 27 186 rub. = 38 513 rubalja.

Iznos UTII za prvi kvartal jednak je:

38 513 RUB × 15% = 5777 rubalja.

Je li potrebno uzeti u obzir područje ispred izlaza pri izračunavanju UTII?

Je li površina stubišta uključena u izračun "imputiranog" poreza?

Kako se računa površina hale koju iznajmljuje više trgovaca?

Trgovina na malo može se prenijeti na UTII. Trgovačka djelatnost može se obavljati putem prodavaonica i paviljona čija površina trgovačkog prostora ne prelazi 150 četvornih metara. m za svaki predmet trgovine (podtočka 6, točka 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije), ili kroz objekte stacionarne trgovačke mreže bez trgovačkih podova, kao i objekte nestacionarne trgovačke mreže (podtočka 7, stavak 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pritom će se „imputirani“ porez obračunavati na temelju fizičkog pokazatelja „prodajni prostor“ ili pokazatelja „trgovačko mjesto“. Podsjetimo da ako površina trgovačkog mjesta prelazi 5 kvadratnih metara. m, onda UTII treba platiti na temelju površine.

Površina trgovačkog prostora utvrđuje se na temelju inventara i posjedovnih dokumenata. Takvim dokumentima smatraju se svi dokumenti dostupni IP-u za objekt distribucijske mreže, koji sadrže podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija, podatke koji potvrđuju pravo korištenja objekta. Na primjer, ugovor o prodaji ili najmu, tehnička putovnica, planovi, dijagrami, objašnjenja, dozvola za pravo posluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru.

Za potrebe UTII, područje trgovačkog poda uključuje dio trgovine, paviljon (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, prostor blagajne jedinice i blagajne, prostor radnih mjesta uslužno osoblje, kao i prostor za prolaze za kupce. Površinu prodajnog prostora čini i zakupljeni dio površine prodajnog prostora. Površina pomoćnih, upravnih i ugostiteljskih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima, ne odnosi se na površinu trgovačkog prostora. na UTII (članak 326.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zakon se odnosi na unutarnje prolaze kupaca, odnosno na prolaze između izloga, prolaze prema blagajnama i sl. Je li potrebno uzeti u obzir površinu vanjskih prolaza za kupce pri određivanju površine trgovačkog poda (trgovačkog mjesta)?

Prostor oko dućana

Uzima li izračun UTII u obzir područje neposredno uz izlaz? Na primjer, trgovac unajmljuje prodajno mjesto na tržnici (pladanj za izlaganje i demonstraciju robe). Sa tržnice je objekt ograđen pultom, kupci nemaju pristup izravno u trgovački prostor.

Pretpostavimo da je površina trgovačkog mjesta 5 četvornih metara. m, ali u ugovoru o zakupu, osim površine samog trgovačkog mjesta, naznačeno je područje ispred prodajnog mjesta. Često se slobodno područje tržnice raspoređuje među stanarima proporcionalno površini zauzetog trgovačkog mjesta. Osim površine koju zauzima trgovačka polica, određeni dio površine ispred police prelazi na zakupca. Unatoč tome što je površina prolaza za kupce ukupna površina tržnice, ugovorom je prenijeta na poduzetnika. UTII se izračunava na temelju površine navedene u dokumentima, što znači da se mora uzeti u obzir i površina prolaza.

Ovo je zaključak iz pisma Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2009. br. 03-11-09 / 185. Ispada da će se UTII morati platiti ne iz "trgovačkog mjesta", već na temelju "područja", jer je ograničenje 5 četvornih metara. m premašen. Malo je vjerojatno da će biti moguće dokazati suprotno, jer je područje, prvo, naznačeno u vlasničkim dokumentima (u ugovoru), i na njih se trebate osloniti, i, drugo, koristi se prilikom servisiranja kupaca - kupci mogu otići u poslovnicu poduzetnika.

Uključivanje u izračun UTII površine ispred trgovačkog mjesta poduzetnika je zakonito, navodi se u odluci Saveznog arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 11. svibnja 2004. br. F08-1934 / 2004-741A.

Druga situacija: poslovni čovjek iznajmljuje kontejner. Prema uvjetima ugovora, zemljišna parcela ukupne površine 25 m2. m, od čega 20 m2. m zauzima kontejner, 5 sq. m - prostor ispred kontejnera, gdje se stavlja roba i obavlja usluga kupcima. Što se smatra trgovačkim mjestom?

Ako je mjesto ispred kontejnera, tada se UTII može izračunati na temelju fizičkog pokazatelja "mjesto trgovanja". Ako zbrojimo površinu samog kontejnera i površinu ispred njega, tada je ograničenje prekršeno, a porez će se morati izračunati na temelju pokazatelja "područje prodajnog prostora". Za gospodarstvenika je isplativija prva opcija, ali inspektori, a nakon njih i suci, ukazuju na ispravnost druge opcije.

Porezni zakon ne sadrži nikakva pravila za raspodjelu površine trgovačkog mjesta. Prema uvjetima ugovora, poduzetnik dobiva zemljište od 25 četvornih metara. m, od kojih mora platiti UTII. Čak i ako je u ugovoru navedeno da se kontejner koristi samo za skladištenje robe i pripremu za prodaju, a korisnička služba se obavlja samo u prostoru ispred kontejnera, neće biti moguće izračunati UTII na temelju "trgovačkog mjesta" indikator.

Doista, postoji pravilo da komunalne, skladišne, administrativne i druge pomoćne prostorije nisu uključene u izračun UTII na području trgovačkog poda. Ali to se odnosi samo na fiksne mrežne objekte. Trgovačko mjesto koje se sastoji od kontejnera i otvorenog prostora ispred njega nije jedno.

Ministarstvo financija Rusije napominje da kodeks ne predviđa smanjenje površine trgovačkog mjesta za područje gdje se skladišti roba ili se provodi priprema prije prodaje (pismo od 17. srpnja 2008. br. 03-11-04 / 3/328). Štoviše, ako trgovac samostalno dodjeljuje dio područja, označavajući ga kao pomoćne prostorije, to neće utjecati na izračun UTII-a. Porez će se morati platiti na površinu cijele utičnica(Pismo Ministarstva financija Rusije od 10. kolovoza 2009. br. 03-11-09/274).

U drugom dopisu financijske službe razmatra se situacija kada poduzetnik iznajmljuje trgovačko mjesto površine 30 četvornih metara. m, dok je 20 m2. m. od njih su prolaz za kupce iz jednog dijela zgrade u drugi. I u ovom slučaju, pri izračunavanju UTII-a, potrebno je uzeti u obzir cijelo područje. Smanjenje površine trgovačkog mjesta za površinu prolaza za kupce nije predviđeno (pismo od 21. ožujka 2008. br. 03-11-05 / 67).

Je li područje ulaza u trgovinu razmatrano na UTII?

Što je s ulazom u trgovinu? Čak i ako se radi o samo nekoliko metara, htio bih ih oduzeti od površine na temelju koje se određuje UTII.

Odgovor opet ovisi o dokumentaciji za objekt. Ministarstvo financija Rusije u pismu od 15. svibnja 2007. br. 03-11-04 / 3/159 navodi: ako je ulazni prostor uključen u ukupnu površinu trgovačkog poda, tada mora se uzeti u obzir pri izračunavanju UTII. Teško je ovaj dio objekta isključiti iz proračuna. Čak i ako u podatkovnom listu ili drugom dokumentu ovo područje nije uključeno u područje trgovačkog poda, najvjerojatnije će biti označeno kao prolazno područje za posjetitelje, što je uključeno u izračun.

Sada nekoliko riječi o području prolaza između odjela. Ako je trgovac u potpunosti vlasnik objekta, recimo poslovni čovjek iznajmljuje halu podijeljenu na nekoliko odjela, mora se uzeti u obzir cjelokupna površina. Naravno, isključujući pomoćne i druge pomoćne prostorije. Ako poduzetnik iznajmljuje trgovački pod, a prostor prolaza nije prenesen na njega prema uvjetima ugovora, tada se UTII plaća samo iz zakupljenog prostora. Inspekcija može pokušati dodatno naplatiti porez tako što će u obračun uključiti prolaze za kupce. Čak i ako, prema obrazloženju zgrade, prolazi pripadaju trgovačkom prostoru, ali je samo dvorana prenesena na trgovca prema uvjetima ugovora, sud će se temeljiti na ugovoru o najmu, a UTII će izračunati na temelju područje preneseno na korištenje IP-a (rezolucija Saveznog arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 4. veljače 2008. br. A56-2078/2007).

Sličan zaključak može se izvući iz pisma Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2009. br. 03-11-06/3/05, u kojem se razmatra situacija kada je trgovački prostor iznajmljen različitim stanarima. UTII treba izračunati na temelju veličine zakupljene površine trgovačkog prostora, uključujući prolaze za kupce, utvrđene na temelju ugovora o zakupu. Ispada da ako prema ugovoru područja prolaza nisu iznajmljena, ne moraju se uzeti u obzir. Stoga možete pokušati pregovarati sa stanodavcem prema ugovoru da na trgovca prenesete samo prodajni prostor, ne uključujući površinu prolaza za kupce, već ga platite zasebno ili jednostavno proporcionalno povećajte najamninu.

Još jedno kontroverzno područje u trgovini su stepenice između trgovačkih podova. Također se mora uzeti u obzir pri izračunu UTII, ako se prenosi na trgovca ugovorom o najmu. Ako je stubište zajedničko za paviljone koji se nalaze u trgovački centar a nije predviđeno ugovorom, onda ga nije potrebno uzimati u obzir.

Na primjer, u odluci Saveznog arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 11. svibnja 2004. br. F08-1934 / 2004-741A, suci su se složili da područje neposredno ispred izlaza treba biti uključeno u izračun „imputirani“ porez, ali dio površine stubišta do površine koju koristi poduzetnik u trgovačke djelatnosti, iz izračuna UTII sud je isključio.

Pretpostavimo da poslovni čovjek posjeduje trgovačke prostore koji se nalaze na različitim katovima iste zgrade. U tom slučaju ugovor mora jasno odrediti vlasništvo nad prostorom. Ako, prema dokumentima, trgovački podovi koji se nalaze na različitim katovima pripadaju istom objektu stacionarne trgovačke mreže, tada treba odrediti ukupnu površinu dvorana, uzimajući u obzir površinu \u200b\ u200bstepenice. Ovdje se može prekršiti granica od 150 četvornih metara. m, a zatim trgovac će izgubiti pravo na rad na UTII.

Ako se trgovački podovi prema dokumentima odnose na različite trgovačke objekte, tada se pri izračunu UTII-a površine uzimaju u obzir zasebno, ne moraju se zbrajati. U ovom slučaju potrebno je odlučiti kojoj od dvije dvorane pripada stubište. Budući da se ne može isključiti iz izračuna, bit će potrebno pripisati njegovu površinu jednoj od dvorana ili je podijeliti.

Da bi se površina hala obračunavala zasebno, osim podjele prodajnog prostora prema dokumentima, potrebno je organizirati zasebno računovodstvo za svaki objekt. A ako pojedinačni poduzetnik vrši izračune pomoću KKM-a, onda bi svaka dvorana trebala imati svoju bankomat, tada se površina ne može sažeti kod utvrđivanja prava na "imputaciju".

Sudska praksa pokazuje da pri pripisivanju prolaza za kupce trgovačkom prostoru (trgovačko mjesto) glavnu ulogu igraju uvjeti ugovora o zakupu. Ako je stanodavac uključio površinu prolaza u područje trgovačkog poda, tada se ovaj pokazatelj treba uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.

• Kada jedinstveni porez izračunati na temelju dostupnosti mjesta za trgovanje?

• Na temelju čega se određuje površina dvorane?

Olga Miščenko, stručnjak za časopis

Trgovački pod ili trgovačko mjesto?

Kako izračunati "imputirani" porez

"Uračunati" porez u trgovini na malo obračunava se na temelju jednog od pokazatelja: "prodajni prostor", "trgovačko mjesto". Osnovni prinos u prvom slučaju je 1800 rubalja po kvadratnom metru. m, u drugom - 9000 rubalja po mjestu. Ako trgovac iznajmljuje prostoriju za rad veću od 5 m2. m, isplativije mu je da se ne zove dvorana (5 x 1800 = 9000). Nažalost, nećete moći birati po vlastitom nahođenju.

Dvorana - prostor (uključujući iznajmljeni) namijenjen prolazu i uslugama kupaca, gdje se nalazi oprema za demonstraciju proizvoda. Odnosno, ako potrošači mogu ući u prostor, gdje mogu razgledati, kupiti robu, porez se utvrđuje prema površini. To uključuje trgovine, paviljone.

Promet putem prostora koji nema dvoranu za pružanje usluga kupcima i izlaganje robe oporezuje se jedinstvenim porezom po osnovi „obrt.

Trgovačko mjesto služi samo za obavljanje kupoprodajnih poslova, odnosno prijenos robe i primanje plaćanja

mjesto". To postaje mjesto koje se koristi samo za kupoprodajne transakcije, drugim riječima, prijenos robe i primanje plaćanja.

Često izbor indikatora ovisi o tome kako trgovac opremi točku. Na primjer, individualni poduzetnik iznajmljuje dio prodajnog prostora u trgovini od 14 m2. m. Tamo su postavljeni demonstracijski štandovi i brojači, između njih je mala staza za posjetitelje. Zapravo, na takvom teritoriju nemoguće je služiti ljudima. Ministarstvo financija Rusije u pismu od 15. ožujka 2005. br. 03-06-05-05 / 27 "stazu" naziva trgovačkim podom. Budući da kupci imaju priliku ući unutra, poduzetnik mora uzeti u obzir područje. Isto vrijedi i za trgovce koji iznajmljuju dio hale hipermarketa ili bilo koje samoposluge. Uostalom, kupci prolaze između regala koji se nalaze na iznajmljenom prostoru. Ne igra ulogu

Često izbor indikatora ovisi o tome kako trgovac oprema utičnicu.

da su prolazi zajednički za sve trgovačke zone u vlasništvu različitih poduzetnika (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2006. br. 03-11-05 / 77). Tek kada je prodajno mjesto opremljeno na način da posjetitelji nemaju pristup paviljonu, na primjer, postavljen je pult, tada će to biti trgovačko mjesto.

varljivi dokument

Površina trgovačkog prostora preuzeta je iz inventara i vlasničkih dokumenata. To uključuje sve dokumente o prostorijama, koji sadrže informacije o njegovoj namjeni, značajkama, kao i potvrđivanje prava korištenja - tehnička putovnica, plan i dijagrami zgrade, objašnjenja, ugovor o najmu ili prodaji. Na primjer, u ugovoru o najmu stoji da poduzetnik dobiva 100 m2. m, od čega 90 m2. m su namijenjeni za trgovinu, a 10 - za skladištenje robe. U ovoj situaciji porez se utvrđuje samo od 90 m2. m. Činjenica je da u izračunima UTII, pomoćne prostorije, skladišta,

Kada kupci imaju priliku ući u prostor, gdje mogu razgledati i kupiti robu, UTII se određuje na temelju površine hale

područja gdje se roba prima, skladišti i priprema za prodaju. Iznimka, ako se ti teritoriji stvarno koriste za prodaju, kupci su ovdje dopušteni. Zatim se uzimaju u obzir (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. travnja 2006. br. 03-11-05 / 109). Kao primjer, bilježimo odluku Saveznog arbitražnog suda Istočnosibirskog okruga od 28. ožujka 2006. br. A19-20211 / 05-9-F02-1181 / 06-S1, gdje je poduzetnik u ugovoru naveo da van od iznajmljenih 84 m2. m. Trgovačka površina je 1 sq. m, od kojih je platio UTII. Potez je prilično riskantan jer privlači pažnju kontrolora. Poduzetnik je imao sreće što inspektori nisu mogli dokazati suprotno, a suci su polazili od podataka iz dokumenata.

Ne biste trebali zlorabiti takav potez, kao ni slijepo se usredotočiti na papire. Čak i ako se soba u podatkovnom listu, ugovoru, bilo kojem dokumentu ne zove "trgovina" ili "paviljon", ali je naznačeno da je to, recimo, skladište. Status za odabir pokazatelja određuje se na temelju stvarne upotrebe (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2004. br. 03-06-05-05/11). Gdje posjetitelji imaju pravi pristup, UTII se uzima s trga.

Uputa

Ako predmet trgovine ima više hala, čija površina ne prelazi 120 četvornih metara. m, tada se pri izračunavanju UTII površina svake takve prostorije uzima u obzir zasebno ako se koriste kao trgovački podovi. Ako se prostori koriste kao pomoćne prostorije, tada se na njihovo korištenje ne plaća porez.

Osnova za određivanje površine trgovačkog prostora je pokazatelj naveden u dokumentu inventara. Ova stavka odnosi se na porezne obveznike koji posjeduju predmet oporezivanja UTII.

Ako postoji odstupanje između tehničke putovnice i površine trgovačkog prostora zbog preuređenja, tada je potrebno provesti planirani tehnički inventar. Dokument o tome ubuduće će biti temelj za plaćanje imputiranog poreza.

Za promjenu prodajnog prostora potrebno je podnijeti odgovarajući zahtjev poreznom tijelu i priložiti presliku rezultata tehničkog popisa.

Ako su trgovački prostori iznajmljeni, tada pisani dodatak ugovoru o zakupu može postati dokument koji potvrđuje površinu trgovačkog prostora. Trebalo bi detaljno navesti koje se područje koristi za stvarnu trgovinu, a koje za potrebe skladištenja. U tom slučaju, tijekom revizije, ovaj dokument se prezentira poreznoj upravi.

Bilješka

Prema čl. 346, 27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje skladišta, administrativnih i pomoćnih prostorija nije uključeno u područje s kojeg se plaća UTII.

Koristan savjet

Ako su porezni inspektori utvrdili kršenja u odražavanju stvarne površine UTII objekta u deklaraciji i podcjenjivanju prihoda, dodatno se naplaćuje neplaćeni porez za cijelo razdoblje korištenja prostora, osim ako trgovac ne dokaže suprotno. Međutim, postoje presedani kada je odluka poreznih vlasti o naplati dodatnog UTII-a i kazne osporena i poništena sudskom odlukom.

Izvori:

• Komentar Ministarstva financija Ruske Federacije o ovom pitanju
• Opis sudskog presedana za plaćanje UTII

Jedinstveni porez na pripisani dohodak obračunava se na temelju osnovice dohotka i koeficijenata K1 i K2 koji u pravilu ovise o regiji u kojoj se djelatnost obavlja. U svom poreznom uredu trebate kupiti dopis o pripisanom porezu u vašoj regiji.

Trebat će vam

• Kalkulator i "Odluka o sustavu oporezivanja jedinstvenim porezom na pripisani dohodak"

Uputa

Koristan savjet

Izvještaj je zgodno generirati u programu Porezni obveznik Pravna osoba

Izvori:

• Kako se izračunava EVD?

Da biste odredili trgovca, koristite pet značajki navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Samo u tom slučaju usluge iznajmljivanja prodajnog prostora podliježu primjeni takvog jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.

Trebat će vam

• Porezni zakon Ruske Federacije.

Uputa

Prilikom otvaranja maloprodaje trgovačko poduzeće Posebna pažnja obratite pozornost na izbor mjesta trgovanja, usredotočujući se na 5 znakova navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Prije svega, odaberite dio nekretnine za trgovačko mjesto: zgrade, zgrade, građevine ili zasebno zemljište. Odaberite trgovačko mjesto koje ćete koristiti u svrhu pružanja organizacijskih usluga za javnost Ugostiteljstvo ili transakcije prodaje na malo.

Kao potvrdu namjene trgovačkog mjesta koristite vlasničke ili popisne dokumente ili samu činjenicu pružanja usluga javne prehrane ili obavljanja maloprodaje.

Samo u tom slučaju možete primijeniti jedinstveni pripisani porez na dohodak ove vrste aktivnosti. Ako se dio površine iznajmljene za trgovačko mjesto daje u podzakup, također podliježe jedinstvenom porezu koji se obračunava na pripisani dohodak.

Također treba voditi računa da trgovačko mjesto ne može imati trgovačke prostore kako bi se moglo primijeniti jedinstveni porez na dohodak, a može se nalaziti iu objektima stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke prostore. U takve objekte spadaju tržnice, kiosci, trgovački centri, trgovački i slični objekti. Objekt se prepoznaje kao stacionarna trgovačka mreža ako se potvrdi činjenica da se koristi za obavljanje trgovačkih aktivnosti.

Koristite za trgovanje ne samo stacionarno mjesto za trgovanje, već i mobilno i / ili sklopivo. Usluge predaje u najam (privremeni posjed, privremeno korištenje) odabranog mjesta za trgovinu koje se nalazi u jednom od objekata stacionarne trgovačke mreže, samo ako je ispunjeno svih pet uvjeta, oporezuju se jedinstvenim porezom na imputirani dohodak.

Povezani Videi

Bilješka

Zakon ne pojašnjava tko je dužan dokazati stvarnu uporabu predmeta kao predmeta prometa - porezni obveznik ili porezno tijelo.

Koristan savjet

Stacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža smještena u zgradama, građevinama, zgradama namijenjenim i / ili korištenim za organizaciju trgovine, povezana s komunikacijskim mrežama.

Pri obračunu jedinstvenog poreza na pripisani dohodak koji plaćaju poduzetnici koji se bave maloprodaja različite robe, postavlja se pitanje kako pravilno izračunati površinu trgovačkog poda. O točnim izračunima ovisi hoćete li ispravno odrediti poreznu osnovicu za UTII.

Trebat će vam

• - Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. veljače 2011. br. 03-11-11 / 43.

Uputa

Razmotrite konkretnu implementaciju poduzetničke aktivnosti, primjerice za automobilske dijelove i motorna ulja na istom prodajnom području. Posebnost situacije je u tome što je motorno ulje trošarinski proizvod i zahtijeva pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS), a prodaja rezervnih dijelova zahtijeva plaćanje UTII. Za određivanje porezne osnovice za "imputaciju" potrebno je izračunati površinu dvorane.

Utvrdite ispunjava li vaš prodajni prostor uvjete za objekt u smislu mogućnosti primjene jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. U skladu s porezno zakonodavstvo UTII se odnosi na trgovinu na malo koja se obavlja putem paviljona ili trgovina s trgovačkom površinom ne većom od 150 četvornih metara. m (za svaki objekt organizacija trgovine).

Izračunajte osnovnu stopu povrata, koja se u vlasničkim dokumentima naziva "prodajna površina (u četvornim metrima)". Trgovački pod trebao bi uključivati ​​dio paviljona ili trgovine koji je okupiran opremom namijenjenom izlaganju robe, njenom demonstraciji i obračunu s kupcima. To također uključuje prostor koji zauzimaju blagajne, radna mjesta osoblja, kao i prolazi za kupce.

U izračunima ne uzimajte u obzir površine koje zauzimaju administrativne i prostorije, kao i prostorije u kojima se roba prima, skladišti, priprema za prodaju, odnosno one površine u kojima se ne obavljaju usluge kupcima.

Po svemu sudeći, nitko u skoroj budućnosti neće "eliminirati zdrave kao klasu". Dakle, pitanja koja se tiču ​​i dalje su relevantna.
Mnogi prevaranti bave se trgovinom na malo. A jedinstveni porez izračunava se na temelju takvih fizičkih pokazatelja kao što su trgovačko mjesto ili površina trgovačkog mjesta (klauzula 3, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali računovođi nije uvijek lako odrediti kakav status ima trgovački objekt i, prema tome, koji fizički pokazatelj treba koristiti za izračun. Pokušajmo biti jasni.

Za referencu
Ako se trgovina odvija putem objekta stacionarne trgovačke mreže, koja ima trgovački pod s površinom ne većom od 150 četvornih metara. m, tada se UTII izračunava na temelju fizičkog pokazatelja " prodajna površina". Ako ne postoji podij za trgovanje, trebate koristiti ili indikator " trgovačko mjesto", ako njegova površina ne prelazi 5 m² ili " prodajni prostor", ako njegova površina prelazi 5 m2.

Je li važno imenovanje prostora za "imputiranu" trgovinu?

Prvo morate shvatiti gdje općenito možete organizirati prodaju robe na malo kako biste mirno primijenili UTII.
Trgovina na malo prelazi u imputaciju ako se obavlja putem objekti stacionarne trgovačke mreže(Podstavci 6, 7, stavak 2 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). To pak uključuje zgrade (zgrade, prostorije itd.), namijenjeni ili korišteni za trgovinske aktivnosti(Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Namjena prostora naznačena je u posjedovnim i/ili inventarnim dokumentima. To uključuje ugovor o prodaji ili najmu, tehničku putovnicu, planove, dijagrame, objašnjenja.
Čini se da riječi koristi se za trgovačke djelatnosti" dopuštaju primjenu imputacije pri trgovanju bilo kojim predmetima, čak i onima koji nisu trgovački po svojoj namjeni. Na primjer, u prostoriji koja se nalazi u skladištu ili industrijskoj zoni. A Ministarstvo financija u jednom od Pisma su pokazala da se svrha prostorija mora odrediti ne samo dokumentima, već i zapravo: kako se zapravo koristi (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. travnja 2009. N 03-11-06 / 3/ 113). Međutim, u svom kasnijem objašnjenju, financijeri su jasno dali do znanja da prodaja robe u uredu nije prevedena u UTII (Pismo Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2012. N 03-11-06 / 3 /2).
Postoje i dvije Odluke Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u kojima je sud utvrdio da je nezakonito primijeniti imputaciju zbog činjenice da je roba prodana u prostorijama koje nisu namijenjene za to: u prvom slučaju - u upravnom poslovna zgrada, u drugom - u prostorijama proizvodne radionice (Odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda RF od 01.11.2011 N 3312/11, od 15.02.2011 N 12364/10).

Zaključak
Argument poput "nedosljednosti namjene prostora" porezna uprava ne koristi često na sudovima. A ako se pozivaju na njega, onda u pravilu nije prvi na listi potraživanja. Ali apsolutno je sigurno koristiti imputaciju samo kada prodajete robu na određenim mjestima.

Kako odrediti površinu trgovačkog poda

U većini pisama, regulatorna tijela, pozivajući se na Porezni zakon, kažu da je površina trgovačkog poda određena prema inventaru i posjedovnim ispravama(Pisma Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2011. N 03-11-11 / 284, od 26. rujna 2011. N 03-11-11 / 243). Usput, slična je situacija s područjem trgovačkog mjesta (Pismo Ministarstva financija Rusije od 15.12.2009. N 03-11-06/3/289).
Često sporovi između poreznih vlasti i poduzetnika nastaju zbog činjenice da je u dokumentima naznačen jedan prostor hale, a drugi, obično manji, služi za trgovinu na malo. Prema sudovima, "pripisani" porez treba izračunati na temelju površine koja se stvarno koristi u "pripisanoj" djelatnosti, a ne deklariranoj u dokumentima (Odluke FAS ZSO od 26. svibnja 2010. u predmetu N A75- 512 / 2009; FAS UO od 19. travnja 2010. N F09-2486/10-S3). Ali i to treba dokazati. U nedostatku pregrada, svjedočanstava, fotografija ili drugih dokaza koji potvrđuju da je samo dio površine korišten za trgovinu, sudovi su na strani poreznih vlasti (Rješenja FAS PO od 14.10.2010. u predmetu N A72- 16399 / 2009; FAS DVO od 15.07.2011 N F03-2543/2011).

Savjet
Ako iznajmljujete prostoriju, ali samo dio koristite za trgovinu, pobrinite se da sve bude jasno navedeno u ugovoru o najmu prostora koji zauzimate.

Ako iznajmite (podzakupite) neki dio trgovačkog prostora, ne morate uzeti u obzir njegovu površinu pri izračunu "imputiranog" poreza, uključujući i ako nisu napravljene promjene u inventarnim dokumentima (Rezolucija FAS FED-a od 13.01. .2011 N F03-9441 /2010) (što je u principu nemoguće u situaciji podzakupa).
kvadrati prostorije za prijem i skladištenje robe, upravne i ugostiteljske prostorije i tako dalje. (uvjetno ćemo ih nazvati pomoćnim) ne uzimaju se u obzir pri određivanju površine trgovačkog prostora (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bit će manje zahtjeva inspektora ako su takvi prostori fizički odvojeni od samog trgovačkog prostora (Pismo Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2009. N 03-11-09 / 115). Jednom je sud također podržao razum, oslanjajući se na ugovor o zakupu, prema kojem je stanar postavio lako uklonjive pregrade za odvajanje trgovačkog poda od skladišta (Rezolucija FAS ZSO od 18.10.2010. u predmetu N A45-7149 / 2010).

Upozoravamo glavu
Ako promijenila se namjena prostora koji se koristi za obavljanje trgovinske djelatnosti ili se promijenila površina trgovačkog prostora, na temelju kojih se izračunava jedinstveni porez, kako bi se izbjegli sporovi s inspektorima, bolje je to odraziti u popisnim dokumentima.

Showroom Može biti i trgovački prostor ako se u njemu prodaje roba. Ovaj potrebno stanje(osobito u svjetlu odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije o mogućnosti trgovanja samo na za to određenim mjestima). Ako su različiti prostori dodijeljeni za demonstraciju robe, njihovo plaćanje i puštanje, tada se porez izračunava na temelju zbroja površina svih tih prostora (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. rujna 2010. N 03-11 -11 / 246). I, barem jednom, sud se složio s ovim pristupom (Rezolucija FAS VSO od 26. srpnja 2010. u predmetu N A33-14088 / 2009).
Također se događa da poduzetnik (organizacija) odmah uzme nekoliko soba u jednoj zgradi a u svemu prodaje robu na malo. Na primjer, organizacija iznajmljuje nekoliko zasebnih maloprodajnih objekata na različitim katovima u trgovačkom centru. Tada možete jednostavno izračunati UTII za svaku sobu zasebno (Pisma Ministarstva financija Rusije od 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, od 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; Federalna porezna služba Rusije od 02.07.2010 N ŠS-37-3/5778@).
Ali za trgovinu se može koristiti i jedna soba, jednostavno podijeljena na nekoliko odjela, na primjer, prema vrsti prodane robe. Ponekad to rade jer različite grupe robe u regijama, utvrđuju se različiti koeficijenti K2 (klauzula 7, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). A ponekad to postaje jedina prilika za zdravu osobu da ne "odleti" od UTII. Uostalom, postoji ograničenje površine trgovačkog poda od 150 četvornih metara. m. Kako u ovom slučaju izračunati "uračunati" porez?
Regulatorna tijela tvrde kako slijedi: ako se prostorije nalaze u istoj zgradi i, prema dokumentima, pripadaju istoj trgovini, tada se površine moraju zbrojiti (Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5). Istodobno se utvrđuje pripadnost prostora jednom ili različitim objektima, naravno, prema inventarnim dokumentima za prostore (Pismo Ministarstva financija Rusije od 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Za sudove, informacije navedene u njima nisu apsolutna istina. Obraćaju pozornost na izolaciju prostorija (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 08.06.2011 N KA-A41 / 5949-11), na prisutnost u svakoj trgovini vlastitog CCP-a, vlastitih pomoćnih prostorija, vlastito osoblje zaposlenika, zasebno računovodstvo za prihode, asortiman prodane robe, ciljano imenovanje svakog dijela prostora (Odluke FAS PO od 26.09.2011. u slučaju N A55-426 / 2011; FAS SKO od 01.06.2011 u predmetu N A53-16868 / 2010).
Općenito, bez obzira na vaše motive za podjelu ukupne površine na nekoliko dijelova, bolje je fizički odvojiti prostorije jednu od druge, na primjer, pregradama.

Bilješka
Prilikom obavljanja "uračunate" trgovine i drugih vrsta djelatnosti u jednoj prostoriji za koje se primjenjuje opći režim oporezivanja ili pojednostavljeni sustav oporezivanja, potrebno je izračunati "uračunati" porez iz cijele površine takvih prostora (Pisma Ministarstva financija Rusije od 29.03.2011. N 03-11-11 / 74 , od 06.07.2010. N 03-11-11/158; Rezolucije Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11.2.2011. .2010 N 8617/10, od 20.10.2009 N 9757/09).

Kako odrediti površinu trgovačkog mjesta

Porezni zakon ne kaže koja je površina trgovačkog mjesta i kako se ona određuje. Pri izračunu je, kažu u Ministarstvu financija, potrebno uzeti u obzir ne samo površina na kojoj se roba izravno prodaje, već i površina pomoćnih prostorija(Pisma Ministarstva financija Rusije od 26. prosinca 2011. N 03-11-11 / 320, od 22. prosinca 2009. N 03-11-09 / 410). Odnosno, ako iznajmljujete kontejner čiji dio koristite za prodaju robe, a drugi dio vam služi kao skladište, tada morate obračunati porez od cijele površine kontejnera (Pismo od Ministarstvo financija Rusije od 22. prosinca 2009. N 03-11-09 / 410).
Prošle godine ovo je pitanje razmatrao Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. lipnja 2011. N 417/11). O površini trgovačkog mjesta sud je rekao da se utvrđuje uzimajući u obzir sve prostorije koje služe za prihvat i skladištenje robe. I od tada više nema razdora na sudovima (Rješenje FAS SKO od 31. kolovoza 2011. u predmetu N A53-22636 / 2010; FAS VVO od 28. rujna 2011. u predmetu N A29-1419 / 2011).
Ali kod iznajmljivanja zemljišna parcela, gdje se roba prodaje putem malog kioska površine veće od 5 četvornih metara. m, prema objašnjenjima Federalne porezne službe, potrebno je izračunati UTII samo iz područja kioska (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25.06.2009 N ŠS-22-3 / 507@).

Zaključak
Ispada da je u nekim situacijama poduzetnicima isplativije inzistirati na tome da posluju u prostoriji s trgovačkim prostorom. Uostalom, tada će moći plaćati porez na manju površinu.

Trgovački pod ili trgovačko mjesto?

Ovo je možda najčešće i najviše složeno pitanje, o čemu svjedoči i obilje sudska praksa.
Kada možemo govoriti o prisutnosti trgovačkog prostora? Kada je određeno mjesto u prostoriji za kupce, gdje oni mogu, prelazeći s jedne police s robom na drugu, pažljivije upoznati robu. Trgovačko mjesto, naravno, ne može imati dvoranu. Obično je to pult ili vitrina iz koje se obavlja prodaja, a kupci mogu samo stajati kraj njega i razgledavati izloženu robu.
Prema Federalnoj poreznoj službi, ako u naslovu, popisnim dokumentima prostora nigdje nije naznačeno da se radi o "trgovini" ili "paviljonu", ili ako neki dio prostora nije jasno definiran kao "trgovački prostor", tada se takav prostor smatra objektom stacionarne trgovačke mreže bez trgovačkog prostora (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 06.05.2010 N ŠS-37-3 / 1247@, od 07.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Neki sudovi čak dolaze do zaključka da je popis objekata koji mogu imati trgovački pod konačan, odnosno da to mora biti ili trgovina ili paviljon (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 14. kolovoza 2009. N KA-A41 / 6419-09). Tako, na primjer, u bivšem skladištu još uvijek treba dokazati postojanje trgovačkog prostora. A u paviljonu kontejnerskog tipa, to je a priori, jer je paviljon (Pismo Ministarstva financija Rusije od 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).

Za referencu
Dućan- posebno opremljena zgrada (njezin dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, upravnim i ugostiteljskim prostorijama, kao i prostorijama za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju.
Paviljon- zgrada s trgovačkim podom i dizajnirana za jedan ili više poslova (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Općenito, ako vaš prodajni prostor ne prelazi 5 kvadratnih metara. m, nema smisla raspravljati o tome koji fizički pokazatelj treba koristiti pri izračunu poreza. Uostalom, osnovna profitabilnost pri prodaji robe na trgovačkom podu bit će najviše 9.000 rubalja. (1800 rubalja x 5 m2), a točno isti iznos je osnovna profitabilnost trgovačkog mjesta (klauzula 3, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). A dvorana je manja od 5 kvadrata. m (kada bi oporezivi dohodak bio manji) teško je zamisliti. Koeficijenti K2 koje su usvojile regionalne vlasti (točke 4, 7 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) mogu napraviti vlastite prilagodbe, ali čak i uzimajući ih u obzir, razlika u konačnim iznosima poreza vjerojatno će biti mala . Ako govorimo o površini većoj od 5 četvornih metara. m, tada se izračun mora izvršiti iz područja trgovačkog mjesta ili područja trgovačkog poda, čija je profitabilnost postavljena isto - 1800 rubalja. po kvadratnom m.

Zaključak
Ako je trgovačko mjesto veliko, tada je isplativije opremiti ga tako da imate trgovački pod. Uostalom, kao što smo već primijetili, pri određivanju površine trgovačkog prostora ne uzima se u obzir površina pomoćnih prostorija. A za trgovačka mjesta - uzima se u obzir.

Ako postoje pomoćne prostorije, sud može prepoznati predmet trgovine kao trgovinu (Rezolucija FAS SZO od 15. siječnja 2010. u predmetu N A56-36135 / 2009), što znači da će u ovom objektu biti trgovački pod. . Ali to bi trebale biti susjedne prostorije, a ne zaseban hangar ili prostorija u susjednoj zgradi. Sličnim slučajem nedavno se bavio i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije. Sud je naznačio da se trgovina odvijala preko objekta s trgovačkim prostorom, jer:
- da je ugovorom o podzakupu određeno koji dio prostora služi kao skladište, a koji dio za prodaju robe;
- u skladu s tehničkom putovnicom i eksplikacijom, soba se sastojala od dva dijela;
- svaki dio prostora je korišten za svoju namjenu.
Slijedom toga, porez je trebao biti izračunat na površini trgovačkog prostora, a ne na površini trgovačkog mjesta (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14.6.2011. N 417/11).
A sudske odluke izdane nakon objavljivanja ove Uredbe pokazuju da su je već usvojili sudovi (Odluke FAS VVO od 26. prosinca 2011. u predmetu N A79-2716 / 2010; FAS ZSO od 22. studenog 2011. u predmetu N A45-3709 /2011).

Unatoč priličnom broju sudskih odluka vezanih uz trgovišta i trgovačka mjesta, još uvijek postoje mnoga pitanja u vezi s obračunom jedinstvenog poreza. Nejasan tekst Poreznog zakona najvjerojatnije će dovesti više od jednog poreznog obveznika pred sud. Ali ako vaš trgovački objekt ima pomoćne prostorije, onda vam je vjerojatno isplativije organizirati trgovinu na način da imate i trgovački prostor. Tada možete platiti manje UTII.