Za izračun plaćanja UTII poreza možete koristiti besplatni online kalkulator izravno na ovoj web stranici.

Bilješka! UTII je valjan do kraja 2020. Od 1. siječnja 2021. ovaj se porezni režim ukida (Zakon br. 97-FZ od 29. lipnja 2012.).

Što je UTII

Jedinstveni porez na imputirani dohodak je poseban porezni režim koji mogu primijeniti pojedinačni poduzetnici i organizacije u odnosu na određene vrste djelatnosti.

Bilješka: za razliku od pojednostavljenog poreznog sustava, za UTII stvarni prihod nije bitan. Porez se obračunava na temelju iznosa procijenjenog dohotka, koji utvrđuje (imputira) država.

Značajka UTII-a, kao i svakog drugog posebnog režima, je zamjena osnovnih poreza zajednički sustav oporezivanje jednim – jedinstvenim. Sljedeće ne podliježe plaćanju pri imputaciji:

• Porez na dohodak (za samostalne poduzetnike).
• Porez na dohodak (za organizacije).
• PDV (osim za izvoz).
• Porez na nekretnine (osim za objekte za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost).

Tko ima pravo primijeniti UTII

Odgovorni samostalni poduzetnici i organizacije određenim uvjetima, posebno:

• Broj zaposlenih ne prelazi 100 osoba (do 31. prosinca 2020. ovo ograničenje ne odnosi se na zadruge i gospodarska društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili savez).
• Udio sudjelovanja ostalih organizacija nije veći od 25%, s izuzetkom organizacija čiji se temeljni kapital sastoji od doprinosa javne organizacije osobe s invaliditetom.

Bilješka, od 1. siječnja 2020 UTII se ne može koristiti pri prodaji krznene odjeće, obuće i lijekovi. Specificirano grupe proizvoda podliježu obveznom označavanju. U skladu s novo izdanje Umjetnost. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, njihova prodaja nije priznata trgovina na malo th u okviru UTII.

Tko ne može primijeniti UTII

• Organizacije i samostalni poduzetnici čiji broj zaposlenih prelazi 100 ljudi.
• Organizacije u kojima udio sudjelovanja drugih organizacija ne prelazi 25%, s izuzetkom niza institucija navedenih u stavku 2. stavka 2.2. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije.
• Organizacije i samostalni poduzetnici u vezi s prodajom lijekova, obuće, kao i proizvoda od krzna (odjeća, pribor).
• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje djeluju u okviru jednostavnog partnerstva ili ugovora o povjereničkom upravljanju.
• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje pružaju usluge zakupa plina i benzinskih postaja.
• Obrazovne, zdravstvene i ustanove socijalne skrbi koje pružaju usluge Ugostiteljstvo.
• Organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici.

Kriteriji za klasifikaciju organizacije kao glavnog poreznog obveznika utvrđeni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. N MM-3-06/308@. Postoje 2 kategorije najvećih poreznih obveznika: regionalna i savezna razina.

Regionalne organizacije uključuju organizacije s godišnjim prihodom (bilo koji od posljednje tri, ne računajući posljednju izvještajnu) u rasponu od 10 do 35 milijardi rubalja.

Najveći porezni obveznici na saveznoj razini uključuju organizacije čiji ukupni prihod prelazi 35 milijardi rubalja

Utvrđeni su posebni kriteriji za organizacije vojno-industrijskog kompleksa, strateška poduzeća i društva.

Ako imate licencu, najveći porezni obveznici uključuju kreditne organizacije, Osiguravajuća društva(osiguranje, reosiguranje, uzajamno osiguranje), sudionici na tržištu vrijedni papiri, posrednici u osiguranju, organizacije koje se bave mirovinskim osiguranjem i zaštitarskom djelatnošću.

Bilješka: organizacija koja primjenjuje posebne porezne režime ne može se klasificirati kao najveći porezni obveznik.

Vrste aktivnosti koje spadaju u UTII

Klasifikator vrsta djelatnosti za koje je predviđena uporaba UTII

U svakoj općini lokalne vlasti samostalno odlučuju za koje vrste djelatnosti porezni obveznici imaju pravo prijeći na UTII. Stoga se ovaj popis može mijenjati ovisno o temi. Popis aktivnosti koje podliježu imputaciji naveden je u regulatornom aktu lokalnih vlasti.

Bilješka: u nizu regija, na primjer, u Moskvi, UTII nije uspostavljen.

Prijelaz na UTII 2020

Za prebacivanje na UTII potrebno je unutar 5 dana, nakon pokretanja aktivnosti, ispunite prijavu u 2 primjerka (za organizacije - UTII obrazac-1, za pojedinačne poduzetnike - UTII obrazac-2) i podnesite je poreznoj službi.

Zahtjev se podnosi Federalnoj poreznoj službi na mjestu poslovanja, ali u slučaju pružanja usluga kao što su:

• Dostavna ili mješovita trgovina na malo.
• Oglašavanje na vozilima.
• Pružanje usluga autoprijevoza za prijevoz putnika i robe

Zahtjev za prijelaz na UTII moraju podnijeti organizacije na svom mjestu, a pojedinačni poduzetnici u mjestu prebivališta.

Ako se djelatnost obavlja na nekoliko mjesta u jednom gradu ili okrugu (s jednim OKTMO-om), tada nema potrebe da se registrirate kao UTII obveznik za svaku poreznu službu.

Tijekom 5 dana Nakon primitka zahtjeva, porezna služba mora izdati obavijest kojom potvrđuje registraciju pojedinačnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII.

Uvjeti za prijelaz na UTII 2020

• Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
• Udio sudjelovanja ostalih organizacija nije veći od 25%.
• Organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne pripada subjektima kojima je zabranjeno koristiti UTII (članak 2, stavak 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
• UTII je uveden na području na kojem se planira aktivnost.

Izračun UTII poreza u 2020

Jedinstveni porez na pripisani dohodak u jednom mjesecu izračunava se pomoću sljedeće formule:

UTII = Osnovna profitabilnost x Fizički pokazatelj x K1 x K2 x 15%

Osnovni prinos utvrđuje država po jedinici fizičkog pokazatelja i ovisi o vrsti poduzetničke aktivnosti.

Fizički pokazatelj Svaka vrsta djelatnosti ima svoje (obično broj zaposlenih, četvornih metara itd.).

Tablica 1. Osnovni pokazatelji profitabilnosti i fizički pokazatelji prema vrsti djelatnosti UTII

K1– koeficijent deflatora. Njegovu vrijednost za svaku kalendarsku godinu utvrđuje Ministarstvo ekonomski razvoj Rusija. U 2019 ovaj koeficijent bio je K1 = 1,915. Na početak 2020 odobrava se u iznosu 2,009 (Naredba br. 684 od 21.10.2019.).

Bilješka: za izvješće za 1. kvartal 2020. godine koeficijent K1 može se korigirati na 2,005 - takva je izmjena navedene naredbe objavljena na portalu pravnih akata.

K2– faktor korekcije. Uspostavljaju ga općinske vlasti kako bi smanjile iznos UTII poreza za određene vrste djelatnosti. Njegovo značenje možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe (odaberite svoju regiju na vrhu stranice, nakon čega će se pojaviti na dnu stranice u odjeljku „Značajke regionalnog zakonodavstva” pravni akt s potrebnim podacima).

Bilješka, od 1. listopada 2015. lokalne vlasti u regijama dobile su pravo na promjenu Porezna stopa UTII. Raspon vrijednosti kreće se od 7,5 do 15 posto, ovisno o kategoriji poreznog obveznika i vrsti djelatnosti.

Izračun UTII poreza za tromjesečje

Za izračun UTII za četvrtinu Potrebno je zbrajati iznose poreza po mjesecima. Također možete pomnožiti iznos poreza za jedan mjesec sa 3 , ali samo pod uvjetom da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom tromjesečja (pri izračunu se mora uzeti u obzir nova vrijednost pokazatelja, počevši od istog mjeseca u kojem se promijenio).

Izračun UTII poreza za manje od mjesec dana

Za izračun UTII iza manje od mjesec dana , potrebno je iznos poreza za cijeli mjesec pomnožiti s brojem stvarnih dana aktivnosti u mjesecu i podijeliti s brojem kalendarskih dana u mjesecu.

Izračun UTII poreza za nekoliko vrsta djelatnosti

Ako imate nekoliko vrsta aktivnosti potpada pod UTII, tada se porez za svaki od njih mora izračunati zasebno, nakon čega se dobiveni iznosi moraju zbrojiti. Ako se djelatnost obavlja u drugačiji općine , tada se porez mora obračunati i platiti posebno za svaki OKTMO.

Kako smanjiti UTII porez

• Individualni poduzetnici bez zaposlenih može smanjiti 100% UTII porez na iznos fiksnih isplata plaćenih za sebe u poreznom razdoblju (tromjesečje). Individualni poduzetnici samostalno biraju najviše prikladan raspored plaćanje premija osiguranja za sebe (glavno je da se cijeli iznos plati na vrijeme unutar kalendarske godine, tj. od 1. siječnja do 31. prosinca).

  Bilješka, da je u skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2016. br. 03-11-09/2852 varalicama dopušteno smanjenje poreza za premije osiguranja, isplaćeni u drugom kvartalu, pod uvjetom da su isplaćeni prije podnošenja deklaracije za proteklo izvještajno razdoblje. Primjerice, samostalni poduzetnik može umanjiti porez za 1. tromjesečje za doprinose plaćene prije 20. travnja (rok za podnošenje izvješća za 1. tromjesečje).

  Također je moguće umanjiti premije osiguranja plaćene za jedno porezno razdoblje u drugom. Recimo da su doprinosi za 4. kvartal 2019. godine preneseni u 1. kvartal 2020. godine. Dakle, oni se mogu uzeti kao odbitak pri obračunu poreza za 1. kvartal 2020. (Pismo od 29. ožujka 2013. br. 03-11-09/10035).

• Individualni poduzetnici i organizacije sa zaposlenicima može se svesti na 50% porez na iznos plaćenih premija osiguranja za zaposlene i fiksne doprinose za sebe (IP).

  Bilješka: izmjene čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji pojedinačnim poduzetnicima daje mogućnost da sami smanje porez na doprinose ako su zaposlili osoblje, stupio je na snagu 1. siječnja 2017. Do 2017. godine samostalni poduzetnici koji su isplaćivali svoje zaposlenike nisu imali pravo na smanjenje poreza na premije osiguranja za sebe.

  Ograničenje smanjenja poreza od 50% za samostalne poduzetnike odnosi se samo na ona tromjesečja u kojima je imao zaposlene.

• U 2018.-2019., pojedinačni poduzetnici na UTII mogli su uzeti u obzir troškove kupnje i instalacije u iznosu od 18.000 rubalja. prilikom obračuna poreza. Na ovu pogodnost mogli su računati samostalni poduzetnici koji su registrirali online blagajnu u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. godine. Ako samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge i obavlja trgovinu na malo s angažiranim radnicima, tada blagajnu mora registrirati od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2018. godine. Da biste dobili odbitak, ti ​​troškovi ne smiju prethodno biti uzeti u obzir u drugim poreznim sustavima.

  Iznos naknade – 18 000 rub. za svakoga bankomat.

  Bilješka da je 4. tromjesečje 2019. zadnje za koje pojedini poduzetnik može u prijavi iskazati novčani odbitak. Tijekom razdoblja 2020. godine neće se moći prijaviti.

Primjer izračuna UTII poreza uz smanjenje premija osiguranja

Početni podaci

Pretpostavimo da je 2020. godine individualni poduzetnik V.M. Antonov. pružao usluge popravka cipela u Balashikhi (Moskovska regija).

Osnovni prinos 7500 rub.

Fizički pokazatelj za usluge popravka obuće je broj zaposlenih (uključujući i samostalne poduzetnike). Kroz godinu fizički pokazatelj nije mijenjala i bila je jednaka 2 .

Koeficijent K1 u 2020. je jednako 2,009 .

Koeficijent K2 jer je ova vrsta aktivnosti u Balashikhi jednaka 0,8 .

Mjesečni IP Antonov V.M. platio premije osiguranja za svog zaposlenika. Ukupno je platio 86 000 rub.(1. kvartal: 20.000 rubalja, 2. kvartal: 23.000 rubalja, 3. kvartal: 22.000 rubalja, 4. kvartal: 21.000 rubalja)

Za sebe IP Antonov V.M. uplaćene fiksne premije osiguranja u 2020. godini u iznosu od 40 874 RUB

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom godine, porez će se u svakom tromjesečju izračunati na isti način: 7500 rubalja. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mjeseca x 15% = 10.848,6 RUB

Rezultirajući iznos poreza možete umanjiti za premije osiguranja plaćene za zaposlenika i fiksne doprinose za sebe, ali ne više od 50% .

Dakle, IP Petrov V.M. u svakom kvartalu bit će potrebno platiti 5424,3 RUB(10 848,6 RUB x 50%).

Primjer izračuna UTII za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih

Početni podaci

Godine 2020. Ivanov A.A. pružao veterinarske usluge u Smolensku.

Osnovni prinos za ovu vrstu djelatnosti je 7500 rub.

Fizički pokazatelj za veterinarske usluge je broj zaposlenih (uključujući i samostalne poduzetnike). Kroz godinu fizički pokazatelj nije mijenjala i bila je jednaka 1 (sam IP).

Koeficijent K1 u 2020. je jednako 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Smolensku je jednako 1 .

Tromjesečnik Ivanov A.A. plaćao premije osiguranja za sebe. Ukupno je platio 40 874 RUB(10 218,5 RUB svako tromjesečje).

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom godine, porez će se u svakom tromjesečju izračunati na isti način: 7500 rubalja. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 6780,38 RUB

Dobiveni iznos poreza možete umanjiti za premije osiguranja koje ste u cijelosti platili.

Budući da iznos plaćenih premija osiguranja premašuje obračunati iznos poreza, IP Petrov V.M. Ne morate ništa platiti na temelju rezultata kvartala (6.780,38 rubalja – 10.218,5 manje od 0).

Primjer izračuna UTII za pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih prilikom plaćanja premija osiguranja u drugom poreznom razdoblju

Početni podaci

U 1. kvartalu 2020. Sergeev A.A. pružene usluge popravka, održavanje i pranje motornih vozila u gradu Pushkino, Moskovska oblast.

Osnovni prinos za ovu vrstu djelatnosti je 12 000 rub.

Fizički pokazatelj je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike).

Koeficijent K1 u 2020. je jednako 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Pushkino je 1 .

U 1. kvartalu 2020. Sergeev je platio premije osiguranja za sebe za 4. kvartal 2019. i 1. kvartal 2020. u ukupnom iznosu od 19.278 rubalja. (9 059,5 RUB za 4. tromjesečje 2019. i 10 218,5 RUB za 1. tromjesečje 2020.).

Obračun poreza za 1. kvartal 2020. godine

12 000 rub. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 10.848,6 RUB

Rezultirajući iznos poreza može se umanjiti za premije osiguranja koje ste stvarno u cijelosti platili za sebe, uključujući one koje ste prenijeli s kašnjenjem u drugom razdoblju. Odnosno, poduzetnik može smanjiti porez za 19.278 rubalja.

Dakle, IP Sergeev A.A. za 1. kvartal 2020. nećete morati platiti UTII (10.848,6 rubalja - 19.278 rubalja manje od 0).

Rokovi za plaćanje UTII poreza u 2020

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Rokovi za plaćanje UTII u 2020

Bilješka. Porez se mora platiti kvartalno na vrijeme do 25 prvi mjesec sljedećeg kvartala. Ali u 2020. rokovi za plaćanje poreza za tromjesečje 1-3 padaju vikendom, pa se pomiču na sljedeći radni dan. Rok za plaćanje UTII za 4. kvartal nije odgođen.

Porezno računovodstvo i izvješćivanje UTII

Računovodstvo fizičkih pokazatelja

Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII dužni su voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. Kodeks ne regulira u kojem obliku to treba učiniti, pa sve takozvane “UTII knjige”, koje poreznici snažno preporučuju, nezakonito. Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihodi", "Raškovi" itd.

Međutim, u svakom slučaju, potrebno je uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je cijena takve knjige prihvatljiva (kazna za njezino odsustvo je od 500 do 700 rubalja), možda bi se isplatilo kupiti. Ali važno je zapamtiti da je potrebno provoditi samo uzimajući u obzir fizičke pokazatelje, sve ostale podatke o prihodima i rashodima tu nije potrebno upisivati.

Povrat poreza

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Po rezultate svakog kvartala, ne kasnije 20 prvi mjesec sljedećeg tromjesečja, svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII dužni su podnijeti poreznu prijavu.

Rokovi za podnošenje UTII deklaracija u 2020

Bilješka: ako rok za podnošenje UTII deklaracije pada na vikend ili Praznici, također se prenose na sljedeći radni dan.

Računovodstvo i izvješćivanje

Pojedinačni poduzetnici koji koriste UTII nisu dužni podnijeti financijska izvješća i voditi evidenciju.

Organizacije na UTII-u, osim podnošenja porezne prijave i bilježenja fizičkih pokazatelja, dužne su voditi računovodstvene evidencije i podnositi financijska izvješća.

Računovodstvena izvješća za različite kategorije organizacija razlikuju se. Općenito, sastoji se od sljedećih dokumenata:

• Bilanca stanja (obrazac 1).
• Izvješće o financijski rezultati(Obrazac 2).
• Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac 3).
• Izvješće o prometu Novac(Obrazac 4).
• Izvješće o namjenskom korištenju sredstava (obrazac 6).
• Objašnjenja u tabelarnom i tekstualnom obliku.

Saznajte više o financijskim izvještajima

Novčana disciplina

Organizacije i poduzetnici koji obavljaju poslove u vezi s primanjem, izdavanjem i čuvanjem gotovog novca ( gotovinske transakcije), dužni su se pridržavati pravila blagajničke discipline. Za samostalne poduzetnike vrijede blaža pravila.

Više detalja o novčana disciplina.

Bilješka, u 2017.-2019., organizacije i samostalni poduzetnici (uz neke iznimke) kada primaju sredstva od pojedinaca(a ponekad i od drugih samostalnih poduzetnika ili pravnih osoba), prešli na internetske blagajne. Samostalni poduzetnici bez zaposlenih iz uslužnog sektora mogu iskoristiti odgodu do 1. srpnja 2021. godine.

Dodatno izvješćivanje

Kombinacija UTII s drugim poreznim režimima

Pročitajte o pravilima za kombiniranje UTII i pojednostavljenog poreznog sustava.

Bilješka: istodobno obavljati istu vrstu djelatnosti pod različitim poreznim režimima Zabranjeno je. Pored ovoga potrebno je odvojeno za svaki porezni sustav voditi porezne evidencije (imovina, obveze, poslovne transakcije), podnositi izvješća i plaćati poreze.

Odvojeno računovodstvo za UTII

Kod kombiniranja poreznih režima potrebno je odvojiti prihodi i rashodi za UTII od prihoda i rashoda za druge vrste djelatnosti. S podjelom prihoda u pravilu nema poteškoća. S druge strane, situacija s troškovima je nešto složenija.

Postoje troškovi koji se ne mogu jasno pripisati niti UTII-u niti drugim aktivnostima, na primjer, plaće zaposlenika koji su istovremeno angažirani u svim vrstama aktivnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim slučajevima potrebni su troškovi podijeliti na dva dijela proporcionalno prihod primljen na obračunskoj osnovi od početka godine.

Gubitak prava na korištenje UTII

Organizacija ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo korištenja UTII ako krši uvjete primjene ovog režima. Najčešće je to zbog broja zaposlenih ljudi, odnosno na temelju rezultata poreznog razdoblja (tromjesečja) prosječan broj zaposlenih premašilo 100 ljudi.

Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koristi samo UTII, tada ako se izgubi pravo na imputaciju, oni se automatski prenose na opći režim oporezivanja iz tromjesečja u kojem su počinjena kršenja.

Ako se uz UTII koristio pojednostavljeni porezni sustav, tada ako se izgubi pravo na imputaciju, tvrtka (IP) će automatski biti prebačena u pojednostavljeni porezni sustav kao glavni režim oporezivanja. U tom slučaju nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Prijelaz na drugi porezni režim

Moguće je prijeći s UTII na drugi režim oporezivanja tek od sljedeće godine, osim u slučaju kada pojedinačni poduzetnik ili organizacija prestane biti obveznik imputiranog poreza. U tom slučaju, obveznik može prijeći, na primjer, na pojednostavljeni porezni sustav, od mjeseca kada je pripisana djelatnost prekinuta.

Odjava UTII

Zahtjev za odjavu mora se sastaviti u roku od 5 dana od dana prestanka djelatnosti na UTII u 2 primjerka (za organizacije - UTII obrazac-3, za samostalne poduzetnike - UTII obrazac-4) i dostaviti ga poreznoj službi.

U roku od 5 dana nakon primitka zahtjeva, Savezna porezna služba mora izdati obavijest kojom potvrđuje odjavu pojedinačnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII.

Često postavljana pitanja o korištenju UTII

Što se smatra datumom početka aktivnosti na UTII? Datum ugovora o najmu, datum otvaranja trgovine ili datum prvog prihoda?

Datum početka poslovanja je dan kada je prvi prihod primljen. Dakle, prilikom podnošenja zahtjeva za prelazak na UTII, izvješće se mora voditi od datuma primitka prvog prihoda, a ne od sklapanja ugovora o zakupu ili potpisivanja potvrde o prijenosu i prihvaćanju prostora.

Postoji li ograničenje prihoda za UTII, kao što je pojednostavljeni porezni sustav ili patent?

Ne postoji ograničenje prihoda na UTII. Ovo je glavna razlika između UTII i drugih posebnih režima.

Može li samostalni poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo sklapati ugovore sa stranim tvrtkama?

Porezni zakon ne utvrđuje nikakva ograničenja trgovine na malo strane tvrtke da bi primjena UTII. Ako su ispunjeni uvjeti ove vrste djelatnosti (tj. trgovina na malo, ne trgovina na veliko), pojedinačni poduzetnik ima pravo obavljati inozemnu gospodarsku djelatnost, budući da je obveznik UTII.

Ima li pojedinačni poduzetnik pravo pružati usluge prijevoza putnika i robe pravnim osobama na UTII?

U skladu s podstavkom 5. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruska Federacija sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za pojedinačne vrste djelatnost se može primijeniti na poslove u području pružanja usluga motornog prijevoza za prijevoz putnika i stvari koje obavljaju organizacije i samostalni poduzetnici koji po pravu vlasništva ili drugom pravu (korištenja, posjeda i (ili) raspolaganja) nemaju više od 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga.

Broj vozila raspoloživih na temelju prava vlasništva ili drugog prava (posjed, korištenje i (ili) raspolaganje) treba shvatiti kao broj vozila, ali ne više od 20 jedinica namijenjenih pružanju plaćene usluge za prijevoz putnika i tereta koje porezni obveznici vode u svojim knjigama ili daju u zakup (dobitak), uključujući ugovore o leasingu i podzakupu.

To određuje članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije vozila uključuju vozila namijenjena prijevozu putnika i tereta na cestama (autobusi svih vrsta, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice.

Odnosi u oblasti pružanja usluga u motornom prometu uređeni su poglavljem “Promet” Građanski zakonik Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije).

Stavak 1. članka 784. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prijevoz robe i putnika obavlja na temelju ugovora o prijevozu.

Poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo ili pruža ugostiteljske usluge primjenjuje UTII. Pri izračunu „imputiranog” poreza uzimaju se u obzir fizički pokazatelji specifični za određeni sustav oporezivanja na temelju izračuna površine prostora koji se koristi u djelatnosti. Istodobno, ne samo iznos poreza koji se plaća, već i sama mogućnost da poduzetnik primijeni UTII ovisi o ispravnosti određivanja njihove ukupne snimke. Stoga je važno znati koje se premise ne uzimaju u obzir. Savjeti koji se mogu pronaći u sudska praksa.

Možete uštedjeti na "imputiranom" porezu smanjenjem površine prostora koja se uzima u obzir za porezne svrhe. To se može učiniti na potpuno legalnoj osnovi. Razmotrimo tri vrste prostorija koje ne moraju biti uključene u izračun fizičkog pokazatelja pri izračunavanju UTII.

Prostor u tijeku adaptacija

Maloprodajne prostore najčešće iznajmljuju pojedinačni poduzetnici. I često prije početka rada u njima vrše popravke ili čak rekonstrukciju. Moguće je da je dio prostora još u fazi pripremnih radova, a dio se već može koristiti za trgovinu. Prilikom određivanja fizičkog pokazatelja za izračun UTII „prodajne površine (u četvornim metrima)”, pojedinačni poduzetnik može se suočiti s pitanjem je li potrebno uzeti u obzir one površine koje još nisu u upotrebi.

Za tvoju informaciju

Sažmi emisiju

Prema pods. 6 stav 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti na trgovinu na malo koja se obavlja kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki objekt trgovinske organizacije. Fizički pokazatelj u ovom slučaju je "površina prodajnog poda (u četvornim metrima)."

Da bismo odgovorili na ovo pitanje, treba se pozvati na definiciju onoga što se priznaje kao površina prodajnog poda. Dano je u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Fragment dokumenta

Sažmi emisiju

<...>trgovački prostor - dio trgovine, paviljon (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih plaćanja i opsluživanje kupaca, prostor blagajni i blagajni, prostor radnih mjesta uslužno osoblje, kao i prostor prolaza za kupce. Površina trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio prostora trgovačkog prostora. Površina pomoćnih prostorija, upravnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima, ne odnosi se na površinu trgovačkog prostora. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na temelju popisa i posjedovnih isprava<...>

Izravno područja na kojima se obavljaju radovi radovi na obnovi, ovdje se ne spominju. Istovremeno, može se pretpostaviti da budući da poduzetnik ne obavlja transakcije preko takvih prostorija trgovačke djelatnosti, onda ih u ovoj fazi ne bi trebalo uzeti u obzir pri određivanju površine trgovačkog prostora za porezne svrhe. Nakon završetka popravaka, snimke ovih prostorija utjecat će na konačni fizički pokazatelj. Istina, najvjerojatnije, ako poduzetnik odluči privremeno isključiti područja na kojima se provode popravci ili rekonstrukcija, porezne inspekcije, koje ovom pitanju pristupaju formalnije, neće se složiti s njim. Ipak, sudska praksa potvrđuje zakonitost takve odluke.

Arbitražna praksa

Sažmi emisiju

Slična situacija postala je predmetom razmatranja Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga.

Tako je inspekcija poreznom kontrolom na licu mjesta utvrdila da samostalni poduzetnik nije porezno uračunao u prostor trgovačkog prostora prostore u kojima su obavljeni popravci i rekonstrukcija. Porezni službenici smatrali su da su te radnje dovele do podcjenjivanja porezne osnovice i na ovoj osnovi priveo poduzetnika pravdi i odrezao mu dodatni “uračunati” porez. Ne slažući se s odlukom porezne uprave, poduzetnik se obratio sudu.

Suci su utvrdili da je individualni poduzetnik u revidiranom razdoblju iznajmljivao prostore ukupne površine 141,2 četvorna metra. m. Međutim, prilikom obavljanja trgovine na malo nije korišten cijeli prostor iznajmljenog prostora. Poanta je u tome da u podrumima Radovi na rekonstrukciji i popravci još su bili u tijeku. Kako bi to opravdao, poduzetnik je predočio projekt rekonstrukcije, ugovor o pružanju usluga popravka, lokalne procjene, građevinske dozvole itd. Važno je napomenuti da su kao dokaz popravaka i rekonstrukcije u tim prostorijama pritužbe stanara na buku koja ih prati. radovi su također upućeni poduzetniku.

U odluci od 15. listopada 2012. u predmetu br. A42-8611/2010, pozivajući se na odredbe poglavlja 26.3 Poreznog zakona, sud je došao do zaključka da je prilikom izračuna porezne osnovice za UTII, područje ​u obzir se uzimaju svi prostori koji se stvarno koriste za obavljanje djelatnosti. Kao posljedica toga, područja na kojima se provode popravci i rekonstrukcija nisu uzeta u obzir. Odluku inspektorata da poduzetnika pozove na odgovornost i naplati mu dodatne iznose UTII-a, sud je proglasio nevažećim.

Prostor koji se koristi za skladištenje robe

Prilikom izračunavanja površine prodajnog poda ne uzimaju se u obzir prostorije koje se koriste za skladištenje robe. Ovaj zaključak proizlazi iz analize definicije ovog fizičkog pokazatelja. Doista, u članku 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje pomoćnih prostorija, administrativnih prostorija, kao i prostorija za primanje, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima, ne odnose se na područje trgovačkog prostora. Ali važno je imati potvrdu da se ta područja koriste posebno za navedene svrhe. U protivnom bi ih porezni inspektori mogli prepoznati kao dio prodajnog prostora. Vjerojatnost za to je prilično visoka, što dokazuje činjenica da sudovi često moraju razmatrati sporove o uključivanju skladišnih prostora u maloprodajni prostor. No, stavovi sudova o ovom pitanju su jasni.

Arbitražna praksa

Sažmi emisiju

U rezoluciji od 06/03/2013 br. F03-1604/2013 Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga Posebna pažnja skrenuo pozornost da je za potrebe plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak bitna stvarna namjena površine pri obavljanju trgovine, a ne način odvajanja trgovačkog prostora od ostalih prostora. Do tog je zaključka došao razmatrajući spor između poduzetnika i porezne uprave o tome je li potrebno porezno obračunati prostore za skladištenje robe.

Poduzetnik je temeljem ugovora o podzakupu unajmio poslovni prostor ukupne površine 24 četvorna metra. m, koji se nalazi u trgovini. U okviru svoje maloprodaje, on je u ovoj prostoriji postavio pregradu i time je odvojio soba za kupovinu iz skladišta. Kao rezultat ovih radnji, prodajna površina iznosila je 16 četvornih metara. m, površina prostorije za skladištenje robe je 8 kvadratnih metara. m. Pri izračunu jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, pojedinačni poduzetnik koristio je fizički pokazatelj „prodajne površine (u četvornim metrima)” jednak 16 četvornih metara. m. Prostorija za skladištenje robe opremljena je merchandiserima i ne pruža usluge kupcima.

Što se tiče porezne inspekcije, ona meritorno nije osporila postojanje prostora za skladištenje robe. Međutim, smatrala je da je soba, budući da je samo privremenom pregradom podijeljena na dva dijela, jedna. To znači da se porez mora izračunati uzimajući u obzir ukupnu površinu od 24 četvorna metra. m. No, sud je stao na stranu poduzetnika i odluku porezne inspekcije da mu dodatno naplati jedinstveni porez na pripisani dohodak proglasio nezakonitom.

Sažmi emisiju

Nadežda Bovaeva, računovođa u Condor CJSC

Potrebno je napomenuti da u sudskoj praksi postoje i odluke prema kojima se površine za prijem i skladištenje robe moraju uključiti u izračun površine trgovačko mjesto. Istina, oni su povezani uglavnom s pogreškama samog poduzetnika. Upečatljiv primjer je rezolucija Savezne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 24. prosinca 2012. u predmetu br. A38-1707/2012.

Porezna inspekcija je na temelju rezultata uredske revizije pojedinačnom poduzetniku obračunala dodatni UTII, budući da je pojedinačni poduzetnik nezakonito podcijenio vrijednost fizičkog pokazatelja „prodajni prostor” površinom koja se koristi za skladištenje robe.

Kako su suci utvrdili, poduzetnik je u unajmljenom dijelu nestambenog prostora obavljao prodaju obuće na malo. Prema ugovoru o zakupu i potvrdi o prihvaćanju prodaje robe, individualni poduzetnik dobio je pravo na privremeno plaćeno korištenje nestambenog prostora ukupne površine 20,2 četvornih metara. m, koji se nalazi na području trgovačkog kompleksa i izolirani je maloprodajni dio bez podjele na maloprodajni prostor i skladišni prostor.

Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, stacionarni maloprodajni lanac koji nema trgovačke podove nalazi se u zgradama, građevinama i građevinama namijenjenim za trgovinu koje nemaju zasebne i posebno opremljene prostorije za te svrhe, a također se koriste za sklapanje ugovora o prodaji na malo i za provođenje dražbi. To uključuje zatvorene tržnice (sajmove), trgovačke centre, kioske, Automati itd. Potreban kriterij za svrstavanje prostorija u stacionarne objekte trgovačka mreža, koji ima trgovačke podove, prisutnost je pomoćnih i administrativnih prostorija, kao i prostorija za primanje, skladištenje robe i pripremu za prodaju.

Pod trgovačkim mjestom podrazumijeva se mjesto na kojem se obavlja kupoprodajni promet na malo. To uključuje zgrade, strukture, strukture i zemljište, koji se koriste za obavljanje maloprodajnih kupoprodajnih transakcija, kao i maloprodajnih i ugostiteljskih objekata koji nemaju trgovačke prostore i prostore za pružanje usluga kupcima (šatori, štandovi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi objekti, uključujući one koji se nalaze u zgradama, građevinama i strukture ), pultovi, stolovi, pladnjevi (uključujući one koji se nalaze na zemljišnim česticama), zemljišne čestice koje se koriste za smještaj maloprodajnih (ugostiteljskih) objekata koji nemaju prodajne podove (područja za posluživanje posjetitelja), pultovi, stolovi, pladnjevi i drugi objekti .

Argument poduzetnika da podjela prostora trgovačka oprema za maloprodajni i skladišni prostor dovoljna osnova za dodjelu prodajnog prostora, suci su ga odbili. To je zbog činjenice da je odvojeni dio sobe prodajno mjesto za skladištenje (skladištenje) robe korištenjem vitrina, pultova i drugih prijenosnih konstrukcija ne može se priznati kao pomoćna prostorija. Uostalom, sam koncept "sobe" pretpostavlja njegovu konstruktivnu izolaciju i posebnu opremu. Poduzetnik nije dostavio dokumente vezane uz rekonstrukciju prostora.

Suci su zaključili da sporni prostor ne spada u objekte stacionarnog trgovačkog lanca s prodajnim prostorom. A kada se trgovina na malo obavlja kroz objekt koji je priznat kao trgovačko mjesto, fizički pokazatelj "površina trgovačkog mjesta" uključuje sve površine koje se odnose na ovaj trgovački objekt, uključujući one koje se koriste za prijem i skladištenje robe.

Područje bara

Na temelju stavka 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, "pripisane" vrste aktivnosti uključuju pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnih ugostiteljskih objekata s površinom korisničke službe ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki ugostiteljski objekt.

Fragment dokumenta

Sažmi emisiju

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije

<...>javni ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja - zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i ( ili) kupljenu robu, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kafiće, kantine, snack barove;

<...>prostor dvorane za usluge kupcima - prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme, određeno osnovu inventara i posjedovnih isprava<...>

Istovremeno, dvorana za korisničku službu uključuje samo prostor koji je namijenjen izravno za konzumiranje hrane i provođenje slobodnog vremena. Područje drugih prostorija, na primjer, kuhinja, distribucija i grijanje Gotovi proizvodi, blagajnička mjesta, pomoćne prostorije itd. u svrhu plaćanja UTII, nije uključeno u područje dvorane za usluge posjetitelja. Rusko Ministarstvo financija govorilo je o tome u svom pismu od 02/03/2009 br. 03-11-06/3/19.

No, unatoč tako jasnim objašnjenjima iz financijske službe, u praksi dolazi do sporova oko područja koja se u ovom dopisu izravno ne spominju. Posebno govorimo o šankovima. No, sporovi su razumljivi: poreznici smatraju da njihovi teritoriji jasno pripadaju onim područjima na kojima posjetitelji izravno konzumiraju proizvode, a porezni obveznici inzistiraju na uključivanju tih područja na popis mjesta za distribuciju gotovih proizvoda i blagajničkih mjesta. Da vidimo što suci misle o ovome.

Arbitražna praksa

Sažmi emisiju

Na temelju rezultata nadzora porezna inspekcija je poreznog obveznika proglasila odgovornim prema stavku 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije za nepotpuno plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Temelj je bio zaključak porezne uprave da je fizički pokazatelj "površina dvorane za usluge posjetitelja" podcijenjen za površinu od 18,3 četvorna metra. m, okupiran šankom.

Središnji okrug FAS-a doznao je da sporni prostor (18,3 m2) zauzima šank, iza kojeg su se nalazile vitrine za izlaganje kulinarskih proizvoda, rashladna oprema, oprema za grijanje i kuhanje te blagajna. Porezno tijelo nije pružilo dokaze da se konzumacija kulinarskih proizvoda od strane posjetitelja odvijala u ovom prostoru ili neposredno na šanku.

Osim toga, šank je od ostalih dijelova prostora odvojen evakuacijskim prolazom, čiji prostor nije bio predmet ugovora o zakupu te je zabrana zauzimanja namještaja i opreme izričito predviđena aktima prijema i predaje zakupljenog prostora.

Slijedom navedenog, sud je proglasio nezakonitim rješenje inspekcije kojom se porezni obveznik poziva na odgovornost prema stavku 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, za nepotpuno plaćanje UTII. FAS Središnjeg okruga iznio je svoje zaključke u rezoluciji od 21. studenog 2012. u predmetu br. A35-4212/2012.

Kako izračunati površinu prodajnog prostora (paviljona) trgovine pri izračunavanju UTII? Koji dokumenti mogu potvrditi točan izračun? Kako pravilno odrediti površinu prodajnog prostora ako stanar daje dio u podzakup?

Tvrtka je ovo pitanje postavila dužnosnicima. Suština pitanja je sljedeća.

Poduzeće sklapa ugovor o zakupu trgovine na malo. Ugovor sadrži podatke o ukupnoj površini prostora i prodajnog prostora potrebnog za izračun UTII. Tada tvrtka daje dio prostora u podzakup. Kako pripremiti dokumente kako ne bi precijenili fizički pokazatelj za UTII? Je li potrebno mijenjati ili dopunjavati prvotni ugovor o zakupu, mijenjajući prodajni prostor u njemu ili će biti dovoljno da porezna uprava dostavi ugovore o podzakupu iz kojih je vidljivo koliko prostora tvrtka daje u podzakup da bi se opravdao obračun fizički pokazatelj (minus podzakupljena površina) ?

Ministarstvo financija je razmatralo ovo pitanje i dopisom broj: 03-11-11/53554 od 09. prosinca 2013. dalo sljedeća pojašnjenja.
Za određivanje UTII u trgovini na malo kroz stacionarne objekte s trgovačkim podovima, uzima se u obzir fizički pokazatelj - „površina trgovačkog poda“, određena u kvadratnim metrima (odredba 3. članka 346.29. Poreznog zakona).

Što je uključeno u prodajni prostor?

Porezni zakon u članku 346.27 uključuje sljedeće elemente u ovom konceptu: maloprodajni prostor sastoji se od površina koje zauzimaju:

Oprema za izlaganje i demonstraciju robe (stalci, vitrine, itd.);

Mjesto za gotovinsko plaćanje kupcima i njihovo opsluživanje (blagajna, mjesto isporuke robe);

Površina koju zauzimaju blagajne i jedinice;

Radna mjesta za servisno osoblje (stol, stolica, prolazi za servisno osoblje);

Prolazi za kupce.

Jednostavno rečeno, maloprodajni prostor je mjesto gdje kupci izravno komuniciraju s prodavačima.

Površina trgovačkog prostora prema ugovoru o zakupu smatra se iznajmljenim dijelom trgovačkog prostora.

Što ne ulazi u prodajni prostor?

Komunalne i upravne prostorije;

Prostorije za skladištenje, prijem robe i pripremu za prodaju na mjestima gdje nema službe za kupce.

Podaci o trgovačkom području.

Kako izračunati površinu prodajnog prostora? Podaci o površini prodajnog prostora mogu se saznati iz posjedovnih i popisnih dokumenata. To mogu biti tehničke putovnice, dijagrami, planovi, eksplikacije, kupoprodajni ugovori, ugovori o najmu i podzakupu itd. Oni. to su dokumenti koji odražavaju namjenu i raspored prostora, kao i pravo korištenja tog prostora (poglavlje 26.3 Poreznog zakona).

Ako dokumenti ne definiraju jasno maloprodajni prostor, trebate ga sami nacrtati kako biste izračunali UTII i, u skladu s tim, opravdali ga.

Stanar prostora, uz suglasnost stanodavca, može dati u podzakup dobiveni prostor (klauzula 2. članka 615. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, ako dio trgovačkog prostora trgovine (paviljona) stanar daje u podzakup, UTII se izračunava iz površine trgovačkog prostora koji je stvarno uključen u trgovinu na malo, a koji se definira kao iznajmljeni prostor trgovine kat naveden u ugovoru o zakupu, umanjen za površinu trgovačkog prostora iznajmljenog u podzakup.

Za potvrdu podataka fizičkog pokazatelja potrebno je, uz ugovor o zakupu, dostaviti i ugovor o podzakupu.

Za izračun UTII u maloprodaji pogledajte primjer.

Izračun fizičkih pokazatelja pri kombiniranju načina

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".

Pitanje:

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i porezni sustav u obliku UTII, iznajmljuje prostore ukupne površine 80,67 četvornih metara. m. Ugovorom o podzakupu prostora navedeno je da će podzakupac koristiti prostor za smještaj:

• prodajni prostor površine 35,9 m2. m;
• pomoćna prostorija površine 6,6 m2. m;
• pomoćna prostorija površine 7,13 m2. m;
• računovodstvene prostorije površine 31,04 m2. m.

Koja se površina prostora uzima u obzir pri izračunavanju UTII?

Odgovor:

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

Uprava za poreznu i carinsko tarifnu politiku izvršila je uvid u dopis o postupku obračuna jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u vezi s djelatnošću trgovine na malo koja se obavlja putem iznajmljenog prostora u kojem zakupac planira organizirati trgovački prostor, te na temelju informacija sadržanih u dopisu, javlja sljedeće

Prema „članku 346.26” Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Zakon), sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak može se primijeniti na poslovne aktivnosti u području trgovine na malo koje se obavljaju kroz trgovine i paviljone čija prodajna površina ne prelazi 150 četvornih metara. m za svaki objekt trgovinske organizacije.

U skladu s „člankom 346.29” Zakona, pri obračunu jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u vezi s poslovnim aktivnostima u području trgovine na malo koje se obavljaju preko objekata stacionarnog maloprodajnog lanca koji imaju trgovačke prostore, „prodajni prostor (u četvornih metara)” koristi se kao fizički pokazatelj osnovnih mjerača profitabilnosti)”.

"Članak 346.27" Kodeksa utvrđuje da se prostor prodajnog poda priznaje kao dio trgovine, paviljona (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih plaćanja i servisiranje kupaca, prostor registarskih blagajni i blagajni, prostor radnih mjesta uslužnog osoblja, kao i prostor prolaza za kupce. Površina trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio prostora trgovačkog prostora. Područje trgovačkog prostora ne odnosi se na područje pomoćnih, administrativnih i udobnih prostorija, kao i prostora za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima.

Površina prodajnog prostora utvrđuje se na temelju popisa i posjedovnih isprava.

Dokumenti o popisu i vlasništvu uključuju sve dostupne organizaciji ili individualni poduzetnik dokumentacija za objekt stacionarnog trgovačkog lanca, sadr potrebne informacije o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupnji i prodaji nestambenog prostora, tehnička putovnica za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, (podzakup) nestambenog prostora ili njegovog dijela (dijelova), dopuštenje za posluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti).

Treba napomenuti da se, na temelju „članka 606” Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), prema ugovoru o najmu najmodavac obvezuje najmoprimcu dati imovinu uz naknadu na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje.

Na temelju "članka 607" Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor o najmu (podzakupu) mora sadržavati podatke koji omogućuju da se definitivno utvrdi da se imovina prenosi na najmoprimca kao predmet najma.

Napominjemo da u nedostatku takvih podataka u ugovoru o najmu (podzakupu), smatra se da ugovor o predmetu najma nije usuglašen između stranaka, te se odgovarajući ugovor ne smatra sklopljenim.

Uzimajući u obzir navedeno, obračun iznosa jedinstvenog poreza na uračunati dohodak u odnosu na poduzetničku djelatnost organizacije u djelatnosti trgovine na malo koju obavlja putem zakupljenog prostora, koji se prema ugovoru o podzakupu prenosi na Organizacija maloprodajnog objekta s namjenskim prodajnim prostorom, pomoćnim i administrativnim prostorijama, treba se provesti pomoću fizičkog pokazatelja "prodajni prostor (u četvornim metrima)".

Također vas obavještavamo da u skladu s „Pravilnicima” Ministarstva financija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. lipnja 2004. N 329, i „Pravilnicima” Ministarstva financija Rusije odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 23. ožujka 2005. N 45n, Ministarstvo financija Rusije razmatra pojedinačne i kolektivne žalbe građana i organizacija o pitanjima iz nadležnosti Ministarstva. Sukladno “Pravilniku” i “Pravilniku”, osim ako zakonom nije drugačije određeno, zahtjevi za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih akata organizacija, kao i za ocjenu konkretnih gospodarskih situacija ne razmatraju se meritorno.

Zamjenik direktora
Porezni odjel
i politika carinske tarife
S.V.RAZGULIN

Jedna vrsta "imputiranog" poslovanja je trgovina na malo. U ovom slučaju, možete ga koristiti kada je područje prodajnog poda trgovine ili paviljona ne prelazi 150 četvornih metara. Ako ovaj uvjet nije ispunjen, morat ćete platiti porez prema općem režimu ili "pojednostavljenom" režimu.

Kako izračunati maloprodajni prostor za UTII?

Odredite površinu prodajnog prostora koristeći dokumente o vlasništvu i popisu. Takvi dokumenti mogu biti kupoprodajni ugovori nestambeni prostori, tehničke putovnice, tlocrti, dijagrami, eksplikacije, ugovori o najmu (podzakupu) za nestambene prostore ili njihove pojedinačne dijelove. Prostori komunalnih, administrativnih, skladišnih i drugih prostorija u kojima se ne pruža usluga kupcima nisu uključeni u površinu trgovačkog prostora. Ovaj postupak propisan je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Poslovni prostor (prodajni prostor) u istom maloprodajnom objektu iznajmljuje ista organizacija na temelju više ugovora

mogućnost korištenja UTII ovisi o dostupnosti trgovačkih podova u ovom objektu io postupku sastavljanja naslovnih dokumenata.

Ako postoji više trgovačkih etaža, zakupac treba voditi računa o njihovoj ukupnoj površini, ako ti trgovački prostori pripadaju istom maloprodajnom objektu (trgovini, paviljonu) prema posjedovnim dokumentima. Ako ukupna površina ne prelazi 150 m2. m, stanar ima pravo koristiti UTII. Ako prelazi, mora platiti porez u skladu s općim ili pojednostavljenim sustavom oporezivanja.

Trgovački prostori pripadaju različitim maloprodajnim objektima

Prema naslovnim dokumentima, za potrebe primjene UTII-a, njihova se područja uzimaju u obzir zasebno.

Napomena: Pisma Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2012. br. 03-11-11/166 od 21. listopada 2010. br. 03-11-11/280 od 15. travnja 2010. br. 03-11 -11/101, Federalna porezna služba Rusije od 2. srpnja 2010. br. ŠS-37-3/5778.

U maloprodajnom objektu nema prodajnih prostora

tada se svaki unajmljeni prostor kvalificira kao zaseban objekt trgovinske organizacije (trgovina ili paviljon). A površine trgovačkih podova takvih objekata nisu zbrajane. Za svaki od njih treba zasebno procijeniti mogućnost korištenja UTII. UTII se može primijeniti samo na one maloprodajne objekte čija prodajna površina ne prelazi 150 četvornih metara. m. Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2009. br. 03-11-09/142, od 4. rujna 2007. br. 03-11-05/209, Federalna porezna služba Rusije od 2. srpnja 2010. br. ShS- 37-3/5778.

na izbornik

Kako smanjiti površinu prodajnog poda ako ta brojka prelazi 150 četvornih metara. m, a za organizaciju je korisno koristiti UTII.

Moraju se provesti sljedeće aktivnosti:

• smanjiti prodajni prostor, ograđujući dio (čvrstom pregradom) za pomoćne ili administrativne prostorije (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. srpnja 2006. br. 03-11-04/3/335). U ovom slučaju, rezultati preuređenja (smanjenje površine) moraju se odraziti u inventarnim dokumentima za prostorije;
• iznajmiti dio prostora. Iznajmljeni maloprodajni prostor nije uključen u izračun UTII za trgovinu na malo (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. travnja 2006. br. 03-11-05/109).

Iznajmiti dio trgovine, tada će se smanjiti "imputirani" porez

Fizički pokazatelj za izračun UTII u odnosu na trgovinu na malo kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara je prodajna površina u m2. metara. Ako je dio prodajnog prostora iznajmljen (na primjer, od strane vlastitih samostalnih poduzetnika), tada nema potrebe uzimati u obzir zakupljena brojila pri izračunu "imputiranog" poreza.

Ako se vrijednost fizičkog pokazatelja promijeni tijekom poreznog razdoblja, pri izračunu UTII-a takva se promjena uzima u obzir od početka mjeseca u kojem se dogodila.

„Uračunati“ porez za mjesec u kojem je sklopljen ugovor o zakupu obračunava se na temelju površine prodajnog prostora umanjene za površinu zakupljenu. Osnova za smanjenje predmeta oporezivanja UTII je ugovor o najmu.

Je li područje koridora uključeno u područje trgovačkog poda za potrebe primjene sustava oporezivanja u obliku UTII?

na izbornik

UTII za trgovinu na malo: sud je priznao da se prodajni prostor može odvojiti od skladišta privremenim, a ne trajnim pregradama

Obrazloženja tehničke putovnice ne mogu poslužiti kao osnova za dodatni razrez poreza, budući da ti dokumenti ne pokazuju da porezni obveznik ima bilo kakva prava na korištenje maloprodajnog prostora koji nisu navedeni u ugovoru o zakupu. Kao aneks ugovora o zakupu prostora površine 104 m2. metar, izrađen je plan u kojem je grafički prikazana zakupljena površina i prikazane privremene pregrade. Ugradnja takvih pregrada potvrđuje se relevantnim dokumentima (ugovor, potvrda o završetku radova). Sve to omogućuje individualizaciju zakupljenog prodajnog prostora. Dakle, zaključili su suci, poduzetnik je zakonito platio UTII (rezolucija AS Zapadnosibirskog okruga od 22. travnja 2016. br. A70-6147/2015).

na izbornik

Trgovačka dvorana, trgovačko mjesto pri imputaciji

Kada platiti UTII za korištenje pokazatelja "prodajna površina"?

Paviljon je zgrada koja ima prodajni prostor i namijenjena je za jedno ili više radnih mjesta. Površina trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio prostora trgovačkog prostora. Područje trgovačkog prostora ne odnosi se na područje pomoćnih, administrativnih i udobnih prostorija, kao i prostora za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na temelju popisa i posjedovnih isprava.

Ispod trgovačkog mjesta označava mjesto koje se koristi za obavljanje kupoprodajnih transakcija na malo. Maloprodajna mjesta uključuju zgrade, građevine, građevine (njihov dio) i (ili) zemljišne čestice koje se koriste za obavljanje poslova kupnje i prodaje na malo, kao i maloprodajne objekte i objekte javne prehrane koji nemaju trgovačke prostore i prostore za pružanje usluga kupcima (šatori). , štandovi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući one koji se nalaze u zgradama, strukturama i strukturama), pultovi, stolovi, pladnjevi (uključujući one koji se nalaze na zemljišnim parcelama).

Ako objekt stacionarnog trgovačkog lanca stvarno ispunjava karakteristike trgovine ili paviljona, tada se pri izračunu jedinstvenog poreza na imputirani dohodak fizički pokazatelj „ prodajni prostor(u četvornim metrima)".

Ako maloprodajni objekt ima svojstva stacionarnog trgovačkog lanca koji nema trgovačke prostore (tj. zatvorena je tržnica (sajam), trgovački kompleks, kiosk ili drugi sličan objekt) čija je maloprodajna površina veća od 5 četvornih metara, tada se pri obračunu treba koristiti iznos navedenog poreznog fizičkog pokazatelja " površina maloprodajnog prostora
Korektivni koeficijenti deflatora za izračun UTII objavljeni su u obliku tablice. Dana je formula za izračun UTII.