Julija Hačaturjan, direktor tvrtke NIKA, PLAN RIZIKA

„Priručnik ekonomiste“ broj 10 2016

Situacija u kojoj tvrtka nema dovoljno obrtni kapital, može se pojaviti iz raznih razloga. Svojedobno sam, na primjer, morao raditi za tvrtku koja je bila generalni izvođač u građevinarstvu. Novac se podizvođačima morao isplaćivati ​​na vrijeme, no naručitelj je često kasnio s plaćanjem glavnog izvođača za radove (one koji su već bili završeni). Nedostatak obrtnog kapitala u jednoj tvrtki holding strukture ne znači da je ista situacija iu drugoj tvrtki uključenoj u holding (ili samostalni poduzetnik). No, u svakom slučaju, “povlačenje i prebacivanje” novca s nekoga tko ga ima na nekoga tko ga nema – u pravilu je potrebna neka shema. Riječ "shema" u ovom slučaju nema ni pozitivno ni negativno značenje. Pod shemom mislimo na neku vrstu pravne odluke koja vam omogućuje prijenos financijskih ulaganja s jednog subjekta na drugi. Štoviše, ponekad kao rezultat takvih radnji porezni obveznik plaća nepotrebne poreze. Navest ću konkretan primjer iz svoje prakse.

Primjer 1

Jednog dana donijeli su mi na provjeru ugovor o zajmu između dviju tvrtki koje su bile dio holding strukture. Zajmoprimac je bio generalni izvođač, a zajam je dao samostalni poduzetnik koji je imao trgovinu maloprodaja na UTII. Bilo je mnogo toga što je zbunjivalo ugovor, pa i to što među vrstama djelatnosti samostalnog poduzetnika nije bilo davanja kredita, te to što ugovor više nije ličio na ugovor o kreditu, već na ugovor o kreditu, jer je izgrađen prema shemi prekoračenja, što bi moglo dovesti do administrativne odgovornosti pojedinačnog poduzetnika za nezakonite bankarske aktivnosti, i još mnogo toga. Kao rezultat toga, nisam podržao ovaj sporazum. Nakon nekog vremena donijeli su mi na uvid još jedan nacrt ugovora: prema njemu je glavni izvođač dao zemljište (koje je zakupio od gradske uprave) u podzakup pojedinačnom poduzetniku, za što mu je prenio stvarni iznos nedostajućeg obrtni kapital. U ovom slučaju nije bilo pravnih rizika, kao ni poreznih. Ali ovakav sustav rada doveo je do velikih poreznih gubitaka unutar holdinga, jer je prvo samostalni poduzetnik plaćao porez na primljena sredstva, a zatim drugi put na iznos najam Generalni izvođač je platio porez. Bolja alternativa bi mogla biti kombiniranje svih (ili dijela) aktivnosti u jednu tvrtku kako bi se izbjegli porezni gubici. Ali u takvim slučajevima uvijek je potrebno unaprijed izvršiti odgovarajuće izračune. Što je bila alternativa u ovom slučaju? Na primjer, bilo je moguće dobiti besplatna sredstva od Individualni poduzetnik, prenijeti ih na pojedinog upravitelja društva s ograničenom odgovornošću-generalnog izvođača, kako bi ih on upisao u Kazneni zakon svoje tvrtke, ili koristiti druge načine neoporezivog prijenosa gotovine pravnoj osobi.

U pravilu se pri traženju načina prijenosa gotovine bez plaćanja poreza na dohodak pozivaju na odredbe čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (navodi dohodak koji je izuzet od oporezivanja u svrhu izračuna poreza na dobit) i traži uvjete pod kojima je takav prijenos moguć (osim doprinosa temeljnom kapitalu, to može biti zajam, nadopuna neto imovine, prijenos novca unutar jednostavnog partnerstva itd.) d.) Naravno, postoje određene pravne nijanse u korištenju svake od gore navedenih metoda.

Postoji mnogo načina za prijenos bezgotovinskih sredstava bez plaćanja poreza (ili plaćanja malog poreza). strane tvrtke. Međutim, treba imati na umu da svaka metoda prijenosa sredstava pravnoj osobi ima svoje nedostatke i rizike.

Uzmimo, na primjer, povećanje temeljnog kapitala. Prvo, to podrazumijeva potrebu za izmjenama statutarnih dokumenata; drugo, ako se temelji na rezultatima druge i sljedećih godina neto imovina postat će manji od temeljnog kapitala - morat će se smanjiti, itd. Aktivnosti nadopunjavanja neto imovine ne bi trebale izgledati kao fikcija, inače bi tvrtke mogle podlijegati dodatnim porezima na dobit. Takvi slučajevi sudska praksa znan. (Pregled sudskih akata Vrhovnog suda Ruske Federacije o pitanjima oporezivanja u 2015. od 30. lipnja 2015. (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. srpnja 2015. br. SA-4-7/12693@ ).)

Osim toga, u nekim slučajevima, da bi se obnovila neto imovina bez plaćanja poreza na dohodak, dovoljno je da osnivač ima samo 1% u odobren kapital društva (na primjer, ako govorimo o društvu s ograničenom odgovornošću); u nekim drugim slučajevima, osnivač mora biti vlasnik više od 50% imovine društva kako bi uložio novac bez plaćanja poreza na dohodak.

Postoje i neke nijanse pri nadopunjavanju deficita obrtnog kapitala uz pomoć zajmova. Prvo, odvjetnik tvrtke mora se uvjeriti da je de jure stvarno sastavljen ugovor o kreditu, a ne ugovor o kreditu. Odnosno, ugovor mora biti stvaran, a ne sporazumne prirode; bolje je da postoji jednokratna posudba itd. Ako prebaci novac pojedinac u dug tvrtke, onda ako se naknadno plaćaju kamate prema ovom ugovoru za korištenje sredstava, fondovi mogu posumnjati na postojanje sheme u takvim radnjama. Uostalom, na iznos kredita se ne plaćaju kamate premije osiguranja. Ako je zajmodavac pravna osoba, tada se u slučaju plaćanja kamata morate sjetiti pravila Poreznog zakona Ruske Federacije za njihovo računovodstvo u troškovima (na primjer, pravila za izračun maksimalnog iznosa kamata koje se uzimaju u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak za kontrolirani dug). Stoga je ponekad poduzeću koje ima manjak obrtnog kapitala bolje da ga ne daje nego da kasnije smisli kako će taj nedostatak nadoknaditi. Međutim, sve situacije su strogo individualne. Na primjer, u aktivnostima generalnog izvođača, izgradite ugovorne i druge pravne odnose s kupcem tako da on na vrijeme plati posao. Za zadržavanje cirkulirajućeg PDV-a (a to je zapravo i besplatna gotovina), koriste se metodom zamjene odnosa: konkretno, dva ugovora o kupnji i prodaji imovine zamjenjuju se ugovorom o agenciji. U tom slučaju agent koji sudjeluje u izračunima mora platiti PDV ne na cjelokupni iznos primljen za robu, već samo na iznos agentove naknade (što je razlika između prodajne cijene i nabavne cijene robe). Međutim, ni u ovom slučaju nije uvijek moguće izbjeći tvrdnje poreznih vlasti da su postupci poreznog obveznika usmjereni na dobivanje neopravdane porezne koristi. Jasno je da se ovdje ne štedi ukupan iznos PDV-a, međutim korištenjem sheme moguće je uštedjeti iznos PDV-a u određenom kvartalu. Ponekad rješenje teška situacija otklanjanje nedostatka obrtnog kapitala može biti više nego jednostavno.

Primjer 2

Nedavno su mi na jednom od seminara postavili sljedeće pitanje. Holding obuhvaća dva pravne osobe. U jednoj (glavnoj tvrtki) konstantno nedostaje obrtnog kapitala, u drugoj ima viška gotovine. Prema ustaljenom sustavu rada, pomoćno društvo plaća usluge trećim osobama, a zauzvrat mu matično društvo prenosi sredstva (de facto - nadoknadivi troškovi plus naknada). Sve tvrtke su na osnovnom sustavu oporezivanja. Budući da je, sukladno ugovornim odnosima uspostavljenim između društava, prvo matično društvo transferiralo novac u društvo kćer, a ono potom nabavljalo usluge trećih osoba - nedostaje novca u glavna tvrtka bio konstantan. Kako bi se izbjegao ovaj problem, bilo je potrebno samo revidirati datume plaćanja usluga (u početku usluge trećim osobama plaća pomoćno društvo), a tek onda (nakon određenog vremena) matično društvo prenosi remuneration to auxiliary. Dakle, u svakom konkretnom slučaju možete pronaći svoje individualno rješenje. I tada neće biti potrebe za korištenjem neprirodnih i često opasnih shema.

NIKA, PLAN RIZIKA može vam pomoći pronaći izvanredno pravno rješenje za složene probleme. Saznajte više o njegovim uslugama:

• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi pokriveno fondovi samoj organizaciji, a prije svega pokriti nedostatak


• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi pokriveno fondovi samoj organizaciji, a prije svega pokriti nedostatak raspoređuje se dio neto dobiti koji mu ostaje na raspolaganju.


• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi pokriveno fondovi samoj organizaciji, a prije svega pokriti nedostatak raspoređuje se dio neto dobiti koji mu ostaje na raspolaganju.


• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi pokriveno fondovi samoj organizaciji, a prije svega pokriti nedostatak raspoređuje se dio neto dobiti koji mu ostaje na raspolaganju.


• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi pokriveno fondovi samoj organizaciji, a prije svega pokriti nedostatak raspoređuje se dio neto dobiti koji mu ostaje na raspolaganju.


• 
  Načela organizacije pregovarati fondovi pregovarati fondovi,funkcionalan
  Mana vlastiti pregovarati fondovi


• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi javlja se ako vrijednost tekućeg standarda.
  pregovarati fondovi


• 
  Načela organizacije pregovarati fondovi unaprijed određuju prisutnost nestandardiziranih pregovarati fondovi,funkcionalan
  Mana vlastiti pregovarati fondovi javlja se ako vrijednost tekućeg standarda.


• 
  Mana vlastiti pregovarati fondovi javlja se ako vrijednost tekućeg standarda.
  Najvažniji pokazatelj intenziteta korištenja pregovarati fondovi– brzina njihovog obrta.


• 
  Načela organizacije pregovarati fondovi unaprijed određuju prisutnost nestandardiziranih pregovarati fondovi,funkcionalan
  Mana vlastiti pregovarati fondovi javlja se ako vrijednost tekućeg standarda.

Pronađene slične stranice:10

Ovisno o izvorima stvaranja, obrtni kapital poduzeća dijeli se na vlastiti, koji je dio materijalno-tehničke baze poduzeća, posuđeni i privučeni.

Vlastita sredstva moraju osigurati imovinsku i operativnu neovisnost organizacije potrebnu za osiguranje učinkovite proizvodne djelatnosti. Vlastiti obrtni kapital ukazuje na diplomu financijska stabilnost poduzeća, njegov položaj na financijskom tržištu.

Početna formacija vlastita sredstva nastaje u trenutku osnivanja poduzeća i formiranja njegovog temeljnog kapitala. Izvor vlastitih obrtnih sredstava u ovoj fazi su sredstva osnivača.

Naknadno, kao razvoj poduzetničke aktivnosti, vlastiti obrtni kapital nadopunjuje se iz primljene dobiti. Dobit poduzeća u procesu njezine raspodjele koristi se za pokriće povećanja norme obrtnog kapitala. Vlastiti obrtni kapital daje se poduzećima na trajno korištenje po njihovom stvaranju kako bi se osigurala minimalna (unutar standarda) raspoloživost sirovina, materijala, ostalih zaliha, proizvodnje u tijeku, Gotovi proizvodi, ulaganja u odgođene troškove i druge potrebne za ispunjenje proizvodni program.

Posuđena sredstva

Posuđeni izvori formiranja obrtnog kapitala uglavnom su kratkoročni krediti i zajmovi. Glavni pravci privlačenja kredita za formiranje obrtnog kapitala: kreditiranje sezonskih zaliha sirovina, materijala i troškova; privremeno nadopunjavanje nedostatka vlastitih obrtnih sredstava; izvođenje nagodbi i posredovanje u platnom prometu.

Bankovni kredit se daje isključivo u gotovini uz uvjete otplate, hitnosti, plaćanja temeljem ugovora o kreditu. Bankovni zajam može se osigurati na jedan od sljedećih načina: izdavanjem jednokratnog zajma, otvaranjem kreditne linije, odobravanjem tekućeg računa zajmoprimca i na druge načine.

Raznolikost bankovnih kreditnih poslova, a ujedno i način financiranja tekuće aktivnosti poduzeće je faktoring.

Prilikom sklapanja ugovora o financiranju pod ustupom novčane tražbine, klijent prenosi ili se obvezuje prenijeti drugoj strani (klijentu) novčana sredstva, dok klijent u zamjenu za ta sredstva ustupa ili se obvezuje ustupiti financijskom agentu novčana sredstva. tražbina koju ima prema trećoj osobi (dužniku), proizašla iz nabave robe od strane naručitelja, obavljanja posla ili pružanja usluga toj osobi.

Komercijalni zajam je oblik međusobnog financiranja (kreditiranja) organizacija (poduzeća). Predstavlja poseban postupak plaćanja, obvezu iz ugovora o prodaji robe, pružanju usluga, izvođenju radova i sl. Ugovor čije je izvršenje povezano s prijenosom u vlasništvo druge strane novca ili druge stvari određene generičkim obilježjima, može predvidjeti davanje kredita, uključujući i u obliku predujma, unaprijed, odgode i obročnog plaćanja za robu, radove i usluge.

Komercijalni zajam poduzeću daju dobavljači u obliku odgođenog ili obročnog plaćanja. Kupac daje komercijalni zajam dobavljaču u obliku predujma ili prijevremene otplate.

Uključena sredstva

Osim dobiti kao vlastitog izvora popune obrtnog kapitala, svako poduzeće raspolaže vlastitim sredstvima. To su dodatno privučena sredstva koja ne pripadaju poduzeću, ali su stalno u optjecaju. Dodatno privučena sredstva koja su ekvivalentna vlastitim sredstvima uključuju: obveze prema dobavljačima, rezerve za buduća plaćanja, stabilne obveze.

Stabilne obveze su novčana sredstva koja ne pripadaju poduzeću, ali su stalno u optjecaju i koriste se potpuno legalno. Stabilne obveze uključuju:
- minimalni prijenosni dug za plaće, doprinose izvanproračunskim fondovima, koji je nastao zbog prirodnog odstupanja između razdoblja obračuna i datuma isplate plaće, prijenosa obveznih plaćanja;
- minimalno zaduženje za pričuve za pokrivanje nadolazećih troškova i plaćanja;
- dug kupcima za predujmove i djelomično plaćanje (avansno plaćanje) za proizvode;
- dug prema proračunu za pojedine vrste poreza, koji su obračunati prije roka plaćanje.

teško financijsko stanje poduzeća ili tvrtke, koje se sastoji u nedostatku novca za kupnju potrebnog obrtnog kapitala, nagodbe s dobavljačima i isplatu plaća.

• - odnos ukupnih obveza i dugoročnih kredita društva i temeljnog kapitala...

  Rječnik poslovnih pojmova

• - omjer dobiti koju je poduzeće primilo za razdoblje i prosječne razine vlastitog kapitala Na engleskom: Return on net assets Sinonimi: Return on equity Sinonimi na engleskom: RONASm. također: ...

  Financijski rječnik

• - udio sredstava samog poduzeća, poduzeća u stalnim i obrtnim sredstvima; ovaj udio je određen udjelom odobren kapital u stalnim i obrtnim sredstvima, drugi dio tih sredstava formiran je posuđenim sredstvima...

  Veliki ekonomski rječnik

• - odnos vlastitih obrtnih sredstava društva i ukupnog iznosa vlastitih sredstava...

  Rječnik poslovnih pojmova

• - omjer vlastitih obrtnih sredstava poduzeća prema ukupnom iznosu vlastitih sredstava Vidi. Vidi također: Koeficijenti strukture kapitala  ...

  Financijski rječnik

• - formirana od udruženja i poduzeća čiji obrtni kapital premašuje stalne minimalne proizvodne potrebe za resursima...

  Veliki ekonomski rječnik

• - teško financijsko stanje poduzeća ili poduzeća, koje se sastoji u nedostatku novca za kupnju potrebnih obrtnih sredstava, obračune s dobavljačima, isplatu plaća...

  Veliki ekonomski rječnik

• - povlačenje od strane više organizacije viška obrtnih sredstava iz pojedinih društava i poduzeća radi prijenosa u druge gospodarske organizacije svog sustava u komandnoj ekonomiji...

  Veliki ekonomski rječnik

• - povećanje normiranih obrtnih sredstava u odnosu na prethodno razdoblje, u pravilu zbog povećanja proizvodnog programa...

  Veliki ekonomski rječnik

• - odnos ukupnih obveza i dugoročnih kredita društva i temeljnog kapitala; Povećanje duga ima tendenciju povećanja volatilnosti zarade tvrtke po dionici...

  Veliki ekonomski rječnik

• - plaćanja iz sredstava kojima raspolaže poduzeće...

  Veliki računovodstveni rječnik

• - "...2.1...

  Službena terminologija

• - "...8.1...

  Službena terminologija

• - teško financijsko stanje poduzeća, koje se sastoji u nedostatku novca za kupnju potrebnih obrtnih sredstava, obračune s dobavljačima, isplatu plaća ...

  Enciklopedijski rječnik ekonomije i prava

• - Zastarjelo. Vlastitom rukom. - Pokojni pop bi ga, ništavnog, svojim rukama ubio... Ana Pavlovna, uz tako strašne govore, samo se kriomice prekrižila...

  Frazeološki rječnik ruskog književnog jezika

• - prilog, broj sinonima: 1 pješice...

  Rječnik sinonima

„NEDOVOLJNOST VLASTITIH SREDSTAVA“ u knjiž