Postupak standardizacije obrtni kapital

Iznos obrtnog kapitala mora biti minimalno dovoljan. Potrebe za obrtnim sredstvima ovise o cijenama sirovina i materijala, uvjetima njihove nabave, općim tržišnim uvjetima, proizvodni program poduzeća, itd. Stoga se iznos obrtnog kapitala mora povremeno prilagođavati uzimajući u obzir promjene ovih čimbenika. Utvrđivanje potreba za vlastitim obrtnim sredstvima postiže se racioniranjem pojedinih elemenata obrtnih sredstava (zalihe, proizvodnja u tijeku, troškovi budućeg razdoblja, Gotovi proizvodi u skladištu) i obrtna sredstva za poduzeće u cjelini. Racioniranje obrtnog kapitala uključuje:

• - utvrđivanje norme zaliha inventara;
• - obračun jednodnevne potrošnje (dnevne potrebe) svake vrste materijalnih sredstava;
• - obračun norme obrtnih sredstava za pojedine elemente materijalnih sredstava i obrtnih sredstava u cjelini (ukupni standard).

Norma zaliha karakterizira minimalnu veličinu zaliha zaliha. Ova vrijednost određuje količinu zaliha za svaku vrstu zaliha. Normativi se u pravilu utvrđuju u danima zaliha i označavaju trajanje razdoblja za koje se obračunavaju zalihe pojedine vrste zaliha. Stopa zaliha također se može postaviti kao postotak ili u monetarnom smislu na određenu bazu (na primjer, za kontejnere - u rubljima na 1000 rubalja. komercijalni proizvodi). Stopa zaliha odražava samo vrijeme (trajanje) preusmjeravanja radnog kapitala ( Novac): broj dana u kojima se sredstva drže u zalihama, proizvodnji u tijeku, unaprijed plaćenim troškovima i gotovim proizvodima. Iznos ovih sredstava utvrđuje se korištenjem standardi, predstavlja minimalni procijenjeni iznos sredstava za formiranje zaliha zaliha potrebnih za provedbu kontinuiranog ekonomska aktivnost.

Postoje zbirni standardi (ukupni iznos obrtnih sredstava) i privatni standardi (iznosi sredstava po elementima). Pojedini normativi određuju se prema pojedinim elementima obrtnih sredstava: zalihama, nedovršenoj proizvodnji, pasivnim vremenskim razgraničenjima, gotovim proizvodima na skladištu, a ukupni normativ formira se kao zbroj normativa za te elemente.

Metode izračuna koeficijenta radnog kapitala

1. Metoda izravnog brojanja sastoji se u tome da se radna sredstva obračunavaju za svaku pojedinu vrstu zaliha. Zatim se zbrajaju i kao rezultat se utvrđuju standardi za svaki element obrtnog kapitala. Opći standard je zbroj standarda za sve elemente.

Iznosi obrtnog kapitala (I.) za svaku vrstu inventara izračunavaju se na temelju norme zaliha (u danima) pomnožene s jednodnevnom potrošnjom (u rubljima) ove vrste imovine,

gdje je N stopa zaliha r"-tog resursa, dani; r je vrsta resursa; R./T - jednodnevni promet i resursa, rub./dan; izračunava se dijeljenjem troška resursa (preuzetog iz procjene troškova proizvodnje) s brojem kalendarskih dana planskog razdoblja; P1 - trošak potrošenog resursa r za određeno razdoblje planiranja, rub.; T - broj kalendarskih dana planskog razdoblja, dani.

Normativ za svaki element obrtnih sredstava formira se kao zbroj normativa za određene vrste inventar.

2. Metoda analitičke standardizacije pretpostavlja postojanje osnovne razine standarda, koja se indeksira sukladno promjenama planiranih pokazatelja u odnosu na osnovne, o čemu ovisi potrošnja resursa koji čine standard,

Gdje su Z .i Z,. - planirana i osnovna razina standarda _/tog resursa.

Kazalo /. izračunato promjenama u obujmu proizvodnje, korištenju materijalnih resursa i promjenama u broju osoblja.

Indeks promjene izlaznog volumena

gdje su V|1h i Vf planirani i stvarni učinak.

Indeks promjena obujma korištenja materijalnih resursa

gdje su Mp1 i Mf planirana i stvarna potrošnja materijalna sredstva.

Indeks promjene broja zaposlenih

gdje su ChP|11 i ChPf planirani i stvarni broj osoblja.

Da biste utvrdili potrebu za izračunavanjem vlastitog obrtnog kapitala za poduzeće, vrijedi razmotriti neke točke. Na primjer, ta sredstva moraju pokriti ne samo osnovne procese za ispunjenje proizvodnog programa, već i potrebe stambeno-komunalnih djelatnosti, pomoćnih, pomoćnih i drugih gospodarstava koja nisu vezana uz djelatnost tvrtke i nemaju samostalnu djelatnost. bilance, kao i za samostalno obavljanje većih popravaka. Međutim, u praksi se najčešće potreba za vlastitim obrtnim sredstvima utvrđuje samo za temeljnu djelatnost, čime se njegova potreba donekle smanjuje.

Obim vlastitih obrtnih sredstava izračunava se ovisno o sljedećim čimbenicima:

Korišteni obrazac za izračun;
- ;
- uvjete prodaje i osiguranje opskrbe i prodaje;
- asortiman industrijske robe.

Racioniranje obrtnih sredstava izražava se u novcu. Da bi se utvrdila potreba za njima, uključuje se procjena troškova proizvodnje usluga i dobara za određeno razdoblje. Istodobno, za tvrtke s nesezonskom proizvodnjom preporučljivo je koristiti podatke iz četvrtog tromjesečja, jer su u tom razdoblju u pravilu nešto veće količine proizvodnje.

Za poduzeća čija je proizvodnja sezonska, bolje je koristiti tromjesečne podatke s najmanjim obujmom. To je zbog činjenice da se sezonska potreba za dodatnim obrtnim sredstvima može osigurati putem kratkoročnih bankovnih kredita.

Za ispravno određivanje standarda potrebno je izračunati prosječne dnevne troškove normiranih elemenata u financijskom ekvivalentu. Prosječna dnevna potrošnja proizvodnih rezervi izračunava se preko pripadajuće stavke u troškovniku. Proizvodnja u tijeku izračunava se ovisno o trošku bruto proizvodnje, gotovih proizvoda - na temelju troška utrživih proizvoda.

U razdoblju normizacije formiraju se zbirni i privatni standardi. Cijeli proces sastoji se od nekoliko uzastopnih faza.

Najprije morate odrediti stopu pričuve za svaki element reguliranog kapitala. Ti se standardi obično postavljaju u rezervne dane i određuju trajanje razdoblja koje će osigurati ova vrsta fondova. Stopa pričuve može se postaviti kao postotak ili monetarni ekvivalent određenoj osnovici.

Zatim je potrebno izračunati iznos obrtnih sredstava, vodeći se podacima o normativu pričuve i ukupnim troškovima zaliha sredstava ove vrste, koji je potreban za izradu normiranih zaliha za svaku pojedinu vrstu obrtnih sredstava. Tako se formiraju privatni standardi. Oni uključuju sljedeće standarde za obrtni kapital rezervne proizvodnje:

Sirovine;
- komponente;
- osnovni i dodatni materijali;
- kupljeni poluproizvod;
- spremnik;
- gorivo;
- LBP (predmeti male vrijednosti i visoke potrošnje).

Na kraju svih izračuna zbrajaju se svi parcijalni standardi i izračunava ukupni standard.

Ova su načela izražena u sljedećim točkama:

sustavnost;
- znanstvena valjanost;
- planiranje;
- progresivnost.

Dosljednost se izražava u odnosu materijalnih normi i sustava tehničkih normi koji se koriste. Materijalni normativi uzimaju se kao osnova za tehnološke normative (dnevni utrošak sredstava, trajanje jednog proizvodnog ciklusa i dr.) i kroz utvrđene standarde potiču unapređenje tehnološkog procesa.

Načelo znanstvene valjanosti je da proces racionalizacije obrtnog kapitala uzima kao osnovu najnovije metode organizacija proizvodnje rada i sredstvo je odgovorno za realizaciju vlastitih rezervi.

Planiranje je određeno činjenicom da svaka tvrtka mora raspodijeliti kapital u skladu s postojećim predviđanjima i narudžbama za prodaju proizvoda, kao i planiranim procjenama troškova, planovima ulaganja i inovacija itd.

Načelo progresivnosti utvrđuje se u razdoblju stvaranja mjera za povećanje obrtaja sredstava smanjenjem materijalnih troškova i troškova rada, ubrzanim prometom dokumentacije, povećanjem razine organizacije materijalno-tehničke opremljenosti, prodaje robe i dr. .

Metode racioniranja obrtne imovine

U pravilu, poduzeća koriste takve metode racioniranja radnog kapitala kao što su:

1) analitički;
2) izravni račun;
3) koeficijent.

Analitička metoda se koristi u slučajevima kada planirano razdoblje ne predviđa značajnije promjene u odnosu na prethodna. U ovom slučaju, standardni izračun provodi se na agregatnoj osnovi, uzimajući u obzir omjer iznosa radnog kapitala za prošla razdoblja i stopu rasta obujma proizvodnje. Prilikom analize tekućeg obrtnog kapitala potrebno je uskladiti njegove stvarne rezerve, a sve nepotrebne eliminirati.

Metoda izravnog računovodstva uključuje izračunavanje rezervi za svaki element obrtnih sredstava. U tom slučaju moraju se uzeti u obzir sve promjene u organizacijskom i tehnološkom razvoju proizvodnje, kao i transport materijala i kalkulacija između poduzeća. Ova metoda je dosta radno intenzivna, zahtijeva najvišu razinu kvalifikacija ekonomista i angažman mnogih razne usluge poduzeća (proizvodnja i gospodarskih odjela, nabava, računovodstvo). Međutim, upravo ova tehnika omogućuje najpreciznije izračunavanje potrebe poduzeća za obrtnim kapitalom.

Metoda koeficijenata omogućuje određivanje novog standarda na temelju standarda prethodnog razdoblja uključivanjem različitih promjena u njega. Ovdje se uzimaju u obzir uvjeti opreme, proizvodnje, prodaje proizvoda i kalkulacije.

Postoje tvrtke koje posluju duže od godinu dana, a koje najčešće koriste koeficijent i analitičke metode. Izrađuju proizvodni program i organiziraju proizvodni proces, ali nemaju potreban broj ekonomista s dovoljno visokom stručnom spremom za detaljniju analizu rada na području obračuna obrtnih sredstava.

Međutim, u praksi se najčešće koristi metoda izravnog brojanja. Njegova glavna prednost je što su dobiveni podaci najpouzdaniji, jer se radi najtočniji izračun agregatnih i privatnih standarda.

Kao što je gore navedeno, racioniranje radnog kapitala provodi se izračunom radnog kapitala.

Normativ obrtnih sredstava za određeno razdoblje izračunava se analitičkom metodom ili izravnim prebrojavanjem i dijeli se na privatne (iznos sredstava po elementima) i ukupne (zbroj svih obrtnih sredstava) normative.

Metodom izravnog brojanja standard se izračunava kao skup obrtnih sredstava u obliku zbrojeva svakog elementa na temelju postojećih naloga, normativa pričuve i rashoda, inovativnih i investicijski planovi i planirane kalkulacije troškova. Za izračune koristi se formula:

Woc = ∑Wn

gdje je Woc ukupni standard elementa stalnog kapitala; n – standardni element stalnog kapitala.

Glavna prednost ove metode je što se ukupni standard definira kao zbroj pojedinačnih elemenata. Važnost analitičke metode je u tome što je usmjerena na osnovnu regulatornu razinu i agregirani izračun potreba za resursima na temelju planiranja normiranog razdoblja. Ovdje se primjenjuje sljedeća formula:

Woc = In * Wbos

gdje je In indeks promjena u obujmu proizvedenih proizvoda ili korištenih materijalnih resursa; bos – osnovna normativna razina.

Dakle, indeks promjena u obujmu proizvedenih proizvoda ili primijenjenih materijalnih resursa izračunava se prema sljedećoj formuli:

In = Mpl/Mfact

In = Vpl/Vfakt

gdje je Vpl procijenjena količina proizvedenih proizvoda; Vfact – stvarna proizvodnja proizvoda; Mpl – očekivani utrošak sredstava; Mfact – stvarni utrošak sredstava.

Prednost ove metode je što se dosta jednostavno izračunava, ali ima nedostatak u vidu prenesenih propusta i nedostataka, koji su uvijek prisutni kod utvrđivanja standarda u baznom razdoblju. Ova se metoda prvenstveno koristi za prospektivne izračune potreba za financijskom potporom.

Budite u tijeku sa svima važni događaji United Traders - pretplatite se na naše

Sa stajališta učinkovitosti proizvodnje, obujam obrtnih sredstava treba biti optimalan, tj. dovoljan da osigura neprekidan proces proizvodnje, ali u isto vrijeme minimalan, ne dovodeći do stvaranja viška rezervi, zamrzavanja sredstava ili povećanja troškova proizvodnje i prodaje. Potreba za formiranjem obrtnih sredstava u optimalnom iznosu uzrokovana je činjenicom da postoji vremenski odmak između vremena utroška materijalnih sredstava u proizvodnji i primitka prihoda od prodaje, što ovisi o mnogim internim i vanjski faktori. Visina obrtnih sredstava dovoljna za normalno odvijanje procesa proizvodnje i plasman proizvoda utvrđuje se racioniranjem obrtnih sredstava, što je osnova za njihovo racionalno korištenje.

Racioniranje obrtnog kapitala- ovo je postupak određivanja minimalnog, ali dovoljnog za normalno odvijanje proizvodnog procesa, iznosa obrtnog kapitala u poduzeću.

U uvjetima Ekonomija tržišta važnost standardizacije obrtnog kapitala je vrlo velika: poduzeća moraju samostalno uspostaviti i kontrolirati standard obrtnog kapitala, jer u konačnici učinkovitost poduzeća i njegova novčano stanje(solventnost, stabilnost, likvidnost). Podcjenjivanje iznosa obrtnog kapitala povlači za sobom nestabilnu financijsku poziciju, prekide u procesu proizvodnje i, kao posljedicu, smanjenje obujma proizvodnje i profitabilnosti. Naprotiv, precjenjivanje veličine obrtnog kapitala zamrzava sredstva u bilo kojem obliku ( dionice, obustavljena proizvodnja, višak sirovina i materijala), čime se onemogućuju ulaganja u proširenje i obnovu proizvodnje.

U praksi unutarnjeg planiranja proizvodnje, poduzeća koriste sljedeće metode za racionalizaciju obrtnog kapitala.

Analitička metoda uključuje izračunavanje potreba za obrtnim kapitalom u visini njihovih stvarnih prosječnih stanja, uzimajući u obzir rast obujma proizvodnje u planskom razdoblju. Preliminarno se provodi detaljna analiza učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava u baznom razdoblju, utvrđuju se čimbenici i rezerve za ubrzanje njihovog obrtaja. Koristi se u poduzećima u strukturi obrtnih sredstava u kojima proizvodne zalihe zauzimaju veliki udio.

Metoda koeficijenata temelji se na podjeli elemenata obrtnih sredstava u dvije skupine ovisno o promjenama obujma proizvodnje. Obrtna sredstva uključena u prvu skupinu ovise o obujmu proizvodnje. Potreba za njima je izračunata analitička metoda na temelju njihove veličine u prethodnom razdoblju i očekivanog rasta obujma proizvodnje (sirovina, materijala, gotovih proizvoda, proizvodnje u tijeku). U drugu skupinu spadaju razgraničeni troškovi, rezervni dijelovi, malovrijedni i potrošni predmeti, tj. sve vrste obrtnih sredstava čija vrijednost ne ovisi o promjenama u obujmu proizvodnje. Racioniranje obrtnog kapitala druge skupine provodi se na temelju stvarnih prosječnih stanja za prethodno razdoblje.

Metoda izravnog brojanja sastoji se u izračunavanju potrebe za normiranim obrtnim kapitalom za svaki element. Prednost ove metode leži uglavnom u činjenici da vam omogućuje točno određivanje potrebe za obrtnim kapitalom. Međutim, to je prilično radno intenzivno i zahtijeva visoko kvalificiran ekonomista i uglavnom se koristi za uzak raspon materijalnih sredstava. Metoda se koristi za razjašnjavanje potrebe za radnim kapitalom operativno poduzeće ili kod organiziranja novog poduzeća, kada nema statističkih podataka, proizvodnje koja ritmično radi, niti formiranog proizvodnog programa.

Metoda izravnog brojanja zahtijeva određivanje normi zaliha i prosječne dnevne potrošnje za pojedine vrste obrtnih sredstava. Pri racioniranju obrtnih sredstava potrebno je uzeti u obzir ovisnost normi i standarda o trajanju proizvodnog ciklusa, uvjetima materijalno-tehničke opskrbe (razmaci između isporuka, veličine isporučenih serija, udaljenost dobavljača, brzina prijevoza) i uvjetima prodaje proizvoda.

U nastavku je prikazana metoda izračuna potrebe za obrtnim sredstvima metodom izravnog računa.

Opći standard obrtnog kapitala predstavlja zbroj privatnih standarda:

N ukupno = N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

gdje je N p.z - standard rezerve proizvodnje;

N n p - standard proizvodnje u tijeku;

N g.p - standard gotovog proizvoda;

N b.r - standard troškova za buduća razdoblja.

Sve komponente općeg standarda obrtnog kapitala moraju biti prikazane u novčanom iznosu.

Norma inventara određena je formulom:

N p.z = Q dan × N

gdje je Q dan prosječna dnevna potrošnja materijala, rub.;

N je norma zaliha za određeni element obrtnih sredstava, dani.

Koeficijent zaliha obrtnog kapitala predstavlja razdoblje (broj dana) tijekom kojeg se obrtni kapital preusmjerava u proizvodne zalihe. Normu zaliha čine tekuće, pripremne, osiguravajuće, transportne i tehnološke zalihe:

Tekuća zaliha je glavna vrsta zaliha koja osigurava kontinuitet proizvodnog procesa. Na veličinu trenutne zalihe utječe učestalost isporuka po ugovorima i količina materijala utrošenih u proizvodnju. Obično se prihvaća u pola prosječnog intervala između isporuka. Prosječni interval između redovitih isporuka (ciklus opskrbe) određuje se tako da se 360 ​​dana podijeli s brojem planiranih isporuka.

Osiguranje ili jamstvo zaliha je potrebno u slučaju nepredviđenih okolnosti (na primjer, u slučaju nedostatka sirovina) i obično je postavljeno na 50% trenutne zalihe, ali može biti i manje od tog iznosa ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnosti prekida.

Transportna zaliha se stvara samo ako vrijeme prometa tereta premašuje vrijeme protoka dokumenata. Tijek dokumenata - vrijeme za slanje dokumenata za plaćanje i njihovo podnošenje banci, vrijeme za obradu dokumenata u banci, vrijeme putovanja poštom za dokumente. U praksi se transportna zaliha utvrđuje na temelju stvarnih podataka za prethodno razdoblje.

Tehnološka zaliha se stvara tijekom pripreme materijala za proizvodnju, uključujući analize i laboratorijska ispitivanja. Tehnološki inventar uzima se u obzir samo ako nije dio proizvodnog procesa.

Pripremna zaliha utvrđuje se na temelju tehnoloških kalkulacija ili vremenskim rasporedom i odnosi se na materijale koji ne mogu odmah ići u proizvodnju (sušenje drva, prerada žitarica).

U nekim slučajevima, sezonska norma zaliha također se utvrđuje kada je vrsta resursa koji se bere (šećerna repa) ili način isporuke (vodenim prijevozom) sezonski.

Norma obrtnog kapitala za nedovršenu proizvodnju određena je formulom.

NASTAVNI RAD

Po akademska disciplina"Ekonomika i organizacija proizvodnje"

Tema: “Racioniranje obrtnog kapitala u industrijskom poduzeću”

Dodatak 1………………………………………………………………………………….38

Uvod

Radni kapital je jedna od komponenti imovine poduzeća o kojoj ovisi ritam, usklađenost i visoka učinkovitost rada. Razvoj tržišnih odnosa određuje i nove uvjete upravljanja obrtnim kapitalom, prisiljavajući poduzeća da mijenjaju svoju politiku u odnosu na obrtna sredstva, traže nove izvore njihovog popunjavanja i iznalaze načine da ubrzaju obrt obrtnih sredstava. A budući da obrtni kapital uključuje i materijalne i novčane resurse, o njihovoj organizaciji i učinkovitom korištenju ovisi ne samo proces materijalne proizvodnje, već i financijska stabilnost poduzeća.

Prisutnost dovoljnog radnog kapitala optimalne strukture u poduzeću nužan je preduvjet za njegovo normalno funkcioniranje modernim uvjetima. Stoga poduzeće mora provesti racioniranje obrtnog kapitala, čija je zadaća stvoriti uvjete koji osiguravaju nesmetanu proizvodnju i gospodarske aktivnosti poduzeća. To određuje relevantnost ovog kolegija.

Problem racioniranja obrtnog kapitala i njegove optimizacije u industrijskom poduzeću odabran je kao predmet istraživanja ovog kolegija.

Predmet istraživanja bila je analiza radnog kapitala poduzeća na primjeru doo “Tvornica armiranobetonskih proizvoda”.

Svrha ovog kolegija je proučiti teorijske aspekte racionalizacije obrtnog kapitala u poduzeću, analizirati radni kapital na postojeće poduzeće te utvrditi trendove u razvoju poduzeća na temelju podataka o analizi obrtnih sredstava u tom poduzeću.

S tim u vezi postavljeni su sljedeći zadaci:

· Razmotriti bit pojma obrtnog kapitala poduzeća;

· Razmotriti teorijske aspekte racionalizacije obrtnog kapitala industrijskog poduzeća;

· Provesti analizu radnog kapitala LLC “Zavod ZhBI”;

· Donesite analitički zaključak.

1. Teorijski aspekti racioniranje radnog kapitala poduzeća

1.1 Opće karakteristike obrtnih sredstava

Neizostavan uvjet za obavljanje gospodarske djelatnosti poduzeća je raspoloživost obrtnog kapitala. Obrtna sredstva su novac predujmljen u obrtna sredstva. proizvodna sredstva te prometna sredstva za osiguranje kontinuiranog procesa proizvodnje i prodaje proizvoda.

Bit obrtnih sredstava određena je njihovom gospodarskom ulogom, potrebom da osiguraju proces reprodukcije, uključujući i proces proizvodnje i proces prometa. Za razliku od stalnih sredstava, koja su višestruko uključena u proizvodni proces, obrtna sredstva djeluju samo u jednom proizvodnom ciklusu i, bez obzira na način proizvodne potrošnje, u potpunosti prenose svoju vrijednost na gotov proizvod.

William Collins definira bit tekuće imovine kao "... kratkoročnu tekuću imovinu poduzeća koja se brzo okreće tijekom proizvodnog razdoblja."

Sličnu definiciju radnog kapitala daje i doktor ekonomskih znanosti, profesor I.A. Blank: to je imovina koja karakterizira „... ukupnost imovinske imovine poduzeća koja služi tekućim proizvodnim i komercijalnim (operativnim) aktivnostima i potpuno je potrošena tijekom jednog proizvodnog i komercijalnog ciklusa.”

G. Schmalen točnije opisuje proces koji obrtni kapital osigurava, po njegovom mišljenju, „... obrtni kapital se koristi za stvaranje sredstava koja nisu namijenjena određenom razdoblju, ali izravno podupiru proces obrade i obrade, prodaju proizvoda, kao i formiranje novčanih sredstava i njihovo trošenje."

Sastav i klasifikacija obrtnih sredstava prikazani su u tablici 1, odnosno tablici 2.

Tablica 1. Sastav obrtnog kapitala industrijskog poduzeća

Industrijske zalihe su predmeti rada koji još nisu ušli u proizvodni proces i nalaze se u poduzeću u obliku skladišnih zaliha. Tu spadaju: sirovine, osnovni i pomoćni materijal, nabavni poluproizvodi, rezervni dijelovi za popravak dugotrajne imovine, gorivo, malovrijedni i potrošni predmeti, inventar, alat, kao i posebni alati i uređaji, bez obzira na njihovu trošak, namijenjen proizvodnji ograničene serije proizvoda ili zasebnoj narudžbi. Potreba za zalihama proizlazi iz činjenice da se proces proizvodnje odvija kontinuirano, a primitak sirovina, materijala i komponenti periodički.

Proizvodnja u tijeku (WIP) (nedovršeni proizvodi) su predmeti rada koji su već ušli u proces proizvodnje, ali njihova obrada nije dovršena. U praksi se poluproizvodi smatraju dijelom proizvodnje u tijeku. samostalno napravljeno, namijenjen daljnjoj preradi u drugim radionicama istog poduzeća. Artikli u tijeku su u različitim fazama obrade, radnih stanica, ali još nisu spremni za prodaju.

Odgođeni troškovi (FPR) su troškovi povezani s razvojem novih vrsta proizvoda (plaćanje dizajnerima za dizajn novog proizvoda, alata i uređaja, tehnolozima za razvoj tehnoloških procesa za izradu novog proizvoda, alata, uređaja) . Proizvedeni su u planskom razdoblju, kumuliraju se i podliježu otplati u budućnosti, kada se prodaju novi proizvodi, osim onih troškova koji se financiraju iz dobiti, proračunskih sredstava ili posebnih sredstava.

Gotovi proizvodi (FP) u skladištima poduzeća su proizvodi proizvedeni u poduzeću i podložni otpremi potrošačima.

Proizvodi su otpremljeni (PO), na putu, ali nisu plaćeni od strane kupca, odnosno novac od kupca još nije zaprimljen na bankovni račun tvrtke.

Slobodna sredstva na tekućem računu poduzeća, u blagajni potrebna za nabavku materijala, komponenti, isplatu putnih naknada i sl.

Novac uložen u dionice vrijednosni papiri– to su dionice koje je steklo poduzeće, vrijednosni papiri drugih poduzeća, banaka za kratkoročnu valjanost (do 1 godine).

Tablica 2. Klasifikacija obrtnih sredstava prema bilanci poduzeća

Potrebno je razlikovati pojmove sastav obrtnih sredstava i struktura obrtnih sredstava. Sastav obrtnih sredstava – elementi obrtnih proizvodnih sredstava i obrtnih fondova. Struktura – odnos između pojedinih skupina, elemenata obrtnih sredstava i njihovih ukupnih količina, izražen u udjelima ili postocima.

Na obujam i strukturu obrtnog kapitala poduzeća u suvremenim uvjetima značajno utječu mnogi čimbenici, na primjer:

· značajke proizvodnje proizvoda – radno intenzivna, materijalno intenzivna;

· vrsta proizvodnje;

· trajanje proizvodnog ciklusa;

· razdoblje razvoja novi proizvodi;

· mjesto dobavljača materijalnih resursa i potrošača proizvoda, uvjeti nabave i prodaje;

· kvaliteta proizvoda;

· solventnost poduzeća i kupaca.

U poduzećima se zbog smanjenja udjela zaliha i slobodnih novčanih sredstava mijenja struktura obrtnog kapitala. U strukturi obrtnih sredstava - u zalihama zaliha najveći udio imaju zalihe proizvodnje i nedovršene proizvodnje, a u njima sirovine, osnovni materijal i otkupni poluproizvodi.

Struktura obrtnog kapitala poduzeća u različitim djelatnostima bit će različita. Analiza pokazuje da je najveći udio, primjerice, potraživanja od kupaca tipičan za poduzeća u elektroprivredi, strojogradnji, a najmanji za laka i Industrija hrane, odnosno poduzeća koja rade izravno za potrošača.

Obrtna sredstva su uvijek u pokretu i prolaze kroz nekoliko faza cirkulacije, mijenjajući svoj oblik.

Koristeći sredstva (D) raspoloživa na tekućem računu (ili računima), kao iu blagajni, poduzeće stječe materijalna sredstva potrebna za proizvodnju. Materijali se nakon nabave ne troše odmah, dio ih se prvo deponira u obliku proizvodnih zaliha (PP) u skladištu, a dio koji se stavlja u proizvodnju je u obliku proizvodnje u tijeku, spreman, ali još nije prodanih proizvoda(GP). Nakon prodaje gotovih proizvoda, poduzeće vraća sredstva (D"), od kojih je dio prethodno utrošen na nabavu materijalnih resursa (D) potrebnih za proizvodnju, dok dobiva određeni dio dobiti (∆D). Zbog dijela Prihodi od prodaje gotovih proizvoda nadoknađuju se prilikom kupnje novih serija materijalnih sredstava, utrošenih sredstava za proizvodnju i predmeta rada u obliku sirovina, materijala, goriva, energije, amortizacije, kao i plaća i drugih troškova. Time je završena cirkulacija obrtnog kapitala u poduzeću.

D" = D + ∆D

Kretanje obrtnih i obrtnih sredstava u poduzeću:

PZ – NP – GP – T,

gdje su PZ proizvodne rezerve materijalnih resursa;
NP - zaostali radovi u tijeku (materijali koji se nalaze u radionicama poduzeća u stanju obrade (pripravci, poluproizvodi, podvrgnuti tokarenju, glodanju i drugim tehnološkim operacijama na odgovarajućim strojevima i leže u spremnicima u blizini ovih strojeva čekajući sljedeća tehnološka operacija koja se s njima izvodi);
GP – prodajne zalihe gotovih proizvoda;
T – roba – proizvodi koje proizvodi poduzeće (vlasništvo su poduzeća dok se ne prodaju).

Kako proizvodni proces ne bi bio prekinut, poduzeće treba planirati radni kapital u skupinama i kontrolirati održavanje potrebne razine u svakoj fazi cirkulacije. Planiranje obrtnog kapitala treba sadržavati pokazatelje početne i krajnje razine potreba, kao i pokazatelje svake značajne promjene (porast, smanjenje) te potrebe unutar planskog razdoblja. Na primjer, poduzeće će morati potrošiti obrtni kapital ne na plaćanje prosječnih, identičnih zaliha, već na plaćanje raznih isporuka - malih i velikih, čestih i rijetkih, isporučenih zrakom, cestom, itd. Znajući s određenom vjerojatnošću dinamike budućih zaliha, poduzeće može razumnije upravljati proizvodnjom i financijama.

Osnova za planiranje obrtnih sredstava poduzeća je racioniranje.

1.2 Osnovne metode racioniranja obrtnih sredstava

Racioniranje obrtnog kapitala rješava dva glavna problema. Prvi je stalno održavati korespondenciju između veličine radnog kapitala poduzeća i potrebe za sredstvima kako bi se osigurale minimalne potrebne rezerve materijalnih sredstava. Ovaj zadatak povezuje ovisnost obujma obrtnih sredstava o visini zaliha. Podrazumijeva se da je za svako poduzeće potrebno uspostaviti takav standard kako tijekom normalnih gospodarskih aktivnosti ne bi imalo financijskih poteškoća u osiguravanju procesa proizvodnje i prodaje. Drugi je zadatak složeniji: racioniranjem je potrebno upravljati veličinom zaliha. Racioniranjem se želi potaknuti poboljšanje gospodarske aktivnosti, traženje dodatnih rezervi, formiranje razumne kombinacije oblika opskrbe itd.

Prema načelima organizacije obrtna sredstva dijele se na normirana i nenormirana.

Nestandardizirani radni kapital uključuje proizvode otpremljene, u tranzitu, ali neplaćene; sredstva na tekućem računu, na blagajni. Na razinu ovih skupina obrtnih sredstava u većoj mjeri utječu vanjski čimbenici nego proizvodne i gospodarske aktivnosti poduzeća. Zakonodavni okvir, kao osnova sustava ugovorne opskrbe, trebao bi pomoći u smanjenju veličine neplaćenih isporuka.

Normirana radna sredstva obuhvaćaju sve skupine obrtnih proizvodnih sredstava - to su zalihe, nedovršena proizvodnja, odgođeni troškovi; iz sfere prometa - gotovi proizvodi na skladištu.

Visina normiranih obrtnih sredstava uvijek mora odgovarati stvarnim potrebama proizvodnje. Poduzeće određuje minimalnu, ali dovoljnu potrebu za svaku od ovih skupina obrtnog kapitala i kontrolira njihovu razinu u svakoj fazi kretanja, budući da velike rezerve materijalnih sredstava zahtijevaju preusmjeravanje sredstava iz drugih namjena; potrebna su skladišta, sigurnost i računovodstvo. Ako je standard podcijenjen, poduzeće neće moći osigurati proizvodnju potrebnim zalihama, plaćati dobavljačima, radnicima, zaposlenicima itd. na vrijeme. Kada je standard precijenjen, nastaju značajni višak rezervi, sredstva se zamrzavaju, što dovodi do gubitaka. Precijenjeni standard doprinosi smanjenju razine profitabilnosti i povećanju iznosa plaćanja za povećanje vrijednosti imovine poduzeća.

Racioniranje obrtnih sredstava je postupak utvrđivanja normativa i standarda za reguliranu skupinu obrtnih sredstava.

U postupku racioniranja obrtnih sredstava utvrđuje se normativ i standard obrtnih sredstava.

Norma obrtnog kapitala je relativna vrijednost koja odgovara minimalnoj, ekonomski opravdanoj zalihi zaliha, utvrđenoj u danima.

Omjer obrtnog kapitala – minimalan potreban iznos sredstva koja podupiru gospodarske aktivnosti poduzeća.

U praksi racionalizacije obrtnog kapitala koristi se nekoliko metoda:

· izravni račun;

· analitički;

· eksperimentalni laboratorij;

· izvještajno-statistički;

· koeficijent.

Analitička metoda za procjenu standarda obrtnog kapitala utvrđuje se na temelju stvarnog iznosa obrtnog kapitala za određeno razdoblje, uzimajući u obzir usklađenja za višak i nepotrebne zalihe, kao i promjene u uvjetima proizvodnje i nabave. Ova metoda uključuje podjelu obrtnog kapitala u dvije skupine:

· ovisno o promjenama u obujmu proizvodnje;

· neovisno o obujmu proizvodnje.

Eksperimentalna laboratorijska metoda temelji se na mjerenju njihove potrošnje i količina proizvoda (rada) proizvedenih u laboratorijskim i pilot-proizvodnim uvjetima. Stope potrošnje se utvrđuju odabirom najpouzdanijih rezultata i izračunavanjem prosječne vrijednosti metodama matematičke statistike. Najprikladnije područje primjene ovih normi: pomoćna proizvodnja, kemijski, tehnološki procesi, ekstraktivna industrija i građevinarstvo.

Izvještajno-statistički – na temelju analize statističkih (računovodstvenih ili operativnih) izvještajnih podataka o stvarnom utrošku materijala po jedinici proizvodnje (rada) za prethodno (bazno) razdoblje. Preporuča se za izradu pojedinačnih i grupnih normi utroška materijala, sirovina i goriva i energije.

Metodom koeficijenta norma obrtnih sredstava za planirano razdoblje utvrđuje se prema normi prethodnog razdoblja i uzimajući u obzir usklađenja za promjene u obujmu proizvodnje i za ubrzanje obrtaja obrtnih sredstava. Korištenje diferenciranih koeficijenata za pojedine elemente obrtnog kapitala dopušteno je ako se standard povremeno ažurira izravnim prebrojavanjem.

Glavna metoda racioniranja radnog kapitala je metoda izravnog brojanja. Kod metode izravnog obračuna normativ se izračunava na temelju proizvodnog programa, troškovnika proizvodnje, normativa organizacije proizvodnog procesa, plana logistike, portfelja ugovora i narudžbi te plana povećanja učinkovitosti proizvodnje.

Metoda izravnog izračuna omogućuje najpreciznije izračunavanje potreba za radnim kapitalom i koristi se u trenutnoj financijsko planiranje kod utvrđivanja norme za glavne elemente obrtnih sredstava.

Ostale metode standardizacije koriste se u industriji kao pomoćne. Opći normativi vlastitih obrtnih sredstava utvrđuju se u visini njihove minimalne potrebe za formiranje rezervi potrebnih za ostvarenje planova proizvodnje i prodaje proizvoda, kao i za pravovremeno obavljanje svih vrsta obračuna.

1.3 Proces racioniranja obrtnog kapitala

Proces racionalizacije radnog kapitala uključuje:

1) uspostavljanje ekonomske veličine narudžbe za svaku vrstu potrošenog materijalnog resursa;

2) obračun jednodnevne potrošnje (dnevne potrebe) svake vrste materijalnog sredstva;

3) obračun norme zaliha;

4) obračun norme obrtnih sredstava za elemente i obrtna sredstva u cjelini.

Ekonomska veličina narudžbe osigurava minimalne godišnje troškove naručivanja, ispunjavanja i držanja zaliha. Troškovi zadavanja i izvršenja narudžbe uključuju troškove traženja dobavljača, sklapanja ugovora, praćenja izvršenja narudžbe, troškove njezine obrade i dostave (ako se plaća više od nabavne cijene). Troškovi držanja zaliha uključuju sve troškove skladišnog poslovanja (rad, održavanje skladišne ​​opreme, popravke skladišta, električnu energiju i dr.) i najamnine skladišta (ako je unajmljeno).

Teorija upravljanja zalihama daje matematički izračun veličine ekonomske narudžbe (maksimalne zalihe) materijalnog resursa. Odgovarajuća formula je sljedeća:

gdje je G ekonomska veličina narudžbe; C – prosječni trošak postavljanja jedne partije isporuke; S – godišnji obujam proizvodnje potražnje za određenom sirovinom ili materijalom; I je trošak skladištenja jedinice robe u analiziranom razdoblju.

Standardne zalihe (RS) su minimalno potrebne količine zaliha materijalnog sredstva u skladištu koje osiguravaju nesmetanu proizvodnju. Za materijalna sredstva koja ulaze u sastav zaliha, proizvodnje u tijeku i troškova budućeg razdoblja utvrđuje se u danima. Ako je norma zaliha u poduzeću određena na sedam dana, to znači da poduzeće mora imati zalihu materijala za 7 dana.

Algoritam za izračunavanje norme zaliha materijala predstavljen je formulom:

Normativ zaliha sastoji se od tekućih (, osiguravajućih (, transportnih ( i pripremnih) zaliha (.

Trenutne zalihe osiguravaju nesmetan rad poduzeća između uzastopnih isporuka resursa; variraju od maksimuma na dan isporuke do minimuma prije sljedeće isporuke. Trenutna zaliha utvrđuje se na temelju izračuna:

gdje je prosječni ciklus nabave (interval između isporuka).

Uz ravnomjerne isporuke materijala prema rasporedu i ravnomjernu potrošnju tijekom cijele godine, prosječni ciklus nabave jednak je:

gdje je 360 ​​​​broj dana u godini; N – broj isporuka godišnje;

gdje je Q godišnja potreba poduzeća za materijalnim resursima; G - ekonomična veličina narudžbe.

Izračunati prosječni intervali između isporuka uzimaju se za izračun standarda obrtnog kapitala za formiranje trenutne zalihe. Trenutačni tečaj dionica varira od maksimalne razine do nule. Kretanje zaliha shematski je prikazano na sl. 1.2.

Riža. 1.2 Dijagram toka inventara

Maksimalna trenutna razina zaliha odgovara najveća veličinašarža isporuke, a minimum se može uvjetno uzeti jednak nuli. U trenutku kada zaliha dosegne nulu, sljedeća serija materijala mora ući u proizvodnju.

Sigurnosna zaliha se stvara u slučaju kršenja planiranih rokova isporuke. Izračunava se na temelju prosječnih odstupanja stvarnih rokova isporuke od planiranih ili se uzima na razini 50% trenutne norme zaliha u kratkim intervalima. Sigurnosne zalihe stvaraju se u slučaju nepredviđenih odstupanja u opskrbi:

Transportna zaliha se stvara za vrijeme dok su materijalna sredstva u putu od plaćanja fakture do njihovog dolaska. Njegova vrijednost određena je razlikom između broja dana koliko roba putuje od dobavljača do potrošača i broja dana tijeka dokumenata, uzimajući u obzir plaćanje računa.

Pripremne zalihe određuju se na temelju vremenskog rasporeda povezanog s određivanjem vremena za istovar, skladištenje i pripremu za proizvodnju. Osigurava vrijeme za prihvat, istovar, sortiranje, skladištenje materijalnih sredstava, obradu skladišne ​​dokumentacije i pripremu za proizvodnju.

Standard obrtnog kapitala je minimalni zahtjev za radnim kapitalom za normalno poslovanje poduzeća, koji osigurava stvaranje potrebnih rezervi materijalnih resursa u novčanom smislu. Zbroj normativa obrtnih sredstava za sve vrste materijalnih sredstava daje ukupni normativ obrtnih sredstava. Sastoji se od zbroja privatnih standarda:

gdje je standard obrtnog kapitala u zalihama; - standardna obrtna sredstva u proizvodnji u tijeku; - standard obrtnog kapitala za buduće troškove; - standardni radni kapital u gotovim proizvodima.

1) Racioniranje obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama započinje utvrđivanjem prosječnog dnevnog utroška sirovina, osnovnog materijala i nabavnih poluproizvoda u planskoj godini. Prosječna dnevna potrošnja izračunata je po skupinama, au svakoj skupini identificirane su najvažnije vrste koje čine približno 80% ukupnih troškova materijalnih sredstava ove skupine. Neobračunate vrste sirovina, materijala i nabavljenih proizvoda i poluproizvoda klasificiraju se kao rashodi za ostale potrebe.

Norma obrtnog kapitala u proizvodnim zalihama izračunava se po formuli:

,

gdje je prosječna dnevna potrošnja za svaku vrstu materijala.

Prosječna dnevna potrošnja materijalnih resursa je kvocijent dijeljenja zbroja svih planiranih godišnjih troškova sirovina s brojem radnih dana u godini:

gdje je P količina materijala potrošena u izvještajnom razdoblju; T - trajanje izvještajnog vremenskog razdoblja.

2) Proizvodnja u tijeku uključuje proizvode u različitim fazama obrade, od puštanja sirovina, zaliha i komponenti u proizvodnju do prihvaćanja gotovih proizvoda od strane odjela tehničke kontrole. Proizvodnja u tijeku utvrđuje se iznosom predujmljenih sredstava uloženih u troškove sirovina, glavnog i pomoćnog materijala, goriva, električne energije, amortizacije i ostalih izdataka. Svi ti troškovi za svaki proizvod rastu kako se krećete duž lanca tehnološkog procesa.

Standard obrtnog kapitala u proizvodnji u tijeku izračunava se pomoću formule:

gdje je prosječna dnevna količina proizvedenih proizvoda trošak proizvodnje; - trajanje proizvodnog ciklusa za izradu proizvoda; - koeficijent povećanja troškova, koji odražava stupanj spremnosti proizvoda.

Prosječna dnevna količina proizvodnje po trošku proizvodnje izračunava se pomoću formule:

gdje je Q učinak proizvodnje za određeno izvještajno razdoblje; - jedinični trošak proizvodnje; T – izvještajno razdoblje.

Trajanje proizvodnog ciklusa za proizvodnju jedinice proizvoda izračunava se pomoću formule:

Pretpostavlja se da je koeficijent povećanja troškova jednak:

,

gdje su a troškovi nastali u trenutku na početku proizvodnog procesa; b – naknadni troškovi do završetka proizvodnje gotovih proizvoda (troškovi koji nisu uključeni u sastav).

3) Odgođeni troškovi su troškovi koji su nastali u pojedinoj godini, a vraćeni su, odnosno uključeni u trošak proizvodnje u narednim godinama. Neujednačene su prirode.

Standard radnog kapitala za odgođene troškove izračunava se pomoću formule:

,

gdje je P prijenosni iznos odgođenih troškova na početku planske godine; P – rashodi budućih razdoblja u planskoj godini; C – odgođeni troškovi koji se otpisuju na teret troškova proizvodnje za planiranu godinu.

4) Sljedeći element norme obrtnih sredstava je norma obrtnih sredstava za gotove proizvode, koja uključuje proizvode za koje je završen proizvodni ciklus, primljeni su od strane tehničke kontrole i isporučeni u skladište gotovih proizvoda. Stopa obrtnog kapitala za gotove proizvode određena je vremenom od trenutka prijema proizvoda u skladište do plaćanja od strane kupca i ovisi o nizu čimbenika:

· redoslijed otpreme i vrijeme potrebno za prihvat Gotovi proizvodi iz radionica;

· vrijeme potrebno za kompletiranje i odabir proizvoda prema veličini otpremljene serije iu asortimanu prema narudžbama, narudžbama, ugovorima;

· vrijeme potrebno za pakiranje i označavanje proizvoda;

· vrijeme potrebno za isporuku pakiranih proizvoda iz skladišta poduzeća do željezničke stanice, pristaništa itd.;

· vrijeme utovara proizvoda u vozila;

· vrijeme skladištenja proizvoda u skladištu.

Norma obrtnog kapitala za financiranje gotovih proizvoda koji se nalaze u skladištu određuje se formulom:

,

gdje je NZ stopa zaliha radnog kapitala u gotovim proizvodima; q – dnevna količina otpremljenih gotovih proizvoda u fizičkom smislu; - trošak po jedinici otpremljenog proizvoda.

Izračun standarda obrtnog kapitala je radno intenzivan posao. Sa stalnim asortimanom proizvoda i stabilnim cijenama sirovina, materijala i komponenti, poduzeća prilagođavaju standard iz prethodne godine kako bi promijenila obujam proizvodnje.

Ekonomski opravdani standard obrtnog kapitala omogućuje organizaciju obrtnog kapitala na takav način da, u procesu njihove upotrebe, svaka rublja uložena u promet daje maksimalan povrat. Ovaj standard omogućuje analizu stanja i razine korištenja obrtnog kapitala, kako bi se osigurao sustav kontrole nad njima i normalno gospodarsko djelovanje industrijskog poduzeća, podložno stalnim izvorima pokrivanja obrtnog kapitala.

2. Analiza racioniranja obrtnog kapitala OJSC “Tvornica armiranobetonskih proizvoda”

2.1 Kratak opis poduzeća

Društvo s ograničenom odgovornošću "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" nastalo je 11.01.1993.

Pravna adresa: Ruska Federacija, Udmurtska Republika. Iževsk, ul. Novosmirnovskaja, 22

Danas je to diverzificirano poduzeće s vlastitom uspostavljenom infrastrukturom, vlastitim voznim parkom, opremom za utovar, pristupnim željezničkim kolosijecima i obavlja cijeli kompleks proizvodnje i isporuke proizvoda svojim kupcima.

LLC "Zavod ZhBI" proizvodi proizvode s asortimanom od preko 200 artikala. Upute:

· proizvodi za civilnu i industrijsku gradnju;

· proizvodi za razvoj naftnih i plinskih polja.

Proizvodnja betonskih utega za naftovode i plinovode jedna je od glavnih djelatnosti tvornice.

Tvornica proizvodi do 50 vrsta betonskih utega za glavne cjevovode - to su: montažni prstenasti utezi marke UTK, ženski tip, UBO marke, kao i utezi marki UBKM, UBK i UBP, koji se koriste pri balansiranju cijevi pri prelasku rijeka i vodenih barijera, kao i močvarnih područja. Sve težine zadovoljavaju standarde kvalitete.

Ovo je jedini ruski proizvođač armiranog betona za izgradnju magistralnih naftovoda i plinovoda promjera od 325 do 1420 mm.

Zahvaljujući tome, tvornica je sudjelovala u opskrbi svih velikih naftovoda i plinovoda u Rusiji od St. Petersburga do Sahalina, uključujući regije krajnjeg sjevera i juga zemlje.

Glavni kupci ovih biljnih proizvoda su najveće kompanije za proizvodnju nafte i plina u Rusiji, kao što su Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz i Podvodtruboprovodstroy.

Uspjeh poduzeća postignut u proteklih 12 godina duguje se strogom pristupu kvaliteti proizvedenih proizvoda, kao i kompetentnom menadžmentu pogona koji jasno zna da je za uspjeh potrebna kvaliteta i poznavanje tržišnih prilika. Tvornica uspješno posluje s vlastitim laboratorijem za kontrolu kvalitete proizvoda, a asortiman i tržište prodaje svojih proizvoda stalno se proširuje. Opseg proizvodnje proizvoda od armiranog betona raste, kao i geografija njihove ponude.

Pogon se kontinuirano širi kapacitet proizvodnje, uz uvođenje novih tehnologija, ovladavanje novim proizvodima za civilnu, industrijsku gradnju, kao i energetski kompleks, što ukazuje na stabilnost pogona na tržištu stanogradnje.

Doo "Tvornica armirano-betonskih proizvoda" sastoji se od dva autonomna proizvodna pogona, od kojih svaki ima svoju postrojbu za malter-beton, skladište gotovih proizvoda, radionice za proizvodnju montažnog armiranog betona, zidnih ploča i tako dalje, za proizvodnju armaturnih okvira, zidarske mreže i prostora za popravak metalnih kalupa. Tvornica ima vlastite željezničke pristupne ceste, koje omogućuju otpremu do 650 tona proizvoda i prijem do 350 tona cementa dnevno.

Tvrtka posjeduje vlastita vozila za opskrbu proizvodnje inertnim materijalima i transport proizvoda. Proizvodi se mogu isporučivati ​​istovremeno s pet točaka.

Eksperimentalna skupina koja djeluje u tvornici bavi se uvođenjem novih strojeva i opreme koji omogućuju povećanje količine i poboljšanje kvalitete proizvoda.

Tvornica posluje:

· proizvodno-tehnički odjel, koji se bavi planiranjem puštanja proizvoda u promet, opskrbom proizvodnje radnim nacrtima za izradu i otpremu proizvoda, praćenjem standardne potrošnje materijala tijekom proizvodnje;

· odjel glavnog tehnologa, uvođenje novih tehnologija u proces proizvodnje proizvoda.

Analiza financijski rezultati gospodarske aktivnosti LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" za 2007-2009. prikazano u tablici 2.1.

Tablica 2.1. Analiza financijskih rezultata ZhBI Factory LLC

Dobit od prodaje porasla je u 2009. u usporedbi s 2007. za 2.764 tisuća rubalja, povećanje je rezultat povećanja troškova proizvodnje za 4.309 tisuća rubalja. i povećanje od 5797 tisuća rubalja. prihod od prodaje.

U istom su razdoblju komercijalni troškovi porasli za 8 tisuća rubalja.

U odnosu na 2008.g dobit od prodaje porasla je za 1284 tisuća rubalja. Godine 2008 u odnosu na 2007 došlo je do povećanja dobiti u iznosu od 1.480 tisuća rubalja.

2.2 Analiza radnog kapitala doo “Tvornica armiranobetonskih proizvoda”

Struktura radnog kapitala ZhBI Factory LLC za 2007.-2009. prikazano u Dodatku 1.

Iz prikazane strukture možemo zaključiti da postoji tendencija rasta obujma obrtnih sredstava. Godine 2008 obrtni kapital OJSC "Tvornica armirano-betonskih proizvoda" u odnosu na 2007. godinu. porasla je za 2774 tisuća rubalja. I 2009. godine obujam radnog kapitala porastao je za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

U opća struktura Najveći dio obrtnog kapitala čine zalihe. U razdoblju od 2007.-2009. dolazi do smanjenja specifična gravitacija rezerve u strukturi obrtnih sredstava.

Rast potraživanja od kupaca negativno utječe na financijsko stanje poduzeća. Povećavajući rizik od povećanja postotka nepovrata, LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" treba poduzeti mjere za smanjenje potraživanja.

Jedan od glavnih uvjeta za financijsko blagostanje poduzeća je priljev gotovine za pokrivanje njegovih obveza. Nepostojanje njegove minimalne potrebne novčane rezerve ukazuje na njegove ozbiljne financijske poteškoće. Prekomjerna količina sredstava ukazuje na to da poduzeće zapravo trpi gubitke povezane, prvo, s inflacijom i osiguranjem novca i, drugo, s propuštenom prilikom za plasiranje i primanje dodatnog prihoda.

Također, obrtna sredstva razlikuju se i po stupnju likvidnosti.

Likvidnost imovine je recipročna vrijednost vremena potrebnog da se ona pretvori u novac, odnosno što je manje vremena potrebno da se imovina pretvori u novac, ona je likvidnija. Istakni:

· Najlikvidnija imovina (gotovina, kratkoročna financijska ulaganja);

· Brzo unovčiva imovina (potraživanja, otpremljena roba, ostala kratkotrajna imovina);

· Sredstva koja se sporo kreću (zalihe).

U tablici 3.3. Prikazana je analiza sastava i strukture obrtnih sredstava Zavoda armiranobetonskih proizvoda doo prema stupnju likvidnosti za 2007.-2009.

Iz analize sastava i strukture obrtnih sredstava poduzeća razvidno je da je u 2008.g. u odnosu na 2007. godinu najviše cijeniti likvidna sredstva porasla za 625 tisuća rubalja, a 2009. god u odnosu na 2008 porasla je za 2418 tisuća rubalja.

S obzirom na brzo unovčivu imovinu, jasno je da su potraživanja u 2009.g. smanjena u odnosu na prethodnu godinu, a ostala kratkotrajna imovina u 2009.g. porasla je za 289 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

Koeficijent likvidnosti obrtnog kapitala karakterizira stanje obrtnog kapitala, a jednak je omjeru iznosa kratkoročnih financijskih ulaganja i gotovine prema ukupnom iznosu drugog odjeljka bilance stanja „Tekuća imovina“.

Ovaj omjer pokazuje kako se gotovina u radnom kapitalu smanjuje ili povećava. Ovaj omjer trebao bi težiti povećanju; svako njegovo smanjenje dovodi do trenutne solventnosti i bankrota poduzeća.

U LLC "Tvornici armirano-betonskih proizvoda" od 1. siječnja 2009. Koeficijent likvidnosti obrtnog kapitala iznosio je 0,17, a na kraju godine 0,37. Kako se omjer povećava, tvrtka vraća svoju solventnost.

Omjer osiguranosti zaliha i troškova s ​​vlastitim izvorima formiranja izračunava se kao omjer razlike rezultata trećeg odjeljka bilance „Kapital i rezerve“ i prvog odjeljka „Dugotrajna imovina“ prema iznos zaliha.

Standardna vrijednost koeficijenta je veća ili jednaka razdoblju od 0,6 do 0,8. Karakterizira sposobnost poduzeća da financira svoje gospodarske aktivnosti. Pri visokim vrijednostima koeficijenta otkriva se pozitivan trend financijske i gospodarske aktivnosti, odnosno zalihe i troškovi su u potpunosti pokriveni vlastita sredstva. Na početku izvještajne godine iznosi 0,95, a na kraju 0,87, odnosno poduzeće samostalno financira svoje gospodarske aktivnosti.

Koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova izračunava se kao omjer razlike između trećeg odjeljka "Kapital i rezerve" i prvog odjeljka "Dugotrajna imovina" i razlike između trećeg odjeljka i prvog odjeljka plus zbroj četvrtine odjeljka „Dugoročne obveze“ i retka 610 „Zajmovi i krediti“. Odražava udio vlastitih obrtnih sredstava u ukupnom iznosu glavnih izvora rezervi i troškova. Ako je koeficijent autonomije izvora formiranja zaliha i troškova veći od 0,5, tada poduzeće ima financijska stabilnost. U LLC "Tvornici armiranobetonskih proizvoda" početkom 2009. koeficijent autonomije izvora formiranja zaliha i troškova je 1,0, a na kraju godine 0,99. To pokazuje da je glavni izvor rezervi i troškova vlastiti obrtni kapital, a poduzeće je financijski stabilno.

Analiza sastava i strukture obrtnog kapitala prema riziku ulaganja prikazana je u tablici 2.3.

Iz analize obrtnog kapitala uz minimalni rizik ulaganja razvidno je da je gotovina u 2008.g. porasla je za 625 tisuća rubalja. u odnosu na 2007. godinu I 2009. godine povećanje je iznosilo 2.418 tisuća rubalja. To je zbog činjenice da veliki broj sredstva se nalaze na tekućem računu društva. S obzirom na obrtna sredstva s niskim rizikom ulaganja u 2008.g. U usporedbi s 2007. jasno je:

· povećanje potraživanja za 276 tisuća rubalja. zbog pretplate plina i razmaka između uplate i primitka sredstava na tekući račun;

· povećanje zaliha za 940 tisuća rubalja. zbog oštrih promjena cijena sirovina;

· smanjenje stanja gotovih proizvoda za 57 tisuća rubalja. zbog više učinkovit rad prodajni

Godine 2009 Analiza obrtnog kapitala s niskim rizikom ulaganja u odnosu na 2008. godinu pokazala je:

· smanjenje potraživanja za 57 tisuća rubalja. zbog plaćanja unaprijed za plin samo 1 mjesec unaprijed;

· povećanje zaliha za 679 tisuća rubalja. zbog stalnih oštrih promjena cijena sirovina na tržištu;

· povećanje stanja gotovih proizvoda za 181 tisuću rubalja. zbog neuravnoteženog rada proizvodnje i prodaje.

Za obrtna sredstva visokog i srednjeg rizika ulaganja u 2008.g. došlo je do smanjenja od 75 tisuća rubalja. i za 19 tisuća rubalja. odnosno. I 2009. godine naprotiv, postoji povećanje ovih pokazatelja za 39 tisuća rubalja. i 289 tisuća rubalja. odnosno.

Ubrzavanjem obrta obrtnih sredstava (sredstava) smanjuje se potreba za njima, omogućujući poduzećima da oslobode dio svojih obrtnih sredstava, bilo za neproizvodne ili dugoročne proizvodne potrebe poduzeća, bilo za dodatnu proizvodnju.

Uslijed ubrzanja obrtaja oslobađaju se materijalni elementi obrtnih sredstava, manje su potrebne rezerve sirovina, materijala, goriva i proizvodnje u tijeku, a samim tim i novčana sredstva koja su prethodno uložena u te rezerve i rezerve su također pušten.

Stopa obrta sredstava sveobuhvatan je pokazatelj organizacijske i tehničke razine proizvodne i gospodarske djelatnosti. Povećanje broja okretaja postiže se smanjenjem vremena proizvodnje i vremena cirkulacije. Vrijeme izrade podliježe tehnološki proces i prirodu korištene tehnologije. Da bi se to smanjilo, potrebno je unaprijediti njegovu tehnologiju, mehanizirati i automatizirati rad.

Ukupni obrt svih obrtnih sredstava sastoji se od privatnog obrta pojedinih elemenata obrtnih sredstava. Brzinu kako općeg obrta tako i privatnog obrta pojedinih elemenata obrtnih sredstava karakteriziraju sljedeći pokazatelji:

1. Omjer obrtaja ili stopa obrtaja izračunava se kao omjer troška prodanih proizvoda i prosječnog stanja cjelokupnog radnog kapitala:

Omjer obrtaja pokazuje broj napravljenih potpunih okretaja (puta). obrtni kapital za analizirani vremenski period. Kako se pokazatelj povećava, obrt obrtnih sredstava se ubrzava.

2. Trajanje jednog prometa je trajanje punog ciklusa obavljenog od prve faze (nabavka materijala) do zadnje - prodaja gotovih proizvoda. Mjereno u danima, izračunato kao omjer prosječnog stanja materijalnih sredstava za razdoblje ( prema jednodnevnom prihodu (

Smanjenje vremena obrta dovodi do oslobađanja sredstava iz optjecaja, a njegovo povećanje dovodi do dodatne potrebe za obrtnim sredstvima.

Tablica 3.5 prikazuje analizu stanja obrtaja zaliha u ZhBI Factory LLC.

Tablica 3.5 Analiza stanja obrta zaliha u Zavodu armiranobetonskih proizvoda doo za 2007.-2009.

Iz tablice 3.5 vidimo da su materijalni troškovi porasli za 7048 tisuća rubalja. i za 11985 tisuća rubalja. 2008. i 2009. godine odnosno u odnosu na prethodnu godinu. Na to su utjecali rast cijena materijala i povećanje obima proizvodnje.

S druge strane, povećanje troškova materijala utjecalo je na povećanje troškova prodanih proizvoda. Godine 2008 trošak prodanih proizvoda porastao je za 4.309 tisuća rubalja. u odnosu na 2007., au 2009. god u odnosu na 2008 za 16246 tisuća rubalja.

Prosječna stanja zaliha porasla su u 2008. u odnosu na 2007. godinu za 484,5 tisuća rubalja, au 2009 za 853,5 tisuća rubalja. u odnosu na 2008 To ukazuje na potrebu povećanja sigurnosnih zaliha kako bi se proizvodnja nesmetano opskrbljivala potrebnim sirovinama i materijalom pri promjeni proizvodno-prodajnog programa.

Prosječna stanja zaliha gotovih proizvoda u 2008.g u odnosu na 2007. godinu porasla je za 7512 tisuća rubalja. zbog neravnoteže proizvodnih i prodajnih aktivnosti, a 2009.g. smanjio se za 7232,5 tisuća rubalja. kao rezultat povećane potražnje i uspješnih prodajnih aktivnosti.

Rok trajanja zaliha gotovih proizvoda u 2008. godini u odnosu na 2007. godinu porasla za 55,4 dana, au 2009.g. u odnosu na 2008 smanjen za 55,65 dana, što ukazuje učinkovito upravljanje prodaje gotovih proizvoda, rok trajanja industrijskih zaliha također se smanjio u 2009. godini. u odnosu na 2008 za 0,94 dana, au 2008.g bilježi blagi porast (1,24 dana) u odnosu na 2005. godinu, što znači da doo “Tvornica armiranobetonskih proizvoda” obavlja nesmetan proces proizvodnje i prodaje proizvoda.

U 2008. godini došlo je do pada obrtaja zaliha. u odnosu na 2007. godinu 1,07 puta, a 2009. god što je povećanje od 0,82 puta u odnosu na 2008. godinu.

U 2009. godini aktivnosti LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" pokazale su se profitabilnim. Tvrtka je solventna i financijski stabilna. Proizvodnja proizvoda porasla je za gotovo 12%, a prodanih proizvoda za 38%.

Analiza obrtnih sredstava pokazala je da postoji trend povećanja obujma obrtnih sredstava. Godine 2008 obrtni kapital LLC "Tvornica armirano-betonskih proizvoda" u odnosu na 2007. godinu. porasla je za 2774 tisuća rubalja. I 2009. godine obujam radnog kapitala porastao je za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

U ukupnoj strukturi obrtnih sredstava najveći udio zauzimaju zalihe. U razdoblju od 2007.-2009 Smanjuje se udio zaliha u strukturi obrtnog kapitala.

Iz analize sastava i strukture obrtnih sredstava poduzeća jasno je da dolazi do povećanja najlikvidnijih sredstava, u 2008. godini. njihov rast iznosio je 625 tisuća rubalja, au 2009.g. 2418 tisuća rubalja.

Promjena brzine obrtnog kapitala ostvarena je kao rezultat interakcije dva čimbenika: povećanja prihoda i povećanja prosječnog stanja obrtnog kapitala.

Zaključak

Racioniranje obrtnog kapitala igra veliku ulogu u aktivnostima poduzeća, budući da je važan dio imovine poduzeća obrtni kapital. Oni su nužni kako bi se osigurao nesmetani proces proizvodnje i mogućnost njezinog daljnjeg postojanja. Racioniranje obrtnih sredstava nužno je kako bi se osiguralo učinkovito funkcioniranje i stabilnost obrtnih sredstava, što ukazuje na stabilan, dobro funkcionirajući proces proizvodnje i prodaje proizvoda.

Prisutnost dovoljne količine obrtnog kapitala u poduzeću nužan je preduvjet za normalno funkcioniranje poduzeća u tržišnom gospodarstvu.

Analiziravši u ovome predmetni rad proizvodnih i gospodarskih aktivnosti poduzeća OJSC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda", autor je napravio zaključak o trenutnom stanju poduzeća i njegovoj politici u pogledu racionalizacije obrtnog kapitala.

U cilju povećanja učinkovitosti korištenja i standardizacije obrtnog kapitala, LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" predlaže:

1. ojačati unutarnji nadzor nad sigurnošću i racionalno korištenje materijali, gorivo, električna energija u proizvodnji proizvoda poduzeća;

2. poboljšati metode za analizu učinkovitosti obrtnog kapitala, u tu svrhu provoditi operativnu kontrolu usklađenosti stanja zaliha u skladištima s njihovim minimalnim standardima, provoditi stalni nadzor stanja potraživanja, sprječavajući povećanje njegove uvjete u odnosu na ugovore;

3. mehanizirati računovodstvene operacije u radno intenzivnijim područjima računovodstva: gotovina, obračunske operacije, računovodstvo materijala gotovih proizvoda u radionicama i skladištima poduzeća;

4. ulagati novac u proizvodnju novih proizvoda koji su traženi na domaćem i drugim tržištima;

5. formulirati politiku korištenja obrtnih sredstava općenito i razviti mjere za njihovu optimizaciju.

Dakle, odabir strategije razvoja poduzeća i poboljšanje njegovih pokazatelja uspješnosti ovisi o situaciji na tržištu i načelima koja je poduzeće usvojilo korporativna kultura a prije svega o specifičnostima djelatnosti poduzeća. U različitim tržišnim sektorima i ovisno o tome je li poduzeće u razvoju, je li u fazi relativne stabilnosti ili u pretkriznom stanju, treba koristiti različite metode racionalizacije obrtnog kapitala.

Popis korištene literature

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza financijskog i gospodarskog poslovanja poduzeća: Nastavno-praktični priručnik. – M.: Poslovanje i usluge, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizacija poduzetničke aktivnosti. Tutorial. - Sankt Peterburg: Državno sveučilište ekonomije i ekonomije St. Petersburg, 2001. 231 str.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize. – M.: Financije i statistika, 2003. – 651 str.

4. Zaitsev N.L. Ekonomija i organizacije: Udžbenik za visoka učilišta. 2. izdanje, revidirano i prošireno. M.: Izdavačka kuća "Ispit", 2005. 624 str.

5. Drury K. Upravljačko i proizvodno računovodstvo. – M.: JEDINSTVO, 2003. str.354.

6. Kovalev V.V. Financijska analiza: Metode i postupci. – M.: Financije i statistika, 2001. str.298.

7. Krum E.V. Ekonomika poduzeća: Edukacijska metoda. priručnik za usavršavanje i prekvalifikaciju učitelja i stručnjaka u sustavu obrazovanja. Mn.: RIVSH, 2005. 152 str.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Ekonomska analiza gospodarske aktivnosti. – Rostov na Donu: Phoenix, 2005. 560 str.

9. Savitskaya G.V. Analiza ekonomske aktivnosti poduzeća, - M.: Nova znanja. – 2003. – 560 str.

10. Šeremet A.D. Kompleks ekonomske analize aktivnosti poduzeća (pitanja metodologije), - M.: Infra-M. – 2002. – 473 str.

11. Ekonomika poduzeća (firme): Udžbenik / Ed. prof. O.I. Volkova i izv. prof. O.V. Devjatkina. 3. izdanje, revidirano i prošireno. M.: INFRA-M, 2002. 601 str. (serija "Visoko obrazovanje").

12. Ekonomika poduzeća: udžbenik / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuhgalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 str. (Više obrazovanje).

13. Ekonomika, organizacija i planiranje industrijska proizvodnja: Udžbenik. priručnik za studente srednjeg specijalnog obrazovanja. udžbenik ustanove / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Pod općim izd. TELEVIZOR. Carpei. ur. 3. popravak. i povećana. Mn.: Dizajn PRO. 2003. 272 ​​​​str.

14. Abalkin N. Kvalitativna promjena strukture financijsko tržište i bijeg kapitala iz Rusije // Questions of Economics. – 2000. – br.2. – Str.11.

15. Agapcov S.A. Ruska industrija vratit će se u život ako joj pomognete. // Poslovna regija Volga. – 1998. – br. 43 – str.3.

16. Radionov R.A. Novi pristupi racionalizaciji obrtnog kapitala u poduzeću // Financijsko upravljanje. 2005. br.3. Str.21-33.

Svaki proizvodni proces u poduzeću bit će rezultat povezanosti radna snaga sa sredstvima za proizvodnju, koja su predstavljena stalnim i obrtnim kapitalom. Radni kapital ključni je element proizvodnje, koji mu osigurava potrebna financijska sredstva i osigurava kontinuitet funkcioniranja poduzeća.

Obrtni kapital predstavljaju iznos novca predujmljen za stvaranje optjecajnih proizvodnih sredstava i optjecajnih fondova.

Radna proizvodna sredstva– ovaj dio sredstava za proizvodnju, koji jednom sudjeluje u proizvodnom procesu, odmah i u potpunosti prenosi svoju vrijednost na proizvedene proizvode i tijekom proizvodnog procesa mijenja (sirovina) ili gubi (gorivo) svoj prirodni materijalni oblik. Tu spadaju: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, komponente, nedovršeni proizvodi, gorivo, kontejneri, radna odjeća, pasivna razdoblja i dr.

Prometna sredstva uključuju sredstva koja opslužuju proces prodaje proizvoda (gotovi proizvodi u skladištu; roba otpremljena kupcima, ali još nije plaćena od strane njih; sredstva u obračunima; sredstva u blagajni poduzeća i na bankovnim računima) Važno je napomenuti da ne sudjeluju u proizvodnom procesu, ali su nužni za osiguranje jedinstva proizvodnje i prometa.

Udio obrtnih proizvodnih sredstava i obrtnih sredstava u strukturi obrtnog kapitala ovisi o djelatnosti poduzeća, trajanju proizvodnog ciklusa, stupnju specijalizacije i kooperacije i drugim čimbenicima.

Radna sredstva poduzeća su u stalnom kretanju i djeluju istovremeno u dvije sfere: sferi proizvodnje i sferi prometa. Tijekom proizvodnog ciklusa prolaze kroz tri faze krug:

• prva razina(opskrba) uključuje utrošak sredstava i nabavu predmeta rada. U ovoj fazi dolazi do prijelaza obrtnih sredstava iz novčanog u robni oblik;
• na druga faza(proizvodnja) radna sredstva ulaze u proizvodnju, pretvarajući se u konačnici u gotove proizvode;
• treća faza(prodaja) događa se kada se gotovi proizvodi prodaju potrošačima. Obrtni kapital prelazi iz sfere proizvodnje u sferu prometa i opet mijenja oblik - iz robnog u novčani.

Na temelju svega navedenog dolazimo do zaključka da novčana sredstva naprave jedan promet, zatim se sve ponavlja: sredstva od prodaje proizvoda koriste se za nabavku novih predmeta rada itd.

U procesu kretanja obrtna sredstva su istovremeno u svim fazama i u svim oblicima, čime se postiže kontinuitet i ritam proizvodnog procesa u poduzeću. Trajanje obrtnih sredstava u svakoj fazi prometa nije isto i ovisi o tehnološkim svojstvima sirovina i gotovih proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, značajkama logistike i prodaje proizvoda. Na primjer, sezonalnost nabave sirovina u pojedinim gospodarskim granama (industrija voća i povrća) uzrokuje kašnjenje obrtnih sredstava u prvoj fazi optjecaja; u djelatnostima s dugim proizvodnim ciklusom (brodogradnja) obrtna sredstva kasne u drugoj fazi cirkulacije u obliku nedovršene proizvodnje; neravnomjerna prodaja proizvoda uzrokuje akumulaciju sredstava na trećem stupnju optjecaja.

U praksi ekonomskog rada, radi proučavanja sastava i strukture obrtnih sredstava, obrtna sredstva klasificiraju se prema nekoliko kriterija.

Po oblastima prometa (po ekonomskom sadržaju) obrtna sredstva dijele se na obrtna proizvodna sredstva (sfera proizvodnje) i prometna sredstva (sfera cirkulacije)

Pojedini dijelovi obrtnih sredstava imaju različite namjene i mogu se na različite načine koristiti u proizvodnim i gospodarskim djelatnostima, zbog čega se razvrstavaju u na sljedećim elementima.

Radna sredstva:

• proizvodne zalihe - sirovine, glavni i pomoćni materijal, nabavni poluproizvodi, gorivo, kontejneri, rezervni dijelovi;
• nedovršena proizvodnja i poluproizvodi vlastite proizvodnje;
• Budući troškovi. Tečajna sredstva:
• gotovi proizvodi u skladištima;
• proizvodi otpremljeni, ali nisu plaćeni;
• sredstva u naseljima;
• gotovina u blagajni i na računima.

Cijena radovi u tijeku sastoji se od troška potrošnih sirovina, osnovnog i pomoćnog materijala, goriva, energije, vode, dijela troška opće proizvodnje prenesenog na proizvod, kao i obračunatih plaća zaposlenih. Količina radova u tijeku ovisi o trajanju proizvodnog ciklusa i veličini serije.

Troškovi razvoja novih proizvoda, pripremnih i drugih dugotrajno osmišljenih radova iznose Budući troškovi i otpisati na trošak proizvodnje u budućnosti. Njihova je nužnost uzrokovana poslovima vezanim uz financiranje perspektivnih promjena u strukturi proizvoda, tehnologiji itd.

Racioniranjem obuhvata Obrtna sredstva dijelimo na normirana i nenormirana. Utvrđeni su standardi za regulirana obrtna sredstva, tj. minimalne veličine (radna sredstva u zalihama zaliha). Iznos nenormiranih obrtnih sredstava kontrolira se ne prema standardima, već prema stvarnim podacima (potraživanja, sredstva u namirivanju, gotovina u gotovina i na računima poduzeća)

Po izvorima nastanka Obrtna sredstva dijele se na vlastita i posuđena. Vlastiti – ϶ᴛᴏ radni kapital koji je u stalnoj upotrebi poduzeća. To uključuje sredstva kojima je poduzeće obdareno tijekom svoje organizacije (ovlašteni kapital), odbitke od dobiti, stabilne obveze (na primjer, zaostale plaće prema osoblju).Istodobno, u procesu proizvodnje i gospodarske aktivnosti, iz različitih razloga , poduzeće će često imati dodatne potrebe za financijskim sredstvima, koja se pokrivaju posuđeni novac(na primjer, bankovni krediti)

Prisutnost vlastitih i posuđenih sredstava u optjecaju objašnjava se osobitostima organizacije proizvodnog procesa. Svako poduzeće se suočava sa zadaćom održavanja optimalnog omjera između vlastitih i posuđenih sredstava, što karakterizira financijsku stabilnost poduzeća. Vjeruje se da konstanta minimalni iznos sredstva za financiranje proizvodnih potreba osiguravamo vlastitim obrtnim sredstvima. Privremena potreba za sredstvima, koja je nastala pod utjecajem razloga ovisnih i neovisnih o poduzeću, pokriva se posuđenim sredstvima.

Pod, ispod struktura obrtnih sredstava shvaća se odnos između njihovih pojedinih elemenata u cjelini. Važno je napomenuti da to ovisi o djelatnosti poduzeća, o razini specijalizacije i suradnje, o kvaliteti i konkurentnosti proizvedenih proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa i tempu znanstvenog i tehničkog razvoja poduzeća. . U poduzećima s dugim proizvodnim ciklusom (na primjer, u teškoj strojogradnji, brodogradnji) postoji veliki udio nedovršene proizvodnje; u lakoj i prehrambenoj industriji, gdje je proizvodni ciklus relativno kratak, u strukturi obrtnih sredstava dominiraju proizvodne zalihe s niskim udjelom nedovršene proizvodnje; u elektroprivredi uopće nema nedovršenih proizvoda; u poduzećima u rudarstvu postoji značajan udio odgođenih troškova.

Analiza strukture obrtnih sredstava u poduzeću je od velike važnosti, jer će ona biti svojevrsno ogledalo u kojem se prikazuje financijsko stanje poduzeća. Dakle, prekomjerno povećanje udjela potraživanja, gotovih proizvoda i proizvodnje u tijeku ukazuje na pogoršanje financijskog stanja. Potraživanja karakteriziraju preusmjeravanje sredstava iz optjecaja ovog poduzeća te njihovo korištenje od strane dužnika u ovom prometu. Nezadovoljavajuća organizacija prodaje gotovih proizvoda dovodi do povećanja udjela gotovih proizvoda u skladištu (prekomerne zalihe), preusmjeravanja značajnog dijela obrtnog kapitala iz prometa, smanjenja obima prodaje, a posljedično i dobiti. Naprotiv, dobro organiziran sustav prodaje proizvoda, puštanje robe prema narudžbama potrošača i uspostavljen mehanizam otpreme ne dopuštaju zadržavanje obrtnog kapitala u ovoj fazi cirkulacije.

Organizacija obrtnih sredstava u poduzeću uključuje utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima, njihove strukture, izvora obrtnih sredstava i upravljanje korištenjem obrtnih sredstava (povećanje njihovog obrtaja)

Racioniranje obrtnog kapitala

Sa stajališta učinkovitosti proizvodnje, obujam obrtnog kapitala treba biti optimalan, odnosno dovoljan da osigura nesmetan proizvodni proces, ali istovremeno i minimalan, ne dovodeći do stvaranja viška rezervi, zamrzavanja sredstava ili povećanja proizvodnje i troškovi prodaje. Potreba za formiranjem obrtnih sredstava u optimalnom iznosu uzrokovana je činjenicom da postoji vremenski odmak između vremena utroška materijalnih resursa u proizvodnji i primitka prihoda od prodaje, što ovisi o mnogim unutarnjim i vanjskim čimbenicima. Visina obrtnih sredstava dovoljna za normalno odvijanje procesa proizvodnje i plasman proizvoda utvrđuje se racioniranjem obrtnih sredstava, što će biti osnova za njihovo racionalno korištenje.

Racioniranje obrtnog kapitala– ϶ᴛᴏ postupak utvrđivanja minimalne, ali dovoljne za normalno odvijanje proizvodnog procesa, visine obrtnog kapitala u poduzeću.

U tržišnom gospodarstvu značaj standardizacije obrtnog kapitala je vrlo velik: poduzeća moraju samostalno uspostaviti i kontrolirati standard obrtnog kapitala, jer o tome u konačnici ovisi učinkovitost poduzeća i njegov financijski položaj (solventnost, stabilnost, likvidnost). Podcjenjivanje iznosa obrtnog kapitala povlači za sobom nestabilnu financijsku situaciju, prekide u procesu proizvodnje i, kao posljedicu, smanjenje obujma proizvodnje i profitabilnosti. Materijal je objavljen na http://site
Naprotiv, precijenjena veličina obrtnog kapitala zamrzava sredstva u bilo kojem obliku (zalihe, obustavljena proizvodnja, višak sirovina), čime se onemogućuju ulaganja u proširenje i obnovu proizvodnje.

U praksi unutarnjeg planiranja proizvodnje poduzeća koriste sljedeće metode racioniranja obrtnog kapitala.

Analitički Metoda uključuje izračunavanje potreba za obrtnim kapitalom u visini njihovih stvarnih prosječnih stanja, uzimajući u obzir rast obujma proizvodnje u planskom razdoblju. Unaprijed se provodi detaljna analiza učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava u baznom razdoblju, utvrđuju se čimbenici i rezerve za ubrzanje njihova obrtaja. Primjenjuje se u poduzećima u čijoj strukturi obrtnih sredstava značajan udio zauzimaju proizvodne zalihe.

Koeficijent Metoda se temelji na podjeli elemenata obrtnih sredstava u dvije skupine ovisno o promjenama obujma proizvodnje. Obrtna sredstva uključena u prvu skupinu ovise o obujmu proizvodnje. Potreba za njima izračunava se analitičkom metodom na temelju njihove veličine u prethodnom razdoblju i očekivanog rasta obujma proizvodnje (sirovine, materijali, gotovi proizvodi, proizvodnja u tijeku); druga skupina uključuje buduće izdatke, rezervne dijelove, nisko - vrijednosne i potrošne stavke, odnosno sve vrste obrtnih sredstava, čija vrijednost ne ovisi o promjenama u obujmu proizvodnje. Racioniranje obrtnog kapitala druge skupine provodi se na temelju stvarnih prosječnih stanja za prethodno razdoblje.

metoda izravni račun sastoji se u izračunavanju potrebe za normiranim obrtnim kapitalom za svaki element. Prednost ove metode leži uglavnom u činjenici da vam omogućuje točno određivanje potrebe za obrtnim kapitalom. Istodobno je prilično radno intenzivan, zahtijeva visokokvalificirane ekonomiste i uglavnom se koristi za uzak raspon materijalnih resursa. Metoda se koristi za razjašnjavanje potreba za obrtnim kapitalom postojećeg poduzeća ili prilikom organiziranja novog poduzeća, kada nema statističkih podataka, proizvodnje koja ritmično radi ili formiranog proizvodnog programa.

Metoda izravnog brojanja zahtijeva određivanje normi zaliha i prosječne dnevne potrošnje za pojedine vrste obrtnih sredstava. Pri racioniranju obrtnih sredstava izuzetno je važno uzeti u obzir ovisnost normativa i standarda o trajanju proizvodnog ciklusa, uvjetima logistike (razmaci između isporuka, veličine isporučenih šarži, udaljenost dobavljača, brzina transporta) i uvjetima. prodaje proizvoda.

U nastavku je prikazana metoda izračuna potrebe za obrtnim sredstvima metodom izravnog računa.

Opći standard obrtnog kapitala predstavlja zbroj privatnih standarda:

N ukupno = Np. z + Nn. p + Ng. p + Nb. R,

gdje je rafinerija nafte standard rezerve proizvodnje;

Nn. p – standard nedovršene proizvodnje;

Ng. n – standard gotovog proizvoda;

Nb. r – standard rashoda budućih razdoblja.

sve komponente općeg standarda obrtnog kapitala moraju biti prikazane u novčanim izrazima.

Standard inventara određuje se formulom:

Np. z = Qdan * N,

Gdje Qdan– prosječna dnevna potrošnja materijala, rub.;

N– normativ zaliha za određeni element obrtnih sredstava, dani.

Norma zaliha obrtnih sredstava predstavlja razdoblje (broj dana) u kojem se obrtna sredstva preusmjeravaju u proizvodne zalihe. Normu zaliha čine tekuće, pripremne, osiguravajuće, transportne i tehnološke zalihe:

N = Nt. z + Np. z + Nstr + Ntr + Ntechn.

Imajte na umu da trenutna zaliha– glavna vrsta zaliha koja osigurava kontinuitet proizvodnog procesa. Na veličinu trenutne zalihe utječe učestalost isporuka po ugovorima i količina materijala utrošenih u proizvodnju. Vrijedno je napomenuti da se obično prihvaća u pola prosječnog intervala između isporuka. Prosječni interval između redovitih isporuka (ciklus opskrbe) određuje se tako da se 360 ​​dana podijeli s brojem planiranih isporuka.

Osiguranje ili jamstvena zaliha nužan je u slučaju nepredviđenih okolnosti (primjerice, u slučaju nedostatka sirovina) i tradicionalno je postavljen na 50% trenutnih zaliha, ali može biti i manji od te vrijednosti ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnosti prekida.

Transportna zaliha nastaje isključivo u slučaju prekoračenja rokova prometa tereta u odnosu na rokove protoka dokumenata. Tijek dokumenata – vrijeme slanja platnih dokumenata i njihova predaja u banku, vrijeme obrade dokumenata u banci, vrijeme poštanskog putovanja dokumenata. U praksi se transportna zaliha utvrđuje na temelju stvarnih podataka za prethodno razdoblje.

Imajte na umu da je tehnološka rezerva nastali tijekom pripreme materijala za proizvodnju, uključujući analize i laboratorijska ispitivanja. Imajte na umu da se tehnološka zaliha uzima u obzir samo ako nije dio proizvodnog procesa.

Pripremna zaliha utvrđuje se na temelju tehnoloških proračuna ili kroz vremenski raspored i odnosi se na materijale koji ne mogu odmah ići u proizvodnju (sušenje drva, prerada žitarica)

U nekim slučajevima utvrđuje se i sezonska norma zaliha kada je vrsta žetve (šećerna repa) ili način dostave (vodeni prijevoz) sezonski.

Norma obrtnog kapitala za proizvodnju u tijeku određuje se formulom:

Nn. p = Vdan. TC. Knjiga h,

gdje je Vdan planirani prosječni dnevni obujam proizvodnje po trošku proizvodnje;

Tc – trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

Knz – koeficijent povećanja troškova.

U poduzećima s jednolično izdanje proizvoda, koeficijent povećanja troškova može se odrediti formulom:

Gdje A– troškovi nastali u trenutku početka proizvodnog procesa (sirovine, osnovni materijali, poluproizvodi);

V– naknadni troškovi do završetka proizvodnje gotovih proizvoda (npr. plaća, odbici amortizacije)

Standard obrtnog kapitala za buduće troškove određuje se formulom:

Nb. R = P + R – S,

gdje je P prijenosni iznos odgođenih troškova na početku planske godine (preuzeto iz bilance);

P – odgođeni troškovi u narednoj godini (određeni na temelju plana znanstvenog i tehničkog razvoja poduzeća);

C – odgođeni troškovi koji se otpisuju na teret troškova proizvodnje za narednu godinu sukladno planiranom troškovniku proizvodnje.

Omjer radnog kapitala za zalihe gotovih proizvoda:

Ng. p = Vdan (Tf. p + To. d),

gdje je Tfp vrijeme potrebno za formiranje serije za slanje gotovih proizvoda potrošaču, dani;

Tod – vrijeme potrebno za pripremu dokumenata za slanje tereta potrošaču, dani.

Kao što je gore spomenuto, opći standard obrtnog kapitala u poduzeću jednak je zbroju standarda za sve elemente. Opća norma svih obrtnih sredstava u danima utvrđuje se dijeljenjem opće norme obrtnih sredstava s prosječnom dnevnom proizvodnjom utrživih proizvoda po trošku proizvodnje.

Pokazatelji učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava i načini ubrzanja obrtaja

Učinkovitost korištenja obrtnih sredstava karakterizira sustav pokazatelja. Ne zaboravite da će najvažniji kriterij za intenzitet korištenja obrtnih sredstava biti brzina njihovog prometa. Što je kraće razdoblje obrta sredstava i što ih je manje u različitim fazama prometa, to se učinkovitije mogu koristiti, što se više sredstava može usmjeriti u druge svrhe poduzeća, niži su troškovi proizvodnje.

Učinkovitost korištenja obrtnih sredstava karakterizira sljedeće indikatori.

Koeficijent obrtaja obrtnog kapitala(Kob) prikazuje broj ostvarenih obrta obrtnih sredstava za analizirano razdoblje (tromjesečje, polugodište, godina).Vrijedi napomenuti da se izračunava kao omjer količine prodanih proizvoda i prosječnog stanja obrtnih sredstava. za izvještajno razdoblje:

Što je veći koeficijent obrtaja, poduzeće učinkovitije koristi obrtni kapital.

Iz formule je jasno da povećanje broja prometa označava ili povećanje obujma prodanih proizvoda uz konstantan saldo obrtnog kapitala, ili oslobađanje određenog iznosa obrtnog kapitala uz stalni obujam prodaje, ili karakterizira situacija u kojoj stopa rasta obujma prodaje premašuje stopu rasta radnog kapitala. Ubrzanje ili usporavanje obrtaja obrtnih sredstava utvrđuje se usporedbom stvarnog koeficijenta obrtaja s njegovom vrijednošću prema planu ili za prethodno razdoblje.

Trajanje jednog okretaja u danima pokazuje koliko je vremena potrebno da obrtna sredstva završe puni obrt, odnosno da se vrate poduzeću u obliku prihoda od prodaje proizvoda. izračunava se tako da se broj dana u izvještajnom razdoblju (godina, polugodište, kvartal) podijeli s koeficijentom prometa:

Zamjenom njegove formule umjesto omjera prometa dobivamo:

u praksi financijskih izračuna, radi pojednostavljenja izračuna trajanja jedne revolucije, broj dana u mjesecu je 30, u kvartalu - 90, u godini - 360.

Faktor opterećenja novčanim sredstvima u optjecaju karakterizira iznos predujma radnog kapitala po rublju prihoda od prodaje proizvoda. Po analogiji s kapitalnom intenzivnošću dugotrajne imovine, ovaj pokazatelj predstavlja intenzivnost obrtnog kapitala, tj. trošak radnog kapitala (u kopejkama) po rublji prodanih proizvoda:

Faktor opterećenja bit će recipročan koeficijentu obrtaja, što znači da što je niži faktor opterećenja sredstava u optjecaju, to se radni kapital može učinkovitije koristiti u poduzeću.

Osim razmatranih općih pokazatelja obrta obrtnih sredstava, radi utvrđivanja konkretnih razloga promjena ukupnog obrta, utvrđuju se i pokazatelji privatnog obrta koji odražavaju stupanj iskorištenosti obrtnih sredstava u svakoj fazi prometa i za pojedine. elementi radnog kapitala (izračunati slično gornjim formulama)

Učinkovito korištenje obrtnih sredstava sastoji se ne samo u ubrzavanju njihovog obrtaja, već iu smanjenju troškova proizvodnje i prodaje proizvoda zbog ušteda na pojedinim elementima obrtnih sredstava (sirovine, materijal, energija).Ne zaboravite da je najvažnije opći pokazatelj učinkovitosti korištenja materijalnih resursa u poduzeću je prihvaćen broj potrošnja materijala proizvoda(Me) – omjer iznosa materijalnih troškova i obujma proizvodnje ili prodaje proizvoda:

Posebni pokazatelji materijalne intenzivnosti bit će sirovinski intenzitet, metalni intenzitet, električni intenzitet, kapacitet goriva i energetski intenzitet; pri njihovom izračunu brojnik odražava stvarnu količinu utrošenih sirovina, metala, električne energije, goriva i energije svih vrsta u fizičkom ili vrijednosnom smislu.

Inverzni pokazatelj intenziteta materijala je učinkovitost materijala, koji se određuje formulom:

Što se bolje koriste sirovine, materijali, poluproizvodi i energija, to je manji utrošak materijala i veća materijalna produktivnost.

Na temelju analize učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava planira se načina da se ubrza njihov promet. Ubrzanje prometa postiže se različitim mjerama u fazama formiranja zaliha, proizvodnje i prodaje gotovih proizvoda.

Upravljanje korištenjem obrtnog kapitala uključuje primjenu sljedećih načina za ubrzavanje prometa:

• intenziviranje proizvodnih procesa, smanjenje trajanja proizvodnog ciklusa, uklanjanje raznih vrsta zastoja i prekida u radu, smanjenje vremena prirodnih procesa;
• ekonomično korištenje sirovina i goriva i energetskih resursa: primjena racionalnih normi utroška sirovina i materijala, uvođenje proizvodnje bez otpada, traženje jeftinijih sirovina, unaprjeđenje sustava materijalnih poticaja za uštedu resursa. Sve gore navedene mjere će smanjiti potrošnju materijala proizvedenih proizvoda;
• poboljšanje organizacije glavne proizvodnje: ubrzanje znanstvenog i tehnološkog napretka, uvođenje progresivne opreme i tehnologije, poboljšanje kvalitete alata, opreme i uređaja, razvoj standardizacije, unifikacije, tipizacije, optimizacija oblika organizacije proizvodnje (specijalizacija). , kooperacija, racionalizacija međutvorničkih odnosa);
• unapređenje organizacije pomoćne i uslužne proizvodnje: sveobuhvatna mehanizacija i automatizacija pomoćnih i uslužnih poslova (transport, skladište, utovar i istovar), proširenje skladišnog sustava, prim. automatizirani sustavi skladišno računovodstvo;
• unapređenje rada s dobavljačima: približavanje dobavljača sirovina, materijala i poluproizvoda potrošačima, smanjenje intervala između isporuka, ubrzanje protoka dokumenata, korištenje izravnih dugoročnih odnosa s dobavljačima;
• unaprjeđenje rada s potrošačima proizvoda: približavanje potrošača proizvoda proizvođačima, poboljšanje sustava plaćanja (izdavanje proizvoda po avansnom plaćanju, čime će se smanjiti potraživanja), povećanje količine prodanih proizvoda zahvaljujući ispunjavanju narudžbi direktnim vezama , pažljiv i pravovremen odabir i otprema proizvoda po serijama i asortimanu , smanjenje zaliha gotovih proizvoda zbog poboljšanog planiranja otpreme gotovih proizvoda;
• korištenje logističkih pristupa u upravljanju nabavom, organizaciji proizvodnje i prodaji gotovih proizvoda, što će smanjiti vrijeme kruženja obrtnih sredstava i smanjiti troškove proizvodnje i prodaje.

1. Radni kapital bit će važan sastavni dio kapitala poduzeća i osigurati nesmetano funkcioniranje proizvodnog procesa. Vrijedno je napomenuti da su oni stalno u pokretu, sukcesivno prolazeći kroz faze cirkulacije i mijenjajući svoj oblik.

2. Obrtna sredstva klasificiraju se prema nizu kriterija: prema sferi prometa, prema elementima, prema vlasništvu, prema obuhvatu propisa, prema izvorima stvaranja.

3. Osnovom racionalnog korištenja obrtnih sredstava smatra se njihovo racioniranje – određivanje najmanje potrebne, ali dovoljne količine za nesmetan proces proizvodnje.

4. Kriterij učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava bit će njihov obrt. Što brže radni kapital prolazi kroz sve faze cirkulacije i vraća se poduzeću u obliku prihoda od prodaje, to se učinkovitije može koristiti.

5. Upravljanje korištenjem obrtnih sredstava podrazumijeva stalnu potragu za čimbenicima i rezervama za ubrzanje njihovog obrtaja.